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Ez file tax return 3. Ez file tax return   Savings Incentive Match Plans for Employees (SIMPLE) Table of Contents Introduction What Is a SIMPLE Plan?Eligible Employees How Are Contributions Made? How Much Can Be Contributed on Your Behalf?Matching contributions less than 3%. Ez file tax return Traditional IRA mistakenly moved to SIMPLE IRA. Ez file tax return When Can You Withdraw or Use Assets?Are Distributions Taxable? Introduction This chapter is for employees who need information about savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans). Ez file tax return It explains what a SIMPLE plan is, contributions to a SIMPLE plan, and distributions from a SIMPLE plan. Ez file tax return Under a SIMPLE plan, SIMPLE retirement accounts for participating employees can be set up either as: Part of a 401(k) plan, or A plan using IRAs (SIMPLE IRA). Ez file tax return This chapter only discusses the SIMPLE plan rules that relate to SIMPLE IRAs. Ez file tax return See chapter 3 of Publication 560 for information on any special rules for SIMPLE plans that do not use IRAs. Ez file tax return If your employer maintains a SIMPLE plan, you must be notified, in writing, that you can choose the financial institution that will serve as trustee for your SIMPLE IRA and that you can roll over or transfer your SIMPLE IRA to another financial institution. Ez file tax return See Rollovers and Transfers Exception, later under When Can You Withdraw or Use Assets. Ez file tax return What Is a SIMPLE Plan? A SIMPLE plan is a tax-favored retirement plan that certain small employers (including self-employed individuals) can set up for the benefit of their employees. Ez file tax return See chapter 3 of Publication 560 for information on the requirements employers must satisfy to set up a SIMPLE plan. Ez file tax return A SIMPLE plan is a written agreement (salary reduction agreement) between you and your employer that allows you, if you are an eligible employee (including a self-employed individual), to choose to: Reduce your compensation (salary) by a certain percentage each pay period, and Have your employer contribute the salary reductions to a SIMPLE IRA on your behalf. Ez file tax return These contributions are called salary reduction contributions. Ez file tax return All contributions under a SIMPLE IRA plan must be made to SIMPLE IRAs, not to any other type of IRA. Ez file tax return The SIMPLE IRA can be an individual retirement account or an individual retirement annuity, described in chapter 1. Ez file tax return Contributions are made on behalf of eligible employees. Ez file tax return (See Eligible Employees below. Ez file tax return ) Contributions are also subject to various limits. Ez file tax return (See How Much Can Be Contributed on Your Behalf , later. Ez file tax return ) In addition to salary reduction contributions, your employer must make either matching contributions or nonelective contributions. Ez file tax return See How Are Contributions Made , later. Ez file tax return You may be able to claim a credit for contributions to your SIMPLE plan. Ez file tax return For more information, see chapter 4. Ez file tax return Eligible Employees You must be allowed to participate in your employer's SIMPLE plan if you: Received at least $5,000 in compensation from your employer during any 2 years prior to the current year, and Are reasonably expected to receive at least $5,000 in compensation during the calendar year for which contributions are made. Ez file tax return Self-employed individual. Ez file tax return   For SIMPLE plan purposes, the term employee includes a self-employed individual who received earned income. Ez file tax return Excludable employees. Ez file tax return   Your employer can exclude the following employees from participating in the SIMPLE plan. Ez file tax return Employees whose retirement benefits are covered by a collective bargaining agreement (union contract). Ez file tax return Employees who are nonresident aliens and received no earned income from sources within the United States. Ez file tax return Employees who would not have been eligible employees if an acquisition, disposition, or similar transaction had not occurred during the year. Ez file tax return Compensation. Ez file tax return   For purposes of the SIMPLE plan rules, your compensation for a year generally includes the following amounts. Ez file tax return Wages, tips, and other pay from your employer that is subject to income tax withholding. Ez file tax return Deferred amounts elected under any 401(k) plans, 403(b) plans, government (section 457) plans, SEP plans, and SIMPLE plans. Ez file tax return Self-employed individual compensation. Ez file tax return   For purposes of the SIMPLE plan rules, if you are self-employed, your compensation for a year is your net earnings from self-employment (Schedule SE (Form 1040), Section A, line 4, or Section B, line 6) before subtracting any contributions made to a SIMPLE IRA on your behalf. Ez file tax return   For these purposes, net earnings from self-employment include services performed while claiming exemption from self-employment tax as a member of a group conscientiously opposed to social security benefits. Ez file tax return How Are Contributions Made? Contributions under a salary reduction agreement are called salary reduction contributions. Ez file tax return They are made on your behalf by your employer. Ez file tax return Your employer must also make either matching contributions or nonelective contributions. Ez file tax return Salary reduction contributions. Ez file tax return   During the 60-day period before the beginning of any year, and during the 60-day period before you are eligible, you can choose salary reduction contributions expressed either as a percentage of compensation, or as a specific dollar amount (if your employer offers this choice). Ez file tax return You can choose to cancel the election at any time during the year. Ez file tax return   Salary reduction contributions are also referred to as “elective deferrals. Ez file tax return ”   Your employer cannot place restrictions on the contributions amount (such as by limiting the contributions percentage), except to comply with the salary reduction contributions limit, discussed under How Much Can Be Contributed on Your Behalf, later. Ez file tax return Matching contributions. Ez file tax return   Unless your employer chooses to make nonelective contributions, your employer must make contributions equal to the salary reduction contributions you choose (elect), but only up to certain limits. Ez file tax return See How Much Can Be Contributed on Your Behalf below. Ez file tax return These contributions are in addition to the salary reduction contributions and must be made to the SIMPLE IRAs of all eligible employees (defined earlier) who chose salary reductions. Ez file tax return These contributions are referred to as matching contributions. Ez file tax return   Matching contributions on behalf of a self-employed individual are not treated as salary reduction contributions. Ez file tax return Nonelective contributions. Ez file tax return   Instead of making matching contributions, your employer may be able to choose to make nonelective contributions on behalf of all eligible employees. Ez file tax return These nonelective contributions must be made on behalf of each eligible employee who has at least $5,000 of compensation from your employer, whether or not the employee chose salary reductions. Ez file tax return   One of the requirements your employer must satisfy is notifying the employees that the election was made. Ez file tax return For other requirements that your employer must satisfy, see chapter 3 of Publication 560. Ez file tax return How Much Can Be Contributed on Your Behalf? The limits on contributions to a SIMPLE IRA vary with the type of contribution that is made. Ez file tax return Salary reduction contributions limit. Ez file tax return   Salary reduction contributions (employee-chosen contributions or elective deferrals) that your employer can make on your behalf under a SIMPLE plan are limited to $12,000 for 2013. Ez file tax return The limitation remains at $12,000 for 2014. Ez file tax return If you are a participant in any other employer plans during 2013 and you have elective salary reductions or deferred compensation under those plans, the salary reduction contributions under the SIMPLE plan also are included in the annual limit of $17,500 for 2013 on exclusions of salary reductions and other elective deferrals. Ez file tax return You, not your employer, are responsible for monitoring compliance with these limits. Ez file tax return Additional elective deferrals can be contributed to your SIMPLE plan if: You reached age 50 by the end of 2013, and No other elective deferrals can be made for you to the plan for the year because of limits or restrictions, such as the regular annual limit. Ez file tax return The most that can be contributed in additional elective deferrals to your SIMPLE plan is the lesser of the following two amounts. Ez file tax return $2,500 for 2013, or Your compensation for the year reduced by your other elective deferrals for the year. Ez file tax return The additional deferrals are not subject to any other contribution limit and are not taken into account in applying other contribution limits. Ez file tax return The additional deferrals are not subject to the nondiscrimination rules as long as all eligible participants are allowed to make them. Ez file tax return Matching employer contributions limit. Ez file tax return   Generally, your employer must make matching contributions to your SIMPLE IRA in an amount equal to your salary reduction contributions. Ez file tax return These matching contributions cannot be more than 3% of your compensation for the calendar year. Ez file tax return See Matching contributions less than 3% below. Ez file tax return Example 1. Ez file tax return In 2013, Joshua was a participant in his employer's SIMPLE plan. Ez file tax return His compensation, before SIMPLE plan contributions, was $41,600 ($800 per week). Ez file tax return Instead of taking it all in cash, Joshua elected to have 12. Ez file tax return 5% of his weekly pay ($100) contributed to his SIMPLE IRA. Ez file tax return For the full year, Joshua's salary reduction contributions were $5,200, which is less than the $12,000 limit on these contributions. Ez file tax return Under the plan, Joshua's employer was required to make matching contributions to Joshua's SIMPLE IRA. Ez file tax return Because his employer's matching contributions must equal Joshua's salary reductions, but cannot be more than 3% of his compensation (before salary reductions) for the year, his employer's matching contribution was limited to $1,248 (3% of $41,600). Ez file tax return Example 2. Ez file tax return Assume the same facts as in Example 1 , except that Joshua's compensation for the year was $408,163 and he chose to have 2. Ez file tax return 94% of his weekly pay contributed to his SIMPLE IRA. Ez file tax return In this example, Joshua's salary reduction contributions for the year (2. Ez file tax return 94% × $408,163) were equal to the 2013 limit for salary reduction contributions ($12,000). Ez file tax return Because 3% of Joshua's compensation ($12,245) is more than the amount his employer was required to match ($12,000), his employer's matching contributions were limited to $12,000. Ez file tax return In this example, total contributions made on Joshua's behalf for the year were $24,000 ($12,000 (Joshua's contributions) + $12,000 (matching contributions)), the maximum contributions permitted under a SIMPLE IRA for 2013. Ez file tax return Matching contributions less than 3%. Ez file tax return   Your employer can reduce the 3% limit on matching contributions for a calendar year, but only if: The limit is not reduced below 1%, The limit is not reduced for more than 2 years out of the 5-year period that ends with (and includes) the year for which the election is effective, and Employees are notified of the reduced limit within a reasonable period of time before the 60-day election period during which they can enter into salary reduction agreements. Ez file tax return   For purposes of applying the rule in item (2) in determining whether the limit was reduced below 3% for the year, any year before the first year in which your employer (or a former employer) maintains a SIMPLE IRA plan will be treated as a year for which the limit was 3%. Ez file tax return If your employer chooses to make nonelective contributions for a year, that year also will be treated as a year for which the limit was 3%. Ez file tax return Nonelective employer contributions limit. Ez file tax return   If your employer chooses to make nonelective contributions, instead of matching contributions, to each eligible employee's SIMPLE IRA, contributions must be 2% of your compensation for the entire year. Ez file tax return For 2013, only $255,000 of your compensation can be taken into account to figure the contribution limit. Ez file tax return   Your employer can substitute the 2% nonelective contribution for the matching contribution for a year if both of the following requirements are met. Ez file tax return Eligible employees are notified that a 2% nonelective contribution will be made instead of a matching contribution. Ez file tax return This notice is provided within a reasonable period during which employees can enter into salary reduction agreements. Ez file tax return Example 3. Ez file tax return Assume the same facts as in Example 2 , except that Joshua's employer chose to make nonelective contributions instead of matching contributions. Ez file tax return Because his employer's nonelective contributions are limited to 2% of up to $255,000 of Joshua's compensation, his employer's contribution to Joshua's SIMPLE IRA was limited to $5,100. Ez file tax return In this example, total contributions made on Joshua's behalf for the year were $17,100 (Joshua's salary reductions of $12,000 plus his employer's contribution of $5,100). Ez file tax return Traditional IRA mistakenly moved to SIMPLE IRA. Ez file tax return   If you mistakenly roll over or transfer an amount from a traditional IRA to a SIMPLE IRA, you can later recharacterize the amount as a contribution to another traditional IRA. Ez file tax return For more information, see Recharacterizations in chapter 1. Ez file tax return Recharacterizing employer contributions. Ez file tax return   You cannot recharacterize employer contributions (including elective deferrals) under a SEP or SIMPLE plan as contributions to another IRA. Ez file tax return SEPs are discussed in chapter 2 of Publication 560. Ez file tax return SIMPLE plans are discussed in this chapter. Ez file tax return Converting from a SIMPLE IRA. Ez file tax return   Generally, you can convert an amount in your SIMPLE IRA to a Roth IRA under the same rules explained in chapter 1 under Converting From Any Traditional IRA Into a Roth IRA . Ez file tax return    However, you cannot convert any amount distributed from the SIMPLE IRA during the 2-year period beginning on the date you first participated in any SIMPLE IRA plan maintained by your employer. Ez file tax return When Can You Withdraw or Use Assets? Generally, the same distribution (withdrawal) rules that apply to traditional IRAs apply to SIMPLE IRAs. Ez file tax return These rules are discussed in chapter 1. Ez file tax return Your employer cannot restrict you from taking distributions from a SIMPLE IRA. Ez file tax return Are Distributions Taxable? Generally, distributions from a SIMPLE IRA are fully taxable as ordinary income. Ez file tax return If the distribution is an early distribution (discussed in chapter 1), it may be subject to the additional tax on early distributions. Ez file tax return See Additional Tax on Early Distributions, later. Ez file tax return Rollovers and Transfers Exception Generally, rollovers and trustee-to-trustee transfers are not taxable distributions. Ez file tax return Two-year rule. Ez file tax return   To qualify as a tax-free rollover (or a tax-free trustee-to-trustee transfer), a rollover distribution (or a transfer) made from a SIMPLE IRA during the 2-year period beginning on the date on which you first participated in your employer's SIMPLE plan must be contributed (or transferred) to another SIMPLE IRA. Ez file tax return The 2-year period begins on the first day on which contributions made by your employer are deposited in your SIMPLE IRA. Ez file tax return   After the 2-year period, amounts in a SIMPLE IRA can be rolled over or transferred tax free to an IRA other than a SIMPLE IRA, or to a qualified plan, a tax-sheltered annuity plan (section 403(b) plan), or deferred compensation plan of a state or local government (section 457 plan). Ez file tax return Additional Tax on Early Distributions The additional tax on early distributions (discussed in chapter 1) applies to SIMPLE IRAs. Ez file tax return If a distribution is an early distribution and occurs during the 2-year period following the date on which you first participated in your employer's SIMPLE plan, the additional tax on early distributions is increased from 10% to 25%. Ez file tax return If a rollover distribution (or transfer) from a SIMPLE IRA does not satisfy the 2-year rule, and is otherwise an early distribution, the additional tax imposed because of the early distribution is increased from 10% to 25% of the amount distributed. Ez file tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Taxpayer Identification Numbers (TIN)

A Taxpayer Identification Number (TIN) is an identification number used by the Internal Revenue Service (IRS) in the administration of tax laws. It is issued either by the Social Security Administration (SSA) or by the IRS. A Social Security number (SSN) is issued by the SSA whereas all other TINs are issued by the IRS.
 

Taxpayer Identification Numbers

  • Social Security Number "SSN"
  • Employer Identification Number "EIN"
  • Individual Taxpayer Identification Number "ITIN"
  • Taxpayer Identification Number for Pending U.S. Adoptions "ATIN"
  • Preparer Taxpayer Identification Number "PTIN"
Note: The temporary IRS Numbers previously assigned are no longer valid.

Do I Need One?

A TIN must be furnished on returns, statements, and other tax related documents. For example a number must be furnished:

  • When filing your tax returns.
  • When claiming treaty benefits.

A TIN must be on a withholding certificate if the beneficial owner is claiming any of the following:

  • Tax treaty benefits (other than for income from marketable securities)
  • Exemption for effectively connected income
  • Exemption for certain annuities

When Claiming Exemptions for Dependent or Spouse:

You generally must list on your individual income tax return the social security number (SSN) of any person for whom you claim an exemption. If your dependent or spouse does not have and is not eligible to get an SSN, you must list the ITIN instead of an SSN. You do not need an SSN or ITIN for a child who was born and died in the same tax year. Instead of an SSN or ITIN, attach a copy of the child's birth certificate and write Died on the appropriate exemption line of your tax return.

How Do I Get A TIN?

SSN

You will need to complete Form SS-5, Application for a Social Security Card (PDF). You also must submit evidence of your identity, age, and U.S. citizenship or lawful alien status. For more information please see the Social Security web site.

Form SS-5 is also available by calling 1-800-772-1213 or visiting your local Social Security office. These services are free.

EIN

An Employer Identification Number (EIN) is also known as a federal tax identification number, and is used to identify a business entity. It is also used by estates and trusts which have income which is required to be reported on Form 1041, U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts (PDF). Refer to Employer ID Numbers for more information.

The following form is available only to employers located in Puerto Rico, Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN) SS-4PR (PDF).

ITIN

An ITIN, or Individual Taxpayer Identification Number, is a tax processing number only available for certain nonresident and resident aliens, their spouses, and dependents who cannot get a Social Security Number (SSN). It is a 9-digit number, beginning with the number "9", formatted like an SSN (NNN-NN-NNNN).

To obtain an ITIN, you must complete IRS Form W-7, IRS Application for Individual Taxpayer Identification Number (PDF) . The Form W-7 requires documentation substantiating foreign/alien status and true identity for each individual. You may either mail the documentation, along with the Form W-7, to the address shown in the Form W-7 Instructions, present it at IRS walk-in offices, or process your application through an Acceptance Agent authorized by the IRS. Form W-7(SP), Solicitud de Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos (PDF) is available for use by Spanish speakers.

Acceptance Agents are entities (colleges, financial institutions, accounting firms, etc.) who are authorized by the IRS to assist applicants in obtaining ITINs. They review the applicant's documentation and forward the completed Form W-7 to IRS for processing.

NOTE: You cannot claim the earned income credit using an ITIN.

Foreign persons who are individuals should apply for a social security number (SSN, if permitted) on Form SS-5 with the Social Security Administration, or should apply for an Individual Taxpayer Identification Number (ITIN) on Form W-7. Effective immediately, each ITIN applicant must now:

  • Apply using the revised Form W-7, Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number; and
  • Attach a federal income tax return to the Form W-7.

Applicants who meet one of the exceptions to the requirement to file a tax return (see the Instructions for Form W-7) must provide documentation to support the exception.

New W-7/ITIN rules were issued on December 17, 2003. For a summary of those rules, please see the new Form W-7 and its instructions.

For more detailed information on ITINs, refer to:

ATIN

An Adoption Taxpayer Identification Number (ATIN) is a temporary nine-digit number issued by the IRS to individuals who are in the process of legally adopting a U.S. citizen or resident child but who cannot get an SSN for that child in time to file their tax return.

Form W-7A, Application for Taxpayer Identification Number for Pending U.S. Adoptions (PDF) is used to apply for an ATIN. (NOTE: Do not use Form W-7A if the child is not a U.S. citizen or resident.)

PTIN

Beginning January 1, 2011, if you are a paid tax preparer you must use a valid Preparer Tax Identification Number (PTIN) on returns you prepare. Use of the PTIN no longer is optional. If you do not have a PTIN, you must get one by using the new IRS sign-up system. Even if you have a PTIN but you received it prior to September 28, 2010, you must apply for a new or renewed PTIN by using the new system. If all your authentication information matches, you may be issued the same number. You must have a PTIN if you, for compensation, prepare all or substantially all of any federal tax return or claim for refund.

If you do not want to apply for a PTIN online, use Form W-12, IRS Paid Preparer Tax Identification Number Application (PDF). The paper application will take 4-6 weeks to process.

If you are a foreign preparer who is unable to get a U.S. Social Security Number, please see the instructions on New Requirements for Tax Return Preparers: Frequently Asked Questions.

Foreign Persons and IRS Employer Identification Numbers

Foreign entities that are not individuals (i.e., foreign corporations, etc.) and that are required to have a federal Employer Identification Number (EIN) in order to claim an exemption from withholding because of a tax treaty (claimed on Form W-8BEN), need to submit Form SS-4 Application for Employer Identification Number to the Internal Revenue Service in order to apply for such an EIN. Those foreign entities filing Form SS-4 for the purpose of obtaining an EIN in order to claim a tax treaty exemption and which otherwise have no requirements to file a U.S. income tax return, employment tax return, or excise tax return, should comply with the following special instructions when filling out Form SS-4. When completing line 7b of Form SS-4, the applicant should write "N/A" in the block asking for an SSN or ITIN, unless the applicant already has an SSN or ITIN. When answering question 10 on Form SS-4, the applicant should check the "other" block and write or type in immediately after it one of the following phrases as most appropriate:

"For W-8BEN Purposes Only"
"For Tax Treaty Purposes Only"
"Required under Reg. 1.1441-1(e)(4)(viii)"
"897(i) Election"

If questions 11 through 17 on Form SS-4 do not apply to the applicant because he has no U.S. tax return filing requirement, such questions should be annotated "N/A". A foreign entity that completes Form SS-4 in the manner described above should be entered into IRS records as not having a filing requirement for any U.S. tax returns. However, if the foreign entity receives a letter from the IRS soliciting the filing of a U.S. tax return, the foreign entity should respond to the letter immediately by stating that it has no requirement to file any U.S. tax returns. Failure to respond to the IRS letter may result in a procedural assessment of tax by the IRS against the foreign entity. If the foreign entity later becomes liable to file a U.S. tax return, the foreign entity should not apply for a new EIN, but should instead use the EIN it was first issued on all U.S. tax returns filed thereafter.

To expedite the issuance of an EIN for a foreign entity, please call (267) 941-1099. This is not a toll-free call.

References/Related Topics

Page Last Reviewed or Updated: 17-Jan-2014

The Ez File Tax Return

Ez file tax return 15. Ez file tax return   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. Ez file tax return Información adicional. Ez file tax return Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Ez file tax return Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. Ez file tax return  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. Ez file tax return Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. Ez file tax return Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. Ez file tax return En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. Ez file tax return Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). Ez file tax return Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. Ez file tax return Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. Ez file tax return Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. Ez file tax return Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). Ez file tax return Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Ez file tax return Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Ez file tax return Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. Ez file tax return Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. Ez file tax return Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Ez file tax return Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. Ez file tax return Cómo determinar la base. Ez file tax return Cómo excluir las ganancias. Ez file tax return Requisitos de propiedad y de uso. Ez file tax return Cómo declarar la venta. Ez file tax return Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. Ez file tax return Recuperación de un subsidio hipotecario federal. Ez file tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. Ez file tax return Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. Ez file tax return Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. Ez file tax return Terreno. Ez file tax return   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. Ez file tax return Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. Ez file tax return Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. Ez file tax return Ejemplo. Ez file tax return Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. Ez file tax return Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. Ez file tax return Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. Ez file tax return Más de una vivienda. Ez file tax return   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. Ez file tax return Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. Ez file tax return Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. Ez file tax return Ejemplo 1. Ez file tax return Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. Ez file tax return Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. Ez file tax return En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. Ez file tax return Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. Ez file tax return Ejemplo 2. Ez file tax return Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. Ez file tax return La casa alquilada es su vivienda principal. Ez file tax return Ejemplo 3. Ez file tax return Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. Ez file tax return En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. Ez file tax return En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. Ez file tax return En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. Ez file tax return Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. Ez file tax return En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. Ez file tax return Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. Ez file tax return Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. Ez file tax return   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. Ez file tax return Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. Ez file tax return Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. Ez file tax return Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. Ez file tax return     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. Ez file tax return Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. Ez file tax return Pago efectuado por su empleador. Ez file tax return   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. Ez file tax return Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. Ez file tax return Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. Ez file tax return Opción de compra. Ez file tax return   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. Ez file tax return Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. Ez file tax return Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Ez file tax return Formulario 1099-S. Ez file tax return   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. Ez file tax return   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. Ez file tax return En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. Ez file tax return Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. Ez file tax return Gastos de venta. Ez file tax return   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. Ez file tax return Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. Ez file tax return Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. Ez file tax return Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. Ez file tax return Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. Ez file tax return Ganancias de la venta. Ez file tax return   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. Ez file tax return Pérdidas de la venta. Ez file tax return   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. Ez file tax return Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. Ez file tax return Vivienda de propiedad conjunta. Ez file tax return   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. Ez file tax return Declaraciones por separado. Ez file tax return   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Ez file tax return Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. Ez file tax return Copropietarios no casados. Ez file tax return   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Ez file tax return Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. Ez file tax return Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. Ez file tax return Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. Ez file tax return   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. Ez file tax return Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. Ez file tax return Abandono. Ez file tax return   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. Ez file tax return Intercambio de viviendas. Ez file tax return   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. Ez file tax return Ejemplo. Ez file tax return Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. Ez file tax return Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. Ez file tax return Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). Ez file tax return Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). Ez file tax return Traspaso a cónyuge. Ez file tax return   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. Ez file tax return Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. Ez file tax return Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. Ez file tax return Información adicional. Ez file tax return   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. Ez file tax return Conversión involuntaria. Ez file tax return   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. Ez file tax return Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . Ez file tax return Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. Ez file tax return La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. Ez file tax return Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. Ez file tax return Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. Ez file tax return ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. Ez file tax return Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. Ez file tax return El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. Ez file tax return Consulte Base Ajustada , más adelante. Ez file tax return Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. Ez file tax return Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Ez file tax return Compra. Ez file tax return   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. Ez file tax return Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. Ez file tax return En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. Ez file tax return Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. Ez file tax return Gastos de transacción o costos de cierre. Ez file tax return   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. Ez file tax return Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. Ez file tax return Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). Ez file tax return   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. Ez file tax return Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. Ez file tax return   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. Ez file tax return Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. Ez file tax return Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. Ez file tax return No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. Ez file tax return Aumentos a la base. Ez file tax return   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. Ez file tax return Tasaciones especiales para mejoras locales. Ez file tax return Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. Ez file tax return Mejoras. Ez file tax return   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. Ez file tax return Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. Ez file tax return   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. Ez file tax return Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. Ez file tax return Reparaciones. Ez file tax return   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. Ez file tax return No sume el costo a la base de su propiedad. Ez file tax return   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. Ez file tax return Disminuciones a la base. Ez file tax return   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. Ez file tax return La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. Ez file tax return Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. Ez file tax return Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. Ez file tax return Pérdidas fortuitas deducibles. Ez file tax return Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. Ez file tax return Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. Ez file tax return Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. Ez file tax return Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. Ez file tax return Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. Ez file tax return Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. Ez file tax return Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. Ez file tax return Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. Ez file tax return Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. Ez file tax return Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). Ez file tax return Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. Ez file tax return Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. Ez file tax return   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. Ez file tax return Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. Ez file tax return Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. Ez file tax return   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. Ez file tax return Vea las instrucciones del mismo para información detallada. Ez file tax return Documentación. Ez file tax return Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. Ez file tax return Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. Ez file tax return Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. Ez file tax return Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. Ez file tax return La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. Ez file tax return Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. Ez file tax return Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. Ez file tax return Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. Ez file tax return Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. Ez file tax return Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. Ez file tax return Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. Ez file tax return Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. Ez file tax return Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. Ez file tax return Usted reúne los requisitos de uso. Ez file tax return Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. Ez file tax return Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. Ez file tax return Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. Ez file tax return Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Ez file tax return Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). Ez file tax return Excepción. Ez file tax return   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. Ez file tax return Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. Ez file tax return Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. Ez file tax return Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. Ez file tax return Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. Ez file tax return Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. Ez file tax return Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. Ez file tax return Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. Ez file tax return Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. Ez file tax return Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. Ez file tax return Luego la vendió con ganancias. Ez file tax return Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Ez file tax return Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. Ez file tax return No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). Ez file tax return Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. Ez file tax return Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Ez file tax return Ausencia temporal. Ez file tax return   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. Ez file tax return En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. Ez file tax return Ejemplo 1. Ez file tax return David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. Ez file tax return En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. Ez file tax return Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. Ez file tax return Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. Ez file tax return Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. Ez file tax return Ejemplo 2. Ez file tax return El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. Ez file tax return Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. Ez file tax return El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. Ez file tax return Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. Ez file tax return No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. Ez file tax return Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. Ez file tax return   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. Ez file tax return Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Ez file tax return Ejemplo. Ez file tax return A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. Ez file tax return Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. Ez file tax return En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. Ez file tax return El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. Ez file tax return Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. Ez file tax return Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). Ez file tax return Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). Ez file tax return El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. Ez file tax return Apartamento de cooperativa. Ez file tax return   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. Ez file tax return Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. Ez file tax return Excepción para personas incapacitadas. Ez file tax return   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. Ez file tax return Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. Ez file tax return Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. Ez file tax return Vivienda anterior destruida o expropiada. Ez file tax return   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. Ez file tax return Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. Ez file tax return De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. Ez file tax return Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. Ez file tax return   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. Ez file tax return Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. Ez file tax return Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. Ez file tax return   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. Ez file tax return   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. Ez file tax return Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. Ez file tax return (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). Ez file tax return Reglas especiales para declaraciones conjuntas. Ez file tax return   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. Ez file tax return Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. Ez file tax return Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. Ez file tax return Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. Ez file tax return Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. Ez file tax return Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. Ez file tax return Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. Ez file tax return Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. Ez file tax return Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. Ez file tax return Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. Ez file tax return Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. Ez file tax return La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. Ez file tax return Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. Ez file tax return El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. Ez file tax return Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. Ez file tax return Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. Ez file tax return Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. Ez file tax return Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. Ez file tax return La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. Ez file tax return Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. Ez file tax return   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. Ez file tax return   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. Ez file tax return La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. Ez file tax return No se ha vuelto a casar. Ez file tax return Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Ez file tax return Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Ez file tax return Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. Ez file tax return Ejemplo. Ez file tax return   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. Ez file tax return Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. Ez file tax return Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. Ez file tax return Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. Ez file tax return Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. Ez file tax return Vivienda traspasada por cónyuge. Ez file tax return   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. Ez file tax return Uso de vivienda después del divorcio. Ez file tax return   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. Ez file tax return Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. Ez file tax return Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. Ez file tax return En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. Ez file tax return Salud. Ez file tax return Circunstancias imprevistas. Ez file tax return Circunstancias imprevistas. Ez file tax return   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. Ez file tax return   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. Ez file tax return Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. Ez file tax return Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Ez file tax return Períodos de uso no calificado. Ez file tax return   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. Ez file tax return Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. Ez file tax return Excepciones. Ez file tax return   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. Ez file tax return Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. Ez file tax return La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. Ez file tax return La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. Ez file tax return La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. Ez file tax return Cálculos. Ez file tax return   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. Ez file tax return Ejemplo 1. Ez file tax return El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. Ez file tax return Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. Ez file tax return La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. Ez file tax return Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. Ez file tax return Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. Ez file tax return Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. Ez file tax return Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. Ez file tax return Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. Ez file tax return 321. Ez file tax return Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. Ez file tax return 321. Ez file tax return Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. Ez file tax return Ejemplo 2. Ez file tax return Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. Ez file tax return El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. Ez file tax return Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. Ez file tax return Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. Ez file tax return Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. Ez file tax return Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. Ez file tax return Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. Ez file tax return No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. Ez file tax return Depreciación después del 6 de mayo de 1997. Ez file tax return   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. Ez file tax return Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. Ez file tax return Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. Ez file tax return Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. Ez file tax return   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. Ez file tax return Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. Ez file tax return Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. Ez file tax return Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. Ez file tax return Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). Ez file tax return Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. Ez file tax return Ventas a plazos. Ez file tax return    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. Ez file tax return Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. Ez file tax return Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. Ez file tax return Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. Ez file tax return    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. Ez file tax return Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. Ez file tax return Hipoteca financiada por el vendedor. Ez file tax return   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. Ez file tax return Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. Ez file tax return Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). Ez file tax return El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. Ez file tax return Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. Ez file tax return Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. Ez file tax return Información adicional. Ez file tax return   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Ez file tax return Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. Ez file tax return Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. Ez file tax return   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. Ez file tax return Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. Ez file tax return Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. Ez file tax return Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. Ez file tax return Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Ez file tax return Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. Ez file tax return   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. Ez file tax return Expatriados. Ez file tax return   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. Ez file tax return El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). Ez file tax return Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. Ez file tax return S. Ez file tax return Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. Ez file tax return Vivienda destruida o expropiada. Ez file tax return   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. Ez file tax return   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. Ez file tax return Venta de participación restante. Ez file tax return   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. Ez file tax return Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. Ez file tax return Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Ez file tax return   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. Ez file tax return Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. Ez file tax return ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Ez file tax return ). Ez file tax return Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. Ez file tax return Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. Ez file tax return Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. Ez file tax return Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. Ez file tax return Préstamos sujetos a reglas de recuperación. Ez file tax return   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. Ez file tax return La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. Ez file tax return Cuándo es aplicable la recuperación. Ez file tax return   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. Ez file tax return Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). Ez file tax return Cuándo no es aplicable la recuperación. Ez file tax return   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. Ez file tax return Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. Ez file tax return Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. Ez file tax return Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. Ez file tax return La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. Ez file tax return Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. Ez file tax return Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. Ez file tax return Enajena la vivienda con pérdidas. Ez file tax return Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. Ez file tax return El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Ez file tax return Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). Ez file tax return Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). Ez file tax return Aviso de cantidades. Ez file tax return   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. Ez file tax return Cómo calcular y declarar la recuperación. Ez file tax return    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. Ez file tax return Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. Ez file tax return Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. Ez file tax return Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. Ez file tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications