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Backtaxes 1. Backtaxes   Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios Introduction ¿Debo Presentar una Declaración?Individuos/Personas Físicas—En General Dependientes Determinados Hijos Menores de 19 Años de Edad o Estudiantes a Tiempo Completo Trabajadores por Cuenta Propia Extranjeros Quién Debe Presentar una Declaración ¿Qué Formulario Debo Usar?Formulario 1040EZ Formulario 1040A Formulario 1040 ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? E-file del IRS ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración?Servicios de entrega privados. Backtaxes Prórrogas del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos ¿Cómo Preparo la Declaración de Impuestos?¿Cuándo Declaro los Ingresos y Gastos? Número de Seguro Social Fondo para la Campaña Electoral Presidencial Cálculos Documentos Adjuntos Designación de un Tercero Firmas Preparador Remunerado Reembolsos Cantidad que Adeuda Donaciones Para Reducir la Deuda Pública Nombre y Dirección ¿Dónde Presento la Declaración? ¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración?¿Qué Documentos Debo Mantener? ¿Por Qué Debe Mantener los Documentos? Tipo de Documentos que Debe Mantener Documentos Básicos Cuánto Tiempo Debe Mantener los Documentos Información sobre Reembolsos Intereses Sobre Reembolsos Cambio de Dirección ¿Qué Sucede Si Cometí un Error?Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso Multas Robo de Identidad Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración en el caso de matrimonios del mismo sexo. Backtaxes   Si tiene un cónyuge del mismo sexo con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconozca el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge generalmente tienen que usar el estado civil de casado que presenta la declaración conjuntamente o de casado que presenta la declaración por separado al completar la declaración de impuestos del año 2013, aun si usted y su cónyuge viven actualmente en un estado (o país extranjero) que no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. Backtaxes Vea la Publicación 501 para más información. Backtaxes Impuesto Adicional del Medicare. Backtaxes  A partir del año 2013, les corresponde un Impuesto Adicional del Medicare de 0. Backtaxes 9% a los salarios, la compensación conforme a la Rairoad Retirement Tax Act (Ley Tributaria de Jubilación Ferroviaria o RRTA, por sus siglas en inglés) y el ingreso sobre el trabajo por cuenta propia que están sujetos al impuesto Medicare. Backtaxes Este impuesto se le aplicará según su estado civil para efectos de la declaración cuando dichos ingresos excedan de cierta cantidad límite. Backtaxes Si desea más información, vea las Instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8959, ambas disponibles en inglés. Backtaxes Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Backtaxes  A partir del año 2013, usted quizás podría estar sujeto al impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés). Backtaxes Este impuesto es el 3. Backtaxes 8% de la cantidad menor, entre los ingresos netos de inversión y la cantidad que exceda de su ingreso bruto ajustado modificado sobre una cantidad límite. Backtaxes Si desea más información, vea las Instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8960, ambas disponibles en inglés. Backtaxes Crédito reembolsable por impuesto mínimo de un año anterior. Backtaxes  La parte reembolsable del crédito por impuesto mínimo de un año anterior ya no está disponible. Backtaxes Quién tiene que hacer la declaración. Backtaxes  Por lo general, la cantidad de ingresos que puede recibir antes de tener que presentar una declaración de impuestos ha aumentado. Backtaxes Vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3 para las cantidades específicas. Backtaxes Recordatorios Presentación electrónica. Backtaxes  En vez de presentar la declaración de impuestos en papel, puede presentar la declaración electrónicamente usando el sistema electrónico e-file del IRS. Backtaxes Cree su propio número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés) y presente su declaración sin usar papel. Backtaxes Para más información, vea ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , más adelante. Backtaxes Cambio de dirección. Backtaxes  Si cambia de dirección, debe notificar al IRS. Backtaxes Puede utilizar el Formulario 8822, Change of Address (Cambio de dirección), en inglés, para notificarle al IRS sobre el cambio de dirección. Backtaxes Vea Cambio de Dirección , más adelante, bajo ¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración? Anote su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés). Backtaxes  Tiene que anotar su número de Seguro Social en los espacios correspondientes de su declaración de impuestos. Backtaxes Si presenta una declaración conjunta, anote los números de Seguro Social en el mismo orden en que aparecen los nombres. Backtaxes Depósito directo de su reembolso. Backtaxes  En vez de recibir un cheque, quizás pueda recibir su reembolso por medio de un depósito directo a su cuenta bancaria o cuenta en otra institución financiera. Backtaxes Vea el tema titulado Depósito Directo bajo Reembolsos, más adelante. Backtaxes Si elige que su reembolso sea depositado directamente en su cuenta, quizás pueda dividir el reembolso entre dos o tres cuentas. Backtaxes Pague por Internet o por teléfono. Backtaxes  Si debe impuestos adicionales, quizás pueda pagarlos electrónicamente o por teléfono. Backtaxes Vea el tema titulado Cómo Pagar , más adelante. Backtaxes Plan de pagos a plazos. Backtaxes  Si no puede pagar toda la cantidad que debe al presentar su declaración de impuestos, puede solicitar un plan de pagos a plazos mensuales. Backtaxes Vea más adelante el tema titulado Plan de Pagos a Plazos bajo Cantidad que Adeuda. Backtaxes Quizás pueda solicitar un plan de pagos por Internet si adeuda impuestos federales, intereses y multas. Backtaxes Prórroga automática de 6 meses. Backtaxes  Puede obtener una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración del impuesto si, no más tarde de la fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos. Backtaxes Vea Prórroga Automática , más adelante. Backtaxes Servicio en zona de combate. Backtaxes  Si es miembro de las Fuerzas Armadas y prestó servicio en una zona de combate, o si prestó servicio en una zona de combate en apoyo de las Fuerzas Armadas, se le permite tiempo adicional para ocuparse de sus asuntos tributarios. Backtaxes Vea más adelante el tema titulado Personas que Prestan Servicio en Zona de Combate bajo ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración? Número de identificación del contribuyente para adopción. Backtaxes  Si un niño fue puesto en su hogar con fines de adopción legal y usted no puede obtener un número de Seguro Social para el niño a tiempo para presentar su declaración de impuestos, quizás pueda obtener un número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés). Backtaxes Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social . Backtaxes Número de identificación del contribuyente para extranjeros. Backtaxes  Si usted o su dependiente es extranjero no residente o extranjero residente que no posee ni tiene derecho a obtener un número de Seguro Social, presente al IRS el Formulario W-7(SP), Solicitud de Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Backtaxes Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social . Backtaxes Documentos tributarios frívolos. Backtaxes  El IRS ha publicado una lista de posturas que se consideran frívolas. Backtaxes La multa por presentar una declaración frívola es $5,000. Backtaxes Además, la multa de $5,000 corresponderá a otros documentos frívolos. Backtaxes Para más información, vea Multas Civiles , más adelante. Backtaxes Introduction Este capítulo trata los siguientes temas: Si usted tiene que presentar una declaración de impuestos. Backtaxes Qué formulario debe usar. Backtaxes Cómo presentar su declaración electrónicamente. Backtaxes Cuándo, cómo y dónde presentar su declaración de impuestos. Backtaxes Qué ocurre si paga muy pocos o demasiados impuestos. Backtaxes Qué datos y documentos debe guardar y por cuánto tiempo debe guardarlos. Backtaxes Cómo puede cambiar una declaración de impuestos que ya presentó. Backtaxes ¿Debo Presentar una Declaración? Debe presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso si es ciudadano o residente de los Estados Unidos o residente de Puerto Rico y reúne los requisitos para la presentación de la declaración para alguna de las siguientes categorías: Individuos/personas físicas en general. Backtaxes (Hay reglas especiales para cónyuges sobrevivientes, albaceas, administradores, representantes legales, ciudadanos y residentes estadounidenses que vivan fuera de los Estados Unidos, residentes de Puerto Rico e individuos con ingresos provenientes de territorios de los Estados Unidos). Backtaxes Dependientes. Backtaxes Determinados hijos menores de 19 años de edad o estudiantes a tiempo completo. Backtaxes Personas que trabajan por cuenta propia. Backtaxes Extranjeros. Backtaxes Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos para cada categoría se explican en este capítulo. Backtaxes Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos se aplican aun si no adeuda impuestos. Backtaxes Aunque no tenga que presentar una declaración, podría serle ventajoso hacerlo. Backtaxes Vea Quién Debe Presentar una Declaración , más adelante. Backtaxes Presente una sola declaración de impuestos federales sobre el ingreso para el año, independientemente de cuántos trabajos tuvo, cuántos Formularios W-2 recibió o en cuántos estados vivió durante el año. Backtaxes No presente más de un formulario original para el mismo año aun si no ha recibido su reembolso o si el IRS no se ha comunicado con usted desde que presentó la declaración. Backtaxes Individuos/Personas Físicas—En General Si es ciudadano estadounidense o residente, hay tres factores que determinan si tiene que presentar una declaración o no: Sus ingresos brutos, Su estado civil para efectos de la declaración y Su edad. Backtaxes Para saber si debe presentar una declaración, vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3. Backtaxes Aunque ninguna tabla indique que tiene que presentar una declaración, tal vez necesite presentar una declaración para que le devuelvan dinero. Backtaxes (Vea Quién Debe Presentar una Declaración , más adelante). Backtaxes Ingresos brutos. Backtaxes   Los ingresos brutos incluyen todo ingreso que reciba en forma de dinero, bienes, propiedad y servicios que no esté exento de impuestos. Backtaxes Incluyen también ingresos provenientes de fuentes fuera de los Estados Unidos o provenientes de la venta de su vivienda principal (aunque pueda excluir una parte o la totalidad de los mismos). Backtaxes Incluya parte de los beneficios del Seguro Social si: Estuvo casado, presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013 o La mitad de los beneficios del Seguro Social, más los demás ingresos brutos y cualesquier intereses exentos de impuestos, son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Backtaxes Si le corresponde el punto (1) o (2), consulte las instrucciones del Formulario 1040 ó 1040A, o la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria), en inglés, para calcular la parte de los beneficios del Seguro Social que tiene que incluir en los ingresos brutos. Backtaxes   Las clases de ingresos comunes se abordan en la Parte Dos de esta publicación. Backtaxes Ingresos de bienes gananciales. Backtaxes   Si está casado y su domicilio permanente está en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, la mitad de todo ingreso descrito por la ley estatal como ingreso de bienes gananciales puede ser considerada suya. Backtaxes Esto afecta sus impuestos federales, incluyendo si está obligado a presentar una declaración si no la presenta conjuntamente con su cónyuge. Backtaxes Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de Bienes), en inglés. Backtaxes Sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California. Backtaxes   Una parte de una sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California por lo general tiene que declarar la mitad de los ingresos de la comunidad formada por él/ella y su pareja. Backtaxes Vea la Publicación 555, en inglés. Backtaxes Personas que trabajan por cuenta propia. Backtaxes   Si trabaja por cuenta propia, su ingreso bruto incluye la cantidad de la línea 7 del Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias y pérdidas de negocios), en inglés; la línea 1 del Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Ganancias netas de negocios), en inglés; y la línea 9 del Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias agrícolas), en inglés. Backtaxes Vea más adelante el tema titulado Trabajadores por Cuenta Propia , para más información sobre los requisitos para presentar su declaración. Backtaxes    Si no declara todos sus ingresos del trabajo por cuenta propia, sus beneficios del Seguro Social podrían ser más bajos cuando se jubile. Backtaxes Estado civil para efectos de la declaración. Backtaxes   Su estado civil para efectos de la declaración se determina por su situación familiar y si es soltero o casado. Backtaxes Su estado civil se determina el último día de su año tributable, el cual es el 31 de diciembre para casi todos los contribuyentes. Backtaxes Vea el capítulo 2 para una explicación de cada estado civil para efectos de la declaración. Backtaxes Edad. Backtaxes   En general, si tiene 65 años de edad o es mayor a finales del año, puede tener un ingreso bruto mayor que el de otros contribuyentes antes de tener que presentar una declaración. Backtaxes Vea la Tabla 1-1 . Backtaxes Se considera que tiene 65 años de edad el día antes de cumplir los 65 años. Backtaxes Por ejemplo, si usted cumple 65 años el primero de enero de 2014, se considera que tiene 65 años de edad durante el año 2013. Backtaxes Tabla 1-1. Backtaxes Requisitos para la Presentación de la Declaración de Impuestos del Año 2013 para la Mayoría de los Contribuyentes SI su estado civil para efectos de la declaración es. Backtaxes . Backtaxes . Backtaxes Y al final del año 2013 usted tenía. Backtaxes . Backtaxes . Backtaxes * ENTONCES presente una declaración si  sus ingresos brutos   eran al menos. Backtaxes . Backtaxes . Backtaxes ** soltero menos de 65 años de edad $10,000     65 años de edad o más $11,500   casado que presenta una declaración conjunta*** menos de 65 años de edad (ambos cónyuges) $20,000     65 años de edad o más (un cónyuge) $21,200     65 años de edad o más (ambos cónyuges) $22,400   casado que presenta una declaración por separado cualquier edad $3,900   cabeza de familia menos de 65 años de edad $12,850     65 años de edad o más $14,350   viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente menos de 65 años de edad $16,100     65 años de edad o más $17,300   * Si nació el primero de enero de 1949, se considera que tiene 65 años de edad al final del año 2013. Backtaxes ** Ingreso bruto significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades y servicios que no esté exento de impuestos, incluyendo todo ingreso de fuentes fuera de los Estados Unidos o la venta de su vivienda principal (aun si puede excluir una parte o la totalidad de ese ingreso). Backtaxes No incluya los beneficios del Seguro Social a menos que (a) usted sea un contribuyente casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en cualquier momento de 2013 o (b) la mitad de los beneficios del Seguro Social más los demás ingresos brutos y todo interés exento de impuesto son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Backtaxes Si le corresponde el punto (a) o (b), consulte las Instrucciones del Formulario 1040 ó 1040A, o la Publicación 915, en inglés, para calcular la parte tributable de los beneficios del Seguro Social que debe incluir en los ingresos brutos. Backtaxes El ingreso bruto incluye las ganancias, pero no las pérdidas, que se declaran en el Formulario 8949 o el Anexo D. Backtaxes El ingreso bruto del negocio por cuenta propia, por ejemplo, es la cantidad que se incluye en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F. Backtaxes Al calcular el ingreso bruto no reduzca éste por las pérdidas incurridas, incluyendo las pérdidas que se incluyen en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F. Backtaxes *** Si no vivía con su cónyuge al final del año 2013 (o en la fecha en que falleció su cónyuge) y su ingreso bruto era al menos $3,900, debe presentar una declaración independientemente de su edad. Backtaxes Cónyuges Sobrevivientes, Albaceas, Administradores y Representantes Legales Usted tiene que presentar una declaración de impuestos final para el fallecido (persona que murió) si se cumplen las dos condiciones siguientes: Usted es el cónyuge sobreviviente, albacea, administrador o representante legal. Backtaxes El fallecido reunía los requisitos para presentar una declaración de impuestos en la fecha de su muerte. Backtaxes Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre los requisitos de presentación de la declaración final de un fallecido. Backtaxes Ciudadanos de los Estados Unidos y Residentes Extranjeros que Viven Fuera de los Estados Unidos Para determinar si tiene que presentar una declaración, incluya todo ingreso bruto que recibió en el extranjero, incluyendo todo ingreso que pueda excluir bajo la exclusión de ingreso ganado en el extranjero. Backtaxes Para información sobre las reglas de impuestos especiales que le podrían corresponder, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Backtaxes S. Backtaxes Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos de los Estados Unidos y residentes extranjeros que residen en el extranjero), en inglés. Backtaxes Está disponible en IRS. Backtaxes gov y casi todas las embajadas y consulados de los Estados Unidos. Backtaxes Vea Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos , al final de esta publicación. Backtaxes Residentes de Puerto Rico Si es ciudadano estadounidense y también es residente bona fide de Puerto Rico, por lo general, debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos para todo año que cumple con los requisitos de ingreso. Backtaxes Este requisito es adicional a todo requisito legal que pueda tener de presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de Puerto Rico. Backtaxes Si es residente bona fide de Puerto Rico durante todo el año, el ingreso bruto en los Estados Unidos no incluye ingresos provenientes de fuentes dentro de Puerto Rico. Backtaxes Sin embargo, sí incluye todo ingreso que recibió por sus servicios como empleado de los Estados Unidos o de una agencia de los Estados Unidos. Backtaxes Si recibe ingresos provenientes de fuentes de Puerto Rico que no estén sujetos a impuestos estadounidenses, debe reducir la deducción estándar. Backtaxes Como resultado, la cantidad de ingresos que debe tener para estar obligado a presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos es menor que la cantidad correspondiente en la Tabla 1-1 o la Tabla 1-2. Backtaxes Para obtener más información, vea la Publicación 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. Backtaxes S. Backtaxes Possessions (Guía tributaria para individuos con ingresos de territorios de los Estados Unidos), en inglés. Backtaxes Individuos con Ingresos Provenientes de Territorios de los Estados Unidos Si tuvo ingresos provenientes de Guam, la Comunidad de Naciones de las Islas Marianas del Norte, la Samoa Estadounidense o las Islas Vírgenes Estadounidenses, le podrían corresponder reglas especiales para determinar si debe presentar una declaración de impuestos federales estadounidenses sobre el ingreso. Backtaxes Además, tal vez tenga que presentar una declaración al gobierno de la isla en cuestión. Backtaxes Para más información, vea la Publicación 570, en inglés. Backtaxes Tabla 1-2. Backtaxes Requisitos para la Presentación de la Declaración para Dependientes en el año 2013 Vea el capítulo 3 para saber si alguien puede reclamarlo a usted como dependiente. Backtaxes Si sus padres (u otra persona) pueden reclamarlo a usted como dependiente, use esta tabla para saber si tiene que presentar una declaración. Backtaxes (Consulte la Tabla 1-3 para ver otras situaciones en las que debe presentar una declaración). Backtaxes En esta tabla, el ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y honorarios profesionales. Backtaxes Además incluye becas de estudios y de desarrollo profesional sujetas a impuestos. Backtaxes (Vea el tema titulado Becas de estudios y becas de desarrollo profesional, en el capítulo 12). Backtaxes El ingreso no derivado del trabajo incluye ingresos relacionados con las inversiones, como intereses tributables, dividendos ordinarios y distribuciones de ganancias de capital. Backtaxes Esto también incluye la compensación por desempleo, beneficios tributables del Seguro Social, pensiones, anualidades, cancelaciones de deudas y distribuciones de ingresos no derivados del trabajo provenientes de un fideicomiso. Backtaxes El ingreso bruto es el total del ingreso del trabajo e ingresos no derivados del trabajo. Backtaxes   Dependientes solteros—¿Tenía usted 65 años de edad o más o estaba ciego? □ No. Backtaxes Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,000. Backtaxes     • Su ingreso del trabajo era mayor de $6,100. Backtaxes     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $1,000 o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $350. Backtaxes □ Sí. Backtaxes Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,500 ($4,000 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Backtaxes     • Su ingreso del trabajo era mayor de $7,600 ($9,100 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Backtaxes     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $2,500 ($4,000 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $1,850 ($3,350 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Backtaxes Dependientes casados —¿Tenia usted 65 años de edad o más o estaba ciego? □ No. Backtaxes Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,000. Backtaxes     • Su ingreso del trabajo era mayor de $6,100. Backtaxes     • Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones. Backtaxes     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $1,000 o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $350. Backtaxes □ Sí. Backtaxes Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,200 ($3,400 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Backtaxes     • Su ingreso del trabajo era mayor de $7,300 ($8,500 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Backtaxes     • Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones. Backtaxes     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $2,200 ($3,400 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $1,550 ($2,750 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Backtaxes Dependientes Si es dependiente (una persona que cumple los requisitos para ser declarada como dependiente según se indica en el capítulo 3), vea la Tabla 1-2 para determinar si debe presentar una declaración. Backtaxes También debe presentar una declaración si su situación se describe en la Tabla 1-3. Backtaxes Responsabilidad del padre o madre. Backtaxes   En general, un hijo tiene el deber de presentar su propia declaración de impuestos y pagar los impuestos correspondientes. Backtaxes Si un hijo dependiente debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso pero no puede presentarla, debido a la edad o por cualquier otra razón, el padre o madre, tutor u otra persona responsable por ley de ese dependiente debe presentarla de parte del hijo. Backtaxes Si el hijo no puede firmar la declaración, el padre o madre o tutor debe firmar el nombre del hijo junto a las palabras: “ By (your signature), parent for minor child. Backtaxes ” (Por (su firma), padre de un hijo menor). Backtaxes Ingresos de un hijo. Backtaxes   Las cantidades que un hijo gana por prestar servicios se incluyen en el ingreso bruto de él o ella pero no en el ingreso bruto del padre o la madre. Backtaxes Esto es cierto aun si bajo las leyes locales los padres del hijo tienen derecho a los ingresos e incluso si los han recibido. Backtaxes Pero si el hijo no paga los impuestos adeudados sobre este ingreso, el padre o la madre es responsable de pagar los impuestos. Backtaxes Determinados Hijos Menores de 19 Años de Edad o Estudiantes a Tiempo Completo Si los únicos ingresos de un hijo son intereses y dividendos (incluyendo distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), el hijo tenía menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 o era estudiante a tiempo completo y tenía menos de 24 años al finalizar el año 2013, y reúne otras condiciones adicionales, el padre o la madre puede elegir la opción de incluir el ingreso del hijo en la declaración del padre o madre. Backtaxes Si los padres eligen esta opción, el hijo no tiene que presentar una declaración. Backtaxes Vea el tema Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo , en el capítulo 31. Backtaxes Trabajadores por Cuenta Propia Usted trabaja por cuenta propia si: Trabaja en una ocupación o negocio como dueño único, Es contratista independiente, Es socio de una sociedad colectiva o Trabaja por su cuenta de alguna otra manera. Backtaxes Además de sus actividades de negocio normales a las que se dedica a tiempo completo, el trabajo por cuenta propia puede incluir ciertos trabajos a tiempo parcial que haga en casa o además de su trabajo normal. Backtaxes Debe presentar una declaración si su ingreso bruto es por lo menos igual a la cantidad requerida para presentar la declaración de impuestos que corresponde a su estado civil para efectos de la declaración y su edad (indicada en la Tabla 1-1). Backtaxes Además, tiene que presentar el Formulario 1040 y el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia), en inglés, si: Sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia (excluyendo ingresos como empleado de una iglesia) eran $400 o más o Tenía ingresos de $108. Backtaxes 28 o más por ser empleado de una iglesia. Backtaxes (Vea la Tabla 1-3). Backtaxes Use el Anexo SE (Formulario 1040) para calcular su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Backtaxes El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia es equivalente al impuesto del Seguro Social y del Medicare que se retiene del salario de un empleado. Backtaxes Para más información sobre este impuesto, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Backtaxes Empleados de gobiernos extranjeros o de organismos internacionales. Backtaxes   Si es ciudadano de los Estados Unidos que trabaja en los Estados Unidos para un organismo internacional, un gobierno extranjero o una entidad que opera enteramente bajo un gobierno extranjero y su empleador no está obligado a retener impuestos del Seguro Social y del Medicare de su salario, deberá incluir la remuneración por servicios prestados en los Estados Unidos al calcular su ingreso neto del trabajo por cuenta propia. Backtaxes Ministros de una orden religiosa. Backtaxes   Tiene que incluir el ingreso procedente de servicios prestados como ministro cuando calcule su ingreso neto del trabajo por cuenta propia, a menos que tenga una exención del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Backtaxes Esto incluye a practicantes de la Ciencia Cristiana y a miembros de órdenes religiosas que no hayan tomado un voto de pobreza. Backtaxes Para más información, consulte la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Información sobre el Seguro Social y otra información para miembros del clero y trabajadores religiosos), en inglés. Backtaxes Extranjeros Su estado de extranjero residente, no residente o extranjero con doble estado de residencia determina si usted debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso y cómo presentarla. Backtaxes Las reglas que se usan para determinar su estado de extranjero se explican en la Publicación 519, U. Backtaxes S. Backtaxes Tax Guide for Aliens (Guía de impuestos para extranjeros), en inglés. Backtaxes Extranjero residente. Backtaxes   Si es extranjero residente durante todo el año, tiene que presentar una declaración de impuestos acatando las mismas reglas que les corresponden a los ciudadanos estadounidenses. Backtaxes Use los formularios mencionados en esta publicación. Backtaxes Extranjero no residente. Backtaxes   Si es extranjero no residente, las reglas y los formularios de impuestos que le corresponden son distintos a los correspondientes a ciudadanos estadounidenses y a extranjeros residentes. Backtaxes Vea la Publicación 519 para saber si las leyes tributarias de los Estados Unidos le corresponden a usted y qué formularios debe presentar. Backtaxes Contribuyente con doble estado de residencia. Backtaxes   Si es extranjero residente por una parte del año tributario y extranjero no residente por el resto del año, es contribuyente con doble estado de residencia. Backtaxes Se aplican reglas distintas para cada parte del año. Backtaxes Para información sobre contribuyentes con doble estado de residencia, vea la Publicación 519. Backtaxes Tabla 1-3. Backtaxes Otras Situaciones en las que Debe Presentar una Declaración de Impuestos para el Año 2013 Si alguna de las cuatro condiciones que se indican a continuación le corresponde, tiene que presentar la declaración para el 2013. Backtaxes 1. Backtaxes Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes:   a. Backtaxes Impuesto mínimo alternativo. Backtaxes   b. Backtaxes Impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) u otros planes con beneficios tributarios. Backtaxes Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí solo el Formulario 5329. Backtaxes   c. Backtaxes Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos. Backtaxes Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí solo el Anexo H. Backtaxes   d. Backtaxes El impuesto del Seguro Social o del Medicare sobre propinas que usted no declaró a su empleador o salarios recibidos de un empleador que no retuvo dichos impuestos. Backtaxes   e. Backtaxes Recuperación del crédito para compradores de vivienda por primera vez. Backtaxes   f. Backtaxes Impuestos añadidos, incluyendo impuestos del Seguro Social y del Medicare o el impuesto de Jubilación de Empleados Ferroviarios (conocido como RRTA, por sus siglas en inglés), sobre propinas que no fueron recaudadas y que usted declaró a su empleador o seguro de vida colectivo e impuestos adicionales en cuentas de ahorros para gastos médicos. Backtaxes   g. Backtaxes Impuestos recuperados. Backtaxes 2. Backtaxes Usted (o su cónyuge si presentan una declaración conjunta) recibió distribuciones de una cuenta Archer MSA, de una cuenta Medicare Advantage MSA o de una cuenta Health Savings Account. Backtaxes 3. Backtaxes Tiene ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400. Backtaxes 4. Backtaxes Tiene un salario de $108. Backtaxes 28 o más de una iglesia o una organización calificada controlada por una iglesia que está exenta de los impuestos del Seguro Social y del Medicare del empleador. Backtaxes Quién Debe Presentar una Declaración Aunque no tenga que presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso, debe presentarla para que le devuelvan dinero si alguna de las siguientes condiciones le corresponde: Le retuvieron impuestos federales o usted pagó impuesto estimado. Backtaxes Reúne los requisitos para el crédito por ingreso del trabajo. Backtaxes Vea el capítulo 36 para más información. Backtaxes Reúne los requisitos para el crédito tributario adicional por hijos. Backtaxes Vea el capítulo 34 para más información. Backtaxes Reúne los requisitos para el crédito tributario por cobertura del seguro médico. Backtaxes Vea el capítulo 37 para más información. Backtaxes Reúne los requisitos para el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Backtaxes Vea el capítulo 35 para más información. Backtaxes Reúne los requisitos para el crédito por impuestos federales sobre combustibles. Backtaxes Vea el capítulo 37 para más información. Backtaxes ¿Qué Formulario Debo Usar? Debe escoger uno de tres formularios para presentar su declaración de impuestos. Backtaxes Éstos son: el Formulario 1040EZ, el Formulario 1040A o el Formulario 1040. Backtaxes (Pero vea también el tema titulado ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , más adelante). Backtaxes Vea el tema en la sección Formulario 1040 para información sobre cuándo necesita utilizar dicho formulario. Backtaxes Formulario 1040EZ El Formulario 1040EZ es el formulario más sencillo de usar. Backtaxes Puede usar el Formulario 1040EZ si se dan todas las siguientes situaciones:    Su estado civil para efectos de la declaración es soltero o casado que presenta una declaración conjunta. Backtaxes Si fue extranjero no residente en algún momento del año 2013, su estado civil para efectos de la declaración debe ser casado que presenta la declaración conjunta. Backtaxes Usted (y su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta) tenía menos de 65 años de edad y no estaba ciego al final del año 2013. Backtaxes Si nació el 1 de enero de 1949, a usted se le considera que tiene 65 años de edad al final del año 2013. Backtaxes No declara ningún dependiente. Backtaxes Su ingreso tributable es menos de $100,000. Backtaxes Su ingreso proviene únicamente de sueldos, salarios, propinas, compensación por desempleo, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), becas de estudios y de desarrollo profesional tributables e intereses tributables de $1,500 o menos. Backtaxes No declara ningún ajuste al ingreso, como una deducción por aportaciones hechas a una cuenta de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) o intereses sobre un préstamo de estudios. Backtaxes No reclama ningún crédito que no sea el crédito por ingreso del trabajo. Backtaxes No debe impuestos sobre el empleo de empleados domésticos sobre salarios que le pagó a un empleado doméstico. Backtaxes Si ganó propinas, se han incluido en los recuadros 5 y 7 del Formulario W-2. Backtaxes No es deudor en un caso de quiebra (conforme al capítulo 11 del Título 11 del Código de Quiebras de los Estados Unidos) declarado después del 16 de octubre de 2005. Backtaxes   Debe cumplir todos estos requisitos para poder usar el Formulario 1040EZ. Backtaxes De lo contrario, debe utilizar el Formulario 1040A o el Formulario 1040. Backtaxes Cómo calcular el impuesto. Backtaxes   En el Formulario 1040EZ, sólo puede usar la tabla de impuestos para calcular su impuesto sobre el ingreso. Backtaxes No puede usar el Formulario 1040EZ para declarar ningún otro impuesto. Backtaxes Formulario 1040A Si no reúne los requisitos para utilizar el Formulario 1040EZ, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A. Backtaxes Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones:    Su ingreso proviene únicamente de: Salarios, sueldos y propinas. Backtaxes Intereses. Backtaxes Dividendos ordinarios (incluyendo dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). Backtaxes Distribuciones de ganancias de capital. Backtaxes Distribuciones de cuentas IRA. Backtaxes Pensiones y anualidades. Backtaxes Compensación por desempleo. Backtaxes Beneficios tributables del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria y Becas tributables de estudios y de desarrollo profesional. Backtaxes Si recibe una distribución de ganancias de capital que incluye una ganancia no recuperada conforme a la Sección 1250, una ganancia de la sección 1202 o una ganancia procedente de artículos coleccionables (28%), no puede usar el Formulario 1040A. Backtaxes Tiene que usar el Formulario 1040. Backtaxes Su ingreso tributable es menos de $100,000. Backtaxes Sus ajustes al ingreso se deben solamente a lo siguiente: Gastos del educador. Backtaxes Deducción de una cuenta de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Backtaxes Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Backtaxes Costo de matrícula y cuotas. Backtaxes No detalla las deducciones. Backtaxes Reclama sólo los siguientes créditos tributarios: El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Backtaxes (Vea el capítulo 32 ). Backtaxes Crédito para ancianos o personas incapacitadas. Backtaxes (Vea el capítulo 33 ). Backtaxes Los créditos tributarios por estudios. Backtaxes (Vea el capítulo 35 ). Backtaxes El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación. Backtaxes (Vea el capítulo 37 ). Backtaxes El crédito tributario por hijos. Backtaxes (Vea el capítulo 34 ). Backtaxes El crédito por ingreso del trabajo. Backtaxes (Vea el capítulo 36 ). Backtaxes El crédito tributario adicional por hijos. Backtaxes (Vea el capítulo 34 ). Backtaxes No tuvo un ajuste al impuesto mínimo alternativo sobre acciones que adquirió al ejercer una opción de compra de acciones con incentivo. Backtaxes (Vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés). Backtaxes   También puede utilizar el Formulario 1040A si recibió del empleador beneficios para el cuidado de dependientes o si adeuda impuesto de una recuperación de un crédito por estudios o el impuesto mínimo alternativo. Backtaxes   Tiene que cumplir estos requisitos mencionados anteriormente para usar el Formulario 1040A. Backtaxes De lo contrario, tiene que usar el Formulario 1040. Backtaxes Formulario 1040 Si no puede usar el Formulario 1040EZ ni el Formulario 1040A, debe usar el Formulario 1040. Backtaxes Puede usar el Formulario 1040 para declarar todos los tipos de ingresos, deducciones y créditos. Backtaxes Quizás pague menos impuestos presentando el Formulario 1040 porque puede tomar deducciones detalladas, algunos ajustes a los ingresos y créditos que no puede tomar en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. Backtaxes Debe usar el Formulario 1040 si le corresponde alguna de las siguientes situaciones:    Su ingreso tributable es $100,000 o más. Backtaxes Detalla sus deducciones en el Anexo A. Backtaxes Tenía ingresos que no pueden ser declarados en el Formulario 1040EZ ni en el Formulario 1040A, incluyendo intereses exentos de impuestos provenientes de bonos de actividad privada que fueron emitidos después del 7 de agosto del 1986. Backtaxes Reclama algún ajuste a los ingresos brutos que no sean los ajustes mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A. Backtaxes En el recuadro 12 del Formulario W-2 se indican impuestos del empleado no cobrados (impuestos del Seguro Social y Medicare) sobre propinas (vea el capítulo 6 ) o sobre un seguro de vida colectivo a término (vea el capítulo 5 ). Backtaxes Recibió $20 o más en propinas en algún mes y no las declaró todas a su empleador. Backtaxes (Vea el capítulo 6 ). Backtaxes Era residente bona fide de Puerto Rico y excluye ingresos provenientes de fuentes en Puerto Rico. Backtaxes Reclama todos los créditos salvo los mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A. Backtaxes Debe impuestos sobre uso y consumo sobre remuneraciones por acciones negociadas por oficiales de una sociedad anónima expatriada. Backtaxes Su Formulario W-2 muestra una cantidad en el recuadro 12 con el código Z. Backtaxes De su cuenta IRA, recibió una distribucion de fondos calificada de una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Backtaxes Es empleado y su empleador no le retuvo los impuestos del Seguro Social ni del Medicare. Backtaxes Tiene que presentar otros formularios, tales como el Formulario 8959 o el Formulario 8960, con su declaración para declarar ciertas exclusiones, impuestos o transacciones. Backtaxes Es deudor en un caso de quiebra declarada después del 16 de octubre de 2005. Backtaxes Tiene que recuperar el crédito para compradores de vivienda por primera vez. Backtaxes Tiene ingresos brutos ajustados de más de $150,000 y tiene que reducir la cantidad de dólares de sus exenciones. Backtaxes ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? Quizás pueda presentar una declaración de impuestos elecrónicamente usando el sistema IRS e-file (presentación electrónica de declaraciones de impuestos del IRS). Backtaxes Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) del año 2013 es menor de cierta cantidad, tiene derecho a utilizar Free File (Presente gratis). Backtaxes Vea las instrucciones de su formulario de impuestos para saber más detalles. Backtaxes Si no reúne los requisitos para utilizar Free File, debe consultar el sitio web www. Backtaxes irs. Backtaxes gov/espanol para informarse sobre opciones económicas para presentar la declaración electrónicamente por medio de e-file o Free File Fillable Forms (Formularios de Free File Rellenables). Backtaxes E-file del IRS En la Tabla 1-4 se encuentra una lista de los beneficios de la presentación electrónica de declaraciones de impuesto e-file del IRS. Backtaxes El sistema e-file del IRS hace uso de la automatización para reemplazar la mayor parte de los pasos manuales que se necesitan para tramitar declaraciones usando papel. Backtaxes Por lo tanto, la tramitación de las declaraciones electrónicas se hace más rápidamente y con más exactitud que la de las declaraciones en papel. Backtaxes Sin embargo, como en el caso de una declaración en papel, usted tiene la responsabilidad de asegurarse de que la declaración se presente a tiempo y que la información en la misma sea exacta. Backtaxes El hecho de utilizar el sistema electrónico e-file del IRS no afecta la posibilidad de que el IRS realice una auditoría de su declaración. Backtaxes Formularios de Free File Rellenables. Backtaxes   Si usted no necesita ayuda para preparar su declaración puede usar la opción de Free File Fillable Forms (Formularios Rellenables de Free-File, en inglés), para presentar su declaración. Backtaxes Estos formularios: No requieren una cantidad de ingreso en particular; por lo tanto, todos los contribuyentes pueden usarlos, Son fáciles de usar, Hacen cálculos matemáticos básicos, Solamente están disponibles en la página web IRS. Backtaxes gov, en inglés y Sólo pueden usarse para preparar su declaración del impuesto federal. Backtaxes Firmas electrónicas. Backtaxes   Para hacer una presentación electrónica de la declaración, debe firmarla mediante el uso de un número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés). Backtaxes Si presenta la declaración por Internet, tiene que utilizar el método de autoselección del PIN. Backtaxes Si presenta la declaración electrónicamente mediante los servicios de un preparador de impuestos, puede utilizar un PIN autoseleccionado o un PIN ingresado o generado por dicho preparador. Backtaxes PIN autoseleccionado. Backtaxes   El método de autoselección del PIN le permite crear uno propio. Backtaxes Si presenta una declaración conjunta, usted y su cónyuge, cada uno tendrá que crear un PIN y usarlo como firma electrónica. Backtaxes   Un PIN es cualquier combinación de 5 dígitos que escoja, excluyendo cinco ceros. Backtaxes Si usa un número de identificación personal no habrá nada que firmar y nada para enviar por correo —ni siquiera sus Formularios W-2. Backtaxes   Para verificar su identidad, se le pedirá que indique la cantidad de su ingreso bruto ajustado que presentó originalmente en su declaración de impuestos del año 2012, si es aplicable. Backtaxes No use su ingreso bruto ajustado de una declaración enmendada (el Formulario 1040X, en inglés), o la corrección de un error matemático hecha por el IRS. Backtaxes El ingreso bruto ajustado es la suma que aparece en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A y en la línea 4 del Formulario 1040EZ, todos del año 2012. Backtaxes Si usted no tiene la información de su declaración de impuestos para el año 2012, puede pedir de forma rápida un transunto (transcripción) usando el sistema automatizado de servicio. Backtaxes Visite IRS. Backtaxes gov/espanol y seleccione Ordenar Transcripción. Backtaxes La solicitud aparece en inglés pero puede acceder a la versión en español seleccionando “En Español” en la parte superior de la página. Backtaxes Llame al 1-800-908-9946 para recibir un trasunto de su declaración gratis. Backtaxes (Si presentó la declaración de impuestos por vía electrónica el año pasado, puede usar su PIN del año anterior para demostrar su identidad, en vez de su ingreso bruto ajustado del año anterior. Backtaxes El PIN del año anterior es el PIN de cinco dígitos que utilizó para firmar su declaración de impuestos de 2012). Backtaxes También se le pedirá que indique su fecha de nacimiento. Backtaxes Tabla 1-4. Backtaxes Beneficios del sistema e-file del IRS • Las opciones gratuitas para la presentación de la declaración (Free File) permiten a los contribuyentes calificados preparar y presentar electrónicamente su declaración de impuestos gratis. Backtaxes • Free File está disponible en inglés y español. Backtaxes • Free File está disponible por Internet las 24 horas del día, los 7 días de la semana. Backtaxes • Reciba su reembolso más rápido cuando presenta la declaración electrónicamente, con el uso del Depósito Directo. Backtaxes • Firme electrónicamente con su PIN seguro y autoseleccionado y presente su declaración sin usar papel. Backtaxes • Reciba un acuse de recibo como prueba de que el IRS ha recibido y aceptado su declaración de impuestos. Backtaxes • Si adeuda impuestos, puede presentar la declaración electrónicamente y pagar electrónicamente por Internet o a través del teléfono utilizando su cuenta bancaria o su tarjeta de crédito o débito. Backtaxes Puede también presentar una declaración por adelantado y pagar el monto debido para la fecha de vencimiento de la misma. Backtaxes • Ahorre tiempo al presentar juntas electrónicamente las declaraciones de impuestos federales y estatales. Backtaxes • Las computadoras del IRS revisan la declaración rápida y automáticamente para ver si hay errores o si falta alguna información. Backtaxes • Proteja el medio ambiente, utilice menos papel y ahorre el dinero de los contribuyentes —la tramitación de una declaración presentada electrónicamente cuesta menos que la de una declaración en papel. Backtaxes No puede usar el método de autoselección del PIN si presenta la declaración por primera vez y es menor de 16 años al finalizar el año 2013. Backtaxes Si no puede localizar su ingreso bruto ajustado o el PIN del año anterior visite IRS. Backtaxes gov/espanol y escriba en la caja de búsqueda Solicitud de PIN de Presentación Electrónica. Backtaxes O puede llamar al 1-866-704-7388. Backtaxes PIN del preparador de impuestos. Backtaxes   El método del PIN del preparador de impuestos le permite autorizar a su especialista en impuestos a ingresar o generar el PIN de usted. Backtaxes Dicho preparador de impuestos puede darle más información sobre este asunto. Backtaxes Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453, en inglés). Backtaxes   Debe enviar un Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453) en papel si tiene que adjuntar ciertos formularios u otros documentos que no pueden presentarse electrónicamente. Backtaxes Para más detalles vea el Formulario 8453(SP) o el Formulario 8453, en inglés. Backtaxes Para más detalles, visite la página web del IRS, www. Backtaxes irs. Backtaxes gov/efile y pulse sobre el tema “ Individuals ” (Personas físicas), en inglés. Backtaxes PIN de Protección de Identidad. Backtaxes   Si el IRS le provee un número personal de protección de identidad (PIN, por sus siglas en inglés) debido a que fue víctima de robo de identidad, anote éste en los espacios indicados en el formulario de impuestos. Backtaxes Si el IRS no le ha provisto este tipo de número, deje los espacios en blanco. Backtaxes Para más información, consulte las Instrucciones del Formulario 1040A o el Formulario 1040. Backtaxes Poder legal. Backtaxes   Si un agente firma la declaración por usted, se debe presentar un poder legal (POA, por sus siglas en inglés). Backtaxes Adjunte el poder legal al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453) y preséntelo consultando las instrucciones de dicho formulario. Backtaxes Vea Firmas , más adelante, para más información sobre los poderes legales. Backtaxes Declaraciones estatales. Backtaxes   En la mayoría de los estados, puede presentar electrónicamente una declaración de impuestos del estado simultáneamente con su declaración del impuesto federal. Backtaxes Para más información, póngase en contacto con su oficina local del IRS, agencia estatal de impuestos, un preparador profesional de impuestos o visite el sitio web del IRS,  www. Backtaxes irs. Backtaxes gov/efile, en inglés. Backtaxes Reembolsos. Backtaxes   Puede recibir un cheque de reembolso por correo o puede pedir que su reembolso se deposite directamente en su cuenta corriente o de ahorros o dividirlo entre dos o tres cuentas. Backtaxes Con el sistema e-file, su reembolso será expedido más pronto que si presenta la declaración en papel. Backtaxes   Igualmente como si presentara una declaración en papel, es probable que no obtenga su reembolso completo si adeuda ciertas cantidades atrasadas o vencidas, tales como cantidades adeudadas en concepto de impuesto sobre el ingreso federal, impuesto sobre el ingreso estatal, deudas estatales de compensación por desempleo, manutención de un menor, manutención del cónyuge o ciertas deudas federales no relacionadas con los impuestos, como los préstamos para estudios. Backtaxes Vea el tema Ajuste por deudas bajo Reembolsos, más adelante. Backtaxes Averiguación del estado de reembolsos. Backtaxes   Por lo general, encontrará información disponible sobre su declaración dentro de las 24 horas después de que el IRS reciba su declaración presentada electrónicamente. Backtaxes Vea Información sobre Reembolsos , más adelante. Backtaxes Cantidad adeudada. Backtaxes   Para evitar multas e intereses por no pagar sus impuestos a tiempo, debe pagarlos en su totalidad a más tardar el 15 de abril de 2014. Backtaxes Vea Cómo Pagar , más adelante, para más información sobre cómo pagar la cantidad que adeuda. Backtaxes Uso de una Computadora Personal Puede presentar su declaración de impuestos de manera rápida, fácil y conveniente usando su computadora personal. Backtaxes Una computadora con acceso al Internet y un programa comercial para la preparación de impuestos es todo lo que necesita. Backtaxes Lo mejor de todo es que puede presentar su declaración de impuestos usando el sistema electrónico e-file cómodamente desde su casa 24 horas al día, 7 días a la semana. Backtaxes Los programas comerciales de computadora para la preparación de impuestos aprobados por el IRS están disponibles para su uso en Internet, para ser descargados por Internet y en varias tiendas. Backtaxes Para información, visite www. Backtaxes irs. Backtaxes gov/efile, en inglés. Backtaxes   A Través de su Empleador e Instituciones Financieras Algunos negocios les ofrecen a sus empleados, miembros o clientes la oportunidad de presentar sus declaraciones gratuitamente por medio del sistema e-file. Backtaxes Otros cobran por este servicio. Backtaxes Pregúntele a su empleador o a su institución financiera si ofrecen el uso del sistema e-file del IRS como beneficio para empleados, miembros o clientes. Backtaxes Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos Existe ayuda gratuita para la preparación de la declaración de impuestos en todo el país con voluntarios capacitados por el IRS. Backtaxes El programa Volunteer Income Tax Assistance (Programa de Asesoramiento Voluntario al Contribuyente del Impuesto sobre el Ingreso, o VITA, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de bajos y medios recursos y el programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento para las Personas Mayores o TCE, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de 60 años de edad o más con su declaración de impuestos. Backtaxes En muchas de estas oficinas VITA usted puede presentar la declaración electrónicamente gratis y todos los voluntarios le informarán sobre los créditos y deducciones a los que quizás tenga derecho. Backtaxes Para ubicar un centro de ayuda cerca de usted, llame al 1-800-906-9887. Backtaxes O para encontrar el sitio de ayuda del AARP TaxAide (Programa de Ayuda Tributaria de la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas o http://www. Backtaxes aarp. Backtaxes org/taxaide AARP, por sus siglas en inglés) más cercano a usted, visite el sitio web de la AARP, www. Backtaxes aarp. Backtaxes org/taxaide o llame al 1-888-227-7669. Backtaxes Para más información sobre estos programas, visite el sitio web IRS. Backtaxes gov e ingrese la palabra clave “ VITA ” en la casilla Search (Buscar). Backtaxes Uso de un Preparador Profesional de Impuestos Muchos profesionales de impuestos presentan declaraciones electrónicamente de parte de sus clientes. Backtaxes Usted puede ingresar personalmente su PIN o completar el Formulario 8879(SP), Autorización de Firma para Presentar la Declaración por medio del IRS E-file (o el Formulario 8879, en inglés), para autorizar a un preparador profesional de impuestos para que ingrese su número de identificación personal en su declaración de impuestos. Backtaxes Nota: Un profesional de impuestos le puede cobrar un cargo por presentar la declaración por medio del sistema electrónico e-file del IRS. Backtaxes El cargo puede variar dependiendo del profesional y de los servicios específicos que solicite. Backtaxes ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración? El 15 de abril de 2014 es la fecha de vencimiento para presentar la declaración de impuestos sobre el ingreso para el año 2013 si usa un año calendario. Backtaxes Para una vista rápida de las fechas de vencimiento para la presentación de una declaración con o sin prórroga (la cual se explica más adelante), vea la Tabla 1-5 . Backtaxes Tabla 1-5. Backtaxes Cuándo Presentar la Declaración del Año 2013 Para ciudadanos estadounidenses y residentes que declaren impuestos basándose en el año calendario. Backtaxes   Para la Mayoría de los Contribuyentes  Para Ciertos Contribuyentes Fuera de los Estados Unidos No se solicita una prórroga El 15 de abril de 2014 El 16 de junio de 2014 Prórroga automática El 15 de octubre de 2014 El 15 de octubre de 2014 Si usa un año fiscal (un año que termina en el último día de cualquier mes excepto diciembre o un año de 52-53 semanas), su declaración de impuestos sobre el ingreso debe ser presentada a más tardar el día 15 del cuarto mes después del cierre del año fiscal. Backtaxes Cuando la fecha de vencimiento para hacer alguna actividad relacionada con los impuestos como presentar una declaración, pagar impuestos, etc. Backtaxes —cae un sábado, domingo o día feriado oficial, la fecha de vencimiento se retrasa hasta el siguiente día laborable. Backtaxes Presentación de la declaración en papel a tiempo. Backtaxes   La declaración de impuestos en papel se considera presentada a tiempo si se envía en un sobre con la dirección correcta, suficientes sellos (estampillas) y una fecha de matasellos que sea, a más tardar, la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración. Backtaxes Si envía una declaración por correo registrado, la fecha de registro es la fecha del matasellos. Backtaxes El registro es prueba de que la declaración fue entregada. Backtaxes Si envía una declaración por correo certificado y tiene el recibo con el matasellos marcado por un empleado de correos, la fecha sobre el recibo es la fecha del matasellos. Backtaxes El recibo del correo certificado con el matasellos demuestra que la declaración ha sido entregada. Backtaxes Servicios de entrega privados. Backtaxes   Si usa un servicio privado designado por el IRS para enviar su declaración de impuestos, la fecha del matasellos es normalmente la fecha que el servicio de entrega privado registra en su base de datos o marca en la etiqueta de envío. Backtaxes El servicio de entrega privado puede decirle cómo obtener prueba escrita de esta fecha. Backtaxes   Si usa un servicio de entrega privado designado por el IRS, para conocer la dirección del IRS, visite www. Backtaxes irs. Backtaxes gov y anote en la caja de búsqueda “ private delivery service ” (servicio de entrega privado). Backtaxes   Los siguientes están designados como servicios de entrega privados: DHL Express (DHL): Same Day Service. Backtaxes Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority y FedEx International First. Backtaxes United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. Backtaxes M. Backtaxes , UPS Worldwide Express Plus y UPS Worldwide Express. Backtaxes Declaraciones electrónicas presentadas a tiempo. Backtaxes   Si usa el sistema e-file del IRS, su declaración se considera presentada a tiempo si el transmisor electrónico autorizado de declaraciones matasella la transmisión a más tardar en la fecha de vencimiento. Backtaxes Un transmisor electrónico autorizado de declaraciones es un participante del programa e-file del IRS que transmite información sobre la declaración de impuestos por medios electrónicos directamente al IRS. Backtaxes   El matasellos electrónico es un registro de cuándo recibe el transmisor electrónico autorizado en su sistema la transmisión de la declaración presentada electrónicamente. Backtaxes La fecha y hora de la zona donde se presenta la declaración electrónica es lo que determina si la declaración electrónica se entregó a tiempo. Backtaxes Presentación de la declaración fuera de plazo. Backtaxes   Si no presenta su declaración de impuestos en la fecha debida, quizás tenga que pagar una multa e intereses por no cumplir el requisito de presentación de la declaración. Backtaxes Para más información, vea Multas , más adelante. Backtaxes Vea también Intereses bajo Cantidad que Adeuda. Backtaxes   Si le deben un reembolso pero no presentó una declaración de impuestos, generalmente debe presentarla dentro de los 3 años a partir de la fecha límite en que la declaración debía haber sido presentada (incluyendo prórrogas) para obtener ese reembolso. Backtaxes Extranjero no residente. Backtaxes    Si es extranjero no residente y gana un salario sujeto a la retención de impuestos sobre los ingresos de los Estados Unidos, su declaración de impuestos sobre el ingreso del año 2013 (Formulario 1040NR o Formulario 1040NR-EZ) vence: El 15 de abril de 2014, si se basa en un año calendario o El día 15 del cuarto mes después del final de su año fiscal si se basa en un año fiscal. Backtaxes   Si no gana un salario sujeto a la retención de impuestos federales sobre el ingreso, su declaración vence: El 16 de junio de 2014, si se basa en un año calendario o El día 15 del sexto mes después del final de su año fiscal, si se basa en un año fiscal. Backtaxes Vea la Publicación 519, en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración de impuestos. Backtaxes Declaración de los impuestos para un fallecido. Backtaxes   Si debe presentar una declaración final para un contribuyente que murió durante el año (un fallecido), la declaración se debe entregar para el día 15 del cuarto mes después del final del año tributario habitual del contribuyente fallecido. Backtaxes Vea la Publicación 559, en inglés. Backtaxes Prórrogas del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos Quizás pueda obtener una prórroga del plazo para presentar la declaración de impuestos. Backtaxes Hay tres tipos de situaciones en que quizás pueda obtener una prórroga: Prórroga automática, Se encuentra fuera de los Estados Unidos o Está prestando servicio en una zona de combate. Backtaxes Prórroga Automática Si no puede presentar su declaración de impuestos del año 2013 para la fecha de vencimiento del plazo, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar su declaración de impuestos. Backtaxes Ejemplo. Backtaxes Si su declaración debe presentarse antes del 15 de abril de 2014, tendrá hasta el 15 de octubre de 2014 para presentarla. Backtaxes Si no paga los impuestos que adeuda para la fecha límite regular (normalmente, el 15 de abril), adeudará también intereses. Backtaxes Además, podría verse obligado a pagar multas, como se le indica más adelante. Backtaxes Cómo obtener una prórroga automática. Backtaxes   Puede obtener una prórroga automática: Usando el sistema e-file del IRS (para presentar electrónicamente la declaración de impuestos) o Presentando un formulario en papel. Backtaxes Opciones del sistema e-file. Backtaxes   Hay dos maneras de usar el sistema e-file para obtener una prórroga de tiempo para presentar la declaración. Backtaxes Complete el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés), para usarlo como hoja de trabajo. Backtaxes Si cree que es posible que deba impuestos cuando presente su declaración, use la Parte II del formulario para calcular la cantidad a pagar. Backtaxes Si envía el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868, en inglés) al IRS por medio del sistema electrónico e-file, no tiene que enviar un Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868, en inglés) en papel. Backtaxes Uso del sistema e-file con su computadora personal o un preparador profesional de impuestos. Backtaxes    Puede usar un programa para la preparación de impuestos en su computadora personal o con la ayuda de un preparador profesional de impuestos para presentar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868, en inglés) electrónicamente. Backtaxes Tendrá que proveer cierta información de su declaración de impuestos del año 2012. Backtaxes Si desea hacer un pago mediante una transferencia directa de su cuenta bancaria, vea Pago electrónico , bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo. Backtaxes Sistema e-file y pago con tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria. Backtaxes   Puede obtener una prórroga pagando la totalidad o parte del impuesto estimado adeudado usando su tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria. Backtaxes Puede hacer esto por teléfono o Internet. Backtaxes No se presenta el Formulario 4868(SP) (ni el Formulario 4868, en inglés). Backtaxes Vea Pago electrónico , bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo. Backtaxes Presentación del Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868) en papel. Backtaxes   Puede obtener una prórroga para la presentación de la declaración usando el Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868, en inglés) en papel. Backtaxes Envíelo a la dirección indicada en las instrucciones del formulario. Backtaxes   Si quiere hacer un pago con este formulario, haga un cheque o giro pagadero al “United States Treasury” . Backtaxes Escriba su número de Seguro Social, su número de teléfono durante el día y “2013 Form 4868(SP)” (o “2013 Form 4868” ) en el cheque o giro. Backtaxes Cuándo presentar la declaración de impuestos. Backtaxes   Debe solicitar la prórroga automática a más tardar en la fecha límite de entrega de su declaración. Backtaxes Puede presentar la declaración de impuestos en cualquier momento antes de que termine la prórroga de 6 meses. Backtaxes Cuando presente la declaración de impuestos. Backtaxes   Anote todo pago que haya hecho en relación con la prórroga de tiempo para presentar su declaración de impuestos en la línea 68 del Formulario 1040. Backtaxes Si presenta la declaración usando el Formulario 1040EZ o el Formulario 1040A, incluya ese pago en el pago total en la línea 9 del Formulario 1040EZ o en la línea 41 del Formulario 1040A. Backtaxes Escriba también “Form 4868(SP)” (o “Form 4868” ) y la cantidad pagada en el espacio a la izquierda de la línea 9 o de la línea 41. Backtaxes Individuos/Personas Físicas Fuera de los Estados Unidos Se permite una prórroga automática de 2 meses, sin presentar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868), (hasta el 16 de junio de 2014, si utiliza un año calendario) para pre
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IRS Guidance

IRS Guidance in Plain English
This is a starting point for understanding some of the basic guidance issued by the IRS.

Internal Revenue Bulletins (after June 2003) ( after June 1995 - PDF only)
The Internal Revenue Bulletin (IRB) is the authoritative instrument of the IRS for announcing all substantive rulings necessary to promote a uniform application of tax law. Issues after June 2003 are available in both HTML and PDF formats; earlier issues are in PDF only.

Advance Notices
The IRS sometimes releases Rulings, Procedures and other technical items in advance of publishing them in the Internal Revenue Bulletin. The full text of these advance notices is available in PDF format. This list’s filenames are based on the items’ designations — for example, Announcement 2003-40 is “a-03-40,” Notice 2003-30 is “n-03-30,” Revenue Procedure 2003-50 is "rp-03-50” and Revenue Ruling 2003-60 is "rr-03-60."

Tax Regulations
In addition to the regulations that interpret the tax laws, there are links to various technical resources.

Internal Revenue Code
The codified collection of U.S. laws on income, estate and gift, employment and excise taxes, plus administrative and procedural provisions.

IRS Written Determinations
Rulings or determinations issued by the IRS, including Technical Advice Memoranda and Chief Counsel Advice. Sorted by most recent publication number, the listing may also be sorted by Uniform Issue List codes.

Electronic Reading Room
A collection of links to published guidance, rulings, administrative manuals and other items.

Page Last Reviewed or Updated: 06-Mar-2014

The Backtaxes

Backtaxes 9. Backtaxes   Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions Table of Contents Introduction Who Is Eligible Figuring the Amount Not Subject to the 10% Tax Reporting Early Distributions Introduction Generally, if you take a distribution from your IRA before you reach age 59½, you must pay a 10% additional tax on the early distribution. Backtaxes This applies to any IRA you own, whether it is a traditional IRA (including a SEP-IRA), a Roth IRA, or a SIMPLE IRA. Backtaxes The additional tax on an early distribution from a SIMPLE IRA may be as high as 25%. Backtaxes See Publication 560, Retirement Plans for Small Business, for information on SEP-IRAs, and Publication 590, for information about all other IRAs. Backtaxes However, you can take distributions from your IRAs for qualified higher education expenses without having to pay the 10% additional tax. Backtaxes You may owe income tax on at least part of the amount distributed, but you may not have to pay the 10% additional tax. Backtaxes Generally, if the taxable part of the distribution is less than or equal to the adjusted qualified education expenses (AQEE), none of the distribution is subject to the additional tax. Backtaxes If the taxable part of the distribution is more than the AQEE, only the excess is subject to the additional tax. Backtaxes Who Is Eligible You can take a distribution from your IRA before you reach age 59½ and not have to pay the 10% additional tax if, for the year of the distribution, you pay qualified education expenses for: yourself, your spouse, or your or your spouse's child, foster child, adopted child, or descendant of any of them. Backtaxes Qualified education expenses. Backtaxes   For purposes of the 10% additional tax, these expenses are tuition, fees, books, supplies, and equipment required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. Backtaxes They also include expenses for special needs services incurred by or for special needs students in connection with their enrollment or attendance. Backtaxes   In addition, if the student is at least a half-time student, room and board are qualified education expenses. Backtaxes   The expense for room and board qualifies only to the extent that it is not more than the greater of the following two amounts. Backtaxes The allowance for room and board, as determined by the eligible educational institution, that was included in the cost of attendance (for federal financial aid purposes) for a particular academic period and living arrangement of the student. Backtaxes The actual amount charged if the student is residing in housing owned or operated by the eligible educational institution. Backtaxes You will need to contact the eligible educational institution for qualified room and board costs. Backtaxes Eligible educational institution. Backtaxes   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. Backtaxes S. Backtaxes Department of Education. Backtaxes It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Backtaxes The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. Backtaxes   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. Backtaxes S. Backtaxes Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. Backtaxes Half-time student. Backtaxes   A student is enrolled “at least half-time” if he or she is enrolled for at least half the full-time academic work load for the course of study the student is pursuing as determined under the standards of the school where the student is enrolled. Backtaxes Figuring the Amount Not Subject to the 10% Tax To determine the amount of your distribution that is not subject to the 10% additional tax, first figure your adjusted qualified education expenses. Backtaxes You do this by reducing your total qualified education expenses by any tax-free educational assistance, which includes: Expenses used to figure the tax-free portion of distributions from a Coverdell education savings account (ESA) (see Distributions in chapter 7, Coverdell Education Savings Account), The tax-free part of scholarships and fellowships (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Pell grants (see Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. Backtaxes Do not reduce the qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance given to either the student or the individual making the withdrawal, or A withdrawal from personal savings (including savings from a qualified tuition program (QTP)). Backtaxes If your IRA distribution is equal to or less than your adjusted qualified education expenses, you are not subject to the 10% additional tax. Backtaxes Example 1. Backtaxes In 2013, Erin (age 32) took a year off from teaching to attend graduate school full-time. Backtaxes She paid $5,800 of qualified education expenses from the following sources. Backtaxes   Employer-provided educational assistance  (tax free) $5,000     Early distribution from IRA (includes $500 taxable earnings) 3,200           Before Erin can determine if she must pay the 10% additional tax on her IRA distribution, she must reduce her total qualified education expenses. Backtaxes   Total qualified education expenses $5,800     Minus: Tax-free educational assistance −5,000     Equals: Adjusted qualified  education expenses (AQEE) $ 800   Because Erin's AQEE ($800) are more than the taxable portion of her IRA distribution ($500), she does not have to pay the 10% additional tax on any part of this distribution. Backtaxes However, she must include the $500 taxable earnings in her gross income subject to income tax. Backtaxes Example 2. Backtaxes Assume the same facts as in Example 1 , except that Erin deducted some of the contributions to her IRA, so the taxable part of her early distribution is higher by $1,000. Backtaxes This must be included in her income subject to income tax. Backtaxes The taxable part of Erin's IRA distribution ($1,000) is larger than her $800 AQEE. Backtaxes Therefore, she must pay the 10% additional tax on $200, the taxable part of her distribution ($1,000) that is more than her qualified education expenses ($800). Backtaxes She does not have to pay the 10% additional tax on the remaining $800 of her taxable distribution. Backtaxes Reporting Early Distributions By January 31, 2014, the payer of your IRA distribution should send you Form 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Backtaxes The information on this form will help you determine how much of your distribution is taxable for income tax purposes and how much is subject to the 10% additional tax. Backtaxes If you received an early distribution from your IRA, you must report the taxable earnings on Form 1040, line 15b (Form 1040NR, line 16b). Backtaxes Then, if you qualify for an exception for qualified higher education expenses, you must file Form 5329 to show how much, if any, of your early distribution is subject to the 10% additional tax. Backtaxes See the Instructions for Form 5329, Part I, for help in completing the form and entering the results on Form 1040 or 1040NR. Backtaxes There are many other situations in which Form 5329 is required. Backtaxes If, during 2013, you had other distributions from IRAs or qualified retirement plans, or have made excess contributions to certain tax-favored accounts, see the instructions for line 58 (Form 1040) or line 56 (Form 1040NR) to determine if you must file Form 5329. Backtaxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications