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Extension form 4. Extension form   Retención de Impuestos e Impuesto Estimado Table of Contents Qué Hay de Nuevo para el Año 2014 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Retención de Impuesto para el Año 2014Sueldos y Salarios Propinas Beneficios Marginales Tributables Compensación por Enfermedad Pensiones y Anualidades Ganancias Provenientes de Juegos de Azar y Apuestas Compensación por Desempleo Pagos del Gobierno Federal Retención Adicional Impuesto Estimado para el Año 2014Quién no Tiene que Pagar el Impuesto Estimado ¿Quién Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Cómo Calcular el Impuesto Estimado Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado Cómo Determinar Cada Pago Cómo Pagar el Impuesto Estimado Crédito por Impuestos Retenidos e Impuesto Estimado para el Año 2013Retención Impuesto Estimado Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 Qué Hay de Nuevo para el Año 2014 Cambios en la ley tributaria para el año 2014. Extension form  Al calcular la cantidad de impuestos que quiera que se retengan de su remuneración y al calcular la cantidad de impuesto estimado, tenga en cuenta los cambios en la ley tributaria que entrarán en vigor en 2014. Extension form Para más información, vea la Publicación 505, en inglés. Extension form Recordatorios Impuesto estimado con protección tributaria para contribuyentes de altos ingresos. Extension form  Si su ingreso bruto ajustado del año 2013 fue mayor que $150,000 ($75,000 si es casado y presenta una declaración por separado), tiene que pagar el monto menor de uno de los siguientes: el 90% de su impuesto anticipado para el año 2014 o el 110% de la cantidad de impuesto indicada en su declaración de impuestos del año 2013, a fin de evitar una multa por no pagar el impuesto estimado. Extension form Introduction Este capítulo explica cómo pagar impuestos cuando se devengan o reciben ingresos durante el año. Extension form Generalmente, el impuesto federal sobre el ingreso es uno que se paga sistemáticamente según obtenga o gane ingresos. Extension form Hay dos maneras de hacer esto: Retención del impuesto. Extension form Si es empleado, su empleador probablemente le retiene de su paga impuestos sobre sus ingresos. Extension form Los impuestos también pueden ser retenidos sobre otras clases de ingresos, tales como pensiones, bonificaciones, comisiones y ganancias de juegos y apuestas. Extension form La cantidad retenida se paga al IRS a nombre suyo. Extension form Impuesto estimado. Extension form Si no le retienen impuestos, o si no le retienen suficientes impuestos, quizás tendrá que pagar un impuesto estimado. Extension form Las personas que trabajan por cuenta propia generalmente tienen que pagar sus impuestos de esta manera. Extension form Además es posible que tenga que pagar un impuesto estimado si recibe ingresos como dividendos, intereses, ganancias de capital, alquileres y regalías. Extension form El impuesto estimado se usa para pagar no sólo los impuestos sobre el ingreso sino también los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia y el impuesto mínimo alternativo. Extension form Este capítulo trata sobre estos dos métodos. Extension form Además, explica lo siguiente: Crédito por retención e impuesto estimado. Extension form Cuando presente su declaración de impuestos para el año 2013, declare todo el impuesto sobre el ingreso que se le retuvo de su sueldo, salario, pensiones, etc. Extension form y el impuesto estimado que pagó para el año 2013. Extension form También tome crédito por todo impuesto del Seguro Social en exceso o retención tributaria de jubilación de empleados ferroviarios (tratado en el capítulo 37). Extension form Multa por pago insuficiente. Extension form Si no pagó suficientes impuestos durante el año por medio de la retención del impuesto o por pagos de impuestos estimados, podría estar obligado a pagar una multa. Extension form El IRS usualmente puede calcularle esta multa. Extension form Vea el tema titulado Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 al final de este capítulo. Extension form Useful Items - You may want to see: Publicación 505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4 Employee's Withholding Allowance Certificate (Certificado de exención de la retención del empleado), en inglés W-4(SP) Certificado de Exención de Retenciones del Empleado W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado para la retención de impuestos sobre los pagos de pensiones o anualidades), en inglés W-4S Request for Federal Income Tax Withholding From Sick Pay (Solicitud de retención de impuestos federales sobre el ingreso de pagos de compensación por enfermedad), en inglés W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés 1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para personas físicas), en inglés 2210 Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts (Pagos insuficientes del impuesto estimado por personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés 2210-F Underpayment of Estimated Tax by Farmers and Fishermen (Pagos insuficientes del impuesto estimado por granjeros y pescadores), en inglés Retención de Impuesto para el Año 2014 En esta sección se explica la retención de impuestos sobre: Sueldos y salarios, Propinas, Beneficios marginales tributables, Compensación por enfermedad, Pensiones y anualidades, Ganancias de juegos y apuestas, Compensación por desempleo y Ciertos pagos del gobierno federal. Extension form Esta sección aborda los requisitos en cuanto a la retención sobre cada uno de los ingresos anteriores. Extension form Esta sección también abarca la retención adicional sobre intereses, dividendos y otras clases de pagos. Extension form Sueldos y Salarios Los impuestos sobre los ingresos se retienen de sueldos y salarios de la mayoría de los empleados. Extension form Su sueldo o salario incluye su paga regular y remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, vacaciones u otras remuneraciones adicionales. Extension form También incluye reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas. Extension form Vea Ingresos Suplementarios , más adelante, para más información sobre reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas. Extension form Si su ingreso es lo suficientemente bajo como para no tener que pagar impuestos sobre los ingresos del año en cuestión, quizás esté exento de retención. Extension form Esto se explica en Exención de la Retención , más adelante. Extension form Puede pedirle a su empleador que retenga el impuesto tributario de sus sueldos que no son en efectivo y otros sueldos que no están sujetos a la retención. Extension form Si su empleador no accede a retener su impuesto o no retiene suficiente impuesto, quizás tendrá que pagar impuesto estimado, como se explica más adelante bajo Impuesto Estimado para el Año 2014 . Extension form Militares jubilados. Extension form   Los pagos de pensión por jubilación militar se tratan igual que la paga normal para propósitos de la retención de impuestos sobre los ingresos, aun cuando se consideren pagos de pensión o anualidad para otros propósitos tributarios. Extension form Trabajadores domésticos. Extension form   Si es trabajador doméstico, puede pedirle a su empleador que le retenga impuestos sobre sus ingresos. Extension form Un trabajador doméstico es un empleado que cumple con trabajo doméstico en una casa privada, organización local de una institución académica de enseñanza superior, fraternidad local o capítulo de una asociación o hermandad femenina de una institución de enseñanza universitaria (sorority). Extension form   Se le retendrán impuestos sólo si usted quiere que se le retengan y su empleador accede a hacerlo. Extension form Si no se le retienen suficientes impuestos sobre el ingreso, es posible que tenga que pagar un impuesto estimado, como se explica más adelante bajo el tema titulado Impuesto Estimado para el Año 2014 . Extension form Trabajadores agrícolas. Extension form   Por lo general, los impuestos sobre los ingresos se retienen del salario en efectivo por trabajo agrícola a menos que el empleador cumpla las dos condiciones siguientes: Le paga una remuneración en efectivo inferior a $150 durante el año y Tiene gastos por concepto de trabajo agrícola de menos de $2,500 durante el año. Extension form Pagos de sueldo diferenciales. Extension form   Cuando los empleados están en permiso temporal (licencia) del trabajo por obligaciones militares, algunos empleadores pagan la diferencia entre el pago militar y el pago civil. Extension form Pagos hechos a un empleado que está de servicio activo militar por más de 30 días estará sujeto a la retención del impuesto sobre los ingresos, pero no sujeto a los impuestos del Seguro Social o de Medicare. Extension form Los salarios y la cantidad retenida serán declarados en el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés. Extension form   El crédito que los empleadores pueden reclamar por el pago de sueldos diferenciales a militares reservistas que han sido activados expirará para sueldos pagados luego del 31 de diciembre de 2013. Extension form Cómo Determinar la Cantidad Retenida Utilizando el Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) La cantidad de impuestos sobre el ingreso que su empleador retiene de su remuneración normal depende de dos factores: La cantidad que usted gana en cada período de nómina. Extension form La información que le proporciona a su empleador en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Extension form El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) incluye cuatro categorías de información que el empleador utiliza para determinar la cantidad de impuestos a retener. Extension form Si debe retener impuestos conforme a la tasa para solteros o a la tasa más baja para casados. Extension form Cuántos descuentos para retención reclama usted. Extension form (Cada descuento reduce la cantidad a retener). Extension form Si quiere que se le retenga una cantidad adicional. Extension form Por si está reclamando una exención de retención en 2014. Extension form Vea Exención de la Retención , más adelante. Extension form Nota: Tiene que especificar su estado civil para efectos de la declaración y el número total de descuentos para la retención al llenar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Extension form No puede indicar sólo una cantidad en dólares que le parezca apropiada. Extension form Empleo Nuevo Al empezar un empleo nuevo, tiene que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y entregárselo a su empleador. Extension form Su empleador debe tener ejemplares del formulario para darle. Extension form Si tiene que cambiar la información en el futuro, tendrá que llenar otro Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Extension form Si trabaja solamente una parte del año (por ejemplo, comienza a trabajar después del principio del año), es posible que se le retengan demasiados impuestos. Extension form Quizás pueda evitar la retención excesiva de impuestos si su empleador accede a utilizar el método de retención de impuestos durante sólo parte del año. Extension form Para más información, vea Part-Year Method (Método de año parcial), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Extension form Empleado que también recibe ingresos de alguna pensión. Extension form   Si recibe ingresos procedentes de una pensión o anualidad y empieza un trabajo nuevo, tendrá que entregar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) a su nuevo empleador. Extension form No obstante, puede optar por dividir entre su pensión y trabajo los descuentos para la retención, según le convenga. Extension form Cómo Cambiar la Retención Durante el año pueden ocurrir cambios que pueden modificar su estado civil o la cantidad de exenciones, ajustes, deducciones o créditos que podría reclamar en su declaración de impuestos. Extension form Cada vez que esto ocurra, quizás tenga que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para cambiar su estado para fines de la retención o su número de descuentos para la misma. Extension form Si los cambios reducen la cantidad de descuentos que usted está reclamando o cambia su estado civil de casado a soltero, tiene que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de 10 días. Extension form Por regla general, puede llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo cada vez que desee cambiar su número de descuentos para la retención por cualquier otra razón. Extension form Cómo cambiar su retención de impuestos para el año 2015. Extension form   Si alguna circunstancia durante 2014 disminuye el número de descuentos para la retención de impuestos durante el año 2015, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a más tardar el 1 de diciembre del año 2014. Extension form Si dicha situación ocurre en diciembre de 2014, entrégueselo dentro de 10 días a partir de la fecha del evento. Extension form Cómo Verificar la Retención de Impuestos Después de entregarle a su empleador el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés), puede verificar si la cantidad de impuestos que se retienen de su sueldo o salario es excesiva o insuficiente. Extension form Si se le retienen impuestos excesivos o insuficientes, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo, para cambiar la cantidad a retener. Extension form Debe tratar que la cantidad que le retengan de su sueldo o salario sea igual al monto de los impuestos por los cuales será responsable. Extension form Si no le retienen suficientes impuestos, al final del año adeudará impuestos y podría tener que pagar intereses y multas. Extension form Si la cantidad de impuestos que le retienen es excesiva, no podrá utilizar el dinero hasta que reciba el reembolso. Extension form Siempre verifique la retención si ocurren cambios personales o financieros en su vida o cambios en la ley que puedan modificar su responsabilidad tributaria. Extension form Nota: No puede hacerle un pago a su empleador para compensar por retenciones de impuestos en salarios y sueldos correspondientes a períodos de paga anteriores o para pagar su impuesto estimado. Extension form Cómo Completar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y las Hojas de Trabajo Correspondientes El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) tiene unas hojas de trabajo que le ayudan a calcular los descuentos para la retención de impuestos que puede declarar. Extension form Dichas hojas de trabajo son para su documentación. Extension form No se las dé a su empleador. Extension form Empleos múltiples. Extension form   Si tiene ingresos de más de un empleo simultáneamente, complete sólo un juego de hojas de trabajo para el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Extension form Luego divida los descuentos entre los Formularios W-4(SP) (o Formularios W-4, en inglés) que llene para cada empleo. Extension form No se pueden declarar los mismos descuentos para más de un empleador a la vez. Extension form Puede declarar todos los descuentos de un solo empleador y no de los demás, o puede dividirlos de cualquier otra manera. Extension form Personas casadas. Extension form   Si usted y su cónyuge trabajan y van a presentar una declaración conjunta, calcule sus descuentos para la retención basándose en sus ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos conjuntos. Extension form Utilice un solo juego de hojas de trabajo. Extension form Usted y su cónyuge pueden dividir los descuentos como quieran; sin embargo, no puede reclamar el mismo descuento que su cónyuge. Extension form   Si usted y su cónyuge van a presentar declaraciones de impuestos por separado, tienen que calcular sus descuentos en hojas de trabajo separadas, basándose en sus propios ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos. Extension form Método alternativo de cálculo de los descuentos para la retención de impuestos. Extension form   No es obligatorio utilizar las hojas de trabajo del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) si usted utiliza otro método más exacto para determinar el número de descuentos para la retención. Extension form Para más información, vea Alternative method of figuring withholding allowances (Método alternativo para determinar los descuentos para la retención), bajo Completing Form W-4 and Worksheets (Cómo llenar el Formulario W-4 y sus hojas de trabajo), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Extension form Hoja de Trabajo para Calcular los Descuentos Personales. Extension form   Utilice la Hoja de Trabajo para Descuentos Personales del Formulario W-4(SP) (o la Personal Allowances Worksheet del Formulario W-4, en inglés) para determinar los descuentos para la retención basándose en las exenciones y cualquier descuento pertinente especial que aplique. Extension form Hoja de Trabajo para las Deducciones y los Ajustes. Extension form   Utilice la Hoja de Trabajo para Deducciones y Ajustes del Formulario W-4(SP) (o la Deductions and Adjustments Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si piensa detallar las deducciones, reclamar ciertos créditos o deducir ajustes a los ingresos indicados en la declaración de impuestos del año 2014 y desea reducir su impuesto retenido. Extension form Complete esta hoja de trabajo también en el caso de cambios en alguna de estas partidas para ver si necesita cambiar la cantidad que se le debe retener. Extension form Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/Múltiples Empleos. Extension form   Puede tener que llenar la Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/Múltiples Empleos del Formulario W-4(SP) (o la Two Earners/Multiple Jobs Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si tiene más de un empleo, un cónyuge que trabaja o si usted está recibiendo distribuciones de una pensión. Extension form Puede además agregar, si corresponde, en esta hoja de trabajo, toda retención adicional necesaria para incluir toda cantidad que espere adeudar, aparte del impuesto sobre los ingresos (por ejemplo, el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia). Extension form Cómo Calcular la Cantidad Correcta de Impuesto Retenido En la mayoría de los casos, el impuesto retenido de su paga se aproximará al impuesto que usted declare si cumple los dos requisitos siguientes: Llena correctamente todas las hojas de trabajo del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que le correspondan. Extension form Entrega a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo cada vez que ocurra un cambio que afecte la retención de impuestos. Extension form Sin embargo, ya que las hojas de trabajo y los métodos de retención no abarcan todas las circunstancias que puedan ocurrir, puede ser que no se le retenga la cantidad correcta de impuestos. Extension form Es más probable que esto ocurra en los casos siguientes: Está casado y usted y su cónyuge trabajan. Extension form Tiene más de un empleo a la vez. Extension form Recibió ingresos no derivados del trabajo, como intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, compensación por desempleo e ingresos del trabajo por cuenta propia. Extension form Adeudará impuestos adicionales al presentar su declaración de impuestos, como el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia. Extension form Se le retienen impuestos basados en información obsoleta de un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) durante la mayor parte del año. Extension form Ha ganado más de la cantidad que aparece en Revise su retención en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4(SP) (o bajo Check your withholding, en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4, en inglés). Extension form Trabaja sólo durante una parte del año. Extension form Cambia el número de descuentos para la retención durante el año. Extension form Método de salarios acumulados. Extension form   Si durante el año cambió el número de descuentos para la retención, es posible que se le hayan retenido demasiados o insuficientes impuestos durante el período anterior al cual se hizo el cambio. Extension form Puede compensar esta situación si su empleador accede a utilizar el método de retención de salarios acumulados durante el resto del año. Extension form Si desea utilizar este método, debe solicitárselo por escrito a su empleador. Extension form   Para poder usar este método se le debe haber pagado su salario usando el mismo tipo de período de pago (semanal, bisemanal, etc. Extension form ) desde el principio del año. Extension form Publicación 505 Para asegurar que se le retenga la cantidad correcta de impuestos, obtenga la Publicación 505, en inglés. Extension form Ésta le ayudará a comparar el impuesto retenido durante el año con el impuesto declarado en su declaración. Extension form Le ayudará también a determinar cuánto impuesto adicional necesitará que se le retenga, si corresponde, durante cada período o fecha de pago para evitar adeudar impuestos adicionales al presentar su declaración. Extension form Si no se le retienen suficientes impuestos, puede tener que hacer pagos de impuestos estimados, tal como se explica bajo Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Extension form Puede utilizar la Calculadora de Retenciones (conocida en inglés como “IRS Withholding Calculator”) del IRS en www. Extension form irs. Extension form gov/Individuals, disponible en inglés, en vez de la Publicación 505 o las hojas de trabajo incluidas con el Formulario W-4(SP) para determinar si necesita aumentar o disminuir su retención de impuestos. Extension form Requisitos que Debe Cumplir su Empleador Le convendría conocer algunos de los requisitos para la retención que su empleador tiene que cumplir. Extension form Dichos requisitos podrían afectar su manera de completar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y cómo resolver posibles problemas. Extension form Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo. Extension form   Al comenzar un empleo nuevo, su empleador debe hacer que usted complete un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Extension form A partir de su primer pago, el empleador usará la información facilitada en el formulario para determinar la cantidad que tiene que retenerle. Extension form   Si más adelante llena un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo, su empleador puede ponerlo en vigor cuanto antes. Extension form La fecha límite para ponerlo en vigor será el comienzo del primer período de nómina que termine dentro de los 30 días o más después de que usted le entregue el formulario al empleador. Extension form Ningún Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Extension form   Si no le entrega a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) debidamente completado, él tiene que retenerle el impuesto a la tasa más alta, o sea, como soltero sin descuentos para la retención. Extension form Devolución del impuesto retenido. Extension form   Si descubre que se le han retenido demasiados impuestos porque no declaró todos los descuentos a los cuales tiene derecho, debería entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo. Extension form El empleador no puede reembolsarle impuesto alguno retenido anteriormente. Extension form En lugar de esto, declare la cantidad completa que se le retuvo cuando presente la declaración de impuestos. Extension form   No obstante, si su empleador le ha retenido impuestos superiores a la cantidad correcta según el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) ya vigente, no tiene que llenar otro formulario nuevo para reducir la cantidad de impuestos a retener. Extension form Su empleador puede devolverle la cantidad que le fue retenida erróneamente. Extension form Si no le devuelve esa cantidad, su Formulario W-2 mostrará la cantidad total realmente retenida, la cual usted reclamaría cuando presenta su declaración. Extension form Exención de la Retención Si declara una exención de la retención de impuestos, su empleador no le retendrá el impuesto federal sobre el ingreso de su sueldo o salario. Extension form La exención corresponde únicamente al impuesto sobre el ingreso, no al impuesto del Seguro Social ni al Medicare. Extension form Puede reclamar una exención de retención durante 2014 sólo si se dan las dos condiciones siguientes: Para el año 2013 tuvo derecho a recibir un reembolso o una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no estuvo obligado a pagar impuestos ese año. Extension form Para el año 2014 espera recibir un reembolso o una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no espera adeudar ningún impuesto durante ese año. Extension form Estudiantes. Extension form   Si es estudiante, no está automáticamente exento de pagar impuestos. Extension form Vea el capítulo 1 para averiguar si debe presentar una declaración. Extension form Si trabaja a tiempo parcial o sólo durante el verano, quizás tenga derecho a recibir una exención de retención. Extension form Personas de un mínimo de 65 años de edad o ciegas. Extension form   Si tiene 65 años o más o está ciego, utilice la Hoja de Trabajo 1-3 ó 1-4 del capítulo 1 de la Publicación 505, para ayudarle a decidir si puede reclamar una exención de retención. Extension form No utilice ninguna de las hojas de trabajo si va a detallar las deducciones, declarar exenciones por dependientes o reclamar créditos tributarios en su declaración del año 2014. Extension form En lugar de ello, vea Itemizing deductions or claiming exemptions or credits (Cómo detallar deducciones o reclamar exenciones por dependientes o créditos tributarios), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Extension form Cómo reclamar una exención de la retención. Extension form   Para poder reclamar esta exención, tiene que darle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Extension form No complete las líneas 5 ni 6. Extension form Escriba, en inglés, la palabra “ Exempt ” (Exento) en la línea 7. Extension form   Si reclama una exención, pero luego su situación cambia de tal manera que debe pagar impuestos sobre el ingreso, tiene que presentar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de los 10 días siguientes al cambio. Extension form Si reclama la exención para 2014, pero anticipa que va a adeudar impuestos sobre el ingreso en 2015, tendrá que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para el 1 de diciembre del año 2014. Extension form   Su declaración de exención de la retención puede ser revisada por el IRS. Extension form La exención será válida únicamente por un año. Extension form   Tiene que darle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para el 15 de febrero de cada año si desea prorrogar la exención. Extension form Ingresos Suplementarios Los salarios suplementarios incluyen las remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, paga por trabajar horas extras (overtime), vacaciones, cierta compensación por enfermedad y remuneraciones por gastos de acuerdo con determinados planes. Extension form El pagador puede calcular la retención sobre los ingresos suplementarios utilizando el método que se utilizó para los sueldos y salarios normales. Extension form No obstante, si estos pagos se calculan aparte de sus sueldos y salarios normales, su empleador u otro pagador de dichos ingresos puede retenerle impuestos sobre el ingreso del trabajo de estos ingresos a una tasa uniforme. Extension form Remuneraciones por gastos del empleado. Extension form   Los reembolsos u otras remuneraciones de gastos del empleado pagados por su empleador de acuerdo con un plan sin rendición de cuentas directamente a su empleador (nonaccountable plan) se consideran ingresos suplementarios. Extension form   Los reembolsos u otras remuneraciones por gastos del empleado pagados de acuerdo con un plan de reembolsos con rendición de cuentas (accountable plan), que superen los gastos demostrados se consideran pagados de acuerdo con un plan de reembolsos sin rendición de cuentas a su empleador si usted no devuelve el exceso pagado dentro de un período razonable. Extension form   Para más detalles sobre los planes de reembolsos con y sin rendición de cuentas al empleador, vea Reembolsos en el capítulo 26. Extension form Multas Es posible que tenga que pagar una multa de $500 si se dan las dos condiciones siguientes: Declara descuentos para la retención en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que reducen la cantidad total de impuestos retenidos. Extension form No tiene ninguna razón que justifique esas declaraciones o descuentos al preparar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Extension form Se puede imponer también una multa por delito penal por facilitar información falsa o fraudulenta intencionalmente en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) o por no facilitar información intencionalmente que podría aumentar la cantidad retenida. Extension form La multa, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de 1 año, o ambos. Extension form Estas multas le corresponderán si falsifica intencionalmente y con conocimiento el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) para tratar de reducir o eliminar la retención correcta de impuestos. Extension form Un simple error o una equivocación inocente no resultará en la imposición de dichas multas. Extension form Por ejemplo, una persona que ha tratado de calcular correctamente el número de descuentos para la retención, pero declara siete descuentos en lugar del número correcto de seis, no tendrá que pagar una multa relacionada con el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Extension form Propinas Las propinas que reciba en su empleo mientras trabaja se consideran parte de su sueldo. Extension form Tiene que incluir las propinas que reciba en su declaración de impuestos en la misma línea en la que incluya su sueldo, salario, etcétera. Extension form No se retienen impuestos directamente de sus propinas, como se hace en el caso de su sueldo, salario, etcétera. Extension form No obstante, su empleador tendrá en cuenta las propinas que declare para calcular la cantidad de impuestos que deberá retenerle de su salario normal. Extension form Vea el capítulo 6 para obtener información sobre cómo declarar las propinas a su empleador. Extension form Para más información acerca de los requisitos para la retención de impuestos sobre las propinas, vea la Publicación 531, Reporting Tip Income (Cómo declarar el ingreso de propinas), en inglés. Extension form Cómo determina su empleador la cantidad que debe retener. Extension form   Las propinas que usted declara a su empleador se incluyen en su ingreso total para el mes en el cual las declara. Extension form Su empleador puede calcular la cantidad que debe retenerle de una de las siguientes maneras: Retención del impuesto a la tasa normal sobre la cantidad resultante de sumar su salario normal y las propinas declaradas. Extension form Retención del impuesto a la tasa normal sobre su salario normal, más un porcentaje de sus propinas declaradas. Extension form Salario insuficiente para pagar los impuestos. Extension form   Si su salario regular es insuficiente para que su empleador pueda retenerle todos los impuestos que usted adeude sobre su paga, más propinas (incluyendo impuestos sobre el ingreso y los impuestos del Seguro Social y Medicare (o el impuesto equivalente de la jubilación ferroviaria)), puede darle al empleador el dinero necesario para pagar los impuestos adeudados. Extension form Vea Entrega de dinero al empleador para el pago de los impuestos en el capítulo 6. Extension form Propinas asignadas. Extension form   Su empleador no debe retener de sus propinas asignadas impuesto sobre los ingresos ni los impuestos del Medicare, Seguro Social, o la jubilación ferroviaria. Extension form La retención de dichos impuestos se basa únicamente en su salario más las propinas declaradas. Extension form Su empleador debe devolverle toda cantidad de impuesto retenida erróneamente de su paga. Extension form Vea el tema titulado Asignación de Propinas , en el capítulo 6, para más información. Extension form Beneficios Marginales Tributables El valor de ciertos beneficios marginales no monetarios que reciba de su empleador se considera parte de su paga. Extension form Su empleador generalmente le debe retener de su paga regular los impuestos sobre el ingreso. Extension form Para información sobre los beneficios marginales, vea Beneficios Marginales bajo Remuneración del Empleado, en el capítulo 5. Extension form Aunque el valor del uso personal de un automóvil, camión u otro vehículo motorizado que utilice en las carreteras y que le provea su empleador esté sujeto a impuestos, su empleador puede optar por no retener impuestos sobre esa cantidad. Extension form Su empleador debe notificarle si opta por hacerlo. Extension form Para más información acerca de la retención de impuestos sobre los beneficios marginales tributables, vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Extension form Compensación por Enfermedad El término “compensación por enfermedad” es el pago que usted recibe para reemplazar su salario o sueldo regular mientras está ausente del trabajo temporalmente debido a una enfermedad o lesión. Extension form Para considerarse compensación por enfermedad, ésta deberá ser pagada conforme a un plan en el cual participa su empleador. Extension form Si recibe compensación por enfermedad de su empleador, o de un agente del mismo, se le deben retener impuestos sobre el ingreso. Extension form Un agente que no le pague a usted salario regular puede optar por retenerle impuestos sobre el ingreso a una tasa uniforme. Extension form Sin embargo, si recibe compensación por enfermedad de un tercero que no sea agente o representante de su empleador, le retendrán impuestos sobre el ingreso únicamente si usted lo solicita. Extension form Vea Formulario W-4S , más adelante. Extension form Si recibe compensación por enfermedad de un plan en el cual su empleador no participa (como un plan de protección de salud o contra accidentes en el cual usted paga todas las primas), los pagos que reciba no son considerados compensación por enfermedad y, por lo general, no están sujetos a impuestos. Extension form Convenios sindicales. Extension form   Si recibe compensación por enfermedad de acuerdo a un convenio colectivo del trabajo entre el sindicato al que usted pertenece y su empleador, el convenio podría determinar la cantidad de impuestos sobre el ingreso a retener. Extension form Consulte a su delegado o representante sindical o a su empleador para más información. Extension form Formulario W-4S. Extension form   Si opta por que se le retengan impuestos sobre el ingreso de la compensación por enfermedad pagada por un tercero, por ejemplo, una compañía de seguros, tiene que llenar el Formulario W-4S. Extension form Las instrucciones del formulario contienen una hoja de trabajo que puede utilizar para determinar la cantidad que quiere que se le retenga. Extension form Dichas instrucciones explican también ciertas restricciones que pueden corresponderle. Extension form   Entregue el formulario completado a la entidad que pague su compensación por enfermedad. Extension form Dicha entidad debe retenerle impuestos según las instrucciones indicadas en el formulario. Extension form Impuesto estimado. Extension form   Si no solicita la retención de impuestos en el Formulario W-4S o si no se le han retenido suficientes impuestos, quizás tenga que pagar impuesto estimado. Extension form Si no paga suficientes impuestos mediante pagos de impuesto estimado o si no se le retienen suficientes impuestos, o si se dan los dos casos, quizás tenga que pagar una multa. Extension form Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo. Extension form Pensiones y Anualidades Por lo general, se retienen impuestos sobre el ingreso de las distribuciones de su pensión o anualidad, a menos que usted solicite que no se los retengan. Extension form Esta regla corresponde a distribuciones de: Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional; Una compañía o sociedad de seguros de vida de acuerdo con un contrato dotal, anualidad o un contrato de seguros de vida; Un sistema de pensión, anualidad o participación en las ganancias; Un plan de bonificación de acciones; y Cualquier otro plan que aplace el período en el que puede recibir remuneraciones. Extension form La cantidad a retener depende de cómo reciba los pagos. Extension form Es decir, si los recibe durante más de un solo año (pagos periódicos), dentro del plazo de un año (pagos no periódicos) o como una distribución con derecho a reinversión (ERD, por sus siglas en inglés). Extension form La retención de impuesto sobre los ingresos de una ERD es obligatoria. Extension form Información adicional. Extension form    Para más información sobre la tributación de anualidades y distribuciones (incluyendo distribuciones con derecho a reinversión) de planes de jubilación calificados, vea el capítulo 10. Extension form Para más detalles sobre los arreglos IRA, vea el capítulo 17. Extension form Para más información sobre la retención de impuestos de las pensiones y anualidades, incluyendo una explicación del Formulario W-4P, vea Pensions and Annuities (Pensiones y anualidades) en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Extension form Ganancias Provenientes de Juegos de Azar y Apuestas Se retienen impuestos sobre el ingreso proveniente de ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas a una tasa uniforme del 25%. Extension form Las ganancias de juegos de azar y apuestas superiores a $5,000 que resulten de las fuentes siguientes están sujetas a la retención de impuestos sobre los ingresos: Todo concurso, convenio de grupos de apostadores, incluidos pagos efectuados a ganadores de torneos de póquer o lotería. Extension form Toda otra clase de apuesta, si las ganancias son por lo menos 300 veces mayores a la cantidad de la apuesta. Extension form No importa si se pagan las ganancias en efectivo, en bienes o como anualidad. Extension form Las ganancias que no se paguen en efectivo se toman en cuenta según su valor justo de mercado. Extension form Excepción. Extension form   Las ganancias de juegos de bingo, keno o de máquinas tragamonedas, por regla general, no están sujetas a la retención de impuestos. Extension form No obstante, es posible que tenga que facilitarle al pagador su número de Seguro Social si quiere evitar la retención de impuestos. Extension form Vea Backup withholding on gambling winnings (Retención adicional sobre las ganancias de juegos de azar y apuestas), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Extension form Si recibió ganancias de juegos y apuestas que no estuvieron sujetas a retención, quizás tenga que pagar el impuesto estimado. Extension form Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Extension form Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Extension form Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo. Extension form Formulario W-2G. Extension form   Si un pagador le retiene impuestos sobre el ingreso de sus ganancias de juegos de azar y apuestas, éste debe enviarle un Formulario W-2G, Certain Gambling Winnings (Ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas), en inglés, en el cual se muestra la cantidad que usted ganó, así como la cantidad de impuestos retenidos. Extension form Declare los impuestos retenidos en la línea 62 del Formulario 1040. Extension form Compensación por Desempleo Puede optar por que se le retengan impuestos sobre los ingresos de su compensación por desempleo. Extension form Para hacerlo, tiene que llenar el Formulario W-4V, en inglés (o un formulario similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo. Extension form Toda compensación por desempleo está sujeta a impuestos. Extension form De modo que, si no se le retienen suficientes impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar impuestos estimados. Extension form Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Extension form Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Extension form Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo, para más información. Extension form Pagos del Gobierno Federal Puede elegir que se le retengan impuestos sobre los ingresos de ciertos pagos que reciba del gobierno federal. Extension form Estos pagos incluyen: Prestaciones del Seguro Social, Prestaciones de la jubilación ferroviaria del nivel 1 (tier 1), Préstamos de crédito sobre mercancías de productos de una corporación que decida incluir en sus ingresos brutos, Pagos recibidos de acuerdo con la Agricultural Act of 1949 (Ley Agrícola de 1949) (7 U. Extension form S. Extension form C. Extension form 1421 et. Extension form seq. Extension form ) como enmendada, o con el Título II de la Disaster Assistance Act of 1988 (Ley de Asistencia en Caso de Desastre de 1988), que se consideren pagos de seguros y que se reciban por uno de los siguientes motivos: Sus cultivos fueron destruidos o gravemente dañados por sequía, inundación u otro tipo de desastre natural o No pudo sembrar cultivos por uno de los desastres naturales descritos en el punto (a) y Todo otro pago conforme a la ley federal según determinado por el Secretario. Extension form Para elegir esta retención, tendrá que llenar el Formulario W-4V, en inglés (u otro documento similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo. Extension form Si no elige que se le retengan impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar el impuesto estimado. Extension form Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Extension form Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Extension form Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo, para más información. Extension form Información adicional. Extension form   Para más información sobre la tributación de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria, vea el capítulo 11. Extension form Obtenga la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para los agricultores), en inglés, si desea más información acerca de la tributación de los préstamos de la Commodity Credit Corporation (Sociedad Anónima de Productos Agrícolas o CCC, por sus siglas en inglés) y pagos de asistencia en caso de desastre por la destrucción de cultivos. Extension form Retención Adicional Los bancos u otras empresas que le paguen ciertos tipos de ingresos tienen que presentar una declaración informativa (Formulario 1099) al IRS. Extension form Una declaración informativa indica cuántos ingresos se le pagaron a usted durante el año. Extension form Este formulario muestra también su nombre y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés). Extension form En el capítulo 1, bajo Número de Seguro Social , se explica el número de identificación del contribuyente (TIN). Extension form Por regla general, esos pagos no están sujetos a la retención de impuestos. Extension form No obstante, se requiere una retención “adicional” en ciertas circunstancias. Extension form Esta retención adicional puede corresponder a la mayoría de los pagos que se declaren en el Formulario 1099. Extension form El pagador debe retenerle el impuesto a una tasa uniforme del 28% en las situaciones siguientes: Usted no facilita su TIN al pagador tal como corresponde. Extension form El IRS notifica al pagador que el TIN que usted le dio es incorrecto. Extension form Usted está obligado a certificar que no está sujeto a la retención adicional de impuestos, pero no lo hace. Extension form El IRS notifica al pagador que empiece a retener impuestos sobre sus intereses o dividendos porque usted declaró cantidades insuficientes de dichos intereses o dividendos en su declaración de impuestos. Extension form El IRS tomará esta medida únicamente después de haberle enviado por lo menos cuatro avisos en un período de al menos 210 días. Extension form Vea Backup Withholding (Retención adicional), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés, para más información. Extension form Multas. Extension form   Hay multas civiles y penales por entregar información falsa con intención de evitar la retención adicional de impuestos. Extension form La multa civil es $500. Extension form La multa penal, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de un año, o ambas. Extension form Impuesto Estimado para el Año 2014 El impuesto estimado es el método que se utiliza para pagar impuestos sobre el ingreso que no está sujeto a retención. Extension form Este tipo de ingreso incluye los ingresos del trabajo por cuenta propia, intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, alquiler, ganancias resultantes de la venta de bienes, premios y concesiones. Extension form Es posible que tenga que pagar impuesto estimado si la cantidad de impuestos retenida de su sueldo, salario, pensión o cualquier otra clase de remuneración no es suficiente. Extension form Se utiliza el impuesto estimado para pagar impuestos sobre los ingresos e impuestos sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia, así como otros impuestos y otras cantidades declaradas en su declaración de impuestos. Extension form Si no paga suficientes impuestos mediante retenciones o pagos de impuesto estimado, o ambos, es posible que tenga que pagar una multa. Extension form Si no paga lo suficiente para la fecha de vencimiento de cada período de pago (vea Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado , más adelante) se le podría cobrar una multa aun cuando espere recibir un reembolso de impuestos al presentar su declaración. Extension form Para más información sobre cuándo es aplicable la multa, vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos de 2013 , al final de este capítulo. Extension form Quién no Tiene que Pagar el Impuesto Estimado Si recibe un sueldo o salario, puede evitar la obligación de hacer pagos de impuesto estimado pidiendo a su empleador que le retenga más impuestos de su remuneración. Extension form Para hacer esto, presente un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a su empleador. Extension form Vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Extension form Pagos de impuesto estimado no requeridos. Extension form   No tendrá que pagar el impuesto estimado para el año 2014 si se satisfacen las tres condiciones siguientes: No tuvo la obligación de pagar impuestos en el año 2013. Extension form Fue ciudadano o residente extranjero de los Estados Unidos durante todo el año. Extension form Su año tributario de 2013 constaba de un período de 12 meses. Extension form   No tuvo la obligación de pagar impuestos para el año 2013 si su impuesto total fue cero o no estuvo obligado a presentar una declaración de impuestos. Extension form Para la definición de “impuesto total” para 2013, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. Extension form ¿Quién Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Si adeuda impuesto adicional para el año 2013, quizás tenga que pagar impuesto estimado para el año 2014. Extension form Puede utilizar la siguiente regla general como guía durante el año para averiguar si tendrá suficiente impuesto retenido o si debe aumentar su retención o hacer pagos estimados de impuesto. Extension form Regla general. Extension form   En la mayoría de los casos, tiene que pagar impuesto estimado para el año 2014 si se dan las dos condiciones siguientes: Usted espera adeudar al menos $1,000 de impuestos para el año 2014 después de restar los impuestos retenidos y los créditos reembolsables. Extension form Usted espera que sus impuestos retenidos y créditos reembolsables sean inferiores a la menor de las siguientes cantidades: el 90% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2014 o el 100% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2013 (sin embargo, vea Requisitos especiales para agricultores, pescadores y contribuyentes de altos ingresos, a continuación). Extension form Dicha declaración tiene que abarcar un período de 12 meses. Extension form    Si el resultado de usar la regla general que se explicó anteriormente le indica que no va a tener suficiente impuesto retenido, complete la 2014 Estimated Tax Worksheet (Hoja de Trabajo de 2014) en la Publicación 505, en inglés, para obtener un cálculo más preciso. Extension form Requisitos especiales para agricultores, pescadores y contribuyentes de altos ingresos. Extension form   Si por lo menos dos tercios (2/3) de su ingreso bruto para el año tributario 2013 ó 2014 es de actividades agrícolas o de pesca, sustituya el 662/3% por el 90% en el punto (2a) bajo Regla general , anteriormente. Extension form Si su ingreso bruto ajustado para el año 2013 fue más de $150,000 ($75,000 si su estado civil para efectos de la declaración de 2014 es casado que presenta una declaración por separado), sustituya 110% por 100% en el punto (2b) bajo Regla general , anteriormente. Extension form Vea la Figura 4-A y el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés, para más información. Extension form Extranjeros. Extension form   Los extranjeros residentes y los extranjeros no residentes también pueden tener que pagar impuesto estimado. Extension form Los extranjeros residentes deben cumplir los requisitos presentados en este capítulo a menos que se indique lo contrario. Extension form Los que no son residentes deben obtener el Formulario 1040-ES (NR), U. Extension form S. Extension form Estimated Tax for Nonresident Alien Individuals (Impuesto estimado de los EE. Extension form UU. Extension form para las personas extranjeras no residentes), en inglés. Extension form   Es extranjero si no es ciudadano ni nacional de los Estados Unidos. Extension form Es extranjero residente si tiene una tarjeta de residencia (green card) o si cumple el requisito de presencia sustancial. Extension form Para información adicional sobre el requisito de presencia sustancial, vea la Publicación 519, U. Extension form S. Extension form Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los EE. Extension form UU. Extension form para extranjeros), en inglés. Extension form Contribuyentes casados. Extension form   Si cumple los requisitos para hacer pagos conjuntos de impuesto estimado, puede aplicar esos requisitos a sus ingresos estimados conjuntos. Extension form   Usted y su cónyuge pueden hacer pagos conjuntos de impuesto estimado aun cuando no vivan juntos. Extension form   No obstante, usted y su cónyuge no pueden hacer pagos conjuntos de impuesto estimado si: Están legalmente separados por fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Tanto usted como su cónyuge utilizan años tributarios distintos o Uno de ustedes es extranjero no residente (a menos que éste elija ser tratado como extranjero residente para propósitos tributarios (vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés)). Extension form   Si no reúne los requisitos para hacer pagos conjuntos del impuesto estimado, aplique los requisitos explicados aquí a su ingreso estimado por separado. Extension form El hecho de que usted y su cónyuge hagan o no pagos de impuesto estimado conjuntamente o por separado no afectará en absoluto su elección de presentar una declaración de impuestos conjunta o separada para el año 2014. Extension form Declaraciones separadas para el año 2013 y una declaración conjunta para el año 2014. Extension form   Si piensa presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año 2014, pero los dos presentaron declaraciones separadas en 2013, sus impuestos para 2013 son el total de impuestos indicado en las dos declaraciones que se presentaron por separado. Extension form Usted presentó una declaración por separado si declaró cualquiera de los estados civiles siguientes: soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado. Extension form Declaración conjunta para el año 2013 y declaraciones separadas para el año 2014. Extension form   Si piensa presentar una declaración por separado para el año 2014, pero presentó una declaración conjunta en 2013, sus impuestos para 2013 son la parte del impuesto que le corresponda en la declaración conjunta. Extension form Usted presenta una declaración por separado si declara cualquiera de los siguientes estados civiles: soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado. Extension form   Para calcular la parte del impuesto que le corresponde en una declaración conjunta, debe primero calcular el impuesto que usted y su cónyuge habrían pagado si hubieran presentado declaraciones separadas para el año 2013, utilizando el mismo estado civil para el año 2014. Extension form Luego multiplique el impuesto de la declaración conjunta por la siguiente fracción:   El impuesto que habría pagado si hubiera presentado una declaración por separado   El impuesto total que usted y su cónyuge habrían pagado si los dos hubieran presentado declaraciones separadas Ejemplo. Extension form José y Hortensia presentaron una declaración conjunta para el año 2013, en la que se indicaba un ingreso sujeto a impuestos de $48,500 e impuestos por pagar de $6,386. Extension form Del total de ingresos sujetos a impuestos de $48,500, unos $40,100 le correspondían a José y los demás le correspondían a Hortensia. Extension form Para el año 2014, el matrimonio piensa presentar declaraciones por separado. Extension form José calcula su parte de impuestos indicada en la declaración conjunta para el año 2013 de la manera siguiente:   Impuestos sobre los $40,100 basándose en una declaración por separado $5,960     Impuestos sobre los $8,400 basándose en una declaración por separado 843     Total $ 6,803     Porcentaje del total correspondiente a José ($5,960 ÷ $6,803) 87. Extension form 6%     Parte del total declarado en la declaración conjunta correspondiente a José  ($6,386 × 87. Extension form 6%) $ 5,594   Figura 4-A. Extension form ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Please click here for the text description of the image. Extension form Figura 4−A. Extension form ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Cómo Calcular el Impuesto Estimado Para calcular su impuesto estimado, tiene que determinar primero su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), ingreso sujeto a impuestos, impuestos, deducciones y créditos para el año. Extension form Al calcular su impuesto estimado para el año 2014, le convendría utilizar los ingresos, deducciones y créditos de su declaración del año 2013 como punto de partida. Extension form Utilice su declaración federal de impuestos para el año 2013 como referencia. Extension form Puede utilizar el Formulario 1040-ES y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado. Extension form Los extranjeros no residentes deben utilizar el Formulario 1040-ES (NR) y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado (vea el capítulo 8 de la Publicación 519 para más información). Extension form Hay que tener en cuenta cambios recientes en su situación así como en la ley tributaria. Extension form Para más información acerca de estos cambios, visite la página web del IRS, IRS. Extension form gov/espanol. Extension form Para más información sobre cómo determinar su impuesto estimado para el año 2014, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. Extension form Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado Para propósitos del impuesto estimado, se divide el año tributario en cuatro períodos de pago. Extension form Cada período tiene su propia fecha de vencimiento. Extension form Si no se pagan suficientes impuestos para la fecha de vencimiento de cada período de pago, se le puede cobrar una multa aun si tiene derecho a un reembolso al presentar su declaración de impuestos. Extension form Los períodos de pago y las fechas de vencimiento para los pagos del impuesto estimado se muestran a continuación. Extension form   Para el período: Fecha de vencimiento:*     Del 1 de enero al 31 de marzo 15 de abril     Del 1 de abril al 31 de mayo 16 de junio     Del 1 de junio al 31 de agosto 15 de sept. Extension form     Del 1 de sept. Extension form al 31 de dic. Extension form 15 de enero del siguiente año      * Vea Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales y Pago para enero . Extension form Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales. Extension form   Si el plazo para hacer un pago de impuesto estimado vence un sábado, domingo o día feriado oficial, el pago se considerará hecho a su debido tiempo si se hace el día siguiente que no sea un sábado, domingo o día feriado oficial. Extension form Pago para enero. Extension form   Si presenta su Formulario 1040 o Formulario 1040A del año 2014 a más tardar el 31 de enero del año 2015, y paga el resto del impuesto que adeude, no tendrá que hacer su pago del impuesto estimado que vencería el 15 de enero de 2015. Extension form Contribuyentes según año fiscal. Extension form   Si su año tributario no comienza el 1 de enero, vea las instrucciones para el Formulario 1040-ES, en inglés, para saber las fechas de vencimiento pertinentes. Extension form Cuándo Debe Comenzar a Pagar No tiene que pagar impuesto estimado hasta que reciba ingresos sobre los cuales tenga que pagar el impuesto sobre el ingreso. Extension form Si recibe ingreso sujeto al pago de impuesto estimado para el primer período de pago del año, tiene que hacer su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento de ese período. Extension form Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad en ese momento o a plazos. Extension form Si decide pagar el impuesto a plazos, haga su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento del primer período de pago. Extension form Haga los pagos a plazos restantes a más tardar en las fechas de vencimiento de los períodos posteriores. Extension form Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período. Extension form    Si no recibe ingresos sujetos al pago de impuesto estimado hasta un período posterior, tiene que hacer su primer pago de impuesto estimado a más tardar en la fecha de vencimiento de tal período. Extension form Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad a más tardar en la fecha de vencimiento de tal período o puede elegir pagarlo a plazos para la fecha de vencimiento de tal período y las fechas de vencimiento de los períodos restantes. Extension form El diagrama siguiente indica cuándo se deben hacer los pagos a plazos. Extension form Si recibe por primera vez ingresos sobre los cuales tiene que pagar impuesto estimado: Haga un  pago  a más tardar el:* Pague  los plazos posteriores  a más tardar el:* Antes del 1 de abril 15 de abril 16 de junio 15 de septiembre 15 de enero del siguiente año Del 1 de abril al 31 de mayo 16 de junio 15 de septiembre 15 de enero del siguiente año Del 1 de junio al 31 de agosto 16 de septiembre 15 de enero del siguiente año Después del 31 de agosto 15 de enero del siguiente año (Ninguno) *Vea Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales y Pago para enero. Extension form     Cuánto se debe pagar para evitar una multa. Extension form   Para determinar la cantidad que debe pagar para cada fecha de vencimiento de los pagos, vea Cómo Determinar Cada Pago , a continuación. Extension form Cómo Determinar Cada Pago Debe pagar suficiente impuesto estimado para la fecha de vencimiento de cada período de pago, a fin de evitar una multa por ese período. Extension form Puede determinar el pago requerido para cada período utilizando el método normal de pagos a plazos o el método de ingresos anualizados a plazos. Extension form Estos métodos se describen en más detalle en el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. Extension form Si no paga suficientes impuestos durante cada período de pago, es posible que se le cobre una multa aun cuando tenga derecho a un reembolso de impuestos al presentar su declaración. Extension form Si el tema anterior Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período o el tema posterior Cambio en el impuesto estimado , le corresponde, le puede ser de provecho leer Annualized Income Installment Method (Método de ingreso anual a plazos), en inglés, en el capítulo 2 de la Publicación 505 para más información sobre cómo evitar una multa. Extension form Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. Extension form   Según el método normal de pagos a plazos, si su pago de impuesto estimado para algún período es menos de la cuarta parte de su impuesto estimado, se le puede cobrar una multa por pago insuficiente del impuesto estimado para ese período cuando presente su declaración de impuestos. Extension form Bajo el método anualizado de ingresos a plazos, sus pagos de impuesto estimado varían con su ingreso, pero la cantidad de pago requerida deberá ser pagada en cada período. Extension form Vea el capítulo 4 de la Publicación 505 para más información. Extension form Cambio en el impuesto estimado. Extension form   Puede tener que volver a calcular su impuesto estimado después de haberlo pagado si se dan cambios en sus ingresos, ajustes, deducciones, créditos o exenciones. Extension form Pague el saldo adeudado de su impuesto estimado enmendado a más tardar en la siguiente fecha de vencimiento del pago después del cambio o lo puede pagar a plazos empezando a más tardar en esa siguiente fecha de vencimiento y subsecuentemente en las fechas de pago para los períodos de pago restantes. Extension form Casos en los que No se Requieren Pagos del Impuesto Estimado No tiene que hacer pagos de impuesto estimado si la cantidad retenida durante cada período de pago es por lo menos: 1/4 de su pago anual requerido o La cantidad del plazo de ingresos anualizados que está obligado a pagar para tal período. Extension form Además, no tendrá que efectuar pagos de impuesto estimado si se le retienen suficientes impuestos durante el año para asegurar que la cantidad de impuestos a pagar al presentar su declaración sea menos de $1,000. Extension form Cómo Pagar el Impuesto Estimado Hay varias maneras de pagar el impuesto estimado: Acreditar un pago en exceso de su declaración de impuestos del año 2013 a su impuesto estimado del año 2014. Extension form Efectuar un pago mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria o pago por tarjeta de crédito o débito utilizando un sistema de pago a través del teléfono o la Internet. Extension form Enviar su pago (cheque o giro) del impuesto adeudado con un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. Extension form Cómo Acreditar un Pago en Exceso Si al presentar su Formulario 1040 o Formulario 1040A para el año 2013 muestra haber pagado impuestos de más, puede aplicar una parte o la totalidad de ese pago en exceso a su impuesto estimado para el año 2014. Extension form Escriba en la línea 75 del Formulario 1040 o en la línea 44 del Formulario 1040A la parte de la cantidad del pago en exceso que quiere acreditar a su impuesto estimado en vez de recibirla como reembolso. Extension form Tiene que tener en cuenta dicha cantidad acreditada al calcular los pagos de impuesto estimado. Extension form No puede solicitar que se le reembolse la cantidad acreditada a su impuesto estimado durante el año hasta que presente su declaración de impuestos el año siguiente. Extension form Tampoco puede destinar ese pago en exceso a ningún otro fin. Extension form Pago a Través de Internet El pago a través de Internet es conveniente y seguro y le ayuda a asegurar que nosotros recibamos su pago a tiempo. Extension form Puede pagar utilizando cualquiera de los siguientes métodos de pago electrónico: Transferencia directa de su cuenta bancaria. Extension form Tarjeta de crédito o débito. Extension form Si desea pagar sus impuestos a través de Internet o si desea obtener más información, acceda a www. Extension form irs. Extension form gov/e-pay. Extension form Pago a Través del Teléfono El efectuar pagos a través del teléfono es otro método confiable y seguro de realizar pagos electrónicos. Extension form Utilice uno de los siguientes métodos: Transferencia directa de su cuenta bancaria. Extension form Tarjeta de crédito o débito. Extension form Si desea pagar mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria, llame al 1-800-244-4829 (1-800-555-4477, si desea obtener servicio en inglés). Extension form Las personas sordas o aquellas personas que tienen impedimentos auditivos o del habla y que tienen acceso al sistema TTY/TDD pueden llamar al 1-800-733-4829. Extension form Para efectuar pagos utilizando una tarjeta de crédito o débito, puede llamar a uno de los proveedores de servicio que aparecen a continuación. Extension form Los proveedores cobran un cargo por realizar esta clase de transacción. Extension form El cargo varía de acuerdo con el proveedor que le ofrezca el servicio, la clase de tarjeta que utiliza para efectuar el pago y la cantidad del pago. Extension form WorldPay 1-888-9-PAY-TAX™ (1-888-972-9829) www. Extension form payUSAtax. Extension form com Official Payments Corporation 1-888-UPAY-TAX™ (1-888-872-9829) www. Extension form officialpayments. Extension form com Link2Gov Corporation 1-888-PAY-1040™ (1-888-729-1040) www. Extension form PAY1040. Extension form com Si desea obtener la información más actualizada sobre los pagos que se efectúan a través del teléfono, acceda a www. Extension form irs. Extension form gov/e-pay. Extension form Cómo Pagar con Cheque o Giro Utilizando el Comprobante de Pago para el Impuesto Estimado Cada pago de impuesto estimado por cheque o giro tiene que ser acompañado de un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. Extension form Durante el año 2013, si usted: hizo por lo menos un pago de impuesto estimado, pero no por métodos electrónicos, y no usó un programa o pagó a aun preparador para preparar su declaración, entonces, debe recibir una copia del Formulario 1040-ES-V del año 2014, en inglés. Extension form El mismo contendrá unos comprobantes de pago con su nombre, dirección y número de Seguro Social impresos. Extension form El uso de los comprobantes de pago con esa información impresa agilizará la tramitación de su declaración, reducirá la posibilidad de errores y reducirá los costos asociados con la tramitación de la declaración. Extension form Utilice los sobres con ventanillas que recibió con el Formulario 1040-ES. Extension form Si utiliza sus propios sobres, asegúrese de enviar los comprobantes de pago a la dirección indicada en las instrucciones del Formulario 1040-ES correspondiente al área donde vive. Extension form Nota: Estos criterios pueden cambiar sin aviso. Extension form Si usted no recibe un Formulario 1040-ES/V, en inglés, y está obligado a hacer un pago de impuesto estimado, debe ir a IRS. Extension form gov e imprimir una copia del Formulario 1040-ES, en inglés, el cual incluye cuatro cupones de pago en blanco. Extension form Complete uno de estos cupones y haga su pago a tiempo para evitar multas por pago tardío. Extension form No utilice la dirección contenida en las Instrucciones para el Formulario 1040 o para el Formulario 1040A para enviar sus pagos del impuesto estimado. Extension form Si no pagó impuesto estimado durante el año pasado, puede pedir el Formulario 1040-ES del IRS (consulte la Hoja de Ped

Internal Revenue Bulletin:  2014-9 

February 24, 2014 

Notice 2014–10

Section 5000A Transition Relief for Individuals with Certain Government-Sponsored Limited-Benefit Health Coverage


This notice provides relief from the individual shared responsibility payment required under § 5000A of the Internal Revenue Code for months in 2014 in which individuals have, under Medicaid and chapter 55 of Title 10, U.S.C., limited-benefit health coverage that is not minimum essential coverage.

BACKGROUND

For each month beginning after December 31, 2013, § 5000A requires individuals to either maintain minimum essential coverage for themselves and any nonexempt family members, qualify for an exemption, or include an individual shared responsibility payment with their Federal income tax return. A taxpayer is liable under § 5000A for any nonexempt individual whom the taxpayer may claim as a dependent.

Under § 5000A(f)(1)(A), minimum essential coverage includes coverage under certain specified government-sponsored programs (“government-sponsored minimum essential coverage”). On August 30, 2013, the Treasury Department and the Internal Revenue Service (IRS) published final regulations under § 5000A. The final regulations provide that government-sponsored minimum essential coverage includes coverage under the Medicaid program under Title XIX of the Social Security Act (42 U.S.C. 1396 and following sections), other than the following limited coverage under Medicaid:

optional coverage of family planning services under section 1902(a)(10)(A)(ii)(XXI) of the Social Security Act (42 U.S.C. 1396a(a)(10)(A)(ii)(XXI)) (“family planning services Medicaid”), optional coverage of tuberculosis-related services under section 1902(a)(10)(A)(ii)(XII) of the Social Security Act (42 U.S.C. 1396a(a)(10)(A)(ii)(XII) (“tuberculosis-related services Medicaid”), coverage of pregnancy-related services under section 1902(a)(10)(A)(i)(IV) and (a)(10)(A)(ii)(IX) of the Social Security Act (42 U.S.C. 1396a(a)(10)(A)(i)(IV), (a)(10)(A)(ii)(IX)) (“pregnancy-related Medicaid”), and coverage limited to treatment of emergency medical conditions in accordance with 8 U.S.C. 1611(b)(1)(A), as authorized by section 1903(v) of the Social Security Act (42 U.S.C. 1396b(v)) (“emergency medical conditions Medicaid”). The final § 5000A regulations also provide that government-sponsored minimum essential coverage includes medical coverage under chapter 55 of Title 10, U.S.C., including coverage under the TRICARE program.

The final § 5000A regulations reserve on whether certain government-sponsored programs that provide limited benefits are minimum essential coverage, including (i) coverage authorized under section 1115 of the Social Security Act (“Section 1115 demonstration projects”); (ii) coverage for medically needy individuals, see section 1902(a)(10)(C) of the Social Security Act (42 U.S.C. 1396a(a)(10)(C)) and 42 CFR 435.300 and following sections; (iii) coverage under section 1079(a), 1086(c)(1), or 1086(d)(1) of Title 10, U.S.C., for certain individuals who are excluded from TRICARE coverage for health care services from private sector providers and only eligible for space available care in a facility for the uniformed services (“space available care”); and (iv) coverage under sections 1074a and 1074b of Title 10, U.S.C., for individuals not on active duty who are entitled to episodic care for an injury, illness, or disease incurred or aggravated in the line of duty (“line-of-duty care”). See § 1.5000A–2(b)(2) (78 FR 53646, 53658).

The preamble to the final § 5000A regulations indicates that future guidance will provide that the government-sponsored limited-benefit coverage reserved on in the final § 5000A regulations is not minimum essential coverage. However, the preamble to the final § 5000A regulations also indicates that, if future rulemaking clarifies that such limited-benefit coverage is not minimum essential coverage, individuals with that coverage for a month in 2014 will not be subject to the § 5000A individual shared responsibility payment for that month. See T.D. 9632 (78 FR 53646, 53648–53650).

Proposed regulations (REG–141036–13) published concurrently with this notice provide that coverage under certain Section 1115 demonstration projects authorized under section 1115(a)(2) of the Social Security Act (42 U.S.C. 1315(a)(2)), coverage for medically needy individuals, space available care, and line-of-duty care is not government-sponsored minimum essential coverage.

DISCUSSION

Individuals enrolled in family planning services Medicaid, tuberculosis-related services Medicaid, pregnancy-related Medicaid, emergency medical conditions Medicaid, certain Section 1115 demonstration projects, coverage for medically needy individuals, space available care, or line-of-duty care may not know when enrolling for the 2014 coverage year that such coverage is not minimum essential coverage. Accordingly, to provide relief to individuals in this situation (or to taxpayers who are liable under § 5000A for other individuals in this situation), and consistent with the preamble to the final regulations, the § 5000A shared responsibility payment is not imposed with respect to an individual for months in 2014 when the individual has coverage under family planning services Medicaid, tuberculosis-related services Medicaid, pregnancy-related Medicaid, emergency medical conditions Medicaid, a Section 1115 demonstration project authorized under section 1115(a)(2) of the Social Security Act (42 U.S.C. 1315(a)(2)), coverage for medically needy individuals, space available care, or line-of-duty care.

The relief provided by this notice applies only for determining a taxpayer’s § 5000A individual shared responsibility payment for not maintaining minimum essential coverage in 2014. Solely for the purpose of determining whether a period without coverage qualifies as a short coverage gap described in § 5000A(e)(4), an individual will be treated as having minimum essential coverage for any month in 2014 when that individual is eligible for the transition relief provided by this notice.

DRAFTING INFORMATION

The principal author of this notice is John B. Lovelace of the Office of Associate Chief Counsel (Income Tax & Accounting). For further information regarding this notice contact Mr. Lovelace at (202) 317-7006 (not a toll-free number).


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