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Ammend return 3. Ammend return   Claiming the Special Depreciation Allowance Table of Contents Introduction What Is Qualified Property?Qualified Reuse and Recycling Property Qualified Cellulosic Biofuel Plant Property Qualified Disaster Assistance Property Certain Qualified Property Acquired After December 31, 2007 Election to Accelerate Certain Credits in Lieu of the Special Depreciation Allowance How Much Can You Deduct? How Can You Elect Not To Claim an Allowance? When Must You Recapture an Allowance? Introduction You can take a special depreciation allowance to recover part of the cost of qualified property (defined next), placed in service during the tax year. Ammend return The allowance applies only for the first year you place the property in service. Ammend return For qualified property placed in service in 2013, you can take an additional 50% special allowance. Ammend return The allowance is an additional deduction you can take after any section 179 deduction and before you figure regular depreciation under MACRS for the year you place the property in service. Ammend return This chapter explains what is qualified property. Ammend return It also includes rules regarding how to figure an allowance, how to elect not to claim an allowance, and when you must recapture an allowance. Ammend return Corporations can elect to accelerate certain minimum tax credits in lieu of claiming the special depreciation allowance for eligible qualified property. Ammend return See Election to Accelerate Certain Credits in Lieu of the Special Depreciation Allowance , later. Ammend return See chapter 6 for information about getting publications and forms. Ammend return What Is Qualified Property? Your property is qualified property if it is one of the following. Ammend return Qualified reuse and recycling property. Ammend return Qualified cellulosic biofuel plant property. Ammend return Qualified disaster assistance property. Ammend return Certain qualified property acquired after December 31, 2007. Ammend return The following discussions provide information about the types of qualified property listed above for which you can take the special depreciation allowance. Ammend return Qualified Reuse and Recycling Property You can take a 50% special depreciation allowance for qualified reuse and recycling property. Ammend return Qualified reuse and recycling property is any machinery or equipment (not including buildings or real estate), along with any appurtenance, that is used exclusively to collect, distribute, or recycle qualified reuse and recyclable materials (as defined in section 168(m)(3)(B) of the Internal Revenue Code). Ammend return Qualified reuse and recycling property also includes software necessary to operate such equipment. Ammend return The property must meet the following requirements. Ammend return The property must be depreciated under MACRS. Ammend return The property must have a useful life of at least 5 years. Ammend return The original use of the property must begin with you after August 31, 2008. Ammend return You must have acquired the property by purchase (as discussed under Property Acquired by Purchase in chapter 2 ) after August 31, 2008, with no binding written contract for the acquisition in effect before September 1, 2008. Ammend return The property must be placed in service for use in your trade or business after August 31, 2008. Ammend return Excepted Property Qualified reuse and recycling property does not include any of the following. Ammend return Any rolling stock or other equipment used to transport reuse or recyclable materials. Ammend return Property required to be depreciated using the Alternative Depreciation System (ADS). Ammend return For other property required to be depreciated using ADS, see Required use of ADS under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies , in chapter 4 . Ammend return Other bonus depreciation property to which section 168(k) of the Internal Revenue Code applies. Ammend return Property for which you elected not to claim any special depreciation allowance (discussed later). Ammend return Property placed in service and disposed of in the same tax year. Ammend return Property converted from business use to personal use in the same tax year acquired. Ammend return Property converted from personal use to business use in the same or later tax year may be qualified reuse and recycling property. Ammend return Qualified Cellulosic Biofuel Plant Property You can take a 50% special depreciation allowance for qualified cellulosic biofuel plant property. Ammend return Cellulosic biofuel is any liquid fuel which is produced from any lignocellulosic or hemicellulosic matter that is available on a renewable or recurring basis. Ammend return Examples include bagasse (from sugar cane), corn stalks, and switchgrass. Ammend return The property must meet the following requirements. Ammend return The property is used in the United States solely to produce cellulosic biofuel. Ammend return The original use of the property must begin with you after December 20, 2006. Ammend return You must have acquired the property by purchase (as discussed under Property Acquired by Purchase in chapter 2 ) after December 20, 2006, with no binding written contract for acquisition in effect before December 21, 2006. Ammend return The property must be placed in service for use in your trade or business or for the production of income after October 3, 2008, and before January 3, 2013. Ammend return Note. Ammend return For property placed in service after January 2, 2013, and before January 1, 2014, you can take a 50% special depreciation allowance for qualified second generation biofuel plant property that is used solely in the United States to produce second generation biofuel (as defined in section 40(b)(6)(E)). Ammend return The other requirements for qualified second generation biofuel plant property to be eligible for the special depreciation allowance are identical to the requirements discussed for Qualified Cellulosic Biofuel Plant Property above. Ammend return Special Rules Sale-leaseback. Ammend return   If you sold qualified cellulosic biofuel plant property you placed in service after October 3, 2008, and leased it back within 3 months after you originally placed it in service, the property is treated as originally placed in service no earlier than the date it is used by you under the leaseback. Ammend return   The property will not qualify for the special allowance if the lessee or a related person to the lessee or lessor had a written binding contract in effect for the acquisition of the property before December 21, 2006. Ammend return Syndicated leasing transactions. Ammend return   If qualified cellulosic biofuel plant property is originally placed in service by a lessor after October 3, 2008, the property is sold within 3 months of the date it was placed in service, and the user of the property does not change, then the property is treated as originally placed in service by the taxpayer no earlier than the date of the last sale. Ammend return   Multiple units of property subject to the same lease will be treated as originally placed in service no earlier than the date of sale if the property is sold within 3 months after the final unit is placed in service and the period between the times the first and last units are placed in service does not exceed 12 months. Ammend return Excepted Property Qualified cellulosic biofuel plant property does not include any of the following. Ammend return Property placed in service and disposed of in the same tax year. Ammend return Property converted from business use to personal use in the same tax year it is acquired. Ammend return Property converted from personal use to business use in the same or later tax year may be qualified cellulosic biomass ethanol plant property. Ammend return Property required to be depreciated using the Alternative Depreciation System (ADS). Ammend return For other property required to be depreciated using ADS, see Required use of ADS under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies , in chapter 4 . Ammend return Property any portion of which is financed with the proceeds of any obligation the interest on which is exempt from tax under section 103 of the Internal Revenue Code. Ammend return Property for which you elected not to claim any special depreciation allowance (discussed later). Ammend return Property for which a deduction was taken under section 179C for certain qualified refinery property. Ammend return Other bonus depreciation property to which section 168(k) of the Internal Revenue Code applies. Ammend return Qualified Disaster Assistance Property You can take a 50% special depreciation allowance for qualified disaster assistance property placed in service in federally declared disaster areas in which the disaster occurred in 2009. Ammend return A list of the federally declared disaster areas is available at the FEMA website at www. Ammend return fema. Ammend return gov. Ammend return Your property is qualified disaster assistance property if it meets the following requirements. Ammend return The property is nonresidential real property or residential real property placed in service before January 1, 2014, in a federally declared disaster area in which the disaster occurred in 2009. Ammend return You must have acquired the property by purchase (as discussed under Property Acquired by Purchase in chapter 2 ) on or after the applicable disaster date, with no binding written contract for the acquisition in effect before the applicable disaster date. Ammend return The property must rehabilitate property damaged, or replace property destroyed or condemned, as a result of the applicable federally declared disaster. Ammend return The property must be similar in nature to, and located in the same county as, the rehabilitated or replaced property. Ammend return The original use of the property within the applicable disaster area must have begun with you on or after the applicable disaster date. Ammend return The property is placed in service by you on or before the date which is the last day of the fourth calendar year. Ammend return Substantially all (80% or more) of the use of the property must be in the active conduct of your trade or business in a federally declared disaster area, occurring in 2009. Ammend return It is not excepted property (explained later in Excepted Property ). Ammend return Special Rules Sale-leaseback. Ammend return   If you sold qualified disaster assistance property you placed in service after the applicable disaster date and leased it back within 3 months after you originally placed it in service, the property is treated as originally placed in service no earlier than the date it is used by you under the leaseback. Ammend return   The property will not qualify for the special allowance if the lessee or a related person to the lessee or lessor had a written binding contract in effect for the acquisition of the property before the applicable disaster date. Ammend return Syndicated leasing transactions. Ammend return   If qualified disaster assistance property is originally placed in service by a lessor after the applicable disaster date, the property is sold within 3 months of the date it was placed in service, and the user of the property does not change, then the property is treated as originally placed in service by the taxpayer no earlier than the date of the last sale. Ammend return   Multiple units of property subject to the same lease will be treated as originally placed in service no earlier than the date of sale if the property is sold within 3 months after the final unit is placed in service and the period between the times the first and last units are placed in service does not exceed 12 months. Ammend return Excepted Property Qualified disaster assistance property does not include any of the following. Ammend return Property required to be depreciated using the Alternative Depreciation System (ADS). Ammend return For other property required to be depreciated using ADS, see Required use of ADS under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies , in chapter 4 . Ammend return Property any portion of which is financed with the proceeds of a tax-exempt obligation under section 103 of the Internal Revenue Code. Ammend return Any qualified revitalization building (defined later) placed in service before January 1, 2010, for which you have elected to claim a commercial revitalization deduction for qualified revitalization expenditures. Ammend return Any property used in connection with any private or commercial golf course, country club, massage parlor, hot tub facility, suntan facility, or any store, the principal business of which is the sale of alcoholic beverages for consumption off premises. Ammend return Any property for which the special allowance under section 168(k) or section 1400N(d) of the Internal Revenue Code applies. Ammend return Property for which you elected not to claim any special depreciation allowance (discussed later). Ammend return Property placed in service and disposed of in the same tax year. Ammend return Property converted from business use to personal use in the same tax year acquired. Ammend return Property converted from personal use to business use in the same or later tax year may be qualified disaster assistance property. Ammend return Any gambling or animal racing property (defined later). Ammend return Qualified revitalization building. Ammend return   This is a commercial building and its structural components that you placed in service in a renewal community before January 1, 2010. Ammend return If the building is new, the original use of the building must begin with you. Ammend return If the building is not new, you must substantially rehabilitate the building and then place it in service. Ammend return For more information, including definitions of substantially rehabilitated building and qualified revitalization expenditure, see section 1400I(b) of the Internal Revenue Code. Ammend return Gambling or animal racing property. Ammend return   Gambling or animal racing property includes the following personal and real property. Ammend return Any equipment, furniture, software, or other property used directly in connection with gambling, the racing of animals, or the on-site viewing of such racing. Ammend return Any real property determined by square footage (other than any portion that is less than 100 square feet) that is dedicated to gambling, the racing of animals, or the on-site viewing of such racing. Ammend return Certain Qualified Property Acquired After December 31, 2007 You can take a 50% special depreciation deduction allowance for certain qualified property acquired after December 31, 2007. Ammend return Your property is qualified property if it meets the following requirements. Ammend return It is one of the following types of property. Ammend return Tangible property depreciated under MACRS with a recovery period of 20 years or less. Ammend return Water utility property. Ammend return Computer software that is readily available for purchase by the general public, is subject to a nonexclusive license, and has not been substantially modified. Ammend return (The cost of some computer software is treated as part of the cost of hardware and is depreciated under MACRS. Ammend return ) Qualified leasehold improvement property (defined under Qualified leasehold improvement property later). Ammend return You must have acquired the property after December 31, 2007, with no binding written contract for the acquisition in effect before January 1, 2008. Ammend return The property must be placed in service for use in your trade or business or for the production of income before January 1, 2014 (before January 1, 2015, for certain property with a long production period and certain aircraft (defined next)). Ammend return The original use of the property must begin with you after December 31, 2007. Ammend return It is not excepted property (explained later in Excepted property). Ammend return Qualified leasehold improvement property. Ammend return    Generally, this is any improvement to an interior part of a building that is nonresidential real property, if all the following requirements are met. Ammend return The improvement is made under or according to a lease by the lessee (or any sublessee) or the lessor of that part of the building. Ammend return That part of the building is to be occupied exclusively by the lessee (or any sublessee) of that part. Ammend return The improvement is placed in service more than 3 years after the date the building was first placed in service by any person. Ammend return The improvement is section 1250 property. Ammend return See chapter 3 in Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets, for the definition of section 1250 property. Ammend return   However, a qualified leasehold improvement does not include any improvement for which the expenditure is attributable to any of the following. Ammend return The enlargement of the building. Ammend return Any elevator or escalator. Ammend return Any structural component benefiting a common area. Ammend return The internal structural framework of the building. Ammend return   Generally, a binding commitment to enter into a lease is treated as a lease and the parties to the commitment are treated as the lessor and lessee. Ammend return However, a lease between related persons is not treated as a lease. Ammend return Related persons. Ammend return   For this purpose, the following are related persons. Ammend return Members of an affiliated group. Ammend return An individual and a member of his or her family, including only a spouse, child, parent, brother, sister, half-brother, half-sister, ancestor, and lineal descendant. Ammend return A corporation and an individual who directly or indirectly owns 80% or more of the value of the outstanding stock of that corporation. Ammend return Two corporations that are members of the same controlled group. Ammend return A trust fiduciary and a corporation if 80% or more of the value of the outstanding stock is directly or indirectly owned by or for the trust or grantor of the trust. Ammend return The grantor and fiduciary, and the fiduciary and beneficiary, of any trust. Ammend return The fiduciaries of two different trusts, and the fiduciaries and beneficiaries of two different trusts, if the same person is the grantor of both trusts. Ammend return A tax-exempt educational or charitable organization and any person (or, if that person is an individual, a member of that person's family) who directly or indirectly controls the organization. Ammend return Two S corporations, and an S corporation and a regular corporation, if the same persons own 80% or more of the value of the outstanding stock of each corporation. Ammend return A corporation and a partnership if the same persons own both of the following. Ammend return 80% or more of the value of the outstanding stock of the corporation. Ammend return 80% or more of the capital or profits interest in the partnership. Ammend return The executor and beneficiary of any estate. Ammend return Long Production Period Property To be qualified property, long production period property must meet the following requirements. Ammend return It must meet the requirements in (2)-(5), above. Ammend return The property has a recovery period of at least 10 years or is transportation property. Ammend return Transportation property is tangible personal property used in the trade or business of transporting persons or property. Ammend return The property is subject to section 263A of the Internal Revenue Code. Ammend return The property has an estimated production period exceeding 1 year and an estimated production cost exceeding $1,000,000. Ammend return Noncommercial Aircraft To be qualified property, noncommercial aircraft must meet the following requirements. Ammend return It must meet the requirements in (2)-(5), above. Ammend return The aircraft must not be tangible personal property used in the trade or business of transporting persons or property (except for agricultural or firefighting purposes). Ammend return The aircraft must be purchased (as discussed under Property Acquired by Purchase in chapter 2 ) by a purchaser who at the time of the contract for purchase, makes a nonrefundable deposit of the lesser of 10% of the cost or $100,000. Ammend return The aircraft must have an estimated production period exceeding four months and a cost exceeding $200,000. Ammend return Special Rules Sale-leaseback. Ammend return   If you sold qualified property you placed in service after December 31, 2007, and leased it back within 3 months after you originally placed in service, the property is treated as originally placed in service no earlier than the date it is used by you under the leaseback. Ammend return   The property will not qualify for the special depreciation allowance if the lessee or a related person to the lessee or lessor had a written binding contract in effect for the acquisition of the property before January 1, 2008. Ammend return Syndicated leasing transactions. Ammend return   If qualified property is originally placed in service by a lessor after December 31, 2007, the property is sold within 3 months of the date it was placed in service, and the user of the property does not change, then the property is treated as originally placed in service by the taxpayer no earlier than the date of the last sale. Ammend return   Multiple units of property subject to the same lease will be treated as originally placed in service no earlier than the date of the last sale if the property is sold within 3 months after the final unit is placed in service and the period between the time the first and last units are placed in service does not exceed 12 months. Ammend return Excepted Property Qualified property does not include any of the following. Ammend return Property placed in service and disposed of in the same tax year. Ammend return Property converted from business use to personal use in the same tax year acquired. Ammend return Property converted from personal use to business use in the same or later tax year may be qualified property. Ammend return Property required to be depreciated under the Alternative Depreciation System (ADS). Ammend return This includes listed property used 50% or less in a qualified business use. Ammend return For other property required to be depreciated using ADS, see Required use of ADS under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies , in chapter 4 . Ammend return Qualified restaurant property (as defined in section 168(e)(7) of the Internal Revenue Code). Ammend return Qualified retail improvement property (as defined in section 168(e)(8) of the Internal Revenue Code). Ammend return Property for which you elected not to claim any special depreciation allowance (discussed later). Ammend return Property for which you elected to accelerate certain credits in lieu of the special depreciation allowance (discussed next). Ammend return Election to Accelerate Certain Credits in Lieu of the Special Depreciation Allowance An election made by a corporation to claim pre-2006 unused minimum tax credits in lieu of claiming the special depreciation allowance for either its first tax year ending after March 31, 2008, its first tax year ending after December 31, 2008, or its first tax year ending after December 31, 2010, continues to apply to round 2 extension property (as defined in section 168(k)(4)(I)(iv)), unless the corporation made an election not to apply the section 168(k)(4) election to round 2 extension property for its first tax year ending after December 31, 2010. Ammend return For 2013, round 2 extension property generally is long production period and noncommercial aircraft if acquired after March 31, 2008, and placed in service after December 31, 2012, but before January 1, 2014. Ammend return An election made by a corporation to claim pre-2006 unused minimum tax credits in lieu of claiming the special depreciation allowance for either its first tax year ending after March 31, 2008, its first tax year ending after December 31, 2008, or its first tax year ending after December 31, 2010, continues to apply to round 3 extension property (as defined in section 168(k)(4)(J)(iv)), unless the corporation makes an election not to apply the section 168(k)(4) election to round 3 extension property. Ammend return If a corporation did not make a section 168(k)(4) election for either its first tax year ending after March 31, 2008, its first tax year ending after December 31, 2008, or its first tax year ending after December 31, 2010, the corporation may elect for its first tax year ending after December 31, 2012, to claim pre-2006 unused minimum tax credits in lieu of claiming the special depreciation allowance for only round 3 extension property. Ammend return If you make an election to accelerate these credits in lieu of claiming the special depreciation allowance for eligible property, you must not take the 50% special depreciation allowance for the property and must depreciate the basis in the property under MACRS using the straight line method. Ammend return See Which Depreciation Method Applies in chapter 4 . Ammend return Once made, the election cannot be revoked without IRS consent. Ammend return Additional guidance. Ammend return   For additional guidance on the election to accelerate the research or minimum tax credit in lieu of claiming the special depreciation allowance, see Rev. Ammend return Proc. Ammend return 2008-65 on page 1082 of Internal Revenue Bulletin 2008-44, available at www. Ammend return irs. Ammend return gov/pub/irs-irbs/irb08-44. Ammend return pdf, Rev. Ammend return Proc. Ammend return 2009-16 on page 449 of Internal Revenue Bulletin 2009-06, available at www. Ammend return irs. Ammend return gov/pub/irs-irbs/irb09-06. Ammend return pdf, and Rev. Ammend return Proc. Ammend return 2009-33 on page 150 of Internal Revenue Bulletin 2009-29, available at www. Ammend return irs. Ammend return gov/pub/irs-irbs/irb09-29. Ammend return pdf. Ammend return Also, see Form 3800, General Business Credit; Form 8827, Credit for Prior Year Minimum Tax — Corporations; and related instructions. Ammend return   Additional guidance regarding the election to accelerate the minimum tax credit in lieu of claiming the special depreciation allowance for round 2 extension property and round 3 extension property may also be available in later Internal Revenue Bulletins available at www. Ammend return irs. Ammend return gov/irb. Ammend return How Much Can You Deduct? Figure the special depreciation allowance by multiplying the depreciable basis of qualified reuse and recycling property, qualified cellulosic biofuel plant property, qualified disaster assistance property, and certain qualified property acquired after December 31, 2007, by 50%. Ammend return For qualified property other than listed property, enter the special allowance on line 14 in Part II of Form 4562. Ammend return For qualified property that is listed property, enter the special allowance on line 25 in Part V of Form 4562. Ammend return If you place qualified property in service in a short tax year, you can take the full amount of a special depreciation allowance. Ammend return Depreciable basis. Ammend return   This is the property's cost or other basis multiplied by the percentage of business/investment use, reduced by the total amount of any credits and deductions allocable to the property. Ammend return   The following are examples of some credits and deductions that reduce depreciable basis. Ammend return Any section 179 deduction. Ammend return Any deduction for removal of barriers to the disabled and the elderly. Ammend return Any disabled access credit, enhanced oil recovery credit, and credit for employer-provided childcare facilities and services. Ammend return Basis adjustment to investment credit property under section 50(c) of the Internal Revenue Code. Ammend return   For additional credits and deductions that affect basis, see section 1016 of the Internal Revenue Code. Ammend return   For information about how to determine the cost or other basis of property, see What Is the Basis of Your Depreciable Property in chapter 1 . Ammend return For a discussion of business/investment use, see Partial business or investment use under Property Used in Your Business or Income-Producing Activity in chapter 1 . Ammend return Depreciating the remaining cost. Ammend return   After you figure your special depreciation allowance for your qualified property, you can use the remaining cost to figure your regular MACRS depreciation deduction (discussed in chapter 4 . Ammend return Therefore, you must reduce the depreciable basis of the property by the special depreciation allowance before figuring your regular MACRS depreciation deduction. Ammend return Example. Ammend return On November 1, 2013, Tom Brown bought and placed in service in his business qualified property that cost $450,000. Ammend return He did not elect to claim a section 179 deduction. Ammend return He deducts 50% of the cost ($225,000) as a special depreciation allowance for 2013. Ammend return He uses the remaining $225,000 of cost to figure his regular MACRS depreciation deduction for 2013 and later years. Ammend return Like-kind exchanges and involuntary conversions. Ammend return   If you acquire qualified property in a like-kind exchange or involuntary conversion, the carryover basis of the acquired property is eligible for a special depreciation allowance. Ammend return After you figure your special allowance, you can use the remaining carryover basis to figure your regular MACRS depreciation deduction. Ammend return In the year you claim the allowance (the year you place in service the property received in the exchange or dispose of involuntarily converted property), you must reduce the carryover basis of the property by the allowance before figuring your regular MACRS depreciation deduction. Ammend return See Figuring the Deduction for Property Acquired in a Nontaxable Exchange , in chapter 4 under How Is the Depreciation Deduction Figured . Ammend return The excess basis (the part of the acquired property's basis that exceeds its carryover basis) is also eligible for a special depreciation allowance. Ammend return How Can You Elect Not To Claim an Allowance? You can elect, for any class of property, not to deduct any special allowances for all property in such class placed in service during the tax year. Ammend return To make an election, attach a statement to your return indicating what election you are making and the class of property for which you are making the election. Ammend return When to make election. Ammend return   Generally, you must make the election on a timely filed tax return (including extensions) for the year in which you place the property in service. Ammend return   However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the original return (not including extensions). Ammend return Attach the election statement to the amended return. Ammend return On the amended return, write “Filed pursuant to section 301. Ammend return 9100-2. Ammend return ” Revoking an election. Ammend return   Once you elect not to deduct a special depreciation allowance for a class of property, you cannot revoke the election without IRS consent. Ammend return A request to revoke the election is a request for a letter ruling. Ammend return If you elect not to have any special allowance apply, the property may be subject to an alternative minimum tax adjustment for depreciation. Ammend return When Must You Recapture an Allowance? When you dispose of property for which you claimed a special depreciation allowance, any gain on the disposition is generally recaptured (included in income) as ordinary income up to the amount of the special depreciation allowance previously allowed or allowable. Ammend return See When Do You Recapture MACRS Depreciation in chapter 4 or more information. Ammend return Recapture of allowance deducted for qualified GO Zone property. Ammend return   If, in any year after the year you claim the special depreciation allowance for qualified GO Zone property (including specified GO Zone extension property), the property ceases to be used in the GO Zone, you may have to recapture as ordinary income the excess benefit you received from claiming the special depreciation allowance. Ammend return For additional guidance, see Notice 2008-25 on page 484 of Internal Revenue Bulletin 2008-9. Ammend return Qualified cellulosic biomass ethanol plant property and qualified cellulosic biofuel plant property. Ammend return   If, in any year after the year you claim the special depreciation allowance for any qualified cellulosic biomass ethanol plant property or qualified biofuel plant property, the property ceases to be qualified cellulosic biomass ethanol plant property or qualified biofuel plant property, you may have to recapture as ordinary income the excess benefit you received from claiming the special depreciation allowance. Ammend return Recapture of allowance for qualified Recovery Assistance property. Ammend return   If, in any year after the year you claim the special depreciation allowance for qualified Recovery Assistance property, the property ceases to be used in the Kansas disaster area, you may have to recapture as ordinary income the excess benefit you received from claiming the special depreciation allowance. Ammend return For additional guidance, see Notice 2008-67 on page 307 of Internal Revenue Bulletin 2008-32. Ammend return Recapture of allowance for qualified disaster assistance property. Ammend return   If, in any year after the year you claim the special depreciation allowance for qualified disaster assistance property, the property ceases to be used in the applicable disaster area, you may have to recapture as ordinary income the excess benefit you received from claiming the special depreciation allowance. Ammend return   For additional guidance, see Notice 2008-67 on page 307 of Internal Revenue Bulletin 2008-32. Ammend return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The Ammend Return

Ammend return 37. Ammend return   Otros Créditos Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Créditos no ReembolsablesCrédito por Adopción Crédito por Vehículo Motorizado Alternativo Crédito por Bienes de Reabastecimiento de Vehículos con Combustible Alternativo Crédito para Titulares de Bonos de Crédito Tributario Crédito por Impuestos Extranjeros Crédito por Intereses Hipotecarios Crédito no Reembolsable del Impuesto Mínimo de Años Anteriores Crédito por Vehículos Enchufables con Motor de Dirección Eléctrica Créditos por Energía de la Propiedad Residencial Crédito por Aportaciones a Cuentas de Ahorro para la Jubilación (Crédito del Ahorrador) Créditos ReembolsablesCrédito por el Impuesto sobre Ganancias de Capital no Distribuidas Crédito Tributario por Cobertura del Seguro Médico Crédito por Retención en Exceso del Impuesto del Seguro Social o del Impuesto de la Jubilación Ferroviaria Qué Hay de Nuevo Crédito por adopción. Ammend return . Ammend return  El crédito máximo por adopción es $12,970 para el año 2013. Ammend return Vea Crédito por Adopción . Ammend return Crédito por vehículo electrónico enchufable. Ammend return  El crédito por vehículos electrónicos enchufables ha vencido. Ammend return Crédito reembolsable del impuesto mínimo de años anteriores. Ammend return   La parte reembolsable del crédito del impuesto mínimo alternativo de años anteriores ha vencido. Ammend return Retención en exceso de los impuestos al Seguro Social y a la jubilación ferroviaria. Ammend return . Ammend return  Tanto los impuestos al Seguro Social como los impuestos del nivel 1 de jubilación ferroviaria (RRTA, por sus siglas en inglés) fueron retenidos de los salarios hasta el límite de $113,700 a una tasa de 6. Ammend return 2% durante 2013. Ammend return Si durante 2013, usted trabajó para más de un empleador y se le retuvo demasiado impuesto al Seguro Social o de jubilación ferroviaria, podría tener derecho a un crédito por la retención en exceso. Ammend return Vea Crédito por Retención en Exceso del Impuesto del Seguro Social o deI Impuesto de la Jubilación Ferroviaria . Ammend return Introduction Este capítulo trata de los siguientes créditos no reembolsables: Crédito por adopción. Ammend return Crédito por vehículo motorizado alternativo. Ammend return Crédito por bienes de reabastecimiento de vehículos con combustible alternativo. Ammend return Crédito para titulares de bonos de crédito tributario. Ammend return Crédito por impuestos extranjeros. Ammend return Crédito por intereses hipotecarios. Ammend return Crédito no reembolsable del impuesto mínimo de años anteriores. Ammend return Crédito por vehículos enchufables con motor de dirección eléctrica. Ammend return Créditos por energía de la propiedad residencial. Ammend return Crédito por aportaciones a arreglos de ahorros para la jubilación. Ammend return Este capítulo trata también de los siguientes créditos reembolsables: Crédito por el impuesto sobre ganancias de capital no distribuidas. Ammend return Crédito tributario por cobertura del seguro médico. Ammend return Crédito por retención en exceso del impuesto del Seguro Social o del impuesto de la jubilación ferroviaria. Ammend return En otros capítulos de esta publicación, se explican otros créditos. Ammend return Crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes (capítulo 32). Ammend return Crédito para ancianos o personas incapacitadas (capítulo 33). Ammend return Crédito tributario por hijos (capítulo 34). Ammend return Créditos tributarios por estudios (capítulo 35). Ammend return Crédito por ingreso del trabajo (capítulo 36). Ammend return Créditos no reembolsables. Ammend return   La primera parte de este capítulo, Créditos no Reembolsables , abarca diez créditos que se restan de sus impuestos. Ammend return Puede ser que estos créditos reduzcan los impuestos a cero. Ammend return Si estos créditos superan el total de sus impuestos, no se le devuelve el excedente. Ammend return Créditos reembolsables. Ammend return   La segunda parte de este capítulo, Créditos Reembolsables , abarca tres créditos que se consideran pagos y que le pueden ser reembolsados. Ammend return Estos créditos se agregan a los impuestos federales sobre el ingreso retenidos y todo pago de impuesto estimado que haya hecho. Ammend return Si el total de éstos es superior al total de los impuestos, se le reembolsará el excedente. Ammend return Useful Items - You may want to see: Publicación 502 Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés 2439 Notice to Shareholder of Undistributed Long-Term Capital Gains (Aviso al accionista de ganancias de capital a largo plazo no distribuidas), en inglés 5695 Residential Energy Credits (Créditos por energía de la propiedad residencial), en inglés 8396 Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés 8801 Credit For Prior Year Minimum Tax – Individuals, Estates, and Trusts (Crédito del impuesto mínimo de años anteriores–personas físicas, caudales hereditarios o fideicomisos), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8839 Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés 8880 Credit for Qualified Retirement Savings Contributions (Crédito por aportaciones calificadas a arreglos de ahorros para la jubilación), en inglés 8885 Health Coverage Tax Credit (Crédito tributario por cobertura del seguro médico), en inglés 8910 Alternative Motor Vehicle Credit (Crédito por vehículo motorizado alternativo), en inglés 8911 Alternative Fuel Vehicle Refueling Property Credit (Crédito por bienes de reabastecimiento de vehículos de combustible alternativo), en inglés 8912 Credit to Holders of Tax Credit Bonds (Crédito para titulares de bonos de crédito tributario), en inglés 8936 Qualified Plug-In Electric Drive Motor Vehicle Credit (Crédito por vehículos enchufables con motor de dirección eléctrica que reúnen los requisitos), en inglés Créditos no Reembolsables Los créditos tratados en esta parte del capítulo pueden reducir los impuestos. Ammend return No obstante, si el total de estos créditos supera el total de sus impuestos, no se le devuelve el excedente. Ammend return Crédito por Adopción Tal vez pueda tomar un crédito tributario de hasta $12,970 por gastos calificados que se hayan pagado para adoptar a un niño que reúna los requisitos. Ammend return El crédito podría permitirse en el caso de la adopción de un niño con necesidades especiales aunque usted no tenga gastos calificados. Ammend return El crédito se reduce si tiene ingresos brutos modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) mayores de $194,580. Ammend return Si tiene ingresos brutos modificados iguales o mayores de $234,580 no puede reclamar el crédito. Ammend return Gastos de adopción calificados. Ammend return   Los gastos de adopción calificados son gastos razonables y necesarios directamente relacionados con la adopción legal de un hijo que reúna los requisitos y cuyo fin sea la adopción legal. Ammend return Dichos gastos abarcan: Honorarios de adopción, Costos judiciales, Honorarios de abogado, Gastos de viaje (incluyendo gastos de comida y alojamiento) mientras esté fuera de casa y Gastos de readopción para adoptar a un niño extranjero. Ammend return Gastos no calificados. Ammend return   Los gastos de adopción calificados no abarcan gastos: Que infrinjan la ley estatal o federal, Para llevar a cabo un acuerdo para autorizar los cuidados de un tutor (o padre sustituto), Por la adopción del hijo de su cónyuge, Para los cuales haya recibido fondos conforme a algún programa federal, estatal o local, Permitidos como crédito o deducción conforme a algún otro requisito de los impuestos federales sobre el ingreso o Pagados o reembolsados por su empleador o alguna otra persona u organización. Ammend return Hijo que reúne los requisitos. Ammend return   El término “hijo que reúne los requisitos” designa a toda persona que: Tenga menos de 18 años de edad o Esté física o mentalmente incapacitada para cuidar de sí misma. Ammend return Hijo con necesidades especiales. Ammend return   Un hijo con necesidades especiales reúne los requisitos si se dan las tres condiciones siguientes: El hijo fue ciudadano o residente de los Estados Unidos (incluyendo posesiones (territorios no autónomos) de los EE. Ammend return UU. Ammend return ) al iniciarse los trámites de adopción. Ammend return Un estado (incluido el Distrito de Columbia) ha determinado que el hijo no puede o no debe ser devuelto al hogar de sus padres. Ammend return El estado ha decidido que el hijo no puede ser adoptado a no ser que se les proporcione ayuda a los padres adoptivos. Ammend return Los factores que los estados usan para llegar a esta determinación incluyen los siguientes: El origen étnico del hijo, La edad del hijo, Si el hijo es miembro de un grupo de minoría o tiene hermanos o hermanas y Si el hijo padece de una afección médica o un impedimento físico, mental o emocional. Ammend return Cuándo reclamar el crédito. Ammend return   Generalmente, hasta finalizar la adopción, se toma el crédito en el año siguiente al año en el que se hayan ocasionado o pagado los gastos calificados. Ammend return Si se concluye el proceso de adopción, reclame el crédito en el año en el que se hayan ocasionado o pagado los gastos. Ammend return Vea las Instrucciones del Formulario 8839 para más información sobre cuándo se debe reclamar el crédito. Ammend return Hijo extranjero. Ammend return   Si el hijo no es ciudadano o residente de los EE. Ammend return UU. Ammend return al empezar los trámites de adopción, usted no puede reclamar el crédito a menos que concluya el proceso de adopción. Ammend return Todo gasto de adopción que se haya ocasionado o pagado en años anteriores al finalizar el proceso de adopción se considera ocasionado o pagado en el año en que se concluya dicho proceso. Ammend return Cómo reclamar el crédito. Ammend return   Calcule su crédito no reembolsable de 2013 y cualquier crédito que está traspasando a el 2014 en el Formulario 8839 y adjúntelo a su Formulario 1040. Ammend return Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. Ammend return Marque la casilla c y anote “8839” en la línea que se encuentra junto a esa casilla. Ammend return Más información. Ammend return   Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 8839, en inglés. Ammend return Crédito por Vehículo Motorizado Alternativo Quizás pueda reclamar este crédito si pone en uso un vehículo motorizado de pila de combustible calificado en 2013. Ammend return Cantidad del crédito. Ammend return   Generalmente, puede basarse en la certificación del fabricante al IRS para saber si un vehículo de cierta marca, modelo y año reúne los requisitos para el crédito y para la cantidad máxima del mismo por el cual reúne los requisitos. Ammend return Si se trata de un fabricante extranjero, por lo general, puede basarse en la certificación de su distribuidor nacional al IRS. Ammend return    Normalmente, la cantidad del crédito suele ser el 100% del crédito máximo permisible tal y como lo certifique el fabricante (o el distribuidor nacional al IRS). Ammend return Cómo reclamar el crédito. Ammend return   Para tomar el crédito, tiene que completar el Formulario 8910 y adjuntarlo al Formulario 1040. Ammend return Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. Ammend return Marque el recuadro c y anote “8910” en la línea al lado de dicho recuadro. Ammend return Información adicional. Ammend return   Para más información sobre el crédito, vea las Instrucciones del Formulario 8910. Ammend return Crédito por Bienes de Reabastecimiento de Vehículos con Combustible Alternativo Tal vez pueda tomar un crédito si pone en uso en 2013 bienes de reabastecimiento de vehículos con combustible alternativo calificados. Ammend return Bienes de reabastecimiento de vehículos de combustible alternativo calificados. Ammend return   Los bienes de reabastecimiento de vehículos de combustible alternativo calificados son aquéllos (que no sean edificios ni los componentes estructurales de los mismos) que se utilicen para cualquiera de los siguientes: Para almacenar o surtir un combustible alternativo en el tanque de combustible de un vehículo de motor propulsado por dicho combustible, pero sólo si el proceso de almacenamiento o reabastecimiento se lleva a cabo en el sitio donde el combustible se coloca en ese tanque. Ammend return Para recargar un vehículo eléctrico, pero sólo si la propiedad de recarga se encuentra en el lugar donde se recarga el vehículo. Ammend return   Los siguientes son combustibles alternativos: Todo combustible del cual por lo menos el 85% del volumen consiste en uno o más de los siguientes: etanol, gas natural, gas natural comprimido, gas natural licuado, gas licuado de petróleo o hidrógeno. Ammend return Toda mezcla que consista en dos o más de los siguientes: biodiésel, gasóleo (gasolina diésel) o queroseno y de la cual por lo menos el 20% del volumen consiste en biodiésel según determinado sin tener en cuenta cantidad alguna de queroseno. Ammend return Electricidad. Ammend return Cantidad del crédito. Ammend return   Para bienes de uso personal, el crédito suele ser la cantidad menor entre el 30% del costo de dichos bienes o $1,000. Ammend return Para bienes de uso comercial, el crédito suele ser la cantidad menor entre el 30% del costo de dichos bienes o $30,000. Ammend return Cómo reclamar el crédito. Ammend return   Para tomar el crédito, tiene que completar el Formulario 8911 y adjuntarlo al Formulario 1040. Ammend return Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. Ammend return Marque el recuadro c y anote “8911” en la línea al lado de dicho recuadro. Ammend return Información adicional. Ammend return   Para más información sobre el crédito, vea las instrucciones del Formulario 8911, en inglés. Ammend return Crédito para Titulares de Bonos de Crédito Tributario Los bonos de crédito tributario son bonos de los cuales el titular recibe un crédito tributario en vez de los intereses sobre el bono, o una parte de los mismos. Ammend return Tal vez pueda reclamar un crédito si es titular de uno de los siguientes bonos: Bonos de energía limpia y renovable (emitidos antes de 2010). Ammend return Bonos de energía limpia y renovable nuevos. Ammend return Bonos calificados de ahorro de energía. Ammend return Bonos calificados de construcción de escuelas. Ammend return Bonos para zonas de academia calificadas. Ammend return Bonos de construcción de proyectos públicos en los Estados Unidos (Bonos Build America). Ammend return En algunos casos, un emisor puede optar por recibir un crédito correspondiente a los intereses pagados sobre el bono. Ammend return Si el emisor elige esta opción, usted no puede también reclamar un crédito. Ammend return Ingresos procedentes de intereses. Ammend return   La cantidad de todo crédito tributario permitido (calculado antes de aplicarse los límites de responsabilidad tributaria) se tiene que incluir en la declaración como ingresos procedentes de intereses. Ammend return Cómo reclamar el crédito. Ammend return   Complete el Formulario 8912 y adjúntelo al Formulario 1040. Ammend return Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. Ammend return Marque el recuadro c y anote “8912” en la línea al lado de dicho recuadro. Ammend return Información adicional. Ammend return   Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 8912, en inglés. Ammend return Crédito por Impuestos Extranjeros Generalmente, puede optar por declarar un crédito por los impuestos sobre el ingreso pagados o acumulados por usted a lo largo del año a un país extranjero o posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos, aplicándolo como crédito contra el impuesto sobre el ingreso de los Estados Unidos. Ammend return O puede deducirlos como una deducción detallada (vea el capítulo 22). Ammend return No puede reclamar un crédito (ni una deducción) por impuestos sobre el ingreso extranjero pagado sobre ingresos que se excluyan del impuesto de los EE. Ammend return UU. Ammend return en los siguientes casos: Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. Ammend return Exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. Ammend return Ingresos de fuentes en Puerto Rico exentos de impuestos de los Estados Unidos. Ammend return Exclusión en las posesiones (territorios no autónomos) de los Estados Unidos. Ammend return Límite del crédito. Ammend return   A menos que decida no presentar el Formulario 1116 (vea Excepción , más adelante), el crédito por impuestos extranjeros pagados no puede superar los impuestos a pagar al gobierno de los Estados Unidos (línea 44 del Formulario 1040), multiplicados por una fracción. Ammend return El numerador de esta fracción será los ingresos tributables de fuentes fuera de los Estados Unidos. Ammend return El denominador será el total de los ingresos tributables de fuentes en los Estados Unidos y en el extranjero. Ammend return Vea la Publicación 514, en inglés, para más información. Ammend return Cómo reclamar el crédito. Ammend return   Complete el Formulario 1116 y adjúntelo al Formulario 1040. Ammend return Anote el crédito en la línea 47 del Formulario 1040. Ammend return Excepción. Ammend return   No necesita llenar el Formulario 1116 para reclamar el crédito si se dan todas las siguientes condiciones: Todos sus ingresos brutos de fuentes en el extranjero provienen de intereses y dividendos y dichos ingresos en su totalidad más los impuestos extranjeros que se pagaron sobre esos ingresos se les informaron a usted en el Formulario 1099-INT, Formulario 1099-DIV o en el Anexo K-1 (o un documento similar sustitutivo). Ammend return Si usted tuvo ingreso de dividendos provenientes de participación en acciones, usted mantuvo en tenencia dichas acciones por lo menos 16 dias. Ammend return No está presentando el Formulario 4563 ni excluyendo ingresos provenientes de fuentes en Puerto Rico. Ammend return El total de los impuestos extranjeros no era superior a $300 ($600 si es casado que presenta una declaración conjunta). Ammend return Todos sus impuestos extranjeros fueron: Adeudados legalmente y no reunían los requisitos para un reembolso y Pagados a países que son reconocidos como tal por los Estados Unidos y que no apoyan el terrorismo. Ammend return Más información. Ammend return   Para información más detallada acerca del crédito y estos requisitos, vea las Instrucciones del Formulario 1116, en inglés. Ammend return Crédito por Intereses Hipotecarios El crédito por intereses hipotecarios tiene la finalidad de ayudar a personas de bajos recursos a comprar una vivienda. Ammend return Si reúne los requisitos, puede reclamar el crédito cada año para una parte de los intereses hipotecarios de vivienda que pague. Ammend return Quién reúne los requisitos. Ammend return   Tal vez pueda reclamar el crédito si un gobierno estatal o local le emitió un certificado de crédito hipotecario que reúne los requisitos (MCC, por sus siglas en inglés). Ammend return Generalmente, un MCC se emite sólo en relación con una nueva hipoteca para la compra de su vivienda principal. Ammend return Cantidad del crédito. Ammend return   Calcule su crédito en el Formulario 8396. Ammend return Si la cantidad del préstamo hipotecario es igual (o menor que) a la cantidad adeudada confirmada (préstamo) que aparece en el MCC, anote en la línea 1 del Formulario 8396 todos los intereses que haya pagado sobre la hipoteca durante el año. Ammend return   Si la cantidad del préstamo hipotecario es mayor que la cantidad adeudada confirmada que aparece en el MCC, puede calcular el crédito sólo sobre una parte de los intereses que haya pagado. Ammend return Para encontrar la cantidad que debe anotar en la línea 1, multiplique por la siguiente fracción el total de los intereses que haya pagado sobre una hipoteca a lo largo del año. Ammend return      Cantidad adeudada confirmada que aparece en el MCC     Cantidad original de la hipoteca      Límite basado en la tasa de crédito. Ammend return   Si la tasa de crédito del certificado es superior al 20%, el crédito que se le permita no puede sobrepasar $2,000. Ammend return Si dos o más personas (que no sean un matrimonio que presente una declaración conjunta) tienen una participación en la vivienda a la que se refiere el MCC, este límite de $2,000 tiene que dividirse según la participación de cada persona. Ammend return Vea la Publicación 530, en inglés, para información adicional. Ammend return Traspasos a un año posterior. Ammend return   El crédito (luego de aplicar el límite basado en la tasa de crédito) también está sujeto a un límite basado en el impuesto calculado en el Formulario 8396. Ammend return Si el crédito permitido disminuye a causa de este límite sobre los impuestos adeudados, puede traspasar la parte del crédito que no haya utilizado a los 3 próximos años o hasta que se utilice en su totalidad, lo que ocurra primero. Ammend return   Si está sujeto al límite de los $2,000 debido a que la tasa de crédito del certificado es superior al 20%, no puede traspasar a un año posterior ninguna cantidad superior a $2,000 (o, en el caso de que tenga que dividir el crédito, la parte de los $2,000 que le corresponda). Ammend return Cómo reclamar el crédito. Ammend return    Calcule el crédito de 2013, y toda cantidad que se haya traspasado a 2014, en el Formulario 8396 y adjúntelo al Formulario 1040. Ammend return Cerciórese de incluir todo crédito traspasado, correspondiente a 2010, 2011 y 2012. Ammend return   Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. Ammend return Marque el recuadro c y escriba “8396” en la línea al lado de dicho recuadro. Ammend return Reducción de la deducción por intereses sobre una hipoteca de vivienda. Ammend return   Si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, tiene que restar la cantidad del crédito por intereses hipotecarios, indicada en la línea 3 del Formulario 8396, de la deducción por intereses sobre una hipoteca de vivienda. Ammend return Tiene que hacerlo aunque parte de dicha cantidad se traspase a 2014. Ammend return Para más información sobre la deducción por intereses sobre una hipoteca de vivienda, vea el capítulo 23. Ammend return Recuperación del subsidio hipotecario federal. Ammend return   Si recibió un MCC junto con el préstamo hipotecario, podría verse obligado a recuperar (reintegrar) todo o parte del beneficio que haya recibido de ese programa. Ammend return Se le podría exigir esta recuperación si vende o enajena su vivienda con ganancias durante los 9 años siguientes al cierre de su préstamo hipotecario. Ammend return Vea las Instrucciones para el Formulario 8828, disponibles en inglés, y el capítulo 15 para más información. Ammend return Más información. Ammend return   Para información más detallada acerca del crédito, vea las instrucciones del Formulario 8396, en inglés. Ammend return Crédito no Reembolsable del Impuesto Mínimo de Años Anteriores La ley tributaria concede un trato especial a ciertos tipos de ingresos y permite deducciones y créditos especiales para algunos tipos de gastos. Ammend return Si se beneficia de estas leyes, podría verse obligado a pagar por lo menos una cantidad mínima de impuestos además de cualquier otro impuesto sobre estas partidas. Ammend return A esto se le llama impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés). Ammend return El trato especial de ciertas partidas de ingresos y gastos sólo le permite aplazar el pago de los impuestos hasta un año posterior. Ammend return Si pagó el impuesto mínimo alternativo en años anteriores a causa de estas partidas tributarias postergadas, tal vez pueda reclamar un crédito por el impuesto mínimo de años anteriores, a favor del impuesto habitual del año en curso. Ammend return Quizás pueda reclamar un crédito y aplicarlo a favor del impuesto habitual si en 2012 tuvo: Impuesto mínimo alternativo adeudado y ajustes o partidas con beneficio tributario que no sean conceptos a excluirse, Un crédito del impuesto mínimo que traspase a 2013 o Un crédito no permitido por vehículos eléctricos calificados. Ammend return Cómo reclamar el crédito. Ammend return    Calcule el crédito no reembolsable de 2013 (de haberlo), y toda cantidad que se haya traspasado a 2014, en el Formulario 8801 y adjúntelo al Formulario 1040. Ammend return Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040 y marque el recuadro b. Ammend return Puede traspasar a años posteriores, hasta agotarlo, todo crédito del impuesto mínimo de años anteriores que no se haya utilizado. Ammend return Información adicional. Ammend return   Para más información sobre el crédito, vea las Instrucciones del Formulario 8801, en inglés. Ammend return Crédito por Vehículos Enchufables con Motor de Dirección Eléctrica Es posible que pueda tomar este crédito si, en 2013, puso en uso por fines de negocios o personales un vehículo enchufable con motor de dirección eléctrica o un vehículo eléctrico enchufable de dos o tres ruedas y dicho vehículo reúne los requisitos. Ammend return Vehículos enchufables con motor de dirección eléctrica y que reúnen los requisitos. Ammend return   El vehículo reúne los requisitos si es un vehículo nuevo con, por lo menos, cuatro llantas que: Es impulsado en su mayoría por un motor eléctrico que funciona con electricidad generada por una batería que tenga una capacidad de no menos de 4 kilovatios-horas y se puede recargar mediante una fuente externa de energía y El peso bruto del vehículo es menos de 14,000 libras. Ammend return Vehículos eléctricos enchufables de dos o tres ruedas que reúnen los requisitos. Ammend return   El vehículo reúne los requisitos si es un vehículo nuevo con dos o tres ruedas que: Tiene la capacidad de llegar a una velocidad de 45 millas por hora o más, Es impulsado en su mayoría por un motor eléctrico que funciona con electricidad generada por una batería que tenga una capacidad de no menos de 2. Ammend return 5 kilovatios-horas y se puede recargar mediante una fuente externa de energía y El peso bruto del vehículo es menos de 14,000 libras. Ammend return Certificación y otros requisitos   Generalmente, puede basarse en la certificación del fabricante al IRS (o en el caso de un fabricante extranjero, en la certificación del distribuidor doméstico) para saber si la marca, modelo y años específicos de un vehículo reúnen los requisitos del crédito y, si es aplicable, la cantidad del crédito para el cual califica. Ammend return Sin embargo, si el IRS publica un aviso anunciando que la certificación de alguna marca, modelo y año ha sido retirada, usted no puede basarse en la certificación del vehículo si fue comprado después de la fecha de la publicación del aviso del retiro. Ammend return   También tiene que cumplir los requisitos siguientes para calificar para el crédito: Usted es el dueño del vehículo. Ammend return Si el vehículo es arrendado, sólo el arrendador, y no el arrendatario, tiene derecho al crédito. Ammend return El vehículo fue puesto en servicio en 2013. Ammend return El vehículo es fabricado principalmente para uso en calles, caminos y carreteras públicas. Ammend return El uso original del vehículo comenzó con usted. Ammend return Adquirió el vehículo para utilizarlo usted mismo o para el arrendamiento a un tercero y no para revenderlo. Ammend return En el caso de un vehículo eléctrico enchufable de dos o tres ruedas que reúna los requisitos, el vehículo tiene que haber sido adquirido después de 2011 y antes de 2014. Ammend return Utiliza el vehículo principalmente en los Estados Unidos. Ammend return Cómo reclamar el crédito. Ammend return   Para tomar el crédito, tiene que completar el Formulario 8936 y adjuntarlo a su Formulario 1040. Ammend return Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. Ammend return Marque el recuadro c y anote “8936” en la línea al lado de dicho recuadro. Ammend return    Más información. Ammend return   Para más información acerca del crédito, vea las instrucciones del Formulario 8936, en inglés. Ammend return Créditos por Energía de la Propiedad Residencial Podría tener derecho a uno o los dos siguientes créditos si hizo mejoras para conservar energía en su vivienda ubicada en los Estados Unidos en 2013. Ammend return Crédito tributario por energía de la propiedad no empresarial. Ammend return Crédito de eficiencia energética para propiedades residenciales. Ammend return Si es integrante de un comité de administración de condominios para un condominio del que sea dueño o inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, se considera que ha pagado la parte proporcionada que le corresponde de todo costo de tal comité o sociedad anónima para fines de estos créditos. Ammend return Crédito tributario por energía de la propiedad no empresarial. Ammend return   Tal vez pueda tomar un crédito igual a la suma de: El 10% de los costos pagados para mejoras de eficiencia energética instaladas en 2013 y Todo costo pagado o incurrido para energía de la propiedad residencial en 2013. Ammend return   Existe un límite vitalicio de $500 para todos los años posteriores al año 2005, de lo que sólo $200 pueden ser por ventanas; $50 por un ventilador de circulación de aire principal avanzado; $150 por un calentador de agua a base de gas natural propano o petróleo; y $300 por cualquier artículo de eficiencia energética para propiedades residenciales. Ammend return Si la cantidad total de los créditos tributarios por energía de la propiedad no empresarial que ha tomado en años previos (después del 2005) es más de $500, no puede tomar este crédito en el año 2013. Ammend return Las mejoras de eficiencia energética que reúnen los requisitos son las siguientes mejoras siempre y cuando sean nuevas, se espere que sigan en uso por lo menos 5 años y cumplan determinados requisitos de la eficiencia energética: Todo material aislante o sistema que haya sido diseñado expresa y principalmente para reducir la pérdida o el aumento de temperatura (calentamiento) en una vivienda. Ammend return Ventanas exteriores (incluidos tragaluces). Ammend return Puertas exteriores. Ammend return Todo techo de metal o asfalto que tenga capas pigmentadas o gránulos de enfriamiento adecuados que hayan sido diseñados expresa y principalmente para reducir el aumento de temperatura (calentamiento) de la vivienda. Ammend return Se considera que la propiedad de energía residencial es cualquiera de los siguientes aparatos: Determinados calentadores eléctricos de agua con bomba de calor, bombas de calor eléctricas, acondicionadores de aire centrales, calentadores de agua a gas natural, propano o petróleo; y estufas que consumen combustibles de biomasa. Ammend return Calderas de gas natural, propano o petróleo que reúnen los requisitos; y calderas de agua caliente a gas natural, propano o petróleo que reúnen los requisitos. Ammend return Determinados ventiladores de circulación de aire principal avanzados que sean componentes de las calderas de gas natural, propano o petróleo. Ammend return Crédito por energía eficaz de la propiedad residencial. Ammend return   Quizás pueda tomar un crédito del 30% de los costos de propiedad eléctrica de energía solar, propiedad de calentamiento de agua por energía solar, propiedad de pilas de combustible, propiedad eólica de menor tamaño y propiedad de bomba de calor geotérmico. Ammend return En el caso de costos pagados por propiedad de pilas de combustible que reúne los requisitos, la cantidad del crédito está limitada a $500 por cada medio kilovatio de capacidad de dicha propiedad. Ammend return Reducción en la base. Ammend return   Tiene que reducir la base de su vivienda por la cantidad de todo crédito permitido. Ammend return Cómo reclamar el crédito. Ammend return   Complete el Formulario 5695 y adjúntelo al Formulario 1040. Ammend return Anote el crédito en la línea 52 del Formulario 1040. Ammend return Información adicional. Ammend return   Para más información sobre estos créditos, vea las instrucciones del Formulario 5695, en inglés. Ammend return Crédito por Aportaciones a Cuentas de Ahorro para la Jubilación (Crédito del Ahorrador) Podría reclamar este crédito si usted, o su cónyuge si presenta una declaración conjunta, hizo: Aportaciones (que no sean reinversiones) a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA, Aplazamientos optativos a un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) (incluidas aportaciones a un arreglo designado Roth) o a un plan SEP, SIMPLE o plan gubernamental conforme a la sección 457, Aportaciones voluntarias del empleado a un plan de jubilación que reúna los requisitos (incluido el Thrift Savings Plan (Cuenta de Ahorros de Jubilación) para empleados del gobierno federal) o Aportaciones a un plan conforme a la sección 501(c)(18)(D). Ammend return No obstante, no puede reclamar el crédito si se da cualquiera de las siguientes situaciones: La cantidad de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A es mayor de $29,500 ($44,250 si es cabeza de familia; $59,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Ammend return La persona que hizo la aportación o el aplazamiento optativo que reúne los requisitos (a) nació después del 1 de enero de 1996, (b) ha sido declarado como dependiente en la declaración de impuestos de 2013 de otra persona o (c) era estudiante (se define a continuación). Ammend return Estudiante. Ammend return   Usted era estudiante si, durante alguna parte de cada uno de 5 meses del año natural de 2013: Estaba matriculado en una escuela como estudiante a tiempo completo o Tomó un curso a tiempo completo de capacitación agrícola ofrecido en terreno por una escuela o por una agencia del estado, condado o gobierno local. Ammend return Escuela. Ammend return   El término “escuela” abarca escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Ammend return Una escuela no incluye un curso de capacitación en el trabajo, escuela por correspondencia, ni escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Ammend return Cómo reclamar el crédito. Ammend return   Calcule el crédito en el Formulario 8880. Ammend return Anote el crédito en la línea 50 del Formulario 1040 o la línea 32 del Formulario 1040A y adjunte el Formulario 8880 a su declaración. Ammend return Más información. Ammend return   Para más información sobre el crédito, vea las instrucciones del Formulario 8880, disponibles en inglés. Ammend return Créditos Reembolsables Los créditos explicados en esta parte del capítulo se tratan como pagos de impuestos. Ammend return Si el total de estos créditos, impuestos federales sobre el ingreso retenidos y pagos de su impuesto estimado es mayor al total de sus impuestos, se le puede reembolsar el excedente. Ammend return Crédito por el Impuesto sobre Ganancias de Capital no Distribuidas Tiene que incluir en los ingresos toda cantidad que le hayan asignado sociedades inversionistas reglamentadas (comúnmente llamadas fondos mutuos) o sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) como distribuciones de ganancias de capital, aunque de hecho no la haya recibido. Ammend return Si el fondo mutuo o sociedad de inversión inmobiliaria pagó impuestos sobre la ganancia de capital, se le permite un crédito por los impuestos ya que se considera que usted lo pagó. Ammend return El fondo mutuo o sociedad de inversión inmobiliaria le enviará el Formulario 2439 indicando su parte de las ganancias de capital no distribuidas y los impuestos pagados, de haberlos. Ammend return Cómo reclamar el crédito. Ammend return   Para reclamar el crédito, adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su Formulario 1040. Ammend return Incluya la cantidad de la casilla 2 de su Formulario 2439 en el total de la línea 71 del Formulario 1040 y marque la casilla a. Ammend return Más información. Ammend return   Vea Distribuciones de Ganancias de Capital , en el capítulo 8 para más información sobre ganancias de capital no distribuidas. Ammend return Crédito Tributario por Cobertura del Seguro Médico Tal vez pueda reclamar este crédito para cualquier mes en el que se cumplan todos los siguientes requisitos el primer día del mes: Tenía derecho, como beneficiario, a recibir pagos de asistencia de ajuste comercial (TAA, por sus siglas en inglés), pagos de asistencia alternativa de ajuste comercial (ATAA, por sus siglas en inglés), pagos de asistencia de ajuste comercial relacionados con el reempleo (RTAA, por sus siglas en inglés) o una pensión de la Pension Benefit Guaranty Corporation (Corporación de garantía de beneficios de pensiones o PBGC, por sus siglas en inglés, y definida más adelante); o si era un miembro calificado de la familia de uno de estos individuos cuando dicho individuo falleció o cuando se finalizó su divorcio con uno de estos individuos. Ammend return Usted y/o los miembros de su familia estaban cubiertos por un plan de seguro médico que reúne los requisitos y por el cual pagó la totalidad de las primas o su parte correspondiente directamente a dicho plan o al U. Ammend return S. Ammend return Treasury— HCTC (Tesoro de los Estados Unidos, Crédito por cobertura del seguro médico). Ammend return No estaba inscrito en la Parte A, B o C del seguro Medicare o estaba inscrito en el programa Medicare pero su familia reunió los requisitos para el HCTC. Ammend return No estaba inscrito en el programa Medicaid ni en el Children's Health Insurance Program (Programa de seguro médico para niños, (CHIP, por sus siglas en inglés)). Ammend return No estaba inscrito en el programa Federal Employees Health Benefits (Seguro médico para empleados federales o FEHBP, por sus siglas en inglés) ni tenía derecho a recibir beneficios conforme al sistema médico militar de los EE. Ammend return UU. Ammend return (conocido en inglés como TRICARE). Ammend return No estaba encarcelado por las autoridades federales, estatales o locales. Ammend return Su empleador no pagó el 50% o más del costo de la cobertura. Ammend return No recibió una reducción del 65% de una prima de COBRA de parte de su antiguo empleador o administrador de COBRA. Ammend return Sin embargo, no puede tomar el crédito si otra persona lo puede reclamar a usted como dependiente en su declaración de impuestos de 2013. Ammend return Si cumple todas estas condiciones, tal vez pueda tomar un crédito de hasta el 72. Ammend return 5% de la cantidad que usted pagó directamente a un plan de salud calificado para usted y todo miembro de familia que reunió los requisitos. Ammend return No puede tomar el crédito en el caso de primas de seguro sobre cobertura si en realidad fueron pagadas mediante una National Emergency Grant (Subvención para Emergencias Nacionales). Ammend return La cantidad pagada por cobertura de seguro médico calificada tiene que reducirse por toda distribución de una cuenta Archer MSA de ahorros médicos u otra cuenta de ahorros para gastos médicos que se haya utilizado para pagar por dicha cobertura. Ammend return Puede tomar este crédito y anotarlo en la declaración de impuestos o solicitar que se pague por adelantado en nombre suyo a su compañía de seguros. Ammend return Si se paga el crédito por adelantado en nombre suyo, aquella cantidad disminuye la cantidad del crédito que se pueda declarar en la declaración de impuestos. Ammend return Beneficiarios de la TAA. Ammend return   Se considera que tiene derecho a la TAA el primer día del mes si, cualquier día de dicho mes o del anterior, usted: Recibió una asignación por reajuste comercial o Hubiera tenido derecho a recibir una asignación de esta índole salvo que no había agotado todos los derechos al seguro por desempleo (con excepción de toda compensación adicional que se pague con fondos estatales y no se reembolse con fondos federales) que le correspondiera recibir (o correspondería recibir si los solicitara). Ammend return Ejemplo. Ammend return   Recibió una asignación por ajuste comercial para el mes de enero de 2013. Ammend return Tenía derecho a recibir la TAA el primer día de enero y febrero. Ammend return Beneficiarios de la alternativa TAA. Ammend return   Se considera que es un recipiente de la alternativa TAA el primer día del mes si, cualquier día de dicho mes o del anterior, usted recibió beneficios conforme a un programa de asistencia alternativa de ajuste comercial para empleados mayores de edad establecido por el Departamento de Trabajo. Ammend return Ejemplo. Ammend return   Recibió beneficios conforme a un programa de asistencia alternativa de ajuste comercial para empleados mayores de edad para el mes de octubre de 2013. Ammend return El Departamento de Trabajo estableció el programa. Ammend return Tenía derecho como beneficiario a recibir la alternativa TAA el primer día de octubre y noviembre. Ammend return Beneficiarios de la RTAA. Ammend return   Se considera que tiene derecho a la RTAA el primer día del mes si, cualquier día de dicho mes o del anterior, usted recibió beneficios conforme a un programa de asistencia de ajuste comercial relacionados con el reempleo para empleados mayores establecido por el Departamento de Trabajo. Ammend return Beneficiarios de una pensión de la PBGC. Ammend return   Se considera que tiene derecho como beneficiario a una pensión de la PBGC el primer día del mes si se dan las dos condiciones siguientes: Tenía 55 años de edad o más el primer día del mes. Ammend return Recibió beneficios para dicho mes pagados por la PBGC conforme al Título IV de la Employee Retirement Income Security Act of 1974 (Ley de Seguridad de los Ingresos de Jubilación del Empleado de 1974 o ERISA, por sus siglas en inglés). Ammend return Si recibió un pago de suma global de la PGBC después del 5 de agosto de 2002, cumple el requisito (2) anterior para todo mes en el que habría recibido un beneficio de la PBGC si no hubiese recibido el pago de suma global. Ammend return Cómo reclamar el crédito. Ammend return   Para tomar el crédito, tiene que completar el Formulario 8885 y adjuntarlo al Formulario 1040. Ammend return Incluya el crédito en el total de la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro c. Ammend return   Tiene que adjuntar cuentas de seguro de salud (o cupones de pago de COBRA) y pruebas de pago correspondientes a toda cantidad que se incluya en la línea 2 del Formulario 8885. Ammend return Para información adicional, vea la Publicación 502 o el Formulario 8885, ambos en inglés. Ammend return Más información. Ammend return   Si desea ver las definiciones y los requisitos especiales, incluyendo los que se refieren a planes de seguro médico que reúnan los requisitos, familiares que podrían darle derecho al crédito (familiares calificados), el efecto de determinados sucesos importantes en la vida y planes de seguro médico provistos por el empleador, vea la Publicación 502 y las instrucciones del Formulario 8885, ambas en inglés. Ammend return Crédito por Retención en Exceso del Impuesto del Seguro Social o del Impuesto de la Jubilación Ferroviaria La mayoría de los empleadores tienen que retener el impuesto del Seguro Social de los salarios de sus empleados. Ammend return Si trabaja para un empleador ferroviario, dicho empleador tiene que retener el impuesto de jubilación ferroviaria (RRTA, por sus siglas en inglés) de nivel 1 y de nivel 2. Ammend return Si trabajó para dos o más empleadores en 2013, es posible que hayan retenido de su salario demasiado impuesto del Seguro Social. Ammend return Si uno o mas de esos empleadores era un empleador ferroviario, también es posible que se le haya retenido demasiado impuesto de jubilación ferroviaria de nivel 1 a la tasa de 6. Ammend return 2%. Ammend return Puede declarar el impuesto del Seguro Social o impuesto de jubilación ferroviaria de nivel 1 en exceso, aplicándolo como crédito a favor de los impuestos sobre los ingresos cuando presente su declaración. Ammend return Para el impuesto RRTA de nivel 1, utilice únicamente la porción de impuesto de RRTA de nivel 1 que fue gravado a la tasa impositiva de 6. Ammend return 2% al calcular si el exceso de impuesto de RRTA de nivel 1 fue retenido, no incluya ninguna porción del impuesto de RRTA de nivel 1 que fue retenido a la tasa impositiva de Medicare (1. Ammend return 45%) o al a tasa impositiva del Impuesto Adicional del Medicare (0. Ammend return 9%). Ammend return En la siguiente tabla aparecen la cantidad máxima de salario sujeto a impuestos y la cantidad máxima de impuestos que debió haberse retenido para 2013. Ammend return Tipo de impuesto Salario  máximo  sujeto a  impuestos Impuesto máximo que debió haberse retenido Seguro Social o  RRTA de nivel 1 $113,700 $7,049. Ammend return 40 RRTA de nivel 2 $84,300 $3,709. Ammend return 20 Todo salario está sujeto a la retención de impuestos al Medicare. Ammend return   Utilice el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Solicitud de reembolso y reducción de impuestos), en inglés, para solicitar un reembolso del impuesto en exceso de la jubilación ferroviaria de nivel 2. Ammend return Cerciórese de adjuntar una copia de todos los Formularios W-2 que tenga. Ammend return Use la hoja de trabajo 3-3 de la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de impuestos e impuesto estimado), en inglés, para poder calcular la cantidad en exceso. Ammend return Error del empleador. Ammend return   Si cualquier empleador le retuvo demasiados impuestos del Seguro Social o de la jubilación ferroviaria de nivel 1, no puede reclamar el exceso y aplicarlo como un crédito a favor de los impuestos sobre el ingreso. Ammend return El empleador debe ajustarle los impuestos. Ammend return Si el empleador no ajusta la recaudación en exceso, puede solicitar un reembolso utilizando el Formulario 843. Ammend return Declaración conjunta. Ammend return   Si presenta una declaración conjunta, no puede añadir a la cantidad retenida de su salario los impuestos del Seguro Social ni los de la jubilación ferroviaria de nivel 1 retenidos del salario de su cónyuge. Ammend return Calcule por separado la retención que le corresponda a usted y la que corresponda a su cónyuge para determinar si se le han retenido impuestos en exceso a cualquiera de los dos. Ammend return Cómo calcular el crédito si no trabajó para una empresa ferroviaria. Ammend return   Si no trabajó para una empresa ferroviaria en 2013, calcule el crédito de la siguiente forma: 1. Ammend return Sume todos los impuestos del Seguro Social retenidos (pero no más de $7,049. Ammend return 40 por cada empleador). Ammend return Anote el total aquí   2. Ammend return Anote todo impuesto no retenido del Seguro Social sobre propinas o seguro de vida colectivo a término que aparezca en el total de la línea 60 del Formulario 1040, identificado como “UT”   3. Ammend return Sume las líneas 1 y 2. Ammend return Si el total es $7,049. Ammend return 40 o menos, no siga. Ammend return No puede reclamar el crédito   4. Ammend return Límite sobre los impuestos del Seguro Social 7,049. Ammend return 40 5. Ammend return Crédito. Ammend return De la línea 3, reste la línea 4. Ammend return Anote el resultado aquí y en la línea 69 del Formulario 1040 (o la línea 41 del Formulario 1040A) $ Ejemplo. Ammend return Está casado y presenta una declaración conjunta con su cónyuge quien no recibió ingresos brutos en 2013. Ammend return Durante 2013, usted trabajó para la empresa Brown Technology Company y ganó un salario de $60,000. Ammend return Le retuvieron impuestos del Seguro Social de $3,720. Ammend return También trabajó para otro empleador en 2013 y ganó un salario de $55,000. Ammend return De dicho salario, le retuvieron $3,410 de impuestos del Seguro Social. Ammend return Como trabajó para más de un empleador y el total de su salario superó los $113,700, puede tomar un crédito de $80. Ammend return 60 por los impuestos del Seguro Social retenidos en exceso. Ammend return 1. Ammend return Sume todo impuesto del Seguro Social retenido (pero no más de $7,049. Ammend return 40 por cada empleador). Ammend return Anote el total aquí $7,130. Ammend return 00 2. Ammend return Anote todo impuesto no retenido del Seguro Social sobre propinas o seguro de vida colectivo a término que aparezca en el total de la línea 60 del Formulario 1040, identificado como “UT” −0− 3. Ammend return Sume las líneas 1 y 2. Ammend return Si el total es $7,049. Ammend return 40 o menos, no siga. Ammend return No puede reclamar el crédito 7,130. Ammend return 00 4. Ammend return Límite sobre los impuestos del Seguro Social 7,049. Ammend return 40 5. Ammend return Crédito. Ammend return De la línea 3, reste la línea 4. Ammend return Anote el resultado aquí y en la línea 69 del Formulario 1040 (o la línea 41 del Formulario 1040A) $80. Ammend return 60 Cómo calcular el crédito si trabajó para una empresa ferroviaria. Ammend return   Si fue empleado ferroviario en algún momento durante 2013, calcule el crédito de la siguiente forma: 1. Ammend return Sume todos los impuestos del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria de nivel 1 retenidos a la tasa de 6. Ammend return 2% (pero no más de $7,049. Ammend return 40 por cada empleador). Ammend return Anote el total aquí   2. Ammend return Anote todos los impuestos no retenidos del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria de nivel 1 sobre propinas o seguro de vida colectivo que aparezca en el total de la línea 60 del Formulario 1040, identificado como “UT”   3. Ammend return Sume las líneas 1 y 2. Ammend return Si el total es $7,049. Ammend return 40 o menos, no siga. Ammend return No puede reclamar el crédito   4. Ammend return Límite sobre los impuestos del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria de nivel 1 7,049. Ammend return 40 5. Ammend return Crédito. Ammend return De la línea 3, reste la línea 4. Ammend return Anote el resultado aquí y en la línea 69 del Formulario 1040 (o la línea 41 del Formulario 1040A) $ Cómo reclamar el crédito. Ammend return   Anote el crédito en la línea 69 del Formulario 1040 o inclúyalo en el total de la línea 41 del Formulario 1040A. Ammend return Más información. Ammend return   Para información adicional sobre el crédito, vea la Publicación 505, en inglés. Ammend return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications