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Can i efile a 2011 tax return 9. Can i efile a 2011 tax return   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. Can i efile a 2011 tax return Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Can i efile a 2011 tax return Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). Can i efile a 2011 tax return Depreciación. Can i efile a 2011 tax return Límites sobre las pérdidas de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Can i efile a 2011 tax return Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Can i efile a 2011 tax return Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. Can i efile a 2011 tax return Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. Can i efile a 2011 tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. Can i efile a 2011 tax return El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. Can i efile a 2011 tax return Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Cuándo declarar los ingresos de alquiler. Can i efile a 2011 tax return   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. Can i efile a 2011 tax return Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. Can i efile a 2011 tax return Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. Can i efile a 2011 tax return   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. Can i efile a 2011 tax return Alquiler anticipado. Can i efile a 2011 tax return   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. Can i efile a 2011 tax return Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. Can i efile a 2011 tax return Ejemplo. Can i efile a 2011 tax return Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. Can i efile a 2011 tax return Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. Can i efile a 2011 tax return Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. Can i efile a 2011 tax return Anulación de un contrato de arrendamiento. Can i efile a 2011 tax return   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. Can i efile a 2011 tax return Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. Can i efile a 2011 tax return Gastos pagados por el inquilino. Can i efile a 2011 tax return   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. Can i efile a 2011 tax return Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. Can i efile a 2011 tax return Propiedad o servicios. Can i efile a 2011 tax return   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. Can i efile a 2011 tax return   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. Can i efile a 2011 tax return Depósitos de garantía. Can i efile a 2011 tax return   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. Can i efile a 2011 tax return Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. Can i efile a 2011 tax return   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. Can i efile a 2011 tax return Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. Can i efile a 2011 tax return Participación parcial. Can i efile a 2011 tax return   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. Can i efile a 2011 tax return Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. Can i efile a 2011 tax return   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. Can i efile a 2011 tax return Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. Can i efile a 2011 tax return Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Can i efile a 2011 tax return Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. Can i efile a 2011 tax return También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. Can i efile a 2011 tax return La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. Can i efile a 2011 tax return Uso personal de propiedad de alquiler. Can i efile a 2011 tax return   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. Can i efile a 2011 tax return Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. Can i efile a 2011 tax return Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Can i efile a 2011 tax return Participación parcial. Can i efile a 2011 tax return   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. Can i efile a 2011 tax return Cuándo deducir los gastos de alquiler. Can i efile a 2011 tax return   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. Can i efile a 2011 tax return Depreciación. Can i efile a 2011 tax return   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. Can i efile a 2011 tax return Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. Can i efile a 2011 tax return Gastos previos al alquiler. Can i efile a 2011 tax return   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. Can i efile a 2011 tax return Alquileres por cobrar. Can i efile a 2011 tax return   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. Can i efile a 2011 tax return Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. Can i efile a 2011 tax return Propiedad desocupada de alquiler. Can i efile a 2011 tax return   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. Can i efile a 2011 tax return Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. Can i efile a 2011 tax return Desocupada mientras está en venta. Can i efile a 2011 tax return   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. Can i efile a 2011 tax return Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. Can i efile a 2011 tax return Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. Can i efile a 2011 tax return Mejoras. Can i efile a 2011 tax return   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. Can i efile a 2011 tax return Mejoramientos. Can i efile a 2011 tax return   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. Can i efile a 2011 tax return Restauración. Can i efile a 2011 tax return   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. Can i efile a 2011 tax return Adaptación. Can i efile a 2011 tax return   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. Can i efile a 2011 tax return Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. Can i efile a 2011 tax return Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. Can i efile a 2011 tax return Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. Can i efile a 2011 tax return Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. Can i efile a 2011 tax return Primas de seguro pagadas por anticipado. Can i efile a 2011 tax return   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. Can i efile a 2011 tax return No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. Can i efile a 2011 tax return Honorarios legales y otros honorarios profesionales. Can i efile a 2011 tax return   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Can i efile a 2011 tax return Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. Can i efile a 2011 tax return También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Impuestos sobre beneficios locales. Can i efile a 2011 tax return   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. Can i efile a 2011 tax return Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. Can i efile a 2011 tax return No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. Can i efile a 2011 tax return Gastos de transporte local. Can i efile a 2011 tax return    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. Can i efile a 2011 tax return Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. Can i efile a 2011 tax return Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. Can i efile a 2011 tax return   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. Can i efile a 2011 tax return Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. Can i efile a 2011 tax return 5 centavos por milla. Can i efile a 2011 tax return Para más información, vea el capítulo 26. Can i efile a 2011 tax return    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Can i efile a 2011 tax return Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. Can i efile a 2011 tax return Alquiler de equipo. Can i efile a 2011 tax return   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. Can i efile a 2011 tax return De ser así, usted no puede deducir estos pagos. Can i efile a 2011 tax return Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. Can i efile a 2011 tax return Alquiler de propiedad. Can i efile a 2011 tax return   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. Can i efile a 2011 tax return Gastos de viaje. Can i efile a 2011 tax return   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. Can i efile a 2011 tax return Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. Can i efile a 2011 tax return Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. Can i efile a 2011 tax return Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. Can i efile a 2011 tax return    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Can i efile a 2011 tax return   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. Can i efile a 2011 tax return Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. Can i efile a 2011 tax return Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. Can i efile a 2011 tax return No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. Can i efile a 2011 tax return Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. Can i efile a 2011 tax return Ejemplo. Can i efile a 2011 tax return Su año tributario es el año natural. Can i efile a 2011 tax return Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. Can i efile a 2011 tax return Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. Can i efile a 2011 tax return A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. Can i efile a 2011 tax return Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. Can i efile a 2011 tax return Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). Can i efile a 2011 tax return También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. Can i efile a 2011 tax return No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. Can i efile a 2011 tax return Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Can i efile a 2011 tax return Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. Can i efile a 2011 tax return No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. Can i efile a 2011 tax return Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Cómo dividir los gastos. Can i efile a 2011 tax return   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. Can i efile a 2011 tax return Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. Can i efile a 2011 tax return Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. Can i efile a 2011 tax return Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. Can i efile a 2011 tax return Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. Can i efile a 2011 tax return No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. Can i efile a 2011 tax return Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. Can i efile a 2011 tax return Dónde se anota la deducción. Can i efile a 2011 tax return   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. Can i efile a 2011 tax return Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. Can i efile a 2011 tax return   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Can i efile a 2011 tax return Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. Can i efile a 2011 tax return Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. Can i efile a 2011 tax return Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. Can i efile a 2011 tax return Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Can i efile a 2011 tax return Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. Can i efile a 2011 tax return Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. Can i efile a 2011 tax return Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. Can i efile a 2011 tax return Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. Can i efile a 2011 tax return Unidad habitable. Can i efile a 2011 tax return    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. Can i efile a 2011 tax return Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. Can i efile a 2011 tax return Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. Can i efile a 2011 tax return    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. Can i efile a 2011 tax return La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. Can i efile a 2011 tax return Ejemplo. Can i efile a 2011 tax return Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. Can i efile a 2011 tax return Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. Can i efile a 2011 tax return La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. Can i efile a 2011 tax return Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. Can i efile a 2011 tax return Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. Can i efile a 2011 tax return Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. Can i efile a 2011 tax return Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Ejemplo. Can i efile a 2011 tax return Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). Can i efile a 2011 tax return Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. Can i efile a 2011 tax return La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. Can i efile a 2011 tax return La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). Can i efile a 2011 tax return La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. Can i efile a 2011 tax return Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). Can i efile a 2011 tax return Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. Can i efile a 2011 tax return El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. Can i efile a 2011 tax return Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). Can i efile a 2011 tax return El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). Can i efile a 2011 tax return Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. Can i efile a 2011 tax return Nota. Can i efile a 2011 tax return Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. Can i efile a 2011 tax return Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. Can i efile a 2011 tax return Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. Can i efile a 2011 tax return Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. Can i efile a 2011 tax return Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. Can i efile a 2011 tax return Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. Can i efile a 2011 tax return Precio justo de alquiler. Can i efile a 2011 tax return   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. Can i efile a 2011 tax return El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. Can i efile a 2011 tax return   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. Can i efile a 2011 tax return En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. Can i efile a 2011 tax return ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). Can i efile a 2011 tax return Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. Can i efile a 2011 tax return Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. Can i efile a 2011 tax return La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. Can i efile a 2011 tax return ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Can i efile a 2011 tax return ). Can i efile a 2011 tax return Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. Can i efile a 2011 tax return Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Vivienda principal. Can i efile a 2011 tax return   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. Can i efile a 2011 tax return Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Can i efile a 2011 tax return   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). Can i efile a 2011 tax return Donación del uso de propiedad. Can i efile a 2011 tax return   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. Can i efile a 2011 tax return Ejemplos. Can i efile a 2011 tax return   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. Can i efile a 2011 tax return Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. Can i efile a 2011 tax return El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. Can i efile a 2011 tax return Nadie usó el condominio como vivienda principal. Can i efile a 2011 tax return Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. Can i efile a 2011 tax return Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. Can i efile a 2011 tax return Ejemplo 2. Can i efile a 2011 tax return Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Can i efile a 2011 tax return Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. Can i efile a 2011 tax return Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Can i efile a 2011 tax return Ejemplo 3. Can i efile a 2011 tax return Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. Can i efile a 2011 tax return Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. Can i efile a 2011 tax return La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. Can i efile a 2011 tax return El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. Can i efile a 2011 tax return Ejemplo 4. Can i efile a 2011 tax return Usted le alquila su casa de playa a Josué. Can i efile a 2011 tax return Josué le alquila a usted su casa en las montañas. Can i efile a 2011 tax return Cada uno paga un precio justo de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. Can i efile a 2011 tax return Días usados para reparaciones y mantenimiento. Can i efile a 2011 tax return   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. Can i efile a 2011 tax return No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. Can i efile a 2011 tax return Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. Can i efile a 2011 tax return   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. Can i efile a 2011 tax return No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. Can i efile a 2011 tax return Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. Can i efile a 2011 tax return Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. Can i efile a 2011 tax return Ejemplos. Can i efile a 2011 tax return   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. Can i efile a 2011 tax return Ejemplo 1. Can i efile a 2011 tax return Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. Can i efile a 2011 tax return Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. Can i efile a 2011 tax return Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). Can i efile a 2011 tax return Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. Can i efile a 2011 tax return En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. Can i efile a 2011 tax return El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. Can i efile a 2011 tax return Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. Can i efile a 2011 tax return El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). Can i efile a 2011 tax return Ejemplo 2. Can i efile a 2011 tax return Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). Can i efile a 2011 tax return Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. Can i efile a 2011 tax return Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. Can i efile a 2011 tax return El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. Can i efile a 2011 tax return Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). Can i efile a 2011 tax return Ejemplo 3. Can i efile a 2011 tax return Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. Can i efile a 2011 tax return Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. Can i efile a 2011 tax return Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. Can i efile a 2011 tax return De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. Can i efile a 2011 tax return Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). Can i efile a 2011 tax return Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. Can i efile a 2011 tax return Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. Can i efile a 2011 tax return Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. Can i efile a 2011 tax return Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). Can i efile a 2011 tax return Uso de alquiler mínimo. Can i efile a 2011 tax return   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. Can i efile a 2011 tax return Límite sobre las deducciones. Can i efile a 2011 tax return   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. Can i efile a 2011 tax return En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. Can i efile a 2011 tax return Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. Can i efile a 2011 tax return Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. Can i efile a 2011 tax return Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. Can i efile a 2011 tax return   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. Can i efile a 2011 tax return Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. Can i efile a 2011 tax return   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Propiedad usada para fines personales. Can i efile a 2011 tax return   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. Can i efile a 2011 tax return Propiedad no usada como vivienda. Can i efile a 2011 tax return   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. Can i efile a 2011 tax return Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Can i efile a 2011 tax return Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Can i efile a 2011 tax return   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. Can i efile a 2011 tax return Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. Can i efile a 2011 tax return   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). Can i efile a 2011 tax return No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. Can i efile a 2011 tax return Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). Can i efile a 2011 tax return Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. Can i efile a 2011 tax return Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. Can i efile a 2011 tax return   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. Can i efile a 2011 tax return Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Can i efile a 2011 tax return Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Can i efile a 2011 tax return   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. Can i efile a 2011 tax return No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. Can i efile a 2011 tax return   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. Can i efile a 2011 tax return Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. Can i efile a 2011 tax return Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. Can i efile a 2011 tax return Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. Can i efile a 2011 tax return Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. Can i efile a 2011 tax return No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. Can i efile a 2011 tax return Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. Can i efile a 2011 tax return La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. Can i efile a 2011 tax return Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. Can i efile a 2011 tax return Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. Can i efile a 2011 tax return Impuesto mínimo alternativo. Can i efile a 2011 tax return   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. Can i efile a 2011 tax return La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). Can i efile a 2011 tax return Declaración de la cantidad correcta de depreciación. Can i efile a 2011 tax return   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. Can i efile a 2011 tax return Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. Can i efile a 2011 tax return   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. Can i efile a 2011 tax return S. Can i efile a 2011 tax return Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Can i efile a 2011 tax return Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. Can i efile a 2011 tax return Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. Can i efile a 2011 tax return Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Can i efile a 2011 tax return   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. Can i efile a 2011 tax return En algunos casos, puede recibir autorización automática. Can i efile a 2011 tax return Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Can i efile a 2011 tax return Terreno. Can i efile a 2011 tax return   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. Can i efile a 2011 tax return Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. Can i efile a 2011 tax return Información adicional. Can i efile a 2011 tax return   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. Can i efile a 2011 tax return Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. Can i efile a 2011 tax return Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. Can i efile a 2011 tax return Reglas sobre el monto de riesgo. Can i efile a 2011 tax return Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. Can i efile a 2011 tax return Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. Can i efile a 2011 tax return Límites sobre las actividades pasivas. Can i efile a 2011 tax return Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. Can i efile a 2011 tax return Sin embargo, existen excepciones. Can i efile a 2011 tax return Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. Can i efile a 2011 tax return Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. Can i efile a 2011 tax return Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. Can i efile a 2011 tax return Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. Can i efile a 2011 tax return Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. Can i efile a 2011 tax return Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. Can i efile a 2011 tax return En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. Can i efile a 2011 tax return Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. Can i efile a 2011 tax return    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. Can i efile a 2011 tax return Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. Can i efile a 2011 tax return Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. Can i efile a 2011 tax return Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. Can i efile a 2011 tax return   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. Can i efile a 2011 tax return    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. Can i efile a 2011 tax return Agentes de bienes raíces. Can i efile a 2011 tax return   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. Can i efile a 2011 tax return Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. Can i efile a 2011 tax return Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. Can i efile a 2011 tax return Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. Can i efile a 2011 tax return En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. Can i efile a 2011 tax return Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. Can i efile a 2011 tax return Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. Can i efile a 2011 tax return De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. Can i efile a 2011 tax return Participación activa. Can i efile a 2011 tax return   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). Can i efile a 2011 tax return Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. Can i efile a 2011 tax return Descuento especial máximo. Can i efile a 2011 tax return   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. Can i efile a 2011 tax return   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. Can i efile a 2011 tax return Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. Can i efile a 2011 tax return   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. Can i efile a 2011 tax return Información adicional. Can i efile a 2011 tax return   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. Can i efile a 2011 tax return Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). Can i efile a 2011 tax return Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. Can i efile a 2011 tax return Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. Can i efile a 2011 tax return Prestación de servicios sustanciales. Can i efile a 2011 tax return   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. Can i efile a 2011 tax return Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. Can i efile a 2011 tax return Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. Can i efile a 2011 tax return Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). Can i efile a 2011 tax return    Use el Formulario 1065, U. Can i efile a 2011 tax return S. Can i efile a 2011 tax return Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). Can i efile a 2011 tax return Empresa conjunta que reúne los requisitos. Can i efile a 2011 tax return   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. Can i efile a 2011 tax return En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Can i efile a 2011 tax return Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. Can i efile a 2011 tax return Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. Can i efile a 2011 tax return    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. Can i efile a 2011 tax return Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). Can i efile a 2011 tax return Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. Can i efile a 2011 tax return En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). Can i efile a 2011 tax return Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. Can i efile a 2011 tax return , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Can i efile a 2011 tax return Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. Can i efile a 2011 tax return Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. Can i efile a 2011 tax return Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. Can i efile a 2011 tax return No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. Can i efile a 2011 tax return En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. Can i efile a 2011 tax return Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. Can i efile a 2011 tax return Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. Can i efile a 2011 tax return Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. Can i efile a 2011 tax return Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. Can i efile a 2011 tax return También vea la Publicación 925, en inglés. Can i efile a 2011 tax return Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. Can i efile a 2011 tax return Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. Can i efile a 2011 tax return La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. Can i efile a 2011 tax return Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. Can i efile a 2011 tax return También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). Can i efile a 2011 tax return Hoja de Trabajo 9-1. Can i efile a 2011 tax return Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . Can i efile a 2011 tax return ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. Can i efile a 2011 tax return Porcentaje del Uso de Alquiler A. Can i efile a 2011 tax return Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. Can i efile a 2011 tax return       B. Can i efile a 2011 tax return Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. Can i efile a 2011 tax return       C. Can i efile a 2011 tax return Número total de días de uso de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Reste la línea B de la línea A C. Can i efile a 2011 tax return       D. Can i efile a 2011 tax return Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. Can i efile a 2011 tax return       E. Can i efile a 2011 tax return Total de días de uso de alquiler y de uso personal. Can i efile a 2011 tax return Sume las líneas C y D E. Can i efile a 2011 tax return       F. Can i efile a 2011 tax return Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Divida la línea C por la línea E     F. Can i efile a 2011 tax return   PARTE II. Can i efile a 2011 tax return Gastos de Alquiler Permisibles 1. Can i efile a 2011 tax return Anote los alquileres recibidos 1. Can i efile a 2011 tax return   2a. Can i efile a 2011 tax return Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. Can i efile a 2011 tax return       b. Can i efile a 2011 tax return Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. Can i efile a 2011 tax return       c. Can i efile a 2011 tax return Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. Can i efile a 2011 tax return       d. Can i efile a 2011 tax return Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. Can i efile a 2011 tax return       e. Can i efile a 2011 tax return Gastos de alquiler totalmente deducibles. Can i efile a 2011 tax return Sume las líneas 2a a 2d. Can i efile a 2011 tax return Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. Can i efile a 2011 tax return   3. Can i efile a 2011 tax return Reste la línea 2e de la línea 1. Can i efile a 2011 tax return Si es cero o menos, anote −0− 3. Can i efile a 2011 tax return   4a. Can i efile a 2011 tax return Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. Can i efile a 2011 tax return       b. Can i efile a 2011 tax return Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. Can i efile a 2011 tax return       c. Can i efile a 2011 tax return Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. Can i efile a 2011 tax return       d. Can i efile a 2011 tax return Sume las líneas 4a a 4c d. Can i efile a 2011 tax return       e. Can i efile a 2011 tax return Gastos permisibles. Can i efile a 2011 tax return Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. Can i efile a 2011 tax return   5. Can i efile a 2011 tax return Reste la línea 4e de la línea 3. Can i efile a 2011 tax return Si es cero o menos, anote −0− 5. Can i efile a 2011 tax return   6a. Can i efile a 2011 tax return Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. Can i efile a 2011 tax return       b. Can i efile a 2011 tax return Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. Can i efile a 2011 tax return       c. Can i efile a 2011 tax return Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. Can i efile a 2011 tax return       d. Can i efile a 2011 tax return Sume las líneas 6a a 6c d. Can i efile a 2011 tax return       e. Can i efile a 2011 tax return Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. Can i efile a 2011 tax return Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. Can i efile a 2011 tax return   PARTE III. Can i efile a 2011 tax return Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. Can i efile a 2011 tax return Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. Can i efile a 2011 tax return Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. Can i efile a 2011 tax return   b. Can i efile a 2011 tax return Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. Can i efile a 2011 tax return  Reste la línea 6e de la línea 6d b. Can i efile a 2011 tax return   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. Can i efile a 2011 tax return Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. Can i efile a 2011 tax return Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. Can i efile a 2011 tax return Línea 2a. Can i efile a 2011 tax return Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Can i efile a 2011 tax return No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. Can i efile a 2011 tax return Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. Can i efile a 2011 tax return Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. Can i efile a 2011 tax return Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. Can i efile a 2011 tax return   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. Can i efile a 2011 tax return Vea las Instrucciones del Anexo A. Can i efile a 2011 tax return No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. Can i efile a 2011 tax return Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. Can i efile a 2011 tax return Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. Can i efile a 2011 tax return   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. Can i efile a 2011 tax return En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. Can i efile a 2011 tax return Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. Can i efile a 2011 tax return           Línea 2c. Can i efile a 2011 tax return Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Can i efile a 2011 tax return Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. Can i efile a 2011 tax return Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. Can i efile a 2011 tax return En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. Can i efile a 2011 tax return Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. Can i efile a 2011 tax return   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. Can i efile a 2011 tax return En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. Can i efile a 2011 tax return           Línea 2d. Can i efile a 2011 tax return Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. Can i efile a 2011 tax return También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. Can i efile a 2011 tax return           Línea 2e. Can i efile a 2011 tax return Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. Can i efile a 2011 tax return Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. Can i efile a 2011 tax return           Línea 4b. Can i efile a 2011 tax return En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. Can i efile a 2011 tax return Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. Can i efile a 2011 tax return No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). Can i efile a 2011 tax return           Línea 4e. Can i efile a 2011 tax return Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. Can i efile a 2011 tax return *           Línea 6a. Can i efile a 2011 tax return Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. Can i efile a 2011 tax return   A. Can i efile a 2011 tax return Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. Can i efile a 2011 tax return Anote la parte de alquiler de la línea A       C. Can i efile a 2011 tax return Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. Can i efile a 2011 tax return Reste la línea C de la línea B. Can i efile a 2011 tax return Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. Can i efile a 2011 tax return Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. Can i efile a 2011 tax return * *Asignación de la deducción limitada. Can i efile a 2011 tax return Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. Can i efile a 2011 tax return Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. Can i efile a 2011 tax return
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Understanding Your CP264 Notice

CP264 is the notice for denial of Form 2553, Election by a Small Business Corporation.


What you need to do

If you want to be treated as a Small Business Corporation, file a new and complete Form 2553. Be sure to include all required statements.


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Answers to Common Questions

Q. Is there a waiting period before I can re-submit a new Form 2553?

A. No, a newly prepared, complete, and timely Form 2553 can be filed at any time.

Q. How can I find out why my Form 2553 was rejected?

A. Your denied Form 2553 will arrive in a separate envelope. Examine the form to see if it is complete; if not, this may be the reason.

 

 

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How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The Can I Efile A 2011 Tax Return

Can i efile a 2011 tax return 5. Can i efile a 2011 tax return   How To Get Tax Help Table of Contents Go online, use a smart phone, call or walk in to an office near you. Can i efile a 2011 tax return Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or picking up a free publication or form, get the help you need the way you want it. Can i efile a 2011 tax return Free help with your tax return. Can i efile a 2011 tax return    Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-certified volunteers. Can i efile a 2011 tax return The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers. Can i efile a 2011 tax return The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. Can i efile a 2011 tax return Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Can i efile a 2011 tax return Some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their return with the assistance of an IRS-certified volunteer. Can i efile a 2011 tax return To find the nearest VITA or TCE site, visit IRS. Can i efile a 2011 tax return gov or call 1-800-906-9887. Can i efile a 2011 tax return   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Can i efile a 2011 tax return To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. Can i efile a 2011 tax return aarp. Can i efile a 2011 tax return org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. Can i efile a 2011 tax return   For more information on these programs, go to IRS. Can i efile a 2011 tax return gov and enter “VITA” in the search box. Can i efile a 2011 tax return Internet. Can i efile a 2011 tax return IRS. Can i efile a 2011 tax return gov and IRS2Go are ready when you are — every day, every night, 24 hours a day, 7 days a week. Can i efile a 2011 tax return Apply for an Employer Identification Number (EIN). Can i efile a 2011 tax return Go to IRS. Can i efile a 2011 tax return gov and enter Apply for an EIN in the search box. Can i efile a 2011 tax return Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. Can i efile a 2011 tax return gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. Can i efile a 2011 tax return Check the status of your 2013 refund with Where's My Refund? Go to IRS. Can i efile a 2011 tax return gov or the IRS2Go app, and click on Where's My Refund? You'll get a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Can i efile a 2011 tax return If you e-file, your refund status is usually available within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. Can i efile a 2011 tax return Check the status of your amended return. Can i efile a 2011 tax return Go to IRS. Can i efile a 2011 tax return gov and enter Where's My Amended Return in the search box. Can i efile a 2011 tax return Download forms, instructions, and publications, including some accessible versions. Can i efile a 2011 tax return Order free transcripts of your tax returns or tax account using the Order a Transcript tool on IRS. Can i efile a 2011 tax return gov or IRS2Go. Can i efile a 2011 tax return Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and past three years. Can i efile a 2011 tax return Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. Can i efile a 2011 tax return gov. Can i efile a 2011 tax return Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. Can i efile a 2011 tax return Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. Can i efile a 2011 tax return gov. Can i efile a 2011 tax return Locate the nearest Taxpayer Assistance Center using the Office Locator tool on IRS. Can i efile a 2011 tax return gov or IRS2Go. Can i efile a 2011 tax return Stop by most business days for face-to-face tax help, no appointment necessary — just walk in. Can i efile a 2011 tax return An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account or help you set up a payment plan. Can i efile a 2011 tax return Before you visit, check the Office Locator for the address, phone number, hours of operation and the services provided. Can i efile a 2011 tax return If you have an ongoing tax account problem or a special need, such as a disability, you can request an appointment. Can i efile a 2011 tax return Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Can i efile a 2011 tax return Locate the nearest volunteer help site with the VITA Locator Tool on IRS. Can i efile a 2011 tax return gov. Can i efile a 2011 tax return Low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. Can i efile a 2011 tax return The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers 60 and older with their tax returns. Can i efile a 2011 tax return Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and some provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. Can i efile a 2011 tax return AARP offers the Tax-Aide counseling program as part of the TCE program. Can i efile a 2011 tax return Visit AARP's website to find the nearest Tax-Aide location. Can i efile a 2011 tax return Research your tax questions. Can i efile a 2011 tax return Search publications and instructions by topic or keyword. Can i efile a 2011 tax return Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. Can i efile a 2011 tax return Read Internal Revenue Bulletins. Can i efile a 2011 tax return Sign up to receive local and national tax news by email. Can i efile a 2011 tax return Phone. Can i efile a 2011 tax return You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. Can i efile a 2011 tax return Download the free IRS2Go mobile app from the iTunes app store or from Google Play. Can i efile a 2011 tax return Use it to watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, order transcripts of your tax returns or tax account, check your refund status, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. Can i efile a 2011 tax return Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887. Can i efile a 2011 tax return Low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. Can i efile a 2011 tax return The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers 60 and older with their tax returns. Can i efile a 2011 tax return Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. Can i efile a 2011 tax return Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. Can i efile a 2011 tax return Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. Can i efile a 2011 tax return Call to check the status of your 2013 refund, 1-800-829-1954 or 1-800-829-4477. Can i efile a 2011 tax return The automated Where's My Refund? information is available 24 hours a day, 7 days a week. Can i efile a 2011 tax return If you e-file, your refund status is usually available within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. Can i efile a 2011 tax return Before you call, have your 2013 tax return handy so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Can i efile a 2011 tax return Where's My Refund? can give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Can i efile a 2011 tax return Where's My Refund? includes information for the most recent return filed in the current year and does not include information about amended returns. Can i efile a 2011 tax return Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. Can i efile a 2011 tax return Call to order forms, instructions and publications, 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions and publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). Can i efile a 2011 tax return You should receive your order within 10 business days. Can i efile a 2011 tax return Call to order transcripts of your tax returns or tax account, 1-800-908-9946. Can i efile a 2011 tax return Follow the prompts to provide your Social Security Number or Individual Taxpayer Identification Number, date of birth, street address and ZIP code. Can i efile a 2011 tax return Call for TeleTax topics, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. Can i efile a 2011 tax return Call to ask tax questions, 1-800-829-1040. Can i efile a 2011 tax return Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. Can i efile a 2011 tax return The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. Can i efile a 2011 tax return These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service available at www. Can i efile a 2011 tax return gsa. Can i efile a 2011 tax return gov/fedrelay. Can i efile a 2011 tax return Walk-in. Can i efile a 2011 tax return You can find a selection of forms, publications and services — in-person, face-to-face. Can i efile a 2011 tax return Products. Can i efile a 2011 tax return You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Can i efile a 2011 tax return Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. Can i efile a 2011 tax return Services. Can i efile a 2011 tax return You can walk in to your local TAC most business days for personal, face-to-face tax help. Can i efile a 2011 tax return An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. Can i efile a 2011 tax return If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local TAC where you can talk with an IRS representative face-to-face. Can i efile a 2011 tax return No appointment is necessary—just walk in. Can i efile a 2011 tax return Before visiting, check www. Can i efile a 2011 tax return irs. Can i efile a 2011 tax return gov/localcontacts for hours of operation and services provided. Can i efile a 2011 tax return Mail. Can i efile a 2011 tax return You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Can i efile a 2011 tax return You should receive a response within 10 business days after your request is received. Can i efile a 2011 tax return  Internal Revenue Service 1201 N. Can i efile a 2011 tax return Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. Can i efile a 2011 tax return    The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. Can i efile a 2011 tax return Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. Can i efile a 2011 tax return What can TAS do for you?    We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. Can i efile a 2011 tax return We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. Can i efile a 2011 tax return You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. Can i efile a 2011 tax return You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. Can i efile a 2011 tax return   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. Can i efile a 2011 tax return Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. Can i efile a 2011 tax return Our advocates know how to work with the IRS. Can i efile a 2011 tax return Our services are free and tailored to meet your needs. Can i efile a 2011 tax return We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. Can i efile a 2011 tax return How can you reach us?    If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at www. Can i efile a 2011 tax return irs. Can i efile a 2011 tax return gov/advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. Can i efile a 2011 tax return How else does TAS help taxpayers?    TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. Can i efile a 2011 tax return If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System at www. Can i efile a 2011 tax return irs. Can i efile a 2011 tax return gov/sams. Can i efile a 2011 tax return Low Income Taxpayer Clinics. Can i efile a 2011 tax return    Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals, and tax collection disputes. Can i efile a 2011 tax return Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. Can i efile a 2011 tax return Visit www. Can i efile a 2011 tax return TaxpayerAdvocate. Can i efile a 2011 tax return irs. Can i efile a 2011 tax return gov or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. Can i efile a 2011 tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications