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Easy 1040 26. Easy 1040   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. Easy 1040 Cargos de estacionamiento. Easy 1040 Publicidad en el automóvil. Easy 1040 Uso compartido de automóviles. Easy 1040 Transporte de herramientas o instrumentos. Easy 1040 Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. Easy 1040 Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. Easy 1040 Empleados estatutarios. Easy 1040 Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Easy 1040  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. Easy 1040 Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. Easy 1040 Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. Easy 1040  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Easy 1040 Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Easy 1040 Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. Easy 1040 Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. Easy 1040 Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. Easy 1040 Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. Easy 1040 Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Easy 1040 Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. Easy 1040 Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. Easy 1040 Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. Easy 1040 Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. Easy 1040 Quién no necesita usar este capítulo. Easy 1040   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. Easy 1040 Recibió un reembolso total de sus gastos. Easy 1040 Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. Easy 1040 No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. Easy 1040 Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. Easy 1040 Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. Easy 1040    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. Easy 1040 Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. Easy 1040 Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. Easy 1040 Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. Easy 1040 Definición de gastos de viaje. Easy 1040   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. Easy 1040   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. Easy 1040 Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. Easy 1040 Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. Easy 1040 No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. Easy 1040 Ejemplo 1. Easy 1040 Usted es conductor de trenes. Easy 1040 Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. Easy 1040 Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. Easy 1040 En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. Easy 1040 Ejemplo 2. Easy 1040 Usted es camionero. Easy 1040 Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. Easy 1040 En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. Easy 1040 Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. Easy 1040 Miembros de las Fuerzas Armadas. Easy 1040   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. Easy 1040 No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. Easy 1040 No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. Easy 1040 Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Easy 1040    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. Easy 1040 Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. Easy 1040 Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. Easy 1040 Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. Easy 1040 Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. Easy 1040 Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Easy 1040 Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. Easy 1040 Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Easy 1040 Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. Easy 1040 Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. Easy 1040 Lugar principal de negocios o trabajo. Easy 1040   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. Easy 1040 El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. Easy 1040 El nivel de su actividad comercial en cada lugar. Easy 1040 Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. Easy 1040 Ejemplo. Easy 1040 Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. Easy 1040 Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. Easy 1040 Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. Easy 1040 Ningún lugar principal de negocios o trabajo. Easy 1040   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. Easy 1040 Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. Easy 1040 Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. Easy 1040   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. Easy 1040 Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. Easy 1040 Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. Easy 1040 No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. Easy 1040   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. Easy 1040 Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. Easy 1040 Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. Easy 1040 Ejemplo. Easy 1040 Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. Easy 1040 Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. Easy 1040 Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. Easy 1040 Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. Easy 1040 Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. Easy 1040 En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. Easy 1040 Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. Easy 1040 Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. Easy 1040 Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. Easy 1040 Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. Easy 1040 Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. Easy 1040 Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. Easy 1040 También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. Easy 1040 Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. Easy 1040 Domicilio tributario distinto al hogar familiar. Easy 1040   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. Easy 1040 Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. Easy 1040 Vea el Ejemplo 1 , más adelante. Easy 1040   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. Easy 1040 Vea el Ejemplo 2 , más adelante. Easy 1040 Ejemplo 1. Easy 1040 Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. Easy 1040 Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. Easy 1040 Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. Easy 1040 No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. Easy 1040 Ejemplo 2. Easy 1040 Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. Easy 1040 El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. Easy 1040 En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. Easy 1040 Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. Easy 1040 Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. Easy 1040 No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. Easy 1040 No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. Easy 1040 Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. Easy 1040 Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. Easy 1040 Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. Easy 1040 Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. Easy 1040 Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. Easy 1040   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. Easy 1040 Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. Easy 1040 Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. Easy 1040 Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. Easy 1040   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. Easy 1040 Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. Easy 1040   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. Easy 1040 Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. Easy 1040 Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. Easy 1040 Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. Easy 1040   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. Easy 1040 Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. Easy 1040   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. Easy 1040 Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. Easy 1040   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. Easy 1040 Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. Easy 1040 Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. Easy 1040 Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. Easy 1040 Regreso a casa en días libres. Easy 1040   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. Easy 1040 No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. Easy 1040 Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. Easy 1040 Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Easy 1040   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. Easy 1040 Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Easy 1040 Período condicional de trabajo. Easy 1040   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. Easy 1040 No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. Easy 1040 ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. Easy 1040 Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. Easy 1040 El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. Easy 1040 La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. Easy 1040 Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. Easy 1040 Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. Easy 1040 Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. Easy 1040 Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. Easy 1040 Separación de costos. Easy 1040   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. Easy 1040 Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. Easy 1040 Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. Easy 1040 Gastos de viaje para otra persona. Easy 1040   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. Easy 1040 Empleado. Easy 1040   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. Easy 1040 Asociado comercial. Easy 1040   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. Easy 1040 Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. Easy 1040 Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. Easy 1040 Propósito comercial de buena fe (bona fide). Easy 1040   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. Easy 1040 Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. Easy 1040 Ejemplo. Easy 1040 Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. Easy 1040 Linda no es la empleada de Geraldo. Easy 1040 De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. Easy 1040 El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. Easy 1040 Los gastos de Linda no son deducibles. Easy 1040 Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. Easy 1040 El precio diario de una habitación individual es $149. Easy 1040 Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. Easy 1040 Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. Easy 1040 Tabla 26-1. Easy 1040 Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. Easy 1040 SI tiene gastos por. Easy 1040 . Easy 1040 . Easy 1040 ENTONCES usted puede deducir el costo de. Easy 1040 . Easy 1040 . Easy 1040 transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. Easy 1040 Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. Easy 1040 Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. Easy 1040 taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. Easy 1040 equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. Easy 1040 automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. Easy 1040 Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. Easy 1040 Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. Easy 1040 alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. Easy 1040 Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. Easy 1040 Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. Easy 1040 limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. Easy 1040 teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. Easy 1040 Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. Easy 1040 propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. Easy 1040 otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. Easy 1040 Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. Easy 1040 Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. Easy 1040 Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. Easy 1040 El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. Easy 1040 La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. Easy 1040 Gastos exagerados y extravagantes. Easy 1040   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Easy 1040 Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Easy 1040 Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Easy 1040 Límite del 50% en comidas. Easy 1040   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. Easy 1040 La asignación estándar para comidas. Easy 1040 Estos dos métodos se explican a continuación. Easy 1040 Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. Easy 1040   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. Easy 1040 Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. Easy 1040 El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Easy 1040 Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Easy 1040 Costo real. Easy 1040   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. Easy 1040 Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. Easy 1040 Asignación estándar para comidas. Easy 1040   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. Easy 1040 Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. Easy 1040 Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. Easy 1040 En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . Easy 1040 Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. Easy 1040 Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. Easy 1040 Gastos imprevistos. Easy 1040   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. Easy 1040 Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. Easy 1040 Método únicamente para gastos imprevistos. Easy 1040   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. Easy 1040 La cantidad de la deducción es $5 al día. Easy 1040 Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. Easy 1040 No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. Easy 1040    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. Easy 1040 gsa. Easy 1040 gov. Easy 1040 Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. Easy 1040 Es posible que corresponda el límite del 50%. Easy 1040   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. Easy 1040 Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. Easy 1040 El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Easy 1040 Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . Easy 1040 No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. Easy 1040 La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. Easy 1040 Quién puede usar la asignación estándar para comidas. Easy 1040   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. Easy 1040 Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. Easy 1040    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. Easy 1040 Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. Easy 1040 No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. Easy 1040 Cantidad de asignación estándar para comidas. Easy 1040   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. Easy 1040 Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. Easy 1040   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. Easy 1040    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. Easy 1040 gsa. Easy 1040 gov. Easy 1040 Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Easy 1040 No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. Easy 1040 Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Easy 1040   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. Easy 1040 No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. Easy 1040 Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. Easy 1040    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. Easy 1040 El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. Easy 1040 El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. Easy 1040    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. Easy 1040 defensetravel. Easy 1040 dod. Easy 1040 mil/site/perdiemCalc. Easy 1040 cfm. Easy 1040 Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. Easy 1040 state. Easy 1040 gov/travel/. Easy 1040 Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. Easy 1040 Tarifa especial para trabajadores de transporte. Easy 1040   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. Easy 1040 Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. Easy 1040 Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). Easy 1040   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. Easy 1040 Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. Easy 1040 Asignación de viajes para los días de salida y regreso. Easy 1040   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). Easy 1040 Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. Easy 1040 Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. Easy 1040 Ejemplo. Easy 1040 Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. Easy 1040 En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. Easy 1040 Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. Easy 1040 Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. Easy 1040 El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. Easy 1040 Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. Easy 1040 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. Easy 1040 Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. Easy 1040 Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. Easy 1040 Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. Easy 1040 Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Easy 1040 El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. Easy 1040 Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. Easy 1040 Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. Easy 1040 Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. Easy 1040 Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. Easy 1040 Ejemplo. Easy 1040 Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. Easy 1040 En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. Easy 1040 Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. Easy 1040 Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. Easy 1040 Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. Easy 1040 La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. Easy 1040 Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. Easy 1040 No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. Easy 1040 Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. Easy 1040 La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. Easy 1040 Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. Easy 1040 Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. Easy 1040 Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. Easy 1040 La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. Easy 1040 Transporte público. Easy 1040   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. Easy 1040 Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . Easy 1040 Ejemplo. Easy 1040 Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. Easy 1040 Regresa a Nueva York sin hacer escala. Easy 1040 El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. Easy 1040 Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. Easy 1040 Automóvil privado. Easy 1040   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. Easy 1040 Ejemplo. Easy 1040 Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. Easy 1040 El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. Easy 1040 Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. Easy 1040 Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. Easy 1040 Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Easy 1040 La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. Easy 1040 Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. Easy 1040 Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. Easy 1040 Viajes totalmente para propósitos de negocios. Easy 1040   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. Easy 1040 Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Easy 1040   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. Easy 1040 Excepción 1 − Ningún control sustancial. Easy 1040   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. Easy 1040 El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. Easy 1040   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. Easy 1040    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . Easy 1040   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. Easy 1040    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. Easy 1040 Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. Easy 1040   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. Easy 1040 Una semana significa siete días seguidos. Easy 1040 Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. Easy 1040 Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. Easy 1040   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. Easy 1040 Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. Easy 1040 Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. Easy 1040   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. Easy 1040 Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. Easy 1040 Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. Easy 1040 Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. Easy 1040 Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Easy 1040 No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Easy 1040 En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. Easy 1040 Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. Easy 1040 Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. Easy 1040 Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. Easy 1040 No puede deducir los gastos de viaje de su familia. Easy 1040 Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. Easy 1040 Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. Easy 1040 Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. Easy 1040 Programa de la convención. Easy 1040   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. Easy 1040 Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. Easy 1040 No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. Easy 1040 Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. Easy 1040    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. Easy 1040 Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. Easy 1040 Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. Easy 1040 El requisito de asociación. Easy 1040 Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Easy 1040 La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. Easy 1040 Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. Easy 1040 Este límite se explica más adelante. Easy 1040 Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Easy 1040 (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Easy 1040 Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. Easy 1040 ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. Easy 1040 La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. Easy 1040 El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. Easy 1040 Gastos incluidos. Easy 1040   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. Easy 1040 No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. Easy 1040 Aplicación del límite del 50%. Easy 1040   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. Easy 1040   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. Easy 1040 Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. Easy 1040 Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. Easy 1040 Cuándo aplicar el límite del 50%. Easy 1040   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. Easy 1040 Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. Easy 1040 Ejemplo 1. Easy 1040 Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. Easy 1040 Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. Easy 1040 La deducción no puede ser más de $45 (0. Easy 1040 50 x $90). Easy 1040 Ejemplo 2. Easy 1040 Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. Easy 1040 Compró los boletos por medio de un vendedor. Easy 1040 Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). Easy 1040 La deducción no puede ser más de $80 (0. Easy 1040 50 x $160). Easy 1040 Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. Easy 1040 La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. Easy 1040 El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. Easy 1040 Gastos reembolsados al empleado. Easy 1040   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. Easy 1040 Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Easy 1040 Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. Easy 1040   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. Easy 1040 El porcentaje es el 80%. Easy 1040   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. Easy 1040 Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. Easy 1040 Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. Easy 1040 Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. Easy 1040 Otras excepciones. Easy 1040   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. Easy 1040 Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. Easy 1040 Figura 26-A. Easy 1040 ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. Easy 1040 Vea Excepciones al límite del 50% . Easy 1040 Please click here for the text description of the image. Easy 1040 Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. Easy 1040 Entretenimiento. Easy 1040    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. Easy 1040 Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. Easy 1040 Comidas como forma de entretenimiento. Easy 1040   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. Easy 1040 Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. Easy 1040 Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. Easy 1040 No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. Easy 1040 Separación de costos. Easy 1040   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. Easy 1040 Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. Easy 1040 Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. Easy 1040 Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. Easy 1040   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. Easy 1040 Gastos exagerados o extravagantes. Easy 1040   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Easy 1040 Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Easy 1040 Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Easy 1040 Reuniones de asociaciones comerciales. Easy 1040    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. Easy 1040 Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. Easy 1040 Entradas a eventos. Easy 1040   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. Easy 1040 Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. Easy 1040 ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. Easy 1040 Cuotas de clubes y afiliaciones. Easy 1040   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. Easy 1040 Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. Easy 1040   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. Easy 1040 No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. Easy 1040 Establecimientos de entretenimiento. Easy 1040   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Easy 1040 Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. Easy 1040   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. Easy 1040 Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. Easy 1040 Gastos de bolsillo. Easy 1040   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. Easy 1040 Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Easy 1040 No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. Easy 1040 Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. Easy 1040 Información adicional. Easy 1040   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Easy 1040 Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. Easy 1040 Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. Easy 1040 Límite de los $25. Easy 1040   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. Easy 1040 Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. Easy 1040   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. Easy 1040 Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. Easy 1040   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. Easy 1040 No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. Easy 1040 Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. Easy 1040 Costos imprevistos. Easy 1040   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. Easy 1040   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. Easy 1040 Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. Easy 1040 Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. Easy 1040 Excepciones. Easy 1040   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. Easy 1040 Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. Easy 1040 Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. Easy 1040 Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. Easy 1040 Regalo o entretenimiento. Easy 1040   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. Easy 1040 Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. Easy 1040    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. Easy 1040    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. Easy 1040 Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. Easy 1040 Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . Easy 1040 Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. Easy 1040 , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. Easy 1040 Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. Easy 1040 (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . Easy 1040 ) Visitar a clientes. Easy 1040 Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. Easy 1040 Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. Easy 1040 Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. Easy 1040 Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. Easy 1040 Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. Easy 1040 Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. Easy 1040 Vea Gastos de Automóvil , más adelante. Easy 1040 Ilustración de gastos de transporte. Easy 1040    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. Easy 1040 Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. Easy 1040 Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi
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Governmental Plans Updates

Governmental Plans Update - April 24, 2013

Determination letters for governmental plans - issues not addressed
Favorable letters don’t address employer pick-up contributions or qualified governmental excess benefit arrangements

Governmental Plans Update - November 29, 2012

Governmental Plans Update - April 18, 2012

Guidance on Normal Retirement Age Rules for Governmental Plans
Notice 2012-29 announces guidance under consideration that would affect NRA rules and extend the effective date of the 2007 regulations.

Governmental Plans Update - April 16, 2012

Register Now for the May 3 Governmental Plan Town Hall Meeting
Reserve your space now for the May 3, 2012, governmental plan town hall meeting in Cleveland, Ohio. Take advantage of this opportunity to provide your feedback on draft proposed standards for defining the term "governmental plan" under IRC section 414(d).

Governmental Plans Update - February 24, 2012

Meetings on Possible Governmental Plan Guidance
Two town hall meetings and one phone forum to discuss proposed drafts of the general guidance on possible standards for determining if a retirement plan is a governmental plan under IRC section 414(d).

Governmental Plans Update - February 6, 2012

Governmental and Indian Tribal Government Plans – Public Hearings
July 9 and 10 hearings will address two Advance Notices of Proposed Rulemaking

Governmental Plans Update - November 7, 2011

Request for Comments - Governmental Plans
IRS and Treasury solicit comments on possible standards for determining if a plan is a governmental plan under IRC section 414(d).

 


Sign up to receive free e-mail updates about recent developments for governmental plans, defined in Internal Revenue Code section 414(d) as an IRC section 401(a) retirement plan established and maintained for its employees by the:

  • the United States or its agency or instrumentality;
  • a state or political subdivision, or their agency or instrumentality; or
  • an Indian tribal government, its subdivision, or an agency or instrumentality of either, the participants of which plan(s) are employees of that entity substantially performing services essential to governmental functions, rather than commercial activities.

The Governmental Plans Updates, prepared jointly by the offices of Employee Plans, Federal, State, and Local Governments, and Indian Tribal Governments, are brief summaries with links to other materials available on IRS.gov about:
 

  • EP, FSLG and ITG’s ongoing efforts to address the concerns of the governmental plans community and the unique issues that raise special challenges for governmental plans;
  • and recent guidance for governmental plans

 

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Page Last Reviewed or Updated: 14-Mar-2014

The Easy 1040

Easy 1040 1. Easy 1040   Bona Fide Residence Table of Contents Presence TestDays of Presence in the United States or Relevant Possession Significant Connection Tax HomeExceptions Closer ConnectionException for Year of Move Special Rules in the Year of a MoveYear of Moving to a Possession Year of Moving From a Possession Reporting a Change in Bona Fide ResidenceWho Must File Penalty for Not Filing Form 8898 In order to qualify for certain tax benefits (see chapter 3), you must be a bona fide resident of American Samoa, the CNMI, Guam, Puerto Rico, or the USVI for the entire tax year. Easy 1040 Generally, you are a bona fide resident of one of these possessions (the relevant possession) if, during the tax year, you: Meet the presence test, Do not have a tax home outside the relevant possession, and Do not have a closer connection to the United States or to a foreign country than to the relevant possession. Easy 1040 Special rule for members of the U. Easy 1040 S. Easy 1040 Armed Forces. Easy 1040   If you are a member of the U. Easy 1040 S. Easy 1040 Armed Forces who qualified as a bona fide resident of the relevant possession in an earlier tax year, your absence from that possession during the current tax year in compliance with military orders will not affect your status as a bona fide resident. Easy 1040 Likewise, being in a possession solely in compliance with military orders will not qualify you for bona fide residency. Easy 1040 Also see the special income source rule for members of the U. Easy 1040 S. Easy 1040 Armed Forces in chapter 2, under Compensation for Labor or Personal Services . Easy 1040 Special rule for civilian spouse of active duty member of the U. Easy 1040 S. Easy 1040 Armed Forces. Easy 1040   If you are the civilian spouse of an active duty servicemember, under Military Spouses Residency Relief Act (MSRRA) you can choose to keep your prior residence or domicile for tax purposes (tax residence) when accompanying the servicemember spouse, who is relocating under military orders, to a new military duty station in one of the 50 states, the District of Columbia, or a U. Easy 1040 S. Easy 1040 possession. Easy 1040 Before relocating, you and your spouse must have the same tax residence. Easy 1040 If you are a civilian spouse and choose to keep your prior tax residence after such relocation, the source of income for services performed (for example, wages, salaries, tips, or self-employment) by you is considered to be (the jurisdiction of) the prior tax residence. Easy 1040 As a result, the amount of income tax withholding (from Form(s) W-2, Wage and Tax Statement) that you are able to claim on your federal return, as well as the need to file a state or U. Easy 1040 S. Easy 1040 possession return, may be affected. Easy 1040 For more information, consult with state, local, or U. Easy 1040 S. Easy 1040 possession tax authorities regarding your tax obligations under MSRRA. Easy 1040 Presence Test If you are a U. Easy 1040 S. Easy 1040 citizen or resident alien, you will satisfy the presence test for the entire tax year if you meet one of the following conditions. Easy 1040 You were present in the relevant possession for at least 183 days during the tax year. Easy 1040 You were present in the relevant possession for at least 549 days during the 3-year period that includes the current tax year and the 2 immediately preceding tax years. Easy 1040 During each year of the 3-year period, you must be present in the relevant possession for at least 60 days. Easy 1040 You were present in the United States for no more than 90 days during the tax year. Easy 1040 You had earned income in the United States of no more than a total of $3,000 and were present for more days in the relevant possession than in the United States during the tax year. Easy 1040 Earned income is pay for personal services performed, such as wages, salaries, or professional fees. Easy 1040 You had no significant connection to the United States during the tax year. Easy 1040 Special rule for nonresident aliens. Easy 1040   Conditions (1) through (5) above do not apply to nonresident aliens of the United States. Easy 1040 Instead, nonresident aliens must meet the substantial presence test discussed in chapter 1 of Publication 519. Easy 1040 In that discussion, substitute the name of the possession for “United States” and “U. Easy 1040 S. Easy 1040 ” wherever they appear. Easy 1040 Disregard the discussion in that chapter about a Closer Connection to a Foreign Country. Easy 1040 Days of Presence in the United States or Relevant Possession Generally, you are treated as being present in the United States or in the relevant possession on any day that you are physically present in that location at any time during the day. Easy 1040 Days of presence in a possession. Easy 1040   You are considered to be present in the relevant possession on any of the following days. Easy 1040 Any day you are physically present in that possession at any time during the day. Easy 1040 Any day you are outside of the relevant possession in order to receive, or to accompany any of the following family members to receive, qualifying medical treatment (see Qualifying Medical Treatment , later). Easy 1040 Your parent. Easy 1040 Your spouse. Easy 1040 Your child, who is your son, daughter, stepson, or stepdaughter. Easy 1040 This includes an adopted child or child lawfully placed with you for legal adoption. Easy 1040 This also includes a foster child who is placed with you by an authorized placement agency or by judgment, decree, or other order of any court of competent jurisdiction. Easy 1040 Any day you are outside the relevant possession because you leave or are unable to return to the relevant possession during any: 14-day period within which a major disaster occurs in the relevant possession for which a Federal Emergency Management Agency (FEMA) notice of a federal declaration of a major disaster is issued in the Federal Register, or Period for which a mandatory evacuation order is in effect for the geographic area in the relevant possession in which your main home is located. Easy 1040   If, during a single day, you are physically present: In the United States and in the relevant possession, that day is considered a day of presence in the relevant possession; or In two possessions, that day is considered a day of presence in the possession where your tax home is located (see Tax Home , later). Easy 1040 Days of presence in the United States. Easy 1040   You are considered to be present in the United States on any day that you are physically present in the United States at any time during the day. Easy 1040 However, do not count the following days as days of presence in the United States. Easy 1040 Any day you are temporarily present in the United States in order to receive, or to accompany a parent, spouse, or child who is receiving, qualifying medical treatment. Easy 1040 “Child” is defined under item 2c earlier. Easy 1040 “Qualifying medical treatment” is defined later. Easy 1040 Any day you are temporarily present in the United States because you leave or are unable to return to the relevant possession during any: 14-day period within which a major disaster occurs in the relevant possession for which a Federal Emergency Management Agency (FEMA) notice of a federal declaration of a major disaster is issued in the Federal Register, or Period for which a mandatory evacuation order is in effect for the geographic area in the relevant possession in which your main home is located. Easy 1040 Any day you are in the United States for less than 24 hours when you are traveling between two places outside the United States. Easy 1040 Any day you are temporarily present in the United States as a professional athlete to compete in a charitable sports event (defined later). Easy 1040 Any day you are temporarily in the United States as a student (defined later). Easy 1040 Any day you are in the United States serving as an elected representative of the relevant possession, or serving full time as an elected or appointed official or employee of the government of that possession (or any of its political subdivisions). Easy 1040 Qualifying Medical Treatment Such treatment is generally provided by (or under the supervision of) a physician for an illness, injury, impairment, or physical or mental condition. Easy 1040 The treatment generally involves: Any period of inpatient care that requires an overnight stay in a hospital or hospice, and any period immediately before or after that inpatient care to the extent it is medically necessary, or Any temporary period of inpatient care in a residential medical care facility for medically necessary rehabilitation services. Easy 1040 With respect to each qualifying medical treatment, you must prepare (or obtain) and maintain documentation supporting your claim that such treatment meets the criteria to be considered days of presence in the relevant possession. Easy 1040 You must be able to produce this documentation within 30 days if requested by the IRS or tax administrator for the relevant possession. Easy 1040 You must keep the following documentation. Easy 1040 Records that provide: The patient's name and relationship to you (if the medical treatment is provided to a person you accompany); The name and address of the hospital, hospice, or residential medical care facility where the medical treatment was provided; The name, address, and telephone number of the physician who provided the medical treatment; The date(s) on which the medical treatment was provided; and Receipt(s) of payment for the medical treatment. Easy 1040 Signed certification by the providing or supervising physician that the medical treatment met the requirements for being qualified medical treatment, and setting forth: The patient's name, A reasonably detailed description of the medical treatment provided by (or under the supervision of) the physician, The dates on which the medical treatment was provided, and The medical facts that support the physician's certification and determination that the treatment was medically necessary. Easy 1040 Charitable Sports Event A charitable sports event is one that meets all of the following conditions. Easy 1040 The main purpose is to benefit a qualified charitable organization. Easy 1040 The entire net proceeds go to charity. Easy 1040 Volunteers perform substantially all the work. Easy 1040 In figuring the days of presence in the United States, you can exclude only the days on which you actually competed in the charitable sports event. Easy 1040 You cannot exclude the days on which you were in the United States to practice for the event, to perform promotional or other activities related to the event, or to travel between events. Easy 1040 Student To qualify as a student, you must be, during some part of each of any 5 calendar months during the calendar year: A full-time student at a school that has a regular teaching staff, course of study, and regularly enrolled body of students in attendance, or A student taking a full-time, on-farm training course given by a school described in (1) above or by a state, county, or local government agency. Easy 1040 The 5 calendar months do not have to be consecutive. Easy 1040 Full-time student. Easy 1040   A full-time student is a person who is enrolled for the number of hours or courses the school considers to be full-time attendance. Easy 1040 However, school attendance exclusively at night is not considered full-time attendance. Easy 1040 School. Easy 1040   The term “school” includes elementary schools, middle schools, junior and senior high schools, colleges, universities, and technical, trade, and mechanical schools. Easy 1040 It does not include on-the-job training courses, correspondence schools, and schools offering courses only through the Internet. Easy 1040 Significant Connection One way in which you can meet the presence test is to have no significant connection to the United States during the tax year. Easy 1040 This section looks at the factors that determine if a significant connection exists. Easy 1040 You are treated as having a significant connection to the United States if you: Have a permanent home in the United States, Are currently registered to vote in any political subdivision of the United States, or Have a spouse or child (see item 2c under Days of presence in a possession , earlier) who is under age 18 whose main home is in the United States, other than: A child who is in the United States because he or she is the child of divorced or legally separated parents and is living with a custodial parent under a custodial decree or multiple support agreement, or A child who is in the United States as a student. Easy 1040 For the purpose of determining if you have a significant connection to the United States, the term “spouse” does not include a spouse from whom you are legally separated under a decree of divorce or separate maintenance. Easy 1040 Permanent home. Easy 1040   A permanent home generally includes an accommodation such as a house, an apartment, or a furnished room that is either owned or rented by you or your spouse. Easy 1040 The dwelling unit must be available at all times, continuously, not only for short stays. Easy 1040 Exception for rental property. Easy 1040   If you or your spouse own the dwelling unit and at any time during the tax year it is rented to someone else at fair rental value, it will be considered your permanent home only if you or your spouse use that property for personal purposes for more than the greater of: 14 days, or 10% of the number of days during that tax year that the property is rented to others at a fair rental value. Easy 1040   You are treated as using rental property for personal purposes on any day the property is not being rented to someone else at fair rental value for the entire day. Easy 1040   A day of personal use of a dwelling unit is also any day that the unit is used by any of the following persons. Easy 1040 You or any other person who has an interest in it, unless you rent it to another owner as his or her main home under a shared equity financing agreement. Easy 1040 A member of your family or a member of the family of any other person who has an interest in it, unless the family member uses the dwelling unit as his or her main home and pays a fair rental price. Easy 1040 Family includes only brothers and sisters, half-brothers and half-sisters, spouses, ancestors (parents, grandparents, etc. Easy 1040 ), and lineal descendants (children, grandchildren, etc. Easy 1040 ). Easy 1040 Anyone under an arrangement that lets you use some other dwelling unit. Easy 1040 Anyone at less than a fair rental price. Easy 1040   However, any day you spend working substantially full time repairing and maintaining (not improving) your property is not counted as a day of personal use. Easy 1040 Whether your property is used mainly for this purpose is determined in light of all the facts and circumstances, such as: The amount of time you devote to repair and maintenance work, How often during the tax year you perform repair and maintenance work on this property, and The presence and activities of companions. Easy 1040   See Publication 527, Residential Rental Property, for more information about personal use of a dwelling unit. Easy 1040 Example—significant connection. Easy 1040 Ann Green, a U. Easy 1040 S. Easy 1040 citizen, is a sales representative for a company based in Guam. Easy 1040 Ann lives with her spouse and young children in their house in Guam, where she is also registered to vote. Easy 1040 Her business travel requires her to spend 120 days in the United States and another 120 days in foreign countries. Easy 1040 When traveling on business, Ann generally stays at hotels but sometimes stays with her brother, who lives in the United States. Easy 1040 Ann's stays are always of short duration and she asks her brother's permission to stay with him. Easy 1040 Her brother's house is not her permanent home, nor does she have any other accommodations in the United States that would be considered her permanent home. Easy 1040 Ann satisfies the presence test because she has no significant connection to the United States. Easy 1040 Example—presence test. Easy 1040 Eric and Wanda Brown live for part of the year in a condominium, which they own, in the CNMI. Easy 1040 They also own a house in Maine where they live for 120 days every year to be near their grown children and grandchildren. Easy 1040 The Browns are retired and their only income is from pension payments, dividends, interest, and social security benefits. Easy 1040 In 2013, they spent only 175 days in the CNMI because of a 70-day vacation to Europe and Asia. Easy 1040 Thus, in 2013, the Browns were not present in the CNMI for at least 183 days, were present in the United States for more than 90 days, and had a significant connection to the United States because of their permanent home. Easy 1040 However, the Browns still satisfied the presence test with respect to the CNMI because they had no earned income in the United States and were physically present for more days in the CNMI than in the United States. Easy 1040 Tax Home You will have met the tax home test if you did not have a tax home outside the relevant possession during any part of the tax year. Easy 1040 Your tax home is your regular or main place of business, employment, or post of duty regardless of where you maintain your family home. Easy 1040 If you do not have a regular or main place of business because of the nature of your work, then your tax home is the place where you regularly live. Easy 1040 If you do not fit either of these categories, you are considered an itinerant and your tax home is wherever you work. Easy 1040 Exceptions There are some special rules regarding tax home that provide exceptions to the general rule stated above. Easy 1040 Students and Government Officials Disregard the following days when determining whether you have a tax home outside the relevant possession. Easy 1040 Days you were temporarily in the United States as a student (see Student under Days of Presence in the United States or Relevant Possession, earlier). Easy 1040 Days you were in the United States serving as an elected representative of the relevant possession, or serving full time as an elected or appointed official or employee of the government of that possession (or any of its political subdivisions). Easy 1040 Seafarers You will not be considered to have a tax home outside the relevant possession solely because you are employed on a ship or other seafaring vessel that is predominantly used in local and international waters. Easy 1040 For this purpose, a vessel is considered to be predominantly used in local and international waters if, during the tax year, the total amount of time it is used in international waters and in the waters within 3 miles of the relevant possession exceeds the total amount of time it is used in the territorial waters of the United States, another possession, or any foreign country. Easy 1040 Example. Easy 1040 In 2013, Sean Silverman, a U. Easy 1040 S. Easy 1040 citizen, was employed by a fishery and spent 250 days at sea on a fishing vessel. Easy 1040 When not at sea, Sean lived with his spouse at a house they own in American Samoa. Easy 1040 The fishing vessel on which Sean works departs and arrives at various ports in American Samoa, other possessions, and foreign countries, but was in international or American Samoa's local waters for 225 days. Easy 1040 For purposes of determining bona fide residency of American Samoa, Sean will not be considered to have a tax home outside that possession solely because of his employment on board the fishing vessel. Easy 1040 Year of Move If you are moving to or from a possession during the year, you may still be able to meet the tax home test for that year. Easy 1040 See Special Rules in the Year of a Move , later in this chapter. Easy 1040 Closer Connection You will have met the closer connection test if, during any part of the tax year, you do not have a closer connection to the United States or a foreign country than to the relevant U. Easy 1040 S. Easy 1040 possession. Easy 1040 You will be considered to have a closer connection to a possession than to the United States or to a foreign country if you have maintained more significant contacts with the possession(s) than with the United States or foreign country. Easy 1040 In determining if you have maintained more significant contacts with the relevant possession, the facts and circumstances to be considered include, but are not limited to, the following. Easy 1040 The location of your permanent home. Easy 1040 The location of your family. Easy 1040 The location of personal belongings, such as automobiles, furniture, clothing, and jewelry owned by you and your family. Easy 1040 The location of social, political, cultural, professional, or religious organizations with which you have a current relationship. Easy 1040 The location where you conduct your routine personal banking activities. Easy 1040 The location where you conduct business activities (other than those that go into determining your tax home). Easy 1040 The location of the jurisdiction in which you hold a driver's license. Easy 1040 The location of the jurisdiction in which you vote. Easy 1040 The location of charitable organizations to which you contribute. Easy 1040 The country of residence you designate on forms and documents. Easy 1040 The types of official forms and documents you file, such as Form W-8BEN, Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting (Individuals), or Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification. Easy 1040 Your connections to the relevant possession will be compared to the total of your connections with the United States and foreign countries. Easy 1040 Your answers to the questions on Form 8898, Part III, will help establish the jurisdiction to which you have a closer connection. Easy 1040 Example—closer connection to the United States. Easy 1040 Marcos Reyes, a U. Easy 1040 S. Easy 1040 citizen, moved to Puerto Rico in 2013 to start an investment consulting and venture capital business. Easy 1040 His spouse and two teenage children remained in California to allow the children to complete high school. Easy 1040 He traveled back to the United States regularly to see his spouse and children, to engage in business activities, and to take vacations. Easy 1040 Marcos had an apartment available for his full-time use in Puerto Rico, but remained a joint owner of the residence in California where his spouse and children lived. Easy 1040 Marcos and his family had automobiles and personal belongings such as furniture, clothing, and jewelry located at both residences. Easy 1040 Although Marcos was a member of the Puerto Rico Chamber of Commerce, he also belonged to and had current relationships with social, political, cultural, and religious organizations in California. Easy 1040 Marcos received mail in California, including bank and brokerage statements and credit card bills. Easy 1040 He conducted his personal banking activities in California. Easy 1040 He held a California driver's license and was also registered to vote there. Easy 1040 Based on all of the particular facts and circumstances pertaining to Marcos, he was not a bona fide resident of Puerto Rico in 2013 because he had a closer connection to the United States than to Puerto Rico. Easy 1040 Closer connection to another possession. Easy 1040   Generally, possessions are not treated as foreign countries. Easy 1040 Therefore, a closer connection to a possession other than the relevant possession will not be treated as a closer connection to a foreign country. Easy 1040 Example—tax home and closer connection to possession. Easy 1040 Pearl Blackmon, a U. Easy 1040 S. Easy 1040 citizen, is a permanent employee of a hotel in Guam, but works only during the tourist season. Easy 1040 For the remainder of each year, Pearl lives with her spouse and children in the CNMI, where she has no outside employment. Easy 1040 Most of Pearl's personal belongings, including her automobile, are located in the CNMI. Easy 1040 She is registered to vote in, and has a driver's license issued by, the CNMI. Easy 1040 She does her personal banking in the CNMI and routinely lists her CNMI address as her permanent address on forms and documents. Easy 1040 Pearl satisfies the presence test with respect to both Guam and the CNMI. Easy 1040 She satisfies the tax home test with respect to Guam, because her regular place of business is in Guam. Easy 1040 Pearl satisfies the closer connection test with respect to both Guam and the CNMI, because she does not have a closer connection to the United States or to any foreign country. Easy 1040 Pearl is considered a bona fide resident of Guam, the location of her tax home. Easy 1040 Exception for Year of Move If you are moving to or from a possession during the year, you may still be able to meet the closer connection test for that year. Easy 1040 See Special Rules in the Year of a Move , next. Easy 1040 Special Rules in the Year of a Move If you are moving to or from a possession during the year, you may still be able to meet the tax home and closer connection tests for that year. Easy 1040 Year of Moving to a Possession You will satisfy the tax home and closer connection tests in the tax year of changing your residence to the relevant possession if you meet all of the following. Easy 1040 You have not been a bona fide resident of the relevant possession in any of the 3 tax years immediately preceding your move. Easy 1040 In the year of the move, you do not have a tax home outside the relevant possession or a closer connection to the United States or a foreign country than to the relevant possession during any of the last 183 days of the tax year. Easy 1040 You are a bona fide resident of the relevant possession for each of the 3 tax years immediately following your move. Easy 1040 Example. Easy 1040 Dwight Wood, a U. Easy 1040 S. Easy 1040 citizen, files returns on a calendar year basis. Easy 1040 He lived in the United States from January 2007 through May 2013. Easy 1040 In June 2013 he moved to the USVI, purchased a house, and accepted a permanent job with a local employer. Easy 1040 From July 1 through December 31, 2013 (more than 183 days), Dwight's principal place of business was in the USVI and, during that time, he did not have a closer connection to the United States or a foreign country than to the USVI. Easy 1040 If he is a bona fide resident of the USVI during all of 2014 through 2016, he will satisfy the tax home and closer connection tests for 2013. Easy 1040 If Dwight also satisfies the presence test in 2013, he will be considered a bona fide resident of the USVI for the entire 2013 tax year. Easy 1040 Year of Moving From a Possession In the year you cease to be a bona fide resident of American Samoa, the CNMI, Guam, or the USVI, you will satisfy the tax home and closer connection tests with respect to the relevant possession if you meet all of the following. Easy 1040 You have been a bona fide resident of the relevant possession for each of the 3 tax years immediately preceding your change of residence. Easy 1040 In the year of the move, you do not have a tax home outside the relevant possession or a closer connection to the United States or a foreign country than to the relevant possession during any of the first 183 days of the tax year. Easy 1040 You are not a bona fide resident of the relevant possession for any of the 3 tax years immediately following your move. Easy 1040 Example. Easy 1040 Jean Aspen, a U. Easy 1040 S. Easy 1040 citizen, files returns on a calendar year basis. Easy 1040 From January 2010 through December 2012, Jean was a bona fide resident of American Samoa. Easy 1040 Jean continued to live there until September 6, 2013, when she accepted new employment and moved to Hawaii. Easy 1040 Jean's principal place of business from January 1 through September 5, 2013 (more than 183 days), was in American Samoa, and during that period Jean did not have a closer connection to the United States or a foreign country than to American Samoa. Easy 1040 If Jean continues to live and work in Hawaii for the rest of 2013 and throughout years 2014 through 2016, she will satisfy the tax home and closer connection tests for 2013 with respect to American Samoa. Easy 1040 If Jean also satisfies the presence test in 2013, she will be considered a bona fide resident for the entire 2013 tax year. Easy 1040 Puerto Rico You will be considered a bona fide resident of Puerto Rico for the part of the tax year preceding the date on which you move if you: Are a U. Easy 1040 S. Easy 1040 citizen, Are a bona fide resident of Puerto Rico for at least 2 tax years immediately preceding the tax year of the move, Cease to be a bona fide resident of Puerto Rico during the tax year, Cease to have a tax home in Puerto Rico during the tax year, and Have a closer connection to Puerto Rico than to the United States or a foreign country throughout the part of the tax year preceding the date on which you cease to have a tax home in Puerto Rico. Easy 1040 Example. Easy 1040 Randy White, a U. Easy 1040 S. Easy 1040 citizen, files returns on a calendar year basis. Easy 1040 For all of 2011 and 2012, Randy was a bona fide resident of Puerto Rico. Easy 1040 From January through April 2013, Randy continued to reside and maintain his principal place of business in and closer connection to Puerto Rico. Easy 1040 On May 5, 2013, Randy moved and changed his tax home to Nevada. Easy 1040 Later that year he established a closer connection to the United States than to Puerto Rico. Easy 1040 Randy did not satisfy the presence test for 2013 with respect to Puerto Rico, nor the tax home or closer connection tests. Easy 1040 However, because Randy was a bona fide resident of Puerto Rico for at least 2 tax years before he moved to Nevada in 2013, he was a bona fide resident of Puerto Rico from January 1 through May 4, 2013. Easy 1040 Reporting a Change in Bona Fide Residence If you became or ceased to be a bona fide resident of a U. Easy 1040 S. Easy 1040 possession, you may need to file Form 8898. Easy 1040 This applies to the U. Easy 1040 S. Easy 1040 possessions of American Samoa, the CNMI, Guam, Puerto Rico, and the USVI. Easy 1040 Who Must File You must file Form 8898 for the tax year in which you meet both of the following conditions. Easy 1040 Your worldwide gross income (defined below) in that tax year is more than $75,000. Easy 1040 You meet one of the following. Easy 1040 You take a position for U. Easy 1040 S. Easy 1040 tax purposes that you became a bona fide resident of a U. Easy 1040 S. Easy 1040 possession after a tax year for which you filed a U. Easy 1040 S. Easy 1040 income tax return as a citizen or resident alien of the United States but not as a bona fide resident of the possession. Easy 1040 You are a citizen or resident alien of the United States who takes the position for U. Easy 1040 S. Easy 1040 tax purposes that you ceased to be a bona fide resident of a U. Easy 1040 S. Easy 1040 possession after a tax year for which you filed an income tax return (with the IRS, the possession tax authority, or both) as a bona fide resident of the possession. Easy 1040 You take the position for U. Easy 1040 S. Easy 1040 tax purposes that you became a bona fide resident of Puerto Rico or American Samoa after a tax year for which you were required to file an income tax return as a bona fide resident of the CNMI, Guam, or the USVI. Easy 1040 Worldwide gross income. Easy 1040   Worldwide gross income means all income you received in the form of money, goods, property, and services, including any income from sources outside the United States (even if you can exclude part or all of it) and before any deductions, credits, or rebates. Easy 1040 Example. Easy 1040 You are a U. Easy 1040 S. Easy 1040 citizen who moved to the CNMI in December 2012, but did not become a bona fide resident of that possession until the 2013 tax year. Easy 1040 You must file Form 8898 for the 2013 tax year if your worldwide gross income for that year was more than $75,000. Easy 1040 Penalty for Not Filing Form 8898 If you are required to file Form 8898 for any tax year and you fail to file it, you may owe a penalty of $1,000. Easy 1040 You may also owe this penalty if you do not include all the information required by the form or the form includes incorrect information. Easy 1040 In either case, you will not owe this penalty if you can show that such failure is due to reasonable cause and not willful neglect. Easy 1040 This is in addition to any criminal penalty that may be imposed. Easy 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications