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Can i still e file my 2012 tax return 27. Can i still e file my 2012 tax return   Tax Benefits for Work-Related Education Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: Qualifying Work-Related EducationEducation Required by Employer or by Law Education To Maintain or Improve Skills Education To Meet Minimum Requirements Education That Qualifies You for a New Trade or Business What Expenses Can Be DeductedUnclaimed reimbursement. Can i still e file my 2012 tax return Transportation Expenses Travel Expenses No Double Benefit Allowed Reimbursements Deducting Business ExpensesSelf-Employed Persons Employees Performing Artists and Fee-Basis Officials Impairment-Related Work Expenses Recordkeeping What's New Standard mileage rate. Can i still e file my 2012 tax return  Generally, if you claim a business deduction for work-related education and you drive your car to and from school, the amount you can deduct for miles driven from January 1, 2013, through December 31, 2013, is 56½ cents per mile. Can i still e file my 2012 tax return For more information, see Transportation Expenses under What Expenses Can Be Deducted. Can i still e file my 2012 tax return Introduction This chapter discusses work-related education expenses that you may be able to deduct as business expenses. Can i still e file my 2012 tax return To claim such a deduction, you must: Itemize your deductions on Schedule A (Form 1040) if you are an employee, File Schedule C (Form 1040), Schedule C-EZ (Form 1040), or Schedule F (Form 1040) if you are self-employed, and Have expenses for education that meet the requirements discussed under Qualifying Work-Related Education . Can i still e file my 2012 tax return If you are an employee and can itemize your deductions, you may be able to claim a deduction for the expenses you pay for your work-related education. Can i still e file my 2012 tax return Your deduction will be the amount by which your qualifying work-related education expenses plus other job and certain miscellaneous expenses (except for impairment-related work expenses of disabled individuals) is greater than 2% of your adjusted gross income. Can i still e file my 2012 tax return See chapter 28. Can i still e file my 2012 tax return If you are self-employed, you deduct your expenses for qualifying work-related education directly from your self-employment income. Can i still e file my 2012 tax return Your work-related education expenses may also qualify you for other tax benefits, such as the American opportunity and lifetime learning credits (see chapter 35). Can i still e file my 2012 tax return You may qualify for these other benefits even if you do not meet the requirements listed earlier. Can i still e file my 2012 tax return Also, keep in mind that your work-related education expenses may qualify you to claim more than one tax benefit. Can i still e file my 2012 tax return Generally, you may claim any number of benefits as long as you use different expenses to figure each one. Can i still e file my 2012 tax return When you figure your taxes, you may want to compare these tax benefits so you can choose the method(s) that give you the lowest tax liability. Can i still e file my 2012 tax return Useful Items - You may want to see: Publication 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses 970 Tax Benefits for Education Form (and Instructions) 2106 Employee Business Expenses 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions Qualifying Work-Related Education You can deduct the costs of qualifying work-related education as business expenses. Can i still e file my 2012 tax return This is education that meets at least one of the following two tests. Can i still e file my 2012 tax return The education is required by your employer or the law to keep your present salary, status, or job. Can i still e file my 2012 tax return The required education must serve a bona fide business purpose of your employer. Can i still e file my 2012 tax return The education maintains or improves skills needed in your present work. Can i still e file my 2012 tax return However, even if the education meets one or both of the above tests, it is not qualifying work-related education if it: Is needed to meet the minimum educational requirements of your present trade or business, or Is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business. Can i still e file my 2012 tax return You can deduct the costs of qualifying work-related education as a business expense even if the education could lead to a degree. Can i still e file my 2012 tax return Use Figure 27-A, later, as a quick check to see if your education qualifies. Can i still e file my 2012 tax return Education Required by Employer or by Law Once you have met the minimum educational requirements for your job, your employer or the law may require you to get more education. Can i still e file my 2012 tax return This additional education is qualifying work-related education if all three of the following requirements are met. Can i still e file my 2012 tax return It is required for you to keep your present salary, status, or job, The requirement serves a bona fide business purpose of your employer, and The education is not part of a program that will qualify you for a new trade or business. Can i still e file my 2012 tax return When you get more education than your employer or the law requires, the additional education can be qualifying work-related education only if it maintains or improves skills required in your present work. Can i still e file my 2012 tax return See Education To Maintain or Improve Skills , later. Can i still e file my 2012 tax return Example. Can i still e file my 2012 tax return You are a teacher who has satisfied the minimum requirements for teaching. Can i still e file my 2012 tax return Your employer requires you to take an additional college course each year to keep your teaching job. Can i still e file my 2012 tax return If the courses will not qualify you for a new trade or business, they are qualifying work-related education even if you eventually receive a master's degree and an increase in salary because of this extra education. Can i still e file my 2012 tax return Education To Maintain or Improve Skills If your education is not required by your employer or the law, it can be qualifying work-related education only if it maintains or improves skills needed in your present work. Can i still e file my 2012 tax return This could include refresher courses, courses on current developments, and academic or vocational courses. Can i still e file my 2012 tax return Example. Can i still e file my 2012 tax return You repair televisions, radios, and stereo systems for XYZ Store. Can i still e file my 2012 tax return To keep up with the latest changes, you take special courses in radio and stereo service. Can i still e file my 2012 tax return These courses maintain and improve skills required in your work. Can i still e file my 2012 tax return Maintaining skills vs. Can i still e file my 2012 tax return qualifying for new job. Can i still e file my 2012 tax return   Education to maintain or improve skills needed in your present work is not qualifying education if it will also qualify you for a new trade or business. Can i still e file my 2012 tax return Education during temporary absence. Can i still e file my 2012 tax return   If you stop working for a year or less in order to get education to maintain or improve skills needed in your present work and then return to the same general type of work, your absence is considered temporary. Can i still e file my 2012 tax return Education that you get during a temporary absence is qualifying work-related education if it maintains or improves skills needed in your present work. Can i still e file my 2012 tax return Example. Can i still e file my 2012 tax return You quit your biology research job to become a full-time biology graduate student for one year. Can i still e file my 2012 tax return If you return to work in biology research after completing the courses, the education is related to your present work even if you do not go back to work with the same employer. Can i still e file my 2012 tax return Education during indefinite absence. Can i still e file my 2012 tax return   If you stop work for more than a year, your absence from your job is considered indefinite. Can i still e file my 2012 tax return Education during an indefinite absence, even if it maintains or improves skills needed in the work from which you are absent, is considered to qualify you for a new trade or business. Can i still e file my 2012 tax return Therefore, it is not qualifying work-related education. Can i still e file my 2012 tax return Education To Meet Minimum Requirements Education you need to meet the minimum educational requirements for your present trade or business is not qualifying work-related education. Can i still e file my 2012 tax return The minimum educational requirements are determined by: Laws and regulations, Standards of your profession, trade, or business, and Your employer. Can i still e file my 2012 tax return Once you have met the minimum educational requirements that were in effect when you were hired, you do not have to meet any new minimum educational requirements. Can i still e file my 2012 tax return This means that if the minimum requirements change after you were hired, any education you need to meet the new requirements can be qualifying education. Can i still e file my 2012 tax return You have not necessarily met the minimum educational requirements of your trade or business simply because you are already doing the work. Can i still e file my 2012 tax return Example 1. Can i still e file my 2012 tax return You are a full-time engineering student. Can i still e file my 2012 tax return Although you have not received your degree or certification, you work part-time as an engineer for a firm that will employ you as a full-time engineer after you finish college. Can i still e file my 2012 tax return Although your college engineering courses improve your skills in your present job, they are also needed to meet the minimum job requirements for a full-time engineer. Can i still e file my 2012 tax return The education is not qualifying work-related education. Can i still e file my 2012 tax return Example 2. Can i still e file my 2012 tax return You are an accountant and you have met the minimum educational requirements of your employer. Can i still e file my 2012 tax return Your employer later changes the minimum educational requirements and requires you to take college courses to keep your job. Can i still e file my 2012 tax return These additional courses can be qualifying work-related education because you have already satisfied the minimum requirements that were in effect when you were hired. Can i still e file my 2012 tax return Requirements for Teachers States or school districts usually set the minimum educational requirements for teachers. Can i still e file my 2012 tax return The requirement is the college degree or the minimum number of college hours usually required of a person hired for that position. Can i still e file my 2012 tax return If there are no requirements, you will have met the minimum educational requirements when you become a faculty member. Can i still e file my 2012 tax return The determination of whether you are a faculty member of an educational institution must be made on the basis of the particular practices of the institution. Can i still e file my 2012 tax return You generally will be considered a faculty member when one or more of the following occurs. Can i still e file my 2012 tax return You have tenure. Can i still e file my 2012 tax return Your years of service count toward obtaining tenure. Can i still e file my 2012 tax return You have a vote in faculty decisions. Can i still e file my 2012 tax return Your school makes contributions for you to a retirement plan other than social security or a similar program. Can i still e file my 2012 tax return Example 1. Can i still e file my 2012 tax return The law in your state requires beginning secondary school teachers to have a bachelor's degree, including 10 professional education courses. Can i still e file my 2012 tax return In addition, to keep the job a teacher must complete a fifth year of training within 10 years from the date of hire. Can i still e file my 2012 tax return If the employing school certifies to the state Department of Education that qualified teachers cannot be found, the school can hire persons with only 3 years of college. Can i still e file my 2012 tax return However, to keep their jobs, these teachers must get a bachelor's degree and the required professional education courses within 3 years. Can i still e file my 2012 tax return Under these facts, the bachelor's degree, whether or not it includes the 10 professional education courses, is considered the minimum educational requirement for qualification as a teacher in your state. Can i still e file my 2012 tax return If you have all the required education except the fifth year, you have met the minimum educational requirements. Can i still e file my 2012 tax return The fifth year of training is qualifying work-related education unless it is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business. Can i still e file my 2012 tax return Figure 27-A Does Your Work-Related Education Qualify? Please click here for the text description of the image. Can i still e file my 2012 tax return Figure 27-A. Can i still e file my 2012 tax return Does Your Work-Related Education Qualify?" Example 2. Can i still e file my 2012 tax return Assume the same facts as in Example 1 except that you have a bachelor's degree and only six professional education courses. Can i still e file my 2012 tax return The additional four education courses can be qualifying work-related education. Can i still e file my 2012 tax return Although you do not have all the required courses, you have already met the minimum educational requirements. Can i still e file my 2012 tax return Example 3. Can i still e file my 2012 tax return Assume the same facts as in Example 1 except that you are hired with only 3 years of college. Can i still e file my 2012 tax return The courses you take that lead to a bachelor's degree (including those in education) are not qualifying work-related education. Can i still e file my 2012 tax return They are needed to meet the minimum educational requirements for employment as a teacher. Can i still e file my 2012 tax return Example 4. Can i still e file my 2012 tax return You have a bachelor's degree and you work as a temporary instructor at a university. Can i still e file my 2012 tax return At the same time, you take graduate courses toward an advanced degree. Can i still e file my 2012 tax return The rules of the university state that you can become a faculty member only if you get a graduate degree. Can i still e file my 2012 tax return Also, you can keep your job as an instructor only as long as you show satisfactory progress toward getting this degree. Can i still e file my 2012 tax return You have not met the minimum educational requirements to qualify you as a faculty member. Can i still e file my 2012 tax return The graduate courses are not qualifying work-related education. Can i still e file my 2012 tax return Certification in a new state. Can i still e file my 2012 tax return   Once you have met the minimum educational requirements for teachers for your state, you are considered to have met the minimum educational requirements in all states. Can i still e file my 2012 tax return This is true even if you must get additional education to be certified in another state. Can i still e file my 2012 tax return Any additional education you need is qualifying work-related education. Can i still e file my 2012 tax return You have already met the minimum requirements for teaching. Can i still e file my 2012 tax return Teaching in another state is not a new trade or business. Can i still e file my 2012 tax return Example. Can i still e file my 2012 tax return You hold a permanent teaching certificate in State A and are employed as a teacher in that state for several years. Can i still e file my 2012 tax return You move to State B and are promptly hired as a teacher. Can i still e file my 2012 tax return You are required, however, to complete certain prescribed courses to get a permanent teaching certificate in State B. Can i still e file my 2012 tax return These additional courses are qualifying work-related education because the teaching position in State B involves the same general kind of work for which you were qualified in State A. Can i still e file my 2012 tax return Education That Qualifies You for a New Trade or Business Education that is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business is not qualifying work-related education. Can i still e file my 2012 tax return This is true even if you do not plan to enter that trade or business. Can i still e file my 2012 tax return If you are an employee, a change of duties that involves the same general kind of work is not a new trade or business. Can i still e file my 2012 tax return Example 1. Can i still e file my 2012 tax return You are an accountant. Can i still e file my 2012 tax return Your employer requires you to get a law degree at your own expense. Can i still e file my 2012 tax return You register at a law school for the regular curriculum that leads to a law degree. Can i still e file my 2012 tax return Even if you do not intend to become a lawyer, the education is not qualifying because the law degree will qualify you for a new trade or business. Can i still e file my 2012 tax return Example 2. Can i still e file my 2012 tax return You are a general practitioner of medicine. Can i still e file my 2012 tax return You take a 2-week course to review developments in several specialized fields of medicine. Can i still e file my 2012 tax return The course does not qualify you for a new profession. Can i still e file my 2012 tax return It is qualifying work-related education because it maintains or improves skills required in your present profession. Can i still e file my 2012 tax return Example 3. Can i still e file my 2012 tax return While working in the private practice of psychiatry, you enter a program to study and train at an accredited psychoanalytic institute. Can i still e file my 2012 tax return The program will lead to qualifying you to practice psychoanalysis. Can i still e file my 2012 tax return The psychoanalytic training does not qualify you for a new profession. Can i still e file my 2012 tax return It is qualifying work-related education because it maintains or improves skills required in your present profession. Can i still e file my 2012 tax return Bar or CPA Review Course Review courses to prepare for the bar examination or the certified public accountant (CPA) examination are not qualifying work-related education. Can i still e file my 2012 tax return They are part of a program of study that can qualify you for a new profession. Can i still e file my 2012 tax return Teaching and Related Duties All teaching and related duties are considered the same general kind of work. Can i still e file my 2012 tax return A change in duties in any of the following ways is not considered a change to a new business. Can i still e file my 2012 tax return Elementary school teacher to secondary school teacher. Can i still e file my 2012 tax return Teacher of one subject, such as biology, to teacher of another subject, such as art. Can i still e file my 2012 tax return Classroom teacher to guidance counselor. Can i still e file my 2012 tax return Classroom teacher to school administrator. Can i still e file my 2012 tax return What Expenses Can Be Deducted If your education meets the requirements described earlier under Qualifying Work-Related Education , you can generally deduct your education expenses as business expenses. Can i still e file my 2012 tax return If you are not self-employed, you can deduct business expenses only if you itemize your deductions. Can i still e file my 2012 tax return You cannot deduct expenses related to tax-exempt and excluded income. Can i still e file my 2012 tax return Deductible expenses. Can i still e file my 2012 tax return   The following education expenses can be deducted. Can i still e file my 2012 tax return Tuition, books, supplies, lab fees, and similar items. Can i still e file my 2012 tax return Certain transportation and travel costs. Can i still e file my 2012 tax return Other education expenses, such as costs of research and typing when writing a paper as part of an educational program. Can i still e file my 2012 tax return Nondeductible expenses. Can i still e file my 2012 tax return   You cannot deduct personal or capital expenses. Can i still e file my 2012 tax return For example, you cannot deduct the dollar value of vacation time or annual leave you take to attend classes. Can i still e file my 2012 tax return This amount is a personal expense. Can i still e file my 2012 tax return Unclaimed reimbursement. Can i still e file my 2012 tax return   If you do not claim reimbursement that you are entitled to receive from your employer, you cannot deduct the expenses that apply to that unclaimed reimbursement. Can i still e file my 2012 tax return Example. Can i still e file my 2012 tax return Your employer agrees to pay your education expenses if you file a voucher showing your expenses. Can i still e file my 2012 tax return You do not file a voucher, and you do not get reimbursed. Can i still e file my 2012 tax return Because you did not file a voucher, you cannot deduct the expenses on your tax return. Can i still e file my 2012 tax return Transportation Expenses If your education qualifies, you can deduct local transportation costs of going directly from work to school. Can i still e file my 2012 tax return If you are regularly employed and go to school on a temporary basis, you can also deduct the costs of returning from school to home. Can i still e file my 2012 tax return Temporary basis. Can i still e file my 2012 tax return   You go to school on a temporary basis if either of the following situations applies to you. Can i still e file my 2012 tax return Your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less and does indeed last for 1 year or less. Can i still e file my 2012 tax return Initially, your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less, but at a later date your attendance is reasonably expected to last more than 1 year. Can i still e file my 2012 tax return Your attendance is temporary up to the date you determine it will last more than 1 year. Can i still e file my 2012 tax return Note. Can i still e file my 2012 tax return If you are in either situation (1) or (2), your attendance is not temporary if facts and circumstances indicate otherwise. Can i still e file my 2012 tax return Attendance not on a temporary basis. Can i still e file my 2012 tax return   You do not go to school on a temporary basis if either of the following situations apply to you. Can i still e file my 2012 tax return Your attendance at school is realistically expected to last more than 1 year. Can i still e file my 2012 tax return It does not matter how long you actually attend. Can i still e file my 2012 tax return Initially, your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less, but at a later date your attendance is reasonably expected to last more than 1 year. Can i still e file my 2012 tax return Your attendance is not temporary after the date you determine it will last more than 1 year. Can i still e file my 2012 tax return Deductible Transportation Expenses If you are regularly employed and go directly from home to school on a temporary basis, you can deduct the round-trip costs of transportation between your home and school. Can i still e file my 2012 tax return This is true regardless of the location of the school, the distance traveled, or whether you attend school on nonwork days. Can i still e file my 2012 tax return Transportation expenses include the actual costs of bus, subway, cab, or other fares, as well as the costs of using your car. Can i still e file my 2012 tax return Transportation expenses do not include amounts spent for travel, meals, or lodging while you are away from home overnight. Can i still e file my 2012 tax return Example 1. Can i still e file my 2012 tax return You regularly work in a nearby town, and go directly from work to home. Can i still e file my 2012 tax return You also attend school every work night for 3 months to take a course that improves your job skills. Can i still e file my 2012 tax return Since you are attending school on a temporary basis, you can deduct your daily round-trip transportation expenses in going between home and school. Can i still e file my 2012 tax return This is true regardless of the distance traveled. Can i still e file my 2012 tax return Example 2. Can i still e file my 2012 tax return Assume the same facts as in Example 1 except that on certain nights you go directly from work to school and then home. Can i still e file my 2012 tax return You can deduct your transportation expenses from your regular work site to school and then home. Can i still e file my 2012 tax return Example 3. Can i still e file my 2012 tax return Assume the same facts as in Example 1 except that you attend the school for 9 months on Saturdays, nonwork days. Can i still e file my 2012 tax return Since you are attending school on a temporary basis, you can deduct your round-trip transportation expenses in going between home and school. Can i still e file my 2012 tax return Example 4. Can i still e file my 2012 tax return Assume the same facts as in Example 1 except that you attend classes twice a week for 15 months. Can i still e file my 2012 tax return Since your attendance in school is not considered temporary, you cannot deduct your transportation expenses in going between home and school. Can i still e file my 2012 tax return If you go directly from work to school, you can deduct the one-way transportation expenses of going from work to school. Can i still e file my 2012 tax return If you go from work to home to school and return home, your transportation expenses cannot be more than if you had gone directly from work to school. Can i still e file my 2012 tax return Using your car. Can i still e file my 2012 tax return   If you use your car (whether you own or lease it) for transportation to school, you can deduct your actual expenses or use the standard mileage rate to figure the amount you can deduct. Can i still e file my 2012 tax return The standard mileage rate for miles driven from January 1, 2013, through December 31, 2013 is 56½ cents per mile. Can i still e file my 2012 tax return Whichever method you use, you can also deduct parking fees and tolls. Can i still e file my 2012 tax return See chapter 26 for information on deducting your actual expenses of using a car. Can i still e file my 2012 tax return Travel Expenses You can deduct expenses for travel, meals (see 50% limit on meals , later), and lodging if you travel overnight mainly to obtain qualifying work-related education. Can i still e file my 2012 tax return Travel expenses for qualifying work-related education are treated the same as travel expenses for other employee business purposes. Can i still e file my 2012 tax return For more information, see chapter 26. Can i still e file my 2012 tax return You cannot deduct expenses for personal activities, such as sightseeing, visiting, or entertaining. Can i still e file my 2012 tax return Mainly personal travel. Can i still e file my 2012 tax return   If your travel away from home is mainly personal, you cannot deduct all of your expenses for travel, meals, and lodging. Can i still e file my 2012 tax return You can deduct only your expenses for lodging and 50% of your expenses for meals during the time you attend the qualified educational activities. Can i still e file my 2012 tax return   Whether a trip's purpose is mainly personal or educational depends upon the facts and circumstances. Can i still e file my 2012 tax return An important factor is the comparison of time spent on personal activities with time spent on educational activities. Can i still e file my 2012 tax return If you spend more time on personal activities, the trip is considered mainly educational only if you can show a substantial nonpersonal reason for traveling to a particular location. Can i still e file my 2012 tax return Example 1. Can i still e file my 2012 tax return John works in Newark, New Jersey. Can i still e file my 2012 tax return He traveled to Chicago to take a deductible 1-week course at the request of his employer. Can i still e file my 2012 tax return His main reason for going to Chicago was to take the course. Can i still e file my 2012 tax return While there, he took a sight-seeing trip, entertained some friends, and took a side trip to Pleasantville for a day. Can i still e file my 2012 tax return Since the trip was mainly for business, John can deduct his round-trip airfare to Chicago. Can i still e file my 2012 tax return He cannot deduct his transportation expenses of going to Pleasantville. Can i still e file my 2012 tax return He can deduct only the meals (subject to the 50% limit) and lodging connected with his educational activities. Can i still e file my 2012 tax return Example 2. Can i still e file my 2012 tax return Sue works in Boston. Can i still e file my 2012 tax return She went to a university in Michigan to take a course for work. Can i still e file my 2012 tax return The course is qualifying work-related education. Can i still e file my 2012 tax return She took one course, which is one-fourth of a full course load of study. Can i still e file my 2012 tax return She spent the rest of the time on personal activities. Can i still e file my 2012 tax return Her reasons for taking the course in Michigan were all personal. Can i still e file my 2012 tax return Sue's trip is mainly personal because three-fourths of her time is considered personal time. Can i still e file my 2012 tax return She cannot deduct the cost of her round-trip train ticket to Michigan. Can i still e file my 2012 tax return She can deduct one-fourth of the meals (subject to the 50% limit) and lodging costs for the time she attended the university. Can i still e file my 2012 tax return Example 3. Can i still e file my 2012 tax return Dave works in Nashville and recently traveled to California to take a 2-week seminar. Can i still e file my 2012 tax return The seminar is qualifying work-related education. Can i still e file my 2012 tax return While there, he spent an extra 8 weeks on personal activities. Can i still e file my 2012 tax return The facts, including the extra 8-week stay, show that his main purpose was to take a vacation. Can i still e file my 2012 tax return Dave cannot deduct his round-trip airfare or his meals and lodging for the 8 weeks. Can i still e file my 2012 tax return He can deduct only his expenses for meals (subject to the 50% limit) and lodging for the 2 weeks he attended the seminar. Can i still e file my 2012 tax return Cruises and conventions. Can i still e file my 2012 tax return   Certain cruises and conventions offer seminars or courses as part of their itinerary. Can i still e file my 2012 tax return Even if the seminars or courses are work-related, your deduction for travel may be limited. Can i still e file my 2012 tax return This applies to: Travel by ocean liner, cruise ship, or other form of luxury water transportation, and Conventions outside the North American area. Can i still e file my 2012 tax return   For a discussion of the limits on travel expense deductions that apply to cruises and conventions, see Luxury Water Travel and Conventions in chapter 1 of Publication 463. Can i still e file my 2012 tax return 50% limit on meals. Can i still e file my 2012 tax return   You can deduct only 50% of the cost of your meals while traveling away from home to obtain qualifying work-related education. Can i still e file my 2012 tax return You cannot have been reimbursed for the meals. Can i still e file my 2012 tax return   Employees must use Form 2106 or Form 2106-EZ to apply the 50% limit. Can i still e file my 2012 tax return Travel as Education You cannot deduct the cost of travel as a form of education even if it is directly related to your duties in your work or business. Can i still e file my 2012 tax return Example. Can i still e file my 2012 tax return You are a French language teacher. Can i still e file my 2012 tax return While on sabbatical leave granted for travel, you traveled through France to improve your knowledge of the French language. Can i still e file my 2012 tax return You chose your itinerary and most of your activities to improve your French language skills. Can i still e file my 2012 tax return You cannot deduct your travel expenses as education expenses. Can i still e file my 2012 tax return This is true even if you spent most of your time learning French by visiting French schools and families, attending movies or plays, and engaging in similar activities. Can i still e file my 2012 tax return No Double Benefit Allowed You cannot do either of the following. Can i still e file my 2012 tax return Deduct work-related education expenses as business expenses if you benefit from these expenses under any other provision of the law, for example, the tuition and fees deduction (see chapter 35). Can i still e file my 2012 tax return Deduct work-related education expenses paid with tax-free scholarship, grant, or employer-provided educational assistance. Can i still e file my 2012 tax return See Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses , next. Can i still e file my 2012 tax return Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses If you pay qualifying work-related education expenses with certain tax-free funds, you cannot claim a deduction for those amounts. Can i still e file my 2012 tax return You must reduce the qualifying expenses by the amount of such expenses allocable to the tax-free educational assistance. Can i still e file my 2012 tax return For more information, see chapter 12 of Publication 970. Can i still e file my 2012 tax return Tax-free educational assistance includes: The tax-free part of scholarships and fellowships (see chapter 1 of Publication 970), The tax-free part of Pell grants (see chapter 1 of Publication 970), The tax-free part of employer-provided educational assistance (see chapter 11 of Publication 970), Veterans' educational assistance (see chapter 1 of Publication 970), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received for education assistance. Can i still e file my 2012 tax return Amounts that do not reduce qualifying work-related education expenses. Can i still e file my 2012 tax return   Do not reduce the qualifying work-related education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. Can i still e file my 2012 tax return   Also, do not reduce the qualifying work-related education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's return or any scholarship which, by its terms, cannot be applied to qualifying work-related education expenses. Can i still e file my 2012 tax return Reimbursements How you treat reimbursements depends on the arrangement you have with your employer. Can i still e file my 2012 tax return There are two basic types of reimbursement arrangements—accountable plans and nonaccountable plans. Can i still e file my 2012 tax return You can tell the type of plan you are reimbursed under by the way the reimbursement is reported on your Form W-2. Can i still e file my 2012 tax return For information on how to treat reimbursements under both accountable and nonaccountable plans, see Reimbursements in chapter 26. Can i still e file my 2012 tax return Deducting Business Expenses Self-employed persons and employees report business expenses differently. Can i still e file my 2012 tax return The following information explains what forms you must use to deduct the cost of your qualifying work-related education as a business expense. Can i still e file my 2012 tax return Self-Employed Persons If you are self-employed, report the cost of your qualifying work-related education on the appropriate form used to report your business income and expenses (generally Schedule C, C-EZ, or F). Can i still e file my 2012 tax return If your educational expenses include expenses for a car or truck, travel, or meals, report those expenses the same way you report other business expenses for those items. Can i still e file my 2012 tax return See the instructions for the form you file for information on how to complete it. Can i still e file my 2012 tax return Employees If you are an employee, you can deduct the cost of qualifying work-related education only if you: Did not receive (and were not entitled to receive) any reimbursement from your employer, Were reimbursed under a nonaccountable plan (amount is included in box 1 of Form W-2), or Received reimbursement under an accountable plan, but the amount received was less than your expenses for which you claimed reimbursement. Can i still e file my 2012 tax return If either (1) or (2) applies, you can deduct the total qualifying cost. Can i still e file my 2012 tax return If (3) applies, you can deduct only the qualifying costs that were more than your reimbursement. Can i still e file my 2012 tax return In order to deduct the cost of your qualifying work-related education as a business expense, include the amount with your deduction for any other employee business expenses on Schedule A (Form 1040), line 21. Can i still e file my 2012 tax return (Special rules for expenses of certain performing artists and fee-basis officials and for impairment-related work expenses are explained later. Can i still e file my 2012 tax return ) This deduction (except for impairment-related work expenses of disabled individuals) is subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit that applies to most miscellaneous itemized deductions. Can i still e file my 2012 tax return See chapter 28. Can i still e file my 2012 tax return Form 2106 or 2106-EZ. Can i still e file my 2012 tax return   To figure your deduction for employee business expenses, including qualifying work-related education, you generally must complete Form 2106 or Form 2106-EZ. Can i still e file my 2012 tax return Form not required. Can i still e file my 2012 tax return   Do not complete either Form 2106 or Form 2106-EZ if: If amounts included in box 1 of your Form W-2, are not considered reimbursements, and You are not claiming travel, transportation, meal, or entertainment expenses. Can i still e file my 2012 tax return   If you meet both of these requirements, enter the expenses directly on Schedule A (Form 1040), line 21. Can i still e file my 2012 tax return (Special rules for expenses of certain performing artists and fee-basis officials and for impairment-related work expenses are explained later. Can i still e file my 2012 tax return ) Using Form 2106-EZ. Can i still e file my 2012 tax return   This form is shorter and easier to use than Form 2106. Can i still e file my 2012 tax return Generally, you can use this form if: All reimbursements, if any, are included in box 1 of your Form W-2, and You are using the standard mileage rate if you are claiming vehicle expenses. Can i still e file my 2012 tax return   If you do not meet both of these requirements, use Form 2106. Can i still e file my 2012 tax return Performing Artists and Fee-Basis Officials If you are a qualified performing artist, or a state (or local) government official who is paid in whole or in part on a fee basis, you can deduct the cost of your qualifying work-related education as an adjustment to gross income rather than as an itemized deduction. Can i still e file my 2012 tax return Include the cost of your qualifying work-related education with any other employee business expenses on Form 1040, line 24. Can i still e file my 2012 tax return You do not have to itemize your deductions on Schedule A (Form 1040), and, therefore, the deduction is not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Can i still e file my 2012 tax return You must complete Form 2106 or 2106-EZ to figure your deduction, even if you meet the requirements described earlier under Form not required . Can i still e file my 2012 tax return For more information on qualified performing artists, see chapter 6 of Publication 463. Can i still e file my 2012 tax return Impairment-Related Work Expenses If you are disabled and have impairment-related work expenses that are necessary for you to be able to get qualifying work-related education, you can deduct these expenses on Schedule A (Form 1040), line 28. Can i still e file my 2012 tax return They are not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Can i still e file my 2012 tax return To deduct these expenses, you must complete Form 2106 or 2106-EZ even if you meet the requirements described earlier under Form not required . Can i still e file my 2012 tax return For more information on impairment-related work expenses, see chapter 6 of Publication 463. Can i still e file my 2012 tax return Recordkeeping You must keep records as proof of any deduction claimed on your tax return. Can i still e file my 2012 tax return Generally, you should keep your records for 3 years from the date of filing the tax return and claiming the deduction. Can i still e file my 2012 tax return For specific information about keeping records of business expenses, see Recordkeeping in chapter 26. Can i still e file my 2012 tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Consumer Protection Offices

City, county, regional, and state consumer offices offer a variety of important services. They might mediate complaints, conduct investigations, prosecute offenders of consumer laws, license and regulate professional service providers, provide educational materials and advocate for consumer rights. To save time, call before sending a written complaint. Ask if the office handles the type of complaint you have and if complaint forms are provided.

State Consumer Protection Offices

Virgin Islands Department of Licensing and Consumer Affairs

Website: Virgin Islands Department of Licensing and Consumer Affairs

Address: Virgin Islands Department of Licensing and Consumer Affairs
3000 Golden Rock Shopping Center, Suite 9
St. Croix, VI 00820

Phone Number: 340-773-2226

Virgin Islands Department of Licensing and Consumer Affairs

Website: Virgin Islands Department of Licensing and Consumer Affairs

Address: Virgin Islands Department of Licensing and Consumer Affairs
Property and Procurement Bldg.
8201 Sub Base, Suite 1
St. Thomas, VI 00802

Phone Number: 340-774-3130

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Banking Authorities

The officials listed in this section regulate and supervise state-chartered banks. Many of them handle or refer problems and complaints about other types of financial institutions as well. Some also answer general questions about banking and consumer credit. If you are dealing with a federally chartered bank, check Federal Agencies.

Office of the Lieutenant Governor

Website: Office of the Lieutenant Governor

Address: Office of the Lieutenant Governor
Division of Banking and Insurance
5049 Kongens Gade
St. Thomas, VI 00802

Phone Number: 340-774-7166

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Insurance Regulators

Each state has its own laws and regulations for each type of insurance. The officials listed in this section enforce these laws. Many of these offices can also provide you with information to help you make informed insurance buying decisions.

Division of Banking and Insurance

Website: Division of Banking and Insurance

Address: Division of Banking and Insurance
5049 Kongens Gade
St. Thomas, VI 00802

Phone Number: 340-774-7166

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The Can I Still E File My 2012 Tax Return

Can i still e file my 2012 tax return 17. Can i still e file my 2012 tax return   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Table of Contents Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. Can i still e file my 2012 tax return  El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Can i still e file my 2012 tax return Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Can i still e file my 2012 tax return Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante. Can i still e file my 2012 tax return Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. Can i still e file my 2012 tax return  Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Can i still e file my 2012 tax return Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Can i still e file my 2012 tax return Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse. Can i still e file my 2012 tax return Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. Can i still e file my 2012 tax return Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Can i still e file my 2012 tax return  Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es: Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos, Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado. Can i still e file my 2012 tax return Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. Can i still e file my 2012 tax return Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Can i still e file my 2012 tax return Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante. Can i still e file my 2012 tax return Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. Can i still e file my 2012 tax return  Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. Can i still e file my 2012 tax return No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más. Can i still e file my 2012 tax return Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. Can i still e file my 2012 tax return No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más. Can i still e file my 2012 tax return Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. Can i still e file my 2012 tax return No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más. Can i still e file my 2012 tax return Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante. Can i still e file my 2012 tax return Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Can i still e file my 2012 tax return  Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). Can i still e file my 2012 tax return Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Can i still e file my 2012 tax return Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Can i still e file my 2012 tax return Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información. Can i still e file my 2012 tax return Cambio de nombre. Can i still e file my 2012 tax return . Can i still e file my 2012 tax return  El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Can i still e file my 2012 tax return No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. Can i still e file my 2012 tax return Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información. Can i still e file my 2012 tax return Recordatorios Límites de 2014. Can i still e file my 2012 tax return  Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés. Can i still e file my 2012 tax return Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. Can i still e file my 2012 tax return   Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante. Can i still e file my 2012 tax return Informe de la distribución mínima obligatoria. Can i still e file my 2012 tax return  Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. Can i still e file my 2012 tax return El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. Can i still e file my 2012 tax return El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. Can i still e file my 2012 tax return Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. Can i still e file my 2012 tax return No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido. Can i still e file my 2012 tax return Intereses de arreglos IRA. Can i still e file my 2012 tax return  Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. Can i still e file my 2012 tax return En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. Can i still e file my 2012 tax return No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos. Can i still e file my 2012 tax return Formulario 8606. Can i still e file my 2012 tax return   Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. Can i still e file my 2012 tax return La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. Can i still e file my 2012 tax return Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario. Can i still e file my 2012 tax return Introduction Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación. Can i still e file my 2012 tax return Este capítulo trata de los siguientes temas: Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA). Can i still e file my 2012 tax return El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos. Can i still e file my 2012 tax return Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). Can i still e file my 2012 tax return Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés. Can i still e file my 2012 tax return Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés. Can i still e file my 2012 tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés Arreglos IRA Tradicionales En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. Can i still e file my 2012 tax return Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. Can i still e file my 2012 tax return Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son: Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido. Can i still e file my 2012 tax return ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si: Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año. Can i still e file my 2012 tax return ¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. Can i still e file my 2012 tax return La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. Can i still e file my 2012 tax return Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)). Can i still e file my 2012 tax return   Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2. Can i still e file my 2012 tax return   La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge. Can i still e file my 2012 tax return Ingresos de trabajo por cuenta propia. Can i still e file my 2012 tax return   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de: La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Can i still e file my 2012 tax return   La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Can i still e file my 2012 tax return Paga no tributable por combate. Can i still e file my 2012 tax return   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba. Can i still e file my 2012 tax return ¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente: Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos. Can i still e file my 2012 tax return Ingresos de pensiones o anualidades. Can i still e file my 2012 tax return Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior). Can i still e file my 2012 tax return Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales. Can i still e file my 2012 tax return Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040. Can i still e file my 2012 tax return Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero. Can i still e file my 2012 tax return ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. Can i still e file my 2012 tax return No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. Can i still e file my 2012 tax return Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante. Can i still e file my 2012 tax return Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. Can i still e file my 2012 tax return Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. Can i still e file my 2012 tax return También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. Can i still e file my 2012 tax return Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos. Can i still e file my 2012 tax return Tipos de arreglos IRA tradicionales. Can i still e file my 2012 tax return   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. Can i still e file my 2012 tax return Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados. Can i still e file my 2012 tax return ¿Cuánto se Puede Aportar? Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. Can i still e file my 2012 tax return Estos límites y otras reglas se explican a continuación. Can i still e file my 2012 tax return Leyes de los bienes gananciales. Can i still e file my 2012 tax return   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. Can i still e file my 2012 tax return Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales. Can i still e file my 2012 tax return Comisiones de corredor bursátil. Can i still e file my 2012 tax return   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones. Can i still e file my 2012 tax return Honorarios de fideicomisarios. Can i still e file my 2012 tax return   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones. Can i still e file my 2012 tax return Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. Can i still e file my 2012 tax return   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Can i still e file my 2012 tax return Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. Can i still e file my 2012 tax return Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Can i still e file my 2012 tax return Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar. Can i still e file my 2012 tax return   Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Can i still e file my 2012 tax return Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. Can i still e file my 2012 tax return Vea Arreglos Roth IRA , más adelante. Can i still e file my 2012 tax return Límite general. Can i still e file my 2012 tax return   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Can i still e file my 2012 tax return La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año. Can i still e file my 2012 tax return Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. Can i still e file my 2012 tax return (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). Can i still e file my 2012 tax return Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite. Can i still e file my 2012 tax return Ejemplo 1. Can i still e file my 2012 tax return Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. Can i still e file my 2012 tax return El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500. Can i still e file my 2012 tax return Ejemplo 2. Can i still e file my 2012 tax return Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. Can i still e file my 2012 tax return El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió. Can i still e file my 2012 tax return Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Can i still e file my 2012 tax return   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Can i still e file my 2012 tax return El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes: La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional. Can i still e file my 2012 tax return Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge. Can i still e file my 2012 tax return Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más). Can i still e file my 2012 tax return ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. Can i still e file my 2012 tax return Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). Can i still e file my 2012 tax return No se pueden realizar aportaciones de bienes. Can i still e file my 2012 tax return Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. Can i still e file my 2012 tax return   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas. Can i still e file my 2012 tax return Regla de la edad de 70 años y medio. Can i still e file my 2012 tax return   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior. Can i still e file my 2012 tax return   Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. Can i still e file my 2012 tax return Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior. Can i still e file my 2012 tax return Cómo indicar el año de la aportación. Can i still e file my 2012 tax return   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. Can i still e file my 2012 tax return Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS. Can i still e file my 2012 tax return Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. Can i still e file my 2012 tax return   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. Can i still e file my 2012 tax return Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas). Can i still e file my 2012 tax return No es obligatorio hacer aportaciones. Can i still e file my 2012 tax return   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo. Can i still e file my 2012 tax return ¿Cuánto se Puede Deducir? Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre: Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde). Can i still e file my 2012 tax return No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. Can i still e file my 2012 tax return Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante. Can i still e file my 2012 tax return Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Can i still e file my 2012 tax return Para más información, vea el capítulo 37. Can i still e file my 2012 tax return Honorarios de fideicomisarios. Can i still e file my 2012 tax return   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. Can i still e file my 2012 tax return No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Can i still e file my 2012 tax return Vea el capítulo 28. Can i still e file my 2012 tax return Comisiones de corredores bursátiles. Can i still e file my 2012 tax return   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites. Can i still e file my 2012 tax return Deducción completa. Can i still e file my 2012 tax return   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013). Can i still e file my 2012 tax return El 100% de su remuneración. Can i still e file my 2012 tax return Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. Can i still e file my 2012 tax return Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. Can i still e file my 2012 tax return   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013). Can i still e file my 2012 tax return El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes: La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración. Can i still e file my 2012 tax return Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración. Can i still e file my 2012 tax return Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración. Can i still e file my 2012 tax return Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración. Can i still e file my 2012 tax return Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. Can i still e file my 2012 tax return Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. Can i still e file my 2012 tax return Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras. Can i still e file my 2012 tax return Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Can i still e file my 2012 tax return   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. Can i still e file my 2012 tax return Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . Can i still e file my 2012 tax return Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. Can i still e file my 2012 tax return Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante. Can i still e file my 2012 tax return ¿Está Cubierto por un Plan del Empleador? El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. Can i still e file my 2012 tax return El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto. Can i still e file my 2012 tax return Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante. Can i still e file my 2012 tax return Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él. Can i still e file my 2012 tax return Jueces federales. Can i still e file my 2012 tax return   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación. Can i still e file my 2012 tax return ¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador? Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. Can i still e file my 2012 tax return Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas. Can i still e file my 2012 tax return Año tributario. Can i still e file my 2012 tax return   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. Can i still e file my 2012 tax return En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural. Can i still e file my 2012 tax return Plan de aportaciones definidas. Can i still e file my 2012 tax return   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo. Can i still e file my 2012 tax return   Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. Can i still e file my 2012 tax return Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. Can i still e file my 2012 tax return Plan de beneficios definidos. Can i still e file my 2012 tax return   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. Can i still e file my 2012 tax return Esta regla es aplicable aun si usted: No optó por participar en el plan, No hizo una aportación obligatoria o No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año. Can i still e file my 2012 tax return   Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. Can i still e file my 2012 tax return Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad. Can i still e file my 2012 tax return Sin intereses adquiridos. Can i still e file my 2012 tax return   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley. Can i still e file my 2012 tax return Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones: Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. Can i still e file my 2012 tax return   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación. Can i still e file my 2012 tax return Beneficios del plan de un empleador anterior. Can i still e file my 2012 tax return   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan. Can i still e file my 2012 tax return Ciudadano en reserva militar. Can i still e file my 2012 tax return   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. Can i still e file my 2012 tax return No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Can i still e file my 2012 tax return No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento). Can i still e file my 2012 tax return Bomberos voluntarios. Can i still e file my 2012 tax return   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. Can i still e file my 2012 tax return No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Can i still e file my 2012 tax return Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile. Can i still e file my 2012 tax return Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración. Can i still e file my 2012 tax return La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. Can i still e file my 2012 tax return Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración. Can i still e file my 2012 tax return Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. Can i still e file my 2012 tax return Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. Can i still e file my 2012 tax return Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina. Can i still e file my 2012 tax return Destinatarios de beneficios del Seguro Social. Can i still e file my 2012 tax return   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones: Recibió beneficios del Seguro Social. Can i still e file my 2012 tax return Recibió remuneración tributable. Can i still e file my 2012 tax return Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional. Can i still e file my 2012 tax return Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Can i still e file my 2012 tax return Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido. Can i still e file my 2012 tax return Reducción paulatina de la deducción. Can i still e file my 2012 tax return   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1. Can i still e file my 2012 tax return Tabla 17-1. Can i still e file my 2012 tax return Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Can i still e file my 2012 tax return SI su estado civil para efectos de la declaración es. Can i still e file my 2012 tax return . Can i still e file my 2012 tax return . Can i still e file my 2012 tax return   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Can i still e file my 2012 tax return . Can i still e file my 2012 tax return . Can i still e file my 2012 tax return   ENTONCES puede declarar. Can i still e file my 2012 tax return . Can i still e file my 2012 tax return . Can i still e file my 2012 tax return soltero   o   cabeza de familia   $59,000 o menos   una deducción completa. Can i still e file my 2012 tax return   más de $59,000 pero menos de $69,000   una deducción parcial. Can i still e file my 2012 tax return   $69,000 o más   ninguna deducción. Can i still e file my 2012 tax return casado que presenta la declaración conjunta    o  viudo que reúne los requisitos   $95,000 o menos   una deducción completa. Can i still e file my 2012 tax return   más de $95,000 pero menos de $115,000   una deducción parcial. Can i still e file my 2012 tax return   $115,000 o más   ninguna deducción. Can i still e file my 2012 tax return casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial. Can i still e file my 2012 tax return   $10,000 o más   ninguna deducción. Can i still e file my 2012 tax return 1Ingresos brutos ajustados modificados. Can i still e file my 2012 tax return Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Can i still e file my 2012 tax return 2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). Can i still e file my 2012 tax return Si su cónyuge tiene cobertura. Can i still e file my 2012 tax return   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2. Can i still e file my 2012 tax return Tabla 17-2. Can i still e file my 2012 tax return Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Can i still e file my 2012 tax return SI su estado civil para efectos de la declaración es. Can i still e file my 2012 tax return . Can i still e file my 2012 tax return . Can i still e file my 2012 tax return   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Can i still e file my 2012 tax return . Can i still e file my 2012 tax return . Can i still e file my 2012 tax return   ENTONCES puede declarar. Can i still e file my 2012 tax return . Can i still e file my 2012 tax return . Can i still e file my 2012 tax return soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa. Can i still e file my 2012 tax return casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa. Can i still e file my 2012 tax return casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa. Can i still e file my 2012 tax return   más de $178,000 pero menos de $188,000   una deducción parcial. Can i still e file my 2012 tax return   $188,000 o más   ninguna deducción. Can i still e file my 2012 tax return casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial. Can i still e file my 2012 tax return   $10,000 o más   ninguna deducción. Can i still e file my 2012 tax return 1Ingresos brutos ajustados modificados. Can i still e file my 2012 tax return Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Can i still e file my 2012 tax return 2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. Can i still e file my 2012 tax return Estado civil para efectos de la declaración. Can i still e file my 2012 tax return   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. Can i still e file my 2012 tax return Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. Can i still e file my 2012 tax return Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2. Can i still e file my 2012 tax return Si vivió aparte de su cónyuge. Can i still e file my 2012 tax return   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero. Can i still e file my 2012 tax return Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). Can i still e file my 2012 tax return   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Can i still e file my 2012 tax return Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. Can i still e file my 2012 tax return Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). Can i still e file my 2012 tax return    No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. Can i still e file my 2012 tax return Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA. Can i still e file my 2012 tax return Formulario 1040. Can i still e file my 2012 tax return   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Can i still e file my 2012 tax return Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Can i still e file my 2012 tax return Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Can i still e file my 2012 tax return Deducción por actividades de producción nacional. Can i still e file my 2012 tax return Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. Can i still e file my 2012 tax return Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero. Can i still e file my 2012 tax return Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Can i still e file my 2012 tax return S. Can i still e file my 2012 tax return Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE. Can i still e file my 2012 tax return UU. Can i still e file my 2012 tax return de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés. Can i still e file my 2012 tax return Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. Can i still e file my 2012 tax return Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Can i still e file my 2012 tax return Formulario 1040A. Can i still e file my 2012 tax return   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Can i still e file my 2012 tax return Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Can i still e file my 2012 tax return Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Can i still e file my 2012 tax return Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés. Can i still e file my 2012 tax return Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Can i still e file my 2012 tax return Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013. Can i still e file my 2012 tax return   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes: Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales. Can i still e file my 2012 tax return Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013. Can i still e file my 2012 tax return Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles. Can i still e file my 2012 tax return Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. Can i still e file my 2012 tax return Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés. Can i still e file my 2012 tax return   Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante. Can i still e file my 2012 tax return Cómo calcular la deducción IRA reducida. Can i still e file my 2012 tax return   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Can i still e file my 2012 tax return Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar. Can i still e file my 2012 tax return Cómo Declarar Aportaciones Deducibles Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. Can i still e file my 2012 tax return Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. Can i still e file my 2012 tax return No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ. Can i still e file my 2012 tax return Hoja de Trabajo 17-1. Can i still e file my 2012 tax return Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional. Can i still e file my 2012 tax return 1. Can i still e file my 2012 tax return Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1. Can i still e file my 2012 tax return   2. Can i still e file my 2012 tax return Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2. Can i still e file my 2012 tax return   3. Can i still e file my 2012 tax return Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3. Can i still e file my 2012 tax return   4. Can i still e file my 2012 tax return Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4. Can i still e file my 2012 tax return   5. Can i still e file my 2012 tax return Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5. Can i still e file my 2012 tax return   6. Can i still e file my 2012 tax return Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6. Can i still e file my 2012 tax return   7. Can i still e file my 2012 tax return Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7. Can i still e file my 2012 tax return   8. Can i still e file my 2012 tax return Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8. Can i still e file my 2012 tax return   9. Can i still e file my 2012 tax return Sume las líneas 1 a 8. Can i still e file my 2012 tax return Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9. Can i still e file my 2012 tax return   Aportaciones no Deducibles Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Can i still e file my 2012 tax return La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible. Can i still e file my 2012 tax return Ejemplo. Can i still e file my 2012 tax return Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. Can i still e file my 2012 tax return En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. Can i still e file my 2012 tax return Recibió un sueldo de $57,312. Can i still e file my 2012 tax return Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. Can i still e file my 2012 tax return Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. Can i still e file my 2012 tax return Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. Can i still e file my 2012 tax return Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación. Can i still e file my 2012 tax return Formulario 8606. Can i still e file my 2012 tax return   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés. Can i still e file my 2012 tax return   No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. Can i still e file my 2012 tax return Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir. Can i still e file my 2012 tax return   Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año. Can i still e file my 2012 tax return No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. Can i still e file my 2012 tax return En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. Can i still e file my 2012 tax return Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Can i still e file my 2012 tax return Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles. Can i still e file my 2012 tax return   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. Can i still e file my 2012 tax return Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles. Can i still e file my 2012 tax return Multa por declarar aportaciones en exceso. Can i still e file my 2012 tax return   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable. Can i still e file my 2012 tax return Multa por no presentar el Formulario 8606. Can i still e file my 2012 tax return   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable. Can i still e file my 2012 tax return Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. Can i still e file my 2012 tax return   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. Can i still e file my 2012 tax return Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante. Can i still e file my 2012 tax return Base de costos. Can i still e file my 2012 tax return   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. Can i still e file my 2012 tax return La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles. Can i still e file my 2012 tax return Arreglos IRA Heredados Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. Can i still e file my 2012 tax return Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. Can i still e file my 2012 tax return Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban. Can i still e file my 2012 tax return Arreglo heredado del cónyuge. Can i still e file my 2012 tax return   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes: Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo. Can i still e file my 2012 tax return Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en: Un plan del empleador calificado, Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)), Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)), Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457). Can i still e file my 2012 tax return Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo. Can i still e file my 2012 tax return Si trata el arreglo como si fuera suyo. Can i still e file my 2012 tax return   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA. Can i still e file my 2012 tax return Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Es el único beneficiario del arreglo IRA y Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo. Can i still e file my 2012 tax return No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido. Can i still e file my 2012 tax return Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge. Can i still e file my 2012 tax return   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. Can i still e file my 2012 tax return Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. Can i still e file my 2012 tax return Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. Can i still e file my 2012 tax return No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario. Can i still e file my 2012 tax return Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante. Can i still e file my 2012 tax return ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. Can i still e file my 2012 tax return Se permiten traspasos como se indica a continuación: Traspasos de un fideicomisario a otro. Can i still e file my 2012 tax return Reinversiones. Can i still e file my 2012 tax return Traspasos a raíz de un divorcio. Can i still e file my 2012 tax return Traspasos a un arreglo Roth IRA. Can i still e file my 2012 tax return   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. Can i still e file my 2012 tax return También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. Can i still e file my 2012 tax return Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante. Can i still e file my 2012 tax return Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. Can i still e file my 2012 tax return Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. Can i still e file my 2012 tax return Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . Can i still e file my 2012 tax return Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Can i still e file my 2012 tax return Reinversiones Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. Can i still e file my 2012 tax return La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”. Can i still e file my 2012 tax return Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan. Can i still e file my 2012 tax return Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. Can i still e file my 2012 tax return   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional: Un arreglo IRA tradicional, Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador, Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Can i still e file my 2012 tax return Cómo declarar reinversiones. Can i still e file my 2012 tax return   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador . Can i still e file my 2012 tax return Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional. Can i still e file my 2012 tax return   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. Can i still e file my 2012 tax return Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Can i still e file my 2012 tax return La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). Can i still e file my 2012 tax return Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo. Can i still e file my 2012 tax return Plazo para hacer aportaciones de reinversión. Can i still e file my 2012 tax return   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador. Can i still e file my 2012 tax return El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. Can i still e file my 2012 tax return Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Can i still e file my 2012 tax return Prórroga del plazo para hacer reinversiones. Can i still e file my 2012 tax return   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. Can i still e file my 2012 tax return Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Can i still e file my 2012 tax return Información adicional. Can i still e file my 2012 tax return   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Can i still e file my 2012 tax return Reinversión de un Arreglo IRA en Otro Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. Can i still e file my 2012 tax return Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA. Can i still e file my 2012 tax return Período de espera entre reinversiones. Can i still e file my 2012 tax return   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. Can i still e file my 2012 tax return Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos. Can i still e file my 2012 tax return   El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. Can i still e file my 2012 tax return No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. Can i still e file my 2012 tax return Ejemplo. Can i still e file my 2012 tax return Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. Can i still e file my 2012 tax return Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. Can i still e file my 2012 tax return No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1. Can i still e file my 2012 tax return No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. Can i still e file my 2012 tax return Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo. Can i still e file my 2012 tax return Excepción. Can i still e file my 2012 tax return   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Can i still e file my 2012 tax return Reinversiones parciales. Can i still e file my 2012 tax return   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. Can i still e file my 2012 tax return La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). Can i still e file my 2012 tax return La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? . Can i still e file my 2012 tax return Distribuciones obligatorias. Can i still e file my 2012 tax return   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones. Can i still e file my 2012 tax return Arreglos IRA heredados. Can i still e file my 2012 tax return   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. Can i still e file my 2012 tax return Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente. Can i still e file my 2012 tax return Arreglo no heredado del cónyuge. Can i still e file my 2012 tax return   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. Can i still e file my 2012 tax return Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. Can i still e file my 2012 tax return Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Can i still e file my 2012 tax return Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. Can i still e file my 2012 tax return   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica. Can i still e file my 2012 tax return   Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. Can i still e file my 2012 tax return Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. Can i still e file my 2012 tax return Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. Can i still e file my 2012 tax return Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. Can i still e file my 2012 tax return Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos. Can i still e file my 2012 tax return   Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción. Can i still e file my 2012 tax return Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido): Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones, Plan de anualidad, Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457). Can i still e file my 2012 tax return Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos. Can i still e file my 2012 tax return Distribución con derecho a reinversión. Can i still e file my 2012 tax return   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente: Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ). Can i still e file my 2012 tax return Distribuciones por situaciones onerosas. Can i still e file my 2012 tax return Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de: Su vida o expectativa de vida, La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o Un período de 10 años o más. Can i still e file my 2012 tax return Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. Can i still e file my 2012 tax return También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste. Can i still e file my 2012 tax return Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. Can i still e file my 2012 tax return Dividendos de valores bursátiles del empleador. Can i still e file my 2012 tax return El costo de cobertura de seguro de vida. Can i still e file my 2012 tax return Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. Can i still e file my 2012 tax return Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Can i still e file my 2012 tax return Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Can i still e file my 2012 tax return Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Can i still e file my 2012 tax return   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. Can i still e file my 2012 tax return El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. Can i still e file my 2012 tax return Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente. Can i still e file my 2012 tax return Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador. Can i still e file my 2012 tax return    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Can i still e file my 2012 tax return Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. Can i still e file my 2012 tax return De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. Can i still e file my 2012 tax return De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. Can i still e file my 2012 tax return Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Can i still e file my 2012 tax return Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A. Can i still e file my 2012 tax return Traspasos a Raíz de un Divorcio Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. Can i still e file my 2012 tax return El traspaso está libre de impuestos. Can i still e file my 2012 tax return Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Can i still e file my 2012 tax return Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Conversiones permitidas. Can i still e file my 2012 tax return   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. Can i still e file my 2012 tax return El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. Can i still e file my 2012 tax return Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. Can i still e file my 2012 tax return Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos. Can i still e file my 2012 tax return Distribuciones obligatorias. Can i still e file my 2012 tax return   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante). Can i still e file my 2012 tax return Ingresos. Can i still e file my 2012 tax return   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. Can i still e file my 2012 tax return Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año