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Efiling Income Tax

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Efiling Income Tax

Efiling income tax Publication 570 - Additional Material Table of Contents This image is too large to be displayed in the current screen. Efiling income tax Please click the link to view the image. Efiling income tax Tax Publications for Business Taxpayers Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Free Tax Return Preparation for Qualifying Taxpayers

The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program offers free tax help to people who generally make $52,000 or less, persons with disabilities, the elderly and limited English speaking taxpayers who need assistance in preparing their own tax returns. IRS-certified volunteers provide free basic income tax return preparation with electronic filing to qualified individuals.

In addition to VITA, the Tax Counseling for the Elderly (TCE) program offers free tax help for all taxpayers, particularly those who are 60 years of age and older, specializing in questions about pensions and retirement-related issues unique to seniors. The IRS-certified volunteers who provide tax counseling are often retired individuals associated with non-profit organizations that receive grants from the IRS.

Find a VITA or TCE Site Near You

VITA and TCE sites are generally located at community and neighborhood centers, libraries, schools, shopping malls and other convenient locations across the country. To locate the nearest VITA or TCE site near you, use the VITA Locator Tool or call 800-906-9887.

At select tax sites, taxpayers also have an option to prepare their own basic federal and state tax return for free using Web-based tax preparation software with an IRS-certified volunteer to help guide you through the process. This option is only available at locations that list “Self-Prep” in the site listing.

Please note that when using the locator tool, you will exit IRS.gov and open Google Maps if you need directions to a specific location.

Find an AARP TCE Tax-Aide Site Near You

A majority of the TCE sites are operated by the AARP Foundation’s Tax Aide program. To locate the nearest AARP TCE Tax-Aide site between January and April use the AARP Site Locator Tool or call 888-227-7669.

Before going to a VITA or TCE site, check out the What to Bring page to ensure you have all the required documents and information our volunteers will need to help you. 

Page Last Reviewed or Updated: 25-Mar-2014

The Efiling Income Tax

Efiling income tax 14. Efiling income tax   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. Efiling income tax  Si es ciudadano de los EE. Efiling income tax UU. Efiling income tax y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. Efiling income tax Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. Efiling income tax Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. Efiling income tax Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. Efiling income tax Cómo calcular una ganancia o pérdida. Efiling income tax Canjes no sujetos a impuestos. Efiling income tax Transacciones entre partes vinculadas. Efiling income tax Pérdidas o ganancias de capital. Efiling income tax Bienes de capital y bienes que no son de capital. Efiling income tax Período de tenencia. Efiling income tax Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. Efiling income tax Otras transacciones de bienes. Efiling income tax   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. Efiling income tax Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. Efiling income tax Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. Efiling income tax Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. Efiling income tax Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Efiling income tax Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. Efiling income tax    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. Efiling income tax La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. Efiling income tax También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. Efiling income tax Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. Efiling income tax Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. Efiling income tax Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. Efiling income tax Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). Efiling income tax Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. Efiling income tax Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Efiling income tax El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. Efiling income tax Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. Efiling income tax Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. Efiling income tax También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. Efiling income tax Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. Efiling income tax Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. Efiling income tax Compra y venta. Efiling income tax   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. Efiling income tax La venta y compra son dos transacciones separadas. Efiling income tax No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. Efiling income tax Redención de acciones. Efiling income tax   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. Efiling income tax Dividendo versus venta o canje. Efiling income tax   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. Efiling income tax Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. Efiling income tax La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. Efiling income tax Redención o cancelación de bonos. Efiling income tax   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. Efiling income tax   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. Efiling income tax Para más información, vea la sección 1. Efiling income tax 1001-3 del Reglamento. Efiling income tax Rescate de acciones. Efiling income tax   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. Efiling income tax El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. Efiling income tax Valores bursátiles sin valor. Efiling income tax    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. Efiling income tax Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. Efiling income tax Consulte Período de Tenencia , más adelante. Efiling income tax   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. Efiling income tax Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. Efiling income tax Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. Efiling income tax    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. Efiling income tax No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. Efiling income tax Cómo declarar pérdidas. Efiling income tax    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. Efiling income tax En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). Efiling income tax Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. Efiling income tax Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. Efiling income tax Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Efiling income tax Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Efiling income tax Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Efiling income tax Cómo reclamar un reembolso. Efiling income tax   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. Efiling income tax Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. Efiling income tax S. Efiling income tax Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. Efiling income tax Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. Efiling income tax Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. Efiling income tax Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. Efiling income tax Ganancia. Efiling income tax   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. Efiling income tax Pérdida. Efiling income tax   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. Efiling income tax Base ajustada. Efiling income tax   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. Efiling income tax Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. Efiling income tax Cantidad recibida. Efiling income tax   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). Efiling income tax La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. Efiling income tax Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Efiling income tax Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. Efiling income tax Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. Efiling income tax Valor justo de mercado. Efiling income tax   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. Efiling income tax Ejemplo. Efiling income tax Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. Efiling income tax Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). Efiling income tax Deuda pagada por completo. Efiling income tax    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. Efiling income tax Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. Efiling income tax Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. Efiling income tax Ejemplo. Efiling income tax Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. Efiling income tax Su base en las acciones es $6,000. Efiling income tax El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. Efiling income tax La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). Efiling income tax Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). Efiling income tax Pago de efectivo. Efiling income tax   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. Efiling income tax Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. Efiling income tax Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. Efiling income tax Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. Efiling income tax Sin pérdidas ni ganancias. Efiling income tax   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. Efiling income tax En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. Efiling income tax Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. Efiling income tax Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Efiling income tax Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Efiling income tax Intercambio de bienes del mismo tipo. Efiling income tax   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. Efiling income tax Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. Efiling income tax Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. Efiling income tax Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. Efiling income tax Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. Efiling income tax Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. Efiling income tax Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. Efiling income tax Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. Efiling income tax Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. Efiling income tax Tiene que canjear bienes del mismo tipo. Efiling income tax El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. Efiling income tax El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. Efiling income tax El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. Efiling income tax Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Efiling income tax Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Efiling income tax Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. Efiling income tax Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. Efiling income tax   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. Efiling income tax Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. Efiling income tax Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. Efiling income tax Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. Efiling income tax   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. Efiling income tax Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. Efiling income tax No puede deducir una pérdida. Efiling income tax Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. Efiling income tax   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. Efiling income tax Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. Efiling income tax Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. Efiling income tax   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. Efiling income tax Base de bienes recibidos. Efiling income tax   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. Efiling income tax Cómo declarar el canje. Efiling income tax   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. Efiling income tax Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. Efiling income tax Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. Efiling income tax   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. Efiling income tax Acciones de sociedades anónimas. Efiling income tax   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Efiling income tax Reorganizaciones de sociedades anónimas. Efiling income tax   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. Efiling income tax Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. Efiling income tax Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. Efiling income tax   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. Efiling income tax Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. Efiling income tax Acciones y bonos convertibles. Efiling income tax   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. Efiling income tax Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. Efiling income tax   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. Efiling income tax Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. Efiling income tax No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. Efiling income tax   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. Efiling income tax   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. Efiling income tax Para más detalles, vea la sección 1. Efiling income tax 351-3 del Reglamento. Efiling income tax Información adicional. Efiling income tax   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Efiling income tax Pólizas de seguros y anualidades. Efiling income tax   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. Efiling income tax   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. Efiling income tax Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). Efiling income tax La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. Efiling income tax irs. Efiling income tax gov/irb/2003-33_IRB/ar11. Efiling income tax html. Efiling income tax El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. Efiling income tax irs. Efiling income tax gov/irb/2008-3_IRB/ar13. Efiling income tax html. Efiling income tax Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. Efiling income tax El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. Efiling income tax irs. Efiling income tax gov/irb/2011-30_IRB/ar09. Efiling income tax html. Efiling income tax   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. Efiling income tax Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. Efiling income tax La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. Efiling income tax   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. Efiling income tax Desmutualización de compañías de seguros de vida. Efiling income tax   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. Efiling income tax Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. Efiling income tax Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Efiling income tax   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. Efiling income tax Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Efiling income tax Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. Efiling income tax Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. Efiling income tax Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. Efiling income tax Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. Efiling income tax Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Efiling income tax El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. Efiling income tax La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. Efiling income tax Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. Efiling income tax Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. Efiling income tax Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. Efiling income tax Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. Efiling income tax Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. Efiling income tax Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. Efiling income tax   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. Efiling income tax Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Efiling income tax Intercambio de bienes del mismo tipo. Efiling income tax   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. Efiling income tax Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. Efiling income tax   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . Efiling income tax Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. Efiling income tax Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Efiling income tax Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. Efiling income tax   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. Efiling income tax Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. Efiling income tax ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). Efiling income tax Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. Efiling income tax Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. Efiling income tax Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. Efiling income tax Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. Efiling income tax   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. Efiling income tax Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. Efiling income tax Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. Efiling income tax Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. Efiling income tax Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Efiling income tax Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Efiling income tax Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). Efiling income tax Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. Efiling income tax (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). Efiling income tax Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. Efiling income tax Ventas o canjes de bienes múltiples. Efiling income tax   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. Efiling income tax Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. Efiling income tax Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. Efiling income tax Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. Efiling income tax Transacciones indirectas. Efiling income tax   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. Efiling income tax Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. Efiling income tax Propiedad implícita de acciones. Efiling income tax   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. Efiling income tax   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. Efiling income tax Regla 2. Efiling income tax   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. Efiling income tax La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. Efiling income tax Regla 3. Efiling income tax   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. Efiling income tax Regla 4. Efiling income tax   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. Efiling income tax Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. Efiling income tax Bienes recibidos de una parte vinculada. Efiling income tax    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. Efiling income tax Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. Efiling income tax Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. Efiling income tax   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. Efiling income tax Ejemplo 1. Efiling income tax Su hermano le vende acciones por $7,600. Efiling income tax Su base de costo es $10,000. Efiling income tax Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. Efiling income tax Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. Efiling income tax La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. Efiling income tax Ejemplo 2. Efiling income tax Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). Efiling income tax No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. Efiling income tax Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. Efiling income tax Carácter de las pérdidas o ganancias. Efiling income tax   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. Efiling income tax Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. Efiling income tax Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. Efiling income tax Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Efiling income tax   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. Efiling income tax La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . Efiling income tax Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. Efiling income tax Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. Efiling income tax La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. Efiling income tax Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. Efiling income tax En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. Efiling income tax Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. Efiling income tax Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. Efiling income tax Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. Efiling income tax Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Efiling income tax Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. Efiling income tax Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. Efiling income tax Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. Efiling income tax Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Efiling income tax Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). Efiling income tax Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. Efiling income tax Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. Efiling income tax Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. Efiling income tax Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. Efiling income tax Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. Efiling income tax Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. Efiling income tax Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. Efiling income tax   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. Efiling income tax Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. Efiling income tax Acciones, derechos de suscripción y bonos. Efiling income tax   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. Efiling income tax Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Efiling income tax Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. Efiling income tax Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. Efiling income tax Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. Efiling income tax Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. Efiling income tax Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. Efiling income tax Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. Efiling income tax Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Efiling income tax Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Efiling income tax Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. Efiling income tax Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. Efiling income tax Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. Efiling income tax irs. Efiling income tax gov/irb/2013-01_IRB/ar06. Efiling income tax html. Efiling income tax Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. Efiling income tax Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. Efiling income tax Deudas gubernamentales a corto plazo. Efiling income tax   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. Efiling income tax Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Efiling income tax El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. Efiling income tax   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. Efiling income tax Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Efiling income tax Deudas no gubernamentales a corto plazo. Efiling income tax   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). Efiling income tax Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Efiling income tax   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. Efiling income tax Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Efiling income tax Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. Efiling income tax   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. Efiling income tax Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. Efiling income tax   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. Efiling income tax Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Efiling income tax   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. Efiling income tax Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. Efiling income tax Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. Efiling income tax   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. Efiling income tax Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Efiling income tax    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. Efiling income tax Rescate antes del vencimiento. Efiling income tax   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. Efiling income tax   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. Efiling income tax Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. Efiling income tax Ejemplo. Efiling income tax El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. Efiling income tax La cantidad nominal del bono fue $1,000. Efiling income tax El descuento de $200 se atribuyó al OID. Efiling income tax En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. Efiling income tax El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. Efiling income tax El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. Efiling income tax El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. Efiling income tax Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. Efiling income tax Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. Efiling income tax Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Efiling income tax   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. Efiling income tax El resto de la ganancia es ganancia de capital. Efiling income tax Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. Efiling income tax Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. Efiling income tax Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Efiling income tax   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. Efiling income tax Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. Efiling income tax Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. Efiling income tax   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. Efiling income tax Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. Efiling income tax En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. Efiling income tax Bonos con descuento en el mercado. Efiling income tax   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. Efiling income tax Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. Efiling income tax El resto son ganancias de capital. Efiling income tax Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Efiling income tax   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. Efiling income tax Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Efiling income tax Redención de instrumento de deuda. Efiling income tax   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. Efiling income tax Pagarés de personas físicas. Efiling income tax   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. Efiling income tax Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. Efiling income tax La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. Efiling income tax La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. Efiling income tax   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. Efiling income tax Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. Efiling income tax El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. Efiling income tax Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. Efiling income tax Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. Efiling income tax Pérdida fortuita. Efiling income tax Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). Efiling income tax  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Efiling income tax Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. Efiling income tax Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. Efiling income tax Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. Efiling income tax Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. Efiling income tax Declare la ganancia en el Formulario 8949. Efiling income tax Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Efiling income tax Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Efiling income tax Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Efiling income tax Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. Efiling income tax Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. Efiling income tax Corto o largo plazo. Efiling income tax   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. Efiling income tax Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. Efiling income tax   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. Efiling income tax El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. Efiling income tax Ejemplo. Efiling income tax Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. Efiling income tax Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. Efiling income tax Valores cotizados en un mercado establecido. Efiling income tax   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. Efiling income tax    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. Efiling income tax Ejemplo. Efiling income tax Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. Efiling income tax El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. Efiling income tax Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. Efiling income tax Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. Efiling income tax Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. Efiling income tax La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. Efiling income tax Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. Efiling income tax Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. Efiling income tax Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Efiling income tax   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Efiling income tax UU. Efiling income tax vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. Efiling income tax El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Efiling income tax UU. Efiling income tax con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. Efiling income tax Servicio de inversión automático. Efiling income tax   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. Efiling income tax El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. Efiling income tax Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. Efiling income tax Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. Efiling income tax Canjes no sujetos a impuestos. Efiling income tax   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. Efiling income tax Bienes recibidos como regalo. Efiling income tax   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. Efiling income tax   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. Efiling income tax Bienes heredados. Efiling income tax   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Efiling income tax Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. Efiling income tax Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. Efiling income tax Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. Efiling income tax   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. Efiling income tax Bienes raíces comprados. Efiling income tax   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. Efiling income tax Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. Efiling income tax El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. Efiling income tax El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. Efiling income tax Si recupera la posesión de bienes raíces. Efiling income tax   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. Efiling income tax El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. Efiling income tax Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. Efiling income tax Dividendos de acciones. Efiling income tax   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. Efiling income tax   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. Efiling income tax Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. Efiling income tax Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. Efiling income tax   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. Efiling income tax El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. Efiling income tax Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. Efiling income tax Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. Efiling income tax Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. Efiling income tax Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. Efiling income tax No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. Efiling income tax Requisito de deuda genuina. Efiling income tax   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. Efiling income tax Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. Efiling income tax Requisito de base en la deuda incobrable. Efiling income tax    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. Efiling income tax Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. Efiling income tax Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. Efiling income tax Cuándo son deducibles las deudas incobrables. Efiling income tax   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. Efiling income tax No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. Efiling income tax Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. Efiling income tax   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. Efiling income tax Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. Efiling income tax En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf