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Blank printable 1040ez form Accelerated Cost Recovery System (ACRS) Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: ACRS Defined What Can and Cannot Be Depreciated Under ACRSRecovery Property Nonrecovery Property How To Figure the DeductionUnadjusted Basis Classes of Recovery Property Recovery Periods Alternate ACRS Method (Modified Straight Line Method) ACRS Deduction in Short Tax Year DispositionsEarly dispositions of ACRS property other than 15-, 18-, or 19-year real property. Blank printable 1040ez form Dispositions — mass asset accounts. Blank printable 1040ez form Early dispositions — 15-year real property. Blank printable 1040ez form Early dispositions — 18- and 19-year real property. Blank printable 1040ez form Depreciation Recapture Topics - This chapter discusses: The definition of ACRS What can and cannot be depreciated under ACRS How to figure the deduction Dispositions Useful Items - You may want to see: Publication 544 Sales and Other Dispositions of Assets 551 Basis of Assets 583 Starting a Business and Keeping Records Form (and Instructions) 3115 Application for Change in Accounting Method 4562 Depreciation and Amortization The Accelerated Cost Recovery System (ACRS) applies to property first used before 1987. Blank printable 1040ez form It is the name given to tax rules for getting back (recovering) through depreciation deductions the cost of property used in a trade or business or to produce income. Blank printable 1040ez form These rules are mandatory and generally apply to tangible property placed in service after 1980 and before 1987. Blank printable 1040ez form If you placed property in service during this period, you must continue to figure your depreciation under ACRS. Blank printable 1040ez form If you used listed property placed in service after June 18, 1984, less than 50% for business in 1995, see Predominant Use Test in chapter 3. Blank printable 1040ez form Listed property includes cars, other means of transportation, and certain computers. Blank printable 1040ez form Any additions or improvements placed in service after 1986, including any components of a building (such as plumbing, wiring, storm windows, etc. Blank printable 1040ez form ), are depreciated using MACRS, discussed in chapter 3 of Publication 946. Blank printable 1040ez form It does not matter that the underlying property is depreciated under ACRS or one of the other methods. Blank printable 1040ez form ACRS Defined ACRS consists of accelerated depreciation methods and an alternate ACRS method that could have been elected. Blank printable 1040ez form The alternate ACRS method used a recovery percentage based on a modified straight line method. Blank printable 1040ez form The law prescribes fixed percentages to be uses for each class of property. Blank printable 1040ez form Property depreciable under ACRS is called recovery property. Blank printable 1040ez form The recovery class of property determines the recovery period. Blank printable 1040ez form Generally, the class life of property places it in a 3-year, 5-year, 10-year, 15-year, 18-year, or 19-year recovery class. Blank printable 1040ez form Under ACRS, the prescribed percentages are used to recover the unadjusted basis of recovery property. Blank printable 1040ez form To figure a depreciation deduction, you multiply the prescribed percentage for the recovery class by the unadjusted basis of the recovery property. Blank printable 1040ez form You must continue to figure your depreciation under ACRS for property placed in service after 1980 and before 1987. Blank printable 1040ez form For property you placed in service after 1986, you must use MACRS, discussed in chapter 3 of Publication 946. Blank printable 1040ez form What Can and Cannot Be Depreciated Under ACRS ACRS applies to most depreciable tangible property placed in service after 1980 and before 1987. Blank printable 1040ez form It includes new or used and real or personal property. Blank printable 1040ez form The property must be for use in a trade or business or for the production of income. Blank printable 1040ez form Property you acquired before 1981 or after 1986 is not ACRS recovery property. Blank printable 1040ez form For information on depreciating property acquired before 1981, see chapter 2. Blank printable 1040ez form For information on depreciating property acquired after 1986, see chapter 3 of Publication 946. Blank printable 1040ez form Recovery Property Recovery property under ACRS is tangible depreciable property placed in service after 1980 and before 1987. Blank printable 1040ez form It generally includes new or used property that you acquired after 1980 and before 1987 for use in your trade or business or for the production of income. Blank printable 1040ez form Nonrecovery Property You cannot use ACRS for property you placed in service before 1981 or after 1986. Blank printable 1040ez form Nonrecovery property also includes: Intangible property, Property you elected to exclude from ACRS that is properly depreciated under a method of depreciation that is not based on a term of years, Certain public utility property, and Certain property acquired and excluded from ACRS because of the antichurning rules. Blank printable 1040ez form Intangible property. Blank printable 1040ez form   Intangible property is not depreciated under ACRS. Blank printable 1040ez form Property depreciated under methods not expressed in a term of years. Blank printable 1040ez form   Certain property depreciated under a method not expressed in a term of years is not depreciated under ACRS. Blank printable 1040ez form This included any property: If you made an irrevocable election to exclude such property, and In the first year that you could have claimed depreciation, you properly used the unit-of-production method or any method of depreciation not expressed in a term of years (not including the retirement-replacement-betterment method). Blank printable 1040ez form Public utility property. Blank printable 1040ez form   Public utility property for which the taxpayer does not use a normalization method of accounting is excluded from ACRS and is subject to depreciation under a special rule. Blank printable 1040ez form Additions or improvements to ACRS property after 1986. Blank printable 1040ez form   Any additions or improvements placed in service after 1986, including any components of a building (plumbing, wiring, storm windows, etc. Blank printable 1040ez form ) are depreciated using MACRS, discussed in chapter 3 of Publication 946. Blank printable 1040ez form It does not matter that the underlying property is depreciated under ACRS or one of the other methods. Blank printable 1040ez form How To Figure the Deduction After you determine that your property can be depreciated under ACRS, you are ready to figure your deduction. Blank printable 1040ez form Because the conventions are built into the percentage table rates, you only need to know the following: The unadjusted basis of your recovery property, The classes of recovery property, The recovery periods, and Whether to use the prescribed percentages based on accelerated methods or percentages based on using the alternate ACRS method. Blank printable 1040ez form Unadjusted Basis To figure your ACRS deduction, you multiply the unadjusted basis in your recovery property by its applicable percentage for the year. Blank printable 1040ez form Unadjusted basis is the same amount you would use to figure gain on a sale, but it is figured without taking into account any depreciation taken in earlier years. Blank printable 1040ez form However, reduce your original basis by the amount of amortization taken on the property and by any section 179 deduction claimed as discussed in chapter 2 of Publication 946. Blank printable 1040ez form If you buy property, your unadjusted basis is usually its cost minus any amortized amount and minus any section 179 deduction elected. Blank printable 1040ez form If you acquire property in some other way, such as by inheriting it, getting it as a gift, or building it yourself, you figure your unadjusted basis under other rules. Blank printable 1040ez form See Publication 551. Blank printable 1040ez form Classes of Recovery Property All recovery property under ACRS is in one of the following classes. Blank printable 1040ez form The class for your property was determined when you began to depreciate it. Blank printable 1040ez form 3-Year Property 3-year property includes automobiles, light-duty trucks (actual unloaded weight less than 13,000 pounds), and tractor units for use over-the-road. Blank printable 1040ez form Race horses over 2 years old when placed in service are 3-year property. Blank printable 1040ez form Any other horses over 12 years old when you placed them in service are also included in the 3-year property class. Blank printable 1040ez form The ACRS percentages for 3-year recovery property are: Recovery Period Percentage 1st year 25% 2nd year 38% 3rd year 37% If you used the percentages above to depreciate your 3-year recovery property, your property, except for certain passenger automobiles, is fully depreciated. Blank printable 1040ez form You cannot claim depreciation for this property after 1988. Blank printable 1040ez form 5-Year Property 5-year property includes computers, copiers, and equipment, such as office furniture and fixtures. Blank printable 1040ez form It also includes single purpose agricultural or horticultural structures and petroleum storage facilities (other than buildings and their structural components). Blank printable 1040ez form The ACRS percentages for 5-year recovery property are: Recovery period Percentage 1st year 15% 2nd year 22% 3rd through 5th year 21% If you used the percentages above to depreciate your 5-year recovery property, it is fully depreciated. Blank printable 1040ez form You cannot claim depreciation for this property after 1990. Blank printable 1040ez form 10-Year Property 10-year property includes certain real property such as theme-park structures and certain public utility property. Blank printable 1040ez form Manufactured homes (including mobile homes) and railroad tank cars are also 10-year property. Blank printable 1040ez form You do not treat a building, and its structural components, as 10-year property by reason of a change in use after you placed the property in service. Blank printable 1040ez form For example, a building (15-year real property) that was placed in service in 1981 and was converted to a theme-park structure in 1986 remains 15-year real property. Blank printable 1040ez form The ACRS percentages for 10-year recovery property are: Recovery Period Percentage 1st year 8% 2nd year 14% 3rd year 12% 4th through 6th year 10% 7th through 10th year 9% If you used the percentages above, you cannot claim depreciation for this property after 1995. Blank printable 1040ez form Example. Blank printable 1040ez form On April 21, 1986, you bought and placed in service a new mobile home for $26,000 to be used as rental property. Blank printable 1040ez form You paid $10,000 cash and signed a note for $16,000 giving you an unadjusted basis of $26,000. Blank printable 1040ez form On June 8, 1986, you bought and placed in service a used mobile home for use as rental property at a total cost of $11,500. Blank printable 1040ez form The total unadjusted basis of your 10-year recovery property placed in service in 1986 was $37,500 ($26,000 + $11,500). Blank printable 1040ez form Your ACRS deduction was $3,000 (8% × $37,500). Blank printable 1040ez form In 1987, your ACRS deduction was $5,250 (14% × $37,500). Blank printable 1040ez form In 1988, your ACRS deduction was $4,500 (12% × $37,500). Blank printable 1040ez form In 1989, 1990, and 1991, your ACRS deduction was $3,750 (10% × $37,500). Blank printable 1040ez form In 1992, 1993, 1994, and 1995 your deduction for each year is $3,375 (9% × $37,500). Blank printable 1040ez form 15-Year Real Property 15-year real property is real property that is recovery property placed in service before March 16, 1984. Blank printable 1040ez form It includes all real property, such as buildings, other than that designated as 5-year or 10-year property. Blank printable 1040ez form Unlike the 3-, 5-, or 10-year classes of property, the percentages for 15-year real property depend on when you placed the property in service during your tax year. Blank printable 1040ez form You could group 15-year real property by month and year placed in service. Blank printable 1040ez form In Table 1, at the end of this publication in the Appendix, find the month in your tax year that you placed the property in service in your trade or business or for the production of income. Blank printable 1040ez form You use the percentages listed under that month for each year of the recovery period to determine your depreciation deduction each year. Blank printable 1040ez form Example. Blank printable 1040ez form On March 5, 1984, you placed an apartment building in service in your business. Blank printable 1040ez form It is 15-year real property. Blank printable 1040ez form After subtracting the value of the land, your unadjusted basis in the building is $250,000. Blank printable 1040ez form You use the calendar year as your tax year. Blank printable 1040ez form March is the third month of your tax year. Blank printable 1040ez form Your ACRS deduction for 1984 was $25,000 (10% × $250,000). Blank printable 1040ez form For 1985, the percentage for the third month of the second year of the recovery period is 11%. Blank printable 1040ez form Your deduction was $27,500 (11% × $250,000). Blank printable 1040ez form For the third, fourth, and fifth years of the recovery period (1986, 1987, and 1988), the percentages are 9%, 8%, and 7%. Blank printable 1040ez form For 1989 through 1992, the percentage for the third month is 6%. Blank printable 1040ez form Your deduction each year is $15,000 (6% × $250,000). Blank printable 1040ez form For 1993, 1994, and 1995, the percentage for the third month is 5%. Blank printable 1040ez form Your depreciation deduction is $12,500 (5% × $250,000) for 1993, 1994, and 1995. Blank printable 1040ez form Low-Income Housing Low-income housing that was assigned a 15-year recovery period under ACRS includes the following types of property: Federally assisted housing projects where the mortgage is insured under section 221(d)(3) or 236 of the National Housing Act, or housing financed or assisted by direct loan or tax abatement under similar provisions of state or local laws. Blank printable 1040ez form Low-income rental housing for which a depreciation deduction for rehabilitation expenditures is allowed. Blank printable 1040ez form Low-income rental housing held for occupancy by families or individuals eligible to receive subsidies under section 8 of the United States Housing Act of 1937, as amended, or under the provisions of state or local laws that authorize similar subsidies for low-income families. Blank printable 1040ez form Housing financed or assisted by direct loan or insured under Title V of the Housing Act of 1949. Blank printable 1040ez form The ACRS percentages for low-income housing real property, like the regular 15-year real property percentages, depend on when you placed the property in service. Blank printable 1040ez form Find the month in your tax year in Table 2 or 3 at the end of this publication in the Appendix that you first placed the property in service as rental housing. Blank printable 1040ez form Use the percentages listed under that month for each year of the recovery period. Blank printable 1040ez form Table 2 shows percentages for low-income housing placed in service before May 9, 1985. Blank printable 1040ez form Table 3 shows percentages for low-income housing placed in service after May 8, 1985, and before 1987. Blank printable 1040ez form Example. Blank printable 1040ez form In May 1986, you acquired and placed in service a house that qualified as low-income rental housing under item 3) of the above listing. Blank printable 1040ez form You use the calendar year as your tax year. Blank printable 1040ez form You use Table C–3 because the property was placed in service after May 8, 1985. Blank printable 1040ez form Your unadjusted basis for the property, not including the land, was $59,000. Blank printable 1040ez form Your deduction for 1986 through 2001 is shown in the following table. Blank printable 1040ez form Year Rate Deduction 1986 8. Blank printable 1040ez form 9% $5,251 1987 12. Blank printable 1040ez form 1% 7,139 1988 10. Blank printable 1040ez form 5% 6,195 1989 9. Blank printable 1040ez form 1% 5,369 1990 7. Blank printable 1040ez form 9% 4,661 1991 6. Blank printable 1040ez form 9% 4,071 1992 5. Blank printable 1040ez form 9% 3,481 1993 5. Blank printable 1040ez form 2% 3,068 1994 4. Blank printable 1040ez form 6% 2,714 1995 4. Blank printable 1040ez form 6% 2,714 1996 4. Blank printable 1040ez form 6% 2,714 1997 4. Blank printable 1040ez form 6% 2,714 1998 4. Blank printable 1040ez form 6% 2,714 1999 4. Blank printable 1040ez form 5% 2,655 2000 4. Blank printable 1040ez form 5% 2,655 2001 1. Blank printable 1040ez form 5% 885 18-Year Real Property 18-year real property is real property that is recovery property placed in service after March 15, 1984, and before May 9, 1985. Blank printable 1040ez form It includes real property, such as buildings, other than that designated as 5-year, 10-year, 15-year real property, or low-income housing. Blank printable 1040ez form The ACRS percentages for 18-year real property depend on when you placed the property in service in your trade or business or for the production of income during your tax year. Blank printable 1040ez form There are also tables for 18-year real property in the Appendix. Blank printable 1040ez form Table 4 shows the percentages for 18-year real property you placed in service after June 22, 1984, and before May 9, 1985. Blank printable 1040ez form Table 5 is for 18-year real property placed in service after March 15, 1984, and before June 23, 1984. Blank printable 1040ez form Find the month in your tax year that you placed the property in service in a trade or business or for the production of income. Blank printable 1040ez form Use the percentages listed under that month for each year of the recovery period. Blank printable 1040ez form Example. Blank printable 1040ez form On April 28, 1985, you bought and placed in service a rental house. Blank printable 1040ez form The house, not including the land, cost $95,000. Blank printable 1040ez form This is your unadjusted basis for the house. Blank printable 1040ez form You use the calendar year as your tax year. Blank printable 1040ez form Because the house was placed in service after June 22, 1984, and before May 9, 1985, it is 18-year real property. Blank printable 1040ez form You use Table 4 to figure your deduction for the house. Blank printable 1040ez form April is the fourth month of your tax year. Blank printable 1040ez form Your deduction for 1985 through 2003 is shown in the following table. Blank printable 1040ez form Year Rate Deduction 1985 7. Blank printable 1040ez form 0% $6,650 1986 9. Blank printable 1040ez form 0% 8,550 1987 8. Blank printable 1040ez form 0% 7,600 1988 7. Blank printable 1040ez form 0% 6,650 1989 7. Blank printable 1040ez form 0% 6,650 1990 6. Blank printable 1040ez form 0% 5,700 1991 5. Blank printable 1040ez form 0% 4,750 1992 5. Blank printable 1040ez form 0% 4,750 1993 5. Blank printable 1040ez form 0% 4,750 1994 5. Blank printable 1040ez form 0% 4,750 1995 5. Blank printable 1040ez form 0% 4,750 1996 5. Blank printable 1040ez form 0% 4,750 1997 5. Blank printable 1040ez form 0% 4,750 1998 4. Blank printable 1040ez form 0% 3,800 1999 4. Blank printable 1040ez form 0% 3,800 2000 4. Blank printable 1040ez form 0% 3,800 2001 4. Blank printable 1040ez form 0% 3,800 2002 4. Blank printable 1040ez form 0% 3,800 2003 1. Blank printable 1040ez form 0% 950 19-Year Real Property 19-year real property is real property that is recovery property placed in service after May 8, 1985, and before 1987. Blank printable 1040ez form It includes all real property, other than that designated as 5-year, 10-year, 15-year, or 18-year real property, or low-income housing. Blank printable 1040ez form The ACRS percentages for 19-year real property depend on when you placed the property in service in a trade or business or for the production of income during your tax year. Blank printable 1040ez form Table 6 shows the percentages for 19-year real property. Blank printable 1040ez form You find the month in your tax year that you placed the property in service. Blank printable 1040ez form You use the percentages listed under that month for each year of the recovery period. Blank printable 1040ez form Recovery Periods Each item of recovery property is assigned to a class of property. Blank printable 1040ez form The classes of recovery property establish the recovery periods over which the unadjusted basis of items in a class is recovered. Blank printable 1040ez form The classes of property are: 3-Year property 5-Year property 10-Year property 15-Year real property Low-income housing 18-Year real property 19-Year real property Alternate ACRS Method (Modified Straight Line Method) ACRS provides an alternate ACRS method that could be elected. Blank printable 1040ez form This alternate ACRS method uses a recovery percentage based on a modified straight line method. Blank printable 1040ez form This alternate ACRS method generally uses percentages other than those from the tables. Blank printable 1040ez form If you elected the alternate ACRS method, you determine the recovery period by using the following schedule. Blank printable 1040ez form This schedule is for other than 18- and 19-year real property and low-income housing: In the case of: You could have elected a recovery period of: 3-year property 3, 5, or 12 years 5-year property 5, 12, or 25 years 15-year real property 15, 35, or 45 years Percentages. Blank printable 1040ez form   The straight-line percentages for the alternate ACRS method are: Recovery Period Percentage 5 years 20. Blank printable 1040ez form 00% 10 years 10. Blank printable 1040ez form 00% 12 years 8. Blank printable 1040ez form 333% 15 years 6. Blank printable 1040ez form 667% 25 years 4. Blank printable 1040ez form 00% 35 years 2. Blank printable 1040ez form 857%   You apply the percentage to the unadjusted basis(defined earlier) of the property to figure your ACRS deduction. Blank printable 1040ez form There are tables for 18- and 19-year real property later in this publication in the Appendix. Blank printable 1040ez form For 15-year real property, see 15-year real property, later. Blank printable 1040ez form 3-, 5-, and 10-year property. Blank printable 1040ez form   If you elected to use an alternate recovery percentage, you have to use the same recovery percentage for all property in that class that you placed in service in that tax year. Blank printable 1040ez form This applies throughout the recovery period you selected. Blank printable 1040ez form Half-year convention. Blank printable 1040ez form   If you elected the alternate method, only a half-year of depreciation was deducted for the year you placed the property in service. Blank printable 1040ez form This applied regardless of when in the tax year you placed the property in service. Blank printable 1040ez form For each of the remaining years in the recovery period, you take a full year's deduction. Blank printable 1040ez form If you hold the property for the entire recovery period, a half-year of depreciation is allowable for the year following the end of the recovery period. Blank printable 1040ez form Example. Blank printable 1040ez form You operate a small upholstery business. Blank printable 1040ez form On March 19, 1986, you bought and placed in service a $13,000 light-duty panel truck to be used in your business and a $500 electric saw. Blank printable 1040ez form You elected to use the alternate ACRS method. Blank printable 1040ez form You did not elect to take a section 179 deduction. Blank printable 1040ez form You decided to recover the cost of the truck, which is 3-year recovery property, over 5 years. Blank printable 1040ez form The saw is 5-year property, but you decided to recover its cost over 12 years. Blank printable 1040ez form For 1986, your ACRS deduction reflected the half-year convention. Blank printable 1040ez form In the first year, you deducted half of the amount determined for a full year. Blank printable 1040ez form Your ACRS deduction for 1986 is as follows: Light-duty truck   5 years straight line = 20% 20% ÷ $13,000 = $2,600 Half-year convention -½ of $2,600= $1,300. Blank printable 1040ez form 00     Electric saw   12 years straight line = 8. Blank printable 1040ez form 333% 8. Blank printable 1040ez form 333% ÷ $500 = $41. Blank printable 1040ez form 67 Half-year convention -½ of $41. Blank printable 1040ez form 67= 20. Blank printable 1040ez form 84 Total ACRS deduction for 1986 $1,320. Blank printable 1040ez form 84       You take a full year of depreciation for both the truck and the saw for the years 1987 through 1990. Blank printable 1040ez form Your ACRS deduction for each of those years is as follows: Light-duty truck   5 years straight line = 20% 20% ÷ $13,000 = $2,600     Electric saw     12 years straight line = 8. Blank printable 1040ez form 333% 8. Blank printable 1040ez form 333% ÷ $500 = $41. Blank printable 1040ez form 67 Total annual ACRS deduction for 1987 through 1990 $2,641. Blank printable 1040ez form 67       In 1991, you take a half-year of depreciation for the truck and a full year of depreciation for the saw. Blank printable 1040ez form Your ACRS deduction for 1991 is as follows: Light-duty truck   5 years straight line = 20% 20% ÷ $13,000 = $2,600 Half-year convention -½ of $2,600= $1,300. Blank printable 1040ez form 00     Electric saw   12 years straight line = 8. Blank printable 1040ez form 333% 8. Blank printable 1040ez form 333% ÷ $500 = $41. Blank printable 1040ez form 67 Total ACRS deduction for 1991 $1,341. Blank printable 1040ez form 67       The truck is fully depreciated after 1991. Blank printable 1040ez form You take a full year of depreciation for the saw for the years 1992 through 1997. Blank printable 1040ez form Your ACRS deduction for each of those years is as follows: Electric saw     12 years straight line = 8. Blank printable 1040ez form 333% 8. Blank printable 1040ez form 333% ÷ $500 = $41. Blank printable 1040ez form 67 Total annual ACRS deduction for 1992 through 1997 $41. Blank printable 1040ez form 67       You take a half-year of depreciation for the saw for 1998. Blank printable 1040ez form Your ACRS deduction for 1998 is as follows: Electric saw   12 years straight line = 8. Blank printable 1040ez form 333% 8. Blank printable 1040ez form 333% ÷ $500 = $41. Blank printable 1040ez form 67 Half-year convention -½ of $41. Blank printable 1040ez form 67= 20. Blank printable 1040ez form 84 Total ACRS deduction for 1998 $20. Blank printable 1040ez form 84       The saw is fully depreciated after 1998. Blank printable 1040ez form 15-year real property. Blank printable 1040ez form   Under ACRS, you could also elect to use the alternate ACRS method for 15-year real property. Blank printable 1040ez form The alternate ACRS method allows you to depreciate your 15-year real property using the straight line ACRS method over the alternate recovery periods of 15, 35, or 45 years. Blank printable 1040ez form If you selected a 15-year recovery period, you use the percentage (6. Blank printable 1040ez form 667%) from the schedule above. Blank printable 1040ez form You prorate this percentage for the number of months the property was in service in the first year. Blank printable 1040ez form If you selected a 35- or 45-year recovery period, you use either Table 11 or 15. Blank printable 1040ez form Alternate periods for 18-year real property. Blank printable 1040ez form   For 18-year real property, the alternate recovery periods are 18, 35, or 45 years. Blank printable 1040ez form The percentages for 18-year real property under the alternate method are in Tables 7, 8, 10, 11, 14, and 15 in the Appendix. Blank printable 1040ez form There are two tables for each alternate recovery period. Blank printable 1040ez form One table shows the percentage for property placed in service after June 22, 1984. Blank printable 1040ez form The other table has the percentages for property placed in service after March 15, 1984, and before June 23, 1984. Blank printable 1040ez form Alternate periods for 19-year real property. Blank printable 1040ez form   For 19-year real property, the alternate recovery periods are 19, 35, or 45 years. Blank printable 1040ez form If you selected a 19-year recovery period, use Table 9 to determine your deduction. Blank printable 1040ez form If you select a 35- or 45-year recovery period, use either Table 13 or 14. Blank printable 1040ez form Example. Blank printable 1040ez form You placed in service an apartment building on August 3, 1986. Blank printable 1040ez form The building is 19-year real property. Blank printable 1040ez form The sales contract allocated $300,000 to the building and $100,000 to the land. Blank printable 1040ez form You use the calendar year as your tax year. Blank printable 1040ez form You chose the alternate ACRS method over a recovery period of 35 years. Blank printable 1040ez form For 1986, you figure your ACRS deduction usingTable 13. Blank printable 1040ez form August is the eighth month of your tax year. Blank printable 1040ez form The percentage from Table 13 for the eighth month is 1. Blank printable 1040ez form 1%. Blank printable 1040ez form Your deduction was $3,300 ($300,000 ÷ 1. Blank printable 1040ez form 1%). Blank printable 1040ez form The deduction rate from ACRS Table 13 for years 2 through 20 is 2. Blank printable 1040ez form 9% so that your deduction in 1987 through 2005 is $8,700 ($300,000 ÷ 2. Blank printable 1040ez form 9%). Blank printable 1040ez form Alternate periods for low-income housing. Blank printable 1040ez form   For low-income housing, the alternate recovery periods are 15, 35, or 45 years. Blank printable 1040ez form If you selected a 15-year period for this property, use 6. Blank printable 1040ez form 667% as the percentage. Blank printable 1040ez form If you selected a 35- or 45-year period, use either Table 11, 12, or 15. Blank printable 1040ez form Election. Blank printable 1040ez form   You had to make the election to use the alternate ACRS method by the return due date (including extensions) for the tax year you placed the property in service. Blank printable 1040ez form Revocation of election. Blank printable 1040ez form   Your election to use an alternate ACRS method, once made, can be changed only with the consent of the Commissioner. Blank printable 1040ez form The Commissioner grants consent only in extraordinary circumstances. Blank printable 1040ez form Any request for a revocation will be considered a request for a ruling. Blank printable 1040ez form ACRS Deduction in Short Tax Year For a tax year that is less than 12 months, the ACRS deduction is prorated on a 12-month basis. Blank printable 1040ez form Figure the amount of the ACRS deduction for a short tax year as follows: First, you figure the ACRS deduction for a full year. Blank printable 1040ez form You figure this by multiplying the unadjusted basis by the recovery percentage. Blank printable 1040ez form You then multiply the ACRS deduction determined for a full tax year by a fraction. Blank printable 1040ez form The numerator (top number) of the fraction is the number of months in the short tax year and the denominator (bottom number) is 12. Blank printable 1040ez form For example, a corporation placed in service in June 1986 an item of 3-year property with an unadjusted basis of $10,000. Blank printable 1040ez form The corporation files a tax return, because of a change in its accounting period, for the 6-month short tax year ending June 30, 1986. Blank printable 1040ez form The full year's ACRS deduction for this item is $2,500 ($10,000 ÷ 25%), the first year percentage from the 3-year table. Blank printable 1040ez form The ACRS deduction for the short tax year is $1,250 ($2,500 ÷ 6/12). Blank printable 1040ez form You use the full ACRS percentages during the remaining years of the recovery period. Blank printable 1040ez form For the first tax year after the recovery period, the unrecovered basis will be deductible. Blank printable 1040ez form Exception. Blank printable 1040ez form   For the tax year in which you placed 15-, 18-, or 19-year real property in service or in the tax year you dispose of it, you compute the ACRS deduction for the number of months that the property is in service during that tax year. Blank printable 1040ez form You compute the number of months using either a full month or mid-month convention. Blank printable 1040ez form This is true regardless of the number of months in the tax year and the recovery period and method used. Blank printable 1040ez form Dispositions A disposition is the permanent withdrawal of property from use in your trade or business or in the production of income. Blank printable 1040ez form You can make a withdrawal by sale, exchange, retirement, abandonment, or destruction. Blank printable 1040ez form You generally recognize gain or loss on the disposition of an asset by sale. Blank printable 1040ez form However, nonrecognition rules can allow you to postpone some gain. Blank printable 1040ez form See Publication 544. Blank printable 1040ez form If you physically abandon property, you can deduct as a loss the adjusted basis of the asset at the time of its abandonment. Blank printable 1040ez form Your intent must be to discard the asset so that you will not use it again or retrieve it for sale, exchange, or other disposition. Blank printable 1040ez form Early dispositions. Blank printable 1040ez form   The disposal of an asset before the end of its specified recovery period, is referred to as an early disposition. Blank printable 1040ez form When an early disposition occurs, the depreciation deduction in the year of disposition depends on the class of property involved. Blank printable 1040ez form Early dispositions of ACRS property other than 15-, 18-, or 19-year real property. Blank printable 1040ez form   Generally, you get no ACRS deduction for the tax year in which you dispose of or retire recovery property, except for 15-, 18-, and 19-year real property. Blank printable 1040ez form This means there is no depreciation deduction under ACRS in the year you dispose of or retire any of your 3-, 5-, or 10-year recovery property. Blank printable 1040ez form Dispositions — mass asset accounts. Blank printable 1040ez form   The law provides a special rule to avoid the calculation of gain on the disposition of assets from mass asset accounts. Blank printable 1040ez form A mass asset account includes items usually minor in value in relation to the group, numerous in quantity, impractical to separately identify, and not usually accounted for on a separate basis, but on a total dollar value. Blank printable 1040ez form Examples of mass assets include minor items of office, plant, and store furniture and fixtures. Blank printable 1040ez form   Under the special rule, if you elected to use a mass asset account, you recognize gain to the extent of the proceeds from the disposition of the asset. Blank printable 1040ez form You leave the unadjusted basis of the property in the account until recovered in future years. Blank printable 1040ez form If you did this, include the total proceeds realized from the disposition in income on the tax return for the year of disposition. Blank printable 1040ez form Early dispositions — 15-year real property. Blank printable 1040ez form   If you dispose of 15-year real property, you base your ACRS deduction for the year of disposition on the number of months in use. Blank printable 1040ez form You use a full-month convention. Blank printable 1040ez form For a disposition at any time during a particular month before the end of the recovery period, no deduction is allowed for the month of disposition. Blank printable 1040ez form This applies whether you use the regular ACRS method or elected the alternate ACRS method. Blank printable 1040ez form Example. Blank printable 1040ez form You purchased and placed in service a rental house on March 2, 1984, for $98,000 (not including the cost of land). Blank printable 1040ez form You file your return based on a calendar year. Blank printable 1040ez form Your rate from Table 1 for the third month is 10%. Blank printable 1040ez form Your ACRS deduction for 1984 was $9,800 ($98. Blank printable 1040ez form 000 ÷ 10%). Blank printable 1040ez form For 1985 through 1988, you figured your ACRS deductions using 11%, 9%, 8%, and 7% ÷ $98,000. Blank printable 1040ez form For 1989 through 1992, you figured your ACRS deductions using 6% for each year. Blank printable 1040ez form The deduction each year was $98,000 ÷ 6%. Blank printable 1040ez form For 1993 and 1994, the ACRS deduction is ($98,000 ÷ 5%) $4,900 for each year. Blank printable 1040ez form You sell the house on June 1, 1995. Blank printable 1040ez form You figure your ACRS deduction for 1995 for the full year and then prorate that amount for the months of use. Blank printable 1040ez form The full ACRS deduction for 1995 is $4,900 ($98,000 ÷ 5%). Blank printable 1040ez form You then prorate this amount to the 5 months in 1995 during which it was rented. Blank printable 1040ez form Your ACRS deduction for 1995 is $2,042 ($4,900 ÷ 5/12). Blank printable 1040ez form Early dispositions — 18- and 19-year real property. Blank printable 1040ez form   If you dispose of 18- or 19-year real property, you base your ACRS deduction for the year of disposition on the number of months in use. Blank printable 1040ez form For 18-year property placed in service before June 23, 1984, use a full-month convention on a disposition. Blank printable 1040ez form For 18-year property placed in service after June 22, 1984, and for 19-year property, determine the number of months in use by using the mid-month convention. Blank printable 1040ez form Under the mid-month convention,treat real property disposed of any time during a month as disposed of in the middle of that month. Blank printable 1040ez form Count the month of disposition as half a month of use. Blank printable 1040ez form Example. Blank printable 1040ez form You purchased and placed in service a rental house on July 2, 1984, for $100,000 (not including the cost of land). Blank printable 1040ez form You file your return based on a calendar year. Blank printable 1040ez form Your rate from Table 4 for the seventh month is 4%. Blank printable 1040ez form You figured your ACRS deduction for 1984 was $4,000 ($100,000 ÷ 4%). Blank printable 1040ez form In 1985 through 1994, your ACRS deductions were 9%, 8%, 8%, 7%, 6%, 6%, 5%, 5%, and 5% ÷ $100,000. Blank printable 1040ez form You sell the house on September 24, 1995. Blank printable 1040ez form Figure your ACRS deduction for 1995 for the months of use. Blank printable 1040ez form The full ACRS deduction for 1995 is $5,000 ($100,000 ÷ 5%). Blank printable 1040ez form Prorate this amount for the 8. Blank printable 1040ez form 5 months in 1995 that you held the property. Blank printable 1040ez form Under the mid-month convention, you count September as half a month. Blank printable 1040ez form Your ACRS deduction for 1995 is $3,542 ($5,000 ÷ 8. Blank printable 1040ez form 5/12). Blank printable 1040ez form Depreciation Recapture If you dispose of property depreciated under ACRS that is section 1245 recovery property, you will generally recognize gain or loss. Blank printable 1040ez form Gain recognized on a disposition is ordinary income to the extent of prior depreciation deductions taken. Blank printable 1040ez form This recapture rule applies to all personal property in the 3-year, 5-year, and 10-year classes. Blank printable 1040ez form You recapture gain on manufactured homes and theme park structures in the 10-year class as section 1245 property. Blank printable 1040ez form Section 1245 property generally includes all personal property. Blank printable 1040ez form See Section 1245 property in chapter 4 of Publication 544 for more information. Blank printable 1040ez form You treat dispositions of section 1250 real property on which you have a gain as section 1245 recovery property. Blank printable 1040ez form You recognize gain on this property as ordinary income to the extent of prior depreciation deductions taken. Blank printable 1040ez form Section 1250 property includes most real property. Blank printable 1040ez form See Section 1250 property in chapter 4 of Publication 544 for more information. Blank printable 1040ez form This rule applies to all section 1250 real property except the following property: Any 15-, 18-, or 19-year real property that is residential rental property. Blank printable 1040ez form Any 15-, 18-, or 19-year real property that you elected to depreciate using the alternate ACRS method. Blank printable 1040ez form Any 15-, 18-, or 19-year real property that is subsidized low-income housing. Blank printable 1040ez form For these recapture rules, you treat the section 179 deduction and 50% of the investment credit that reduced your basis as depreciation. Blank printable 1040ez form See Publication 544 for further discussion of dispositions of section 1245 and 1250 property. Blank printable 1040ez form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Blank printable 1040ez form 27. Blank printable 1040ez form   Beneficios Tributarios para Estudios Relacionados con el Trabajo Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la DeducciónEstudios Requeridos por el Empleador o por Ley Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Qué Gastos se Pueden Deducir Reembolso no reclamado. Blank printable 1040ez form Gastos de Transporte Gastos de Viaje No se Permiten Beneficios Dobles Reembolsos Cómo Deducir Gastos de NegociosPersonas que Trabajan por Cuenta Propia Empleados Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Documentación Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Blank printable 1040ez form  Por lo general, si reclama una deducción de negocios por estudios relacionados con el trabajo y maneja su automóvil a la escuela y de vuelta a casa, la cantidad que puede deducir por las millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. Blank printable 1040ez form Vea Gastos de Transporte bajo Qué Gastos se Pueden Deducir, para más información. Blank printable 1040ez form Introduction Este capítulo explica los gastos de estudios relacionados con el trabajo que tal vez pueda deducir como gastos de negocios. Blank printable 1040ez form Para reclamar tal deducción, tiene que: Detallar las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) si es empleado; Presentar el Anexo C (Formulario 1040), Anexo C-EZ (Formulario 1040) o el Anexo F (Formulario 1040) si trabaja por cuenta propia y Tener gastos de estudios calificados explicados bajo Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción . Blank printable 1040ez form Si es empleado y puede detallar las deducciones, tal vez pueda reclamar una deducción por los gastos pagados por estudios que se relacionen con el trabajo. Blank printable 1040ez form Su deducción será la cantidad total de sus gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos más otros gastos relacionados con el trabajo y ciertos gastos misceláneos (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) que sea mayor que el 2% de sus ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). Blank printable 1040ez form Vea el capítulo 28. Blank printable 1040ez form Si trabaja por cuenta propia, deduciría los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos directamente de sus ingresos del trabajo por cuenta propia. Blank printable 1040ez form Los gastos de estudios relacionados con el trabajo también podrían darle derecho a otros beneficios tributarios, tales como el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje (vea el capítulo 35). Blank printable 1040ez form Es posible que tenga derecho a estos beneficios incluso si no cumple los requisitos indicados anteriormente. Blank printable 1040ez form Asimismo, debe tomar en consideración que es posible que sus gastos de estudios relacionados con el trabajo le podrían dar derecho a reclamar más de un beneficio tributario. Blank printable 1040ez form Por lo general, puede reclamar cualquier cantidad de beneficios siempre que utilice diferentes gastos para calcular cada uno de ellos. Blank printable 1040ez form Cuando calcule sus impuestos, tal vez desee comparar estos beneficios tributarios para elegir el (los) método(s) mediante el (los) cual(es) obtenga el menor impuesto por pagar. Blank printable 1040ez form Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado no reembolsados), en inglés Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Puede deducir como gastos de negocio los costos de estudios relacionados con el trabajo si éstos reúnen los requisitos de la deducción. Blank printable 1040ez form Éstos son estudios que cumplen al menos uno de los dos siguientes requisitos: Su empleador o la ley requiere dichos estudios para mantener su sueldo, situación o trabajo actual. Blank printable 1040ez form Los estudios requeridos tienen que servir para un propósito comercial legítimo (bona fide) de su empleador. Blank printable 1040ez form Los estudios mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Blank printable 1040ez form No obstante, aun si sus estudios cumplen uno o ambos de los requisitos anteriores, no se considera que dichos estudios estén relacionados con el trabajo ni que reúnen los requisitos de la deducción si: Se requieren para satisfacer los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio actual o Forman parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Blank printable 1040ez form Puede deducir los costos de los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción como gasto de negocios incluso si, al completar dichos estudios, tiene la posibilidad de obtener un título universitario. Blank printable 1040ez form Utilice la Figura 27-A, más adelante, para verificar rápidamente si sus estudios reúnen los requisitos. Blank printable 1040ez form Estudios Requeridos por el Empleador o por Ley Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para su trabajo, es posible que su empleador o la ley le exija seguir sus estudios. Blank printable 1040ez form Se considera que dichos estudios adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos si se cumplen los tres siguientes requisitos: Se requieren para que mantenga su sueldo, situación o trabajo actual; El requisito sirve un propósito legítimo (bona fide) comercial de su empleador y Los estudios no forman parte de un programa que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Blank printable 1040ez form Si completa más estudios de los requeridos por su empleador o la ley, estos estudios adicionales sólo pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas requeridas en su trabajo actual. Blank printable 1040ez form Vea Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas , más adelante. Blank printable 1040ez form Ejemplo. Blank printable 1040ez form Usted es un maestro que ha cumplido los requisitos mínimos para enseñar. Blank printable 1040ez form Su empleador le exige que tome un curso universitario adicional cada año para poder seguir con su puesto actual de maestro. Blank printable 1040ez form Si los cursos no lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio, entonces serán estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos, incluso si en el futuro recibe una maestría y un aumento de sueldo debido a estos estudios adicionales. Blank printable 1040ez form Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Si su empleador o la ley no requiere estudios, éstos pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Blank printable 1040ez form Éstos pueden incluir cursos de actualización, cursos sobre avances profesionales y cursos académicos o vocacionales. Blank printable 1040ez form Ejemplo. Blank printable 1040ez form Usted repara televisores, radios y sistemas estereofónicos para la tienda XYZ. Blank printable 1040ez form Para mantenerse al corriente de los últimos avances en su profesión, toma cursos especiales de servicios de radio y sistemas estereofónicos. Blank printable 1040ez form Estos cursos mantienen y mejoran las destrezas requeridas en su trabajo. Blank printable 1040ez form Mantenimiento de destrezas versus capacitación para un empleo nuevo. Blank printable 1040ez form   Los estudios para mantener o mejorar destrezas que se requieren en su trabajo actual no son estudios que reúnen los requisitos de la deducción si también lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio. Blank printable 1040ez form Estudios durante ausencia temporal. Blank printable 1040ez form   Si deja de trabajar durante un año o menos para cursar estudios con el fin de mantener o mejorar las destrezas necesarias en su trabajo actual y luego regresa a su trabajo y desempeña las mismas labores generales, su ausencia se considera temporal. Blank printable 1040ez form Los estudios cursados durante una ausencia temporal son estudios relacionados con el trabajo que cumplen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Blank printable 1040ez form Ejemplo. Blank printable 1040ez form Deja su trabajo de investigación en biología para convertirse en estudiante de posgrado de biología a tiempo completo durante un año. Blank printable 1040ez form Si regresa a trabajar en investigación en biología después de concluir los cursos, los estudios se relacionan con su trabajo actual incluso si no regresa a trabajar para el mismo empleador. Blank printable 1040ez form Estudios durante ausencia indefinida. Blank printable 1040ez form   Si deja de trabajar durante más de un año, su ausencia del trabajo se considera indefinida. Blank printable 1040ez form Se considera que los estudios cursados durante una ausencia indefinida, aun si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en el trabajo del cual se ausenta, lo capacitan para un nuevo oficio o negocio. Blank printable 1040ez form Por lo tanto, no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Blank printable 1040ez form Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Los estudios necesarios para cumplir los requisitos mínimos de educación para su oficio o negocio actual no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Blank printable 1040ez form Los requisitos mínimos de educación se determinan a través de: Leyes y reglamentos; Normas de su profesión, oficio o negocio y Su empleador. Blank printable 1040ez form Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación vigentes cuando se le contrató, no tiene que cumplir nuevos requisitos mínimos de educación. Blank printable 1040ez form Esto significa que si los requisitos mínimos cambian después de que haya sido contratado, los estudios necesarios para satisfacer los nuevos requisitos pueden ser estudios que reúnen los requisitos de la deducción. Blank printable 1040ez form No ha cumplido los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio sólo porque ya está realizando el trabajo. Blank printable 1040ez form Ejemplo 1. Blank printable 1040ez form Es estudiante de ingeniería a tiempo completo. Blank printable 1040ez form Aunque no ha recibido su título o certificación, trabaja a tiempo parcial como ingeniero en una empresa que lo contratará como ingeniero a tiempo completo después de que finalice sus estudios universitarios. Blank printable 1040ez form Aunque sus cursos universitarios de ingeniería mejoran sus destrezas en su trabajo actual, también se requieren para cumplir los requisitos laborales mínimos para contratar a un ingeniero a tiempo completo. Blank printable 1040ez form Estos estudios no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Blank printable 1040ez form Ejemplo 2. Blank printable 1040ez form Es contador y ha cumplido con los requisitos mínimos de educación de su empleador. Blank printable 1040ez form Posteriormente, éste cambia los requisitos mínimos de educación y requiere que tome cursos universitarios para mantener su trabajo. Blank printable 1040ez form Estos cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción porque ya ha cumplido los requisitos mínimos vigentes al momento de su contratación. Blank printable 1040ez form Requisitos para los Docentes Por lo general, los estados o distritos escolares establecen los requisitos mínimos de educación para los docentes. Blank printable 1040ez form El requisito es el título universitario o la cantidad mínima de horas de estudio universitario que suele exigirse para la contratación de una persona para dicho cargo. Blank printable 1040ez form Si no existen requisitos, habrá cumplido los requisitos mínimos de educación cuando pase a ser miembro del cuerpo docente. Blank printable 1040ez form La determinación de si usted es miembro del cuerpo docente de una institución educativa tiene que ser hecha en base de las prácticas particulares de dicha institución. Blank printable 1040ez form Por lo general, se le considerará miembro del cuerpo docente si se da una o más de las siguientes condiciones: Es profesor titular o catedrático. Blank printable 1040ez form Sus años de servicio se acreditan para obtener el cargo académico o cátedra. Blank printable 1040ez form Tiene un voto en las decisiones del cuerpo docente. Blank printable 1040ez form Su institución académica hace aportaciones en nombre suyo a un plan de jubilación que no sea el Seguro Social o un programa similar. Blank printable 1040ez form Ejemplo 1. Blank printable 1040ez form La ley en el estado donde vive exige que los maestros novatos de escuela secundaria tengan un título universitario, incluidos 10 cursos de educación profesional. Blank printable 1040ez form Asimismo, para mantener su trabajo, un maestro tiene que realizar un quinto año de capacitación dentro de un plazo de 10 años a partir de la fecha de contratación. Blank printable 1040ez form Si la escuela empleadora certifica ante el Departamento de Educación estatal que no puede encontrar maestros calificados, la escuela puede contratar a personas con sólo 3 años de estudios universitarios. Blank printable 1040ez form No obstante, para mantener su trabajo, estos maestros tienen que obtener un título universitario y completar los cursos de educación profesional requeridos dentro de un plazo de 3 años. Blank printable 1040ez form De acuerdo con lo anterior, el título universitario, incluya o no los 10 cursos de educación profesional, se considera el requisito mínimo de educación para calificar como maestro en el estado donde vive. Blank printable 1040ez form Si posee toda la educación requerida, a excepción del quinto año, ha cumplido los requisitos mínimos de educación. Blank printable 1040ez form El quinto año de capacitación se considera estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción a menos que forme parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Blank printable 1040ez form Figura 27–A. Blank printable 1040ez form ¿Reúnen los Requisitos sus Estudios Relacionados con el Trabajo? Please click here for the text description of the image. Blank printable 1040ez form Figura 27−A. Blank printable 1040ez form ¿Reúnen los requisitos sus estudios relacionados con el trabajo? Ejemplo 2. Blank printable 1040ez form Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que tiene título universitario y sólo seis cursos de educación profesional. Blank printable 1040ez form Los cuatro cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Blank printable 1040ez form Aunque no tiene todos los cursos requeridos, ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación. Blank printable 1040ez form Ejemplo 3. Blank printable 1040ez form Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que lo han contratado con sólo 3 años de estudios universitarios. Blank printable 1040ez form Los cursos que tome para lograr un título (incluso en el campo de enseñanza) no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Blank printable 1040ez form Éstos se requieren para cumplir los requisitos mínimos de educación para trabajar como maestro. Blank printable 1040ez form Ejemplo 4. Blank printable 1040ez form Tiene un título universitario y trabaja como instructor temporal en una universidad. Blank printable 1040ez form Al mismo tiempo, toma cursos de posgrado para obtener un título superior. Blank printable 1040ez form Las reglas de la universidad estipulan que puede pasar a ser miembro del cuerpo docente sólo si obtiene un posgrado. Blank printable 1040ez form Además, puede mantener su trabajo como instructor sólo si demuestra un avance satisfactorio para obtener este título. Blank printable 1040ez form No ha cumplido los requisitos mínimos de educación para ser miembro del cuerpo docente. Blank printable 1040ez form Los cursos de posgrado no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Blank printable 1040ez form Licencia en un nuevo estado. Blank printable 1040ez form   Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para maestros de su estado, se considera que ha cumplido los requisitos mínimos de educación en todos los estados. Blank printable 1040ez form Esto se aplica incluso si tiene que cursar estudios adicionales para recibir la licencia en otro estado. Blank printable 1040ez form Los estudios adicionales que necesite son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos para la deducción. Blank printable 1040ez form Ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación para enseñar. Blank printable 1040ez form Enseñar en otro estado no constituye un nuevo oficio o negocio. Blank printable 1040ez form Ejemplo. Blank printable 1040ez form Posee una licencia permanente para enseñar en el Estado A y ha trabajado como maestro en ese estado durante varios años. Blank printable 1040ez form Se muda al Estado B y lo contratan inmediatamente como maestro. Blank printable 1040ez form Sin embargo, tiene que realizar ciertos cursos prescritos para obtener una licencia permanente para enseñar en el Estado B. Blank printable 1040ez form Estos cursos adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción debido a que el puesto de maestro en el Estado B implica el mismo tipo de trabajo general para el cual reunía los requisitos en el Estado A. Blank printable 1040ez form Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Los estudios que forman parte de un programa de estudios a fin de capacitarlo para un nuevo oficio o negocio no están relacionados con el trabajo y no reúnen los requisitos de la deducción. Blank printable 1040ez form Esto es aplicable incluso si no tiene intención de ingresar en ese oficio o negocio. Blank printable 1040ez form Si es empleado, un cambio de deberes que implique el mismo tipo de trabajo general no es un nuevo oficio o negocio. Blank printable 1040ez form Ejemplo 1. Blank printable 1040ez form Es contador. Blank printable 1040ez form Su empleador le exige que saque un título en derecho corriendo con sus propios gastos. Blank printable 1040ez form Se inscribe en una escuela de derecho con la intención de cursar el plan de estudios típico para lograr un título en derecho. Blank printable 1040ez form Aun si su intención no es ser abogado, los estudios no reúnen los requisitos de la deducción debido a que el título en derecho lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Blank printable 1040ez form Ejemplo 2. Blank printable 1040ez form Es médico de medicina general. Blank printable 1040ez form Toma un curso de dos semanas para revisar los avances en diversos campos especializados de la medicina. Blank printable 1040ez form El curso no lo capacita para una nueva profesión. Blank printable 1040ez form Se considera que está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas requeridas en su profesión actual. Blank printable 1040ez form Ejemplo 3. Blank printable 1040ez form Durante su trabajo en la práctica privada de psiquiatría, ingresa a un programa para estudiar y capacitarse en un instituto de psicoanálisis acreditado. Blank printable 1040ez form El programa lo capacitará para practicar el psicoanálisis. Blank printable 1040ez form La formación en psicoanálisis no lo capacitará para una nueva profesión. Blank printable 1040ez form Está relacionada con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas necesarias en su profesión actual. Blank printable 1040ez form Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Los cursos de preparación para el examen de reválida para ejercer la abogacía o el examen para contadores públicos autorizados (CPA, por sus siglas en inglés) no son estudios relacionados con el trabajo que cumplan los requisitos. Blank printable 1040ez form Forman parte de un programa de estudios que puede capacitarlo para una nueva profesión. Blank printable 1040ez form Deberes Magisteriales y Afines Todos los deberes magisteriales y deberes afines se consideran relativamente el mismo tipo de trabajo. Blank printable 1040ez form Un cambio de deberes de cualquiera de las siguientes maneras no se considera un cambio a una nueva ocupación: Maestro de escuela primaria a maestro de escuela secundaria. Blank printable 1040ez form Maestro de una asignatura, como biología, a maestro de otra asignatura, como arte. Blank printable 1040ez form Maestro a consejero académico. Blank printable 1040ez form Maestro a administrador escolar. Blank printable 1040ez form Qué Gastos se Pueden Deducir Si sus estudios satisfacen los requisitos descritos anteriormente en Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , por lo general, puede deducir sus gastos de estudios como gastos de negocios. Blank printable 1040ez form Si no trabaja por cuenta propia, puede deducir gastos de negocios sólo si detalla sus deducciones. Blank printable 1040ez form No puede deducir gastos relacionados con ingresos exentos ni excluidos de impuestos. Blank printable 1040ez form Gastos deducibles. Blank printable 1040ez form   Se pueden deducir los siguientes gastos de estudios: Matrícula, libros, útiles escolares, cuotas de laboratorio y artículos similares. Blank printable 1040ez form Ciertos costos de transporte y viajes. Blank printable 1040ez form Otros gastos de estudios, como costos de investigación y de procesamiento de palabras (mecanografía) al escribir un ensayo o tésis como parte de un programa de estudios. Blank printable 1040ez form Gastos no deducibles. Blank printable 1040ez form   No puede deducir sus gastos personales o de capital. Blank printable 1040ez form Por ejemplo, no puede deducir el valor en dólares de un período de vacaciones o permiso anual (vacaciones remuneradas) que toma para asistir a clases. Blank printable 1040ez form Esta cantidad es un gasto personal. Blank printable 1040ez form Reembolso no reclamado. Blank printable 1040ez form   Aun si no reclama reembolsos a los que tiene derecho a recibir de su empleador, no puede deducir los gastos correspondientes a ese reembolso no reclamado. Blank printable 1040ez form Ejemplo. Blank printable 1040ez form Su empleador acuerda pagar sus gastos de estudios si usted presenta un vale que muestre sus gastos. Blank printable 1040ez form Usted no presenta un vale y no se los reembolsan. Blank printable 1040ez form Como no presentó un vale, no puede deducir los gastos en su declaración de impuestos. Blank printable 1040ez form Gastos de Transporte Si sus estudios reúnen los requisitos, puede deducir los costos de transporte locales en los que tiene que incurrir para viajar directamente del trabajo a la escuela. Blank printable 1040ez form Si tiene un trabajo habitual y asiste a la escuela de forma temporal, también puede deducir los costos de regreso de la escuela a su domicilio. Blank printable 1040ez form Asistencia temporal. Blank printable 1040ez form   Asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones corresponde a su caso: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos y en realidad dura 1 año o menos. Blank printable 1040ez form Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente es factible que dure más de 1 año. Blank printable 1040ez form Su asistencia es temporal hasta la fecha en la que determine que durará más de 1 año. Blank printable 1040ez form Nota: Si se encuentra en la situación (1) o (2), su asistencia no es temporal si los hechos y las circunstancias indican lo contrario. Blank printable 1040ez form Asistencia no temporal. Blank printable 1040ez form   No asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure más de 1 año. Blank printable 1040ez form No importa cuánto tiempo de hecho asista. Blank printable 1040ez form Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente se espera que dure más de 1 año. Blank printable 1040ez form Su asistencia no es temporal después de la fecha en la que se determine que durará más de 1 año. Blank printable 1040ez form Gastos de Transporte Deducibles Si trabaja de manera habitual y se dirige directamente de su domicilio a la escuela de manera temporal, puede deducir los costos del viaje de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. Blank printable 1040ez form Esto es aplicable sin importar la ubicación de dicho lugar, la distancia recorrida o si asiste a cursos en dicho lugar en días no laborables. Blank printable 1040ez form Los gastos de transporte incluyen los costos reales de autobús, metro, taxi u otras tarifas, así como los costos del uso de su automóvil. Blank printable 1040ez form Los gastos de transporte no incluyen cantidades gastadas por viaje, comidas o alojamiento cuando pasa la noche fuera de su casa. Blank printable 1040ez form Ejemplo 1. Blank printable 1040ez form Trabaja habitualmente en una ciudad cercana y viaja directamente del trabajo a su domicilio. Blank printable 1040ez form Asimismo, asiste a la escuela cada noche entre semana durante 3 meses para tomar un curso que mejore sus destrezas laborales. Blank printable 1040ez form Dado que asiste a una escuela de forma temporal, puede deducir sus gastos diarios de transporte de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. Blank printable 1040ez form Esto es aplicable independientemente de la distancia recorrida. Blank printable 1040ez form Ejemplo 2. Blank printable 1040ez form Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, salvo que algunas noches se dirige directamente del trabajo a la escuela y luego a su domicilio. Blank printable 1040ez form Puede deducir sus gastos de transporte desde su lugar de trabajo habitual a la escuela y luego al domicilio. Blank printable 1040ez form Ejemplo 3. Blank printable 1040ez form Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a la escuela durante 9 meses todos los sábados, los cuales no son días laborables. Blank printable 1040ez form Dado que asiste a la escuela de manera temporal, puede deducir sus gastos de transporte de ida y regreso entre su casa y la escuela. Blank printable 1040ez form Ejemplo 4. Blank printable 1040ez form Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a clases dos veces a la semana durante 15 meses. Blank printable 1040ez form Dado que su asistencia a la escuela no se considera temporal, no puede deducir sus gastos de transporte entre su casa y la escuela. Blank printable 1040ez form Si se dirige a la escuela directamente desde el trabajo, puede deducir los gastos de transporte de ida desde el trabajo a la escuela. Blank printable 1040ez form Si del trabajo se dirige a su casa y luego a la escuela y regresa a su casa, sus gastos de transporte no pueden ser mayores que los gastos en los que hubiese incurrido de haber viajado directamente del trabajo a la escuela. Blank printable 1040ez form Uso de su automóvil. Blank printable 1040ez form   Si usa su automóvil (propio o arrendado) para viajar a la escuela, puede deducir sus gastos reales o utilizar la tarifa estándar de millaje para calcular la cantidad que puede deducir. Blank printable 1040ez form La tarifa estándar por millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. Blank printable 1040ez form Independientemente de los métodos que escoja, también puede deducir cargos de estacionamiento y peajes. Blank printable 1040ez form Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de la deducción de sus gastos reales por el uso de un automóvil. Blank printable 1040ez form Gastos de Viaje Puede deducir gastos de viajes, comidas (vea Límite del 50% del costo de comidas , más adelante) y alojamiento si viaja de un día a otro principalmente para realizar estudios con derecho a deducción relacionados con el trabajo. Blank printable 1040ez form Los gastos de viaje para estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción reciben el mismo trato tributario que los gastos de viaje para otros propósitos de negocios del empleado. Blank printable 1040ez form Para más información, vea el capítulo 26. Blank printable 1040ez form No puede deducir gastos de actividades personales, como turismo, visitas o entretenimiento. Blank printable 1040ez form Viajes principalmente con fines personales. Blank printable 1040ez form   Si su viaje fuera de casa es principalmente con fines personales, no puede deducir todos sus gastos de viaje, comidas o alojamiento. Blank printable 1040ez form Sólo puede deducir sus gastos de alojamiento y el 50% de sus gastos de comidas durante el período en el que asista a actividades de educación que reúnen los requisitos. Blank printable 1040ez form   El determinar si el propósito del viaje es principalmente personal o para estudios depende de los hechos y las circunstancias. Blank printable 1040ez form Un factor importante es la comparación del tiempo dedicado a actividades personales con el tiempo dedicado a actividades de educación. Blank printable 1040ez form Si dedica más tiempo a actividades personales, el viaje se considera principalmente para estudios sólo si puede demostrar una razón importante y no personal de por qué viajó a un lugar específico. Blank printable 1040ez form Ejemplo 1. Blank printable 1040ez form Juan trabaja en Newark, Nueva Jersey. Blank printable 1040ez form Viajó a Chicago para tomar un curso de una semana, a solicitud de su empleador, que puede deducir de sus impuestos. Blank printable 1040ez form Su razón principal para viajar a Chicago fue el curso. Blank printable 1040ez form Durante su estadía, realizó un viaje de turismo, salió a divertirse con algunos amigos y realizó un viaje adicional por el día a Pleasantville. Blank printable 1040ez form Dado que el viaje era principalmente de negocios, Juan puede deducir su boleto aéreo de ida y vuelta a Chicago. Blank printable 1040ez form No puede deducir los gastos de transporte de su viaje a Pleasantville. Blank printable 1040ez form Sólo puede deducir las comidas (conforme al límite del 50%) y alojamiento relacionados con sus actividades educativas. Blank printable 1040ez form Ejemplo 2. Blank printable 1040ez form Susana trabaja en Boston. Blank printable 1040ez form Asistió a una universidad en Michigan a fin de tomar un curso para su trabajo. Blank printable 1040ez form El curso está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. Blank printable 1040ez form Tomó un curso, que corresponde a un cuarto de la carga de estudios a tiempo completo. Blank printable 1040ez form El resto del tiempo lo dedicó a actividades personales. Blank printable 1040ez form Sus razones para tomar el curso en Michigan fueron personales. Blank printable 1040ez form El viaje de Susana es principalmente personal, ya que tres cuartos de su tiempo se consideran tiempo personal. Blank printable 1040ez form No puede deducir el costo de su boleto de tren de ida y regreso a Michigan. Blank printable 1040ez form Puede deducir un cuarto del costo de las comidas (conforme al límite del 50%) y del alojamiento del período en que asistió a la universidad. Blank printable 1040ez form Ejemplo 3. Blank printable 1040ez form David trabaja en Nashville y recientemente viajó a California para asistir a un seminario de 2 semanas. Blank printable 1040ez form El seminario está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. Blank printable 1040ez form Durante su estadía, dedicó 8 semanas adicionales a actividades personales. Blank printable 1040ez form Los hechos, incluida la estadía adicional de 8 semanas, demuestran que su finalidad principal era tomarse unas vacaciones. Blank printable 1040ez form David no puede deducir su boleto de avión de ida y vuelta ni sus comidas y alojamiento durante las 8 semanas. Blank printable 1040ez form Sólo puede deducir sus gastos por comida (sujeto al límite del 50%) y alojamiento durante las 2 semanas que asistió al seminario. Blank printable 1040ez form Cruceros y congresos. Blank printable 1040ez form   Algunos cruceros y congresos ofrecen seminarios o cursos como parte de su itinerario. Blank printable 1040ez form Aun si los seminarios o cursos están relacionados con el trabajo, su deducción por viaje puede verse limitada. Blank printable 1040ez form Esto es aplicable a: Viajes en buque transatlántico, crucero u otra forma de transporte marítimo de lujo y Congresos fuera del área de Norteamérica. Blank printable 1040ez form   Si desea consultar más acerca de los límites de deducciones de gastos de viaje que sean aplicables a cruceros y congresos, vea Luxury Water Travel (Viajes en buques de lujo) y Conventions (Congresos) en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Blank printable 1040ez form Límite del 50% del costo de comidas. Blank printable 1040ez form   Sólo puede deducir el 50% del costo de sus comidas cuando viaja fuera de casa para realizar estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Blank printable 1040ez form No se le pueden haber reembolsado los gastos por las comidas. Blank printable 1040ez form   Los empleados tienen que usar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ para aplicar el límite del 50%. Blank printable 1040ez form Viajes con Fines Educativos No puede deducir el costo de sus viajes con fines educativos, incluso si están directamente relacionados con los deberes de su trabajo o negocio. Blank printable 1040ez form Ejemplo. Blank printable 1040ez form Usted es maestro de francés. Blank printable 1040ez form Durante una ausencia sabática otorgada para viajar, recorrió Francia para mejorar sus conocimientos del francés. Blank printable 1040ez form Elige su itinerario y la mayoría de sus actividades con el fin de mejorar sus destrezas lingüísticas en francés. Blank printable 1040ez form No puede deducir sus gastos de viaje como gastos de estudios. Blank printable 1040ez form Esto es aplicable aunque haya dedicado la mayor parte del tiempo a aprender francés visitando escuelas y familias francesas, asistiendo a películas u obras de teatro y participando en actividades similares. Blank printable 1040ez form No se Permiten Beneficios Dobles No se le permite hacer lo siguiente: Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo como gastos de negocios si deduce estos gastos conforme con cualquier otra disposición de la ley, por ejemplo, la deducción de matrículas y cuotas (vea el capítulo 35). Blank printable 1040ez form Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo pagados con fondos de ayuda para los estudios provistos por el empleador, subvención o beca libre de impuestos. Blank printable 1040ez form Vea Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , a continuación. Blank printable 1040ez form Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Si paga gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción con determinados fondos exentos de impuestos, no puede reclamar una deducción por estas cantidades. Blank printable 1040ez form Tiene que reducir la cantidad de los gastos que reúnen los requisitos por la cantidad de tales gastos que le pueden corresponder a la asistencia para estudios exenta de impuestos. Blank printable 1040ez form Para más información, vea el capítulo 12 de la Publicación 970, en inglés. Blank printable 1040ez form La asistencia para estudios exenta de impuestos incluye: La parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de la asistencia para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970, en inglés); Asistencia para estudios destinada a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no gravable (libre de impuestos) (que no sean regalos o herencias) que reciba como asistencia para los estudios. Blank printable 1040ez form Cantidades que no reducen los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Blank printable 1040ez form   No reduzca los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Un pago por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. Blank printable 1040ez form   Tampoco reduzca la cantidad de los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción por la cantidad de una beca de estudios o beca de investigación declarada como ingreso en la declaración de impuestos del estudiante ni becas que, según lo establecido, no se puedan aplicar a gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Blank printable 1040ez form Reembolsos El trato tributario que dé a los reembolsos depende del acuerdo que tenga con su empleador. Blank printable 1040ez form Existen dos tipos básicos de acuerdos de reembolso: planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas. Blank printable 1040ez form Puede determinar el tipo de plan mediante el cual se le reembolsa según la manera en que se declara el reembolso en su Formulario W-2. Blank printable 1040ez form Para información sobre cómo tratar los reembolsos bajo planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas, vea Reembolsos en el capítulo 26. Blank printable 1040ez form Cómo Deducir Gastos de Negocios Las personas que trabajan por cuenta propia y los empleados declaran los gastos de negocios de manera diferente. Blank printable 1040ez form La siguiente información explica qué formularios tiene que usar para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Blank printable 1040ez form Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si trabaja por cuenta propia, declare el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción en el formulario correspondiente que se utilizó para declarar su ingreso de negocio y gastos (generalmente en el Anexo C, C-EZ o F). Blank printable 1040ez form Si sus gastos de estudios incluyen gastos de automóvil o camión, viajes o comidas, declare estos gastos de la misma forma en la que declara los demás gastos de negocios para esas partidas. Blank printable 1040ez form Vea las instrucciones del formulario que presente para obtener información acerca de cómo completarlo. Blank printable 1040ez form Empleados Si es empleado, puede deducir el costo de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si: No recibió (y no tuvo derecho a recibir) reembolsos de su empleador; Se le reembolsó conforme a un plan sin rendición de cuentas (la cantidad se incluye en el recuadro 1 del Formulario W-2) o Recibió un reembolso conforme a un plan con rendición de cuentas, pero la cantidad recibida fue menor que sus gastos por los cuales usted reclamó un reembolso. Blank printable 1040ez form Si le corresponde el punto (1) o (2), puede deducir la totalidad del costo que reúne los requisitos de la deducción. Blank printable 1040ez form Si le corresponde el punto (3), puede deducir sólo los costos mayores que su reembolso que reúnen los requisitos de la deducción. Blank printable 1040ez form Para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, incluya la cantidad con su deducción para todos los demás gastos de negocios del empleado en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Blank printable 1040ez form (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). Blank printable 1040ez form Esta deducción (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2% aplicable a la mayoría de las deducciones detalladas misceláneas. Blank printable 1040ez form Vea el capítulo 28. Blank printable 1040ez form Formulario 2106 o 2106-EZ. Blank printable 1040ez form   Para calcular su deducción con respecto a los gastos de negocios del empleado, incluidos los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, por lo general tiene que completar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ. Blank printable 1040ez form No se requiere el formulario. Blank printable 1040ez form   No complete el Formulario 2106 ni el Formulario 2106-EZ si: Las cantidades incluidas en el recuadro 1 de su Formulario W-2 no se consideran reembolsos y No declara gastos de viaje, transporte, comidas o entretenimiento. Blank printable 1040ez form   Si cumple los dos requisitos anteriores, anote los gastos directamente en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Blank printable 1040ez form (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). Blank printable 1040ez form Uso del Formulario 2106-EZ. Blank printable 1040ez form   Este formulario es más corto y fácil de usar que el Formulario 2106. Blank printable 1040ez form Por lo general, puede usar este formulario si: Todos los reembolsos, si los hubiera, se incluyeron en el recuadro 1 de su Formulario W-2 y Utiliza la tarifa estándar por millas si declara gastos de vehículo. Blank printable 1040ez form   Si no cumple estos dos requisitos, utilice el Formulario 2106. Blank printable 1040ez form Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Si es artista del espectáculo que reúne los requisitos o funcionario del gobierno estatal (o local) que recibe su pago total o en parte de honorarios, puede deducir el costo de sus estudios relacionado con el trabajo que reúne los requisitos de la deducción como ajuste al ingreso bruto en lugar de una deducción detallada. Blank printable 1040ez form Incluya el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción junto con todos los demás gastos de negocios del empleado y anote el total en la línea 24 del Formulario 1040. Blank printable 1040ez form No tiene que detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) y, por lo tanto, la deducción no está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2%. Blank printable 1040ez form Tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ para calcular su deducción, incluso si cumple los requisitos descritos anteriormente bajo No se requiere el formulario . Blank printable 1040ez form Para más información acerca de los artistas del espectáculo que reúnen los requisitos, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. Blank printable 1040ez form Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si está incapacitado y tiene gastos de trabajo relacionados con un impedimento que sean necesarios para permitirle realizar estudios relacionados con el trabajo, que reúnen los requisitos de la deducción, puede deducir estos gastos en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Blank printable 1040ez form No están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Blank printable 1040ez form Para deducir estos gastos, tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ, aun si cumple los requisitos descritos anteriormente en No se requiere el formulario . Blank printable 1040ez form Para más información acerca de gastos de trabajo relacionados con un impedimento, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. Blank printable 1040ez form Documentación Tiene que mantener documentación como comprobante de las deducciones reclamadas en su declaración de impuestos. Blank printable 1040ez form Por lo general, debe mantener su documentación durante 3 años desde la fecha de presentación de la declaración y de haber reclamado la deducción. Blank printable 1040ez form Para obtener información específica acerca de cómo mantener documentación de los gastos de negocios, vea Mantenimiento de Documentación en el capítulo 26. Blank printable 1040ez form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications