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Blank 1040ez form 12. Blank 1040ez form   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. Blank 1040ez form Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. Blank 1040ez form Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. Blank 1040ez form Método 2. Blank 1040ez form RegalíasAgotamiento. Blank 1040ez form Carbón y mineral de hierro. Blank 1040ez form Venta de participación de bienes. Blank 1040ez form Parte de una futura producción vendida. Blank 1040ez form Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. Blank 1040ez form Programa gubernamental. Blank 1040ez form Reintegro de compensación por desempleo. Blank 1040ez form Retención de impuestos. Blank 1040ez form Reintegro de beneficios. Blank 1040ez form Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. Blank 1040ez form Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. Blank 1040ez form Medidas de ahorro de energía. Blank 1040ez form Unidad habitable. Blank 1040ez form Ingreso actual que se requiere distribuir. Blank 1040ez form Ingreso actual que no se requiere distribuir. Blank 1040ez form Cómo hacer la declaración. Blank 1040ez form Pérdidas. Blank 1040ez form Fideicomiso de un cesionario. Blank 1040ez form Remuneración para personas que no son empleados. Blank 1040ez form Director de una sociedad anónima. Blank 1040ez form Representante personal. Blank 1040ez form Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. Blank 1040ez form Notario público. Blank 1040ez form Funcionario de distrito electoral. Blank 1040ez form Pagos por complejidad del cuidado. Blank 1040ez form Mantenimiento del espacio en el hogar. Blank 1040ez form Declaración de pagos sujetos a impuestos. Blank 1040ez form Loterías y rifas. Blank 1040ez form Formulario W-2G. Blank 1040ez form Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. Blank 1040ez form Pensión o arreglo IRA heredado. Blank 1040ez form Recompensas o bonificaciones para empleados. Blank 1040ez form Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. Blank 1040ez form Pago por servicios. Blank 1040ez form Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). Blank 1040ez form Premios. Blank 1040ez form Indemnización por huelga y cierre patronal. Blank 1040ez form Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. Blank 1040ez form No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. Blank 1040ez form Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. Blank 1040ez form El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. Blank 1040ez form El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. Blank 1040ez form Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. Blank 1040ez form Deudas canceladas. Blank 1040ez form Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. Blank 1040ez form Fondos procedentes del seguro de vida. Blank 1040ez form Ingresos de sociedades colectivas. Blank 1040ez form Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. Blank 1040ez form Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). Blank 1040ez form Alquileres de bienes muebles. Blank 1040ez form Reintegros. Blank 1040ez form Regalías. Blank 1040ez form Beneficios por desempleo. Blank 1040ez form Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. Blank 1040ez form A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. Blank 1040ez form Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. Blank 1040ez form Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. Blank 1040ez form Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. Blank 1040ez form Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. Blank 1040ez form Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. Blank 1040ez form Ejemplo 1. Blank 1040ez form Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. Blank 1040ez form Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. Blank 1040ez form Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. Blank 1040ez form Ejemplo 2. Blank 1040ez form Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. Blank 1040ez form El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. Blank 1040ez form El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. Blank 1040ez form El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. Blank 1040ez form Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. Blank 1040ez form Ejemplo 3. Blank 1040ez form Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. Blank 1040ez form A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. Blank 1040ez form Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Blank 1040ez form Formulario 1099-B por trueque. Blank 1040ez form   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. Blank 1040ez form Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. Blank 1040ez form El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. Blank 1040ez form Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. Blank 1040ez form No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. Blank 1040ez form Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. Blank 1040ez form Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. Blank 1040ez form Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). Blank 1040ez form Formulario 1099-C. Blank 1040ez form   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. Blank 1040ez form La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. Blank 1040ez form Intereses incluidos en una deuda cancelada. Blank 1040ez form   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. Blank 1040ez form El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. Blank 1040ez form Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . Blank 1040ez form   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. Blank 1040ez form Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). Blank 1040ez form Préstamo hipotecario con descuento. Blank 1040ez form   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. Blank 1040ez form Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. Blank 1040ez form Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. Blank 1040ez form   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. Blank 1040ez form A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. Blank 1040ez form Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Blank 1040ez form    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. Blank 1040ez form Vea Deuda excluida , más adelante. Blank 1040ez form   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. Blank 1040ez form Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. Blank 1040ez form Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. Blank 1040ez form   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. Blank 1040ez form Deuda de accionistas. Blank 1040ez form   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. Blank 1040ez form Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. Blank 1040ez form   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. Blank 1040ez form Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. Blank 1040ez form Reintegro de deuda cancelada. Blank 1040ez form   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. Blank 1040ez form Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. Blank 1040ez form Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. Blank 1040ez form Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. Blank 1040ez form Éstas se explican a continuación. Blank 1040ez form Préstamos para estudiantes. Blank 1040ez form   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. Blank 1040ez form   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. Blank 1040ez form Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). Blank 1040ez form   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. Blank 1040ez form Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. Blank 1040ez form   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. Blank 1040ez form    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. Blank 1040ez form Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. Blank 1040ez form Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. Blank 1040ez form Deuda deducible. Blank 1040ez form   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. Blank 1040ez form Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. Blank 1040ez form Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Blank 1040ez form Precio reducido después de la compra. Blank 1040ez form   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. Blank 1040ez form La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. Blank 1040ez form Deuda excluida. Blank 1040ez form   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. Blank 1040ez form Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. Blank 1040ez form La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. Blank 1040ez form Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. Blank 1040ez form Consulte la Publicación 908, en inglés. Blank 1040ez form La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. Blank 1040ez form Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. Blank 1040ez form La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. Blank 1040ez form Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. Blank 1040ez form La cancelación es un regalo (donación). Blank 1040ez form La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. Blank 1040ez form Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Blank 1040ez form Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. Blank 1040ez form Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. Blank 1040ez form Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. Blank 1040ez form Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. Blank 1040ez form Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . Blank 1040ez form Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. Blank 1040ez form Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. Blank 1040ez form Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. Blank 1040ez form Pagos no recibidos a plazos. Blank 1040ez form   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. Blank 1040ez form Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. Blank 1040ez form Pagos recibidos a plazos. Blank 1040ez form   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. Blank 1040ez form   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. Blank 1040ez form Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. Blank 1040ez form Cónyuge sobreviviente. Blank 1040ez form   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. Blank 1040ez form Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. Blank 1040ez form Rescate de póliza a cambio de efectivo. Blank 1040ez form   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. Blank 1040ez form En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. Blank 1040ez form    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. Blank 1040ez form Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Blank 1040ez form Información adicional. Blank 1040ez form   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. Blank 1040ez form Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. Blank 1040ez form Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. Blank 1040ez form Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. Blank 1040ez form Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. Blank 1040ez form Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. Blank 1040ez form Acuerdos viáticos. Blank 1040ez form   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. Blank 1040ez form Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. Blank 1040ez form Exclusión por enfermedad mortal. Blank 1040ez form    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. Blank 1040ez form Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. Blank 1040ez form Exclusión por enfermedad crónica. Blank 1040ez form    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. Blank 1040ez form Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. Blank 1040ez form Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. Blank 1040ez form Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. Blank 1040ez form Excepción. Blank 1040ez form   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. Blank 1040ez form Formulario 8853. Blank 1040ez form   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. Blank 1040ez form No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. Blank 1040ez form Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. Blank 1040ez form Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. Blank 1040ez form Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. Blank 1040ez form Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. Blank 1040ez form El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. Blank 1040ez form Anexo K-1 (Formulario 1065). Blank 1040ez form    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. Blank 1040ez form Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. Blank 1040ez form Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. Blank 1040ez form Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Blank 1040ez form Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. Blank 1040ez form Empresa conjunta que reúne los requisitos. Blank 1040ez form   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. Blank 1040ez form Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. Blank 1040ez form Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. Blank 1040ez form Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. Blank 1040ez form En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. Blank 1040ez form Anexo K-1 (Formulario 1120S). Blank 1040ez form   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. Blank 1040ez form Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. Blank 1040ez form Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. Blank 1040ez form Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Blank 1040ez form Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. Blank 1040ez form Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. Blank 1040ez form Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). Blank 1040ez form También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. Blank 1040ez form Regla de beneficios tributarios. Blank 1040ez form   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. Blank 1040ez form Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. Blank 1040ez form Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Blank 1040ez form Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. Blank 1040ez form   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. Blank 1040ez form Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. Blank 1040ez form   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. Blank 1040ez form El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. Blank 1040ez form El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. Blank 1040ez form Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. Blank 1040ez form Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. Blank 1040ez form   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. Blank 1040ez form Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. Blank 1040ez form Reembolso de intereses hipotecarios. Blank 1040ez form    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. Blank 1040ez form No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. Blank 1040ez form Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. Blank 1040ez form Intereses sobre la recuperación. Blank 1040ez form   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. Blank 1040ez form Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. Blank 1040ez form Recuperación y gastos en el mismo año. Blank 1040ez form   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. Blank 1040ez form Recuperación de 2 años o más. Blank 1040ez form   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. Blank 1040ez form Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. Blank 1040ez form Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. Blank 1040ez form Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. Blank 1040ez form Dónde hacer la declaración. Blank 1040ez form   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Blank 1040ez form No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Blank 1040ez form Límite de deducción estándar. Blank 1040ez form   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. Blank 1040ez form Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). Blank 1040ez form Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. Blank 1040ez form Ejemplo. Blank 1040ez form Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. Blank 1040ez form Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. Blank 1040ez form Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. Blank 1040ez form En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. Blank 1040ez form La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. Blank 1040ez form El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. Blank 1040ez form Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. Blank 1040ez form Deducción estándar para años anteriores. Blank 1040ez form   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. Blank 1040ez form Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. Blank 1040ez form Ejemplo. Blank 1040ez form Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. Blank 1040ez form Sus deducciones detalladas fueron $12,350. Blank 1040ez form La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. Blank 1040ez form En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. Blank 1040ez form Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. Blank 1040ez form Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. Blank 1040ez form Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). Blank 1040ez form Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. Blank 1040ez form   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. Blank 1040ez form La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. Blank 1040ez form Ejemplo. Blank 1040ez form En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. Blank 1040ez form De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. Blank 1040ez form 5% de sus ingresos brutos ajustados. Blank 1040ez form Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. Blank 1040ez form En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. Blank 1040ez form La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. Blank 1040ez form Otras recuperaciones. Blank 1040ez form   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. Blank 1040ez form Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. Blank 1040ez form En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. Blank 1040ez form Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. Blank 1040ez form Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. Blank 1040ez form    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Blank 1040ez form Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. Blank 1040ez form Cómo declarar ingresos no comerciales. Blank 1040ez form   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. Blank 1040ez form Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. Blank 1040ez form Cómo declarar gastos no comerciales. Blank 1040ez form   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. Blank 1040ez form También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. Blank 1040ez form   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. Blank 1040ez form Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . Blank 1040ez form Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. Blank 1040ez form O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. Blank 1040ez form Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. Blank 1040ez form Tipo de deducción. Blank 1040ez form   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. Blank 1040ez form Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. Blank 1040ez form Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). Blank 1040ez form Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Blank 1040ez form Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Blank 1040ez form Beneficios del Seguro Social reintegrados. Blank 1040ez form   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. Blank 1040ez form Reintegro de $3,000 o menos. Blank 1040ez form   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. Blank 1040ez form Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Blank 1040ez form Reintegro superior a $3,000. Blank 1040ez form   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). Blank 1040ez form Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. Blank 1040ez form Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. Blank 1040ez form Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. Blank 1040ez form Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. Blank 1040ez form Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. Blank 1040ez form Cada instancia de reintegro no se considera por separado. Blank 1040ez form Método 1. Blank 1040ez form   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. Blank 1040ez form Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Blank 1040ez form Método 2. Blank 1040ez form   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. Blank 1040ez form Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. Blank 1040ez form Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. Blank 1040ez form Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. Blank 1040ez form Éste es el crédito. Blank 1040ez form Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). Blank 1040ez form   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. Blank 1040ez form Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. Blank 1040ez form R. Blank 1040ez form C. Blank 1040ez form 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. Blank 1040ez form   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. Blank 1040ez form Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Blank 1040ez form   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. Blank 1040ez form Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. Blank 1040ez form Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. Blank 1040ez form Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. Blank 1040ez form Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. Blank 1040ez form   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. Blank 1040ez form Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. Blank 1040ez form Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. Blank 1040ez form Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. Blank 1040ez form Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. Blank 1040ez form En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Blank 1040ez form Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. Blank 1040ez form , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Blank 1040ez form Derechos de autor y patentes. Blank 1040ez form   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. Blank 1040ez form Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. Blank 1040ez form Propiedades de petróleo, gas y minerales. Blank 1040ez form   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. Blank 1040ez form Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. Blank 1040ez form , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. Blank 1040ez form Agotamiento. Blank 1040ez form   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. Blank 1040ez form Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. Blank 1040ez form Carbón y mineral de hierro. Blank 1040ez form   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. Blank 1040ez form Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. Blank 1040ez form Venta de participación de bienes. Blank 1040ez form   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. Blank 1040ez form En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Blank 1040ez form Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Blank 1040ez form   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. Blank 1040ez form Parte de una futura producción vendida. Blank 1040ez form   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. Blank 1040ez form No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. Blank 1040ez form   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. Blank 1040ez form Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. Blank 1040ez form Compensación por desempleo. Blank 1040ez form    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. Blank 1040ez form Debe recibir un Formulario 1099-G. Blank 1040ez form En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. Blank 1040ez form En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Blank 1040ez form Tipos de compensación por desempleo. Blank 1040ez form   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. Blank 1040ez form Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. Blank 1040ez form Beneficios del seguro estatal por desempleo. Blank 1040ez form Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. Blank 1040ez form Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. Blank 1040ez form (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. Blank 1040ez form Consulte el capítulo 5 para obtener más información). Blank 1040ez form Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). Blank 1040ez form Ayuda para el desempleo según la Robert T. Blank 1040ez form Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Blank 1040ez form Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). Blank 1040ez form Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). Blank 1040ez form Programa gubernamental. Blank 1040ez form   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. Blank 1040ez form Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. Blank 1040ez form Reintegro de compensación por desempleo. Blank 1040ez form   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Blank 1040ez form En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. Blank 1040ez form Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. Blank 1040ez form Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. Blank 1040ez form Retención de impuestos. Blank 1040ez form   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. Blank 1040ez form Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. Blank 1040ez form Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. Blank 1040ez form    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. Blank 1040ez form Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Blank 1040ez form Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . Blank 1040ez form Beneficios suplementarios de desempleo. Blank 1040ez form   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. Blank 1040ez form Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. Blank 1040ez form Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. Blank 1040ez form Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. Blank 1040ez form Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Blank 1040ez form Reintegro de beneficios. Blank 1040ez form   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. Blank 1040ez form Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. Blank 1040ez form Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. Blank 1040ez form   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. Blank 1040ez form (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Blank 1040ez form Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. Blank 1040ez form Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. Blank 1040ez form Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. Blank 1040ez form Fondo privado de desempleo. Blank 1040ez form   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. Blank 1040ez form Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. Blank 1040ez form Pagos por un sindicato. Blank 1040ez form   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. Blank 1040ez form No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. Blank 1040ez form Salario anual garantizado. Blank 1040ez form   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. Blank 1040ez form Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Blank 1040ez form Empleados estatales. Blank 1040ez form   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. Blank 1040ez form Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. Blank 1040ez form Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. Blank 1040ez form Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. Blank 1040ez form Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. Blank 1040ez form No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. Blank 1040ez form En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. Blank 1040ez form Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. Blank 1040ez form   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. Blank 1040ez form El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. Blank 1040ez form Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. Blank 1040ez form Personas incapacitadas. Blank 1040ez form   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. Blank 1040ez form Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. Blank 1040ez form Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. Blank 1040ez form Subvenciones de asistencia en caso de desastre. Blank 1040ez form    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. Blank 1040ez form Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Blank 1040ez form Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. Blank 1040ez form No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. Blank 1040ez form Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. Blank 1040ez form Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. Blank 1040ez form Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. Blank 1040ez form Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . Blank 1040ez form Pagos de asistencia en caso de desastres. Blank 1040ez form   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. Blank 1040ez form Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. Blank 1040ez form Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. Blank 1040ez form La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. Blank 1040ez form   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. Blank 1040ez form   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. Blank 1040ez form Pagos para la mitigación de desastres. Blank 1040ez form   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. Blank 1040ez form Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. Blank 1040ez form Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. Blank 1040ez form Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. Blank 1040ez form Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Blank 1040ez form Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). Blank 1040ez form   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. Blank 1040ez form Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). Blank 1040ez form   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. Blank 1040ez form Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. Blank 1040ez form   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. Blank 1040ez form Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. Blank 1040ez form Medicare. Blank 1040ez form   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. Blank 1040ez form Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). Blank 1040ez form Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). Blank 1040ez form   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. Blank 1040ez form Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. Blank 1040ez form Programa de Nutrición para Ancianos. Blank 1040ez form    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. Blank 1040ez form Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. Blank 1040ez form Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. Blank 1040ez form   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. Blank 1040ez form Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. Blank 1040ez form Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee
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U.S. Government Telephone and E-mail Directories

Contact directories for government agencies and officials.

The Blank 1040ez Form

Blank 1040ez form 1. Blank 1040ez form   Bona Fide Residence Table of Contents Presence TestDays of Presence in the United States or Relevant Possession Significant Connection Tax HomeExceptions Closer ConnectionException for Year of Move Special Rules in the Year of a MoveYear of Moving to a Possession Year of Moving From a Possession Reporting a Change in Bona Fide ResidenceWho Must File Penalty for Not Filing Form 8898 In order to qualify for certain tax benefits (see chapter 3), you must be a bona fide resident of American Samoa, the CNMI, Guam, Puerto Rico, or the USVI for the entire tax year. Blank 1040ez form Generally, you are a bona fide resident of one of these possessions (the relevant possession) if, during the tax year, you: Meet the presence test, Do not have a tax home outside the relevant possession, and Do not have a closer connection to the United States or to a foreign country than to the relevant possession. Blank 1040ez form Special rule for members of the U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form Armed Forces. Blank 1040ez form   If you are a member of the U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form Armed Forces who qualified as a bona fide resident of the relevant possession in an earlier tax year, your absence from that possession during the current tax year in compliance with military orders will not affect your status as a bona fide resident. Blank 1040ez form Likewise, being in a possession solely in compliance with military orders will not qualify you for bona fide residency. Blank 1040ez form Also see the special income source rule for members of the U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form Armed Forces in chapter 2, under Compensation for Labor or Personal Services . Blank 1040ez form Special rule for civilian spouse of active duty member of the U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form Armed Forces. Blank 1040ez form   If you are the civilian spouse of an active duty servicemember, under Military Spouses Residency Relief Act (MSRRA) you can choose to keep your prior residence or domicile for tax purposes (tax residence) when accompanying the servicemember spouse, who is relocating under military orders, to a new military duty station in one of the 50 states, the District of Columbia, or a U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form possession. Blank 1040ez form Before relocating, you and your spouse must have the same tax residence. Blank 1040ez form If you are a civilian spouse and choose to keep your prior tax residence after such relocation, the source of income for services performed (for example, wages, salaries, tips, or self-employment) by you is considered to be (the jurisdiction of) the prior tax residence. Blank 1040ez form As a result, the amount of income tax withholding (from Form(s) W-2, Wage and Tax Statement) that you are able to claim on your federal return, as well as the need to file a state or U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form possession return, may be affected. Blank 1040ez form For more information, consult with state, local, or U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form possession tax authorities regarding your tax obligations under MSRRA. Blank 1040ez form Presence Test If you are a U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form citizen or resident alien, you will satisfy the presence test for the entire tax year if you meet one of the following conditions. Blank 1040ez form You were present in the relevant possession for at least 183 days during the tax year. Blank 1040ez form You were present in the relevant possession for at least 549 days during the 3-year period that includes the current tax year and the 2 immediately preceding tax years. Blank 1040ez form During each year of the 3-year period, you must be present in the relevant possession for at least 60 days. Blank 1040ez form You were present in the United States for no more than 90 days during the tax year. Blank 1040ez form You had earned income in the United States of no more than a total of $3,000 and were present for more days in the relevant possession than in the United States during the tax year. Blank 1040ez form Earned income is pay for personal services performed, such as wages, salaries, or professional fees. Blank 1040ez form You had no significant connection to the United States during the tax year. Blank 1040ez form Special rule for nonresident aliens. Blank 1040ez form   Conditions (1) through (5) above do not apply to nonresident aliens of the United States. Blank 1040ez form Instead, nonresident aliens must meet the substantial presence test discussed in chapter 1 of Publication 519. Blank 1040ez form In that discussion, substitute the name of the possession for “United States” and “U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form ” wherever they appear. Blank 1040ez form Disregard the discussion in that chapter about a Closer Connection to a Foreign Country. Blank 1040ez form Days of Presence in the United States or Relevant Possession Generally, you are treated as being present in the United States or in the relevant possession on any day that you are physically present in that location at any time during the day. Blank 1040ez form Days of presence in a possession. Blank 1040ez form   You are considered to be present in the relevant possession on any of the following days. Blank 1040ez form Any day you are physically present in that possession at any time during the day. Blank 1040ez form Any day you are outside of the relevant possession in order to receive, or to accompany any of the following family members to receive, qualifying medical treatment (see Qualifying Medical Treatment , later). Blank 1040ez form Your parent. Blank 1040ez form Your spouse. Blank 1040ez form Your child, who is your son, daughter, stepson, or stepdaughter. Blank 1040ez form This includes an adopted child or child lawfully placed with you for legal adoption. Blank 1040ez form This also includes a foster child who is placed with you by an authorized placement agency or by judgment, decree, or other order of any court of competent jurisdiction. Blank 1040ez form Any day you are outside the relevant possession because you leave or are unable to return to the relevant possession during any: 14-day period within which a major disaster occurs in the relevant possession for which a Federal Emergency Management Agency (FEMA) notice of a federal declaration of a major disaster is issued in the Federal Register, or Period for which a mandatory evacuation order is in effect for the geographic area in the relevant possession in which your main home is located. Blank 1040ez form   If, during a single day, you are physically present: In the United States and in the relevant possession, that day is considered a day of presence in the relevant possession; or In two possessions, that day is considered a day of presence in the possession where your tax home is located (see Tax Home , later). Blank 1040ez form Days of presence in the United States. Blank 1040ez form   You are considered to be present in the United States on any day that you are physically present in the United States at any time during the day. Blank 1040ez form However, do not count the following days as days of presence in the United States. Blank 1040ez form Any day you are temporarily present in the United States in order to receive, or to accompany a parent, spouse, or child who is receiving, qualifying medical treatment. Blank 1040ez form “Child” is defined under item 2c earlier. Blank 1040ez form “Qualifying medical treatment” is defined later. Blank 1040ez form Any day you are temporarily present in the United States because you leave or are unable to return to the relevant possession during any: 14-day period within which a major disaster occurs in the relevant possession for which a Federal Emergency Management Agency (FEMA) notice of a federal declaration of a major disaster is issued in the Federal Register, or Period for which a mandatory evacuation order is in effect for the geographic area in the relevant possession in which your main home is located. Blank 1040ez form Any day you are in the United States for less than 24 hours when you are traveling between two places outside the United States. Blank 1040ez form Any day you are temporarily present in the United States as a professional athlete to compete in a charitable sports event (defined later). Blank 1040ez form Any day you are temporarily in the United States as a student (defined later). Blank 1040ez form Any day you are in the United States serving as an elected representative of the relevant possession, or serving full time as an elected or appointed official or employee of the government of that possession (or any of its political subdivisions). Blank 1040ez form Qualifying Medical Treatment Such treatment is generally provided by (or under the supervision of) a physician for an illness, injury, impairment, or physical or mental condition. Blank 1040ez form The treatment generally involves: Any period of inpatient care that requires an overnight stay in a hospital or hospice, and any period immediately before or after that inpatient care to the extent it is medically necessary, or Any temporary period of inpatient care in a residential medical care facility for medically necessary rehabilitation services. Blank 1040ez form With respect to each qualifying medical treatment, you must prepare (or obtain) and maintain documentation supporting your claim that such treatment meets the criteria to be considered days of presence in the relevant possession. Blank 1040ez form You must be able to produce this documentation within 30 days if requested by the IRS or tax administrator for the relevant possession. Blank 1040ez form You must keep the following documentation. Blank 1040ez form Records that provide: The patient's name and relationship to you (if the medical treatment is provided to a person you accompany); The name and address of the hospital, hospice, or residential medical care facility where the medical treatment was provided; The name, address, and telephone number of the physician who provided the medical treatment; The date(s) on which the medical treatment was provided; and Receipt(s) of payment for the medical treatment. Blank 1040ez form Signed certification by the providing or supervising physician that the medical treatment met the requirements for being qualified medical treatment, and setting forth: The patient's name, A reasonably detailed description of the medical treatment provided by (or under the supervision of) the physician, The dates on which the medical treatment was provided, and The medical facts that support the physician's certification and determination that the treatment was medically necessary. Blank 1040ez form Charitable Sports Event A charitable sports event is one that meets all of the following conditions. Blank 1040ez form The main purpose is to benefit a qualified charitable organization. Blank 1040ez form The entire net proceeds go to charity. Blank 1040ez form Volunteers perform substantially all the work. Blank 1040ez form In figuring the days of presence in the United States, you can exclude only the days on which you actually competed in the charitable sports event. Blank 1040ez form You cannot exclude the days on which you were in the United States to practice for the event, to perform promotional or other activities related to the event, or to travel between events. Blank 1040ez form Student To qualify as a student, you must be, during some part of each of any 5 calendar months during the calendar year: A full-time student at a school that has a regular teaching staff, course of study, and regularly enrolled body of students in attendance, or A student taking a full-time, on-farm training course given by a school described in (1) above or by a state, county, or local government agency. Blank 1040ez form The 5 calendar months do not have to be consecutive. Blank 1040ez form Full-time student. Blank 1040ez form   A full-time student is a person who is enrolled for the number of hours or courses the school considers to be full-time attendance. Blank 1040ez form However, school attendance exclusively at night is not considered full-time attendance. Blank 1040ez form School. Blank 1040ez form   The term “school” includes elementary schools, middle schools, junior and senior high schools, colleges, universities, and technical, trade, and mechanical schools. Blank 1040ez form It does not include on-the-job training courses, correspondence schools, and schools offering courses only through the Internet. Blank 1040ez form Significant Connection One way in which you can meet the presence test is to have no significant connection to the United States during the tax year. Blank 1040ez form This section looks at the factors that determine if a significant connection exists. Blank 1040ez form You are treated as having a significant connection to the United States if you: Have a permanent home in the United States, Are currently registered to vote in any political subdivision of the United States, or Have a spouse or child (see item 2c under Days of presence in a possession , earlier) who is under age 18 whose main home is in the United States, other than: A child who is in the United States because he or she is the child of divorced or legally separated parents and is living with a custodial parent under a custodial decree or multiple support agreement, or A child who is in the United States as a student. Blank 1040ez form For the purpose of determining if you have a significant connection to the United States, the term “spouse” does not include a spouse from whom you are legally separated under a decree of divorce or separate maintenance. Blank 1040ez form Permanent home. Blank 1040ez form   A permanent home generally includes an accommodation such as a house, an apartment, or a furnished room that is either owned or rented by you or your spouse. Blank 1040ez form The dwelling unit must be available at all times, continuously, not only for short stays. Blank 1040ez form Exception for rental property. Blank 1040ez form   If you or your spouse own the dwelling unit and at any time during the tax year it is rented to someone else at fair rental value, it will be considered your permanent home only if you or your spouse use that property for personal purposes for more than the greater of: 14 days, or 10% of the number of days during that tax year that the property is rented to others at a fair rental value. Blank 1040ez form   You are treated as using rental property for personal purposes on any day the property is not being rented to someone else at fair rental value for the entire day. Blank 1040ez form   A day of personal use of a dwelling unit is also any day that the unit is used by any of the following persons. Blank 1040ez form You or any other person who has an interest in it, unless you rent it to another owner as his or her main home under a shared equity financing agreement. Blank 1040ez form A member of your family or a member of the family of any other person who has an interest in it, unless the family member uses the dwelling unit as his or her main home and pays a fair rental price. Blank 1040ez form Family includes only brothers and sisters, half-brothers and half-sisters, spouses, ancestors (parents, grandparents, etc. Blank 1040ez form ), and lineal descendants (children, grandchildren, etc. Blank 1040ez form ). Blank 1040ez form Anyone under an arrangement that lets you use some other dwelling unit. Blank 1040ez form Anyone at less than a fair rental price. Blank 1040ez form   However, any day you spend working substantially full time repairing and maintaining (not improving) your property is not counted as a day of personal use. Blank 1040ez form Whether your property is used mainly for this purpose is determined in light of all the facts and circumstances, such as: The amount of time you devote to repair and maintenance work, How often during the tax year you perform repair and maintenance work on this property, and The presence and activities of companions. Blank 1040ez form   See Publication 527, Residential Rental Property, for more information about personal use of a dwelling unit. Blank 1040ez form Example—significant connection. Blank 1040ez form Ann Green, a U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form citizen, is a sales representative for a company based in Guam. Blank 1040ez form Ann lives with her spouse and young children in their house in Guam, where she is also registered to vote. Blank 1040ez form Her business travel requires her to spend 120 days in the United States and another 120 days in foreign countries. Blank 1040ez form When traveling on business, Ann generally stays at hotels but sometimes stays with her brother, who lives in the United States. Blank 1040ez form Ann's stays are always of short duration and she asks her brother's permission to stay with him. Blank 1040ez form Her brother's house is not her permanent home, nor does she have any other accommodations in the United States that would be considered her permanent home. Blank 1040ez form Ann satisfies the presence test because she has no significant connection to the United States. Blank 1040ez form Example—presence test. Blank 1040ez form Eric and Wanda Brown live for part of the year in a condominium, which they own, in the CNMI. Blank 1040ez form They also own a house in Maine where they live for 120 days every year to be near their grown children and grandchildren. Blank 1040ez form The Browns are retired and their only income is from pension payments, dividends, interest, and social security benefits. Blank 1040ez form In 2013, they spent only 175 days in the CNMI because of a 70-day vacation to Europe and Asia. Blank 1040ez form Thus, in 2013, the Browns were not present in the CNMI for at least 183 days, were present in the United States for more than 90 days, and had a significant connection to the United States because of their permanent home. Blank 1040ez form However, the Browns still satisfied the presence test with respect to the CNMI because they had no earned income in the United States and were physically present for more days in the CNMI than in the United States. Blank 1040ez form Tax Home You will have met the tax home test if you did not have a tax home outside the relevant possession during any part of the tax year. Blank 1040ez form Your tax home is your regular or main place of business, employment, or post of duty regardless of where you maintain your family home. Blank 1040ez form If you do not have a regular or main place of business because of the nature of your work, then your tax home is the place where you regularly live. Blank 1040ez form If you do not fit either of these categories, you are considered an itinerant and your tax home is wherever you work. Blank 1040ez form Exceptions There are some special rules regarding tax home that provide exceptions to the general rule stated above. Blank 1040ez form Students and Government Officials Disregard the following days when determining whether you have a tax home outside the relevant possession. Blank 1040ez form Days you were temporarily in the United States as a student (see Student under Days of Presence in the United States or Relevant Possession, earlier). Blank 1040ez form Days you were in the United States serving as an elected representative of the relevant possession, or serving full time as an elected or appointed official or employee of the government of that possession (or any of its political subdivisions). Blank 1040ez form Seafarers You will not be considered to have a tax home outside the relevant possession solely because you are employed on a ship or other seafaring vessel that is predominantly used in local and international waters. Blank 1040ez form For this purpose, a vessel is considered to be predominantly used in local and international waters if, during the tax year, the total amount of time it is used in international waters and in the waters within 3 miles of the relevant possession exceeds the total amount of time it is used in the territorial waters of the United States, another possession, or any foreign country. Blank 1040ez form Example. Blank 1040ez form In 2013, Sean Silverman, a U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form citizen, was employed by a fishery and spent 250 days at sea on a fishing vessel. Blank 1040ez form When not at sea, Sean lived with his spouse at a house they own in American Samoa. Blank 1040ez form The fishing vessel on which Sean works departs and arrives at various ports in American Samoa, other possessions, and foreign countries, but was in international or American Samoa's local waters for 225 days. Blank 1040ez form For purposes of determining bona fide residency of American Samoa, Sean will not be considered to have a tax home outside that possession solely because of his employment on board the fishing vessel. Blank 1040ez form Year of Move If you are moving to or from a possession during the year, you may still be able to meet the tax home test for that year. Blank 1040ez form See Special Rules in the Year of a Move , later in this chapter. Blank 1040ez form Closer Connection You will have met the closer connection test if, during any part of the tax year, you do not have a closer connection to the United States or a foreign country than to the relevant U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form possession. Blank 1040ez form You will be considered to have a closer connection to a possession than to the United States or to a foreign country if you have maintained more significant contacts with the possession(s) than with the United States or foreign country. Blank 1040ez form In determining if you have maintained more significant contacts with the relevant possession, the facts and circumstances to be considered include, but are not limited to, the following. Blank 1040ez form The location of your permanent home. Blank 1040ez form The location of your family. Blank 1040ez form The location of personal belongings, such as automobiles, furniture, clothing, and jewelry owned by you and your family. Blank 1040ez form The location of social, political, cultural, professional, or religious organizations with which you have a current relationship. Blank 1040ez form The location where you conduct your routine personal banking activities. Blank 1040ez form The location where you conduct business activities (other than those that go into determining your tax home). Blank 1040ez form The location of the jurisdiction in which you hold a driver's license. Blank 1040ez form The location of the jurisdiction in which you vote. Blank 1040ez form The location of charitable organizations to which you contribute. Blank 1040ez form The country of residence you designate on forms and documents. Blank 1040ez form The types of official forms and documents you file, such as Form W-8BEN, Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting (Individuals), or Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification. Blank 1040ez form Your connections to the relevant possession will be compared to the total of your connections with the United States and foreign countries. Blank 1040ez form Your answers to the questions on Form 8898, Part III, will help establish the jurisdiction to which you have a closer connection. Blank 1040ez form Example—closer connection to the United States. Blank 1040ez form Marcos Reyes, a U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form citizen, moved to Puerto Rico in 2013 to start an investment consulting and venture capital business. Blank 1040ez form His spouse and two teenage children remained in California to allow the children to complete high school. Blank 1040ez form He traveled back to the United States regularly to see his spouse and children, to engage in business activities, and to take vacations. Blank 1040ez form Marcos had an apartment available for his full-time use in Puerto Rico, but remained a joint owner of the residence in California where his spouse and children lived. Blank 1040ez form Marcos and his family had automobiles and personal belongings such as furniture, clothing, and jewelry located at both residences. Blank 1040ez form Although Marcos was a member of the Puerto Rico Chamber of Commerce, he also belonged to and had current relationships with social, political, cultural, and religious organizations in California. Blank 1040ez form Marcos received mail in California, including bank and brokerage statements and credit card bills. Blank 1040ez form He conducted his personal banking activities in California. Blank 1040ez form He held a California driver's license and was also registered to vote there. Blank 1040ez form Based on all of the particular facts and circumstances pertaining to Marcos, he was not a bona fide resident of Puerto Rico in 2013 because he had a closer connection to the United States than to Puerto Rico. Blank 1040ez form Closer connection to another possession. Blank 1040ez form   Generally, possessions are not treated as foreign countries. Blank 1040ez form Therefore, a closer connection to a possession other than the relevant possession will not be treated as a closer connection to a foreign country. Blank 1040ez form Example—tax home and closer connection to possession. Blank 1040ez form Pearl Blackmon, a U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form citizen, is a permanent employee of a hotel in Guam, but works only during the tourist season. Blank 1040ez form For the remainder of each year, Pearl lives with her spouse and children in the CNMI, where she has no outside employment. Blank 1040ez form Most of Pearl's personal belongings, including her automobile, are located in the CNMI. Blank 1040ez form She is registered to vote in, and has a driver's license issued by, the CNMI. Blank 1040ez form She does her personal banking in the CNMI and routinely lists her CNMI address as her permanent address on forms and documents. Blank 1040ez form Pearl satisfies the presence test with respect to both Guam and the CNMI. Blank 1040ez form She satisfies the tax home test with respect to Guam, because her regular place of business is in Guam. Blank 1040ez form Pearl satisfies the closer connection test with respect to both Guam and the CNMI, because she does not have a closer connection to the United States or to any foreign country. Blank 1040ez form Pearl is considered a bona fide resident of Guam, the location of her tax home. Blank 1040ez form Exception for Year of Move If you are moving to or from a possession during the year, you may still be able to meet the closer connection test for that year. Blank 1040ez form See Special Rules in the Year of a Move , next. Blank 1040ez form Special Rules in the Year of a Move If you are moving to or from a possession during the year, you may still be able to meet the tax home and closer connection tests for that year. Blank 1040ez form Year of Moving to a Possession You will satisfy the tax home and closer connection tests in the tax year of changing your residence to the relevant possession if you meet all of the following. Blank 1040ez form You have not been a bona fide resident of the relevant possession in any of the 3 tax years immediately preceding your move. Blank 1040ez form In the year of the move, you do not have a tax home outside the relevant possession or a closer connection to the United States or a foreign country than to the relevant possession during any of the last 183 days of the tax year. Blank 1040ez form You are a bona fide resident of the relevant possession for each of the 3 tax years immediately following your move. Blank 1040ez form Example. Blank 1040ez form Dwight Wood, a U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form citizen, files returns on a calendar year basis. Blank 1040ez form He lived in the United States from January 2007 through May 2013. Blank 1040ez form In June 2013 he moved to the USVI, purchased a house, and accepted a permanent job with a local employer. Blank 1040ez form From July 1 through December 31, 2013 (more than 183 days), Dwight's principal place of business was in the USVI and, during that time, he did not have a closer connection to the United States or a foreign country than to the USVI. Blank 1040ez form If he is a bona fide resident of the USVI during all of 2014 through 2016, he will satisfy the tax home and closer connection tests for 2013. Blank 1040ez form If Dwight also satisfies the presence test in 2013, he will be considered a bona fide resident of the USVI for the entire 2013 tax year. Blank 1040ez form Year of Moving From a Possession In the year you cease to be a bona fide resident of American Samoa, the CNMI, Guam, or the USVI, you will satisfy the tax home and closer connection tests with respect to the relevant possession if you meet all of the following. Blank 1040ez form You have been a bona fide resident of the relevant possession for each of the 3 tax years immediately preceding your change of residence. Blank 1040ez form In the year of the move, you do not have a tax home outside the relevant possession or a closer connection to the United States or a foreign country than to the relevant possession during any of the first 183 days of the tax year. Blank 1040ez form You are not a bona fide resident of the relevant possession for any of the 3 tax years immediately following your move. Blank 1040ez form Example. Blank 1040ez form Jean Aspen, a U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form citizen, files returns on a calendar year basis. Blank 1040ez form From January 2010 through December 2012, Jean was a bona fide resident of American Samoa. Blank 1040ez form Jean continued to live there until September 6, 2013, when she accepted new employment and moved to Hawaii. Blank 1040ez form Jean's principal place of business from January 1 through September 5, 2013 (more than 183 days), was in American Samoa, and during that period Jean did not have a closer connection to the United States or a foreign country than to American Samoa. Blank 1040ez form If Jean continues to live and work in Hawaii for the rest of 2013 and throughout years 2014 through 2016, she will satisfy the tax home and closer connection tests for 2013 with respect to American Samoa. Blank 1040ez form If Jean also satisfies the presence test in 2013, she will be considered a bona fide resident for the entire 2013 tax year. Blank 1040ez form Puerto Rico You will be considered a bona fide resident of Puerto Rico for the part of the tax year preceding the date on which you move if you: Are a U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form citizen, Are a bona fide resident of Puerto Rico for at least 2 tax years immediately preceding the tax year of the move, Cease to be a bona fide resident of Puerto Rico during the tax year, Cease to have a tax home in Puerto Rico during the tax year, and Have a closer connection to Puerto Rico than to the United States or a foreign country throughout the part of the tax year preceding the date on which you cease to have a tax home in Puerto Rico. Blank 1040ez form Example. Blank 1040ez form Randy White, a U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form citizen, files returns on a calendar year basis. Blank 1040ez form For all of 2011 and 2012, Randy was a bona fide resident of Puerto Rico. Blank 1040ez form From January through April 2013, Randy continued to reside and maintain his principal place of business in and closer connection to Puerto Rico. Blank 1040ez form On May 5, 2013, Randy moved and changed his tax home to Nevada. Blank 1040ez form Later that year he established a closer connection to the United States than to Puerto Rico. Blank 1040ez form Randy did not satisfy the presence test for 2013 with respect to Puerto Rico, nor the tax home or closer connection tests. Blank 1040ez form However, because Randy was a bona fide resident of Puerto Rico for at least 2 tax years before he moved to Nevada in 2013, he was a bona fide resident of Puerto Rico from January 1 through May 4, 2013. Blank 1040ez form Reporting a Change in Bona Fide Residence If you became or ceased to be a bona fide resident of a U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form possession, you may need to file Form 8898. Blank 1040ez form This applies to the U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form possessions of American Samoa, the CNMI, Guam, Puerto Rico, and the USVI. Blank 1040ez form Who Must File You must file Form 8898 for the tax year in which you meet both of the following conditions. Blank 1040ez form Your worldwide gross income (defined below) in that tax year is more than $75,000. Blank 1040ez form You meet one of the following. Blank 1040ez form You take a position for U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form tax purposes that you became a bona fide resident of a U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form possession after a tax year for which you filed a U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form income tax return as a citizen or resident alien of the United States but not as a bona fide resident of the possession. Blank 1040ez form You are a citizen or resident alien of the United States who takes the position for U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form tax purposes that you ceased to be a bona fide resident of a U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form possession after a tax year for which you filed an income tax return (with the IRS, the possession tax authority, or both) as a bona fide resident of the possession. Blank 1040ez form You take the position for U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form tax purposes that you became a bona fide resident of Puerto Rico or American Samoa after a tax year for which you were required to file an income tax return as a bona fide resident of the CNMI, Guam, or the USVI. Blank 1040ez form Worldwide gross income. Blank 1040ez form   Worldwide gross income means all income you received in the form of money, goods, property, and services, including any income from sources outside the United States (even if you can exclude part or all of it) and before any deductions, credits, or rebates. Blank 1040ez form Example. Blank 1040ez form You are a U. Blank 1040ez form S. Blank 1040ez form citizen who moved to the CNMI in December 2012, but did not become a bona fide resident of that possession until the 2013 tax year. Blank 1040ez form You must file Form 8898 for the 2013 tax year if your worldwide gross income for that year was more than $75,000. Blank 1040ez form Penalty for Not Filing Form 8898 If you are required to file Form 8898 for any tax year and you fail to file it, you may owe a penalty of $1,000. Blank 1040ez form You may also owe this penalty if you do not include all the information required by the form or the form includes incorrect information. Blank 1040ez form In either case, you will not owe this penalty if you can show that such failure is due to reasonable cause and not willful neglect. Blank 1040ez form This is in addition to any criminal penalty that may be imposed. Blank 1040ez form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications