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Federal ez tax form 2011 Publication 504 - Main Content Table of Contents Filing StatusUnmarried persons. Federal ez tax form 2011 Married persons. Federal ez tax form 2011 Same-sex marriage. Federal ez tax form 2011 Exception. Federal ez tax form 2011 Married Filing Jointly Married Filing Separately Head of Household ExemptionsPersonal Exemptions Exemptions for Dependents Phaseout of Exemptions AlimonyInvalid decree. Federal ez tax form 2011 Amended instrument. Federal ez tax form 2011 General Rules Instruments Executed After 1984 Instruments Executed Before 1985 Qualified Domestic Relations OrderRollovers. Federal ez tax form 2011 Individual Retirement Arrangements Property SettlementsTransfer Between Spouses Gift Tax on Property Settlements Sale of Jointly-Owned Property Costs of Getting a Divorce Tax Withholding and Estimated Tax Community PropertyCommunity Income Alimony (Community Income) How To Get Tax Help Filing Status Your filing status is used in determining whether you must file a return, your standard deduction, and the correct tax. Federal ez tax form 2011 It may also be used in determining whether you can claim certain other deductions and credits. Federal ez tax form 2011 The filing status you can choose depends partly on your marital status on the last day of your tax year. Federal ez tax form 2011 Marital status. Federal ez tax form 2011   If you are unmarried, your filing status is single or, if you meet certain requirements, head of household or qualifying widow(er). Federal ez tax form 2011 If you are married, your filing status is either married filing a joint return or married filing a separate return. Federal ez tax form 2011 For information about the single and qualifying widow(er) filing statuses, see Publication 501. Federal ez tax form 2011 Unmarried persons. Federal ez tax form 2011   You are unmarried for the whole year if either of the following applies. Federal ez tax form 2011 You have obtained a final decree of divorce or separate maintenance by the last day of your tax year. Federal ez tax form 2011 You must follow your state law to determine if you are divorced or legally separated. Federal ez tax form 2011 Exception. Federal ez tax form 2011 If you and your spouse obtain a divorce in one year for the sole purpose of filing tax returns as unmarried individuals, and at the time of divorce you intend to remarry each other and do so in the next tax year, you and your spouse must file as married individuals. Federal ez tax form 2011 You have obtained a decree of annulment, which holds that no valid marriage ever existed. Federal ez tax form 2011 You must file amended returns (Form 1040X, Amended U. Federal ez tax form 2011 S. Federal ez tax form 2011 Individual Income Tax Return) for all tax years affected by the annulment that are not closed by the statute of limitations. Federal ez tax form 2011 The statute of limitations generally does not end until 3 years (including extensions) after the date you file your original return or within 2 years after the date you pay the tax. Federal ez tax form 2011 On the amended return you will change your filing status to single or, if you meet certain requirements, head of household. Federal ez tax form 2011 Married persons. Federal ez tax form 2011   You are married for the whole year if you are separated but you have not obtained a final decree of divorce or separate maintenance by the last day of your tax year. Federal ez tax form 2011 An interlocutory decree is not a final decree. Federal ez tax form 2011 Same-sex marriage. Federal ez tax form 2011   For federal tax purposes, individuals of the same sex are considered married if they were lawfully married in a state (or foreign country) whose laws authorize the marriage of two individuals of the same sex, even if the state (or foreign country) in which they now live does not recognize same-sex marriage. Federal ez tax form 2011 The term "spouse" includes an individual married to a person of the same sex if the couple is lawfully married under state (or foreign) law. Federal ez tax form 2011 However, individuals who have entered into a registered domestic partnership, civil union, or other similar relationship that is not considered a marriage under state (or foreign) law are not considered married for federal tax purposes. Federal ez tax form 2011 For more details, see Publication 501. Federal ez tax form 2011 Exception. Federal ez tax form 2011   If you live apart from your spouse, under certain circumstances, you may be considered unmarried and can file as head of household. Federal ez tax form 2011 See Head of Household , later. Federal ez tax form 2011 Married Filing Jointly If you are married, you and your spouse can choose to file a joint return. Federal ez tax form 2011 If you file jointly, you both must include all your income, exemptions, deductions, and credits on that return. Federal ez tax form 2011 You can file a joint return even if one of you had no income or deductions. Federal ez tax form 2011 If both you and your spouse have income, you should usually figure your tax on both a joint return and separate returns (using the filing status of married filing separately) to see which gives the two of you the lower combined tax. Federal ez tax form 2011 Nonresident alien. Federal ez tax form 2011   To file a joint return, at least one of you must be a U. Federal ez tax form 2011 S. Federal ez tax form 2011 citizen or resident alien at the end of the tax year. Federal ez tax form 2011 If either of you was a nonresident alien at any time during the tax year, you can file a joint return only if you agree to treat the nonresident spouse as a resident of the United States. Federal ez tax form 2011 This means that your combined worldwide incomes are subject to U. Federal ez tax form 2011 S. Federal ez tax form 2011 income tax. Federal ez tax form 2011 These rules are explained in Publication 519, U. Federal ez tax form 2011 S. Federal ez tax form 2011 Tax Guide for Aliens. Federal ez tax form 2011 Signing a joint return. Federal ez tax form 2011   Both you and your spouse generally must sign the return, or it will not be considered a joint return. Federal ez tax form 2011 Joint and individual liability. Federal ez tax form 2011   Both you and your spouse may be held responsible, jointly and individually, for the tax and any interest or penalty due on your joint return. Federal ez tax form 2011 This means that one spouse may be held liable for all the tax due even if all the income was earned by the other spouse. Federal ez tax form 2011 Divorced taxpayers. Federal ez tax form 2011   If you are divorced, you are jointly and individually responsible for any tax, interest, and penalties due on a joint return for a tax year ending before your divorce. Federal ez tax form 2011 This responsibility applies even if your divorce decree states that your former spouse will be responsible for any amounts due on previously filed joint returns. Federal ez tax form 2011 Relief from joint liability. Federal ez tax form 2011   In some cases, a spouse may be relieved of the tax, interest, and penalties on a joint return. Federal ez tax form 2011 You can ask for relief no matter how small the liability. Federal ez tax form 2011   There are three types of relief available. Federal ez tax form 2011 Innocent spouse relief. Federal ez tax form 2011 Separation of liability, which applies to joint filers who are divorced, widowed, legally separated, or who have not lived together for the 12 months ending on the date election of this relief is filed. Federal ez tax form 2011 Equitable relief. Federal ez tax form 2011   Married persons who live in community property states, but who did not file joint returns, may also qualify for relief from liability arising from community property law or for equitable relief. Federal ez tax form 2011 See Relief from liability arising from community property law , later, under Community Property. Federal ez tax form 2011    Each kind of relief has different requirements. Federal ez tax form 2011 You must file Form 8857 to request relief under any of these categories. Federal ez tax form 2011 Publication 971 explains these kinds of relief and who may qualify for them. Federal ez tax form 2011 You can also find information on our website at IRS. Federal ez tax form 2011 gov. Federal ez tax form 2011 Tax refund applied to spouse's debts. Federal ez tax form 2011   The overpayment shown on your joint return may be used to pay the past-due amount of your spouse's debts. Federal ez tax form 2011 This includes your spouse's federal tax, state income tax, child or spousal support payments, or a federal nontax debt, such as a student loan. Federal ez tax form 2011 You can get a refund of your share of the overpayment if you qualify as an injured spouse. Federal ez tax form 2011 Injured spouse. Federal ez tax form 2011   You are an injured spouse if you file a joint return and all or part of your share of the overpayment was, or is expected to be, applied against your spouse's past-due debts. Federal ez tax form 2011 An injured spouse can get a refund for his or her share of the overpayment that would otherwise be used to pay the past-due amount. Federal ez tax form 2011   To be considered an injured spouse, you must: Have made and reported tax payments (such as federal income tax withheld from wages or estimated tax payments), or claimed a refundable tax credit, such as the earned income credit or additional child tax credit on the joint return, and Not be legally obligated to pay the past-due amount. Federal ez tax form 2011 Note. Federal ez tax form 2011 If the injured spouse's permanent home is in a community property state, then the injured spouse must only meet (2). Federal ez tax form 2011 For more information, see Publication 555. Federal ez tax form 2011    Refunds that involve community property states must be divided according to local law. Federal ez tax form 2011 If you live in a community property state in which all community property is subject to the debts of either spouse, your entire refund is generally used to pay those debts. Federal ez tax form 2011   If you are an injured spouse, you must file Form 8379 to have your portion of the overpayment refunded to you. Federal ez tax form 2011 Follow the instructions for the form. Federal ez tax form 2011   If you have not filed your joint return and you know that your joint refund will be offset, file Form 8379 with your return. Federal ez tax form 2011 You should receive your refund within 14 weeks from the date the paper return is filed or within 11 weeks from the date the return is filed electronically. Federal ez tax form 2011   If you filed your joint return and your joint refund was offset, file Form 8379 by itself. Federal ez tax form 2011 When filed after offset, it can take up to 8 weeks to receive your refund. Federal ez tax form 2011 Do not attach the previously filed tax return, but do include copies of all Forms W-2, Wage and Tax Statement, and W-2G, Certain Gambling Winnings, for both spouses and any Forms 1099 that show income tax withheld. Federal ez tax form 2011    An injured spouse claim is different from an innocent spouse relief request. Federal ez tax form 2011 An injured spouse uses Form 8379 to request an allocation of the tax overpayment attributed to each spouse. Federal ez tax form 2011 An innocent spouse uses Form 8857 to request relief from joint liability for tax, interest, and penalties on a joint return for items of the other spouse (or former spouse) that were incorrectly reported on or omitted from the joint return. Federal ez tax form 2011 For information on innocent spouses, see Relief from joint liability, earlier. Federal ez tax form 2011 Married Filing Separately If you and your spouse file separate returns, you should each report only your own income, exemptions, deductions, and credits on your individual return. Federal ez tax form 2011 You can file a separate return even if only one of you had income. Federal ez tax form 2011 For information on exemptions you can claim on your separate return, see Exemptions , later. Federal ez tax form 2011 Community or separate income. Federal ez tax form 2011   If you live in a community property state and file a separate return, your income may be separate income or community income for income tax purposes. Federal ez tax form 2011 For more information, see Community Income under Community Property, later. Federal ez tax form 2011 Separate liability. Federal ez tax form 2011   If you and your spouse file separately, you each are responsible only for the tax due on your own return. Federal ez tax form 2011 Itemized deductions. Federal ez tax form 2011   If you and your spouse file separate returns and one of you itemizes deductions, the other spouse cannot use the standard deduction and should also itemize deductions. Federal ez tax form 2011 Table 1. Federal ez tax form 2011 Itemized Deductions on Separate Returns This table shows itemized deductions you can claim on your married filing separate return whether you paid the expenses separately with your own funds or jointly with your spouse. Federal ez tax form 2011  Caution: If you live in a community property state, these rules do not apply. Federal ez tax form 2011 See Community Property. Federal ez tax form 2011 IF you paid . Federal ez tax form 2011 . Federal ez tax form 2011 . Federal ez tax form 2011 AND you . Federal ez tax form 2011 . Federal ez tax form 2011 . Federal ez tax form 2011 THEN you can deduct on your separate federal return. Federal ez tax form 2011 . Federal ez tax form 2011 . Federal ez tax form 2011   medical expenses   paid with funds deposited in a joint checking account in which you and your spouse have an equal interest     half of the total medical expenses, subject to certain limits, unless you can show that you alone paid the expenses. Federal ez tax form 2011     state income tax   file a separate state income tax return     the state income tax you alone paid during the year. Federal ez tax form 2011         file a joint state income tax return and you and your spouse are jointly and individually liable for the full amount of the state income tax     the state income tax you alone paid during the year. Federal ez tax form 2011         file a joint state income tax return and you  are liable for only your own share of state  income tax     the smaller of: the state income tax you alone paid during the year, or the total state income tax you and your spouse paid during the year multiplied by the following fraction. Federal ez tax form 2011 The numerator is your gross income and the denominator  is your combined gross income. Federal ez tax form 2011     property tax   paid the tax on property held as tenants by the entirety     the property tax you alone paid. Federal ez tax form 2011     mortgage interest   paid the interest on a qualified home1 held  as tenants by the entirety     the mortgage interest you alone paid. Federal ez tax form 2011     casualty loss   have a casualty loss on a home you own  as tenants by the entirety     half of the loss, subject to the deduction limits. Federal ez tax form 2011 Neither spouse may report the total casualty loss. Federal ez tax form 2011 1 For more information on a qualified home and deductible mortgage interest, see Publication 936, Home Mortgage Interest Deduction. Federal ez tax form 2011 Dividing itemized deductions. Federal ez tax form 2011   You may be able to claim itemized deductions on a separate return for certain expenses that you paid separately or jointly with your spouse. Federal ez tax form 2011 See Table 1, later. Federal ez tax form 2011 Separate returns may give you a higher tax. Federal ez tax form 2011   Some married couples file separate returns because each wants to be responsible only for his or her own tax. Federal ez tax form 2011 There is no joint liability. Federal ez tax form 2011 But in almost all instances, if you file separate returns, you will pay more combined federal tax than you would with a joint return. Federal ez tax form 2011 This is because the following special rules apply if you file a separate return. Federal ez tax form 2011 Your tax rate generally will be higher than it would be on a joint return. Federal ez tax form 2011 Your exemption amount for figuring the alternative minimum tax will be half of that allowed a joint return filer. Federal ez tax form 2011 You cannot take the credit for child and dependent care expenses in most cases. Federal ez tax form 2011 You cannot take the earned income credit. Federal ez tax form 2011 You cannot take the exclusion or credit for adoption expenses in most cases. Federal ez tax form 2011 You cannot take the credit for higher education expenses (American opportunity and lifetime learning credits), the deduction for student loan interest, or the tuition and fees deduction. Federal ez tax form 2011 You cannot exclude the interest from qualified savings bonds that you used for higher education expenses. Federal ez tax form 2011 If you lived with your spouse at any time during the tax year: You cannot claim the credit for the elderly or the disabled, and You will have to include in income more (up to 85%) of any social security or equivalent railroad retirement benefits you received. Federal ez tax form 2011 Your income limits that reduce the child tax credit, the retirement savings contributions credit, itemized deductions, and the deduction for personal exemptions are half of the limits for a joint return filer. Federal ez tax form 2011 Your capital loss deduction limit is $1,500 (instead of $3,000 on a joint return). Federal ez tax form 2011 Your basic standard deduction, if allowable, is half of that allowed a joint return filer. Federal ez tax form 2011 See Itemized deductions , earlier. Federal ez tax form 2011 Joint return after separate returns. Federal ez tax form 2011   If either you or your spouse (or both of you) file a separate return, you generally can change to a joint return within 3 years from the due date (not including extensions) of the separate return or returns. Federal ez tax form 2011 This applies to a return either of you filed claiming married filing separately, single, or head of household filing status. Federal ez tax form 2011 Use Form 1040X to change your filing status. Federal ez tax form 2011 Separate returns after joint return. Federal ez tax form 2011   After the due date of your return, you and your spouse cannot file separate returns if you previously filed a joint return. Federal ez tax form 2011 Exception. Federal ez tax form 2011   A personal representative for a decedent can change from a joint return elected by the surviving spouse to a separate return for the decedent. Federal ez tax form 2011 The personal representative has 1 year from the due date (including extensions) of the joint return to make the change. Federal ez tax form 2011 Head of Household Filing as head of household has the following advantages. Federal ez tax form 2011 You can claim the standard deduction even if your spouse files a separate return and itemizes deductions. Federal ez tax form 2011 Your standard deduction is higher than is allowed if you claim a filing status of single or married filing separately. Federal ez tax form 2011 Your tax rate usually will be lower than it is if you claim a filing status of single or married filing separately. Federal ez tax form 2011 You may be able to claim certain credits (such as the dependent care credit and the earned income credit) you cannot claim if your filing status is married filing separately. Federal ez tax form 2011 Income limits that reduce your child tax credit, retirement savings contributions credit, itemized deductions, and the deduction for personal exemptions are higher than the income limits if you claim a filing status of married filing separately. Federal ez tax form 2011 Requirements. Federal ez tax form 2011   You may be able to file as head of household if you meet all the following requirements. Federal ez tax form 2011 You are unmarried or “considered unmarried” on the last day of the year. Federal ez tax form 2011 You paid more than half the cost of keeping up a home for the year. Federal ez tax form 2011 A “qualifying person” lived with you in the home for more than half the year (except for temporary absences, such as school). Federal ez tax form 2011 However, if the “qualifying person” is your dependent parent, he or she does not have to live with you. Federal ez tax form 2011 See Special rule for parent , later, under Qualifying person. Federal ez tax form 2011 Considered unmarried. Federal ez tax form 2011   You are considered unmarried on the last day of the tax year if you meet all the following tests. Federal ez tax form 2011 You file a separate return. Federal ez tax form 2011 A separate return includes a return claiming married filing separately, single, or head of household filing status. Federal ez tax form 2011 You paid more than half the cost of keeping up your home for the tax year. Federal ez tax form 2011 Your spouse did not live in your home during the last 6 months of the tax year. Federal ez tax form 2011 Your spouse is considered to live in your home even if he or she is temporarily absent due to special circumstances. Federal ez tax form 2011 See Temporary absences , later. Federal ez tax form 2011 Your home was the main home of your child, stepchild, or foster child for more than half the year. Federal ez tax form 2011 (See Qualifying person , later, for rules applying to a child's birth, death, or temporary absence during the year. Federal ez tax form 2011 ) You must be able to claim an exemption for the child. Federal ez tax form 2011 However, you meet this test if you cannot claim the exemption only because the noncustodial parent can claim the child using the rule described later in Special rule for divorced or separated parents (or parents who live apart) under Exemptions for Dependents. Federal ez tax form 2011 The general rules for claiming an exemption for a dependent are shown later in Table 3. Federal ez tax form 2011    If you were considered married for part of the year and lived in a community property state (one of the states listed later under Community Property), special rules may apply in determining your income and expenses. Federal ez tax form 2011 See Publication 555 for more information. Federal ez tax form 2011 Nonresident alien spouse. Federal ez tax form 2011   If your spouse was a nonresident alien at any time during the tax year, and you have not chosen to treat your spouse as a resident alien, you are considered unmarried for head of household purposes. Federal ez tax form 2011 However, your spouse is not a qualifying person for head of household purposes. Federal ez tax form 2011 You must have another qualifying person and meet the other requirements to file as head of household. Federal ez tax form 2011 Keeping up a home. Federal ez tax form 2011   You are keeping up a home only if you pay more than half the cost of its upkeep for the year. Federal ez tax form 2011 This includes rent, mortgage interest, real estate taxes, insurance on the home, repairs, utilities, and food eaten in the home. Federal ez tax form 2011 This does not include the cost of clothing, education, medical treatment, vacations, life insurance, or transportation for any member of the household. Federal ez tax form 2011 Qualifying person. Federal ez tax form 2011    Table 2, later, shows who can be a qualifying person. Federal ez tax form 2011 Any person not described in Table 2 is not a qualifying person. Federal ez tax form 2011   Generally, the qualifying person must live with you for more than half of the year. Federal ez tax form 2011 Table 2. Federal ez tax form 2011 Who Is a Qualifying Person Qualifying You To File as Head of Household?1 Caution. Federal ez tax form 2011 See the text of this publication for the other requirements you must meet to claim head of household filing status. Federal ez tax form 2011 IF the person is your . Federal ez tax form 2011 . Federal ez tax form 2011 . Federal ez tax form 2011 AND . Federal ez tax form 2011 . Federal ez tax form 2011 . Federal ez tax form 2011 THEN that person is . Federal ez tax form 2011 . Federal ez tax form 2011 . Federal ez tax form 2011   qualifying child (such as a son, daughter, or grandchild who lived with you more than half the year and meets certain other tests)2 he or she is single a qualifying person, whether or not you can claim an exemption for the person. Federal ez tax form 2011     he or she is married and you can claim an exemption for him or her a qualifying person. Federal ez tax form 2011     he or she is married and you cannot claim an exemption for him or her not a qualifying person. Federal ez tax form 2011 3     qualifying relative4 who is your father or mother you can claim an exemption for him or her5 a qualifying person. Federal ez tax form 2011 6     you cannot claim an exemption for him or her not a qualifying person. Federal ez tax form 2011     qualifying relative4 other than your father or mother (such as a grandparent, brother, or sister who meets certain tests) he or she lived with you more than half the year, and he or she is related to you in one of the ways listed under Relatives who do not have to live with you in Publication 501 and you can claim an exemption for him or her5 a qualifying person. Federal ez tax form 2011     he or she did not live with you more than half the year not a qualifying person. Federal ez tax form 2011     he or she is not related to you in one of the ways listed under Relatives who do not have to live with you in Publication 501 and is your qualifying relative only because he or she lived with you all year as a member of your household not a qualifying person. Federal ez tax form 2011     you cannot claim an exemption for him or her not a qualifying person. Federal ez tax form 2011   1 A person cannot qualify more than one taxpayer to use the head of household filing status for the year. Federal ez tax form 2011 2 See Table 3, later, for the tests that must be met to be a qualifying child. Federal ez tax form 2011 Note. Federal ez tax form 2011 If you are a noncustodial parent, the term “qualifying child” for head of household filing status does not include a child who is your qualifying child for exemption purposes only because of the rules described under Children of Divorced or Separated Parents (or Parents Who Live Apart) under Exemptions for Dependents, later. Federal ez tax form 2011 If you are the custodial parent and those rules apply, the child is generally your qualifying child for head of household filing status even though the child is not a qualifying child for whom you can claim an exemption. Federal ez tax form 2011 3 This person is a qualifying person if the only reason you cannot claim the exemption is that you can be claimed as a dependent on someone else's return. Federal ez tax form 2011 4 See Table 3, later, for the tests that must be met to be a qualifying relative. Federal ez tax form 2011 5 If you can claim an exemption for a person only because of a multiple support agreement, that person is not a qualifying person. Federal ez tax form 2011 See Multiple Support Agreement in Publication 501. Federal ez tax form 2011 6 See Special rule for parent . Federal ez tax form 2011 Special rule for parent. Federal ez tax form 2011   If your qualifying person is your father or mother, you may be eligible to file as head of household even if your father or mother does not live with you. Federal ez tax form 2011 However, you must be able to claim an exemption for your father or mother. Federal ez tax form 2011 Also, you must pay more than half the cost of keeping up a home that was the main home for the entire year for your father or mother. Federal ez tax form 2011 You are keeping up a main home for your father or mother if you pay more than half the cost of keeping your parent in a rest home or home for the elderly. Federal ez tax form 2011 Death or birth. Federal ez tax form 2011   If the person for whom you kept up a home was born or died in 2013, you still may be able to file as head of household. Federal ez tax form 2011 If the person is your qualifying child, the child must have lived with you for more than half the part of the year he or she was alive. Federal ez tax form 2011 If the person is anyone else, see Publication 501. Federal ez tax form 2011 Temporary absences. Federal ez tax form 2011   You and your qualifying person are considered to live together even if one or both of you are temporarily absent from your home due to special circumstances such as illness, education, business, vacation, or military service. Federal ez tax form 2011 It must be reasonable to assume that the absent person will return to the home after the temporary absence. Federal ez tax form 2011 You must continue to keep up the home during the absence. Federal ez tax form 2011 Kidnapped child. Federal ez tax form 2011   You may be eligible to file as head of household even if the child who is your qualifying person has been kidnapped. Federal ez tax form 2011 You can claim head of household filing status if all the following statements are true. Federal ez tax form 2011 The child must be presumed by law enforcement authorities to have been kidnapped by someone who is not a member of your family or the child's family. Federal ez tax form 2011 In the year of the kidnapping, the child lived with you for more than half the part of the year before the kidnapping. Federal ez tax form 2011 You would have qualified for head of household filing status if the child had not been kidnapped. Federal ez tax form 2011   This treatment applies for all years until the earlier of: The year the child is returned, The year there is a determination that the child is dead, or The year the child would have reached age 18. Federal ez tax form 2011 More information. Federal ez tax form 2011   For more information on filing as head of household, see Publication 501. Federal ez tax form 2011 Exemptions You can deduct $3,900 for each exemption you claim in 2013. Federal ez tax form 2011 However, if your adjusted gross income is more than $150,000, see Phaseout of Exemptions , later. Federal ez tax form 2011 There are two types of exemptions: personal exemptions and exemptions for dependents. Federal ez tax form 2011 If you are entitled to claim an exemption for a dependent (such as your child), that dependent cannot claim his or her personal exemption on his or her own tax return. Federal ez tax form 2011 Personal Exemptions You can claim your own exemption unless someone else can claim it. Federal ez tax form 2011 If you are married, you may be able to take an exemption for your spouse. Federal ez tax form 2011 These are called personal exemptions. Federal ez tax form 2011 Exemption for Your Spouse Your spouse is never considered your dependent. Federal ez tax form 2011 Joint return. Federal ez tax form 2011   On a joint return, you can claim one exemption for yourself and one for your spouse. Federal ez tax form 2011   If your spouse had any gross income, you can claim his or her exemption only if you file a joint return. Federal ez tax form 2011 Separate return. Federal ez tax form 2011   If you file a separate return, you can take an exemption for your spouse only if your spouse had no gross income, is not filing a return, and was not the dependent of another taxpayer. Federal ez tax form 2011 If your spouse is the dependent of another taxpayer, you cannot claim an exemption for your spouse even if the other taxpayer does not actually claim your spouse's exemption. Federal ez tax form 2011 Alimony paid. Federal ez tax form 2011   If you paid alimony to your spouse, you cannot take an exemption for your spouse. Federal ez tax form 2011 This is because alimony is gross income to the spouse who received it. Federal ez tax form 2011 Divorced or separated spouse. Federal ez tax form 2011   If you obtained a final decree of divorce or separate maintenance during the year, you cannot take your former spouse's exemption. Federal ez tax form 2011 This rule applies even if you provided all of your former spouse's support. Federal ez tax form 2011 Exemptions for Dependents You are allowed one exemption for each person you can claim as a dependent. Federal ez tax form 2011 You can claim an exemption for a dependent even if your dependent files a return. Federal ez tax form 2011 The term “dependent” means: A qualifying child, or A qualifying relative. Federal ez tax form 2011 Table 3 shows the tests that must be met to be either a qualifying child or qualifying relative, plus the additional requirements for claiming an exemption for a dependent. Federal ez tax form 2011 For detailed information, see Publication 501. Federal ez tax form 2011   Dependent not allowed a personal exemption. Federal ez tax form 2011 If you can claim an exemption for your dependent, the dependent cannot claim his or her own exemption on his or her own tax return. Federal ez tax form 2011 This is true even if you do not claim the dependent's exemption on your return. Federal ez tax form 2011 It is also true if the decedent's exemption on your return is reduced or eliminated under the phaseout rule described under Phaseout of Exemptions, later. Federal ez tax form 2011 Table 3. Federal ez tax form 2011 Overview of the Rules for Claiming an Exemption for a Dependent Caution. Federal ez tax form 2011 This table is only an overview of the rules. Federal ez tax form 2011 For details, see Publication 501. Federal ez tax form 2011 • You cannot claim any dependents if you, or your spouse if filing jointly, could be claimed as a dependent by another taxpayer. Federal ez tax form 2011 • You cannot claim a married person who files a joint return as a dependent unless that joint return is only a claim for refund and there would be no tax liability for either spouse on separate returns. Federal ez tax form 2011 • You cannot claim a person as a dependent unless that person is a U. Federal ez tax form 2011 S. Federal ez tax form 2011 citizen, U. Federal ez tax form 2011 S. Federal ez tax form 2011 resident alien, U. Federal ez tax form 2011 S. Federal ez tax form 2011 national, or a resident of Canada or Mexico. Federal ez tax form 2011 1 • You cannot claim a person as a dependent unless that person is your qualifying child or qualifying relative. Federal ez tax form 2011   Tests To Be a Qualifying Child   Tests To Be a Qualifying Relative 1. Federal ez tax form 2011     2. Federal ez tax form 2011       3. Federal ez tax form 2011    4. Federal ez tax form 2011    5. Federal ez tax form 2011    The child must be your son, daughter, stepchild, foster child, brother, sister, half brother, half sister, stepbrother, stepsister, or a descendant of any of them. Federal ez tax form 2011   The child must be (a) under age 19 at the end of the year and younger than you (or your spouse if filing jointly), (b) under age 24 at the end of the year, a student, and younger than you (or your spouse if filing jointly), or (c) any age if permanently and totally disabled. Federal ez tax form 2011   The child must have lived with you for more than half of the year. Federal ez tax form 2011 2   The child must not have provided more than half of his or her own support for the year. Federal ez tax form 2011   The child is not filing a joint return for the year (unless that joint return is filed only as a claim for refund of withheld income tax or estimated tax paid). Federal ez tax form 2011   1. Federal ez tax form 2011    2. Federal ez tax form 2011       3. Federal ez tax form 2011    4. Federal ez tax form 2011 The person cannot be your qualifying child or the qualifying child of anyone else. Federal ez tax form 2011   The person either (a) must be related to you in one of the ways listed under Relatives who do not have to live with you in Publication 501 or (b) must live with you all year as a member of your household 2 (and your relationship must not violate local law). Federal ez tax form 2011   The person's gross income for the year must be less than $3,900. Federal ez tax form 2011 3   You must provide more than half of the person's total support for the year. Federal ez tax form 2011 4 If the child meets the rules to be a qualifying child of more than one person, only one person can actually treat the child as a qualifying child. Federal ez tax form 2011 See Special Rule for Qualifying Child of More Than One Person , later, to find out which person is the person entitled to claim the child as a qualifying child. Federal ez tax form 2011     1 Exception exists for certain adopted children. Federal ez tax form 2011 2 Exceptions exist for temporary absences, children who were born or died during the year, children of divorced or separated parents (or parents who live apart), and kidnapped children. Federal ez tax form 2011 3 Exception exists for persons who are disabled and have income from a sheltered workshop. Federal ez tax form 2011 4 Exceptions exist for multiple support agreements, children of divorced or separated parents (or parents who live apart), and kidnapped children. Federal ez tax form 2011 See Publication 501. Federal ez tax form 2011 You may be entitled to a child tax credit for each qualifying child who was under age 17 at the end of the year if you claimed an exemption for that child. Federal ez tax form 2011 For more information, see the instructions for your tax return if you file Form 1040A or 1040. Federal ez tax form 2011 Children of Divorced or Separated Parents (or Parents Who Live Apart) In most cases, because of the residency test (see item 3 under Tests To Be a Qualifying Child in Table 3), a child of divorced or separated parents is the qualifying child of the custodial parent. Federal ez tax form 2011 However, the child will be treated as the qualifying child of the noncustodial parent if the special rule (discussed next) applies. Federal ez tax form 2011 Special rule for divorced or separated parents (or parents who live apart). Federal ez tax form 2011   A child will be treated as the qualifying child of his or her noncustodial parent if all four of the following statements are true. Federal ez tax form 2011 The parents: Are divorced or legally separated under a decree of divorce or separate maintenance, Are separated under a written separation agreement, or Lived apart at all times during the last 6 months of the year, whether or not they are or were married. Federal ez tax form 2011 The child received over half of his or her support for the year from the parents. Federal ez tax form 2011 The child is in the custody of one or both parents for more than half of the year. Federal ez tax form 2011 Either of the following applies. Federal ez tax form 2011 The custodial parent signs a written declaration, discussed later, that he or she will not claim the child as a dependent for the year, and the noncustodial parent attaches this written declaration to his or her return. Federal ez tax form 2011 (If the decree or agreement went into effect after 1984, see Divorce decree or separation agreement that went into effect after 1984 and before 2009 , later. Federal ez tax form 2011 A pre-1985 decree of divorce or separate maintenance or written separation agreement that applies to 2013 states that the noncustodial parent can claim the child as a dependent, the decree or agreement was not changed after 1984 to say the noncustodial parent cannot claim the child as a dependent, and the noncustodial parent provides at least $600 for the child's support during 2013. Federal ez tax form 2011 See Child support under pre-1985 agreement , later. Federal ez tax form 2011 Custodial parent and noncustodial parent. Federal ez tax form 2011   The custodial parent is the parent with whom the child lived for the greater number of nights during the year. Federal ez tax form 2011 The other parent is the noncustodial parent. Federal ez tax form 2011   If the parents divorced or separated during the year and the child lived with both parents before the separation, the custodial parent is the one with whom the child lived for the greater number of nights during the rest of the year. Federal ez tax form 2011   A child is treated as living with a parent for a night if the child sleeps: At that parent's home, whether or not the parent is present, or In the company of the parent, when the child does not sleep at a parent's home (for example, the parent and child are on vacation together). Federal ez tax form 2011 Equal number of nights. Federal ez tax form 2011   If the child lived with each parent for an equal number of nights during the year, the custodial parent is the parent with the higher adjusted gross income. Federal ez tax form 2011 December 31. Federal ez tax form 2011   The night of December 31 is treated as part of the year in which it begins. Federal ez tax form 2011 For example, December 31, 2013, is treated as part of 2013. Federal ez tax form 2011 Emancipated child. Federal ez tax form 2011   If a child is emancipated under state law, the child is treated as not living with either parent. Federal ez tax form 2011 See Examples 5 and 6 . Federal ez tax form 2011 Absences. Federal ez tax form 2011    If a child was not with either parent on a particular night (because, for example, the child was staying at a friend's house), the child is treated as living with the parent with whom the child normally would have lived for that night, except for the absence. Federal ez tax form 2011 But if it cannot be determined with which parent the child normally would have lived or if the child would not have lived with either parent that night, the child is treated as not living with either parent that night. Federal ez tax form 2011 Parent works at night. Federal ez tax form 2011   If, due to a parent's nighttime work schedule, a child lives for a greater number of days but not nights with the parent who works at night, that parent is treated as the custodial parent. Federal ez tax form 2011 On a school day, the child is treated as living at the primary residence registered with the school. Federal ez tax form 2011 Example 1 – child lived with one parent greater number of nights. Federal ez tax form 2011 You and your child’s other parent are divorced. Federal ez tax form 2011 In 2013, your child lived with you 210 nights and with the other parent 156 nights. Federal ez tax form 2011 You are the custodial parent. Federal ez tax form 2011 Example 2 – child is away at camp. Federal ez tax form 2011 In 2013, your daughter lives with each parent for alternate weeks. Federal ez tax form 2011 In the summer, she spends 6 weeks at summer camp. Federal ez tax form 2011 During the time she is at camp, she is treated as living with you for 3 weeks and with her other parent, your ex-spouse, for 3 weeks because this is how long she would have lived with each parent if she had not attended summer camp. Federal ez tax form 2011 Example 3 – child lived same number of days with each parent. Federal ez tax form 2011 Your son lived with you 180 nights during the year and lived the same number of nights with his other parent, your ex-spouse. Federal ez tax form 2011 Your adjusted gross income is $40,000. Federal ez tax form 2011 Your ex-spouse's adjusted gross income is $25,000. Federal ez tax form 2011 You are treated as your son's custodial parent because you have the higher adjusted gross income. Federal ez tax form 2011 Example 4 – child is at parent’s home but with other parent. Federal ez tax form 2011 Your son normally lives with you during the week and with his other parent, your ex-spouse, every other weekend. Federal ez tax form 2011 You become ill and are hospitalized. Federal ez tax form 2011 The other parent lives in your home with your son for 10 consecutive days while you are in the hospital. Federal ez tax form 2011 Your son is treated as living with you during this 10-day period because he was living in your home. Federal ez tax form 2011 Example 5 – child emancipated in May. Federal ez tax form 2011 When your son turned age 18 in May 2013, he became emancipated under the law of the state where he lives. Federal ez tax form 2011 As a result, he is not considered in the custody of his parents for more than half of the year. Federal ez tax form 2011 The special rule for children of divorced or separated parents (or parents who live apart) does not apply. Federal ez tax form 2011 Example 6 – child emancipated in August. Federal ez tax form 2011 Your daughter lives with you from January 1, 2013, until May 31, 2013, and lives with her other parent, your ex-spouse, from June 1, 2013, through the end of the year. Federal ez tax form 2011 She turns 18 and is emancipated under state law on August 1, 2013. Federal ez tax form 2011 Because she is treated as not living with either parent beginning on August 1, she is treated as living with you the greater number of nights in 2013. Federal ez tax form 2011 You are the custodial parent. Federal ez tax form 2011 Written declaration. Federal ez tax form 2011    The custodial parent must use either Form 8332 or a similar statement (containing the same information required by the form) to make the written declaration to release the exemption to the noncustodial parent. Federal ez tax form 2011 The noncustodial parent must attach a copy of the form or statement to his or her tax return. Federal ez tax form 2011   The exemption can be released for 1 year, for a number of specified years (for example, alternate years), or for all future years, as specified in the declaration. Federal ez tax form 2011 Divorce decree or separation agreement that went into effect after 1984 and before 2009. Federal ez tax form 2011   If the divorce decree or separation agreement went into effect after 1984 and before 2009, the noncustodial parent may be able to attach certain pages from the decree or agreement instead of Form 8332. Federal ez tax form 2011 To be able to do this, the decree or agreement must state all three of the following. Federal ez tax form 2011 The noncustodial parent can claim the child as a dependent without regard to any condition, such as payment of support. Federal ez tax form 2011 The custodial parent will not claim the child as a dependent for the year. Federal ez tax form 2011 The years for which the noncustodial parent, rather than the custodial parent, can claim the child as a dependent. Federal ez tax form 2011   The noncustodial parent must attach all of the following pages of the decree or agreement to his or her return. Federal ez tax form 2011 The cover page (write the other parent's social security number on this page). Federal ez tax form 2011 The pages that include all of the information identified in items (1) through (3) above. Federal ez tax form 2011 The signature page with the other parent's signature and the date of the agreement. Federal ez tax form 2011 Post-2008 divorce decree or separation agreement. Federal ez tax form 2011   If the decree or agreement went into effect after 2008, a noncustodial parent claiming an exemption for a child cannot attach pages from a divorce decree or separation agreement instead of Form 8332. Federal ez tax form 2011 The custodial parent must sign either a Form 8332 or a similar statement. Federal ez tax form 2011 The only purpose of this statement must be to release the custodial parent's claim to the child's exemption. Federal ez tax form 2011 The noncustodial parent must attach a copy to his or her return. Federal ez tax form 2011 The form or statement must release the custodial parent's claim to the child without any conditions. Federal ez tax form 2011 For example, the release must not depend on the noncustodial parent paying support. Federal ez tax form 2011    The noncustodial parent must attach the required information even if it was filed with a return in an earlier year. Federal ez tax form 2011 Revocation of release of claim to an exemption. Federal ez tax form 2011   The custodial parent can revoke a release of claim to exemption that he or she previously released to the noncustodial parent on Form 8332 or a similar statement. Federal ez tax form 2011 In order for the revocation to be effective for 2013, the custodial parent must have given (or made reasonable efforts to give) written notice of the revocation to the noncustodial parent in 2012 or earlier. Federal ez tax form 2011 The custodial parent can use Part III of Form 8332 for this purpose and must attach a copy of the revocation to his or her return for each tax year he or she claims the child as a dependent as a result of the revocation. Federal ez tax form 2011 Remarried parent. Federal ez tax form 2011   If you remarry, the support provided by your new spouse is treated as provided by you. Federal ez tax form 2011 Child support under pre-1985 agreement. Federal ez tax form 2011   All child support payments actually received from the noncustodial parent under a pre-1985 agreement are considered used for the support of the child, even if such amounts are not actually spent for child support. Federal ez tax form 2011 Example. Federal ez tax form 2011 Under a pre-1985 agreement, the noncustodial parent provides $1,200 for the child's support. Federal ez tax form 2011 This amount is considered support provided by the noncustodial parent even if the $1,200 was actually spent on things other than support. Federal ez tax form 2011 Parents who never married. Federal ez tax form 2011   The special rule for divorced or separated parents also applies to parents who never married and lived apart at all times during the last 6 months of the year. Federal ez tax form 2011 Alimony. Federal ez tax form 2011   Payments to your spouse that are includible in his or her gross income as either alimony, separate maintenance payments, or similar payments from an estate or trust, are not treated as a payment for the support of a dependent. Federal ez tax form 2011 Special Rule for Qualifying Child of More Than One Person If your qualifying child is not a qualifying child of anyone else, this special rule does not apply to you and you do not need to read about it. Federal ez tax form 2011 This is also true if your qualifying child is not a qualifying child of anyone else except your spouse with whom you file a joint return. Federal ez tax form 2011 If a child is treated as the qualifying child of the noncustodial parent under the Special rule for divorced or separated parents (or parents who live apart), earlier, see Applying this special rule to divorced or separated parents (or parents who live apart), later. Federal ez tax form 2011 Sometimes, a child meets the relationship, age, residency, support, and joint return tests to be a qualifying child of more than one person. Federal ez tax form 2011 (For a description of these tests, see list items 1 through 5 under Tests To Be a Qualifying Child in Table 3). Federal ez tax form 2011 Although the child meets the conditions to be a qualifying child of each of these persons, only one person can actually use the child as a qualifying child to take all of the following tax benefits (provided the person is eligible for each benefit). Federal ez tax form 2011 The exemption for the child. Federal ez tax form 2011 The child tax credit. Federal ez tax form 2011 Head of household filing status. Federal ez tax form 2011 The credit for child and dependent care expenses. Federal ez tax form 2011 The exclusion from income for dependent care benefits. Federal ez tax form 2011 The earned income credit. Federal ez tax form 2011 The other person cannot take any of these benefits based on this qualifying child. Federal ez tax form 2011 In other words, you and the other person cannot agree to divide these tax benefits between you. Federal ez tax form 2011 The other person cannot take any of these tax benefits unless he or she has a different qualifying child. Federal ez tax form 2011 Tiebreaker rules. Federal ez tax form 2011   To determine which person can treat the child as a qualifying child to claim these six tax benefits, the following tiebreaker rules apply. Federal ez tax form 2011 If only one of the persons is the child's parent, the child is treated as the qualifying child of the parent. Federal ez tax form 2011 If the parents do not file a joint return together but both parents claim the child as a qualifying child, the IRS will treat the child as the qualifying child of the parent with whom the child lived for the longer period of time during the year. Federal ez tax form 2011 If the child lived with each parent for the same amount of time, the IRS will treat the child as the qualifying child of the parent who had the higher adjusted gross income (AGI) for the year. Federal ez tax form 2011 If no parent can claim the child as a qualifying child, the child is treated as the qualifying child of the person who had the highest AGI for the year. Federal ez tax form 2011 If a parent can claim the child as a qualifying child but no parent does so claim the child, the child is treated as the qualifying child of the person who had the highest AGI for the year, but only if that person's AGI is higher than the highest AGI of any of the child's parents who can claim the child. Federal ez tax form 2011 If the child's parents file a joint return with each other, this rule can be applied by dividing the parents' total AGI evenly between them; see Publication 501 for details. Federal ez tax form 2011   Subject to these tiebreaker rules, you and the other person may be able to choose which of you claims the child as a qualifying child. Federal ez tax form 2011 Example 1—separated parents. Federal ez tax form 2011 You, your husband, and your 10-year-old son lived together until August 1, 2013, when your husband moved out of the household. Federal ez tax form 2011 In August and September, your son lived with you. Federal ez tax form 2011 For the rest of the year, your son lived with your husband, the boy's father. Federal ez tax form 2011 Your son is a qualifying child of both you and your husband because your son lived with each of you for more than half the year and because he met the relationship, age, support, and joint return tests for both of you. Federal ez tax form 2011 At the end of the year, you and your husband still were not divorced, legally separated, or separated under a written separation agreement, so the special rule for divorced or separated parents (or parents who live apart) does not apply. Federal ez tax form 2011 You and your husband will file separate returns. Federal ez tax form 2011 Your husband agrees to let you treat your son as a qualifying child. Federal ez tax form 2011 This means, if your husband does not claim your son as a qualifying child, you can claim your son as a dependent and treat him as a qualifying child for the child tax credit and exclusion for dependent care benefits, if you qualify for each of those tax benefits. Federal ez tax form 2011 However, you cannot claim head of household filing status because you and your husband did not live apart the last 6 months of the year. Federal ez tax form 2011 And, as a result of your filing status being married filing separately, you cannot claim the earned income credit or the credit for child and dependent care expenses. Federal ez tax form 2011 Example 2—separated parents claim same child. Federal ez tax form 2011 The facts are the same as in Example 1 except that you and your husband both claim your son as a qualifying child. Federal ez tax form 2011 In this case, only your husband will be allowed to treat your son as a qualifying child. Federal ez tax form 2011 This is because, during 2013, the boy lived with him longer than with you. Federal ez tax form 2011 If you claimed an exemption, the child tax credit, or the exclusion for dependent care benefits for your son, the IRS will disallow your claim to all these tax benefits, unless you have another qualifying child. Federal ez tax form 2011 In addition, because you and your husband did not live apart the last 6 months of the year, your husband cannot claim head of household filing status. Federal ez tax form 2011 And, as a result of his filing status being married filing separately, he cannot claim the earned income credit or the credit for child and dependent care expenses. Federal ez tax form 2011 Applying this special rule to divorced or separated parents (or parents who live apart). Federal ez tax form 2011   If a child is treated as the qualifying child of the noncustodial parent under the special rule for divorced or separated parents (or parents who live apart) described earlier, only the noncustodial parent can claim an exemption and the child tax credit for the child. Federal ez tax form 2011 However, the noncustodial parent cannot claim the child as a qualifying child for head of household filing status, the credit for child and dependent care expenses, the exclusion for dependent care benefits, and the earned income credit. Federal ez tax form 2011 Only the custodial parent, if eligible, or another eligible taxpayer can claim the child as a qualifying child for those four tax benefits. Federal ez tax form 2011 If the child is the qualifying child of more than one person for those tax benefits, the tiebreaker rules determine which person can treat the child as a qualifying child. Federal ez tax form 2011 Example 1. Federal ez tax form 2011 You and your 5-year-old son lived all year with your mother, who paid the entire cost of keeping up the home. Federal ez tax form 2011 Your AGI is $10,000. Federal ez tax form 2011 Your mother's AGI is $25,000. Federal ez tax form 2011 Your son's father does not live with you or your son. Federal ez tax form 2011 Under the rules for children of divorced or separated parents (or parents who live apart), your son is treated as the qualifying child of his father, who can claim an exemption and the child tax credit for the child if he meets all the requirements to do so. Federal ez tax form 2011 Because of this, you cannot claim an exemption or the child tax credit for your son. Federal ez tax form 2011 However, your son's father cannot claim your son as a qualifying child for head of household filing status, the credit for child and dependent care expenses, the exclusion for dependent care benefits, or the earned income credit. Federal ez tax form 2011 You and your mother did not have any child care expenses or dependent care benefits, but the boy is a qualifying child of both you and your mother for head of household filing status and the earned income credit because he meets the relationship, age, residency, support, and joint return tests for both you and your mother. Federal ez tax form 2011 (Note: The support test does not apply for the earned income credit. Federal ez tax form 2011 ) However, you agree to let your mother claim your son. Federal ez tax form 2011 This means she can claim him for head of household filing status and the earned income credit if she qualifies for each and if you do not claim him as a qualifying child for the earned income credit. Federal ez tax form 2011 (You cannot claim head of household filing status because your mother paid the entire cost of keeping up the home. Federal ez tax form 2011 ) Example 2. Federal ez tax form 2011 The facts are the same as in Example 1 except that your AGI is $25,000 and your mother's AGI is $21,000. Federal ez tax form 2011 Your mother cannot claim your son as a qualifying child for any purpose because her AGI is not higher than yours. Federal ez tax form 2011 Example 3. Federal ez tax form 2011 The facts are the same as in Example 1 except that you and your mother both claim your son as a qualifying child for the earned income credit. Federal ez tax form 2011 Your mother also claims him as a qualifying child for head of household filing status. Federal ez tax form 2011 You, as the child's parent, will be the only one allowed to claim your son as a qualifying child for the earned income credit. Federal ez tax form 2011 The IRS will disallow your mother's claim to the earned income credit and head of household filing status unless she has another qualifying child. Federal ez tax form 2011 Phaseout of Exemptions The amount you can claim as a deduction for exemptions is reduced once your adjusted gross income (AGI) goes above a certain level for your filing status. Federal ez tax form 2011 These levels are as follows:    Filing Status AGI Level That Reduces Exemption Amount Married filing separately $150,000 Single 250,000 Head of household 275,000 Married filing jointly 300,000 Qualifying widow(er) 300,000 You must reduce the dollar amount of your exemptions by 2% for each $2,500, or part of $2,500 ($1,250 if you are married filing separately), that your AGI exceeds the amount shown above for your filing status. Federal ez tax form 2011 If your AGI exceeds the amount shown above by more than $122,500 ($61,250 if married filing separately), the amount of your deduction for exemptions is reduced to zero. Federal ez tax form 2011 If your AGI exceeds the level for your filing status, use the Deduction for Exemptions Worksheet found in the instructions for Form 1040 or Form 1040NR to figure the amount of your deduction for exemptions. Federal ez tax form 2011 Alimony Alimony is a payment to or for a spouse or former spouse under a divorce or separation instrument. Federal ez tax form 2011 It does not include voluntary payments that are not made under a divorce or separation instrument. Federal ez tax form 2011 Alimony is deductible by the payer and must be included in the spouse's or former spouse's income. Federal ez tax form 2011 Although this discussion is generally written for the payer of the alimony, the recipient can use the information to determine whether an amount received is alimony. Federal ez tax form 2011 To be alimony, a payment must meet certain requirements. Federal ez tax form 2011 There are some differences between the requirements that apply to payments under instruments executed after 1984 and to payments under instruments executed before 1985. Federal ez tax form 2011 The general requirements that apply to payments regardless of when the divorce or separation instrument was executed and the specific requirements that apply to post-1984 instruments (and, in certain cases, some pre-1985 instruments) are discussed in this publication. Federal ez tax form 2011 See, Instruments Executed Before 1985 , later, if you are looking for information on where to find the specific requirements that apply to pre-1985 instruments. Federal ez tax form 2011 Spouse or former spouse. Federal ez tax form 2011   Unless otherwise stated, the term “spouse” includes former spouse. Federal ez tax form 2011 Divorce or separation instrument. Federal ez tax form 2011   The term “divorce or separation instrument” means: A decree of divorce or separate maintenance or a written instrument incident to that decree, A written separation agreement, or A decree or any type of court order requiring a spouse to make payments for the support or maintenance of the other spouse. Federal ez tax form 2011 This includes a temporary decree, an interlocutory (not final) decree, and a decree of alimony pendente lite (while awaiting action on the final decree or agreement). Federal ez tax form 2011 Invalid decree. Federal ez tax form 2011   Payments under a divorce decree can be alimony even if the decree's validity is in question. Federal ez tax form 2011 A divorce decree is valid for tax purposes until a court having proper jurisdiction holds it invalid. Federal ez tax form 2011 Amended instrument. Federal ez tax form 2011   An amendment to a divorce decree may change the nature of your payments. Federal ez tax form 2011 Amendments are not ordinarily retroactive for federal tax purposes. Federal ez tax form 2011 However, a retroactive amendment to a divorce decree correcting a clerical error to reflect the original intent of the court will generally be effective retroactively for federal tax purposes. Federal ez tax form 2011 Example 1. Federal ez tax form 2011 A court order retroactively corrected a mathematical error under your divorce decree to express the original intent to spread the payments over more than 10 years. Federal ez tax form 2011 This change also is effective retroactively for federal tax purposes. Federal ez tax form 2011 Example 2. Federal ez tax form 2011 Your original divorce decree did not fix any part of the payment as child support. Federal ez tax form 2011 To reflect the true intention of the court, a court order retroactively corrected the error by designating a part of the payment as child support. Federal ez tax form 2011 The amended order is effective retroactively for federal tax purposes. Federal ez tax form 2011 Deducting alimony paid. Federal ez tax form 2011   You can deduct alimony you paid, whether or not you itemize deductions on your return. Federal ez tax form 2011 You must file Form 1040. Federal ez tax form 2011 You cannot use Form 1040A, 1040EZ, or 1040NR. Federal ez tax form 2011 Enter the amount of alimony you paid on Form 1040, line 31a. Federal ez tax form 2011 In the space provided on line 31b, enter your spouse's social security number (SSN) or IRS individual taxpayer identification number (ITIN). Federal ez tax form 2011 If you paid alimony to more than one person, enter the SSN or ITIN of one of the recipients. Federal ez tax form 2011 Show the SSN or ITIN and amount paid to each other recipient on an attached statement. Federal ez tax form 2011 Enter your total payments on line 31a. Federal ez tax form 2011 If you do not provide your spouse's SSN or ITIN, you may have to pay a $50 penalty and your deduction may be disallowed. Federal ez tax form 2011 Reporting alimony received. Federal ez tax form 2011   Report alimony you received as income on Form 1040, line 11, or on Schedule NEC (Form 1040NR), line 12. Federal ez tax form 2011 You cannot use Form 1040A, 1040EZ, or 1040NR-EZ. Federal ez tax form 2011    You must give the person who paid the alimony your SSN or ITIN. Federal ez tax form 2011 If you do not, you may have to pay a $50 penalty. Federal ez tax form 2011 Withholding on nonresident aliens. Federal ez tax form 2011   If you are a U. Federal ez tax form 2011 S. Federal ez tax form 2011 citizen or resident alien and you pay alimony to a nonresident alien spouse, you may have to withhold income tax at a rate of 30% on each payment. Federal ez tax form 2011 However, many tax treaties provide for an exemption from withholding for alimony payments. Federal ez tax form 2011 For more information, see Publication 515, Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities. Federal ez tax form 2011 General Rules The following rules apply to alimony regardless of when the divorce or separation instrument was executed. Federal ez tax form 2011 Payments not alimony. Federal ez tax form 2011   Not all payments under a divorce or separation instrument are alimony. Federal ez tax form 2011 Alimony does not include: Child support, Noncash property settlements, Payments that are your spouse's part of community income, as explained later under Community Property , Payments to keep up the payer's property, or Use of the payer's property. Federal ez tax form 2011 Example. Federal ez tax form 2011 Under your written separation agreement, your spouse lives rent-free in a home you own and you must pay the mortgage, real estate taxes, insurance, repairs, and utilities for the home. Federal ez tax form 2011 Because you own the home and the debts are yours, your payments for the mortgage, real estate taxes, insurance, and repairs are not alimony. Federal ez tax form 2011 Neither is the value of your spouse's use of the home. Federal ez tax form 2011 If they otherwise qualify, you can deduct the payments for utilities as alimony. Federal ez tax form 2011 Your spouse must report them as income. Federal ez tax form 2011 If you itemize deductions, you can deduct the real estate taxes and, if the home is a qualified home, you can also include the interest on the mortgage in figuring your deductible interest. Federal ez tax form 2011 However, if your spouse owned the home, see Example 2 under Payments to a third party, later. Federal ez tax form 2011 If you owned the home jointly with your spouse, see Table 4. Federal ez tax form 2011 For more information on a qualified home and deductible mortgage interest, see Publication 936, Home Mortgage Interest Deduction. Federal ez tax form 2011 Child support. Federal ez tax form 2011   To determine whether a payment is child support, see the discussion under Instruments Executed After 1984 , later. Federal ez tax form 2011 If your divorce or separation agreement was executed before 1985, see the 2004 revision of Publication 504 available at www. Federal ez tax form 2011 irs. Federal ez tax form 2011 gov/formspubs. Federal ez tax form 2011 Underpayment. Federal ez tax form 2011   If both alimony and child support payments are called for by your divorce or separation instrument, and you pay less than the total required, the payments apply first to child support and then to alimony. Federal ez tax form 2011 Example. Federal ez tax form 2011 Your divorce decree calls for you to pay your former spouse $200 a month ($2,400 ($200 x 12) a year) as child support and $150 a month ($1,800 ($150 x 12) a year) as alimony. Federal ez tax form 2011 If you pay the full amount of $4,200 ($2,400 + $1,800) during the year, you can deduct $1,800 as alimony and your former spouse must report $1,800 as alimony received. Federal ez tax form 2011 If you pay only $3,600 during the year, $2,400 is child support. Federal ez tax form 2011 You can deduct only $1,200 ($3,600 – $2,400) as alimony and your former spouse must report $1,200 as alimony received. Federal ez tax form 2011 Payments to a third party. Federal ez tax form 2011   Cash payments, checks, or money orders to a third party on behalf of your spouse under the terms of your divorce or separation instrument can be alimony, if they otherwise qualify. Federal ez tax form 2011 These include payments for your spouse's medical expenses, housing costs (rent, utilities, etc. Federal ez tax form 2011 ), taxes, tuition, etc. Federal ez tax form 2011 The payments are treated as received by your spouse and then paid to the third party. Federal ez tax form 2011 Example 1. Federal ez tax form 2011 Under your divorce decree, you must pay your former spouse's medical and dental expenses. Federal ez tax form 2011 If the payments otherwise qualify, you can deduct them as alimony on your return. Federal ez tax form 2011 Your former spouse must report them as alimony received and can include them in figuring deductible medical expenses. Federal ez tax form 2011 Example 2. Federal ez tax form 2011 Under your separation agreement, you must pay the real estate taxes, mortgage payments, and insurance premiums on a home owned by your spouse. Federal ez tax form 2011 If they otherwise qualify, you can deduct the payments as alimony on your return, and your spouse must report them as alimony received. Federal ez tax form 2011 If itemizing deductions, your spouse can deduct the real estate taxes and, if the home is a qualified home, also include the interest on the mortgage in figuring deductible interest. Federal ez tax form 2011 However, if you owned the home, see the example under Payments not alimony , earlier. Federal ez tax form 2011 If you owned the home jointly with your spouse, see Table 4. Federal ez tax form 2011 Life insurance premiums. Federal ez tax form 2011   Alimony includes premiums you must pay under your divorce or separation instrument for insurance on your life to the extent your spouse owns the policy. Federal ez tax form 2011 Payments for jointly-owned home. Federal ez tax form 2011   If your divorce or separation instrument states that you must pay expenses for a home owned by you and your spouse or former spouse, some of your payments may be alimony. Federal ez tax form 2011 See Table 4. Federal ez tax form 2011   However, if your spouse owned the home, see Example 2 under Payments to a third party, earlier. Federal ez tax form 2011 If you owned the home, see the example under Payments not alimony , earlier. Federal ez tax form 2011 Table 4. Federal ez tax form 2011 Expenses for a Jointly-Owned Home Use the table below to find how much of your payment is alimony and how much you can claim as an itemized deduction. Federal ez tax form 2011 IF you must pay all of the . Federal ez tax form 2011 . Federal ez tax form 2011 . Federal ez tax form 2011 AND your home is . Federal ez tax form 2011 . Federal ez tax form 2011 . Federal ez tax form 2011 THEN you can deduct and your spouse (or former spouse) must include as alimony . Federal ez tax form 2011 . Federal ez tax form 2011 . Federal ez tax form 2011 AND you can claim as an itemized deduction . Federal ez tax form 2011 . Federal ez tax form 2011 . Federal ez tax form 2011   mortgage payments (principal and interest) jointly owned half of the total payments half of the interest as interest expense (if the home is a qualified home). Federal ez tax form 2011 1   real estate taxes and home insurance held as tenants in common half of the total payments half of the real estate taxes2 and none of the home insurance. Federal ez tax form 2011     held as tenants by the entirety or in joint tenancy none of the payments all of the real estate taxes and none of the home insurance. Federal ez tax form 2011 1 Your spouse (or former spouse) can deduct the other half of the interest if the home is a qualified home. Federal ez tax form 2011  2 Your spouse (or former spouse) can deduct the other half of the real estate taxes. Federal ez tax form 2011 Instruments Executed After 1984 The following rules for alimony apply to payments under divorce or separation instruments executed after 1984. Federal ez tax form 2011 Exception for instruments executed before 1985. Federal ez tax form 2011   There are two situations where the rules for instruments executed after 1984 apply to instruments executed before 1985. Federal ez tax form 2011 A divorce or separation instrument executed before 1985 and then modified after 1984 to specify that the after-1984 rules will apply. Federal ez tax form 2011 A temporary divorce or separation instrument executed before 1985 and incorporated into, or adopted by, a final decree executed after 1984 that: Changes the amount or period of payment, or Adds or deletes any contingency or condition. Federal ez tax form 2011   For the rules for alimony payments under pre-1985 instruments not meeting these exceptions, see the 2004 revision of Publication 504 available at www. Federal ez tax form 2011 irs. Federal ez tax form 2011 gov/formspubs. Federal ez tax form 2011 Example 1. Federal ez tax form 2011 In November 1984, you and your former spouse executed a written separation agreement. Federal ez tax form 2011 In February 1985, a decree of divorce was substituted for the written separation agreement. Federal ez tax form 2011 The decree of divorce did not change the terms for the alimony you pay your former spouse. Federal ez tax form 2011 The decree of divorce is treated as executed before 1985. Federal ez tax form 2011 Alimony payments under this decree are not subject to the rules for payments under instruments executed after 1984. Federal ez tax form 2011 Example 2. Federal ez tax form 2011 The facts are the same as in Example 1 except that the decree of divorce changed the amount of the alimony. Federal ez tax form 2011 In this example, the decree of divorce is not treated as executed before 1985. Federal ez tax form 2011 The alimony payments are subject to the rules for payments under instruments executed after 1984. Federal ez tax form 2011 Alimony Requirements A payment to or for a spouse under a divorce or separation instrument is alimony if the spouses do not file a joint return with each other and all the following requirements are met. Federal ez tax form 2011 The payment is in cash. Federal ez tax form 2011 The instrument does not designate the payment as not alimony. Federal ez tax form 2011 The spouses are not members of the same household at the time the payments are made. Federal ez tax form 2011 This requirement applies only if the spouses are legally separated under a decree of divorce or separate maintenance. Federal ez tax form 2011 There is no liability to make any payment (in cash or property) after the death of the recipient spouse. Federal ez tax form 2011 The payment is not treated as child support. Federal ez tax form 2011 Each of these requirements is discussed next. Federal ez tax form 2011 Cash payment requirement. Federal ez tax form 2011   Only cash payments, including checks and money orders, qualify as alimony. Federal ez tax form 2011 The following do not qualify as alimony. Federal ez tax form 2011 Transfers of services or property (including a debt instrument of a third party or an annuity contract). Federal ez tax form 2011 Execution of a debt instrument by the payer. Federal ez tax form 2011 The use of the payer's property. Federal ez tax form 2011 Payments to a third party. Federal ez tax form 2011   Cash payments to a third party under the terms of your divorce or separation instrument can qualify as cash payments to your spouse. Federal ez tax form 2011 See Payments to a third party under General Rules, earlier. Federal ez tax form 2011   Also, cash payments made to a third party at the written request of your spouse may qualify as alimony if all the following requirements are met. Federal ez tax form 2011 The payments are in lieu of payments of alimony directly to your spouse. Federal ez tax form 2011 The written request states that both spouses intend the payments to be treated as alimony. Federal ez tax form 2011 You receive the written request from your spouse before you file your return for the year you made the payments. Federal ez tax form 2011 Payments designated as not alimony. Federal ez tax form 2011   You and your spouse can designate that otherwise qualifying payments are not alimony. Federal ez tax form 2011 You do this by including a provision in your divorce or separation instrument that states the payments are not deductible as alimony by you and are excludable from your spouse's income. Federal ez tax form 2011 For this purpose, any instrument (written statement) signed by both of you that makes this designation and that refers to a previous written separation agreement is treated as a written separation agreement (and therefore a divorce or separation instrument). Federal ez tax form 2011 If you are subject to temporary support orders, the designation must be made in the original or a later temporary support order. Federal ez tax form 2011   Your spouse can exclude the payments from income only if he or she attaches a copy of the instrument designating them as not alimony to his or her return. Federal ez tax form 2011 The copy must be attached each year the designation applies. Federal ez tax form 2011 Spouses cannot be members of the same household. Federal ez tax form 2011   Payments to your spouse while you are members of the same household are not alimony if you are legally separated under a decree of divorce or separate maintenance. Federal ez tax form 2011 A home you formerly shared is considered one household, even if you physically separate yourselves in the home. Federal ez tax form 2011   You are not treated as members of the same household if one of you is preparing to leave the household and does leave no later than 1 month after the date of the payment. Federal ez tax form 2011 Exception. Federal ez tax form 2011   If you are not legally separated under a decree of divorce or separate maintenance, a payment under a written separation agreement, support decree, or other court order may qualify as alimony even if you are members of the same household when the payment is made. Federal ez tax form 2011 Liability for payments after death of recipient spouse. Federal ez tax form 2011   If any part of payments you make must continue to be made for any period after your spouse's death, that part of your payments is not alimony whether made before or after the death. Federal ez tax form 2011 If all of the payments would continue, then none of the payments made before or after the death are alimony. Federal ez tax form 2011   The divorce or separation instrument does not have to expressly state that the payments cease upon the
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Non-filer Investigations - Criminal Investigation (CI)

Overview
Taxpayers who fail to file income tax returns and pay taxes pose a serious threat to tax administration and the American economy.

Who Must File
All citizens must comply with the requirements of the tax law to file returns and pay taxes.

Facts & Fiction of Frivolous Arguments
The 16th Amendment was ratified on February 3, 1913 giving Congress the power "to lay and collect taxes."

IRS Warns of Frivolous Tax Arguments
IRS issued Press Releases that summarize several cases where the taxpayer was fined or penalized for frivolous contentions.

Department of Justice Issues Injunction
The Department of Justice has issued several injunctions against promoters of illegal tax plans or shelters that urge taxpayer to violate the tax laws.

Statistical Data
Enforcement statistics on investigations initiated, prosecutions recommended, indictments, sentenced investigations and months to serve in prison.

Examples of Non-filer Investigations
Examples are written from public record documents filed in the district courts where the case was prosecuted.

 


Criminal Enforcement Home Page

How to Report Suspected Tax Fraud Activities

Page Last Reviewed or Updated: 30-Oct-2013

The Federal Ez Tax Form 2011

Federal ez tax form 2011 5. Federal ez tax form 2011   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. Federal ez tax form 2011 Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Federal ez tax form 2011   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. Federal ez tax form 2011 Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. Federal ez tax form 2011 Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Federal ez tax form 2011 Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. Federal ez tax form 2011 Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Federal ez tax form 2011 S. Federal ez tax form 2011 Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. Federal ez tax form 2011 Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. Federal ez tax form 2011 Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. Federal ez tax form 2011 Reglas especiales para ciertos empleados. Federal ez tax form 2011 Beneficios por enfermedad y lesiones. Federal ez tax form 2011 Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. Federal ez tax form 2011 Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. Federal ez tax form 2011 Formulario W-2. Federal ez tax form 2011    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. Federal ez tax form 2011 Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. Federal ez tax form 2011   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. Federal ez tax form 2011 Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. Federal ez tax form 2011 Vea el Formulario 8919 para más información. Federal ez tax form 2011 Proveedores de cuidado de menores. Federal ez tax form 2011    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. Federal ez tax form 2011 Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. Federal ez tax form 2011 Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. Federal ez tax form 2011 Niñeras. Federal ez tax form 2011   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. Federal ez tax form 2011 Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. Federal ez tax form 2011 Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. Federal ez tax form 2011   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. Federal ez tax form 2011    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. Federal ez tax form 2011 Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. Federal ez tax form 2011 Vea Reintegros en el capítulo 12. Federal ez tax form 2011 Asignaciones y reembolsos. Federal ez tax form 2011    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. Federal ez tax form 2011 Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Federal ez tax form 2011 Pago de sueldo atrasado como indemnización. Federal ez tax form 2011    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. Federal ez tax form 2011 Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. Federal ez tax form 2011 Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. Federal ez tax form 2011 Bonificaciones y premios. Federal ez tax form 2011   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. Federal ez tax form 2011 Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. Federal ez tax form 2011 Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. Federal ez tax form 2011 Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. Federal ez tax form 2011 Premio por logros del empleado. Federal ez tax form 2011   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. Federal ez tax form 2011 Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. Federal ez tax form 2011 Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. Federal ez tax form 2011 Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. Federal ez tax form 2011   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. Federal ez tax form 2011 Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. Federal ez tax form 2011 Ejemplo. Federal ez tax form 2011 Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. Federal ez tax form 2011 Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. Federal ez tax form 2011 Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. Federal ez tax form 2011 Pagos de salarios diferenciales. Federal ez tax form 2011   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. Federal ez tax form 2011 Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. Federal ez tax form 2011 Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. Federal ez tax form 2011 Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). Federal ez tax form 2011 Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. Federal ez tax form 2011 Asignaciones del gobierno por costo de vida. Federal ez tax form 2011   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. Federal ez tax form 2011 Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. Federal ez tax form 2011 La Publicación 516, U. Federal ez tax form 2011 S. Federal ez tax form 2011 Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. Federal ez tax form 2011 Planes de compensación diferida no calificados. Federal ez tax form 2011   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. Federal ez tax form 2011 Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. Federal ez tax form 2011 Esta cantidad no se incluye en los ingresos. Federal ez tax form 2011   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. Federal ez tax form 2011 Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. Federal ez tax form 2011 Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. Federal ez tax form 2011 Pagaré recibido por servicios. Federal ez tax form 2011    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. Federal ez tax form 2011 Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. Federal ez tax form 2011 No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. Federal ez tax form 2011 Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. Federal ez tax form 2011   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. Federal ez tax form 2011 Indemnización por despido. Federal ez tax form 2011   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. Federal ez tax form 2011 Pago por vacaciones acumuladas. Federal ez tax form 2011    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. Federal ez tax form 2011   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. Federal ez tax form 2011 Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. Federal ez tax form 2011 Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. Federal ez tax form 2011 Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Federal ez tax form 2011   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. Federal ez tax form 2011    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). Federal ez tax form 2011 Pagos por enfermedad. Federal ez tax form 2011   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. Federal ez tax form 2011 Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. Federal ez tax form 2011 Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. Federal ez tax form 2011 Una asociación de empleadores o empleados. Federal ez tax form 2011 Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. Federal ez tax form 2011 No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. Federal ez tax form 2011 Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Federal ez tax form 2011 Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. Federal ez tax form 2011   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. Federal ez tax form 2011 El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. Federal ez tax form 2011 No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. Federal ez tax form 2011 Derechos de revalorización de acciones. Federal ez tax form 2011   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. Federal ez tax form 2011 Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. Federal ez tax form 2011 Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. Federal ez tax form 2011 Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. Federal ez tax form 2011 Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. Federal ez tax form 2011 Período contable. Federal ez tax form 2011   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. Federal ez tax form 2011 Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). Federal ez tax form 2011 Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. Federal ez tax form 2011 Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. Federal ez tax form 2011  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. Federal ez tax form 2011   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. Federal ez tax form 2011 Formulario W-2. Federal ez tax form 2011   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Federal ez tax form 2011 Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). Federal ez tax form 2011 Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). Federal ez tax form 2011 Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. Federal ez tax form 2011 Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . Federal ez tax form 2011 Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. Federal ez tax form 2011 Cobertura para cuidados a largo plazo. Federal ez tax form 2011    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. Federal ez tax form 2011 Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. Federal ez tax form 2011 Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Federal ez tax form 2011   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. Federal ez tax form 2011 Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). Federal ez tax form 2011    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. Federal ez tax form 2011 El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. Federal ez tax form 2011 Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. Federal ez tax form 2011 Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. Federal ez tax form 2011 Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). Federal ez tax form 2011   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. Federal ez tax form 2011 Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. Federal ez tax form 2011 Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. Federal ez tax form 2011 Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. Federal ez tax form 2011 irs. Federal ez tax form 2011 gov/irb/2012-26_IRB/ar09. Federal ez tax form 2011 html. Federal ez tax form 2011 Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). Federal ez tax form 2011   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. Federal ez tax form 2011 Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Federal ez tax form 2011   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). Federal ez tax form 2011 Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. Federal ez tax form 2011 Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. Federal ez tax form 2011 El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. Federal ez tax form 2011 Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. Federal ez tax form 2011 Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. Federal ez tax form 2011   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. Federal ez tax form 2011 Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Federal ez tax form 2011 Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. Federal ez tax form 2011 En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. Federal ez tax form 2011   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. Federal ez tax form 2011 El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. Federal ez tax form 2011 Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). Federal ez tax form 2011   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. Federal ez tax form 2011 Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. Federal ez tax form 2011 Falta de cumplimiento con los requisitos. Federal ez tax form 2011   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. Federal ez tax form 2011 Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. Federal ez tax form 2011 Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. Federal ez tax form 2011 Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. Federal ez tax form 2011 Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. Federal ez tax form 2011 Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. Federal ez tax form 2011 También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. Federal ez tax form 2011 Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. Federal ez tax form 2011 Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. Federal ez tax form 2011 Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. Federal ez tax form 2011 Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. Federal ez tax form 2011 Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. Federal ez tax form 2011 Obsequios por fiestas. Federal ez tax form 2011   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. Federal ez tax form 2011 Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. Federal ez tax form 2011 Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. Federal ez tax form 2011 Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. Federal ez tax form 2011 Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. Federal ez tax form 2011 Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. Federal ez tax form 2011 Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. Federal ez tax form 2011 Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Federal ez tax form 2011 También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Federal ez tax form 2011 Seguro de vida colectivo a término a fijo. Federal ez tax form 2011   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. Federal ez tax form 2011 Beneficios permanentes. Federal ez tax form 2011   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. Federal ez tax form 2011 Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. Federal ez tax form 2011 Beneficios por fallecimiento accidental. Federal ez tax form 2011   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. Federal ez tax form 2011 Empleador anterior. Federal ez tax form 2011   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Federal ez tax form 2011 También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Federal ez tax form 2011 El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. Federal ez tax form 2011 Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. Federal ez tax form 2011 Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. Federal ez tax form 2011 Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Federal ez tax form 2011 Dos o más empleadores. Federal ez tax form 2011   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. Federal ez tax form 2011 Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. Federal ez tax form 2011 Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. Federal ez tax form 2011 A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. Federal ez tax form 2011 Cómo calcular el costo tributable. Federal ez tax form 2011   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. Federal ez tax form 2011     Hoja de Trabajo 5-1. Federal ez tax form 2011 Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. Federal ez tax form 2011 Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Federal ez tax form 2011 1. Federal ez tax form 2011   2. Federal ez tax form 2011 Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Federal ez tax form 2011 2. Federal ez tax form 2011 50,000 3. Federal ez tax form 2011 Reste la línea 2 de la línea 1. Federal ez tax form 2011 3. Federal ez tax form 2011   4. Federal ez tax form 2011 Divida la línea 3 entre $1,000. Federal ez tax form 2011 Incluya sólo un decimal. Federal ez tax form 2011 4. Federal ez tax form 2011   5. Federal ez tax form 2011 Vaya a la Tabla 5-1. Federal ez tax form 2011 Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Federal ez tax form 2011 5. Federal ez tax form 2011   6. Federal ez tax form 2011 Multiplique la línea 4 por la línea 5. Federal ez tax form 2011 6. Federal ez tax form 2011   7. Federal ez tax form 2011 Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Federal ez tax form 2011 7. Federal ez tax form 2011   8. Federal ez tax form 2011 Multiplique la línea 6 por la línea 7. Federal ez tax form 2011 8. Federal ez tax form 2011   9. Federal ez tax form 2011 Anote las primas que pagó al mes. Federal ez tax form 2011 9. Federal ez tax form 2011       10. Federal ez tax form 2011 Anote el número de meses que pagó las primas. Federal ez tax form 2011 10. Federal ez tax form 2011       11. Federal ez tax form 2011 Multiplique la línea 9 por la línea 10. Federal ez tax form 2011 11. Federal ez tax form 2011   12. Federal ez tax form 2011 Reste la línea 11 de la línea 8. Federal ez tax form 2011 Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. Federal ez tax form 2011   Tabla 5-1. Federal ez tax form 2011 Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. Federal ez tax form 2011 05 De 25 a 29 años 0. Federal ez tax form 2011 06 De 30 a 34 años 0. Federal ez tax form 2011 08 De 35 a 39 años 0. Federal ez tax form 2011 09 De 40 a 44 años 0. Federal ez tax form 2011 10 De 45 a 49 años 0. Federal ez tax form 2011 15 De 50 a 54 años 0. Federal ez tax form 2011 23 De 55 a 59 años 0. Federal ez tax form 2011 43 De 60 a 64 años 0. Federal ez tax form 2011 66 De 65 a 69 años 1. Federal ez tax form 2011 27 De 70 años en adelante 2. Federal ez tax form 2011 06 Ejemplo. Federal ez tax form 2011 Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. Federal ez tax form 2011 Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. Federal ez tax form 2011 Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. Federal ez tax form 2011 Usted paga las primas mensuales de $4. Federal ez tax form 2011 15 conforme al plan colectivo del empleador B. Federal ez tax form 2011 La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. Federal ez tax form 2011 Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. Federal ez tax form 2011    Hoja de Trabajo 5-1. Federal ez tax form 2011 Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. Federal ez tax form 2011 Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Federal ez tax form 2011 1. Federal ez tax form 2011 80,000 2. Federal ez tax form 2011 Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Federal ez tax form 2011 2. Federal ez tax form 2011 50,000 3. Federal ez tax form 2011 Reste la línea 2 de la línea 1. Federal ez tax form 2011 3. Federal ez tax form 2011 30,000 4. Federal ez tax form 2011 Divida la línea 3 entre $1,000. Federal ez tax form 2011 Incluya sólo un decimal. Federal ez tax form 2011 4. Federal ez tax form 2011 30. Federal ez tax form 2011 0 5. Federal ez tax form 2011 Vaya a la Tabla 5-1. Federal ez tax form 2011 Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Federal ez tax form 2011 5. Federal ez tax form 2011 . Federal ez tax form 2011 23 6. Federal ez tax form 2011 Multiplique la línea 4 por la línea 5. Federal ez tax form 2011 6. Federal ez tax form 2011 6. Federal ez tax form 2011 90 7. Federal ez tax form 2011 Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Federal ez tax form 2011 7. Federal ez tax form 2011 12 8. Federal ez tax form 2011 Multiplique la línea 6 por la línea 7. Federal ez tax form 2011 8. Federal ez tax form 2011 82. Federal ez tax form 2011 80 9. Federal ez tax form 2011 Anote las primas que pagó al mes. Federal ez tax form 2011 9. Federal ez tax form 2011 4. Federal ez tax form 2011 15     10. Federal ez tax form 2011 Anote el número de meses que pagó las primas. Federal ez tax form 2011 10. Federal ez tax form 2011 12     11. Federal ez tax form 2011 Multiplique la línea 9 por la línea 10. Federal ez tax form 2011 11. Federal ez tax form 2011 49. Federal ez tax form 2011 80 12. Federal ez tax form 2011 Reste la línea 11 de la línea 8. Federal ez tax form 2011 Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. Federal ez tax form 2011 12. Federal ez tax form 2011 33. Federal ez tax form 2011 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. Federal ez tax form 2011   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. Federal ez tax form 2011 Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Federal ez tax form 2011 Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Federal ez tax form 2011 (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). Federal ez tax form 2011 El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. Federal ez tax form 2011 Costo sujeto a impuestos en su totalidad. Federal ez tax form 2011   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. Federal ez tax form 2011 Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. Federal ez tax form 2011 Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. Federal ez tax form 2011 Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. Federal ez tax form 2011 No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. Federal ez tax form 2011 Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. Federal ez tax form 2011 Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. Federal ez tax form 2011 Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Federal ez tax form 2011 Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. Federal ez tax form 2011 Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. Federal ez tax form 2011 Límite de exclusión. Federal ez tax form 2011   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. Federal ez tax form 2011   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. Federal ez tax form 2011   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. Federal ez tax form 2011   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. Federal ez tax form 2011 Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. Federal ez tax form 2011 Vehículo de transporte al trabajo en carretera. Federal ez tax form 2011   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). Federal ez tax form 2011 Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). Federal ez tax form 2011 Tarjeta abonada de transporte. Federal ez tax form 2011   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. Federal ez tax form 2011 Estacionamiento que reúne los requisitos. Federal ez tax form 2011   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. Federal ez tax form 2011 También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. Federal ez tax form 2011 No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. Federal ez tax form 2011 Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Federal ez tax form 2011   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. Federal ez tax form 2011 Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. Federal ez tax form 2011 Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. Federal ez tax form 2011 Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. Federal ez tax form 2011 Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. Federal ez tax form 2011 Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. Federal ez tax form 2011 Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. Federal ez tax form 2011 Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. Federal ez tax form 2011 Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. Federal ez tax form 2011 Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. Federal ez tax form 2011 S. Federal ez tax form 2011 Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. Federal ez tax form 2011 Aplazamientos electivos. Federal ez tax form 2011   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. Federal ez tax form 2011 La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. Federal ez tax form 2011 Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. Federal ez tax form 2011 Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. Federal ez tax form 2011   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). Federal ez tax form 2011 Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. Federal ez tax form 2011 Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). Federal ez tax form 2011 Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). Federal ez tax form 2011 Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). Federal ez tax form 2011 Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). Federal ez tax form 2011 Planes conforme a la sección 457. Federal ez tax form 2011 Plan calificado de aportaciones automáticas. Federal ez tax form 2011   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). Federal ez tax form 2011 A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. Federal ez tax form 2011 Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. Federal ez tax form 2011   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. Federal ez tax form 2011 Límite global sobre aplazamientos. Federal ez tax form 2011   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). Federal ez tax form 2011 El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. Federal ez tax form 2011 El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. Federal ez tax form 2011 El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. Federal ez tax form 2011 Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. Federal ez tax form 2011 Aportaciones designadas a un arreglo Roth. Federal ez tax form 2011   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. Federal ez tax form 2011 Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. Federal ez tax form 2011 Aplazamientos en exceso. Federal ez tax form 2011   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. Federal ez tax form 2011 No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. Federal ez tax form 2011   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. Federal ez tax form 2011 Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. Federal ez tax form 2011 Aportaciones de actualización. Federal ez tax form 2011   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. Federal ez tax form 2011 Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. Federal ez tax form 2011 Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. Federal ez tax form 2011 Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. Federal ez tax form 2011 Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Federal ez tax form 2011 Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. Federal ez tax form 2011 Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. Federal ez tax form 2011 Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. Federal ez tax form 2011 Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. Federal ez tax form 2011 Dividendos recibidos de acciones restringidas. Federal ez tax form 2011   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. Federal ez tax form 2011 Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. Federal ez tax form 2011 Acciones que usted elija incluir en los ingresos. Federal ez tax form 2011   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. Federal ez tax form 2011 Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. Federal ez tax form 2011 Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . Federal ez tax form 2011    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. Federal ez tax form 2011 Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. Federal ez tax form 2011 Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. Federal ez tax form 2011 , además de su sueldo o salario. Federal ez tax form 2011 Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. Federal ez tax form 2011 Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. Federal ez tax form 2011 No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. Federal ez tax form 2011 Vea el capítulo 24 . Federal ez tax form 2011 Pensión. Federal ez tax form 2011    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. Federal ez tax form 2011 Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Federal ez tax form 2011 Vivienda. Federal ez tax form 2011    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. Federal ez tax form 2011 Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. Federal ez tax form 2011 Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. Federal ez tax form 2011 Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. Federal ez tax form 2011 La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. Federal ez tax form 2011 No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. Federal ez tax form 2011 Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. Federal ez tax form 2011 Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. Federal ez tax form 2011 Servicios prestados a la orden religiosa. Federal ez tax form 2011   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. Federal ez tax form 2011   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. Federal ez tax form 2011 Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. Federal ez tax form 2011 Ejemplo. Federal ez tax form 2011 Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Federal ez tax form 2011 Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. Federal ez tax form 2011 Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. Federal ez tax form 2011 No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. Federal ez tax form 2011 A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. Federal ez tax form 2011 Servicios prestados fuera de la orden religiosa. Federal ez tax form 2011   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. Federal ez tax form 2011 Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. Federal ez tax form 2011 Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. Federal ez tax form 2011 Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. Federal ez tax form 2011 Ejemplo. Federal ez tax form 2011 Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Federal ez tax form 2011 Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. Federal ez tax form 2011 Marcos es maestro. Federal ez tax form 2011 Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. Federal ez tax form 2011 Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. Federal ez tax form 2011 Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. Federal ez tax form 2011 El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. Federal ez tax form 2011 Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. Federal ez tax form 2011 Ciudadano estadounidense. Federal ez tax form 2011   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. Federal ez tax form 2011 Impuestos del Seguro Social y Medicare. Federal ez tax form 2011   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. Federal ez tax form 2011 No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. Federal ez tax form 2011 Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. Federal ez tax form 2011 Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. Federal ez tax form 2011   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). Federal ez tax form 2011   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). Federal ez tax form 2011 Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. Federal ez tax form 2011 El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. Federal ez tax form 2011 Renuncia al estado de extranjero. Federal ez tax form 2011   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. Federal ez tax form 2011 Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. Federal ez tax form 2011 Empleo en el extranjero. Federal ez tax form 2011   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. Federal ez tax form 2011 Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. Federal ez tax form 2011 A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. Federal ez tax form 2011 Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. Federal ez tax form 2011 Pagos de salarios diferenciales. Federal ez tax form 2011   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. Federal ez tax form 2011 Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. Federal ez tax form 2011 Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. Federal ez tax form 2011 Pagos de la jubilación militar. Federal ez tax form 2011   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Federal ez tax form 2011 No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). Federal ez tax form 2011   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . Federal ez tax form 2011 Incapacidad. Federal ez tax form 2011   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. Federal ez tax form 2011 Beneficios para veteranos. Federal ez tax form 2011   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). Federal ez tax form 2011 Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. Federal ez tax form 2011 Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. Federal ez tax form 2011 Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. Federal ez tax form 2011 Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. Federal ez tax form 2011 Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. Federal ez tax form 2011 Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. Federal ez tax form 2011 Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. Federal ez tax form 2011 La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. Federal ez tax form 2011 Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. Federal ez tax form 2011 Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. Federal ez tax form 2011 Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. Federal ez tax form 2011 Cuerpo de Paz. Federal ez tax form 2011   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. Federal ez tax form 2011 Asignaciones sujetas a impuestos. Federal ez tax form 2011   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. Federal ez tax form 2011 Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. Federal ez tax form 2011 Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. Federal ez tax form 2011 Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). Federal ez tax form 2011 Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. Federal ez tax form 2011 Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. Federal ez tax form 2011 Ejemplo. Federal ez tax form 2011 Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. Federal ez tax form 2011 Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. Federal ez tax form 2011 Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). Federal ez tax form 2011   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. Federal ez tax form 2011 Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). Federal ez tax form 2011   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). Federal ez tax form 2011 Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). Federal ez tax form 2011 Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). Federal ez tax form 2011 Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). Federal ez tax form 2011   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). Federal ez tax form 2011 Asesoría voluntaria con los impuestos. Federal ez tax form 2011   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). Federal ez tax form 2011   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). Federal ez tax form 2011 Vea el capítulo 24 . Federal ez tax form 2011 Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. Federal ez tax form 2011 Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. Federal ez tax form 2011 Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. Federal ez tax form 2011 Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. Federal ez tax form 2011 Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. Federal ez tax form 2011 Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. Federal ez tax form 2011 No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. Federal ez tax form 2011 Costo pagado por usted. Federal ez tax form 2011   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. Federal ez tax form 2011 Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. Federal ez tax form 2011 Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. Federal ez tax form 2011 Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). Federal ez tax form 2011   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. Federal ez tax form 2011 Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. Federal ez tax form 2011 Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. Federal ez tax form 2011 Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. Federal ez tax form 2011 La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. Federal ez tax form 2011 Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. Federal ez tax form 2011 Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. Federal ez tax form 2011 A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. Federal ez tax form 2011 Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Federal ez tax form 2011 Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. Federal ez tax form 2011 Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . Federal ez tax form 2011 Planes de jubilación y de participación en las ganancias. Federal ez tax form 2011   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. Federal ez tax form 2011 Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. Federal ez tax form 2011 Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . Federal ez tax form 2011 Pago por vacaciones acumuladas. Federal ez tax form 2011   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. Federal ez tax form 2011 Este pago no es un pago por incapacidad. Federal ez tax form 2011 Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. Federal ez tax form 2011 Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. Federal ez tax form 2011 Incapacidad por servicio gubernamental. Federal ez tax form 2011