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File 1040nr ez 13. File 1040nr ez   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. File 1040nr ez Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. File 1040nr ez Base ajustada. File 1040nr ez Base distinta al costo. File 1040nr ez Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. File 1040nr ez Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. File 1040nr ez Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. File 1040nr ez Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. File 1040nr ez Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. File 1040nr ez Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. File 1040nr ez Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. File 1040nr ez Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. File 1040nr ez Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. File 1040nr ez Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . File 1040nr ez Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. File 1040nr ez El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. File 1040nr ez Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). File 1040nr ez Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. File 1040nr ez Préstamos con intereses bajos o sin intereses. File 1040nr ez    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. File 1040nr ez Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. File 1040nr ez   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. File 1040nr ez Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. File 1040nr ez Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. File 1040nr ez Compra por suma global. File 1040nr ez   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. File 1040nr ez Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. File 1040nr ez Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. File 1040nr ez El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. File 1040nr ez    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. File 1040nr ez Valor justo de mercado (FMV). File 1040nr ez   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. File 1040nr ez Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. File 1040nr ez Asunción de hipoteca. File 1040nr ez   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. File 1040nr ez Cargos de liquidación. File 1040nr ez   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. File 1040nr ez Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. File 1040nr ez No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. File 1040nr ez   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. File 1040nr ez Cargos por conexión de servicios públicos. File 1040nr ez Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). File 1040nr ez Costos de registro. File 1040nr ez Cargos por estudios topográficos. File 1040nr ez Impuestos de traspaso. File 1040nr ez Seguro de título de la propiedad. File 1040nr ez Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. File 1040nr ez   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. File 1040nr ez   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. File 1040nr ez Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. File 1040nr ez Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. File 1040nr ez Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. File 1040nr ez Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. File 1040nr ez Impuestos sobre bienes raíces. File 1040nr ez   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. File 1040nr ez No puede deducirlos como gasto. File 1040nr ez    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. File 1040nr ez No incluya esta cantidad en la base de bienes. File 1040nr ez Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. File 1040nr ez Puntos. File 1040nr ez   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. File 1040nr ez Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. File 1040nr ez Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . File 1040nr ez Puntos de hipoteca de vivienda. File 1040nr ez   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. File 1040nr ez Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. File 1040nr ez Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. File 1040nr ez Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. File 1040nr ez El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. File 1040nr ez Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. File 1040nr ez Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. File 1040nr ez Algunos de estos artículos se explican a continuación. File 1040nr ez Mejoras. File 1040nr ez   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. File 1040nr ez Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. File 1040nr ez Gravámenes por mejoras locales. File 1040nr ez   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. File 1040nr ez No deduzca dichos cargos como impuestos. File 1040nr ez Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. File 1040nr ez Ejemplo. File 1040nr ez El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. File 1040nr ez Sume dicho cargo a la base de sus bienes. File 1040nr ez En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. File 1040nr ez Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. File 1040nr ez Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. File 1040nr ez Algunos de estos artículos se explican a continuación. File 1040nr ez Tabla 13-1. File 1040nr ez Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. File 1040nr ez   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. File 1040nr ez    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. File 1040nr ez   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . File 1040nr ez Depreciación y deducción conforme a la sección 179. File 1040nr ez   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. File 1040nr ez   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. File 1040nr ez Ejemplo. File 1040nr ez Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. File 1040nr ez Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. File 1040nr ez En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. File 1040nr ez Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. File 1040nr ez Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. File 1040nr ez Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. File 1040nr ez Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. File 1040nr ez Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. File 1040nr ez Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. File 1040nr ez Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). File 1040nr ez   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. File 1040nr ez Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. File 1040nr ez Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. File 1040nr ez   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. File 1040nr ez Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. File 1040nr ez Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. File 1040nr ez   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. File 1040nr ez De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. File 1040nr ez Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . File 1040nr ez Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. File 1040nr ez    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. File 1040nr ez Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . File 1040nr ez Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. File 1040nr ez En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. File 1040nr ez El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. File 1040nr ez Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. File 1040nr ez La cantidad que incluye en los ingresos es la base. File 1040nr ez Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. File 1040nr ez Bienes restringidos. File 1040nr ez   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. File 1040nr ez Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. File 1040nr ez Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). File 1040nr ez Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. File 1040nr ez Compra por valor inferior. File 1040nr ez   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. File 1040nr ez Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. File 1040nr ez La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). File 1040nr ez   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. File 1040nr ez Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. File 1040nr ez Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. File 1040nr ez Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. File 1040nr ez Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. File 1040nr ez Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. File 1040nr ez Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. File 1040nr ez Bienes similares o afines. File 1040nr ez   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. File 1040nr ez Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. File 1040nr ez Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. File 1040nr ez Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. File 1040nr ez Dinero o bienes no similares ni afines. File 1040nr ez    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. File 1040nr ez Ejemplo. File 1040nr ez El estado expropió sus bienes. File 1040nr ez La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. File 1040nr ez Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). File 1040nr ez Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. File 1040nr ez Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. File 1040nr ez Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. File 1040nr ez La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. File 1040nr ez   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. File 1040nr ez Base de depreciación. File 1040nr ez   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. File 1040nr ez Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. File 1040nr ez Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. File 1040nr ez Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. File 1040nr ez Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. File 1040nr ez Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. File 1040nr ez Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. File 1040nr ez Bienes del mismo tipo. File 1040nr ez La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. File 1040nr ez Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. File 1040nr ez Bienes calificados. File 1040nr ez   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. File 1040nr ez Bienes del mismo tipo. File 1040nr ez   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. File 1040nr ez Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. File 1040nr ez El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. File 1040nr ez Ejemplo. File 1040nr ez Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. File 1040nr ez El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. File 1040nr ez Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. File 1040nr ez La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). File 1040nr ez Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). File 1040nr ez La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. File 1040nr ez Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. File 1040nr ez   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. File 1040nr ez La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. File 1040nr ez Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. File 1040nr ez Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. File 1040nr ez Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. File 1040nr ez Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. File 1040nr ez Asignación de la base. File 1040nr ez   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. File 1040nr ez El resto es la base de los bienes del mismo tipo. File 1040nr ez Información adicional. File 1040nr ez   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. File 1040nr ez Base de depreciación. File 1040nr ez   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. File 1040nr ez Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. File 1040nr ez Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. File 1040nr ez Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. File 1040nr ez Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. File 1040nr ez Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. File 1040nr ez Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. File 1040nr ez Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . File 1040nr ez Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. File 1040nr ez Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . File 1040nr ez Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. File 1040nr ez Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. File 1040nr ez   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. File 1040nr ez Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. File 1040nr ez Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. File 1040nr ez Vea Base Ajustada , anteriormente. File 1040nr ez Ejemplo. File 1040nr ez Usted recibió un acre de terreno como donación. File 1040nr ez Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. File 1040nr ez La base ajustada del donante era $10,000. File 1040nr ez Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. File 1040nr ez Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. File 1040nr ez Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. File 1040nr ez Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. File 1040nr ez Bienes comerciales. File 1040nr ez   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. File 1040nr ez Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. File 1040nr ez   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. File 1040nr ez Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. File 1040nr ez   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. File 1040nr ez Vea Base Ajustada , anteriormente. File 1040nr ez   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. File 1040nr ez Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. File 1040nr ez El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. File 1040nr ez   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. File 1040nr ez La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. File 1040nr ez Ejemplo. File 1040nr ez En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. File 1040nr ez La base ajustada de su madre era $20,000. File 1040nr ez La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). File 1040nr ez Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. File 1040nr ez La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. File 1040nr ez $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. File 1040nr ez 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. File 1040nr ez Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. File 1040nr ez Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. File 1040nr ez El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. File 1040nr ez El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. File 1040nr ez La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. File 1040nr ez Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. File 1040nr ez Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. File 1040nr ez Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. File 1040nr ez   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. File 1040nr ez Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. File 1040nr ez Bienes gananciales. File 1040nr ez   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. File 1040nr ez Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. File 1040nr ez Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. File 1040nr ez Ejemplo. File 1040nr ez   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. File 1040nr ez Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. File 1040nr ez El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. File 1040nr ez La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). File 1040nr ez La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. File 1040nr ez   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. File 1040nr ez Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. File 1040nr ez Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. File 1040nr ez Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. File 1040nr ez Base para propósitos de depreciación. File 1040nr ez   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. File 1040nr ez La base ajustada en la fecha del cambio. File 1040nr ez Ejemplo. File 1040nr ez Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. File 1040nr ez Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. File 1040nr ez Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. File 1040nr ez Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). File 1040nr ez En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. File 1040nr ez La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). File 1040nr ez Venta de bienes. File 1040nr ez   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. File 1040nr ez Ganancia. File 1040nr ez   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. File 1040nr ez Ejemplo. File 1040nr ez Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. File 1040nr ez Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). File 1040nr ez Pérdida. File 1040nr ez   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. File 1040nr ez Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . File 1040nr ez Ejemplo. File 1040nr ez Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. File 1040nr ez En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. File 1040nr ez Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). File 1040nr ez La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). File 1040nr ez Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. File 1040nr ez Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. File 1040nr ez Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. File 1040nr ez Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. File 1040nr ez Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. File 1040nr ez Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. File 1040nr ez Son un rendimiento de capital. File 1040nr ez Ejemplo. File 1040nr ez En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. File 1040nr ez En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. File 1040nr ez En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. File 1040nr ez Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. File 1040nr ez Otras bases. File 1040nr ez   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. File 1040nr ez Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File 1040nr ez Cómo identificar acciones o bonos vendidos. File 1040nr ez   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. File 1040nr ez Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. File 1040nr ez Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File 1040nr ez Acciones de fondos mutuos. File 1040nr ez   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. File 1040nr ez Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. File 1040nr ez Prima de bonos. File 1040nr ez   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. File 1040nr ez Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. File 1040nr ez Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. File 1040nr ez Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. File 1040nr ez   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. File 1040nr ez Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. File 1040nr ez Obligaciones exentas de impuestos. File 1040nr ez    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. File 1040nr ez Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. File 1040nr ez El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. File 1040nr ez Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File 1040nr ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The File 1040nr Ez

File 1040nr ez Index A Abroad, citizens living, filing requirements, U. File 1040nr ez S. File 1040nr ez Citizens or Resident Aliens Living Abroad Absence, temporary, Temporary absences. File 1040nr ez , Temporary absences. File 1040nr ez , Temporary absences. File 1040nr ez Accounting periods, joint returns, Accounting period. File 1040nr ez Adopted child, Exception for adopted child. File 1040nr ez , Adopted child. File 1040nr ez , Adopted child. File 1040nr ez Taxpayer identification number, Taxpayer identification numbers for adoptees. File 1040nr ez Age Filing status determination, Age. File 1040nr ez Gross income and filing requirements (Table 1), Table 1. File 1040nr ez 2013 Filing Requirements Chart for Most Taxpayers Standard deduction for age 65 or older, Higher Standard Deduction for Age (65 or Older) Test, Age Test Aliens Dual-status (see Dual-status taxpayers) Nonresident (see Nonresident aliens) Alimony, Alimony. File 1040nr ez Alternative minimum tax (AMT), effect on filing requirements (Table 3), Table 3. File 1040nr ez Other Situations When You Must File a 2013 Return Amended returns, Joint Return After Separate Returns, Changing your mind. File 1040nr ez (see also Form 1040X) Change from itemized to standard deduction (or vice versa), Electing to itemize for state tax or other purposes. File 1040nr ez American citizens abroad, U. File 1040nr ez S. File 1040nr ez Citizens or Resident Aliens Living Abroad Annulled marriages, filing status, Annulled marriages. File 1040nr ez Armed forces Combat zone, signing return for spouse, Spouse in combat zone. File 1040nr ez Dependency allotments, Armed Forces dependency allotments. File 1040nr ez GI Bill benefits, Tuition payments and allowances under the GI Bill. File 1040nr ez Military quarters allotments, Tax-exempt military quarters allowances. File 1040nr ez Assistance (see Tax help) ATINs (Adoption taxpayer identification numbers), Taxpayer identification numbers for adoptees. File 1040nr ez B Birth of child, Death or birth. File 1040nr ez Blind persons, standard deduction, Higher Standard Deduction for Blindness C Canada, resident of, U. File 1040nr ez S. File 1040nr ez citizen or resident alien. File 1040nr ez , Citizen or Resident Test, Child in Canada or Mexico. File 1040nr ez Capital expenses, Capital expenses. File 1040nr ez Child born alive, Child born alive. File 1040nr ez Child care expenses, Child care expenses. File 1040nr ez Child custody, Custodial parent and noncustodial parent. File 1040nr ez Child support under pre-1985 agreement, Child support under pre-1985 agreement. File 1040nr ez Child tax credit, Child tax credit. File 1040nr ez Child, qualifying, Qualifying Child Children Adopted child (see Adoption) Adoption (see Adopted child) Birth of child, Death or birth. File 1040nr ez , Death or birth. File 1040nr ez Claiming parent, when child is head of household, Special rule for parent. File 1040nr ez Custody of, Custodial parent and noncustodial parent. File 1040nr ez Death of child, Death or birth. File 1040nr ez , Death or birth. File 1040nr ez Dividends of, Unearned income. File 1040nr ez Filing requirements as dependents (Table 2), Table 2. File 1040nr ez 2013 Filing Requirements for Dependents Investment income of child under age 18, Table 2. File 1040nr ez 2013 Filing Requirements for Dependents , Unearned income. File 1040nr ez Kidnapped, Kidnapped child. File 1040nr ez , Kidnapped child. File 1040nr ez Social security number, Social Security Numbers for Dependents Stillborn, Stillborn child. File 1040nr ez Church employees, filing requirements (Table 3), Table 3. File 1040nr ez Other Situations When You Must File a 2013 Return Citizen or resident test, Citizen or Resident Test Citizens outside U. File 1040nr ez S. File 1040nr ez , filing requirements, U. File 1040nr ez S. File 1040nr ez Citizens or Resident Aliens Living Abroad Common law marriage, Considered married. File 1040nr ez Community property states, Community property states. File 1040nr ez Cousin, Cousin. File 1040nr ez Custody of child, Custodial parent and noncustodial parent. File 1040nr ez D Death Of child, Death or birth of child. File 1040nr ez Of dependent, Death or birth. File 1040nr ez , Death or birth. File 1040nr ez Of spouse, Spouse died during the year. File 1040nr ez , Spouse died. File 1040nr ez , Spouse died before signing. File 1040nr ez , Death of spouse. File 1040nr ez Decedents, Spouse died during the year. File 1040nr ez , Decedent's final return. File 1040nr ez (see also Death of spouse) Filing requirements, Deceased Persons Deductions Personal exemption, Personal Exemptions Standard deduction, Standard Deduction Dependent taxpayer test, Dependent Taxpayer Test Dependents Birth of, Death or birth. File 1040nr ez Born and died within year, Born and died in 2013. File 1040nr ez Child's earnings, Child's earnings. File 1040nr ez Death of, Death or birth. File 1040nr ez Earned income, Earned income. File 1040nr ez Exemption for, Exemptions for Dependents Filing requirements, Table 2. File 1040nr ez 2013 Filing Requirements for Dependents , Dependents Married, filing joint return, Joint Return Test, Joint Return Test (To Be a Qualifying Child) Not allowed to claim dependents, Dependent Taxpayer Test Qualifying child, Qualifying Child Qualifying relative, Qualifying Relative Social security number, Social Security Numbers for Dependents, Taxpayer identification numbers for adoptees. File 1040nr ez Standard deduction for, Standard Deduction for Dependents Unearned income, Unearned income. File 1040nr ez Disabled Child, Permanently and totally disabled. File 1040nr ez Dependent, Disabled dependent working at sheltered workshop. File 1040nr ez Divorced parents, Children of divorced or separated parents (or parents who live apart). File 1040nr ez Divorced taxpayers Child custody, Custodial parent and noncustodial parent. File 1040nr ez Filing status, Divorced persons. File 1040nr ez , Divorce and remarriage. File 1040nr ez , Divorced persons. File 1040nr ez Joint returns, responsibility for, Divorced taxpayer. File 1040nr ez Personal exemption, Divorced or separated spouse. File 1040nr ez Domestic help, no exemption for, Housekeepers, maids, or servants. File 1040nr ez Dual-status taxpayers Exemptions, Dual-status taxpayers. File 1040nr ez Joint returns not available, Nonresident alien or dual-status alien. File 1040nr ez E Earned income Defined for purposes of standard deduction, Earned income defined. File 1040nr ez Dependent filing requirements (Table 2), Table 2. File 1040nr ez 2013 Filing Requirements for Dependents Earned income credit Two persons with same qualifying child, Special Rule for Qualifying Child of More Than One Person Elderly persons Home for the aged, Home for the aged. File 1040nr ez Standard deduction for age 65 or older, Higher Standard Deduction for Age (65 or Older) Equitable relief, Innocent spouse, Relief from joint responsibility. File 1040nr ez Exemptions, Exemptions, Taxpayer identification numbers for adoptees. File 1040nr ez Dependents, Exemptions for Dependents Personal (see Personal exemption) F Fair rental value, Fair rental value defined. File 1040nr ez Figures (see Tables and figures) Filing requirements, Who Must File, Filing Status Filing status, Filing Status, Qualifying Widow(er) With Dependent Child Annulled marriages, Annulled marriages. File 1040nr ez Change to Joint return after separate returns, Joint Return After Separate Returns Separate returns after joint return, Separate Returns After Joint Return, Kidnapped child. File 1040nr ez Determination of, Filing status. File 1040nr ez , Filing Status Head of household, Head of household or qualifying widow(er) with dependent child. File 1040nr ez , Head of Household Marital status, determination of, Marital Status Married filing jointly (see Joint returns) Married filing separately (see Married filing separately) Unmarried persons (see Single taxpayers) Food benefits, Support provided by the state (welfare, food benefits, housing, etc. File 1040nr ez ). File 1040nr ez Foreign employment, filing requirements, U. File 1040nr ez S. File 1040nr ez Citizens or Resident Aliens Living Abroad Foreign students, Foreign students' place of residence. File 1040nr ez Form 1040 Personal exemption, Form 1040 filers. File 1040nr ez Social security numbers, Social Security Numbers for Dependents Use of, How to file. File 1040nr ez , How to file. File 1040nr ez , How to file. File 1040nr ez Form 1040A Personal exemption, Form 1040A filers. File 1040nr ez Social security numbers, Social Security Numbers for Dependents Use of, How to file. File 1040nr ez , How to file. File 1040nr ez , How to file. File 1040nr ez Form 1040EZ Personal exemption, Form 1040EZ filers. File 1040nr ez Use of, How to file. File 1040nr ez , How to file. File 1040nr ez Form 1040X Change of filing status, Joint Return After Separate Returns Itemized deductions, change to standard deduction, Changing your mind. File 1040nr ez Standard deduction, change to itemized deductions, Changing your mind. File 1040nr ez Form 1099-B, Form 1099-B received. File 1040nr ez Form 8814, parents' election to report child's interest and dividends, Election to report child's unearned income on parent's return. File 1040nr ez Form 8857, innocent spouse relief, Relief from joint responsibility. File 1040nr ez Form SS-5, social security number request, No SSN. File 1040nr ez Form W-7, individual taxpayer identification number request, Taxpayer identification numbers for aliens. File 1040nr ez Form W-7A, adoption taxpayer identification number request, Taxpayer identification numbers for adoptees. File 1040nr ez Foster care payments and expenses, Foster care payments and expenses. File 1040nr ez , Foster care. File 1040nr ez Foster child, Foster child. File 1040nr ez , Foster care payments and expenses. File 1040nr ez , Foster child. File 1040nr ez , Foster care. File 1040nr ez Free tax services, Free help with your tax return. File 1040nr ez Funeral expenses, Do Not Include in Total Support G GI Bill benefits, Tuition payments and allowances under the GI Bill. File 1040nr ez Gross income Defined, Gross income. File 1040nr ez Filing requirements (Table 1), Table 1. File 1040nr ez 2013 Filing Requirements Chart for Most Taxpayers Dependent filing requirements (Table 2), Table 2. File 1040nr ez 2013 Filing Requirements for Dependents Test, Gross Income Test Group-term life insurance, Table 3. File 1040nr ez Other Situations When You Must File a 2013 Return H Head of household, Head of Household, Kidnapped child. File 1040nr ez Exemption for spouse, Head of household. File 1040nr ez Filing requirements (Table 1), Table 1. File 1040nr ez 2013 Filing Requirements Chart for Most Taxpayers Health insurance premiums, Medical insurance premiums. File 1040nr ez Help (see Tax help) Home Aged, home for, Home for the aged. File 1040nr ez Cost of keeping up, Keeping Up a Home Household workers, no exemption for, Housekeepers, maids, or servants. File 1040nr ez I Income Gross, Gross Income Test Tax exempt, Tax-exempt income. File 1040nr ez Individual retirement arrangements (IRAs) Filing requirements (Table 3), Table 3. File 1040nr ez Other Situations When You Must File a 2013 Return Married filing separately, Individual retirement arrangements (IRAs). File 1040nr ez Individual taxpayer identification numbers (ITINs), Reminders, Taxpayer identification numbers for aliens. File 1040nr ez Innocent spouse relief, Relief from joint responsibility. File 1040nr ez Insurance premiums Life, Do Not Include in Total Support Medical, Medical insurance premiums. File 1040nr ez IRAs (see Individual retirement arrangements (IRAs)) Itemized deductions Changing from standard to itemized deduction (or vice versa), Changing your mind. File 1040nr ez Choosing to itemize, Who Should Itemize Married filing separately, Married persons who filed separate returns. File 1040nr ez When to itemize, When to itemize. File 1040nr ez ITINs (Individual taxpayer identification numbers), Taxpayer identification numbers for aliens. File 1040nr ez J Joint return test, Joint Return Test, Joint Return Test (To Be a Qualifying Child) Joint returns, Married Filing Jointly, Nonresident alien or dual-status alien. File 1040nr ez Dependents on, Joint return. File 1040nr ez Personal exemption, Joint return. File 1040nr ez K Kidnapped children Qualifying child, Kidnapped child. File 1040nr ez Qualifying relative, Kidnapped child. File 1040nr ez Widow(er) with dependent child, Death or birth. File 1040nr ez L Life insurance premiums, Do Not Include in Total Support Local income taxes, itemized deductions, Electing to itemize for state tax or other purposes. File 1040nr ez Local law violated, Local law violated. File 1040nr ez Lodging, Lodging. File 1040nr ez Losses, rental real estate, Rental activity losses. File 1040nr ez M Marital status, determination of, Marital Status Married dependents, filing joint return, Joint Return Test, Joint Return Test (To Be a Qualifying Child) Married filing jointly (see Joint returns) Married filing separately, Married Filing Separately Changing method from or to itemized deductions, Changing your mind. File 1040nr ez Exemption for spouse, Separate return. File 1040nr ez Itemized deductions, Married persons who filed separate returns. File 1040nr ez Married taxpayers, Married Filing Jointly (see also Joint returns) Age 65 or older spouse, standard deduction, Higher Standard Deduction for Age (65 or Older), Spouse 65 or Older or Blind Blind spouse, standard deduction, Higher Standard Deduction for Blindness, Spouse 65 or Older or Blind Dual-status alien spouse, Nonresident alien or dual-status alien. File 1040nr ez Filing status, Married persons. File 1040nr ez Medical insurance premiums, Medical insurance premiums. File 1040nr ez Medical savings accounts (MSAs, effect on filing requirements (Table 3), Table 3. File 1040nr ez Other Situations When You Must File a 2013 Return Medicare taxes, not support, Do Not Include in Total Support Member of household or relationship test, Member of Household or Relationship Test Mexico, resident of, U. File 1040nr ez S. File 1040nr ez citizen or resident alien. File 1040nr ez , Citizen or Resident Test, Child in Canada or Mexico. File 1040nr ez Military (see Armed forces) Missing children, photographs of in IRS publications, Reminders Multiple support agreement, Multiple Support Agreement N National of the United States, U. File 1040nr ez S. File 1040nr ez national. File 1040nr ez Nonresident aliens, Nonresident aliens. File 1040nr ez Dependents, Taxpayer identification numbers for aliens. File 1040nr ez Exemptions, Nonresident aliens. File 1040nr ez Joint return, Nonresident alien or dual-status alien. File 1040nr ez Spouse, Nonresident alien spouse. File 1040nr ez Taxpayer identification number, Taxpayer identification numbers for aliens. File 1040nr ez O Overseas taxpayers, U. File 1040nr ez S. File 1040nr ez Citizens or Resident Aliens Living Abroad P Parent, claiming head of household for, Special rule for parent. File 1040nr ez Parents who never married, Parents who never married. File 1040nr ez Parents, divorced or separated, Children of divorced or separated parents (or parents who live apart). File 1040nr ez Penalty, failure to file, Who Must File Personal exemption, Personal Exemptions Photographs of missing children in IRS publications, Reminders Publications (see Tax help) Puerto Rico, residents of, Residents of Puerto Rico Q Qualifying Child, Qualifying Child Relative, Qualifying Relative Surviving spouse, Qualifying Widow(er) With Dependent Child Widow/widower, Qualifying Widow(er) With Dependent Child R Recapture taxes, Table 3. File 1040nr ez Other Situations When You Must File a 2013 Return Relationship test, Relationship Test, Member of Household or Relationship Test Relative, qualifying, Qualifying Relative Remarriage after divorce, Divorce and remarriage. File 1040nr ez Rental losses, Rental activity losses. File 1040nr ez Residency test, Residency Test S Same-sex marriage Filing status, Same-sex marriage. File 1040nr ez Scholarships, Earned income. File 1040nr ez , Scholarships. File 1040nr ez , Gross income defined. File 1040nr ez , Do Not Include in Total Support , Earned income defined. File 1040nr ez Self-employed persons Filing requirements (Table 3), Table 3. File 1040nr ez Other Situations When You Must File a 2013 Return Gross income, Self-employed persons. File 1040nr ez Separate returns (see Married filing separately) Separated parents, Children of divorced or separated parents (or parents who live apart). File 1040nr ez Separated taxpayers Filing status, Considered married. File 1040nr ez , Married persons living apart. File 1040nr ez Living apart but not legally separated, Considered married. File 1040nr ez Personal exemption, Divorced or separated spouse. File 1040nr ez Signatures, joint returns, Signing a joint return. File 1040nr ez Single taxpayers Filing status, Unmarried persons. File 1040nr ez , Single Gross income filing requirements (Table 1), Table 1. File 1040nr ez 2013 Filing Requirements Chart for Most Taxpayers How to file and forms, How to file. File 1040nr ez Personal exemption, Your Own Exemption Social security and Medicare taxes Reporting of (Table 3), Table 3. File 1040nr ez Other Situations When You Must File a 2013 Return Support, not included in, Do Not Include in Total Support Social security benefits, Social security benefits. File 1040nr ez Social security numbers (SSNs) for dependents, Social Security Numbers for Dependents Spouse Deceased, Spouse died. File 1040nr ez , Spouse died before signing. File 1040nr ez , Death of spouse. File 1040nr ez Dual-status alien spouse, Nonresident alien or dual-status alien. File 1040nr ez Exemption for, Your Spouse's Exemption Innocent spouse relief, Relief from joint responsibility. File 1040nr ez Nonresident alien, Nonresident alien spouse. File 1040nr ez Signing joint returns, Signing a joint return. File 1040nr ez Surviving (see Surviving spouse) SSNs (see Social security numbers (SSNs) for dependents) Standard deduction, What's New, Standard Deduction, Married persons who filed separate returns. File 1040nr ez Married filing jointly, Married Filing Jointly State or local income taxes, Electing to itemize for state tax or other purposes. File 1040nr ez Stillborn child, Stillborn child. File 1040nr ez Students Defined, Student defined. File 1040nr ez Foreign, Foreign students' place of residence. File 1040nr ez Support test Qualifying child, Support Test (To Be a Qualifying Child) Qualifying relative, Support Test (To Be a Qualifying Relative) Surviving spouse Death of spouse (see Death of spouse) Gross income filing requirements (Table 1), Table 1. File 1040nr ez 2013 Filing Requirements Chart for Most Taxpayers Single filing status, Widow(er). File 1040nr ez Widow(er) with dependent child, Qualifying Widow(er) With Dependent Child, How to file. File 1040nr ez , Death or birth. File 1040nr ez T Tables and figures, Keeping Up a Home, Worksheet 2. File 1040nr ez Worksheet for Determining Support (see also Worksheets) Filing requirements Dependents (Table 2), Table 2. File 1040nr ez 2013 Filing Requirements for Dependents Gross income levels (Table 1), Table 1. File 1040nr ez 2013 Filing Requirements Chart for Most Taxpayers Other situations requiring filing (Table 3), Table 3. File 1040nr ez Other Situations When You Must File a 2013 Return Tax help, How To Get Tax Help Tax returns Amended (see Form 1040X) Filing of (see Filing requirements) Joint returns (see Joint returns) Who must file, What's New, Who Must File, Filing Requirements for Most Taxpayers, Who Should File Tax-exempt income, Tax-exempt income. File 1040nr ez Taxes, not support, Do Not Include in Total Support Temporary absences, Temporary absences. File 1040nr ez , Temporary absences. File 1040nr ez Tiebreaker rules, Tiebreaker rules. File 1040nr ez Tips, reporting of (Table 3), Table 3. File 1040nr ez Other Situations When You Must File a 2013 Return Total support, Total Support Tuition, benefits under GI Bill, Tuition payments and allowances under the GI Bill. File 1040nr ez U U. File 1040nr ez S. File 1040nr ez citizen or resident, Citizen or Resident Test U. File 1040nr ez S. File 1040nr ez citizens filing abroad, filing requirements Filing requirements, U. File 1040nr ez S. File 1040nr ez Citizens or Resident Aliens Living Abroad U. File 1040nr ez S. File 1040nr ez national, U. File 1040nr ez S. File 1040nr ez national. File 1040nr ez U. File 1040nr ez S. File 1040nr ez possessions, income from, Individuals With Income From U. File 1040nr ez S. File 1040nr ez Possessions Unmarried persons (see Single taxpayers) W Welfare benefits, Support provided by the state (welfare, food benefits, housing, etc. File 1040nr ez ). File 1040nr ez What's New, What's New Widow/widower (see Surviving spouse) Worksheets Exemption Phaseout, Worksheet 3. File 1040nr ez Worksheet for Determining the Deduction for Exemptions Head of household status and cost of keeping up home, Keeping Up a Home Support test, Worksheet 2. File 1040nr ez Worksheet for Determining Support Prev  Up     Home   More Online Publications