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Federal Tax Return Amendment

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Federal Tax Return Amendment

Federal tax return amendment Publication 595 - Introductory Material Table of Contents Introduction Important Reminder Introduction This publication discusses the Capital Construction Fund (CCF). Federal tax return amendment The CCF is a special investment program administered by the National Marine Fisheries Service (NMFS) and the Internal Revenue Service (IRS). Federal tax return amendment This program allows fishermen to defer paying income tax on certain income they invest in a CCF account and later use to acquire, build, or rebuild fishing vessels. Federal tax return amendment This publication does not discuss all the tax rules that may apply to your fishing trade or business. Federal tax return amendment For general information about the federal tax laws that apply to individuals, including commercial fishermen, who file Schedule C or C-EZ, see Publication 334, Tax Guide for Small Business. Federal tax return amendment If your trade or business is a partnership or corporation, see Publication 541, Partnerships, or Publication 542, Corporations. Federal tax return amendment Comments and suggestions. Federal tax return amendment   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Federal tax return amendment   You can email us at *taxforms@irs. Federal tax return amendment gov. Federal tax return amendment Please put “Publications Comment” on the subject line. Federal tax return amendment   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Business Forms and Publications Branch SE:W:CAR:MP:T:B 1111 Constitution Ave. Federal tax return amendment NW, IR-6406 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Federal tax return amendment Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Federal tax return amendment Important Reminder Photographs of missing children. Federal tax return amendment  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Federal tax return amendment Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Federal tax return amendment You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Federal tax return amendment Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Halloween

On Halloween—October 31—many American children dress up in funny or scary costumes and go "trick or treating" by knocking on doors in their neighborhood. The neighbors are expected to respond by giving them candy or other small gifts. Children and adults also might celebrate Halloween with costume parties.


Halloween Safety

  • Child Pedestrian Safety on Halloween
    Children are four times more likely to be in fatal pedestrian accidents on Halloween than on any other night of the year.
  • Decorative Contact Lenses – How to Buy Them Safely
    Decorative contact lenses are prescription devices that should only be purchased from authorized distributors. Using over-the-counter lenses could lead to eye damage or even blindness. Learn how to buy and use decorative contact lenses safely.
  • Halloween Food Safety
    Party food safety advice from the manager of the USDA Meat and Poultry Hotline.
  • Halloween Food Safety Tips
    Steps to help your children have a safe Halloween, and tips for Halloween parties, from the U.S. Food and Drug Administration.
  • Halloween Health and Safety Tips
    Tips to help make the festivities fun and safe for trick-or-treaters and party guests.
  • Halloween Safety Tips
    Stay safe this Halloween with safety tips from the U.S. Consumer Product Safety Commission. (PDF)
  • Makeup Safety
    Help keep your fun from leaving you with a rash, swollen eyelids, or other grief.
  • Reduce Halloween Candy Overload
    Do you want to stop children from eating too much candy this Halloween? The U.S. Department of Health and Human Services offers tips—like giving out stickers, toys, or bubbles instead of candy, and trading a toy or extra allowance for your children's candy.
  • Stay Safe and Healthy This Halloween
    Ideas for safe costumes, healthy treats, safe trick-or-treating, and staying active this Halloween, from the Centers for Disease Control and Prevention.

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Halloween Facts and Fun

  • Halloween Around the World
    Festivals commemorating the dead can be found in many cultures. Learn more from the National Endowment for the Humanities.
  • Halloween at the White House
    Photos of White House Halloween festivities from years past.
  • Halloween by the Numbers
    How many millions of pounds of pumpkins are produced each year in the U.S.? And how many pounds of candy does an American eat annually? The U.S. Census Department knows.
  • Halloween Capital of the World
    Did you know that Halloween has a capital? Find out where, from the Library of Congress.

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Especially for Kids

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History of Halloween

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Halloween Recipes

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The Federal Tax Return Amendment

Federal tax return amendment 26. Federal tax return amendment   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. Federal tax return amendment Cargos de estacionamiento. Federal tax return amendment Publicidad en el automóvil. Federal tax return amendment Uso compartido de automóviles. Federal tax return amendment Transporte de herramientas o instrumentos. Federal tax return amendment Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. Federal tax return amendment Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. Federal tax return amendment Empleados estatutarios. Federal tax return amendment Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Federal tax return amendment  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. Federal tax return amendment Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. Federal tax return amendment Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. Federal tax return amendment  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Federal tax return amendment Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Federal tax return amendment Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. Federal tax return amendment Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. Federal tax return amendment Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. Federal tax return amendment Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. Federal tax return amendment Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Federal tax return amendment Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. Federal tax return amendment Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. Federal tax return amendment Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. Federal tax return amendment Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. Federal tax return amendment Quién no necesita usar este capítulo. Federal tax return amendment   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. Federal tax return amendment Recibió un reembolso total de sus gastos. Federal tax return amendment Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. Federal tax return amendment No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. Federal tax return amendment Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. Federal tax return amendment Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. Federal tax return amendment    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. Federal tax return amendment Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. Federal tax return amendment Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. Federal tax return amendment Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. Federal tax return amendment Definición de gastos de viaje. Federal tax return amendment   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. Federal tax return amendment   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. Federal tax return amendment Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. Federal tax return amendment Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. Federal tax return amendment No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. Federal tax return amendment Ejemplo 1. Federal tax return amendment Usted es conductor de trenes. Federal tax return amendment Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. Federal tax return amendment Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. Federal tax return amendment En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. Federal tax return amendment Ejemplo 2. Federal tax return amendment Usted es camionero. Federal tax return amendment Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. Federal tax return amendment En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. Federal tax return amendment Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. Federal tax return amendment Miembros de las Fuerzas Armadas. Federal tax return amendment   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. Federal tax return amendment No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. Federal tax return amendment No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. Federal tax return amendment Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Federal tax return amendment    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. Federal tax return amendment Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. Federal tax return amendment Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. Federal tax return amendment Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. Federal tax return amendment Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. Federal tax return amendment Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Federal tax return amendment Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. Federal tax return amendment Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Federal tax return amendment Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. Federal tax return amendment Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. Federal tax return amendment Lugar principal de negocios o trabajo. Federal tax return amendment   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. Federal tax return amendment El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. Federal tax return amendment El nivel de su actividad comercial en cada lugar. Federal tax return amendment Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. Federal tax return amendment Ejemplo. Federal tax return amendment Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. Federal tax return amendment Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. Federal tax return amendment Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. Federal tax return amendment Ningún lugar principal de negocios o trabajo. Federal tax return amendment   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. Federal tax return amendment Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. Federal tax return amendment Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. Federal tax return amendment   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. Federal tax return amendment Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. Federal tax return amendment Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. Federal tax return amendment No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. Federal tax return amendment   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. Federal tax return amendment Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. Federal tax return amendment Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. Federal tax return amendment Ejemplo. Federal tax return amendment Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. Federal tax return amendment Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. Federal tax return amendment Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. Federal tax return amendment Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. Federal tax return amendment Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. Federal tax return amendment En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. Federal tax return amendment Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. Federal tax return amendment Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. Federal tax return amendment Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. Federal tax return amendment Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. Federal tax return amendment Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. Federal tax return amendment Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. Federal tax return amendment También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. Federal tax return amendment Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. Federal tax return amendment Domicilio tributario distinto al hogar familiar. Federal tax return amendment   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. Federal tax return amendment Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. Federal tax return amendment Vea el Ejemplo 1 , más adelante. Federal tax return amendment   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. Federal tax return amendment Vea el Ejemplo 2 , más adelante. Federal tax return amendment Ejemplo 1. Federal tax return amendment Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. Federal tax return amendment Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. Federal tax return amendment Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. Federal tax return amendment No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. Federal tax return amendment Ejemplo 2. Federal tax return amendment Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. Federal tax return amendment El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. Federal tax return amendment En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. Federal tax return amendment Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. Federal tax return amendment Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. Federal tax return amendment No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. Federal tax return amendment No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. Federal tax return amendment Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. Federal tax return amendment Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. Federal tax return amendment Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. Federal tax return amendment Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. Federal tax return amendment Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. Federal tax return amendment   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. Federal tax return amendment Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. Federal tax return amendment Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. Federal tax return amendment Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. Federal tax return amendment   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. Federal tax return amendment Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. Federal tax return amendment   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. Federal tax return amendment Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. Federal tax return amendment Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. Federal tax return amendment Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. Federal tax return amendment   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. Federal tax return amendment Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. Federal tax return amendment   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. Federal tax return amendment Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. Federal tax return amendment   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. Federal tax return amendment Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. Federal tax return amendment Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. Federal tax return amendment Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. Federal tax return amendment Regreso a casa en días libres. Federal tax return amendment   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. Federal tax return amendment No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. Federal tax return amendment Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. Federal tax return amendment Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Federal tax return amendment   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. Federal tax return amendment Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Federal tax return amendment Período condicional de trabajo. Federal tax return amendment   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. Federal tax return amendment No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. Federal tax return amendment ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. Federal tax return amendment Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. Federal tax return amendment El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. Federal tax return amendment La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. Federal tax return amendment Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. Federal tax return amendment Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. Federal tax return amendment Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. Federal tax return amendment Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. Federal tax return amendment Separación de costos. Federal tax return amendment   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. Federal tax return amendment Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. Federal tax return amendment Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. Federal tax return amendment Gastos de viaje para otra persona. Federal tax return amendment   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. Federal tax return amendment Empleado. Federal tax return amendment   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. Federal tax return amendment Asociado comercial. Federal tax return amendment   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. Federal tax return amendment Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. Federal tax return amendment Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. Federal tax return amendment Propósito comercial de buena fe (bona fide). Federal tax return amendment   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. Federal tax return amendment Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. Federal tax return amendment Ejemplo. Federal tax return amendment Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. Federal tax return amendment Linda no es la empleada de Geraldo. Federal tax return amendment De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. Federal tax return amendment El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. Federal tax return amendment Los gastos de Linda no son deducibles. Federal tax return amendment Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. Federal tax return amendment El precio diario de una habitación individual es $149. Federal tax return amendment Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. Federal tax return amendment Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. Federal tax return amendment Tabla 26-1. Federal tax return amendment Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. Federal tax return amendment SI tiene gastos por. Federal tax return amendment . Federal tax return amendment . Federal tax return amendment ENTONCES usted puede deducir el costo de. Federal tax return amendment . Federal tax return amendment . Federal tax return amendment transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. Federal tax return amendment Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. Federal tax return amendment Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. Federal tax return amendment taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. Federal tax return amendment equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. Federal tax return amendment automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. Federal tax return amendment Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. Federal tax return amendment Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. Federal tax return amendment alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. Federal tax return amendment Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. Federal tax return amendment Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. Federal tax return amendment limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. Federal tax return amendment teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. Federal tax return amendment Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. Federal tax return amendment propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. Federal tax return amendment otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. Federal tax return amendment Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. Federal tax return amendment Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. Federal tax return amendment Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. Federal tax return amendment El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. Federal tax return amendment La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. Federal tax return amendment Gastos exagerados y extravagantes. Federal tax return amendment   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Federal tax return amendment Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Federal tax return amendment Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Federal tax return amendment Límite del 50% en comidas. Federal tax return amendment   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. Federal tax return amendment La asignación estándar para comidas. Federal tax return amendment Estos dos métodos se explican a continuación. Federal tax return amendment Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. Federal tax return amendment   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. Federal tax return amendment Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. Federal tax return amendment El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Federal tax return amendment Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Federal tax return amendment Costo real. Federal tax return amendment   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. Federal tax return amendment Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. Federal tax return amendment Asignación estándar para comidas. Federal tax return amendment   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. Federal tax return amendment Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. Federal tax return amendment Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. Federal tax return amendment En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . Federal tax return amendment Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. Federal tax return amendment Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. Federal tax return amendment Gastos imprevistos. Federal tax return amendment   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. Federal tax return amendment Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. Federal tax return amendment Método únicamente para gastos imprevistos. Federal tax return amendment   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. Federal tax return amendment La cantidad de la deducción es $5 al día. Federal tax return amendment Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. Federal tax return amendment No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. Federal tax return amendment    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. Federal tax return amendment gsa. Federal tax return amendment gov. Federal tax return amendment Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. Federal tax return amendment Es posible que corresponda el límite del 50%. Federal tax return amendment   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. Federal tax return amendment Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. Federal tax return amendment El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Federal tax return amendment Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . Federal tax return amendment No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. Federal tax return amendment La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. Federal tax return amendment Quién puede usar la asignación estándar para comidas. Federal tax return amendment   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. Federal tax return amendment Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. Federal tax return amendment    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. Federal tax return amendment Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. Federal tax return amendment No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. Federal tax return amendment Cantidad de asignación estándar para comidas. Federal tax return amendment   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. Federal tax return amendment Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. Federal tax return amendment   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. Federal tax return amendment    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. Federal tax return amendment gsa. Federal tax return amendment gov. Federal tax return amendment Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Federal tax return amendment No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. Federal tax return amendment Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Federal tax return amendment   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. Federal tax return amendment No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. Federal tax return amendment Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. Federal tax return amendment    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. Federal tax return amendment El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. Federal tax return amendment El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. Federal tax return amendment    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. Federal tax return amendment defensetravel. Federal tax return amendment dod. Federal tax return amendment mil/site/perdiemCalc. Federal tax return amendment cfm. Federal tax return amendment Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. Federal tax return amendment state. Federal tax return amendment gov/travel/. Federal tax return amendment Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. Federal tax return amendment Tarifa especial para trabajadores de transporte. Federal tax return amendment   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. Federal tax return amendment Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. Federal tax return amendment Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). Federal tax return amendment   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. Federal tax return amendment Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. Federal tax return amendment Asignación de viajes para los días de salida y regreso. Federal tax return amendment   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). Federal tax return amendment Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. Federal tax return amendment Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. Federal tax return amendment Ejemplo. Federal tax return amendment Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. Federal tax return amendment En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. Federal tax return amendment Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. Federal tax return amendment Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. Federal tax return amendment El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. Federal tax return amendment Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. Federal tax return amendment 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. Federal tax return amendment Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. Federal tax return amendment Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. Federal tax return amendment Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. Federal tax return amendment Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Federal tax return amendment El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. Federal tax return amendment Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. Federal tax return amendment Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. Federal tax return amendment Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. Federal tax return amendment Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. Federal tax return amendment Ejemplo. Federal tax return amendment Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. Federal tax return amendment En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. Federal tax return amendment Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. Federal tax return amendment Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. Federal tax return amendment Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. Federal tax return amendment La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. Federal tax return amendment Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. Federal tax return amendment No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. Federal tax return amendment Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. Federal tax return amendment La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. Federal tax return amendment Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. Federal tax return amendment Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. Federal tax return amendment Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. Federal tax return amendment La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. Federal tax return amendment Transporte público. Federal tax return amendment   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. Federal tax return amendment Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . Federal tax return amendment Ejemplo. Federal tax return amendment Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. Federal tax return amendment Regresa a Nueva York sin hacer escala. Federal tax return amendment El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. Federal tax return amendment Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. Federal tax return amendment Automóvil privado. Federal tax return amendment   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. Federal tax return amendment Ejemplo. Federal tax return amendment Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. Federal tax return amendment El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. Federal tax return amendment Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. Federal tax return amendment Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. Federal tax return amendment Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Federal tax return amendment La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. Federal tax return amendment Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. Federal tax return amendment Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. Federal tax return amendment Viajes totalmente para propósitos de negocios. Federal tax return amendment   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. Federal tax return amendment Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Federal tax return amendment   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. Federal tax return amendment Excepción 1 − Ningún control sustancial. Federal tax return amendment   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. Federal tax return amendment El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. Federal tax return amendment   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. Federal tax return amendment    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . Federal tax return amendment   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. Federal tax return amendment    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. Federal tax return amendment Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. Federal tax return amendment   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. Federal tax return amendment Una semana significa siete días seguidos. Federal tax return amendment Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. Federal tax return amendment Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. Federal tax return amendment   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. Federal tax return amendment Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. Federal tax return amendment Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. Federal tax return amendment   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. Federal tax return amendment Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. Federal tax return amendment Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. Federal tax return amendment Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. Federal tax return amendment Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Federal tax return amendment No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Federal tax return amendment En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. Federal tax return amendment Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. Federal tax return amendment Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. Federal tax return amendment Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. Federal tax return amendment No puede deducir los gastos de viaje de su familia. Federal tax return amendment Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. Federal tax return amendment Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. Federal tax return amendment Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. Federal tax return amendment Programa de la convención. Federal tax return amendment   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. Federal tax return amendment Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. Federal tax return amendment No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. Federal tax return amendment Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. Federal tax return amendment    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. Federal tax return amendment Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. Federal tax return amendment Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. Federal tax return amendment El requisito de asociación. Federal tax return amendment Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Federal tax return amendment La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. Federal tax return amendment Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. Federal tax return amendment Este límite se explica más adelante. Federal tax return amendment Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Federal tax return amendment (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Federal tax return amendment Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. Federal tax return amendment ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. Federal tax return amendment La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. Federal tax return amendment El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. Federal tax return amendment Gastos incluidos. Federal tax return amendment   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. Federal tax return amendment No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. Federal tax return amendment Aplicación del límite del 50%. Federal tax return amendment   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. Federal tax return amendment   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. Federal tax return amendment Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. Federal tax return amendment Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. Federal tax return amendment Cuándo aplicar el límite del 50%. Federal tax return amendment   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. Federal tax return amendment Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. Federal tax return amendment Ejemplo 1. Federal tax return amendment Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. Federal tax return amendment Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. Federal tax return amendment La deducción no puede ser más de $45 (0. Federal tax return amendment 50 x $90). Federal tax return amendment Ejemplo 2. Federal tax return amendment Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. Federal tax return amendment Compró los boletos por medio de un vendedor. Federal tax return amendment Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). Federal tax return amendment La deducción no puede ser más de $80 (0. Federal tax return amendment 50 x $160). Federal tax return amendment Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. Federal tax return amendment La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. Federal tax return amendment El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. Federal tax return amendment Gastos reembolsados al empleado. Federal tax return amendment   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. Federal tax return amendment Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Federal tax return amendment Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. Federal tax return amendment   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. Federal tax return amendment El porcentaje es el 80%. Federal tax return amendment   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. Federal tax return amendment Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. Federal tax return amendment Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. Federal tax return amendment Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. Federal tax return amendment Otras excepciones. Federal tax return amendment   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. Federal tax return amendment Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. Federal tax return amendment Figura 26-A. Federal tax return amendment ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. Federal tax return amendment Vea Excepciones al límite del 50% . Federal tax return amendment Please click here for the text description of the image. Federal tax return amendment Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. Federal tax return amendment Entretenimiento. Federal tax return amendment    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. Federal tax return amendment Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. Federal tax return amendment Comidas como forma de entretenimiento. Federal tax return amendment   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. Federal tax return amendment Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. Federal tax return amendment Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. Federal tax return amendment No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. Federal tax return amendment Separación de costos. Federal tax return amendment   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. Federal tax return amendment Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. Federal tax return amendment Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. Federal tax return amendment Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. Federal tax return amendment   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. Federal tax return amendment Gastos exagerados o extravagantes. Federal tax return amendment   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Federal tax return amendment Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Federal tax return amendment Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Federal tax return amendment Reuniones de asociaciones comerciales. Federal tax return amendment    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. Federal tax return amendment Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. Federal tax return amendment Entradas a eventos. Federal tax return amendment   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. Federal tax return amendment Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. Federal tax return amendment ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. Federal tax return amendment Cuotas de clubes y afiliaciones. Federal tax return amendment   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. Federal tax return amendment Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. Federal tax return amendment   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. Federal tax return amendment No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. Federal tax return amendment Establecimientos de entretenimiento. Federal tax return amendment   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Federal tax return amendment Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. Federal tax return amendment   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. Federal tax return amendment Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. Federal tax return amendment Gastos de bolsillo. Federal tax return amendment   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. Federal tax return amendment Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Federal tax return amendment No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. Federal tax return amendment Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. Federal tax return amendment Información adicional. Federal tax return amendment   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Federal tax return amendment Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. Federal tax return amendment Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. Federal tax return amendment Límite de los $25. Federal tax return amendment   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. Federal tax return amendment Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. Federal tax return amendment   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. Federal tax return amendment Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. Federal tax return amendment   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. Federal tax return amendment No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. Federal tax return amendment Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. Federal tax return amendment Costos imprevistos. Federal tax return amendment   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. Federal tax return amendment   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. Federal tax return amendment Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. Federal tax return amendment Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. Federal tax return amendment Excepciones. Federal tax return amendment   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. Federal tax return amendment Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. Federal tax return amendment Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. Federal tax return amendment Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. Federal tax return amendment Regalo o entretenimiento. Federal tax return amendment   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. Federal tax return amendment Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. Federal tax return amendment    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. Federal tax return amendment    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. Federal tax return amendment Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. Federal tax return amendment Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . Federal tax return amendment Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. Federal tax return amendment , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. Federal tax return amendment Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. Federal tax return amendment (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . Federal tax return amendment ) Visitar a clientes. Federal tax return amendment Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. Federal tax return amendment Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. Federal tax return amendment Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. Federal tax return amendment Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. Federal tax return amendment Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. Federal tax return amendment Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. Federal tax return amendment Vea Gastos de Automóvil , más adelante. Federal tax return amendment Ilustración de gastos de transporte. Federal tax return amendment    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. Federal tax return amendment Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. Federal tax return amendment Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi