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Ct 1040nr py 11. Ct 1040nr py   Casualties, Thefts, and Condemnations Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Casualties and TheftsDeductible losses. Ct 1040nr py Nondeductible losses. Ct 1040nr py Family pet. Ct 1040nr py Progressive deterioration. Ct 1040nr py Decline in market value of stock. Ct 1040nr py Mislaid or lost property. Ct 1040nr py Farming Losses How To Figure a Loss Deduction Limits on Losses of Personal-Use Property When Loss Is Deductible Proof of Loss Figuring a Gain Other Involuntary ConversionsCondemnation Irrigation Project Livestock Losses Tree Seedlings Postponing GainException. Ct 1040nr py Related persons. Ct 1040nr py Replacement Property Replacement Period How To Postpone Gain Disaster Area LossesWho is eligible. Ct 1040nr py Covered disaster area. Ct 1040nr py Reporting Gains and Losses Introduction This chapter explains the tax treatment of casualties, thefts, and condemnations. Ct 1040nr py A casualty occurs when property is damaged, destroyed, or lost due to a sudden, unexpected, or unusual event. Ct 1040nr py A theft occurs when property is stolen. Ct 1040nr py A condemnation occurs when private property is legally taken for public use without the owner's consent. Ct 1040nr py A casualty, theft, or condemnation may result in a deductible loss or taxable gain on your federal income tax return. Ct 1040nr py You may have a deductible loss or a taxable gain even if only a portion of your property was affected by a casualty, theft, or condemnation. Ct 1040nr py An involuntary conversion occurs when you receive money or other property as reimbursement for a casualty, theft, condemnation, disposition of property under threat of condemnation, or certain other events discussed in this chapter. Ct 1040nr py If an involuntary conversion results in a gain and you buy qualified replacement property within the specified replacement period, you can postpone reporting the gain on your income tax return. Ct 1040nr py For more information, see Postponing Gain , later. Ct 1040nr py Topics - This chapter discusses: Casualties and thefts How to figure a loss or gain Other involuntary conversions Postponing gain Disaster area losses Reporting gains and losses Drought involving property connected with a trade or business or a transaction entered into for profit Useful Items - You may want to see: Publication 523 Selling Your Home 525 Taxable and Nontaxable Income 536 Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts 544 Sales and Other Dispositions of Assets 547 Casualties, Disasters, and Thefts 584 Casualty, Disaster, and Theft Loss Workbook (Personal-Use Property) 584-B Business Casualty, Disaster, and Theft Loss Workbook Form (and Instructions) Sch A (Form 1040) Itemized Deductions Sch D (Form 1040) Capital Gains and Losses Sch F (Form 1040) Profit or Loss From Farming 4684 Casualties and Thefts 4797 Sales of Business Property See chapter 16 for information about getting publications and forms. Ct 1040nr py Casualties and Thefts If your property is destroyed, damaged, or stolen, you may have a deductible loss. Ct 1040nr py If the insurance or other reimbursement is more than the adjusted basis of the destroyed, damaged, or stolen property, you may have a taxable gain. Ct 1040nr py Casualty. Ct 1040nr py   A casualty is the damage, destruction, or loss of property resulting from an identifiable event that is sudden, unexpected, or unusual. Ct 1040nr py A sudden event is one that is swift, not gradual or progressive. Ct 1040nr py An unexpected event is one that is ordinarily unanticipated and unintended. Ct 1040nr py An unusual event is one that is not a day-to-day occurrence and that is not typical of the activity in which you were engaged. Ct 1040nr py Deductible losses. Ct 1040nr py   Deductible casualty losses can result from a number of different causes, including the following. Ct 1040nr py Airplane crashes. Ct 1040nr py Car, truck, or farm equipment accidents not resulting from your willful act or willful negligence. Ct 1040nr py Earthquakes. Ct 1040nr py Fires (but see Nondeductible losses next for exceptions). Ct 1040nr py Floods. Ct 1040nr py Freezing. Ct 1040nr py Government-ordered demolition or relocation of a home that is unsafe to use because of a disaster as discussed under Disaster Area Losses, in Publication 547. Ct 1040nr py Lightning. Ct 1040nr py Storms, including hurricanes and tornadoes. Ct 1040nr py Terrorist attacks. Ct 1040nr py Vandalism. Ct 1040nr py Volcanic eruptions. Ct 1040nr py Nondeductible losses. Ct 1040nr py   A casualty loss is not deductible if the damage or destruction is caused by the following. Ct 1040nr py Accidentally breaking articles such as glassware or china under normal conditions. Ct 1040nr py A family pet (explained below). Ct 1040nr py A fire if you willfully set it, or pay someone else to set it. Ct 1040nr py A car, truck, or farm equipment accident if your willful negligence or willful act caused it. Ct 1040nr py The same is true if the willful act or willful negligence of someone acting for you caused the accident. Ct 1040nr py Progressive deterioration (explained below). Ct 1040nr py Family pet. Ct 1040nr py   Loss of property due to damage by a family pet is not deductible as a casualty loss unless the requirements discussed above under Casualty are met. Ct 1040nr py Example. Ct 1040nr py You keep your horse in your yard. Ct 1040nr py The ornamental fruit trees in your yard were damaged when your horse stripped the bark from them. Ct 1040nr py Some of the trees were completely girdled and died. Ct 1040nr py Because the damage was not unexpected or unusual, the loss is not deductible. Ct 1040nr py Progressive deterioration. Ct 1040nr py   Loss of property due to progressive deterioration is not deductible as a casualty loss. Ct 1040nr py This is because the damage results from a steadily operating cause or a normal process, rather than from a sudden event. Ct 1040nr py Examples of damage due to progressive deterioration include damage from rust, corrosion, or termites. Ct 1040nr py However, weather-related conditions or disease may cause another type of involuntary conversion. Ct 1040nr py See Other Involuntary Conversions , later. Ct 1040nr py Theft. Ct 1040nr py   A theft is the taking and removing of money or property with the intent to deprive the owner of it. Ct 1040nr py The taking of property must be illegal under the law of the state where it occurred and it must have been done with criminal intent. Ct 1040nr py You do not need to show a conviction for theft. Ct 1040nr py   Theft includes the taking of money or property by the following means: Blackmail, Burglary, Embezzlement, Extortion, Kidnapping for ransom, Larceny, Robbery, or Threats. Ct 1040nr py The taking of money or property through fraud or misrepresentation is theft if it is illegal under state or local law. Ct 1040nr py Decline in market value of stock. Ct 1040nr py   You cannot deduct as a theft loss the decline in market value of stock acquired on the open market for investment if the decline is caused by disclosure of accounting fraud or other illegal misconduct by the officers or directors of the corporation that issued the stock. Ct 1040nr py However, you can deduct as a capital loss the loss you sustain when you sell or exchange the stock or the stock becomes completely worthless. Ct 1040nr py You report a capital loss on Schedule D (Form 1040). Ct 1040nr py For more information about stock sales, worthless stock, and capital losses, see chapter 4 of Publication 550. Ct 1040nr py Mislaid or lost property. Ct 1040nr py   The simple disappearance of money or property is not a theft. Ct 1040nr py However, an accidental loss or disappearance of property can qualify as a casualty if it results from an identifiable event that is sudden, unexpected, or unusual. Ct 1040nr py Example. Ct 1040nr py A car door is accidentally slammed on your hand, breaking the setting of your diamond ring. Ct 1040nr py The diamond falls from the ring and is never found. Ct 1040nr py The loss of the diamond is a casualty. Ct 1040nr py Farming Losses You can deduct certain casualty or theft losses that occur in the business of farming. Ct 1040nr py The following is a discussion of some losses you can deduct and some you cannot deduct. Ct 1040nr py Livestock or produce bought for resale. Ct 1040nr py   Casualty or theft losses of livestock or produce bought for resale are deductible if you report your income on the cash method. Ct 1040nr py If you report your income on an accrual method, take casualty and theft losses on property bought for resale by omitting the item from the closing inventory for the year of the loss. Ct 1040nr py You cannot take a separate deduction. Ct 1040nr py Livestock, plants, produce, and crops raised for sale. Ct 1040nr py   Losses of livestock, plants, produce, and crops raised for sale are generally not deductible if you report your income on the cash method. Ct 1040nr py You have already deducted the cost of raising these items as farm expenses, so their basis is equal to zero. Ct 1040nr py   For plants with a preproductive period of more than 2 years, you may have a deductible loss if you have a tax basis in the plants. Ct 1040nr py You usually have a tax basis if you capitalized the expenses associated with these plants under the uniform capitalization rules. Ct 1040nr py The uniform capitalization rules are discussed in chapter 6. Ct 1040nr py   If you report your income on an accrual method, casualty or theft losses are deductible only if you included the items in your inventory at the beginning of your tax year. Ct 1040nr py You get the deduction by omitting the item from your inventory at the close of your tax year. Ct 1040nr py You cannot take a separate casualty or theft deduction. Ct 1040nr py Income loss. Ct 1040nr py   A loss of future income is not deductible. Ct 1040nr py Example. Ct 1040nr py A severe flood destroyed your crops. Ct 1040nr py Because you are a cash method taxpayer and already deducted the cost of raising the crops as farm expenses, this loss is not deductible, as explained above under Livestock, plants, produce, and crops raised for sale . Ct 1040nr py You estimate that the crop loss will reduce your farm income by $25,000. Ct 1040nr py This loss of future income is also not deductible. Ct 1040nr py Loss of timber. Ct 1040nr py   If you sell timber downed as a result of a casualty, treat the proceeds from the sale as a reimbursement. Ct 1040nr py If you use the proceeds to buy qualified replacement property, you can postpone reporting the gain. Ct 1040nr py See Postponing Gain , later. Ct 1040nr py Property used in farming. Ct 1040nr py   Casualty and theft losses of property used in your farm business usually result in deductible losses. Ct 1040nr py If a fire or storm destroyed your barn, or you lose by casualty or theft an animal you bought for draft, breeding, dairy, or sport, you may have a deductible loss. Ct 1040nr py See How To Figure a Loss , later. Ct 1040nr py Raised draft, breeding, dairy, or sporting animals. Ct 1040nr py   Generally, losses of raised draft, breeding, dairy, or sporting animals do not result in deductible casualty or theft losses because you have no basis in the animals. Ct 1040nr py However, you may have a basis in the animal and therefore may be able to claim a deduction if either of the following situations applies to you. Ct 1040nr py You use inventories to determine your income and you included the animals in your inventory. Ct 1040nr py You capitalized the expenses associated with the animals under the uniform capitalization rules and therefore have a tax basis in the animals subject to a casualty or theft. Ct 1040nr py When you include livestock in inventory, its last inventory value is its basis. Ct 1040nr py When you lose an inventoried animal held for draft, breeding, dairy, or sport by casualty or theft during the year, decrease ending inventory by the amount you included in inventory for the animal. Ct 1040nr py You cannot take a separate deduction. Ct 1040nr py How To Figure a Loss How you figure a deductible casualty or theft loss depends on whether the loss was to farm or personal-use property and whether the property was stolen or partly or completely destroyed. Ct 1040nr py Farm property. Ct 1040nr py   Farm property is the property you use in your farming business. Ct 1040nr py If your farm property was completely destroyed or stolen, your loss is figured as follows:      Your adjusted basis in the property     MINUS     Any salvage value     MINUS     Any insurance or other reimbursement you  receive or expect to receive      You can use the schedules in Publication 584-B to list your stolen, damaged, or destroyed business property and to figure your loss. Ct 1040nr py   If your farm property was partially damaged, use the steps shown under Personal-use property next to figure your casualty loss. Ct 1040nr py However, the deduction limits, discussed later, do not apply to farm property. Ct 1040nr py Personal-use property. Ct 1040nr py   Personal-use property is property used by you or your family members for personal purposes and not used in your farm business or for income-producing purposes. Ct 1040nr py The following items are examples of personal-use property: Your main home. Ct 1040nr py Furniture and electronics used in your main home and not used in a home office or for business purposes. Ct 1040nr py Clothing and jewelry. Ct 1040nr py An automobile used for nonbusiness purposes. Ct 1040nr py You figure the casualty or theft loss on this property by taking the following steps. Ct 1040nr py Determine your adjusted basis in the property before the casualty or theft. Ct 1040nr py Determine the decrease in fair market value of the property as a result of the casualty or theft. Ct 1040nr py From the smaller of the amounts you determined in (1) and (2), subtract any insurance or other reimbursement you receive or expect to receive. Ct 1040nr py You must apply the deduction limits, discussed later, to determine your deductible loss. Ct 1040nr py    You can use Publication 584 to list your stolen or damaged personal-use property and figure your loss. Ct 1040nr py It includes schedules to help you figure the loss on your home, its contents, and your motor vehicles. Ct 1040nr py Adjusted basis. Ct 1040nr py   Adjusted basis is your basis (usually cost) increased or decreased by various events, such as improvements and casualty losses. Ct 1040nr py For more information about adjusted basis, see chapter 6. Ct 1040nr py Decrease in fair market value (FMV). Ct 1040nr py   The decrease in FMV is the difference between the property's value immediately before the casualty or theft and its value immediately afterward. Ct 1040nr py FMV is defined in chapter 10 under Payments Received or Considered Received . Ct 1040nr py Appraisal. Ct 1040nr py   To figure the decrease in FMV because of a casualty or theft, you generally need a competent appraisal. Ct 1040nr py But other measures, such as the cost of cleaning up or making repairs (discussed next) can be used to establish decreases in FMV. Ct 1040nr py   An appraisal to determine the difference between the FMV of the property immediately before a casualty or theft and immediately afterward should be made by a competent appraiser. Ct 1040nr py The appraiser must recognize the effects of any general market decline that may occur along with the casualty. Ct 1040nr py This information is needed to limit any deduction to the actual loss resulting from damage to the property. Ct 1040nr py Cost of cleaning up or making repairs. Ct 1040nr py   The cost of cleaning up after a casualty is not part of a casualty loss. Ct 1040nr py Neither is the cost of repairing damaged property after a casualty. Ct 1040nr py But you can use the cost of cleaning up or making repairs after a casualty as a measure of the decrease in FMV if you meet all the following conditions. Ct 1040nr py The repairs are actually made. Ct 1040nr py The repairs are necessary to bring the property back to its condition before the casualty. Ct 1040nr py The amount spent for repairs is not excessive. Ct 1040nr py The repairs fix the damage only. Ct 1040nr py The value of the property after the repairs is not, due to the repairs, more than the value of the property before the casualty. Ct 1040nr py Related expenses. Ct 1040nr py   The incidental expenses due to a casualty or theft, such as expenses for the treatment of personal injuries, temporary housing, or a rental car, are not part of your casualty or theft loss. Ct 1040nr py However, they may be deductible as farm business expenses if the damaged or stolen property is farm property. Ct 1040nr py Separate computations for more than one item of property. Ct 1040nr py   Generally, if a single casualty or theft involves more than one item of property, you must figure your loss separately for each item of property. Ct 1040nr py Then combine the losses to determine your total loss. Ct 1040nr py    There is an exception to this rule for personal-use real property. Ct 1040nr py See Exception for personal-use real property, later. Ct 1040nr py Example. Ct 1040nr py A fire on your farm damaged a tractor and the barn in which it was stored. Ct 1040nr py The tractor had an adjusted basis of $3,300. Ct 1040nr py Its FMV was $28,000 just before the fire and $10,000 immediately afterward. Ct 1040nr py The barn had an adjusted basis of $28,000. Ct 1040nr py Its FMV was $55,000 just before the fire and $25,000 immediately afterward. Ct 1040nr py You received insurance reimbursements of $2,100 on the tractor and $26,000 on the barn. Ct 1040nr py Figure your deductible casualty loss separately for the two items of property. Ct 1040nr py     Tractor Barn 1) Adjusted basis $3,300 $28,000 2) FMV before fire $28,000 $55,000 3) FMV after fire 10,000 25,000 4) Decrease in FMV  (line 2 − line 3) $18,000 $30,000 5) Loss (lesser of line 1 or line 4) $3,300 $28,000 6) Minus: Insurance 2,100 26,000 7) Deductible casualty loss $1,200 $2,000 8) Total deductible casualty loss $3,200 Exception for personal-use real property. Ct 1040nr py   In figuring a casualty loss on personal-use real property, the entire property (including any improvements, such as buildings, trees, and shrubs) is treated as one item. Ct 1040nr py Figure the loss using the smaller of the following. Ct 1040nr py The decrease in FMV of the entire property. Ct 1040nr py The adjusted basis of the entire property. Ct 1040nr py Example. Ct 1040nr py You bought a farm in 1990 for $160,000. Ct 1040nr py The adjusted basis of the residential part is now $128,000. Ct 1040nr py In 2013, a windstorm blew down shade trees and three ornamental trees planted at a cost of $7,500 on the residential part. Ct 1040nr py The adjusted basis of the residential part includes the $7,500. Ct 1040nr py The fair market value (FMV) of the residential part immediately before the storm was $400,000, and $385,000 immediately after the storm. Ct 1040nr py The trees were not covered by insurance. Ct 1040nr py 1) Adjusted basis $128,000 2) FMV before the storm $400,000 3) FMV after the storm 385,000 4) Decrease in FMV (line 2 − line 3) $15,000 5) Loss before insurance (lesser of line 1 or line 4) $15,000 6) Minus: Insurance -0- 7) Amount of loss $15,000 Insurance and other reimbursements. Ct 1040nr py   If you receive an insurance or other type of reimbursement, you must subtract the reimbursement when you figure your loss. Ct 1040nr py You do not have a casualty or theft loss to the extent you are reimbursed. Ct 1040nr py   If you expect to be reimbursed for part or all of your loss, you must subtract the expected reimbursement when you figure your loss. Ct 1040nr py You must reduce your loss even if you do not receive payment until a later tax year. Ct 1040nr py    Do not subtract from your loss any insurance payments you receive for living expenses if you lose the use of your main home or are denied access to it because of a casualty. Ct 1040nr py You may have to include a portion of these payments in your income. Ct 1040nr py See Insurance payments for living expenses in Publication 547 for details. Ct 1040nr py Disaster relief. Ct 1040nr py   Food, medical supplies, and other forms of assistance you receive do not reduce your casualty loss, unless they are replacements for lost or destroyed property. Ct 1040nr py Excludable cash gifts you receive also do not reduce your casualty loss if there are no limits on how you can use the money. Ct 1040nr py   Generally, disaster relief grants received under the Robert T. Ct 1040nr py Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act are not included in your income. Ct 1040nr py See Federal disaster relief grants , later, under Disaster Area Losses . Ct 1040nr py   Qualified disaster relief payments for expenses you incurred as a result of a federally declared disaster are not taxable income to you. Ct 1040nr py See Qualified disaster relief payments , later, under Disaster Area Losses . Ct 1040nr py Reimbursement received after deducting loss. Ct 1040nr py   If you figure your casualty or theft loss using your expected reimbursement, you may have to adjust your tax return for the tax year in which you get your actual reimbursement. Ct 1040nr py Actual reimbursement less than expected. Ct 1040nr py   If you later receive less reimbursement than you expected, include that difference as a loss with your other losses (if any) on your return for the year in which you can reasonably expect no more reimbursement. Ct 1040nr py Actual reimbursement more than expected. Ct 1040nr py   If you later receive more reimbursement than you expected after you have claimed a deduction for the loss, you may have to include the extra reimbursement in your income for the year you receive it. Ct 1040nr py However, if any part of your original deduction did not reduce your tax for the earlier year, do not include that part of the reimbursement in your income. Ct 1040nr py Do not refigure your tax for the year you claimed the deduction. Ct 1040nr py See Recoveries in Publication 525 to find out how much extra reimbursement to include in income. Ct 1040nr py If the total of all the reimbursements you receive is more than your adjusted basis in the destroyed or stolen property, you will have a gain on the casualty or theft. Ct 1040nr py See Figuring a Gain in Publication 547 for information on how to treat a gain from the reimbursement you receive because of a casualty or theft. Ct 1040nr py Actual reimbursement same as expected. Ct 1040nr py   If you receive exactly the reimbursement you expected to receive, you do not have to include any of the reimbursement in your income and you cannot deduct any additional loss. Ct 1040nr py Lump-sum reimbursement. Ct 1040nr py   If you have a casualty or theft loss of several assets at the same time without an allocation of reimbursement to specific assets, divide the lump-sum reimbursement among the assets according to the fair market value of each asset at the time of the loss. Ct 1040nr py Figure the gain or loss separately for each asset that has a separate basis. Ct 1040nr py Adjustments to basis. Ct 1040nr py   If you have a casualty or theft loss, you must decrease your basis in the property by any insurance or other reimbursement you receive and by any deductible loss. Ct 1040nr py The result is your adjusted basis in the property. Ct 1040nr py Amounts you spend on repairs to restore your property to its pre-casualty condition increase your adjusted basis. Ct 1040nr py See Adjusted Basis in chapter 6 for more information. Ct 1040nr py Example. Ct 1040nr py You built a new silo for $25,000. Ct 1040nr py This is the basis in your silo because that is the total cost you incurred to build it. Ct 1040nr py During the year, a tornado damaged your silo and your allowable casualty loss deduction was $1,000. Ct 1040nr py In addition, your insurance company reimbursed you $4,000 for the damage and you spent $6,000 to restore the silo to its pre-casualty condition. Ct 1040nr py Your adjusted basis in the silo after the casualty is $26,000 ($25,000 - $1,000 - $4,000 + $6,000). Ct 1040nr py Deduction Limits on Losses of Personal-Use Property Casualty and theft losses of property held for personal use may be deductible if you itemize deductions on Schedule A (Form 1040). Ct 1040nr py There are two limits on the deduction for casualty or theft loss of personal-use property. Ct 1040nr py You figure these limits on Form 4684. Ct 1040nr py $100 rule. Ct 1040nr py   You must reduce each casualty or theft loss on personal-use property by $100. Ct 1040nr py This rule applies after you have subtracted any reimbursement. Ct 1040nr py 10% rule. Ct 1040nr py   You must further reduce the total of all your casualty or theft losses on personal-use property by 10% of your adjusted gross income. Ct 1040nr py Apply this rule after you reduce each loss by $100. Ct 1040nr py Adjusted gross income is on line 38 of Form 1040. Ct 1040nr py Example. Ct 1040nr py In June, you discovered that your house had been burglarized. Ct 1040nr py Your loss after insurance reimbursement was $2,000. Ct 1040nr py Your adjusted gross income for the year you discovered the burglary is $57,000. Ct 1040nr py Figure your theft loss deduction as follows: 1. Ct 1040nr py Loss after insurance $2,000 2. Ct 1040nr py Subtract $100 100 3. Ct 1040nr py Loss after $100 rule $1,900 4. Ct 1040nr py Subtract 10% (. Ct 1040nr py 10) × $57,000 AGI $5,700 5. Ct 1040nr py Theft loss deduction -0- You do not have a theft loss deduction because your loss ($1,900) is less than 10% of your adjusted gross income ($5,700). Ct 1040nr py    If you have a casualty or theft gain in addition to a loss, you will have to make a special computation before you figure your 10% limit. Ct 1040nr py See 10% Rule in Publication 547. Ct 1040nr py When Loss Is Deductible Generally, you can deduct casualty losses that are not reimbursable only in the tax year in which they occur. Ct 1040nr py You generally can deduct theft losses that are not reimbursable only in the year you discover your property was stolen. Ct 1040nr py However, losses in federally declared disaster areas are subject to different rules. Ct 1040nr py See Disaster Area Losses , later, for an exception. Ct 1040nr py If you are not sure whether part of your casualty or theft loss will be reimbursed, do not deduct that part until the tax year when you become reasonably certain that it will not be reimbursed. Ct 1040nr py Leased property. Ct 1040nr py   If you lease property from someone else, you can deduct a loss on the property in the year your liability for the loss is fixed. Ct 1040nr py This is true even if the loss occurred or the liability was paid in a different year. Ct 1040nr py You are not entitled to a deduction until your liability under the lease can be determined with reasonable accuracy. Ct 1040nr py Your liability can be determined when a claim for recovery is settled, adjudicated, or abandoned. Ct 1040nr py Example. Ct 1040nr py Robert leased a tractor from First Implement, Inc. Ct 1040nr py , for use in his farm business. Ct 1040nr py The tractor was destroyed by a tornado in June 2012. Ct 1040nr py The loss was not insured. Ct 1040nr py First Implement billed Robert for the fair market value of the tractor on the date of the loss. Ct 1040nr py Robert disagreed with the bill and refused to pay it. Ct 1040nr py First Implement later filed suit in court against Robert. Ct 1040nr py In 2013, Robert and First Implement agreed to settle the suit for $20,000, and the court entered a judgment in favor of First Implement. Ct 1040nr py Robert paid $20,000 in June 2013. Ct 1040nr py He can claim the $20,000 as a loss on his 2013 tax return. Ct 1040nr py Net operating loss (NOL). Ct 1040nr py   If your deductions, including casualty or theft loss deductions, are more than your income for the year, you may have an NOL. Ct 1040nr py An NOL can be carried back or carried forward and deducted from income in other years. Ct 1040nr py See Publication 536 for more information on NOLs. Ct 1040nr py Proof of Loss To deduct a casualty or theft loss, you must be able to prove that there was a casualty or theft. Ct 1040nr py You must have records to support the amount you claim for the loss. Ct 1040nr py Casualty loss proof. Ct 1040nr py   For a casualty loss, your records should show all the following information. Ct 1040nr py The type of casualty (car accident, fire, storm, etc. Ct 1040nr py ) and when it occurred. Ct 1040nr py That the loss was a direct result of the casualty. Ct 1040nr py That you were the owner of the property or, if you leased the property from someone else, that you were contractually liable to the owner for the damage. Ct 1040nr py Whether a claim for reimbursement exists for which there is a reasonable expectation of recovery. Ct 1040nr py Theft loss proof. Ct 1040nr py   For a theft loss, your records should show all the following information. Ct 1040nr py When you discovered your property was missing. Ct 1040nr py That your property was stolen. Ct 1040nr py That you were the owner of the property. Ct 1040nr py Whether a claim for reimbursement exists for which there is a reasonable expectation of recovery. Ct 1040nr py Figuring a Gain A casualty or theft may result in a taxable gain. Ct 1040nr py If you receive an insurance payment or other reimbursement that is more than your adjusted basis in the destroyed, damaged, or stolen property, you have a gain from the casualty or theft. Ct 1040nr py You generally report your gain as income in the year you receive the reimbursement. Ct 1040nr py However, depending on the type of property you receive, you may not have to report your gain. Ct 1040nr py See Postponing Gain , later. Ct 1040nr py Your gain is figured as follows: The amount you receive, minus Your adjusted basis in the property at the time of the casualty or theft. Ct 1040nr py Even if the decrease in FMV of your property is smaller than the adjusted basis of your property, use your adjusted basis to figure the gain. Ct 1040nr py Amount you receive. Ct 1040nr py   The amount you receive includes any money plus the value of any property you receive, minus any expenses you have in obtaining reimbursement. Ct 1040nr py It also includes any reimbursement used to pay off a mortgage or other lien on the damaged, destroyed, or stolen property. Ct 1040nr py Example. Ct 1040nr py A tornado severely damaged your barn. Ct 1040nr py The adjusted basis of the barn was $25,000. Ct 1040nr py Your insurance company reimbursed you $40,000 for the damaged barn. Ct 1040nr py However, you had legal expenses of $2,000 to collect that insurance. Ct 1040nr py Your insurance minus your expenses to collect the insurance is more than your adjusted basis in the barn, so you have a gain. Ct 1040nr py 1) Insurance reimbursement $40,000 2) Legal expenses 2,000 3) Amount received  (line 1 − line 2) $38,000 4) Adjusted basis 25,000 5) Gain on casualty (line 3 − line 4) $13,000 Other Involuntary Conversions In addition to casualties and thefts, other events cause involuntary conversions of property. Ct 1040nr py Some of these are discussed in the following paragraphs. Ct 1040nr py Gain or loss from an involuntary conversion of your property is usually recognized for tax purposes. Ct 1040nr py You report the gain or deduct the loss on your tax return for the year you realize it. Ct 1040nr py However, depending on the type of property you receive, you may not have to report your gain on the involuntary conversion. Ct 1040nr py See Postponing Gain , later. Ct 1040nr py Condemnation Condemnation is the process by which private property is legally taken for public use without the owner's consent. Ct 1040nr py The property may be taken by the federal government, a state government, a political subdivision, or a private organization that has the power to legally take property. Ct 1040nr py The owner receives a condemnation award (money or property) in exchange for the property taken. Ct 1040nr py A condemnation is a forced sale, the owner being the seller and the condemning authority being the buyer. Ct 1040nr py Threat of condemnation. Ct 1040nr py   Treat the sale of your property under threat of condemnation as a condemnation, provided you have reasonable grounds to believe that your property will be condemned. Ct 1040nr py Main home condemned. Ct 1040nr py   If you have a gain because your main home is condemned, you generally can exclude the gain from your income as if you had sold or exchanged your home. Ct 1040nr py For information on this exclusion, see Publication 523. Ct 1040nr py If your gain is more than the amount you can exclude, but you buy replacement property, you may be able to postpone reporting the excess gain. Ct 1040nr py See Postponing Gain , later. Ct 1040nr py (You cannot deduct a loss from the condemnation of your main home. Ct 1040nr py ) More information. Ct 1040nr py   For information on how to figure the gain or loss on condemned property, see chapter 1 in Publication 544. Ct 1040nr py Also see Postponing Gain , later, to find out if you can postpone reporting the gain. Ct 1040nr py Irrigation Project The sale or other disposition of property located within an irrigation project to conform to the acreage limits of federal reclamation laws is an involuntary conversion. Ct 1040nr py Livestock Losses Diseased livestock. Ct 1040nr py   If your livestock die from disease, or are destroyed, sold, or exchanged because of disease, even though the disease is not of epidemic proportions, treat these occurrences as involuntary conversions. Ct 1040nr py If the livestock were raised or purchased for resale, follow the rules for livestock discussed earlier under Farming Losses . Ct 1040nr py Otherwise, figure the gain or loss from these conversions using the rules discussed under Determining Gain or Loss in chapter 8. Ct 1040nr py If you replace the livestock, you may be able to postpone reporting the gain. Ct 1040nr py See Postponing Gain below. Ct 1040nr py Reporting dispositions of diseased livestock. Ct 1040nr py   If you choose to postpone reporting gain on the disposition of diseased livestock, you must attach a statement to your return explaining that the livestock were disposed of because of disease. Ct 1040nr py You must also include other information on this statement. Ct 1040nr py See How To Postpone Gain , later, under Postponing Gain . Ct 1040nr py Weather-related sales of livestock. Ct 1040nr py   If you sell or exchange livestock (other than poultry) held for draft, breeding, or dairy purposes solely because of drought, flood, or other weather-related conditions, treat the sale or exchange as an involuntary conversion. Ct 1040nr py Only livestock sold in excess of the number you normally would sell under usual business practice, in the absence of weather-related conditions, are considered involuntary conversions. Ct 1040nr py Figure the gain or loss using the rules discussed under Determining Gain or Loss in chapter 8. Ct 1040nr py If you replace the livestock, you may be able to postpone reporting the gain. Ct 1040nr py See Postponing Gain below. Ct 1040nr py Example. Ct 1040nr py It is your usual business practice to sell five of your dairy animals during the year. Ct 1040nr py This year you sold 20 dairy animals because of drought. Ct 1040nr py The sale of 15 animals is treated as an involuntary conversion. Ct 1040nr py    If you do not replace the livestock, you may be able to report the gain in the following year's income. Ct 1040nr py This rule also applies to other livestock (including poultry). Ct 1040nr py See Sales Caused by Weather-Related Conditions in chapter 3. Ct 1040nr py Tree Seedlings If, because of an abnormal drought, the failure of planted tree seedlings is greater than normally anticipated, you may have a deductible loss. Ct 1040nr py Treat the loss as a loss from an involuntary conversion. Ct 1040nr py The loss equals the previously capitalized reforestation costs you had to duplicate on replanting. Ct 1040nr py You deduct the loss on the return for the year the seedlings died. Ct 1040nr py Postponing Gain Do not report a gain if you receive reimbursement in the form of property similar or related in service or use to the destroyed, stolen, or other involuntarily converted property. Ct 1040nr py Your basis in the new property is generally the same as your adjusted basis in the property it replaces. Ct 1040nr py You must ordinarily report the gain on your stolen, destroyed, or other involuntarily converted property if you receive money or unlike property as reimbursement. Ct 1040nr py However, you can choose to postpone reporting the gain if you purchase replacement property similar or related in service or use to your destroyed, stolen, or other involuntarily converted property within a specific replacement period. Ct 1040nr py If you have a gain on damaged property, you can postpone reporting the gain if you spend the reimbursement to restore the property. Ct 1040nr py To postpone reporting all the gain, the cost of your replacement property must be at least as much as the reimbursement you receive. Ct 1040nr py If the cost of the replacement property is less than the reimbursement, you must include the gain in your income up to the amount of the unspent reimbursement. Ct 1040nr py Example 1. Ct 1040nr py In 1985, you constructed a barn to store farm equipment at a cost of $20,000. Ct 1040nr py In 1987, you added a silo to the barn at a cost of $15,000 to store grain. Ct 1040nr py In May of this year, the property was worth $100,000. Ct 1040nr py In June the barn and silo were destroyed by a tornado. Ct 1040nr py At the time of the tornado, you had an adjusted basis of $0 in the property. Ct 1040nr py You received $85,000 from the insurance company. Ct 1040nr py You had a gain of $85,000 ($85,000 – $0). Ct 1040nr py You spent $80,000 to rebuild the barn and silo. Ct 1040nr py Since this is less than the insurance proceeds received, you must include $5,000 ($85,000 – $80,000) in your income. Ct 1040nr py Example 2. Ct 1040nr py In 1970, you bought a cabin in the mountains for your personal use at a cost of $18,000. Ct 1040nr py You made no further improvements or additions to it. Ct 1040nr py When a storm destroyed the cabin this January, the cabin was worth $250,000. Ct 1040nr py You received $146,000 from the insurance company in March. Ct 1040nr py You had a gain of $128,000 ($146,000 − $18,000). Ct 1040nr py You spent $144,000 to rebuild the cabin. Ct 1040nr py Since this is less than the insurance proceeds received, you must include $2,000 ($146,000 − $144,000) in your income. Ct 1040nr py Buying replacement property from a related person. Ct 1040nr py   You cannot postpone reporting a gain from a casualty, theft, or other involuntary conversion if you buy the replacement property from a related person (discussed later). Ct 1040nr py This rule applies to the following taxpayers. Ct 1040nr py C corporations. Ct 1040nr py Partnerships in which more than 50% of the capital or profits interest is owned by C corporations. Ct 1040nr py Individuals, partnerships (other than those in (2) above), and S corporations if the total realized gain for the tax year on all involuntarily converted properties on which there are realized gains is more than $100,000. Ct 1040nr py For involuntary conversions described in (3) above, gains cannot be offset by any losses when determining whether the total gain is more than $100,000. Ct 1040nr py If the property is owned by a partnership, the $100,000 limit applies to the partnership and each partner. Ct 1040nr py If the property is owned by an S corporation, the $100,000 limit applies to the S corporation and each shareholder. Ct 1040nr py Exception. Ct 1040nr py   This rule does not apply if the related person acquired the property from an unrelated person within the period of time allowed for replacing the involuntarily converted property. Ct 1040nr py Related persons. Ct 1040nr py   Under this rule, related persons include, for example, a parent and child, a brother and sister, a corporation and an individual who owns more than 50% of its outstanding stock, and two partnerships in which the same C corporations own more than 50% of the capital or profits interests. Ct 1040nr py For more information on related persons, see Nondeductible Loss under Sales and Exchanges Between Related Persons in chapter 2 of Publication 544. Ct 1040nr py Death of a taxpayer. Ct 1040nr py   If a taxpayer dies after having a gain, but before buying replacement property, the gain must be reported for the year in which the decedent realized the gain. Ct 1040nr py The executor of the estate or the person succeeding to the funds from the involuntary conversion cannot postpone reporting the gain by buying replacement property. Ct 1040nr py Replacement Property You must buy replacement property for the specific purpose of replacing your property. Ct 1040nr py Your replacement property must be similar or related in service or use to the property it replaces. Ct 1040nr py You do not have to use the same funds you receive as reimbursement for your old property to acquire the replacement property. Ct 1040nr py If you spend the money you receive for other purposes, and borrow money to buy replacement property, you can still choose to postpone reporting the gain if you meet the other requirements. Ct 1040nr py Property you acquire by gift or inheritance does not qualify as replacement property. Ct 1040nr py Owner-user. Ct 1040nr py   If you are an owner-user, similar or related in service or use means that replacement property must function in the same way as the property it replaces. Ct 1040nr py Examples of property that functions in the same way as the property it replaces are a home that replaces another home, a dairy cow that replaces another dairy cow, and farm land that replaces other farm land. Ct 1040nr py A grinding mill that replaces a tractor does not qualify. Ct 1040nr py Neither does a breeding or draft animal that replaces a dairy cow. Ct 1040nr py Soil or other environmental contamination. Ct 1040nr py   If, because of soil or other environmental contamination, it is not feasible for you to reinvest your insurance money or other proceeds from destroyed or damaged livestock in property similar or related in service or use to the livestock, you can treat other property (including real property) used for farming purposes, as property similar or related in service or use to the destroyed or damaged livestock. Ct 1040nr py Weather-related conditions. Ct 1040nr py   If, because of drought, flood, or other weather-related conditions, it is not feasible for you to reinvest the insurance money or other proceeds in property similar or related in service or use to the livestock, you can treat other property (excluding real property) used for farming purposes, as property similar or related in service or use to the livestock you disposed of. Ct 1040nr py Example. Ct 1040nr py Each year you normally sell 25 cows from your beef herd. Ct 1040nr py However, this year you had to sell 50 cows. Ct 1040nr py This is because a severe drought significantly reduced the amount of hay and pasture yield needed to feed your herd for the rest of the year. Ct 1040nr py Because, as a result of the severe drought, it is not feasible for you to use the proceeds from selling the extra cows to buy new cows, you can treat other property (excluding real property) used for farming purposes, as property similar or related in service or use to the cows you sold. Ct 1040nr py Standing crop destroyed by casualty. Ct 1040nr py   If a storm or other casualty destroyed your standing crop and you use the insurance money to acquire either another standing crop or a harvested crop, this purchase qualifies as replacement property. Ct 1040nr py The costs of planting and raising a new crop qualify as replacement costs for the destroyed crop only if you use the crop method of accounting (discussed in chapter 2). Ct 1040nr py In that case, the costs of bringing the new crop to the same level of maturity as the destroyed crop qualify as replacement costs to the extent they are incurred during the replacement period. Ct 1040nr py Timber loss. Ct 1040nr py   Standing timber you bought with the proceeds from the sale of timber downed as a result of a casualty, such as high winds, earthquakes, or volcanic eruptions, qualifies as replacement property. Ct 1040nr py If you bought the standing timber within the replacement period, you can postpone reporting the gain. Ct 1040nr py Business or income-producing property located in a federally declared disaster area. Ct 1040nr py   If your destroyed business or income-producing property was located in a federally declared disaster area, any tangible replacement property you acquire for use in any business is treated as similar or related in service or use to the destroyed property. Ct 1040nr py For more information, see Disaster Area Losses in Publication 547. Ct 1040nr py Substituting replacement property. Ct 1040nr py   Once you have acquired qualified replacement property that you designate as replacement property in a statement attached to your tax return, you cannot substitute other qualified replacement property. Ct 1040nr py This is true even if you acquire the other property within the replacement period. Ct 1040nr py However, if you discover that the original replacement property was not qualified replacement property, you can, within the replacement period, substitute the new qualified replacement property. Ct 1040nr py Basis of replacement property. Ct 1040nr py   You must reduce the basis of your replacement property (its cost) by the amount of postponed gain. Ct 1040nr py In this way, tax on the gain is postponed until you dispose of the replacement property. Ct 1040nr py Replacement Period To postpone reporting your gain, you must buy replacement property within a specified period of time. Ct 1040nr py This is the replacement period. Ct 1040nr py The replacement period begins on the date your property was damaged, destroyed, stolen, sold, or exchanged. Ct 1040nr py The replacement period generally ends 2 years after the close of the first tax year in which you realize any part of your gain from the involuntary conversion. Ct 1040nr py Example. Ct 1040nr py You are a calendar year taxpayer. Ct 1040nr py While you were on vacation, farm equipment that cost $2,200 was stolen from your farm. Ct 1040nr py You discovered the theft when you returned to your farm on November 11, 2012. Ct 1040nr py Your insurance company investigated the theft and did not settle your claim until January 5, 2013, when they paid you $3,000. Ct 1040nr py You first realized a gain from the reimbursement for the theft during 2013, so you have until December 31, 2015, to replace the property. Ct 1040nr py Main home in disaster area. Ct 1040nr py   For your main home (or its contents) located in a federally declared disaster area, the replacement period ends 4 years after the close of the first tax year in which you realize any part of your gain from the involuntary conversion. Ct 1040nr py See Disaster Area Losses , later. Ct 1040nr py Property in the Midwestern disaster areas. Ct 1040nr py   For property located in the Midwestern disaster areas (defined in Table 4 in the 2008 Publication 547) that was destroyed, damaged, stolen, or condemned, the replacement period ends 5 years after the close of the first tax year in which any part of your gain is realized. Ct 1040nr py This 5-year replacement period applies only if substantially all of the use of the replacement property is in the Midwestern disaster areas. Ct 1040nr py Property in the Kansas disaster area. Ct 1040nr py   For property located in the Kansas disaster area that was destroyed, damaged, stolen, or condemned after May 3, 2007, as a result of the Kansas storms and tornadoes, the replacement period ends 5 years after the close of the first tax year in which any part of your gain is realized. Ct 1040nr py This 5-year replacement period applies only if substantially all of the use of the replacement property is in the Kansas disaster area. Ct 1040nr py Property in the Hurricane Katrina disaster area. Ct 1040nr py   For property located in the Hurricane Katrina disaster area that was destroyed, damaged, stolen, or condemned after August 24, 2005, as a result of Hurricane Katrina, the replacement period ends 5 years after the close of the first tax year in which any part of your gain is realized. Ct 1040nr py This 5-year replacement period applies only if substantially all of the use of the replacement property is in the Hurricane Katrina disaster area. Ct 1040nr py Weather-related sales of livestock in an area eligible for federal assistance. Ct 1040nr py   For the sale or exchange of livestock due to drought, flood, or other weather-related conditions in an area eligible for federal assistance, the replacement period ends 4 years after the close of the first tax year in which you realize any part of your gain from the sale or exchange. Ct 1040nr py The IRS may extend the replacement period on a regional basis if the weather-related conditions continue for longer than 3 years. Ct 1040nr py   For information on extensions of the replacement period because of persistent drought, see Notice 2006-82, 2006-39 I. Ct 1040nr py R. Ct 1040nr py B. Ct 1040nr py 529, available at  www. Ct 1040nr py irs. Ct 1040nr py gov/irb/2006-39_IRB/ar11. Ct 1040nr py html. Ct 1040nr py For a list of counties for which exceptional, extreme, or severe drought was reported during the 12 months ending August 31, 2013, see Notice 2013-62, available at IRS. Ct 1040nr py gov. Ct 1040nr py Condemnation. Ct 1040nr py   The replacement period for a condemnation begins on the earlier of the following dates. Ct 1040nr py The date on which you disposed of the condemned property. Ct 1040nr py The date on which the threat of condemnation began. Ct 1040nr py The replacement period generally ends 2 years after the close of the first tax year in which any part of the gain on the condemnation is realized. Ct 1040nr py But see Main home in disaster area , Property in the Midwestern disaster areas , Property in the Kansas disaster area , and Property in the Hurricane Katrina disaster area , earlier, for exceptions. Ct 1040nr py Business or investment real property. Ct 1040nr py   If real property held for use in a trade or business or for investment (not including property held primarily for sale) is condemned, the replacement period ends 3 years after the close of the first tax year in which any part of the gain on the condemnation is realized. Ct 1040nr py Extension. Ct 1040nr py   You can apply for an extension of the replacement period. Ct 1040nr py Send your written application to the Internal Revenue Service Center where you file your tax return. Ct 1040nr py See your tax return instructions for the address. Ct 1040nr py Include all the details about your need for an extension. Ct 1040nr py Make your application before the end of the replacement period. Ct 1040nr py However, you can file an application within a reasonable time after the replacement period ends if you can show a good reason for the delay. Ct 1040nr py You will get an extension of the replacement period if you can show reasonable cause for not making the replacement within the regular period. Ct 1040nr py How To Postpone Gain You postpone reporting your gain by reporting your choice on your tax return for the year you have the gain. Ct 1040nr py You have the gain in the year you receive insurance proceeds or other reimbursements that result in a gain. Ct 1040nr py Required statement. Ct 1040nr py   You should attach a statement to your return for the year you have the gain. Ct 1040nr py This statement should include all the following information. Ct 1040nr py The date and details of the casualty, theft, or other involuntary conversion. Ct 1040nr py The insurance or other reimbursement you received. Ct 1040nr py How you figured the gain. Ct 1040nr py Replacement property acquired before return filed. Ct 1040nr py   If you acquire replacement property before you file your return for the year you have the gain, your statement should also include detailed information about all the following items. Ct 1040nr py The replacement property. Ct 1040nr py The postponed gain. Ct 1040nr py The basis adjustment that reflects the postponed gain. Ct 1040nr py Any gain you are reporting as income. Ct 1040nr py Replacement property acquired after return filed. Ct 1040nr py   If you intend to buy replacement property after you file your return for the year you realize gain, your statement should also say that you are choosing to replace the property within the required replacement period. Ct 1040nr py   You should then attach another statement to your return for the year in which you buy the replacement property. Ct 1040nr py This statement should contain detailed information on the replacement property. Ct 1040nr py If you acquire part of your replacement property in one year and part in another year, you must attach a statement to each year's return. Ct 1040nr py Include in the statement detailed information on the replacement property bought in that year. Ct 1040nr py Reporting weather-related sales of livestock. Ct 1040nr py   If you choose to postpone reporting the gain on weather-related sales or exchanges of livestock, show all the following information on a statement attached to your return for the tax year in which you first realize any of the gain. Ct 1040nr py Evidence of the weather-related conditions that forced the sale or exchange of the livestock. Ct 1040nr py The gain realized on the sale or exchange. Ct 1040nr py The number and kind of livestock sold or exchanged. Ct 1040nr py The number of livestock of each kind you would have sold or exchanged under your usual business practice. Ct 1040nr py   Show all the following information and the preceding information on the return for the year in which you replace the livestock. Ct 1040nr py The dates you bought the replacement property. Ct 1040nr py The cost of the replacement property. Ct 1040nr py Description of the replacement property (for example, the number and kind of the replacement livestock). Ct 1040nr py Amended return. Ct 1040nr py   You must file an amended return (Form 1040X) for the tax year of the gain in either of the following situations. Ct 1040nr py You do not acquire replacement property within the replacement period, plus extensions. Ct 1040nr py On this amended return, you must report the gain and pay any additional tax due. Ct 1040nr py You acquire replacement property within the required replacement period, plus extensions, but at a cost less than the amount you receive from the casualty, theft, or other involuntary conversion. Ct 1040nr py On this amended return, you must report the part of the gain that cannot be postponed and pay any additional tax due. Ct 1040nr py Disaster Area Losses Special rules apply to federally declared disaster area losses. Ct 1040nr py A federally declared disaster is a disaster that occurred in an area declared by the President to be eligible for federal assistance under the Robert T. Ct 1040nr py Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act. Ct 1040nr py It includes a major disaster or emergency declaration under the act. Ct 1040nr py A list of the areas warranting public or individual assistance (or both) under the Act is available at the Federal Emergency Management Agency (FEMA) web site at www. Ct 1040nr py fema. Ct 1040nr py gov. Ct 1040nr py This part discusses the special rules for when to deduct a disaster area loss and what tax deadlines may be postponed. Ct 1040nr py For other special rules, see Disaster Area Losses in Publication 547. Ct 1040nr py When to deduct the loss. Ct 1040nr py   You generally must deduct a casualty loss in the year it occurred. Ct 1040nr py However, if you have a deductible loss from a disaster that occurred in an area warranting public or individual assistance (or both), you can choose to deduct that loss on your return or amended return for the tax year immediately preceding the tax year in which the disaster happened. Ct 1040nr py If you make this choice, the loss is treated as having occurred in the preceding year. Ct 1040nr py    Claiming a qualifying disaster loss on the previous year's return may result in a lower tax for that year, often producing or increasing a cash refund. Ct 1040nr py   You must make the choice to take your casualty loss for the disaster in the preceding year by the later of the following dates. Ct 1040nr py The due date (without extensions) for filing your tax return for the tax year in which the disaster actually occurred. Ct 1040nr py The due date (with extensions) for the return for the preceding tax year. Ct 1040nr py Federal disaster relief grants. Ct 1040nr py   Do not include post-disaster relief grants received under the Robert T. Ct 1040nr py Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act in your income if the grant payments are made to help you meet necessary expenses or serious needs for medical, dental, housing, personal property, transportation, or funeral expenses. Ct 1040nr py Do not deduct casualty losses or medical expenses to the extent they are specifically reimbursed by these disaster relief grants. Ct 1040nr py If the casualty loss was specifically reimbursed by the grant and you received the grant after the year in which you deducted the casualty loss, see Reimbursement received after deducting loss , earlier. Ct 1040nr py Unemployment assistance payments under the Act are taxable unemployment compensation. Ct 1040nr py Qualified disaster relief payments. Ct 1040nr py   Qualified disaster relief payments are not included in the income of individuals to the extent any expenses compensated by these payments are not otherwise compensated for by insurance or other reimbursement. Ct 1040nr py These payments are not subject to income tax, self-employment tax, or employment taxes (social security, Medicare, and federal unemployment taxes). Ct 1040nr py No withholding applies to these payments. Ct 1040nr py   Qualified disaster relief payments include payments you receive (regardless of the source) for the following expenses. Ct 1040nr py Reasonable and necessary personal, family, living, or funeral expenses incurred as a result of a federally declared disaster. Ct 1040nr py Reasonable and necessary expenses incurred for the repair or rehabilitation of a personal residence due to a federally declared disaster. Ct 1040nr py (A personal residence can be a rented residence or one you own. Ct 1040nr py ) Reasonable and necessary expenses incurred for the repair or replacement of the contents of a personal residence due to a federally declared disaster. Ct 1040nr py   Qualified disaster relief payments include amounts paid by a federal, state, or local government in connection with a federally declared disaster to individuals affected by the disaster. Ct 1040nr py    Qualified disaster relief payments do not include: Payments for expenses otherwise paid for by insurance or other reimbursements, or Income replacement payments, such as payments of lost wages, lost business income, or unemployment compensation. Ct 1040nr py Qualified disaster mitigation payments. Ct 1040nr py   Qualified disaster mitigation payments made under the Robert T. Ct 1040nr py Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act or the National Flood Insurance Act (as in effect on April 15, 2005) are not included in income. Ct 1040nr py These are payments you, as a property owner, receive to reduce the risk of future damage to your property. Ct 1040nr py You cannot increase your basis in property, or take a deduction or credit, for expenditures made with respect to those payments. Ct 1040nr py Sale of property under hazard mitigation program. Ct 1040nr py   Generally, if you sell or otherwise transfer property, you must recognize any gain or loss for tax purposes unless the property is your main home. Ct 1040nr py You report the gain or deduct the loss on your tax return for the year you realize it. Ct 1040nr py (You cannot deduct a loss on personal-use property unless the loss resulted from a casualty, as discussed earlier. Ct 1040nr py ) However, if you sell or otherwise transfer property to the Federal Government, a state or local government, or an Indian tribal government under a hazard mitigation program, you can choose to postpone reporting the gain if you buy qualifying replacement property within a certain period of time. Ct 1040nr py See Postponing Gain , earlier, for the rules that apply. Ct 1040nr py Other federal assistance programs. Ct 1040nr py    For more information about other federal assistance programs, see Crop Insurance and Crop Disaster Payments and Feed Assistance and Payments in chapter 3 earlier. Ct 1040nr py Postponed tax deadlines. Ct 1040nr py   The IRS may postpone for up to 1 year certain tax deadlines of taxpayers who are affected by a federally declared disaster. Ct 1040nr py The tax deadlines the IRS may postpone include those for filing income, excise, and employment tax returns, paying income, excise, and employment taxes, and making contributions to a traditional IRA or Roth IRA. Ct 1040nr py   If any tax deadline is postponed, the IRS will publicize the postponement in your area and publish a news release, revenue ruling, revenue procedure, notice, announcement, or other guidance in the Internal Revenue Bulletin (IRB). Ct 1040nr py Go to http://www. Ct 1040nr py irs. Ct 1040nr py gov/uac/Tax-Relief-in-Disaster-Situations to find out if a tax deadline has been postponed for your area. Ct 1040nr py Who is eligible. Ct 1040nr py   If the IRS postpones a tax deadline, the following taxpayers are eligible for the postponement. Ct 1040nr py Any individual whose main home is located in a covered disaster area (defined next). Ct 1040nr py Any business entity or sole proprietor whose principal place of business is located in a covered disaster area. Ct 1040nr py Any individual who is a relief worker affiliated with a recognized government or philanthropic organization and who is assisting in a covered disaster area. Ct 1040nr py Any individual, business entity, or sole proprietorship whose records are needed to meet a postponed tax deadline, provided those records are maintained in a covered disaster area. Ct 1040nr py The main home or principal place of business does not have to be located in the covered disaster area. Ct 1040nr py Any estate or trust that has tax records necessary to meet a postponed tax deadline, provided those records are maintained in a covered disaster area. Ct 1040nr py The spouse on a joint return with a taxpayer who is eligible for postponements. Ct 1040nr py Any individual, business entity, or sole proprietorship not located in a covered disaster area, but whose necessary records to meet a postponed tax deadline are located in the covered disaster area. Ct 1040nr py Any individual visiting the covered disaster area who was killed or injured as a result of the disaster. Ct 1040nr py Any other person determined by the IRS to be affected by a federally declared disaster. Ct 1040nr py Covered disaster area. Ct 1040nr py   This is an area of a federally declared disaster area in which the IRS has decided to postpone tax deadlines for up to 1 year. Ct 1040nr py Abatement of interest and penalties. Ct 1040nr py   The IRS may abate the interest and penalties on the underpaid income tax for the length of any postponement of tax deadlines. Ct 1040nr py Reporting Gains and Losses You will have to file one or more of the following forms to report your gains or losses from involuntary conversions. Ct 1040nr py Form 4684. Ct 1040nr py   Use this form to report your gains and losses from casualties and thefts. Ct 1040nr py Form 4797. Ct 1040nr py   Use this form to report involuntary conversions (other than from casualty or theft) of property used in your trade or business and capital assets held in connection with a trade or business or a transaction entered into for profit. Ct 1040nr py Also use this form if you have a gain from a casualty or theft on trade, business or income-producing property held for more than 1 year and you have to recapture some or all of your gain as ordinary income. Ct 1040nr py Form 8949. Ct 1040nr py   Use this form to report gain from an involuntary conversion (other than from casualty or theft) of personal-use property. Ct 1040nr py Schedule A (Form 1040). Ct 1040nr py   Use this form to deduct your losses from casualties and thefts of personal-use property and income-producing property, that you reported on Form 4684. Ct 1040nr py Schedule D (Form 1040). Ct 1040nr py   Use this form to carry over the following gains. Ct 1040nr py Net gain shown on Form 4797 from an involuntary conversion of business property held for more than 1 year. Ct 1040nr py Net gain shown on Form 4684 from the casualty or theft of personal-use property. Ct 1040nr py    Also use this form to figure the overall gain or loss from transactions reported on Form 8949. Ct 1040nr py Schedule F (Form 1040). Ct 1040nr py   Use this form to deduct your losses from casualty or theft of livestock or produce bought for sale under Other expenses in Part II, line 32, if you use the cash method of accounting and have not otherwise deducted these losses. Ct 1040nr py Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Mobile App Gallery API Documentation

About the API

The USA.gov Mobile Apps Gallery and GobiernoUSA.gov Aplicaciones (apps) móviles feature mobile apps and websites from government agencies on a variety of platforms in English and Spanish.

The Mobile App Gallery API can be used to retrieve information about all of the apps in the galleries.

If you are using the Mobile App Gallery API and have feedback or want to tell us about your product, please e-mail us.

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Accessing the API

Our Mobile App Gallery API is accessible via HTTP GET requests and does not require a login or API key to use.

The base URL for the API is http://apps.usa.gov/apps-gallery/api/. Append the API call you'd like to make to this URL.

There are 4 URLs available to query against.

Query Examples

Error Handling

  • HTTP Code 500 = internal server error
  • HTTP Code 200 = results found
  • HTTP Code 404 = query error

JSONP

API Data Model

The following fields are associated with mobile apps. Please note that not every record has data in every field, and the API will only return completed fields.

  • Id - Unique Sytem Id of the app.
  • Name – The name of the app.
  • Organization – The agency or organization for the app.
  • Friendly_URL – The URL to the app on the USA.gov or GobiernoUSA.gov App Gallery.
  • Short_Description – A short description of the app.
  • Long_Description – A long description of the app. Please note that the long description may include HTML coding.
  • Language – Whether the app is in English or Spanish.
  • Icon – The path to the icon for the app.
  • Agency - Agency associated with the app as an array.
  • Version_Details - List of version avaiable for the app as an array.

Additionally, each Version Detail secion includes following sub-data elements.

  • Version_Number - This version's number,
  • Published - The date this version of the app was published.
  • Description - Description of this version, should be similar to the registration's long description,
  • Store_Url -The URL to download or access the app.
  • Whats_New - Description of changes or features distinct to this version.
  • Platform - Operating System this version is available for.
  • Device - List of device types this version is available for as an array.
  • Rating - Average rating of this version.
  • Rating_Count - Number of ratings given.
  • Screenshot - List of url paths to screenshots of the app as an array.
  • Video - List of url paths to videos of the app as an array.
  • Language - Whether this version is in English or Spanish.

Results

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The Ct 1040nr Py

Ct 1040nr py 5. Ct 1040nr py   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. Ct 1040nr py Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Ct 1040nr py   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. Ct 1040nr py Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. Ct 1040nr py Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Ct 1040nr py Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. Ct 1040nr py Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Ct 1040nr py S. Ct 1040nr py Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. Ct 1040nr py Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. Ct 1040nr py Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. Ct 1040nr py Reglas especiales para ciertos empleados. Ct 1040nr py Beneficios por enfermedad y lesiones. Ct 1040nr py Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. Ct 1040nr py Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. Ct 1040nr py Formulario W-2. Ct 1040nr py    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. Ct 1040nr py Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. Ct 1040nr py   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. Ct 1040nr py Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. Ct 1040nr py Vea el Formulario 8919 para más información. Ct 1040nr py Proveedores de cuidado de menores. Ct 1040nr py    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. Ct 1040nr py Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. Ct 1040nr py Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. Ct 1040nr py Niñeras. Ct 1040nr py   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. Ct 1040nr py Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. Ct 1040nr py Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. Ct 1040nr py   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. Ct 1040nr py    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. Ct 1040nr py Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. Ct 1040nr py Vea Reintegros en el capítulo 12. Ct 1040nr py Asignaciones y reembolsos. Ct 1040nr py    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. Ct 1040nr py Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Ct 1040nr py Pago de sueldo atrasado como indemnización. Ct 1040nr py    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. Ct 1040nr py Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. Ct 1040nr py Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. Ct 1040nr py Bonificaciones y premios. Ct 1040nr py   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. Ct 1040nr py Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. Ct 1040nr py Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. Ct 1040nr py Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. Ct 1040nr py Premio por logros del empleado. Ct 1040nr py   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. Ct 1040nr py Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. Ct 1040nr py Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. Ct 1040nr py Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. Ct 1040nr py   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. Ct 1040nr py Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. Ct 1040nr py Ejemplo. Ct 1040nr py Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. Ct 1040nr py Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. Ct 1040nr py Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. Ct 1040nr py Pagos de salarios diferenciales. Ct 1040nr py   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. Ct 1040nr py Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. Ct 1040nr py Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. Ct 1040nr py Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). Ct 1040nr py Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. Ct 1040nr py Asignaciones del gobierno por costo de vida. Ct 1040nr py   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. Ct 1040nr py Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. Ct 1040nr py La Publicación 516, U. Ct 1040nr py S. Ct 1040nr py Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. Ct 1040nr py Planes de compensación diferida no calificados. Ct 1040nr py   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. Ct 1040nr py Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. Ct 1040nr py Esta cantidad no se incluye en los ingresos. Ct 1040nr py   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. Ct 1040nr py Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. Ct 1040nr py Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. Ct 1040nr py Pagaré recibido por servicios. Ct 1040nr py    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. Ct 1040nr py Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. Ct 1040nr py No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. Ct 1040nr py Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. Ct 1040nr py   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. Ct 1040nr py Indemnización por despido. Ct 1040nr py   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. Ct 1040nr py Pago por vacaciones acumuladas. Ct 1040nr py    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. Ct 1040nr py   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. Ct 1040nr py Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. Ct 1040nr py Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. Ct 1040nr py Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Ct 1040nr py   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. Ct 1040nr py    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). Ct 1040nr py Pagos por enfermedad. Ct 1040nr py   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. Ct 1040nr py Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. Ct 1040nr py Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. Ct 1040nr py Una asociación de empleadores o empleados. Ct 1040nr py Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. Ct 1040nr py No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. Ct 1040nr py Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Ct 1040nr py Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. Ct 1040nr py   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. Ct 1040nr py El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. Ct 1040nr py No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. Ct 1040nr py Derechos de revalorización de acciones. Ct 1040nr py   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. Ct 1040nr py Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. Ct 1040nr py Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. Ct 1040nr py Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. Ct 1040nr py Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. Ct 1040nr py Período contable. Ct 1040nr py   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. Ct 1040nr py Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). Ct 1040nr py Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. Ct 1040nr py Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. Ct 1040nr py  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. Ct 1040nr py   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. Ct 1040nr py Formulario W-2. Ct 1040nr py   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Ct 1040nr py Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). Ct 1040nr py Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). Ct 1040nr py Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. Ct 1040nr py Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . Ct 1040nr py Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. Ct 1040nr py Cobertura para cuidados a largo plazo. Ct 1040nr py    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. Ct 1040nr py Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. Ct 1040nr py Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Ct 1040nr py   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. Ct 1040nr py Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). Ct 1040nr py    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. Ct 1040nr py El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. Ct 1040nr py Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. Ct 1040nr py Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. Ct 1040nr py Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). Ct 1040nr py   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. Ct 1040nr py Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. Ct 1040nr py Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. Ct 1040nr py Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. Ct 1040nr py irs. Ct 1040nr py gov/irb/2012-26_IRB/ar09. Ct 1040nr py html. Ct 1040nr py Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). Ct 1040nr py   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. Ct 1040nr py Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Ct 1040nr py   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). Ct 1040nr py Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. Ct 1040nr py Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. Ct 1040nr py El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. Ct 1040nr py Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. Ct 1040nr py Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. Ct 1040nr py   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. Ct 1040nr py Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Ct 1040nr py Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. Ct 1040nr py En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. Ct 1040nr py   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. Ct 1040nr py El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. Ct 1040nr py Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). Ct 1040nr py   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. Ct 1040nr py Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. Ct 1040nr py Falta de cumplimiento con los requisitos. Ct 1040nr py   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. Ct 1040nr py Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. Ct 1040nr py Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. Ct 1040nr py Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. Ct 1040nr py Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. Ct 1040nr py Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. Ct 1040nr py También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. Ct 1040nr py Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. Ct 1040nr py Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. Ct 1040nr py Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. Ct 1040nr py Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. Ct 1040nr py Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. Ct 1040nr py Obsequios por fiestas. Ct 1040nr py   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. Ct 1040nr py Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. Ct 1040nr py Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. Ct 1040nr py Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. Ct 1040nr py Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. Ct 1040nr py Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. Ct 1040nr py Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. Ct 1040nr py Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Ct 1040nr py También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Ct 1040nr py Seguro de vida colectivo a término a fijo. Ct 1040nr py   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. Ct 1040nr py Beneficios permanentes. Ct 1040nr py   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. Ct 1040nr py Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. Ct 1040nr py Beneficios por fallecimiento accidental. Ct 1040nr py   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. Ct 1040nr py Empleador anterior. Ct 1040nr py   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Ct 1040nr py También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Ct 1040nr py El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. Ct 1040nr py Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. Ct 1040nr py Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. Ct 1040nr py Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Ct 1040nr py Dos o más empleadores. Ct 1040nr py   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. Ct 1040nr py Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. Ct 1040nr py Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. Ct 1040nr py A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. Ct 1040nr py Cómo calcular el costo tributable. Ct 1040nr py   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. Ct 1040nr py     Hoja de Trabajo 5-1. Ct 1040nr py Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. Ct 1040nr py Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Ct 1040nr py 1. Ct 1040nr py   2. Ct 1040nr py Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Ct 1040nr py 2. Ct 1040nr py 50,000 3. Ct 1040nr py Reste la línea 2 de la línea 1. Ct 1040nr py 3. Ct 1040nr py   4. Ct 1040nr py Divida la línea 3 entre $1,000. Ct 1040nr py Incluya sólo un decimal. Ct 1040nr py 4. Ct 1040nr py   5. Ct 1040nr py Vaya a la Tabla 5-1. Ct 1040nr py Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Ct 1040nr py 5. Ct 1040nr py   6. Ct 1040nr py Multiplique la línea 4 por la línea 5. Ct 1040nr py 6. Ct 1040nr py   7. Ct 1040nr py Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Ct 1040nr py 7. Ct 1040nr py   8. Ct 1040nr py Multiplique la línea 6 por la línea 7. Ct 1040nr py 8. Ct 1040nr py   9. Ct 1040nr py Anote las primas que pagó al mes. Ct 1040nr py 9. Ct 1040nr py       10. Ct 1040nr py Anote el número de meses que pagó las primas. Ct 1040nr py 10. Ct 1040nr py       11. Ct 1040nr py Multiplique la línea 9 por la línea 10. Ct 1040nr py 11. Ct 1040nr py   12. Ct 1040nr py Reste la línea 11 de la línea 8. Ct 1040nr py Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. Ct 1040nr py   Tabla 5-1. Ct 1040nr py Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. Ct 1040nr py 05 De 25 a 29 años 0. Ct 1040nr py 06 De 30 a 34 años 0. Ct 1040nr py 08 De 35 a 39 años 0. Ct 1040nr py 09 De 40 a 44 años 0. Ct 1040nr py 10 De 45 a 49 años 0. Ct 1040nr py 15 De 50 a 54 años 0. Ct 1040nr py 23 De 55 a 59 años 0. Ct 1040nr py 43 De 60 a 64 años 0. Ct 1040nr py 66 De 65 a 69 años 1. Ct 1040nr py 27 De 70 años en adelante 2. Ct 1040nr py 06 Ejemplo. Ct 1040nr py Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. Ct 1040nr py Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. Ct 1040nr py Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. Ct 1040nr py Usted paga las primas mensuales de $4. Ct 1040nr py 15 conforme al plan colectivo del empleador B. Ct 1040nr py La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. Ct 1040nr py Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. Ct 1040nr py    Hoja de Trabajo 5-1. Ct 1040nr py Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. Ct 1040nr py Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Ct 1040nr py 1. Ct 1040nr py 80,000 2. Ct 1040nr py Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Ct 1040nr py 2. Ct 1040nr py 50,000 3. Ct 1040nr py Reste la línea 2 de la línea 1. Ct 1040nr py 3. Ct 1040nr py 30,000 4. Ct 1040nr py Divida la línea 3 entre $1,000. Ct 1040nr py Incluya sólo un decimal. Ct 1040nr py 4. Ct 1040nr py 30. Ct 1040nr py 0 5. Ct 1040nr py Vaya a la Tabla 5-1. Ct 1040nr py Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Ct 1040nr py 5. Ct 1040nr py . Ct 1040nr py 23 6. Ct 1040nr py Multiplique la línea 4 por la línea 5. Ct 1040nr py 6. Ct 1040nr py 6. Ct 1040nr py 90 7. Ct 1040nr py Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Ct 1040nr py 7. Ct 1040nr py 12 8. Ct 1040nr py Multiplique la línea 6 por la línea 7. Ct 1040nr py 8. Ct 1040nr py 82. Ct 1040nr py 80 9. Ct 1040nr py Anote las primas que pagó al mes. Ct 1040nr py 9. Ct 1040nr py 4. Ct 1040nr py 15     10. Ct 1040nr py Anote el número de meses que pagó las primas. Ct 1040nr py 10. Ct 1040nr py 12     11. Ct 1040nr py Multiplique la línea 9 por la línea 10. Ct 1040nr py 11. Ct 1040nr py 49. Ct 1040nr py 80 12. Ct 1040nr py Reste la línea 11 de la línea 8. Ct 1040nr py Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. Ct 1040nr py 12. Ct 1040nr py 33. Ct 1040nr py 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. Ct 1040nr py   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. Ct 1040nr py Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Ct 1040nr py Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Ct 1040nr py (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). Ct 1040nr py El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. Ct 1040nr py Costo sujeto a impuestos en su totalidad. Ct 1040nr py   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. Ct 1040nr py Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. Ct 1040nr py Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. Ct 1040nr py Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. Ct 1040nr py No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. Ct 1040nr py Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. Ct 1040nr py Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. Ct 1040nr py Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Ct 1040nr py Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. Ct 1040nr py Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. Ct 1040nr py Límite de exclusión. Ct 1040nr py   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. Ct 1040nr py   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. Ct 1040nr py   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. Ct 1040nr py   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. Ct 1040nr py Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. Ct 1040nr py Vehículo de transporte al trabajo en carretera. Ct 1040nr py   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). Ct 1040nr py Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). Ct 1040nr py Tarjeta abonada de transporte. Ct 1040nr py   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. Ct 1040nr py Estacionamiento que reúne los requisitos. Ct 1040nr py   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. Ct 1040nr py También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. Ct 1040nr py No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. Ct 1040nr py Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Ct 1040nr py   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. Ct 1040nr py Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. Ct 1040nr py Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. Ct 1040nr py Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. Ct 1040nr py Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. Ct 1040nr py Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. Ct 1040nr py Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. Ct 1040nr py Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. Ct 1040nr py Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. Ct 1040nr py Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. Ct 1040nr py S. Ct 1040nr py Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. Ct 1040nr py Aplazamientos electivos. Ct 1040nr py   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. Ct 1040nr py La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. Ct 1040nr py Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. Ct 1040nr py Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. Ct 1040nr py   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). Ct 1040nr py Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. Ct 1040nr py Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). Ct 1040nr py Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). Ct 1040nr py Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). Ct 1040nr py Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). Ct 1040nr py Planes conforme a la sección 457. Ct 1040nr py Plan calificado de aportaciones automáticas. Ct 1040nr py   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). Ct 1040nr py A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. Ct 1040nr py Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. Ct 1040nr py   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. Ct 1040nr py Límite global sobre aplazamientos. Ct 1040nr py   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). Ct 1040nr py El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. Ct 1040nr py El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. Ct 1040nr py El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. Ct 1040nr py Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. Ct 1040nr py Aportaciones designadas a un arreglo Roth. Ct 1040nr py   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. Ct 1040nr py Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. Ct 1040nr py Aplazamientos en exceso. Ct 1040nr py   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. Ct 1040nr py No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. Ct 1040nr py   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. Ct 1040nr py Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. Ct 1040nr py Aportaciones de actualización. Ct 1040nr py   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. Ct 1040nr py Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. Ct 1040nr py Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. Ct 1040nr py Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. Ct 1040nr py Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Ct 1040nr py Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. Ct 1040nr py Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. Ct 1040nr py Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. Ct 1040nr py Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. Ct 1040nr py Dividendos recibidos de acciones restringidas. Ct 1040nr py   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. Ct 1040nr py Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. Ct 1040nr py Acciones que usted elija incluir en los ingresos. Ct 1040nr py   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. Ct 1040nr py Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. Ct 1040nr py Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . Ct 1040nr py    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. Ct 1040nr py Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. Ct 1040nr py Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. Ct 1040nr py , además de su sueldo o salario. Ct 1040nr py Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. Ct 1040nr py Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. Ct 1040nr py No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. Ct 1040nr py Vea el capítulo 24 . Ct 1040nr py Pensión. Ct 1040nr py    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. Ct 1040nr py Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Ct 1040nr py Vivienda. Ct 1040nr py    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. Ct 1040nr py Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. Ct 1040nr py Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. Ct 1040nr py Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. Ct 1040nr py La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. Ct 1040nr py No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. Ct 1040nr py Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. Ct 1040nr py Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. Ct 1040nr py Servicios prestados a la orden religiosa. Ct 1040nr py   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. Ct 1040nr py   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. Ct 1040nr py Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. Ct 1040nr py Ejemplo. Ct 1040nr py Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Ct 1040nr py Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. Ct 1040nr py Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. Ct 1040nr py No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. Ct 1040nr py A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. Ct 1040nr py Servicios prestados fuera de la orden religiosa. Ct 1040nr py   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. Ct 1040nr py Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. Ct 1040nr py Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. Ct 1040nr py Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. Ct 1040nr py Ejemplo. Ct 1040nr py Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Ct 1040nr py Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. Ct 1040nr py Marcos es maestro. Ct 1040nr py Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. Ct 1040nr py Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. Ct 1040nr py Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. Ct 1040nr py El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. Ct 1040nr py Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. Ct 1040nr py Ciudadano estadounidense. Ct 1040nr py   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. Ct 1040nr py Impuestos del Seguro Social y Medicare. Ct 1040nr py   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. Ct 1040nr py No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. Ct 1040nr py Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. Ct 1040nr py Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. Ct 1040nr py   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). Ct 1040nr py   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). Ct 1040nr py Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. Ct 1040nr py El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. Ct 1040nr py Renuncia al estado de extranjero. Ct 1040nr py   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. Ct 1040nr py Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. Ct 1040nr py Empleo en el extranjero. Ct 1040nr py   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. Ct 1040nr py Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. Ct 1040nr py A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. Ct 1040nr py Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. Ct 1040nr py Pagos de salarios diferenciales. Ct 1040nr py   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. Ct 1040nr py Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. Ct 1040nr py Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. Ct 1040nr py Pagos de la jubilación militar. Ct 1040nr py   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Ct 1040nr py No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). Ct 1040nr py   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . Ct 1040nr py Incapacidad. Ct 1040nr py   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. Ct 1040nr py Beneficios para veteranos. Ct 1040nr py   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). Ct 1040nr py Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. Ct 1040nr py Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. Ct 1040nr py Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. Ct 1040nr py Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. Ct 1040nr py Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. Ct 1040nr py Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. Ct 1040nr py Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. Ct 1040nr py La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. Ct 1040nr py Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. Ct 1040nr py Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. Ct 1040nr py Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. Ct 1040nr py Cuerpo de Paz. Ct 1040nr py   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. Ct 1040nr py Asignaciones sujetas a impuestos. Ct 1040nr py   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. Ct 1040nr py Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. Ct 1040nr py Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. Ct 1040nr py Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). Ct 1040nr py Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. Ct 1040nr py Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. Ct 1040nr py Ejemplo. Ct 1040nr py Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. Ct 1040nr py Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. Ct 1040nr py Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). Ct 1040nr py   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. Ct 1040nr py Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). Ct 1040nr py   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). Ct 1040nr py Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). Ct 1040nr py Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). Ct 1040nr py Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). Ct 1040nr py   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). Ct 1040nr py Asesoría voluntaria con los impuestos. Ct 1040nr py   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). Ct 1040nr py   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). Ct 1040nr py Vea el capítulo 24 . Ct 1040nr py Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. Ct 1040nr py Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. Ct 1040nr py Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. Ct 1040nr py Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. Ct 1040nr py Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. Ct 1040nr py Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. Ct 1040nr py No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. Ct 1040nr py Costo pagado por usted. Ct 1040nr py   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. Ct 1040nr py Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. Ct 1040nr py Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. Ct 1040nr py Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). Ct 1040nr py   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. Ct 1040nr py Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. Ct 1040nr py Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. Ct 1040nr py Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. Ct 1040nr py La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. Ct 1040nr py Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. Ct 1040nr py Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. Ct 1040nr py A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. Ct 1040nr py Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Ct 1040nr py Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. Ct 1040nr py Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . Ct 1040nr py Planes de jubilación y de participación en las ganancias. Ct 1040nr py   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. Ct 1040nr py Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. Ct 1040nr py Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . Ct 1040nr py Pago por vacaciones acumuladas. Ct 1040nr py   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. Ct 1040nr py Este pago no es un pago por incapacidad. Ct 1040nr py Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. Ct 1040nr py Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. Ct 1040nr py Incapacidad por servicio gubernamental. Ct 1040nr py