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Ez40 13. Ez40   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. Ez40 Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. Ez40 Base ajustada. Ez40 Base distinta al costo. Ez40 Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. Ez40 Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. Ez40 Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. Ez40 Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. Ez40 Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. Ez40 Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. Ez40 Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. Ez40 Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. Ez40 Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. Ez40 Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . Ez40 Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. Ez40 El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Ez40 Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). Ez40 Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. Ez40 Préstamos con intereses bajos o sin intereses. Ez40    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. Ez40 Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. Ez40   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. Ez40 Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. Ez40 Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. Ez40 Compra por suma global. Ez40   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. Ez40 Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. Ez40 Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. Ez40 El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. Ez40    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. Ez40 Valor justo de mercado (FMV). Ez40   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. Ez40 Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. Ez40 Asunción de hipoteca. Ez40   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. Ez40 Cargos de liquidación. Ez40   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. Ez40 Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. Ez40 No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. Ez40   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. Ez40 Cargos por conexión de servicios públicos. Ez40 Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). Ez40 Costos de registro. Ez40 Cargos por estudios topográficos. Ez40 Impuestos de traspaso. Ez40 Seguro de título de la propiedad. Ez40 Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. Ez40   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. Ez40   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. Ez40 Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. Ez40 Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Ez40 Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. Ez40 Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. Ez40 Impuestos sobre bienes raíces. Ez40   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. Ez40 No puede deducirlos como gasto. Ez40    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. Ez40 No incluya esta cantidad en la base de bienes. Ez40 Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. Ez40 Puntos. Ez40   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. Ez40 Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. Ez40 Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . Ez40 Puntos de hipoteca de vivienda. Ez40   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. Ez40 Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. Ez40 Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. Ez40 Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. Ez40 El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. Ez40 Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. Ez40 Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. Ez40 Algunos de estos artículos se explican a continuación. Ez40 Mejoras. Ez40   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. Ez40 Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. Ez40 Gravámenes por mejoras locales. Ez40   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. Ez40 No deduzca dichos cargos como impuestos. Ez40 Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. Ez40 Ejemplo. Ez40 El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. Ez40 Sume dicho cargo a la base de sus bienes. Ez40 En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. Ez40 Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. Ez40 Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. Ez40 Algunos de estos artículos se explican a continuación. Ez40 Tabla 13-1. Ez40 Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. Ez40   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. Ez40    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. Ez40   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . Ez40 Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Ez40   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. Ez40   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. Ez40 Ejemplo. Ez40 Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. Ez40 Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. Ez40 En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. Ez40 Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. Ez40 Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. Ez40 Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. Ez40 Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. Ez40 Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. Ez40 Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. Ez40 Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Ez40   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. Ez40 Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. Ez40 Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. Ez40   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. Ez40 Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. Ez40 Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Ez40   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. Ez40 De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. Ez40 Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . Ez40 Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Ez40    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. Ez40 Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . Ez40 Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. Ez40 En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. Ez40 El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. Ez40 Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. Ez40 La cantidad que incluye en los ingresos es la base. Ez40 Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. Ez40 Bienes restringidos. Ez40   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. Ez40 Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. Ez40 Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). Ez40 Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. Ez40 Compra por valor inferior. Ez40   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. Ez40 Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. Ez40 La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). Ez40   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. Ez40 Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. Ez40 Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. Ez40 Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. Ez40 Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. Ez40 Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. Ez40 Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. Ez40 Bienes similares o afines. Ez40   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. Ez40 Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. Ez40 Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. Ez40 Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. Ez40 Dinero o bienes no similares ni afines. Ez40    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. Ez40 Ejemplo. Ez40 El estado expropió sus bienes. Ez40 La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. Ez40 Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). Ez40 Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. Ez40 Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. Ez40 Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. Ez40 La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. Ez40   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. Ez40 Base de depreciación. Ez40   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. Ez40 Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Ez40 Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. Ez40 Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. Ez40 Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. Ez40 Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. Ez40 Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. Ez40 Bienes del mismo tipo. Ez40 La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. Ez40 Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. Ez40 Bienes calificados. Ez40   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. Ez40 Bienes del mismo tipo. Ez40   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. Ez40 Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. Ez40 El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. Ez40 Ejemplo. Ez40 Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. Ez40 El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. Ez40 Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. Ez40 La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). Ez40 Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). Ez40 La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. Ez40 Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Ez40   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. Ez40 La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. Ez40 Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. Ez40 Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. Ez40 Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. Ez40 Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. Ez40 Asignación de la base. Ez40   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Ez40 El resto es la base de los bienes del mismo tipo. Ez40 Información adicional. Ez40   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Ez40 Base de depreciación. Ez40   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. Ez40 Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Ez40 Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. Ez40 Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. Ez40 Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. Ez40 Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. Ez40 Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. Ez40 Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . Ez40 Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. Ez40 Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . Ez40 Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. Ez40 Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. Ez40   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. Ez40 Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Ez40 Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Ez40 Vea Base Ajustada , anteriormente. Ez40 Ejemplo. Ez40 Usted recibió un acre de terreno como donación. Ez40 Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. Ez40 La base ajustada del donante era $10,000. Ez40 Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. Ez40 Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. Ez40 Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. Ez40 Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. Ez40 Bienes comerciales. Ez40   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. Ez40 Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. Ez40   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. Ez40 Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. Ez40   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. Ez40 Vea Base Ajustada , anteriormente. Ez40   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. Ez40 Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. Ez40 El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. Ez40   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. Ez40 La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. Ez40 Ejemplo. Ez40 En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. Ez40 La base ajustada de su madre era $20,000. Ez40 La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). Ez40 Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. Ez40 La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. Ez40 $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. Ez40 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. Ez40 Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. Ez40 Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. Ez40 El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. Ez40 El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. Ez40 La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. Ez40 Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. Ez40 Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. Ez40 Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. Ez40   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. Ez40 Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Ez40 Bienes gananciales. Ez40   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. Ez40 Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. Ez40 Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. Ez40 Ejemplo. Ez40   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. Ez40 Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. Ez40 El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. Ez40 La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). Ez40 La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. Ez40   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. Ez40 Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. Ez40 Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. Ez40 Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. Ez40 Base para propósitos de depreciación. Ez40   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. Ez40 La base ajustada en la fecha del cambio. Ez40 Ejemplo. Ez40 Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. Ez40 Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. Ez40 Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. Ez40 Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Ez40 En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. Ez40 La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). Ez40 Venta de bienes. Ez40   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. Ez40 Ganancia. Ez40   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. Ez40 Ejemplo. Ez40 Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Ez40 Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). Ez40 Pérdida. Ez40   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. Ez40 Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . Ez40 Ejemplo. Ez40 Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Ez40 En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. Ez40 Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). Ez40 La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). Ez40 Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. Ez40 Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. Ez40 Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. Ez40 Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. Ez40 Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. Ez40 Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. Ez40 Son un rendimiento de capital. Ez40 Ejemplo. Ez40 En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. Ez40 En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. Ez40 En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. Ez40 Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. Ez40 Otras bases. Ez40   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. Ez40 Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Ez40 Cómo identificar acciones o bonos vendidos. Ez40   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. Ez40 Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. Ez40 Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Ez40 Acciones de fondos mutuos. Ez40   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. Ez40 Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. Ez40 Prima de bonos. Ez40   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. Ez40 Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Ez40 Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. Ez40 Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. Ez40   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. Ez40 Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. Ez40 Obligaciones exentas de impuestos. Ez40    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. Ez40 Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. Ez40 El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. Ez40 Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 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Ez40 6. Ez40   How To Get Tax Help Table of Contents Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or a need for a free publication or form, get the help you need the way you want it: online, use a smart phone, call or walk in to an IRS office or volunteer site near you. Ez40 Free help with your return. Ez40   You can get free help preparing your return nationwide from IRS-certified volunteers. Ez40 The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program helps low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers. Ez40 The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Ez40 Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Ez40 In addition, some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their own return with help from an IRS-certified volunteer. Ez40 To find the nearest VITA or TCE site, you can use the VITA Locator Tool on IRS. Ez40 gov, download the IRS2Go app, or call 1-800-906-9887. Ez40   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Ez40 To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. Ez40 aarp. Ez40 org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. Ez40 For more information on these programs, go to IRS. Ez40 gov and enter “VITA” in the search box. Ez40   For more information on these programs, go to IRS. Ez40 gov and enter “VITA” in the search box. Ez40 Internet. Ez40    IRS. Ez40 gov and IRS2Go are ready when you are —24 hours a day, 7 days a week. Ez40 Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Ez40 Use it to check your refund status, order transcripts of your tax returns or tax account, watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. Ez40 Check the status of your 2013 refund with the Where's My Refund? application on IRS. Ez40 gov or download the IRS2Go app and select the Refund Status option. Ez40 The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Ez40 Using these applications, you can start checking on the status of your return within 24 hours after we receive your e-filed return or 4 weeks after you mail a paper return. Ez40 You will also be given a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Ez40 The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Ez40 Use the Interactive Tax Assistant (ITA) to research your tax questions. Ez40 No need to wait on the phone or stand in line. Ez40 The ITA is available 24 hours a day, 7 days a week, and provides you with a variety of tax information related to general filing topics, deductions, credits, and income. Ez40 When you reach the response screen, you can print the entire interview and the final response for your records. Ez40 New subject areas are added on a regular basis. Ez40  Answers not provided through ITA may be found in Tax Trails, one of the Tax Topics on IRS. Ez40 gov which contain general individual and business tax information or by searching the IRS Tax Map, which includes an international subject index. Ez40 You can use the IRS Tax Map, to search publications and instructions by topic or keyword. Ez40 The IRS Tax Map integrates forms and publications into one research tool and provides single-point access to tax law information by subject. Ez40 When the user searches the IRS Tax Map, they will be provided with links to related content in existing IRS publications, forms and instructions, questions and answers, and Tax Topics. Ez40 Coming this filing season, you can immediately view and print for free all 5 types of individual federal tax transcripts (tax returns, tax account, record of account, wage and income statement, and certification of non-filing) using Get Transcript. Ez40 You can also ask the IRS to mail a return or an account transcript to you. Ez40 Only the mail option is available by choosing the Tax Records option on the IRS2Go app by selecting Mail Transcript on IRS. Ez40 gov or by calling 1-800-908-9946. Ez40 Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and the past three years. Ez40 Determine if you are eligible for the EITC and estimate the amount of the credit with the Earned Income Tax Credit (EITC) Assistant. Ez40 Visit Understanding Your IRS Notice or Letter to get answers to questions about a notice or letter you received from the IRS. Ez40 If you received the First Time Homebuyer Credit, you can use the First Time Homebuyer Credit Account Look-up tool for information on your repayments and account balance. Ez40 Check the status of your amended return using Where's My Amended Return? Go to IRS. Ez40 gov and enter Where's My Amended Return? in the search box. Ez40 You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Ez40 It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Ez40 Make a payment using one of several safe and convenient electronic payment options available on IRS. Ez40 gov. Ez40 Select the Payment tab on the front page of IRS. Ez40 gov for more information. Ez40 Determine if you are eligible and apply for an online payment agreement, if you owe more tax than you can pay today. Ez40 Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. Ez40 gov. Ez40 Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. Ez40 Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. Ez40 gov. Ez40 Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. Ez40 gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. Ez40 Download forms, instructions and publications, including accessible versions for people with disabilities. Ez40 Locate the nearest Taxpayer Assistance Center (TAC) using the Office Locator tool on IRS. Ez40 gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices. Ez40 An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Ez40 Before you visit, check the Office Locator on IRS. Ez40 gov, or Local Offices under Contact Us on IRS2Go to confirm the address, phone number, days and hours of operation, and the services provided. Ez40 If you have a special need, such as a disability, you can request an appointment. Ez40 Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Ez40 Apply for an Employer Identification Number (EIN). Ez40 Go to IRS. Ez40 gov and enter Apply for an EIN in the search box. Ez40 Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. Ez40 Read Internal Revenue Bulletins. Ez40 Sign up to receive local and national tax news and more by email. Ez40 Just click on “subscriptions” above the search box on IRS. Ez40 gov and choose from a variety of options. Ez40 Phone. Ez40    You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. Ez40 Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Ez40 Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887 or you can use the VITA Locator Tool on IRS. Ez40 gov, or download the IRS2Go app. Ez40 Low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. Ez40 The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Ez40 Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. Ez40 Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. Ez40 Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. Ez40 Call the automated Where's My Refund? information hotline to check the status of your 2013 refund 24 hours a day, 7 days a week at 1-800-829-1954. Ez40 If you e-file, you can start checking on the status of your return within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. Ez40 The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Ez40 Where's My Refund? will give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Ez40 Before you call this automated hotline, have your 2013 tax return handy so you can enter your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Ez40 The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Ez40 Note, the above information is for our automated hotline. Ez40 Our live phone and walk-in assistors can research the status of your refund only if it's been 21 days or more since you filed electronically or more than 6 weeks since you mailed your paper return. Ez40 Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. Ez40 You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Ez40 It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Ez40 Call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). Ez40 You should receive your order within 10 business days. Ez40 Call TeleTax, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering general and business tax information. Ez40 If, between January and April 15, you still have questions about the Form 1040, 1040A, or 1040EZ (like filing requirements, dependents, credits, Schedule D, pensions and IRAs or self-employment taxes), call 1-800-829-1040. Ez40 Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. Ez40 The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. Ez40 These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service. Ez40 Walk-in. Ez40   You can find a selection of forms, publications and services — in-person. Ez40 Products. Ez40 You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Ez40 Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. Ez40 Services. Ez40 You can walk in to your local TAC for face-to-face tax help. Ez40 An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Ez40 Before visiting, use the Office Locator tool on IRS. Ez40 gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices for days and hours of operation, and services provided. Ez40 Mail. Ez40   You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Ez40 You should receive a response within 10 business days after your request is received. Ez40 Internal Revenue Service 1201 N. Ez40 Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613    The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. Ez40 The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. Ez40 Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. Ez40   What can TAS do for you? We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. Ez40 We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. Ez40 You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. Ez40 You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. Ez40   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. Ez40 Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. Ez40 Our advocates know how to work with the IRS. Ez40 Our services are free and tailored to meet your needs. Ez40 We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. Ez40   How can you reach us? If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at Taxpayer Advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. Ez40   How else does TAS help taxpayers?  TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. Ez40 If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System. Ez40 Low Income Taxpayer Clinics   Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals and tax collection disputes. Ez40 Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. Ez40 Visit Taxpayer Advocate or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. Ez40 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications