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Can you amend a tax return online 13. Can you amend a tax return online   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. Can you amend a tax return online Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. Can you amend a tax return online Base ajustada. Can you amend a tax return online Base distinta al costo. Can you amend a tax return online Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. Can you amend a tax return online Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. Can you amend a tax return online Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. Can you amend a tax return online Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. Can you amend a tax return online Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. Can you amend a tax return online Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. Can you amend a tax return online Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. Can you amend a tax return online Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. Can you amend a tax return online Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. Can you amend a tax return online Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . Can you amend a tax return online Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. Can you amend a tax return online El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Can you amend a tax return online Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). Can you amend a tax return online Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. Can you amend a tax return online Préstamos con intereses bajos o sin intereses. Can you amend a tax return online    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. Can you amend a tax return online Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. Can you amend a tax return online   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. Can you amend a tax return online Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. Can you amend a tax return online Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. Can you amend a tax return online Compra por suma global. Can you amend a tax return online   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. Can you amend a tax return online Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. Can you amend a tax return online Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. Can you amend a tax return online El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. Can you amend a tax return online    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. Can you amend a tax return online Valor justo de mercado (FMV). Can you amend a tax return online   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. Can you amend a tax return online Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. Can you amend a tax return online Asunción de hipoteca. Can you amend a tax return online   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. Can you amend a tax return online Cargos de liquidación. Can you amend a tax return online   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. Can you amend a tax return online Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. Can you amend a tax return online No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. Can you amend a tax return online   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. Can you amend a tax return online Cargos por conexión de servicios públicos. Can you amend a tax return online Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). Can you amend a tax return online Costos de registro. Can you amend a tax return online Cargos por estudios topográficos. Can you amend a tax return online Impuestos de traspaso. Can you amend a tax return online Seguro de título de la propiedad. Can you amend a tax return online Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. Can you amend a tax return online   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. Can you amend a tax return online   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. Can you amend a tax return online Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. Can you amend a tax return online Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Can you amend a tax return online Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. Can you amend a tax return online Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. Can you amend a tax return online Impuestos sobre bienes raíces. Can you amend a tax return online   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. Can you amend a tax return online No puede deducirlos como gasto. Can you amend a tax return online    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. Can you amend a tax return online No incluya esta cantidad en la base de bienes. Can you amend a tax return online Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. Can you amend a tax return online Puntos. Can you amend a tax return online   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. Can you amend a tax return online Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. Can you amend a tax return online Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . Can you amend a tax return online Puntos de hipoteca de vivienda. Can you amend a tax return online   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. Can you amend a tax return online Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. Can you amend a tax return online Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. Can you amend a tax return online Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. Can you amend a tax return online El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. Can you amend a tax return online Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. Can you amend a tax return online Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. Can you amend a tax return online Algunos de estos artículos se explican a continuación. Can you amend a tax return online Mejoras. Can you amend a tax return online   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. Can you amend a tax return online Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. Can you amend a tax return online Gravámenes por mejoras locales. Can you amend a tax return online   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. Can you amend a tax return online No deduzca dichos cargos como impuestos. Can you amend a tax return online Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. Can you amend a tax return online Ejemplo. Can you amend a tax return online El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. Can you amend a tax return online Sume dicho cargo a la base de sus bienes. Can you amend a tax return online En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. Can you amend a tax return online Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. Can you amend a tax return online Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. Can you amend a tax return online Algunos de estos artículos se explican a continuación. Can you amend a tax return online Tabla 13-1. Can you amend a tax return online Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. Can you amend a tax return online   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. Can you amend a tax return online    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. Can you amend a tax return online   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . Can you amend a tax return online Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Can you amend a tax return online   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. Can you amend a tax return online   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. Can you amend a tax return online Ejemplo. Can you amend a tax return online Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. Can you amend a tax return online Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. Can you amend a tax return online En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. Can you amend a tax return online Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. Can you amend a tax return online Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. Can you amend a tax return online Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. Can you amend a tax return online Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. Can you amend a tax return online Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. Can you amend a tax return online Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. Can you amend a tax return online Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Can you amend a tax return online   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. Can you amend a tax return online Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. Can you amend a tax return online Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. Can you amend a tax return online   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. Can you amend a tax return online Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. Can you amend a tax return online Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Can you amend a tax return online   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. Can you amend a tax return online De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. Can you amend a tax return online Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . Can you amend a tax return online Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Can you amend a tax return online    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. Can you amend a tax return online Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . Can you amend a tax return online Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. Can you amend a tax return online En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. Can you amend a tax return online El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. Can you amend a tax return online Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. Can you amend a tax return online La cantidad que incluye en los ingresos es la base. Can you amend a tax return online Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. Can you amend a tax return online Bienes restringidos. Can you amend a tax return online   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. Can you amend a tax return online Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. Can you amend a tax return online Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). Can you amend a tax return online Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. Can you amend a tax return online Compra por valor inferior. Can you amend a tax return online   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. Can you amend a tax return online Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. Can you amend a tax return online La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). Can you amend a tax return online   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. Can you amend a tax return online Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. Can you amend a tax return online Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. Can you amend a tax return online Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. Can you amend a tax return online Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. Can you amend a tax return online Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. Can you amend a tax return online Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. Can you amend a tax return online Bienes similares o afines. Can you amend a tax return online   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. Can you amend a tax return online Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. Can you amend a tax return online Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. Can you amend a tax return online Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. Can you amend a tax return online Dinero o bienes no similares ni afines. Can you amend a tax return online    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. Can you amend a tax return online Ejemplo. Can you amend a tax return online El estado expropió sus bienes. Can you amend a tax return online La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. Can you amend a tax return online Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). Can you amend a tax return online Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. Can you amend a tax return online Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. Can you amend a tax return online Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. Can you amend a tax return online La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. Can you amend a tax return online   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. Can you amend a tax return online Base de depreciación. Can you amend a tax return online   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. Can you amend a tax return online Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Can you amend a tax return online Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. Can you amend a tax return online Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. Can you amend a tax return online Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. Can you amend a tax return online Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. Can you amend a tax return online Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. Can you amend a tax return online Bienes del mismo tipo. Can you amend a tax return online La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. Can you amend a tax return online Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. Can you amend a tax return online Bienes calificados. Can you amend a tax return online   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. Can you amend a tax return online Bienes del mismo tipo. Can you amend a tax return online   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. Can you amend a tax return online Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. Can you amend a tax return online El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. Can you amend a tax return online Ejemplo. Can you amend a tax return online Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. Can you amend a tax return online El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. Can you amend a tax return online Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. Can you amend a tax return online La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). Can you amend a tax return online Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). Can you amend a tax return online La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. Can you amend a tax return online Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Can you amend a tax return online   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. Can you amend a tax return online La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. Can you amend a tax return online Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. Can you amend a tax return online Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. Can you amend a tax return online Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. Can you amend a tax return online Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. Can you amend a tax return online Asignación de la base. Can you amend a tax return online   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Can you amend a tax return online El resto es la base de los bienes del mismo tipo. Can you amend a tax return online Información adicional. Can you amend a tax return online   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Can you amend a tax return online Base de depreciación. Can you amend a tax return online   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. Can you amend a tax return online Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Can you amend a tax return online Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. Can you amend a tax return online Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. Can you amend a tax return online Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. Can you amend a tax return online Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. Can you amend a tax return online Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. Can you amend a tax return online Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . Can you amend a tax return online Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. Can you amend a tax return online Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . Can you amend a tax return online Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. Can you amend a tax return online Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. Can you amend a tax return online   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. Can you amend a tax return online Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Can you amend a tax return online Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Can you amend a tax return online Vea Base Ajustada , anteriormente. Can you amend a tax return online Ejemplo. Can you amend a tax return online Usted recibió un acre de terreno como donación. Can you amend a tax return online Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. Can you amend a tax return online La base ajustada del donante era $10,000. Can you amend a tax return online Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. Can you amend a tax return online Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. Can you amend a tax return online Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. Can you amend a tax return online Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. Can you amend a tax return online Bienes comerciales. Can you amend a tax return online   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. Can you amend a tax return online Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. Can you amend a tax return online   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. Can you amend a tax return online Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. Can you amend a tax return online   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. Can you amend a tax return online Vea Base Ajustada , anteriormente. Can you amend a tax return online   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. Can you amend a tax return online Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. Can you amend a tax return online El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. Can you amend a tax return online   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. Can you amend a tax return online La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. Can you amend a tax return online Ejemplo. Can you amend a tax return online En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. Can you amend a tax return online La base ajustada de su madre era $20,000. Can you amend a tax return online La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). Can you amend a tax return online Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. Can you amend a tax return online La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. Can you amend a tax return online $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. Can you amend a tax return online 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. Can you amend a tax return online Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. Can you amend a tax return online Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. Can you amend a tax return online El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. Can you amend a tax return online El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. Can you amend a tax return online La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. Can you amend a tax return online Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. Can you amend a tax return online Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. Can you amend a tax return online Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. Can you amend a tax return online   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. Can you amend a tax return online Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Can you amend a tax return online Bienes gananciales. Can you amend a tax return online   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. Can you amend a tax return online Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. Can you amend a tax return online Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. Can you amend a tax return online Ejemplo. Can you amend a tax return online   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. Can you amend a tax return online Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. Can you amend a tax return online El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. Can you amend a tax return online La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). Can you amend a tax return online La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. Can you amend a tax return online   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. Can you amend a tax return online Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. Can you amend a tax return online Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. Can you amend a tax return online Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. Can you amend a tax return online Base para propósitos de depreciación. Can you amend a tax return online   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. Can you amend a tax return online La base ajustada en la fecha del cambio. Can you amend a tax return online Ejemplo. Can you amend a tax return online Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. Can you amend a tax return online Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. Can you amend a tax return online Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. Can you amend a tax return online Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Can you amend a tax return online En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. Can you amend a tax return online La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). Can you amend a tax return online Venta de bienes. Can you amend a tax return online   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. Can you amend a tax return online Ganancia. Can you amend a tax return online   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. Can you amend a tax return online Ejemplo. Can you amend a tax return online Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Can you amend a tax return online Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). Can you amend a tax return online Pérdida. Can you amend a tax return online   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. Can you amend a tax return online Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . Can you amend a tax return online Ejemplo. Can you amend a tax return online Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Can you amend a tax return online En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. Can you amend a tax return online Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). Can you amend a tax return online La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). Can you amend a tax return online Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. Can you amend a tax return online Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. Can you amend a tax return online Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. Can you amend a tax return online Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. Can you amend a tax return online Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. Can you amend a tax return online Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. Can you amend a tax return online Son un rendimiento de capital. Can you amend a tax return online Ejemplo. Can you amend a tax return online En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. Can you amend a tax return online En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. Can you amend a tax return online En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. Can you amend a tax return online Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. Can you amend a tax return online Otras bases. Can you amend a tax return online   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. Can you amend a tax return online Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Can you amend a tax return online Cómo identificar acciones o bonos vendidos. Can you amend a tax return online   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. Can you amend a tax return online Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. Can you amend a tax return online Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Can you amend a tax return online Acciones de fondos mutuos. Can you amend a tax return online   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. Can you amend a tax return online Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. Can you amend a tax return online Prima de bonos. Can you amend a tax return online   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. Can you amend a tax return online Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Can you amend a tax return online Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. Can you amend a tax return online Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. Can you amend a tax return online   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. Can you amend a tax return online Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. Can you amend a tax return online Obligaciones exentas de impuestos. Can you amend a tax return online    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. Can you amend a tax return online Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. Can you amend a tax return online El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. Can you amend a tax return online Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Can you amend a tax return online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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SOI Tax Stats - International Business Tax Statistics

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Here you will find links to the Statistics of Income studies relating to the international business sector. For each of these areas, there are text articles and/or statistical tables that include both recent and historical data.

International Individual Tax Statistics

Overview of U.S. Taxes on International Income

 

Controlled Foreign Corporations Provides data on activities of foreign corporations controlled by U.S. corporations. Data are taken from Form 5471.

Corporate Foreign Tax Credits

Corporate Foreign Tax Credit, Tax Year 2010 One Sheet

Provides data on foreign income and taxes reported by U.S. corporations claiming foreign tax credits. These credits are claimed to reduce or eliminate the double taxation of income earned overseas.  Data are taken from Form 1118.
Foreign Controlled Domestic Corporations Provides data on U.S. corporations with 50-percent-or-more stock ownership by a single foreign "person."  Covers balance sheet, income statement, and tax-related data.  Data are taken from Form 1120 series.
Foreign Corporations with U.S. Business Operations Provides data on foreign corporations with income connected to a U.S. trade or business.  Covers income statement and selected tax items.  Data are taken from Form 1120-F
Foreign Sales Corporations/IC-DISC'S Foreign Sales Corporations (FSC's) are foreign companies created by a "parent" shareholder to derive tax benefits from the export of U.S. products.  Interest-Charge Domestic Sales Corporations (IC-DISC's) are domestic companies created for a similar purpose.  Data are taken from Forms 1120-FSC and 1120-IC DISC.
Foreign Trusts Provides data on foreign trusts that have U.S. "persons" as grantors, transferors, or beneficiaries.  This study is conducted every 4 years.  Data are taken from Forms 3520 and 3520-A.
International Boycotts Provides data on the business operations of U.S. entities that participate in international economic boycotts not sanctioned by the U.S. Government.  Data are taken from Form 5713.

One-Time Dividend Received Deduction

Provides data on a one-time deduction of extraordinary qualifying cash dividends received from controlled foreign corporations. U.S. corporations were eligible to claim this deduction for accounting periods ending between October 2004 and October 2006.  Data are taken from Form 8895.

Transactions of Foreign-Owned Corporations

Provides data on financial transactions (such as stock purchases or interest payments) between U.S. corporations and their foreign owners.  This study is conducted every 2 years.  Data are taken from Form 5472.

U.S. Possessions Corporations Provides data on income statements, balance sheets, tax, and "possessions tax credit" for qualifying U.S. possessions corporations.  Most of these corporations are located in Puerto Rico.  The Statistics of Income Division no longer conducts a study on U.S. Possessions Corporations.  Data are taken from Forms 1120, 5712, and 5735.
Page Last Reviewed or Updated: 29-Jan-2014

The Can You Amend A Tax Return Online

Can you amend a tax return online 3. Can you amend a tax return online   Credit for Withholding and Estimated Tax for 2013 Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: WithholdingForm W-2 Form W-2G The 1099 Series Form Not Correct Form Received After Filing Separate Returns Fiscal Years (FY) Estimated TaxSeparate Returns Divorced Taxpayers Excess Social Security or Railroad Retirement Tax WithholdingJoint returns. Can you amend a tax return online Worksheet for Nonrailroad Employees Worksheets for Railroad Employees Introduction When you file your 2013 income tax return, take credit for all the income tax and excess social security or railroad retirement tax withheld from your salary, wages, pensions, etc. Can you amend a tax return online Also take credit for the estimated tax you paid for 2013. Can you amend a tax return online These credits are subtracted from your total tax. Can you amend a tax return online Because these credits are refundable, you should file a return and claim these credits, even if you do not owe tax. Can you amend a tax return online If the total of your withholding and your estimated tax payments for any payment period is less than the amount you needed to pay by the due date for that period, you may be charged a penalty, even if the total of these credits is more than your tax for the year. Can you amend a tax return online Topics - This chapter discusses: How to take credit for withholding, How to take credit for estimated taxes you paid, and How to take credit for excess social security, Medicare, or railroad retirement tax withholding. Can you amend a tax return online Withholding If you had income tax withheld during 2013, you generally should be sent a statement by January 31, 2014, showing your income and the tax withheld. Can you amend a tax return online Depending on the source of your income, you will receive: Form W-2, Wage and Tax Statement, Form W-2G, Certain Gambling Winnings, or A form in the 1099 series. Can you amend a tax return online Form W-2 Your employer is required to provide or send Form W-2 to you no later than January 31, 2014. Can you amend a tax return online You should receive a separate Form W-2 from each employer you worked for. Can you amend a tax return online If you stopped working before the end of 2013, your employer could have given you your Form W-2 at any time after you stopped working. Can you amend a tax return online However, your employer must provide or send it to you by January 31, 2014. Can you amend a tax return online If you ask for the form, your employer must send it to you within 30 days after receiving your written request or within 30 days after your final wage payment, whichever is later. Can you amend a tax return online If you have not received your Form W-2 by January 31, contact your employer or payer to request a copy. Can you amend a tax return online If you still do not get the form by February 15, the IRS can help you by requesting the form from your employer. Can you amend a tax return online The phone number for the IRS is listed in chapter 5. Can you amend a tax return online You will be asked for the following information. Can you amend a tax return online Your name, address, city and state, zip code, and social security number. Can you amend a tax return online Your employer's name, address, city, state, zip code, and the employer's identification number (if known). Can you amend a tax return online An estimate of the wages you earned, the federal income tax withheld, and the period you worked for that employer. Can you amend a tax return online The estimate should be based on year-to-date information from your final pay stub or leave-and-earnings statement, if possible. Can you amend a tax return online Form W-2 shows your total pay and other compensation and the income tax, social security tax, and Medicare tax that was withheld during the year. Can you amend a tax return online Total the federal income tax withheld (shown in box 2 of all Forms W-2 received) and enter that amount on the appropriate line of your tax return. Can you amend a tax return online In addition, Form W-2 is used to report any taxable sick pay you received and any income tax withheld from your sick pay. Can you amend a tax return online Your sick pay may be combined with other wages in one Form W-2 or you may receive a separate Form W-2 for sick pay. Can you amend a tax return online If you file a paper tax return, attach Copy B of Form W-2 to your return. Can you amend a tax return online Form W-2G If you had gambling winnings in 2013, the payer may have withheld income tax. Can you amend a tax return online If tax was withheld, the payer will give you a Form W-2G showing the amount you won and the amount of tax withheld. Can you amend a tax return online Report the amounts you won on line 21 of Form 1040. Can you amend a tax return online Take credit for the tax withheld on line 62 of Form 1040. Can you amend a tax return online If you had gambling winnings, you must use Form 1040; you cannot use Form 1040A or Form 1040EZ. Can you amend a tax return online Gambling losses can be deducted on Schedule A (Form 1040) as a miscellaneous itemized deduction. Can you amend a tax return online However, you cannot deduct more than the gambling winnings you report on Form 1040. Can you amend a tax return online File Form W-2G with your income tax return only if it shows any federal income tax withheld in box 2. Can you amend a tax return online The 1099 Series Most forms in the 1099 series are not filed with your return. Can you amend a tax return online In general, these forms should be furnished to you by January 31, 2014. Can you amend a tax return online Unless instructed to file any of these forms with your return, keep them for your records. Can you amend a tax return online There are several different forms in this series, including: Form 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions; Form 1099-C, Cancellation of Debt; Form 1099-DIV, Dividends and Distributions; Form 1099-G, Certain Government Payments; Form 1099-INT, Interest Income; Form 1099-K, Payment Card and Third-Party Network Transactions; Form 1099-MISC, Miscellaneous Income; Form 1099-OID, Original Issue Discount; Form 1099-PATR, Taxable Distributions Received From Cooperatives; Form 1099-Q, Payments From Qualified Education Programs (Under Sections 529 and 530); Form 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Can you amend a tax return online ; Form SSA-1099, Social Security Benefit Statement; and Form RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board. Can you amend a tax return online If you received the types of income reported on some forms in the 1099 series, you may not be able to use Form 1040A or Form 1040EZ. Can you amend a tax return online See the instructions to these forms for details. Can you amend a tax return online Reporting your withholding. Can you amend a tax return online   Report on your tax return all federal income tax withholding shown on your Form 1099, Form SSA-1099, and/or Form RRB-1099. Can you amend a tax return online Include the amount withheld in the total on line 62 of Form 1040, line 36 of Form 1040A, or line 7 of Form 1040EZ. Can you amend a tax return online Form 1099-R. Can you amend a tax return online   Attach Form 1099-R to your paper return if federal income tax withholding is shown in box 4. Can you amend a tax return online Do not attach any other Form 1099. Can you amend a tax return online Form Not Correct If you receive a form with incorrect information, you should ask the payer for a corrected form. Can you amend a tax return online Call the telephone number or write to the address given for the payer on the form. Can you amend a tax return online The corrected Form W-2G or Form 1099 you receive will have an “X” in the “CORRECTED” box at the top of the form. Can you amend a tax return online A special form, Form W-2c, Corrected Wage and Tax Statement, is used to correct a Form W-2. Can you amend a tax return online In certain situations, you will receive two forms in place of the original incorrect form. Can you amend a tax return online This will happen when your taxpayer identification number is wrong or missing, your name and address are wrong, or you received the wrong type of form (for example, a Form 1099-DIV instead of a Form 1099-INT). Can you amend a tax return online One new form you receive will be the same incorrect form or have the same incorrect information, but all money amounts will be zero. Can you amend a tax return online This form will have an “X” in the “CORRECTED” box at the top of the form. Can you amend a tax return online The second new form should have all the correct information, prepared as though it is the original (the “CORRECTED” box will not be checked). Can you amend a tax return online Form Received After Filing If you file your return and you later receive a form for income that you did not include on your return, report the income and take credit for any income tax withheld by filing Form 1040X, Amended U. Can you amend a tax return online S. Can you amend a tax return online Individual Income Tax Return. Can you amend a tax return online Separate Returns If you are married but file a separate return, you can take credit only for the tax withheld from your own income. Can you amend a tax return online Do not include any amount withheld from your spouse's income. Can you amend a tax return online However, different rules may apply if you live in a community property state. Can you amend a tax return online Community property states. Can you amend a tax return online   The following are community property states. Can you amend a tax return online Arizona. Can you amend a tax return online California. Can you amend a tax return online Idaho. Can you amend a tax return online Louisiana. Can you amend a tax return online Nevada. Can you amend a tax return online New Mexico. Can you amend a tax return online Texas. Can you amend a tax return online Washington. Can you amend a tax return online Wisconsin. Can you amend a tax return online Generally, if you live in a community property state and file a separate return, you and your spouse each must report half of all community income in addition to your own separate income. Can you amend a tax return online If you are required to report half of all community income, you are entitled to take credit for half of all taxes withheld on the community income. Can you amend a tax return online If you were divorced during the year, each of you generally must report half the community income and can take credit for half the withholding on that community income for the period before the divorce. Can you amend a tax return online   For more information on these rules, and some exceptions, see Publication 555, Community Property. Can you amend a tax return online Fiscal Years (FY) If you file your tax return on the basis of a fiscal year (a 12-month period ending on the last day of any month except December), you must follow special rules, described below, to determine your credit for federal income tax withholding. Can you amend a tax return online Fiscal year withholding. Can you amend a tax return online    You can claim credit on your tax return only for the tax withheld during the calendar year (CY) ending within your fiscal year. Can you amend a tax return online You cannot claim credit for any of the tax withheld during the calendar year beginning in your fiscal year. Can you amend a tax return online You will be able to claim credit for that withholding on your return for your next fiscal year. Can you amend a tax return online   The Form W-2 or 1099 you receive for the calendar year that ends during your fiscal year will show the tax withheld and the income you received during that calendar year. Can you amend a tax return online   Although you take credit for all the withheld tax shown on the form, report only the part of the income shown on the form that you received during your fiscal year. Can you amend a tax return online Add to that the income you received during the rest of your fiscal year. Can you amend a tax return online Example. Can you amend a tax return online Miles Hanson files his return for a fiscal year ending June 30, 2013. Can you amend a tax return online In January 2013, he received a Form W-2 that showed that his wages for 2012 were $31,200 and that his income tax withheld was $3,380. Can you amend a tax return online His records show that he had received $15,000 of the wages by June 30, 2012, and $16,200 from July 1 through December 31, 2012. Can you amend a tax return online See Table 3-1 . Can you amend a tax return online On his return for the fiscal year ending June 30, 2013, Miles will report the $16,200 he was paid in July through December of 2012, plus the $18,850 he was paid during the rest of the fiscal year, January 1, 2013, through June 30, 2013. Can you amend a tax return online However, he takes credit for all $3,380 that was withheld during 2012. Can you amend a tax return online On his return for the fiscal year ending June 30, 2012, he reported the $15,000 he was paid in January through June 2012, but took no credit for the tax withheld during that time. Can you amend a tax return online On his return for the fiscal year ending June 30, 2014, he will take the credit for any tax withheld during 2013 but not for any tax withheld during 2014. Can you amend a tax return online Table 3-1. Can you amend a tax return online Example for Fiscal Year Ending June 30, 2013—Miles Hanson Date Form W-2 Miles' records Tax return for FY ending 6/30/20121 Tax return for FY ending 6/30/2013 Wages With- holding Wages With- holding Wages With- holding Wages With- holding CY 20122 $31,200 $3,380             1/1/2012 –  6/30/2012     $15,000 $1,600 $15,000       7/1/2012 –  12/31/2012     $16,200 $1,780     $16,200 $3,380 CY 2013 $37,700 $4,316 3             1/1/2013 –  6/30/2013     $18,850 $2,158     $18,850   7/1/2013 –  12/31/2013     $18,850 4 $2,158         1Miles' tax return for FY ending 6/30/2012 also included his wages for 7/1–12/31/2011 and the withholding shown on his 2011 Form W-2. Can you amend a tax return online  2Calendar year (January 1 – December 31). Can you amend a tax return online   3Withholding shown on 2013 Form W-2 ($4,316) will be included in Miles' tax return for FY ending 6/30/2014, the fiscal year in which calendar year 2013 ends. Can you amend a tax return online   4Wages for 7/1–12/31/2013 ($18,850) will be included in Miles' tax return for FY ending 6/30/2014, the fiscal year in which the wages were received. Can you amend a tax return online Backup withholding. Can you amend a tax return online   If income tax has been withheld under the backup withholding rule, take credit for it on your tax return for the fiscal year in which you received the income. Can you amend a tax return online Example. Can you amend a tax return online Emily Smith's records show that she received income in November 2013 and February 2014 from which there was backup withholding ($100 and $50, respectively). Can you amend a tax return online Emily takes credit for the entire $150 of backup withholding on her tax return for the fiscal year ending September 30, 2014. Can you amend a tax return online Estimated Tax Take credit for all your estimated tax payments for 2013 on line 63 of Form 1040 or line 37 of Form 1040A. Can you amend a tax return online Include any overpayment from 2012 that you had credited to your 2013 estimated tax. Can you amend a tax return online You must use Form 1040 or Form 1040A if you paid estimated tax. Can you amend a tax return online You cannot file Form 1040EZ. Can you amend a tax return online If you were a beneficiary of an estate or trust, you should receive a Schedule K-1 (Form 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Can you amend a tax return online , from the fiduciary. Can you amend a tax return online If you have estimated taxes credited to you from the estate or trust (from Schedule K-1 (Form 1041)), you must report the estimated taxes on Schedule E (Form 1040). Can you amend a tax return online On the dotted line next to the entry space for line 37 of Schedule E (Form 1040), enter “ES payment claimed” and the amount. Can you amend a tax return online However, do not include this amount in the total on line 37. Can you amend a tax return online Instead, enter the amount on Form 1040, line 63. Can you amend a tax return online This estimated tax payment for 2013 is treated as being made by you on January 15, 2014. Can you amend a tax return online Name changed. Can you amend a tax return online   If you changed your name, and you made estimated tax payments using your former name, attach a statement to the front of your paper tax return indicating: When you made the payments, The amount of each payment, Your name when you made the payments, and The social security number under which you made the payments. Can you amend a tax return online  The statement should cover payments you made jointly with your spouse as well as any you made separately. Can you amend a tax return online   Be sure to report the change to your local Social Security Administration office before filing your 2014 tax return. Can you amend a tax return online This prevents delays in processing your return and issuing refunds. Can you amend a tax return online It also safeguards your future social security benefits. Can you amend a tax return online For more information, call the Social Security Administration at 1-800-772-1213. Can you amend a tax return online Separate Returns If you and your spouse made separate estimated tax payments for 2013 and you file separate returns, you can take credit only for your own payments. Can you amend a tax return online If you made joint estimated tax payments, you must decide how to divide the payments between your returns. Can you amend a tax return online One of you can claim all of the estimated tax paid and the other none, or you can divide it in any other way you agree on. Can you amend a tax return online If you cannot agree, you must divide the payments in proportion to each spouse's individual tax as shown on your separate returns for 2013. Can you amend a tax return online Example. Can you amend a tax return online James and Evelyn Brown made joint estimated tax payments for 2013 totaling $3,000. Can you amend a tax return online They file separate 2013 Forms 1040. Can you amend a tax return online James' tax is $4,000 and Evelyn's is $1,000. Can you amend a tax return online If they do not agree on how to divide the $3,000, they must divide it proportionately between their returns. Can you amend a tax return online Because James' tax ($4,000) is 80% of the total tax ($5,000), his share of the estimated tax is $2,400 (80% of $3,000). Can you amend a tax return online The balance, $600 (20% of $3,000), is Evelyn's share. Can you amend a tax return online Divorced Taxpayers If you made joint estimated tax payments for 2013 and you were divorced during the year, either you or your former spouse can claim all of the joint payments, or you each can claim part of them. Can you amend a tax return online If you cannot agree on how to divide the payments, you must divide them in proportion to each spouse's individual tax as shown on your separate returns for 2013. Can you amend a tax return online See Example earlier under Separate Returns. Can you amend a tax return online If you claim any of the joint payments on your tax return, enter your former spouse's social security number (SSN) in the space provided at the top of page 1 of Form 1040 or Form 1040A. Can you amend a tax return online If you divorced and remarried in 2013, enter your present spouse's SSN in that space. Can you amend a tax return online Enter your former spouse's SSN, followed by “DIV,” under Payments to the left of Form 1040, line 63, or in the blank space to the left of Form 1040A, line 37. Can you amend a tax return online Excess Social Security or Railroad Retirement Tax Withholding Most employers must withhold social security tax from your wages. Can you amend a tax return online In some cases, however, the federal government and state and local governments do not have to withhold social security tax from their employees' wages. Can you amend a tax return online If you work for a railroad employer, that employer must withhold tier 1 railroad retirement (RRTA) tax and tier 2 RRTA tax. Can you amend a tax return online Two or more employers. Can you amend a tax return online   If you worked for two or more employers in 2013, too much social security tax or tier 1 RRTA tax may have been withheld from your pay. Can you amend a tax return online You may be able to claim the excess as a credit against your income tax when you file your return. Can you amend a tax return online Table 3-2 shows the maximum amount that should have been withheld for any of these taxes for 2013. Can you amend a tax return online Figure the excess withholding on the appropriate worksheet. Can you amend a tax return online    Table 3-2. Can you amend a tax return online Maximum Social Security and RRTA Withholding for 2013 Type of tax Maximum wages subject to tax Tax rate Maximum tax to be withheld Social security $113,700 6. Can you amend a tax return online 2% $7,049. Can you amend a tax return online 40 Tier 1 RRTA $113,700 6. Can you amend a tax return online 2% $7,049. Can you amend a tax return online 40 Tier 2 RRTA $84,300 4. Can you amend a tax return online 4% $3,709. Can you amend a tax return online 20 Joint returns. Can you amend a tax return online   If you are filing a joint return, you and your spouse must figure any excess social security or tier 1 RRTA separately. Can you amend a tax return online Note. Can you amend a tax return online All wages are subject to Medicare tax withholding. Can you amend a tax return online Employer's error. Can you amend a tax return online   If you had only one employer and he or she withheld too much social security, Medicare, or tier 1 RRTA tax, ask the employer to refund the excess amount to you. Can you amend a tax return online If the employer refuses to refund the overcollection, ask for a statement indicating the amount of the overcollection to support your claim. Can you amend a tax return online File a claim for refund using Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement. Can you amend a tax return online Worksheet for Nonrailroad Employees If you did not work for a railroad during 2013, figure the excess social security withholding on Worksheet 3-1. Can you amend a tax return online Note. Can you amend a tax return online If you worked for both a railroad employer and a nonrailroad employer, use Worksheet 3-2, to figure excess social security and tier 1 RRTA tax. Can you amend a tax return online Where to claim credit for excess social security withholding. Can you amend a tax return online   If you file Form 1040, enter the excess on line 69. Can you amend a tax return online   If you file Form 1040A, include the excess in the total on line 41. Can you amend a tax return online Write “Excess SST” and show the amount of the credit in the space to the left of the line. Can you amend a tax return online   You cannot claim excess social security tax withholding on Form 1040EZ. Can you amend a tax return online Worksheets for Railroad Employees If you worked for a railroad during 2013, figure your excess withholding on Worksheet 3-2 and 3-3, as appropriate. Can you amend a tax return online Where to claim credit for excess tier 1 RRTA withholding. Can you amend a tax return online   If you file Form 1040, enter the excess on line 69. Can you amend a tax return online   If you file Form 1040A, include the excess in the total on line 41. Can you amend a tax return online Write “Excess SST” and show the amount of the credit in the space to the left of the line. Can you amend a tax return online   You cannot claim excess tier 1 RRTA withholding on Form 1040EZ. Can you amend a tax return online How to claim refund of excess tier 2 RRTA. Can you amend a tax return online   To claim a refund of tier 2 tax, use Form 843. Can you amend a tax return online Be sure to attach a copy of all of your Forms W-2. Can you amend a tax return online   See Worksheet 3-3 and the Instructions for Form 843, for more details. Can you amend a tax return online Worksheet 3-1. Can you amend a tax return online Excess Social Security—Nonrailroad Employees 1. Can you amend a tax return online Add all social security tax withheld (but not more than  $7,049. Can you amend a tax return online 40 for each employer). Can you amend a tax return online This tax should be shown  in box 4 of your Forms W-2. Can you amend a tax return online Enter the total here 1. Can you amend a tax return online   2. Can you amend a tax return online Enter any uncollected social security tax on tips or group-term life insurance on Form 1040, line 60, identified by “UT” 2. Can you amend a tax return online   3. Can you amend a tax return online Add lines 1 and 2. Can you amend a tax return online If $7,049. Can you amend a tax return online 40 or less, stop here. Can you amend a tax return online You cannot claim the credit 3. Can you amend a tax return online   4. Can you amend a tax return online Social security limit 4. Can you amend a tax return online $7,049. Can you amend a tax return online 40 5. Can you amend a tax return online Excess. Can you amend a tax return online Subtract line 4 from line 3 5. Can you amend a tax return online   Worksheet 3-2. Can you amend a tax return online Excess Social Security and Tier 1 RRTA—Railroad Employees 1. Can you amend a tax return online Add all social security and tier 1 RRTA tax withheld (but not more than $7,049. Can you amend a tax return online 40 for each employer). Can you amend a tax return online Social security tax should be shown in box 4 and tier 1 RRTA should be shown  in box 14 of your Forms W-2. Can you amend a tax return online Enter the total here 1. Can you amend a tax return online   2. Can you amend a tax return online Enter any uncollected social security and tier 1 RRTA tax on tips or group-term life insurance on Form 1040, line 60, identified by “UT” 2. Can you amend a tax return online   3. Can you amend a tax return online Add lines 1 and 2. Can you amend a tax return online If $7,049. Can you amend a tax return online 40 or less, stop here. Can you amend a tax return online You cannot claim the credit 3. Can you amend a tax return online   4. Can you amend a tax return online Social security and tier 1 RRTA tax limit 4. Can you amend a tax return online $7,049. Can you amend a tax return online 40 5. Can you amend a tax return online Excess. Can you amend a tax return online Subtract line 4 from line 3 5. Can you amend a tax return online   Worksheet 3-3. Can you amend a tax return online Excess Tier 2 RRTA—Railroad Employees 1. Can you amend a tax return online Add all tier 2 RRTA tax withheld (but not more than $3,709. Can you amend a tax return online 20 for each employer). Can you amend a tax return online Box 14 of your Forms W-2 should show tier 2 RRTA tax. Can you amend a tax return online Enter the total here 1. Can you amend a tax return online   2. Can you amend a tax return online Enter any uncollected tier 2 RRTA tax on tips or group-term life insurance on Form 1040, line 60, identified by “UT” 2. Can you amend a tax return online   3. Can you amend a tax return online Add lines 1 and 2. Can you amend a tax return online If $3,709. Can you amend a tax return online 20 or less, stop here. Can you amend a tax return online You cannot claim the credit. Can you amend a tax return online 3. Can you amend a tax return online   4. Can you amend a tax return online Tier 2 RRTA tax limit 4. Can you amend a tax return online $3,709. Can you amend a tax return online 20 5. Can you amend a tax return online Excess. Can you amend a tax return online Subtract line 4 from line 3. Can you amend a tax return online 5. Can you amend a tax return online   Prev  Up  Next   Home   More Online Publications