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Back Tax Relief

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Back Tax Relief

Back tax relief 12. Back tax relief   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. Back tax relief Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. Back tax relief Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. Back tax relief Método 2. Back tax relief RegalíasAgotamiento. Back tax relief Carbón y mineral de hierro. Back tax relief Venta de participación de bienes. Back tax relief Parte de una futura producción vendida. Back tax relief Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. Back tax relief Programa gubernamental. Back tax relief Reintegro de compensación por desempleo. Back tax relief Retención de impuestos. Back tax relief Reintegro de beneficios. Back tax relief Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. Back tax relief Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. Back tax relief Medidas de ahorro de energía. Back tax relief Unidad habitable. Back tax relief Ingreso actual que se requiere distribuir. Back tax relief Ingreso actual que no se requiere distribuir. Back tax relief Cómo hacer la declaración. Back tax relief Pérdidas. Back tax relief Fideicomiso de un cesionario. Back tax relief Remuneración para personas que no son empleados. Back tax relief Director de una sociedad anónima. Back tax relief Representante personal. Back tax relief Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. Back tax relief Notario público. Back tax relief Funcionario de distrito electoral. Back tax relief Pagos por complejidad del cuidado. Back tax relief Mantenimiento del espacio en el hogar. Back tax relief Declaración de pagos sujetos a impuestos. Back tax relief Loterías y rifas. Back tax relief Formulario W-2G. Back tax relief Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. Back tax relief Pensión o arreglo IRA heredado. Back tax relief Recompensas o bonificaciones para empleados. Back tax relief Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. Back tax relief Pago por servicios. Back tax relief Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). Back tax relief Premios. Back tax relief Indemnización por huelga y cierre patronal. Back tax relief Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. Back tax relief No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. Back tax relief Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. Back tax relief El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. Back tax relief El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. Back tax relief Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. Back tax relief Deudas canceladas. Back tax relief Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. Back tax relief Fondos procedentes del seguro de vida. Back tax relief Ingresos de sociedades colectivas. Back tax relief Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. Back tax relief Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). Back tax relief Alquileres de bienes muebles. Back tax relief Reintegros. Back tax relief Regalías. Back tax relief Beneficios por desempleo. Back tax relief Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. Back tax relief A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. Back tax relief Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. Back tax relief Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. Back tax relief Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. Back tax relief Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. Back tax relief Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. Back tax relief Ejemplo 1. Back tax relief Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. Back tax relief Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. Back tax relief Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. Back tax relief Ejemplo 2. Back tax relief Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. Back tax relief El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. Back tax relief El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. Back tax relief El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. Back tax relief Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. Back tax relief Ejemplo 3. Back tax relief Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. Back tax relief A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. Back tax relief Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Back tax relief Formulario 1099-B por trueque. Back tax relief   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. Back tax relief Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. Back tax relief El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. Back tax relief Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. Back tax relief No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. Back tax relief Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. Back tax relief Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. Back tax relief Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). Back tax relief Formulario 1099-C. Back tax relief   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. Back tax relief La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. Back tax relief Intereses incluidos en una deuda cancelada. Back tax relief   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. Back tax relief El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. Back tax relief Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . Back tax relief   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. Back tax relief Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). Back tax relief Préstamo hipotecario con descuento. Back tax relief   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. Back tax relief Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. Back tax relief Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. Back tax relief   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. Back tax relief A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. Back tax relief Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Back tax relief    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. Back tax relief Vea Deuda excluida , más adelante. Back tax relief   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. Back tax relief Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. Back tax relief Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. Back tax relief   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. Back tax relief Deuda de accionistas. Back tax relief   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. Back tax relief Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. Back tax relief   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. Back tax relief Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. Back tax relief Reintegro de deuda cancelada. Back tax relief   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. Back tax relief Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. Back tax relief S. Back tax relief Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. Back tax relief Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. Back tax relief Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. Back tax relief Éstas se explican a continuación. Back tax relief Préstamos para estudiantes. Back tax relief   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. Back tax relief   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. Back tax relief Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). Back tax relief   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. Back tax relief Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. Back tax relief   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. Back tax relief    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. Back tax relief Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. Back tax relief Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. Back tax relief Deuda deducible. Back tax relief   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. Back tax relief Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. Back tax relief Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Back tax relief Precio reducido después de la compra. Back tax relief   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. Back tax relief La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. Back tax relief Deuda excluida. Back tax relief   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. Back tax relief Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. Back tax relief La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. Back tax relief Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. Back tax relief Consulte la Publicación 908, en inglés. Back tax relief La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. Back tax relief Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. Back tax relief La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. Back tax relief Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. Back tax relief La cancelación es un regalo (donación). Back tax relief La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. Back tax relief Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Back tax relief Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. Back tax relief Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. Back tax relief Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. Back tax relief Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. Back tax relief Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . Back tax relief Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. Back tax relief Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. Back tax relief Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. Back tax relief Pagos no recibidos a plazos. Back tax relief   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. Back tax relief Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. Back tax relief Pagos recibidos a plazos. Back tax relief   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. Back tax relief   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. Back tax relief Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. Back tax relief Cónyuge sobreviviente. Back tax relief   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. Back tax relief Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. Back tax relief Rescate de póliza a cambio de efectivo. Back tax relief   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. Back tax relief En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. Back tax relief    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. Back tax relief Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Back tax relief Información adicional. Back tax relief   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. Back tax relief Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. Back tax relief Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. Back tax relief Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. Back tax relief Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. Back tax relief Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. Back tax relief Acuerdos viáticos. Back tax relief   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. Back tax relief Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. Back tax relief Exclusión por enfermedad mortal. Back tax relief    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. Back tax relief Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. Back tax relief Exclusión por enfermedad crónica. Back tax relief    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. Back tax relief Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. Back tax relief Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. Back tax relief Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. Back tax relief Excepción. Back tax relief   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. Back tax relief Formulario 8853. Back tax relief   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. Back tax relief No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. Back tax relief Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. Back tax relief Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. Back tax relief Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. Back tax relief Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. Back tax relief El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. Back tax relief Anexo K-1 (Formulario 1065). Back tax relief    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. Back tax relief S. Back tax relief Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. Back tax relief Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. Back tax relief Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. Back tax relief Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Back tax relief Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. Back tax relief Empresa conjunta que reúne los requisitos. Back tax relief   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. Back tax relief Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. Back tax relief Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. Back tax relief Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. Back tax relief En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. Back tax relief Anexo K-1 (Formulario 1120S). Back tax relief   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. Back tax relief S. Back tax relief Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. Back tax relief Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. Back tax relief Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. Back tax relief Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Back tax relief Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. Back tax relief Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. Back tax relief Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). Back tax relief También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. Back tax relief Regla de beneficios tributarios. Back tax relief   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. Back tax relief Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. Back tax relief Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Back tax relief Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. Back tax relief   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. Back tax relief Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. Back tax relief   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. Back tax relief El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. Back tax relief El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. Back tax relief Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. Back tax relief Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. Back tax relief   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. Back tax relief Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. Back tax relief Reembolso de intereses hipotecarios. Back tax relief    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. Back tax relief No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. Back tax relief Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. Back tax relief Intereses sobre la recuperación. Back tax relief   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. Back tax relief Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. Back tax relief Recuperación y gastos en el mismo año. Back tax relief   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. Back tax relief Recuperación de 2 años o más. Back tax relief   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. Back tax relief Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. Back tax relief Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. Back tax relief Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. Back tax relief Dónde hacer la declaración. Back tax relief   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Back tax relief No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Back tax relief Límite de deducción estándar. Back tax relief   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. Back tax relief Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). Back tax relief Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. Back tax relief Ejemplo. Back tax relief Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. Back tax relief Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. Back tax relief Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. Back tax relief En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. Back tax relief La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. Back tax relief El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. Back tax relief Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. Back tax relief Deducción estándar para años anteriores. Back tax relief   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. Back tax relief Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. Back tax relief Ejemplo. Back tax relief Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. Back tax relief Sus deducciones detalladas fueron $12,350. Back tax relief La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. Back tax relief En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. Back tax relief Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. Back tax relief Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. Back tax relief Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). Back tax relief Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. Back tax relief   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. Back tax relief La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. Back tax relief Ejemplo. Back tax relief En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. Back tax relief De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. Back tax relief 5% de sus ingresos brutos ajustados. Back tax relief Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. Back tax relief En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. Back tax relief La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. Back tax relief Otras recuperaciones. Back tax relief   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. Back tax relief Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. Back tax relief En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. Back tax relief Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. Back tax relief Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. Back tax relief    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Back tax relief Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. Back tax relief Cómo declarar ingresos no comerciales. Back tax relief   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. Back tax relief Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. Back tax relief Cómo declarar gastos no comerciales. Back tax relief   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. Back tax relief También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. Back tax relief   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. Back tax relief Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . Back tax relief Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. Back tax relief O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. Back tax relief Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. Back tax relief Tipo de deducción. Back tax relief   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. Back tax relief Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. Back tax relief Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). Back tax relief Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Back tax relief Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Back tax relief Beneficios del Seguro Social reintegrados. Back tax relief   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. Back tax relief Reintegro de $3,000 o menos. Back tax relief   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. Back tax relief Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Back tax relief Reintegro superior a $3,000. Back tax relief   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). Back tax relief Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. Back tax relief Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. Back tax relief Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. Back tax relief Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. Back tax relief Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. Back tax relief Cada instancia de reintegro no se considera por separado. Back tax relief Método 1. Back tax relief   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. Back tax relief Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Back tax relief Método 2. Back tax relief   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. Back tax relief Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. Back tax relief Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. Back tax relief Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. Back tax relief Éste es el crédito. Back tax relief Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). Back tax relief   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. Back tax relief Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. Back tax relief R. Back tax relief C. Back tax relief 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. Back tax relief   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. Back tax relief Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Back tax relief   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. Back tax relief Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. Back tax relief Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. Back tax relief Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. Back tax relief Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. Back tax relief   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. Back tax relief Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. Back tax relief Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. Back tax relief S. Back tax relief Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. Back tax relief Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. Back tax relief Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. Back tax relief En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Back tax relief Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. Back tax relief , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Back tax relief Derechos de autor y patentes. Back tax relief   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. Back tax relief Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. Back tax relief Propiedades de petróleo, gas y minerales. Back tax relief   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. Back tax relief Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. Back tax relief , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. Back tax relief Agotamiento. Back tax relief   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. Back tax relief Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. Back tax relief Carbón y mineral de hierro. Back tax relief   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. Back tax relief Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. Back tax relief Venta de participación de bienes. Back tax relief   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. Back tax relief En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Back tax relief Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Back tax relief   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. Back tax relief Parte de una futura producción vendida. Back tax relief   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. Back tax relief No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. Back tax relief   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. Back tax relief Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. Back tax relief Compensación por desempleo. Back tax relief    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. Back tax relief Debe recibir un Formulario 1099-G. Back tax relief En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. Back tax relief En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Back tax relief Tipos de compensación por desempleo. Back tax relief   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. Back tax relief Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. Back tax relief Beneficios del seguro estatal por desempleo. Back tax relief Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. Back tax relief Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. Back tax relief (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. Back tax relief Consulte el capítulo 5 para obtener más información). Back tax relief Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). Back tax relief Ayuda para el desempleo según la Robert T. Back tax relief Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Back tax relief Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). Back tax relief Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). Back tax relief Programa gubernamental. Back tax relief   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. Back tax relief Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. Back tax relief Reintegro de compensación por desempleo. Back tax relief   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Back tax relief En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. Back tax relief Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. Back tax relief Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. Back tax relief Retención de impuestos. Back tax relief   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. Back tax relief Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. Back tax relief Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. Back tax relief    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. Back tax relief Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Back tax relief Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . Back tax relief Beneficios suplementarios de desempleo. Back tax relief   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. Back tax relief Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. Back tax relief Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. Back tax relief Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. Back tax relief Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Back tax relief Reintegro de beneficios. Back tax relief   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. Back tax relief Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. Back tax relief Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. Back tax relief   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. Back tax relief (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Back tax relief Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. Back tax relief Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. Back tax relief Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. Back tax relief Fondo privado de desempleo. Back tax relief   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. Back tax relief Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. Back tax relief Pagos por un sindicato. Back tax relief   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. Back tax relief No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. Back tax relief Salario anual garantizado. Back tax relief   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. Back tax relief Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Back tax relief Empleados estatales. Back tax relief   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. Back tax relief Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. Back tax relief Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. Back tax relief Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. Back tax relief Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. Back tax relief No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. Back tax relief En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. Back tax relief Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. Back tax relief   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. Back tax relief El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. Back tax relief Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. Back tax relief Personas incapacitadas. Back tax relief   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. Back tax relief Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. Back tax relief Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. Back tax relief Subvenciones de asistencia en caso de desastre. Back tax relief    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. Back tax relief Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Back tax relief Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. Back tax relief No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. Back tax relief Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. Back tax relief Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. Back tax relief Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. Back tax relief Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . Back tax relief Pagos de asistencia en caso de desastres. Back tax relief   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. Back tax relief Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. Back tax relief Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. Back tax relief La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. Back tax relief   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. Back tax relief   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. Back tax relief Pagos para la mitigación de desastres. Back tax relief   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. Back tax relief Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. Back tax relief Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. Back tax relief Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. Back tax relief Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Back tax relief Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). Back tax relief   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. Back tax relief Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). Back tax relief   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. Back tax relief Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. Back tax relief   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. Back tax relief Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. Back tax relief Medicare. Back tax relief   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. Back tax relief Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). Back tax relief Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). Back tax relief   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. Back tax relief Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. Back tax relief Programa de Nutrición para Ancianos. Back tax relief    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. Back tax relief Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. Back tax relief Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. Back tax relief   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. Back tax relief Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. Back tax relief Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee
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The Back Tax Relief

Back tax relief Publication 519 - Additional Material Table of Contents Appendix A—Tax Treaty Exemption Procedure for StudentsBelgium Bulgaria China, People's Republic of Cyprus Czech Republic, Estonia, Latvia, Lithuania, and Slovak Republic Egypt France Germany Iceland Indonesia Israel, Philippines and Thailand Korea, Norway, Poland, and Romania Morocco Netherlands Pakistan Portugal and Spain Slovenia and Venezuela Trinidad and Tobago Tunisia Appendix B—Tax Treaty Exemption Procedure for Teachers and ResearchersBelgium Bulgaria China, People's Republic of Commonwealth of Independent States Czech Republic and Slovak Republic Egypt, Hungary, Korea, Philippines, Poland, and Romania France Germany Greece India Indonesia Israel Italy Jamaica Luxembourg Netherlands Norway Pakistan Portugal Slovenia and Venezuela Thailand Trinidad and Tobago United Kingdom Frequently Asked Questions This section answers tax-related questions commonly asked by aliens. Back tax relief . Back tax relief What is the difference between a resident alien and a nonresident alien for tax purposes? . Back tax relief What is the difference between the taxation of income that is effectively connected with a trade or business in the United States and income that is not effectively connected with a trade or business in the United States? . Back tax relief I am a student with an F-1 Visa. Back tax relief I was told that I was an exempt individual. Back tax relief Does this mean I am exempt from paying U. Back tax relief S. Back tax relief tax? . Back tax relief I am a resident alien. Back tax relief Can I claim any treaty benefits? . Back tax relief I am a nonresident alien with no dependents. Back tax relief I am working temporarily for a U. Back tax relief S. Back tax relief company. Back tax relief What return do I file? . Back tax relief I came to the United States on June 30th of last year. Back tax relief I have an H-1B Visa. Back tax relief What is my tax status, resident alien or nonresident alien? What tax return do I file? . Back tax relief When is my Form 1040NR due? . Back tax relief My spouse is a nonresident alien. Back tax relief Does he need a social security number? . Back tax relief I am a nonresident alien. Back tax relief Can I file a joint return with my spouse? . Back tax relief I have an H-1B Visa and my husband has an F-1 Visa. Back tax relief We both lived in the United States all of last year and had income. Back tax relief What kind of form should we file? Do we file separate returns or a joint return? . Back tax relief Is a dual-resident taxpayer the same as a dual-status taxpayer? . Back tax relief I am a nonresident alien and invested money in the U. Back tax relief S. Back tax relief stock market through a U. Back tax relief S. Back tax relief brokerage company. Back tax relief Are the dividends and the capital gains taxable? If yes, how are they taxed? . Back tax relief I am a nonresident alien. Back tax relief I receive U. Back tax relief S. Back tax relief social security benefits. Back tax relief Are my benefits taxable? . Back tax relief Do I have to pay taxes on my scholarship? . Back tax relief I am a nonresident alien. Back tax relief Can I claim the standard deduction? . Back tax relief I am a dual-status taxpayer. Back tax relief Can I claim the standard deduction? . Back tax relief I am filing Form 1040NR. Back tax relief Can I claim itemized deductions? . Back tax relief I am not a U. Back tax relief S. Back tax relief citizen. Back tax relief What exemptions can I claim? . Back tax relief What exemptions can I claim as a dual-status taxpayer? . Back tax relief I am single with a dependent child. Back tax relief I was a dual-status alien in 2013. Back tax relief Can I claim the earned income credit on my 2013 tax return? . Back tax relief I am a nonresident alien student. Back tax relief Can I claim an education credit on my Form 1040NR? . Back tax relief I am a nonresident alien, temporarily working in the U. Back tax relief S. Back tax relief under a J visa. Back tax relief Am I subject to social security and Medicare taxes? . Back tax relief I am a nonresident alien student. Back tax relief Social security taxes were withheld from my pay in error. Back tax relief How do I get a refund of these taxes? . Back tax relief I am an alien who will be leaving the United States. Back tax relief What forms do I have to file before I leave? . Back tax relief I filed a Form 1040-C when I left the United States. Back tax relief Do I still have to file an annual U. Back tax relief S. Back tax relief tax return? . Back tax relief What is the difference between a resident alien and a nonresident alien for tax purposes? For tax purposes, an alien is an individual who is not a U. Back tax relief S. Back tax relief citizen. Back tax relief Aliens are classified as resident aliens and nonresident aliens. Back tax relief Resident aliens are taxed on their worldwide income, the same as U. Back tax relief S. Back tax relief citizens. Back tax relief Nonresident aliens are taxed only on their U. Back tax relief S. Back tax relief source income and certain foreign source income that is effectively connected with a U. Back tax relief S. Back tax relief trade or business. Back tax relief The difference between these two categories is that effectively connected income, after allowable deductions, is taxed at graduated rates. Back tax relief These are the same rates that apply to U. Back tax relief S. Back tax relief citizens and residents. Back tax relief Income that is not effectively connected is taxed at a flat 30% (or lower treaty) rate. Back tax relief The term “exempt individual” does not refer to someone exempt from U. Back tax relief S. Back tax relief tax. Back tax relief You were referred to as an exempt individual because as a student temporarily in the United States on an F Visa, you do not have to count the days you were present in the United States as a student during the first 5 years in determining if you are a resident alien under the substantial presence test. Back tax relief See chapter 1 . Back tax relief Generally, you cannot claim tax treaty benefits as a resident alien. Back tax relief However, there are exceptions. Back tax relief See Effect of Tax Treaties in chapter 1. Back tax relief See also Resident Aliens under Some Typical Tax Treaty Benefits in chapter 9. Back tax relief You must file Form 1040NR if you are engaged in a trade or business in the United States, or have any other U. Back tax relief S. Back tax relief source income on which tax was not fully paid by the amount withheld. Back tax relief You can use Form 1040NR-EZ instead of Form 1040NR if you meet all 11 conditions listed under Form 1040NR-EZ in chapter 7. Back tax relief You were a dual-status alien last year. Back tax relief As a general rule, because you were in the United States for 183 days or more, you have met the substantial presence test and you are taxed as a resident. Back tax relief However, for the part of the year that you were not present in the United States, you are a nonresident. Back tax relief File Form 1040. Back tax relief Print “Dual-Status Return” across the top. Back tax relief Attach a statement showing your U. Back tax relief S. Back tax relief source income for the part of the year you were a nonresident. Back tax relief You may use Form 1040NR as the statement. Back tax relief Print “Dual-Status Statement” across the top. Back tax relief See First Year of Residency in chapter 1 for rules on determining your residency starting date. Back tax relief If you are an employee and you receive wages subject to U. Back tax relief S. Back tax relief income tax withholding, you must generally file by the 15th day of the 4th month after your tax year ends. Back tax relief If you file for the 2013 calendar year, your return is due April 15, 2014. Back tax relief If you are not an employee who receives wages subject to U. Back tax relief S. Back tax relief income tax withholding, you must file by the 15th day of the 6th month after your tax year ends. Back tax relief For the 2013 calendar year, file your return by June 16, 2014. Back tax relief For more information on when and where to file, see chapter 7 . Back tax relief A social security number (SSN) must be furnished on returns, statements, and other tax-related documents. Back tax relief If your spouse does not have and is not eligible to get an SSN, he must apply for an individual taxpayer identification number (ITIN). Back tax relief If you are a U. Back tax relief S. Back tax relief citizen or resident and you choose to treat your nonresident spouse as a resident and file a joint tax return, your nonresident spouse needs an SSN or an ITIN. Back tax relief Alien spouses who are claimed as exemptions or dependents are also required to furnish an SSN or an ITIN. Back tax relief See Identification Number in chapter 5 for more information. Back tax relief Generally, you cannot file as married filing jointly if either spouse was a nonresident alien at any time during the tax year. Back tax relief However, nonresident aliens married to U. Back tax relief S. Back tax relief citizens or residents can choose to be treated as U. Back tax relief S. Back tax relief residents and file joint returns. Back tax relief For more information on this choice, see Nonresident Spouse Treated as a Resident in chapter 1. Back tax relief Assuming both of you had these visas for all of last year, you are a resident alien. Back tax relief Your husband is a nonresident alien if he has not been in the United States as a student for more than 5 years. Back tax relief You and your husband can file a joint tax return on Form 1040, 1040A, or 1040EZ if he makes the choice to be treated as a resident for the entire year. Back tax relief See Nonresident Spouse Treated as a Resident in chapter 1. Back tax relief If your husband does not make this choice, you must file a separate return on Form 1040 or Form 1040A. Back tax relief Your husband must file Form 1040NR or 1040NR-EZ. Back tax relief No. Back tax relief A dual-resident taxpayer is one who is a resident of both the United States and another country under each country's tax laws. Back tax relief See Effect of Tax Treaties in chapter 1. Back tax relief You are a dual-status taxpayer when you are both a resident alien and a nonresident alien in the same year. Back tax relief See chapter 6 . Back tax relief The following rules apply if the dividends and capital gains are not effectively connected with a U. Back tax relief S. Back tax relief trade or business. Back tax relief Capital gains are generally not taxable if you were in the United States for less than 183 days during the year. Back tax relief See Sales or Exchanges of Capital Assets in chapter 4 for more information and exceptions. Back tax relief Dividends are generally taxed at a 30% (or lower treaty) rate. Back tax relief The brokerage company or payor of the dividends should withhold this tax at source. Back tax relief If tax is not withheld at the correct rate, you must file Form 1040NR to receive a refund or pay any additional tax due. Back tax relief If the capital gains and dividends are effectively connected with a U. Back tax relief S. Back tax relief trade or business, they are taxed according to the same rules and at the same rates that apply to U. Back tax relief S. Back tax relief citizens and residents. Back tax relief If you are a nonresident alien, 85% of any U. Back tax relief S. Back tax relief social security benefits (and the equivalent portion of tier 1 railroad retirement benefits) you receive is subject to the flat 30% tax, unless exempt, or subject to a lower treaty rate. Back tax relief See The 30% Tax in chapter 4. Back tax relief If you are a nonresident alien and the scholarship is not from U. Back tax relief S. Back tax relief sources, it is not subject to U. Back tax relief S. Back tax relief tax. Back tax relief See Scholarships, Grants, Prizes, and Awards in chapter 2 to determine whether your scholarship is from U. Back tax relief S. Back tax relief sources. Back tax relief If your scholarship is from U. Back tax relief S. Back tax relief sources or you are a resident alien, your scholarship is subject to U. Back tax relief S. Back tax relief tax according to the following rules. Back tax relief If you are a candidate for a degree, you may be able to exclude from your income the part of the scholarship you use to pay for tuition, fees, books, supplies, and equipment required by the educational institution. Back tax relief However, the part of the scholarship you use to pay for other expenses, such as room and board, is taxable. Back tax relief See Scholarships and Fellowship Grants in chapter 3 for more information. Back tax relief If you are not a candidate for a degree, your scholarship is taxable. Back tax relief Nonresident aliens cannot claim the standard deduction. Back tax relief However, see Students and business apprentices from India , under Itemized Deductions in chapter 5 for an exception. Back tax relief You cannot claim the standard deduction allowed on Form 1040. Back tax relief However, you can itemize any allowable deductions. Back tax relief Nonresident aliens can claim some of the same itemized deductions that resident aliens can claim. Back tax relief However, nonresident aliens can claim itemized deductions only if they have income effectively connected with their U. Back tax relief S. Back tax relief trade or business. Back tax relief See Itemized Deductions in chapter 5. Back tax relief Resident aliens can claim personal exemptions and exemptions for dependents in the same way as U. Back tax relief S. Back tax relief citizens. Back tax relief However, nonresident aliens generally can claim only a personal exemption for themselves on their U. Back tax relief S. Back tax relief tax return. Back tax relief There are special rules for residents of Mexico, Canada, and South Korea; for U. Back tax relief S. Back tax relief nationals; and for students and business apprentices from India. Back tax relief See Exemptions in chapter 5. Back tax relief As a dual-status taxpayer, you usually will be able to claim your own personal exemption. Back tax relief Subject to the general rules for qualification, you can claim exemptions for your spouse and dependents when you figure taxable income for the part of the year you are a resident alien. Back tax relief The amount you can claim for these exemptions is limited to your taxable income (figured before subtracting exemptions) for the part of the year you are a resident alien. Back tax relief You cannot use exemptions (other than your own) to reduce taxable income to less than zero for that period. Back tax relief If you are a nonresident alien for any part of the year, you cannot claim the earned income credit. Back tax relief See chapter 6 for more information on dual-status aliens. Back tax relief If you are a nonresident alien for any part of the year, you generally cannot claim the education credits. Back tax relief However, if you are married and choose to file a joint return with a U. Back tax relief S. Back tax relief citizen or resident spouse, you may be eligible for these credits. Back tax relief See Nonresident Spouse Treated as a Resident in chapter 1. Back tax relief Generally, services you perform as a nonresident alien temporarily in the United States as a nonimmigrant under subparagraph (F), (J), (M), or (Q) of section 101(a)(15) of the Immigration and Nationality Act are not covered under the social security program if you perform the services to carry out the purpose for which you were admitted to the United States. Back tax relief See Social Security and Medicare Taxes in chapter 8. Back tax relief If social security or Medicare taxes were withheld in error from pay that is not subject to these taxes, contact the employer who withheld the taxes for a refund. Back tax relief If you are unable to get a full refund of the amount from your employer, file a claim for refund with the Internal Revenue Service on Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement. Back tax relief Do not use Form 843 to request a refund of Additional Medicare Tax. Back tax relief See Refund of Taxes Withheld in Error in chapter 8. Back tax relief Before leaving the United States, aliens generally must obtain a certificate of compliance. Back tax relief This document, also popularly known as the sailing permit or departure permit, is part of the income tax form you must file before leaving. Back tax relief You will receive a sailing or departure permit after filing a Form 1040-C or Form 2063. Back tax relief These forms are discussed in chapter 11. Back tax relief Form 1040-C is not an annual U. Back tax relief S. Back tax relief income tax return. Back tax relief If an income tax return is required by law, you must file that return even though you already filed a Form 1040-C. Back tax relief Chapters 5 and 7 discuss filing an annual U. Back tax relief S. Back tax relief income tax return. Back tax relief . Back tax relief What is the difference between the taxation of income that is effectively connected with a trade or business in the United States and income that is not effectively connected with a trade or business in the United States? The difference between these two categories is that effectively connected income, after allowable deductions, is taxed at graduated rates. Back tax relief These are the same rates that apply to U. Back tax relief S. Back tax relief citizens and residents. Back tax relief Income that is not effectively connected is taxed at a flat 30% (or lower treaty) rate. Back tax relief The term “exempt individual” does not refer to someone exempt from U. Back tax relief S. Back tax relief tax. Back tax relief You were referred to as an exempt individual because as a student temporarily in the United States on an F Visa, you do not have to count the days you were present in the United States as a student during the first 5 years in determining if you are a resident alien under the substantial presence test. Back tax relief See chapter 1 . Back tax relief Generally, you cannot claim tax treaty benefits as a resident alien. Back tax relief However, there are exceptions. Back tax relief See Effect of Tax Treaties in chapter 1. Back tax relief See also Resident Aliens under Some Typical Tax Treaty Benefits in chapter 9. Back tax relief You must file Form 1040NR if you are engaged in a trade or business in the United States, or have any other U. Back tax relief S. Back tax relief source income on which tax was not fully paid by the amount withheld. Back tax relief You can use Form 1040NR-EZ instead of Form 1040NR if you meet all 11 conditions listed under Form 1040NR-EZ in chapter 7. Back tax relief You were a dual-status alien last year. Back tax relief As a general rule, because you were in the United States for 183 days or more, you have met the substantial presence test and you are taxed as a resident. Back tax relief However, for the part of the year that you were not present in the United States, you are a nonresident. Back tax relief File Form 1040. Back tax relief Print “Dual-Status Return” across the top. Back tax relief Attach a statement showing your U. Back tax relief S. Back tax relief source income for the part of the year you were a nonresident. Back tax relief You may use Form 1040NR as the statement. Back tax relief Print “Dual-Status Statement” across the top. Back tax relief See First Year of Residency in chapter 1 for rules on determining your residency starting date. Back tax relief If you are an employee and you receive wages subject to U. Back tax relief S. Back tax relief income tax withholding, you must generally file by the 15th day of the 4th month after your tax year ends. Back tax relief If you file for the 2013 calendar year, your return is due April 15, 2014. Back tax relief If you are not an employee who receives wages subject to U. Back tax relief S. Back tax relief income tax withholding, you must file by the 15th day of the 6th month after your tax year ends. Back tax relief For the 2013 calendar year, file your return by June 16, 2014. Back tax relief For more information on when and where to file, see chapter 7 . Back tax relief A social security number (SSN) must be furnished on returns, statements, and other tax-related documents. Back tax relief If your spouse does not have and is not eligible to get an SSN, he must apply for an individual taxpayer identification number (ITIN). Back tax relief If you are a U. Back tax relief S. Back tax relief citizen or resident and you choose to treat your nonresident spouse as a resident and file a joint tax return, your nonresident spouse needs an SSN or an ITIN. Back tax relief Alien spouses who are claimed as exemptions or dependents are also required to furnish an SSN or an ITIN. Back tax relief See Identification Number in chapter 5 for more information. Back tax relief Generally, you cannot file as married filing jointly if either spouse was a nonresident alien at any time during the tax year. Back tax relief However, nonresident aliens married to U. Back tax relief S. Back tax relief citizens or residents can choose to be treated as U. Back tax relief S. Back tax relief residents and file joint returns. Back tax relief For more information on this choice, see Nonresident Spouse Treated as a Resident in chapter 1. Back tax relief Assuming both of you had these visas for all of last year, you are a resident alien. Back tax relief Your husband is a nonresident alien if he has not been in the United States as a student for more than 5 years. Back tax relief You and your husband can file a joint tax return on Form 1040, 1040A, or 1040EZ if he makes the choice to be treated as a resident for the entire year. Back tax relief See Nonresident Spouse Treated as a Resident in chapter 1. Back tax relief If your husband does not make this choice, you must file a separate return on Form 1040 or Form 1040A. Back tax relief Your husband must file Form 1040NR or 1040NR-EZ. Back tax relief No. Back tax relief A dual-resident taxpayer is one who is a resident of both the United States and another country under each country's tax laws. Back tax relief See Effect of Tax Treaties in chapter 1. Back tax relief You are a dual-status taxpayer when you are both a resident alien and a nonresident alien in the same year. Back tax relief See chapter 6 . Back tax relief The following rules apply if the dividends and capital gains are not effectively connected with a U. Back tax relief S. Back tax relief trade or business. Back tax relief Capital gains are generally not taxable if you were in the United States for less than 183 days during the year. Back tax relief See Sales or Exchanges of Capital Assets in chapter 4 for more information and exceptions. Back tax relief Dividends are generally taxed at a 30% (or lower treaty) rate. Back tax relief The brokerage company or payor of the dividends should withhold this tax at source. Back tax relief If tax is not withheld at the correct rate, you must file Form 1040NR to receive a refund or pay any additional tax due. Back tax relief If the capital gains and dividends are effectively connected with a U. Back tax relief S. Back tax relief trade or business, they are taxed according to the same rules and at the same rates that apply to U. Back tax relief S. Back tax relief citizens and residents. Back tax relief If you are a nonresident alien, 85% of any U. Back tax relief S. Back tax relief social security benefits (and the equivalent portion of tier 1 railroad retirement benefits) you receive is subject to the flat 30% tax, unless exempt, or subject to a lower treaty rate. Back tax relief See The 30% Tax in chapter 4. Back tax relief If you are a nonresident alien and the scholarship is not from U. Back tax relief S. Back tax relief sources, it is not subject to U. Back tax relief S. Back tax relief tax. Back tax relief See Scholarships, Grants, Prizes, and Awards in chapter 2 to determine whether your scholarship is from U. Back tax relief S. Back tax relief sources. Back tax relief If your scholarship is from U. Back tax relief S. Back tax relief sources or you are a resident alien, your scholarship is subject to U. Back tax relief S. Back tax relief tax according to the following rules. Back tax relief If you are a candidate for a degree, you may be able to exclude from your income the part of the scholarship you use to pay for tuition, fees, books, supplies, and equipment required by the educational institution. Back tax relief However, the part of the scholarship you use to pay for other expenses, such as room and board, is taxable. Back tax relief See Scholarships and Fellowship Grants in chapter 3 for more information. Back tax relief If you are not a candidate for a degree, your scholarship is taxable. Back tax relief Nonresident aliens cannot claim the standard deduction. Back tax relief However, see Students and business apprentices from India , under Itemized Deductions in chapter 5 for an exception. Back tax relief You cannot claim the standard deduction allowed on Form 1040. Back tax relief However, you can itemize any allowable deductions. Back tax relief Nonresident aliens can claim some of the same itemized deductions that resident aliens can claim. Back tax relief However, nonresident aliens can claim itemized deductions only if they have income effectively connected with their U. Back tax relief S. Back tax relief trade or business. Back tax relief See Itemized Deductions in chapter 5. Back tax relief Resident aliens can claim personal exemptions and exemptions for dependents in the same way as U. Back tax relief S. Back tax relief citizens. Back tax relief However, nonresident aliens generally can claim only a personal exemption for themselves on their U. Back tax relief S. Back tax relief tax return. Back tax relief There are special rules for residents of Mexico, Canada, and South Korea; for U. Back tax relief S. Back tax relief nationals; and for students and business apprentices from India. Back tax relief See Exemptions in chapter 5. Back tax relief As a dual-status taxpayer, you usually will be able to claim your own personal exemption. Back tax relief Subject to the general rules for qualification, you can claim exemptions for your spouse and dependents when you figure taxable income for the part of the year you are a resident alien. Back tax relief The amount you can claim for these exemptions is limited to your taxable income (figured before subtracting exemptions) for the part of the year you are a resident alien. Back tax relief You cannot use exemptions (other than your own) to reduce taxable income to less than zero for that period. Back tax relief If you are a nonresident alien for any part of the year, you cannot claim the earned income credit. Back tax relief See chapter 6 for more information on dual-status aliens. Back tax relief If you are a nonresident alien for any part of the year, you generally cannot claim the education credits. Back tax relief However, if you are married and choose to file a joint return with a U. Back tax relief S. Back tax relief citizen or resident spouse, you may be eligible for these credits. Back tax relief See Nonresident Spouse Treated as a Resident in chapter 1. Back tax relief Generally, services you perform as a nonresident alien temporarily in the United States as a nonimmigrant under subparagraph (F), (J), (M), or (Q) of section 101(a)(15) of the Immigration and Nationality Act are not covered under the social security program if you perform the services to carry out the purpose for which you were admitted to the United States. Back tax relief See Social Security and Medicare Taxes in chapter 8. Back tax relief If social security or Medicare taxes were withheld in error from pay that is not subject to these taxes, contact the employer who withheld the taxes for a refund. Back tax relief If you are unable to get a full refund of the amount from your employer, file a claim for refund with the Internal Revenue Service on Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement. Back tax relief Do not use Form 843 to request a refund of Additional Medicare Tax. Back tax relief See Refund of Taxes Withheld in Error in chapter 8. Back tax relief Before leaving the United States, aliens generally must obtain a certificate of compliance. Back tax relief This document, also popularly known as the sailing permit or departure permit, is part of the income tax form you must file before leaving. Back tax relief You will receive a sailing or departure permit after filing a Form 1040-C or Form 2063. Back tax relief These forms are discussed in chapter 11. Back tax relief Form 1040-C is not an annual U. Back tax relief S. Back tax relief income tax return. Back tax relief If an income tax return is required by law, you must file that return even though you already filed a Form 1040-C. Back tax relief Chapters 5 and 7 discuss filing an annual U. Back tax relief S. Back tax relief income tax return. Back tax relief . Back tax relief I am a student with an F-1 Visa. Back tax relief I was told that I was an exempt individual. Back tax relief Does this mean I am exempt from paying U. Back tax relief S. Back tax relief tax? The term “exempt individual” does not refer to someone exempt from U. Back tax relief S. Back tax relief tax. Back tax relief You were referred to as an exempt individual because as a student temporarily in the United States on an F Visa, you do not have to count the days you were present in the United States as a student during the first 5 years in determining if you are a resident alien under the substantial presence test. Back tax relief See chapter 1 . Back tax relief Generally, you cannot claim tax treaty benefits as a resident alien. Back tax relief However, there are exceptions. Back tax relief See Effect of Tax Treaties in chapter 1. Back tax relief See also Resident Aliens under Some Typical Tax Treaty Benefits in chapter 9. Back tax relief You must file Form 1040NR if you are engaged in a trade or business in the United States, or have any other U. Back tax relief S. Back tax relief source income on which tax was not fully paid by the amount withheld. Back tax relief You can use Form 1040NR-EZ instead of Form 1040NR if you meet all 11 conditions listed under Form 1040NR-EZ in chapter 7. Back tax relief You were a dual-status alien last year. Back tax relief As a general rule, because you were in the United States for 183 days or more, you have met the substantial presence test and you are taxed as a resident. Back tax relief However, for the part of the year that you were not present in the United States, you are a nonresident. Back tax relief File Form 1040. Back tax relief Print “Dual-Status Return” across the top. Back tax relief Attach a statement showing your U. Back tax relief S. Back tax relief source income for the part of the year you were a nonresident. Back tax relief You may use Form 1040NR as the statement. Back tax relief Print “Dual-Status Statement” across the top. Back tax relief See First Year of Residency in chapter 1 for rules on determining your residency starting date. Back tax relief If you are an employee and you receive wages subject to U. Back tax relief S. Back tax relief income tax withholding, you must generally file by the 15th day of the 4th month after your tax year ends. Back tax relief If you file for the 2013 calendar year, your return is due April 15, 2014. Back tax relief If you are not an employee who receives wages subject to U. Back tax relief S. Back tax relief income tax withholding, you must file by the 15th day of the 6th month after your tax year ends. Back tax relief For the 2013 calendar year, file your return by June 16, 2014. Back tax relief For more information on when and where to file, see chapter 7 . Back tax relief A social security number (SSN) must be furnished on returns, statements, and other tax-related documents. Back tax relief If your spouse does not have and is not eligible to get an SSN, he must apply for an individual taxpayer identification number (ITIN). Back tax relief If you are a U. Back tax relief S. Back tax relief citizen or resident and you choose to treat your nonresident spouse as a resident and file a joint tax return, your nonresident spouse needs an SSN or an ITIN. Back tax relief Alien spouses who are claimed as exemptions or dependents are also required to furnish an SSN or an ITIN. Back tax relief See Identification Number in chapter 5 for more information. Back tax relief Generally, you cannot file as married filing jointly if either spouse was a nonresident alien at any time during the tax year. Back tax relief However, nonresident aliens married to U. Back tax relief S. Back tax relief citizens or residents can choose to be treated as U. Back tax relief S. Back tax relief residents and file joint returns. Back tax relief For more information on this choice, see Nonresident Spouse Treated as a Resident in chapter 1. Back tax relief Assuming both of you had these visas for all of last year, you are a resident alien. Back tax relief Your husband is a nonresident alien if he has not been in the United States as a student for more than 5 years. Back tax relief You and your husband can file a joint tax return on Form 1040, 1040A, or 1040EZ if he makes the choice to be treated as a resident for the entire year. Back tax relief See Nonresident Spouse Treated as a Resident in chapter 1. Back tax relief If your husband does not make this choice, you must file a separate return on Form 1040 or Form 1040A. Back tax relief Your husband must file Form 1040NR or 1040NR-EZ. Back tax relief No. Back tax relief A dual-resident taxpayer is one who is a resident of both the United States and another country under each country's tax laws. Back tax relief See Effect of Tax Treaties in chapter 1. Back tax relief You are a dual-status taxpayer when you are both a resident alien and a nonresident alien in the same year. Back tax relief See chapter 6 . Back tax relief The following rules apply if the dividends and capital gains are not effectively connected with a U. Back tax relief S. Back tax relief trade or business. Back tax relief Capital gains are generally not taxable if you were in the United States for less than 183 days during the year. Back tax relief See Sales or Exchanges of Capital Assets in chapter 4 for more information and exceptions. Back tax relief Dividends are generally taxed at a 30% (or lower treaty) rate. Back tax relief The brokerage company or payor of the dividends should withhold this tax at source. Back tax relief If tax is not withheld at the correct rate, you must file Form 1040NR to receive a refund or pay any additional tax due. Back tax relief If the capital gains and dividends are effectively connected with a U. Back tax relief S. Back tax relief trade or business, they are taxed according to the same rules and at the same rates that apply to U. Back tax relief S. Back tax relief citizens and residents. Back tax relief If you are a nonresident alien, 85% of any U. Back tax relief S. Back tax relief social security benefits (and the equivalent portion of tier 1 railroad retirement benefits) you receive is subject to the flat 30% tax, unless exempt, or subject to a lower treaty rate. Back tax relief See The 30% Tax in chapter 4. Back tax relief If you are a nonresident alien and the scholarship is not from U. Back tax relief S. Back tax relief sources, it is not subject to U. Back tax relief S. Back tax relief tax. Back tax relief See Scholarships, Grants, Prizes, and Awards in chapter 2 to determine whether your scholarship is from U. Back tax relief S. Back tax relief sources. Back tax relief If your scholarship is from U. Back tax relief S. Back tax relief sources or you are a resident alien, your scholarship is subject to U. Back tax relief S. Back tax relief tax according to the following rules. Back tax relief If you are a candidate for a degree, you may be able to exclude from your income the part of the scholarship you use to pay for tuition, fees, books, supplies, and equipment required by the educational institution. Back tax relief However, the part of the scholarship you use to pay for other expenses, such as room and board, is taxable. Back tax relief See Scholarships and Fellowship Grants in chapter 3 for more information. Back tax relief If you are not a candidate for a degree, your scholarship is taxable. Back tax relief Nonresident aliens cannot claim the standard deduction. Back tax relief However, see Students and business apprentices from India , under Itemized Deductions in chapter 5 for an exception. Back tax relief You cannot claim the standard deduction allowed on Form 1040. Back tax relief However, you can itemize any allowable deductions. Back tax relief Nonresident aliens can claim some of the same itemized deductions that resident aliens can claim. Back tax relief However, nonresident aliens can claim itemized deductions only if they have income effectively connected with their U. Back tax relief S. Back tax relief trade or business. Back tax relief See Itemized Deductions in chapter 5. Back tax relief Resident aliens can claim personal exemptions and exemptions for dependents in the same way as U. Back tax relief S. Back tax relief citizens. Back tax relief However, nonresident aliens generally can claim only a personal exemption for themselves on their U. Back tax relief S. Back tax relief tax return. Back tax relief There are special rules for residents of Mexico, Canada, and South Korea; for U. Back tax relief S. Back tax relief nationals; and for students and business apprentices from India. Back tax relief See Exemptions in chapter 5. Back tax relief As a dual-status taxpayer, you usually will be able to claim your own personal exemption. Back tax relief Subject to the general rules for qualification, you can claim exemptions for your spouse and dependents when you figure taxable income for the part of the year you are a resident alien. Back tax relief The amount you can claim for these exemptions is limited to your taxable income (figured before subtracting exemptions) for the part of the year you are a resident alien. Back tax relief You cannot use exemptions (other than your own) to reduce taxable income to less than zero for that period. Back tax relief If you are a nonresident alien for any part of the year, you cannot claim the earned income credit. Back tax relief See chapter 6 for more information on dual-status aliens. Back tax relief If you are a nonresident alien for any part of the year, you generally cannot claim the education credits. Back tax relief However, if you are married and choose to file a joint return with a U. Back tax relief S. Back tax relief citizen or resident spouse, you may be eligible for these credits. Back tax relief See Nonresident Spouse Treated as a Resident in chapter 1. Back tax relief Generally, services you perform as a nonresident alien temporarily in the United States as a nonimmigrant under subparagraph (F), (J), (M), or (Q) of section 101(a)(15) of the Immigration and Nationality Act are not covered under the social security program if you perform the services to carry out the purpose for which you were admitted to the United States. Back tax relief See Social Security and Medicare Taxes in chapter 8. Back tax relief If social security or Medicare taxes were withheld in error from pay that is not subject to these taxes, contact the employer who withheld the taxes for a refund. Back tax relief If you are unable to get a full refund of the amount from your employer, file a claim for refund with the Internal Revenue Service on Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement. Back tax relief Do not use Form 843 to request a refund of Additional Medicare Tax. Back tax relief See Refund of Taxes Withheld in Error in chapter 8. Back tax relief Before leaving the United States, aliens generally must obtain a certificate of compliance. Back tax relief This document, also popularly known as the sailing permit or departure permit, is part of the income tax form you must file before leaving. Back tax relief You will receive a sailing or departure permit after filing a Form 1040-C or Form 2063. Back tax relief These forms are discussed in chapter 11. Back tax relief Form 1040-C is not an annual U. Back tax relief S. Back tax relief income tax return. Back tax relief If an income tax return is required by law, you must file that return even though you already filed a Form 1040-C. Back tax relief Chapters 5 and 7 discuss filing an annual U. Back tax relief S. Back tax relief income tax return. Back tax relief . Back tax relief I am a resident alien. Back tax relief Can I claim any treaty benefits? Generally, you cannot claim tax treaty benefits as a resident alien. Back tax relief However, there are exceptions. Back tax relief See Effect of Tax Treaties in chapter 1. Back tax relief See also Resident Aliens under Some Typical Tax Treaty Benefits in chapter 9. Back tax relief You must file Form 1040NR if you are engaged in a trade or business in the United States, or have any other U. Back tax relief S. Back tax relief source income on which tax was not fully paid by the amount withheld. Back tax relief You can use Form 1040NR-EZ instead of Form 1040NR if you meet all 11 conditions listed under Form 1040NR-EZ in chapter 7. Back tax relief You were a dual-status alien last year. Back tax relief As a general rule, because you were in the United States for 183 days or more, you have met the substantial presence test and you are taxed as a resident. Back tax relief However, for the part of the year that you were not present in the United States, you are a nonresident. Back tax relief File Form 1040. Back tax relief Print “Dual-Status Return” across the top. Back tax relief Attach a statement showing your U. Back tax relief S. Back tax relief source income for the part of the year you were a nonresident. Back tax relief You may use Form 1040NR as the statement. Back tax relief Print “Dual-Status Statement” across the top. Back tax relief See First Year of Residency in chapter 1 for rules on determining your residency starting date. Back tax relief If you are an employee and you receive wages subject to U. Back tax relief S. Back tax relief income tax withholding, you must generally file by the 15th day of the 4th month after your tax year ends. Back tax relief If you file for the 2013 calendar year, your return is due April 15, 2014. Back tax relief If you are not an employee who receives wages subject to U. Back tax relief S. Back tax relief income tax withholding, you must file by the 15th day of the 6th month after your tax year ends. Back tax relief For the 2013 calendar year, file your return by June 16, 2014. Back tax relief For more information on when and where to file, see chapter 7 . Back tax relief A social security number (SSN) must be furnished on returns, statements, and other tax-related documents. Back tax relief If your spouse does not have and is not eligible to get an SSN, he must apply for an individual taxpayer identification number (ITIN). Back tax relief If you are a U. Back tax relief S. Back tax relief citizen or resident and you choose to treat your nonresident spouse as a resident and file a joint tax return, your nonresident spouse needs an SSN or an ITIN. Back tax relief Alien spouses who are claimed as exemptions or dependents are also required to furnish an SSN or an ITIN. Back tax relief See Identification Number in chapter 5 for more information. Back tax relief Generally, you cannot file as married filing jointly if either spouse was a nonresident alien at any time during the tax year. Back tax relief However, nonresident aliens married to U. Back tax relief S. Back tax relief citizens or residents can choose to be treated as U. Back tax relief S. Back tax relief residents and file joint returns. Back tax relief For more information on this choice, see Nonresident Spouse Treated as a Resident in chapter 1. Back tax relief Assuming both of you had these visas for all of last year, you are a resident alien. Back tax relief Your husband is a nonresident alien if he has not been in the United States as a student for more than 5 years. Back tax relief You and your husband can file a joint tax return on Form 1040, 1040A, or 1040EZ if he makes the choice to be treated as a resident for the entire year. Back tax relief See Nonresident Spouse Treated as a Resident in chapter 1. Back tax relief If your husband does not make this choice, you must file a separate return on Form 1040 or Form 1040A. Back tax relief Your husband must file Form 1040NR or 1040NR-EZ. Back tax relief No. Back tax relief A dual-resident taxpayer is one who is a resident of both the United States and another country under each country's tax laws. Back tax relief See Effect of Tax Treaties in chapter 1. Back tax relief You are a dual-status taxpayer when you are both a resident alien and a nonresident alien in the same year. Back tax relief See chapter 6 . Back tax relief The following rules apply if the dividends and capital gains are not effectively connected with a U. Back tax relief S. Back tax relief trade or business. Back tax relief Capital gains are generally not taxable if you were in the United States for less than 183 days during the year. Back tax relief See Sales or Exchanges of Capital Assets in chapter 4 for more information and exceptions. Back tax relief Dividends are generally taxed at a 30% (or lower treaty) rate. Back tax relief The brokerage company or payor of the dividends should withhold this tax at source. Back tax relief If tax is not withheld at the correct rate, you must file Form 1040NR to receive a refund or pay any additional tax due. Back tax relief If the capital gains and dividends are effectively connected with a U. Back tax relief S. Back tax relief trade or business, they are taxed according to the same rules and at the same rates that apply to U. Back tax relief S. Back tax relief citizens and residents. Back tax relief If you are a nonresident alien, 85% of any U. Back tax relief S. Back tax relief social security benefits (and the equivalent portion of tier 1 railroad retirement benefits) you receive is subject to the flat 30% tax, unless exempt, or subject to a lower treaty rate. Back tax relief See The 30% Tax in chapter 4. Back tax relief If you are a nonresident alien and the scholarship is not from U. Back tax relief S. Back tax relief sources, it is not subject to U. Back tax relief S. Back tax relief tax. Back tax relief See Scholarships, Grants, Prizes, and Awards in chapter 2 to determine whether your scholarship is from U. Back tax relief S. Back tax relief sources. Back tax relief If your scholarship is from U. Back tax relief S. Back tax relief sources or you are a resident alien, your scholarship is subject to U. Back tax relief S. Back tax relief tax according to the following rules. Back tax relief If you are a candidate for a degree, you may be able to exclude from your income the part of the scholarship you use to pay for tuition, fees, books, supplies, and equipment required by the educational institution. Back tax relief However, the part of the scholarship you use to pay for other expenses, such as room and board, is taxable. Back tax relief See Scholarships and Fellowship Grants in chapter 3 for more information. Back tax relief If you are not a candidate for a degree, your scholarship is taxable. Back tax relief Nonresident aliens cannot claim the standard deduction. Back tax relief However, see Students and business apprentices from India , under Itemized Deductions in chapter 5 for an exception. Back tax relief You cannot claim the standard deduction allowed on Form 1040. Back tax relief However, you can itemize any allowable deductions. Back tax relief Nonresident aliens can claim some of the same itemized deductions that resident aliens can claim. Back tax relief However, nonresident aliens can claim itemized deductions only if they have income effectively connected with their U. Back tax relief S. Back tax relief trade or business. Back tax relief See Itemized Deductions in chapter 5. Back tax relief Resident aliens can claim personal exemptions and exemptions for dependents in the same way as U. Back tax relief S. Back tax relief citizens. Back tax relief However, nonresident aliens generally can claim only a personal exemption for themselves on their U. Back tax relief S. Back tax relief tax return. Back tax relief There are special rules for residents of Mexico, Canada, and South Korea; for U. Back tax relief S. Back tax relief nationals; and for students and business apprentices from India. Back tax relief See Exemptions in chapter 5. Back tax relief As a dual-status taxpayer, you usually will be able to claim your own personal exemption. Back tax relief Subject to the general rules for qualification, you can claim exemptions for your spouse and dependents when you figure taxable income for the part of the year you are a resident alien. Back tax relief The amount you can claim for these exemptions is limited to your taxable income (figured before subtracting exemptions) for the part of the year you are a resident alien. Back tax relief You cannot use exemptions (other than your own) to reduce taxable income to less than zero for that period. Back tax relief If you are a nonresident alien for any part of the year, you cannot claim the earned income credit. Back tax relief See chapter 6 for more information on dual-status aliens. Back tax relief If you are a nonresident alien for any part of the year, you generally cannot claim the education credits. Back tax relief However, if you are married and choose to file a joint return with a U. Back tax relief S. Back tax relief citizen or resident spouse, you may be eligible for these credits. Back tax relief See Nonresident Spouse Treated as a Resident in chapter 1. Back tax relief Generally, services you perform as a nonresident alien temporarily in the United States as a nonimmigrant under subparagraph (F), (J), (M), or (Q) of section 101(a)(15) of the Immigration and Nationality Act are not covered under the social security program if you perform the services to carry out the purpose for which you were admitted to the United States. Back tax relief See Social Security and Medicare Taxes in chapter 8. Back tax relief If social security or Medicare taxes were withheld in error from pay that is not subject to these taxes, contact the employer who withheld the taxes for a refund. Back tax relief If you are unable to get a full refund of the amount from your employer, file a claim for refund with the Internal Revenue Service on Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement. Back tax relief Do not use Form 843 to request a refund of Additional Medicare Tax. Back tax relief See Refund of Taxes Withheld in Error in chapter 8. Back tax relief Before leaving the United States, aliens generally must obtain a certificate of compliance. Back tax relief This document, also popularly known as the sailing permit or departure permit, is part of the income tax form you must file before leaving. Back tax relief You will receive a sailing or departure permit after filing a Form 1040-C or Form 2063. Back tax relief These forms are discussed in chapter 11. Back tax relief Form 1040-C is not an annual U. Back tax relief S. Back tax relief income tax return. Back tax relief If an income tax return is required by law, you must file that return even though you already filed a Form 1040-C. Back tax relief Chapters 5 and 7 discuss filing an annual U. Back tax relief S. Back tax relief income tax return. Back tax relief . Back tax relief I am a nonresident alien with no dependents. Back tax relief I am working temporarily for a U. Back tax relief S. Back tax relief company. Back tax relief What return do I file? You must file Form 1040NR if you are engaged in a trade or business in the United States, or have any other U. Back tax relief S. Back tax relief source income on which tax was not fully paid by the amount withheld. Back tax relief You can use Form 1040NR-EZ instead of Form 1040NR if you meet all 11 conditions listed under Form 1040NR-EZ in chapter 7. Back tax relief You were a dual-status alien last year. Back tax relief As a general rule, because you were in the United States for 183 days or more, you have met the substantial presence test and you are taxed as a resident. Back tax relief However, for the part of the year that you were not present in the United States, you are a nonresident. Back tax relief File Form 1040. Back tax relief Print “Dual-Status Return” across the top. Back tax relief Attach a statement showing your U. Back tax relief S. Back tax relief source income for the part of the year you were a nonresident. Back tax relief You may use Form 1040NR as the statement. Back tax relief Print “Dual-Status Statement” across the top. Back tax relief See First Year of Residency in chapter 1 for rules on determining your residency starting date. Back tax relief If you are an employee and you receive wages subject to U. Back tax relief S. Back tax relief income tax withholding, you must generally file by the 15th day of the 4th month after your tax year ends. Back tax relief If you file for the 2013 calendar year, your return is due April 15, 2014. Back tax relief If you are not an employee who receives wages subject to U. Back tax relief S. Back tax relief income tax withholding, you must file by the 15th day of the 6th month after your tax year ends. Back tax relief For the 2013 calendar year, file your return by June 16, 2014. Back tax relief For more information on when and where to file, see chapter 7 . Back tax relief A social security number (SSN) must be furnished on returns, statements, and other tax-related documents. Back tax relief If your spouse does not have and is not eligible to get an SSN, he must apply for an individual taxpayer identification number (ITIN). Back tax relief If you are a U. Back tax relief S. Back tax relief citizen or resident and you choose to treat your nonresident spouse as a resident and file a joint tax return, your nonresident spouse needs an SSN or an ITIN. Back tax relief Alien spouses who are claimed as exemptions or dependents are also required to furnish an SSN or an ITIN. Back tax relief See Identification Number in chapter 5 for more information. Back tax relief Generally, you cannot file as married filing jointly if either spouse was a nonresident alien at any time during the tax year. Back tax relief However, nonresident aliens married to U. Back tax relief S. Back tax relief citizens or residents can choose to be treated as U. Back tax relief S. Back tax relief residents and file joint returns. Back tax relief For more information on this choice, see Nonresident Spouse Treated as a Resident in chapter 1. Back tax relief Assuming both of you had these visas for all of last year, you are a resident alien. Back tax relief Your husband is a nonresident alien if he has not been in the United States as a student for more than 5 years. Back tax relief You and your husband can file a joint tax return on Form 1040, 1040A, or 1040EZ if he makes the choice to be treated as a resident for the entire year. Back tax relief See Nonresident Spouse Treated as a Resident in chapter 1. Back tax relief If your husband does not make this choice, you must file a separate return on Form 1040 or Form 1040A. Back tax relief Your husband must file Form 1040NR or 1040NR-EZ. Back tax relief No. Back tax relief A dual-resident taxpayer is one who is a resident of both the United States and another country under each country's tax laws. Back tax relief See Effect of Tax Treaties in chapter 1. Back tax relief You are a dual-status taxpayer when you are both a resident alien and a nonresident alien in the same year. Back tax relief See chapter 6 . Back tax relief The following rules apply if the dividends and capital gains are not effectively connected with a U. Back tax relief S. Back tax relief trade or business. Back tax relief Capital gains are generally not taxable if you were in the United States for less than 183 days during the year. Back tax relief See Sales or Exchanges of Capital Assets in chapter 4 for more information and exceptions. Back tax relief Dividends are generally taxed at a 30% (or lower treaty) rate. Back tax relief The brokerage company or payor of the dividends should withhold this tax at source. Back tax relief If tax is not withheld at the correct rate, you must file Form 1040NR to receive a refund or pay any additional tax due. Back tax relief If the capital gains and dividends are effectively connected with a U. Back tax relief S. Back tax relief trade or business, they are taxed according to the same rules and at the same rates that apply to U. Back tax relief S. Back tax relief citizens and residents. Back tax relief If you are a nonresident alien, 85% of any U. Back tax relief S. Back tax relief social security benefits (and the equivalent portion of tier 1 railroad retirement benefits) you receive is subject to the flat 30% tax, unless exempt, or subject to a lower treaty rate. Back tax relief See The 30% Tax in chapter 4. Back tax relief If you are a nonresident alien and the scholarship is not from U. Back tax relief S. Back tax relief sources, it is not subject to U. Back tax relief S. Back tax relief tax. Back tax relief See Scholarships, Grants, Prizes, and Awards in chapter 2 to determine whether your scholarship is from U. Back tax relief S. Back tax relief sources. Back tax relief If your scholarship is from U. Back tax relief S. Back tax relief sources or you are a resident alien, your scholarship is subject to U. Back tax relief S. Back tax relief tax according to the following rules. Back tax relief If you are a candidate for a degree, you may be able to exclude from your income the part of the scholarship you use to pay for tuition, fees, books, supplies, and equipment required by the educational institution. Back tax relief However, the part of the scholarship you use to pay for other expenses, such as room and board, is taxable. Back tax relief See Scholarships and Fellowship Grants in chapter 3 for more information. Back tax relief If you are not a candidate for a degree, your scholarship is taxable. Back tax relief Nonresident aliens cannot claim the standard deduction. Back tax relief However, see Students and business apprentices from India , under Itemized Deductions in chapter 5 for an exception. Back tax relief You cannot claim the standard deduction allowed on Form 1040. Back tax relief However, you can itemize any allowable deductions. Back tax relief Nonresident aliens can claim some of the same itemized deductions that resident aliens can claim. Back tax relief However, nonresident aliens can claim itemized deductions only if they have income effectively connected with their U. Back tax relief S. Back tax relief trade or business. Back tax relief See Itemized Deductions in chapter 5. Back tax relief Resident aliens can claim personal exemptions and exemptions for dependents in the same way as U. Back tax relief S. Back tax relief citizens. Back tax relief However, nonresident aliens generally can claim only a personal exemption for themselves on their U. Back tax relief S. Back tax relief tax return. Back tax relief There are special rules for residents of Mexico, Canada, and South Korea; for U. Back tax relief S. Back tax relief nationals; and for students and business apprentices from India. Back tax relief See Exemptions in chapter 5. Back tax relief As a dual-status taxpayer, you usually will be able to claim your own personal exemption. Back tax relief Subject to the general rules for qualification, you can claim exemptions for your spouse and dependents when you figure taxable income for the part of the year you are a resident alien. Back tax relief The amount you can claim for these exemptions is limited to your taxable income (figured before subtracting exemptions) for the part of the year you are a resident alien. Back tax relief You cannot use exemptions (other than your own) to reduce taxable income to less than zero for that period. Back tax relief If you are a nonresident alien for any part of the year, you cannot claim the earned income credit. Back tax relief See chapter 6 for more information on dual-status aliens. Back tax relief If you are a nonresident alien for any part of the year, you generally cannot claim the education credits. Back tax relief However, if you are married and choose to file a joint return with a U. Back tax relief S. Back tax relief citizen or resident spouse, you may be eligible for these credits. Back tax relief See Nonresident Spouse Treated as a Resident in chapter 1. Back tax relief Generally, services you perform as a nonresident alien temporarily in the United States as a nonimmigrant under subparagraph (F), (J), (M), or (Q) of section 101(a)(15) of the Immigration and Nationality Act are not covered under the social security program if you perform the services to carry out the purpose for which you were admitted to the United States. Back tax relief See Social Security and Medicare Taxes in chapter 8. Back tax relief If social security or Medicare taxes were withheld in error from pay that is not subject to these taxes, contact the employer who withheld the taxes for a refund. Back tax relief If you are unable to get a full refund of the amount from your employer, file a claim for refund with the Internal Revenue Service on Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement. Back tax relief Do not use Form 843 to request a refund of Additional Medicare Tax. Back tax relief See Refund of Taxes Withheld in Error in chapter 8. Back tax relief Before leaving the United States, aliens generally must obtain a certificate of compliance. Back tax relief This document, also popularly known as the sailing permit or departure permit, is part of the income tax form you must file before leaving. Back tax relief You will receive a sailing or departure permit after filing a Form 1040-C or Form 2063. Back tax relief These forms are discussed in chapter 11. Back tax relief Form 1040-C is not an annual U. Back tax relief S. Back tax relief income tax return. Back tax relief If an income tax return is required by law, you must file that return even though you already filed a Form 1040-C. Back tax relief Chapters 5 and 7 discuss filing an annual U. Back tax relief S. Back tax relief income tax return. Back tax relief . Back tax relief I came to the United States on June 30th of last year. Back tax relief I have an H-1B Visa. Back tax relief What is my tax status, resident alien or nonresident alien? What tax return do I file? You were a dual-status alien last year. Back tax relief As a general rule, because you were in the United States for 183 days or more, you have met the substantial presence test and you are taxed as a resident. Back tax relief However, for the part of the year that you were not present in the United States, you are a nonresident. Back tax relief File Form 1040. Back tax relief Print “Dual-Status Return” across the top. Back tax relief Attach a statement showing your U. Back tax relief S. Back tax relief source income for the part of the year you were a nonresident. Back tax relief You may use Form 1040NR as the statement. Back tax relief Print “Dual-Status Statement” across the top. Back tax relief See First Year of Residency in chapter 1 for rules on determining your residency starting date. Back tax relief If you are an employee and you receive wages subject to U. Back tax relief S. Back tax relief income tax withholding, you must generally file by the 15th day of the 4th month after your tax year ends. Back tax relief If you file for the 2013 calendar year, your return is due April 15, 2014. Back tax relief If you are not an employee who receives wages subject to U. Back tax relief S. Back tax relief income tax withholding, you must file by the 15th day of the 6th month after your tax year ends. Back tax relief For the 2013 calendar year, file your return by June 16, 2014. Back tax relief For more information on when and where to file, see chapter 7 . Back tax relief A social security number (SSN) must be furnished on returns, statements, and other tax-related documents. Back tax relief If your spouse does not have and is not eligible to get an SSN, he must apply for an individual taxpayer identification number (ITIN). Back tax relief If you are a U. Back tax relief S. Back tax relief citizen or resident and you choose to treat your nonresident spouse as a resident and file a joint tax return, your nonresident spouse needs an SSN or an ITIN. Back tax relief Alien spouses who are claimed as exemptions or dependents are also required to furnish an SSN or an ITIN. Back tax relief See Identification Number in chapter 5 for more information. Back tax relief Generally, you cannot file as married filing jointly if either spouse was a nonresident alien at any time during the tax year. Back tax relief However, nonresident aliens married to U. Back tax relief S. Back tax relief citizens or residents can choose to be treated as U. Back tax relief S. Back tax relief residents and file joint returns. Back tax relief For more information on this choice, see Nonresident Spouse Treated as a Resident in chapter 1. Back tax relief Assuming both of you had these visas for all of last year, you are a resident alien. Back tax relief Your husband is a nonresident alien if he has not been in the United States as a student for more than 5 years. Back tax relief You and your husband can file a joint tax return on Form 1040, 1040A, or 1040EZ if he makes the choice to be treated as a resident for the entire year. Back tax relief See Nonresident Spouse Treated as a Resident in chapter 1. Back tax relief If your husband does not make this choice, you must file a separate return on Form 1040 or Form 1040A. Back tax relief Your husband must file Form 1040NR or 1040NR-EZ. Back tax relief No. Back tax relief A dual-resident taxpayer is one who is a resident of both the United States and another country under each country's tax laws. Back tax relief See Effect of Tax Treaties in chapter 1. Back tax relief You are a dual-status taxpayer when you are both a resident alien and a nonresident alien in the same year. Back tax relief See chapter 6 . Back tax relief The following rules apply if the dividends and capital gains are not effectively connected with a U. Back tax relief S. Back tax relief trade or business. Back tax relief Capital gains are generally not taxable if you were in the United States for less than 183 days during the year. Back tax relief See Sales or Exchanges of Capital Assets in chapter 4 for more information and exceptions. Back tax relief Dividends are generally taxed at a 30% (or lower treaty) rate. Back tax relief The brokerage company or payor of the dividends should withhold this tax at source. Back tax relief If tax is not withheld at the correct rate, you must file Form 1040NR to receive a refund or pay any additional tax due. Back tax relief If the capital gains and dividends are effectively connected with a U. Back tax relief S. Back tax relief trade or business, they are taxed according to the same rules and at the same rates that apply to U. Back tax relief S. Back tax relief citizens and residents. Back tax relief If you are a nonresident alien, 85% of any U. Back tax relief S. Back tax relief social security benefits (and the equivalent portion of tier 1 railroad retirement benefits) you receive is subject to the flat 30% tax, unless exempt, or subject to a lower treaty rate. Back tax relief See The 30% Tax in chapter 4. Back tax relief If you are a nonresident alien and the scholarship is not from U. Back tax relief S. Back tax relief sources, it is not subject to U. Back tax relief S. Back tax relief tax. Back tax relief See Scholarships, Grants, Prizes, and Awards in chapter 2 to determine whether your scholarship is from U. Back tax relief S. Back tax relief sources. Back tax relief If your scholarship is from U. Back tax relief S. Back tax relief sources or you are a resident alien, your scholarship is subject to U. Back tax relief S. Back tax relief tax according to the following rules. Back tax relief If you are a candidate for a degree, you may be able to exclude from your income the part of the scholarship you use to pay for tuition, fees, books, supplies, and equipment required by the educational institution. Back tax relief However, the part of the scholarship you use to pay for other expenses, such as room and board, is taxable. Back tax relief See Scholarships and Fellowship Grants in chapter 3 for more information. Back tax relief If you are not a candidate for a degree, your scholarship is taxable. Back tax relief Nonresident aliens cannot claim the standard deduction. Back tax relief However, see Students and business apprentices from India , under Itemized Deductions in chapter 5 for an exception. Back tax relief You cannot claim the standard deduction allowed on Form 1040. Back tax relief However, you can itemize any allowable deductions. Back tax relief Nonresident aliens can claim some of the same itemized deductions that resident aliens can claim. Back tax relief However, nonresident aliens can claim itemized deductions only if they have income effectively connected with their U. Back tax relief S. Back tax relief trade or business. Back tax relief See Itemized Deductions in chapter 5. Back tax relief Resident aliens can claim personal exemptions and exemptions for dependents in the same way as U. Back tax relief S. Back tax relief citizens. Back tax relief However, nonresident aliens generally can claim only a personal exemption for themselves on their U. Back tax relief S. Back tax relief tax return. Back tax relief There are special rules for residents of Mexico, Canada, and South Korea; for U. Back tax relief S. Back tax relief nationals; and for students and business apprentices from India. Back tax relief See Exemptions in chapter 5. Back tax relief As a dual-status taxpayer, you usually will be able to claim your own personal exemption. Back tax relief Subject to the general rules for qualification, you can claim exemptions for your spouse and dependents when you figure taxable income for the part of the year you are a resident alien. Back tax relief The amount you can claim for these exemptions is limited to your taxable income (figured before subtracting exemptions) for the part of the year you are a resident alien. Back tax relief You cannot use exemptions (other than your own) to reduce taxable income to less than zero for that period. Back tax relief If you are a nonresident alien for any part of the year, you cannot claim the earned income credit. Back tax relief See chapter 6 for more information on dual-status aliens. Back tax relief If you are a nonresident alien for any part of the year, you generally cannot claim the education credits. Back tax relief However, if you are married and choose to file a joint return with a U. Back tax relief S. Back tax relief citizen or resident spouse, you may be eligible for these credits. Back tax relief See Nonresident Spouse Treated as a Resident in chapter 1. Back tax relief Generally, services you perform as a nonresident alien temporarily in the United States as a nonimmigrant under subparagraph (F), (J), (M), or (Q) of section 101(a)(15) of the Immigration and Nationality Act are not covered under the social security program if you perform the services to carry out the purpose for which you were admitted to the United States. Back tax relief See Social Security and Medicare Taxes in chapter 8. Back tax relief If social security or Medicare taxes were withheld in error from pay that is not subject to these taxes, contact the employer who withheld the taxes for a refund. Back tax relief If you are unable to get a full refund of the amount from your employer, file a claim for refund with the Internal Revenue Service on Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement. Back tax relief Do not use Form 843 to request a refund of Additional Medicare Tax. Back tax relief See Refund of Taxes Withheld in Error in chapter 8. Back tax relief Before leaving the United States, aliens generally must obtain a certificate of compliance. Back tax relief This document, also popularly known as the sailing permit or departure permit, is part of the income tax form you must file before leaving. Back tax relief You will receive a sailing or departure permit after filing a Form 1040-C or Form 2063. Back tax relief These forms are discussed in chapter 11. Back tax relief Form 1040-C is not an annual U. Back tax relief S. Back tax relief income tax return. Back tax relief If an income tax return is required by law, you must file that return even though you already filed a Form 1040-C. Back tax relief Chapters 5 and 7 discuss filing an annual U. Back tax relief S. Back tax relief income tax return. Back tax relief . Back tax relief When is my Form 1040NR due? If you are an employee and you receive wages subject to U. Back tax relief S. Back tax relief income tax withholding, you must generally file by the 15th day of the 4th month after your tax year ends. Back tax relief If you file for the 2013 calendar year, your return is due April 15, 2014. Back tax relief If you are not an employee who receives wages subject to U. Back tax relief S. Back tax relief income tax withholding, you must file by the 15th day of the 6th month after your tax year ends. Back tax relief For the 2013 calendar year, file your return by June 16, 2014. Back tax relief For more information on when and where to file, see chapter 7 . Back tax relief A social security number (SSN) must be furnished on returns, statements, and other tax-related documents. Back tax relief If your spouse does not have and is not eligible to get an SSN, he must apply for an individual taxpayer identification number (ITIN). Back tax relief If you are a U. Back tax relief S. Back tax relief citizen or resident and you choose to treat your nonresident spouse as a resident and file a joint tax return, your nonresident spouse needs an SSN or an ITIN. Back tax relief Alien spouses who are claimed as exemptions or dependents are also required to furnish an SSN or an ITIN. Back tax relief See Identification Number in chapter 5 for more information. Back tax relief Generally, you cannot file as married filing jointly if either spouse was a nonresident alien at any time during the tax year. Back tax relief However, nonresident aliens married to U. Back tax relief S. Back tax relief citizens or residents can choose to be treated as U. Back tax relief S. Back tax relief residents and file joint returns. Back tax relief For more information on this choice, see Nonresident Spouse Treated as a Resident in chapter 1. Back tax relief Assuming both of you had these visas for all of last year, you are a resident alien. Back tax relief Your husband is a nonresident alien if he has not been in the United States as a student for more than 5 years. Back tax relief You and your husband can file a joint tax return on Form 1040, 1040A, or 1040EZ if he makes the choice to be treated as a resident for the entire year. Back tax relief See Nonresident Spouse Treated as a Resident in chapter 1. Back tax relief If your husband does not make this choice, you must file a separate return on Form 1040 or Form 1040A. Back tax relief Your husband must file Form 1040NR or 1040NR-EZ. Back tax relief No. Back tax relief A dual-resident taxpayer is one who is a resident of both the United States and another country under each country's tax laws. Back tax relief See Effect of Tax Treaties in chapter 1. Back tax relief You are a dual-status taxpayer when you are both a resident alien and a nonresident alien in the same year. Back tax relief See chapter 6 . Back tax relief The following rules apply if the dividends and capital gains are not effectively connected with a U. Back tax relief S. Back tax relief trade or business. Back tax relief Capital gains are generally not taxable if you were in the United States for less than 183 days during the year. Back tax relief See Sales or Exchanges of Capital Assets in chapter 4 for more information and exceptions. Back tax relief Dividends are generally taxed at a 30% (or lower treaty) rate. Back tax relief The brokerage company or payor of the dividends should withhold this tax at source. Back tax relief If tax is not withheld at the correct rate, you must file Form 1040NR to receive a refund or pay any additional tax due. Back tax relief If the capital gains and dividends are effectively connected with a U. Back tax relief S. Back tax relief trade or business, they are taxed according to the same rules and at the same rates that apply to U. Back tax relief S. Back tax relief citizens and residents. Back tax relief If you are a nonresident alien, 85% of any U. Back tax relief S. Back tax relief social security benefits (and the equivalent portion of tier 1 railroad retirement benefits) you receive is subject to the flat 30% tax, unless exempt, or subject to a lower treaty rate. Back tax relief See The 30% Tax in chapter 4. Back tax relief If you are a nonresident alien and the scholarship is not from U. Back tax relief S. Back tax relief sources, it is not subject to U. Back tax relief S. Back tax relief tax. Back tax relief See Scholarships, Grants, Prizes, and Awards in chapter 2 to determine whether your scholarship is from U. Back tax relief S. Back tax relief sources. Back tax relief If your scholarship is from U. Back tax relief S. Back tax relief sources or you are a resident alien, your scholarship is subject to U. Back tax relief S. Back tax relief tax according to the following rules. Back tax relief If you are a candidate for a degree, you may be able to exclude from your income the part of the scholarship you use to pay for tuition, fees, books, supplies, and equipment required by the educational institution. Back tax relief However, the part of the scholarship you use to pay for other expenses, such as room and board, is taxable. Back tax relief See Scholarships and Fellowship Grants in chapter 3 for more information. Back tax relief If you are not a candidate for a degree, your scholarship is taxable. Back tax relief Nonresident aliens cannot claim the standard deduction. Back tax relief However, see Students and business apprentices from India , under Itemized Deductions in chapter 5 for an exception. Back tax relief You cannot claim the standard deduction allowed on Form 1040. Back tax relief However, you can itemize any allowable deductions. Back tax relief Nonresident aliens can claim some of the same itemized deductions that resident aliens can claim. Back tax relief However, nonresident aliens can claim itemized deductions only if they have income effectively connected with their U. Back tax relief S. Back tax relief trade or business. Back tax relief See Itemized Deductions in chapter 5. Back tax relief Resident aliens can claim personal exemptions and exemptions for dependents in the same way as U. Back tax relief S. Back tax relief citizens. Back tax relief However, nonresident aliens generally can claim only a personal exemption for themselves on their U. Back tax relief S. Back tax relief tax return. Back tax relief There are special rules for residents of Mexico, Canada, and South Korea; for U. Back tax relief S. Back tax relief nationals; and for students and business apprentices from India. Back tax relief See Exemptions in chapter 5. Back tax relief As a dual-status taxpayer, you usually will be able to claim your own personal exemption. Back tax relief Subject to the general rules for qualification, you can claim exemptions for your spouse and dependents when you figure taxable income for the part of the year you are a resident alien. Back tax relief The amount you can claim for these exemptions is limited to your taxable income (figured before subtracting exemptions) for the part of the year you are a resident alien. Back tax relief You cannot use exemptions (other than your own) to reduce taxable income to less than zero for that period. Back tax relief If you are a nonresident alien for any part of the year, you cannot claim the earned income credit. Back tax relief See chapter 6 for more information on dual-status aliens. Back tax relief If you are a nonresident alien for any part of the year, you generally cannot claim the education credits. Back tax relief However, if you are married and choose to file a joint return with a U. Back tax relief S. Back tax relief citizen or resident spouse, you may be eligible for these credits. Back tax relief See Nonresident Spouse Treated as a Resident in chapter 1. Back tax relief Generally, services you perform as a nonresident alien temporarily in the United States as a nonimmigrant under subparagraph (F), (J), (M), or (Q) of section 101(a)(15) of the Immigration and Nationality Act are not covered under the social security program if you perform the services to carry out the purpose