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Efile 1040x online 3. Efile 1040x online   Investment Expenses Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Limits on DeductionsPassive activity. Efile 1040x online Other income (nonpassive income). Efile 1040x online Expenses. Efile 1040x online Additional information. Efile 1040x online Interest ExpensesInvestment Interest Limit on Deduction Bond Premium AmortizationSpecial rules to determine amounts payable on a bond. Efile 1040x online Basis. Efile 1040x online How To Figure Amortization Choosing To Amortize How To Report Amortization Expenses of Producing IncomeFees to buy or sell. Efile 1040x online Including mutual fund or REMIC expenses in income. Efile 1040x online Nondeductible ExpensesUsed as collateral. Efile 1040x online Short-sale expenses. Efile 1040x online Expenses for both tax-exempt and taxable income. Efile 1040x online State income taxes. Efile 1040x online Nondeductible amount. Efile 1040x online Basis adjustment. Efile 1040x online How To Report Investment Expenses When To Report Investment Expenses Topics - This chapter discusses: Limits on Deductions , Interest Expenses , Bond Premium Amortization , Expenses of Producing Income , Nondeductible Expenses , How To Report Investment Expenses , and When To Report Investment Expenses . Efile 1040x online Useful Items - You may want to see: Publication 535 Business Expenses 925 Passive Activity and At-Risk Rules 929 Tax Rules for Children and Dependents Form (and Instructions) Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions 4952 Investment Interest Expense Deduction See chapter 5, How To Get Tax Help , for information about getting these publications and forms. Efile 1040x online Limits on Deductions Your deductions for investment expenses may be limited by: The at-risk rules, The passive activity loss limits, The limit on investment interest, or The 2% limit on certain miscellaneous itemized deductions. Efile 1040x online The at-risk rules and passive activity rules are explained briefly in this section. Efile 1040x online The limit on investment interest is explained later in this chapter under Interest Expenses . Efile 1040x online The 2% limit is explained later in this chapter under Expenses of Producing Income . Efile 1040x online At-risk rules. Efile 1040x online   Special at-risk rules apply to most income-producing activities. Efile 1040x online These rules limit the amount of loss you can deduct to the amount you risk losing in the activity. Efile 1040x online Generally, this is the cash and the adjusted basis of property you contribute to the activity. Efile 1040x online It also includes money you borrow for use in the activity if you are personally liable for repayment or if you use property not used in the activity as security for the loan. Efile 1040x online For more information, see Publication 925. Efile 1040x online Passive activity losses and credits. Efile 1040x online   The amount of losses and tax credits you can claim from passive activities is limited. Efile 1040x online Generally, you are allowed to deduct passive activity losses only up to the amount of your passive activity income. Efile 1040x online Also, you can use credits from passive activities only against tax on the income from passive activities. Efile 1040x online There are exceptions for certain activities, such as rental real estate activities. Efile 1040x online Passive activity. Efile 1040x online   A passive activity generally is any activity involving the conduct of any trade or business in which you do not materially participate and any rental activity. Efile 1040x online However, if you are involved in renting real estate, the activity is not a passive activity if both of the following are true. Efile 1040x online More than one-half of the personal services you perform during the year in all trades or businesses are performed in real property trades or businesses in which you materially participate. Efile 1040x online You perform more than 750 hours of services during the year in real property trades or businesses in which you materially participate. Efile 1040x online  The term “trade or business” generally means any activity that involves the conduct of a trade or business, is conducted in anticipation of starting a trade or business, or involves certain research or experimental expenditures. Efile 1040x online However, it does not include rental activities or certain activities treated as incidental to holding property for investment. Efile 1040x online   You are considered to materially participate in an activity if you are involved on a regular, continuous, and substantial basis in the operations of the activity. Efile 1040x online Other income (nonpassive income). Efile 1040x online    Generally, you can use losses from passive activities only to offset income from passive activities. Efile 1040x online You cannot use passive activity losses to offset your other income, such as your wages or your portfolio income. Efile 1040x online Portfolio income includes gross income from interest, dividends, annuities, or royalties that is not derived in the ordinary course of a trade or business. Efile 1040x online It also includes gains or losses (not derived in the ordinary course of a trade or business) from the sale or trade of property (other than an interest in a passive activity) producing portfolio income or held for investment. Efile 1040x online This includes capital gain distributions from mutual funds (and other regulated investment companies) and real estate investment trusts. Efile 1040x online   You cannot use passive activity losses to offset Alaska Permanent Fund dividends. Efile 1040x online Expenses. Efile 1040x online   Do not include in the computation of your passive activity income or loss: Expenses (other than interest) that are clearly and directly allocable to your portfolio income, or Interest expense properly allocable to portfolio income. Efile 1040x online However, this interest and other expenses may be subject to other limits. Efile 1040x online These limits are explained in the rest of this chapter. Efile 1040x online Additional information. Efile 1040x online   For more information about determining and reporting income and losses from passive activities, see Publication 925. Efile 1040x online Interest Expenses This section discusses interest expenses you may be able to deduct as an investor. Efile 1040x online For information on business interest, see chapter 4 of Publication 535. Efile 1040x online You cannot deduct personal interest expenses other than qualified home mortgage interest, as explained in Publication 936, Home Mortgage Interest Deduction, and interest on certain student loans, as explained in Publication 970. Efile 1040x online Investment Interest If you borrow money to buy property you hold for investment, the interest you pay is investment interest. Efile 1040x online You can deduct investment interest subject to the limit discussed later. Efile 1040x online However, you cannot deduct interest you incurred to produce tax-exempt income. Efile 1040x online See Tax-exempt income under Nondeductible Expenses, later. Efile 1040x online You also cannot deduct interest expenses on straddles discussed under Interest expense and carrying charges on straddles , later. Efile 1040x online Investment interest does not include any qualified home mortgage interest or any interest taken into account in computing income or loss from a passive activity. Efile 1040x online Investment property. Efile 1040x online   Property held for investment includes property that produces interest, dividends, annuities, or royalties not derived in the ordinary course of a trade or business. Efile 1040x online It also includes property that produces gain or loss (not derived in the ordinary course of a trade or business) from the sale or trade of property producing these types of income or held for investment (other than an interest in a passive activity). Efile 1040x online Investment property also includes an interest in a trade or business activity in which you did not materially participate (other than a passive activity). Efile 1040x online Partners, shareholders, and beneficiaries. Efile 1040x online   To determine your investment interest, combine your share of investment interest from a partnership, S corporation, estate, or trust with your other investment interest. Efile 1040x online Allocation of Interest Expense If you borrow money for business or personal purposes as well as for investment, you must allocate the debt among those purposes. Efile 1040x online Only the interest expense on the part of the debt used for investment purposes is treated as investment interest. Efile 1040x online The allocation is not affected by the use of property that secures the debt. Efile 1040x online Example 1. Efile 1040x online You borrow $10,000 and use $8,000 to buy stock. Efile 1040x online You use the other $2,000 to buy items for your home. Efile 1040x online Since 80% of the debt is used for, and allocated to, investment purposes, 80% of the interest on that debt is investment interest. Efile 1040x online The other 20% is nondeductible personal interest. Efile 1040x online Debt proceeds received in cash. Efile 1040x online   If you receive debt proceeds in cash, the proceeds are generally not treated as investment property. Efile 1040x online Debt proceeds deposited in account. Efile 1040x online   If you deposit debt proceeds in an account, that deposit is treated as investment property, regardless of whether the account bears interest. Efile 1040x online But, if you withdraw the funds and use them for another purpose, you must reallocate the debt to determine the amount considered to be for investment purposes. Efile 1040x online Example 2. Efile 1040x online Assume in Example 1 that you borrowed the money on March 1 and immediately bought the stock for $8,000. Efile 1040x online You did not buy the household items until June 1. Efile 1040x online You had deposited the $2,000 in the bank. Efile 1040x online You had no other transactions on the bank account until June. Efile 1040x online You did not sell the stock, and you made no principal payments on the debt. Efile 1040x online You paid interest from another account. Efile 1040x online The $8,000 is treated as being used for an investment purpose. Efile 1040x online The $2,000 is treated as being used for an investment purpose for the 3-month period. Efile 1040x online Your total interest expense for 3 months on this debt is investment interest. Efile 1040x online In June, when you spend the $2,000 for household items, you must begin to allocate 80% of the debt and the interest expense to investment purposes and 20% to personal purposes. Efile 1040x online Amounts paid within 30 days. Efile 1040x online   If you receive loan proceeds in cash or if the loan proceeds are deposited in an account, you can treat any payment (up to the amount of the proceeds) made from any account you own, or from cash, as made from those proceeds. Efile 1040x online This applies to any payment made within 30 days before or after the proceeds are received in cash or deposited in your account. Efile 1040x online   If you received the loan proceeds in cash, you can treat the payment as made on the date you received the cash instead of the date you actually made the payment. Efile 1040x online Payments on debt may require new allocation. Efile 1040x online   As you repay a debt used for more than one purpose, you must reallocate the balance. Efile 1040x online You must first reduce the amount allocated to personal purposes by the repayment. Efile 1040x online You then reallocate the rest of the debt to find what part is for investment purposes. Efile 1040x online Example 3. Efile 1040x online If, in Example 2 , you repay $500 on November 1, the entire repayment is applied against the amount allocated to personal purposes. Efile 1040x online The debt balance is now allocated as $8,000 for investment purposes and $1,500 for personal purposes. Efile 1040x online Until the next reallocation is necessary, 84% ($8,000 ÷ $9,500) of the debt and the interest expense is allocated to investment. Efile 1040x online Pass-through entities. Efile 1040x online   If you use borrowed funds to buy an interest in a partnership or S corporation, then the interest on those funds must be allocated based on the assets of the entity. Efile 1040x online If you contribute to the capital of the entity, you can make the allocation using any reasonable method. Efile 1040x online Additional allocation rules. Efile 1040x online   For more information about allocating interest expense, see chapter 4 of Publication 535. Efile 1040x online When To Deduct Investment Interest If you use the cash method of accounting, you must pay the interest before you can deduct it. Efile 1040x online If you use an accrual method of accounting, you can deduct interest over the period it accrues, regardless of when you pay it. Efile 1040x online For an exception, see Unpaid expenses owed to related party under When To Report Investment Expenses, later in this chapter. Efile 1040x online Example. Efile 1040x online You borrowed $1,000 on August 26, 2013, payable in 90 days at 12% interest. Efile 1040x online On November 26, 2013, you paid this with a new note for $1,030, due on February 26, 2014. Efile 1040x online If you use the cash method of accounting, you cannot deduct any part of the $30 interest on your return for 2013 because you did not actually pay it. Efile 1040x online If you use an accrual method, you may be able to deduct a portion of the interest on the loans through December 31, 2013, on your return for 2013. Efile 1040x online Interest paid in advance. Efile 1040x online   Generally, if you pay interest in advance for a period that goes beyond the end of the tax year, you must spread the interest over the tax years to which it belongs under the OID rules discussed in chapter 1. Efile 1040x online You can deduct in each year only the interest for that year. Efile 1040x online Interest on margin accounts. Efile 1040x online   If you are a cash method taxpayer, you can deduct interest on margin accounts to buy taxable securities as investment interest in the year you paid it. Efile 1040x online You are considered to have paid interest on these accounts only when you actually pay the broker or when payment becomes available to the broker through your account. Efile 1040x online Payment may become available to the broker through your account when the broker collects dividends or interest for your account, or sells securities held for you or received from you. Efile 1040x online   You cannot deduct any interest on money borrowed for personal reasons. Efile 1040x online Limit on interest deduction for market discount bonds. Efile 1040x online   The amount you can deduct for interest expense you paid or accrued during the year to buy or carry a market discount bond may be limited. Efile 1040x online This limit does not apply if you accrue the market discount and include it in your income currently. Efile 1040x online   Under this limit, the interest is deductible only to the extent it is more than: The total interest and OID includible in gross income for the bond for the year, plus The market discount for the number of days you held the bond during the year. Efile 1040x online Figure the amount in (2) above using the rules for figuring accrued market discount in chapter 1 under Market Discount Bonds . Efile 1040x online Interest not deducted due to limit. Efile 1040x online   In the year you dispose of the bond, you can deduct any interest expense you were not allowed to deduct in earlier years because of the limit. Efile 1040x online Choosing to deduct disallowed interest expense before the year of disposition. Efile 1040x online   You can choose to deduct disallowed interest expense in any year before the year you dispose of the bond, up to your net interest income from the bond during the year. Efile 1040x online The rest of the disallowed interest expense remains deductible in the year you dispose of the bond. Efile 1040x online Net interest income. Efile 1040x online   This is the interest income (including OID) from the bond that you include in income for the year, minus the interest expense paid or accrued during the year to purchase or carry the bond. Efile 1040x online Limit on interest deduction for short-term obligations. Efile 1040x online   If the current income inclusion rules discussed in chapter 1 under Discount on Short-Term Obligations do not apply to you, the amount you can deduct for interest expense you paid or accrued during the year to buy or carry a short-term obligation is limited. Efile 1040x online   The interest is deductible only to the extent it is more than: The amount of acquisition discount or OID on the obligation for the tax year, plus The amount of any interest payable on the obligation for the year that is not included in income because of your accounting method (other than interest taken into account in determining the amount of acquisition discount or OID). Efile 1040x online The method of determining acquisition discount and OID for short-term obligations is discussed in chapter 1 under Discount on Short-Term Obligations . Efile 1040x online Interest not deducted due to limit. Efile 1040x online   In the year you dispose of the obligation, or, if you choose, in another year in which you have net interest income from the obligation, you can deduct any interest expense you were not allowed to deduct for an earlier year because of the limit. Efile 1040x online Follow the same rules provided in the earlier discussion under Limit on interest deduction for market discount bonds , earlier. Efile 1040x online Limit on Deduction Generally, your deduction for investment interest expense is limited to your net investment income. Efile 1040x online You can carry over the amount of investment interest you could not deduct because of this limit to the next tax year. Efile 1040x online The interest carried over is treated as investment interest paid or accrued in that next year. Efile 1040x online You can carry over disallowed investment interest to the next tax year even if it is more than your taxable income in the year the interest was paid or accrued. Efile 1040x online Net Investment Income Determine the amount of your net investment income by subtracting your investment expenses (other than interest expense) from your investment income. Efile 1040x online Investment income. Efile 1040x online   This generally includes your gross income from property held for investment (such as interest, dividends, annuities, and royalties). Efile 1040x online Investment income does not include Alaska Permanent Fund dividends. Efile 1040x online It also does not include qualified dividends or net capital gain unless you choose to include them. Efile 1040x online Choosing to include qualified dividends. Efile 1040x online   Investment income generally does not include qualified dividends, discussed in chapter 1. Efile 1040x online However, you can choose to include all or part of your qualified dividends in investment income. Efile 1040x online   You make this choice by completing Form 4952, line 4g, according to its instructions. Efile 1040x online   If you choose to include any of your qualified dividends in investment income, you must reduce your qualified dividends that are eligible for the lower capital gains tax rates by the same amount. Efile 1040x online Choosing to include net capital gain. Efile 1040x online    Investment income generally does not include net capital gain from disposing of investment property (including capital gain distributions from mutual funds). Efile 1040x online However, you can choose to include all or part of your net capital gain in investment income. Efile 1040x online   You make this choice by completing Form 4952, line 4g, according to its instructions. Efile 1040x online   If you choose to include any of your net capital gain in investment income, you must reduce your net capital gain that is eligible for the lower capital gains tax rates by the same amount. Efile 1040x online   For more information about the capital gains rates, see Capital Gain Tax Rates in chapter 4. Efile 1040x online    Before making either choice, consider the overall effect on your tax liability. Efile 1040x online Compare your tax if you make one or both of these choices with your tax if you do not. Efile 1040x online Investment income of child reported on parent's return. Efile 1040x online   Investment income includes the part of your child's interest and dividend income you choose to report on your return. Efile 1040x online If the child does not have qualified dividends, Alaska Permanent Fund dividends, or capital gain distributions, this is the amount on line 6 of Form 8814. Efile 1040x online Include it on line 4a of Form 4952. Efile 1040x online Example. Efile 1040x online Your 8-year-old son has interest income of $2,200, which you choose to report on your own return. Efile 1040x online You enter $2,200 on Form 8814, lines 1a and 4, and $200 on lines 6 and 12 and complete Part II. Efile 1040x online Also enter $200 on Form 1040, line 21. Efile 1040x online Your investment income includes this $200. Efile 1040x online Child's qualified dividends. Efile 1040x online   If part of the amount you report is your child's qualified dividends, that part (which is reported on Form 1040, line 9b) generally does not count as investment income. Efile 1040x online However, you can choose to include all or part of it in investment income, as explained under Choosing to include qualified dividends , earlier. Efile 1040x online   Your investment income also includes the amount on Form 8814, line 12 (or, if applicable, the reduced amount figured next under Child's Alaska Permanent Fund dividends). Efile 1040x online Child's Alaska Permanent Fund dividends. Efile 1040x online   If part of the amount you report is your child's Alaska Permanent Fund dividends, that part does not count as investment income. Efile 1040x online To figure the amount of your child's income that you can consider your investment income, start with the amount on Form 8814, line 6. Efile 1040x online Multiply that amount by a percentage that is equal to the Alaska Permanent Fund dividends divided by the total amount on Form 8814, line 4. Efile 1040x online Subtract the result from the amount on Form 8814, line 12. Efile 1040x online Example. Efile 1040x online Your 10-year-old child has taxable interest income of $4,000 and Alaska Permanent Fund dividends of $2,000. Efile 1040x online You choose to report this on your return. Efile 1040x online You enter $4,000 on Form 8814, line 1a, $2,000 on line 2a, and $6,000 on line 4. Efile 1040x online You then enter $4,000 on Form 8814, lines 6 and 12, and Form 1040, line 21. Efile 1040x online You figure the amount of your child's income that you can consider your investment income as follows: $4,000 − ($4,000 × ($2,000 ÷ $6,000)) = $2,667 You include the result, $2,667, on Form 4952, line 4a. Efile 1040x online Child's capital gain distributions. Efile 1040x online   If part of the amount you report is your child's capital gain distributions, that part (which is reported on Schedule D (Form 1040), line 13, or Form 1040, line 13) generally does not count as investment income. Efile 1040x online However, you can choose to include all or part of it in investment income, as explained in Choosing to include net capital gain , earlier. Efile 1040x online   Your investment income also includes the amount on Form 8814, line 12 (or, if applicable, the reduced amount figured under Child's Alaska Permanent Fund dividends , earlier). Efile 1040x online Investment expenses. Efile 1040x online   Investment expenses are your allowed deductions (other than interest expense) directly connected with the production of investment income. Efile 1040x online Investment expenses that are included as a miscellaneous itemized deduction on Schedule A (Form 1040) are allowable deductions after applying the 2% limit that applies to miscellaneous itemized deductions. Efile 1040x online Use the smaller of: The investment expenses included on Schedule A (Form 1040), line 23, or The amount on Schedule A (Form 1040), line 27. Efile 1040x online See Expenses of Producing Income , later, for a discussion of the 2% limit. Efile 1040x online Losses from passive activities. Efile 1040x online   Income or expenses that you used in computing income or loss from a passive activity are not included in determining your investment income or investment expenses (including investment interest expense). Efile 1040x online See Publication 925 for information about passive activities. Efile 1040x online Example. Efile 1040x online Ted is a partner in a partnership that operates a business. Efile 1040x online However, he does not materially participate in the partnership's business. Efile 1040x online Ted's interest in the partnership is considered a passive activity. Efile 1040x online Ted's investment income from interest and dividends (other than qualified dividends) is $10,000. Efile 1040x online His investment expenses (other than interest) are $3,200 after taking into account the 2% limit on miscellaneous itemized deductions. Efile 1040x online His investment interest expense is $8,000. Efile 1040x online Ted also has income from the partnership of $2,000. Efile 1040x online Ted figures his net investment income and the limit on his investment interest expense deduction in the following way: Total investment income $10,000 Minus: Investment expenses (other than interest) 3,200 Net investment income $6,800 Deductible investment interest expense for the year $6,800 The $2,000 of income from the passive activity is not used in determining Ted's net investment income. Efile 1040x online His investment interest deduction for the year is limited to $6,800, the amount of his net investment income. Efile 1040x online Form 4952 Use Form 4952 to figure your deduction for investment interest. Efile 1040x online See Form 4952 for more information. Efile 1040x online Exception to use of Form 4952. Efile 1040x online   You do not have to complete Form 4952 or attach it to your return if you meet all of the following tests. Efile 1040x online Your investment interest expense is not more than your investment income from interest and ordinary dividends minus any qualified dividends. Efile 1040x online You do not have any other deductible investment expenses. Efile 1040x online You have no carryover of investment interest expense from 2012. Efile 1040x online   If you meet all of these tests, you can deduct all of your investment interest. Efile 1040x online    Bond Premium Amortization If you pay a premium to buy a bond, the premium is part of your basis in the bond. Efile 1040x online If the bond yields taxable interest, you can choose to amortize the premium. Efile 1040x online This generally means that each year, over the life of the bond, you use a part of the premium to reduce the amount of interest includible in your income. Efile 1040x online If you make this choice, you must reduce your basis in the bond by the amortization for the year. Efile 1040x online If the bond yields tax-exempt interest, you must amortize the premium. Efile 1040x online This amortized amount is not deductible in determining taxable income. Efile 1040x online However, each year you must reduce your basis in the bond (and tax-exempt interest otherwise reportable on Form 1040, line 8b) by the amortization for the year. Efile 1040x online Bond premium. Efile 1040x online   Bond premium is the amount by which your basis in the bond right after you get it is more than the total of all amounts payable on the bond after you get it (other than payments of qualified stated interest). Efile 1040x online For example, a bond with a maturity value of $1,000 generally would have a $50 premium if you buy it for $1,050. Efile 1040x online Special rules to determine amounts payable on a bond. Efile 1040x online   For special rules that apply to determine the amounts payable on a variable rate bond, an inflation-indexed debt instrument, a bond that provides for certain alternative payment schedules (for example, a bond callable prior to the stated maturity date of the bond), or a bond that provides for remote or incidental contingencies, see Regulations section 1. Efile 1040x online 171-3. Efile 1040x online Basis. Efile 1040x online   In general, your basis for figuring bond premium amortization is the same as your basis for figuring any loss on the sale of the bond. Efile 1040x online However, you may need to use a different basis for: Convertible bonds, Bonds you got in a trade, and Bonds whose basis has to be determined using the basis of the person who transferred the bond to you. Efile 1040x online See Regulations section 1. Efile 1040x online 171-1(e). Efile 1040x online Dealers. Efile 1040x online   A dealer in taxable bonds (or anyone who holds them mainly for sale to customers in the ordinary course of a trade or business or who would properly include bonds in inventory at the close of the tax year) cannot claim a deduction for amortizable bond premium. Efile 1040x online   See section 75 of the Internal Revenue Code for the treatment of bond premium by a dealer in tax-exempt bonds. Efile 1040x online How To Figure Amortization For bonds issued after September 27, 1985, you must amortize bond premium using a constant yield method on the basis of the bond's yield to maturity, determined by using the bond's basis and compounding at the close of each accrual period. Efile 1040x online Constant yield method. Efile 1040x online   Figure the bond premium amortization for each accrual period as follows. Efile 1040x online Step 1: Determine your yield. Efile 1040x online   Your yield is the discount rate that, when used in figuring the present value of all remaining payments to be made on the bond (including payments of qualified stated interest), produces an amount equal to your basis in the bond. Efile 1040x online Figure the yield as of the date you got the bond. Efile 1040x online It must be constant over the term of the bond and must be figured to at least two decimal places when expressed as a percentage. Efile 1040x online   If you do not know the yield, consult your broker or tax advisor. Efile 1040x online Databases available to them are likely to show the yield at the date of purchase. Efile 1040x online Step 2: Determine the accrual periods. Efile 1040x online   You can choose the accrual periods to use. Efile 1040x online They may be of any length and may vary in length over the term of the bond, but each accrual period can be no longer than 1 year and each scheduled payment of principal or interest must occur either on the first or the final day of an accrual period. Efile 1040x online The computation is simplest if accrual periods are the same as the intervals between interest payment dates. Efile 1040x online Step 3: Determine the bond premium for the accrual period. Efile 1040x online   To do this, multiply your adjusted acquisition price at the beginning of the accrual period by your yield. Efile 1040x online Then subtract the result from the qualified stated interest for the period. Efile 1040x online   Your adjusted acquisition price at the beginning of the first accrual period is the same as your basis. Efile 1040x online After that, it is your basis decreased by the amount of bond premium amortized for earlier periods and the amount of any payment previously made on the bond other than a payment of qualified stated interest. Efile 1040x online Example. Efile 1040x online On February 1, 2012, you bought a taxable bond for $110,000. Efile 1040x online The bond has a stated principal amount of $100,000, payable at maturity on February 1, 2019, making your premium $10,000 ($110,000 − $100,000). Efile 1040x online The bond pays qualified stated interest of $10,000 on February 1 of each year. Efile 1040x online Your yield is 8. Efile 1040x online 07439% compounded annually. Efile 1040x online You choose to use annual accrual periods ending on February 1 of each year. Efile 1040x online To find your bond premium amortization for the accrual period ending on February 1, 2013, you multiply the adjusted acquisition price at the beginning of the period ($110,000) by your yield. Efile 1040x online When you subtract the result ($8,881. Efile 1040x online 83) from the qualified stated interest for the period ($10,000), you find that your bond premium amortization for the period is $1,118. Efile 1040x online 17. Efile 1040x online Special rules to figure amortization. Efile 1040x online   For special rules to figure the bond premium amortization on a variable rate bond, an inflation-indexed debt instrument, a bond that provides for certain alternative payment schedules (for example, a bond callable prior to the stated maturity date of the bond), or a bond that provides for remote or incidental contingencies, see Regulations section 1. Efile 1040x online 171-3. Efile 1040x online Bonds Issued Before September 28, 1985 For these bonds, you can amortize bond premium using any reasonable method. Efile 1040x online Reasonable methods include: The straight-line method, and The Revenue Ruling 82-10 method. Efile 1040x online Straight-line method. Efile 1040x online   Under this method, the amount of your bond premium amortization is the same each month. Efile 1040x online Divide the number of months you held the bond during the year by the number of months from the beginning of the tax year (or, if later, the date of acquisition) to the date of maturity or earlier call date. Efile 1040x online Then multiply the result by the bond premium (reduced by any bond premium amortization claimed in earlier years). Efile 1040x online This gives you your bond premium amortization for the year. Efile 1040x online Revenue Ruling 82-10 method. Efile 1040x online   Under this method, the amount of your bond premium amortization increases each month over the life of the bond. Efile 1040x online This method is explained in Revenue Ruling 82-10, 1982-1 C. Efile 1040x online B. Efile 1040x online 46. Efile 1040x online Choosing To Amortize You choose to amortize the premium on taxable bonds by reporting the amortization for the year on your income tax return for the first tax year you want the choice to apply. Efile 1040x online You should attach a statement to your return that you are making this choice under section 171. Efile 1040x online See How To Report Amortization, next. Efile 1040x online This choice is binding for the year you make it and for later tax years. Efile 1040x online It applies to all taxable bonds you own in the year you make the choice and also to those you acquire in later years. Efile 1040x online You can change your decision to amortize bond premium only with the written approval of the IRS. Efile 1040x online To request approval, use Form 3115. Efile 1040x online For more information on requesting approval, see section 5 of the Appendix to Revenue Procedure 2011-14 in Internal Revenue Bulletin 2011-4. Efile 1040x online You can find Revenue Procedure 2011-14 at www. Efile 1040x online irs. Efile 1040x online gov/irb/2011-04_IRB/ar08. Efile 1040x online html. Efile 1040x online How To Report Amortization Subtract the bond premium amortization from your interest income from these bonds. Efile 1040x online Report the bond's interest on Schedule B (Form 1040A or 1040), line 1. Efile 1040x online Under your last entry on line 1, put a subtotal of all interest listed on line 1. Efile 1040x online Below this subtotal, print “ABP Adjustment,” and the total interest you received. Efile 1040x online Subtract this amount from the subtotal, and enter the result on line 2. Efile 1040x online Bond premium amortization more than interest. Efile 1040x online   If the amount of your bond premium amortization for an accrual period is more than the qualified stated interest for the period, you can deduct the difference as a miscellaneous itemized deduction on Schedule A (Form 1040), line 28. Efile 1040x online    But your deduction is limited to the amount by which your total interest inclusions on the bond in prior accrual periods is more than your total bond premium deductions on the bond in prior periods. Efile 1040x online Any amount you cannot deduct because of this limit can be carried forward to the next accrual period. Efile 1040x online Pre-1998 election to amortize bond premium. Efile 1040x online   Generally, if you first elected to amortize bond premium before 1998, the above treatment of the premium does not apply to bonds you acquired before 1988. Efile 1040x online Bonds acquired before October 23, 1986. Efile 1040x online   The amortization of the premium on these bonds is a miscellaneous itemized deduction not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Efile 1040x online Bonds acquired after October 22, 1986, but before 1988. Efile 1040x online    The amortization of the premium on these bonds is investment interest expense subject to the investment interest limit, unless you choose to treat it as an offset to interest income on the bond. Efile 1040x online Expenses of Producing Income You deduct investment expenses (other than interest expenses) as miscellaneous itemized deductions on Schedule A (Form 1040). Efile 1040x online To be deductible, these expenses must be ordinary and necessary expenses paid or incurred: To produce or collect income, or To manage property held for producing income. Efile 1040x online The expenses must be directly related to the income or income-producing property, and the income must be taxable to you. Efile 1040x online The deduction for most income-producing expenses is subject to a 2% limit that also applies to certain other miscellaneous itemized deductions. Efile 1040x online The amount deductible is limited to the total of these miscellaneous deductions that is more than 2% of your adjusted gross income. Efile 1040x online For information on how to report expenses of producing income, see How To Report Investment Expenses , later. Efile 1040x online Attorney or accounting fees. Efile 1040x online   You can deduct attorney or accounting fees that are necessary to produce or collect taxable income. Efile 1040x online However, in some cases, attorney or accounting fees are part of the basis of property. Efile 1040x online See Basis of Investment Property in chapter 4. Efile 1040x online Automatic investment service and dividend reinvestment plans. Efile 1040x online   A bank may offer its checking account customers an automatic investment service so that, for a charge, each customer can choose to invest a part of the checking account each month in common stock. Efile 1040x online Or a bank that is a dividend disbursing agent for a number of publicly-owned corporations may set up an automatic dividend reinvestment service. Efile 1040x online Through that service, cash dividends are reinvested in more shares of stock after the bank deducts a service charge. Efile 1040x online   A corporation in which you own stock also may have a dividend reinvestment plan. Efile 1040x online This plan lets you choose to use your dividends to buy more shares of stock in the corporation instead of receiving the dividends in cash. Efile 1040x online   You can deduct the monthly service charge you pay to a bank to participate in an automatic investment service. Efile 1040x online If you participate in a dividend reinvestment plan, you can deduct any service charge subtracted from your cash dividends before the dividends are used to buy more shares of stock. Efile 1040x online Deduct the charges in the year you pay them. Efile 1040x online Clerical help and office rent. Efile 1040x online   You can deduct office expenses, such as rent and clerical help, you incurred in connection with your investments and collecting the taxable income on your investments. Efile 1040x online Cost of replacing missing securities. Efile 1040x online   To replace your taxable securities that are mislaid, lost, stolen, or destroyed, you may have to post an indemnity bond. Efile 1040x online You can deduct the premium you pay to buy the indemnity bond and the related incidental expenses. Efile 1040x online   You may, however, get a refund of part of the bond premium if the missing securities are recovered within a specified time. Efile 1040x online Under certain types of insurance policies, you can recover some of the expenses. Efile 1040x online   If you receive the refund in the tax year you pay the amounts, you can deduct only the difference between the expenses paid and the amount refunded. Efile 1040x online If the refund is made in a later tax year, you must include the refund in income in the year you received it, but only to the extent that the expenses decreased your tax in the year you deducted them. Efile 1040x online Fees to collect income. Efile 1040x online   You can deduct fees you pay to a broker, bank, trustee, or similar agent to collect investment income, such as your taxable bond or mortgage interest, or your dividends on shares of stock. Efile 1040x online Fees to buy or sell. Efile 1040x online   You cannot deduct a fee you pay to a broker to acquire investment property, such as stocks or bonds. Efile 1040x online You must add the fee to the cost of the property. Efile 1040x online See Basis of Investment Property in chapter 4. Efile 1040x online    You cannot deduct any broker's fees, commissions, or option premiums you pay (or that were netted out) in connection with the sale of investment property. Efile 1040x online They can be used only to figure gain or loss from the sale. Efile 1040x online See Reporting Capital Gains and Losses , in chapter 4, for more information about the treatment of these sale expenses. Efile 1040x online Investment counsel and advice. Efile 1040x online   You can deduct fees you pay for counsel and advice about investments that produce taxable income. Efile 1040x online This includes amounts you pay for investment advisory services. Efile 1040x online Safe deposit box rent. Efile 1040x online   You can deduct rent you pay for a safe deposit box if you use the box to store taxable income-producing stocks, bonds, or other investment-related papers and documents. Efile 1040x online If you also use the box to store tax-exempt securities or personal items, you can deduct only part of the rent. Efile 1040x online See Tax-exempt income under Nondeductible Expenses, later, to figure what part you can deduct. Efile 1040x online State and local transfer taxes. Efile 1040x online   You cannot deduct the state and local transfer taxes you pay when you buy or sell securities. Efile 1040x online If you pay these transfer taxes when you buy securities, you must treat them as part of the cost of the property. Efile 1040x online If you pay these transfer taxes when you sell securities, you must treat them as a reduction in the amount realized. Efile 1040x online Trustee's commissions for revocable trust. Efile 1040x online   If you set up a revocable trust and have its income distributed to you, you can deduct the commission you pay the trustee for managing the trust to the extent it is to produce or collect taxable income or to manage property. Efile 1040x online However, you cannot deduct any part of the commission used for producing or collecting tax-exempt income or for managing property that produces tax-exempt income. Efile 1040x online   If you are a cash-basis taxpayer and pay the commissions for several years in advance, you must deduct a part of the commission each year. Efile 1040x online You cannot deduct the entire amount in the year you pay it. Efile 1040x online Investment expenses from pass-through entities. Efile 1040x online   If you hold an interest in a partnership, S corporation, real estate mortgage investment conduit (REMIC), or a nonpublicly offered mutual fund, you can deduct your share of that entity's investment expenses. Efile 1040x online A partnership or S corporation will show your share of these expenses on your Schedule K-1 (Form 1065) or Schedule K-1 (Form 1120S). Efile 1040x online A nonpublicly offered mutual fund will indicate your share of these expenses in box 5 of Form 1099-DIV (or substitute statement). Efile 1040x online Publicly-offered mutual funds are discussed later. Efile 1040x online   If you hold an interest in a REMIC, any expenses relating to your residual interest investment will be shown on Schedule Q (Form 1066), line 3b. Efile 1040x online Any expenses relating to your regular interest investment will appear in box 5 of Form 1099-INT (or substitute statement) or box 9 of Form 1099-OID (or substitute statement). Efile 1040x online   Report your share of these investment expenses on Schedule A (Form 1040), subject to the 2% limit, in the same manner as your other investment expenses. Efile 1040x online Including mutual fund or REMIC expenses in income. Efile 1040x online   Your share of the investment expenses of a REMIC or a nonpublicly offered mutual fund, as described above, are considered to be indirect deductions through that pass-through entity. Efile 1040x online You must include in your gross income an amount equal to the expenses allocated to you, whether or not you are able to claim a deduction for those expenses. Efile 1040x online If you are a shareholder in a nonpublicly offered mutual fund, you must include on your return the full amount of ordinary dividends or other distributions of stock, as shown in box 1a of Form 1099-DIV (or substitute statement). Efile 1040x online If you are a residual interest holder in a REMIC, you must report as ordinary income on Schedule E (Form 1040) the total amounts shown on Schedule Q (Form 1066), lines 1b and 3b. Efile 1040x online If you are a REMIC regular interest holder, you must include the amount of any expense allocation you received on Form 1040, line 8a. Efile 1040x online Publicly-offered mutual funds. Efile 1040x online   Most mutual funds are publicly offered. Efile 1040x online These mutual funds, generally, are traded on an established securities exchange. Efile 1040x online These funds do not pass investment expenses through to you. Efile 1040x online Instead, the dividend income they report to you in box 1a of Form 1099-DIV (or substitute statement) is already reduced by your share of investment expenses. Efile 1040x online As a result, you cannot deduct the expenses on your return. Efile 1040x online   Include the amount from box 1a of Form 1099-DIV (or substitute statement) in your income. Efile 1040x online    A publicly offered mutual fund is one that: Is continuously offered pursuant to a public offering, Is regularly traded on an established securities market, and Is held by or for no fewer than 500 persons at any time during the year. Efile 1040x online Contact your mutual fund if you are not sure whether it is publicly offered. Efile 1040x online Nondeductible Expenses Some expenses that you incur as an investor are not deductible. Efile 1040x online Stockholders' meetings. Efile 1040x online   You cannot deduct transportation and other expenses you pay to attend stockholders' meetings of companies in which you have no interest other than owning stock. Efile 1040x online This is true even if your purpose in attending is to get information that would be useful in making further investments. Efile 1040x online Investment-related seminar. Efile 1040x online   You cannot deduct expenses for attending a convention, seminar, or similar meeting for investment purposes. Efile 1040x online Single-premium life insurance, endowment, and annuity contracts. Efile 1040x online   You cannot deduct interest on money you borrow to buy or carry a single-premium life insurance, endowment, or annuity contract. Efile 1040x online Used as collateral. Efile 1040x online   If you use a single premium annuity contract as collateral to obtain or continue a mortgage loan, you cannot deduct any interest on the loan that is collateralized by the annuity contract. Efile 1040x online Figure the amount of interest expense disallowed by multiplying the current interest rate on the mortgage loan by the lesser of the amount of the annuity contract used as collateral or the amount of the loan. Efile 1040x online Borrowing on insurance. Efile 1040x online   Generally, you cannot deduct interest on money you borrow to buy or carry a life insurance, endowment, or annuity contract if you plan to systematically borrow part or all of the increases in the cash value of the contract. Efile 1040x online This rule applies to the interest on the total amount borrowed to buy or carry the contract, not just the interest on the borrowed increases in the cash value. Efile 1040x online Tax-exempt income. Efile 1040x online   You cannot deduct expenses you incur to produce tax-exempt income. Efile 1040x online Nor can you deduct interest on money you borrow to buy tax-exempt securities or shares in a mutual fund or other regulated investment company that distributes only exempt-interest dividends. Efile 1040x online Short-sale expenses. Efile 1040x online   The rule disallowing a deduction for interest expenses on tax-exempt securities applies to amounts you pay in connection with personal property used in a short sale or amounts paid by others for the use of any collateral in connection with the short sale. Efile 1040x online However, it does not apply to the expenses you incur if you deposit cash as collateral for the property used in the short sale and the cash does not earn a material return during the period of the sale. Efile 1040x online Short sales are discussed in Short Sales in chapter 4. Efile 1040x online Expenses for both tax-exempt and taxable income. Efile 1040x online   You may have expenses that are for both tax-exempt and taxable income. Efile 1040x online If you cannot specifically identify what part of the expenses is for each type of income, you can divide the expenses, using reasonable proportions based on facts and circumstances. Efile 1040x online You must attach a statement to your return showing how you divided the expenses and stating that each deduction claimed is not based on tax-exempt income. Efile 1040x online   One accepted method for dividing expenses is to do it in the same proportion that each type of income is to the total income. Efile 1040x online If the expenses relate in part to capital gains and losses, include the gains, but not the losses, in figuring this proportion. Efile 1040x online To find the part of the expenses that is for the tax-exempt income, divide your tax-exempt income by the total income and multiply your expenses by the result. Efile 1040x online Example. Efile 1040x online You received $6,000 interest; $4,800 was tax-exempt and $1,200 was taxable. Efile 1040x online In earning this income, you had $500 of expenses. Efile 1040x online You cannot specifically identify the amount of each expense item that is for each income item, so you must divide your expenses. Efile 1040x online 80% ($4,800 tax-exempt interest divided by $6,000 total interest) of your expenses is for the tax-exempt income. Efile 1040x online You cannot deduct $400 (80% of $500) of the expenses. Efile 1040x online You can deduct $100 (the rest of the expenses) because they are for the taxable interest. Efile 1040x online State income taxes. Efile 1040x online   If you itemize your deductions, you can deduct, as taxes, state income taxes on interest income that is exempt from federal income tax. Efile 1040x online But you cannot deduct, as either taxes or investment expenses, state income taxes on other exempt income. Efile 1040x online Interest expense and carrying charges on straddles. Efile 1040x online   You cannot deduct interest and carrying charges allocable to personal property that is part of a straddle. Efile 1040x online The nondeductible interest and carrying charges are added to the basis of the straddle property. Efile 1040x online However, this treatment does not apply if: All the offsetting positions making up the straddle either consist of one or more qualified covered call options and the optioned stock, or consist of section 1256 contracts (and the straddle is not part of a larger straddle); or The straddle is a hedging transaction. Efile 1040x online  For information about straddles, including definitions of the terms used in this discussion, see Straddles in chapter 4. Efile 1040x online   Interest includes any amount you pay or incur in connection with personal property used in a short sale. Efile 1040x online However, you must first apply the rules discussed in Payments in lieu of dividends under Short Sales in chapter 4. Efile 1040x online   To determine the interest on market discount bonds and short-term obligations that are part of a straddle, you must first apply the rules discussed under Limit on interest deduction for market discount bonds and Limit on interest deduction for short-term obligations (both under Interest Expenses, earlier). Efile 1040x online Nondeductible amount. Efile 1040x online   Figure the nondeductible interest and carrying charges on straddle property as follows. Efile 1040x online Add: Interest on indebtedness incurred or continued to buy or carry the personal property, and All other amounts (including charges to insure, store, or transport the personal property) paid or incurred to carry the personal property. Efile 1040x online Subtract from the amount in (1): Interest (including OID) includible in gross income for the year on the personal property, Any income from the personal property treated as ordinary income on the disposition of short-term government obligations or as ordinary income under the market discount and short-term bond provisions — see Discount on Debt Instruments in chapter 1, The dividends includible in gross income for the year from the personal property, and Any payment on a loan of the personal property for use in a short sale that is includible in gross income. Efile 1040x online Basis adjustment. Efile 1040x online   Add the nondeductible amount to the basis of your straddle property. Efile 1040x online How To Report Investment Expenses To deduct your investment expenses, you must itemize deductions on Schedule A (Form 1040). Efile 1040x online Enter your deductible investment interest expense on Schedule A (Form1040), line 14. Efile 1040x online Include any deductible short sale expenses. Efile 1040x online (See Short Sales in chapter 4 for information on these expenses. Efile 1040x online ) Also attach a completed Form 4952 if you used that form to figure your investment interest expense. Efile 1040x online Enter the total amount of your other investment expenses (other than interest expenses) on Schedule A (Form 1040), line 23. Efile 1040x online List the type and amount of each expense on the dotted lines next to line 23. Efile 1040x online (If necessary, you can show the required information on an attached statement. Efile 1040x online ) For information on how to report amortizable bond premium, see Bond Premium Amortization , earlier in this chapter. Efile 1040x online When To Report Investment Expenses If you use the cash method to report income and expenses, you generally deduct your expenses, except for certain prepaid interest, in the year you pay them. Efile 1040x online If you use an accrual method, you generally deduct your expenses when you incur a liability for them, rather than when you pay them. Efile 1040x online Also see When To Deduct Investment Interest , earlier in this chapter. Efile 1040x online Unpaid expenses owed to related party. Efile 1040x online   If you use an accrual method, you cannot deduct interest and other expenses owed to a related cash-basis person until payment is made and the amount is includible in the gross income of that person. Efile 1040x online The relationship, for purposes of this rule, is determined as of the end of the tax year for which the interest or expense would otherwise be deductible. Efile 1040x online If a deduction is denied under this rule, this rule will continue to apply even if your relationship with the person ceases to exist before the amount is includible in the gross income of that person. Efile 1040x online   This rule generally applies to those relationships listed in chapter 4 under Related Party Transactions . Efile 1040x online It also applies to accruals by partnerships to partners, partners to partnerships, shareholders to S corporations, and S corporations to shareholders. Efile 1040x online   The postponement of deductions for unpaid expenses and interest under the related party rule does not apply to OID, regardless of when payment is made. Efile 1040x online This rule also does not apply to loans with below-market interest rates or to certain payments for the use of property and services when the lender or recipient has to include payments periodically in income, even if a payment has not been made. Efile 1040x online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Efile 1040x online 3. Efile 1040x online   Exenciones Personales y por Dependientes Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ExencionesExenciones Personales Exenciones por Dependientes Hijo Calificado Pariente Calificado Eliminación gradual por fases de la exención Números de Seguro Social para DependientesNacimiento y fallecimiento en el año 2013. Efile 1040x online Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Efile 1040x online Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Efile 1040x online Qué Hay de Nuevo Cantidad de la exención. Efile 1040x online  La cantidad que puede deducir por cada exención ha aumentado de $3,800 en el año 2012 a $3,900 para el año 2013. Efile 1040x online Eliminación gradual por fases de la exención. Efile 1040x online  Usted pierde al menos parte del beneficio tributario de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Efile 1040x online Para el año 2013, esta cantidad es $150,000 para una persona casada que presenta la declaración separada, $250,000 para una persona que presenta la declaración como soltero, $275,000 para una persona que presenta la declaración como cabeza de familia y $300,000 para las personas casadas que presentan la declaración conjunta o para las personas que presentan la declaración como viudo que reúne los requisitos. Efile 1040x online Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Efile 1040x online Introduction En este capítulo se explicarán los siguientes temas: Exenciones personales: Usted, por lo general, puede tomar una exención por usted mismo y, si está casado, una en el caso de su cónyuge. Efile 1040x online Exenciones por dependientes: Normalmente puede tomar una exención por cada uno de sus dependientes. Efile 1040x online Un “dependiente” es su hijo calificado o pariente calificado. Efile 1040x online Si usted tiene el derecho de reclamar una exención por un dependiente, ese dependiente no puede reclamar una exención personal en su propia declaración de impuestos. Efile 1040x online Eliminación gradual por fases de la exención: Su deducción se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Efile 1040x online Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente para el cual reclama una exención. Efile 1040x online Deducción. Efile 1040x online   Las exenciones reducen su ingreso tributable. Efile 1040x online Puede deducir $3,900 por cada exención que reclama en el año 2013. Efile 1040x online Pero, podría perder al menos parte de la cantidad en dólares de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Efile 1040x online Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Efile 1040x online Cómo se pueden reclamar exenciones. Efile 1040x online    La manera de reclamar una exención en su declaración de impuestos depende de qué formulario se utilice para presentar su declaración de impuestos. Efile 1040x online    Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la cantidad de la exención se suma a la cantidad de la deducción estándar y se anota el resultado en la línea 5. Efile 1040x online    Si usted presenta el Formulario 1040A complete las líneas 6a a 6d. Efile 1040x online El número total de exenciones que usted puede declarar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Efile 1040x online También complete la línea 26. Efile 1040x online   Si presenta el Formulario 1040, complete las líneas 6a a 6d. Efile 1040x online El número de exenciones que puede reclamar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Efile 1040x online También complete la línea 42. Efile 1040x online Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2120 Multiple Support Declaration (Declaración de manutención múltiple), en inglés 8332 Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocación a de la reclamación de la exención para un hijo de padres divorciados o separados), en inglés Exenciones Hay dos categorías de exenciones que usted puede tomar: Las personales (por usted y por su  cónyuge) y Aquéllas por dependientes. Efile 1040x online Aunque la cantidad de exención para cada categoría es igual ($3,900 para 2013), los requisitos que corresponden son distintos para cada una. Efile 1040x online Exenciones Personales Usualmente, usted puede declarar una exención por sí mismo y, si es casado, quizás una por su cónyuge. Efile 1040x online Éstas se denominan “exenciones personales”. Efile 1040x online Su Propia Exención Usted puede tomar una exención en su caso, a menos que otro contribuyente pueda reclamarlo como dependiente. Efile 1040x online Si otro contribuyente tiene derecho a reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar una exención para si mismo aun cuando el otro contribuyente realmente no lo reclame a usted como dependiente. Efile 1040x online Exención de su Cónyuge A su cónyuge nunca se le considera su dependiente. Efile 1040x online Declaración conjunta. Efile 1040x online   En una declaración conjunta usted puede reclamar una exención por usted y otra por su cónyuge. Efile 1040x online Declaración por separado. Efile 1040x online   Si usted presenta una declaración por separado, puede reclamar la exención de su cónyuge sólo si éste no tiene ingreso bruto, no presenta una declaración de impuestos y no era dependiente de otro contribuyente. Efile 1040x online Éste será el caso aun si el otro contribuyente en realidad no reclama a su cónyuge como dependiente. Efile 1040x online También será el caso si su cónyuge es extranjero no residente; en ese caso, para propósitos tributarios de los Estados Unidos su cónyuge no puede tener un ingreso bruto. Efile 1040x online Tampoco presentar una declaración de impuestos ni ser dependiente de otro contribuyente. Efile 1040x online Fallecimiento del cónyuge. Efile 1040x online   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta con el cónyuge fallecido, generalmente puede reclamar la exención de su cónyuge conforme a ciertas reglas que se acaban de explicar en la sección Declaración conjunta . Efile 1040x online Si presenta la declaración por separado, quizás pueda reclamar la exención de su cónyuge conforme a las reglas explicadas en Declaración por separado . Efile 1040x online   Si se volvió a casar durante el año, no podrá tomar una exención por su cónyuge fallecido. Efile 1040x online   Si usted es cónyuge sobreviviente sin ingreso bruto y se vuelve a casar en el año en que falleció su cónyuge, puede ser reclamado como exención en la declaración por separado final de su cónyuge fallecido y también en la declaración por separado de su nuevo cónyuge para ese año. Efile 1040x online Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, a usted lo pueden reclamar como exención sólo en esa declaración. Efile 1040x online Cónyuge divorciado o separado. Efile 1040x online   Si obtuvo un fallo final de divorcio o de manutención por separación durante el año, usted no puede tomar la exención de su ex cónyuge. Efile 1040x online Esta regla es aplicable aun si usted proveyó toda la manutención de su ex cónyuge. Efile 1040x online Exenciones por Dependientes A usted se le permite una exención por cada persona que pueda reclamar como dependiente. Efile 1040x online Puede reclamar una exención por un dependiente aun cuando éste presente una declaración de impuestos. Efile 1040x online El término “dependiente” significa: Un hijo calificado o Un pariente calificado. Efile 1040x online Los términos “ Hijo Calificado ” y “ Pariente Calificado ” se definen más adelante. Efile 1040x online Usted puede reclamar una exención por un hijo calificado o un pariente calificado únicamente si se satisfacen los tres requisitos siguientes: Requisito de Dependiente del Contribuyente. Efile 1040x online Requisito de la Declaración Conjunta. Efile 1040x online Requisito de Ciudadanía o Residencia. Efile 1040x online Estos tres requisitos se explican en detalle más adelante. Efile 1040x online Todos los requisitos para poder reclamar una exención de dependencia se resumen en la Tabla 3-1. Efile 1040x online Dependiente al que no se le permite declarar su exención personal. Efile 1040x online Si usted puede reclamar una exención por un dependiente suyo, dicho dependiente no puede reclamar su exención personal en su propia declaración de impuestos. Efile 1040x online Esto es así aun cuando usted no reclame la exención por ese dependiente en su declaración. Efile 1040x online Además, esto también es así si la exención por el dependiente en la declaración suya se reduce o se elimina conforme a la regla de la eliminación por fases, descrita bajo el tema titulado Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Efile 1040x online Amas de llave, criados o sirvientes. Efile 1040x online   Si estas personas trabajan para usted, no puede declarar exenciones por ellas. Efile 1040x online Crédito tributario por hijos. Efile 1040x online   Usted podría tener derecho al crédito tributario por hijos basado en cada hijo calificado que tenga menos de 17 años de edad al final del año si usted reclama una exención por dicho hijo en su declaración. Efile 1040x online Para más información, vea el capítulo 34. Efile 1040x online Tabla 3-1. Efile 1040x online Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente Precaución. Efile 1040x online Esta tabla sirve sólo como un repaso de los requisitos. Efile 1040x online Para más detalles, vea el resto de este capítulo. Efile 1040x online Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, en el caso de que presenten una declaración conjunta), puede ser reclamado como dependiente de otro contribuyente. Efile 1040x online   Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presente una declaración conjunta, a menos que esa declaración conjunta sea únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Efile 1040x online   Usted no puede reclamar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Efile 1040x online UU. Efile 1040x online , o residente de Canadá o México. Efile 1040x online 1  Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente calificado suyo. Efile 1040x online   Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos. Efile 1040x online   El hijo tiene que tener: (a) menos de 19 años al terminar el año y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta), (b) menos de 24 años al final del año, ser estudiante y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o (c) cualquier edad si está total y permanentemente incapacitado. Efile 1040x online   El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Efile 1040x online 2  El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia manutención durante el año. Efile 1040x online   El hijo no va a presentar una declaración conjunta para el año (a menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado). Efile 1040x online   La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo calificado de ningún otro contribuyente. Efile 1040x online    La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año2 (y su relación no puede violar las leyes locales). Efile 1040x online    El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $3,900. Efile 1040x online 3  Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año. Efile 1040x online 4  Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, usted tiene que ser la persona con derecho a reclamarlo como hijo calificado. Efile 1040x online Vea el Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona para averiguar cuál persona es la persona que tiene el derecho de reclamar al hijo como hijo calificado. Efile 1040x online   1Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos. Efile 1040x online 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el año, los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Efile 1040x online 3Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados. Efile 1040x online 4Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados o (padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Efile 1040x online Requisito de Dependiente del Contribuyente Si otra persona puede reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar a nadie más como dependiente. Efile 1040x online Esto es así aun cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como dependiente. Efile 1040x online Si usted presenta una declaración conjunta y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otra persona, ustedes dos no pueden reclamar la exención de ningún dependiente en su declaración conjunta. Efile 1040x online Requisito de la Declaración Conjunta Por lo general, no puede reclamar una exención de dependencia de una persona casada si ésta presenta una declaración conjunta. Efile 1040x online Excepción. Efile 1040x online   Usted puede reclamar una excepción para una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge presentan la declaración únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Efile 1040x online Ejemplo 1. Efile 1040x online Hijo que presenta una declaración conjunta. Efile 1040x online Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Efile 1040x online El esposo ganó $25,000 en el año. Efile 1040x online La pareja presenta una declaración conjunta. Efile 1040x online Usted no puede tomar una exención por su hija. Efile 1040x online Ejemplo 2. Efile 1040x online Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido. Efile 1040x online Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Efile 1040x online A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Efile 1040x online Ellos no tienen hijos. Efile 1040x online Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Efile 1040x online La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que usted no pierde el derecho de reclamar una exención por su hijo y otra por la esposa de éste sólo porque ellos han presentado una declaración conjunta. Efile 1040x online Puede reclamar exenciones por cada uno de ellos si cumple con todos los demás requisitos. Efile 1040x online Ejemplo 3. Efile 1040x online Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Efile 1040x online La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido de los pagos de su hijo. Efile 1040x online Ni a él ni a su esposa se les requiere presentar una declaración de impuestos. Efile 1040x online Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Efile 1040x online Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Efile 1040x online La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable. Efile 1040x online Usted no puede tomar una exención por ninguno de ellos. Efile 1040x online Requisito de Ciudadanía o Residencia Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Efile 1040x online UU. Efile 1040x online , o residente de Canadá o México. Efile 1040x online No obstante, hay una excepción para ciertos hijos adoptivos, la cual se explica a continuación. Efile 1040x online Excepción por un hijo adoptivo. Efile 1040x online   Si usted es ciudadano estadounidense o nacional estadounidense que ha adoptado legalmente a un hijo que no es ciudadano, extranjero residente ni nacional estadounidense, se satisface este requisito si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año. Efile 1040x online Esta excepción también corresponde si el hijo fue colocado en su hogar legalmente para una adopción legítima. Efile 1040x online Lugar de residencia de un hijo. Efile 1040x online   Los hijos, por regla general, son ciudadanos o residentes del país de sus padres. Efile 1040x online   Si usted era de ciudadanía estadounidense cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o madre sea extranjero no residente y el hijo haya nacido en un país extranjero. Efile 1040x online Si es así, se satisface este requisito. Efile 1040x online Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. Efile 1040x online   Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante un período temporal, por lo general no son residentes de los Estados Unidos. Efile 1040x online Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. Efile 1040x online Usted no puede reclamar exenciones por ellos. Efile 1040x online No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar una deducción por concepto de donaciones caritativas. Efile 1040x online Vea Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted , en el capítulo 24. Efile 1040x online Nacionales estadounidenses. Efile 1040x online   Un “nacional estadounidense” es una persona que, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos. Efile 1040x online Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos. Efile 1040x online Hijo Calificado Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse para que un hijo pueda ser hijo calificado. Efile 1040x online Estos cinco requisitos son: Parentesco, Edad, Residencia, Manutención y Declaración Conjunta. Efile 1040x online A continuación se explican dichos requisitos. Efile 1040x online Si el hijo reúne los cinco requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, se aplicará un requisito especial para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Efile 1040x online Vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , más adelante. Efile 1040x online Requisito de Parentesco Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su nieto) o Su hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Efile 1040x online Hijo adoptivo. Efile 1040x online   A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. Efile 1040x online El término “hijo adoptivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopción legítima. Efile 1040x online Hijo de crianza. Efile 1040x online   Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada en su hogar por una agencia autorizada para la colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente. Efile 1040x online Requisito de Edad Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Menor de 19 años de edad al final del año y ser menor que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Un estudiante menor de 24 años de edad al final del año y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o Total y permanentemente incapacitado en cualquier momento del año, sin que importe la edad. Efile 1040x online Ejemplo. Efile 1040x online Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Efile 1040x online A no ser que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera un estudiante, su hijo no satisface el requisito de edad porque no tenía menos de 19 años al final del año. Efile 1040x online El hijo tiene que ser menor que usted o su cónyuge. Efile 1040x online   Para poder ser hijo calificado, un hijo que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. Efile 1040x online Sin embargo, si es casado que presenta una declaración conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted o que el cónyuge de usted pero no tiene que ser menor que ambos cónyuges. Efile 1040x online Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. Efile 1040x online Su hermano de 23 años, que es un estudiante y no es casado, vive con usted y su cónyuge. Efile 1040x online El no está incapacitado. Efile 1040x online Usted y su cónyuge tienen ambos 21 años de edad y presentan una declaración conjunta. Efile 1040x online Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted. Efile 1040x online Ejemplo 2: Hijo que es menor que el cónyuge de usted pero no es menor que usted. Efile 1040x online Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su cónyuge tiene 25 años. Efile 1040x online Como su hermano es menor que su cónyuge, y usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted. Efile 1040x online Definición del término “estudiante”. Efile 1040x online   Para reunir los requisitos para considerarse estudiante, durante algún momento de 5 meses del año natural, sean cuales sean, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y la asistencia fija de un estudiantado matriculado a tiempo completo o Un estudiante que asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela que sea del tipo que se describe en el apartado (1) anteriormente, o que asiste a un curso de este tipo ofrecido por una agencia del estado, condado o gobierno local. Efile 1040x online Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Efile 1040x online Estudiante a tiempo completo. Efile 1040x online   Se entiende por “estudiante a tiempo completo” el estudiante matriculado por el número de horas y cursos que el “establecimiento docente” (escuela) considere como asistencia a tiempo completo. Efile 1040x online Definición del término “escuela”. Efile 1040x online   El término “escuela” abarca escuelas primarias, escuelas secundarias de primer o segundo ciclo (junior/senior high schools), escuelas universitarias (colleges), universidades o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Efile 1040x online Sin embargo, este término no abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Efile 1040x online Estudiantes de escuela superior vocacional. Efile 1040x online   Los estudiantes de escuelas superiores vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como parte de la capacitación práctica y en el aula de un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo. Efile 1040x online Total y permanentemente incapacitado. Efile 1040x online   Se considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada de mayor importancia a causa de una condición física o mental. Efile 1040x online Un médico determina que dicha condición ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que puede terminar en la muerte del hijo. Efile 1040x online Requisito de Residencia Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Efile 1040x online Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o murieron ese año, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. Efile 1040x online Ausencias temporales. Efile 1040x online   Se considera que su hijo ha vivido con usted durante períodos de tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ausentan temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como: Enfermedad, Estudios, Negocios, Vacaciones o Servicio militar. Efile 1040x online Su hijo también se considera que vivió con usted durante todo período de tiempo en que haya estado recluido en el hospital después de su nacimiento si el hijo, de no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo. Efile 1040x online Fallecimiento o nacimiento de un hijo. Efile 1040x online   Se considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo por más de la mitad del período de tiempo en el cual estuvo vivo ese año. Efile 1040x online Hijo que nació vivo. Efile 1040x online   Usted quizás pueda declarar una exención si su hijo nació vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por un momento. Efile 1040x online La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. Efile 1040x online Tiene que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. Efile 1040x online El hijo tiene que ser su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás requisitos para que pueda reclamar una exención de dependencia por él o ella. Efile 1040x online Hijo que nació muerto. Efile 1040x online   Usted no puede declarar una exención por un hijo que nació muerto. Efile 1040x online Hijos secuestrados. Efile 1040x online   Usted puede considerar que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. Efile 1040x online Vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estandar e información para la presentación de la declaración), en inglés, para detalles. Efile 1040x online Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos). Efile 1040x online   En la mayoría de los casos, debido al requisito de residencia, un hijo de padres divorciados o separados es el hijo calificado del padre o de la madre con custodia. Efile 1040x online Sin embargo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la madre que no tiene custodia si se cumplen las cuatro condiciones que se mencionan a continuación: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación o No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, aunque no estén o no hayan estado casados. Efile 1040x online El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. Efile 1040x online Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año natural. Efile 1040x online Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta: El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, la cual se explica más adelante, afirmando que él o ella no declarará al hijo como dependiente para el año, y el padre o la madre que no tiene custodia adjunta esta declaración escrita a su declaración de impuestos. Efile 1040x online (Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009 , más adelante. Efile 1040x online Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008 , más adelante). Efile 1040x online Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo escrito de separación vigentes antes de 1985, y que corresponda al año 2013, dispone que el padre o la madre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente, el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 para decir que el padre o la madre que no tiene custodia no puede reclamar al hijo como dependiente, y que el padre o la madre que no tiene custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención del hijo durante el año. Efile 1040x online Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia. Efile 1040x online   El padre o madre que tiene custodia es aquél o aquélla con quien el hijo convivió la mayor cantidad de noches durante el año. Efile 1040x online El otro padre o madre es aquél o aquélla sin custodia. Efile 1040x online   Si los padres se divorciaron o se separaron durante el año y el hijo vivió con ambos antes de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches el resto de ese mismo año. Efile 1040x online   Se considera que un hijo vivió con su padre o madre por una noche si el hijo durmió: En el hogar de ese padre o madre, a pesar de que el padre o la madre no esté presente o En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando toman vacaciones juntos). Efile 1040x online Igual cantidad de noches. Efile 1040x online    Si el hijo vivió con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con custodia es aquél que tiene el mayor ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Efile 1040x online Diciembre 31. Efile 1040x online   Se considera que la noche del 31 de diciembre es parte del año en el cual esa noche comienza. Efile 1040x online Por ejemplo, la noche del 31 de diciembre de 2013 es parte del año 2013. Efile 1040x online Hijo emancipado. Efile 1040x online   Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo no vivió con su padre o madre. Efile 1040x online Vea el Ejemplo 5 y el Ejemplo 6. Efile 1040x online Ausencias. Efile 1040x online   Si en una noche en particular un hijo no vivió con su padre o madre (porque, por ejemplo, pasó la noche en la casa de un amigo), se considera que el hijo vivió esa noche con el padre o la madre con quien normalmente hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. Efile 1040x online Si no puede determinarse con cuál de los padres el hijo normalmente hubiera vivido o si el hijo no hubiese vivido esa noche con su padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con su madre. Efile 1040x online Padres que trabajan durante la noche. Efile 1040x online   Si, por razón del horario de trabajo del padre o la madre, un hijo vive por mayor cantidad de días pero no las noches con el padre o la madre que trabaja durante la noche, ese padre o esa madre se considera el padre o la madre con custodia. Efile 1040x online Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria que aparece indicada en los registros de la escuela. Efile 1040x online Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o su madre por la mayor cantidad de noches. Efile 1040x online Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. Efile 1040x online En el año 2013, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. Efile 1040x online Usted tiene la custodia de su hijo. Efile 1040x online Ejemplo 2: Hija en campamento. Efile 1040x online En el año 2013, su hija vivió con cada padre o madre en semanas alternas. Efile 1040x online En el verano participó por seis semanas en el campamento de verano. Efile 1040x online Durante su estadía en el campamento, se considera que ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su ex cónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese vivido con cada uno de ustedes de no haber participado en el campamento de verano. Efile 1040x online Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y su madre por igual cantidad de días. Efile 1040x online Su hijo vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted. Efile 1040x online Su ingreso bruto ajustado es $40,000. Efile 1040x online El ingreso bruto ajustado de su ex cónyuge es $25,000. Efile 1040x online Se le considera a usted como el padre o la madre con custodia de su hijo porque tiene el mayor ingreso bruto ajustado. Efile 1040x online Ejemplo 4: Hijo que vive con su padre o madre pero el otro padre o madre está viviendo allí. Efile 1040x online Normalmente su hijo vive con usted durante la semana y con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, cada otro fin de semana. Efile 1040x online Usted se enferma y lo hospitalizan. Efile 1040x online El otro padre o madre vive en la casa de usted con su hijo por 10 días consecutivos mientras usted está hospitalizado. Efile 1040x online Se considera que su hijo vivió con usted durante el período de 10 días en que usted estaba en el hospital porque su hijo vivió en su hogar. Efile 1040x online Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes de mayo. Efile 1040x online Cuando su hijo cumplió 18 años de edad en el mes de mayo de 2013, está emancipado según la ley del estado donde vive. Efile 1040x online Por lo tanto, se considera que él no vivió con su padre o madre por más de la mitad del año. Efile 1040x online El requisito especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable. Efile 1040x online Ejemplo 6: Hijo emancipado en el mes de agosto. Efile 1040x online Su hija vive con usted desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de mayo de 2013 y vive con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, desde el 1 de junio de 2013 hasta el final de año. Efile 1040x online Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de agosto de 2013. Efile 1040x online Como se considera que ella no vivió con su padre o madre a partir del 1 de agosto, será tratada como si hubiera vivido con usted la mayor cantidad de noches del año 2013. Efile 1040x online Usted es el padre o la madre que tiene custodia. Efile 1040x online Declaración escrita. Efile 1040x online    El padre o la madre con custodia puede usar el Formulario 8332 o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder la exención al padre o a la madre sin custodia. Efile 1040x online El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos. Efile 1040x online   La exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años alternos), o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración. Efile 1040x online Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009. Efile 1040x online   Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. Efile 1040x online El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes: El padre o la madre sin custodia puede declarar al hijo como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal como el pago de manutención. Efile 1040x online El padre o la madre con custodia no declarará al hijo como dependiente para ese año. Efile 1040x online Los años en los que el padre o la madre sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia), puede declarar al hijo como dependiente. Efile 1040x online   El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su declaración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuerdo: La primera página (escriba el número de Seguro Social del otro padre en esta página). Efile 1040x online Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos (1) al (3). Efile 1040x online La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo. Efile 1040x online Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. Efile 1040x online   El padre o la madre sin custodia no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de separación en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008. Efile 1040x online El padre o la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración similar cuyo único propósito es ceder la reclamación de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de la declaración similar (que contenga la misma información requerida en el formulario). Efile 1040x online El formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre o la madre con custodia cede la reclamación de exención por el hijo sin condición alguna. Efile 1040x online Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a condición de que el padre o la madre sin custodia pague la manutención del hijo. Efile 1040x online El padre o la madre que no tiene custodia tiene que adjuntar la información requerida a su declaración de impuestos aunque haya sido presentada junto con una declaración de impuestos en un año anterior. Efile 1040x online Revocación de la cesión a la reclamación de la exención. Efile 1040x online   El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación de la exención otorgada anteriormente al padre o a la madre sin custodia en el Formulario 8332 o en una declaración similar. Efile 1040x online Para que la revocación sea vigente para el año 2013, el padre o la madre con custodia tiene que proveer (o hacer un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la madre sin custodia en el año 2012 o antes. Efile 1040x online El padre o la madre con custodia puede llenar la Parte III del Formulario 8332 para ese propósito y tiene que adjuntar una copia de la revocación a su declaración por cada año que reclame al hijo como dependiente debido a la revocación. Efile 1040x online Padre o madre que se ha vuelto a casar. Efile 1040x online   Si usted vuelve a casarse, se considera que la manutención provista por su nuevo cónyuge ha sido provista por usted. Efile 1040x online Padres que nunca se casaron. Efile 1040x online   Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo momento de los últimos seis meses del año. Efile 1040x online Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede haber provisto más de la mitad de su propia manutención para el año. Efile 1040x online Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el cual se describe más adelante. Efile 1040x online Sin embargo, para saber lo que se considera y lo que no se considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado) , más adelante. Efile 1040x online Si no está seguro de si un hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, quizás le interese ver la Hoja de Trabajo 3-1. Efile 1040x online Ejemplo. Efile 1040x online Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para el año. Efile 1040x online Él tiene un empleo de tiempo parcial y proveyó $6,000 para su propia manutención. Efile 1040x online Él proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Efile 1040x online Él no es su hijo calificado. Efile 1040x online Pagos y gastos del cuidado de hijos de crianza. Efile 1040x online   Los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza de una agencia autorizada para colocar a menores son considerados manutención provista por la agencia. Efile 1040x online Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o condado. Efile 1040x online   Si usted no ejerce la profesión ni se dedica al negocio de proveer cuidado de crianza y los gastos no reembolsados que pagó de su propio bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se hicieron principalmente para el beneficio de una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, en ese caso los gastos son deducibles como donaciones caritativas, pero no son consideradas manutención que usted aportó. Efile 1040x online Para más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea el capítulo 24. Efile 1040x online Si sus gastos no reembolsados no son deducibles por concepto de donaciones caritativas, se consideran manutención que usted proveyó. Efile 1040x online   Si se dedica al negocio o a la profesión de proveer cuidados de crianza, sus gastos no reembolsados no se consideran manutención provista por usted. Efile 1040x online Ejemplo 1. Efile 1040x online Lorenza, una hija de crianza, vivió con los Herrera durante los 3 últimos meses del año. Efile 1040x online Los Herrera cuidaban a Lorenza porque querían adoptarla (aunque no fue colocada en su hogar para adopción). Efile 1040x online No proveyeron cuidado en calidad de negocio u ocupación ni tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Efile 1040x online Los gastos no reembolsados en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí son considerados manutención que los Herrera aportaron a beneficio de Lorenza. Efile 1040x online Ejemplo 2. Efile 1040x online Usted proveyó $3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad para el año. Efile 1040x online El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el hijo. Efile 1040x online Vea Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera) , más adelante. Efile 1040x online Su hijo de crianza no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Efile 1040x online Becas. Efile 1040x online   Una beca recibida por un hijo que es estudiante no se tiene en cuenta al determinar si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención. Efile 1040x online Requisito de la Declaración Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Efile 1040x online Excepción. Efile 1040x online   Una excepción al requisito de la declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una declaración conjunta únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Efile 1040x online Ejemplo 1. Efile 1040x online Hija que presenta una declaración conjunta. Efile 1040x online Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Efile 1040x online Él ganó $25,000 en el año. Efile 1040x online La pareja presenta una declaración conjunta. Efile 1040x online El hecho de que su hija y el esposo de ella presentan una declaración conjunta significa que no es su hija calificada. Efile 1040x online Ejemplo 2. Efile 1040x online Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso. Efile 1040x online Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Efile 1040x online A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Efile 1040x online Ellos no tienen hijos. Efile 1040x online Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Efile 1040x online La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. Efile 1040x online Ejemplo 3. Efile 1040x online Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Efile 1040x online La situación es igual a la del Ejemplo 2 salvo que ningún impuesto fue retenido de la paga de su hijo. Efile 1040x online Ni a él ni a su esposa se les requirió presentar una declaración de impuestos. Efile 1040x online Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses de $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Efile 1040x online Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Efile 1040x online La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable, por lo tanto, su hijo no es un hijo calificado. Efile 1040x online Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona Si su hijo calificado no es hijo calificado de otra persona, este requisito no le corresponde y usted no tiene que leer sobre este tema. Efile 1040x online Esto es así también si su hijo no es hijo calificado de otra persona, excepto en el caso del cónyuge de usted con el o la cual usted presenta una declaración conjunta. Efile 1040x online Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene la custodia conforme a las reglas para los hijos de padres divorciados (o separados o padres que no viven juntos) descritas anteriormente, vea Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos) , más adelante. Efile 1040x online A veces, un hijo satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. Efile 1040x online Aunque el hijo sea el hijo calificado de cada una de dichas personas, sólo una de ellas puede considerarlo calificado para obtener los siguientes beneficios tributarios (si reúne los requisitos de cada beneficio en cuestión) basado en dicho hijo: La exención por el hijo. Efile 1040x online El crédito tributario por hijos. Efile 1040x online El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Efile 1040x online El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. Efile 1040x online La exclusión de los ingresos en el caso de los beneficios por cuidado de dependientes. Efile 1040x online El crédito por ingreso del trabajo. Efile 1040x online La otra persona en cuestión no puede tomar ninguno de esos beneficios basados en este hijo calificado. Efile 1040x online Esto quiere decir que ustedes dos no pueden ponerse de acuerdo para dividir los beneficios entre los dos. Efile 1040x online La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga un hijo calificado diferente. Efile 1040x online Reglas de desempate. Efile 1040x online   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado para reclamar estos seis beneficios tributarios, las siguientes reglas de desempate aplican: Si sólo una de las dos personas es el padre o la madre del hijo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o la madre. Efile 1040x online Si los padres presentan una declaración conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se trata como el hijo calificado de los padres. Efile 1040x online Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. Efile 1040x online Si el hijo vivió con su padre o la madre por igual cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado del padre o la madre que tenía el mayor ingreso bruto ajustado para ese año. Efile 1040x online Si ningún padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año. Efile 1040x online Si un padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año, pero sólo si esa persona tiene ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso bruto ajustado del padre o la madre que pueda reclamar a dicho hijo. Efile 1040x online Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, esta regla se puede aplicar al dividir la combinación del ingreso bruto ajustado en partes iguales entre el padre y la madre. Efile 1040x online Vea el Ejemplo 6. Efile 1040x online   Sujeto a estas reglas de desempate, usted y la otra persona quizás puedan escoger cuáles de los dos reclamen al hijo como hijo calificado. Efile 1040x online Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y abuela. Efile 1040x online Usted y su hija Jacinta, de 3 años de edad, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Efile 1040x online Usted tiene 25 años de edad, es soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. Efile 1040x online El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Efile 1040x online El padre de Jacinta no vivió con usted ni con su hija. Efile 1040x online Usted no ha firmado el Formulario 8332 (o una declaración similar) para ceder la exención de la hija al padre o la madre sin custodia. Efile 1040x online Jacinta es hija calificada tanto suya como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. Efile 1040x online No obstante, sólo una de ustedes puede reclamar a su hija como dependiente. Efile 1040x online Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. Efile 1040x online Usted permite que su madre reclame a Jacinta. Efile 1040x online Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija que reúne los requisitos para propósitos de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente si ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y usted no reclama a Jacinta como dependiente o hija calificada para cualquiera de dichos beneficios tributarios). Efile 1040x online Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el del abuelo o la abuela. Efile 1040x online La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. Efile 1040x online Como el ingreso bruto ajustado de la madre de usted no es mayor al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. Efile 1040x online Sólo usted puede reclamar a Jacinta. Efile 1040x online Ejemplo 3: Dos personas declaran a la misma hija. Efile 1040x online La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. Efile 1040x online En este caso, usted como madre de la hija en cuestión será la única a la que se le permitirá reclamar a Jacinta como hija calificada. Efile 1040x online El IRS rechazará la reclamación de su madre a los seis beneficios tributarios listados anteriormente a menos que ella tenga otro hijo calificado. Efile 1040x online Ejemplo 4: Hijos calificados divididos entre dos personas. Efile 1040x online La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted también tiene dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Efile 1040x online Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. Efile 1040x online Sin embargo, si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. Efile 1040x online Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos mientras que su madre puede reclamar a los otros dos. Efile 1040x online Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. Efile 1040x online La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Efile 1040x online Esto significa que usted es la hija calificada de su madre. Efile 1040x online Si ella puede reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como dependiente según el Requisito de Dependiente del Contribuyente , explicado anteriormente. Efile 1040x online Ejemplo 6: Hijo que vive tanto con el padre como la madre y con la abuela. Efile 1040x online La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y el padre de su hija están casados el uno con el otro, viven con su hija y con la madre de usted y tienen un ingreso bruto ajustado de $20,000 en una declaración conjunta. Efile 1040x online Si usted y su esposo no reclaman a su hija como hija calificada, la madre de usted la puede reclamar. Efile 1040x online Aunque el ingreso bruto ajustado de su declaración conjunta, $20,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de la madre de usted de $15,000, se puede considerar, para este fin, que el ingreso bruto ajustado de usted es $10,000 y el de su cónyuge es $10,000. Efile 1040x online Por lo tanto, el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, sería mayor que cualquier cantidad de ingresos brutos ajustados de cualquiera de los padres que podrían reclamar a su hija. Efile 1040x online Ejemplo 7: Padres separados. Efile 1040x online Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad vivieron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. Efile 1040x online Su hijo vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. Efile 1040x online Durante el resto del año, su hijo vivió con su esposo, el padre del hijo. Efile 1040x online Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su esposo ya que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Efile 1040x online Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con un fallo de manutención por separación judicial escrito al finalizar el año, el requisito para padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) no aplica en este caso. Efile 1040x online Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. Efile 1040x online Su esposo esta de acuerdo con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. Efile 1040x online Esto quiere decir que, si su esposo no lo reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos de la exención de dependencia, el crédito tributario por hijos y a la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes, si reúne los requisitos para cada uno de esos beneficios tributarios. Efile 1040x online Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia porque usted y su esposo no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. Efile 1040x online Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casada que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Efile 1040x online Ejemplo 8: Padres separados declaran al mismo hijo. Efile 1040x online La situación es igual a la del Ejemplo 7 , salvo que tanto usted como su esposo reclaman a su hijo como hijo calificado. Efile 1040x online En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Efile 1040x online Esto es así porque durante 2013, su hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. Efile 1040x online Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Efile 1040x online Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Efile 1040x online Además, ya que usted y su esposo no vivieron separados los últimos 6 meses del año, su esposo, para efectos de la declaración, no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia. Efile 1040x online Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Efile 1040x online Ejemplo 9: Padres no casados. Efile 1040x online Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos durante todo el año. Efile 1040x online Usted y el padre de su hijo no están casados. Efile 1040x online Su hijo es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Efile 1040x online Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es $14,000. Efile 1040x online El padre de su hijo está de acuerdo con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. Efile 1040x online Esto quiere decir que usted puede reclamarlo como hijo calificado para la exención de dependencia, crédito tributario por hijos, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo si usted tiene derecho a reclamar cada uno de estos beneficios (y si el padre de su hijo no reclama a su hijo como dependiente o dependiente calificado para ninguno de dichos beneficios). Efile 1040x online Ejemplo 10: Padres no casados que declaran al mismo hijo. Efile 1040x online La situación es igual a la del Ejemplo 9 , salvo que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Efile 1040x online En este caso, sólo el padre tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Efile 1040x online Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Efile 1040x online Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Efile 1040x online Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el crédito por ingreso del trabajo, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración y la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Efile 1040x online Ejemplo 11: Hija que no vivió con un padre o madre. Efile 1040x online Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Efile 1040x online Usted tiene 25 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $9,300. Efile 1040x online El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Efile 1040x online Los padres de su sobrina declaran conjuntamente, tienen un ingreso bruto ajustado menor que $9,000 y no viven con usted ni con su hija. Efile 1040x online Su sobrina es una hija calificada tanto de usted como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto de usted como para la madre de usted. Efile 1040x online No obstante, sólo la madre de usted la puede tratar como hija calificada. Efile 1040x online Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Efile 1040x online Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos). Efile 1040x online   Si a un hijo se le trata como el hijo calificado del padre o la madre que no tiene custodia conforme a los requisitos que se describen anteriormente para Hijos de padres divorciados o separados o padres que no viven juntos , sólo el padre o la madre sin custodia puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basado en dicho hijo. Efile 1040x online Sin embargo, el padre o la madre con la custodia, si reúne los requisitos, u otra persona que reúna los requisitos, puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo. Efile 1040x online Si el hijo es hijo calificado de más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas de desempate determinan cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Efile 1040x online Ejemplo 1. Efile 1040x online Usted y su hijo de 5 años de edad vivieron todo el año con su madre, quien pagó todos los costos de mantener la vivienda. Efile 1040x online Su ingreso bruto ajustado es $10,000. Efile 1040x online El ingreso bruto ajustado de su madre es $25,000. Efile 1040x online El padre de su hijo no vivió con usted ni con su hijo. Efile 1040x online Conforme a los requisitos correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), su hijo es tratado como hijo calificado del padre de su hijo, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos en el caso de dicho hijo. Efile 1040x online Por lo tanto, usted no puede reclamar una exención ni el crédito tributario por hijos en el caso de su hijo. Efile 1040x online Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamar a su hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Efile 1040x online Ni usted ni su madre tuvieron ningún gasto del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes, por lo tanto, ninguna de ustedes puede reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores ni la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Efile 1040x online Pero, el hijo es hijo calificado de usted y su madre para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta correspondientes tanto a usted como a su madre. Efile 1040x online (Nota: El requisito de manutención no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). Efile 1040x online Sin embargo, usted acuerda dejar que su madre reclame a su hijo. Efile 1040x online Esto significa que ella puede reclamarlo para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo si reúne los requisitos para los dos y usted no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Efile 1040x online (Ya que su madre pagó todos los costos de manutención de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia). Efile 1040x online Ejemplo 2. Efile 1040x online La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $25,000 y el de su madre es $21,000. Efile 1040x online La madre de usted no puede reclamar a su hijo como hijo calificado porque su ingreso bruto ajustado no es mayor que el suyo. Efile 1040x online Ejemplo 3. Efile 1040x online La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y su madre reclaman a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Efile 1040x online Su madre también puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia. Efile 1040x online Usted, en calidad de madre del hijo, será la única que podrá reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Efile 1040x online El IRS rechazará la reclamación de su madre al crédito por ingreso del trabajo y al estado civil de cabeza de familia salvo que tenga otro hijo calificado. Efile 1040x online Pariente Calificado Tiene que reunir cuatro requisitos para poder considerar a una persona pariente calificado suyo. Efile 1040x online Estos requisitos son los siguientes: Requisito de no ser Hijo Calificado, Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco, Requisito del Ingreso Bruto y Requisito de Manutención (para Poder Ser un Pariente Calificado). Efile 1040x online Edad. Efile 1040x online   A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. Efile 1040x online No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado. Efile 1040x online Hijos secuestrados. Efile 1040x online   Usted quizás puede considerar a un hijo como su pariente calificado, aun si éste ha sido secuestrado. Efile 1040x online Consulte la Publicación 501, para más detalles. Efile 1040x online Hoja de Trabajo 3-1. Efile 1040x online Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo       1. Efile 1040x online Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos durante el año, más la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. Efile 1040x online No incluya fondos provistos por el estado; en vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 1. Efile 1040x online     2. Efile 1040x online Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona 2. Efile 1040x online     3. Efile 1040x online Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos 3. Efile 1040x online     4. Efile 1040x online Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año 4. Efile 1040x online     5. Efile 1040x online Sume las líneas 2 a 4. Efile 1040x online (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1). Efile 1040x online 5. Efile 1040x online     Gastos del Hogar Entero (donde vivió la persona que usted mantuvo)       6. Efile 1040x online Alojamiento (Complete la línea 6a o 6b):         6a. Efile 1040x online Anote la cantidad de alquiler pagado 6a. Efile 1040x online       6b. Efile 1040x online Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. Efile 1040x online Si la persona que usted mantuvo es dueña  de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21. Efile 1040x online 6b. Efile 1040x online     7. Efile 1040x online Anote el total gastado en alimentos 7. Efile 1040x online     8. Efile 1040x online Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc. Efile 1040x online , no incluido en la línea 6a o 6b) 8. Efile 1040x online     9. Efile 1040x online Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) 9. Efile 1040x online     10. Efile 1040x online Anote el total de otros gastos. Efile 1040x online No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro. Efile 1040x online 10. Efile 1040x online     11. Efile 1040x online Sume las líneas 6a a 10. Efile 1040x online Este resultado es el total de los gastos de su hogar 11. Efile 1040x online     12. Efile 1040x online Anote el número total de personas que vivieron en el hogar 12. Efile 1040x online     Gastos de la Persona que Usted Mantuvo       13. Efile 1040x online Divida la línea 11 por la línea 12. Efile 1040x online Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la persona 13. Efile 1040x online     14. Efile 1040x online Anote el gasto total de ropa para esta persona 14. Efile 1040x online     15. Efile 1040x online Anote el gasto total de estudios para esta persona 15. Efile 1040x online     16. Efile 1040x online Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para esta persona 16. Efile 1040x online     17. Efile 1040x online Anote el gasto total de viajes y recreación para esta persona 17. Efile 1040x online     18. Efile 1040x online Anote el total de otros gastos para esta persona 18. Efile 1040x online     19. Efile 1040x online Sume las líneas 13 a 18. Efile 1040x online El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante todo el año 19. Efile 1040x online     ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?       20. Efile 1040x online Multiplique la línea 19 por el 50% (. Efile 1040x online 50) 20. Efile 1040x online     21. Efile 1040x online Sume la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b, si la persona a quien usted mantuvo era dueño de la vivienda. Efile 1040x online Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia manutención 21. Efile 1040x online     22. Efile 1040x online ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?   No. Efile 1040x online Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. Efile 1040x online Si tal persona también satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. Efile 1040x online De lo contrario, pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. Efile 1040x online    Sí. Efile 1040x online Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. Efile 1040x online Pare aquí. Efile 1040x online        ¿Contribuyó Más de la Mitad de la Manutención?       23. Efile 1040x online Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. Efile 1040x online Incluya las cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bien