File your Taxes for Free!
  • Get your maximum refund*
  • 100% accurate calculations guaranteed*

TurboTax Federal Free Edition - File Taxes Online

Don't let filing your taxes get you down! We'll help make it as easy as possible. With e-file and direct deposit, there's no faster way to get your refund!

Approved TurboTax Affiliate Site. TurboTax and TurboTax Online, among others, are registered trademarks and/or service marks of Intuit Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.


© 2012 - 2018 All rights reserved.

This is an Approved TurboTax Affiliate site. TurboTax and TurboTax Online, among other are registered trademarks and/or service marks of Intuit, Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.
When discussing "Free e-file", note that state e-file is an additional fee. E-file fees do not apply to New York state returns. Prices are subject to change without notice. E-file and get your refund faster
*If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
*Maximum Refund Guarantee - or Your Money Back: If you get a larger refund or smaller tax due from another tax preparation method, we'll refund the applicable TurboTax federal and/or state purchase price paid. TurboTax Federal Free Edition customers are entitled to payment of $14.99 and a refund of your state purchase price paid. Claims must be submitted within sixty (60) days of your TurboTax filing date and no later than 6/15/14. E-file, Audit Defense, Professional Review, Refund Transfer and technical support fees are excluded. This guarantee cannot be combined with the TurboTax Satisfaction (Easy) Guarantee. *We're so confident your return will be done right, we guarantee it. Accurate calculations guaranteed. If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
https://turbotax.intuit.com/corp/guarantees.jsp

Federal Tax Ez Form

Turbotax Deluxe Federal E File State 20122006 Tax Software Free Download1040x Forms Online1040x HelpIrs Amended Tax Form 1040xIrs 2011 TaxesTaxact 2011I Need To File My 2009 Tax Return1040ez Fill InFile State TaxesDo Students Have To File TaxesMilitary Tax ReturnsTax Filing For 2012Federal Tax Ez Form 2011Taxslayer ComVita Tax ServiceFree Online Tax Software 2010State Income Tax FormFile Income Tax Online FreeDo I File 2008 Tax Return2010 Turbotax DownloadAmending 2010 TaxesIrs Tax Extension FormFiling A Amended Tax Return Form 1040x2012 Tax Return Online2009 Tax Forms1040ez Free FilingTax Filing ExtensionFree 1040ez Filing1040ez 2010 FormE File 2012 Federal Tax Return2010 Tax Software Free DownloadIrs Form 10402011 Tax Forms FederalEfile 2012Federal Tax Amendment FormFree Income Tax ReturnAmended Tax Return FormAmending TaxesWhere To Get Tax Form 1040x

Federal Tax Ez Form

Federal tax ez form 14. Federal tax ez form   Excise Taxes Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Fuels Used in FarmingBuyer of fuel, including undyed diesel fuel or undyed kerosene. Federal tax ez form Undyed diesel fuel, undyed kerosene, and Other Fuels (including alternative fuel). Federal tax ez form Custom application of fertilizer and pesticide. Federal tax ez form Fuel not used for farming. Federal tax ez form Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene Fuels Used in Off-Highway Business Use Fuels Used for Household Purposes or Other Than as a Fuel for Propulsion Engines How To Claim a Credit or RefundCredit only. Federal tax ez form Claiming a Credit Claiming a Refund Including the Credit or Refund in Income Introduction You may be eligible to claim a credit on your income tax return for the federal excise tax on certain fuels. Federal tax ez form You may also be eligible to claim a quarterly refund of the fuel taxes during the year, instead of waiting to claim a credit on your income tax return. Federal tax ez form Whether you can claim a credit or refund depends on whether the fuel was taxed and the purpose (nontaxable use) for which you used the fuel. Federal tax ez form The nontaxable uses of fuel for which a farmer may claim a credit or refund are generally the following. Federal tax ez form Use on a farm for farming purposes. Federal tax ez form Off-highway business use. Federal tax ez form Uses other than as a fuel in a propulsion engine, such as home use. Federal tax ez form Table 14-1 presents an overview of credits and refunds that may be claimed for fuels used for the nontaxable uses listed above. Federal tax ez form See Publication 510, Excise Taxes, for more information. Federal tax ez form Topics - This chapter discusses: Fuels used in farming Dyed diesel fuel and dyed kerosene Fuels used in off-highway business use Fuels used for household purposes How to claim a credit or refund Including the credit or refund in income Useful Items - You may want to see: Publication 510 Excise Taxes Form (and Instructions) 720 Quarterly Federal Excise Tax Return 4136 Credit for Federal Tax Paid on Fuels 8849 Claim for Refund of Excise Taxes See chapter 16 for information about getting publications and forms. Federal tax ez form Fuels Used in Farming Owners, operators, and tenants of farms and certain other persons may be eligible to claim a credit or refund of excise taxes on fuel used in the trade or business of farming, when used on a farm in the United States for farming purposes. Federal tax ez form See Table 14-1 for a list of available fuel tax credits and refunds. Federal tax ez form Fuel is used on a farm for farming purposes only if used in carrying on a trade or business of farming, on a farm in the United States, and for farming purposes. Federal tax ez form Farm. Federal tax ez form   A farm includes livestock, dairy, fish, poultry, fruit, fur-bearing animals, and truck farms, orchards, plantations, ranches, nurseries, ranges, and feed yards for finishing cattle. Federal tax ez form It also includes structures such as greenhouses used primarily for raising agricultural or horticultural commodities. Federal tax ez form A fish farm is an area where fish are grown or raised and not merely caught or harvested. Federal tax ez form Table 14-1. Federal tax ez form Fuel Tax Credits and Refunds at a Glance Use this table to see if you can take a credit or refund for a nontaxable use of the fuel listed. Federal tax ez form Fuel Used On a Farm for Farming Purposes Off-Highway Business Use Household Use or Use Other Than as a Fuel1 Gasoline Credit only Credit or refund None Aviation gasoline Credit only None None Undyed diesel fuel and undyed kerosene Credit or refund Credit or refund2 Credit or refund2 Kerosene for use in aviation Credit or refund None None Dyed diesel fuel and dyed kerosene None None None Other Fuels (including alternative fuels)3 Credit or refund Credit or refund None 1For a use other than as fuel in a propulsion engine. Federal tax ez form 2Applies to undyed kerosene not sold from a blocked pump or, under certain circumstances, for blending with undyed diesel fuel to be used for heating purposes. Federal tax ez form See Reg. Federal tax ez form 48. Federal tax ez form 6427-10 (b)(1) for the definition of a blocked pump. Federal tax ez form 3Other Fuels means any liquid except gas oil, fuel oil, or any product taxable under Internal Revenue Code section 4081. Federal tax ez form It includes the alternative fuels: liquefied petroleum gas (LPG),“P” Series fuels, compressed natural gas (CNG), liquefied hydrogen, any liquid fuel derived from coal (including peat) through the Fischer-Tropsch process, liquid fuel derived from biomass, liquid natural gas (LNG), liquefied gas derived from biomass, and compressed gas derived from biomass. Federal tax ez form Farming purposes. Federal tax ez form   As the owner, tenant, or operator and the ultimate purchaser of fuel that you purchased, you use the fuel on a farm for farming purposes if you use it in any of the following ways. Federal tax ez form To cultivate the soil or to raise or harvest any agricultural or horticultural commodity. Federal tax ez form To raise, shear, feed, care for, train, or manage livestock, bees, poultry, fur-bearing animals, or wildlife. Federal tax ez form To operate, manage, conserve, improve, or maintain your farm and its tools and equipment. Federal tax ez form To handle, dry, pack, grade, or store any raw agricultural or horticultural commodity. Federal tax ez form For this use to qualify, you must have produced more than half the commodity so treated during the tax year. Federal tax ez form The more-than-one-half test applies separately to each commodity. Federal tax ez form Commodity means a single raw product. Federal tax ez form For example, apples and peaches are two separate commodities. Federal tax ez form To plant, cultivate, care for, or cut trees or to prepare (other than sawing logs into lumber, chipping, or other milling) trees for market, but only if these activities are incidental to your farming operations. Federal tax ez form Your tree operations are incidental only if they are minor in nature when compared to the total farming operations. Federal tax ez form   If any other person, such as a neighbor or custom operator (independent contractor), performs a service for you on your farm for any of the purposes included in list items (1) or (2), above, you are considered to be the ultimate purchaser who used the fuel on a farm for farming purposes. Federal tax ez form Therefore, you can still claim the credit or refund for the fuel so used. Federal tax ez form However, see Custom application of fertilizer and pesticide, later. Federal tax ez form If the other person performs any other services for you on your farm for purposes not included in list items (1) or (2) above, no one can claim the credit or refund for fuel used on your farm for those other services. Federal tax ez form Buyer of fuel, including undyed diesel fuel or undyed kerosene. Federal tax ez form   If doubt exists whether the owner, tenant, or operator of the farm bought the fuel, determine who actually bore the cost of the fuel. Federal tax ez form For example, if the owner of a farm and his or her tenant equally share the cost of gasoline used on the farm, each can claim a credit for the tax on half the fuel used. Federal tax ez form Undyed diesel fuel, undyed kerosene, and Other Fuels (including alternative fuel). Federal tax ez form   Usually, the farmer is the only person who can make a claim for credit or refund for the tax on undyed diesel fuel, undyed kerosene, or other fuels (including alternative fuel) used for farming purposes. Federal tax ez form However, see Custom application of fertilizer and pesticide, next. Federal tax ez form Also see Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene, later. Federal tax ez form Example. Federal tax ez form Farm owner Haleigh Blue hired custom operator Tyler Steele to cultivate the soil on her farm. Federal tax ez form Tyler used 200 gallons of undyed diesel fuel that he purchased to perform the work on Haleigh's farm. Federal tax ez form In addition, Haleigh hired contractor Lee Brown to pack and store her apple crop. Federal tax ez form Lee bought 25 gallons of undyed diesel fuel to use in packing the apples. Federal tax ez form Haleigh can claim the credit for the 200 gallons of undyed diesel fuel used by Tyler on her farm because it qualifies as fuel used on the farm for farming purposes. Federal tax ez form No one can claim a credit for the 25 gallons used by Lee because that fuel was not used for a farming purpose included in list items (1) or (2), above. Federal tax ez form In the above example, both Tyler Steele and Lee Brown could have purchased dyed (untaxed) diesel fuel for their tasks. Federal tax ez form Custom application of fertilizer and pesticide. Federal tax ez form   Fuel used on a farm for farming purposes includes fuel used in the application (including aerial application) of fertilizer, pesticides, or other substances. Federal tax ez form Generally, the applicator is treated as having used the fuel on a farm for farming purposes. Federal tax ez form For applicators using highway vehicles, only the fuel used on the farm is exempt. Federal tax ez form Fuel used traveling on the highway to and from the farm is taxable. Federal tax ez form Fuel used by an aerial applicator for the direct flight between the airfield and one or more farms is treated as used for a farming purpose. Federal tax ez form For aviation gasoline, the aerial applicator makes the claim as the ultimate purchaser. Federal tax ez form For kerosene used in aviation, the ultimate purchaser may make the claim or waive the right to make the claim to the registered ultimate vendor. Federal tax ez form A sample waiver is included as Model Waiver L in the appendix of Publication 510. Federal tax ez form A registered ultimate vendor is the person who sells undyed diesel fuel, undyed kerosene, or kerosene for use in aviation to the user (ultimate purchaser) of the fuel for use on a farm for farming purposes. Federal tax ez form To claim a credit or refund of tax, the ultimate vendor must be registered with the Internal Revenue Service at the time the claim is made. Federal tax ez form However, registered ultimate vendors cannot make claims for undyed diesel fuel and undyed kerosene sold for use on a farm for farming purposes. Federal tax ez form Fuel not used for farming. Federal tax ez form   You do not use fuel on a farm for farming purposes when you use it in any of the following ways. Federal tax ez form Off the farm, such as on the highway or in noncommercial aviation, even if the fuel is used in transporting livestock, feed, crops, or equipment. Federal tax ez form For personal use, such as lawn mowing. Federal tax ez form In processing, packaging, freezing, or canning operations. Federal tax ez form In processing crude gum into gum spirits of turpentine or gum resin or in processing maple sap into maple syrup or maple sugar. Federal tax ez form All-terrain vehicles (ATVs). Federal tax ez form   Fuel used in ATVs on a farm for farming purposes, discussed earlier, is eligible for a credit or refund of excise taxes on the fuel. Federal tax ez form Fuel used in ATVs for nonfarming purposes is not eligible for a credit or refund of the taxes. Federal tax ez form If ATVs are used both for farming and nonfarming purposes, only that portion of the fuel used for farming purposes is eligible for the credit or refund. Federal tax ez form Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene If you purchase dyed diesel fuel or dyed kerosene for a nontaxable use, you must use it only on a farm for farming purposes or for other nontaxable purposes. Federal tax ez form For example, you should not use dyed diesel fuel in a truck that is used both on the farm for farming purposes and on the highway, even though the highway use is in connection with farm business. Federal tax ez form Excise tax applies to the fuel used by the truck on the highways. Federal tax ez form In this situation, undyed (taxed) fuel should be purchased for the truck. Federal tax ez form You should keep fuel records of the use of the truck on the farm for farming purposes, and for other uses. Federal tax ez form You may be eligible for a credit or refund for the excise tax on fuel used on the farm for farming purposes. Federal tax ez form Penalty. Federal tax ez form   A penalty is imposed on any person who knowingly uses, sells, or alters dyed diesel fuel or dyed kerosene for any purpose other than a nontaxable use. Federal tax ez form The penalty is the greater of $1,000 or $10 per gallon of the dyed diesel fuel or dyed kerosene involved. Federal tax ez form After the first violation, the $1,000 portion of the penalty increases depending on the number of violations. Federal tax ez form For more information on this penalty, see Publication 510. Federal tax ez form Fuels Used in Off-Highway Business Use You may be eligible to claim a credit or refund for the excise tax on fuel used in an off-highway business use. Federal tax ez form Off-highway business use. Federal tax ez form   This is any use of fuel in a trade or business or in an income-producing activity. Federal tax ez form The use must not be in a highway vehicle registered or required to be registered for use on public highways. Federal tax ez form Off-highway business use generally does not include any use in a recreational motorboat. Federal tax ez form Examples. Federal tax ez form   Off-highway business use includes the use of fuels in a trade or business in any of the following ways. Federal tax ez form In stationary machines such as generators, compressors, power saws, and similar equipment; For cleaning ; and In forklift trucks, bulldozers, and earthmovers. Federal tax ez form   Off-highway nonbusiness (taxable) use of fuel includes: use in minibikes, snowmobiles, power lawn mowers, chain saws, and other yard equipment. Federal tax ez form For more information, see Publication 510. Federal tax ez form Fuels Used for Household Purposes or Other Than as a Fuel for Propulsion Engines You may be eligible to claim a credit or refund for the excise tax on undyed diesel fuel or kerosene used for home heating, lighting, and cooking. Federal tax ez form This also applies to diesel fuel and kerosene used in a home generator to produce electricity for home use. Federal tax ez form Home use of a fuel does not include use in a propulsion engine and it is not considered an off-highway business use. Federal tax ez form How To Claim a Credit or Refund You may be able to claim a credit or refund of the excise tax on fuels you use for nontaxable uses. Federal tax ez form The basic rules for claiming credits and refunds are listed in Table 14-2 . Federal tax ez form Table 14-2. Federal tax ez form Claiming a Credit or Refund of Excise Taxes This table gives the basic rules for claiming a credit or refund of excise taxes on fuels used for a nontaxable use. Federal tax ez form   Credit Refund Which form to use Form 4136, Credit for Federal Tax Paid on Fuels Form 8849, Claim for Refund of Excise Taxes, and Schedule 1 (Form 8849), Nontaxable Use of Fuels Type of form Annual Quarterly When to file With your income tax return By the last day of the quarter following the last quarter included in the claim Amount of tax Any amount $750 or more1 1You may carry over an amount less than $750 to the next quarter. Federal tax ez form Keep at your principal place of business all records needed to enable the IRS to verify that you are the person entitled to claim a credit or refund and the amount you claimed. Federal tax ez form You do not have to use any special form, but the records should establish the following information. Federal tax ez form The total number of gallons bought and used during the period covered by your claim. Federal tax ez form The dates of the purchases. Federal tax ez form The names and addresses of suppliers and amounts bought from each during the period covered by your claim. Federal tax ez form The nontaxable use for which you used the fuel. Federal tax ez form The number of gallons used for each nontaxable use. Federal tax ez form It is important that your records separately show the number of gallons used for each nontaxable use that qualifies as a claim. Federal tax ez form For more information about recordkeeping, see Publication 583, Starting a Business and Keeping Records. Federal tax ez form Credit or refund. Federal tax ez form   A credit is an amount that reduces the tax on your income tax return when you file it at the end of the year. Federal tax ez form If you meet certain requirements, you may claim a refund during the year instead of waiting until you file your income tax return. Federal tax ez form Credit only. Federal tax ez form   You can claim the following taxes only as a credit on your income tax return. Federal tax ez form Tax on gasoline and aviation gasoline you used on a farm for farming purposes. Federal tax ez form Tax on fuels (including undyed diesel fuel or undyed kerosene) you used for nontaxable uses if the total for the tax year is less than $750. Federal tax ez form Tax on fuel you did not include in any claim for refund previously filed for any quarter of the tax year. Federal tax ez form Claiming a Credit You make a claim for a fuel tax credit on Form 4136 and attach it to your income tax return. Federal tax ez form Do not claim a credit for any excise tax for which you have filed a refund claim. Federal tax ez form How to claim a credit. Federal tax ez form   How you claim a credit depends on whether you are an individual, partnership, corporation, S corporation, trust, or farmers' cooperative association. Federal tax ez form Individuals. Federal tax ez form   You claim the credit on the “Credit for federal tax on fuels” line of your Form 1040. Federal tax ez form If you would not otherwise have to file an income tax return, you must do so to get a fuel tax credit. Federal tax ez form Partnership. Federal tax ez form   Partnerships (other than electing large partnerships) claim the credit by including a statement on Schedule K-1 (Form 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Federal tax ez form , showing each partner's share of the number of gallons of each fuel sold or used for a nontaxable use, the type of use, and the applicable credit per gallon. Federal tax ez form Each partner claims the credit on his or her income tax return for the partner's share of the fuel used by the partnership. Federal tax ez form An electing large partnership can claim the credit on the “Other payments” line of Form 1065-B, U. Federal tax ez form S. Federal tax ez form Return of Income for Electing Large Partnerships. Federal tax ez form Other entities. Federal tax ez form   Corporations, S corporations, farmers' cooperative associations, and trusts make the claim on the appropriate line of their income tax return. Federal tax ez form When to claim a credit. Federal tax ez form   You can claim a fuel tax credit on your income tax return for the year you used the fuel. Federal tax ez form You may be able to make a fuel tax claim on an amended income tax return for the year you used the fuel. Federal tax ez form A claim for credit or refund of an overpayment must generally be filed within the later of: Three years from the date the original return was filed, or Two years from the date the tax was paid. Federal tax ez form Claiming a Refund Generally, you may claim a refund of excise taxes on Form 8849. Federal tax ez form Complete and attach to Form 8849 the appropriate Form 8849 schedule(s). Federal tax ez form The instructions for Form 8849 and the separate instructions for each schedule explain the requirements for making a claim for refund. Federal tax ez form If you file Form 720, you can use its Schedule C for your refund claims for the quarter. Federal tax ez form See the Instructions for Form 720. Federal tax ez form Do not claim a refund on Form 8849 for any amount for which you have filed or will file a claim on Form 720 or Form 4136. Federal tax ez form You may file a claim for refund for any quarter of your tax year for which you can claim $750 or more. Federal tax ez form This amount is the excise tax on all fuels used for a nontaxable use during that quarter or any prior quarter (for which no other claim has been filed) during the tax year. Federal tax ez form If you cannot claim at least $750 at the end of a quarter, you carry the amount over to the next quarter of your tax year to determine if you can claim at least $750 for that quarter. Federal tax ez form If you cannot claim at least $750 at the end of the fourth quarter of your tax year, you must claim a credit on your income tax return using Form 4136. Federal tax ez form Only one claim can be filed for a quarter. Federal tax ez form You cannot claim a refund for excise tax on gasoline and aviation gasoline used on a farm for farming purposes. Federal tax ez form You must claim a credit on your income tax return for the tax. Federal tax ez form How to file a quarterly claim. Federal tax ez form   File the claim for refund by filling out Schedule 1 (Form 8849) and attaching it to Form 8849. Federal tax ez form Send it to the address shown in the instructions. Federal tax ez form If you file Form 720, you can use its Schedule C for your refund claims. Federal tax ez form See the Instructions for Form 720. Federal tax ez form When to file a quarterly claim. Federal tax ez form   You must file a quarterly claim by the last day of the first quarter following the last quarter included in the claim. Federal tax ez form If you do not file a timely refund claim for the fourth quarter of your tax year, you will have to claim a credit for that amount on your income tax return, as discussed earlier. Federal tax ez form    In most situations, the amount claimed as a credit or refund will be less than the amount deducted as fuel tax expense because the Leaking Underground Storage Tank (LUST) tax of $0. Federal tax ez form 001 per gallon is generally not subject to credit or refund. Federal tax ez form Including the Credit or Refund in Income Include any credit or refund of excise taxes on fuels in your gross income if you claimed the total cost of the fuel (including the excise taxes) as an expense deduction that reduced your income tax liability. Federal tax ez form Which year you include a credit or refund in gross income depends on whether you use the cash or an accrual method of accounting. Federal tax ez form Cash method. Federal tax ez form   If you use the cash method and file a claim for refund, include the refund amount in gross income for the tax year in which you receive the refund. Federal tax ez form If you claim a credit on your income tax return, include the credit amount in gross income for the tax year in which you file Form 4136. Federal tax ez form If you file an amended return and claim a credit, include the credit amount in gross income for the tax year in which you receive the credit. Federal tax ez form Example. Federal tax ez form Sharon Brown, a farmer who uses the cash method, filed her 2012 Form 1040 on March 3, 2013. Federal tax ez form On her Schedule F, she deducted the total cost of gasoline (including $110 of excise taxes) used on the farm for farming purposes. Federal tax ez form Then, on Form 4136, she claimed the $110 as a credit. Federal tax ez form Sharon reports the $110 as other income on line 8b of her 2013 Schedule F. Federal tax ez form Accrual method. Federal tax ez form   If you use an accrual method, include the amount of credit or refund in gross income for the tax year in which you used the fuels. Federal tax ez form It does not matter whether you filed for a quarterly refund or claimed the entire amount as a credit. Federal tax ez form Example. Federal tax ez form Patty Green, a farmer who uses the accrual method, files her 2012 Form 1040 on April 15, 2013. Federal tax ez form On Schedule F, she deducts the total cost of gasoline (including $155 of excise taxes) she used on the farm for farming purposes during 2012. Federal tax ez form On Form 4136, Patty claims the $155 as a credit. Federal tax ez form She reports the $155 as other income on line 8b of her 2012 Schedule F. Federal tax ez form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Español

Federal Emergency Management Agency (FEMA)

FEMA supports citizens and emergency personnel to build, sustain, and improve the nations capability to prepare for, protect against, respond to, recover from, and mitigate all hazards.

The Federal Tax Ez Form

Federal tax ez form 14. Federal tax ez form   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. Federal tax ez form  Si es ciudadano de los EE. Federal tax ez form UU. Federal tax ez form y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. Federal tax ez form Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. Federal tax ez form Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. Federal tax ez form Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. Federal tax ez form Cómo calcular una ganancia o pérdida. Federal tax ez form Canjes no sujetos a impuestos. Federal tax ez form Transacciones entre partes vinculadas. Federal tax ez form Pérdidas o ganancias de capital. Federal tax ez form Bienes de capital y bienes que no son de capital. Federal tax ez form Período de tenencia. Federal tax ez form Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. Federal tax ez form Otras transacciones de bienes. Federal tax ez form   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. Federal tax ez form Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. Federal tax ez form Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. Federal tax ez form Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. Federal tax ez form Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Federal tax ez form Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. Federal tax ez form    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. Federal tax ez form La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. Federal tax ez form También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. Federal tax ez form Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. Federal tax ez form Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. Federal tax ez form Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. Federal tax ez form Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). Federal tax ez form Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. Federal tax ez form Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Federal tax ez form El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. Federal tax ez form Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. Federal tax ez form Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. Federal tax ez form También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. Federal tax ez form Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. Federal tax ez form Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. Federal tax ez form Compra y venta. Federal tax ez form   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. Federal tax ez form La venta y compra son dos transacciones separadas. Federal tax ez form No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. Federal tax ez form Redención de acciones. Federal tax ez form   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. Federal tax ez form Dividendo versus venta o canje. Federal tax ez form   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. Federal tax ez form Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. Federal tax ez form La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. Federal tax ez form Redención o cancelación de bonos. Federal tax ez form   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. Federal tax ez form   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. Federal tax ez form Para más información, vea la sección 1. Federal tax ez form 1001-3 del Reglamento. Federal tax ez form Rescate de acciones. Federal tax ez form   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. Federal tax ez form El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. Federal tax ez form Valores bursátiles sin valor. Federal tax ez form    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. Federal tax ez form Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. Federal tax ez form Consulte Período de Tenencia , más adelante. Federal tax ez form   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. Federal tax ez form Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. Federal tax ez form Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. Federal tax ez form    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. Federal tax ez form No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. Federal tax ez form Cómo declarar pérdidas. Federal tax ez form    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. Federal tax ez form En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). Federal tax ez form Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. Federal tax ez form Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. Federal tax ez form Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Federal tax ez form Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Federal tax ez form Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Federal tax ez form Cómo reclamar un reembolso. Federal tax ez form   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. Federal tax ez form Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. Federal tax ez form S. Federal tax ez form Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. Federal tax ez form Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. Federal tax ez form Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. Federal tax ez form Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. Federal tax ez form Ganancia. Federal tax ez form   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. Federal tax ez form Pérdida. Federal tax ez form   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. Federal tax ez form Base ajustada. Federal tax ez form   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. Federal tax ez form Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. Federal tax ez form Cantidad recibida. Federal tax ez form   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). Federal tax ez form La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. Federal tax ez form Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal tax ez form Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. Federal tax ez form Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. Federal tax ez form Valor justo de mercado. Federal tax ez form   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. Federal tax ez form Ejemplo. Federal tax ez form Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. Federal tax ez form Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). Federal tax ez form Deuda pagada por completo. Federal tax ez form    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. Federal tax ez form Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. Federal tax ez form Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. Federal tax ez form Ejemplo. Federal tax ez form Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. Federal tax ez form Su base en las acciones es $6,000. Federal tax ez form El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. Federal tax ez form La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). Federal tax ez form Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). Federal tax ez form Pago de efectivo. Federal tax ez form   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. Federal tax ez form Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. Federal tax ez form Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. Federal tax ez form Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. Federal tax ez form Sin pérdidas ni ganancias. Federal tax ez form   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. Federal tax ez form En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. Federal tax ez form Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. Federal tax ez form Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Federal tax ez form Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Federal tax ez form Intercambio de bienes del mismo tipo. Federal tax ez form   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. Federal tax ez form Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. Federal tax ez form Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. Federal tax ez form Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. Federal tax ez form Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. Federal tax ez form Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. Federal tax ez form Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. Federal tax ez form Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. Federal tax ez form Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. Federal tax ez form Tiene que canjear bienes del mismo tipo. Federal tax ez form El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. Federal tax ez form El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. Federal tax ez form El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. Federal tax ez form Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Federal tax ez form Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Federal tax ez form Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. Federal tax ez form Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. Federal tax ez form   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. Federal tax ez form Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. Federal tax ez form Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. Federal tax ez form Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. Federal tax ez form   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. Federal tax ez form Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. Federal tax ez form No puede deducir una pérdida. Federal tax ez form Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. Federal tax ez form   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. Federal tax ez form Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. Federal tax ez form Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. Federal tax ez form   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. Federal tax ez form Base de bienes recibidos. Federal tax ez form   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. Federal tax ez form Cómo declarar el canje. Federal tax ez form   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. Federal tax ez form Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. Federal tax ez form Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. Federal tax ez form   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. Federal tax ez form Acciones de sociedades anónimas. Federal tax ez form   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Federal tax ez form Reorganizaciones de sociedades anónimas. Federal tax ez form   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. Federal tax ez form Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. Federal tax ez form Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. Federal tax ez form   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. Federal tax ez form Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. Federal tax ez form Acciones y bonos convertibles. Federal tax ez form   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. Federal tax ez form Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. Federal tax ez form   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. Federal tax ez form Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. Federal tax ez form No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. Federal tax ez form   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. Federal tax ez form   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. Federal tax ez form Para más detalles, vea la sección 1. Federal tax ez form 351-3 del Reglamento. Federal tax ez form Información adicional. Federal tax ez form   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal tax ez form Pólizas de seguros y anualidades. Federal tax ez form   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. Federal tax ez form   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. Federal tax ez form Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). Federal tax ez form La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. Federal tax ez form irs. Federal tax ez form gov/irb/2003-33_IRB/ar11. Federal tax ez form html. Federal tax ez form El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. Federal tax ez form irs. Federal tax ez form gov/irb/2008-3_IRB/ar13. Federal tax ez form html. Federal tax ez form Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. Federal tax ez form El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. Federal tax ez form irs. Federal tax ez form gov/irb/2011-30_IRB/ar09. Federal tax ez form html. Federal tax ez form   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. Federal tax ez form Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. Federal tax ez form La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. Federal tax ez form   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. Federal tax ez form Desmutualización de compañías de seguros de vida. Federal tax ez form   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. Federal tax ez form Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. Federal tax ez form Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Federal tax ez form   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. Federal tax ez form Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Federal tax ez form Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. Federal tax ez form Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. Federal tax ez form Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. Federal tax ez form Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. Federal tax ez form Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal tax ez form El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. Federal tax ez form La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. Federal tax ez form Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. Federal tax ez form Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. Federal tax ez form Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. Federal tax ez form Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. Federal tax ez form Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. Federal tax ez form Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. Federal tax ez form   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. Federal tax ez form Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Federal tax ez form Intercambio de bienes del mismo tipo. Federal tax ez form   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. Federal tax ez form Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. Federal tax ez form   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . Federal tax ez form Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. Federal tax ez form Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal tax ez form Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. Federal tax ez form   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. Federal tax ez form Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. Federal tax ez form ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). Federal tax ez form Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. Federal tax ez form Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. Federal tax ez form Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. Federal tax ez form Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. Federal tax ez form   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. Federal tax ez form Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. Federal tax ez form Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. Federal tax ez form Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. Federal tax ez form Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Federal tax ez form Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Federal tax ez form Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). Federal tax ez form Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. Federal tax ez form (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). Federal tax ez form Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. Federal tax ez form Ventas o canjes de bienes múltiples. Federal tax ez form   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. Federal tax ez form Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. Federal tax ez form Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. Federal tax ez form Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. Federal tax ez form Transacciones indirectas. Federal tax ez form   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. Federal tax ez form Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. Federal tax ez form Propiedad implícita de acciones. Federal tax ez form   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. Federal tax ez form   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. Federal tax ez form Regla 2. Federal tax ez form   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. Federal tax ez form La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. Federal tax ez form Regla 3. Federal tax ez form   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. Federal tax ez form Regla 4. Federal tax ez form   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. Federal tax ez form Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. Federal tax ez form Bienes recibidos de una parte vinculada. Federal tax ez form    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. Federal tax ez form Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. Federal tax ez form Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. Federal tax ez form   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. Federal tax ez form Ejemplo 1. Federal tax ez form Su hermano le vende acciones por $7,600. Federal tax ez form Su base de costo es $10,000. Federal tax ez form Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. Federal tax ez form Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. Federal tax ez form La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. Federal tax ez form Ejemplo 2. Federal tax ez form Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). Federal tax ez form No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. Federal tax ez form Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. Federal tax ez form Carácter de las pérdidas o ganancias. Federal tax ez form   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. Federal tax ez form Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. Federal tax ez form Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. Federal tax ez form Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Federal tax ez form   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. Federal tax ez form La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . Federal tax ez form Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. Federal tax ez form Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. Federal tax ez form La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. Federal tax ez form Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. Federal tax ez form En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. Federal tax ez form Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. Federal tax ez form Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. Federal tax ez form Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. Federal tax ez form Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Federal tax ez form Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. Federal tax ez form Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. Federal tax ez form Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. Federal tax ez form Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Federal tax ez form Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). Federal tax ez form Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. Federal tax ez form Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. Federal tax ez form Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. Federal tax ez form Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. Federal tax ez form Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. Federal tax ez form Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. Federal tax ez form Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. Federal tax ez form   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. Federal tax ez form Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. Federal tax ez form Acciones, derechos de suscripción y bonos. Federal tax ez form   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. Federal tax ez form Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal tax ez form Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. Federal tax ez form Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. Federal tax ez form Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. Federal tax ez form Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. Federal tax ez form Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. Federal tax ez form Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. Federal tax ez form Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Federal tax ez form Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Federal tax ez form Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. Federal tax ez form Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. Federal tax ez form Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. Federal tax ez form irs. Federal tax ez form gov/irb/2013-01_IRB/ar06. Federal tax ez form html. Federal tax ez form Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. Federal tax ez form Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. Federal tax ez form Deudas gubernamentales a corto plazo. Federal tax ez form   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. Federal tax ez form Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Federal tax ez form El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. Federal tax ez form   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. Federal tax ez form Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Federal tax ez form Deudas no gubernamentales a corto plazo. Federal tax ez form   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). Federal tax ez form Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Federal tax ez form   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. Federal tax ez form Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Federal tax ez form Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. Federal tax ez form   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. Federal tax ez form Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. Federal tax ez form   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. Federal tax ez form Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal tax ez form   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. Federal tax ez form Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. Federal tax ez form Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. Federal tax ez form   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. Federal tax ez form Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Federal tax ez form    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. Federal tax ez form Rescate antes del vencimiento. Federal tax ez form   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. Federal tax ez form   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. Federal tax ez form Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. Federal tax ez form Ejemplo. Federal tax ez form El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. Federal tax ez form La cantidad nominal del bono fue $1,000. Federal tax ez form El descuento de $200 se atribuyó al OID. Federal tax ez form En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. Federal tax ez form El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. Federal tax ez form El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. Federal tax ez form El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. Federal tax ez form Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. Federal tax ez form Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. Federal tax ez form Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Federal tax ez form   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. Federal tax ez form El resto de la ganancia es ganancia de capital. Federal tax ez form Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. Federal tax ez form Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. Federal tax ez form Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Federal tax ez form   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. Federal tax ez form Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. Federal tax ez form Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. Federal tax ez form   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. Federal tax ez form Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. Federal tax ez form En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. Federal tax ez form Bonos con descuento en el mercado. Federal tax ez form   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. Federal tax ez form Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. Federal tax ez form El resto son ganancias de capital. Federal tax ez form Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Federal tax ez form   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. Federal tax ez form Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal tax ez form Redención de instrumento de deuda. Federal tax ez form   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. Federal tax ez form Pagarés de personas físicas. Federal tax ez form   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. Federal tax ez form Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. Federal tax ez form La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. Federal tax ez form La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. Federal tax ez form   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. Federal tax ez form Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. Federal tax ez form El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. Federal tax ez form Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. Federal tax ez form Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. Federal tax ez form Pérdida fortuita. Federal tax ez form Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). Federal tax ez form  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal tax ez form Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. Federal tax ez form Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. Federal tax ez form Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. Federal tax ez form Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. Federal tax ez form Declare la ganancia en el Formulario 8949. Federal tax ez form Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal tax ez form Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Federal tax ez form Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Federal tax ez form Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. Federal tax ez form Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. Federal tax ez form Corto o largo plazo. Federal tax ez form   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. Federal tax ez form Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. Federal tax ez form   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. Federal tax ez form El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. Federal tax ez form Ejemplo. Federal tax ez form Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. Federal tax ez form Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. Federal tax ez form Valores cotizados en un mercado establecido. Federal tax ez form   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. Federal tax ez form    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. Federal tax ez form Ejemplo. Federal tax ez form Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. Federal tax ez form El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. Federal tax ez form Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. Federal tax ez form Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. Federal tax ez form Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. Federal tax ez form La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. Federal tax ez form Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. Federal tax ez form Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. Federal tax ez form Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Federal tax ez form   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Federal tax ez form UU. Federal tax ez form vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. Federal tax ez form El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Federal tax ez form UU. Federal tax ez form con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. Federal tax ez form Servicio de inversión automático. Federal tax ez form   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. Federal tax ez form El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. Federal tax ez form Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. Federal tax ez form Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. Federal tax ez form Canjes no sujetos a impuestos. Federal tax ez form   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. Federal tax ez form Bienes recibidos como regalo. Federal tax ez form   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. Federal tax ez form   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. Federal tax ez form Bienes heredados. Federal tax ez form   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Federal tax ez form Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. Federal tax ez form Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. Federal tax ez form Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. Federal tax ez form   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. Federal tax ez form Bienes raíces comprados. Federal tax ez form   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. Federal tax ez form Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. Federal tax ez form El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. Federal tax ez form El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. Federal tax ez form Si recupera la posesión de bienes raíces. Federal tax ez form   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. Federal tax ez form El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. Federal tax ez form Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. Federal tax ez form Dividendos de acciones. Federal tax ez form   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. Federal tax ez form   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. Federal tax ez form Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. Federal tax ez form Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. Federal tax ez form   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. Federal tax ez form El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. Federal tax ez form Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. Federal tax ez form Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. Federal tax ez form Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. Federal tax ez form Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. Federal tax ez form No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. Federal tax ez form Requisito de deuda genuina. Federal tax ez form   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. Federal tax ez form Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. Federal tax ez form Requisito de base en la deuda incobrable. Federal tax ez form    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. Federal tax ez form Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. Federal tax ez form Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. Federal tax ez form Cuándo son deducibles las deudas incobrables. Federal tax ez form   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. Federal tax ez form No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. Federal tax ez form Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. Federal tax ez form   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. Federal tax ez form Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. Federal tax ez form En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf