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Auto fill 1040x 3. Auto fill 1040x   Savings Incentive Match Plans for Employees (SIMPLE) Table of Contents Introduction What Is a SIMPLE Plan?Eligible Employees How Are Contributions Made? How Much Can Be Contributed on Your Behalf?Matching contributions less than 3%. Auto fill 1040x Traditional IRA mistakenly moved to SIMPLE IRA. Auto fill 1040x When Can You Withdraw or Use Assets?Are Distributions Taxable? Introduction This chapter is for employees who need information about savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans). Auto fill 1040x It explains what a SIMPLE plan is, contributions to a SIMPLE plan, and distributions from a SIMPLE plan. Auto fill 1040x Under a SIMPLE plan, SIMPLE retirement accounts for participating employees can be set up either as: Part of a 401(k) plan, or A plan using IRAs (SIMPLE IRA). Auto fill 1040x This chapter only discusses the SIMPLE plan rules that relate to SIMPLE IRAs. Auto fill 1040x See chapter 3 of Publication 560 for information on any special rules for SIMPLE plans that do not use IRAs. Auto fill 1040x If your employer maintains a SIMPLE plan, you must be notified, in writing, that you can choose the financial institution that will serve as trustee for your SIMPLE IRA and that you can roll over or transfer your SIMPLE IRA to another financial institution. Auto fill 1040x See Rollovers and Transfers Exception, later under When Can You Withdraw or Use Assets. Auto fill 1040x What Is a SIMPLE Plan? A SIMPLE plan is a tax-favored retirement plan that certain small employers (including self-employed individuals) can set up for the benefit of their employees. Auto fill 1040x See chapter 3 of Publication 560 for information on the requirements employers must satisfy to set up a SIMPLE plan. Auto fill 1040x A SIMPLE plan is a written agreement (salary reduction agreement) between you and your employer that allows you, if you are an eligible employee (including a self-employed individual), to choose to: Reduce your compensation (salary) by a certain percentage each pay period, and Have your employer contribute the salary reductions to a SIMPLE IRA on your behalf. Auto fill 1040x These contributions are called salary reduction contributions. Auto fill 1040x All contributions under a SIMPLE IRA plan must be made to SIMPLE IRAs, not to any other type of IRA. Auto fill 1040x The SIMPLE IRA can be an individual retirement account or an individual retirement annuity, described in chapter 1. Auto fill 1040x Contributions are made on behalf of eligible employees. Auto fill 1040x (See Eligible Employees below. Auto fill 1040x ) Contributions are also subject to various limits. Auto fill 1040x (See How Much Can Be Contributed on Your Behalf , later. Auto fill 1040x ) In addition to salary reduction contributions, your employer must make either matching contributions or nonelective contributions. Auto fill 1040x See How Are Contributions Made , later. Auto fill 1040x You may be able to claim a credit for contributions to your SIMPLE plan. Auto fill 1040x For more information, see chapter 4. Auto fill 1040x Eligible Employees You must be allowed to participate in your employer's SIMPLE plan if you: Received at least $5,000 in compensation from your employer during any 2 years prior to the current year, and Are reasonably expected to receive at least $5,000 in compensation during the calendar year for which contributions are made. Auto fill 1040x Self-employed individual. Auto fill 1040x   For SIMPLE plan purposes, the term employee includes a self-employed individual who received earned income. Auto fill 1040x Excludable employees. Auto fill 1040x   Your employer can exclude the following employees from participating in the SIMPLE plan. Auto fill 1040x Employees whose retirement benefits are covered by a collective bargaining agreement (union contract). Auto fill 1040x Employees who are nonresident aliens and received no earned income from sources within the United States. Auto fill 1040x Employees who would not have been eligible employees if an acquisition, disposition, or similar transaction had not occurred during the year. Auto fill 1040x Compensation. Auto fill 1040x   For purposes of the SIMPLE plan rules, your compensation for a year generally includes the following amounts. Auto fill 1040x Wages, tips, and other pay from your employer that is subject to income tax withholding. Auto fill 1040x Deferred amounts elected under any 401(k) plans, 403(b) plans, government (section 457) plans, SEP plans, and SIMPLE plans. Auto fill 1040x Self-employed individual compensation. Auto fill 1040x   For purposes of the SIMPLE plan rules, if you are self-employed, your compensation for a year is your net earnings from self-employment (Schedule SE (Form 1040), Section A, line 4, or Section B, line 6) before subtracting any contributions made to a SIMPLE IRA on your behalf. Auto fill 1040x   For these purposes, net earnings from self-employment include services performed while claiming exemption from self-employment tax as a member of a group conscientiously opposed to social security benefits. Auto fill 1040x How Are Contributions Made? Contributions under a salary reduction agreement are called salary reduction contributions. Auto fill 1040x They are made on your behalf by your employer. Auto fill 1040x Your employer must also make either matching contributions or nonelective contributions. Auto fill 1040x Salary reduction contributions. Auto fill 1040x   During the 60-day period before the beginning of any year, and during the 60-day period before you are eligible, you can choose salary reduction contributions expressed either as a percentage of compensation, or as a specific dollar amount (if your employer offers this choice). Auto fill 1040x You can choose to cancel the election at any time during the year. Auto fill 1040x   Salary reduction contributions are also referred to as “elective deferrals. Auto fill 1040x ”   Your employer cannot place restrictions on the contributions amount (such as by limiting the contributions percentage), except to comply with the salary reduction contributions limit, discussed under How Much Can Be Contributed on Your Behalf, later. Auto fill 1040x Matching contributions. Auto fill 1040x   Unless your employer chooses to make nonelective contributions, your employer must make contributions equal to the salary reduction contributions you choose (elect), but only up to certain limits. Auto fill 1040x See How Much Can Be Contributed on Your Behalf below. Auto fill 1040x These contributions are in addition to the salary reduction contributions and must be made to the SIMPLE IRAs of all eligible employees (defined earlier) who chose salary reductions. Auto fill 1040x These contributions are referred to as matching contributions. Auto fill 1040x   Matching contributions on behalf of a self-employed individual are not treated as salary reduction contributions. Auto fill 1040x Nonelective contributions. Auto fill 1040x   Instead of making matching contributions, your employer may be able to choose to make nonelective contributions on behalf of all eligible employees. Auto fill 1040x These nonelective contributions must be made on behalf of each eligible employee who has at least $5,000 of compensation from your employer, whether or not the employee chose salary reductions. Auto fill 1040x   One of the requirements your employer must satisfy is notifying the employees that the election was made. Auto fill 1040x For other requirements that your employer must satisfy, see chapter 3 of Publication 560. Auto fill 1040x How Much Can Be Contributed on Your Behalf? The limits on contributions to a SIMPLE IRA vary with the type of contribution that is made. Auto fill 1040x Salary reduction contributions limit. Auto fill 1040x   Salary reduction contributions (employee-chosen contributions or elective deferrals) that your employer can make on your behalf under a SIMPLE plan are limited to $12,000 for 2013. Auto fill 1040x The limitation remains at $12,000 for 2014. Auto fill 1040x If you are a participant in any other employer plans during 2013 and you have elective salary reductions or deferred compensation under those plans, the salary reduction contributions under the SIMPLE plan also are included in the annual limit of $17,500 for 2013 on exclusions of salary reductions and other elective deferrals. Auto fill 1040x You, not your employer, are responsible for monitoring compliance with these limits. Auto fill 1040x Additional elective deferrals can be contributed to your SIMPLE plan if: You reached age 50 by the end of 2013, and No other elective deferrals can be made for you to the plan for the year because of limits or restrictions, such as the regular annual limit. Auto fill 1040x The most that can be contributed in additional elective deferrals to your SIMPLE plan is the lesser of the following two amounts. Auto fill 1040x $2,500 for 2013, or Your compensation for the year reduced by your other elective deferrals for the year. Auto fill 1040x The additional deferrals are not subject to any other contribution limit and are not taken into account in applying other contribution limits. Auto fill 1040x The additional deferrals are not subject to the nondiscrimination rules as long as all eligible participants are allowed to make them. Auto fill 1040x Matching employer contributions limit. Auto fill 1040x   Generally, your employer must make matching contributions to your SIMPLE IRA in an amount equal to your salary reduction contributions. Auto fill 1040x These matching contributions cannot be more than 3% of your compensation for the calendar year. Auto fill 1040x See Matching contributions less than 3% below. Auto fill 1040x Example 1. Auto fill 1040x In 2013, Joshua was a participant in his employer's SIMPLE plan. Auto fill 1040x His compensation, before SIMPLE plan contributions, was $41,600 ($800 per week). Auto fill 1040x Instead of taking it all in cash, Joshua elected to have 12. Auto fill 1040x 5% of his weekly pay ($100) contributed to his SIMPLE IRA. Auto fill 1040x For the full year, Joshua's salary reduction contributions were $5,200, which is less than the $12,000 limit on these contributions. Auto fill 1040x Under the plan, Joshua's employer was required to make matching contributions to Joshua's SIMPLE IRA. Auto fill 1040x Because his employer's matching contributions must equal Joshua's salary reductions, but cannot be more than 3% of his compensation (before salary reductions) for the year, his employer's matching contribution was limited to $1,248 (3% of $41,600). Auto fill 1040x Example 2. Auto fill 1040x Assume the same facts as in Example 1 , except that Joshua's compensation for the year was $408,163 and he chose to have 2. Auto fill 1040x 94% of his weekly pay contributed to his SIMPLE IRA. Auto fill 1040x In this example, Joshua's salary reduction contributions for the year (2. Auto fill 1040x 94% × $408,163) were equal to the 2013 limit for salary reduction contributions ($12,000). Auto fill 1040x Because 3% of Joshua's compensation ($12,245) is more than the amount his employer was required to match ($12,000), his employer's matching contributions were limited to $12,000. Auto fill 1040x In this example, total contributions made on Joshua's behalf for the year were $24,000 ($12,000 (Joshua's contributions) + $12,000 (matching contributions)), the maximum contributions permitted under a SIMPLE IRA for 2013. Auto fill 1040x Matching contributions less than 3%. Auto fill 1040x   Your employer can reduce the 3% limit on matching contributions for a calendar year, but only if: The limit is not reduced below 1%, The limit is not reduced for more than 2 years out of the 5-year period that ends with (and includes) the year for which the election is effective, and Employees are notified of the reduced limit within a reasonable period of time before the 60-day election period during which they can enter into salary reduction agreements. Auto fill 1040x   For purposes of applying the rule in item (2) in determining whether the limit was reduced below 3% for the year, any year before the first year in which your employer (or a former employer) maintains a SIMPLE IRA plan will be treated as a year for which the limit was 3%. Auto fill 1040x If your employer chooses to make nonelective contributions for a year, that year also will be treated as a year for which the limit was 3%. Auto fill 1040x Nonelective employer contributions limit. Auto fill 1040x   If your employer chooses to make nonelective contributions, instead of matching contributions, to each eligible employee's SIMPLE IRA, contributions must be 2% of your compensation for the entire year. Auto fill 1040x For 2013, only $255,000 of your compensation can be taken into account to figure the contribution limit. Auto fill 1040x   Your employer can substitute the 2% nonelective contribution for the matching contribution for a year if both of the following requirements are met. Auto fill 1040x Eligible employees are notified that a 2% nonelective contribution will be made instead of a matching contribution. Auto fill 1040x This notice is provided within a reasonable period during which employees can enter into salary reduction agreements. Auto fill 1040x Example 3. Auto fill 1040x Assume the same facts as in Example 2 , except that Joshua's employer chose to make nonelective contributions instead of matching contributions. Auto fill 1040x Because his employer's nonelective contributions are limited to 2% of up to $255,000 of Joshua's compensation, his employer's contribution to Joshua's SIMPLE IRA was limited to $5,100. Auto fill 1040x In this example, total contributions made on Joshua's behalf for the year were $17,100 (Joshua's salary reductions of $12,000 plus his employer's contribution of $5,100). Auto fill 1040x Traditional IRA mistakenly moved to SIMPLE IRA. Auto fill 1040x   If you mistakenly roll over or transfer an amount from a traditional IRA to a SIMPLE IRA, you can later recharacterize the amount as a contribution to another traditional IRA. Auto fill 1040x For more information, see Recharacterizations in chapter 1. Auto fill 1040x Recharacterizing employer contributions. Auto fill 1040x   You cannot recharacterize employer contributions (including elective deferrals) under a SEP or SIMPLE plan as contributions to another IRA. Auto fill 1040x SEPs are discussed in chapter 2 of Publication 560. Auto fill 1040x SIMPLE plans are discussed in this chapter. Auto fill 1040x Converting from a SIMPLE IRA. Auto fill 1040x   Generally, you can convert an amount in your SIMPLE IRA to a Roth IRA under the same rules explained in chapter 1 under Converting From Any Traditional IRA Into a Roth IRA . Auto fill 1040x    However, you cannot convert any amount distributed from the SIMPLE IRA during the 2-year period beginning on the date you first participated in any SIMPLE IRA plan maintained by your employer. Auto fill 1040x When Can You Withdraw or Use Assets? Generally, the same distribution (withdrawal) rules that apply to traditional IRAs apply to SIMPLE IRAs. Auto fill 1040x These rules are discussed in chapter 1. Auto fill 1040x Your employer cannot restrict you from taking distributions from a SIMPLE IRA. Auto fill 1040x Are Distributions Taxable? Generally, distributions from a SIMPLE IRA are fully taxable as ordinary income. Auto fill 1040x If the distribution is an early distribution (discussed in chapter 1), it may be subject to the additional tax on early distributions. Auto fill 1040x See Additional Tax on Early Distributions, later. Auto fill 1040x Rollovers and Transfers Exception Generally, rollovers and trustee-to-trustee transfers are not taxable distributions. Auto fill 1040x Two-year rule. Auto fill 1040x   To qualify as a tax-free rollover (or a tax-free trustee-to-trustee transfer), a rollover distribution (or a transfer) made from a SIMPLE IRA during the 2-year period beginning on the date on which you first participated in your employer's SIMPLE plan must be contributed (or transferred) to another SIMPLE IRA. Auto fill 1040x The 2-year period begins on the first day on which contributions made by your employer are deposited in your SIMPLE IRA. Auto fill 1040x   After the 2-year period, amounts in a SIMPLE IRA can be rolled over or transferred tax free to an IRA other than a SIMPLE IRA, or to a qualified plan, a tax-sheltered annuity plan (section 403(b) plan), or deferred compensation plan of a state or local government (section 457 plan). Auto fill 1040x Additional Tax on Early Distributions The additional tax on early distributions (discussed in chapter 1) applies to SIMPLE IRAs. Auto fill 1040x If a distribution is an early distribution and occurs during the 2-year period following the date on which you first participated in your employer's SIMPLE plan, the additional tax on early distributions is increased from 10% to 25%. Auto fill 1040x If a rollover distribution (or transfer) from a SIMPLE IRA does not satisfy the 2-year rule, and is otherwise an early distribution, the additional tax imposed because of the early distribution is increased from 10% to 25% of the amount distributed. 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Auto fill 1040x 25. Auto fill 1040x   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. Auto fill 1040x Deterioro progresivo. Auto fill 1040x Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Auto fill 1040x Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Auto fill 1040x  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. Auto fill 1040x Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. Auto fill 1040x La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Auto fill 1040x No necesita completar el Anexo A. Auto fill 1040x Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. Auto fill 1040x Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. Auto fill 1040x Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. Auto fill 1040x Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. Auto fill 1040x Límites de la deducción. Auto fill 1040x Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. Auto fill 1040x Formularios que tiene que presentar. Auto fill 1040x    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. Auto fill 1040x Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). Auto fill 1040x Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). Auto fill 1040x Expropiaciones forzosas. Auto fill 1040x   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Auto fill 1040x Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. Auto fill 1040x    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. Auto fill 1040x En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. Auto fill 1040x Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. Auto fill 1040x   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Auto fill 1040x Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Auto fill 1040x Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Auto fill 1040x Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Auto fill 1040x Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Auto fill 1040x Pérdidas deducibles. Auto fill 1040x   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Auto fill 1040x Terremotos. Auto fill 1040x Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Auto fill 1040x Inundaciones. Auto fill 1040x Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Auto fill 1040x Hundimientos (derrumbes) de minas. Auto fill 1040x Naufragios. Auto fill 1040x Estallidos supersónicos. Auto fill 1040x Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Auto fill 1040x Ataques terroristas. Auto fill 1040x Vandalismo. Auto fill 1040x Erupciones volcánicas. Auto fill 1040x Pérdidas no deducibles. Auto fill 1040x   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. Auto fill 1040x Una mascota de la familia (se explica más adelante). Auto fill 1040x Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. Auto fill 1040x Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. Auto fill 1040x Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. Auto fill 1040x Deterioro progresivo (explicado más adelante). Auto fill 1040x Mascota de la familia. Auto fill 1040x   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Auto fill 1040x Ejemplo. Auto fill 1040x Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Auto fill 1040x Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Auto fill 1040x Deterioro progresivo. Auto fill 1040x    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Auto fill 1040x Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Auto fill 1040x A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Auto fill 1040x El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Auto fill 1040x Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Auto fill 1040x La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. Auto fill 1040x Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Auto fill 1040x Daño por termitas o polillas. Auto fill 1040x El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Auto fill 1040x Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Auto fill 1040x Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Auto fill 1040x   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. Auto fill 1040x Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). Auto fill 1040x Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. Auto fill 1040x Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Auto fill 1040x No es necesario indicar una condena por robo. Auto fill 1040x Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. Auto fill 1040x Escalamiento (violación de domicilio). Auto fill 1040x Malversación. Auto fill 1040x Extorsión. Auto fill 1040x Secuestro para exigir rescate. Auto fill 1040x Hurto. Auto fill 1040x Robo. Auto fill 1040x Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Auto fill 1040x Disminución del valor de mercado de acciones. Auto fill 1040x   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Auto fill 1040x Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Auto fill 1040x Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. Auto fill 1040x Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Auto fill 1040x Propiedad extraviada o perdida. Auto fill 1040x   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. Auto fill 1040x Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Auto fill 1040x Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. Auto fill 1040x Ejemplo. Auto fill 1040x Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Auto fill 1040x El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Auto fill 1040x La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Auto fill 1040x Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Auto fill 1040x   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Auto fill 1040x R. Auto fill 1040x B. Auto fill 1040x 735 (disponible en el sitio www. Auto fill 1040x irs. Auto fill 1040x gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Auto fill 1040x html). Auto fill 1040x el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Auto fill 1040x R. Auto fill 1040x B. Auto fill 1040x 749 (disponible en el sitio www. Auto fill 1040x irs. Auto fill 1040x gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Auto fill 1040x html). Auto fill 1040x el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Auto fill 1040x R. Auto fill 1040x B. Auto fill 1040x 849 (disponible en el sitio www. Auto fill 1040x irs. Auto fill 1040x gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Auto fill 1040x html). Auto fill 1040x Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Auto fill 1040x No complete las líneas 19 a la 27. Auto fill 1040x La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Auto fill 1040x No necesita completar el Anexo A. Auto fill 1040x Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. Auto fill 1040x   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Auto fill 1040x Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Auto fill 1040x Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Auto fill 1040x Pérdida ordinaria. Auto fill 1040x Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Auto fill 1040x Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Auto fill 1040x   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. Auto fill 1040x Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Auto fill 1040x Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Auto fill 1040x Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Auto fill 1040x Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. Auto fill 1040x   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Auto fill 1040x La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. Auto fill 1040x El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Auto fill 1040x No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Auto fill 1040x Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Auto fill 1040x   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Auto fill 1040x Cómo hacer la declaración. Auto fill 1040x   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Auto fill 1040x Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. Auto fill 1040x Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. Auto fill 1040x Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. Auto fill 1040x Información adicional. Auto fill 1040x   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. Auto fill 1040x Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Auto fill 1040x También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. Auto fill 1040x Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Auto fill 1040x   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Auto fill 1040x ) y la fecha en que ocurrió. Auto fill 1040x Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Auto fill 1040x Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. Auto fill 1040x Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Auto fill 1040x Comprobación de las pérdidas por robo. Auto fill 1040x   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. Auto fill 1040x Que su propiedad fue robada. Auto fill 1040x Que usted era el dueño de dicha propiedad. Auto fill 1040x Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Auto fill 1040x Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. Auto fill 1040x Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Auto fill 1040x Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Auto fill 1040x Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. Auto fill 1040x De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Auto fill 1040x En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Auto fill 1040x Ganancias por reembolsos. Auto fill 1040x   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. Auto fill 1040x Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. Auto fill 1040x Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Auto fill 1040x Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Auto fill 1040x Propiedad alquilada. Auto fill 1040x   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Auto fill 1040x Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Auto fill 1040x La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Auto fill 1040x Valor justo de mercado de la propiedad robada. Auto fill 1040x   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. Auto fill 1040x Ejemplo. Auto fill 1040x Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Auto fill 1040x Ésta es la base ajustada de esa propiedad. Auto fill 1040x Este año, le robaron los dólares de plata. Auto fill 1040x El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Auto fill 1040x Su pérdida por robo es $150. Auto fill 1040x Propiedad robada recuperada. Auto fill 1040x   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. Auto fill 1040x Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. Auto fill 1040x Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Auto fill 1040x   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Auto fill 1040x Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. Auto fill 1040x Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Auto fill 1040x Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. Auto fill 1040x No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Auto fill 1040x Tasación. Auto fill 1040x   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Auto fill 1040x El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Auto fill 1040x Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. Auto fill 1040x   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Auto fill 1040x El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Auto fill 1040x El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Auto fill 1040x El método de tasación que utilice el tasador. Auto fill 1040x    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). Auto fill 1040x Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Auto fill 1040x Costo de limpieza y reparaciones. Auto fill 1040x   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Auto fill 1040x Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Auto fill 1040x Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Auto fill 1040x Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. Auto fill 1040x La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Auto fill 1040x Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Auto fill 1040x El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Auto fill 1040x Jardines. Auto fill 1040x   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Auto fill 1040x Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. Auto fill 1040x Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Auto fill 1040x Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Auto fill 1040x Valor de automóviles. Auto fill 1040x    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Auto fill 1040x Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. Auto fill 1040x Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. Auto fill 1040x Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Auto fill 1040x La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. Auto fill 1040x Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Auto fill 1040x Costos de protección. Auto fill 1040x   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Auto fill 1040x La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Auto fill 1040x   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Auto fill 1040x Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Auto fill 1040x Excepción. Auto fill 1040x   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. Auto fill 1040x Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Auto fill 1040x Gastos imprevistos. Auto fill 1040x   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Auto fill 1040x Costo de reposición. Auto fill 1040x   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Auto fill 1040x Valor sentimental. Auto fill 1040x   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Auto fill 1040x Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. Auto fill 1040x Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Auto fill 1040x   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Auto fill 1040x Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Auto fill 1040x Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Auto fill 1040x Costos de fotografías y tasaciones. Auto fill 1040x    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Auto fill 1040x También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Auto fill 1040x   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Auto fill 1040x Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. Auto fill 1040x   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Auto fill 1040x Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Auto fill 1040x Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. Auto fill 1040x Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. Auto fill 1040x Para más información, vea el cápitulo 13. Auto fill 1040x Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. Auto fill 1040x No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. Auto fill 1040x Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Auto fill 1040x Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Auto fill 1040x Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Auto fill 1040x En caso de no presentar una reclamación de reembolso. Auto fill 1040x   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. Auto fill 1040x De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Auto fill 1040x Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). Auto fill 1040x Ejemplo. Auto fill 1040x Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Auto fill 1040x Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). Auto fill 1040x Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. Auto fill 1040x Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Auto fill 1040x A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. Auto fill 1040x Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Auto fill 1040x Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Auto fill 1040x   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Auto fill 1040x Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. Auto fill 1040x Ejemplo. Auto fill 1040x Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Auto fill 1040x El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Auto fill 1040x Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Auto fill 1040x Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Auto fill 1040x Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. Auto fill 1040x Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Auto fill 1040x Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. Auto fill 1040x Regalos en efectivo. Auto fill 1040x   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Auto fill 1040x Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Auto fill 1040x Ejemplo. Auto fill 1040x Su vivienda fue dañada por un huracán. Auto fill 1040x Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Auto fill 1040x Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Auto fill 1040x No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Auto fill 1040x Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. Auto fill 1040x Pagos del seguro por gastos de manutención. Auto fill 1040x   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Auto fill 1040x Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. Auto fill 1040x Inclusión en los ingresos. Auto fill 1040x   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Auto fill 1040x Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Auto fill 1040x Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Auto fill 1040x Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Auto fill 1040x   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Auto fill 1040x Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Auto fill 1040x Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. Auto fill 1040x Transporte. Auto fill 1040x Alimentos. Auto fill 1040x Servicios públicos. Auto fill 1040x Servicios misceláneos. Auto fill 1040x Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Auto fill 1040x Ejemplo. Auto fill 1040x Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. Auto fill 1040x Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Auto fill 1040x Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Auto fill 1040x Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Auto fill 1040x Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Auto fill 1040x Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. Auto fill 1040x Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Auto fill 1040x   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Auto fill 1040x Ejemplo. Auto fill 1040x En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Auto fill 1040x En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Auto fill 1040x Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Auto fill 1040x Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. Auto fill 1040x Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Auto fill 1040x Asistencia en caso de desastre. Auto fill 1040x   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Auto fill 1040x Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. Auto fill 1040x Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Auto fill 1040x Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Auto fill 1040x Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. Auto fill 1040x Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Auto fill 1040x Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. Auto fill 1040x Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Auto fill 1040x Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. Auto fill 1040x Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. Auto fill 1040x Reembolso real menor a la cantidad esperada. Auto fill 1040x   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Auto fill 1040x Ejemplo. Auto fill 1040x En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. Auto fill 1040x El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Auto fill 1040x Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Auto fill 1040x Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. Auto fill 1040x En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Auto fill 1040x Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. Auto fill 1040x Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. Auto fill 1040x Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Auto fill 1040x   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. Auto fill 1040x No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Auto fill 1040x No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. Auto fill 1040x Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Auto fill 1040x Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Auto fill 1040x Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Auto fill 1040x Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Auto fill 1040x Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Auto fill 1040x Reembolso real por la cantidad esperada. Auto fill 1040x   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Auto fill 1040x Ejemplo. Auto fill 1040x En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Auto fill 1040x Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Auto fill 1040x Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. Auto fill 1040x Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. Auto fill 1040x Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Auto fill 1040x Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. Auto fill 1040x Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Auto fill 1040x Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. Auto fill 1040x   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. Auto fill 1040x Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. Auto fill 1040x Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. Auto fill 1040x Ejemplo. Auto fill 1040x Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. Auto fill 1040x Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. Auto fill 1040x (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). Auto fill 1040x Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. Auto fill 1040x La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. Auto fill 1040x Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. Auto fill 1040x La habían tasado en $900 antes del incendio. Auto fill 1040x La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. Auto fill 1040x   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. Auto fill 1040x Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. Auto fill 1040x Ejemplo. Auto fill 1040x Usted compró su vivienda hace algunos años. Auto fill 1040x En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). Auto fill 1040x También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. Auto fill 1040x Este año, un incendio destruyó su vivienda. Auto fill 1040x El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. Auto fill 1040x El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. Auto fill 1040x Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. Auto fill 1040x (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. Auto fill 1040x Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). Auto fill 1040x Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. Auto fill 1040x La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. Auto fill 1040x Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Auto fill 1040x Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. Auto fill 1040x Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Auto fill 1040x Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. Auto fill 1040x Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Auto fill 1040x Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Auto fill 1040x Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Auto fill 1040x Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Auto fill 1040x Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. Auto fill 1040x Aplique esta regla independientemente a cada persona. Auto fill 1040x Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Auto fill 1040x Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Auto fill 1040x Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Auto fill 1040x Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Auto fill 1040x Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Auto fill 1040x Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Auto fill 1040x Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. Auto fill 1040x Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. Auto fill 1040x Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Auto fill 1040x Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. Auto fill 1040x Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. Auto fill 1040x Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. Auto fill 1040x Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). Auto fill 1040x Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. Auto fill 1040x   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. Auto fill 1040x Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. Auto fill 1040x Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. Auto fill 1040x Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Auto fill 1040x No importa el número de bienes afectados en un suceso. Auto fill 1040x Sólo será aplicable una reducción de $100. Auto fill 1040x Ejemplo. Auto fill 1040x Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. Auto fill 1040x Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. Auto fill 1040x Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. Auto fill 1040x Un solo suceso. Auto fill 1040x   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Auto fill 1040x Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Auto fill 1040x Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Auto fill 1040x Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Auto fill 1040x Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Auto fill 1040x Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. Auto fill 1040x Ejemplo 1. Auto fill 1040x En junio, descubrió que robaron en su casa. Auto fill 1040x Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Auto fill 1040x Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Auto fill 1040x Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. Auto fill 1040x Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Auto fill 1040x Ejemplo 2. Auto fill 1040x En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Auto fill 1040x No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Auto fill 1040x La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. Auto fill 1040x En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Auto fill 1040x Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. Auto fill 1040x Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. Auto fill 1040x Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. Auto fill 1040x   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Auto fill 1040x Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. Auto fill 1040x Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. Auto fill 1040x Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. Auto fill 1040x Pérdidas mayores a las ganancias. Auto fill 1040x   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. Auto fill 1040x El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. Auto fill 1040x Ganancias mayores a las pérdidas. Auto fill 1040x   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Auto fill 1040x La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Auto fill 1040x La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Auto fill 1040x Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. Auto fill 1040x   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. Auto fill 1040x Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). Auto fill 1040x Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. Auto fill 1040x Tabla 25-2. Auto fill 1040x Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. Auto fill 1040x . Auto fill 1040x . Auto fill 1040x ENTONCES dedúzcala en el año en el que. Auto fill 1040x . Auto fill 1040x . Auto fill 1040x proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. Auto fill 1040x en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. Auto fill 1040x proveniente de un robo, el robo fue descubierto. Auto fill 1040x en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. Auto fill 1040x • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. Auto fill 1040x Pérdidas. Auto fill 1040x   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. Auto fill 1040x Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. Auto fill 1040x   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. Auto fill 1040x   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. Auto fill 1040x Pérdidas de depósitos. Auto fill 1040x   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . Auto fill 1040x Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. Auto fill 1040x No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. Auto fill 1040x El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. Auto fill 1040x Ganancias. Auto fill 1040x    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Auto fill 1040x Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). Auto fill 1040x Plazos tributarios aplazados. Auto fill 1040x   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. Auto fill 1040x Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. Auto fill 1040x   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. Auto fill 1040x Vaya a www. Auto fill 1040x irs. Auto fill 1040x gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. Auto fill 1040x Quién cumple los requisitos. Auto fill 1040x   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). Auto fill 1040x Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. Auto fill 1040x Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. Auto fill 1040x Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Auto fill 1040x No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. Auto fill 1040x Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Auto fill 1040x El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. Auto fill 1040x Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. Auto fill 1040x Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. Auto fill 1040x Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Auto fill 1040x Zona de desastre con cobertura. Auto fill 1040x   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. Auto fill 1040x Reducción de intereses y multas. Auto fill 1040x   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. Auto fill 1040x Información adicional. Auto fill 1040x   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Auto fill 1040x Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. Auto fill 1040x Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. Auto fill 1040x Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. Auto fill 1040x Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. Auto fill 1040x Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. Auto fill 1040x El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. Auto fill 1040x Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. Auto fill 1040x   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. Auto fill 1040x Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. Auto fill 1040x Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. Auto fill 1040x Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). Auto fill 1040x   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. Auto fill 1040x Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. Auto fill 1040x Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. Auto fill 1040x No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. Auto fill 1040x Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. Auto fill 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications