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Can i efile an amended tax return 19. Can i efile an amended tax return   Ajustes Tributarios por Estudios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Deducción por Intereses sobre Préstamos de EstudiosDefinición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios ¿Puede Reclamar la Deducción? ¿Cuánto Puede Deducir? ¿Cómo Calcular la Deducción? Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares¿Puede Reclamar la Deducción? Gastos que Califican Estudiante que Reúne los Requisitos Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente Cuánto se Puede Deducir Gastos del Educador Introduction Este capítulo trata de ajustes relacionados con la educación que puede deducir al calcular el ingreso bruto ajustado. Can i efile an amended tax return Este capítulo incluye información sobre la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, la deducción de matrículas y cuotas escolares y la deducción por gastos del educador. Can i efile an amended tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios Por lo general, los intereses personales que pague, salvo ciertos intereses hipotecarios, no son deducibles en la declaración de impuestos. Can i efile an amended tax return No obstante, si su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés) es menos de $75,000 ($155,000 si presenta una declaración conjunta), se permite una deducción especial por los intereses pagados sobre préstamos de estudios (también conocidos como préstamos educativos) utilizados para enseñanza superior. Can i efile an amended tax return Para la mayoría de los contribuyentes, el MAGI es el ingreso bruto ajustado en la declaración de impuestos federales sobre el ingreso antes de restar deducción alguna por intereses sobre préstamos de estudios. Can i efile an amended tax return Esta deducción puede reducir la cantidad de su ingreso sujeto a impuestos hasta un máximo de $2,500 en el año 2013. Can i efile an amended tax return La Tabla 19-1 resume características de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios. Can i efile an amended tax return Tabla 19-1. Can i efile an amended tax return Resumen de la Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios No se base únicamente en esta tabla. Can i efile an amended tax return Consulte el texto para más detalles. Can i efile an amended tax return Característica Descripción Beneficio máximo Puede reducir su ingreso tributable hasta un máximo de $2,500. Can i efile an amended tax return Requisitos para obtener un préstamo Su préstamo de estudios: •  tiene que haber sido obtenido sólo para pagar gastos de estudios calificados y   • no puede ser de un pariente ni puede haberse hecho conforme a un plan calificado provisto por su empleador. Can i efile an amended tax return Requisitos para estudiantes El estudiante tiene que: • ser usted, su cónyuge o su dependiente y   • estar matriculado por lo menos a tiempo parcial en un programa que lleve a obtener un título, certificación o cualquier otra credencial educacional en una institución educativa que reúne los requisitos. Can i efile an amended tax return Plazo de la deducción Puede deducir intereses pagados durante el período que quede del préstamo de estudios. Can i efile an amended tax return Eliminación gradual por fases La cantidad a deducir depende del nivel de ingresos. Can i efile an amended tax return Definición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios Los “intereses sobre préstamos de estudios” son intereses que usted pagó durante el año sobre un préstamo de estudios calificado. Can i efile an amended tax return Incluyen tanto pagos de intereses obligatorios como pagos de intereses voluntarios. Can i efile an amended tax return Préstamo de estudios calificado Éste es un préstamo que se obtuvo únicamente para pagar gastos de estudios calificados (definidos más adelante) que fueran: Para usted, su cónyuge o una persona que fue dependiente de usted (según se define en el capítulo 3) cuando obtuvo el préstamo; Pagados o incurridos dentro de un plazo razonable antes o después de que obtuviera el préstamo y Para estudios provistos durante un período académico cuando un estudiante reúne los requisitos. Can i efile an amended tax return Los préstamos de las siguientes fuentes no son préstamos de estudios calificados: Un pariente. Can i efile an amended tax return Un plan calificado proporcionado por un empleador. Can i efile an amended tax return Excepciones. Can i efile an amended tax return   Para propósitos de la deducción de intereses sobre un préstamo de estudios, las siguientes excepciones corresponden a las reglas generales para dependientes: Una persona puede ser su dependiente aunque usted mismo sea el dependiente de otro contribuyente. Can i efile an amended tax return Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona presente una declaración conjunta con un cónyuge. Can i efile an amended tax return Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona tuviera un ingreso bruto ese año que fuera igual o superior a la cantidad de exención para el año ($3,900 para el año 2013). Can i efile an amended tax return Plazo razonable. Can i efile an amended tax return   Los gastos de estudios calificados se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable, antes o después de obtener el préstamo, si se pagan con fondos de préstamos de estudios que son parte de un programa federal de préstamos de estudios postsecundarios. Can i efile an amended tax return   Aun si no se pagan con fondos de dicho tipo de préstamo, los gastos se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable si se reúnen los dos siguientes requisitos: Los gastos se relacionan con un período académico específico. Can i efile an amended tax return Los fondos del préstamo se desembolsan dentro de un período que comience 90 días antes del período académico y termine 90 días después del fin de dicho período. Can i efile an amended tax return   Si ninguna de las situaciones indicadas anteriormente le corresponde, el plazo razonable se determina basándose en todos los hechos y circunstancias pertinentes. Can i efile an amended tax return Período académico. Can i efile an amended tax return   Un período académico incluye un semestre, trimestre, un cuatrimestre del año escolar u otro período de estudios (tal como un curso escolar de verano) según lo determine de manera razonable una institución de enseñanza superior. Can i efile an amended tax return En el caso de una institución de enseñanza superior que no tenga períodos académicos, sino horas de crédito u horas de reloj, cada período de pago se puede considerar un período académico. Can i efile an amended tax return Estudiante que reúne los requisitos. Can i efile an amended tax return   Es un estudiante que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo en un programa para obtener una licenciatura, un certificado u otro título educativo reconocido. Can i efile an amended tax return Matriculado por lo menos a medio tiempo. Can i efile an amended tax return   Un estudiante se considera que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo si estaba tomando al menos la mitad de los cursos normales a tiempo completo de su programa de estudios. Can i efile an amended tax return   Cada institución de enseñanza superior que reúna los requisitos establece lo que se considera la mitad de la carga académica habitual para ser estudiante a tiempo completo. Can i efile an amended tax return No obstante, este estándar establecido no puede ser inferior a cualquiera que haya establecido el Departamento de Educación de los Estados Unidos conforme a la Higher Education Act (Ley de Enseñanza Superior) de 1965. Can i efile an amended tax return Pariente. Can i efile an amended tax return   No puede deducir intereses sobre un préstamo que obtenga de un pariente. Can i efile an amended tax return Los parientes incluyen: Su cónyuge; Sus hermanos y hermanas; Sus medios hermanos y medias hermanas; Sus antecesores (padres, abuelos, etc. Can i efile an amended tax return ); Sus descendientes en línea directa (hijos, nietos, etc. Can i efile an amended tax return ) y Ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. Can i efile an amended tax return Plan calificado proporcionado por un empleador. Can i efile an amended tax return   No puede deducir intereses sobre un préstamo conforme a un plan calificado proporcionado por un empleador o bajo un contrato comprado conforme a tal plan. Can i efile an amended tax return Gastos de Estudios Calificados Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, estos gastos son el total del costo de asistir a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos, incluyendo instituciones para estudios de posgrado. Can i efile an amended tax return Incluyen cantidades pagadas por los siguientes conceptos: Matrícula y cuotas escolares. Can i efile an amended tax return Alojamiento y comida. Can i efile an amended tax return Libros, materiales y equipo. Can i efile an amended tax return Otros gastos necesarios (tales como los de transporte). Can i efile an amended tax return Los gastos de alojamiento y comida reúnen los requisitos sólo en la medida en que no sobrepasen las siguientes cantidades: La asignación para alojamiento y comida, según lo determine la institución de enseñanza superior correspondiente, que se incluyó en los gastos de asistencia a dicha institución (para propósitos de ayuda financiera federal) durante un período académico específico y alojamiento del estudiante, o Si es mayor, la cantidad exacta cobrada si el estudiante vive en alojamiento que sea propiedad de la institución de enseñanza superior que reúna los requisitos o sea operado por la misma. Can i efile an amended tax return Institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. Can i efile an amended tax return   Una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos es todo colegio universitario, universidad, escuelas de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior todas con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante, administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Can i efile an amended tax return Esta clase de institución abarca prácticamente todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas y sin fines de lucro así como las privadas con fines de lucro. Can i efile an amended tax return   Determinadas instituciones de enseñanza superior ubicadas fuera de los Estados Unidos participan también en los programas de asistencia financiera al estudiante (Federal Student Aid (FSA, por sus siglas en inglés)) del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Can i efile an amended tax return   Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos incluye también una institución que administre un programa de estudiantes practicantes o de residencia para recibir un título universitario o un certificado de una institución de enseñanza superior, un hospital o un centro de atención médica que ofrezca capacitación de posgrado. Can i efile an amended tax return   Una institución de enseñanza superior tiene que reunir los criterios establecidos en el párrafo anterior solamente durante el (los) período(s) académico(s) para el (los) cual(es) se incurrió el préstamo de estudios. Can i efile an amended tax return La posibilidad de deducir los intereses sobre el préstamo no se ve afectada si la institución deja de reunir los requisitos más tarde. Can i efile an amended tax return    La institución de enseñanza superior debe poder indicarle si la misma reúne los requisitos. Can i efile an amended tax return Ajustes tributarios a gastos de estudios calificados. Can i efile an amended tax return   Tiene que reducir sus gastos de estudios calificados por ciertos artículos exentos de impuestos (tales como la parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional)). Can i efile an amended tax return Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más detalles. Can i efile an amended tax return Incluya estas Partidas como Intereses Además de los intereses simples sobre el préstamo, ciertos costos originarios del préstamo, intereses capitalizados, intereses sobre líneas de crédito rotativas e intereses sobre préstamos de estudios refinanciados pueden ser intereses sobre préstamos de estudios si se reúnen todos los demás requisitos. Can i efile an amended tax return Costo originario del préstamo. Can i efile an amended tax return   Normalmente, esto es un cargo que el prestamista cobra solamente una vez, al hacer un préstamo. Can i efile an amended tax return Para ser deducible como intereses, dicho cargo tiene que ser por el uso de dinero en vez de bienes o servicios (como cargos por compromisos o costos de tramitación) proporcionados por el prestamista. Can i efile an amended tax return Un costo originario del préstamo tratado como intereses se acumula a lo largo del plazo del préstamo. Can i efile an amended tax return Intereses capitalizados. Can i efile an amended tax return    Son intereses por pagar sobre un préstamo de estudios que el prestamista añade al saldo pendiente del capital del préstamo. Can i efile an amended tax return Intereses sobre líneas de crédito rotativas. Can i efile an amended tax return   Estos intereses, los cuales incluyen interés sobre deudas de tarjetas de crédito, es interés sobre préstamos de estudios si el prestatario usa la línea de crédito (tarjeta de crédito) sólo para pagar gastos de estudios calificados. Can i efile an amended tax return Vea Gastos de Estudios Calificados , anteriormente. Can i efile an amended tax return Intereses sobre préstamos de estudios refinanciados. Can i efile an amended tax return   Incluyen intereses sobre lo siguiente: Préstamos consolidados —préstamos que se usan para refinanciar más de un préstamo de estudios del mismo prestatario y Préstamos conjuntos —dos o más préstamos del mismo prestatario que son tratados como un solo préstamo tanto por el prestamista como por el prestatario. Can i efile an amended tax return Si refinancia un préstamo de estudios calificado por más del préstamo original y usa la cantidad adicional para algún propósito que no sea gastos de estudios calificados, no puede deducir los intereses pagados sobre el préstamo refinanciado. Can i efile an amended tax return Pagos de intereses voluntarios. Can i efile an amended tax return   Son pagos hechos sobre un préstamo de estudios calificado durante un período en el que los pagos de intereses no son obligatorios, por ejemplo, si al prestatario se le ha concedido un aplazamiento o si todavía no han empezado los reintegros del préstamo. Can i efile an amended tax return No Incluya estas Partidas como Intereses No puede reclamar una deducción de intereses sobre préstamos de estudios por: Intereses que pagó sobre un préstamo si, según las condiciones del mismo, usted no está obligado legalmente a hacer pagos de intereses. Can i efile an amended tax return Costos originarios del préstamo pagados por propiedad o servicios proporcionados por el prestamista, tales como cargos por compromiso o costos de tramitación. Can i efile an amended tax return Intereses que pagó sobre un préstamo en la medida en que los pagos hayan sido hechos a través de su participación en el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa para Reintegros de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud), conocido también como el “ NHSC Loan Repayment Program ” (Programa para Reintegros de Préstamos del NHSC) o a través de otros programas de asistencia para el reintegro de préstamos. Can i efile an amended tax return Para más información, vea Student Loan Repayment Assistance (Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios) en el capítulo 5 de la Publicación 970, en inglés. Can i efile an amended tax return ¿Puede Reclamar la Deducción? Normalmente, puede reclamar la deducción si se cumplen todos los requisitos siguientes: Su estado civil para efectos de la declaración es cualquier estado civil excepto casado que presenta su declaración por separado. Can i efile an amended tax return Nadie más reclama una exención por usted en su declaración de impuestos. Can i efile an amended tax return Está obligado por ley a pagar intereses sobre un préstamo de estudios calificado. Can i efile an amended tax return Usted pagó intereses sobre un préstamo de estudios calificado. Can i efile an amended tax return Intereses pagados por otros. Can i efile an amended tax return   Si usted es la persona legalmente obligada a pagar intereses y otra persona los paga por usted, a usted se le trata como si hubiese recibido el pago de la otra persona y, a su vez, hubiese pagado los intereses. Can i efile an amended tax return Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más información. Can i efile an amended tax return No se Permite Beneficio Doble No puede deducir como intereses sobre un préstamo de estudios una cantidad que sea deducible conforme a alguna otra disposición de la ley tributaria (por ejemplo, intereses hipotecarios). Can i efile an amended tax return ¿Cuánto Puede Deducir? Su deducción por intereses sobre préstamos de estudios para el año 2013 es normalmente la cantidad que sea menor entre: $2,500 o Los intereses que usted pagó en el año 2013. Can i efile an amended tax return Sin embargo, la cantidad determinada anteriormente se reduce paulatinamente si su MAGI está entre $60,000 y $75,000 ($125,000 y $155,000 si presenta una declaración conjunta). Can i efile an amended tax return No puede tomar una deducción por intereses sobre préstamos de estudios si su MAGI es $75,000 o más ($155,000 o más si presenta una declaración conjunta). Can i efile an amended tax return Para más detalles sobre cómo calcular su MAGI, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Can i efile an amended tax return ¿Cómo Calcular la Deducción? Para calcular la deducción, se suele usar la Student Loan Interest Deduction Worksheet (Hoja de trabajo de la deducción de intereses sobre préstamos de estudios), de las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Can i efile an amended tax return No obstante, si presenta el Formulario 2555, 2555-EZ o 4563, o si excluye ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico, tiene que llenar la Hoja de Trabajo 4-1 del capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Can i efile an amended tax return Para ayudarle a calcular la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, debe recibir el Formulario 1098-E, Student Loan Interest Statement (Declaración de intereses sobre préstamos de estudios), en inglés. Can i efile an amended tax return Generalmente, una institución (como un banco o una agencia gubernamental) que recibió pagos de intereses de $600 o más durante el año 2013 sobre uno o más préstamos de estudios calificados tiene que enviarle el Formulario 1098-E (o documento sustitutivo aceptable) a cada prestatario a más tardar el 31 de enero del año 2014. Can i efile an amended tax return Para los préstamos de estudios calificados que se obtuvieron antes del 1 de septiembre de 2004, la institución está obligada a anotar en el Formulario 1098-E solamente los pagos de intereses establecidos. Can i efile an amended tax return Puede ser que otros pagos de intereses, tales como ciertos costos originarios del préstamo e intereses capitalizados, no aparezcan en el formulario que usted reciba. Can i efile an amended tax return No obstante, si paga intereses calificados que no se incluyen en el Formulario 1098-E, también puede deducir esas cantidades. Can i efile an amended tax return Para información sobre cómo dividir pagos de intereses y pagos de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Can i efile an amended tax return Para reclamar la deducción, anote la cantidad permisible en la línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A. Can i efile an amended tax return Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares Quizás pueda deducir los gastos de estudios calificados que haya pagado durante el año para usted, su cónyuge o dependiente(s). Can i efile an amended tax return No puede reclamar esta deducción si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado o si otra persona puede reclamar una exención por usted como dependiente en la declaración de impuestos de él o ella. Can i efile an amended tax return Los gastos calificados tienen que ser por educación superior, tal como se explica más adelante en Gastos que Califican . Can i efile an amended tax return La deducción por matrícula y cuotas escolares puede reducir la cantidad de sus ingresos sujetos a impuesto por hasta $4,000. Can i efile an amended tax return La Tabla 19-2 resume las características de la deducción por matrícula y cuotas escolares. Can i efile an amended tax return Quizás pueda tomar un crédito por sus gastos de estudios en lugar de una deducción. Can i efile an amended tax return Puede escoger la opción que le proporcione una cantidad de impuesto menor. Can i efile an amended tax return Vea el capítulo 35, Créditos Tributarios por Estudios , para saber detalles sobre los créditos. Can i efile an amended tax return ¿Puede Reclamar la Deducción? Las siguientes reglas le pueden ayudar a determinar si puede reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares. Can i efile an amended tax return Quién Puede Reclamar la Deducción La deducción por matrícula y gastos de estudios normalmente se puede reclamar si usted cumple los tres siguientes requisitos: Pagó gastos de educación superior calificados en 2013 para los períodos académicos que comienzan en 2013 y los que comienzan en los primeros tres meses de 2014. Can i efile an amended tax return Pagó los gastos de estudios de un estudiante que reúne los requisitos. Can i efile an amended tax return El estudiante que cumple los requisitos es usted mismo, su cónyuge o dependiente por el cual reclama una exención (que se define en el capítulo 3) en su declaración de impuestos. Can i efile an amended tax return Los gastos de estudios calificados se definen bajo Gastos que Califican . Can i efile an amended tax return La definición de “estudiantes que reúnen los requisitos” se puede ver más adelante bajo Estudiante que Reúne los Requisitos . Can i efile an amended tax return Quién No Puede Reclamar la Deducción No puede reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares si le corresponde cualquiera de las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración de impuestos es casado que presenta por separado. Can i efile an amended tax return Otra persona puede reclamar una exención por usted en la declaración de impuestos de él o ella. Can i efile an amended tax return Usted no puede tomar la deducción aun si la otra persona de hecho no reclama la exención. Can i efile an amended tax return Su MAGI es mayor que $80,000 ($160,000 si presenta una declaración conjunta). Can i efile an amended tax return Usted (o su cónyuge) era un extranjero no residente en cualquier momento durante el año 2013 y dicho extranjero no residente no optó por ser tratado como extranjero residente para propósitos tributarios. Can i efile an amended tax return Puede leer más información sobre extranjeros no residentes en la Publicación 519, U. Can i efile an amended tax return S. Can i efile an amended tax return Tax Guide for Aliens (Guía tributaria para extranjeros), en inglés. Can i efile an amended tax return Usted o cualquier otra persona puede reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses o un crédito vitalicio por aprendizaje en el año 2013 en lo que concierne a los gastos del estudiante por el cual se pagaron gastos de estudios calificados. Can i efile an amended tax return No obstante, el recibir un crédito por parte de su estado no lo descalifica de reclamar una deducción por matrícula y cuotas. Can i efile an amended tax return Tabla 19-2. Can i efile an amended tax return Resumen de las Características de la Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares No se base únicamente en lo que aparece en esta tabla. Can i efile an amended tax return Consulte el texto de este capítulo para más detalles. Can i efile an amended tax return Pregunta Respuesta ¿Cuál es la cantidad máxima del beneficio? Usted puede reducir la cantidad de sus ingresos sujetos a impuestos por hasta $4,000. Can i efile an amended tax return ¿Dónde se toma la deducción? Se toma como ajuste a los ingresos en la línea 34 del Formulario 1040 o en la línea 19 del Formulario 1040A. Can i efile an amended tax return ¿Para quién tienen que ser pagados los gastos? Un estudiante que está matriculado en una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos quien es: usted, su cónyuge o su dependiente por el cual reclama una exención. Can i efile an amended tax return ¿Qué matrícula y cuotas escolares son deducibles? La matrícula y cuotas escolares requeridas para matricularse o para asistir a una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos, pero que no incluyen gastos personales, de manutención ni gastos de familia, tales como alojamiento y comida. Can i efile an amended tax return Gastos que Califican La deducción por matrícula y cuotas escolares se basa en los gastos de estudios calificados que paga por usted mismo, su cónyuge o por un dependiente por el cual usted reclama una exención en su declaración de impuestos. Can i efile an amended tax return La deducción normalmente se permite por gastos de estudios calificados que fueron pagados en el año 2013 relacionados con la matriculación en una institución de educación superior durante el año 2013 o por un período académico (que se definió anteriormente bajo Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios ) comenzando en 2013 o en los primeros 3 meses de 2014. Can i efile an amended tax return Pagos hechos con fondos de un préstamo. Can i efile an amended tax return   Puede reclamar una deducción por matrícula y cuotas escolares en base de gastos de estudios calificados que pagó con los fondos de un préstamo. Can i efile an amended tax return Utilice los gastos para calcular la deducción para el año en que se pagaron los gastos, no para el año en que se liquidó el préstamo. Can i efile an amended tax return Trate los pagos del préstamo que fueron enviados directamente a la institución de educación como si hubieran sido pagados en la fecha en que dicha institución abona la cuenta del estudiante. Can i efile an amended tax return Estudiante que se da de baja de su(s) clase(s). Can i efile an amended tax return   Usted puede reclamar una deducción por matrícula y cuotas escolares en base de gastos de estudios calificados que no se reembolsan cuando un estudiante se da de baja (retira) de su(s) clase(s). Can i efile an amended tax return Gastos de Estudios Calificados Para propósitos de la deducción por matrícula y cuotas escolares, los gastos de estudios calificados son la matrícula y ciertos gastos relacionados que son requisitos para la matriculación o asistencia en una institución de educación superior que reúne los requisitos. Can i efile an amended tax return Institución de educación que reúne los requisitos. Can i efile an amended tax return   Una “institución de educación superior que reúne los requisitos” es cualquier colegio universitario, universidad, escuela de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante, administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Can i efile an amended tax return Incluye prácticamente a casi todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas y sin fines de lucro así como las privadas con fines de lucro. Can i efile an amended tax return La institución de educación superior deberá poder indicarle si la misma reúne los requisitos. Can i efile an amended tax return   Ciertas instituciones de educación ubicadas fuera de los Estados Unidos participan también en los programas de FSA del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Can i efile an amended tax return Período académico. Can i efile an amended tax return   Un período académico abarca un semestre, trimestre, un cuatrimestre o cualquier otro período de estudios según lo determine de manera razonable una institución de educación que reúne los requisitos. Can i efile an amended tax return Si una institución de educación que reúne los requisitos no tiene períodos académicos sino horas de crédito, cada período de pago se puede considerar como un período académico. Can i efile an amended tax return Gastos relacionados. Can i efile an amended tax return   Las cuotas correspondientes a las actividades escolares y los gastos incurridos por los textos, útiles y equipo escolares se incluyen en los gastos de estudios calificados únicamente si las cuotas y gastos tienen que ser pagados a la institución como requisito de la matriculación o asistencia en dicha institución. Can i efile an amended tax return Gastos pagados por adelantado. Can i efile an amended tax return   Gastos de estudios calificados pagados en el año 2013 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014, sólo se pueden utilizar para calcular la deducción por matrícula y cuotas escolares de 2013. Can i efile an amended tax return Vea Período académico, anteriormente. Can i efile an amended tax return Por ejemplo, si usted paga $2,000 en diciembre de 2013 para matrícula calificada por el cuatrimestre del invierno de 2014 que comienza en enero de 2014, puede utilizar los $2,000 en el cálculo de la deducción por matrícula y cuotas escolares sólo para 2013, únicamente si reúne todos los otros requisitos. Can i efile an amended tax return No puede utilizar cantidad alguna que pagó en 2012 ó 2014 para calcular los gastos de estudios calificados que utiliza para el cálculo de su deducción por matrícula y cuotas escolares de 2013. Can i efile an amended tax return No Se Permite Beneficio Doble No se le permite deducir lo siguiente: Los gastos de estudios calificados que usted deduce conforme a cualquier otra disposición de la ley, como, por ejemplo, un gasto de negocios. Can i efile an amended tax return Los gastos de estudios calificados de un estudiante en su declaración de impuestos si usted o cualquier otra persona reclama un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses o un crédito vitalicio por aprendizaje por el mismo estudiante en el mismo año. Can i efile an amended tax return Los gastos de estudios calificados que se utilizaron para calcular la parte libre de impuestos de una distribución proveniente de una cuenta Coverdell de ahorros para la educación (ESA, por sus siglas en inglés) o de un programa de matrículas calificado (QTP, por sus siglas en inglés). Can i efile an amended tax return En el caso de un QTP, esto corresponde sólo a la cantidad de ganancias exentas de impuesto que fueron distribuidas, no a la recuperación de las contribuciones hechas al programa. Can i efile an amended tax return Vea los temas titulados Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte sujeta a impuesto de una distribución) del capítulo 7 (Coverdell Education Savings Account (ESA) (Cuenta Coverdell de ahorros para la educación (ESA)) y del capítulo 8 (Qualified Tuition Progam (QTP)) (Programa de matrícula calificado (QTP)), de la Publicación 970, en inglés. Can i efile an amended tax return Los gastos de estudios calificados que han sido pagados con intereses exentos de impuestos provenientes de un bono de ahorros de los Estados Unidos (Formulario 8815, en inglés). Can i efile an amended tax return Vea Figuring the Tax-Free Amount (Cálculo de la cantidad libre de impuestos), en el capítulo 10 de la Publicación 970, en inglés. Can i efile an amended tax return Los gastos de estudios calificados que han sido pagados con ayuda económica para los estudios que estén exentos de impuestos, tales como becas de estudios, subvenciones o ayuda económica para los estudios provista por el empleador. Can i efile an amended tax return Vea a continuación el tema titulado Ajustes a los gastos de estudios calificados. Can i efile an amended tax return Ajustes a los gastos de estudios calificados. Can i efile an amended tax return   Para cada estudiante, se tienen que reducir los gastos de estudios calificados pagados por o en nombre de dicho estudiante bajo las siguientes reglas. Can i efile an amended tax return El resultado es el ajuste a los gastos de estudios calificados por cada estudiante. Can i efile an amended tax return Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Can i efile an amended tax return   Por la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos que recibió en 2013, tiene que reducir los gastos de estudios calificados para cada período académico por la cantidad de la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos de dicho período. Can i efile an amended tax return Vea Período académico, anteriormente. Can i efile an amended tax return   Dicha asistencia incluye: La parte libre de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional), incluidas las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970); La parte libre de impuestos de toda ayuda económica para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970); Ayuda económica para estudios ofrecida a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970) y Todo otro pago exento de impuestos (que no sean regalos o herencias) que se recibe en concepto de ayuda para estudios. Can i efile an amended tax return   Por lo general, todas las becas de estudios o becas de investigación (becas de desarrollo profesional) son tratadas como una ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Can i efile an amended tax return Sin embargo, una beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) no será tratada como asistencia exenta de impuestos al punto de que es incluida como ingreso bruto (si tiene que presentar una declaración de impuestos) para el año que reciba la beca de estudios o para investigación (becas de desarrollo profesional) si uno de estos dos puntos aplica: La beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) (o cualquier parte de dicha beca) tiene que ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de educación calificados), de la Publicación 970, en inglés. Can i efile an amended tax return La beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) (o cualquier parte de dicha beca) puede ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés. Can i efile an amended tax return    Podría aumentar el valor combinado de la deducción por matrícula y cuotas escolares y cierta ayuda económica para los estudios si incluye alguna parte o toda la ayuda económica para los estudios en sus ingresos en el año en que recibió dicha ayuda. Can i efile an amended tax return Para detalles, vea Adjustments to Qualified Education Expenses (Ajustes a los gastos de estudios calificados), en el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés. Can i efile an amended tax return   Cierta ayuda económica para los estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 podría ser considerada como un reembolso de gastos de estudios calificados que se pagó en 2013. Can i efile an amended tax return La ayuda económica para los estudios exenta de impuestos incluye toda ayuda económica para los estudios exenta de impuestos que usted o cualquier otra persona ha recibido después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 (o atribuible a la matriculación en una institución educativa calificada durante 2013). Can i efile an amended tax return   Si la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Can i efile an amended tax return Si la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 y después de que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Can i efile an amended tax return Reembolsos. Can i efile an amended tax return   Un reembolso de gastos de estudios calificados puede reducir los ajustes a los gastos de estudios calificados por el año tributable o puede requerir que reintegre parte o el total del reembolso en su ingreso bruto para el año en que recibe el reembolso. Can i efile an amended tax return Vea el capítulo 6 de la Publicación 970 para obtener más información. Can i efile an amended tax return Alguna ayuda económica para los estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 puede ser tratada como un reembolso. Can i efile an amended tax return Vea Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos, anteriormente. Can i efile an amended tax return Reembolsos recibidos en 2013. Can i efile an amended tax return   Por cada estudiante, calcule los gastos de estudios calificados ajustados de 2013 sumando todos los gastos de estudios calificados pagados en 2013 y restando todos los reembolsos de esos gastos recibidos de la institución educativa que reúne los requisitos durante 2013. Can i efile an amended tax return Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Can i efile an amended tax return   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, reduzca la cantidad de gastos de estudios calificados de 2013 por la cantidad del reembolso. Can i efile an amended tax return Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Can i efile an amended tax return   Si recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en 2013 y el reembolso es recibido después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, puede ser que tenga que incluir parte o todo el reembolso en su ingreso bruto del año en que recibió el reembolso. Can i efile an amended tax return Vea el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés, para más información. Can i efile an amended tax return Coordinación con cuentas Coverdell de ahorros para la educación y programas calificados de matrícula. Can i efile an amended tax return   Debe reducir sus gastos de estudios calificados por los gastos de estudios calificados utilizados para calcular la exclusión del ingreso bruto de (a) los intereses recibidos bajo un programa de bonos de ahorro educativos o (b) cualquier distribución desde una cuenta Coverdell de ahorros para la educación o programa calificado de matrícula (QTP, por sus siglas en inglés). Can i efile an amended tax return Para un programa QTP, esto se aplica solamente a la cantidad exenta de impuestos que fueron distribuidos, no a la recuperación de contribuciones al programa. Can i efile an amended tax return Cantidades que no reducen los gastos de estudios calificados. Can i efile an amended tax return   No reduzca los gastos de estudios calificados por las cantidades pagadas con fondos que el estudiante ha recibido por concepto de: Pagos por prestar servicios, como salarios, Un préstamo, Un regalo, Una herencia o Un retiro de fondos de una cuenta de ahorros personal del estudiante. Can i efile an amended tax return   No reduzca los gastos de estudios calificados por cantidades de becas de estudios o becas de investigación (becas de desarrollo profesional) que se declaran como ingresos en la declaración de impuestos del estudiante en las siguientes circunstancias: El uso de dinero se restringe, por los términos de la beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional), a los costos de asistencia (como alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados. Can i efile an amended tax return El uso de dinero no se restringe. Can i efile an amended tax return Gastos que no Califican Los gastos de estudios calificados no incluyen cantidades pagadas en concepto de: Seguros; Gastos médicos (incluidas las cuotas del seguro médico escolar ofrecido por la institución); Alojamiento y comida; Transporte o Gastos personales, de manutención o relacionados a la familia que sean semejantes. Can i efile an amended tax return Esto corresponde aun si se tienen que pagar dichas cantidades a la institución como requisito de matriculación o asistencia. Can i efile an amended tax return Deportes, juegos, pasatiempos y cursos que no ofrecen créditos académicos. Can i efile an amended tax return   Normalmente, los gastos de estudios calificados no incluyen gastos que corresponden a un curso de enseñanza u otro curso educativo en que se desempeñen deportes, juegos, pasatiempos o un curso que no ofrece créditos académicos. Can i efile an amended tax return No obstante, si el curso de enseñanza u otro curso educativo es parte del programa de estudios del estudiante para obtener una licenciatura u otro título educativo reconocido, los gastos entonces sí pueden calificar. Can i efile an amended tax return Cuotas íntegras o en conjunto. Can i efile an amended tax return   Algunas instituciones de educación superior que reúnen los requisitos combinan o consolidan todas sus cuotas para un período académico en una sola cantidad. Can i efile an amended tax return Si no recibe, o no tiene acceso a un estado de cuentas o asignación que muestra cuánto pagó usted en concepto de gastos de estudios calificados y cuánto pagó en concepto de gastos personales, como los que se mencionaron anteriormente, comuníquese con la institución. Can i efile an amended tax return La institución tiene la obligación de redactar ese estado de cuentas o asignación y de proveerle a usted información sobre la cantidad que usted pagó (o que se le facturó) por los gastos de estudios calificados en el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés. Can i efile an amended tax return Vea el tema Cómo se Calcula la Deducción , más adelante, para mayor información sobre el Formulario 1098-T. Can i efile an amended tax return Estudiante que Reúne los Requisitos Para propósitos de la deducción por matrícula y cuotas escolares, un “estudiante que reúne los requisitos” es aquél que está matriculado en uno o más cursos en una institución de educación superior que reúne los requisitos (que se definió anteriormente). Can i efile an amended tax return Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente Para poder reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares de un dependiente, usted tiene, normalmente, que: Haber pagado los gastos y Reclamar una exención de dependiente por el estudiante. Can i efile an amended tax return La Tabla 19-3 resume quién puede reclamar la deducción. Can i efile an amended tax return Cuánto se Puede Deducir La cantidad máxima por concepto de matrícula y cuotas escolares para 2013 es $4,000, $2,000 o $0, dependiendo de la cantidad de su MAGI. Can i efile an amended tax return Para detalles sobre el cálculo de su MAGI, vea el capítulo 6 de la Publicación 970. Can i efile an amended tax return Cómo se Calcula la Deducción Calcule la deducción utilizando el Formulario 8917, Tuition and Fees Deduction (Deducción por matrícula y cuotas), en inglés. Can i efile an amended tax return Para ayudarle a calcular su deducción por matrícula y cuotas escolares, debe recibir el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés. Can i efile an amended tax return Por lo general, una institución de educación superior que reúne los requisitos (como un colegio universitario o universidad) tiene que enviarle el Formulario 1098-T (o una declaración sustitutiva similar y aceptable) a cada estudiante matriculado para el 31 de enero de 2014. Can i efile an amended tax return Para reclamar la deducción, anote la cantidad permitida en la línea 34 del Formulario 1040 o en la línea 19 del Formulario 1040A, y adjunte el Formulario 8917 que ha completado debidamente. Can i efile an amended tax return Tabla 19-3. Can i efile an amended tax return Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente No se base únicamente en lo que aparece en esta tabla. Can i efile an amended tax return Consulte Who can claim a Dependent's Expenses (Quién puede reclamar los gastos de un dependiente), en el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés. Can i efile an amended tax return SI su dependiente es un estudiante que reúne los requisitos y usted . Can i efile an amended tax return . Can i efile an amended tax return . Can i efile an amended tax return Y. Can i efile an amended tax return . Can i efile an amended tax return . Can i efile an amended tax return ENTONCES. Can i efile an amended tax return . Can i efile an amended tax return . Can i efile an amended tax return reclama una exención por su dependiente usted paga todos los gastos de estudios calificados de su dependiente sólo usted puede deducir los gastos de estudios calificados que usted pagó. Can i efile an amended tax return Su dependiente no puede tomar la deducción. Can i efile an amended tax return reclama una exención por su dependiente su dependiente pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Can i efile an amended tax return no reclama una exención por su dependiente usted pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Can i efile an amended tax return no reclama una exención por su dependiente su dependiente pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Can i efile an amended tax return Gastos del Educador Si usted fue un educador que reúne los requisitos en el año 2013, puede deducir en la línea 23 del Formulario 1040 o en la línea 16 del Formulario 1040A, hasta $250 por concepto de gastos calificados que usted pagó en 2013. Can i efile an amended tax return Si usted y su cónyuge están presentando una declaración de impuestos conjunta y si ambos de ustedes son educadores que reúnen los requisitos, la cantidad máxima que pueden deducir es $500. Can i efile an amended tax return No obstante eso, ningún cónyuge puede deducir más de $250 en gastos calificados que él o ella ha pagado en la línea 23 del Formulario 1040 o en la línea 16 del Formulario 1040A. Can i efile an amended tax return Usted quizás pueda deducir gastos que son mayores del límite de $250 (o $500) en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Can i efile an amended tax return Educador que reúne los requisitos. Can i efile an amended tax return   Un “educador que reúne los requisitos” es un maestro de primaria, instructor, consejero, director o ayudante, de kínder (jardín de infancia) hasta doceavo grado, que ha trabajado por lo menos 900 horas durante el año escolar. Can i efile an amended tax return Gastos calificados. Can i efile an amended tax return   En los gastos calificados se incluyen los gastos ordinarios (normales) y necesarios que se han pagado por libros, útiles, equipo (incluyendo equipo, programas y servicios para la computadora) y otros suministros y materiales que se utilizan en el aula. Can i efile an amended tax return Un “gasto ordinario” es aquél que es común y aceptado en el campo educativo. Can i efile an amended tax return Un “gasto necesario” es uno que es útil y apropiado en el desempeño de su profesión de educador. Can i efile an amended tax return Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Can i efile an amended tax return   Los gastos calificados no incluyen los gastos por enseñanza impartida en el hogar ni por artículos para cursos de salud o de educación física que no se usan en el desempeño del deporte. Can i efile an amended tax return   Usted tiene que restar de sus gastos calificados las siguientes cantidades: Intereses de bonos de ahorros de los Estados Unidos de la serie EE y de la serie I que pueden excluirse de los ingresos y que provienen del Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Can i efile an amended tax return S. Can i efile an amended tax return Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses de las series EE e I emitidos después de 1989), en inglés. Can i efile an amended tax return Vea el tema titulado Figuring the Tax-Free Amount (Cálculo de la cantidad exenta de impuestos), en el capítulo 10 de la Publicación 970, en inglés. Can i efile an amended tax return Distribuciones o ganancias provenientes de un programa de matrícula calificado que no están sujetas a impuestos. Can i efile an amended tax return Vea el tema titulado Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte de una distribución sujeta a impuestos), en el capítulo 8 de la Publicación 970. Can i efile an amended tax return Una distribución de ganancias no sujeta a impuestos proveniente de una cuenta Coverdell de ahorros para la educación. Can i efile an amended tax return Vea el tema titulado Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte de una distribución sujeta a impuestos), en el capítulo 7 de la Publicación 970. Can i efile an amended tax return Todo reembolso de dichos gastos que haya recibido y del cual no se le haya informado en el recuadro 1 del Formulario W-2. Can i efile an amended tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax Relief for Victims of Tropical Storm Debby in Florida

Updated 7/19/2012 to include Citrus, Gilchrist, Lafayette, Polk, Sarasota counties.
Updated 7/13/2012 to include Hillsborough, Manatee and Taylor counties.

FL-2012-07, Jul. 5, 2012

PLANTATION — Victims of tropical storm Debby that began on June 23, 2012 in parts of Florida may qualify for tax relief from the Internal Revenue Service.

The President has declared Baker, Bradford, Citrus, Clay, Columbia, Duval, Franklin, Gilchrist, Hernando, Highlands, Hillsborough, Lafayette, Manatee, Nassau, Pasco, Pinellas, Polk, Sarasota, Suwannee, Taylor, Union, and Wakulla counties a federal disaster area. Individuals who reside or have a business in these counties may qualify for tax relief.

The declaration permits the IRS to postpone certain deadlines for taxpayers who reside or have a business in the disaster area. For instance, certain deadlines falling on or after June 23, and on or before Aug. 22, have been postponed to Aug. 22, 2012.

In addition, the IRS is waiving the failure-to-deposit penalties for employment and excise tax deposits due on or after June 23, and on or before July 9, as long as the deposits are made by July 9, 2012.

If an affected taxpayer receives a penalty notice from the IRS, the taxpayer should call the telephone number on the notice to have the IRS abate any interest and any late filing or late payment penalties that would otherwise apply. Penalties or interest will be abated only for taxpayers who have an original or extended filing, payment or deposit due date, including an extended filing or payment due date, that falls within the postponement period.

The IRS automatically identifies taxpayers located in the covered disaster area and applies automatic filing and payment relief. But affected taxpayers who reside or have a business located outside the covered disaster area must call the IRS disaster hotline at 1-866-562-5227 to request this tax relief.

Covered Disaster Area

The counties listed above constitute a covered disaster area for purposes of Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(2) and are entitled to the relief detailed below.

Affected Taxpayers

Taxpayers considered to be affected taxpayers eligible for the postponement of time to file returns, pay taxes and perform other time-sensitive acts are those taxpayers listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(1), and include individuals who live, and businesses whose principal place of business is located, in the covered disaster area. Taxpayers not in the covered disaster area, but whose records necessary to meet a deadline listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c) are in the covered disaster area, are also entitled to relief. In addition, all relief workers affiliated with a recognized government or philanthropic organization assisting in the relief activities in the covered disaster area and any individual visiting the covered disaster area who was killed or injured as a result of the disaster are entitled to relief.

Grant of Relief

Under section 7508A, the IRS gives affected taxpayers until Aug. 22 to file most tax returns (including individual, corporate, and estate and trust income tax returns; partnership returns, S corporation returns, and trust returns; estate, gift, and generation-skipping transfer tax returns; and employment and certain excise tax returns), or to make tax payments, including estimated tax payments, that have either an original or extended due date occurring on or after June 23 and on or before Aug. 22.

The IRS also gives affected taxpayers until Aug. 22 to perform other time-sensitive actions described in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c)(1) and Rev. Proc. 2007-56, 2007-34 I.R.B. 388 (Aug. 20, 2007), that are due to be performed on or after June 23 and on or before Aug. 22.

This relief also includes the filing of Form 5500 series returns, in the manner described in section 8 of Rev. Proc. 2007-56. The relief described in section 17 of Rev. Proc. 2007-56, pertaining to like-kind exchanges of property, also applies to certain taxpayers who are not otherwise affected taxpayers and may include acts required to be performed before or after the period above.

The postponement of time to file and pay does not apply to information returns in the W-2, 1098, 1099 series, or to Forms 1042-S or 8027. Penalties for failure to timely file information returns can be waived under existing procedures for reasonable cause. Likewise, the postponement does not apply to employment and excise tax deposits. The IRS, however, will abate penalties for failure to make timely employment and excise tax deposits due on or after June 23 and on or before July 9 provided the taxpayer makes these deposits by July 9.

Casualty Losses

Affected taxpayers in a federally declared disaster area have the option of claiming disaster-related casualty losses on their federal income tax return for either this year or last year. Claiming the loss on an original or amended return for last year will get the taxpayer an earlier refund, but waiting to claim the loss on this year's return could result in a greater tax saving, depending on other income factors.

Individuals may deduct personal property losses that are not covered by insurance or other reimbursements. For details, see Form 4684 and its instructions.

Affected taxpayers claiming the disaster loss on last year's return should put the Disaster Designation "Florida/Tropical Storm Debby" at the top of the form so that the IRS can expedite the processing of the refund.

Other Relief

The IRS will waive the usual fees and expedite requests for copies of previously filed tax returns for affected taxpayers. Taxpayers should put the assigned Disaster Designation in red ink at the top of Form 4506, Request for Copy of Tax Return, or Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return, as appropriate, and submit it to the IRS.

Affected taxpayers who are contacted by the IRS on a collection or examination matter should explain how the disaster impacts them so that the IRS can provide appropriate consideration to their case.

Taxpayers may download forms and publications from the official IRS website, irs.gov, or order them by calling 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676). The IRS toll-free number for general tax questions is 1-800-829-1040.

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Recent IRS Disaster Relief Announcements

Page Last Reviewed or Updated: 25-Jun-2013

The Can I Efile An Amended Tax Return

Can i efile an amended tax return 5. Can i efile an amended tax return   Student Loan Cancellations and Repayment Assistance Table of Contents Introduction Student Loan CancellationQualifying Loans Student Loan Repayment Assistance Introduction Generally, if you are responsible for making loan payments, and the loan is canceled (forgiven), you must include the amount that was forgiven in your gross income for tax purposes. Can i efile an amended tax return However, if you fulfill certain requirements, two types of student loan assistance may be tax free. Can i efile an amended tax return The types of assistance discussed in this chapter are: Student loan cancellation, and Student loan repayment assistance. Can i efile an amended tax return Student Loan Cancellation If your student loan is canceled, you may not have to include any amount in income. Can i efile an amended tax return This section describes the requirements for tax-free treatment of canceled student loans. Can i efile an amended tax return Qualifying Loans To qualify for tax-free treatment, for the cancellation of your loan, your loan must have been made by a qualified lender to assist you in attending an eligible educational institution and contain a provision that all or part of the debt will be canceled if you work: For a certain period of time, In certain professions, and For any of a broad class of employers. Can i efile an amended tax return The cancellation of your loan will not qualify for tax-free treatment if it is cancelled because of services you performed for the educational institution that made the loan or other organization that provided the funds. Can i efile an amended tax return See Exception, later. Can i efile an amended tax return Eligible educational institution. Can i efile an amended tax return   This is an educational institution that maintains a regular faculty and curriculum and normally has a regularly enrolled body of students in attendance at the place where it carries on its educational activities. Can i efile an amended tax return Qualified lenders. Can i efile an amended tax return   These include the following. Can i efile an amended tax return The United States, or an instrumentality thereof. Can i efile an amended tax return A state, territory, or possession of the United States, or the District of Columbia, or any political subdivision thereof. Can i efile an amended tax return A public benefit corporation that is tax-exempt under section 501(c)(3); and that has assumed control of a state, county, or municipal hospital; and whose employees are considered public employees under state law. Can i efile an amended tax return An eligible educational institution, if the loan is made: As part of an agreement with an entity described in (1), (2), (3) under which the funds to make the loan were provided to the educational institution, or Under a program of the educational institution that is designed to encourage its students to serve in occupations with unmet needs or in areas with unmet needs where the services provided by the students (or former students) are for or under the direction of a governmental unit or a tax-exempt section 501(c)(3) organization. Can i efile an amended tax return   Occupations with unmet needs include medicine, nursing, teaching, and law. Can i efile an amended tax return Section 501(c)(3) organization. Can i efile an amended tax return   This is any corporation, community chest, fund, or foundation organized and operated exclusively for one or more of the following purposes. Can i efile an amended tax return Charitable. Can i efile an amended tax return Religious. Can i efile an amended tax return Educational. Can i efile an amended tax return Scientific. Can i efile an amended tax return Literary. Can i efile an amended tax return Testing for public safety. Can i efile an amended tax return Fostering national or international amateur sports competition (but only if none of its activities involve providing athletic facilities or equipment). Can i efile an amended tax return The prevention of cruelty to children or animals. Can i efile an amended tax return Exception. Can i efile an amended tax return   The cancellation of your loan does not qualify as tax-free student loan cancellation if your student loan was made by an educational institution and is canceled because of services you performed for the educational institution or other organization that provided the funds. Can i efile an amended tax return Refinanced Loan If you refinanced a student loan with another loan from an eligible educational institution or a tax-exempt organization, that loan may also be considered as made by a qualified lender. Can i efile an amended tax return The refinanced loan is considered made by a qualified lender if it is made under a program of the refinancing organization that is designed to encourage students to serve in occupations with unmet needs or in areas with unmet needs where the services required of the students are for or under the direction of a governmental unit or a tax-exempt section 501(c)(3) organization. Can i efile an amended tax return Student Loan Repayment Assistance Student loan repayments made to you are tax free if you received them for any of the following: The National Health Service Corps (NHSC) Loan Repayment Program (NHSC Loan Repayment Program). Can i efile an amended tax return A state education loan repayment program eligible for funds under the Public Health Service Act. Can i efile an amended tax return Any other state loan repayment or loan forgiveness program that is intended to provide for the increased availability of health services in under served or health professional shortage areas (as determined by such state). Can i efile an amended tax return You cannot deduct the interest you paid on a student loan to the extent payments were made through your participation in the above programs. Can i efile an amended tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications