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Efile free 37. Efile free   Otros Créditos Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Créditos no ReembolsablesCrédito por Adopción Crédito por Vehículo Motorizado Alternativo Crédito por Bienes de Reabastecimiento de Vehículos con Combustible Alternativo Crédito para Titulares de Bonos de Crédito Tributario Crédito por Impuestos Extranjeros Crédito por Intereses Hipotecarios Crédito no Reembolsable del Impuesto Mínimo de Años Anteriores Crédito por Vehículos Enchufables con Motor de Dirección Eléctrica Créditos por Energía de la Propiedad Residencial Crédito por Aportaciones a Cuentas de Ahorro para la Jubilación (Crédito del Ahorrador) Créditos ReembolsablesCrédito por el Impuesto sobre Ganancias de Capital no Distribuidas Crédito Tributario por Cobertura del Seguro Médico Crédito por Retención en Exceso del Impuesto del Seguro Social o del Impuesto de la Jubilación Ferroviaria Qué Hay de Nuevo Crédito por adopción. Efile free . Efile free  El crédito máximo por adopción es $12,970 para el año 2013. Efile free Vea Crédito por Adopción . Efile free Crédito por vehículo electrónico enchufable. Efile free  El crédito por vehículos electrónicos enchufables ha vencido. Efile free Crédito reembolsable del impuesto mínimo de años anteriores. Efile free   La parte reembolsable del crédito del impuesto mínimo alternativo de años anteriores ha vencido. Efile free Retención en exceso de los impuestos al Seguro Social y a la jubilación ferroviaria. Efile free . Efile free  Tanto los impuestos al Seguro Social como los impuestos del nivel 1 de jubilación ferroviaria (RRTA, por sus siglas en inglés) fueron retenidos de los salarios hasta el límite de $113,700 a una tasa de 6. Efile free 2% durante 2013. Efile free Si durante 2013, usted trabajó para más de un empleador y se le retuvo demasiado impuesto al Seguro Social o de jubilación ferroviaria, podría tener derecho a un crédito por la retención en exceso. Efile free Vea Crédito por Retención en Exceso del Impuesto del Seguro Social o deI Impuesto de la Jubilación Ferroviaria . Efile free Introduction Este capítulo trata de los siguientes créditos no reembolsables: Crédito por adopción. Efile free Crédito por vehículo motorizado alternativo. Efile free Crédito por bienes de reabastecimiento de vehículos con combustible alternativo. Efile free Crédito para titulares de bonos de crédito tributario. Efile free Crédito por impuestos extranjeros. Efile free Crédito por intereses hipotecarios. Efile free Crédito no reembolsable del impuesto mínimo de años anteriores. Efile free Crédito por vehículos enchufables con motor de dirección eléctrica. Efile free Créditos por energía de la propiedad residencial. Efile free Crédito por aportaciones a arreglos de ahorros para la jubilación. Efile free Este capítulo trata también de los siguientes créditos reembolsables: Crédito por el impuesto sobre ganancias de capital no distribuidas. Efile free Crédito tributario por cobertura del seguro médico. Efile free Crédito por retención en exceso del impuesto del Seguro Social o del impuesto de la jubilación ferroviaria. Efile free En otros capítulos de esta publicación, se explican otros créditos. Efile free Crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes (capítulo 32). Efile free Crédito para ancianos o personas incapacitadas (capítulo 33). Efile free Crédito tributario por hijos (capítulo 34). Efile free Créditos tributarios por estudios (capítulo 35). Efile free Crédito por ingreso del trabajo (capítulo 36). Efile free Créditos no reembolsables. Efile free   La primera parte de este capítulo, Créditos no Reembolsables , abarca diez créditos que se restan de sus impuestos. Efile free Puede ser que estos créditos reduzcan los impuestos a cero. Efile free Si estos créditos superan el total de sus impuestos, no se le devuelve el excedente. Efile free Créditos reembolsables. Efile free   La segunda parte de este capítulo, Créditos Reembolsables , abarca tres créditos que se consideran pagos y que le pueden ser reembolsados. Efile free Estos créditos se agregan a los impuestos federales sobre el ingreso retenidos y todo pago de impuesto estimado que haya hecho. Efile free Si el total de éstos es superior al total de los impuestos, se le reembolsará el excedente. Efile free Useful Items - You may want to see: Publicación 502 Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés 2439 Notice to Shareholder of Undistributed Long-Term Capital Gains (Aviso al accionista de ganancias de capital a largo plazo no distribuidas), en inglés 5695 Residential Energy Credits (Créditos por energía de la propiedad residencial), en inglés 8396 Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés 8801 Credit For Prior Year Minimum Tax – Individuals, Estates, and Trusts (Crédito del impuesto mínimo de años anteriores–personas físicas, caudales hereditarios o fideicomisos), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8839 Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés 8880 Credit for Qualified Retirement Savings Contributions (Crédito por aportaciones calificadas a arreglos de ahorros para la jubilación), en inglés 8885 Health Coverage Tax Credit (Crédito tributario por cobertura del seguro médico), en inglés 8910 Alternative Motor Vehicle Credit (Crédito por vehículo motorizado alternativo), en inglés 8911 Alternative Fuel Vehicle Refueling Property Credit (Crédito por bienes de reabastecimiento de vehículos de combustible alternativo), en inglés 8912 Credit to Holders of Tax Credit Bonds (Crédito para titulares de bonos de crédito tributario), en inglés 8936 Qualified Plug-In Electric Drive Motor Vehicle Credit (Crédito por vehículos enchufables con motor de dirección eléctrica que reúnen los requisitos), en inglés Créditos no Reembolsables Los créditos tratados en esta parte del capítulo pueden reducir los impuestos. Efile free No obstante, si el total de estos créditos supera el total de sus impuestos, no se le devuelve el excedente. Efile free Crédito por Adopción Tal vez pueda tomar un crédito tributario de hasta $12,970 por gastos calificados que se hayan pagado para adoptar a un niño que reúna los requisitos. Efile free El crédito podría permitirse en el caso de la adopción de un niño con necesidades especiales aunque usted no tenga gastos calificados. Efile free El crédito se reduce si tiene ingresos brutos modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) mayores de $194,580. Efile free Si tiene ingresos brutos modificados iguales o mayores de $234,580 no puede reclamar el crédito. Efile free Gastos de adopción calificados. Efile free   Los gastos de adopción calificados son gastos razonables y necesarios directamente relacionados con la adopción legal de un hijo que reúna los requisitos y cuyo fin sea la adopción legal. Efile free Dichos gastos abarcan: Honorarios de adopción, Costos judiciales, Honorarios de abogado, Gastos de viaje (incluyendo gastos de comida y alojamiento) mientras esté fuera de casa y Gastos de readopción para adoptar a un niño extranjero. Efile free Gastos no calificados. Efile free   Los gastos de adopción calificados no abarcan gastos: Que infrinjan la ley estatal o federal, Para llevar a cabo un acuerdo para autorizar los cuidados de un tutor (o padre sustituto), Por la adopción del hijo de su cónyuge, Para los cuales haya recibido fondos conforme a algún programa federal, estatal o local, Permitidos como crédito o deducción conforme a algún otro requisito de los impuestos federales sobre el ingreso o Pagados o reembolsados por su empleador o alguna otra persona u organización. Efile free Hijo que reúne los requisitos. Efile free   El término “hijo que reúne los requisitos” designa a toda persona que: Tenga menos de 18 años de edad o Esté física o mentalmente incapacitada para cuidar de sí misma. Efile free Hijo con necesidades especiales. Efile free   Un hijo con necesidades especiales reúne los requisitos si se dan las tres condiciones siguientes: El hijo fue ciudadano o residente de los Estados Unidos (incluyendo posesiones (territorios no autónomos) de los EE. Efile free UU. Efile free ) al iniciarse los trámites de adopción. Efile free Un estado (incluido el Distrito de Columbia) ha determinado que el hijo no puede o no debe ser devuelto al hogar de sus padres. Efile free El estado ha decidido que el hijo no puede ser adoptado a no ser que se les proporcione ayuda a los padres adoptivos. Efile free Los factores que los estados usan para llegar a esta determinación incluyen los siguientes: El origen étnico del hijo, La edad del hijo, Si el hijo es miembro de un grupo de minoría o tiene hermanos o hermanas y Si el hijo padece de una afección médica o un impedimento físico, mental o emocional. Efile free Cuándo reclamar el crédito. Efile free   Generalmente, hasta finalizar la adopción, se toma el crédito en el año siguiente al año en el que se hayan ocasionado o pagado los gastos calificados. Efile free Si se concluye el proceso de adopción, reclame el crédito en el año en el que se hayan ocasionado o pagado los gastos. Efile free Vea las Instrucciones del Formulario 8839 para más información sobre cuándo se debe reclamar el crédito. Efile free Hijo extranjero. Efile free   Si el hijo no es ciudadano o residente de los EE. Efile free UU. Efile free al empezar los trámites de adopción, usted no puede reclamar el crédito a menos que concluya el proceso de adopción. Efile free Todo gasto de adopción que se haya ocasionado o pagado en años anteriores al finalizar el proceso de adopción se considera ocasionado o pagado en el año en que se concluya dicho proceso. Efile free Cómo reclamar el crédito. Efile free   Calcule su crédito no reembolsable de 2013 y cualquier crédito que está traspasando a el 2014 en el Formulario 8839 y adjúntelo a su Formulario 1040. Efile free Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. Efile free Marque la casilla c y anote “8839” en la línea que se encuentra junto a esa casilla. Efile free Más información. Efile free   Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 8839, en inglés. Efile free Crédito por Vehículo Motorizado Alternativo Quizás pueda reclamar este crédito si pone en uso un vehículo motorizado de pila de combustible calificado en 2013. Efile free Cantidad del crédito. Efile free   Generalmente, puede basarse en la certificación del fabricante al IRS para saber si un vehículo de cierta marca, modelo y año reúne los requisitos para el crédito y para la cantidad máxima del mismo por el cual reúne los requisitos. Efile free Si se trata de un fabricante extranjero, por lo general, puede basarse en la certificación de su distribuidor nacional al IRS. Efile free    Normalmente, la cantidad del crédito suele ser el 100% del crédito máximo permisible tal y como lo certifique el fabricante (o el distribuidor nacional al IRS). Efile free Cómo reclamar el crédito. Efile free   Para tomar el crédito, tiene que completar el Formulario 8910 y adjuntarlo al Formulario 1040. Efile free Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. Efile free Marque el recuadro c y anote “8910” en la línea al lado de dicho recuadro. Efile free Información adicional. Efile free   Para más información sobre el crédito, vea las Instrucciones del Formulario 8910. Efile free Crédito por Bienes de Reabastecimiento de Vehículos con Combustible Alternativo Tal vez pueda tomar un crédito si pone en uso en 2013 bienes de reabastecimiento de vehículos con combustible alternativo calificados. Efile free Bienes de reabastecimiento de vehículos de combustible alternativo calificados. Efile free   Los bienes de reabastecimiento de vehículos de combustible alternativo calificados son aquéllos (que no sean edificios ni los componentes estructurales de los mismos) que se utilicen para cualquiera de los siguientes: Para almacenar o surtir un combustible alternativo en el tanque de combustible de un vehículo de motor propulsado por dicho combustible, pero sólo si el proceso de almacenamiento o reabastecimiento se lleva a cabo en el sitio donde el combustible se coloca en ese tanque. Efile free Para recargar un vehículo eléctrico, pero sólo si la propiedad de recarga se encuentra en el lugar donde se recarga el vehículo. Efile free   Los siguientes son combustibles alternativos: Todo combustible del cual por lo menos el 85% del volumen consiste en uno o más de los siguientes: etanol, gas natural, gas natural comprimido, gas natural licuado, gas licuado de petróleo o hidrógeno. Efile free Toda mezcla que consista en dos o más de los siguientes: biodiésel, gasóleo (gasolina diésel) o queroseno y de la cual por lo menos el 20% del volumen consiste en biodiésel según determinado sin tener en cuenta cantidad alguna de queroseno. Efile free Electricidad. Efile free Cantidad del crédito. Efile free   Para bienes de uso personal, el crédito suele ser la cantidad menor entre el 30% del costo de dichos bienes o $1,000. Efile free Para bienes de uso comercial, el crédito suele ser la cantidad menor entre el 30% del costo de dichos bienes o $30,000. Efile free Cómo reclamar el crédito. Efile free   Para tomar el crédito, tiene que completar el Formulario 8911 y adjuntarlo al Formulario 1040. Efile free Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. Efile free Marque el recuadro c y anote “8911” en la línea al lado de dicho recuadro. Efile free Información adicional. Efile free   Para más información sobre el crédito, vea las instrucciones del Formulario 8911, en inglés. Efile free Crédito para Titulares de Bonos de Crédito Tributario Los bonos de crédito tributario son bonos de los cuales el titular recibe un crédito tributario en vez de los intereses sobre el bono, o una parte de los mismos. Efile free Tal vez pueda reclamar un crédito si es titular de uno de los siguientes bonos: Bonos de energía limpia y renovable (emitidos antes de 2010). Efile free Bonos de energía limpia y renovable nuevos. Efile free Bonos calificados de ahorro de energía. Efile free Bonos calificados de construcción de escuelas. Efile free Bonos para zonas de academia calificadas. Efile free Bonos de construcción de proyectos públicos en los Estados Unidos (Bonos Build America). Efile free En algunos casos, un emisor puede optar por recibir un crédito correspondiente a los intereses pagados sobre el bono. Efile free Si el emisor elige esta opción, usted no puede también reclamar un crédito. Efile free Ingresos procedentes de intereses. Efile free   La cantidad de todo crédito tributario permitido (calculado antes de aplicarse los límites de responsabilidad tributaria) se tiene que incluir en la declaración como ingresos procedentes de intereses. Efile free Cómo reclamar el crédito. Efile free   Complete el Formulario 8912 y adjúntelo al Formulario 1040. Efile free Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. Efile free Marque el recuadro c y anote “8912” en la línea al lado de dicho recuadro. Efile free Información adicional. Efile free   Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 8912, en inglés. Efile free Crédito por Impuestos Extranjeros Generalmente, puede optar por declarar un crédito por los impuestos sobre el ingreso pagados o acumulados por usted a lo largo del año a un país extranjero o posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos, aplicándolo como crédito contra el impuesto sobre el ingreso de los Estados Unidos. Efile free O puede deducirlos como una deducción detallada (vea el capítulo 22). Efile free No puede reclamar un crédito (ni una deducción) por impuestos sobre el ingreso extranjero pagado sobre ingresos que se excluyan del impuesto de los EE. Efile free UU. Efile free en los siguientes casos: Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. Efile free Exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. Efile free Ingresos de fuentes en Puerto Rico exentos de impuestos de los Estados Unidos. Efile free Exclusión en las posesiones (territorios no autónomos) de los Estados Unidos. Efile free Límite del crédito. Efile free   A menos que decida no presentar el Formulario 1116 (vea Excepción , más adelante), el crédito por impuestos extranjeros pagados no puede superar los impuestos a pagar al gobierno de los Estados Unidos (línea 44 del Formulario 1040), multiplicados por una fracción. Efile free El numerador de esta fracción será los ingresos tributables de fuentes fuera de los Estados Unidos. Efile free El denominador será el total de los ingresos tributables de fuentes en los Estados Unidos y en el extranjero. Efile free Vea la Publicación 514, en inglés, para más información. Efile free Cómo reclamar el crédito. Efile free   Complete el Formulario 1116 y adjúntelo al Formulario 1040. Efile free Anote el crédito en la línea 47 del Formulario 1040. Efile free Excepción. Efile free   No necesita llenar el Formulario 1116 para reclamar el crédito si se dan todas las siguientes condiciones: Todos sus ingresos brutos de fuentes en el extranjero provienen de intereses y dividendos y dichos ingresos en su totalidad más los impuestos extranjeros que se pagaron sobre esos ingresos se les informaron a usted en el Formulario 1099-INT, Formulario 1099-DIV o en el Anexo K-1 (o un documento similar sustitutivo). Efile free Si usted tuvo ingreso de dividendos provenientes de participación en acciones, usted mantuvo en tenencia dichas acciones por lo menos 16 dias. Efile free No está presentando el Formulario 4563 ni excluyendo ingresos provenientes de fuentes en Puerto Rico. Efile free El total de los impuestos extranjeros no era superior a $300 ($600 si es casado que presenta una declaración conjunta). Efile free Todos sus impuestos extranjeros fueron: Adeudados legalmente y no reunían los requisitos para un reembolso y Pagados a países que son reconocidos como tal por los Estados Unidos y que no apoyan el terrorismo. Efile free Más información. Efile free   Para información más detallada acerca del crédito y estos requisitos, vea las Instrucciones del Formulario 1116, en inglés. Efile free Crédito por Intereses Hipotecarios El crédito por intereses hipotecarios tiene la finalidad de ayudar a personas de bajos recursos a comprar una vivienda. Efile free Si reúne los requisitos, puede reclamar el crédito cada año para una parte de los intereses hipotecarios de vivienda que pague. Efile free Quién reúne los requisitos. Efile free   Tal vez pueda reclamar el crédito si un gobierno estatal o local le emitió un certificado de crédito hipotecario que reúne los requisitos (MCC, por sus siglas en inglés). Efile free Generalmente, un MCC se emite sólo en relación con una nueva hipoteca para la compra de su vivienda principal. Efile free Cantidad del crédito. Efile free   Calcule su crédito en el Formulario 8396. Efile free Si la cantidad del préstamo hipotecario es igual (o menor que) a la cantidad adeudada confirmada (préstamo) que aparece en el MCC, anote en la línea 1 del Formulario 8396 todos los intereses que haya pagado sobre la hipoteca durante el año. Efile free   Si la cantidad del préstamo hipotecario es mayor que la cantidad adeudada confirmada que aparece en el MCC, puede calcular el crédito sólo sobre una parte de los intereses que haya pagado. Efile free Para encontrar la cantidad que debe anotar en la línea 1, multiplique por la siguiente fracción el total de los intereses que haya pagado sobre una hipoteca a lo largo del año. Efile free      Cantidad adeudada confirmada que aparece en el MCC     Cantidad original de la hipoteca      Límite basado en la tasa de crédito. Efile free   Si la tasa de crédito del certificado es superior al 20%, el crédito que se le permita no puede sobrepasar $2,000. Efile free Si dos o más personas (que no sean un matrimonio que presente una declaración conjunta) tienen una participación en la vivienda a la que se refiere el MCC, este límite de $2,000 tiene que dividirse según la participación de cada persona. Efile free Vea la Publicación 530, en inglés, para información adicional. Efile free Traspasos a un año posterior. Efile free   El crédito (luego de aplicar el límite basado en la tasa de crédito) también está sujeto a un límite basado en el impuesto calculado en el Formulario 8396. Efile free Si el crédito permitido disminuye a causa de este límite sobre los impuestos adeudados, puede traspasar la parte del crédito que no haya utilizado a los 3 próximos años o hasta que se utilice en su totalidad, lo que ocurra primero. Efile free   Si está sujeto al límite de los $2,000 debido a que la tasa de crédito del certificado es superior al 20%, no puede traspasar a un año posterior ninguna cantidad superior a $2,000 (o, en el caso de que tenga que dividir el crédito, la parte de los $2,000 que le corresponda). Efile free Cómo reclamar el crédito. Efile free    Calcule el crédito de 2013, y toda cantidad que se haya traspasado a 2014, en el Formulario 8396 y adjúntelo al Formulario 1040. Efile free Cerciórese de incluir todo crédito traspasado, correspondiente a 2010, 2011 y 2012. Efile free   Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. Efile free Marque el recuadro c y escriba “8396” en la línea al lado de dicho recuadro. Efile free Reducción de la deducción por intereses sobre una hipoteca de vivienda. Efile free   Si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, tiene que restar la cantidad del crédito por intereses hipotecarios, indicada en la línea 3 del Formulario 8396, de la deducción por intereses sobre una hipoteca de vivienda. Efile free Tiene que hacerlo aunque parte de dicha cantidad se traspase a 2014. Efile free Para más información sobre la deducción por intereses sobre una hipoteca de vivienda, vea el capítulo 23. Efile free Recuperación del subsidio hipotecario federal. Efile free   Si recibió un MCC junto con el préstamo hipotecario, podría verse obligado a recuperar (reintegrar) todo o parte del beneficio que haya recibido de ese programa. Efile free Se le podría exigir esta recuperación si vende o enajena su vivienda con ganancias durante los 9 años siguientes al cierre de su préstamo hipotecario. Efile free Vea las Instrucciones para el Formulario 8828, disponibles en inglés, y el capítulo 15 para más información. Efile free Más información. Efile free   Para información más detallada acerca del crédito, vea las instrucciones del Formulario 8396, en inglés. Efile free Crédito no Reembolsable del Impuesto Mínimo de Años Anteriores La ley tributaria concede un trato especial a ciertos tipos de ingresos y permite deducciones y créditos especiales para algunos tipos de gastos. Efile free Si se beneficia de estas leyes, podría verse obligado a pagar por lo menos una cantidad mínima de impuestos además de cualquier otro impuesto sobre estas partidas. Efile free A esto se le llama impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés). Efile free El trato especial de ciertas partidas de ingresos y gastos sólo le permite aplazar el pago de los impuestos hasta un año posterior. Efile free Si pagó el impuesto mínimo alternativo en años anteriores a causa de estas partidas tributarias postergadas, tal vez pueda reclamar un crédito por el impuesto mínimo de años anteriores, a favor del impuesto habitual del año en curso. Efile free Quizás pueda reclamar un crédito y aplicarlo a favor del impuesto habitual si en 2012 tuvo: Impuesto mínimo alternativo adeudado y ajustes o partidas con beneficio tributario que no sean conceptos a excluirse, Un crédito del impuesto mínimo que traspase a 2013 o Un crédito no permitido por vehículos eléctricos calificados. Efile free Cómo reclamar el crédito. Efile free    Calcule el crédito no reembolsable de 2013 (de haberlo), y toda cantidad que se haya traspasado a 2014, en el Formulario 8801 y adjúntelo al Formulario 1040. Efile free Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040 y marque el recuadro b. Efile free Puede traspasar a años posteriores, hasta agotarlo, todo crédito del impuesto mínimo de años anteriores que no se haya utilizado. Efile free Información adicional. Efile free   Para más información sobre el crédito, vea las Instrucciones del Formulario 8801, en inglés. Efile free Crédito por Vehículos Enchufables con Motor de Dirección Eléctrica Es posible que pueda tomar este crédito si, en 2013, puso en uso por fines de negocios o personales un vehículo enchufable con motor de dirección eléctrica o un vehículo eléctrico enchufable de dos o tres ruedas y dicho vehículo reúne los requisitos. Efile free Vehículos enchufables con motor de dirección eléctrica y que reúnen los requisitos. Efile free   El vehículo reúne los requisitos si es un vehículo nuevo con, por lo menos, cuatro llantas que: Es impulsado en su mayoría por un motor eléctrico que funciona con electricidad generada por una batería que tenga una capacidad de no menos de 4 kilovatios-horas y se puede recargar mediante una fuente externa de energía y El peso bruto del vehículo es menos de 14,000 libras. Efile free Vehículos eléctricos enchufables de dos o tres ruedas que reúnen los requisitos. Efile free   El vehículo reúne los requisitos si es un vehículo nuevo con dos o tres ruedas que: Tiene la capacidad de llegar a una velocidad de 45 millas por hora o más, Es impulsado en su mayoría por un motor eléctrico que funciona con electricidad generada por una batería que tenga una capacidad de no menos de 2. Efile free 5 kilovatios-horas y se puede recargar mediante una fuente externa de energía y El peso bruto del vehículo es menos de 14,000 libras. Efile free Certificación y otros requisitos   Generalmente, puede basarse en la certificación del fabricante al IRS (o en el caso de un fabricante extranjero, en la certificación del distribuidor doméstico) para saber si la marca, modelo y años específicos de un vehículo reúnen los requisitos del crédito y, si es aplicable, la cantidad del crédito para el cual califica. Efile free Sin embargo, si el IRS publica un aviso anunciando que la certificación de alguna marca, modelo y año ha sido retirada, usted no puede basarse en la certificación del vehículo si fue comprado después de la fecha de la publicación del aviso del retiro. Efile free   También tiene que cumplir los requisitos siguientes para calificar para el crédito: Usted es el dueño del vehículo. Efile free Si el vehículo es arrendado, sólo el arrendador, y no el arrendatario, tiene derecho al crédito. Efile free El vehículo fue puesto en servicio en 2013. Efile free El vehículo es fabricado principalmente para uso en calles, caminos y carreteras públicas. Efile free El uso original del vehículo comenzó con usted. Efile free Adquirió el vehículo para utilizarlo usted mismo o para el arrendamiento a un tercero y no para revenderlo. Efile free En el caso de un vehículo eléctrico enchufable de dos o tres ruedas que reúna los requisitos, el vehículo tiene que haber sido adquirido después de 2011 y antes de 2014. Efile free Utiliza el vehículo principalmente en los Estados Unidos. Efile free Cómo reclamar el crédito. Efile free   Para tomar el crédito, tiene que completar el Formulario 8936 y adjuntarlo a su Formulario 1040. Efile free Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. Efile free Marque el recuadro c y anote “8936” en la línea al lado de dicho recuadro. Efile free    Más información. Efile free   Para más información acerca del crédito, vea las instrucciones del Formulario 8936, en inglés. Efile free Créditos por Energía de la Propiedad Residencial Podría tener derecho a uno o los dos siguientes créditos si hizo mejoras para conservar energía en su vivienda ubicada en los Estados Unidos en 2013. Efile free Crédito tributario por energía de la propiedad no empresarial. Efile free Crédito de eficiencia energética para propiedades residenciales. Efile free Si es integrante de un comité de administración de condominios para un condominio del que sea dueño o inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, se considera que ha pagado la parte proporcionada que le corresponde de todo costo de tal comité o sociedad anónima para fines de estos créditos. Efile free Crédito tributario por energía de la propiedad no empresarial. Efile free   Tal vez pueda tomar un crédito igual a la suma de: El 10% de los costos pagados para mejoras de eficiencia energética instaladas en 2013 y Todo costo pagado o incurrido para energía de la propiedad residencial en 2013. Efile free   Existe un límite vitalicio de $500 para todos los años posteriores al año 2005, de lo que sólo $200 pueden ser por ventanas; $50 por un ventilador de circulación de aire principal avanzado; $150 por un calentador de agua a base de gas natural propano o petróleo; y $300 por cualquier artículo de eficiencia energética para propiedades residenciales. Efile free Si la cantidad total de los créditos tributarios por energía de la propiedad no empresarial que ha tomado en años previos (después del 2005) es más de $500, no puede tomar este crédito en el año 2013. Efile free Las mejoras de eficiencia energética que reúnen los requisitos son las siguientes mejoras siempre y cuando sean nuevas, se espere que sigan en uso por lo menos 5 años y cumplan determinados requisitos de la eficiencia energética: Todo material aislante o sistema que haya sido diseñado expresa y principalmente para reducir la pérdida o el aumento de temperatura (calentamiento) en una vivienda. Efile free Ventanas exteriores (incluidos tragaluces). Efile free Puertas exteriores. Efile free Todo techo de metal o asfalto que tenga capas pigmentadas o gránulos de enfriamiento adecuados que hayan sido diseñados expresa y principalmente para reducir el aumento de temperatura (calentamiento) de la vivienda. Efile free Se considera que la propiedad de energía residencial es cualquiera de los siguientes aparatos: Determinados calentadores eléctricos de agua con bomba de calor, bombas de calor eléctricas, acondicionadores de aire centrales, calentadores de agua a gas natural, propano o petróleo; y estufas que consumen combustibles de biomasa. Efile free Calderas de gas natural, propano o petróleo que reúnen los requisitos; y calderas de agua caliente a gas natural, propano o petróleo que reúnen los requisitos. Efile free Determinados ventiladores de circulación de aire principal avanzados que sean componentes de las calderas de gas natural, propano o petróleo. Efile free Crédito por energía eficaz de la propiedad residencial. Efile free   Quizás pueda tomar un crédito del 30% de los costos de propiedad eléctrica de energía solar, propiedad de calentamiento de agua por energía solar, propiedad de pilas de combustible, propiedad eólica de menor tamaño y propiedad de bomba de calor geotérmico. Efile free En el caso de costos pagados por propiedad de pilas de combustible que reúne los requisitos, la cantidad del crédito está limitada a $500 por cada medio kilovatio de capacidad de dicha propiedad. Efile free Reducción en la base. Efile free   Tiene que reducir la base de su vivienda por la cantidad de todo crédito permitido. Efile free Cómo reclamar el crédito. Efile free   Complete el Formulario 5695 y adjúntelo al Formulario 1040. Efile free Anote el crédito en la línea 52 del Formulario 1040. Efile free Información adicional. Efile free   Para más información sobre estos créditos, vea las instrucciones del Formulario 5695, en inglés. Efile free Crédito por Aportaciones a Cuentas de Ahorro para la Jubilación (Crédito del Ahorrador) Podría reclamar este crédito si usted, o su cónyuge si presenta una declaración conjunta, hizo: Aportaciones (que no sean reinversiones) a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA, Aplazamientos optativos a un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) (incluidas aportaciones a un arreglo designado Roth) o a un plan SEP, SIMPLE o plan gubernamental conforme a la sección 457, Aportaciones voluntarias del empleado a un plan de jubilación que reúna los requisitos (incluido el Thrift Savings Plan (Cuenta de Ahorros de Jubilación) para empleados del gobierno federal) o Aportaciones a un plan conforme a la sección 501(c)(18)(D). Efile free No obstante, no puede reclamar el crédito si se da cualquiera de las siguientes situaciones: La cantidad de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A es mayor de $29,500 ($44,250 si es cabeza de familia; $59,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Efile free La persona que hizo la aportación o el aplazamiento optativo que reúne los requisitos (a) nació después del 1 de enero de 1996, (b) ha sido declarado como dependiente en la declaración de impuestos de 2013 de otra persona o (c) era estudiante (se define a continuación). Efile free Estudiante. Efile free   Usted era estudiante si, durante alguna parte de cada uno de 5 meses del año natural de 2013: Estaba matriculado en una escuela como estudiante a tiempo completo o Tomó un curso a tiempo completo de capacitación agrícola ofrecido en terreno por una escuela o por una agencia del estado, condado o gobierno local. Efile free Escuela. Efile free   El término “escuela” abarca escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Efile free Una escuela no incluye un curso de capacitación en el trabajo, escuela por correspondencia, ni escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Efile free Cómo reclamar el crédito. Efile free   Calcule el crédito en el Formulario 8880. Efile free Anote el crédito en la línea 50 del Formulario 1040 o la línea 32 del Formulario 1040A y adjunte el Formulario 8880 a su declaración. Efile free Más información. Efile free   Para más información sobre el crédito, vea las instrucciones del Formulario 8880, disponibles en inglés. Efile free Créditos Reembolsables Los créditos explicados en esta parte del capítulo se tratan como pagos de impuestos. Efile free Si el total de estos créditos, impuestos federales sobre el ingreso retenidos y pagos de su impuesto estimado es mayor al total de sus impuestos, se le puede reembolsar el excedente. Efile free Crédito por el Impuesto sobre Ganancias de Capital no Distribuidas Tiene que incluir en los ingresos toda cantidad que le hayan asignado sociedades inversionistas reglamentadas (comúnmente llamadas fondos mutuos) o sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) como distribuciones de ganancias de capital, aunque de hecho no la haya recibido. Efile free Si el fondo mutuo o sociedad de inversión inmobiliaria pagó impuestos sobre la ganancia de capital, se le permite un crédito por los impuestos ya que se considera que usted lo pagó. Efile free El fondo mutuo o sociedad de inversión inmobiliaria le enviará el Formulario 2439 indicando su parte de las ganancias de capital no distribuidas y los impuestos pagados, de haberlos. Efile free Cómo reclamar el crédito. Efile free   Para reclamar el crédito, adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su Formulario 1040. Efile free Incluya la cantidad de la casilla 2 de su Formulario 2439 en el total de la línea 71 del Formulario 1040 y marque la casilla a. Efile free Más información. Efile free   Vea Distribuciones de Ganancias de Capital , en el capítulo 8 para más información sobre ganancias de capital no distribuidas. Efile free Crédito Tributario por Cobertura del Seguro Médico Tal vez pueda reclamar este crédito para cualquier mes en el que se cumplan todos los siguientes requisitos el primer día del mes: Tenía derecho, como beneficiario, a recibir pagos de asistencia de ajuste comercial (TAA, por sus siglas en inglés), pagos de asistencia alternativa de ajuste comercial (ATAA, por sus siglas en inglés), pagos de asistencia de ajuste comercial relacionados con el reempleo (RTAA, por sus siglas en inglés) o una pensión de la Pension Benefit Guaranty Corporation (Corporación de garantía de beneficios de pensiones o PBGC, por sus siglas en inglés, y definida más adelante); o si era un miembro calificado de la familia de uno de estos individuos cuando dicho individuo falleció o cuando se finalizó su divorcio con uno de estos individuos. Efile free Usted y/o los miembros de su familia estaban cubiertos por un plan de seguro médico que reúne los requisitos y por el cual pagó la totalidad de las primas o su parte correspondiente directamente a dicho plan o al U. Efile free S. Efile free Treasury— HCTC (Tesoro de los Estados Unidos, Crédito por cobertura del seguro médico). Efile free No estaba inscrito en la Parte A, B o C del seguro Medicare o estaba inscrito en el programa Medicare pero su familia reunió los requisitos para el HCTC. Efile free No estaba inscrito en el programa Medicaid ni en el Children's Health Insurance Program (Programa de seguro médico para niños, (CHIP, por sus siglas en inglés)). Efile free No estaba inscrito en el programa Federal Employees Health Benefits (Seguro médico para empleados federales o FEHBP, por sus siglas en inglés) ni tenía derecho a recibir beneficios conforme al sistema médico militar de los EE. Efile free UU. Efile free (conocido en inglés como TRICARE). Efile free No estaba encarcelado por las autoridades federales, estatales o locales. Efile free Su empleador no pagó el 50% o más del costo de la cobertura. Efile free No recibió una reducción del 65% de una prima de COBRA de parte de su antiguo empleador o administrador de COBRA. Efile free Sin embargo, no puede tomar el crédito si otra persona lo puede reclamar a usted como dependiente en su declaración de impuestos de 2013. Efile free Si cumple todas estas condiciones, tal vez pueda tomar un crédito de hasta el 72. Efile free 5% de la cantidad que usted pagó directamente a un plan de salud calificado para usted y todo miembro de familia que reunió los requisitos. Efile free No puede tomar el crédito en el caso de primas de seguro sobre cobertura si en realidad fueron pagadas mediante una National Emergency Grant (Subvención para Emergencias Nacionales). Efile free La cantidad pagada por cobertura de seguro médico calificada tiene que reducirse por toda distribución de una cuenta Archer MSA de ahorros médicos u otra cuenta de ahorros para gastos médicos que se haya utilizado para pagar por dicha cobertura. Efile free Puede tomar este crédito y anotarlo en la declaración de impuestos o solicitar que se pague por adelantado en nombre suyo a su compañía de seguros. Efile free Si se paga el crédito por adelantado en nombre suyo, aquella cantidad disminuye la cantidad del crédito que se pueda declarar en la declaración de impuestos. Efile free Beneficiarios de la TAA. Efile free   Se considera que tiene derecho a la TAA el primer día del mes si, cualquier día de dicho mes o del anterior, usted: Recibió una asignación por reajuste comercial o Hubiera tenido derecho a recibir una asignación de esta índole salvo que no había agotado todos los derechos al seguro por desempleo (con excepción de toda compensación adicional que se pague con fondos estatales y no se reembolse con fondos federales) que le correspondiera recibir (o correspondería recibir si los solicitara). Efile free Ejemplo. Efile free   Recibió una asignación por ajuste comercial para el mes de enero de 2013. Efile free Tenía derecho a recibir la TAA el primer día de enero y febrero. Efile free Beneficiarios de la alternativa TAA. Efile free   Se considera que es un recipiente de la alternativa TAA el primer día del mes si, cualquier día de dicho mes o del anterior, usted recibió beneficios conforme a un programa de asistencia alternativa de ajuste comercial para empleados mayores de edad establecido por el Departamento de Trabajo. Efile free Ejemplo. Efile free   Recibió beneficios conforme a un programa de asistencia alternativa de ajuste comercial para empleados mayores de edad para el mes de octubre de 2013. Efile free El Departamento de Trabajo estableció el programa. Efile free Tenía derecho como beneficiario a recibir la alternativa TAA el primer día de octubre y noviembre. Efile free Beneficiarios de la RTAA. Efile free   Se considera que tiene derecho a la RTAA el primer día del mes si, cualquier día de dicho mes o del anterior, usted recibió beneficios conforme a un programa de asistencia de ajuste comercial relacionados con el reempleo para empleados mayores establecido por el Departamento de Trabajo. Efile free Beneficiarios de una pensión de la PBGC. Efile free   Se considera que tiene derecho como beneficiario a una pensión de la PBGC el primer día del mes si se dan las dos condiciones siguientes: Tenía 55 años de edad o más el primer día del mes. Efile free Recibió beneficios para dicho mes pagados por la PBGC conforme al Título IV de la Employee Retirement Income Security Act of 1974 (Ley de Seguridad de los Ingresos de Jubilación del Empleado de 1974 o ERISA, por sus siglas en inglés). Efile free Si recibió un pago de suma global de la PGBC después del 5 de agosto de 2002, cumple el requisito (2) anterior para todo mes en el que habría recibido un beneficio de la PBGC si no hubiese recibido el pago de suma global. Efile free Cómo reclamar el crédito. Efile free   Para tomar el crédito, tiene que completar el Formulario 8885 y adjuntarlo al Formulario 1040. Efile free Incluya el crédito en el total de la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro c. Efile free   Tiene que adjuntar cuentas de seguro de salud (o cupones de pago de COBRA) y pruebas de pago correspondientes a toda cantidad que se incluya en la línea 2 del Formulario 8885. Efile free Para información adicional, vea la Publicación 502 o el Formulario 8885, ambos en inglés. Efile free Más información. Efile free   Si desea ver las definiciones y los requisitos especiales, incluyendo los que se refieren a planes de seguro médico que reúnan los requisitos, familiares que podrían darle derecho al crédito (familiares calificados), el efecto de determinados sucesos importantes en la vida y planes de seguro médico provistos por el empleador, vea la Publicación 502 y las instrucciones del Formulario 8885, ambas en inglés. Efile free Crédito por Retención en Exceso del Impuesto del Seguro Social o del Impuesto de la Jubilación Ferroviaria La mayoría de los empleadores tienen que retener el impuesto del Seguro Social de los salarios de sus empleados. Efile free Si trabaja para un empleador ferroviario, dicho empleador tiene que retener el impuesto de jubilación ferroviaria (RRTA, por sus siglas en inglés) de nivel 1 y de nivel 2. Efile free Si trabajó para dos o más empleadores en 2013, es posible que hayan retenido de su salario demasiado impuesto del Seguro Social. Efile free Si uno o mas de esos empleadores era un empleador ferroviario, también es posible que se le haya retenido demasiado impuesto de jubilación ferroviaria de nivel 1 a la tasa de 6. Efile free 2%. Efile free Puede declarar el impuesto del Seguro Social o impuesto de jubilación ferroviaria de nivel 1 en exceso, aplicándolo como crédito a favor de los impuestos sobre los ingresos cuando presente su declaración. Efile free Para el impuesto RRTA de nivel 1, utilice únicamente la porción de impuesto de RRTA de nivel 1 que fue gravado a la tasa impositiva de 6. Efile free 2% al calcular si el exceso de impuesto de RRTA de nivel 1 fue retenido, no incluya ninguna porción del impuesto de RRTA de nivel 1 que fue retenido a la tasa impositiva de Medicare (1. Efile free 45%) o al a tasa impositiva del Impuesto Adicional del Medicare (0. Efile free 9%). Efile free En la siguiente tabla aparecen la cantidad máxima de salario sujeto a impuestos y la cantidad máxima de impuestos que debió haberse retenido para 2013. Efile free Tipo de impuesto Salario  máximo  sujeto a  impuestos Impuesto máximo que debió haberse retenido Seguro Social o  RRTA de nivel 1 $113,700 $7,049. Efile free 40 RRTA de nivel 2 $84,300 $3,709. Efile free 20 Todo salario está sujeto a la retención de impuestos al Medicare. Efile free   Utilice el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Solicitud de reembolso y reducción de impuestos), en inglés, para solicitar un reembolso del impuesto en exceso de la jubilación ferroviaria de nivel 2. Efile free Cerciórese de adjuntar una copia de todos los Formularios W-2 que tenga. Efile free Use la hoja de trabajo 3-3 de la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de impuestos e impuesto estimado), en inglés, para poder calcular la cantidad en exceso. Efile free Error del empleador. Efile free   Si cualquier empleador le retuvo demasiados impuestos del Seguro Social o de la jubilación ferroviaria de nivel 1, no puede reclamar el exceso y aplicarlo como un crédito a favor de los impuestos sobre el ingreso. Efile free El empleador debe ajustarle los impuestos. Efile free Si el empleador no ajusta la recaudación en exceso, puede solicitar un reembolso utilizando el Formulario 843. Efile free Declaración conjunta. Efile free   Si presenta una declaración conjunta, no puede añadir a la cantidad retenida de su salario los impuestos del Seguro Social ni los de la jubilación ferroviaria de nivel 1 retenidos del salario de su cónyuge. Efile free Calcule por separado la retención que le corresponda a usted y la que corresponda a su cónyuge para determinar si se le han retenido impuestos en exceso a cualquiera de los dos. Efile free Cómo calcular el crédito si no trabajó para una empresa ferroviaria. Efile free   Si no trabajó para una empresa ferroviaria en 2013, calcule el crédito de la siguiente forma: 1. Efile free Sume todos los impuestos del Seguro Social retenidos (pero no más de $7,049. Efile free 40 por cada empleador). Efile free Anote el total aquí   2. Efile free Anote todo impuesto no retenido del Seguro Social sobre propinas o seguro de vida colectivo a término que aparezca en el total de la línea 60 del Formulario 1040, identificado como “UT”   3. Efile free Sume las líneas 1 y 2. Efile free Si el total es $7,049. Efile free 40 o menos, no siga. Efile free No puede reclamar el crédito   4. Efile free Límite sobre los impuestos del Seguro Social 7,049. Efile free 40 5. Efile free Crédito. Efile free De la línea 3, reste la línea 4. Efile free Anote el resultado aquí y en la línea 69 del Formulario 1040 (o la línea 41 del Formulario 1040A) $ Ejemplo. Efile free Está casado y presenta una declaración conjunta con su cónyuge quien no recibió ingresos brutos en 2013. Efile free Durante 2013, usted trabajó para la empresa Brown Technology Company y ganó un salario de $60,000. Efile free Le retuvieron impuestos del Seguro Social de $3,720. Efile free También trabajó para otro empleador en 2013 y ganó un salario de $55,000. Efile free De dicho salario, le retuvieron $3,410 de impuestos del Seguro Social. Efile free Como trabajó para más de un empleador y el total de su salario superó los $113,700, puede tomar un crédito de $80. Efile free 60 por los impuestos del Seguro Social retenidos en exceso. Efile free 1. Efile free Sume todo impuesto del Seguro Social retenido (pero no más de $7,049. Efile free 40 por cada empleador). Efile free Anote el total aquí $7,130. Efile free 00 2. Efile free Anote todo impuesto no retenido del Seguro Social sobre propinas o seguro de vida colectivo a término que aparezca en el total de la línea 60 del Formulario 1040, identificado como “UT” −0− 3. Efile free Sume las líneas 1 y 2. Efile free Si el total es $7,049. Efile free 40 o menos, no siga. Efile free No puede reclamar el crédito 7,130. Efile free 00 4. Efile free Límite sobre los impuestos del Seguro Social 7,049. Efile free 40 5. Efile free Crédito. Efile free De la línea 3, reste la línea 4. Efile free Anote el resultado aquí y en la línea 69 del Formulario 1040 (o la línea 41 del Formulario 1040A) $80. Efile free 60 Cómo calcular el crédito si trabajó para una empresa ferroviaria. Efile free   Si fue empleado ferroviario en algún momento durante 2013, calcule el crédito de la siguiente forma: 1. Efile free Sume todos los impuestos del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria de nivel 1 retenidos a la tasa de 6. Efile free 2% (pero no más de $7,049. Efile free 40 por cada empleador). Efile free Anote el total aquí   2. Efile free Anote todos los impuestos no retenidos del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria de nivel 1 sobre propinas o seguro de vida colectivo que aparezca en el total de la línea 60 del Formulario 1040, identificado como “UT”   3. Efile free Sume las líneas 1 y 2. Efile free Si el total es $7,049. Efile free 40 o menos, no siga. Efile free No puede reclamar el crédito   4. Efile free Límite sobre los impuestos del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria de nivel 1 7,049. Efile free 40 5. Efile free Crédito. Efile free De la línea 3, reste la línea 4. Efile free Anote el resultado aquí y en la línea 69 del Formulario 1040 (o la línea 41 del Formulario 1040A) $ Cómo reclamar el crédito. Efile free   Anote el crédito en la línea 69 del Formulario 1040 o inclúyalo en el total de la línea 41 del Formulario 1040A. Efile free Más información. Efile free   Para información adicional sobre el crédito, vea la Publicación 505, en inglés. 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Efile free Index A Accelerated Cost Recovery System (ACRS), MACRS Depreciation (see also Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)) Effective date, Depreciation Methods Accounting methods Accrual method, Accrual method. Efile free Cash method, Cash method. Efile free Change of method, Changing your accounting method. Efile free Constructive receipt of income, Cash method. Efile free , More information. Efile free Accrual method taxpayers, Accrual method. Efile free ACRS (Accelerated Cost Recovery System) Effective date, Depreciation Methods Active participation, Active participation. Efile free Activities not for profit, Duplex. Efile free Additions to property, Additions or improvements to property. Efile free (see also Improvements) Basis, Increases to basis. Efile free , Additions or improvements. Efile free MACRS recovery period, Additions or improvements to property. Efile free Adjusted basis MACRS depreciation, Adjusted Basis Adjusted gross income (AGI) Modified (see Modified adjusted gross income (MAGI)) Advance rent, Advance rent. Efile free Security deposits, Security deposits. Efile free Advertising, Types of Expenses Allocation of expenses Change of property to rental use, Payments added to capital account. Efile free How to divide expenses, Dividing Expenses Part of property rented, Renting Part of Property, How to divide expenses. Efile free Personal use of rental property, Personal use of rental property. Efile free , Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home) Alternative Depreciation System (ADS) Election of, Electing ADS MACRS, MACRS Depreciation, Table 2-2d. Efile free Alternative minimum tax (AMT) Accelerated depreciation methods, Alternative minimum tax (AMT). Efile free Amended returns, Filing an amended return. Efile free Apartments Basement apartments, Examples. Efile free Dwelling units, Dwelling unit. Efile free Appraisal fees, Settlement fees and other costs. Efile free Assessments for maintenance, Assessments for local improvements. Efile free Assessments, local (see Local assessments) Assistance (see Tax help) Assumption of mortgage, Assumption of a mortgage. Efile free Attorneys' fees, Settlement fees and other costs. Efile free , Increases to basis. Efile free Automobiles MACRS recovery periods, Property Classes Under GDS B Basis Adjusted basis, Adjusted Basis Assessments for local improvements, Assessments for local improvements. Efile free Basis other than cost, Basis Other Than Cost Cost basis, Cost Basis Decreases to, Decreases to basis. Efile free Deductions Capitalization of costs vs. Efile free , Deducting vs. Efile free capitalizing costs. Efile free Not greater than basis, Cost or Other Basis Fully Recovered Fair market value, Fair market value. Efile free Increases to, Increases to basis. Efile free MACRS depreciable basis, Basis of Depreciable Property Property changed to rental use, Basis of Property Changed to Rental Use C Capital expenditures Deductions vs. Efile free effect on basis, Deducting vs. Efile free capitalizing costs. Efile free Local benefit taxes, Local benefit taxes. Efile free Mortgages, payments to obtain, Expenses paid to obtain a mortgage. Efile free Cars MACRS recovery periods, Property Classes Under GDS Cash method taxpayers, Cash method. Efile free Casualty losses, Exception for Rental Real Estate With Active Participation Change of accounting method, Changing your accounting method. Efile free Charitable contributions Use of property, Donation of use of the property. Efile free Cleaning and maintenance, Types of Expenses Closing costs, Settlement fees and other costs. Efile free Commissions, Types of Expenses Computers MACRS recovery periods, Property Classes Under GDS Condominiums, Condominiums, Dwelling unit. Efile free Constructive receipt of income, Cash method. Efile free , More information. Efile free Cooperative housing, Cooperative apartments. Efile free , Cooperatives, Dwelling unit. Efile free Cost basis, Cost Basis Credit reports, Settlement fees and other costs. Efile free Credits Residential energy credits, Decreases to basis. Efile free D Days of personal use, What is a day of personal use? Days used for repairs and maintenance, Days used for repairs and maintenance. Efile free Deductions Capitalizing costs vs. Efile free effect on basis, Deducting vs. Efile free capitalizing costs. Efile free Depreciation (see Depreciation) Limitations on, Form 4562. Efile free Passive activity losses (see Passive activity) Depreciation, Depreciation of Rental Property, Changing your accounting method. Efile free Alternative Depreciation System (ADS) (see Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)) Basis (see Basis) Change of accounting method, Changing your accounting method. Efile free Change of property to rental use, Property Changed to Rental Use Claiming correct amount of, Claiming the Correct Amount of Depreciation Declining balance method, Depreciation Methods Duration of property expected to last more than one year, What Rental Property Can Be Depreciated? Eligible property, What Rental Property Can Be Depreciated? First-year expensing, Section 179 deduction. Efile free MACRS (see Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)) Methods, Depreciation Methods, Figuring Your Depreciation Deduction Ownership of property, What Rental Property Can Be Depreciated?, Property you own. Efile free Rental expense, Depreciation. Efile free Rented property, Rented property. Efile free Section 179 deduction, Section 179 deduction. Efile free Special depreciation allowances, Claiming the Special Depreciation Allowance Straight line method, Depreciation Methods Useful life, What Rental Property Can Be Depreciated?, Property having a determinable useful life. Efile free Vacant rental property, Vacant rental property. Efile free Discount, bonds and notes issued at (see Original issue discount (OID)) Dividing of expenses (see Allocation of expenses) Dwelling units Definition, Dwelling unit. Efile free Fair rental price, Fair rental price. Efile free Personal use of, Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home), What is a day of personal use? E Easements, Decreases to basis. Efile free Equipment rental expense, Rental of equipment. Efile free F Fair market value (FMV), Fair market value. Efile free Fair rental price, Dividing Expenses, Fair rental price. Efile free Fees Loan origination fees, Points, Settlement fees and other costs. Efile free Points (see Points) Settlement fees and other costs, Settlement fees and other costs. Efile free Tax return preparation fees, Legal and other professional fees. Efile free First-year expensing, Section 179 deduction. Efile free Form 1040 Not rented for profit income, Where to report. Efile free Part of property rented, Renting Part of Property Rental income and expenses, Reporting Rental Income, Expenses, and Losses Schedule E, Schedule E (Form 1040) Form 1098 Mortgage interest, Form 1098, Mortgage Interest Statement. Efile free Form 4684 Casualties and thefts, How to report. Efile free Form 4797 Sales of business property, How to report. Efile free Form 8582 Passive activity losses, Form 8582. Efile free , Form 8582 not required. Efile free Free tax services, Free help with your tax return. Efile free G Gains and losses At-risk rules, At-Risk Rules Casualty and theft losses, Exception for Rental Real Estate With Active Participation Limits on rental losses, Form 4562. Efile free Passive activity losses, Passive Activity Limits Rental real estate activities, Exception for Rental Real Estate With Active Participation Sale of rental property, Sale or exchange of rental property. Efile free , How to report. Efile free General depreciation system (GDS) (see Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)) H Help (see Tax help) Home Main home, Main home. Efile free Use as rental property (see Use of home) I Improvements, Table 1-1. Efile free Examples of Improvements (see also Repairs) Assessments for local improvements, Assessments for local improvements. Efile free Basis, Increases to basis. Efile free , Additions or improvements. Efile free Depreciation of rented property, Rented property. Efile free MACRS recovery period, Additions or improvements to property. Efile free Insurance, Types of Expenses Casualty or theft loss payments, Decreases to basis. Efile free Change of property to rental use, Property Changed to Rental Use Fire insurance premiums, cost basis, Settlement fees and other costs. Efile free Part of property rented, Renting Part of Property Premiums paid in advance, Insurance premiums paid in advance. Efile free Title insurance, cost basis, Settlement fees and other costs. Efile free Interest payments, Interest expense. Efile free (see also Mortgages) Loan origination fees, Points Rental expenses, Types of Expenses L Land Cost basis, Separating cost of land and buildings. Efile free Depreciation, Land. Efile free Leases Cancellation payments, Canceling a lease. Efile free Equipment leasing, Rental of equipment. Efile free Limits Passive activity losses and credits, Passive Activity Limits Rental losses, Limits on Rental Losses Loans Assumption fees, Settlement fees and other costs. Efile free Charges connected with getting or refinancing, cost basis, Settlement fees and other costs. Efile free Low or no interest, Loans with low or no interest. Efile free Origination fees, Points Local assessments, Assessments for local improvements. Efile free Losses (see Gains and losses) M Missing children, photographs of, Reminders Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS), MACRS Depreciation, Figuring MACRS Depreciation Under ADS Additions or improvements to property, Additions or improvements to property. Efile free Adjusted basis, Adjusted Basis Alternative Depreciation System (ADS), MACRS Depreciation, Figuring MACRS Depreciation Under ADS Basis other than cost, Basis Other Than Cost Conventions, Conventions Cost basis, Cost Basis Depreciable basis, Basis of Depreciable Property Effective date, Depreciation Methods Excluded property, Excluded Property General Depreciation System (GDS), MACRS Depreciation, Property Classes Under GDS, Figuring Your Depreciation Deduction Nonresidential rental property, Property Classes Under GDS Property used in rental activities (Table 2-1), Table 2-1. Efile free MACRS Recovery Periods for Property Used in Rental Activities Recovery periods, Table 2-1. Efile free MACRS Recovery Periods for Property Used in Rental Activities, 5-, 7-, or 15-year property. Efile free Residential rental property, Property Classes Under GDS, Residential rental property. Efile free Special depreciation allowances, Claiming the Special Depreciation Allowance Modified adjusted gross income (MAGI), Modified adjusted gross income (MAGI). Efile free Mortgages, Expenses paid to obtain a mortgage. Efile free Assumption of, cost basis, Assumption of a mortgage. Efile free Change of property to rental use, Property Changed to Rental Use End of, OID, Loan or mortgage ends. Efile free Interest, Interest expense. Efile free , Property Changed to Rental Use, Renting Part of Property Mortgage insurance premiums, Settlement fees and other costs. Efile free Part of property rented, Renting Part of Property N Nonresidential real property, Property Classes Under GDS Not-for-profit activities, Duplex. Efile free O Original issue discount (OID), Points, Loan or mortgage ends. Efile free P Part interest Expenses, Part interest. Efile free Income, Part interest. Efile free Passive activity Maximum special allowance, Maximum special allowance. Efile free Personal property Rental income from, Property or services. Efile free Personal use of rental property, Payments added to capital account. Efile free , Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home) (see also Property changed to rental use) Placed-in-service date, Placed in Service Points, Types of Expenses, Points, Settlement fees and other costs. Efile free Pre-rental expenses, Pre-rental expenses. Efile free Principal residence (see Home) Profit, property not rented for, Duplex. Efile free Property changed to rental use, Payments added to capital account. Efile free Basis, Basis of Property Changed to Rental Use Publications (see Tax help) R Real estate professionals, Real estate professionals. Efile free Real estate taxes, Real estate taxes. Efile free Real property trades or businesses, Real property trades or businesses. Efile free Recordkeeping requirements Travel and transportation expenses, Local transportation expenses. Efile free , Travel expenses. Efile free Recovery periods, Property Classes Under GDS Rent, Settlement fees and other costs. Efile free Advance rent, Advance rent. Efile free Fair price, Fair rental price. Efile free Rental expenses, Rental Expenses Advertising, Types of Expenses Allocation between rental and personal uses, Dividing Expenses Change of property to rental use, Property Changed to Rental Use Cleaning and maintenance, Types of Expenses Commissions, Types of Expenses Depreciation, Depreciation. Efile free Dwelling unit used as home, Dwelling Unit Used as a Home Equipment rental, Rental of equipment. Efile free Home, property also used as, Rental of property also used as your home. Efile free Improvements, Table 1-1. Efile free Examples of Improvements Insurance, Types of Expenses, Insurance premiums paid in advance. Efile free Interest payments, Types of Expenses, Interest expense. Efile free Local transportation expenses, Types of Expenses, Local transportation expenses. Efile free Part of property rented, Renting Part of Property Points, Types of Expenses, Points Pre-rental expenses, Pre-rental expenses. Efile free Rental payments, Types of Expenses Repairs, Types of Expenses, Repairs and Improvements Sale of property, Vacant while listed for sale. Efile free Tax return preparation fees, Legal and other professional fees. Efile free Taxes, Types of Expenses Tenant, paid by, Expenses paid by tenant. Efile free Travel expenses, Types of Expenses Utilities, Types of Expenses Vacant rental property, Vacant rental property. Efile free Rental income Advance rent, Advance rent. Efile free Cancellation of lease payments, Canceling a lease. Efile free Dwelling unit used as home, Dwelling Unit Used as a Home Lease with option to buy, Lease with option to buy. Efile free Not rented for profit, Not Rented for Profit Part interest, Part interest. Efile free Property received from tenant, Property or services. Efile free Reporting, Accrual method. Efile free , Which Forms To Use Security deposit, Security deposits. Efile free Services received from tenant, Property or services. Efile free Uncollected rent, Uncollected rent. Efile free Used as home, Rental of property also used as your home. Efile free Rental losses, Exception for Rental Real Estate With Active Participation (see also Gains and losses) (see also Passive activity) Repairs, Types of Expenses, Repairs and Improvements (see also Improvements) Assessments for maintenance, Assessments for local improvements. Efile free Personal use of rental property exception for days used for repairs and maintenance, Days used for repairs and maintenance. Efile free S Sale of property Expenses, Vacant while listed for sale. Efile free Gain or loss, Sale or exchange of rental property. Efile free , How to report. Efile free Main home, Sale of main home used as rental property. Efile free Section 179 deductions, Section 179 deduction. Efile free Security deposits, Security deposits. Efile free Settlement fees, Settlement fees and other costs. Efile free Shared equity financing agreements, Shared equity financing agreement. Efile free Special depreciation allowances, Claiming the Special Depreciation Allowance Spouse Material participation, Participating spouse. Efile free Standard mileage rates, Local transportation expenses. Efile free Surveys, Settlement fees and other costs. Efile free T Tables and figures Improvements, examples of (Table 1-1), Table 1-1. Efile free Examples of Improvements MACRS optional tables (Table 2-2d), Table 2-2d. Efile free MACRS optional tables (Tables 2-2a, 2-2b, and 2-2c), Tables 2-2a, 2-2b, and 2-2c. Efile free MACRS recovery periods for property used in rental activities (Table 2-1), Table 2-1. Efile free MACRS Recovery Periods for Property Used in Rental Activities Tax credits Residential energy credits, effect on basis, Decreases to basis. Efile free Tax help, How To Get Tax Help Tax return preparation fees, Legal and other professional fees. Efile free Taxes Deduction of, Types of Expenses Local benefit taxes, Local benefit taxes. Efile free Real estate taxes, Real estate taxes. Efile free Transfer taxes, Settlement fees and other costs. Efile free Theft losses, Theft. Efile free Title insurance, Settlement fees and other costs. Efile free Transfer taxes, Settlement fees and other costs. Efile free Travel and transportation expenses Local transportation expenses, Types of Expenses, Local transportation expenses. Efile free Recordkeeping, Travel expenses. Efile free Rental expenses, Types of Expenses Standard mileage rate, Local transportation expenses. Efile free U Uncollected rent Income, Uncollected rent. Efile free Use of home Before or after renting, Days used as a main home before or after renting. Efile free Change to rental use, Property Changed to Rental Use Days of personal use, What is a day of personal use? Fair rental price, Fair rental price. Efile free Passive activity rules exception, Exception for Personal Use of Dwelling Unit Personal use as dwelling unit, Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home) Utilities, Types of Expenses, Increases to basis. Efile free V Vacant rental property, Vacant rental property. Efile free Vacation homes Dwelling unit, Dwelling unit. Efile free Fair rental price, Fair rental price. Efile free Personal use of, Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home) Valuation Fair market value, Fair market value. Efile free Prev  Up     Home   More Online Publications