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Ez forms 3. Ez forms   Reporting Rental Income, Expenses, and Losses Table of Contents Which Forms To UseSchedule E (Form 1040) Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business Qualified Joint Venture Limits on Rental LossesAt-Risk Rules Passive Activity Limits Casualties and Thefts Example Figuring the net income or loss for a residential rental activity may involve more than just listing the income and deductions on Schedule E (Form 1040). Ez forms There are activities which do not qualify to use Schedule E, such as when the activity is not engaged in to make a profit or when you provide substantial services in conjunction with the property. Ez forms There are also the limitations which may need to be applied if you have a net loss on Schedule E. Ez forms There are two: (1) the limitation based on the amount of investment you have at risk in your rental activity, and (2) the special limits imposed on passive activities. Ez forms You may also have a gain or loss related to your rental property from a casualty or theft. Ez forms This is considered separately from the income and expense information you report on Schedule E. Ez forms Which Forms To Use The basic form for reporting residential rental income and expenses is Schedule E (Form 1040). Ez forms However, do not use that schedule to report a not-for-profit activity. Ez forms See Not Rented for Profit , in chapter 4. Ez forms There are also other rental situations in which forms other than Schedule E would be used. Ez forms Schedule E (Form 1040) If you rent buildings, rooms, or apartments, and provide basic services such as heat and light, trash collection, etc. Ez forms , you normally report your rental income and expenses on Schedule E, Part I. Ez forms List your total income, expenses, and depreciation for each rental property. Ez forms Be sure to enter the number of fair rental and personal use days on line 2. Ez forms If you have more than three rental or royalty properties, complete and attach as many Schedules E as are needed to list the properties. Ez forms Complete lines 1 and 2 for each property. Ez forms However, fill in lines 23a through 26 on only one Schedule E. Ez forms On Schedule E, page 1, line 18, enter the depreciation you are claiming for each property. Ez forms To find out if you need to attach Form 4562, see Form 4562 , later. Ez forms If you have a loss from your rental real estate activity, you also may need to complete one or both of the following forms. Ez forms Form 6198, At-Risk Limitations. Ez forms See At-Risk Rules , later. Ez forms Also see Publication 925. Ez forms Form 8582, Passive Activity Loss Limitations. Ez forms See Passive Activity Limits , later. Ez forms Page 2 of Schedule E is used to report income or loss from partnerships, S corporations, estates, trusts, and real estate mortgage investment conduits. Ez forms If you need to use page 2 of Schedule E, be sure to use page 2 of the same Schedule E you used to enter your rental activity on page 1. Ez forms Also, include the amount from line 26 (Part I) in the “Total income or (loss)” on line 41 (Part V). Ez forms Form 4562. Ez forms   You must complete and attach Form 4562 for rental activities only if you are claiming: Depreciation, including the special depreciation allowance, on property placed in service during 2013; Depreciation on listed property (such as a car), regardless of when it was placed in service; or Any other car expenses, including the standard mileage rate or lease expenses. Ez forms Otherwise, figure your depreciation on your own worksheet. Ez forms You do not have to attach these computations to your return, but you should keep them in your records for future reference. Ez forms   See Publication 946 for information on preparing Form 4562. Ez forms Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business Generally, Schedule C is used when you provide substantial services in conjunction with the property or the rental is part of a trade or business as a real estate dealer. Ez forms Providing substantial services. Ez forms   If you provide substantial services that are primarily for your tenant's convenience, such as regular cleaning, changing linen, or maid service, you report your rental income and expenses on Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business, or Schedule C-EZ (Form 1040), Net Profit From Business. Ez forms Use Form 1065, U. Ez forms S. Ez forms Return of Partnership Income, if your rental activity is a partnership (including a partnership with your spouse unless it is a qualified joint venture). Ez forms Substantial services do not include the furnishing of heat and light, cleaning of public areas, trash collection, etc. Ez forms For information, see Publication 334, Tax Guide for Small Business. Ez forms Also, you may have to pay self-employment tax on your rental income using Schedule SE (Form 1040), Self-Employment Tax. Ez forms For a discussion of “substantial services,” see Real Estate Rents in Publication 334, chapter 5. Ez forms Qualified Joint Venture If you and your spouse each materially participate (see Material participation under Passive Activity Limits, later) as the only members of a jointly owned and operated real estate business, and you file a joint return for the tax year, you can make a joint election to be treated as a qualified joint venture instead of a partnership. Ez forms This election, in most cases, will not increase the total tax owed on the joint return, but it does give each of you credit for social security earnings on which retirement benefits are based and for Medicare coverage if your rental income is subject to self-employment tax. Ez forms If you make this election, you must report rental real estate income on Schedule E (or Schedule C if you provide substantial services). Ez forms You will not be required to file Form 1065 for any year the election is in effect. Ez forms Rental real estate income generally is not included in net earnings from self-employment subject to self-employment tax and generally is subject to the passive activity limits. Ez forms If you and your spouse filed a Form 1065 for the year prior to the election, the partnership terminates at the end of the tax year immediately preceding the year the election takes effect. Ez forms For more information on qualified joint ventures, go to IRS. Ez forms gov and enter “qualified joint venture” in the search box. Ez forms Limits on Rental Losses If you have a loss from your rental real estate activity, two sets of rules may limit the amount of loss you can deduct. Ez forms You must consider these rules in the order shown below. Ez forms Both are discussed in this section. Ez forms At-risk rules. Ez forms These rules are applied first if there is investment in your rental real estate activity for which you are not at risk. Ez forms This applies only if the real property was placed in service after 1986. Ez forms Passive activity limits. Ez forms Generally, rental real estate activities are considered passive activities and losses are not deductible unless you have income from other passive activities to offset them. Ez forms However, there are exceptions. Ez forms At-Risk Rules You may be subject to the at-risk rules if you have: A loss from an activity carried on as a trade or business or for the production of income, and Amounts invested in the activity for which you are not fully at risk. Ez forms Losses from holding real property (other than mineral property) placed in service before 1987 are not subject to the at-risk rules. Ez forms In most cases, any loss from an activity subject to the at-risk rules is allowed only to the extent of the total amount you have at risk in the activity at the end of the tax year. Ez forms You are considered at risk in an activity to the extent of cash and the adjusted basis of other property you contributed to the activity and certain amounts borrowed for use in the activity. Ez forms Any loss that is disallowed because of the at-risk limits is treated as a deduction from the same activity in the next tax year. Ez forms See Publication 925 for a discussion of the at-risk rules. Ez forms Form 6198. Ez forms   If you are subject to the at-risk rules, file Form 6198, At-Risk Limitations, with your tax return. Ez forms Passive Activity Limits In most cases, all rental real estate activities (except those of certain real estate professionals, discussed later) are passive activities. Ez forms For this purpose, a rental activity is an activity from which you receive income mainly for the use of tangible property, rather than for services. Ez forms For a discussion of activities that are not considered rental activities, see Rental Activities in Publication 925. Ez forms Deductions or losses from passive activities are limited. Ez forms You generally cannot offset income, other than passive income, with losses from passive activities. Ez forms Nor can you offset taxes on income, other than passive income, with credits resulting from passive activities. Ez forms Any excess loss or credit is carried forward to the next tax year. Ez forms Exceptions to the rules for figuring passive activity limits for personal use of a dwelling unit and for rental real estate with active participation are discussed later. Ez forms For a detailed discussion of these rules, see Publication 925. Ez forms Real estate professionals. Ez forms   If you are a real estate professional, complete line 43 of Schedule E. Ez forms      You qualify as a real estate professional for the tax year if you meet both of the following requirements. Ez forms More than half of the personal services you perform in all trades or businesses during the tax year are performed in real property trades or businesses in which you materially participate. Ez forms You perform more than 750 hours of services during the tax year in real property trades or businesses in which you materially participate. Ez forms If you qualify as a real estate professional, rental real estate activities in which you materially participated are not passive activities. Ez forms For purposes of determining whether you materially participated in your rental real estate activities, each interest in rental real estate is a separate activity unless you elect to treat all your interests in rental real estate as one activity. Ez forms   Do not count personal services you perform as an employee in real property trades or businesses unless you are a 5% owner of your employer. Ez forms You are a 5% owner if you own (or are considered to own) more than 5% of your employer's outstanding stock, or capital or profits interest. Ez forms   Do not count your spouse's personal services to determine whether you met the requirements listed earlier to qualify as a real estate professional. Ez forms However, you can count your spouse's participation in an activity in determining if you materially participated. Ez forms Real property trades or businesses. Ez forms   A real property trade or business is a trade or business that does any of the following with real property. Ez forms Develops or redevelops it. Ez forms Constructs or reconstructs it. Ez forms Acquires it. Ez forms Converts it. Ez forms Rents or leases it. Ez forms Operates or manages it. Ez forms Brokers it. Ez forms Choice to treat all interests as one activity. Ez forms   If you were a real estate professional and had more than one rental real estate interest during the year, you can choose to treat all the interests as one activity. Ez forms You can make this choice for any year that you qualify as a real estate professional. Ez forms If you forgo making the choice for one year, you can still make it for a later year. Ez forms   If you make the choice, it is binding for the tax year you make it and for any later year that you are a real estate professional. Ez forms This is true even if you are not a real estate professional in any intervening year. Ez forms (For that year, the exception for real estate professionals will not apply in determining whether your activity is subject to the passive activity rules. Ez forms )   See the Instructions for Schedule E for information about making this choice. Ez forms Material participation. Ez forms   Generally, you materially participated in an activity for the tax year if you were involved in its operations on a regular, continuous, and substantial basis during the year. Ez forms For details, see Publication 925 or the Instructions for Schedule C. Ez forms Participating spouse. Ez forms   If you are married, determine whether you materially participated in an activity by also counting any participation in the activity by your spouse during the year. Ez forms Do this even if your spouse owns no interest in the activity or files a separate return for the year. Ez forms Form 8582. Ez forms    You may have to complete Form 8582 to figure the amount of any passive activity loss for the current tax year for all activities and the amount of the passive activity loss allowed on your tax return. Ez forms See Form 8582 not required , later in this chapter, to determine if you must complete Form 8582. Ez forms   If you are required to complete Form 8582 and are also subject to the at-risk rules, include the amount from Form 6198, line 21 (deductible loss) in column (b) of Form 8582, Worksheet 1 or 3, as required. Ez forms Exception for Personal Use of Dwelling Unit If you used the rental property as a home during the year, any income, deductions, gain, or loss allocable to such use shall not be taken into account for purposes of the passive activity loss limitation. Ez forms Instead, follow the rules explained in chapter 5, Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home). Ez forms Exception for Rental Real Estate With Active Participation If you or your spouse actively participated in a passive rental real estate activity, you may be able to deduct up to $25,000 of loss from the activity from your nonpassive income. Ez forms This special allowance is an exception to the general rule disallowing losses in excess of income from passive activities. Ez forms Similarly, you may be able to offset credits from the activity against the tax on up to $25,000 of nonpassive income after taking into account any losses allowed under this exception. Ez forms Example. Ez forms Jane is single and has $40,000 in wages, $2,000 of passive income from a limited partnership, and $3,500 of passive loss from a rental real estate activity in which she actively participated. Ez forms $2,000 of Jane's $3,500 loss offsets her passive income. Ez forms The remaining $1,500 loss can be deducted from her $40,000 wages. Ez forms The special allowance is not available if you were married, lived with your spouse at any time during the year, and are filing a separate return. Ez forms Active participation. Ez forms   You actively participated in a rental real estate activity if you (and your spouse) owned at least 10% of the rental property and you made management decisions or arranged for others to provide services (such as repairs) in a significant and bona fide sense. Ez forms Management decisions that may count as active participation include approving new tenants, deciding on rental terms, approving expenditures, and other similar decisions. Ez forms Example. Ez forms Mike is single and had the following income and losses during the tax year:   Salary $42,300     Dividends 300     Interest 1,400     Rental loss (4,000)   The rental loss was from the rental of a house Mike owned. Ez forms Mike had advertised and rented the house to the current tenant himself. Ez forms He also collected the rents, which usually came by mail. Ez forms All repairs were either made or contracted out by Mike. Ez forms Although the rental loss is from a passive activity, because Mike actively participated in the rental property management he can use the entire $4,000 loss to offset his other income. Ez forms Maximum special allowance. Ez forms   The maximum special allowance is: $25,000 for single individuals and married individuals filing a joint return for the tax year, $12,500 for married individuals who file separate returns for the tax year and lived apart from their spouses at all times during the tax year, and $25,000 for a qualifying estate reduced by the special allowance for which the surviving spouse qualified. Ez forms   If your modified adjusted gross income (MAGI) is $100,000 or less ($50,000 or less if married filing separately), you can deduct your loss up to the amount specified above. Ez forms If your MAGI is more than $100,000 (more than $50,000 if married filing separately), your special allowance is limited to 50% of the difference between $150,000 ($75,000 if married filing separately) and your MAGI. Ez forms   Generally, if your MAGI is $150,000 or more ($75,000 or more if you are married filing separately), there is no special allowance. Ez forms Modified adjusted gross income (MAGI). Ez forms   This is your adjusted gross income from Form 1040, U. Ez forms S. Ez forms Individual Income Tax Return, line 38, or Form 1040NR, U. Ez forms S. Ez forms Nonresident Alien Income Tax Return, line 37, figured without taking into account: The taxable amount of social security or equivalent tier 1 railroad retirement benefits, The deductible contributions to traditional individual retirement accounts (IRAs) and section 501(c)(18) pension plans, The exclusion from income of interest from Series EE and I U. Ez forms S. Ez forms savings bonds used to pay higher educational expenses, The exclusion of amounts received under an employer's adoption assistance program, Any passive activity income or loss included on Form 8582, Any rental real estate loss allowed to real estate professionals, Any overall loss from a publicly traded partnership (see Publicly Traded Partnerships (PTPs) in the Instructions for Form 8582), The deduction allowed for one-half of self-employment tax, The deduction allowed for interest paid on student loans, The deduction for qualified tuition and related fees, and The domestic production activities deduction (see the Instructions for Form 8903). Ez forms Form 8582 not required. Ez forms   Do not complete Form 8582 if you meet all of the following conditions. Ez forms Your only passive activities were rental real estate activities in which you actively participated. Ez forms Your overall net loss from these activities is $25,000 or less ($12,500 or less if married filing separately and you lived apart from your spouse all year). Ez forms If married filing separately, you lived apart from your spouse all year. Ez forms You have no prior year unallowed losses from these (or any other passive) activities. Ez forms You have no current or prior year unallowed credits from passive activities. Ez forms Your MAGI is $100,000 or less ($50,000 or less if married filing separately and you lived apart from your spouse all year). Ez forms You do not hold any interest in a rental real estate activity as a limited partner or as a beneficiary of an estate or a trust. Ez forms   If you meet all of the conditions listed above, your rental real estate activities are not limited by the passive activity rules and you do not have to complete Form 8582. Ez forms On lines 23a through 23e of your Schedule E, enter the applicable amounts. Ez forms Casualties and Thefts As a result of a casualty or theft, you may have a loss related to your rental property. Ez forms You may be able to deduct the loss on your income tax return. Ez forms Casualty. Ez forms   This is the damage, destruction, or loss of property resulting from an identifiable event that is sudden, unexpected, or unusual. Ez forms Such events include a storm, fire, or earthquake. Ez forms Theft. Ez forms   This is defined as the unlawful taking and removing of your money or property with the intent to deprive you of it. Ez forms Gain from casualty or theft. Ez forms   It is also possible to have a gain from a casualty or theft if you receive money, including insurance, that is more than your adjusted basis in the property. Ez forms Generally, you must report this gain. Ez forms However, under certain circumstances, you may defer paying tax by choosing to postpone reporting the gain. Ez forms To do this, you generally must buy replacement property within 2 years after the close of the first tax year in which any part of your gain is realized. Ez forms In certain circumstances, the replacement period can be greater than 2 years; see Replacement Period in Publication 547 for more information. Ez forms The cost of the replacement property must be equal to or more than the net insurance or other payment you received. Ez forms More information. Ez forms   For information on business and nonbusiness casualty and theft losses, see Publication 547. Ez forms How to report. Ez forms    If you had a casualty or theft that involved property used in your rental activity, figure the net gain or loss in Section B of Form 4684, Casualties and Thefts. Ez forms Follow the Instructions for Form 4684 for where to carry your net gain or loss. Ez forms Example In February 2008, Marie Pfister bought a rental house for $135,000 (house $120,000 and land $15,000) and immediately began renting it out. Ez forms In 2013, she rented it all 12 months for a monthly rental fee of $1,125. Ez forms In addition to her rental income of $13,500 (12 x $1,125), Marie had the following expenses. Ez forms Mortgage interest $8,000 Fire insurance (1-year policy) 250 Miscellaneous repairs 400 Real estate taxes imposed and paid 500 Maintenance 200 Marie depreciates the residential rental property under MACRS GDS. Ez forms This means using the straight line method over a recovery period of 27. Ez forms 5 years. Ez forms She uses Table 2-2d to find her depreciation percentage. Ez forms Because she placed the property in service in February 2008, she continues to use that row of Table 2-2d. Ez forms For year 6, the rate is 3. Ez forms 636%. Ez forms Marie figures her net rental income or loss for the house as follows: Total rental income received  ($1,125 × 12) $13,500 Minus: Expenses     Mortgage interest $8,000   Fire insurance 250   Miscellaneous repairs 400   Real estate taxes 500   Maintenance 200   Total expenses 9,350 Balance $4,150 Minus: Depreciation ($120,000 x 3. Ez forms 636%) 4,363 Net rental (loss) for house ($213)       Marie had a net loss for the year. Ez forms Because she actively participated in her passive rental real estate activity and her loss was less than $25,000, she can deduct the loss on her return. Ez forms Marie also meets all of the requirements for not having to file Form 8582. Ez forms She uses Schedule E, Part I, to report her rental income and expenses. Ez forms She enters her income, expenses, and depreciation for the house in the column for Property A and enters her loss on line 22. Ez forms Form 4562 is not required. Ez forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Foreign Electronic Payments

International taxpayers who do not have a U.S. bank account may follow the instructions below to transfer funds from their foreign bank account directly to the Internal Revenue Service for payment of their individual or business tax liabilities.

Caution: Although this method of payment is available to anyone with a foreign bank account (which includes many types of financial institutions), it can be costly.  Please consider other options, including paying by credit card, to avoid the high cost of international wire transfer.  For more information on how to use the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS) or other U.S. based payment methods, please visit the Make a Payment site.

Note: Payments of U.S. tax must be remitted to the U.S. Internal Revenue Service (IRS) in U.S. dollars.

International Wire Transfer
In order to complete an international wire transfer through your foreign bank, you will need to complete the Same-Day Taxpayer Payment Worksheet (PDF 265KB) with the proper Tax Type Code and tax period (year and/or quarter) so that the funds will be properly applied to your IRS tax liability.  After you have completed the worksheet, take it to your bank to request international wiring.

Your foreign bank must have a banking relationship with a U.S. bank, although the U.S. bank does not have to be an affiliate or otherwise related to the foreign bank.  Small local banks may not be able to affect an international wire transfer but most large banks can.  If your bank is able to transfer money to the U.S., it will ask you to complete an application for international wiring.  You will need the Routing Transit Number (RTN), also known as the American Banking Association (ABA), number for the “Destination Bank”, sometimes referred to by banks as “Beneficiary’s Bank”.

To complete a wire transfer you will need the following information:

  • A completed Same-Day Taxpayer Worksheet
  • IRS account number – 20092900IRS (optional)
  • IRS account RTN/ABA Number – 091036164 US TREAS SINGLE TX

Note - Please complete the Same Day Taxpayer Worksheet PRIOR to going to your bank.  The information from the worksheet will be needed to complete the wiring application required by the bank.

The financial institution may charge you a fee for the wiring service.  If your foreign bank needs assistance, they may contact the Federal Tax Payment Service Customer Service at 314-425-1810 (Not toll free).  If you have questions regarding international wiring, please contact your local office internationally for assistance.

For more information on electronic payment options, download the Publication 966, Electronic Choices to Pay All Your Federal Taxes (PDF 796 KB).

 

Foreign Electronic Payments – Tax Type Code

Tax Type Codes for Individuals:

Form Number Form Name & Type of Payment 5-Digit Tax Type Code

1040

US Individual Income Tax Return  

Payment for amended return

10400

Extension filed

10402

Advance payment of deficiency

10404

Estimated tax payment

10406

Subsequent Payment (on return or IRS Notice)

10407

 

Tax Type Codes for Businesses:

Form Number Form Name (Type of Payment) 5-Digit Tax Type Code
720

Quarterly Excise Tax Return

Deposit

 

72005

Payment due on return or IRS notice

72007

940

Employer’s Annual Unemployment Tax (FUTA)

Deposit

 

09405

Payment due on return or IRS notice

09407

941

Employer’s Quarterly Employment Tax (FICA)

Deposit

 

94105

Payment due on return or IRS notice

94107

Deficiency assessed by IRS

94104

944

Employer’s Annual Employment Tax

Deposit

 

94405

Payment due on return or IRS notice

94407

945

Withheld Federal Income Tax

Deposit

 

09455

Payment due on return or IRS notice

09457

990T

Exempt Organization Business Income Tax

Deposit

 

99046

Payment with return or IRS notice

99047

Payment due on extension

99042

1041

Fiduciary Income Tax Return

Payment due on return or IRS notice

 

10417

Estimated return payment

10416

Payment on extension

10412

1042

Annual Withholding Tax Return for U.S. Source Income for 
Foreign Persons

Deposit


 

10425

Payment due on return or IRS Notice

10427

1120

US Corporate Income Tax

Deposit

 

11206

Payment due on return or IRS Notice

11207

Payment due on extension

11202

Amended return

11200

2290 Heavy Vehicle Use Tax

22907

8804 Annual Return of Partnership Withholding Tax (Section 1446)

88047

8489 Civil Penalty

84894

 

References/Related Topics

Page Last Reviewed or Updated: 24-Oct-2013

The Ez Forms

Ez forms 31. Ez forms   Impuesto sobre Ingresos No Derivados del Trabajo de Determinados Hijos Table of Contents ¿Que Hay de Nuevo? Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la MadrePadres que no Presentan la Declaración Conjunta Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del HijoConsecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Cómo Calcular el Impuesto Adicional Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del TrabajoCómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) Paso 1. Ez forms Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Paso 2. Ez forms Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) Paso 3. Ez forms Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) ¿Que Hay de Nuevo? Impuesto sobre el ingreso neto de inversiones. Ez forms  Para años empezando después del 31 de diciembre de 2012, el impuesto de un hijo, el cual se calcula en el Formulario 8615, puede estar sujeto al impuesto sobre el ingreso neto de inversiones (NIIT, por sus siglas en inglés). Ez forms El NIIT es un impuesto de 3. Ez forms 8% sobre la cantidad menor entre el ingreso neto de inversión o el exceso del ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) del hijo que exceda del límite superior específico. Ez forms Utilice el Formulario 8960, Net Investment Income Tax (Impuesto sobre ingreso neto de inversiones), en inglés, para calcular este impuesto. Ez forms Para más información sobre el NIIT, visite www. Ez forms irs. Ez forms gov e ingrese “Net Investment Income Tax” en la casilla de búsqueda “Search” (Buscar), en inglés. Ez forms Introduction Este capítulo explica los dos requisitos siguientes, los cuales podrían afectar el impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos: Si los ingresos procedentes de intereses y dividendos del hijo (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) totalizan menos de $10,000, el padre o la madre tal vez pueda optar por incluir dichos ingresos en la declaración de uno de los padres en vez de presentar una declaración a nombre del hijo. Ez forms Vea Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo , más adelante. Ez forms Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo del hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa de impuesto que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Ez forms (Vea Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo , más adelante). Ez forms En lo que concierne a estos requisitos, el término “hijo” abarca a hijos legalmente adoptados e hijastros. Ez forms Estos requisitos corresponden tanto si el hijo es dependiente como si no lo es. Ez forms Useful Items - You may want to see: Publicación 929 Tax Rules for Children and Dependents (Requisitos tributarios para hijos y dependientes), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8615 Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés 8814 Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre Si los padres del hijo están casados el uno con el otro y presentan una declaración conjunta, básese en la declaración conjunta para calcular el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de dicho hijo. Ez forms La tasa impositiva y otra información de dicha declaración se utiliza para calcular el impuesto del hijo según se explica más adelante bajo Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo . Ez forms Padres que no Presentan la Declaración Conjunta Para los padres que no presenten la declaración conjunta, los siguientes temas aclaran, cuál declaración de impuestos de los padres tiene que utilizar para calcular el impuesto. Ez forms Sólo el padre o la madre cuya declaración se utilice puede elegir la opción descrita bajo Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo . Ez forms Padres casados. Ez forms   Si los padres del hijo presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Ez forms Padres que no viven juntos. Ez forms   Si los padres del hijo están casados el uno con el otro pero no viven juntos, y el padre o la madre con quien vive el hijo (el padre o la madre con custodia) se considera no casado, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Ez forms Si el padre o la madre con custodia no es considerado no casado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Ez forms   Para una explicación sobre cuándo una persona casada que vive aparte de su cónyuge es considerada no casada, vea Cabeza de Familia en el capítulo 2. Ez forms Padres divorciados. Ez forms   Si los padres del hijo están divorciados o legalmente separados y el padre o la madre que tuvo la custodia del hijo durante la mayor parte del año (el padre o la madre con custodia) no se ha vuelto a casar, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Ez forms Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar. Ez forms   Si el padre o la madre con custodia ha vuelto a casarse, el padrastro o la madrastra (en vez del padre o la madre sin custodia) se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Ez forms Por lo tanto, si el padre o la madre con custodia y el padrastro o la madrastra presentan una declaración conjunta, utilice dicha declaración conjunta. Ez forms No utilice la declaración del padre o de la madre sin custodia. Ez forms   Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Ez forms Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero no viven juntos, corresponde el tema anterior Padres que no viven juntos . Ez forms Padres que nunca se han casado. Ez forms   Si los padres del hijo nunca han estado casados el uno con el otro pero vivieron juntos durante todo el año, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Ez forms Si los padres no vivieron juntos durante todo el año, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padres divorciados . Ez forms Padre viudo o madre viuda que se vuelve a casar. Ez forms   Si un viudo o una viuda vuelve a casarse, el nuevo cónyuge se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Ez forms En este caso, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar . Ez forms Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo Tal vez pueda optar por incluir los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) en la declaración de impuestos. Ez forms En tal caso, su hijo no estará obligado a presentar una declaración. Ez forms Puede elegir esta opción sólo si se cumplen todas las condiciones siguientes: Su hijo tenía menos de 19 años de edad (o tenía menos de 24 años si era estudiante a tiempo completo) al finalizar el año. Ez forms Su hijo recibió ingresos sólo de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). Ez forms Los ingresos brutos del hijo eran menos de $10,000. Ez forms El hijo está obligado a presentar la declaración a no ser que usted elija incluir estos ingresos. Ez forms El hijo no presenta una declaración conjunta correspondiente al año actual. Ez forms No se efectuó ningún pago de impuestos estimados para el año ni se aplicó a este año ningún pago del año anterior (ni de una declaración enmendada) en exceso bajo el nombre y número de Seguro Social de su hijo. Ez forms No se retuvo de los ingresos de su hijo ningún impuesto federal sobre los ingresos conforme a las reglas de la retención adicional. Ez forms Usted es el padre o la madre cuya declaración se tiene que utilizar al aplicar los requisitos tributarios especiales para hijos. Ez forms (Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre , anteriormente). Ez forms Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-A. Ez forms Determinados cumpleaños el 1 de enero. Ez forms   Un hijo que haya nacido el 1 de enero de 1995 se considerará de 19 años de edad al final del año 2013. Ez forms Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo a menos que éste fuera estudiante a tiempo completo. Ez forms   Aquel hijo que haya nacido el 1 de enero de 1990 se considerará de 24 años de edad al final del año 2013. Ez forms Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo. Ez forms Estudiante a tiempo completo. Ez forms   Un estudiante a tiempo completo es un hijo matriculado como tal durante alguna parte de cada uno de 5 meses del año calendario en una escuela o que asistió a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola ofrecido sobre el terreno por una escuela, agencia del estado, condado o gobierno local. Ez forms El término “escuela” abarca escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Ez forms Una escuela no incluye un curso de capacitación en el trabajo, escuela por correspondencia, ni escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Ez forms Cómo optar por incluir los ingresos de su hijo. Ez forms   Elija incluir los ingresos de su hijo adjuntando el Formulario 8814 al Formulario 1040. Ez forms (Si opta por hacer esto, no puede presentar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Ez forms Adjunte un Formulario 8814 distinto correspondiente a cada hijo cuyos ingresos desee incluir. Ez forms Puede incluir los ingresos de uno o más hijos y no incluir los ingresos de otros. Ez forms Consecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo El impuesto federal sobre los ingresos de su hijo podría ser mayor si opta por usar el Formulario 8814. Ez forms La tasa impositiva podría ser más alta. Ez forms   Si su hijo recibió dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital, usted podría pagar hasta $100 adicionales de impuestos si incluye los ingresos de su hijo en vez de presentar una declaración de impuestos por separado a nombre del hijo. Ez forms Esto se debe a que la tasa impositiva que corresponde a los ingresos de su hijo entre $1,000 y $2,000 es de 10% si usted opta por incluirlos. Ez forms No obstante, si presenta una declaración por separado en nombre del hijo, la tasa impositiva podría bajar hasta 0% (porcentaje de cero) debido a las tasas impositivas preferentes para dividendos calificados y distribuciones de ganancias de capital. Ez forms Deducciones que no puede tomar. Ez forms   Al hacer la elección de incluir estos ingresos en el Formulario 8814, no puede tomar ninguna de las deducciones siguientes a la que el hijo tendría derecho en su propia declaración. Ez forms La deducción estándar adicional si el hijo es ciego. Ez forms La deducción por una multa por el retiro prematuro de los ahorros de su hijo. Ez forms Deducciones detalladas (como gastos de inversiones de su hijo o donaciones caritativas). Ez forms Deducciones o créditos reducidos. Ez forms   Si utiliza el Formulario 8814, su ingreso bruto ajustado aumentado podría reducir determinados créditos o deducciones en la declaración, incluyendo lo siguiente: Deducciones por aportaciones a una cuenta de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Ez forms Deducciones por intereses sobre un préstamo de estudios. Ez forms Deducciones detalladas por gastos médicos, pérdidas por hecho fortuito y robo y ciertos gastos misceláneos. Ez forms Crédito por gastos del cuidado de hijos y dependientes. Ez forms Crédito tributario por hijos. Ez forms Créditos tributarios por estudios. Ez forms Crédito por ingreso del trabajo. Ez forms Figura 31-A. Ez forms ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Ez forms Figura 31–A. Ez forms ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. Ez forms   Si elige incluir estos ingresos para 2013 y no se le retuvo impuesto suficiente o no pagó suficiente impuesto estimado para saldar los impuestos adeudados, podría estar sujeto a una multa. Ez forms Si piensa elegir lo mismo para 2014, es posible que necesite aumentar la retención de impuestos federales sobre el ingreso o los pagos de impuesto estimado para evitar la multa. Ez forms Vea el capítulo 4 para más información. Ez forms Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Utilice la Parte I del Formulario 8814 para calcular los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos declarados por usted. Ez forms A sus ingresos sólo se le añade la cantidad que sea superior a $2,000. Ez forms La cantidad superior a $2,000 se indica en la línea 6 del Formulario 8814. Ez forms A menos que los ingresos del hijo abarquen dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital (explicadas a continuación), la misma cantidad se indica en la línea 12 del Formulario 8814. Ez forms Incluya la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Ez forms Anote en inglés “Form 8814” en la línea de puntos al lado de la línea 21. Ez forms Si presenta más de un Formulario 8814, incluya el total de los montos de la línea 12 de todos los Formularios 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Ez forms Distribuciones de ganancias de capital y dividendos calificados. Ez forms   Si se incluye alguna distribución de ganancias de capital en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Capital gain distributions (Distribuciones de ganancias de capital) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Ez forms Si se incluye algún dividendo calificado en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Qualified dividends (Dividendos calificados) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Ez forms Cómo Calcular el Impuesto Adicional Utilice la Parte II del Formulario 8814 para calcular el impuesto sobre los $2,000 de los intereses y dividendos de su hijo que no incluya usted en sus ingresos. Ez forms Este impuesto se suma al impuesto calculado sobre los ingresos suyos. Ez forms Dicho impuesto adicional es la cantidad que sea menor entre: El 10% (multiplicado por la cantidad de los ingresos brutos de su hijo menos $1,000) o $100. Ez forms Incluya el monto de la línea 15 de todos los Formularios 8814 en el total de la línea 44 del Formulario 1040. Ez forms Marque el recuadro a de la línea 44 del Formulario 1040. Ez forms Figura 31-B. Ez forms ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Ez forms Figura 31-B. Ez forms ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo de un hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Ez forms Si el padre o la madre no elige, o no puede elegir, incluir los ingresos del hijo en su declaración, utilice el Formulario 8615 para calcular los impuestos del hijo. Ez forms Adjunte el formulario completado al Formulario 1040 o al Formulario 1040A del hijo. Ez forms Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Ez forms   El Formulario 8615 tiene que presentarse para un hijo si se dan todas las siguientes condiciones: Los ingresos del hijo no derivados del trabajo eran superiores a $2,000. Ez forms El hijo está obligado a presentar una declaración para 2013. Ez forms Dicho hijo: Era menor de 18 años de edad al final del año, Tenía 18 años a finales del año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de su manutención o Era estudiante a tiempo completo mayor de 18 años y menor de 24 años al finalizar el año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de la manutención suya. Ez forms Por lo menos uno de los padres del hijo estaba vivo al finalizar el año 2013. Ez forms El hijo no presenta una declaración conjunta para 2013. Ez forms Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-B. Ez forms Ingreso del trabajo. Ez forms   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y otras remuneraciones recibidas por servicios personales que usted prestó. Ez forms No incluye los ingresos no derivados del trabajo según se define más adelante en este capítulo. Ez forms Manutención. Ez forms   La manutención de su hijo incluye todas las cantidades gastadas para proveerle alimentos, alojamiento, ropa, educación, cuidado médico y dental, recreación, transporte y necesidades similares. Ez forms Al calcular la manutención de su hijo, incluya aquélla proporcionada por usted, su hijo y otras personas. Ez forms Sin embargo, no se considera como manutención una beca que su hijo haya recibido si éste es estudiante a tiempo completo. Ez forms Vea el capítulo 3 para más detalles acerca de la manutención. Ez forms Determinados cumpleaños el 1 de enero. Ez forms   Utilice la siguiente tabla para saber si determinados hijos con cumpleaños en el 1 de enero cumplen la condición 3 bajo Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Ez forms    SI un hijo nació. Ez forms . Ez forms . Ez forms ENTONCES, al finalizar 2013, se considera que el hijo tiene. Ez forms . Ez forms . Ez forms el 1 de enero de 1996 18 años* el 1 de enero de 1995 19 años** el 1 de enero de 1990 24 años*** *Este hijo no es menor de 18 años. Ez forms El hijo cumple la condición 3 sólo si éste no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Ez forms  **El hijo cumple la condición 3 sólo si éste era estudiante a tiempo completo y no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Ez forms  ***No utilice el Formulario 8615 para este hijo. Ez forms Cómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) En las líneas A y B del Formulario 8615, escriba el nombre y número de Seguro Social de los padres. Ez forms (Si los padres presentaron una declaración conjunta, escriba el nombre y número de Seguro Social que aparezca primero en la declaración conjunta). Ez forms En la línea C, marque el recuadro correspondiente al estado civil para efectos de la declaración del padre o de la madre. Ez forms Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre al principio de este capítulo para información sobre qué información de la declaración de los padres tiene que utilizar para llenar el Formulario 8615. Ez forms Padre o madre con año tributario distinto. Ez forms   Si el padre o la madre y el hijo no tienen el mismo año tributario, complete el Formulario 8615 utilizando la información de la declaración del padre o de la madre para el año tributario que finalice durante el año tributario del hijo. Ez forms Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre. Ez forms   Si la información necesaria de la declaración de los padres no se obtiene para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración del hijo (normalmente el 15 de abril), puede utilizar cálculos aproximados para presentar la declaración. Ez forms   Puede utilizar cualquier cálculo aproximado razonable. Ez forms Dicho cálculo puede derivarse de información de la declaración del año anterior. Ez forms Si utiliza un cálculo aproximado en el Formulario 8615, anote en inglés, “Estimated” (Aproximado) en la línea junto a dicha cantidad. Ez forms    Cuando obtenga la información correcta, presente una declaración enmendada utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Ez forms S. Ez forms Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Ez forms   En vez de utilizar cálculos aproximados, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración de impuestos si para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la misma, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés). Ez forms Las prórrogas se explican en el capítulo 1 . Ez forms Paso 1. Ez forms Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Al calcular el impuesto de un hijo utilizando el Formulario 8615, el primer paso es calcular los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Ez forms Para hacerlo, utilice la Parte I del Formulario 8615. Ez forms Línea 1 (ingresos no derivados del trabajo). Ez forms   Si el hijo no recibió ingresos del trabajo, anote en esta línea los ingresos brutos ajustados indicados en la declaración del hijo. Ez forms Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040 o en la línea 22 del Formulario 1040A. Ez forms No se puede utilizar el Formulario 1040EZ si se tiene que presentar el Formulario 8615. Ez forms   Si el hijo sí recibió ingresos del trabajo, calcule la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615 utilizando la hoja de trabajo de las instrucciones del formulario. Ez forms   No obstante, si el hijo: ha excluido de la declaración algunos ingresos ganados en el extranjero, ha deducido alguna pérdida del trabajo por cuenta propia o ha deducido alguna pérdida neta de operación de otro año, utilice la Alternate Worksheet (Hoja de trabajo alternativa) para la línea 1 del Formulario 8615 que se encuentra en la Publicación 929, en inglés, para calcular la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615. Ez forms Definición de los ingresos no derivados del trabajo. Ez forms   Los ingresos no derivados del trabajo generalmente son todos los ingresos que no sean sueldos, salarios ni otras cantidades recibidas como pago por trabajo que de hecho se haya realizado. Ez forms Dichos ingresos abarcan los intereses tributables, dividendos (inclusive las distribuciones de ganancias de capital), ganancias de capital, compensación por desempleo, la parte sujeta a impuestos de pagos del Seguro Social y pensiones y determinadas distribuciones de fideicomisos. Ez forms Además, los ingresos no derivados del trabajo abarcan cantidades derivadas de bienes que el hijo haya adquirido con ingresos del trabajo (como intereses sobre una cuenta de ahorros en la que el hijo haya depositado sueldos). Ez forms Ingresos no sujetos a impuestos. Ez forms   Para este fin, los ingresos no derivados del trabajo sólo abarcan cantidades que su hijo tenga que incluir en el total de ingresos. Ez forms No se incluyen los ingresos no tributables no derivados del trabajo, tales como los intereses exentos de impuestos y la parte no tributable de pagos del Seguro Social y pensiones. Ez forms Ingresos procedentes de bienes recibidos como regalo. Ez forms   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo abarcan todo ingreso generado por bienes que pertenezcan al hijo. Ez forms Esto es así aun si se le traspasaron los bienes al hijo, independientemente de cuándo se traspasaron o se compraron dichos bienes ni quién los traspasó. Ez forms   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo incluyen ingresos generados por bienes dados al hijo como regalo. Ez forms Esto incluye regalos dados al hijo por los abuelos o cualquier otra persona y regalos dados conforme a la Uniform Gift to Minors Act (Ley de Uniformidad Respecto a Regalos a Menores). Ez forms Ejemplo. Ez forms Amanda Naranjo, de 13 años de edad, recibió los siguientes ingresos: Dividendos — $800 Salarios — $2,100 Intereses tributables — $1,200 Intereses exentos de impuestos — $100 Ganancias netas de capital — $100 Los dividendos eran dividendos calificados sobre acciones que le habían regalado sus abuelos. Ez forms Los ingresos no derivados del trabajo de Amanda son $2,100. Ez forms Éste es el total de dividendos ($800), intereses tributables ($1,200) y ganancias netas de capital ($100). Ez forms Su salario se considera ingreso del trabajo, y no de ingreso no derivado del trabajo porque se le paga por un trabajo que de hecho se ha realizado. Ez forms No se incluyen los intereses exentos de impuestos porque éstos no están sujetos a impuestos. Ez forms Ingresos provenientes de fideicomisos. Ez forms   Si el hijo es beneficiario de un fideicomiso, las distribuciones de intereses, dividendos, ganancias de capital y otros ingresos no derivados del trabajo tributables procedentes de dicho fideicomiso se consideran ingresos no derivados del trabajo del hijo. Ez forms   No obstante, para llenar el Formulario 8615, una distribución tributable de un fideicomiso calificado establecido para casos de incapacidad no se considera ingresos no derivados del trabajo sino ingresos del trabajo. Ez forms Línea 2 (deducciones). Ez forms   Si el hijo no detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, anote $2,000 en la línea 2. Ez forms   Si el hijo sí detalla las deducciones, anote en la línea 2 la cantidad mayor entre: $1,000 más la parte de las deducciones detalladas del hijo de la línea 29 del Anexo A del Formulario 1040 que esté directamente relacionada con la generación de ingresos no derivados del trabajo anotados en la línea 1 o $2,000. Ez forms Relación directa entre las deducciones y la generación de ingresos no derivados del trabajo. Ez forms   Se considera que las deducciones detalladas están directamente relacionadas con la generación de ingresos no derivados del trabajo si las mismas corresponden a gastos pagados para generar o cobrar ingresos sujetos a impuestos o para administrar, conservar o mantener bienes cuyo fin es generar ingresos. Ez forms Esos gastos abarcan cargos por custodia y servicios, cargos por servicios de cobro de intereses y dividendos tributables y determinados cargos por asesoramiento sobre inversiones. Ez forms   Estos gastos se suman a otras deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Ez forms Sólo se puede deducir la cantidad que sea superior al 2% de los ingresos brutos ajustados del hijo. Ez forms Vea el capítulo 28 para más información. Ez forms Ejemplo 1. Ez forms Roberto, de 12 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $8,000, sin otros ingresos ni ajustes a los ingresos. Ez forms Tiene deducciones detalladas de $300 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con sus ingresos no derivados del trabajo. Ez forms Tiene ingresos brutos ajustados de $8,000 que se anotan en la línea 38 del Formulario 1040 y en la línea 1 del Formulario 8615. Ez forms En la línea 2 se anotan $2,000 porque dicha cantidad supera la suma de $1,000 más las deducciones detalladas de $300 directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones. Ez forms Ejemplo 2. Ez forms Elena, de 8 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $16,000 y tiene una multa de $100 por retiro prematuro. Ez forms No tiene otros ingresos. Ez forms Tiene deducciones detalladas de $1,050 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con la generación de sus ingresos no derivados del trabajo. Ez forms Sus ingresos brutos ajustados, anotados en la línea 1, son $15,900 ($16,000 − $100). Ez forms La cantidad de la línea 2 es $2,050. Ez forms Ésta es la cantidad mayor de: $1,000 más los $1,050 de deducciones detalladas directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones o $2,000. Ez forms Línea 3. Ez forms   De la línea 1 reste la línea 2 y anote el resultado en esta línea. Ez forms Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Ez forms No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Ez forms Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Ez forms Línea 4 (ingresos tributables del hijo). Ez forms   Anote en la línea 4 los ingresos tributables del hijo provenientes de la línea 43 del Formulario 1040 o de la línea 27 del Formulario 1040A. Ez forms   Sin embargo, si el hijo presenta el Formulario 2555 o el Formulario 2555-EZ para declarar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, la exclusión por concepto de vivienda o la deducción por concepto de vivienda, vea las Instrucciones del Formulario 8615 o la Publicación 929, ambas en inglés. Ez forms Línea 5 (ingresos netos no derivados del trabajo). Ez forms   Los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo no pueden sobrepasar sus ingresos tributables. Ez forms Anote en la línea 5 del Formulario 8615 la cantidad de la línea 3 o la línea 4, la que sea menor. Ez forms Esta cantidad corresponde a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Ez forms   Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Ez forms No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Ez forms Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Ez forms Paso 2. Ez forms Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) El siguiente paso al llenar el Formulario 8615 es calcular un impuesto provisional sobre los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo utilizando la tasa impositiva del padre o de la madre. Ez forms El impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre es la diferencia entre el impuesto sobre los ingresos tributables del padre o de la madre calculados con los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo (más los ingresos netos no derivados del trabajo de cualquier otro hijo cuyo Formulario 8615 incluya la información de la declaración de impuestos del padre o de la madre) y el impuesto calculado sin dichos ingresos. Ez forms Al calcular el impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre en el Formulario 8615, no vuelva a calcular las exclusiones, deducciones ni créditos en la declaración del padre o de la madre debido a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Ez forms Por ejemplo, no vuelva a calcular la deducción por gastos médicos. Ez forms Calcule el impuesto provisional en las líneas 6 a 13 del Formulario 8615. Ez forms Nota: Si el hijo o el padre o la madre tiene pérdidas o ganancias de capital, obtenga la Publicación 929, en inglés, para información que le será de ayuda al completar la Parte II del Formulario 8615. Ez forms Línea 6 (ingresos tributables del padre o de la madre). Ez forms   Anote en la línea 6 los ingresos tributables del padre o de la madre provenientes de la línea 43 del Formulario 1040, de la línea 27 del Formulario 1040A o la línea 6 del Formulario 1040EZ. Ez forms   Si utilizó la Foreign Earned Income Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los ingresos del trabajo en el extranjero) de las instrucciones del Formulario 1040 para calcular el impuesto correspondiente al padre o a la madre, anote la cantidad de la línea 3 de dicha hoja de trabajo en vez de los ingresos tributables del padre o de la madre. Ez forms Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos). Ez forms   Si la información de la declaración del padre o de la madre se utiliza también en el Formulario 8615 de otro hijo, anote en la línea 7 el total de las cantidades de la línea 5 de los Formularios 8615 de todos los demás hijos. Ez forms No incluya la cantidad de la línea 5 del Formulario 8615 que esté llenando. Ez forms Ejemplo. Ez forms Pablo y Juana del Pozo tienen tres hijos, Sandra, Geraldo y Miguel, quienes tienen que adjuntar el Formulario 8615 a sus declaraciones de impuestos respectivas. Ez forms Los ingresos netos no derivados del trabajo de los hijos en la línea 5 de sus Formularios 8615 son: Sandra — $800 Geraldo — $600 Miguel — $1,000 La línea 7 del Formulario 8615 de Sandra indicará $1,600, o sea, el total de las cantidades anotadas en la línea 5 de los Formularios 8615 de Geraldo y Miguel. Ez forms La línea 7 del Formulario 8615 de Geraldo indicará $1,800 ($800 + $1,000). Ez forms La línea 7 del Formulario 8615 de Miguel indicará $1,400 ($800 + $600). Ez forms Si no está disponible la información de los otros hijos. Ez forms   Si no está disponible la cantidad de los ingresos netos no derivados del trabajo de los otros hijos antes de que venza el plazo para presentar la declaración, preséntela anotando cálculos aproximados o solicite una prórroga del plazo para presentarla. Ez forms Vea Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre , anteriormente. Ez forms Línea 11 (impuesto provisional). Ez forms   Reste la línea 10 de la línea 9 y anote el resultado en esta línea. Ez forms Éste es el impuesto provisional. Ez forms   Si la línea 7 está en blanco, ignore las líneas 12a y 12b y anote en la línea 13 la cantidad proveniente de la línea 11. Ez forms Ignore asimismo el tema siguiente que trata de las líneas 12a y 12b. Ez forms Líneas 12a y 12b (dividiendo el impuesto provisional). Ez forms   Si anota alguna cantidad en la línea 7 (fuera de cero), divida el impuesto provisional indicado en la línea 11 entre los hijos según la participación de cada hijo en el total de los ingresos netos no derivados del trabajo. Ez forms Esto se hace en las líneas 12a, 12b y 13. Ez forms Sume la cantidad de la línea 7 a la de la línea 5 y anote el total en la línea 12a. Ez forms Divida la cantidad de la línea 5 entre la de la línea 12a y anote el resultado, como número decimal, en la línea 12b. Ez forms Ejemplo. Ez forms En el ejemplo anterior bajo Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos), el Formulario 8615 de Sandra indica $1,600 en la línea 7. Ez forms La cantidad anotada en la línea 12a es $2,400, o sea, el total de las cantidades provenientes de las líneas 5 y 7 ($800 + $1,600). Ez forms El número decimal en la línea 12b es . Ez forms 333, calculado de la siguienta manera y redondeado hasta tres decimales:   $800 = . Ez forms 333     $2,400   Paso 3. Ez forms Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) El último paso para calcular el impuesto de su hijo utilizando el Formulario 8615 es determinar la cantidad mayor entre: El total de: La parte del impuesto provisional correspondiente al hijo basado en la tasa impositiva del padre o de la madre, más El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo que sean superiores a los ingresos netos no derivados del trabajo, calculado a la tasa impositiva del hijo o El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo calculado a la tasa impositiva del hijo. Ez forms Éste es el impuesto del hijo. Ez forms Se calcula en las líneas 14 a 18 del Formulario 8615. Ez forms Impuesto mínimo alternativo. Ez forms   Un hijo puede estar sujeto al impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) si cuenta con determinados elementos que reciben un trato preferente conforme a la ley tributaria. Ez forms Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) , en el capítulo 30. Ez forms    Para información adicional acerca de quién tiene que pagar el AMT y cómo calcularlo, vea el Formulario 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals (Impuesto mínimo alternativo—individuos), en inglés. Ez forms Para información sobre límites especiales aplicables a un hijo que presente el Formulario 6251, vea Certain Children Under Age 24 (Determinados hijos menores de 24 años de edad), en las Instrucciones para el Formulario 6251, en inglés. Ez forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications