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Blank printable 1040ez form 17. Blank printable 1040ez form   Individual Retirement Arrangements (IRAs) Table of Contents What's New Reminders Introduction Useful Items - You may want to see: Traditional IRAsWho Can Open a Traditional IRA? When and How Can a Traditional IRA Be Opened? How Much Can Be Contributed? When Can Contributions Be Made? How Much Can You Deduct? Nondeductible Contributions Inherited IRAs Can You Move Retirement Plan Assets? When Can You Withdraw or Use IRA Assets? When Must You Withdraw IRA Assets? (Required Minimum Distributions) Are Distributions Taxable? What Acts Result in Penalties or Additional Taxes? Roth IRAsWhat Is a Roth IRA? When Can a Roth IRA Be Opened? Can You Contribute to a Roth IRA? Can You Move Amounts Into a Roth IRA? Are Distributions Taxable? What's New Traditional IRA contribution and deduction limit. Blank printable 1040ez form  The contribution limit to your traditional IRA for 2013 will be increased to the smaller of the following amounts: $5,500, or Your taxable compensation for the year. Blank printable 1040ez form If you were age 50 or older before 2014, the most that can be contributed to your traditional IRA for 2013 will be the smaller of the following amounts: $6,500, or Your taxable compensation for the year. Blank printable 1040ez form For more information, see How Much Can Be Contributed? later. Blank printable 1040ez form Roth IRA contribution limit. Blank printable 1040ez form  If contributions on your behalf are made only to Roth IRAs, your contribution limit for 2013 will generally be the lesser of: $5,500, or Your taxable compensation for the year. Blank printable 1040ez form If you were age 50 or older before 2014 and contributions on your behalf were made only to Roth IRAs, your contribution limit for 2013 will generally be the lesser of: $6,500, or Your taxable compensation for the year. Blank printable 1040ez form However, if your modified adjusted gross income (AGI) is above a certain amount, your contribution limit may be reduced. Blank printable 1040ez form For more information, see How Much Can Be Contributed? under Can You Contribute to a Roth IRA? later. Blank printable 1040ez form Modified AGI limit for traditional IRA contributions increased. Blank printable 1040ez form  For 2013, if you were covered by a retirement plan at work, your deduction for contributions to a traditional IRA is reduced (phased out) if your modified AGI is: More than $95,000 but less than $115,000 for a married couple filing a joint return or a qualifying widow(er), More than $59,000 but less than $69,000 for a single individual or head of household, or Less than $10,000 for a married individual filing a separate return. Blank printable 1040ez form If you either lived with your spouse or file a joint return, and your spouse was covered by a retirement plan at work, but you were not, your deduction is phased out if your modified AGI is more than $178,000 but less than $188,000. Blank printable 1040ez form If your modified AGI is $188,000 or more, you cannot take a deduction for contributions to a traditional IRA. Blank printable 1040ez form See How Much Can You Deduct , later. Blank printable 1040ez form Modified AGI limit for Roth IRA contributions increased. Blank printable 1040ez form  For 2013, your Roth IRA contribution limit is reduced (phased out) in the following situations. Blank printable 1040ez form Your filing status is married filing jointly or qualifying widow(er) and your modified AGI is at least $178,000. Blank printable 1040ez form You cannot make a Roth IRA contribution if your modified AGI is $188,000 or more. Blank printable 1040ez form Your filing status is single, head of household, or married filing separately and you did not live with your spouse at any time in 2013 and your modified AGI is at least $112,000. Blank printable 1040ez form You cannot make a Roth IRA contribution if your modified AGI is $127,000 or more. Blank printable 1040ez form Your filing status is married filing separately, you lived with your spouse at any time during the year, and your modified AGI is more than -0-. Blank printable 1040ez form You cannot make a Roth IRA contribution if your modified AGI is $10,000 or more. Blank printable 1040ez form See Can You Contribute to a Roth IRA , later. Blank printable 1040ez form Net Investment Income Tax. Blank printable 1040ez form   For purposes of the Net Investment Income Tax (NIIT), net investment income does not include distributions from a qualified retirement plan including IRAs (for example; 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A, or 457(b) plans). Blank printable 1040ez form However, these distributions are taken into account when determining the modified adjusted gross income threshold. Blank printable 1040ez form Distributions from a nonqualified retirement plan are included in net investment income. Blank printable 1040ez form See Form 8960, Net Investment Income Tax - Individuals, Estates, and Trusts, and its instructions for more information. Blank printable 1040ez form Name change. Blank printable 1040ez form  All spousal IRAs have been renamed Kay Bailey Hutchison Spousal IRAs. Blank printable 1040ez form There are no changes to the rules regarding these IRAs. Blank printable 1040ez form See Kay Bailey Hutchison Spousal IRA Limit , later, for more information. Blank printable 1040ez form Reminders 2014 limits. Blank printable 1040ez form   You can find information about the 2014 contribution and AGI limits in Publication 590. Blank printable 1040ez form Contributions to both traditional and Roth IRAs. Blank printable 1040ez form   For information on your combined contribution limit if you contribute to both traditional and Roth IRAs, see Roth IRAs and traditional IRAs under How Much Can Be Contributed? in Roth IRAs, later. Blank printable 1040ez form Statement of required minimum distribution. Blank printable 1040ez form  If a minimum distribution from your IRA is required, the trustee, custodian, or issuer that held the IRA at the end of the preceding year must either report the amount of the required minimum distribution to you, or offer to calculate it for you. Blank printable 1040ez form The report or offer must include the date by which the amount must be distributed. Blank printable 1040ez form The report is due January 31 of the year in which the minimum distribution is required. Blank printable 1040ez form It can be provided with the year-end fair market value statement that you normally get each year. Blank printable 1040ez form No report is required for IRAs of owners who have died. Blank printable 1040ez form IRA interest. Blank printable 1040ez form  Although interest earned from your IRA is generally not taxed in the year earned, it is not tax-exempt interest. Blank printable 1040ez form Tax on your traditional IRA is generally deferred until you take a distribution. Blank printable 1040ez form Do not report this interest on your tax return as tax-exempt interest. Blank printable 1040ez form Form 8606. Blank printable 1040ez form   To designate contributions as nondeductible, you must file Form 8606, Nondeductible IRAs. Blank printable 1040ez form The term “50 or older” is used several times in this chapter. Blank printable 1040ez form It refers to an IRA owner who is age 50 or older by the end of the tax year. Blank printable 1040ez form Introduction An individual retirement arrangement (IRA) is a personal savings plan that gives you tax advantages for setting aside money for your retirement. Blank printable 1040ez form This chapter discusses the following topics. Blank printable 1040ez form The rules for a traditional IRA (any IRA that is not a Roth or SIMPLE IRA). Blank printable 1040ez form The Roth IRA, which features nondeductible contributions and tax-free distributions. Blank printable 1040ez form Simplified Employee Pensions (SEPs) and Savings Incentive Match Plans for Employees (SIMPLEs) are not discussed in this chapter. Blank printable 1040ez form For more information on these plans and employees' SEP IRAs and SIMPLE IRAs that are part of these plans, see Publications 560 and 590. Blank printable 1040ez form For information about contributions, deductions, withdrawals, transfers, rollovers, and other transactions, see Publication 590. Blank printable 1040ez form Useful Items - You may want to see: Publication 560 Retirement Plans for Small Business 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) Form (and Instructions) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts 8606 Nondeductible IRAs Traditional IRAs In this chapter, the original IRA (sometimes called an ordinary or regular IRA) is referred to as a “traditional IRA. Blank printable 1040ez form ” A traditional IRA is any IRA that is not a Roth IRA or a SIMPLE IRA. Blank printable 1040ez form Two advantages of a traditional IRA are: You may be able to deduct some or all of your contributions to it, depending on your circumstances, and Generally, amounts in your IRA, including earnings and gains, are not taxed until they are distributed. Blank printable 1040ez form Who Can Open a Traditional IRA? You can open and make contributions to a traditional IRA if: You (or, if you file a joint return, your spouse) received taxable compensation during the year, and You were not age 70½ by the end of the year. Blank printable 1040ez form What is compensation?   Generally, compensation is what you earn from working. Blank printable 1040ez form Compensation includes wages, salaries, tips, professional fees, bonuses, and other amounts you receive for providing personal services. Blank printable 1040ez form The IRS treats as compensation any amount properly shown in box 1 (Wages, tips, other compensation) of Form W-2, Wage and Tax Statement, provided that amount is reduced by any amount properly shown in box 11 (Nonqualified plans). Blank printable 1040ez form   Scholarship and fellowship payments are compensation for this purpose only if shown in box 1 of Form W-2. Blank printable 1040ez form   Compensation also includes commissions and taxable alimony and separate maintenance payments. Blank printable 1040ez form Self-employment income. Blank printable 1040ez form   If you are self-employed (a sole proprietor or a partner), compensation is the net earnings from your trade or business (provided your personal services are a material income-producing factor) reduced by the total of: The deduction for contributions made on your behalf to retirement plans, and The deductible part of your self-employment tax. Blank printable 1040ez form   Compensation includes earnings from self-employment even if they are not subject to self-employment tax because of your religious beliefs. Blank printable 1040ez form Nontaxable combat pay. Blank printable 1040ez form   For IRA purposes, if you were a member of the U. Blank printable 1040ez form S. Blank printable 1040ez form Armed Forces, your compensation includes any nontaxable combat pay you receive. Blank printable 1040ez form What is not compensation?   Compensation does not include any of the following items. Blank printable 1040ez form Earnings and profits from property, such as rental income, interest income, and dividend income. Blank printable 1040ez form Pension or annuity income. Blank printable 1040ez form Deferred compensation received (compensation payments postponed from a past year). Blank printable 1040ez form Income from a partnership for which you do not provide services that are a material income-producing factor. Blank printable 1040ez form Conservation Reserve Program (CRP) payments reported on Schedule SE (Form 1040), line 1b. Blank printable 1040ez form Any amounts (other than combat pay) you exclude from income, such as foreign earned income and housing costs. Blank printable 1040ez form When and How Can a Traditional IRA Be Opened? You can open a traditional IRA at any time. Blank printable 1040ez form However, the time for making contributions for any year is limited. Blank printable 1040ez form See When Can Contributions Be Made , later. Blank printable 1040ez form You can open different kinds of IRAs with a variety of organizations. Blank printable 1040ez form You can open an IRA at a bank or other financial institution or with a mutual fund or life insurance company. Blank printable 1040ez form You can also open an IRA through your stockbroker. Blank printable 1040ez form Any IRA must meet Internal Revenue Code requirements. Blank printable 1040ez form Kinds of traditional IRAs. Blank printable 1040ez form   Your traditional IRA can be an individual retirement account or annuity. Blank printable 1040ez form It can be part of either a simplified employee pension (SEP) or an employer or employee association trust account. Blank printable 1040ez form How Much Can Be Contributed? There are limits and other rules that affect the amount that can be contributed to a traditional IRA. Blank printable 1040ez form These limits and other rules are explained below. Blank printable 1040ez form Community property laws. Blank printable 1040ez form   Except as discussed later under Kay Bailey Hutchison Spousal IRA limit , each spouse figures his or her limit separately, using his or her own compensation. Blank printable 1040ez form This is the rule even in states with community property laws. Blank printable 1040ez form Brokers' commissions. Blank printable 1040ez form   Brokers' commissions paid in connection with your traditional IRA are subject to the contribution limit. Blank printable 1040ez form Trustees' fees. Blank printable 1040ez form   Trustees' administrative fees are not subject to the contribution limit. Blank printable 1040ez form Qualified reservist repayments. Blank printable 1040ez form   If you are (or were) a member of a reserve component and you were ordered or called to active duty after September 11, 2001, you may be able to contribute (repay) to an IRA amounts equal to any qualified reservist distributions you received. Blank printable 1040ez form You can make these repayment contributions even if they would cause your total contributions to the IRA to be more than the general limit on contributions. Blank printable 1040ez form To be eligible to make these repayment contributions, you must have received a qualified reservist distribution from an IRA or from a section 401(k) or 403(b) plan or similar arrangement. Blank printable 1040ez form   For more information, see Qualified reservist repayments under How Much Can Be Contributed? in chapter 1 of Publication 590. Blank printable 1040ez form Contributions on your behalf to a traditional IRA reduce your limit for contributions to a Roth IRA. Blank printable 1040ez form (See Roth IRAs, later. Blank printable 1040ez form ) General limit. Blank printable 1040ez form   For 2013, the most that can be contributed to your traditional IRA generally is the smaller of the following amounts. Blank printable 1040ez form $5,500 ($6,500 if you are 50 or older). Blank printable 1040ez form Your taxable compensation (defined earlier) for the year. Blank printable 1040ez form This is the most that can be contributed regardless of whether the contributions are to one or more traditional IRAs or whether all or part of the contributions are nondeductible. Blank printable 1040ez form (See Nondeductible Contributions , later. Blank printable 1040ez form ) Qualified reservist repayments do not affect this limit. Blank printable 1040ez form Example 1. Blank printable 1040ez form Betty, who is 34 years old and single, earned $24,000 in 2013. Blank printable 1040ez form Her IRA contributions for 2013 are limited to $5,500. Blank printable 1040ez form Example 2. Blank printable 1040ez form John, an unmarried college student working part time, earned $3,500 in 2013. Blank printable 1040ez form His IRA contributions for 2013 are limited to $3,500, the amount of his compensation. Blank printable 1040ez form Kay Bailey Hutchison Spousal IRA limit. Blank printable 1040ez form   For 2013, if you file a joint return and your taxable compensation is less than that of your spouse, the most that can be contributed for the year to your IRA is the smaller of the following amounts. Blank printable 1040ez form $5,500 ($6,500 if you are 50 or older). Blank printable 1040ez form The total compensation includible in the gross income of both you and your spouse for the year, reduced by the following two amounts. Blank printable 1040ez form Your spouse's IRA contribution for the year to a traditional IRA. Blank printable 1040ez form Any contribution for the year to a Roth IRA on behalf of your spouse. Blank printable 1040ez form This means that the total combined contributions that can be made for the year to your IRA and your spouse's IRA can be as much as $11,000 ($12,000 if only one of you is 50 or older, or $13,000 if both of you are 50 or older). Blank printable 1040ez form When Can Contributions Be Made? As soon as you open your traditional IRA, contributions can be made to it through your chosen sponsor (trustee or other administrator). Blank printable 1040ez form Contributions must be in the form of money (cash, check, or money order). Blank printable 1040ez form Property cannot be contributed. Blank printable 1040ez form Contributions must be made by due date. Blank printable 1040ez form   Contributions can be made to your traditional IRA for a year at any time during the year or by the due date for filing your return for that year, not including extensions. Blank printable 1040ez form Age 70½ rule. Blank printable 1040ez form   Contributions cannot be made to your traditional IRA for the year in which you reach age 70½ or for any later year. Blank printable 1040ez form   You attain age 70½ on the date that is 6 calendar months after the 70th anniversary of your birth. Blank printable 1040ez form If you were born on or before June 30, 1943, you cannot contribute for 2013 or any later year. Blank printable 1040ez form Designating year for which contribution is made. Blank printable 1040ez form   If an amount is contributed to your traditional IRA between January 1 and April 15, you should tell the sponsor which year (the current year or the previous year) the contribution is for. Blank printable 1040ez form If you do not tell the sponsor which year it is for, the sponsor can assume, and report to the IRS, that the contribution is for the current year (the year the sponsor received it). Blank printable 1040ez form Filing before a contribution is made. Blank printable 1040ez form   You can file your return claiming a traditional IRA contribution before the contribution is actually made. Blank printable 1040ez form Generally, the contribution must be made by the due date of your return, not including extensions. Blank printable 1040ez form Contributions not required. Blank printable 1040ez form   You do not have to contribute to your traditional IRA for every tax year, even if you can. Blank printable 1040ez form How Much Can You Deduct? Generally, you can deduct the lesser of: The contributions to your traditional IRA for the year, or The general limit (or the Kay Bailey Hutchison Spousal IRA limit, if it applies). Blank printable 1040ez form However, if you or your spouse was covered by an employer retirement plan, you may not be able to deduct this amount. Blank printable 1040ez form See Limit If Covered by Employer Plan , later. Blank printable 1040ez form You may be able to claim a credit for contributions to your traditional IRA. Blank printable 1040ez form For more information, see chapter 37. Blank printable 1040ez form Trustees' fees. Blank printable 1040ez form   Trustees' administrative fees that are billed separately and paid in connection with your traditional IRA are not deductible as IRA contributions. Blank printable 1040ez form However, they may be deductible as a miscellaneous itemized deduction on Schedule A (Form 1040). Blank printable 1040ez form See chapter 28. Blank printable 1040ez form Brokers' commissions. Blank printable 1040ez form   Brokers' commissions are part of your IRA contribution and, as such, are deductible subject to the limits. Blank printable 1040ez form Full deduction. Blank printable 1040ez form   If neither you nor your spouse was covered for any part of the year by an employer retirement plan, you can take a deduction for total contributions to one or more traditional IRAs of up to the lesser of: $5,500 ($6,500 if you are age 50 or older in 2013). Blank printable 1040ez form 100% of your compensation. Blank printable 1040ez form This limit is reduced by any contributions made to a 501(c)(18) plan on your behalf. Blank printable 1040ez form Kay Bailey Hutchison Spousal IRA. Blank printable 1040ez form   In the case of a married couple with unequal compensation who file a joint return, the deduction for contributions to the traditional IRA of the spouse with less compensation is limited to the lesser of the following amounts. Blank printable 1040ez form $5,500 ($6,500 if the spouse with the lower compensation is age 50 or older in 2013). Blank printable 1040ez form The total compensation includible in the gross income of both spouses for the year reduced by the following three amounts. Blank printable 1040ez form The IRA deduction for the year of the spouse with the greater compensation. Blank printable 1040ez form Any designated nondeductible contribution for the year made on behalf of the spouse with the greater compensation. Blank printable 1040ez form Any contributions for the year to a Roth IRA on behalf of the spouse with the greater compensation. Blank printable 1040ez form This limit is reduced by any contributions to a 501(c)(18) plan on behalf of the spouse with the lesser compensation. Blank printable 1040ez form Note. Blank printable 1040ez form If you were divorced or legally separated (and did not remarry) before the end of the year, you cannot deduct any contributions to your spouse's IRA. Blank printable 1040ez form After a divorce or legal separation, you can deduct only contributions to your own IRA. Blank printable 1040ez form Your deductions are subject to the rules for single individuals. Blank printable 1040ez form Covered by an employer retirement plan. Blank printable 1040ez form   If you or your spouse was covered by an employer retirement plan at any time during the year for which contributions were made, your deduction may be further limited. Blank printable 1040ez form This is discussed later under Limit If Covered by Employer Plan . Blank printable 1040ez form Limits on the amount you can deduct do not affect the amount that can be contributed. Blank printable 1040ez form See Nondeductible Contributions , later. Blank printable 1040ez form Are You Covered by an Employer Plan? The Form W-2 you receive from your employer has a box used to indicate whether you were covered for the year. Blank printable 1040ez form The “Retirement plan” box should be checked if you were covered. Blank printable 1040ez form Reservists and volunteer firefighters should also see Situations in Which You Are Not Covered by an Employer Plan , later. Blank printable 1040ez form If you are not certain whether you were covered by your employer's retirement plan, you should ask your employer. Blank printable 1040ez form Federal judges. Blank printable 1040ez form   For purposes of the IRA deduction, federal judges are covered by an employer retirement plan. Blank printable 1040ez form For Which Year(s) Are You Covered by an Employer Plan? Special rules apply to determine the tax years for which you are covered by an employer plan. Blank printable 1040ez form These rules differ depending on whether the plan is a defined contribution plan or a defined benefit plan. Blank printable 1040ez form Tax year. Blank printable 1040ez form   Your tax year is the annual accounting period you use to keep records and report income and expenses on your income tax return. Blank printable 1040ez form For almost all people, the tax year is the calendar year. Blank printable 1040ez form Defined contribution plan. Blank printable 1040ez form   Generally, you are covered by a defined contribution plan for a tax year if amounts are contributed or allocated to your account for the plan year that ends with or within that tax year. Blank printable 1040ez form   A defined contribution plan is a plan that provides for a separate account for each person covered by the plan. Blank printable 1040ez form Types of defined contribution plans include profit-sharing plans, stock bonus plans, and money purchase pension plans. Blank printable 1040ez form Defined benefit plan. Blank printable 1040ez form   If you are eligible to participate in your employer's defined benefit plan for the plan year that ends within your tax year, you are covered by the plan. Blank printable 1040ez form This rule applies even if you: Declined to participate in the plan, Did not make a required contribution, or Did not perform the minimum service required to accrue a benefit for the year. Blank printable 1040ez form   A defined benefit plan is any plan that is not a defined contribution plan. Blank printable 1040ez form Defined benefit plans include pension plans and annuity plans. Blank printable 1040ez form No vested interest. Blank printable 1040ez form   If you accrue a benefit for a plan year, you are covered by that plan even if you have no vested interest in (legal right to) the accrual. Blank printable 1040ez form Situations in Which You Are Not Covered by an Employer Plan Unless you are covered under another employer plan, you are not covered by an employer plan if you are in one of the situations described below. Blank printable 1040ez form Social security or railroad retirement. Blank printable 1040ez form   Coverage under social security or railroad retirement is not coverage under an employer retirement plan. Blank printable 1040ez form Benefits from a previous employer's plan. Blank printable 1040ez form   If you receive retirement benefits from a previous employer's plan, you are not covered by that plan. Blank printable 1040ez form Reservists. Blank printable 1040ez form   If the only reason you participate in a plan is because you are a member of a reserve unit of the armed forces, you may not be covered by the plan. Blank printable 1040ez form You are not covered by the plan if both of the following conditions are met. Blank printable 1040ez form The plan you participate in is established for its employees by: The United States, A state or political subdivision of a state, or An instrumentality of either (a) or (b) above. Blank printable 1040ez form You did not serve more than 90 days on active duty during the year (not counting duty for training). Blank printable 1040ez form Volunteer firefighters. Blank printable 1040ez form   If the only reason you participate in a plan is because you are a volunteer firefighter, you may not be covered by the plan. Blank printable 1040ez form You are not covered by the plan if both of the following conditions are met. Blank printable 1040ez form The plan you participate in is established for its employees by: The United States, A state or political subdivision of a state, or An instrumentality of either (a) or (b) above. Blank printable 1040ez form Your accrued retirement benefits at the beginning of the year will not provide more than $1,800 per year at retirement. Blank printable 1040ez form Limit If Covered by Employer Plan If either you or your spouse was covered by an employer retirement plan, you may be entitled to only a partial (reduced) deduction or no deduction at all, depending on your income and your filing status. Blank printable 1040ez form Your deduction begins to decrease (phase out) when your income rises above a certain amount and is eliminated altogether when it reaches a higher amount. Blank printable 1040ez form These amounts vary depending on your filing status. Blank printable 1040ez form To determine if your deduction is subject to phaseout, you must determine your modified adjusted gross income (AGI) and your filing status. Blank printable 1040ez form See Filing status and Modified adjusted gross income (AGI) , later. Blank printable 1040ez form Then use Table 17-1 or 17-2 to determine if the phaseout applies. Blank printable 1040ez form Social security recipients. Blank printable 1040ez form   Instead of using Table 17-1 or Table 17-2, use the worksheets in Appendix B of Publication 590 if, for the year, all of the following apply. Blank printable 1040ez form You received social security benefits. Blank printable 1040ez form You received taxable compensation. Blank printable 1040ez form Contributions were made to your traditional IRA. Blank printable 1040ez form You or your spouse was covered by an employer retirement plan. Blank printable 1040ez form Use those worksheets to figure your IRA deduction, your nondeductible contribution, and the taxable portion, if any, of your social security benefits. Blank printable 1040ez form Deduction phaseout. Blank printable 1040ez form   If you were covered by an employer retirement plan and you did not receive any social security retirement benefits, your IRA deduction may be reduced or eliminated depending on your filing status and modified AGI as shown in Table 17-1. Blank printable 1040ez form Table 17-1. Blank printable 1040ez form Effect of Modified AGI1 on Deduction if You Are Covered by Retirement Plan at Work If you are covered by a retirement plan at work, use this table to determine if your modified AGI affects the amount of your deduction. Blank printable 1040ez form IF your filing status is. Blank printable 1040ez form . Blank printable 1040ez form . Blank printable 1040ez form   AND your modified AGI is. Blank printable 1040ez form . Blank printable 1040ez form . Blank printable 1040ez form   THEN you can take. Blank printable 1040ez form . Blank printable 1040ez form . Blank printable 1040ez form single   or  head of household   $59,000 or less   a full deduction. Blank printable 1040ez form   more than $59,000 but less than $69,000   a partial deduction. Blank printable 1040ez form   $69,000 or more   no deduction. Blank printable 1040ez form married filing jointly   or  qualifying widow(er)   $95,000 or less   a full deduction. Blank printable 1040ez form   more than $95,000 but less than $115,000   a partial deduction. Blank printable 1040ez form   $115,000 or more   no deduction. Blank printable 1040ez form married filing separately2   less than $10,000   a partial deduction. Blank printable 1040ez form   $10,000 or more   no deduction. Blank printable 1040ez form 1Modified AGI (adjusted gross income). Blank printable 1040ez form See Modified adjusted gross income (AGI) . Blank printable 1040ez form 2If you did not live with your spouse at any time during the year, your filing status is considered Single for this purpose (therefore, your IRA deduction is determined under the “Single” column). Blank printable 1040ez form If your spouse is covered. Blank printable 1040ez form   If you are not covered by an employer retirement plan, but your spouse is, and you did not receive any social security benefits, your IRA deduction may be reduced or eliminated entirely depending on your filing status and modified AGI as shown in Table 17-2. Blank printable 1040ez form Filing status. Blank printable 1040ez form   Your filing status depends primarily on your marital status. Blank printable 1040ez form For this purpose, you need to know if your filing status is single or head of household, married filing jointly or qualifying widow(er), or married filing separately. Blank printable 1040ez form If you need more information on filing status, see chapter 2. Blank printable 1040ez form Lived apart from spouse. Blank printable 1040ez form   If you did not live with your spouse at any time during the year and you file a separate return, your filing status, for this purpose, is single. Blank printable 1040ez form Table 17-2. Blank printable 1040ez form Effect of Modified AGI1 on Deduction if You Are NOT Covered by Retirement Plan at Work If you are not covered by a retirement plan at work, use this table to determine if your modified AGI affects the amount of your deduction. Blank printable 1040ez form IF your filing status is. Blank printable 1040ez form . Blank printable 1040ez form . Blank printable 1040ez form   AND your modified AGI is. Blank printable 1040ez form . Blank printable 1040ez form . Blank printable 1040ez form   THEN you can take. Blank printable 1040ez form . Blank printable 1040ez form . Blank printable 1040ez form single, head of household, or qualifying widow(er)   any amount   a full deduction. Blank printable 1040ez form married filing jointly or separately with a spouse who is not covered by a plan at work   any amount   a full deduction. Blank printable 1040ez form married filing jointly with a spouse who is covered by a plan at work   $178,000 or less   a full deduction. Blank printable 1040ez form   more than $178,000 but less than $188,000   a partial deduction. Blank printable 1040ez form   $188,000 or more   no deduction. Blank printable 1040ez form married filing separately with a spouse who is covered by a plan at work2   less than $10,000   a partial deduction. Blank printable 1040ez form   $10,000 or more   no deduction. Blank printable 1040ez form 1Modified AGI (adjusted gross income). Blank printable 1040ez form See Modified adjusted gross income (AGI) . Blank printable 1040ez form 2You are entitled to the full deduction if you did not live with your spouse at any time during the year. Blank printable 1040ez form Modified adjusted gross income (AGI). Blank printable 1040ez form   How you figure your modified AGI depends on whether you are filing Form 1040 or Form 1040A. Blank printable 1040ez form If you made contributions to your IRA for 2013 and received a distribution from your IRA in 2013, see Publication 590. Blank printable 1040ez form You may be able to use Worksheet 17-1 to figure your modified AGI. Blank printable 1040ez form    Do not assume that your modified AGI is the same as your compensation. Blank printable 1040ez form Your modified AGI may include income in addition to your compensation (discussed earlier), such as interest, dividends, and income from IRA distributions. Blank printable 1040ez form Form 1040. Blank printable 1040ez form   If you file Form 1040, refigure the amount on the page 1 “adjusted gross income” line without taking into account any of the following eight amounts. Blank printable 1040ez form IRA deduction. Blank printable 1040ez form Student loan interest deduction. Blank printable 1040ez form Tuition and fees deduction. Blank printable 1040ez form Domestic production activities deduction. Blank printable 1040ez form Foreign earned income exclusion. Blank printable 1040ez form Foreign housing exclusion or deduction. Blank printable 1040ez form Exclusion of qualified savings bond interest shown on Form 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Blank printable 1040ez form S. Blank printable 1040ez form Savings Bonds Issued After 1989. Blank printable 1040ez form Exclusion of employer-provided adoption benefits shown on Form 8839, Qualified Adoption Expenses. Blank printable 1040ez form This is your modified AGI. Blank printable 1040ez form Form 1040A. Blank printable 1040ez form   If you file Form 1040A, refigure the amount on the page 1 “adjusted gross income” line without taking into account any of the following amounts. Blank printable 1040ez form IRA deduction. Blank printable 1040ez form Student loan interest deduction. Blank printable 1040ez form Tuition and fees deduction. Blank printable 1040ez form Exclusion of qualified savings bond interest shown on Form 8815. Blank printable 1040ez form This is your modified AGI. Blank printable 1040ez form Both contributions for 2013 and distributions in 2013. Blank printable 1040ez form   If all three of the following apply, any IRA distributions you received in 2013 may be partly tax free and partly taxable. Blank printable 1040ez form You received distributions in 2013 from one or more traditional IRAs. Blank printable 1040ez form You made contributions to a traditional IRA for 2013. Blank printable 1040ez form Some of those contributions may be nondeductible contributions. Blank printable 1040ez form If this is your situation, you must figure the taxable part of the traditional IRA distribution before you can figure your modified AGI. Blank printable 1040ez form To do this, you can use Worksheet 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution, in Publication 590. Blank printable 1040ez form   If at least one of the above does not apply, figure your modified AGI using Worksheet 17-1, later. Blank printable 1040ez form    How to figure your reduced IRA deduction. Blank printable 1040ez form   You can figure your reduced IRA deduction for either Form 1040 or Form 1040A by using the worksheets in chapter 1 of Publication 590. Blank printable 1040ez form Also, the instructions for Form 1040 and Form 1040A include similar worksheets that you may be able to use instead. Blank printable 1040ez form Worksheet 17-1. Blank printable 1040ez form Figuring Your Modified AGI Use this worksheet to figure your modified adjusted gross income for traditional IRA purposes. Blank printable 1040ez form 1. Blank printable 1040ez form Enter your adjusted gross income (AGI) from Form 1040, line 38, or Form 1040A, line 22, figured without taking into account the amount from Form 1040, line 32, or Form 1040A, line 17 1. Blank printable 1040ez form   2. Blank printable 1040ez form Enter any student loan interest deduction from Form 1040, line 33, or Form 1040A, line 18 2. Blank printable 1040ez form   3. Blank printable 1040ez form Enter any tuition and fees deduction from Form 1040, line 34, or Form 1040A, line 19 3. Blank printable 1040ez form   4. Blank printable 1040ez form Enter any domestic production activities deduction from Form 1040, line 35 4. Blank printable 1040ez form   5. Blank printable 1040ez form Enter any foreign earned income and/or housing exclusion from Form 2555, line 45, or Form 2555-EZ, line 18 5. Blank printable 1040ez form   6. Blank printable 1040ez form Enter any foreign housing deduction from Form 2555, line 50 6. Blank printable 1040ez form   7. Blank printable 1040ez form Enter any excludable savings bond interest from Form 8815, line 14 7. Blank printable 1040ez form   8. Blank printable 1040ez form Enter any excluded employer-provided adoption benefits from Form 8839, line 28 8. Blank printable 1040ez form   9. Blank printable 1040ez form Add lines 1 through 8. Blank printable 1040ez form This is your Modified AGI for traditional IRA purposes 9. Blank printable 1040ez form   Reporting Deductible Contributions If you file Form 1040, enter your IRA deduction on line 32 of that form. Blank printable 1040ez form If you file Form 1040A, enter your IRA deduction on line 17. Blank printable 1040ez form You cannot deduct IRA contributions on Form 1040EZ. Blank printable 1040ez form Nondeductible Contributions Although your deduction for IRA contributions may be reduced or eliminated, contributions can be made to your IRA up to the general limit or, if it applies, the Kay Bailey Hutchison Spousal IRA limit. Blank printable 1040ez form The difference between your total permitted contributions and your IRA deduction, if any, is your nondeductible contribution. Blank printable 1040ez form Example. Blank printable 1040ez form Mike is 28 years old and single. Blank printable 1040ez form In 2013, he was covered by a retirement plan at work. Blank printable 1040ez form His salary was $57,312. Blank printable 1040ez form His modified AGI was $70,000. Blank printable 1040ez form Mike made a $5,500 IRA contribution for 2013. Blank printable 1040ez form Because he was covered by a retirement plan and his modified AGI was over $69,000, he cannot deduct his $5,500 IRA contribution. Blank printable 1040ez form He must designate this contribution as a nondeductible contribution by reporting it on Form 8606, as explained next. Blank printable 1040ez form Form 8606. Blank printable 1040ez form   To designate contributions as nondeductible, you must file Form 8606. Blank printable 1040ez form   You do not have to designate a contribution as nondeductible until you file your tax return. Blank printable 1040ez form When you file, you can even designate otherwise deductible contributions as nondeductible. Blank printable 1040ez form   You must file Form 8606 to report nondeductible contributions even if you do not have to file a tax return for the year. Blank printable 1040ez form A Form 8606 is not used for the year that you make a rollover from a qualified retirement plan to a traditional IRA and the rollover includes nontaxable amounts. Blank printable 1040ez form In those situations, a Form 8606 is completed for the year you take a distribution from that IRA. Blank printable 1040ez form See Form 8606 under Distributions Fully or Partly Taxable, later. Blank printable 1040ez form Failure to report nondeductible contributions. Blank printable 1040ez form   If you do not report nondeductible contributions, all of the contributions to your traditional IRA will be treated as deductible contributions when withdrawn. Blank printable 1040ez form All distributions from your IRA will be taxed unless you can show, with satisfactory evidence, that nondeductible contributions were made. Blank printable 1040ez form Penalty for overstatement. Blank printable 1040ez form   If you overstate the amount of nondeductible contributions on your Form 8606 for any tax year, you must pay a penalty of $100 for each overstatement, unless it was due to reasonable cause. Blank printable 1040ez form Penalty for failure to file Form 8606. Blank printable 1040ez form   You will have to pay a $50 penalty if you do not file a required Form 8606, unless you can prove that the failure was due to reasonable cause. Blank printable 1040ez form    Tax on earnings on nondeductible contributions. Blank printable 1040ez form   As long as contributions are within the contribution limits, none of the earnings or gains on contributions (deductible or nondeductible) will be taxed until they are distributed. Blank printable 1040ez form See When Can You Withdraw or Use IRA Assets , later. Blank printable 1040ez form Cost basis. Blank printable 1040ez form   You will have a cost basis in your traditional IRA if you made any nondeductible contributions. Blank printable 1040ez form Your cost basis is the sum of the nondeductible contributions to your IRA minus any withdrawals or distributions of nondeductible contributions. Blank printable 1040ez form Inherited IRAs If you inherit a traditional IRA, you are called a beneficiary. Blank printable 1040ez form A beneficiary can be any person or entity the owner chooses to receive the benefits of the IRA after he or she dies. Blank printable 1040ez form Beneficiaries of a traditional IRA must include in their gross income any taxable distributions they receive. Blank printable 1040ez form Inherited from spouse. Blank printable 1040ez form   If you inherit a traditional IRA from your spouse, you generally have the following three choices. Blank printable 1040ez form You can: Treat it as your own IRA by designating yourself as the account owner. Blank printable 1040ez form Treat it as your own by rolling it over into your IRA, or to the extent it is taxable, into a: Qualified employer plan, Qualified employee annuity plan (section 403(a) plan), Tax-sheltered annuity plan (section 403(b) plan), or Deferred compensation plan of a state or local government (section 457 plan). Blank printable 1040ez form Treat yourself as the beneficiary rather than treating the IRA as your own. Blank printable 1040ez form Treating it as your own. Blank printable 1040ez form   You will be considered to have chosen to treat the IRA as your own if: Contributions (including rollover contributions) are made to the inherited IRA, or You do not take the required minimum distribution for a year as a beneficiary of the IRA. Blank printable 1040ez form You will only be considered to have chosen to treat the IRA as your own if: You are the sole beneficiary of the IRA, and You have an unlimited right to withdraw amounts from it. Blank printable 1040ez form   However, if you receive a distribution from your deceased spouse's IRA, you can roll that distribution over into your own IRA within the 60-day time limit, as long as the distribution is not a required distribution, even if you are not the sole beneficiary of your deceased spouse's IRA. Blank printable 1040ez form Inherited from someone other than spouse. Blank printable 1040ez form   If you inherit a traditional IRA from anyone other than your deceased spouse, you cannot treat the inherited IRA as your own. Blank printable 1040ez form This means that you cannot make any contributions to the IRA. Blank printable 1040ez form It also means you cannot roll over any amounts into or out of the inherited IRA. Blank printable 1040ez form However, you can make a trustee-to-trustee transfer as long as the IRA into which amounts are being moved is set up and maintained in the name of the deceased IRA owner for the benefit of you as beneficiary. Blank printable 1040ez form For more information, see the discussion of inherited IRAs under Rollover From One IRA Into Another, later. Blank printable 1040ez form Can You Move Retirement Plan Assets? You can transfer, tax free, assets (money or property) from other retirement plans (including traditional IRAs) to a traditional IRA. Blank printable 1040ez form You can make the following kinds of transfers. Blank printable 1040ez form Transfers from one trustee to another. Blank printable 1040ez form Rollovers. Blank printable 1040ez form Transfers incident to a divorce. Blank printable 1040ez form Transfers to Roth IRAs. Blank printable 1040ez form   Under certain conditions, you can move assets from a traditional IRA or from a designated Roth account to a Roth IRA. Blank printable 1040ez form You can also move assets from a qualified retirement plan to a Roth IRA. Blank printable 1040ez form See Can You Move Amounts Into a Roth IRA? under Roth IRAs, later. Blank printable 1040ez form Trustee-to-Trustee Transfer A transfer of funds in your traditional IRA from one trustee directly to another, either at your request or at the trustee's request, is not a rollover. Blank printable 1040ez form Because there is no distribution to you, the transfer is tax free. Blank printable 1040ez form Because it is not a rollover, it is not affected by the 1-year waiting period required between rollovers, discussed later under Rollover From One IRA Into Another . Blank printable 1040ez form For information about direct transfers to IRAs from retirement plans other than IRAs, see Can You Move Retirement Plan Assets? in chapter 1 and Can You Move Amounts Into a Roth IRA? in chapter 2 of Publication 590. Blank printable 1040ez form Rollovers Generally, a rollover is a tax-free distribution to you of cash or other assets from one retirement plan that you contribute (roll over) to another retirement plan. Blank printable 1040ez form The contribution to the second retirement plan is called a “rollover contribution. Blank printable 1040ez form ” Note. Blank printable 1040ez form An amount rolled over tax free from one retirement plan to another is generally includible in income when it is distributed from the second plan. Blank printable 1040ez form Kinds of rollovers to a traditional IRA. Blank printable 1040ez form   You can roll over amounts from the following plans into a traditional IRA: A traditional IRA, An employer's qualified retirement plan for its employees, A deferred compensation plan of a state or local government (section 457 plan), or A tax-sheltered annuity plan (section 403(b) plan). Blank printable 1040ez form Treatment of rollovers. Blank printable 1040ez form   You cannot deduct a rollover contribution, but you must report the rollover distribution on your tax return as discussed later under Reporting rollovers from IRAs and under Reporting rollovers from employer plans . Blank printable 1040ez form Kinds of rollovers from a traditional IRA. Blank printable 1040ez form   You may be able to roll over, tax free, a distribution from your traditional IRA into a qualified plan. Blank printable 1040ez form These plans include the federal Thrift Savings Fund (for federal employees), deferred compensation plans of state or local governments (section 457 plans), and tax-sheltered annuity plans (section 403(b) plans). Blank printable 1040ez form The part of the distribution that you can roll over is the part that would otherwise be taxable (includible in your income). Blank printable 1040ez form Qualified plans may, but are not required to, accept such rollovers. Blank printable 1040ez form Time limit for making a rollover contribution. Blank printable 1040ez form   You generally must make the rollover contribution by the 60th day after the day you receive the distribution from your traditional IRA or your employer's plan. Blank printable 1040ez form The IRS may waive the 60-day requirement where the failure to do so would be against equity or good conscience, such as in the event of a casualty, disaster, or other event beyond your reasonable control. Blank printable 1040ez form For more information, see Can You Move Retirement Plan Assets? in chapter 1 of Publication 590. Blank printable 1040ez form Extension of rollover period. Blank printable 1040ez form   If an amount distributed to you from a traditional IRA or a qualified employer retirement plan is a frozen deposit at any time during the 60-day period allowed for a rollover, special rules extend the rollover period. Blank printable 1040ez form For more information, see Can You Move Retirement Plan Assets? in chapter 1 of Publication 590. Blank printable 1040ez form More information. Blank printable 1040ez form   For more information on rollovers, see Can You Move Retirement Plan Assets? in chapter 1 of Publication 590. Blank printable 1040ez form Rollover From One IRA Into Another You can withdraw, tax free, all or part of the assets from one traditional IRA if you reinvest them within 60 days in the same or another traditional IRA. Blank printable 1040ez form Because this is a rollover, you cannot deduct the amount that you reinvest in an IRA. Blank printable 1040ez form Waiting period between rollovers. Blank printable 1040ez form   Generally, if you make a tax-free rollover of any part of a distribution from a traditional IRA, you cannot, within a 1-year period, make a tax-free rollover of any later distribution from that same IRA. Blank printable 1040ez form You also cannot make a tax-free rollover of any amount distributed, within the same 1-year period, from the IRA into which you made the tax-free rollover. Blank printable 1040ez form   The 1-year period begins on the date you receive the IRA distribution, not on the date you roll it over into an IRA. Blank printable 1040ez form Example. Blank printable 1040ez form You have two traditional IRAs, IRA-1 and IRA-2. Blank printable 1040ez form You make a tax-free rollover of a distribution from IRA-1 into a new traditional IRA (IRA-3). Blank printable 1040ez form You cannot, within 1 year of the distribution from IRA-1, make a tax-free rollover of any distribution from either IRA-1 or IRA-3 into another traditional IRA. Blank printable 1040ez form However, the rollover from IRA-1 into IRA-3 does not prevent you from making a tax-free rollover from IRA-2 into any other traditional IRA. Blank printable 1040ez form This is because you have not, within the last year, rolled over, tax free, any distribution from IRA-2 or made a tax-free rollover into IRA-2. Blank printable 1040ez form Exception. Blank printable 1040ez form   For an exception for distributions from failed financial institutions, see Rollover From One IRA Into Another under Can You Move Retirement Plan Assets? in chapter 1 of Publication 590. Blank printable 1040ez form Partial rollovers. Blank printable 1040ez form   If you withdraw assets from a traditional IRA, you can roll over part of the withdrawal tax free and keep the rest of it. Blank printable 1040ez form The amount you keep will generally be taxable (except for the part that is a return of nondeductible contributions). Blank printable 1040ez form The amount you keep may be subject to the 10% additional tax on early distributions, discussed later under What Acts Result in Penalties or Additional Taxes? . Blank printable 1040ez form Required distributions. Blank printable 1040ez form   Amounts that must be distributed during a particular year under the required distribution rules (discussed later) are not eligible for rollover treatment. Blank printable 1040ez form Inherited IRAs. Blank printable 1040ez form   If you inherit a traditional IRA from your spouse, you generally can roll it over, or you can choose to make the inherited IRA your own. Blank printable 1040ez form See Treating it as your own , earlier. Blank printable 1040ez form Not inherited from spouse. Blank printable 1040ez form   If you inherit a traditional IRA from someone other than your spouse, you cannot roll it over or allow it to receive a rollover contribution. Blank printable 1040ez form You must withdraw the IRA assets within a certain period. Blank printable 1040ez form For more information, see When Must You Withdraw Assets? in chapter 1 of Publication 590. Blank printable 1040ez form Reporting rollovers from IRAs. Blank printable 1040ez form   Report any rollover from one traditional IRA to the same or another traditional IRA on lines 15a and 15b, Form 1040, or lines 11a and 11b, Form 1040A, as follows. Blank printable 1040ez form   Enter the total amount of the distribution on Form 1040, line 15a, or Form 1040A, line 11a. Blank printable 1040ez form If the total amount on Form 1040, line 15a, or Form 1040A, line 11a, was rolled over, enter zero on Form 1040, line 15b, or Form 1040A, line 11b. Blank printable 1040ez form If the total distribution was not rolled over, enter the taxable portion of the part that was not rolled over on Form 1040, line 15b, or Form 1040A, line 11b. Blank printable 1040ez form Put “Rollover” next to Form 1040, line 15b, or Form 1040A, line 11b. Blank printable 1040ez form See your tax return instructions. Blank printable 1040ez form   If you rolled over the distribution into a qualified plan (other than an IRA) or you make the rollover in 2014, attach a statement explaining what you did. Blank printable 1040ez form Rollover From Employer's Plan Into an IRA You can roll over into a traditional IRA all or part of an eligible rollover distribution you receive from your (or your deceased spouse's): Employer's qualified pension, profit-sharing, or stock bonus plan; Annuity plan; Tax-sheltered annuity plan (section 403(b) plan); or Governmental deferred compensation plan (section 457 plan). Blank printable 1040ez form A qualified plan is one that meets the requirements of the Internal Revenue Code. Blank printable 1040ez form Eligible rollover distribution. Blank printable 1040ez form   Generally, an eligible rollover distribution is any distribution of all or part of the balance to your credit in a qualified retirement plan except the following. Blank printable 1040ez form A required minimum distribution (explained later under When Must You Withdraw IRA Assets? (Required Minimum Distributions) ). Blank printable 1040ez form A hardship distribution. Blank printable 1040ez form Any of a series of substantially equal periodic distributions paid at least once a year over: Your lifetime or life expectancy, The lifetimes or life expectancies of you and your beneficiary, or A period of 10 years or more. Blank printable 1040ez form Corrective distributions of excess contributions or excess deferrals, and any income allocable to the excess, or of excess annual additions and any allocable gains. Blank printable 1040ez form A loan treated as a distribution because it does not satisfy certain requirements either when made or later (such as upon default), unless the participant's accrued benefits are reduced (offset) to repay the loan. Blank printable 1040ez form Dividends on employer securities. Blank printable 1040ez form The cost of life insurance coverage. Blank printable 1040ez form Any nontaxable amounts that you roll over into your traditional IRA become part of your basis (cost) in your IRAs. Blank printable 1040ez form To recover your basis when you take distributions from your IRA, you must complete Form 8606 for the year of the distribution. Blank printable 1040ez form See Form 8606 under Distributions Fully or Partly Taxable, later. Blank printable 1040ez form Rollover by nonspouse beneficiary. Blank printable 1040ez form   A direct transfer from a deceased employee's qualified pension, profit-sharing, or stock bonus plan; annuity plan; tax-sheltered annuity (section 403(b)) plan; or governmental deferred compensation (section 457) plan to an IRA set up to receive the distribution on your behalf can be treated as an eligible rollover distribution if you are the designated beneficiary of the plan and not the employee's spouse. Blank printable 1040ez form The IRA is treated as an inherited IRA. Blank printable 1040ez form For more information about inherited IRAs, see Inherited IRAs , earlier. Blank printable 1040ez form Reporting rollovers from employer plans. Blank printable 1040ez form    Enter the total distribution (before income tax or other deductions were withheld) on Form 1040, line 16a, or Form 1040A, line 12a. Blank printable 1040ez form This amount should be shown in box 1 of Form 1099-R. Blank printable 1040ez form From this amount, subtract any contributions (usually shown in box 5 of Form 1099-R) that were taxable to you when made. Blank printable 1040ez form From that result, subtract the amount that was rolled over either directly or within 60 days of receiving the distribution. Blank printable 1040ez form Enter the remaining amount, even if zero, on Form 1040, line 16b, or Form 1040A, line 12b. Blank printable 1040ez form Also, enter "Rollover" next to Form 1040, line 16b, or Form 1040A, line 12b. Blank printable 1040ez form Transfers Incident to Divorce If an interest in a traditional IRA is transferred from your spouse or former spouse to you by a divorce or separate maintenance decree or a written document related to such a decree, the interest in the IRA, starting from the date of the transfer, is treated as your IRA. Blank printable 1040ez form The transfer is tax free. Blank printable 1040ez form For detailed information, see Can You Move Retirement Plan Assets? in chapter 1 of Publication 590. Blank printable 1040ez form Converting From Any Traditional IRA to a Roth IRA Allowable conversions. Blank printable 1040ez form   You can withdraw all or part of the assets from a traditional IRA and reinvest them (within 60 days) in a Roth IRA. Blank printable 1040ez form The amount that you withdraw and timely contribute (convert) to the Roth IRA is called a conversion contribution. Blank printable 1040ez form If properly (and timely) rolled over, the 10% additional tax on early distributions will not apply. Blank printable 1040ez form However, a part or all of the conversion contribution from your traditional IRA is included in your gross income. Blank printable 1040ez form Required distributions. Blank printable 1040ez form   You cannot convert amounts that must be distributed from your traditional IRA for a particular year (including the calendar year in which you reach age 70½) under the required distribution rules (discussed later). Blank printable 1040ez form Income. Blank printable 1040ez form   You must include in your gross income distributions from a traditional IRA that you would have had to include in income if you had not converted them into a Roth IRA. Blank printable 1040ez form These amounts are normally included in income on your return for the year that you converted them from a traditional IRA to a Roth IRA. Blank printable 1040ez form   You do not include in gross income any part of a distribution from a traditional IRA that is a return of your basis, as discussed later. Blank printable 1040ez form   You must file Form 8606 to report 2013 conversions from traditional, SEP, or SIMPLE IRAs to a Roth IRA in 2013 (unless you recharacterized the entire amount) and to figure the amount to include in income. Blank printable 1040ez form   If you must include any amount in your gross income, you may have to increase your withholding or make estimated tax payments. Blank printable 1040ez form See chapter 4. Blank printable 1040ez form Recharacterizations You may be able to treat a contribution made to one type of IRA as having been made to a different type of IRA. Blank printable 1040ez form This is called recharacterizing the contribution. Blank printable 1040ez form See Can You Move Retirement Plan Assets? in chapter 1 of Publication 590 for more detailed information. Blank printable 1040ez form How to recharacterize a contribution. Blank printable 1040ez form   To recharacterize a contribution, you generally must have the contribution transferred from the first IRA (the one to which it was made) to the second IRA in a trustee-to-trustee transfer. Blank printable 1040ez form If the transfer is made by the due date (including extensions) for your tax return for the year during which the contribution was made, you can elect to treat the contribution as having been originally made to the second IRA instead of to the first IRA. Blank printable 1040ez form If you recharacterize your contribution, you must do all three of the following. Blank printable 1040ez form Include in the transfer any net income allocable to the contribution. Blank printable 1040ez form If there was a loss, the net income you must transfer may be a negative amount. Blank printable 1040ez form Report the recharacterization on your tax return for the year during which the contribution was made. Blank printable 1040ez form Treat the contribution as having been made to the second IRA on the date that it was actually made to the first IRA. Blank printable 1040ez form No deduction allowed. Blank printable 1040ez form   You cannot deduct the contribution to the first IRA. Blank printable 1040ez form Any net income you transfer with the recharacterized contribution is treated as earned in the second IRA. Blank printable 1040ez form Required notifications. Blank printable 1040ez form   To recharacterize a contribution, you must notify both the trustee of the first IRA (the one to which the contribution was actually made) and the trustee of the second IRA (the one to which the contribution is being moved) that you have elected to treat the contribution as having been made to the second IRA rather than the first. Blank printable 1040ez form You must make the notifications by the date of the transfer. Blank printable 1040ez form Only one notification is required if both IRAs are maintained by the same trustee. Blank printable 1040ez form The notification(s) must include all of the following information. Blank printable 1040ez form The type and amount of the contribution to the first IRA that is to be recharacterized. Blank printable 1040ez form The date on which the contribution was made to the first IRA and the year for which it was made. Blank printable 1040ez form A direction to the trustee of the first IRA to transfer in a trustee-to-trustee transfer the amount of the contribution and any net income (or loss) allocable to the contribution to the trustee of the second IRA. Blank printable 1040ez form The name of the trustee of the first IRA and the name of the trustee of the second IRA. Blank printable 1040ez form Any additional information needed to make the transfer. Blank printable 1040ez form Reporting a recharacterization. Blank printable 1040ez form   If you elect to recharacterize a contribution to one IRA as a contribution to another IRA, you must report the recharacterization on your tax return as directed by Form 8606 and its instructions. Blank printable 1040ez form You must treat the contribution as having been made to the second IRA. Blank printable 1040ez form When Can You Withdraw or Use IRA Assets? There are rules limiting use of your IRA assets and distributions from it. Blank printable 1040ez form Violation of the rules generally results in additional taxes in the year of violation. Blank printable 1040ez form See What Acts Result in Penalties or Additional Taxes , later. Blank printable 1040ez form Contributions returned before the due date of return. Blank printable 1040ez form   If you made IRA contributions in 2013, you can withdraw them tax free by the due date of your return. Blank printable 1040ez form If you have an extension of time to file your return, you can withdraw them tax free by the extended due date. Blank printable 1040ez form You can do this if, for each contribution you withdraw, both of the following conditions apply. Blank printable 1040ez form You did not take a deduction for the contribution. Blank printable 1040ez form You withdraw any interest or other income earned on the contribution. Blank printable 1040ez form You can take into account any loss on the contribution while it was in the IRA when calculating the amount that must be withdrawn. Blank printable 1040ez form If there was a loss, the net income earned on the contribution may be a negative amount. Blank printable 1040ez form Note. Blank printable 1040ez form To calculate the amount you must withdraw, see Worksheet 1-4 under When Can You Withdraw or Use Assets? in chapter 1 of Publication 590. Blank printable 1040ez form Earnings includible in income. Blank printable 1040ez form   You must include in income any earnings on the contributions you withdraw. Blank printable 1040ez form Include the earnings in income for the year in which you made the contributions, not in the year in which you withdraw them. Blank printable 1040ez form Generally, except for any part of a withdrawal that is a return of nondeductible contributions (basis), any withdrawal of your contributions after the due date (or extended due date) of your return will be treated as a taxable distribution. Blank printable 1040ez form Excess contributions can also be recovered tax free as discussed under What Acts Result in Penalties or Additional Taxes?, later. Blank printable 1040ez form    Early distributions tax. Blank printable 1040ez form   The 10% additional tax on distributions made before you reach age 59½ does not apply to these tax-free withdrawals of your contributions. Blank printable 1040ez form However, the distribution of interest or other income must be reported on Form 5329 and, unless the distribution qualifies as an exception to the age 59½ rule, it will be subject to this tax. Blank printable 1040ez form When Must You Withdraw IRA Assets? (Required Minimum Distributions) You cannot keep funds in a traditional IRA indefinitely. Blank printable 1040ez form Eventually they must be distributed. Blank printable 1040ez form If there are no distributions, or if the distributions are not large enough, you may have to pay a 50% excise tax on the amount not distributed as required. Blank printable 1040ez form See Excess Accumulations (Insufficient Distributions) , later. Blank printable 1040ez form The requirements for distributing IRA funds differ depending on whether you are the IRA owner or the beneficiary of a decedent's IRA. Blank printable 1040ez form Required minimum distribution. Blank printable 1040ez form   The amount that must be distributed each year is referred to as the required minimum distribution. Blank printable 1040ez form Required distributions not eligible for rollover. Blank printable 1040ez form   Amounts that must be distributed (required minimum distributions) during a particular year are not eligible for rollover treatment. Blank printable 1040ez form IRA owners. Blank printable 1040ez form   If you are the owner of a traditional IRA, you must generally start receiving distributions from your IRA by April 1 of the year following the year in which you reach age 70½. Blank printable 1040ez form April 1 of the year following the year in which you reach age 70½ is referred to as the required beginning date. Blank printable 1040ez form Distributions by the required beginning date. Blank printable 1040ez form   You must receive at least a minimum amount for each year starting with the year you reach age 70½ (your 70½ year). Blank printable 1040ez form If you do not (or did not) receive that minimum amount in your 70½ year, then you must receive distributions for your 70½ year by April 1 of the next year. Blank printable 1040ez form   If an IRA owner dies after reaching age 70½, but before April 1 of the next year, no minimum distribution is required because death occurred before the required beginning date. Blank printable 1040ez form Even if you begin receiving distributions before you attain age 70½, you must begin calculating and receiving required minimum distributions by your required beginning date. Blank printable 1040ez form Distributions after the required beginning date. Blank printable 1040ez form   The required minimum distribution for any year after the year you turn 70½ must be made by December 31 of that later year. Blank printable 1040ez form    Beneficiaries. Blank printable 1040ez form   If you are the beneficiary of a decedent's traditional IRA, the requirements for distributions from that IRA generally depend on whether the IRA owner died before or after the required beginning date for distributions. Blank printable 1040ez form More information. Blank printable 1040ez form   For more information, including how to figure your minimum required distribution each year and how to figure your required distribution if you are a beneficiary of a decedent's IRA, see When Must You Withdraw Assets? in chapter 1 of Publication 590. Blank printable 1040ez form Are Distributions Taxable? In general, distributions from a traditional IRA are taxable in the year you receive them. Blank printable 1040ez form Exceptions. Blank printable 1040ez form   Exceptions to distributions from traditional IRAs being taxable in the year you receive them are: Rollovers, Qualified charitable distributions (QCD), discussed later, Tax-free withdrawals of contributions, discussed earlier, and The return of nondeductible contributions, discussed later under Distributions Fully or Partly Taxable . Blank printable 1040ez form    Although a conversion of a traditional IRA is considered a rollover for Roth IRA purposes, it is not an exception to the rule that distributions from a traditional IRA are taxable in the year you receive them. Blank printable 1040ez form Conversion distributions are includible in your gross income subject to this rule and the special rules for conversions explained in Converting From Any Traditional IRA Into a Roth IRA under Can You Move Retirement Plan Assets? in chapter 1 of Publication 590. Blank printable 1040ez form Qualified charitable distributions (QCD). Blank printable 1040ez form   A QCD is generally a nontaxable distribution made directly by the trustee of your IRA to an organization eligible to receive tax-deductible contributions. Blank printable 1040ez form Special rules apply if you made a qualified charitable distribution in January 2013 that you elected to treat as made in 2012. Blank printable 1040ez form See Qualified Charitable Distributions in Publication 590 for more information. Blank printable 1040ez form Ordinary income. Blank printable 1040ez form   Distributions from traditional IRAs that you include in income are taxed as ordinary income. Blank printable 1040ez form No special treatment. Blank printable 1040ez form   In figuring your tax, you cannot use the 10-year tax option or capital gain treatment that applies to lump-sum distributions from qualified retirement plans. Blank printable 1040ez form Distributions Fully or Partly Taxable Distributions from your traditional IRA may be fully or partly taxable, depending on whether your IRA includes any nondeductible contributions. Blank printable 1040ez form Fully taxable. Blank printable 1040ez form   If only deductible contributions were made to your traditional IRA (or IRAs, if you have more than one), you have no basis in your IRA. Blank printable 1040ez form Because you have no basis in your IRA, any distributions are fully taxable when received. Blank printable 1040ez form See Reporting taxable distributions on your return , later. Blank printable 1040ez form Partly taxable. Blank printable 1040ez form    If you made nondeductible contributions or rolled over any after-tax amounts to any of your traditional IRAs, you have a cost basis (investment in the contract) equal to the amount of those contributions. Blank printable 1040ez form These nondeductible contributions are not taxed when they are distributed to you. Blank printable 1040ez form They are a return of your investment in your IRA. Blank printable 1040ez form   Only the part of the distribution that represents nondeductible contributions and rolled over after-tax amounts (your cost basis) is tax free. Blank printable 1040ez form If nondeductible contributions have been made or after-tax amounts have been rolled over to your IRA, distributions consist partly of nondeductible contributions (basis) and partly of deductible contributions, earnings, and gains (if there are any). Blank printable 1040ez form Until all of your basis has been distributed, each distribution is partly nontaxable and partly taxable. Blank printable 1040ez form Form 8606. Blank printable 1040ez form   You must complete Form 8606 and attach it to your return if you receive a distribution from a traditional IRA and have ever made nondeductible contributions or rolled over after-tax amounts to any of your traditional IRAs. Blank printable 1040ez form Using the form, you will figure the nontaxable distributions for 2013 and your total IRA basis for 2013 and earlier years. Blank printable 1040ez form Note. Blank printable 1040ez form If you are required to file Form 8606, but you are not required to file an income tax return, you still must file Form 8606. Blank printable 1040ez form Send it to the IRS at the time and place you would otherwise file an income tax return. Blank printable 1040ez form Distributions reported on Form 1099-R. Blank printable 1040ez form   If you receive a distribution from your traditional IRA, you will receive Form 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Blank printable 1040ez form , or a similar statement. Blank printable 1040ez form IRA distributions are shown in boxes 1 and 2a of Form 1099-R. Blank printable 1040ez form A number or letter code in box 7 tells you what type of distribution you received from your IRA. Blank printable 1040ez form Withholding. Blank printable 1040ez form   Federal income tax is withheld from distributions from traditional IRAs unless you choose not to have tax withheld. Blank printable 1040ez form See chapter 4. Blank printable 1040ez form IRA distributions delivered outside the United States. Blank printable 1040ez form   In general, if you are a U. Blank printable 1040ez form S. Blank printable 1040ez form citizen or resident alien and your home address is outside the United States or its possessions, you cannot choose exemption from withholding on distributions from your traditional IRA. Blank printable 1040ez form Reporting taxable distributions on your return. Blank printable 1040ez form    Report fully taxable distributions, including early distributions on Form 1040, line 15b, or Form 1040A, line 11b (no entry is required on Form 1040, line 15a, or Form 1040A, line 11a). Blank printable 1040ez form If only part of the distribution is taxable, enter the total amount on Form 1040, line 15a, or Form 1040A, line 11a, and the taxable part on Form 1040, line 15b, or Form 1040A, line 11b. Blank printable 1040ez form You cannot report distributions on Form 1040EZ. Blank printable 1040ez form What Acts Result in Penalties or Additional Taxes? The tax advantages of using traditional IRAs for retirement savings can be offset by additional taxes and penalties if you do not follow the rules. Blank printable 1040ez form There are additions to the regular tax for using your IRA funds in prohibited transactions. Blank printable 1040ez form There are also additional taxes for the following activities. Blank printable 1040ez form Investing in collectibles. Blank printable 1040ez form Making excess contributions. Blank printable 1040ez form Taking early distributions. Blank printable 1040ez form Allowing excess amounts to accumulate (failing to take required distributions). Blank printable 1040ez form There are penalties for overstating the amount of nondeductible contributions and for failure to file a Form 8606, if required. Blank printable 1040ez form Prohibited Transactions Generally, a prohibited transaction is any improper use of your traditional IRA by you, your beneficiary, or any disqualified person. Blank printable 1040ez form Disqualified persons include your fiduciary and members of your family (spouse, ancestor, lineal descendent, and any spouse of a lineal descendent). Blank printable 1040ez form The following are examples of prohibited transactions with a traditional IRA. Blank printable 1040ez form Borrowing money from it. Blank printable 1040ez form Selling property to it. Blank printable 1040ez form Receiving unreasonable compensation for managing it. Blank printable 1040ez form Using it as security for a loan. Blank printable 1040ez form Buying property for personal use (present or future) with IRA funds. Blank printable 1040ez form Effect on an IRA account. Blank printable 1040ez form   Generally, if you or your beneficiary engages in a prohibited transaction in connection with your traditional IRA account at any time during the year, the account stops being an IRA as of the first day of that year. Blank printable 1040ez form Effect on you or your beneficiary. Blank printable 1040ez form   If your account stops being an IRA because you or your beneficiary engaged in a prohibited transaction, the account is treated as distributing all its assets to you at their fair market values on the first day of the year. Blank printable 1040ez form If the total of those values is more than your basis in the IRA, you will have a taxable gain that is includible in your income. Blank printable 1040ez form For information on figuring your gain and reporting it in income, see Are Distributions Taxable , earlier. Blank printable 1040ez form The distribution may be subject to additional taxes or penalties. Blank printable 1040ez form Taxes on prohibited transactions. Blank printable 1040ez form   If someone other than the owner or beneficiary of a traditional IRA engages in a prohibited transaction, that person may be liable for certain taxes. Blank printable 1040ez form In general, there is a 15% tax on the amount of the prohibited transaction and a 100% additional tax if the transaction is not corrected. Blank printable 1040ez form More information. Blank printable 1040ez form   For more information on prohibited transactions, see What Acts Result in Penalties or Additional Taxes? in chapter 1 of Publication 590. Blank printable 1040ez form Investment in Collectibles If your traditional IRA invests in collectibles, the amount invested is considered distributed to you in the year invested. Blank printable 1040ez form You may have to pay the 10% additional tax on early distributions, discussed later. Blank printable 1040ez form Collectibles. Blank printable 1040ez form   These include: Artworks, Rugs, Antiques, Metals, Gems, Stamps, Coins, Alcoholic beverages, and Certain other tangible personal property. Blank printable 1040ez form Exception. Blank printable 1040ez form    Your IRA can invest in one, one-half, one-quarter, or one-tenth ounce U. Blank printable 1040ez form S. Blank printable 1040ez form gold coins, or one-ounce silver coins minted by the Treasury Department. Blank printable 1040ez form It can also invest in certain platinum coins and certain gold, silver, palladium, and platinum bullion. Blank printable 1040ez form Excess Contributions Generally, an excess contribution is the amount contributed to your traditional IRA(s) for the year that is more than the smaller of: The maximum deductible amount for the year. Blank printable 1040ez form For 2013, this is $5,500 ($6,500 if you are 50 or older), or Your taxable compensation for the year. Blank printable 1040ez form Tax on excess contributions. Blank printable 1040ez form   In general, if the excess contributions for a year are not withdrawn by the date your return for the year is due (including extensions), you are subject to a 6% tax. Blank printable 1040ez form You must pay the 6% tax each year on excess amounts that remain in your traditional IRA at the end of your tax year. Blank printable 1040ez form The tax cannot be more than 6% of the combined value of all your IRAs as of the end of your tax year. Blank printable 1040ez form Excess contributions withdrawn by due date of return. Blank printable 1040ez form   You will not have to pay the 6% tax if you withdraw an excess contribution made during a tax year and you also withdraw interest or other income earned on the excess contribution. Blank printable 1040ez form You must complete your withdrawal by the date your tax return for that year is due, including extensions. Blank printable 1040ez form How to treat withdrawn contributions. Blank printable 1040ez form   Do not include in your gross income an excess contribution that you withdraw from your traditional IRA before your tax return is due if both the following conditions are met. Blank printable 1040ez form No deduction was allowed for the excess contribution. Blank printable 1040ez form You withdraw the interest or other income earned on the excess contribution. Blank printable 1040ez form You can take into account any loss on the contribution while it was in the IRA when calculating the amount that must be withdrawn. Blank printable 1040ez form If there was a loss, the net income you must withdraw may be a negative amount. Blank printable 1040ez form How to treat withdrawn interest or other income. Blank printable 1040ez form   You must include in your gross income the interest or other income that was earned on the excess contribution. Blank printable 1040ez form Report it on your return for the year in which the excess contribution was made. Blank printable 1040ez form Your withdrawal of interest or other income may be subject to an additional 10% tax on early distributions, discus
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National Ocean Service

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Blank printable 1040ez form Publication 179 - Main Content Table of Contents 1. Blank printable 1040ez form ¿Quién es patrono? 2. Blank printable 1040ez form ¿Quiénes son empleados?Empleados arrendados. Blank printable 1040ez form Condiciones. Blank printable 1040ez form Vendedores directos. Blank printable 1040ez form Agentes de bienes inmuebles autorizados. Blank printable 1040ez form Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. Blank printable 1040ez form Especialista en servicios técnicos. Blank printable 1040ez form Personas que supervisan pruebas y aulas. Blank printable 1040ez form Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges 3. Blank printable 1040ez form Número de identificación patronal (EIN) 4. Blank printable 1040ez form Número de Seguro Social (SSN) 5. Blank printable 1040ez form Salarios y otra compensaciónCompensación por enfermedad Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados 6. Blank printable 1040ez form PropinasRegla de disposición. Blank printable 1040ez form 7. Blank printable 1040ez form Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola 8. Blank printable 1040ez form Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo domésticoTransportación (beneficios de transporte). Blank printable 1040ez form Estados o territorios con reducción en el crédito. Blank printable 1040ez form 9. Blank printable 1040ez form Cálculo de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y al FUTA Patronos domésticos y agrícolas. Blank printable 1040ez form 10. Blank printable 1040ez form Pagos y depósitos de la contribución federal para el desempleo (la contribución FUTA) 11. Blank printable 1040ez form Depósito de las contribuciones al Seguro Social y al seguro  Medicare Requisito de los $2,500. Blank printable 1040ez form Ejemplo. Blank printable 1040ez form Patronos nuevos. Blank printable 1040ez form Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados no agrícolas. Blank printable 1040ez form Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados agrícolas. Blank printable 1040ez form Ejemplo de itinerario mensual. Blank printable 1040ez form Ejemplo de itinerario bisemanal. Blank printable 1040ez form Ejemplo. Blank printable 1040ez form Cómo hacer los depósitos 12. Blank printable 1040ez form Planillas para patronosCrédito especial para un patrono sucesor. Blank printable 1040ez form Declaración de los ajustes a los Formularios 941-PR, 944(SP) o 943-PR Ajustes de períodos anteriores 13. Blank printable 1040ez form Los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PRSolicitud de exención de radicación de declaraciones informativas por medios electrónicos. Blank printable 1040ez form 14. Blank printable 1040ez form Retención de la contribución federal sobre ingresos 1. Blank printable 1040ez form ¿Quién es patrono? Es patrono toda persona u organización para quien un individuo presta servicios como empleado. Blank printable 1040ez form El patrono tiene derecho a despedir al empleado y suele proveer los medios y el lugar de trabajo. Blank printable 1040ez form El término incluye a toda persona u organización que pague salarios a un ex empleado después de que éste deje el empleo. Blank printable 1040ez form Líder de cuadrilla agrícola. Blank printable 1040ez form   Se le considera un patrono de empleados agrícolas si usted es líder de cuadrilla. Blank printable 1040ez form Un líder de cuadrilla es una persona que procura y paga (en nombre del operador de una granja o en nombre suyo propio) a trabajadores que prestan servicios agrícolas para el operador de una granja. Blank printable 1040ez form Si no hay un acuerdo escrito entre usted y el operador de la granja que indique que usted es su empleado, y si usted le paga a los trabajadores (por usted o por el operador de una granja), entonces, se le considera un líder de cuadrilla. Blank printable 1040ez form 2. Blank printable 1040ez form ¿Quiénes son empleados? Por lo general, todo empleado se define de acuerdo con las leyes de derecho común (consuetudinario) o con las reglas especiales para ciertas situaciones. Blank printable 1040ez form Este apartado le explica dichas categorías. Blank printable 1040ez form Vea la explicación en la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía contributiva suplemental para patronos), en inglés, bajo el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?), el cual indica las distinciones entre un contratista independiente y un empleado y también da ejemplos de varias clases de ocupaciones y profesiones. Blank printable 1040ez form Si una persona que trabaja para usted no es su empleado según las reglas que prescriben lo que es un empleado de acuerdo al derecho común (explicado más adelante), no tendrá que retenerle al individuo las contribuciones federales sobre la nómina. Blank printable 1040ez form Generalmente, las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados. Blank printable 1040ez form Por ejemplo, médicos, abogados, veterinarios y otros en comercio independiente en donde ofrecen sus servicios al público en general no son empleados. Blank printable 1040ez form Sin embargo, si la empresa se incorpora, los funcionarios de la empresa que trabajan en la empresa son sus empleados. Blank printable 1040ez form Si una relación patrono-empleado existe, no importa cómo se llame. Blank printable 1040ez form El empleado puede ser llamado un agente o contratista independiente. Blank printable 1040ez form Además, no importa cómo se calculan o se efectúan los pagos, lo que se les llama o si el empleado trabaja a tiempo completo o parcial. Blank printable 1040ez form Definición de empleado según el derecho común. Blank printable 1040ez form   Por regla general, el trabajador que preste servicios para usted es un empleado suyo si usted tiene todo el control, tanto en lo referente a lo que debe hacer como a la manera de hacerlo. Blank printable 1040ez form No importa que le permita al empleado amplia facultad y libertad de acción. Blank printable 1040ez form Si usted tiene el derecho legal de determinar el resultado de los servicios y la manera en que los mismos se prestan, la persona es un empleado suyo. Blank printable 1040ez form Para una explicación de los hechos y circunstancias que indican si una persona que le presta servicios a usted es un contratista independiente o empleado, vea la Publicación 15-A, en inglés. Blank printable 1040ez form   Si la relación patrono-empleado existe, no tiene importancia el nombre ni la descripción que se le dé a cada persona en dicha relación. Blank printable 1040ez form Lo que sí tiene importancia respecto a la clasificación del empleado es la esencia de la relación laboral. Blank printable 1040ez form Además, tampoco importa si la persona trabaja a jornada completa o parcial. Blank printable 1040ez form   Para propósitos de las contribuciones sobre la nómina, no se establece distinción entre las clases de empleados. Blank printable 1040ez form Los superintendentes, gerentes y otros supervisores son empleados. Blank printable 1040ez form Por lo general, un funcionario de una corporación es un empleado; sin embargo, un funcionario que no presta servicios o que presta solamente servicios de menor importancia y que no recibe ni tiene derecho a recibir remuneración no se le considera empleado. Blank printable 1040ez form Un director de una corporación, en su capacidad como tal, no es un empleado de la misma. Blank printable 1040ez form   Usted, por regla general, tiene que retener y pagar las contribuciones al Seguro Social y al Medicare de los salarios que paga a las personas que son sus empleados de acuerdo al derecho común. Blank printable 1040ez form Sin embargo, los salarios de ciertos empleados podrían estar exentos de una o más de estas contribuciones. Blank printable 1040ez form Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR para leer una explicación sobre empleados de organizaciones exentas de contribución y de instituciones religiosas. Blank printable 1040ez form Empleados arrendados. Blank printable 1040ez form   En ciertos casos, una empresa que facilita trabajadores a otras personas y empresas profesionales es el patrono de esos trabajadores para efectos de las contribuciones sobre la nómina. Blank printable 1040ez form Por ejemplo, una empresa que ofrece servicios profesionales temporeros puede suministrar los servicios temporeros de secretarias, enfermeras y otros trabajadores afines a sus clientes contratados. Blank printable 1040ez form   Dicha empresa de servicios contrata a sus clientes (suscriptores) y éstos especifican qué servicios desean recibir y los honorarios o remuneraciones que van a pagar a la empresa de servicios por cada trabajador facilitado. Blank printable 1040ez form La empresa de servicios tiene el derecho de controlar y dirigir los servicios del trabajador prestados al cliente (suscriptor), incluyendo el derecho de despedir o destinar nuevamente al trabajador. Blank printable 1040ez form La empresa de servicios profesionales contrata a los trabajadores, regula el pago de sus salarios y los ampara con el seguro (compensación) por desempleo. Blank printable 1040ez form También les suministra otros beneficios de empleo. Blank printable 1040ez form Dicha empresa es entonces el patrono para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Blank printable 1040ez form Contratistas independientes. Blank printable 1040ez form   Las personas físicas, tales como doctores, veterinarios y subastadores que ejercen u operan una profesión, negocio u oficio independiente mediante el cual ofrecen sus servicios al público, por lo general, no son empleados. Blank printable 1040ez form Sin embargo, la determinación sobre si tales personas son empleados o contratistas independientes depende de las circunstancias de cada caso individualmente. Blank printable 1040ez form La regla general establece que una persona es contratista independiente si usted, es decir, la persona para quien los servicios se llevan a cabo, tiene el derecho de controlar o dirigir únicamente el resultado del trabajo y no los métodos ni las maneras usadas para obtener el resultado. Blank printable 1040ez form Empleados estatutarios. Blank printable 1040ez form   Hay algunas definiciones especiales de empleado para propósitos de las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. Blank printable 1040ez form   Aunque las personas descritas a continuación no sean empleados de acuerdo con el derecho común, serán considerados empleados para los efectos de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare si reúnen cada una de las Condicionesdescritas más adelante. Blank printable 1040ez form a. Blank printable 1040ez form Un chofer-agente (o comisionista) que distribuye alimentos o bebidas (excepto leche) o que recoge y entrega ropa lavada y planchada o lavada en seco para otra persona. Blank printable 1040ez form b. Blank printable 1040ez form Un vendedor-agente de seguros de vida y/o contratos de anualidades que trabaja a jornada completa y que vende principalmente para una sola empresa. Blank printable 1040ez form c. Blank printable 1040ez form Una persona que trabaja en casa conforme a las pautas recibidas de la persona para quien presta los servicios, utilizando los materiales suministrados por dicha persona, los cuales debe devolver a dicha persona o a otra persona designada por ella. Blank printable 1040ez form d. Blank printable 1040ez form Un vendedor local o ambulante (excepto un chofer-agente o un chofer-comisionista) que trabaja a tiempo completo (excepto por ventas incidentales) para una persona o negocio tomando pedidos hechos por clientes. Blank printable 1040ez form Los pedidos tienen que ser para mercancías para la reventa o de materiales usados en la profesión u ocupación del cliente. Blank printable 1040ez form Dichos clientes deberán ser detallistas, mayoristas, contratistas u operadores de hoteles, restaurantes u otro tipo de negocio relacionado con alimentos o alojamiento. Blank printable 1040ez form Condiciones. Blank printable 1040ez form   Reténgale al empleado estatutario las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre las remuneraciones pagadas si las tres condiciones siguientes le corresponden: De acuerdo a un contrato vigente, se entiende que casi todos los servicios serán prestados personalmente por dicho empleado. Blank printable 1040ez form El empleado no ha invertido sustancialmente en el equipo ni en las instalaciones usadas para prestar dichos servicios (excepto en las instalaciones de transporte). Blank printable 1040ez form Los servicios son de una naturaleza tal que conllevan una relación continua con la misma persona que le paga. Blank printable 1040ez form    Contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA). Blank printable 1040ez form Las personas que se encuentran en la categoría a o d, anteriormente, son también empleados para fines de la contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA), mientras satisfagan las condiciones 1 a la 3. Blank printable 1040ez form Individuos que no son empleados estatutarios. Blank printable 1040ez form   La ley clasifica a tres categorías de individuos que no son empleados estatutarios, es decir, ciertos vendedores directos, agentes de bienes raíces autorizados y ciertas personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras personas. Blank printable 1040ez form A los vendedores directos y los agentes de bienes raíces se les trata generalmente como personas que trabajan por cuenta propia para propósito de todas las contribuciones federales, incluyendo las contribuciones por razón del empleo, si: Gran parte de todos los pagos por sus servicios como vendedores directos o agentes de bienes raíces autorizados se relacionan directamente con las ventas o actividades similares, en lugar de las horas que trabajan y Los servicios que prestan se hacen conforme a un contrato por escrito que estipula que no serán tratados como empleados para propósito de las contribuciones federales. Blank printable 1040ez form Vendedores directos. Blank printable 1040ez form   Los vendedores directos incluyen a las personas que se encuentran en cualesquiera de los tres grupos siguientes: Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de consumo en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. Blank printable 1040ez form Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de uso y consumo a todo comprador a base de compras y ventas, a base de depósito de comisiones o a otra base similar prescrita por los reglamentos para que dichos artículos sean revendidos en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. Blank printable 1040ez form Personas que se dedican a la ocupación o negocio de entregar o distribuir periódicos o anuncios de compras (incluyendo todo servicio relacionado directamente con tal entrega o distribución). Blank printable 1040ez form   El negocio de ventas directas incluye las actividades de individuos que tratan de aumentar las actividades de ventas directas por parte de sus vendedores directos y cuyos ingresos derivados del trabajo se basan en la productividad de dichos vendedores. Blank printable 1040ez form Tales actividades incluyen la provisión de estímulo y motivación; la comunicación y transmisión de pericia, conocimiento o experiencia; y reclutamiento. Blank printable 1040ez form Agentes de bienes inmuebles autorizados. Blank printable 1040ez form   Esta categoría incluye a los individuos que se dedican a las actividades de tasación y valoración de ventas de bienes inmuebles si ellos mismos reciben ingresos del trabajo basados en las ventas o en otras actividades afines. Blank printable 1040ez form Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. Blank printable 1040ez form   Las personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras son individuos que proveen atención personal, compañía o servicios de guardería a niños o a individuos de edad avanzada o incapacitados. Blank printable 1040ez form Una persona que se dedica a la ocupación o negocio de vincular a estos proveedores de compañía o cuidado con las personas que desean emplearlos no será tratada como patrono de los proveedores de compañía o cuidado si esa persona no recibe ni paga los salarios de los proveedores de compañía o cuidado y es compensada por los proveedores de compañía o cuidado o por las personas que los emplean por medio de una base de cargos. Blank printable 1040ez form Para propósitos de todas las contribuciones federales, se consideran empleados por cuenta propia aquellas personas a las que se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras y que no trabajan para un servicio de colocación de dichas personas. Blank printable 1040ez form Clasificación errónea de empleados. Blank printable 1040ez form   Si clasifica a un empleado como si no fuera empleado y no le retuvo a tal empleado las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare, usted será responsable de pagar dichas contribuciones. Blank printable 1040ez form Vea en la Publicación 15 el tema titulado Treating employees as nonemployees (Trato de empleados como personas que no son empleados), en inglés, bajo el tema Who Are Employees? (¿Quiénes son empleados?), en inglés, para detalles sobre la sección 3509 del Código Federal de Rentas Internas. Blank printable 1040ez form Disposiciones de exención. Blank printable 1040ez form   Si tiene motivos razonables para no tratar a un empleado como si fuera su empleado, quizás podría recibir una exención para no pagar las contribuciones por razón del empleo para dicha persona. Blank printable 1040ez form Para obtener esta exención del pago de las contribuciones, deberá radicar todas las planillas federales de información de una manera uniforme con respecto a la forma en que clasifica al trabajador. Blank printable 1040ez form En todo período que haya comenzado después de 1977, usted (el patrono), o su predecesor, no pudo haber clasificado como empleado a ningún trabajador que ocupe o haya ocupado una posición casi igual a la del trabajador en cuestión. Blank printable 1040ez form Especialista en servicios técnicos. Blank printable 1040ez form   Esta exención no se le aplica a un especialista en servicios técnicos que usted le provee a otro negocio de acuerdo con un arreglo entre usted y el otro negocio. Blank printable 1040ez form Un especialista en servicios técnicos es un ingeniero, diseñador, dibujante, especialista en informática, analista de sistemas o algún otro trabajador de talento o habilidad semejante que realice trabajos similares. Blank printable 1040ez form   Esta regla no afectará la determinación sobre si el especialista en servicios técnicos es un empleado de acuerdo con el derecho común. Blank printable 1040ez form Las reglas para la ley común determinan si el especialista en servicios técnicos es tratado como empleado o como contratista independiente. Blank printable 1040ez form Sin embargo, si contrata directamente a un especialista en servicios técnicos para que desempeñe servicios para su negocio (el de usted) en vez de trabajar para un negocio ajeno, quizás podría tener derecho aún a la exención. Blank printable 1040ez form Vea el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?) en la Publicación 15-A, en inglés. Blank printable 1040ez form Personas que supervisan pruebas y aulas. Blank printable 1040ez form   El requisito de trato uniforme no se le aplica a un individuo que presta servicios después del 31 de diciembre de 2006 supervisando el aula donde se aplica una prueba de acceso (entrada) o de colocación en una institución académica de enseñanza superior (universitaria) o que sirve como monitor de dichas pruebas si el individuo: Está prestando servicios para una organización descrita en la sección 501(c) exenta de impuestos conforme a la sección 501(a) del Código Federal de Rentas Internas y No se le considera de otro modo como empleado de la organización para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Blank printable 1040ez form Ayuda provista por el IRS. Blank printable 1040ez form   Para más información, comuníquese con nuestra oficina en Guaynabo. Blank printable 1040ez form Si desea que el IRS le haga la determinación acerca de la categoría de empleo de un trabajador suyo, radique el Formulario SS-8PR, Determinación del Estado de Empleo de un Trabajador para Propósitos de las Contribuciones Federales Sobre el Empleo, disponible en español. Blank printable 1040ez form Puede obtener un ejemplar de este formulario llamando al 1-800-829-3676 o visitando el sitio web del IRS www. Blank printable 1040ez form irs. Blank printable 1040ez form gov/espanol. Blank printable 1040ez form Programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (VCSP, por sus siglas en inglés). Blank printable 1040ez form   Los patronos quienes en la actualidad tratan a sus trabajadores (o a una clase o grupo de trabajadores) como contratistas independientes o como otros trabajadores que no son empleados y que desean reclasificar de manera voluntaria a sus trabajadores como empleados para períodos contributivos futuros quizás podrían tener derecho a participar en el programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (conocido en inglés como Voluntary Classification Settlement Program o VCSP, por sus siglas en inglés), si éstos reúnen ciertos requisitos. Blank printable 1040ez form Si desea solicitar, utilice el Formulario 8952, Application for Voluntary Classification Settlement Program (VCSP) (Solicitud del programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores), en inglés. Blank printable 1040ez form Si desea más información, visite IRS. Blank printable 1040ez form gov e y escribba la frase “VCSP” en la casilla Search (Buscar). Blank printable 1040ez form La información está disponible en inglés. Blank printable 1040ez form Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges Si usted y su cónyuge son dueños de un negocio, lo operan conjuntamente y comparten las ganancias y pérdidas, ustedes son socios en una sociedad colectiva, independientemente de si tienen o no un acuerdo formal de sociedad. Blank printable 1040ez form Vea la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés, para más detalles. Blank printable 1040ez form La sociedad colectiva es considerada el patrono de todo empleado y es responsable por todas las contribuciones sobre la nómina que se adeuden sobre salarios pagados a sus empleados. Blank printable 1040ez form Excepción: Negocio en participación calificado. Blank printable 1040ez form   Si usted y su cónyuge participan de manera considerable como los únicos socios o miembros de un negocio tenido y operado conjuntamente y radican un Formulario 1040-PR, Planilla para la Declaración de la Contribución Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo el Crédito Contributivo Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico), en conjunto para el año contributivo, pueden elegir que se les grave contribución como si fueran un negocio en participación calificado en vez de sociedad colectiva. Blank printable 1040ez form Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR. Blank printable 1040ez form Los matrimonios que eligen ser tratados como un negocio en participación calificado son tratados como empresarios por cuenta propia para propósitos contributivos. Blank printable 1040ez form Cualesquiera de los cónyuges que son empresarios por cuenta propia puede radicar y pagar las contribuciones sobre la nómina que se adeudan de los salarios de los empleados utilizando el EIN de la empresa por cuenta propia del cónyuge. Blank printable 1040ez form Para obtener más información sobre negocios en participación calificados, visite el sitio web IRS. Blank printable 1040ez form gov y escriba “ Qualified Joint Venture ” en el encasillado de búsqueda. Blank printable 1040ez form La información está disponible en inglés. Blank printable 1040ez form 3. Blank printable 1040ez form Número de identificación patronal (EIN) El número de identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés) es un número que consta de nueve dígitos que el IRS expide a los patronos. Blank printable 1040ez form Los dígitos están organizados de la siguiente manera: 00-0000000. Blank printable 1040ez form Dicho número se usa para identificar las cuentas contributivas de los patronos, así como las de ciertos negocios y otras organizaciones y entidades que no tienen empleados. Blank printable 1040ez form Debe anotar el EIN en toda planilla, anexo y correspondencia relacionada con su negocio que envíe al IRS y a la SSA. Blank printable 1040ez form Si no tiene un EIN, puede solicitarlo a través de Internet. Blank printable 1040ez form Acceda a IRS. Blank printable 1040ez form gov y pulse sobre el enlace “Apply for an EIN Online” (Solicitar un EIN en línea), que se encuentra bajo Tools (Herramientas). Blank printable 1040ez form O, puede enviar por correo o por fax el Formulario SS-4PR, Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN), al IRS. Blank printable 1040ez form Si no tiene un EIN para la fecha de vencimiento para radicar la planilla, radique una planilla en papel y escriba “Solicitado” y la fecha de su solicitud en el espacio para tal número. Blank printable 1040ez form Si usted adquirió el negocio de otro patrono, no utilice el número asignado a éste último. Blank printable 1040ez form No utilice un número de Seguro Social (SSN) en lugar de un número de identificación patronal (EIN). Blank printable 1040ez form Usted deberá tener solamente un EIN. Blank printable 1040ez form Si tiene más de uno, escriba a la oficina del IRS donde radica sus planillas a la dirección a la cual envía las planillas “sin un pago”, la cual aparece en las instrucciones para el Formulario 941-PR, Formulario 944(SP) o Formulario 943-PR. Blank printable 1040ez form O llame a la Línea para asuntos relacionados con las contribuciones de negocios y contribuciones especiales del IRS al 1-800-829-4933. Blank printable 1040ez form Las personas sordas, quienes tienen limitación auditiva o impedimentos del habla (los usuarios del sistema TDD/TTY) pueden llamar al 1-800-829-4059. Blank printable 1040ez form Un empleado del IRS le indicará cuál EIN debe utilizar. Blank printable 1040ez form Para mas información, vea la Publicación 1635, Employer Identification Number: Understanding Your EIN (Número de identificación patronal: Información para entender su EIN) o la Publicación 583, Starting a Business and Keeping Records (Cómo montar un negocio y mantener documentación), ambas en inglés. Blank printable 1040ez form 4. Blank printable 1040ez form Número de Seguro Social (SSN) El número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de un empleado consta de nueve dígitos, organizados de la manera siguiente: 000-00-0000. Blank printable 1040ez form Tiene que tener el nombre y SSN de cada empleado e incluirlos correctamente en el Formulario 499R-2/W-2PR que le prepare. Blank printable 1040ez form De no ser así, podría estar sujeto a pagar una multa, a menos que tenga una causa razonable. Blank printable 1040ez form Vea la Publicación 1586, Reasonable Cause Regulations & Requirements for Missing and Incorrect Name/TINs (Reglamentación y requisitos de causa razonable sobre nombres/números de identificación del contribuyente que faltan o están incorrectos), en inglés, para más información. Blank printable 1040ez form Tarjeta de Seguro Social del empleado. Blank printable 1040ez form   Deberá pedirle a cada empleado que le muestre su tarjeta de Seguro Social. Blank printable 1040ez form El empleado puede mostrarle su tarjeta de Seguro Social si la tiene disponible. Blank printable 1040ez form No acepte una tarjeta de Seguro Social que indique “ Not Valid for Employment ” (No válida para empleo). Blank printable 1040ez form Una tarjeta con esta leyenda no permite empleo. Blank printable 1040ez form Usted puede (pero no se le obliga) fotocopiar la tarjeta de Seguro Social de su empleado si éste se la muestra. Blank printable 1040ez form Si un empleado no tiene una tarjeta de Seguro Social o le hace falta una nueva, el empleado deberá solicitarla usando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, disponible en español, y presentar la documentación solicitada. Blank printable 1040ez form El empleado tiene que completar y firmar el Formulario SS-5-SP; el patrono no lo puede radicar. Blank printable 1040ez form Si el empleado ha superado su límite anual y de por vida para el número de tarjetas de reemplazo permitidos, se le puede pedir que proporcione una carta para acompañar el Formulario SS-5-SP. Blank printable 1040ez form Si el empleado ha solicitado un SSN pero aún no lo tiene al momento de prepararle su Formulario 499R-2/W-2PR, escriba “Solicitado” en la planilla. Blank printable 1040ez form Cuando el empleado reciba su SSN, radique la Copia A del Formulario 499R-2c/W-2cPR, Corrección al Comprobante de Retención, para incluir el SSN del empleado. Blank printable 1040ez form Escriba correctamente el nombre y número de Seguro Social del empleado. Blank printable 1040ez form   Escriba el nombre y número de Seguro Social de cada empleado, tal como aparece en su tarjeta de Seguro Social. Blank printable 1040ez form Si el nombre no es el correcto tal como se muestra en la tarjeta (por ejemplo, debido a un matrimonio o divorcio), el empleado deberá solicitar una tarjeta corregida a la SSA. Blank printable 1040ez form Siga usando el nombre antiguo hasta que el empleado le muestre la tarjeta de Seguro Social nueva con su nombre corregido. Blank printable 1040ez form   Si la SSA expide una tarjeta de reemplazo al empleado después de que haya cambiado de nombre o una tarjeta nueva con un número de Seguro Social debido a un cambio de condición laboral de un extranjero, radique un Formulario 499R-2c/W-2cPR para corregir el nombre y número de Seguro Social indicado en el Formulario 499R-2/W-2PR que más recientemente haya radicado. Blank printable 1040ez form No es necesario corregir otros años si el nombre y número de Seguro Social antiguos fueron usados para los años anteriores a su más reciente Formulario 499R-2/W-2PR. Blank printable 1040ez form Dónde se obtienen los formularios para solicitar un Número de Seguro Social. Blank printable 1040ez form   Para obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social en español, llame al 1-800-772-1213. Blank printable 1040ez form Esta persona le pedirá su código postal (ZIP code) y con esta información le informará dónde podrá obtener el Formulario SS-5-SP en una localidad cercana. Blank printable 1040ez form   También, podrá acceder al sitio web de la Administración del Seguro Social (SSA por sus siglas en inglés) www. Blank printable 1040ez form segurosocial. Blank printable 1040ez form gov para descargar el Formulario SS-5-SP. Blank printable 1040ez form Verificación de los números de Seguro Social. Blank printable 1040ez form   Los patronos y los agentes de reportación autorizados pueden utilizar el Servicio de Verificación de Números de Seguro Social (conocido en inglés como, Social Security Number Verification Service o SSNVS, por sus siglas en inglés) para verificar inmediatamente hasta 10 nombres y números de Seguro Social (por cada pantalla) en una sesión. Blank printable 1040ez form O, puede cargar un archivo electrónico de hasta 250,000 nombres y números de Seguro Social y, por lo general, recibirá los resultados el próximo día laborable. Blank printable 1040ez form Si desea más información, visite www. Blank printable 1040ez form socialsecurity. Blank printable 1040ez form gov/employer/ssnv. Blank printable 1040ez form htm. Blank printable 1040ez form La información está disponible en inglés. Blank printable 1040ez form Inscripción para el servicio SSNVS. Blank printable 1040ez form   Para obtener acceso al servicio SSNVS, primero tiene que inscribirse en línea y recibir autorización de parte de su patrono. Blank printable 1040ez form Para inscribirse, visite el sitio web de la SSA, www. Blank printable 1040ez form ssa. Blank printable 1040ez form gov/employer, en inglés, y pulse sobre el enlace “ Business Services Online ” (Servicios en línea para negocios), en inglés. Blank printable 1040ez form Siga las instrucciones de inscripción y obtenga un “ User ID ” (Número de identificación de usuario) y una contraseña. Blank printable 1040ez form Necesita proveer la siguiente información sobre usted y su compañía: Nombre, Número de Seguro Social, Fecha de nacimiento, Tipo de negocio, Número de identificación patronal (EIN), Nombre, dirección y número de teléfono de la compañía y Dirección de correo electrónico (email). Blank printable 1040ez form   Cuando haya completado el proceso de inscripción en línea, la SSA le enviará por correo a su patrono un código de activación que sólo puede ser utilizado una sola vez. Blank printable 1040ez form Tiene que ingresar el código de activación en línea para utilizar el SSNVS. Blank printable 1040ez form Número de identificación personal del contribuyente (ITIN) del IRS para extranjeros. Blank printable 1040ez form   No acepte un número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) en lugar de un SSN para identificar a un empleado, ni para otros propósitos del trabajo. Blank printable 1040ez form El ITIN es sólo para extranjeros residentes y no residentes que no pueden obtener un SSN por su estatus migratorio y que necesitan identificarse para otros propósitos de la contribución. Blank printable 1040ez form Se puede identificar un ITIN porque éste consta de nueve dígitos, comienza con el número “9” y tiene un “7” o un “8” como cuarto dígito, y tiene el mismo formato que el SSN: por ejemplo, 9NN-7N-NNNN. Blank printable 1040ez form Un individuo que tiene un ITIN y luego cambia su estatus migratorio en los EE. Blank printable 1040ez form UU. Blank printable 1040ez form tiene que obtener un SSN. Blank printable 1040ez form Si la persona tiene derecho a trabajar en los Estados Unidos (y por consiguiente, en Puerto Rico), indíquele a la persona que solicite un SSN. Blank printable 1040ez form No utlice un ITIN en lugar de un SSN en el Formulario 499R-2/W-2PR. Blank printable 1040ez form 5. Blank printable 1040ez form Salarios y otra compensación Por regla general, todos los salarios están sujetos a las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y a la contribución al fondo federal para el desempleo (contribución FUTA). Blank printable 1040ez form Sin embargo, los salarios sujetos a la contribución al Seguro Social y a la contribución FUTA están limitados a un máximo anual (base salarial) que usted paga a cada empleado anualmente. Blank printable 1040ez form Para el año 2014, la base salarial es $117,000. Blank printable 1040ez form Una vez que haya pagado $117,000 a cierto empleado durante 2014, incluyendo propinas, no siga reteniéndole la contribución al Seguro Social sobre toda cantidad que le pague al empleado durante el resto del año. Blank printable 1040ez form La base salarial para la contribución FUTA es de $7,000 para 2014. Blank printable 1040ez form Toda remuneración, incluyendo propinas pagadas por servicios prestados, está sujeta a la contribución al Medicare. Blank printable 1040ez form Los pagos pueden ser en efectivo o en otra forma, tal como el uso de un automóvil para uso personal. Blank printable 1040ez form El término salarios incluye jornales, sueldos, vacaciones, bonificaciones, comisiones y beneficios marginales. Blank printable 1040ez form No importa cómo se calculen o se hagan los pagos. Blank printable 1040ez form Vea la tabla en el apartado 15 para excepciones a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y FUTA. Blank printable 1040ez form Vea los apartados 6 y 7 para una explicación de cómo se aplican las reglas a propinas y a los trabajadores agrícolas. Blank printable 1040ez form Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare corresponden a la mayoría de los pagos de la compensación por enfermedad, incluyendo los pagos que hacen terceros pagadores, tales como compañías de seguros. Blank printable 1040ez form Ciertas reglas especiales corresponden a la información de pagos de compensación por enfermedad hechos por terceros. Blank printable 1040ez form Vea la explicación más adelante en este apartado, así como en la Publicación 15-A, en inglés. Blank printable 1040ez form Determine el valor de remuneración en forma de especie (tales como mercancías, alojamiento y alimentos) basándose en su valor normal en el mercado. Blank printable 1040ez form No obstante, vea Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados , más adelante. Blank printable 1040ez form Aparte de algunos trabajadores agrícolas y empleados domésticos, este tipo de remuneración puede estar sujeta a las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. Blank printable 1040ez form Las remuneraciones retroactivas, incluyendo aumentos retroactivos (pero no las cantidades pagadas por daños y perjuicios), se tributan como remuneraciones ordinarias para el año en que se pagan. Blank printable 1040ez form Para más información sobre la declaración de las remuneraciones retroactivas a la SSA, vea la Publicación 957, Reporting Back Pay and Special Wage Payments to the Social Security Administration (Cómo declarar salarios retroactivos y pagos especiales de salarios a la Administración del Seguro Social), en inglés. Blank printable 1040ez form Gastos de viaje y de representación. Blank printable 1040ez form   Los pagos que usted haga a su empleado por gastos de viaje, así como por otros gastos necesarios relacionados con su negocio, se incluyen generalmente en los salarios sujetos a contribución si: a. Blank printable 1040ez form   el empleado que recibe el pago no se le exige, o cuando se le exige, no presenta evidencia que justifique los gastos mediante la presentación de recibos u otros comprobantes o b. Blank printable 1040ez form   usted le entrega al empleado una cantidad de dinero por adelantado para gastos relacionados con el negocio suyo y al empleado no se le exige que devuelva, o si se le exige que lo haga, no devuelve oportunamente toda cantidad sobrante que no pudo justificar por qué se quedó con ella. Blank printable 1040ez form Reglas especiales para empleados agrícolas y domésticos. Blank printable 1040ez form   Los salarios pagados a empleados agrícolas y domésticos están sujetos a ciertas reglas especiales para la aplicación de las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y para el desempleo federal (FUTA). Blank printable 1040ez form Vea los apartados 7 , 8 y 10 . Blank printable 1040ez form Compensación por enfermedad El IRS espera cambiar la información de resumen de compensación por enfermedad pagada por un tercero y los requisitos de presentación de los salarios pagados en 2014. Blank printable 1040ez form La información acerca de este cambio se incluirá en la revisión de la Pub. Blank printable 1040ez form 15-A, que se espera publicar en IRS. Blank printable 1040ez form gov en diciembre de 2014. Blank printable 1040ez form Por regla general, la compensación por enfermedad es toda cantidad pagada conforme a un plan efectuado por la ausencia temporera del empleo de parte de un empleado, debida a lesión, enfermedad o incapacidad. Blank printable 1040ez form El patrono o un tercero, tal como una compañía de seguros, puede efectuar los pagos. Blank printable 1040ez form Los beneficios pagados pueden ser de duración corta o larga. Blank printable 1040ez form Se muestra en el comprobante de retención frecuentemente como un porcentaje del salario normal del empleado. Blank printable 1040ez form La compensación por enfermedad está sujeta, por lo general, al pago de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y FUTA. Blank printable 1040ez form La compensación por enfermedad está exenta de estas contribuciones después de 6 meses contados a partir del mes natural que el empleado trabajó por última vez para el patrono. Blank printable 1040ez form En la Publicación 15-A se explican las reglas contributivas de empleo que se aplican al pago por enfermedad, beneficios por incapacidad y otros pagos similares a los empleados. Blank printable 1040ez form La compensación por enfermedad pagada a un empleado por un tercero, por ejemplo, un agente fiduciario, se deberá tratar de manera especial al finalizar el año debido a que el IRS concilia los Formularios 941-PR trimestrales (o el Formulario 944(SP)) de un patrono con los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR que se radican al terminar el año. Blank printable 1040ez form La información que sigue a continuación le proporciona las reglas generales acerca de cómo declarar la compensación por enfermedad pagada por un tercero pagador. Blank printable 1040ez form Terceros pagadores. Blank printable 1040ez form   Si retiene las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare de personas por las cuales no radica el Formulario 499R-2/W-2PR, deberá radicar, por separado, un Formulario W-3PR junto con un solo Formulario 499R-2/W-2PR sustituto que indique lo siguiente: escriba en el encasillado 1 del Formulario 499R-2/W-2PR “Third party sick-pay recap” (Recapitulación de compensación por enfermedad del tercero pagador), en vez del nombre del empleado, o escríbalo en el encasillado b del Formulario W-3PR, en vez del número total de Formularios 499R-2/W-2PR que envíe. Blank printable 1040ez form En el encasillado 17, anote el total de la compensación por enfermedad pagada al empleado sujeta a la contribución al Seguro Social del mismo. Blank printable 1040ez form En el encasillado 18, anote la cantidad de la contribución al Seguro Social retenida al empleado. Blank printable 1040ez form En el encasillado 19, anote la cantidad de la compensación por enfermedad sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado. Blank printable 1040ez form En el encasillado 20, anote la cantidad total retenida para la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde). Blank printable 1040ez form En el Formulario W-3PR que prepare por separado, llene solamente los encasillados a, b (vea la información anterior), c, d, e, 7 y del 10 al 13. Blank printable 1040ez form Patronos. Blank printable 1040ez form   Si tiene empleados que han recibido pagos de compensación por enfermedad procedentes de una compañía de seguros o de algún otro tercero pagador, deberá declarar en el Formulario 499R-2/W-2PR del empleado: en el encasillado 7, la cantidad total de la compensación por enfermedad que el empleado debe incluir en su ingreso; en el encasillado 13, toda contribución sobre ingresos retenida de la compensación por enfermedad pagada por el tercero pagador; en el encasillado 17, la porción de la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado; en el encasillado 18, la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado que haya sido retenida por el tercero pagador; en el encasillado 19, la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde) y en el encasillado 20, la contribución Medicare correspondiente al empleado retenida por el tercero pagador. Blank printable 1040ez form   Si no incluye alguna parte del pago de compensación por enfermedad en el ingreso del empleado debido a que éste pagó una porción de las primas, deberá informarle al empleado la parte no incluida. Blank printable 1040ez form   El patrono tiene la opción de incluir la compensación por enfermedad pagada por terceros junto con los salarios declarados en el Formulario 499R-2/W-2PR o de declarar la compensación por separado en un segundo Formulario 499R-2/W-2PR en el que indicará que la cantidad fue compensación por enfermedad pagada por un tercero. Blank printable 1040ez form En ambas opciones, la Copia A de los Formularios 499R-2/W-2PR deberá ser radicada ante la SSA. Blank printable 1040ez form Nota:   Si el tercero pagador no le notifica a tiempo al patrono acerca de los pagos de compensación por enfermedad, el tercero pagador, no el patrono, será responsable de radicar los Formularios 499R-2/W-2PR correspondientes a cada uno de los empleados que recibieron los pagos, así como el Formulario W-3PR. Blank printable 1040ez form Para obtener mayor información sobre este tema, vea Sick Pay Reporting (Informe de pagos por enfermedad), en el apartado 6 de la Publicación 15-A, en inglés. Blank printable 1040ez form Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados Por lo general, los beneficios marginales tienen que incluirse en el ingreso bruto del empleado que los recibe y, además, los mismos están sujetos al pago de contribuciones relacionadas con el empleo. Blank printable 1040ez form Los beneficios marginales incluyen los siguientes beneficios proporcionados por el patrono al empleado: el uso de un automóvil, viajes en aviones, viajes gratis (o con descuento) en líneas aéreas comerciales, vacaciones, descuentos en mercancías o servicios, membresías en clubes campestres u otro tipo de clubes, así como boletos de entrada a eventos deportivos u otra clase de entretenimiento. Blank printable 1040ez form Por lo general, la cantidad que se incluye en el ingreso bruto del empleado es el exceso del valor justo de mercado del beneficio proporcionado por el patrono sobre la suma pagada por el empleado y toda cantidad excluida por ley. Blank printable 1040ez form Ciertos beneficios marginales están específicamente excluidos por ley. Blank printable 1040ez form Para más información sobre los beneficios marginales, vea la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía contributiva para patronos sobre los beneficios marginales), en inglés. Blank printable 1040ez form Cuándo se tratan los beneficios marginales como pagados al empleado. Blank printable 1040ez form   Puede optar por tratar ciertos beneficios marginales que no sean dinero en efectivo (incluyendo el uso personal de un automóvil proporcionado por usted) como pagados durante el período regular de nómina, trimestralmente, semestralmente, o de alguna otra manera que usted elija, pero tienen que ser tratados como pagados por lo menos anualmente. Blank printable 1040ez form No tiene que escoger formalmente las fechas de pago, ni notificarlas al IRS. Blank printable 1040ez form No está obligado a hacer uso de la misma base para todos los empleados y puede cambiarla tan a menudo como lo desee, siempre que todos los beneficios marginales proporcionados a los empleados en un año natural sean tratados como pagados a más tardar el 31 de diciembre de dicho año natural. Blank printable 1040ez form Sin embargo, vea Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre , más adelante. Blank printable 1040ez form   Se puede tratar el valor de un solo beneficio marginal tributable que no es en efectivo como pagado en una o más fechas distintas en el mismo año natural, aun en el caso en que el empleado reciba todo el beneficio de una vez. Blank printable 1040ez form Sin embargo, una vez seleccionadas las fechas de pago, se tienen que declarar las contribuciones en su planilla de contribución para el mismo período contributivo durante el cual usted los consideró pagados. Blank printable 1040ez form Esta elección no se aplica a un beneficio marginal en el que se transfieren bienes muebles o propiedad personal de inversión. Blank printable 1040ez form Retención de las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre los beneficios marginales. Blank printable 1040ez form   Deberá añadir el valor de los beneficios marginales a los salarios regulares del período de nómina y después procederá a calcular la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare sobre la cantidad total. Blank printable 1040ez form   Si la cantidad de contribución al Seguro Social y de contribución al seguro Medicare que retiene al empleado durante un año natural es menor que la cantidad requerida, pero usted declara la cantidad correcta, puede cobrarle al empleado la cantidad de contribución que no le retuvo. Blank printable 1040ez form Depósito de la contribución sobre los beneficios marginales. Blank printable 1040ez form   Cuando hayan sido escogidas las fechas de pago de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución, tiene que depositar las contribuciones en el mismo período de depósito en el cual trató a los beneficios marginales como pagados a los empleados. Blank printable 1040ez form Puede hacer un estimado razonable del valor de los beneficios marginales. Blank printable 1040ez form Por regla general, el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados durante un año natural tiene que ser determinado a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Blank printable 1040ez form   Puede reclamar un reintegro de los pagos de contribución hechos en exceso o puede optar por que el exceso se le acredite a la próxima planilla de contribución sobre la nómina que radique. Blank printable 1040ez form Si depositó menos de la cantidad requerida, vea Multas relacionadas con los depósitos , en el apartado 11. Blank printable 1040ez form Valorización de vehículos proporcionados a los empleados. Blank printable 1040ez form   Si le proporciona a sus empleados un vehículo, puede determinar el valor verdadero de este beneficio marginal para el año natural entero tomando en consideración el uso comercial del vehículo, o puede considerar el uso total durante el año como personal e incluir el 100% del valor del uso del vehículo en los sueldos y salarios pagados al empleado. Blank printable 1040ez form Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre. Blank printable 1040ez form   Puede optar por considerar el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados a sus empleados durante noviembre y diciembre como pagados en el año siguiente. Blank printable 1040ez form Sin embargo, esto se aplica únicamente a los beneficios que realmente se provean durante noviembre y diciembre, no a los que se consideran pagados durante esos meses. Blank printable 1040ez form   Si opta por usar la regla especial, tiene que notificárselo a los empleados afectados por la misma. Blank printable 1040ez form Debe entregarle la notificación directamente al empleado entre la última fecha de pago de salarios correspondiente al año natural y (o cerca de) la fecha en que se le entregue al empleado el Formulario 499R-2/W-2PR. Blank printable 1040ez form Si hace uso de esta regla especial, el empleado también tiene que hacerlo para todo propósito y para el mismo período de tiempo que usted la usa. Blank printable 1040ez form No puede usar esta regla especial cuando el beneficio es una transferencia de bienes inmuebles o propiedad (tanto tangible como intangible) que se tiene principalmente para propósitos de inversión a su empleado. Blank printable 1040ez form 6. Blank printable 1040ez form Propinas Las propinas que sus empleados reciben de los clientes están, generalmente, sujetas a la retención de la contribución al Seguro Social y de la contribución al seguro Medicare. Blank printable 1040ez form Sus empleados tendrán que declararle la cantidad de propinas que recibieron, para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibieron las propinas. Blank printable 1040ez form El informe deberá incluir también las propinas que usted pagó a los empleados de los cargos a clientes, propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes, y propinas recibidas de otros empleados bajo cualquier acuerdo de propinas compartidas. Blank printable 1040ez form El informe deberá incluir las propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes así como las que recibieron indirectamente. Blank printable 1040ez form Dicho informe no deberá contener las propinas que el empleado haya pagado a otros empleados. Blank printable 1040ez form No se requiere ningún informe si el total de las propinas recibidas en un mes es menos de $20. Blank printable 1040ez form Los empleados pueden usar el Formulario 4070-PR, Informe al Patrono de Propinas Recibidas por el Empleado, u otro documento similar, para declararle las propinas que reciben durante el mes. Blank printable 1040ez form Pueden usar también el Formulario 4070A-PR, Registro Diario de Propinas del Empleado, en donde ellos pueden mantener un registro de las propinas recibidas. Blank printable 1040ez form Ambos formularios están incluidos en la Publicación 1244-PR, Registro Diario de Propinas Recibidas por el Empleado e Informe al Patrono, la cual puede obtener en el sitio web del IRS, en IRS. Blank printable 1040ez form gov. Blank printable 1040ez form El informe tiene que ser firmado por el empleado y tiene que incluir: El nombre, dirección y SSN del empleado, El nombre y la dirección del patrono, El mes o período declarado y El total de las propinas recibidas durante el mes o período. Blank printable 1040ez form Recaudación de las contribuciones sobre las propinas. Blank printable 1040ez form   Usted tiene que retener la parte correspondiente al empleado de la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare correspondientes al total de propinas declaradas por los empleados. Blank printable 1040ez form También puede retener de los salarios o de otros fondos que el empleado ponga a su disposición, la cantidad de contribuciones correspondientes a las propinas. Blank printable 1040ez form No retenga más contribución al Seguro Social de los salarios y propinas de los empleados cuando el total de los mismos ascienda a $117,000 para 2014. Blank printable 1040ez form Reténgale al empleado la contribución Medicare sobre todos los salarios y propinas de éste durante todo el año. Blank printable 1040ez form Usted es responsable de la contribución patronal al Seguro Social hasta que el total de salario pagado a cada empleado, incluyendo propinas, llegue al máximo establecido ($117,000) para el año. Blank printable 1040ez form Usted mismo es responsable de pagar la contribución al Medicare correspondiente al patrono durante todo el año sobre los salarios y propinas. Blank printable 1040ez form Radique el Formulario 941-PR (o el Formulario 944(SP)) para declarar la retención de contribución sobre propinas. Blank printable 1040ez form Las reglas que corresponden a la retención de la parte correspondiente al empleado de las contribuciones al Medicare sobre las propinas también corresponden a la retención adicional de la contribución al Medicare una vez que los salarios y las propinas excedan de $200,000 en el año natural. Blank printable 1040ez form Regla de disposición. Blank printable 1040ez form   Si no tiene suficientes fondos para retener la contribución al Seguro Social y al Medicare sobre las propinas de un empleado para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibe el informe de propinas del empleado, usted dejará de ser responsable de la retención de la contribución al Seguro Social y al Medicare del empleado relacionada con las propinas. Blank printable 1040ez form Informe de propinas. Blank printable 1040ez form   Declare propinas y la cantidad de contribuciones al Seguro Social y al Medicare que retuvo o no pudo retenerle al empleado en las casillas 22 y 23 del Formulario 499R-2/W-2PR, en las líneas 5b, 5c y 5d del Formulario 941-PR y en las líneas 4b, 4c y 4d del Formulario 944(SP). Blank printable 1040ez form Informe un ajuste en la línea 9 del Formulario 941-PR o en la línea 6 del Formulario 944(SP) para las contribuciones no retenidas del Seguro Social o Medicare. Blank printable 1040ez form No incluya en el formulario 499R2/W-2PR la Contribucion Adicional al Medicare que no pudo retenerle al empleado. Blank printable 1040ez form La tabla que aparece en el apartado 15 muestra el trato de las propinas para propósitos de la contribución FUTA. Blank printable 1040ez form   El Revenue Ruling 2012-18 (Reglamento de Rentas Internas 2012-18) provee pautas a patronos sobre las contribuciones al Seguro Social y al Medicare que se imponen sobre las propinas, incluyendo información sobre cómo se informa la parte correspondiente al patrono de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare conforme la sección 3121(q), la diferencia entre las propinas y los cargos administrativos y el crédito conforme a la sección 45B. Blank printable 1040ez form El Reglamento de Rentas Internas 2012-18, que se encuentra en la página 1032 del Boletín de Rentas Internas 2012-26, está disponible en inglés en www. Blank printable 1040ez form irs. Blank printable 1040ez form gov/irb/2012-26_IRB/ar07. Blank printable 1040ez form html. Blank printable 1040ez form Se le permite establecer un sistema de declaración electrónica de propinas para sus empleados. Blank printable 1040ez form Vea la sección 31. Blank printable 1040ez form 6053-1(d) de los Reglamentos, en inglés, para más detalles. Blank printable 1040ez form 7. Blank printable 1040ez form Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola Las condiciones que se describen a continuación se aplican solamente en el caso del trabajo agrícola. Blank printable 1040ez form Por lo general, usted es un patrono agrícola si sus empleados: Crían o cosechan productos agrícolas u hortícolas en una finca (incluyendo la cría y alimentación de animales); Realizan labores relacionadas con la operación, administración, preservación, mejora y mantenimiento de su finca y de su equipo y herramientas; Prestación de servicios relativos al salvamento de la madera, la limpieza de la tierra, de maleza y otros residuos dejados luego del paso de un huracán (también conocido como el trabajo de huracanes); Manipulan, procesan o empacan productos agrícolas u hortícolas si usted cultivó más de la mitad de estos productos (para un grupo de hasta 20 operadores no incorporados, tuvo que haber cultivado estos productos en su totalidad); o Hacen trabajo para usted relacionado con el desmote de algodón, la producción o procesamiento de aguarrás, productos resinosos o la operación y mantenimiento de instalaciones para la irrigación. Blank printable 1040ez form Con este fin, el término “granja” incluye ganado, productos lácteos, aves, frutas, animales para peletería, y las huertas, así como las plantaciones, los ranchos, viveros, pasturas, invernaderos y otras estructuras similares utilizadas principalmente para la cría de productos agrícolas u hortícolas y los huertos. Blank printable 1040ez form Trabajo agrícola no incluye actividades de reventa que no impliquen una actividad cuantiosa de la producción de productos agrícolas u hortícolas, tales como una tienda al detal o un invernadero utilizados principalmente para la exhibición o el almacenaje. Blank printable 1040ez form Un copartícipe (aparcero) que trabaja para usted no es su empleado. Blank printable 1040ez form Sin embargo, el copartícipe podría estar sujeto a la contribución federal sobre el trabajo por cuenta propia. Blank printable 1040ez form Por lo general, la aparcería es un arreglo por el cual ciertos productos o artículos de comercio se comparten entre el copartícipe y el propietario (o el inquilino o arrendatario) del terreno. Blank printable 1040ez form Para más detalles, vea la sección 31. Blank printable 1040ez form 3121(b)(16)-1 de los Reglamentos. Blank printable 1040ez form El requisito de los $150 o $2,500. Blank printable 1040ez form   Todas las remuneraciones en efectivo que usted le paga a un empleado por trabajo agrícola durante el año están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare si uno de los dos requisitos siguientes le corresponde: Pagó salarios en efectivo de $150 o más a un empleado durante el año (incluya todos los salarios en efectivo pagados a base de tiempo, a destajo o cualquier otra base). Blank printable 1040ez form El requisito de los $150 o más al año se aplica por separado a cada empleado agrícola que trabaje para usted. Blank printable 1040ez form Si contrata a una familia de trabajadores, se considera a cada miembro de la familia por separado. Blank printable 1040ez form No cuente los salarios recibidos por el empleado mientras éste prestaba servicios a otros patronos. Blank printable 1040ez form Pagó salarios (tanto en efectivo como en especie) de $2,500 o más durante el año a todos sus empleados por concepto de trabajo agrícola. Blank printable 1040ez form Excepciones. Blank printable 1040ez form   El requisito de los $150 y el de los $2,500 no rigen sobre las remuneraciones que le paga a un trabajador agrícola que recibe menos de $150 en concepto de salarios anuales en efectivo y las remuneraciones no están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare, aun cuando pague $2,500 o más en ese año a todos sus trabajadores agrícolas si el trabajador agrícola: Trabaja en agricultura en labores manuales relacionadas con la cosecha, Recibe paga basada en una tarifa establecida de acuerdo a tareas realizadas en un trabajo a destajo que suele ser pagado de esa manera en la región donde el trabajador está empleado, Viaja todos los días desde su hogar al sitio de trabajo y Estuvo empleado en agricultura durante un período menor de 13 semanas durante el año natural anterior. Blank printable 1040ez form Las cantidades que le paga a sus trabajadores temporeros, sin embargo, se toman en cuenta para los efectos del requisito de los $2,500 para determinar si las remuneraciones que le paga a los demás trabajadores agrícolas están sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare. Blank printable 1040ez form 8. Blank printable 1040ez form Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo doméstico Usted tiene un empleado doméstico si contrató a alguien para que lleve a cabo trabajo doméstico y ese trabajador es su empleado. Blank printable 1040ez form El trabajador es su empleado si usted puede controlar qué trabajo se hace y cómo se hace dicho trabajo. Blank printable 1040ez form Si el trabajor es su empleado, no importa si éste trabaja a tiempo completo o a tiempo parcial o si lo contrató mediante una agencia o una lista provista por la agencia o asociación. Blank printable 1040ez form Además, tampoco importa si le paga al trabajador por hora, por día, por semana o a destajo. Blank printable 1040ez form Trabajo doméstico. Blank printable 1040ez form   El trabajo doméstico es trabajo que se lleva a cabo en su hogar o en los alrededores de éste. Blank printable 1040ez form Algunos ejemplos de trabajadores que llevan a cabo trabajo doméstico son: Niñeras, Guardianes (celadores), Personal de limpieza, Choferes, Profesionales de la salud (auxiliares), Amas de llaves, Criadas, Nodrizas (institutrices), Enfermeras privadas y Jardineros. Blank printable 1040ez form Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para 2014. Blank printable 1040ez form   La contribución para el Seguro Social permanece en 6. Blank printable 1040ez form 2% tanto para el empleado como para el patrono. Blank printable 1040ez form La base límite de salario para el Seguro Social es $117,000. Blank printable 1040ez form   Para el año 2014, la tasa de la contribución al Medicare permanece en 1. Blank printable 1040ez form 45% tanto para el empleado como para el patrono. Blank printable 1040ez form Esta tasa no ha cambiado de la tasa para el año 2013. Blank printable 1040ez form No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare. Blank printable 1040ez form Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga $1,900 o más en efectivo o de una forma equivalente de remuneración. Blank printable 1040ez form Retención de la Contribución Adicional al Medicare. Blank printable 1040ez form   Además de la retención de la contribución al Medicare de 1. Blank printable 1040ez form 45%, usted tiene que retener la Contribución Adicional al Medicare de 0. Blank printable 1040ez form 9% de los salarios en exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural. Blank printable 1040ez form Se le requiere a usted que comience a retener la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual usted le paga salarios en exceso de $200,000 a un empleado. Blank printable 1040ez form Continúe reteniendo esta Contribución Adicional al Medicare en todo período de paga hasta que finalice el año natural. Blank printable 1040ez form La Contribución Adicional al Medicare sólo se le impone al empleado. Blank printable 1040ez form No hay una porción correspondiente al patrono de esta Contribución Adicional al Medicare. Blank printable 1040ez form Todos los salarios que están sujetos a la contribución al Medicare, están sujetos a la retención de la Contribución Adicional al Medicare si éstos se pagan en exceso del límite de $200,000. Blank printable 1040ez form   Si desea más información sobre cuáles salarios están sujetos a la contribución al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos , en el apartado 15 de esta publicación. Blank printable 1040ez form Para más información, sobre la Contribución Adicional al Medicare visite IRS. Blank printable 1040ez form gov y escriba “ Additional Medicare Tax ” en inglés, en la casilla Search (Buscar). Blank printable 1040ez form La información está disponible en inglés. Blank printable 1040ez form Requisito de $1,900. Blank printable 1040ez form   Para 2014, se impondrán contribuciones sobre los salarios pagados en efectivo (independientemente de cuándo se hayan devengado los salarios) a un empleado doméstico durante el año natural como remuneración por servicios prestados si, durante ese año, le paga al empleado salarios en efectivo de $1,900 o más. Blank printable 1040ez form Este requisito de los $1,900 en el año se aplica a cada empleado doméstico por separado. Blank printable 1040ez form Pagos que no se consideran salarios. Blank printable 1040ez form   No considere como salarios los pagos que efectúa como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare a cualquiera de las personas indicadas a continuación, aunque dichos salarios totalicen $1,900 o más durante el año. Blank printable 1040ez form Su cónyuge. Blank printable 1040ez form Su hijo menor de 21 años de edad. Blank printable 1040ez form Su padre o su madre. Blank printable 1040ez form Excepción: Considere estos pagos como salarios si ambas condiciones descritas a continuación le corresponden: Su padre o madre cuida a su hijo que: Es menor de 18 años de edad o Tiene una condición física o mental que requiere que lo cuide un adulto durante por lo menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. Blank printable 1040ez form Su estado civil es uno de los siguientes: Usted está divorciado y no se ha vuelto a casar, Usted es viudo o Usted está viviendo con un cónyuge cuya condición física o mental le prohíbe a él o a ella de cuidar de su hijo por al menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. Blank printable 1040ez form Un empleado que sea menor de 18 años en cualquier momento durante el año. Blank printable 1040ez form Excepción: Considere estos pagos como salarios si los servicios domésticos prestados es la ocupación principal del empleado. Blank printable 1040ez form Si el empleado es un estudiante, entonces los servicios domésticos prestados no se consideran como una ocupación principal. Blank printable 1040ez form El cálculo de la contribución se hace solamente sobre los salarios pagados en efectivo a trabajadores domésticos que satisfacen el requisito de los $1,900 al año. Blank printable 1040ez form Si le paga al empleado menos de $1,900 en salarios en efectivo en el año 2014, ninguno de los salarios que paga se consideran como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. Blank printable 1040ez form Sin embargo, todo pago que no sea en efectivo que usted efectúe no se considera como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. Blank printable 1040ez form Un pago por medio de cheque, giro, etc. Blank printable 1040ez form , está sujeto a la contribución de la misma manera que un pago en efectivo. Blank printable 1040ez form El valor de artículos (que no sean en efectivo), tales como comidas, hospedaje, ropas y otros artículos suministrados a un trabajador doméstico no está sujeto a la contribución al Seguro Social ni a la contribución al seguro Medicare. Blank printable 1040ez form Sin embargo, el dinero en efectivo que usted le provea a su empleado en lugar de estos artículos que no son en efectivo sí se incluyen en los salarios en efectivo. Blank printable 1040ez form Transportación (beneficios de transporte). Blank printable 1040ez form   Para 2014, por lo general, usted puede proveerle a su empleado beneficios de transporte, tales como $130 por mes por transporte combinado en vehículos de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo y pases o boletos de tránsito; $250 por mes por estacionamiento calificado; y en un año calendario, puede darle a su empleado $20 para el desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta multiplicado por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año sin tener que incluir estos beneficios en los salarios en efectivo. Blank printable 1040ez form Sin embargo, el valor de los beneficios de transporte que sean mayores de las cantidades especificadas al mes se incluye en los salarios. Blank printable 1040ez form Vea Transportation (Commuting) Benefits (Beneficios para transportación (desplazamiento de ida y vuelta al trabajo)), en la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, (Guía contributiva sobre beneficios marginales para patronos), en inglés, para más información. Blank printable 1040ez form   Puede declarar los salarios que pagó a sus empleados domésticos de cualquiera de las siguientes maneras: En el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR), Contribuciones sobre el Empleo de Empleados Domésticos. Blank printable 1040ez form Este formulario se radica junto con el Formulario 1040-PR. Blank printable 1040ez form Si no tiene que radicar el Formulario 1040-PR, puede entonces radicar el Anexo H-PR por sí solo o Si tiene negocio y radica el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR), puede incluir las contribuciones sobre el trabajo de empleados domésticos junto con los salarios de los demás empleados en dichos formularios. Blank printable 1040ez form   Si usted es dueño de un negocio como propietario único o si su hogar está en una finca que opera con fines de ganancia, puede escoger una de dos maneras para pagar sus contribuciones sobre empleados domésticos para el año 2014: Puede pagar las contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus contribuciones al Seguro Social y al Medicare al radicar el Anexo H-PR junto con el Formulario 1040-PR. Blank printable 1040ez form Si radica el Anexo H-PR, no incluya dichas contribuciones (las del empleo doméstico) al determinar los requisitos de depósito ni al hacer depósitos de contribución, como se explica en el Formulario 1040-ES (PR), Contribuciones Federales Estimadas del Trabajo por Cuenta Propia y sobre el Empleo de Empleados Domésticos — Puerto Rico. Blank printable 1040ez form Si paga sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus planillas de contribución sobre la nómina, entonces tiene que informar sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con las otras contribuciones sobre la nómina en el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR, si es patrono de empleados agrícolas) y el Formulario 940-PR. Blank printable 1040ez form Vea el apartado 11 para más información sobre las reglas de depósito. Blank printable 1040ez form Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA). Blank printable 1040ez form   La Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) cubre a los empleados domésticos que prestan servicios en una residencia privada, en un club universitario o en una fraternidad o hermandad femenina (sorority). Blank printable 1040ez form Están sujetos a la contribución para el desempleo todos los patronos que pagaron $1,000 o más por dichos servicios en algún trimestre del año actual o el año anterior. Blank printable 1040ez form Si usted pagó $1,000 o más por servicios domésticos en algún trimestre de 2013 ó 2014, los primeros $7,000 de los salarios en efectivo que le paga a cada empleado doméstico en el 2014 son salarios sujetos a la contribución FUTA. Blank printable 1040ez form Una vez pague $7,000 en salarios a un empleado durante el año 2014, no continúe calculando la contribución FUTA sobre cualquier salario que le paga al empleado durante el resto del año. Blank printable 1040ez form   Si usa el Anexo H-PR para declarar la contribución FUTA sobre el ingreso de sus empleados domésticos, no tiene que radicar el Formulario 940-PR por separado para declarar la contribución FUTA. Blank printable 1040ez form Puede calcular la contribuci