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File 2012 income tax free online 21. File 2012 income tax free online   Gastos Médicos y Dentales Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Qué Son Gastos Médicos? ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año?Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. File 2012 income tax free online ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos?Usted Cónyuge Dependiente Difuntos ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?Primas de Seguros Comidas y Alojamiento Transporte Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado ¿Cómo se Tratan los Reembolsos?Reembolso de Seguros Indemnizaciones por Lesiones Personales Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Qué Hay de Nuevo Gastos médicos y dentales. File 2012 income tax free online  Comenzando el 1 de enero de 2013, usted puede deducir sólo la parte de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (7. File 2012 income tax free online 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). File 2012 income tax free online Tarifa estándar por milla. File 2012 income tax free online  La tarifa estándar por milla permitida para gastos de operación de un automóvil cuando se usa por razones médicas es 24 centavos por milla. File 2012 income tax free online Vea Transporte bajo ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?, más adelante. File 2012 income tax free online Introduction Este capítulo le ayudará a determinar: Qué son gastos médicos. File 2012 income tax free online Qué gastos puede incluir este año. File 2012 income tax free online Qué cantidad de los gastos puede deducir. File 2012 income tax free online De qué personas puede incluir gastos médicos. File 2012 income tax free online Qué gastos médicos se pueden incluir. File 2012 income tax free online Cómo tratar los reembolsos. File 2012 income tax free online Cómo declarar la deducción en la declaración de impuestos. File 2012 income tax free online Cómo declarar gastos de trabajo relacionados con la incapacidad. File 2012 income tax free online Cómo declarar los costos del seguro médico si trabaja por cuenta propia. File 2012 income tax free online Useful Items - You may want to see: Publicaciones 502 Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés 969 Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés ¿Qué Son Gastos Médicos? Los gastos médicos incluyen pagos por diagnóstico, cura, alivio, tratamiento o prevención de enfermedades o por tratamientos que afecten alguna parte o función del cuerpo. File 2012 income tax free online Estos gastos abarcan los pagos por servicios médicos legales prestados por médicos, cirujanos, dentistas y otros profesionales de la salud. File 2012 income tax free online Incluyen los costos de equipo, suministros y dispositivos de diagnósticos que se necesiten para estos propósitos. File 2012 income tax free online Los gastos de cuidados médicos tienen que ser principalmente para aliviar o prevenir un defecto o enfermedad física o mental. File 2012 income tax free online No incluya gastos que sean tan sólo beneficiosos para la salud en general, como vitaminas o vacaciones. File 2012 income tax free online Los gastos médicos incluyen las primas pagadas por un seguro que cubra los gastos de cuidados médicos y las cantidades pagadas por transporte para recibir cuidados médicos. File 2012 income tax free online Los gastos médicos también incluyen cantidades pagadas por servicios calificados de cuidados a largo plazo y cantidades limitadas pagadas por cualquier contrato de cuidados a largo plazo calificado. File 2012 income tax free online ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año? Puede incluir sólo los gastos médicos y dentales que pagó este año, independientemente de cuándo se proveyeron los servicios. File 2012 income tax free online Si paga gastos médicos por cheque, el día en que envíe o entregue el cheque suele ser la fecha de pago. File 2012 income tax free online Si paga sus gastos médicos por medio de una “cuenta a pagar por teléfono” o Internet, la fecha indicada en el estado de cuentas de la institución financiera que señala cuándo se hizo el pago se considera la fecha de pago. File 2012 income tax free online Si utiliza una tarjeta de crédito, incluya los gastos médicos que cargue a su tarjeta de crédito en el año en que se haga el cargo, no en el que de hecho pague el monto cargado a su tarjeta de crédito. File 2012 income tax free online Declaraciones por separado. File 2012 income tax free online   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde no rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado, cada uno de ustedes puede incluir sólo los gastos médicos que cada uno de hecho pagó. File 2012 income tax free online Todos los gastos médicos pagados de una cuenta corriente conjunta en la cual son dueños por igual usted y su cónyuge se consideran pagados equitativamente por cada uno de ustedes, a menos que pueda demostrar lo contrario. File 2012 income tax free online Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. File 2012 income tax free online   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado o están inscritos como parejas de hecho en Nevada, Washington o California, todos los gastos médicos pagados de fondos de la comunidad conyugal se dividen por igual. File 2012 income tax free online Cada uno de ustedes debería incluir la mitad de los gastos. File 2012 income tax free online Si los gastos médicos se pagan de los fondos separados de un cónyuge, sólo el cónyuge que pagó los gastos médicos puede incluirlos. File 2012 income tax free online Si usted vive en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, y no presenta una declaración conjunta, vea la Publicación 555, Community Property (Bienes gananciales), en inglés. File 2012 income tax free online ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? Por lo general, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) sólo la cantidad de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% (7. File 2012 income tax free online 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (línea 38 del Formulario 1040). File 2012 income tax free online Ejemplo. File 2012 income tax free online Usted no está casado, es menor de 65 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $40,000. File 2012 income tax free online El 10% de esa cantidad es $4,000. File 2012 income tax free online Usted pagó gastos médicos de $2,500. File 2012 income tax free online No puede deducir ningunos de sus gastos médicos porque éstos no son mayores que el 10% de su ingreso bruto ajustado. File 2012 income tax free online ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos? Normalmente, puede incluir gastos médicos que pagó por usted mismo o por alguien que fuera su cónyuge o su dependiente cuando se proporcionaron los servicios o cuando usted los pagó. File 2012 income tax free online Hay reglas distintas para personas fallecidas y personas nombradas en acuerdos de manutención múltiple. File 2012 income tax free online Vea Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple , más adelante. File 2012 income tax free online Usted Puede incluir los gastos médicos que pagó por usted mismo. File 2012 income tax free online Cónyuge Puede incluir los gastos médicos que pagó por su cónyuge. File 2012 income tax free online Para incluir estos gastos, tiene que haber estado casado en el momento en que su cónyuge recibió los servicios médicos o en el momento en que usted los pagó. File 2012 income tax free online Ejemplo 1. File 2012 income tax free online María recibió tratamiento médico antes de casarse con Guillermo. File 2012 income tax free online Guillermo pagó por el tratamiento después de casarse. File 2012 income tax free online Guillermo puede incluir estos gastos al calcular su deducción por gastos médicos aunque Guillermo y María presenten declaraciones separadas. File 2012 income tax free online Si María hubiera pagado los gastos, Guillermo no podría incluir los gastos de María en la declaración separada de él. File 2012 income tax free online María incluiría las cantidades que ella pagó a lo largo del año en su declaración separada. File 2012 income tax free online Si presentaran una declaración conjunta, los gastos médicos que ambos pagaron a lo largo del año se usarían para calcular la deducción de gastos médicos de ambos. File 2012 income tax free online Ejemplo 2. File 2012 income tax free online Este año, Juan pagó gastos médicos por su cónyuge Luisa, la cual murió el año pasado. File 2012 income tax free online Juan se casó con Beatriz este año y presentan una declaración conjunta. File 2012 income tax free online Debido a que Juan estaba casado con Luisa cuando ella recibió los servicios médicos, puede incluir esos gastos al calcular su deducción por gastos médicos correspondiente a este año. File 2012 income tax free online Dependiente Puede incluir los gastos médicos que pagó por su dependiente. File 2012 income tax free online Para incluir estos gastos, la persona tiene que haber sido su dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. File 2012 income tax free online Generalmente, una persona puede considerarse su dependiente para propósitos de la deducción de gastos médicos si se cumplen los dos requisitos siguientes: La persona era hijo calificado (definido más adelante) o pariente calificado (definido más adelante) y La persona era ciudadana o nacional de los Estados Unidos o era residente de los Estados Unidos, Canadá o México. File 2012 income tax free online Si su hijo calificado fue adoptado, vea el tema que se presenta a continuación, Excepción por hijo adoptivo . File 2012 income tax free online Puede incluir los gastos médicos que pagó a nombre de una persona que hubiera sido su dependiente, salvo que: Dicha persona recibió ingresos brutos de $3,900 o más en 2013, Dicha persona presentó una declaración conjunta para el año 2013 o Usted, o su cónyuge si presentan una declaración conjunta, puede ser reclamado como dependiente en la declaración de 2013 de otra persona. File 2012 income tax free online Excepción por hijo adoptivo. File 2012 income tax free online   Si usted es ciudadano o nacional estadounidense y su hijo adoptivo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante el año 2013, dicho hijo no tiene que ser ciudadano o nacional estadounidense ni ser residente de los Estados Unidos, Canadá o México. File 2012 income tax free online Hijo Calificado Un hijo calificado es un hijo que: Es su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano o hermana, hermanastro o hermanastra, medio hermano o media hermana o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto, sobrino o sobrina), Tenía: Menos de 19 años de edad al final del año 2013 y era menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta), Menos de 24 años de edad al final del año 2013, era estudiante de tiempo completo y menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) o Cualquier edad y estaba total y permanentemente incapacitado, Vivió con usted por más de la mitad del año 2013, No proveyó más de la mitad de su propia manutención durante el año 2013 y No presentó una declaración conjunta, a menos que la haya presentado únicamente para reclamar un reembolso. File 2012 income tax free online Hijo adoptivo. File 2012 income tax free online   Un hijo legalmente adoptado se considera su propio hijo. File 2012 income tax free online Esto incluye a un hijo colocado legalmente bajo su cargo para adopción legal. File 2012 income tax free online   Puede incluir los gastos médicos que pagó por un hijo antes de la adopción si el hijo reunía los requisitos para ser su dependiente cuando se proveyeron los servicios médicos o cuando se pagaron los gastos. File 2012 income tax free online   Si reintegra a una agencia de adopciones o a otras personas los gastos médicos que ellas pagaron bajo un acuerdo con usted, es como si usted hubiera pagado dichos gastos con tal de que demuestre claramente que el pago es directamente atribuible al cuidado médico del hijo. File 2012 income tax free online   Pero si usted paga a la agencia o a otra persona el cuidado médico que fue provisto y pagado antes de que empezaran las negociaciones de adopción, no los puede incluir como gastos médicos. File 2012 income tax free online    Tal vez pueda tomar un crédito por otros gastos relacionados con la adopción. File 2012 income tax free online Vea las Instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos calificados de adopciones), en inglés, para más información. File 2012 income tax free online Hijo de padres divorciados o separados. File 2012 income tax free online   Para propósitos de la deducción de gastos médicos y dentales, un hijo de padres divorciados o separados puede considerarse dependiente de ambos padres. File 2012 income tax free online Cada padre puede incluir los gastos médicos que él o ella pague por el hijo, aunque el otro padre declare la exención de dependencia del hijo, si: El hijo queda bajo la custodia de uno o ambos padres por más de la mitad del año, El hijo recibe más de la mitad de su manutención durante el año de sus padres y Los padres del hijo: Están divorciados o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados bajo un acuerdo de separación judicial escrito o Viven separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año. File 2012 income tax free online Esto no corresponde si la exención del hijo se reclama conforme a un acuerdo de manutención múltiple (explicado más adelante). File 2012 income tax free online Pariente Calificado Un pariente calificado es una persona: Que es su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), Hermano o hermana, medio hermano o media hermana o un hijo de cualquiera de ellos, Padre, madre o antecesor o hermano o hermana de cualquiera de ellos (por ejemplo, su abuelo o abuela, o tío o tía), Hermanastro o hermanastra, padrastro, madrastra, yerno, nuera, suegro o suegra, cuñado o cuñada o Cualquier otra persona (que no sea su cónyuge) que haya vivido con usted durante todo el año como integrante de su unidad familiar si su relación no violó la ley local, Quien no era hijo calificado (vea Hijo Calificado , anteriormente) de cualquier otra persona para el año 2013 y Para la cual usted proveyó más de la mitad de la manutención del año 2013. File 2012 income tax free online Pero vea Hijo de padres divorciados o separados , anteriormente, y Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple, que aparece a continuación. File 2012 income tax free online Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple. File 2012 income tax free online   Si se considera que usted proveyó más de la mitad de la manutención de un pariente conforme a un acuerdo de manutención múltiple, puede incluir los gastos médicos que pague por dicho pariente. File 2012 income tax free online El acuerdo de manutención múltiple se usa cuando dos o más personas proveen más de la mitad de la manutención de una persona, pero ninguna persona sola provee más de la mitad. File 2012 income tax free online   Todos los demás gastos médicos pagados por otras personas que firmaron con usted el acuerdo no pueden ser incluidos como gastos médicos por nadie. File 2012 income tax free online Sin embargo, usted puede incluir la totalidad de la cantidad no reembolsada que usted pagó por concepto de gastos médicos. File 2012 income tax free online Ejemplo. File 2012 income tax free online Usted y sus tres hermanos proveen cada uno una cuarta parte del total de la manutención de su madre. File 2012 income tax free online Conforme a un acuerdo de manutención múltiple, usted declara a su madre como su dependiente. File 2012 income tax free online Usted pagó todos sus gastos médicos. File 2012 income tax free online Sus hermanos le reembolsaron a usted las tres cuartas partes de dichos gastos. File 2012 income tax free online Al calcular su deducción de gastos médicos, usted puede incluir sólo una cuarta parte de los gastos médicos de su madre. File 2012 income tax free online Sus hermanos no pueden incluir ninguna parte de los gastos. File 2012 income tax free online Sin embargo, si usted y sus hermanos comparten los gastos que no sean de manutención médica y usted paga por separado todos los gastos médicos de su madre, usted puede incluir la cantidad no reembolsada que pagó por concepto de gastos médicos en los gastos médicos de usted. File 2012 income tax free online Difuntos Los gastos médicos que fueron pagados por el difunto antes de que falleciera se incluyen al calcular las deducciones por gastos médicos y dentales en la declaración de impuestos final sobre el ingreso del difunto. File 2012 income tax free online Esto incluye gastos tanto para el cónyuge y los dependientes del difunto como para el mismo difunto. File 2012 income tax free online El sobreviviente o representante personal de un difunto puede optar por tratar ciertos gastos médicos del difunto pagados por el caudal hereditario del mismo como si hubieran sido pagados por el difunto en el momento en que se le proveyeron los servicios médicos. File 2012 income tax free online Los gastos se tienen que pagar dentro del plazo de 1 año a partir del día siguiente al día del fallecimiento. File 2012 income tax free online Si usted es el sobreviviente o representante personal que elige esta opción, tendrá que adjuntar un documento escrito al Formulario 1040 del difunto (o la declaración enmendada del difunto, Formulario 1040X) explicando que los gastos no han sido y no serán declarados en la declaración del impuesto del caudal hereditario. File 2012 income tax free online Los gastos médicos calificados que el difunto pagó antes de su muerte no son deducibles si fueron pagados por medio de una distribución exenta de impuestos proveniente de una cuenta Archer MSA de ahorros médicos, cuenta Medicare Advantage MSA u otra cuenta de ahorros para gastos médicos. File 2012 income tax free online Las declaraciones enmendadas y reclamaciones de reembolsos se explican en el capítulo 1 . File 2012 income tax free online ¿Y si usted paga gastos médicos de un cónyuge fallecido o un dependiente fallecido?   Si usted pagó gastos médicos para su cónyuge o dependiente fallecido, inclúyalos como gastos médicos en su Formulario 1040 en el año en que fueron pagados, independientemente de si se pagan antes o después de la muerte del difunto. File 2012 income tax free online Los gastos pueden ser incluidos si la persona era su cónyuge o dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. File 2012 income tax free online ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir? Use la Tabla 21-1, anteriormente, como guía para determinar qué gastos médicos y dentales puede incluir en el Anexo A (Formulario 1040). File 2012 income tax free online Esta tabla no abarca todos los gastos médicos en los que se puede incurrir. File 2012 income tax free online Para determinar si un gasto no indicado en la tabla se puede incluir en el cálculo de la deducción por gastos médicos, vea la sección ¿Qué Son Gastos Médicos? , anteriormente. File 2012 income tax free online Tabla 21-1. File 2012 income tax free online Lista de Gastos Médicos y Dentales. File 2012 income tax free online Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. File 2012 income tax free online Puede incluir: No puede incluir: Vendas Píldoras anticonceptivas recetadas por su médico Escaneo electrónico del cuerpo Libros en Braille Extractor de leche materna (sacaleches) y suministros relacionados Gastos de capital para equipo o mejoras a su vivienda que se necesitan para el cuidado médico (vea la hoja de trabajo de la Publicación 502, en inglés) Dispositivos de diagnóstico Gastos de un donante de órganos Cirugía ocular —para promover el funcionamiento correcto del ojo Ciertos procedimientos para aumentar la fertilidad Perros guía u otros animales de ayuda para personas ciegas, sordas o incapacitadas Cargos por servicios hospitalarios (pruebas de laboratorio, terapia, servicios de enfermería, cirugía, etc. File 2012 income tax free online ) Eliminación de pintura a base de plomo Aborto legal Operación legal para evitar tener niños tal como una vasectomía o ligadura de trompas Contratos calificados del cuidado a largo plazo Comidas y alojamiento provistos por un hospital durante un tratamiento médico Cargos por servicios médicos (de médicos, dentistas, cirujanos, especialistas y otros profesionales médicos) Primas de la Parte D de Medicare Primas de seguros médicos y hospitalarios Servicios de enfermería Equipo de oxígeno y oxígeno Parte del cargo por cuidados de vida pagados a un hogar de ancianos designado para cuidados médicos Exámen físico Paquete para pruebas de embarazo Medicamentos recetados (por un médico) e insulina Tratamiento siquiátrico y sicológico Impuesto al Seguro Social, Impuesto al Medicare, prestaciones por desempleo (FUTA) e impuesto estatal sobre el salario de un trabajador que provee cuidados médicos (vea Salarios por servicios de enfermería, más adelante) Artículos especiales (piernas y brazos artificiales, dientes postizos, lentes (espejuelos), lentes de contacto, audífonos, muletas, sillas de ruedas, etc. File 2012 income tax free online ) Educación especial para personas mental o físicamente incapacitadas Programas para dejar de fumar Transporte para cuidados médicos necesarios Tratamiento en un centro de rehabilitación para la adicción a drogas o alcohol (incluye las comidas y el alojamiento provistos por el centro) Salarios por servicios de enfermería Reducción de peso, ciertos gastos relacionados con la obesidad Cuidado infantil Agua embotellada Aportaciones hechas a una cuenta Archer MSA de ahorros médicos (vea la Publicación 969, en inglés) Servicio de pañales Gastos por concepto de su salud en general (aunque usted esté siguiendo los consejos de su médico) tales como: —La cuota de un club deportivo —Ayuda doméstica (incluso si es por recomendación de un médico) —Actividades sociales, tales como cursos de baile o de natación —Viaje para la mejora general de la salud Reembolsos de una cuenta para gastos médicos flexible (flexible spending account) (si las aportaciones fueron hechas antes de impuestos) Gastos de funeral, sepelio o cremación Pagos hechos a cuentas de ahorros para gastos médicos Operación, tratamiento o medicamento ilegal Pólizas de seguro de vida o de protección de ingresos, ni pólizas que proporcionen pagos en caso de pérdida de la vida, una extremidad, la vista, etc. File 2012 income tax free online Ropa de maternidad Seguro médico incluido en una póliza de seguro de automóvil que cubra a todas las personas lesionadas en el automóvil o por el mismo Medicamentos que usted compre sin receta Cuidado de enfermería para un bebé que tenga buena salud Medicamentos recetados que usted trajo (o pidió por envío) de otro país, en la mayoría de los casos Suplementos nutritivos, vitaminas, suplementos a base de hierbas, “medicinas naturales”, etc. File 2012 income tax free online , a menos que sean recomendados por un profesional médico como tratamiento para un padecimiento médico específico que haya sido diagnosticado por un médico Cirugía para propósitos puramente cosméticos Pasta de dientes, artículos de tocador, cosméticos, etc. File 2012 income tax free online Blanqueamiento de dientes Gastos de reducción de peso que no sean para el tratamiento de la obesidad u otra enfermedad Primas de Seguros Puede incluir en los gastos médicos las primas que pague por pólizas de seguros que cubran los cuidados médicos. File 2012 income tax free online Las pólizas de cuidados médicos pueden pagar por tratamientos que abarcan: Hospitalización, servicios de cirugía, radiografías, Medicamentos recetados e insulina, Cuidado dental, Reemplazo de lentes de contacto perdidos o dañados o Cuidados a largo plazo (sujetos a limitaciones adicionales). File 2012 income tax free online Vea Qualified Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidados a largo plazo calificados) en la Publicación 502, en inglés. File 2012 income tax free online Si tiene una póliza que pague por cuidados que no sean médicos, puede incluir las primas por la parte de la póliza que corresponda a los cuidados médicos si el cargo por esta parte es razonable. File 2012 income tax free online El costo de la parte médica se tiene que indicar por separado en el contrato del seguro o se le tiene que entregar a usted en un estado de cuentas por separado. File 2012 income tax free online Nota: Al calcular la cantidad de primas de seguros que puede incluir en los gastos médicos en el Anexo A, no incluya ningún pago adelantado del crédito tributario por cobertura del seguro médico que aparezca en el recuadro 1 del Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). File 2012 income tax free online Además, no incluya las primas de seguro que corresponden a un hijo no dependiente menor de 27 años de edad si sus primas aumentaron como resultado de incluir a este hijo en su póliza. File 2012 income tax free online Plan de seguro médico provisto por el empleador. File 2012 income tax free online   No incluya en sus gastos médicos y dentales ninguna prima de seguro pagada por un plan de seguro médico provisto por el empleador a menos que las primas se incluyan en el recuadro 1 del Formulario W-2. File 2012 income tax free online Además, no incluya ningún otro gasto médico o dental pagado por dicho plan a menos que la cantidad pagada se incluya en el recuadro 1 del Formulario W-2. File 2012 income tax free online Ejemplo. File 2012 income tax free online Usted es empleado federal que participa en el plan de conversión de primas del programa de Federal Employee Health Benefits o FEHB, por sus siglas en inglés (Beneficios de salud para empleados federales). File 2012 income tax free online Su parte de la prima del FEHB se paga mediante una reducción de su salario antes de imponerle impuestos. File 2012 income tax free online Como usted es un empleado cuyas primas de seguro se pagan con dinero que nunca se incluye en sus ingresos brutos, no puede deducir las primas que fueron pagadas con dicho dinero. File 2012 income tax free online Servicios de cuidado a largo plazo. File 2012 income tax free online   Las aportaciones hechas por su empleador para proveer cobertura por servicios de cuidados a largo plazo calificados bajo una cuenta para gastos médicos flexible, o cuenta similar, tienen que ser incluidas en sus ingresos. File 2012 income tax free online Esta cantidad será declarada como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. File 2012 income tax free online Plan de reembolso de gastos médicos. File 2012 income tax free online   Si tiene gastos médicos que son reembolsados por un plan de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés), no puede incluirlos en sus gastos médicos. File 2012 income tax free online Esto se debe a que un HRA es financiado únicamente por el empleador. File 2012 income tax free online Funcionarios jubilados del sector de seguridad pública. File 2012 income tax free online   Si usted es funcionario jubilado de seguridad pública, no incluya como gastos médicos ninguna prima de un seguro médico o de cuidados a largo plazo si eligió que dicha prima se pagara con distribuciones exentas de impuestos procedentes de su plan de jubilación. File 2012 income tax free online Esto corresponde solamente a distribuciones que de otro modo se incluirían en los ingresos. File 2012 income tax free online Medicare A. File 2012 income tax free online   Si está cubierto bajo el Seguro Social (o si es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), está inscrito en el Medicare A. File 2012 income tax free online El impuesto sobre la nómina pagado para el Medicare A no es gasto médico. File 2012 income tax free online   Si no está cubierto bajo el Seguro Social (o si no es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), puede inscribirse voluntariamente en el Medicare A. File 2012 income tax free online En esta situación, puede incluir las primas pagadas por concepto de Medicare A como gasto médico. File 2012 income tax free online Medicare B. File 2012 income tax free online    Medicare B es un seguro médico suplementario. File 2012 income tax free online Las primas que paga por concepto del Medicare B son un gasto médico. File 2012 income tax free online Verifique la información que recibió de la Administración del Seguro Social para averiguar la prima correspondiente. File 2012 income tax free online Medicare D. File 2012 income tax free online    Medicare D es un programa voluntario de seguro para medicamentos recetados dirigido a personas con Medicare A o B. File 2012 income tax free online Puede incluir las primas que pague por el Medicare D como un gasto médico. File 2012 income tax free online Primas de seguros pagadas por adelantado. File 2012 income tax free online   Las primas que pague antes de cumplir 65 años de edad por seguros de cuidados médicos a nombre de usted, su cónyuge o sus dependientes después de que usted alcance la edad de 65 años son gastos de cuidados médicos en el año en que se pagan si son: Pagaderas en plazos anuales fijos, o plazos más frecuentes y Pagaderas por al menos 10 años, o hasta que cumpla 65 años de edad (pero no por menos de 5 años). File 2012 income tax free online Licencia por enfermedad sin usar para pagar primas. File 2012 income tax free online   Tiene que incluir en los ingresos brutos los pagos en efectivo que reciba a la fecha de jubilarse por licencia de enfermedad que no haya usado. File 2012 income tax free online También tiene que incluir en los ingresos brutos el valor de la licencia sin usar que, según usted elija, su empleador utiliza para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud del empleador después de jubilarse. File 2012 income tax free online Puede incluir este costo de participación continuada en el plan médico como gasto médico. File 2012 income tax free online   Si participa en un plan de salud en el que su empleador utiliza automáticamente el valor de la licencia por enfermedad sin usar para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud (y usted no tiene la opción de recibir dinero en efectivo), no incluya el valor de la licencia por enfermedad sin usar en los ingresos brutos. File 2012 income tax free online No puede incluir este costo de su participación continuada en dicho plan de salud como gasto médico. File 2012 income tax free online Comidas y Alojamiento Puede incluir en los gastos médicos el costo de comidas y alojamiento en un hospital o institución parecida si el motivo principal para estar allí es recibir cuidados médicos. File 2012 income tax free online Vea Hogar de ancianos y de convalecencia , más adelante. File 2012 income tax free online Tal vez pueda incluir en los gastos médicos el costo de alojamiento que no sea en un hospital o institución semejante. File 2012 income tax free online Puede incluir el costo de tal alojamiento mientras esté lejos de su casa si se reúnen todos los siguientes requisitos: El alojamiento es principal y esencialmente para fines de cuidado médico. File 2012 income tax free online El cuidado médico lo provee un médico de un hospital autorizado o de un centro médico asociado con un hospital autorizado o equivalente al mismo. File 2012 income tax free online El alojamiento no es lujoso ni extravagante, dadas las circunstancias. File 2012 income tax free online El placer personal, el recreo o las vacaciones no son factores significativos de la estadía fuera de su hogar. File 2012 income tax free online La cantidad que incluya en los gastos médicos por concepto de alojamiento no puede ser mayor de $50 por cada noche por persona. File 2012 income tax free online Puede incluir el alojamiento para una persona que viaje con la persona que recibe el cuidado médico. File 2012 income tax free online Por ejemplo, si un padre o una madre viaja con un hijo enfermo, se pueden incluir hasta $100 por noche como gasto médico por alojamiento. File 2012 income tax free online No se incluyen comidas. File 2012 income tax free online Hogar de ancianos y de convalecencia. File 2012 income tax free online   Puede incluir en los gastos médicos el costo del cuidado médico en un hogar de ancianos y de convalecencia, residencia de ancianos o un centro similar para usted, su cónyuge o sus dependientes. File 2012 income tax free online Esto incluye el costo de comidas y alojamiento en el hogar o residencia si un motivo principal para estar allí es recibir cuidado médico. File 2012 income tax free online   No incluya el costo de comidas y alojamiento si el motivo para estar en el hogar o residencia es personal. File 2012 income tax free online Puede, sin embargo, incluir en los gastos médicos la parte del costo que corresponda al cuidado médico o de convalecencia. File 2012 income tax free online Transporte Incluya en los gastos médicos cantidades pagadas por transporte si es principal y esencialmente para fines de cuidados médicos. File 2012 income tax free online Puede incluir: Tarifas de autobús, taxi, tren o avión o servicios de ambulancia, Gastos de transporte de un padre o una madre que tiene que acompañar a un hijo que necesita cuidado médico, Gastos de transporte de una enfermera u otra persona que pueda poner inyecciones, suministrar medicamentos u otro tratamiento necesario para un paciente que viaje para recibir cuidado médico y que no pueda viajar solo y Gastos de transporte por visitas regulares a un dependiente que tenga una enfermedad mental, si dichas visitas son recomendadas como parte de su tratamiento. File 2012 income tax free online Gastos de automóvil. File 2012 income tax free online   Puede incluir gastos de bolsillo, tal como el costo de gasolina y aceite, cuando use su automóvil por razones médicas. File 2012 income tax free online No puede incluir depreciación, seguro, reparaciones generales ni gastos de mantenimiento. File 2012 income tax free online   Si no desea usar los gastos reales para el año 2013, puede usar una tarifa estándar de 24 centavos. File 2012 income tax free online    También, puede incluir cargos por estacionamiento y peaje. File 2012 income tax free online Puede añadir estos cargos a sus gastos médicos independientemente de si usa los gastos reales o la tarifa estándar por milla. File 2012 income tax free online Ejemplo. File 2012 income tax free online En 2013, Guillermo Martínez manejó 2,800 millas por razones médicas. File 2012 income tax free online Gastó $500 en gasolina, $30 en aceite y $100 en peajes y estacionamiento. File 2012 income tax free online Quiere calcular la cantidad que puede incluir en gastos médicos de ambas maneras para ver cuál de las dos le da la mayor deducción. File 2012 income tax free online Calcula primero los gastos reales. File 2012 income tax free online Suma los $500 por gasolina, $30 por aceite y $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $630. File 2012 income tax free online Luego, Guillermo calcula la cantidad de la tarifa estándar por milla. File 2012 income tax free online Multiplica las 2,800 millas por 24 centavos por milla y llega a un total de $672. File 2012 income tax free online Luego, añade los $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $772. File 2012 income tax free online Guillermo incluye los gastos de automóvil de $772 con sus demás gastos médicos para el año, ya que $772 es más que los $630 que calculó usando sus gastos reales. File 2012 income tax free online Gastos de transporte que no puede incluir. File 2012 income tax free online   No puede incluir en los gastos médicos el costo de los gastos de transporte en las siguientes situaciones: Ida y vuelta del trabajo, aun si su condición exije un medio de transporte poco común. File 2012 income tax free online Viajes por motivos puramente personales a otra ciudad para una operación u otros cuidados médicos. File 2012 income tax free online Viajes que son únicamente para mejorar la salud en general. File 2012 income tax free online Los costos de operar un automóvil especialmente equipado por motivos que no sean médicos. File 2012 income tax free online Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado Algunos gastos de cuidado de un dependiente incapacitado podrían reunir los requisitos para ser: Gastos médicos o Gastos relacionados con el empleo para reclamar un crédito por el cuidado de dependientes. File 2012 income tax free online (Vea el capítulo 32 y la Publicación 503, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés). File 2012 income tax free online Puede escoger aplicarlos de una u otra manera siempre que no use los mismos gastos para reclamar tanto un crédito como una deducción por gastos médicos. File 2012 income tax free online ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Puede incluir en los gastos médicos únicamente las cantidades pagadas durante el año tributario para las cuales no recibió ningún reembolso de seguros ni de otro tipo. File 2012 income tax free online Reembolso de Seguros Tiene que deducir del total de sus gastos médicos incurridos durante el año todos los reembolsos de gastos médicos que reciba de seguros u otras fuentes a lo largo del año. File 2012 income tax free online Esto incluye los pagos de Medicare. File 2012 income tax free online Aun si una póliza provee reembolso sólo por ciertos gastos médicos específicos, tiene que restar las cantidades que reciba de esa póliza del total de sus gastos médicos, incluyendo aquéllos que dicha póliza no reembolsa. File 2012 income tax free online Ejemplo. File 2012 income tax free online Usted tiene pólizas de seguros que cubren sus facturas de hospital y de médicos pero no sus facturas de cuidados de enfermería. File 2012 income tax free online El pago que recibe del seguro para cubrir las facturas del hospital y de médico es superior a lo que le cobraron. File 2012 income tax free online Al calcular su deducción médica, tiene que deducir de la cantidad total que gastó en cuidados médicos la cantidad total que recibió del seguro aun si las pólizas no cubren algunos de sus gastos médicos. File 2012 income tax free online Plan (arreglo) de reembolso de gastos médicos. File 2012 income tax free online   Un plan (arreglo) de reembolsos médicos (HRA, por sus siglas en inglés) es un plan establecido con fondos del empleador que reembolsa gastos de cuidados médicos a los empleados y permite trasladar al año siguiente cantidades no usadas. File 2012 income tax free online Un plan HRA es financiado sólo por el empleador y los reembolsos por gastos médicos (hasta una cantidad máxima de dinero por período de cobertura) no se incluyen en sus ingresos. File 2012 income tax free online Otros reembolsos. File 2012 income tax free online   Por lo general, no se deduce de los gastos médicos la cantidad de los pagos que recibe por concepto de: La pérdida permanente o la pérdida del uso de un miembro o función del cuerpo (pérdida de una extremidad, vista, oído, etc. File 2012 income tax free online ) o la desfiguración, siempre y cuando el pago se base en la naturaleza de la lesión, independientemente de cuánto tiempo esté ausente del trabajo o La pérdida de ingresos. File 2012 income tax free online   Sin embargo, tiene que deducir de sus gastos médicos la parte de esos pagos que esté destinada a costos médicos. File 2012 income tax free online Vea Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos , más adelante. File 2012 income tax free online   Para saber cómo tratar las indemnizaciones recibidas por lesiones personales o enfermedad, vea Indemnizaciones por Lesiones Personales , más adelante. File 2012 income tax free online No tiene una deducción médica si se le reembolsan todos sus gastos médicos del año. File 2012 income tax free online Reembolso en exceso. File 2012 income tax free online   Si se le reembolsa más de sus gastos médicos, podría verse obligado a incluir el excedente en los ingresos. File 2012 income tax free online Puede utilizar la Figura 21-A como guía para decidir si alguna parte de su reembolso está sujeta a impuestos. File 2012 income tax free online Primas pagadas por usted. File 2012 income tax free online   Tiene un reembolso en exceso si paga la totalidad de la prima de su seguro médico, o todos los costos de un plan similar, y los pagos de seguro u otros reembolsos son mayores al total de los gastos médicos del año. File 2012 income tax free online Generalmente no se incluye un reembolso en exceso en el ingreso bruto. File 2012 income tax free online Primas pagadas por usted y su empleador. File 2012 income tax free online   Si tanto usted como su empleador contribuyen a su plan de seguro médico y las aportaciones de su empleador no están incluidas en su ingreso bruto, tiene que incluir en su ingreso bruto la parte del reembolso en exceso contribuida por su empleador. File 2012 income tax free online   Vea la Publicación 502, en inglés, para calcular el monto del reembolso en exceso que tiene que incluir en su ingreso bruto. File 2012 income tax free online Reembolso en un año posterior. File 2012 income tax free online   Si se le reembolsan en un año posterior los gastos médicos que dedujo en un año anterior, normalmente tiene que declarar el reembolso como ingreso hasta la cantidad que dedujo anteriormente por gastos médicos. File 2012 income tax free online   No obstante, no declare como ingresos el reembolso que recibió, hasta la cantidad de deducciones médicas que no redujeron su impuesto del año anterior. File 2012 income tax free online Para más información sobre la recuperación de una cantidad que declaró como deducción detallada en un año anterior, vea Recuperaciones de Deducciones Detalladas , en el capítulo 12. File 2012 income tax free online    Figura 21-A. File 2012 income tax free online ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Please click here for the text description of the image. File 2012 income tax free online Figura 21−A. File 2012 income tax free online ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Gastos médicos no deducidos. File 2012 income tax free online   Si no dedujo un gasto médico en el año en que lo pagó porque sus gastos médicos no fueron más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. File 2012 income tax free online 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) o porque no detalló las deducciones, no incluya en sus ingresos el reembolso hasta el máximo de la cantidad del gasto. File 2012 income tax free online No obstante, si el reembolso es mayor que el gasto, vea Reembolso en exceso , anteriormente. File 2012 income tax free online Ejemplo. File 2012 income tax free online En 2013, usted no estuvo casado, era menor de 65 años de edad y tuvo gastos médicos de $500. File 2012 income tax free online No puede deducir los $500 porque es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado. File 2012 income tax free online Si, en un año posterior, se le reembolsa alguna parte de los $500 en gastos médicos, entonces usted no incluye esa cantidad en su ingreso bruto. File 2012 income tax free online Indemnizaciones por Lesiones Personales Si recibe una indemnización en una demanda por lesiones personales, parte de esa indemnización podría corresponder a gastos médicos que dedujo en un año anterior. File 2012 income tax free online De ser así, tiene que incluir esa parte en sus ingresos del año en el que la recibe en la medida en que dicha cantidad redujo sus ingresos tributables en el año anterior. File 2012 income tax free online Vea Reembolso en un año posterior , presentado anteriormente bajo ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Gastos médicos futuros. File 2012 income tax free online   Si recibe una indemnización por lesiones personales en una demanda por daños y perjuicios, parte de dicha indemnización podría estar destinada a futuros gastos médicos. File 2012 income tax free online De ser así, tiene que reducir todos los gastos médicos futuros en los que incurra por esas lesiones hasta que se agote la cantidad que recibió. File 2012 income tax free online Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos Una vez que haya determinado qué gastos médicos puede incluir, calcule y declare la deducción en su declaración de impuestos. File 2012 income tax free online ¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Calcule la deducción por gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040). File 2012 income tax free online No puede declarar gastos médicos en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. File 2012 income tax free online Si necesita más información sobre las deducciones detalladas o no está seguro de poder detallar sus deducciones, vea el capítulo 20 de esta publicación. File 2012 income tax free online Anote la cantidad que pagó por gastos médicos y dentales en el Anexo A (Formulario 1040). File 2012 income tax free online Esta cantidad debería ser los gastos que no fueron reembolsados por seguros o alguna otra fuente. File 2012 income tax free online Por lo general, puede deducir únicamente la cantidad de sus gastos médicos y dentales que sea más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. File 2012 income tax free online 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más), el cual se encuentra en la línea 38 del Formulario 1040. File 2012 income tax free online Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si usted es una persona con una discapacidad, puede tomar una deducción de gastos de negocio que sean necesarios para poder trabajar. File 2012 income tax free online Si toma una deducción de estos gastos de negocio relacionados con un impedimento, no reclame una deducción médica por los mismos gastos. File 2012 income tax free online Usted tiene una discapacidad si tiene: Una discapacidad física o mental (por ejemplo, ceguera o sordera) que lo limite funcionalmente para trabajar o Un impedimento físico o mental (por ejemplo, un impedimento de la vista o del oído) que limita considerablemente una o más de las actividades importantes de su vida, como llevar a cabo tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender o trabajar. File 2012 income tax free online Definición de gastos de trabajo relacionados con un impedimento. File 2012 income tax free online   Los “gastos de trabajo relacionados con un impedimento” son los gastos de negocio habituales y necesarios que: Son necesarios para que usted haga su trabajo de modo satisfactorio, Son para bienes y servicios que no se exigen ni se usan, salvo de manera imprevista, en sus actividades personales y No están cubiertos por otras leyes que rigen el impuesto sobre el ingreso. File 2012 income tax free online Dónde se anota la deducción. File 2012 income tax free online   Si trabaja por cuenta propia, deduzca los gastos de negocio en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) para declarar ingresos y gastos de negocio. File 2012 income tax free online   Si es empleado, llene el Formulario 2106, Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), o el Formulario 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), ambos en inglés. File 2012 income tax free online Anote en el Anexo A (Formulario 1040) la parte de la cantidad del Formulario 2106, o el Formulario 2106-EZ, relacionada con su impedimento. File 2012 income tax free online Anote la cantidad que no esté relacionada con su impedimento en el Anexo A (Formulario 1040). File 2012 income tax free online Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento no están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a otros gastos de negocio del empleado. File 2012 income tax free online Ejemplo. File 2012 income tax free online Usted es ciego. File 2012 income tax free online Necesita un lector para realizar su trabajo. File 2012 income tax free online Tiene que servirse del lector tanto durante sus horas normales de trabajo en su lugar de trabajo como fuera de dicho lugar y horario. File 2012 income tax free online Los servicios del lector son únicamente para su trabajo. File 2012 income tax free online Puede deducir sus gastos por los servicios del lector como gastos de negocio. File 2012 income tax free online Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si usted trabajó por cuenta propia y tuvo una utilidad neta ese año, es posible que pueda deducir, como un ajuste a sus ingresos, las cantidades pagadas por seguro médico y seguro de cuidado a largo plazo calificado para usted, su cónyuge, sus dependientes y sus hijos menores de 27 años de edad a finales del año 2013. File 2012 income tax free online Para ese fin, se considera que trabajó por cuenta propia si fue socio general (o socio en una sociedad limitada y recibía pagos garantizados) o recibió un salario de una sociedad anónima de tipo S en la que tenía una participación como accionista de más del 2%. File 2012 income tax free online El plan de seguros debe estar a nombre de su ocupación o negocio y la deducción no puede ser mayor que su ingreso del trabajo procedente de dicha ocupación o negocio. File 2012 income tax free online No puede deducir pagos por seguro médico por ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de salud subvencionado por su empleador, el empleador de su cónyuge o el empleador de su dependiente o de su hijo menor de 27 años de edad a finales del año 2013. File 2012 income tax free online No puede deducir pagos por un contrato de cuidados a largo plazo en ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de seguro por cuidados a largo plazo subvencionado por su empleador o el empleador de su cónyuge. File 2012 income tax free online Si reúne los requisitos para reclamar la deducción, use la Self-Employed Health Insurance Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para deducciones del seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia) de las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés, para calcular la cantidad que puede deducir. File 2012 income tax free online Pero si corresponde alguno de los siguientes puntos, no use dicha hoja de trabajo: Tuvo más de una fuente de ingresos sujeta al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. File 2012 income tax free online Presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingreso devengado en el extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingreso devengado en el extranjero), ambos en inglés. File 2012 income tax free online Calcula la deducción usando cantidades pagadas por un seguro de cuidados a largo plazo calificado. File 2012 income tax free online Si no puede usar la hoja de trabajo de las Instrucciones del Formulario 1040, use la hoja de trabajo de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para calcular su deducción. File 2012 income tax free online Nota: Al calcular la cantidad que puede deducir por primas de seguros, no incluya ningún pago adelantado que aparezca en el Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). File 2012 income tax free online Asimismo, si reclama el crédito tributario por cobertura de seguro médico, reste la cantidad que aparece en el Formulario 8885, en inglés, del total de las primas de seguros que pagó. File 2012 income tax free online No incluya cantidades pagadas por cobertura de seguro médico si dichas cantidades se pagaron con distribuciones de un plan de jubilación que estaban exentas de impuestos porque usted es funcionario de seguridad pública jubilado. File 2012 income tax free online Dónde se anota la deducción. File 2012 income tax free online    Haga esta deducción en el Formulario 1040. File 2012 income tax free online Si detalla sus deducciones y no declara en el Formulario 1040 el 100% de su seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia, generalmente puede incluir las demás primas con todos los demás gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040), sujetos al límite del 10% (7. File 2012 income tax free online 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). File 2012 income tax free online Vea el tema titulado “Self-Employed Health Insurance Deduction” (Deducción del seguro de salud de la persona que trabaja por cuenta propia), en el capítulo 6 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), y el tema titulado “Medical and Dental Expenses” (Gastos médicos y dentales), en las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040), ambos disponibles en inglés, para más información. File 2012 income tax free online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Questions and Answers on 501(c) Organizations

May 15, 2013

The IRS has received a variety of questions related to the exempt organization issues recently raised. Here are some basics on the issue.

1. What are the issues raised in the recent Treasury Inspector General for Tax Administration (“TIGTA”) report?

The issues relate to the application process for organizations seeking tax-exempt status. Part of the IRS’s responsibility is to review applications of organizations seeking tax-exempt status. Section 501(c)(3) organizations are required to get IRS approval. Others, including section 501(c)(4) organizations, are not required to get IRS approval, but often seek it.

2. Do the issues raised in the recent report relate to audits/ examinations?

No, the issues relate to the approval process of organizations that applied to the IRS for recognition of tax-exempt status. 

3. What does the IRS look for in the approval process? 

The IRS’s role is to determine whether organization meets the legal requirements for tax-exempt status. One requirement relates to the amount of political campaign intervention (“political activity”) that tax-exempt organizations may engage in. Section 501(c)(3) organizations are prohibited from engaging in any political activity. Other organizations, including section 501(c)(4) organizations, may only engage in a limited amount of political activity. 

4. Where does an organization send its application for tax-exemption?

All applications are sent to the IRS Determinations Office in Cincinnati. This office receives approximately 70,000 applications for tax-exempt status of all kinds each year. This includes applications from section 501(c)(3) and section 501(c)(4) organizations. This office, which includes fewer than 200 people working directly on applications, is primarily responsible for working determination applications. Determinations staff may consult with tax law specialists in Washington on how the law applies to their case. 

5. Has the IRS seen an increase in the number of applications in which the organization is potentially engaged in political activity?

Yes, the IRS has seen an increase in the number of section 501(c)(4) applications in general. The number of applications has more than doubled in recent years. In addition, the IRS has seen an increase in the number of tax-exempt organization applications in which the organization is potentially engaged in political activity. This includes both section 501(c)(3) and section 501(c)(4) organizations.

6. How did the IRS handle the increase in the number of applications from organizations that appeared to be engaged in political activity?

As done in the past in other situations, such as credit counseling and down payment assistance), the IRS selected cases using identified criteria so that cases needing further review would be worked consistently. This means that cases meeting the selection criteria were centralized and assigned to designated employees developing expertise in the area so that they could be worked in a fair and consistent manner. 

7. How are decisions made regarding what cases should be centralized in this area?

Cases are selected for centralization if there are indications in the application that the organization may engage in political campaign intervention, lobbying, or advocacy. This was done to ensure that the legal requirements related to these activities are applied in a fair and consistent manner. The set of criteria was revised at a later point in order to avoid centralizing pure lobbying organizations that did not require follow-on development. During certain periods (August 2010 to July 2011 and January 2012 to June 2012), specific names, terms and policies (such as Tea Party and Patriot) were inappropriately used as criteria in determining which cases should be centralized. However, case selection during these periods was not limited to these criteria. 

8. What cases were centralized?

The TIGTA report reflects that 300 cases were centralized. Approximately 70 of those cases included the name Tea Party. The remaining cases included organizations of all political views. The current number of centralized cases is approximately 470.

9. Why did IRS employees look at Tea Party organizations?

IRS employees had seen cases of organizations with the name Tea Party in which political activity was an issue that needed to be reviewed for compliance with legal requirements. Because of the increased inventory of applications, this inappropriate criterion was used as a shortcut to centralize similar cases.

10. Would organizations with Tea Party in the name have been centralized if only appropriate selection criteria had been used?

Yes, in most cases the organization would have been centralized based on the information included in the application. The IRS should have focused on this information instead of using a shortcut.

11. Were centralized cases worked differently depending on which selection criteria was used?

No, centralized cases were not worked differently depending on which selection criteria was used.

12. Did mistakes occur in working the centralized cases?

Yes. Applicants whose cases were centralized unfortunately experienced inappropriate delays and over-expansive information requests in some cases. This was caused by ineffective processes and not related to the selection criteria used for the centralization of a case.

13. Is there any evidence of political bias in selecting cases for centralization or in working those cases?

The TIGTA report included no findings of political bias. In addition, the IRS has found no indication of political bias. 

14. How many centralized applications have been approved?

Since centralization, more than 175 applications have been approved to date. As with all applications for tax-exempt status that are approved, the names of organizations whose applications have been approved are publicly available. 

Page Last Reviewed or Updated: 04-Sep-2013

The File 2012 Income Tax Free Online

File 2012 income tax free online 3. File 2012 income tax free online   Abandonments Table of Contents You abandon property when you voluntarily and permanently give up possession and use of the property with the intention of ending your ownership but without passing it on to anyone else. File 2012 income tax free online Whether an abandonment has occurred is determined in light of all the facts and circumstances. File 2012 income tax free online You must both show an intention to abandon the property and affirmatively act to abandon the property. File 2012 income tax free online A voluntary conveyance of the property in lieu of foreclosure is not an abandonment and is treated as the exchange of property to satisfy a debt. File 2012 income tax free online For more information, see Sales and Exchanges in Publication 544. File 2012 income tax free online The tax consequences of abandonment of property that secures a debt depend on whether you were personally liable for the debt (recourse debt) or were not personally liable for the debt (nonrecourse debt). File 2012 income tax free online See Publication 544 if you abandoned property that did not secure debt. File 2012 income tax free online This publication only discusses the tax consequences of abandoning property that secured a debt. File 2012 income tax free online Abandonment of property securing recourse debt. File 2012 income tax free online    In most cases, if you abandon property that secures debt for which you are personally liable (recourse debt), you do not have gain or loss until the later foreclosure is completed. File 2012 income tax free online For details on figuring gain or loss on the foreclosure, see chapter 2. File 2012 income tax free online Example 1—abandonment of personal-use property securing recourse debt. File 2012 income tax free online In 2009, Anne purchased a home for $200,000. File 2012 income tax free online She borrowed the entire purchase price, for which she was personally liable, and gave the bank a mortgage on the home. File 2012 income tax free online In 2013, Anne lost her job and was unable to continue making her mortgage loan payments. File 2012 income tax free online Because her mortgage loan balance was $185,000 and the FMV of her home was only $150,000, Anne decided to abandon her home by permanently moving out on August 1, 2013. File 2012 income tax free online Because Anne was personally liable for the debt and the bank did not complete a foreclosure of the property in 2013, Anne has neither gain nor loss in tax year 2013 from abandoning the home. File 2012 income tax free online If the bank sells the house at a foreclosure sale in 2014, Anne will have to figure her gain or nondeductible loss for tax year 2014 as discussed earlier in chapter 2. File 2012 income tax free online Example 2—abandonment of business or investment property securing recourse debt. File 2012 income tax free online In 2009, Sue purchased business property for $200,000. File 2012 income tax free online She borrowed the entire purchase price, for which she was personally liable, and gave the lender a security interest in the property. File 2012 income tax free online In 2013, Sue was unable to continue making her loan payments. File 2012 income tax free online Because her loan balance was $185,000 and the FMV of the property was only $150,000, Sue abandoned the property on August 1, 2013. File 2012 income tax free online Because Sue was personally liable for the debt and the lender did not complete a foreclosure of the property in 2013, Sue has neither gain nor loss in tax year 2013 from abandoning the property. File 2012 income tax free online If the lender sells the property at a foreclosure sale in 2014, Sue will have to figure her gain or deductible loss for tax year 2014 as discussed earlier in chapter 2. File 2012 income tax free online Abandonment of property securing nonrecourse debt. File 2012 income tax free online    If you abandon property that secures debt for which you are not personally liable (nonrecourse debt), the abandonment is treated as a sale or exchange. File 2012 income tax free online   The amount you realize on the abandonment of property that secured nonrecourse debt is the amount of the nonrecourse debt. File 2012 income tax free online If the amount you realize is more than your adjusted basis, then you have a gain. File 2012 income tax free online If your adjusted basis is more than the amount you realize, then you have a loss. File 2012 income tax free online For more information on how to figure gain and loss, see Gain or Loss from Sales or Exchanges in Publication 544. File 2012 income tax free online   Loss from abandonment of business or investment property is deductible as a loss. File 2012 income tax free online The character of the loss depends on the character of the property. File 2012 income tax free online The amount of deductible capital loss may be limited. File 2012 income tax free online For more information, see Treatment of Capital Losses in Publication 544. File 2012 income tax free online You cannot deduct any loss from abandonment of your home or other property held for personal use. File 2012 income tax free online Example 1—abandonment of personal-use property securing nonrecourse debt. File 2012 income tax free online In 2009, Timothy purchased a home for $200,000. File 2012 income tax free online He borrowed the entire purchase price, for which he was not personally liable, and gave the bank a mortgage on the home. File 2012 income tax free online In 2013, Timothy lost his job and was unable to continue making his mortgage loan payments. File 2012 income tax free online Because his mortgage loan balance was $185,000 and the FMV of his home was only $150,000, Timothy decided to abandon his home by permanently moving out on August 1, 2013. File 2012 income tax free online Because Timothy was not personally liable for the debt, the abandonment is treated as a sale or exchange of the home in tax year 2013. File 2012 income tax free online Timothy's amount realized is $185,000 and his adjusted basis in the home is $200,000. File 2012 income tax free online Timothy has a $15,000 nondeductible loss in tax year 2013. File 2012 income tax free online (Had Timothy’s adjusted basis been less than the amount realized, Timothy would have had a gain that he would have to include in gross income. File 2012 income tax free online ) The bank sells the house at a foreclosure sale in 2014. File 2012 income tax free online Timothy has neither gain nor loss from the foreclosure sale. File 2012 income tax free online Because he was not personally liable for the debt, he also has no cancellation of debt income. File 2012 income tax free online Example 2—abandonment of business or investment property securing nonrecourse debt. File 2012 income tax free online In 2009, Robert purchased business property for $200,000. File 2012 income tax free online He borrowed the entire purchase price, for which he was not personally liable, and gave the lender a security interest in the property. File 2012 income tax free online In 2013, Robert was unable to continue making his loan payments. File 2012 income tax free online Because his loan balance was $185,000 and the FMV of the property was only $150,000, Robert decided to abandon the property on August 1, 2013. File 2012 income tax free online Because Robert was not personally liable for the debt, the abandonment is treated as a sale or exchange of the property in tax year 2013. File 2012 income tax free online Robert's amount realized is $185,000 and his adjusted basis in the property is $180,000 (as a result of $20,000 of depreciation deductions on the property). File 2012 income tax free online Robert has a $5,000 gain in tax year 2013. File 2012 income tax free online (Had Robert’s adjusted basis been greater than the amount realized, he would have had a deductible loss. File 2012 income tax free online ) The lender sells the property at a foreclosure sale in 2014. File 2012 income tax free online Robert has neither gain nor loss from the foreclosure sale. File 2012 income tax free online Because he was not personally liable for the debt, he also has no cancellation of debt income. File 2012 income tax free online Canceled debt. File 2012 income tax free online    If the abandoned property secures a debt for which you are personally liable and the debt is canceled, you will realize ordinary income equal to the canceled debt. File 2012 income tax free online This income is separate from any amount realized from abandonment of the property. File 2012 income tax free online You must report this income on your return unless one of the exceptions or exclusions described in chapter 1 applies. File 2012 income tax free online See chapter 1 for more details. File 2012 income tax free online Forms 1099-A and 1099-C. File 2012 income tax free online    In most cases, if you abandon real property (such as a home), intangible property, or tangible personal property held (wholly or partly) for use in a trade or business or for investment, that secures a loan and the lender knows the property has been abandoned, the lender should send you Form 1099-A showing information you need to figure your gain or loss from the abandonment. File 2012 income tax free online Also, if your debt is canceled and the lender must file Form 1099-C, the lender can include the information about the abandonment on that form instead of on Form 1099-A. File 2012 income tax free online The lender must file Form 1099-C and send you a copy if the amount of debt canceled is $600 or more and the lender is a financial institution, credit union, federal government agency, or any organization that has a significant trade or business of lending money. File 2012 income tax free online For abandonments of property and debt cancellations occurring in 2013, these forms should be sent to you by January 31, 2014. File 2012 income tax free online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications