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File 2011 tax return late 3. File 2011 tax return late   Rent Expense Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: RentConditional sales contract. File 2011 tax return late Leveraged leases. File 2011 tax return late Leveraged leases of limited-use property. File 2011 tax return late Taxes on Leased Property Cost of Getting a Lease Improvements by Lessee Capitalizing Rent Expenses Introduction This chapter discusses the tax treatment of rent or lease payments you make for property you use in your business but do not own. File 2011 tax return late It also discusses how to treat other kinds of payments you make that are related to your use of this property. File 2011 tax return late These include payments you make for taxes on the property. File 2011 tax return late Topics - This chapter discusses: The definition of rent Taxes on leased property The cost of getting a lease Improvements by the lessee Capitalizing rent expenses Rent Rent is any amount you pay for the use of property you do not own. File 2011 tax return late In general, you can deduct rent as an expense only if the rent is for property you use in your trade or business. File 2011 tax return late If you have or will receive equity in or title to the property, the rent is not deductible. File 2011 tax return late Unreasonable rent. File 2011 tax return late   You cannot take a rental deduction for unreasonable rent. File 2011 tax return late Ordinarily, the issue of reasonableness arises only if you and the lessor are related. File 2011 tax return late Rent paid to a related person is reasonable if it is the same amount you would pay to a stranger for use of the same property. File 2011 tax return late Rent is not unreasonable just because it is figured as a percentage of gross sales. File 2011 tax return late For examples of related persons, see Related persons in chapter 2, Publication 544. File 2011 tax return late Rent on your home. File 2011 tax return late   If you rent your home and use part of it as your place of business, you may be able to deduct the rent you pay for that part. File 2011 tax return late You must meet the requirements for business use of your home. File 2011 tax return late For more information, see Business use of your home in chapter 1. File 2011 tax return late Rent paid in advance. File 2011 tax return late   Generally, rent paid in your trade or business is deductible in the year paid or accrued. File 2011 tax return late If you pay rent in advance, you can deduct only the amount that applies to your use of the rented property during the tax year. File 2011 tax return late You can deduct the rest of your payment only over the period to which it applies. File 2011 tax return late Example 1. File 2011 tax return late You are a calendar year taxpayer and you leased a building for 5 years beginning July 1. File 2011 tax return late Your rent is $12,000 per year. File 2011 tax return late You paid the first year's rent ($12,000) on June 30. File 2011 tax return late You can deduct only $6,000 (6/12 × $12,000) for the rent that applies to the first year. File 2011 tax return late Example 2. File 2011 tax return late You are a calendar year taxpayer. File 2011 tax return late Last January you leased property for 3 years for $6,000 a year. File 2011 tax return late You paid the full $18,000 (3 × $6,000) during the first year of the lease. File 2011 tax return late Each year you can deduct only $6,000, the part of the lease that applies to that year. File 2011 tax return late Canceling a lease. File 2011 tax return late   You generally can deduct as rent an amount you pay to cancel a business lease. File 2011 tax return late Lease or purchase. File 2011 tax return late   There may be instances in which you must determine whether your payments are for rent or for the purchase of the property. File 2011 tax return late You must first determine whether your agreement is a lease or a conditional sales contract. File 2011 tax return late Payments made under a conditional sales contract are not deductible as rent expense. File 2011 tax return late Conditional sales contract. File 2011 tax return late   Whether an agreement is a conditional sales contract depends on the intent of the parties. File 2011 tax return late Determine intent based on the provisions of the agreement and the facts and circumstances that exist when you make the agreement. File 2011 tax return late No single test, or special combination of tests, always applies. File 2011 tax return late However, in general, an agreement may be considered a conditional sales contract rather than a lease if any of the following is true. File 2011 tax return late The agreement applies part of each payment toward an equity interest you will receive. File 2011 tax return late You get title to the property after you make a stated amount of required payments. File 2011 tax return late The amount you must pay to use the property for a short time is a large part of the amount you would pay to get title to the property. File 2011 tax return late You pay much more than the current fair rental value of the property. File 2011 tax return late You have an option to buy the property at a nominal price compared to the value of the property when you may exercise the option. File 2011 tax return late Determine this value when you make the agreement. File 2011 tax return late You have an option to buy the property at a nominal price compared to the total amount you have to pay under the agreement. File 2011 tax return late The agreement designates part of the payments as interest, or that part is easy to recognize as interest. File 2011 tax return late Leveraged leases. File 2011 tax return late   Leveraged lease transactions may not be considered leases. File 2011 tax return late Leveraged leases generally involve three parties: a lessor, a lessee, and a lender to the lessor. File 2011 tax return late Usually the lease term covers a large part of the useful life of the leased property, and the lessee's payments to the lessor are enough to cover the lessor's payments to the lender. File 2011 tax return late   If you plan to take part in what appears to be a leveraged lease, you may want to get an advance ruling. File 2011 tax return late Revenue Procedure 2001-28 on page 1156 of Internal Revenue Bulletin 2001-19 contains the guidelines the IRS will use to determine if a leveraged lease is a lease for federal income tax purposes. File 2011 tax return late Revenue Procedure 2001-29 on page 1160 of the same Internal Revenue Bulletin provides the information required to be furnished in a request for an advance ruling on a leveraged lease transaction. File 2011 tax return late Internal Revenue Bulletin 2001-19 is available at www. File 2011 tax return late irs. File 2011 tax return late gov/pub/irs-irbs/irb01-19. File 2011 tax return late pdf. File 2011 tax return late   In general, Revenue Procedure 2001-28 provides that, for advance ruling purposes only, the IRS will consider the lessor in a leveraged lease transaction to be the owner of the property and the transaction to be a valid lease if all the factors in the revenue procedure are met, including the following. File 2011 tax return late The lessor must maintain a minimum unconditional “at risk” equity investment in the property (at least 20% of the cost of the property) during the entire lease term. File 2011 tax return late The lessee may not have a contractual right to buy the property from the lessor at less than fair market value when the right is exercised. File 2011 tax return late The lessee may not invest in the property, except as provided by Revenue Procedure 2001-28. File 2011 tax return late The lessee may not lend any money to the lessor to buy the property or guarantee the loan used by the lessor to buy the property. File 2011 tax return late The lessor must show that it expects to receive a profit apart from the tax deductions, allowances, credits, and other tax attributes. File 2011 tax return late   The IRS may charge you a user fee for issuing a tax ruling. File 2011 tax return late For more information, see Revenue Procedure 2014-1 available at  www. File 2011 tax return late irs. File 2011 tax return late gov/irb/2014-1_IRB/ar05. File 2011 tax return late html. File 2011 tax return late Leveraged leases of limited-use property. File 2011 tax return late   The IRS will not issue advance rulings on leveraged leases of so-called limited-use property. File 2011 tax return late Limited-use property is property not expected to be either useful to or usable by a lessor at the end of the lease term except for continued leasing or transfer to a lessee. File 2011 tax return late See Revenue Procedure 2001-28 for examples of limited-use property and property that is not limited-use property. File 2011 tax return late Leases over $250,000. File 2011 tax return late   Special rules are provided for certain leases of tangible property. File 2011 tax return late The rules apply if the lease calls for total payments of more than $250,000 and any of the following apply. File 2011 tax return late Rents increase during the lease. File 2011 tax return late Rents decrease during the lease. File 2011 tax return late Rents are deferred (rent is payable after the end of the calendar year following the calendar year in which the use occurs and the rent is allocated). File 2011 tax return late Rents are prepaid (rent is payable before the end of the calendar year preceding the calendar year in which the use occurs and the rent is allocated). File 2011 tax return late These rules do not apply if your lease specifies equal amounts of rent for each month in the lease term and all rent payments are due in the calendar year to which the rent relates (or in the preceding or following calendar year). File 2011 tax return late   Generally, if the special rules apply, you must use an accrual method of accounting (and time value of money principles) for your rental expenses, regardless of your overall method of accounting. File 2011 tax return late In addition, in certain cases in which the IRS has determined that a lease was designed to achieve tax avoidance, you must take rent and stated or imputed interest into account under a constant rental accrual method in which the rent is treated as accruing ratably over the entire lease term. File 2011 tax return late For details, see section 467 of the Internal Revenue Code. File 2011 tax return late Taxes on Leased Property If you lease business property, you can deduct as additional rent any taxes you have to pay to or for the lessor. File 2011 tax return late When you can deduct these taxes as additional rent depends on your accounting method. File 2011 tax return late Cash method. File 2011 tax return late   If you use the cash method of accounting, you can deduct the taxes as additional rent only for the tax year in which you pay them. File 2011 tax return late Accrual method. File 2011 tax return late   If you use an accrual method of accounting, you can deduct taxes as additional rent for the tax year in which you can determine all the following. File 2011 tax return late That you have a liability for taxes on the leased property. File 2011 tax return late How much the liability is. File 2011 tax return late That economic performance occurred. File 2011 tax return late   The liability and amount of taxes are determined by state or local law and the lease agreement. File 2011 tax return late Economic performance occurs as you use the property. File 2011 tax return late Example 1. File 2011 tax return late Oak Corporation is a calendar year taxpayer that uses an accrual method of accounting. File 2011 tax return late Oak leases land for use in its business. File 2011 tax return late Under state law, owners of real property become liable (incur a lien on the property) for real estate taxes for the year on January 1 of that year. File 2011 tax return late However, they do not have to pay these taxes until July 1 of the next year (18 months later) when tax bills are issued. File 2011 tax return late Under the terms of the lease, Oak becomes liable for the real estate taxes in the later year when the tax bills are issued. File 2011 tax return late If the lease ends before the tax bill for a year is issued, Oak is not liable for the taxes for that year. File 2011 tax return late Oak cannot deduct the real estate taxes as rent until the tax bill is issued. File 2011 tax return late This is when Oak's liability under the lease becomes fixed. File 2011 tax return late Example 2. File 2011 tax return late The facts are the same as in Example 1 except that, according to the terms of the lease, Oak becomes liable for the real estate taxes when the owner of the property becomes liable for them. File 2011 tax return late As a result, Oak will deduct the real estate taxes as rent on its tax return for the earlier year. File 2011 tax return late This is the year in which Oak's liability under the lease becomes fixed. File 2011 tax return late Cost of Getting a Lease You may either enter into a new lease with the lessor of the property or get an existing lease from another lessee. File 2011 tax return late Very often when you get an existing lease from another lessee, you must pay the previous lessee money to get the lease, besides having to pay the rent on the lease. File 2011 tax return late If you get an existing lease on property or equipment for your business, you generally must amortize any amount you pay to get that lease over the remaining term of the lease. File 2011 tax return late For example, if you pay $10,000 to get a lease and there are 10 years remaining on the lease with no option to renew, you can deduct $1,000 each year. File 2011 tax return late The cost of getting an existing lease of tangible property is not subject to the amortization rules for section 197 intangibles discussed in chapter 8. File 2011 tax return late Option to renew. File 2011 tax return late   The term of the lease for amortization includes all renewal options plus any other period for which you and the lessor reasonably expect the lease to be renewed. File 2011 tax return late However, this applies only if less than 75% of the cost of getting the lease is for the term remaining on the purchase date (not including any period for which you may choose to renew, extend, or continue the lease). File 2011 tax return late Allocate the lease cost to the original term and any option term based on the facts and circumstances. File 2011 tax return late In some cases, it may be appropriate to make the allocation using a present value computation. File 2011 tax return late For more information, see Regulations section 1. File 2011 tax return late 178-1(b)(5). File 2011 tax return late Example 1. File 2011 tax return late You paid $10,000 to get a lease with 20 years remaining on it and two options to renew for 5 years each. File 2011 tax return late Of this cost, you paid $7,000 for the original lease and $3,000 for the renewal options. File 2011 tax return late Because $7,000 is less than 75% of the total $10,000 cost of the lease (or $7,500), you must amortize the $10,000 over 30 years. File 2011 tax return late That is the remaining life of your present lease plus the periods for renewal. File 2011 tax return late Example 2. File 2011 tax return late The facts are the same as in Example 1, except that you paid $8,000 for the original lease and $2,000 for the renewal options. File 2011 tax return late You can amortize the entire $10,000 over the 20-year remaining life of the original lease. File 2011 tax return late The $8,000 cost of getting the original lease was not less than 75% of the total cost of the lease (or $7,500). File 2011 tax return late Cost of a modification agreement. File 2011 tax return late   You may have to pay an additional “rent” amount over part of the lease period to change certain provisions in your lease. File 2011 tax return late You must capitalize these payments and amortize them over the remaining period of the lease. File 2011 tax return late You cannot deduct the payments as additional rent, even if they are described as rent in the agreement. File 2011 tax return late Example. File 2011 tax return late You are a calendar year taxpayer and sign a 20-year lease to rent part of a building starting on January 1. File 2011 tax return late However, before you occupy it, you decide that you really need less space. File 2011 tax return late The lessor agrees to reduce your rent from $7,000 to $6,000 per year and to release the excess space from the original lease. File 2011 tax return late In exchange, you agree to pay an additional rent amount of $3,000, payable in 60 monthly installments of $50 each. File 2011 tax return late   You must capitalize the $3,000 and amortize it over the 20-year term of the lease. File 2011 tax return late Your amortization deduction each year will be $150 ($3,000 ÷ 20). File 2011 tax return late You cannot deduct the $600 (12 × $50) that you will pay during each of the first 5 years as rent. File 2011 tax return late Commissions, bonuses, and fees. File 2011 tax return late   Commissions, bonuses, fees, and other amounts you pay to get a lease on property you use in your business are capital costs. File 2011 tax return late You must amortize these costs over the term of the lease. File 2011 tax return late Loss on merchandise and fixtures. File 2011 tax return late   If you sell at a loss merchandise and fixtures that you bought solely to get a lease, the loss is a cost of getting the lease. File 2011 tax return late You must capitalize the loss and amortize it over the remaining term of the lease. File 2011 tax return late Improvements by Lessee If you add buildings or make other permanent improvements to leased property, depreciate the cost of the improvements using the modified accelerated cost recovery system (MACRS). File 2011 tax return late Depreciate the property over its appropriate recovery period. File 2011 tax return late You cannot amortize the cost over the remaining term of the lease. File 2011 tax return late If you do not keep the improvements when you end the lease, figure your gain or loss based on your adjusted basis in the improvements at that time. File 2011 tax return late For more information, see the discussion of MACRS in Publication 946, How To Depreciate Property. File 2011 tax return late Assignment of a lease. File 2011 tax return late   If a long-term lessee who makes permanent improvements to land later assigns all lease rights to you for money and you pay the rent required by the lease, the amount you pay for the assignment is a capital investment. File 2011 tax return late If the rental value of the leased land increased since the lease began, part of your capital investment is for that increase in the rental value. File 2011 tax return late The rest is for your investment in the permanent improvements. File 2011 tax return late   The part that is for the increased rental value of the land is a cost of getting a lease, and you amortize it over the remaining term of the lease. File 2011 tax return late You can depreciate the part that is for your investment in the improvements over the recovery period of the property as discussed earlier, without regard to the lease term. File 2011 tax return late Capitalizing Rent Expenses Under the uniform capitalization rules, you must capitalize the direct costs and part of the indirect costs for certain production or resale activities. File 2011 tax return late Include these costs in the basis of property you produce or acquire for resale, rather than claiming them as a current deduction. File 2011 tax return late You recover the costs through depreciation, amortization, or cost of goods sold when you use, sell, or otherwise dispose of the property. File 2011 tax return late Indirect costs include amounts incurred for renting or leasing equipment, facilities, or land. File 2011 tax return late Uniform capitalization rules. File 2011 tax return late   You may be subject to the uniform capitalization rules if you do any of the following, unless the property is produced for your use other than in a business or an activity carried on for profit. File 2011 tax return late Produce real property or tangible personal property. File 2011 tax return late For this purpose, tangible personal property includes a film, sound recording, video tape, book, or similar property. File 2011 tax return late Acquire property for resale. File 2011 tax return late However, these rules do not apply to the following property. File 2011 tax return late Personal property you acquire for resale if your average annual gross receipts are $10 million or less for the 3 prior tax years. File 2011 tax return late Property you produce if you meet either of the following conditions. File 2011 tax return late Your indirect costs of producing the property are $200,000 or less. File 2011 tax return late You use the cash method of accounting and do not account for inventories. File 2011 tax return late Example 1. File 2011 tax return late You rent construction equipment to build a storage facility. File 2011 tax return late If you are subject to the uniform capitalization rules, you must capitalize as part of the cost of the building the rent you paid for the equipment. File 2011 tax return late You recover your cost by claiming a deduction for depreciation on the building. File 2011 tax return late Example 2. File 2011 tax return late You rent space in a facility to conduct your business of manufacturing tools. File 2011 tax return late If you are subject to the uniform capitalization rules, you must include the rent you paid to occupy the facility in the cost of the tools you produce. File 2011 tax return late More information. File 2011 tax return late   For more information on these rules, see Uniform Capitalization Rules in Publication 538 and the regulations under Internal Revenue Code section 263A. File 2011 tax return late Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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File 2011 tax return late Publication 17(SP) - Introductory Material Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios IntroductionIconos. File 2011 tax return late Para pedir formularios y publicaciones. File 2011 tax return late Preguntas sobre los impuestos. File 2011 tax return late Todo material en esta publicación puede ser reimpreso gratuitamente. File 2011 tax return late Una referencia a El Impuesto Federal sobre los Ingresos (2013) sería apropiada. File 2011 tax return late Las explicaciones y ejemplos en esta publicación representan la interpretación del Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) con respecto a: Leyes tributarias promulgadas por el Congreso de los Estados Unidos, Reglamentos del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos y Decisiones de los tribunales. File 2011 tax return late Sin embargo, la información provista no abarca cada situación y no se presenta con la intención de reemplazar la ley o cambiar su significado. File 2011 tax return late Esta publicación abarca ciertos temas sobre los cuales un tribunal puede haber dictado un fallo más favorable para los contribuyentes que la interpretación hecha por el IRS. File 2011 tax return late Hasta que estas interpretaciones divergentes sean resueltas por fallos o decretos de un tribunal superior o de alguna otra manera, esta publicación continuará presentando las interpretaciones hechas por el IRS. File 2011 tax return late Todos los contribuyentes tienen derechos importantes cuando tratan con el IRS. File 2011 tax return late Estos derechos están descritos en la sección titulada Derechos del Contribuyente , al final de esta publicación. File 2011 tax return late Qué Hay de Nuevo Esta sección resume ciertos cambios tributarios importantes que entraron en vigor en el año 2013. File 2011 tax return late La mayor parte de estos cambios se abordan en más detalle en esta publicación. File 2011 tax return late Acontecimientos futuros. File 2011 tax return late  Si desea obtener la información más reciente sobre temas de ley tributaria que se explican en esta publicación, incluyendo toda información sobre legislación tributaria, acceda a www. File 2011 tax return late irs. File 2011 tax return late gov/pub17sp. File 2011 tax return late Impuesto Adicional del Medicare. File 2011 tax return late  Comenzando en el año 2013, le corresponderá un Impuesto Adicional del Medicare de 0. File 2011 tax return late 9% sobre los salarios, la compensación por jubilación ferroviaria (RRTA, por sus siglas en inglés) y el ingreso sobre el trabajo por cuenta propia que están sujetos al impuesto al Medicare. File 2011 tax return late El impuesto corresponde si estos ingresos son mayores que: $125,000, si es casado que presenta una declaración por separado, $250,000, si es casado que presenta una declaración conjunta o $200,000, si presenta la declaración utilizando cualquier otro estado civil para efectos de la declaración. File 2011 tax return late Si desea más información, vea el Formulario 8959 y sus Instrucciones, disponibles en inglés. File 2011 tax return late Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. File 2011 tax return late  Comenzando en el año 2013, usted podría estar sujeto al impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés). File 2011 tax return late Este impuesto es el 3. File 2011 tax return late 8% de la cantidad menor entre (a) su ingreso neto de inversión o (b) la cantidad en exceso de su ingreso bruto ajustado modificado sobre: $125,000, si es casado que presenta una declaración por separado, $250,000, si es casado que presenta una declaración conjunta o si es viudo calificado o $200,000, si presenta la declaración utilizando cualquier otro estado civil para efectos de la declaración. File 2011 tax return late Si desea más información, vea el Formulario 8960 y sus Instrucciones, disponibles en inglés. File 2011 tax return late Cambio en las tasas tributarias. File 2011 tax return late  La tasa tributaria mayor es de 39. File 2011 tax return late 6%. File 2011 tax return late Si desea más información, vea la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto del Año 2013 o las Tasas Impositivas de 2013 , las cuales se encuentran al final de esta publicación. File 2011 tax return late Tasa tributaria sobre las ganancias netas de capital y dividendos calificados. File 2011 tax return late  La tasa tributaria máxima de 15% sobre las ganancias netas de capital y los dividendos calificados ha aumentado a 20% para algunos contribuyentes. File 2011 tax return late Vea el capítulo 16 . File 2011 tax return late Gastos médicos y dentales. File 2011 tax return late  Usted puede deducir solamente la parte de sus gastos médicos y dentales que sea mayor que el 10% de su ingreso bruto ajustado (7. File 2011 tax return late 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). File 2011 tax return late Vea el capítulo 21 . File 2011 tax return late Aumento de la cantidad de la exención personal para determinados contribuyentes. File 2011 tax return late  La exención personal que le corresponde a usted ha aumentado a $3,900. File 2011 tax return late Pero, esta cantidad se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que: $150,000, si es casado que presenta una declaración por separado, $250,000, si es soltero, $275,000, si es cabeza de familia o $300,000, si presenta la declaración utilizando cualquier otro estado civil para efectos de la declaración. File 2011 tax return late Vea el capítulo 3 . File 2011 tax return late Límite sobre las deducciones detalladas. File 2011 tax return late  Usted puede que no tenga derecho de deducir todas sus deducciones detalladas si su ingreso bruto ajustado es mayor que: $150,000, si es casado que presenta una declaración por separado, $250,000, si es soltero, $275,000, si es cabeza de familia o $300,000, si presenta la declaración utilizando cualquier otro estado civil para efectos de la declaración. File 2011 tax return late Vea el capítulo 29 . File 2011 tax return late Matrimonio entre el mismo sexo. File 2011 tax return late  Si tiene un cónyuge de su mismo sexo con quien usted se casó en un estado (o jurisdicción o país extranjero) que reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge tienen que utilizar el estado civil para efectos de la declaración de casados que presentan una declaración conjunta o casado que presenta la declaración por separado en su declaración del año 2013. File 2011 tax return late Utilice uno de estos estados civiles para efectos de la declaración aunque usted y su cónyuge en la actualidad vivan en un estado (o jurisdicción o país extranjero) en donde no se reconozca el matrimonio entre personas del mismo sexo. File 2011 tax return late Vea el capítulo 2 . File 2011 tax return late Si reúne ciertos requisitos, quizás podría presentar declaraciones enmendadas para cambiar su estado civil para efectos de la declaración para algunos años anteriores. File 2011 tax return late Si desea saber más detalles sobre declaraciones enmendadas, vea el capítulo 1 . File 2011 tax return late Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (FSA, por sus siglas en inglés). File 2011 tax return late  Comenzando con los años del plan después de 2012, usted no puede hacer aportaciones mediante la reducción de salarios mayores de $2,500 a cuentas flexibles de ahorros para gastos médicos (FSA, por sus siglas en inglés). File 2011 tax return late Vea el capítulo 5 . File 2011 tax return late Créditos tributarios que vencen. File 2011 tax return late  El crédito por vehículo eléctrico enchufable y la parte reembolsable del crédito del impuesto mínimo de años anteriores ha vencido. File 2011 tax return late Usted no puede reclamar ninguno de éstos en su declaración del año 2013. File 2011 tax return late Vea el capítulo 37 . File 2011 tax return late Esquemas de inversión de tipo Ponzi. File 2011 tax return late  Hay nuevas reglas sobre cómo reclamar una deducción en el Formulario 4684, en inglés, debido a una pérdida por robo por un esquema de inversión de tipo Ponzi. File 2011 tax return late Vea el capítulo 25 . File 2011 tax return late Método simplificado para la deducción por oficina en el hogar. File 2011 tax return late  Si usted puede tomar una deducción por tener una oficina en su hogar, quizás pueda utilizar un método simplificado para calcular dicha deducción. File 2011 tax return late Vea la Publicación 587, disponible en inglés. File 2011 tax return late Tarifas estándar por milla. File 2011 tax return late  Para 2013, la tarifa estándar por milla permitida por el costo de operar su automóvil para uso comercial ha aumentado a 56½ centavos por milla. File 2011 tax return late Vea el capítulo 26 . File 2011 tax return late Para 2013, la tarifa estándar por milla permitida por el costo de operar su automóvil por razones médicas ha aumentado a 24 centavos por milla. File 2011 tax return late Vea el capítulo 21 . File 2011 tax return late Para 2013, la tarifa estándar por milla permitida por el costo de operar su automóvil para determinar los gastos de mudanza ha aumentado a 24 centavos por milla. File 2011 tax return late Vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. File 2011 tax return late Recordatorios A continuación aparecen recordatorios importantes y otros asuntos que le podrían ayudar a presentar su declaración de impuestos del año 2013. File 2011 tax return late Muchos de estos asuntos se explican más adelante en esta publicación. File 2011 tax return late Anote su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) en la declaración. File 2011 tax return late  Anote su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) en el espacio correspondiente de la declaración de impuestos. File 2011 tax return late Si presentó una declaración conjunta de impuestos en el año 2012 y presenta una declaración conjunta en el año 2013 con el mismo cónyuge, escriba los nombres y números de Seguro Social en el mismo orden en que lo hizo en el año 2012. File 2011 tax return late Vea el capítulo 1 . File 2011 tax return late Proteja su documentación tributaria contra el robo de identidad. File 2011 tax return late  El robo de identidad ocurre cuando otra persona usa la información personal de usted sin su autorización para cometer fraude u otros delitos. File 2011 tax return late Dicha información personal podría ser su nombre, número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) u otra información de identificación. File 2011 tax return late Un ladrón de identidad puede usar su SSN para obtener un empleo o puede presentar una declaración de impuestos usando su SSN robado para recibir un reembolso. File 2011 tax return late Si desea más información sobre el robo de identidad e información sobre cómo reducir su riesgo al robo de identidad, vea el capítulo 1 . File 2011 tax return late Números de identificación del contribuyente. File 2011 tax return late  Tiene que proveer el número de identificación del contribuyente de cada persona por la cual reclama ciertos beneficios tributarios. File 2011 tax return late Este requisito se aplica aun en el caso en que la persona haya nacido en el año 2013. File 2011 tax return late Por lo general, este número es el número de Seguro Social de la persona. File 2011 tax return late Vea el capítulo 1 . File 2011 tax return late Ingreso de fuentes en el extranjero. File 2011 tax return late  Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos provenientes de fuentes en el extranjero (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en su declaración de impuestos, a menos que estén exentos conforme a las leyes estadounidenses. File 2011 tax return late Esto es cierto tanto si vive dentro como fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario W-2 ó 1099 del pagador extranjero. File 2011 tax return late Esto corresponde al ingreso del trabajo (como salarios y propinas) y también al ingreso no derivado del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). File 2011 tax return late Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de su ingreso del trabajo procedente de fuentes en el extranjero. File 2011 tax return late Para más detalles, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. File 2011 tax return late S. File 2011 tax return late Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes estadounidenses en el extranjero), en inglés. File 2011 tax return late Activos financieros extranjeros. File 2011 tax return late  Si tuvo activos financieros extranjeros en el 2013, es posible que tenga que presentar el nuevo Formulario 8938 con su declaración. File 2011 tax return late Vea www. File 2011 tax return late IRS. File 2011 tax return late gov/form8938, en inglés, para más detalles. File 2011 tax return late Prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración de impuestos. File 2011 tax return late  Puede usar el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés), para obtener una prórroga automática de 6 meses para presentar su declaración de impuestos. File 2011 tax return late Vea el capítulo 1 . File 2011 tax return late Incluya su número de teléfono en la declaración. File 2011 tax return late  Para resolver rápidamente cualquier pregunta que necesitemos hacerle para tramitar su declaración, nos gustaría poder llamarlo. File 2011 tax return late Anote el número de teléfono donde podamos llamarlo durante el día, al lado del espacio donde firma la declaración de impuestos y donde aparece su ocupación. File 2011 tax return late Si usted presenta una declaración conjunta, puede anotar el número de teléfono suyo o el de su cónyuge. File 2011 tax return late Pago de los impuestos. File 2011 tax return late   Puede pagar sus impuestos a través de la Internet, a través del teléfono o por medio de cheque o giro. File 2011 tax return late Puede efectuar una transferencia directa de su cuenta bancaria o utilizar una tarjeta de crédito o débito. File 2011 tax return late Si presenta su declaración electrónicamente (por medio de e-file), puede programar un pago electrónico. File 2011 tax return late Vea el capítulo 1 . File 2011 tax return late Maneras más rápidas de presentar su declaración. File 2011 tax return late  El IRS ofrece maneras rápidas y fiables de presentar la información tributaria sin tener que presentar una declaración en papel. File 2011 tax return late Puede usar el sistema electrónico e-file del IRS para presentar su declaración de impuestos. File 2011 tax return late Vea el capítulo 1 . File 2011 tax return late Presentación electrónica gratuita de la declaración. File 2011 tax return late  Usted quizás pueda presentar su declaración de impuestos del año 2013 por Internet sin pagar cargo alguno. File 2011 tax return late Vea el capítulo 1 . File 2011 tax return late Cambio de dirección. File 2011 tax return late  Si cambia de dirección, debe notificarle al IRS. File 2011 tax return late Vea el tema titulado Cambio de Dirección , en el capítulo 1. File 2011 tax return late Reembolsos de una declaración presentada fuera de plazo. File 2011 tax return late  Si a usted se le debe un reembolso pero no presentó una declaración, por lo general tendrá que presentar su declaración dentro de 3 años a partir de la fecha en que la declaración venció (incluidas prórrogas) para obtener ese reembolso. File 2011 tax return late Vea el capítulo 1 . File 2011 tax return late Declaraciones de impuestos frívolas. File 2011 tax return late  El IRS ha publicado una lista de posturas identificadas como frívolas. File 2011 tax return late La multa por presentar una declaración de impuestos frívola es de $5,000. File 2011 tax return late Vea el capítulo 1 . File 2011 tax return late Reclamación errónea de reembolso o crédito. File 2011 tax return late  Quizás tenga que pagar una multa si reclama erróneamente un reembolso o crédito. File 2011 tax return late Vea el capítulo 1 . File 2011 tax return late Información sobre la Ley de Confidencialidad de Información y la Ley de Reducción de Trámites. File 2011 tax return late   La IRS Restructuring and Reform Act of 1998 (Ley de Reestructuración y Reforma del Servicio de Impuestos Internos de 1998), la Privacy Act of 1974 (Ley de Confidencialidad de Información de 1974) y la Paperwork Reduction Act of 1980 (Ley de Reducción de Trámites de 1980) requieren que, cuando le solicitemos información, le informemos primero sobre cuál es nuestro derecho legal para solicitar esa información, por qué la estamos solicitando, cómo se usará la información, qué podría suceder si no la recibimos y si su respuesta es voluntaria, necesaria para obtener un beneficio u obligatoria conforme a la ley. File 2011 tax return late Una explicación completa sobre este tema puede encontrarse en las instrucciones de los formularios. File 2011 tax return late Servicio a los contribuyentes. File 2011 tax return late  Puede hacer una cita para recibir ayuda en persona en el Centro de Ayuda al Contribuyente más conveniente en el día laborable que más le convenga. File 2011 tax return late Vea el tema titulado Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos , al final de esta publicación. File 2011 tax return late Mandato para preparadores de impuestos sobre el sistema e-file. File 2011 tax return late  La mayoría de los preparadores de impuestos remunerados que preparan y presentan declaraciones tienen que presentar electrónicamente por medio del sistema e-file. File 2011 tax return late Puede ser que su preparador le comunique sobre este requisito y las opciones que están a disposición suya. File 2011 tax return late Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria. File 2011 tax return late   Si desea denunciar confidencialmente la mala conducta, ineficacia, el fraude o abuso cometido por un empleado del IRS, puede llamar al 1-800-366-4484 (1-800-877-8339 para personas sordas, con limitación auditiva o que tienen impedimentos del habla, y que usen equipo TTY/TDD). File 2011 tax return late Puede mantenerse anónimo. File 2011 tax return late Fotografías de niños desaparecidos. File 2011 tax return late  El IRS se enorgullece en colaborar con el National Center for Missing and Exploited Children (Centro Nacional de Búsqueda de Niños Desaparecidos y Explotados). File 2011 tax return late Las fotografías de niños desaparecidos que han sido seleccionadas por el Centro pueden aparacer en esta publicación en páginas que de otra manera estarían en blanco. File 2011 tax return late Usted puede ayudar a que estos niños regresen a sus hogares mirando sus fotografías y llamando al número gratuito 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) si reconoce a un niño. File 2011 tax return late Introduction Esta publicación abarca las reglas generales para la presentación de una declaración federal de impuestos sobre el ingreso. File 2011 tax return late La publicación complementa la información contenida en las instrucciones para el formulario de impuestos. File 2011 tax return late Igualmente explica las leyes tributarias para asegurar que usted pague sólo los impuestos que adeuda y nada más. File 2011 tax return late Cómo está organizada esta publicación. File 2011 tax return late   Esta publicación sigue de cerca el Formulario 1040, U. File 2011 tax return late S. File 2011 tax return late Individual Income Tax Return (Declaración de impuestos de los Estados Unidos sobre los ingresos personales), disponible en inglés. File 2011 tax return late Está dividida en seis partes que abarcan distintas secciones del Formulario 1040. File 2011 tax return late Cada parte está subdividida en capítulos que normalmente explican una línea del formulario. File 2011 tax return late No se preocupe si presenta el Formulario 1040A o el Formulario 1040EZ. File 2011 tax return late Todo lo que está incluido en una línea de cualquiera de ambos formularios se incluye también en el Formulario 1040. File 2011 tax return late   La tabla de contenido que aparece al comienzo de esta publicación y el índice que aparece al final le servirán de utilidad para encontrar la información que necesite. File 2011 tax return late Qué se incluye en esta publicación. File 2011 tax return late   Esta publicación comienza con las reglas para la presentación de una declaración de impuestos. File 2011 tax return late La publicación explica: Quién tiene que presentar una declaración, Qué formulario se debe utilizar para declarar los impuestos, Cuándo es la fecha de vencimiento de la declaración, Cómo presentar su declaración usando el sistema electrónico e-file y Otra información general. File 2011 tax return late Esta publicación le ayudará a identificar el estado civil para propósitos de la declaración al cual tiene derecho. File 2011 tax return late Del mismo modo, le ayudará a determinar si puede reclamar algún dependiente y si los ingresos que recibe están sujetos a impuestos. File 2011 tax return late La publicación también explica la deducción estándar, las clases de gastos que quizás pueda deducir y varios créditos que quizás pueda tomar para reducir sus impuestos. File 2011 tax return late   A lo largo de la publicación, hay ejemplos que muestran cómo se aplican las leyes tributarias en situaciones típicas. File 2011 tax return late También hay organigramas y tablas en la publicación que presentan información tributaria en una manera fácil de entender. File 2011 tax return late   Muchos de los temas que se tratan en esta publicación son explicados en mayor detalle en otras publicaciones del IRS. File 2011 tax return late Se hace referencia a dichas publicaciones y se indica si están disponibles en español o en inglés. File 2011 tax return late Iconos. File 2011 tax return late   En la publicación se utilizan pequeños símbolos gráficos, o sea iconos, para llamar su atención a información especial. File 2011 tax return late Vea la Tabla 1 , más adelante, para una explicación de cada icono usado en esta publicación. File 2011 tax return late Qué no se incluye en esta publicación. File 2011 tax return late   Algunos materiales que le podrían ser útiles no se incluyen en esta publicación pero pueden encontrarse en el folleto de instrucciones del formulario de impuestos. File 2011 tax return late Esto incluye listas que identifican lo siguiente: Dónde declarar ciertas partidas que aparecen en documentos informativos y Temas tributarios grabados (temas TeleTax). File 2011 tax return late   Si opera su propio negocio o si tiene otros ingresos del trabajo por cuenta propia, tales como del cuidado de niños o la venta de artesanía, vea las siguientes publicaciones para más información: Publicación 334, Tax Guide for Small Business (For Individuals Who Use Schedule C or C-EZ) (Guía tributaria para pequeños negocios (para personas que usen el Anexo C o C-EZ)), en inglés. File 2011 tax return late Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. File 2011 tax return late Publicación 587, Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso comercial de su vivienda (incluyendo el uso por proveedores del cuidado de niños)), en inglés. File 2011 tax return late Ayuda del IRS. File 2011 tax return late   Existen muchas maneras en que puede obtener ayuda del IRS. File 2011 tax return late Éstas se explican bajo el tema titulado Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos , al final de esta publicación. File 2011 tax return late Comentarios y sugerencias. File 2011 tax return late   Agradeceremos sus comentarios acerca de esta publicación, así como sus sugerencias para ediciones futuras. File 2011 tax return late   Puede enviar sus comentarios a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. File 2011 tax return late NW, IR-6526 Washington, DC 20224   Contestamos muchas cartas por teléfono. File 2011 tax return late Por lo tanto, sería útil que incluyera en la correspondencia su número de teléfono, con el código de área, en donde nos podamos comunicar con usted durante el día. File 2011 tax return late   Usted nos puede enviar comentarios desde la página web www. File 2011 tax return late irs. File 2011 tax return late gov/formspubs, en inglés, seleccionando Comment on Tax Forms and Publications (Enviar comentarios sobre los formularios y publicaciones de impuestos), bajo la sección More Information (Información adicional). File 2011 tax return late   Aunque no le podemos contestar individualmente, agradecemos sus comentarios y sugerencias y los tendremos en cuenta para ediciones futuras de nuestros productos tributarios. File 2011 tax return late Para pedir formularios y publicaciones. File 2011 tax return late   Visite www. File 2011 tax return late irs. File 2011 tax return late gov/formspubs para descargar formularios y publicaciones, llame al 1-800-829-3676 para pedir formularios y publicaciones o escriba a la dirección indicada a continuación y recibirá una respuesta dentro de 10 días después de que nosotros recibamos su solicitud. File 2011 tax return late  Internal Revenue Service 1201 N. File 2011 tax return late Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Preguntas sobre los impuestos. File 2011 tax return late   Si tiene una pregunta sobre los impuestos, verifique la información disponible en IRS. File 2011 tax return late gov/espanol o llame al 1-800-829-1040. File 2011 tax return late No podemos contestar preguntas sobre impuestos enviadas a ninguna de las dos direcciones indicadas anteriormente. File 2011 tax return late Misión del IRS. File 2011 tax return late   Proveerles a los contribuyentes de los Estados Unidos de América un servicio de la más alta calidad al ayudarles a entender y cumplir con sus responsabilidades tributarias y, a la vez, hacer cumplir las leyes tributarias de manera íntegra y justa para todos. File 2011 tax return late Tabla 1. File 2011 tax return late Leyenda de los Iconos Icono Explicación Partidas que podrían causarle problemas en particular o una alerta sobre legislaciones pendientes que podrían entrar en vigor después de que se imprima esta publicación. File 2011 tax return late Un sitio en Internet o una dirección de correo electrónico. File 2011 tax return late Una dirección que podría necesitar. File 2011 tax return late Documentos que debería mantener en su documentación personal. File 2011 tax return late Cálculos que necesite realizar o una hoja de trabajo que pueda tener que completar y conservar para sus archivos. File 2011 tax return late Un número de teléfono importante. File 2011 tax return late Información que podría necesitar. File 2011 tax return late Prev  Up  Next   Home   More Online Publications