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Efile tax return for free 23. Efile tax return for free   Interest Expense Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Home Mortgage InterestAmount Deductible Points Mortgage Insurance Premiums Form 1098, Mortgage Interest Statement Investment InterestInvestment Property Allocation of Interest Expense Limit on Deduction Items You Cannot DeductPersonal Interest Allocation of Interest How To ReportMore than one borrower. Efile tax return for free Mortgage proceeds used for business or investment. Efile tax return for free Introduction This chapter discusses what interest expenses you can deduct. Efile tax return for free Interest is the amount you pay for the use of borrowed money. Efile tax return for free The following are types of interest you can deduct as itemized deductions on Schedule A (Form 1040). Efile tax return for free Home mortgage interest, including certain points and mortgage insurance premiums. Efile tax return for free Investment interest. Efile tax return for free This chapter explains these deductions. Efile tax return for free It also explains where to deduct other types of interest and lists some types of interest you cannot deduct. Efile tax return for free Use Table 23-1 to find out where to get more information on various types of interest, including investment interest. Efile tax return for free Useful Items - You may want to see: Publication 936 Home Mortgage Interest Deduction 550 Investment Income and Expenses Home Mortgage Interest Generally, home mortgage interest is any interest you pay on a loan secured by your home (main home or a second home). Efile tax return for free The loan may be a mortgage to buy your home, a second mortgage, a line of credit, or a home equity loan. Efile tax return for free You can deduct home mortgage interest if all the following conditions are met. Efile tax return for free You file Form 1040 and itemize deductions on Schedule A (Form 1040). Efile tax return for free The mortgage is a secured debt on a qualified home in which you have an ownership interest. Efile tax return for free (Generally, your mortgage is a secured debt if you put your home up as collateral to protect the interest of the lender. Efile tax return for free The term “qualified home” means your main home or second home. Efile tax return for free For details, see Publication 936. Efile tax return for free )  Both you and the lender must intend that the loan be repaid. Efile tax return for free Amount Deductible In most cases, you can deduct all of your home mortgage interest. Efile tax return for free How much you can deduct depends on the date of the mortgage, the amount of the mortgage, and how you use the mortgage proceeds. Efile tax return for free Fully deductible interest. Efile tax return for free   If all of your mortgages fit into one or more of the following three categories at all times during the year, you can deduct all of the interest on those mortgages. Efile tax return for free (If any one mortgage fits into more than one category, add the debt that fits in each category to your other debt in the same category. Efile tax return for free )   The three categories are as follows: Mortgages you took out on or before October 13, 1987 (called grandfathered debt). Efile tax return for free Mortgages you took out after October 13, 1987, to buy, build, or improve your home (called home acquisition debt), but only if throughout 2013 these mortgages plus any grandfathered debt totaled $1 million or less ($500,000 or less if married filing separately). Efile tax return for free Mortgages you took out after October 13, 1987, other than to buy, build, or improve your home (called home equity debt), but only if throughout 2013 these mortgages totaled $100,000 or less ($50,000 or less if married filing separately) and totaled no more than the fair market value of your home reduced by (1) and (2). Efile tax return for free The dollar limits for the second and third categories apply to the combined mortgages on your main home and second home. Efile tax return for free   See Part II of Publication 936 for more detailed definitions of grandfathered, home acquisition, and home equity debt. Efile tax return for free    You can use Figure 23-A to check whether your home mortgage interest is fully deductible. Efile tax return for free Figure 23-A. Efile tax return for free Is My Home Mortgage Interest Fully Deductible? Please click here for the text description of the image. Efile tax return for free Figure 23-A. Efile tax return for free Is My Interest Fully Deductible? Limits on deduction. Efile tax return for free   You cannot fully deduct interest on a mortgage that does not fit into any of the three categories listed earlier. Efile tax return for free If this applies to you, see Part II of Publication 936 to figure the amount of interest you can deduct. Efile tax return for free Special Situations This section describes certain items that can be included as home mortgage interest and others that cannot. Efile tax return for free It also describes certain special situations that may affect your deduction. Efile tax return for free Late payment charge on mortgage payment. Efile tax return for free   You can deduct as home mortgage interest a late payment charge if it was not for a specific service performed in connection with your mortgage loan. Efile tax return for free Mortgage prepayment penalty. Efile tax return for free   If you pay off your home mortgage early, you may have to pay a penalty. Efile tax return for free You can deduct that penalty as home mortgage interest provided the penalty is not for a specific service performed or cost incurred in connection with your mortgage loan. Efile tax return for free Sale of home. Efile tax return for free   If you sell your home, you can deduct your home mortgage interest (subject to any limits that apply) paid up to, but not including, the date of sale. Efile tax return for free Example. Efile tax return for free John and Peggy Harris sold their home on May 7. Efile tax return for free Through April 30, they made home mortgage interest payments of $1,220. Efile tax return for free The settlement sheet for the sale of the home showed $50 interest for the 6-day period in May up to, but not including, the date of sale. Efile tax return for free Their mortgage interest deduction is $1,270 ($1,220 + $50). Efile tax return for free Prepaid interest. Efile tax return for free   If you pay interest in advance for a period that goes beyond the end of the tax year, you must spread this interest over the tax years to which it applies. Efile tax return for free You can deduct in each year only the interest that qualifies as home mortgage interest for that year. Efile tax return for free However, there is an exception that applies to points, discussed later. Efile tax return for free Mortgage interest credit. Efile tax return for free   You may be able to claim a mortgage interest credit if you were issued a mortgage credit certificate (MCC) by a state or local government. Efile tax return for free Figure the credit on Form 8396, Mortgage Interest Credit. Efile tax return for free If you take this credit, you must reduce your mortgage interest deduction by the amount of the credit. Efile tax return for free   For more information on the credit, see chapter 37. Efile tax return for free Ministers' and military housing allowance. Efile tax return for free   If you are a minister or a member of the uniformed services and receive a housing allowance that is not taxable, you can still deduct your home mortgage interest. Efile tax return for free Hardest Hit Fund and Emergency Homeowners' Loan Programs. Efile tax return for free   You can use a special method to compute your deduction for mortgage interest and real estate taxes on your main home if you meet the following two conditions. Efile tax return for free You received assistance under: A State Housing Finance Agency (State HFA) Hardest Hit Fund program in which program payments could be used to pay mortgage interest, or An Emergency Homeowners' Loan Program administered by the Department of Housing and Urban Development (HUD) or a state. Efile tax return for free You meet the rules to deduct all of the mortgage interest on your loan and all of the real estate taxes on your main home. Efile tax return for free If you meet these tests, then you can deduct all of the payments you actually made during the year to your mortgage servicer, the State HFA, or HUD on the home mortgage (including the amount shown on box 3 of Form 1098-MA, Mortgage Assistance Payments), but not more than the sum of the amounts shown on Form 1098, Mortgage Interest Statement, in box 1 (mortgage interest received from payer(s) / borrower(s)), box 4 (mortgage insurance premiums) and box 5 (real property taxes). Efile tax return for free However, you are not required to use this special method to compute your deduction for mortgage interest and real estate taxes on your main home. Efile tax return for free Mortgage assistance payments under section 235 of the National Housing Act. Efile tax return for free   If you qualify for mortgage assistance payments for lower-income families under section 235 of the National Housing Act, part or all of the interest on your mortgage may be paid for you. Efile tax return for free You cannot deduct the interest that is paid for you. Efile tax return for free No other effect on taxes. Efile tax return for free   Do not include these mortgage assistance payments in your income. Efile tax return for free Also, do not use these payments to reduce other deductions, such as real estate taxes. Efile tax return for free Divorced or separated individuals. Efile tax return for free   If a divorce or separation agreement requires you or your spouse or former spouse to pay home mortgage interest on a home owned by both of you, the payment of interest may be alimony. Efile tax return for free See the discussion of Payments for jointly-owned home in chapter 18. Efile tax return for free Redeemable ground rents. Efile tax return for free   If you make annual or periodic rental payments on a redeemable ground rent, you can deduct them as mortgage interest. Efile tax return for free   Payments made to end the lease and to buy the lessor's entire interest in the land are not deductible as mortgage interest. Efile tax return for free For more information, see Publication 936. Efile tax return for free Nonredeemable ground rents. Efile tax return for free   Payments on a nonredeemable ground rent are not mortgage interest. Efile tax return for free You can deduct them as rent if they are a business expense or if they are for rental property. Efile tax return for free Reverse mortgages. Efile tax return for free   A reverse mortgage is a loan where the lender pays you (in a lump sum, a monthly advance, a line of credit, or a combination of all three) while you continue to live in your home. Efile tax return for free With a reverse mortgage, you retain title to your home. Efile tax return for free Depending on the plan, your reverse mortgage becomes due with interest when you move, sell your home, reach the end of a pre-selected loan period, or die. Efile tax return for free Because reverse mortgages are considered loan advances and not income, the amount you receive is not taxable. Efile tax return for free Any interest (including original issue discount) accrued on a reverse mortgage is not deductible until the loan is paid in full. Efile tax return for free Your deduction may be limited because a reverse mortgage loan generally is subject to the limit on Home Equity Debt discussed in Publication 936. Efile tax return for free Rental payments. Efile tax return for free   If you live in a house before final settlement on the purchase, any payments you make for that period are rent and not interest. Efile tax return for free This is true even if the settlement papers call them interest. Efile tax return for free You cannot deduct these payments as home mortgage interest. Efile tax return for free Mortgage proceeds invested in tax-exempt securities. Efile tax return for free   You cannot deduct the home mortgage interest on grandfathered debt or home equity debt if you used the proceeds of the mortgage to buy securities or certificates that produce tax-free income. Efile tax return for free “Grandfathered debt” and “home equity debt” are defined earlier under Amount Deductible. Efile tax return for free Refunds of interest. Efile tax return for free   If you receive a refund of interest in the same tax year you paid it, you must reduce your interest expense by the amount refunded to you. Efile tax return for free If you receive a refund of interest you deducted in an earlier year, you generally must include the refund in income in the year you receive it. Efile tax return for free However, you need to include it only up to the amount of the deduction that reduced your tax in the earlier year. Efile tax return for free This is true whether the interest overcharge was refunded to you or was used to reduce the outstanding principal on your mortgage. Efile tax return for free    If you received a refund of interest you overpaid in an earlier year, you generally will receive a Form 1098, Mortgage Interest Statement, showing the refund in box 3. Efile tax return for free For information about Form 1098, see Form 1098, Mortgage Interest Statement , later. Efile tax return for free   For more information on how to treat refunds of interest deducted in earlier years, see Recoveries in chapter 12. Efile tax return for free Points The term “points” is used to describe certain charges paid, or treated as paid, by a borrower to obtain a home mortgage. Efile tax return for free Points may also be called loan origination fees, maximum loan charges, loan discount, or discount points. Efile tax return for free A borrower is treated as paying any points that a home seller pays for the borrower's mortgage. Efile tax return for free See Points paid by the seller , later. Efile tax return for free General Rule You generally cannot deduct the full amount of points in the year paid. Efile tax return for free Because they are prepaid interest, you generally deduct them ratably over the life (term) of the mortgage. Efile tax return for free See Deduction Allowed Ratably , next. Efile tax return for free For exceptions to the general rule, see Deduction Allowed in Year Paid , later. Efile tax return for free Deduction Allowed Ratably If you do not meet the tests listed under Deduction Allowed in Year Paid , later, the loan is not a home improvement loan, or you choose not to deduct your points in full in the year paid, you can deduct the points ratably (equally) over the life of the loan if you meet all the following tests. Efile tax return for free You use the cash method of accounting. Efile tax return for free This means you report income in the year you receive it and deduct expenses in the year you pay them. Efile tax return for free Most individuals use this method. Efile tax return for free Your loan is secured by a home. Efile tax return for free (The home does not need to be your main home. Efile tax return for free ) Your loan period is not more than 30 years. Efile tax return for free If your loan period is more than 10 years, the terms of your loan are the same as other loans offered in your area for the same or longer period. Efile tax return for free Either your loan amount is $250,000 or less, or the number of points is not more than: 4, if your loan period is 15 years or less, or 6, if your loan period is more than 15 years. Efile tax return for free Deduction Allowed in Year Paid You can fully deduct points in the year paid if you meet all the following tests. Efile tax return for free (You can use Figure 23-B as a quick guide to see whether your points are fully deductible in the year paid. Efile tax return for free ) Your loan is secured by your main home. Efile tax return for free (Your main home is the one you ordinarily live in most of the time. Efile tax return for free ) Paying points is an established business practice in the area where the loan was made. Efile tax return for free The points paid were not more than the points generally charged in that area. Efile tax return for free You use the cash method of accounting. Efile tax return for free This means you report income in the year you receive it and deduct expenses in the year you pay them. Efile tax return for free (If you want more information about this method, see Accounting Methods in chapter 1. Efile tax return for free ) The points were not paid in place of amounts that ordinarily are stated separately on the settlement statement, such as appraisal fees, inspection fees, title fees, attorney fees, and property taxes. Efile tax return for free The funds you provided at or before closing, plus any points the seller paid, were at least as much as the points charged. Efile tax return for free The funds you provided are not required to have been applied to the points. Efile tax return for free They can include a down payment, an escrow deposit, earnest money, and other funds you paid at or before closing for any purpose. Efile tax return for free You cannot have borrowed these funds from your lender or mortgage broker. Efile tax return for free You use your loan to buy or build your main home. Efile tax return for free The points were computed as a percentage of the principal amount of the mortgage. Efile tax return for free The amount is clearly shown on the settlement statement (such as the Settlement Statement, Form HUD-1) as points charged for the mortgage. Efile tax return for free The points may be shown as paid from either your funds or the seller's. Efile tax return for free Figure 23-B. Efile tax return for free Are My Points Fully Deductible This Year? Please click here for the text description of the image. Efile tax return for free Figure 23-B. Efile tax return for free Are My Points Fully Deductible This Year? Note. Efile tax return for free If you meet all of these tests, you can choose to either fully deduct the points in the year paid, or deduct them over the life of the loan. Efile tax return for free Home improvement loan. Efile tax return for free   You can also fully deduct in the year paid points paid on a loan to improve your main home, if tests (1) through (6) are met. Efile tax return for free Second home. Efile tax return for free You cannot fully deduct in the year paid points you pay on loans secured by your second home. Efile tax return for free You can deduct these points only over the life of the loan. Efile tax return for free Refinancing. Efile tax return for free   Generally, points you pay to refinance a mortgage are not deductible in full in the year you pay them. Efile tax return for free This is true even if the new mortgage is secured by your main home. Efile tax return for free   However, if you use part of the refinanced mortgage proceeds to improve your main home and you meet the first 6 tests listed under Deduction Allowed in Year Paid , earlier, you can fully deduct the part of the points related to the improvement in the year you paid them with your own funds. Efile tax return for free You can deduct the rest of the points over the life of the loan. Efile tax return for free Example 1. Efile tax return for free In 1998, Bill Fields got a mortgage to buy a home. Efile tax return for free In 2013, Bill refinanced that mortgage with a 15-year $100,000 mortgage loan. Efile tax return for free The mortgage is secured by his home. Efile tax return for free To get the new loan, he had to pay three points ($3,000). Efile tax return for free Two points ($2,000) were for prepaid interest, and one point ($1,000) was charged for services, in place of amounts that ordinarily are stated separately on the settlement statement. Efile tax return for free Bill paid the points out of his private funds, rather than out of the proceeds of the new loan. Efile tax return for free The payment of points is an established practice in the area, and the points charged are not more than the amount generally charged there. Efile tax return for free Bill's first payment on the new loan was due July 1. Efile tax return for free He made six payments on the loan in 2013 and is a cash basis taxpayer. Efile tax return for free Bill used the funds from the new mortgage to repay his existing mortgage. Efile tax return for free Although the new mortgage loan was for Bill's continued ownership of his main home, it was not for the purchase or improvement of that home. Efile tax return for free He cannot deduct all of the points in 2013. Efile tax return for free He can deduct two points ($2,000) ratably over the life of the loan. Efile tax return for free He deducts $67 [($2,000 ÷ 180 months) × 6 payments] of the points in 2013. Efile tax return for free The other point ($1,000) was a fee for services and is not deductible. Efile tax return for free Example 2. Efile tax return for free The facts are the same as in Example 1, except that Bill used $25,000 of the loan proceeds to improve his home and $75,000 to repay his existing mortgage. Efile tax return for free Bill deducts 25% ($25,000 ÷ $100,000) of the points ($2,000) in 2013. Efile tax return for free His deduction is $500 ($2,000 × 25%). Efile tax return for free Bill also deducts the ratable part of the remaining $1,500 ($2,000 − $500) that must be spread over the life of the loan. Efile tax return for free This is $50 [($1,500 ÷ 180 months) × 6 payments] in 2013. Efile tax return for free The total amount Bill deducts in 2013 is $550 ($500 + $50). Efile tax return for free Special Situations This section describes certain special situations that may affect your deduction of points. Efile tax return for free Original issue discount. Efile tax return for free   If you do not qualify to either deduct the points in the year paid or deduct them ratably over the life of the loan, or if you choose not to use either of these methods, the points reduce the issue price of the loan. Efile tax return for free This reduction results in original issue discount, which is discussed in chapter 4 of Publication 535. Efile tax return for free Amounts charged for services. Efile tax return for free   Amounts charged by the lender for specific services connected to the loan are not interest. Efile tax return for free Examples of these charges are: Appraisal fees, Notary fees, and Preparation costs for the mortgage note or deed of trust. Efile tax return for free You cannot deduct these amounts as points either in the year paid or over the life of the mortgage. Efile tax return for free Points paid by the seller. Efile tax return for free   The term “points” includes loan placement fees that the seller pays to the lender to arrange financing for the buyer. Efile tax return for free Treatment by seller. Efile tax return for free   The seller cannot deduct these fees as interest. Efile tax return for free But they are a selling expense that reduces the amount realized by the seller. Efile tax return for free See chapter 15 for information on selling your home. Efile tax return for free Treatment by buyer. Efile tax return for free    The buyer reduces the basis of the home by the amount of the seller-paid points and treats the points as if he or she had paid them. Efile tax return for free If all the tests under Deduction Allowed in Year Paid , earlier, are met, the buyer can deduct the points in the year paid. Efile tax return for free If any of those tests are not met, the buyer deducts the points over the life of the loan. Efile tax return for free   For information about basis, see chapter 13. Efile tax return for free Funds provided are less than points. Efile tax return for free   If you meet all the tests in Deduction Allowed in Year Paid , earlier, except that the funds you provided were less than the points charged to you (test (6)), you can deduct the points in the year paid, up to the amount of funds you provided. Efile tax return for free In addition, you can deduct any points paid by the seller. Efile tax return for free Example 1. Efile tax return for free When you took out a $100,000 mortgage loan to buy your home in December, you were charged one point ($1,000). Efile tax return for free You meet all the tests for deducting points in the year paid, except the only funds you provided were a $750 down payment. Efile tax return for free Of the $1,000 charged for points, you can deduct $750 in the year paid. Efile tax return for free You spread the remaining $250 over the life of the mortgage. Efile tax return for free Example 2. Efile tax return for free The facts are the same as in Example 1, except that the person who sold you your home also paid one point ($1,000) to help you get your mortgage. Efile tax return for free In the year paid, you can deduct $1,750 ($750 of the amount you were charged plus the $1,000 paid by the seller). Efile tax return for free You spread the remaining $250 over the life of the mortgage. Efile tax return for free You must reduce the basis of your home by the $1,000 paid by the seller. Efile tax return for free Excess points. Efile tax return for free   If you meet all the tests in Deduction Allowed in Year Paid , earlier, except that the points paid were more than generally paid in your area (test (3)), you deduct in the year paid only the points that are generally charged. Efile tax return for free You must spread any additional points over the life of the mortgage. Efile tax return for free Mortgage ending early. Efile tax return for free   If you spread your deduction for points over the life of the mortgage, you can deduct any remaining balance in the year the mortgage ends. Efile tax return for free However, if you refinance the mortgage with the same lender, you cannot deduct any remaining balance of spread points. Efile tax return for free Instead, deduct the remaining balance over the term of the new loan. Efile tax return for free    A mortgage may end early due to a prepayment, refinancing, foreclosure, or similar event. Efile tax return for free Example. Efile tax return for free Dan paid $3,000 in points in 2002 that he had to spread out over the 15-year life of the mortgage. Efile tax return for free He deducts $200 points per year. Efile tax return for free Through 2012, Dan has deducted $2,200 of the points. Efile tax return for free Dan prepaid his mortgage in full in 2013. Efile tax return for free He can deduct the remaining $800 of points in 2013. Efile tax return for free Limits on deduction. Efile tax return for free   You cannot fully deduct points paid on a mortgage unless the mortgage fits into one of the categories listed earlier under Fully deductible interest . Efile tax return for free See Publication 936 for details. Efile tax return for free Mortgage Insurance Premiums You can treat amounts you paid during 2013 for qualified mortgage insurance as home mortgage interest. Efile tax return for free The insurance must be in connection with home acquisition debt and the insurance contract must have been issued after 2006. Efile tax return for free Qualified mortgage insurance. Efile tax return for free   Qualified mortgage insurance is mortgage insurance provided by the Department of Veterans Affairs, the Federal Housing Administration, or the Rural Housing Service, and private mortgage insurance (as defined in section 2 of the Homeowners Protection Act of 1998 as in effect on December 20, 2006). Efile tax return for free   Mortgage insurance provided by the Department of Veterans Affairs is commonly known as a funding fee. Efile tax return for free If provided by the Rural Housing Service, it is commonly known as a guarantee fee. Efile tax return for free These fees can be deducted fully in 2013 if the mortgage insurance contract was issued in 2013. Efile tax return for free Contact the mortgage insurance issuer to determine the deductible amount if it is not reported in box 4 of Form 1098. Efile tax return for free Special rules for prepaid mortgage insurance. Efile tax return for free   Generally, if you paid premiums for qualified mortgage insurance that are allocable to periods after the close of the tax year, such premiums are treated as paid in the period to which they are allocated. Efile tax return for free You must allocate the premiums over the shorter of the stated term of the mortgage or 84 months, beginning with the month the insurance was obtained. Efile tax return for free No deduction is allowed for the unamortized balance if the mortgage is satisfied before its term. Efile tax return for free This paragraph does not apply to qualified mortgage insurance provided by the Department of Veterans Affairs or the Rural Housing Service. Efile tax return for free See the Example below. Efile tax return for free Example. Efile tax return for free Ryan purchased a home in May of 2012 and financed the home with a 15-year mortgage. Efile tax return for free Ryan also prepaid all of the $9,240 in private mortgage insurance required at the time of closing in May. Efile tax return for free Since the $9,240 in private mortgage insurance is allocable to periods after 2012, Ryan must allocate the $9,240 over the shorter of the life of the mortgage or 84 months. Efile tax return for free Ryan's adjusted gross income (AGI) for 2012 is $76,000. Efile tax return for free Ryan can deduct $880 ($9,240 ÷ 84 × 8 months) for qualified mortgage insurance premiums in 2012. Efile tax return for free For 2013, Ryan can deduct $1,320 ($9,240 ÷ 84 × 12 months) if his AGI is $100,000 or less. Efile tax return for free In this example, the mortgage insurance premiums are allocated over 84 months, which is shorter than the life of the mortgage of 15 years (180 months). Efile tax return for free Limit on deduction. Efile tax return for free   If your adjusted gross income on Form 1040, line 38, is more than $100,000 ($50,000 if your filing status is married filing separately), the amount of your mortgage insurance premiums that are otherwise deductible is reduced and may be eliminated. Efile tax return for free See Line 13 in the instructions for Schedule A (Form 1040) and complete the Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet to figure the amount you can deduct. Efile tax return for free If your adjusted gross income is more than $109,000 ($54,500 if married filing separately), you cannot deduct your mortgage insurance premiums. Efile tax return for free Form 1098, Mortgage Interest Statement If you paid $600 or more of mortgage interest (including certain points and mortgage insurance premiums) during the year on any one mortgage, you generally will receive a Form 1098 or a similar statement from the mortgage holder. Efile tax return for free You will receive the statement if you pay interest to a person (including a financial institution or a cooperative housing corporation) in the course of that person's trade or business. Efile tax return for free A governmental unit is a person for purposes of furnishing the statement. Efile tax return for free The statement for each year should be sent to you by January 31 of the following year. Efile tax return for free A copy of this form will also be sent to the IRS. Efile tax return for free The statement will show the total interest you paid during the year, any mortgage insurance premiums you paid, and if you purchased a main home during the year, it also will show the deductible points paid during the year, including seller-paid points. Efile tax return for free However, it should not show any interest that was paid for you by a government agency. Efile tax return for free As a general rule, Form 1098 will include only points that you can fully deduct in the year paid. Efile tax return for free However, certain points not included on Form 1098 also may be deductible, either in the year paid or over the life of the loan. Efile tax return for free See Points , earlier, to determine whether you can deduct points not shown on Form 1098. Efile tax return for free Prepaid interest on Form 1098. Efile tax return for free   If you prepaid interest in 2013 that accrued in full by January 15, 2014, this prepaid interest may be included in box 1 of Form 1098. Efile tax return for free However, you cannot deduct the prepaid amount for January 2014 in 2013. Efile tax return for free (See Prepaid interest , earlier. Efile tax return for free ) You will have to figure the interest that accrued for 2014 and subtract it from the amount in box 1. Efile tax return for free You will include the interest for January 2014 with the other interest you pay for 2014. Efile tax return for free See How To Report , later. Efile tax return for free Refunded interest. Efile tax return for free   If you received a refund of mortgage interest you overpaid in an earlier year, you generally will receive a Form 1098 showing the refund in box 3. Efile tax return for free See Refunds of interest , earlier. Efile tax return for free Mortgage insurance premiums. Efile tax return for free   The amount of mortgage insurance premiums you paid during 2013 may be shown in box 4 of Form 1098. Efile tax return for free See Mortgage Insurance Premiums, earlier. Efile tax return for free Investment Interest This section discusses interest expenses you may be able to deduct as an investor. Efile tax return for free If you borrow money to buy property you hold for investment, the interest you pay is investment interest. Efile tax return for free You can deduct investment interest subject to the limit discussed later. Efile tax return for free However, you cannot deduct interest you incurred to produce tax-exempt income. Efile tax return for free Nor can you deduct interest expenses on straddles. Efile tax return for free Investment interest does not include any qualified home mortgage interest or any interest taken into account in computing income or loss from a passive activity. Efile tax return for free Investment Property Property held for investment includes property that produces interest, dividends, annuities, or royalties not derived in the ordinary course of a trade or business. Efile tax return for free It also includes property that produces gain or loss (not derived in the ordinary course of a trade or business) from the sale or trade of property producing these types of income or held for investment (other than an interest in a passive activity). Efile tax return for free Investment property also includes an interest in a trade or business activity in which you did not materially participate (other than a passive activity). Efile tax return for free Partners, shareholders, and beneficiaries. Efile tax return for free   To determine your investment interest, combine your share of investment interest from a partnership, S corporation, estate, or trust with your other investment interest. Efile tax return for free Allocation of Interest Expense If you borrow money for business or personal purposes as well as for investment, you must allocate the debt among those purposes. Efile tax return for free Only the interest expense on the part of the debt used for investment purposes is treated as investment interest. Efile tax return for free The allocation is not affected by the use of property that secures the debt. Efile tax return for free Limit on Deduction Generally, your deduction for investment interest expense is limited to the amount of your net investment income. Efile tax return for free You can carry over the amount of investment interest that you could not deduct because of this limit to the next tax year. Efile tax return for free The interest carried over is treated as investment interest paid or accrued in that next year. Efile tax return for free You can carry over disallowed investment interest to the next tax year even if it is more than your taxable income in the year the interest was paid or accrued. Efile tax return for free Net Investment Income Determine the amount of your net investment income by subtracting your investment expenses (other than interest expense) from your investment income. Efile tax return for free Investment income. Efile tax return for free    This generally includes your gross income from property held for investment (such as interest, dividends, annuities, and royalties). Efile tax return for free Investment income does not include Alaska Permanent Fund dividends. Efile tax return for free It also does not include qualified dividends or net capital gain unless you choose to include them. Efile tax return for free Choosing to include qualified dividends. Efile tax return for free   Investment income generally does not include qualified dividends, discussed in chapter 8. Efile tax return for free However, you can choose to include all or part of your qualified dividends in investment income. Efile tax return for free   You make this choice by completing Form 4952, line 4g, according to its instructions. Efile tax return for free   If you choose to include any amount of your qualified dividends in investment income, you must reduce your qualified dividends that are eligible for the lower capital gains tax rates by the same amount. Efile tax return for free Choosing to include net capital gain. Efile tax return for free   Investment income generally does not include net capital gain from disposing of investment property (including capital gain distributions from mutual funds). Efile tax return for free However, you can choose to include all or part of your net capital gain in investment income. Efile tax return for free    You make this choice by completing Form 4952, line 4g, according to its instructions. Efile tax return for free   If you choose to include any amount of your net capital gain in investment income, you must reduce your net capital gain that is eligible for the lower capital gains tax rates by the same amount. Efile tax return for free    Before making either choice, consider the overall effect on your tax liability. Efile tax return for free Compare your tax if you make one or both of these choices with your tax if you do not. Efile tax return for free Investment income of child reported on parent's return. Efile tax return for free    Investment income includes the part of your child's interest and dividend income that you choose to report on your return. Efile tax return for free If the child does not have qualified dividends, Alaska Permanent Fund dividends, or capital gain distributions, this is the amount on line 6 of Form 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends. Efile tax return for free Child's qualified dividends. Efile tax return for free   If part of the amount you report is your child's qualified dividends, that part (which is reported on Form 1040, line 9b) generally does not count as investment income. Efile tax return for free However, you can choose to include all or part of it in investment income, as explained under Choosing to include qualified dividends , earlier. Efile tax return for free   Your investment income also includes the amount on Form 8814, line 12 (or, if applicable, the reduced amount figured next under Child's Alaska Permanent Fund dividends). Efile tax return for free Child's Alaska Permanent Fund dividends. Efile tax return for free   If part of the amount you report is your child's Alaska Permanent Fund dividends, that part does not count as investment income. Efile tax return for free To figure the amount of your child's income that you can consider your investment income, start with the amount on Form 8814, line 6. Efile tax return for free Multiply that amount by a percentage that is equal to the Alaska Permanent Fund dividends divided by the total amount on Form 8814, line 4. Efile tax return for free Subtract the result from the amount on Form 8814, line 12. Efile tax return for free Child's capital gain distributions. Efile tax return for free    If part of the amount you report is your child's capital gain distributions, that part (which is reported on Schedule D, line 13, or Form 1040, line 13) generally does not count as investment income. Efile tax return for free However, you can choose to include all or part of it in investment income, as explained in Choosing to include net capital gain , earlier. Efile tax return for free   Your investment income also includes the amount on Form 8814, line 12 (or, if applicable, the reduced amount figured under Child's Alaska Permanent Fund dividends , earlier). Efile tax return for free Investment expenses. Efile tax return for free   Investment expenses are your allowed deductions (other than interest expense) directly connected with the production of investment income. Efile tax return for free Investment expenses that are included as a miscellaneous itemized deduction on Schedule A (Form 1040) are allowable deductions after applying the 2% limit that applies to miscellaneous itemized deductions. Efile tax return for free Use the smaller of: The investment expenses included on Schedule A (Form 1040), line 23, or The amount on Schedule A, line 27. Efile tax return for free Losses from passive activities. Efile tax return for free   Income or expenses that you used in computing income or loss from a passive activity are not included in determining your investment income or investment expenses (including investment interest expense). Efile tax return for free See Publication 925, Passive Activity and At-Risk Rules, for information about passive activities. Efile tax return for free Form 4952 Use Form 4952, Investment Interest Expense Deduction, to figure your deduction for investment interest. Efile tax return for free Exception to use of Form 4952. Efile tax return for free   You do not have to complete Form 4952 or attach it to your return if you meet all of the following tests. Efile tax return for free Your investment interest expense is not more than your investment income from interest and ordinary dividends minus any qualified dividends. Efile tax return for free You do not have any other deductible investment expenses. Efile tax return for free You have no carryover of investment interest expense from 2012. Efile tax return for free If you meet all of these tests, you can deduct all of your investment interest. Efile tax return for free More Information For more information on investment interest, see Interest Expenses in chapter 3 of Publication 550. Efile tax return for free Items You Cannot Deduct Some interest payments are not deductible. Efile tax return for free Certain expenses similar to interest also are not deductible. Efile tax return for free Nondeductible expenses include the following items. Efile tax return for free Personal interest (discussed later). Efile tax return for free Service charges (however, see Other Expenses (Line 23) in chapter 28). Efile tax return for free Annual fees for credit cards. Efile tax return for free Loan fees. Efile tax return for free Credit investigation fees. Efile tax return for free Interest to purchase or carry tax-exempt securities. Efile tax return for free Penalties. Efile tax return for free   You cannot deduct fines and penalties paid to a government for violations of law, regardless of their nature. Efile tax return for free Personal Interest Personal interest is not deductible. Efile tax return for free Personal interest is any interest that is not home mortgage interest, investment interest, business interest, or other deductible interest. Efile tax return for free It includes the following items. Efile tax return for free Interest on car loans (unless you use the car for business). Efile tax return for free Interest on federal, state, or local income tax. Efile tax return for free Finance charges on credit cards, retail installment contracts, and revolving charge accounts incurred for personal expenses. Efile tax return for free Late payment charges by a public utility. Efile tax return for free You may be able to deduct interest you pay on a qualified student loan. Efile tax return for free For details, see Publication 970, Tax Benefits for Education. Efile tax return for free Allocation of Interest If you use the proceeds of a loan for more than one purpose (for example, personal and business), you must allocate the interest on the loan to each use. Efile tax return for free However, you do not have to allocate home mortgage interest if it is fully deductible, regardless of how the funds are used. Efile tax return for free You allocate interest (other than fully deductible home mortgage interest) on a loan in the same way as the loan itself is allocated. Efile tax return for free You do this by tracing disbursements of the debt proceeds to specific uses. Efile tax return for free For details on how to do this, see chapter 4 of Publication 535. Efile tax return for free How To Report You must file Form 1040 to deduct any home mortgage interest expense on your tax return. Efile tax return for free Where you deduct your interest expense generally depends on how you use the loan proceeds. Efile tax return for free See Table 23-1 for a summary of where to deduct your interest expense. Efile tax return for free Home mortgage interest and points. Efile tax return for free   Deduct the home mortgage interest and points reported to you on Form 1098 on Schedule A (Form 1040), line 10. Efile tax return for free If you paid more deductible interest to the financial institution than the amount shown on Form 1098, show the larger deductible amount on line 10. Efile tax return for free Attach a statement explaining the difference and print “See attached” next to line 10. Efile tax return for free    Deduct home mortgage interest that was not reported to you on Form 1098 on Schedule A (Form 1040), line 11. Efile tax return for free If you paid home mortgage interest to the person from whom you bought your home, show that person's name, address, and taxpayer identification number (TIN) on the dotted lines next to line 11. Efile tax return for free The seller must give you this number and you must give the seller your TIN. Efile tax return for free A Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification, can be used for this purpose. Efile tax return for free Failure to meet any of these requirements may result in a $50 penalty for each failure. Efile tax return for free The TIN can be either a social security number, an individual taxpayer identification number (issued by the Internal Revenue Service), or an employer identification number. Efile tax return for free See Social Security Number (SSN) in chapter 1 for more information about TINs. Efile tax return for free    If you can take a deduction for points that were not reported to you on Form 1098, deduct those points on Schedule A (Form 1040), line 12. Efile tax return for free   Deduct mortgage insurance premiums on Schedule A (Form 1040), line 13. Efile tax return for free More than one borrower. Efile tax return for free   If you and at least one other person (other than your spouse if you file a joint return) were liable for and paid interest on a mortgage that was for your home, and the other person received a Form 1098 showing the interest that was paid during the year, attach a statement to your return explaining this. Efile tax return for free Show how much of the interest each of you paid, and give the name and address of the person who received the form. Efile tax return for free Deduct your share of the interest on Schedule A (Form 1040), line 11, and print “See attached” next to the line. Efile tax return for free Also, deduct your share of any qualified mortgage insurance premiums on Schedule A (Form 1040), line 13. Efile tax return for free   Similarly, if you are the payer of record on a mortgage on which there are other borrowers entitled to a deduction for the interest shown on the Form 1098 you received, deduct only your share of the interest on Schedule A (Form 1040), line 10. Efile tax return for free You should let each of the other borrowers know what his or her share is. Efile tax return for free Mortgage proceeds used for business or investment. Efile tax return for free    If your home mortgage interest deduction is limited, but all or part of the mortgage proceeds were used for business, investment, or other deductible activities, see Table 23-1. Efile tax return for free It shows where to deduct the part of your excess interest that is for those activities. Efile tax return for free Investment interest. Efile tax return for free    Deduct investment interest, subject to certain limits discussed in Publication 550, on Schedule A (Form 1040), line 14. Efile tax return for free Amortization of bond premium. Efile tax return for free   There are various ways to treat the premium you pay to buy taxable bonds. Efile tax return for free See Bond Premium Amortization in Publication 550. Efile tax return for free Income-producing rental or royalty interest. Efile tax return for free   Deduct interest on a loan for income-producing rental or royalty property that is not used in your business in Part I of Schedule E (Form 1040). Efile tax return for free Example. Efile tax return for free You rent out part of your home and borrow money to make repairs. Efile tax return for free You can deduct only the interest payment for the rented part in Part I of Schedule E (Form 1040). Efile tax return for free Deduct the rest of the interest payment on Schedule A (Form 1040) if it is deductible home mortgage interest. Efile tax return for free Table 23-1. Efile tax return for free Where To Deduct Your Interest Expense IF you have . Efile tax return for free . Efile tax return for free . Efile tax return for free THEN deduct it on . Efile tax return for free . Efile tax return for free . Efile tax return for free AND for more information go to . Efile tax return for free . Efile tax return for free . Efile tax return for free deductible student loan interest Form 1040, line 33, or Form 1040A, line 18 Publication 970. Efile tax return for free deductible home mortgage interest and points reported on Form 1098 Schedule A (Form 1040), line 10 Publication 936. Efile tax return for free deductible home mortgage interest not reported on Form 1098 Schedule A (Form 1040), line 11 Publication 936. Efile tax return for free deductible points not reported on Form 1098 Schedule A (Form 1040), line 12 Publication 936. Efile tax return for free deductible mortgage insurance premiums Schedule A (Form 1040), line 13 Publication 936. Efile tax return for free deductible investment interest (other than incurred to produce rents or royalties) Schedule A (Form 1040), line 14 Publication 550. Efile tax return for free deductible business interest (non-farm) Schedule C or C-EZ (Form 1040) Publication 535. Efile tax return for free deductible farm business interest Schedule F (Form 1040) Publications 225 and 535. Efile tax return for free deductible interest incurred to produce rents or royalties Schedule E (Form 1040) Publications 527 and 535. Efile tax return for free personal interest not deductible. Efile tax return for free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Efile tax return for free 23. Efile tax return for free   Gastos de Intereses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Intereses Hipotecarios de ViviendaCantidad Deducible Puntos Primas de Seguro Hipotecario Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Intereses Procedentes de InversionesBienes de Inversión Asignación de Gastos de Intereses Límite sobre la Deducción Cantidades que No Puede DeducirIntereses Personales Asignación de Intereses Cómo Hacer la DeclaraciónMás de un prestatario. Efile tax return for free Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Efile tax return for free Introduction Este capítulo trata sobre los intereses que usted puede deducir. Efile tax return for free Los intereses son la cantidad que paga por usar dinero prestado. Efile tax return for free Los siguientes son tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés: Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario. Efile tax return for free Intereses procedentes de inversiones. Efile tax return for free Este capítulo explica estas deducciones. Efile tax return for free Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir. Efile tax return for free Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversiones. Efile tax return for free Useful Items - You may want to see: Publicación 936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés. Efile tax return for free 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés. Efile tax return for free Intereses Hipotecarios de Vivienda Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que paga sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). Efile tax return for free El préstamo puede ser una hipoteca para la compra de su vivienda, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda. Efile tax return for free Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda si se reúnen todas las siguientes condiciones: Presenta el Formulario 1040 y detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Efile tax return for free La hipoteca es una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. Efile tax return for free (Por lo general, una hipoteca es una deuda garantizada si pone como garantía su vivienda para proteger los intereses del prestamista. Efile tax return for free El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. Efile tax return for free Para más información, vea la Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés). Efile tax return for free  Tanto usted como el prestamista tienen que tener la intención de que se pague el préstamo. Efile tax return for free Cantidad Deducible En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. Efile tax return for free Cuánto puede deducir depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y cómo usted usa los fondos procedentes de la misma. Efile tax return for free Intereses totalmente deducibles. Efile tax return for free   Si todas sus hipotecas corresponden a una o más de las tres categorías siguientes en todo momento durante el año, puede deducir todos los intereses sobre dichas hipotecas. Efile tax return for free (Si una hipoteca corresponde a más de una categoría, sume la deuda que corresponde a cada categoría a la otra deuda de la misma categoría). Efile tax return for free   Las tres categorías son: Las hipotecas que obtuvo a más tardar el 13 de octubre de 1987 (denominadas deudas con refugio legal). Efile tax return for free Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el 13 de octubre de 1987 o antes, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado). Efile tax return for free Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2). Efile tax return for free Los límites en dólares para la segunda y tercera categoría son aplicables a la suma de las hipotecas sobre su vivienda principal y segunda vivienda. Efile tax return for free   Vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para definiciones más amplias de la deuda con refugio legal, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el valor neto de la vivienda. Efile tax return for free   Puede usar la Figura 23-A para verificar si los intereses hipotecarios de vivienda son totalmente deducibles. Efile tax return for free Figura 23-A. Efile tax return for free ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda. Efile tax return for free Please click here for the text description of the image. Efile tax return for free Figura 23−A. Efile tax return for free ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Límites sobre la deducción. Efile tax return for free   No puede deducir totalmente los intereses de una hipoteca que no corresponda a alguna de las tres categorías indicadas anteriormente. Efile tax return for free Si éste es su caso, vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para calcular la cantidad de los intereses que puede deducir. Efile tax return for free Situaciones Especiales Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses hipotecarios de vivienda y otros que no. Efile tax return for free Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción. Efile tax return for free Recargos por pagos hipotecarios tardíos. Efile tax return for free   Puede deducir como intereses hipotecarios de vivienda un recargo por pagos tardíos si no fue por un servicio específico que se prestó en relación a su préstamo hipotecario. Efile tax return for free Multa por pago adelantado de la hipoteca. Efile tax return for free   Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, podría verse obligado a pagar una multa. Efile tax return for free Puede deducir dicha multa como intereses hipotecarios de vivienda con tal de que la multa no sea por un servicio específico que se prestó, o costo en el que se incurrió, con respecto a su préstamo hipotecario. Efile tax return for free Venta de vivienda. Efile tax return for free   Si vende su vivienda, puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda (sujetos a los límites correspondientes) pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Efile tax return for free Ejemplo. Efile tax return for free Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. Efile tax return for free Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de vivienda de $1,220. Efile tax return for free El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Efile tax return for free Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50). Efile tax return for free Intereses pagados por adelantado. Efile tax return for free   Si paga intereses por adelantado para un período que va más allá del final del año tributario, tiene que pagar dichos intereses a plazos intercalados a lo largo de los años tributarios correspondientes. Efile tax return for free Puede deducir en cada año únicamente los intereses que puedan considerarse intereses hipotecarios de vivienda para ese año. Efile tax return for free No obstante, hay una excepción correspondiente a los puntos, tema que se aborda más adelante. Efile tax return for free Crédito por intereses hipotecarios. Efile tax return for free   Quizás pueda reclamar un crédito por intereses hipotecarios si un gobierno estatal o local le otorgó un certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés). Efile tax return for free Calcule el crédito en el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés. Efile tax return for free Si toma este crédito, tiene que reducir la deducción de intereses hipotecarios por la cantidad del crédito. Efile tax return for free   Para más información sobre el crédito, vea el capítulo 37 . Efile tax return for free Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. Efile tax return for free   Si es ministro de una iglesia o miembro de las Fuerzas Armadas y recibe un subsidio de vivienda que no está sujeto a impuestos, aún puede deducir sus intereses hipotecarios de vivienda. Efile tax return for free Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para propietarios de vivienda más afectados) y los programas de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas. Efile tax return for free   Puede utilizar un método especial para calcular la deducción de los intereses de la hipoteca y los impuestos de bienes inmuebles en su vivienda principal si reúne ambas de las siguientes condiciones: Usted recibió ayuda conforme a: Un programa del Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para los propietarios de vivienda más afectados que viven en estados con alto desempleo y una baja en el precio de viviendas) del State Housing Finance Agency (State HFA) (Agencia del Financiamiento de Viviendas (HFA estatal)) para los mercados inmobiliarios, en el cual los pagos procedentes de dichos programas pueden usarse para pagar los intereses hipotecarios o Un Emergency Homeowner's Loan Program (Programa de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas), administrado por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD, por sus siglas en inglés) o por un estado. Efile tax return for free Usted reúne las condiciones de los reglamentos para deducir todos los intereses hipotecarios del préstamo y todos los impuestos de bienes inmuebles de su vivienda principal. Efile tax return for free   Si reúne todas las condiciones, entonces puede deducir todos los pagos que hizo durante el año al prestamista hipotecario, a la HFA estatal o a HUD, en la hipoteca de la vivienda (incluyendo el monto que muestra el recuadro 3 del Formulario 1098-MA, Mortgage Assistance Payments (Pagos de ayuda para la hipoteca), pero no más de la suma de las cantidades mostradas en el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en el recuadro 1 (intereses recibidos del (de los) pagador(es)), el recuadro 4 (primas de seguro hipotecario) y el recuadro 5 (impuestos sobre los bienes inmuebles). Efile tax return for free Sin embargo, a usted no se le requiere utilizar este método especial para calcular la deducción para los intereses de la hipoteca y los impuestos de los bienes inmuebles en su vivienda principal. Efile tax return for free Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional. Efile tax return for free   Si reúne los requisitos para recibir pagos de asistencia hipotecaria para familias de bajos recursos conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional (National Housing Act), la totalidad o parte de los intereses sobre su hipoteca podrían ser pagados en nombre suyo. Efile tax return for free No puede deducir los intereses pagados en nombre suyo. Efile tax return for free No tiene otro efecto sobre los impuestos. Efile tax return for free   No incluya estos pagos de asistencia hipotecaria en sus ingresos. Efile tax return for free Además, no use estos pagos para reducir otras deducciones, tales como los impuestos sobre bienes raíces. Efile tax return for free Personas divorciadas o separadas. Efile tax return for free   Si un acuerdo de divorcio o un acuerdo de separación matrimonial exige que usted o su cónyuge o ex cónyuge pague intereses hipotecarios de vivienda de la cual ambos son dueños, el pago de intereses podría considerarse pensión para el cónyuge divorciado. Efile tax return for free Vea el tema Pagos por una vivienda comprada conjuntamente , en el capítulo 18. Efile tax return for free Alquiler de terreno rescatable. Efile tax return for free   Si hace pagos de alquiler anuales o periódicos sobre un alquiler de terreno rescatable, los puede deducir como intereses hipotecarios. Efile tax return for free   Los pagos hechos para terminar el contrato de arrendamiento y para comprar la parte completa del arrendador de la tierra no se pueden deducir como intereses hipotecarios. Efile tax return for free Para más información, vea la Publicación 936, en inglés. Efile tax return for free Alquileres de terreno no rescatables. Efile tax return for free   Los pagos hechos sobre un alquiler de terreno no rescatable no son intereses hipotecarios. Efile tax return for free Los puede deducir como alquiler si son un gasto comercial o si corresponden a propiedad de alquiler. Efile tax return for free Hipotecas inversas. Efile tax return for free   Una hipoteca inversa es un préstamo cuyas condiciones permiten al prestamista pagarle (ya sea en suma global, con pago mensual por adelantado, línea de crédito o una combinación de estos tres métodos) mientras usted sigue como residente en su vivienda. Efile tax return for free Una hipoteca inversa le da derecho a mantener la escritura de su vivienda. Efile tax return for free Según el plan que tenga, la hipoteca inversa vence y comienza a generar intereses cuando se mude, venda su vivienda, llegue al término del plazo de un préstamo preseleccionado o fallezca. Efile tax return for free Puesto que las hipotecas inversas se consideran anticipos de préstamo y no ingresos, el monto que reciba no está sujeto a impuestos. Efile tax return for free Los intereses devengados (incluyendo un descuento de los intereses originales) sobre una hipoteca inversa no se pueden deducir hasta que se reembolse la totalidad del préstamo. Efile tax return for free La deducción a la que tenga derecho podría estar limitada ya que un préstamo de hipoteca inversa suele estar sujeto al límite sobre la Home Equity Debt (Deuda sobre el valor neto de la vivienda), tema que se explica en la Publicación 936, en inglés. Efile tax return for free Pagos de alquiler. Efile tax return for free   Si vive en una casa antes del cierre final de la compra, todos los pagos que haga para ese período son alquiler y no son intereses. Efile tax return for free Esto es cierto aun si se denominan intereses en los documentos relacionados con el cierre. Efile tax return for free No puede deducir esos pagos como intereses hipotecarios de vivienda. Efile tax return for free Fondos procedentes de una hipoteca invertidos en valores exentos de impuestos. Efile tax return for free   No puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sobre la deuda con refugio legal o deuda sobre el valor neto de la vivienda si utilizó los fondos procedentes de la hipoteca para comprar valores o certificados que generan ingresos exentos de impuestos. Efile tax return for free La “deuda con refugio legal” y la “deuda sobre el valor neto de la vivienda” se definen anteriormente bajo Cantidad Deducible. Efile tax return for free Reembolsos de intereses. Efile tax return for free   Si recibe un reembolso de intereses en el mismo año tributario en que los pagó, tiene que reducir su gasto de intereses por la cantidad que se le reembolse. Efile tax return for free Si recibe un reembolso de intereses que dedujo en un año anterior, por regla general tiene que incluirlo en sus ingresos en el año en que lo reciba. Efile tax return for free No obstante, necesita incluirlo sólo hasta la cantidad de la deducción que redujo su impuesto el año anterior. Efile tax return for free Esto es cierto independientemente de si los intereses cobrados en exceso le fueron reembolsados o se usaron para reducir el principal pendiente de su hipoteca. Efile tax return for free    Si recibe un reembolso de intereses que pagó en exceso en un año anterior, generalmente recibirá el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en inglés, que muestra el reembolso en el recuadro 3. Efile tax return for free Para más información sobre el Formulario 1098, vea Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios , más adelante. Efile tax return for free   Para más información sobre cómo tratar los reembolsos de intereses deducidos en años anteriores, vea Recuperación de Fondos , en el capítulo 12. Efile tax return for free Puntos El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. Efile tax return for free Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento. Efile tax return for free A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. Efile tax return for free Vea Puntos pagados por el vendedor , más adelante. Efile tax return for free Regla General Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. Efile tax return for free Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen proporcionalmente a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. Efile tax return for free Vea Deducción Permitida Proporcionalmente , que se presenta a continuación. Efile tax return for free Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago , más adelante. Efile tax return for free Deducción Permitida Proporcionalmente Si no reúne las condiciones mencionadas a continuación bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el préstamo no es considerado un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos proporcionalmente (igualmente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes: Utiliza el método contable a base de efectivo. Efile tax return for free Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Efile tax return for free La mayoría de las personas usan este método. Efile tax return for free Su préstamo está garantizado por una vivienda. Efile tax return for free (La vivienda no necesita ser su vivienda principal). Efile tax return for free El plazo del préstamo no es más de 30 años. Efile tax return for free Si el plazo del préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo. Efile tax return for free El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa: 4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o 6, si el plazo del préstamo es más de 15 años. Efile tax return for free Deducción Permitida en el Año del Pago Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple todas las condiciones siguientes. Efile tax return for free (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año del pago). Efile tax return for free Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. Efile tax return for free (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo). Efile tax return for free Pagar puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se efectuó el préstamo. Efile tax return for free Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en esa área. Efile tax return for free Utiliza el método contable a base de efectivo. Efile tax return for free Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Efile tax return for free (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables en el capítulo 1). Efile tax return for free Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declarase por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad. Efile tax return for free Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. Efile tax return for free No se requiere que los fondos que proveyó hayan sido aplicados a los puntos. Efile tax return for free Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento, o antes, del cierre por cualquier razón. Efile tax return for free No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o agente hipotecario. Efile tax return for free Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal. Efile tax return for free Los puntos se calcularon como un porcentaje del principal de la hipoteca. Efile tax return for free La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement, Form HUD-1 (Informe de Cierre, Formulario HUD-1, del Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano)) como puntos cobrados por la hipoteca. Efile tax return for free Los puntos pueden aparecer indicados como puntos pagados con fondos suyos o del vendedor. Efile tax return for free Figura 23-B. Efile tax return for free ¿Son los Puntos Totalmente Deducibles este Año? Please click here for the text description of the image. Efile tax return for free Figura 23-B. Efile tax return for free ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año? Nota: Si reúne todas estas condiciones, puede optar por deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vigencia del préstamo. Efile tax return for free Préstamo para mejoras de vivienda. Efile tax return for free   También puede deducir, en el año en que fueron pagados, la totalidad de los puntos pagados sobre un préstamo para mejorar su vivienda principal, si se cumplen las condiciones (1) a (6). Efile tax return for free Segunda vivienda. Efile tax return for free No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. Efile tax return for free Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo. Efile tax return for free Refinanciamiento. Efile tax return for free   Por regla general, los puntos que pague para refinanciar una hipoteca no son deducibles en su totalidad el año en que los pague. Efile tax return for free Esto es cierto aunque la nueva hipoteca esté garantizada por su vivienda principal. Efile tax return for free   Sin embargo, si usa parte de los fondos procedentes de la hipoteca refinanciada para mejorar su vivienda principal y cumple las primeras 6 condiciones que aparecen bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , anteriormente, puede deducir toda la parte de los puntos relacionada con la mejora en el año en que los pagó con sus propios fondos. Efile tax return for free Puede deducir el resto de los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Efile tax return for free Ejemplo 1. Efile tax return for free En 1998, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. Efile tax return for free En el año 2013, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. Efile tax return for free La hipoteca está garantizada por su vivienda. Efile tax return for free Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). Efile tax return for free Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. Efile tax return for free Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. Efile tax return for free El pago de los puntos es una práctica comercial establecida en esa área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. Efile tax return for free El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. Efile tax return for free Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2013 y es un contribuyente que sigue el método contable a base de efectivo. Efile tax return for free Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. Efile tax return for free Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. Efile tax return for free No puede deducir todos los puntos en el año 2013. Efile tax return for free Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo. Efile tax return for free Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2013. Efile tax return for free El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir. Efile tax return for free Ejemplo 2. Efile tax return for free Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. Efile tax return for free Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2013. Efile tax return for free Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%). Efile tax return for free Además, Guillermo deduce la parte proporcionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. Efile tax return for free Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2013. Efile tax return for free La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2013 es $550 ($500 + $50). Efile tax return for free Situaciones Especiales Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos. Efile tax return for free Descuento de la emisión original. Efile tax return for free   Si no reúne los requisitos para deducir los puntos en el año en que los pagó o deducirlos proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo, o si escoge no utilizar ninguno de estos métodos, los puntos reducen el precio de emisión del préstamo. Efile tax return for free Esta reducción resulta en un descuento de la emisión original, el cual se explica en el capítulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. Efile tax return for free Cantidades cobradas por servicios. Efile tax return for free   Las cantidades cobradas por el prestamista por servicios específicos relacionados con el préstamo no son intereses. Efile tax return for free Ejemplos de estos cargos son: Cargos de tasación, Cargos por servicios de notario y Costos de preparación del pagaré hipotecario o escritura de título. Efile tax return for free No puede deducir estas cantidades como puntos ni en el año en que las pagó ni a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Efile tax return for free Puntos pagados por el vendedor. Efile tax return for free   El término “puntos” incluye cargos por colocación del préstamo que el vendedor le paga al prestamista para proporcionar financiamiento para el comprador. Efile tax return for free En el caso del vendedor. Efile tax return for free   El vendedor no puede deducir estos cargos como intereses. Efile tax return for free Pero sí son un gasto de venta que reduce la cantidad obtenida por el mismo. Efile tax return for free Vea el capítulo 15 para información sobre la venta de su vivienda. Efile tax return for free En el caso del comprador. Efile tax return for free    El comprador reduce la base de la vivienda por la cantidad de los puntos pagados por el vendedor y trata los puntos como si él o ella los hubiera pagado. Efile tax return for free Si se cumplen todas las condiciones anteriores bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el comprador puede deducir los puntos en el año en que los pagó. Efile tax return for free Si no se reúne alguna de esas condiciones, el comprador deduce los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Efile tax return for free   Para más información sobre la base, vea el capítulo 13 . Efile tax return for free Si los fondos provistos son menores que los puntos. Efile tax return for free   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior Deducción Permitida en el Año del Pago , excepto que los fondos que proveyó eran menores que los puntos que le fueron cobrados (condición (6)), puede deducir los puntos en el año en que los pagó, hasta la cantidad de fondos que proveyó. Efile tax return for free Además, puede deducir todo punto pagado por el vendedor. Efile tax return for free Ejemplo 1. Efile tax return for free Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). Efile tax return for free Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial o enganche de $750. Efile tax return for free De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. Efile tax return for free Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Efile tax return for free Ejemplo 2. Efile tax return for free Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su vivienda también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. Efile tax return for free En el año del pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). Efile tax return for free Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Efile tax return for free Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. Efile tax return for free Puntos en exceso. Efile tax return for free   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior, Deducción Permitida en el Año del Pago , salvo que los puntos pagados eran mayores que los que generalmente se pagan en su área (condición (3)), en el año del pago deduce sólo los puntos que se suelen cobrar. Efile tax return for free Tiene que deducir los puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Efile tax return for free Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido. Efile tax return for free   Si distribuye la deducción de los puntos a lo largo de la vigencia de la hipoteca, puede deducir todo saldo restante en el año en que vence la hipoteca. Efile tax return for free Sin embargo, si la refinancia con el mismo prestamista, no puede deducir ningún saldo restante de los puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha hipoteca. Efile tax return for free En vez de ello, deduzca el saldo restante a lo largo de la vigencia del nuevo préstamo. Efile tax return for free    Una hipoteca podría vencer antes de lo programado debido al pago por adelantado, refinanciamiento, ejecución de hipoteca o acontecimiento parecido. Efile tax return for free Ejemplo. Efile tax return for free Daniel pagó $3,000 en puntos en 2002 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vigiencia de su hipoteca de 15 años. Efile tax return for free Deduce $200 en puntos por año. Efile tax return for free Ha deducido $2,200 de estos puntos hasta el año 2012, inclusive. Efile tax return for free Daniel pagó por adelantado la totalidad de su hipoteca en el año 2013. Efile tax return for free Puede deducir los $800 de puntos restantes en el año 2013. Efile tax return for free Límites sobre la deducción. Efile tax return for free   No puede deducir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca a menos que la misma corresponda a una de las categorías enumeradas anteriormente bajo Intereses totalmente deducibles . Efile tax return for free Vea la Publicación 936, en inglés, para más información. Efile tax return for free Primas de Seguro Hipotecario Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2013 se pueden deducir como intereses hipotecarios de vivienda. Efile tax return for free Dicho seguro tiene que estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda; el contrato de seguro tiene que haberse emitido después del año 2006. Efile tax return for free Seguro hipotecario calificado. Efile tax return for free   El seguro hipotecario calificado incluye seguros hipotecarios facilitados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos, la Administración Federal de Vivienda o el Servicio de la Vivienda Rural y seguros hipotecarios privados (como se define en la sección 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de Protección del Propietario de Vivienda) de 1998, según vigencia del 20 de diciembre de 2006). Efile tax return for free   El seguro hipotecario provisto por el Departamento de Asuntos de los Veteranos se conoce comúnmente como cargo de financiamiento (funding fee). Efile tax return for free Si es provisto por el Servicio de la Vivienda Rural, entonces se conoce como cargo de garantía (guarantee fee). Efile tax return for free Si el contrato de seguro hipotecario entró en vigencia en el año 2013, dichas comisiones se pueden deducir en su totalidad en ese mismo año. Efile tax return for free Póngase en contacto con el emisor del seguro hipotecario para calcular el monto deducible, si éste no se ha declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098. Efile tax return for free Reglas especiales para pagos adelantados de seguro hipotecario. Efile tax return for free   Normalmente, si pagó primas de un seguro hipotecario calificado que se puedan asignar a algún período después del cierre del año tributario, se considera que dichas primas se han pagado en el período al que se asignan. Efile tax return for free Tiene que asignar las primas a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto, a partir del mes en el que se obtuvo el seguro. Efile tax return for free No se permite deducción alguna por el saldo no amortizado si se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia convenido. Efile tax return for free Este párrafo no corresponde en el caso de un seguro hipotecario calificado que le haya facilitado el Departamento de Asuntos de los Veteranos o el Servicio de la Vivienda Rural. Efile tax return for free Vea el Ejemplo que se presenta a continuación. Efile tax return for free Ejemplo. Efile tax return for free Ronaldo compró una vivienda en mayo de 2012 y la financió por medio de una hipoteca de 15 años. Efile tax return for free Además, Ronaldo pagó por adelantado la totalidad de los $9,240 en seguros hipotecarios privados que estuvo obligado a pagar en el momento del cierre, en el mes de mayo. Efile tax return for free Ya que los $9,240 en seguros hipotecarios privados se pueden asignar a períodos posteriores a 2012, Ronaldo tiene que asignar los $9,240 a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto. Efile tax return for free Los ingresos brutos ajustados de Ronaldo son $76,000 para 2012. Efile tax return for free Ronaldo puede deducir $880 ($9,240 ÷ 84 x 8 meses) por primas de un seguro hipotecario calificado en 2012. Efile tax return for free Para 2013, Ronaldo puede deducir $1,320 ($9,240 ÷ 84 x 12 meses) si sus ingresos brutos ajustados son $100,000 o menos. Efile tax return for free En este ejemplo, las primas de seguro hipotecario son asignadas a lo largo de 84 meses, lo cual es más corto que el plazo de vigencia de 15 años (180 meses) establecido por la hipoteca. Efile tax return for free Límite sobre la deducción. Efile tax return for free   Si su ingreso bruto ajustado en la línea 38 del Formulario 1040 es más de $100,000 ($50,000, si es casado que presenta la declaración por separado), se reduce, e incluso podría eliminarse, la cantidad de las primas del seguro hipotecario que de otro modo serían deducibles. Efile tax return for free Para calcular la cantidad que puede deducir, vea Line 13 (Línea 13) en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) y complete la Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para la deducción de primas de seguro hipotecario). Efile tax return for free Si su ingreso bruto ajustado es más de $109,000 ($54,500, si es casado que presenta la declaración por separado) no puede deducir las primas de un seguro hipotecario. Efile tax return for free Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre una hipoteca, generalmente recibirá un Formulario 1098, o estado de cuenta parecido, del titular de la hipoteca. Efile tax return for free Recibirá el estado de cuenta si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. Efile tax return for free Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuenta. Efile tax return for free El estado de cuenta para cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Efile tax return for free Una copia de este formulario también le será enviada al IRS. Efile tax return for free En el estado de cuenta aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y, si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuenta los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. Efile tax return for free Sin embargo, el estado de cuenta no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado en nombre suyo. Efile tax return for free Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. Efile tax return for free Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles en el año en que los pagó o a lo largo de la vigencia del préstamo. Efile tax return for free Vea la sección anterior Puntos , para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098. Efile tax return for free Intereses pagados por adelantado en el Formulario 1098. Efile tax return for free   Si pagó intereses por adelantado en el año 2013 devengados en su totalidad para el 15 de enero de 2014, estos intereses pagados por adelantado podrían ser incluidos en el recuadro 1 del Formulario 1098. Efile tax return for free No obstante, no puede deducir la cantidad pagada por adelantado para enero del año 2014 en el año 2013. Efile tax return for free (Vea Intereses pagados por adelantado , anteriormente). Efile tax return for free Tendrá que calcular los intereses devengados en el año 2014 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. Efile tax return for free Incluirá los intereses para enero del año 2014 con los demás intereses que pague para el año 2014. Efile tax return for free Vea Cómo Hacer la Declaración , más adelante. Efile tax return for free Intereses reembolsados. Efile tax return for free   Si recibió un reembolso de intereses hipotecarios que pagó en exceso en un año anterior, por lo general, recibirá un Formulario 1098 que muestre el reembolso en el recuadro 3. Efile tax return for free Vea Reembolsos de intereses , anteriormente. Efile tax return for free Primas de seguro hipotecario. Efile tax return for free   La cantidad de primas de seguro hipotecario que pagó en el año 2013 podría aparecer en el recuadro 4 del Formulario 1098. Efile tax return for free Vea Primas de Seguro Hipotecario , anteriormente. Efile tax return for free Intereses Procedentes de Inversiones Esta sección trata sobre los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista. Efile tax return for free Si saca un préstamo para comprar propiedad que tiene con fines de inversión, los intereses que pague son intereses de inversión. Efile tax return for free Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. Efile tax return for free Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. Efile tax return for free Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción simultánea de compra y venta. Efile tax return for free Los intereses de inversión no incluyen intereses hipotecarios sobre una vivienda calificada. Efile tax return for free Tampoco incluyen intereses que se hayan tenido en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Efile tax return for free Bienes de Inversión Los bienes que se tienen para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. Efile tax return for free Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio comercial de bienes que producen este tipo de ingresos o que se tienen para fines de inversión (a excepción de intereses en una actividad pasiva). Efile tax return for free Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (a excepción de una actividad pasiva). Efile tax return for free Socios, accionistas y beneficiarios. Efile tax return for free   Para determinar sus intereses de inversión, sume su participación en los intereses de inversión de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso más sus demás intereses de inversión. Efile tax return for free Asignación de Gastos de Intereses Si saca un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. Efile tax return for free Sólo el gasto de intereses de la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. Efile tax return for free La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda. Efile tax return for free Límite sobre la Deducción Por regla general, la deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones. Efile tax return for free Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. Efile tax return for free Los intereses trasladados se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en ese año siguiente. Efile tax return for free Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributable en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon. Efile tax return for free Ingresos Netos de Inversiones Determine la cantidad de sus ingresos netos de inversiones restando sus gastos de inversión (a excepción de los gastos de intereses) de sus ingresos de inversiones. Efile tax return for free Ingresos procedentes de inversiones. Efile tax return for free    Por regla general, esto incluye su ingreso bruto proveniente de bienes que se tengan con fines de inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). Efile tax return for free El ingreso de inversiones no incluye dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Efile tax return for free Tampoco incluye dividendos calificados o ganancias de capital netas a no ser que usted escoja incluirlos. Efile tax return for free Si escoge incluir dividendos calificados. Efile tax return for free   Los ingresos de inversiones normalmente no incluyen dividendos calificados, explicados en el capítulo 8. Efile tax return for free No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones. Efile tax return for free   Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Efile tax return for free   Si escoge incluir alguna cantidad de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones, tendrá que restar esa misma cantidad de los dividendos calificados con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Efile tax return for free Si escoge incluir ganancias netas de capital. Efile tax return for free   Por regla general, los ingresos de inversiones no incluyen ganancias netas de capital provenientes de la enajenación de bienes de inversión (incluidas distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos). Efile tax return for free No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones. Efile tax return for free    Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Efile tax return for free   Si escoge incluir alguna cantidad de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones, tiene que restar esa misma cantidad de las ganancias netas de capital con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Efile tax return for free    Antes de escoger entre las dos opciones, tenga en cuenta el efecto general sobre su obligación tributaria. Efile tax return for free Compare el impuesto que pagaría si tomara una o ambas opciones con el impuesto si no tomara ninguna de las dos. Efile tax return for free Ingresos de inversiones de un hijo declarados por los padres. Efile tax return for free    Los ingresos de inversiones incluyen la parte del ingreso de intereses y dividendos de su hijo que escoge declarar en su declaración. Efile tax return for free Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones de ganancias de capital, esta cantidad corresponde a la línea 6 del Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. Efile tax return for free Dividendos calificados del hijo. Efile tax return for free   Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a los dividendos calificados de su hijo, esa parte (la cual se declara en la línea 9b del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingreso de inversiones. Efile tax return for free Sin embargo, puede escoger incluir toda o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir dividendos calificados , anteriormente. Efile tax return for free   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, tema presentado a continuación. Efile tax return for free Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. Efile tax return for free   Si parte de la cantidad que declara corresponde a los dividendos de su hijo del Alaska Permanent Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de inversiones. Efile tax return for free Para calcular la cantidad de los ingresos de su hijo que usted puede considerar ingresos de inversiones suyos, empiece con la cantidad que aparece en la línea 6 del Formulario 8814. Efile tax return for free Multiplique dicha cantidad por un porcentaje que sea igual a los dividendos del Alaska Permanent Fund divididos por el total de la línea 4 del Formulario 8814. Efile tax return for free Reste el resultado de la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Efile tax return for free Distribuciones de las ganancias de capital del hijo. Efile tax return for free    Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a distribuciones de las ganancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual se declara en la línea 13 del Anexo D o la línea 13 del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingresos de inversiones. Efile tax return for free Sin embargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir ganancias netas de capital , anteriormente. Efile tax return for free   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo , anteriormente). Efile tax return for free Gastos de inversión. Efile tax return for free   Los gastos de inversión incluyen las deducciones permitidas (a excepción de los gastos de intereses) relacionados directamente con la generación de ingresos de inversión. Efile tax return for free Los gastos de inversión que se incluyan como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permisibles después de haberse aplicado el límite del 2% que corresponde a las deducciones detalladas misceláneas. Efile tax return for free Utilice la cantidad que sea menor entre: Los gastos de inversión incluidos en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o La cantidad de la línea 27 del Anexo A. Efile tax return for free Pérdidas de actividades pasivas. Efile tax return for free   Los ingresos o gastos que usted utilizó al calcular su ingreso o pérdida de una actividad pasiva no se incluyen al determinar sus ingresos o gastos de inversión (incluidos gastos de intereses de inversión). Efile tax return for free Vea la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés, para información acerca de las actividades pasivas. Efile tax return for free Formulario 4952 Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por gastos de intereses de inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión. Efile tax return for free Excepción al uso del Formulario 4952. Efile tax return for free   No tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo a su declaración si reúne todos los requisitos siguientes: Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados. Efile tax return for free No tiene ningún otro gasto de inversión deducible. Efile tax return for free No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2012. Efile tax return for free Si reúne todas estas condiciones, puede deducir todos sus intereses de inversión. Efile tax return for free Información Adicional Para más información sobre los intereses de inversión, vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Efile tax return for free Cantidades que No Puede Deducir Algunos pagos de intereses no son deducibles. Efile tax return for free Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. Efile tax return for free Los gastos no deducibles incluyen los siguientes: Intereses personales (explicados más adelante). Efile tax return for free Cargos por servicios (no obstante, vea Otros Gastos (Línea 23) en el capítulo 28). Efile tax return for free Cargos anuales por tarjetas de crédito. Efile tax return for free Cargos de préstamos. Efile tax return for free Cargos por investigación de crédito. Efile tax return for free Intereses para comprar o tener valores exentos de impuestos. Efile tax return for free Multas y sanciones. Efile tax return for free   No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por violaciones de la ley, independientemente de su naturaleza. Efile tax return for free Intereses Personales Los intereses personales no son deducibles. Efile tax return for free Los intereses personales son aquellos intereses que no son intereses hipotecarios de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. Efile tax return for free Incluyen lo siguiente: Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios). Efile tax return for free Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso. Efile tax return for free Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales. Efile tax return for free Multas por pagos atrasados por una empresa de servicios públicos. Efile tax return for free Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo de estudios calificado. Efile tax return for free Para más detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. Efile tax return for free Asignación de Intereses Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. Efile tax return for free Sin embargo, no tiene que asignar intereses hipotecarios de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos. Efile tax return for free Los intereses sobre un préstamo (a excepción de intereses hipotecarios de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. Efile tax return for free Esto se hace averiguando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. Efile tax return for free Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés. Efile tax return for free Cómo Hacer la Declaración Tiene que presentar el Formulario 1040 para deducir los gastos de intereses hipotecarios de vivienda en su declaración de impuestos. Efile tax return for free El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. Efile tax return for free Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses. Efile tax return for free Tabla 23-1. Efile tax return for free Dónde Deducir los Gastos de Intereses SI usted tiene. Efile tax return for free . Efile tax return for free . Efile tax return for free ENTONCES dedúzcalo en la. Efile tax return for free . Efile tax return for free . Efile tax return for free Y para más información pase a la(s). Efile tax return for free . Efile tax return for free . Efile tax return for free intereses deducibles sobre un préstamo de estudios línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A Publicación 970, en inglés. Efile tax return for free intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Efile tax return for free intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Efile tax return for free puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Efile tax return for free primas de un seguro hipotecario deducibles línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Efile tax return for free intereses de inversión deducibles (a excepción de intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 550, en inglés. Efile tax return for free intereses comerciales deducibles (no agrícolas) Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) Publicación 535, en inglés. Efile tax return for free intereses deducibles de negocio agrícola Anexo F (Formulario 1040) Publicaciones 225 y 535, en inglés. Efile tax return for free intereses deducibles en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías Anexo E (Formulario 1040) Publicaciones 527 y 535, en inglés. Efile tax return for free intereses personales no deducibles. Efile tax return for free Intereses y puntos de una hipoteca de vivienda. Efile tax return for free   Deduzca los intereses y puntos de una hipoteca de vivienda que le sean declarados a usted en el Formulario 1098, anotándolos en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Efile tax return for free Si usted le pagó a la institución financiera más intereses deducibles que la cantidad que aparece en el Formulario 1098, anote la cantidad deducible que sea mayor en la línea 10. Efile tax return for free Adjunte un documento escrito explicando la diferencia y escriba “See attached” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de la línea 10. Efile tax return for free    En el caso de los intereses hipotecarios de vivienda que no se le declararon a usted en el Formulario 1098, dedúzcalos en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040). Efile tax return for free Si le pagó intereses hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le compró su vivienda, anote el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de dicha persona en la línea de puntos al lado de la línea 11. Efile tax return for free El vendedor tiene que darle a usted este número y usted tiene que darle al vendedor su número de identificación del contribuyente. Efile tax return for free Para este fin, puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés). Efile tax return for free La falta de cumplimiento de alguno de estos requisitos podría resultar en una multa de $50 por cada incumplimiento. Efile tax return for free El TIN puede ser un número de Seguro Social, un número de identificación de contribuyente individual (emitido por el IRS) o un número de identificación del empleador. Efile tax return for free Vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1, para más información sobre los TIN. Efile tax return for free    Si puede declarar una deducción por puntos que no le fueron comunicados en el Formulario 1098, deduzca esos puntos en la línea 12 del Anexo A (Formulario 1040). Efile tax return for free    Deduzca primas de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Efile tax return for free Más de un prestatario. Efile tax return for free   Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) eran responsables de pagar, y pagaron, los intereses de una hipoteca para su vivienda, y la otra persona recibió un Formulario 1098 mostrando los intereses pagados durante el año, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicándolo. Efile tax return for free Anote la cantidad de los intereses que cada uno pagó y dé el nombre y la dirección de la persona que recibió el formulario. Efile tax return for free Deduzca su parte de los intereses en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) y escriba “ See attached ” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de esta línea. Efile tax return for free Además, deduzca su parte de toda prima de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Efile tax return for free   Del mismo modo, si es el pagador oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros prestatarios con derecho a una deducción por los intereses que aparecen en el Formulario 1098 que recibió, deduzca únicamente su parte de los intereses en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Efile tax return for free Usted debe comunicarles a los demás prestatarios qué participación en los intereses tiene cada uno. Efile tax return for free Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Efile tax return for free    Si su deducción por intereses hipotecarios de vivienda es limitada pero la totalidad o una parte de los fondos procedentes de la hipoteca se utilizaron para fines comerciales, de inversión o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1 . Efile tax return for free La misma indica dónde deducir las partes de los intereses en exceso que correspondan a esas actividades. Efile tax return for free Intereses de inversión. Efile tax return for free    Deduzca los intereses de inversión, sujetos a ciertos límites explicados en la Publicación 550, en inglés, anotándolos en la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040). Efile tax return for free Amortización de primas sobre bonos. Efile tax return for free   Hay varias maneras de tratar las primas que se pagan para comprar bonos tributables. Efile tax return for free Vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas sobre Bonos) en la Publicación 550, en inglés. Efile tax return for free Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. Efile tax return for free   Deduzca en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre un préstamo para bienes de alquiler que generen ingresos o bienes que generen regalías y que no se usen en un negocio. Efile tax return for free Ejemplo. Efile tax return for free Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. Efile tax return for free Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Efile tax return for free Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda deducibles. Efile tax return for free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications