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File an extension on my taxes 15. File an extension on my taxes   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. File an extension on my taxes Información adicional. File an extension on my taxes Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. File an extension on my taxes Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. File an extension on my taxes  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. File an extension on my taxes Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. File an extension on my taxes Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. File an extension on my taxes En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. File an extension on my taxes Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). File an extension on my taxes Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. File an extension on my taxes Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. File an extension on my taxes Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. File an extension on my taxes Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). File an extension on my taxes Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. File an extension on my taxes Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. File an extension on my taxes Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. File an extension on my taxes Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. File an extension on my taxes Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. File an extension on my taxes Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. File an extension on my taxes Cómo determinar la base. File an extension on my taxes Cómo excluir las ganancias. File an extension on my taxes Requisitos de propiedad y de uso. File an extension on my taxes Cómo declarar la venta. File an extension on my taxes Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. File an extension on my taxes Recuperación de un subsidio hipotecario federal. File an extension on my taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. File an extension on my taxes Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. File an extension on my taxes Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. File an extension on my taxes Terreno. File an extension on my taxes   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. File an extension on my taxes Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. File an extension on my taxes Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. File an extension on my taxes Ejemplo. File an extension on my taxes Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. File an extension on my taxes Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. File an extension on my taxes Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. File an extension on my taxes Más de una vivienda. File an extension on my taxes   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. File an extension on my taxes Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. File an extension on my taxes Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. File an extension on my taxes Ejemplo 1. File an extension on my taxes Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. File an extension on my taxes Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. File an extension on my taxes En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. File an extension on my taxes Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. File an extension on my taxes Ejemplo 2. File an extension on my taxes Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. File an extension on my taxes La casa alquilada es su vivienda principal. File an extension on my taxes Ejemplo 3. File an extension on my taxes Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. File an extension on my taxes En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. File an extension on my taxes En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. File an extension on my taxes En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. File an extension on my taxes Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. File an extension on my taxes En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. File an extension on my taxes Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. File an extension on my taxes Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. File an extension on my taxes   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. File an extension on my taxes Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. File an extension on my taxes Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. File an extension on my taxes Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. File an extension on my taxes     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. File an extension on my taxes Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. File an extension on my taxes Pago efectuado por su empleador. File an extension on my taxes   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. File an extension on my taxes Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. File an extension on my taxes Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. File an extension on my taxes Opción de compra. File an extension on my taxes   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. File an extension on my taxes Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. File an extension on my taxes Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. File an extension on my taxes Formulario 1099-S. File an extension on my taxes   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. File an extension on my taxes   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. File an extension on my taxes En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. File an extension on my taxes Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. File an extension on my taxes Gastos de venta. File an extension on my taxes   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. File an extension on my taxes Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. File an extension on my taxes Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. File an extension on my taxes Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. File an extension on my taxes Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. File an extension on my taxes Ganancias de la venta. File an extension on my taxes   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. File an extension on my taxes Pérdidas de la venta. File an extension on my taxes   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. File an extension on my taxes Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. File an extension on my taxes Vivienda de propiedad conjunta. File an extension on my taxes   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. File an extension on my taxes Declaraciones por separado. File an extension on my taxes   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. File an extension on my taxes Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. File an extension on my taxes Copropietarios no casados. File an extension on my taxes   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. File an extension on my taxes Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. File an extension on my taxes Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. File an extension on my taxes Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. File an extension on my taxes   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. File an extension on my taxes Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. File an extension on my taxes Abandono. File an extension on my taxes   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. File an extension on my taxes Intercambio de viviendas. File an extension on my taxes   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. File an extension on my taxes Ejemplo. File an extension on my taxes Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. File an extension on my taxes Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. File an extension on my taxes Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). File an extension on my taxes Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). File an extension on my taxes Traspaso a cónyuge. File an extension on my taxes   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. File an extension on my taxes Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. File an extension on my taxes Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. File an extension on my taxes Información adicional. File an extension on my taxes   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. File an extension on my taxes Conversión involuntaria. File an extension on my taxes   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. File an extension on my taxes Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . File an extension on my taxes Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. File an extension on my taxes La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. File an extension on my taxes Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. File an extension on my taxes Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. File an extension on my taxes ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. File an extension on my taxes Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. File an extension on my taxes El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. File an extension on my taxes Consulte Base Ajustada , más adelante. File an extension on my taxes Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. File an extension on my taxes Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. File an extension on my taxes Compra. File an extension on my taxes   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. File an extension on my taxes Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. File an extension on my taxes En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. File an extension on my taxes Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. File an extension on my taxes Gastos de transacción o costos de cierre. File an extension on my taxes   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. File an extension on my taxes Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. File an extension on my taxes Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). File an extension on my taxes   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. File an extension on my taxes Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. File an extension on my taxes   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. File an extension on my taxes Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. File an extension on my taxes Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. File an extension on my taxes No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. File an extension on my taxes Aumentos a la base. File an extension on my taxes   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. File an extension on my taxes Tasaciones especiales para mejoras locales. File an extension on my taxes Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. File an extension on my taxes Mejoras. File an extension on my taxes   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. File an extension on my taxes Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. File an extension on my taxes   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. File an extension on my taxes Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. File an extension on my taxes Reparaciones. File an extension on my taxes   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. File an extension on my taxes No sume el costo a la base de su propiedad. File an extension on my taxes   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. File an extension on my taxes Disminuciones a la base. File an extension on my taxes   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. File an extension on my taxes La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. File an extension on my taxes Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. File an extension on my taxes Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. File an extension on my taxes Pérdidas fortuitas deducibles. File an extension on my taxes Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. File an extension on my taxes Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. File an extension on my taxes Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. File an extension on my taxes Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. File an extension on my taxes Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. File an extension on my taxes Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. File an extension on my taxes Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. File an extension on my taxes Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. File an extension on my taxes Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. File an extension on my taxes Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). File an extension on my taxes Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. File an extension on my taxes Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. File an extension on my taxes   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. File an extension on my taxes Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. File an extension on my taxes Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. File an extension on my taxes   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. File an extension on my taxes Vea las instrucciones del mismo para información detallada. File an extension on my taxes Documentación. File an extension on my taxes Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. File an extension on my taxes Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. File an extension on my taxes Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. File an extension on my taxes Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. File an extension on my taxes La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. File an extension on my taxes Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. File an extension on my taxes Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. File an extension on my taxes Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. File an extension on my taxes Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. File an extension on my taxes Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. File an extension on my taxes Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. File an extension on my taxes Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. File an extension on my taxes Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. File an extension on my taxes Usted reúne los requisitos de uso. File an extension on my taxes Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. File an extension on my taxes Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. File an extension on my taxes Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. File an extension on my taxes Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. File an extension on my taxes Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). File an extension on my taxes Excepción. File an extension on my taxes   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. File an extension on my taxes Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. File an extension on my taxes Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. File an extension on my taxes Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. File an extension on my taxes Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. File an extension on my taxes Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. File an extension on my taxes Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. File an extension on my taxes Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. File an extension on my taxes Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. File an extension on my taxes Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. File an extension on my taxes Luego la vendió con ganancias. File an extension on my taxes Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. File an extension on my taxes Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. File an extension on my taxes No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). File an extension on my taxes Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. File an extension on my taxes Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. File an extension on my taxes Ausencia temporal. File an extension on my taxes   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. File an extension on my taxes En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. File an extension on my taxes Ejemplo 1. File an extension on my taxes David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. File an extension on my taxes En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. File an extension on my taxes Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. File an extension on my taxes Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. File an extension on my taxes Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. File an extension on my taxes Ejemplo 2. File an extension on my taxes El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. File an extension on my taxes Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. File an extension on my taxes El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. File an extension on my taxes Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. File an extension on my taxes No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. File an extension on my taxes Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. File an extension on my taxes   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. File an extension on my taxes Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. File an extension on my taxes Ejemplo. File an extension on my taxes A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. File an extension on my taxes Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. File an extension on my taxes En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. File an extension on my taxes El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. File an extension on my taxes Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. File an extension on my taxes Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). File an extension on my taxes Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). File an extension on my taxes El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. File an extension on my taxes Apartamento de cooperativa. File an extension on my taxes   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. File an extension on my taxes Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. File an extension on my taxes Excepción para personas incapacitadas. File an extension on my taxes   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. File an extension on my taxes Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. File an extension on my taxes Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. File an extension on my taxes Vivienda anterior destruida o expropiada. File an extension on my taxes   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. File an extension on my taxes Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. File an extension on my taxes De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. File an extension on my taxes Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. File an extension on my taxes   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. File an extension on my taxes Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. File an extension on my taxes Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. File an extension on my taxes   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. File an extension on my taxes   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. File an extension on my taxes Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. File an extension on my taxes (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). File an extension on my taxes Reglas especiales para declaraciones conjuntas. File an extension on my taxes   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. File an extension on my taxes Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. File an extension on my taxes Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. File an extension on my taxes Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. File an extension on my taxes Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. File an extension on my taxes Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. File an extension on my taxes Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. File an extension on my taxes Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. File an extension on my taxes Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. File an extension on my taxes Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. File an extension on my taxes Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. File an extension on my taxes La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. File an extension on my taxes Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. File an extension on my taxes El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. File an extension on my taxes Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. File an extension on my taxes Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. File an extension on my taxes Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. File an extension on my taxes Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. File an extension on my taxes La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. File an extension on my taxes Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. File an extension on my taxes   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. File an extension on my taxes   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. File an extension on my taxes La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. File an extension on my taxes No se ha vuelto a casar. File an extension on my taxes Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. File an extension on my taxes Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. File an extension on my taxes Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. File an extension on my taxes Ejemplo. File an extension on my taxes   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. File an extension on my taxes Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. File an extension on my taxes Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. File an extension on my taxes Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. File an extension on my taxes Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. File an extension on my taxes Vivienda traspasada por cónyuge. File an extension on my taxes   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. File an extension on my taxes Uso de vivienda después del divorcio. File an extension on my taxes   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. File an extension on my taxes Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. File an extension on my taxes Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. File an extension on my taxes En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. File an extension on my taxes Salud. File an extension on my taxes Circunstancias imprevistas. File an extension on my taxes Circunstancias imprevistas. File an extension on my taxes   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. File an extension on my taxes   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. File an extension on my taxes Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. File an extension on my taxes Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. File an extension on my taxes Períodos de uso no calificado. File an extension on my taxes   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. File an extension on my taxes Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. File an extension on my taxes Excepciones. File an extension on my taxes   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. File an extension on my taxes Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. File an extension on my taxes La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. File an extension on my taxes La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. File an extension on my taxes La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. File an extension on my taxes Cálculos. File an extension on my taxes   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. File an extension on my taxes Ejemplo 1. File an extension on my taxes El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. File an extension on my taxes Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. File an extension on my taxes La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. File an extension on my taxes Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. File an extension on my taxes Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. File an extension on my taxes Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. File an extension on my taxes Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. File an extension on my taxes Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. File an extension on my taxes 321. File an extension on my taxes Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. File an extension on my taxes 321. File an extension on my taxes Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. File an extension on my taxes Ejemplo 2. File an extension on my taxes Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. File an extension on my taxes El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. File an extension on my taxes Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. File an extension on my taxes Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. File an extension on my taxes Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. File an extension on my taxes Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. File an extension on my taxes Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. File an extension on my taxes No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. File an extension on my taxes Depreciación después del 6 de mayo de 1997. File an extension on my taxes   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. File an extension on my taxes Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. File an extension on my taxes Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. File an extension on my taxes Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. File an extension on my taxes   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. File an extension on my taxes Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. File an extension on my taxes Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. File an extension on my taxes Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. File an extension on my taxes Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). File an extension on my taxes Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. File an extension on my taxes Ventas a plazos. File an extension on my taxes    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. File an extension on my taxes Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. File an extension on my taxes Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. File an extension on my taxes Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. File an extension on my taxes    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. File an extension on my taxes Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. File an extension on my taxes Hipoteca financiada por el vendedor. File an extension on my taxes   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. File an extension on my taxes Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. File an extension on my taxes Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). File an extension on my taxes El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. File an extension on my taxes Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. File an extension on my taxes Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. File an extension on my taxes Información adicional. File an extension on my taxes   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. File an extension on my taxes Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. File an extension on my taxes Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. File an extension on my taxes   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. File an extension on my taxes Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. File an extension on my taxes Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. File an extension on my taxes Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. File an extension on my taxes Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. File an extension on my taxes Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. File an extension on my taxes   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. File an extension on my taxes Expatriados. File an extension on my taxes   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. File an extension on my taxes El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). File an extension on my taxes Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. File an extension on my taxes S. File an extension on my taxes Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. File an extension on my taxes Vivienda destruida o expropiada. File an extension on my taxes   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. File an extension on my taxes   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. File an extension on my taxes Venta de participación restante. File an extension on my taxes   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. File an extension on my taxes Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. File an extension on my taxes Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. File an extension on my taxes   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. File an extension on my taxes Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. File an extension on my taxes ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. File an extension on my taxes ). File an extension on my taxes Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. File an extension on my taxes Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. File an extension on my taxes Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. File an extension on my taxes Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. File an extension on my taxes Préstamos sujetos a reglas de recuperación. File an extension on my taxes   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. File an extension on my taxes La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. File an extension on my taxes Cuándo es aplicable la recuperación. File an extension on my taxes   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. File an extension on my taxes Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). File an extension on my taxes Cuándo no es aplicable la recuperación. File an extension on my taxes   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. File an extension on my taxes Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. File an extension on my taxes Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. File an extension on my taxes Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. File an extension on my taxes La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. File an extension on my taxes Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. File an extension on my taxes Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. File an extension on my taxes Enajena la vivienda con pérdidas. File an extension on my taxes Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. File an extension on my taxes El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. File an extension on my taxes Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). File an extension on my taxes Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). File an extension on my taxes Aviso de cantidades. File an extension on my taxes   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. File an extension on my taxes Cómo calcular y declarar la recuperación. File an extension on my taxes    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. File an extension on my taxes Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. File an extension on my taxes Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. File an extension on my taxes Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. File an extension on my taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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File an extension on my taxes 2. File an extension on my taxes   Tax Shelters and Other Reportable Transactions Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Abusive Tax SheltersRules To Curb Abusive Tax Shelters Investor Reporting Penalties Whether To Invest Introduction Investments that yield tax benefits are sometimes called “tax shelters. File an extension on my taxes ” In some cases, Congress has concluded that the loss of revenue is an acceptable side effect of special tax provisions designed to encourage taxpayers to make certain types of investments. File an extension on my taxes In many cases, however, losses from tax shelters produce little or no benefit to society, or the tax benefits are exaggerated beyond those intended. File an extension on my taxes Those cases are called “abusive tax shelters. File an extension on my taxes ” An investment that is considered a tax shelter is subject to restrictions, including the requirement that it be disclosed, as discussed later. File an extension on my taxes Topics - This chapter discusses: Abusive Tax Shelters , Rules To Curb Abusive Tax Shelters , Investor Reporting , Penalties , and Whether To Invest . File an extension on my taxes Useful Items - You may want to see: Publication 538 Accounting Periods and Methods 556 Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund 561 Determining the Value of Donated Property 925 Passive Activity and At-Risk Rules Form (and Instructions) 8275 Disclosure Statement 8275-R Regulation Disclosure Statement 8283 Noncash Charitable Contributions 8886 Reportable Transaction Disclosure Statement See chapter 5, How To Get Tax Help , for information about getting these publications and forms. File an extension on my taxes Abusive Tax Shelters Abusive tax shelters are marketing schemes involving artificial transactions with little or no economic reality. File an extension on my taxes They often make use of unrealistic allocations, inflated appraisals, losses in connection with nonrecourse loans, mismatching of income and deductions, financing techniques that do not conform to standard commercial business practices, or mischaracterization of the substance of the transaction. File an extension on my taxes Despite appearances to the contrary, the taxpayer generally risks little. File an extension on my taxes Abusive tax shelters commonly involve package deals designed from the start to generate losses, deductions, or credits that will be far more than present or future investment. File an extension on my taxes Or, they may promise investors from the start that future inflated appraisals will enable them, for example, to reap charitable contribution deductions based on those appraisals. File an extension on my taxes (But see the appraisal requirements discussed under Rules To Curb Abusive Tax Shelters , later. File an extension on my taxes ) They are commonly marketed in terms of the ratio of tax deductions allegedly available to each dollar invested. File an extension on my taxes This ratio (or “write-off”) is frequently said to be several times greater than one-to-one. File an extension on my taxes Because there are many abusive tax shelters, it is not possible to list all the factors you should consider in determining whether an offering is an abusive tax shelter. File an extension on my taxes However, you should ask the following questions, which might provide a clue to the abusive nature of the plan. File an extension on my taxes Do the tax benefits far outweigh the economic benefits? Is this a transaction you would seriously consider, apart from the tax benefits, if you hoped to make a profit? Do shelter assets really exist and, if so, are they insured for less than their purchase price? Is there a nontax justification for the way profits and losses are allocated to partners? Do the facts and supporting documents make economic sense? In that connection, are there sales and resales of the tax shelter property at ever increasing prices? Does the investment plan involve a gimmick, device, or sham to hide the economic reality of the transaction? Does the promoter offer to backdate documents after the close of the year? Are you instructed to backdate checks covering your investment? Is your debt a real debt or are you assured by the promoter that you will never have to pay it? Does this transaction involve laundering United States source income through foreign corporations incorporated in a tax haven and owned by United States shareholders? Rules To Curb Abusive Tax Shelters Congress has enacted a series of income tax laws designed to halt the growth of abusive tax shelters. File an extension on my taxes These provisions include the following. File an extension on my taxes Disclosure of reportable transactions. File an extension on my taxes   You must disclose information for each reportable transaction in which you participate. File an extension on my taxes See Reportable Transaction Disclosure Statement , later. File an extension on my taxes   Material advisors with respect to any reportable transaction must disclose information about the transaction on Form 8918, Material Advisor Disclosure Statement. File an extension on my taxes To determine whether you are a material advisor to a transaction, see the Instructions for Form 8918. File an extension on my taxes   Material advisors will receive a reportable transaction number for the disclosed reportable transaction. File an extension on my taxes They must provide this number to all persons to whom they acted as a material advisor. File an extension on my taxes They must provide the number at the time the transaction is entered into. File an extension on my taxes If they do not have the number at that time, they must provide it within 60 days from the date the number is mailed to them. File an extension on my taxes For information on penalties for failure to disclose and failure to maintain lists, see Internal Revenue Code sections 6707, 6707A, and 6708. File an extension on my taxes Requirement to maintain list. File an extension on my taxes   Material advisors must maintain a list of persons to whom they provide material aid, assistance, or advice on any reportable transaction. File an extension on my taxes The list must be available for inspection by the IRS, and the information required to be included on the list generally must be kept for 7 years. File an extension on my taxes See Regulations section 301. File an extension on my taxes 6112-1 for more information (including what information is required to be included on the list). File an extension on my taxes Confidentiality privilege. File an extension on my taxes   The confidentiality privilege between you and a federally authorized tax practitioner does not apply to written communications made after October 21, 2004, regarding the promotion of your direct or indirect participation in any tax shelter. File an extension on my taxes Appraisal requirement for donated property. File an extension on my taxes   If you claim a deduction of more than $5,000 for an item or group of similar items of donated property, you generally must get a qualified appraisal from a qualified appraiser and complete and attach section B of Form 8283 to your return. File an extension on my taxes If you claim a deduction of more than $500,000 for the donated property, you generally must attach the qualified appraisal to your return. File an extension on my taxes If you file electronically, see Form 8453, U. File an extension on my taxes S. File an extension on my taxes Individual Income Tax Transmittal for an IRS e-file Return, and its instructions. File an extension on my taxes For more information about appraisals, including exceptions, see Publication 561. File an extension on my taxes Passive activity loss and credit limits. File an extension on my taxes   The passive activity loss and credit rules limit the amount of losses and credits that can be claimed from passive activities and limit the amount that can offset nonpassive income, such as certain portfolio income from investments. File an extension on my taxes For more detailed information about determining and reporting income, losses, and credits from passive activities, see Publication 925. File an extension on my taxes Interest on penalties. File an extension on my taxes   If you are assessed an accuracy-related or civil fraud penalty (as discussed under Penalties , later), interest will be imposed on the amount of the penalty from the due date of the return (including any extensions) to the date you pay the penalty. File an extension on my taxes Accounting method restriction. File an extension on my taxes   Tax shelters generally cannot use the cash method of accounting. File an extension on my taxes Uniform capitalization rules. File an extension on my taxes   The uniform capitalization rules generally apply to producing property or acquiring it for resale. File an extension on my taxes Under those rules, the direct cost and part of the indirect cost of the property must be capitalized or included in inventory. File an extension on my taxes For more information, see Publication 538. File an extension on my taxes Denial of deduction for interest on an underpayment due to a reportable transaction. File an extension on my taxes   You cannot deduct any interest you paid or accrued on any part of an underpayment of tax due to an understatement arising from a reportable transaction (discussed later) if the relevant facts affecting the tax treatment of the item are not adequately disclosed. File an extension on my taxes This rule applies to reportable transactions entered into in tax years beginning after October 22, 2004. File an extension on my taxes Authority for Disallowance of Tax Benefits The IRS has published guidance concluding that the claimed tax benefits of various abusive tax shelters should be disallowed. File an extension on my taxes The guidance is the conclusion of the IRS on how the law is applied to a particular set of facts. File an extension on my taxes Guidance is published in the Internal Revenue Bulletin for taxpayers' information and also for use by IRS officials. File an extension on my taxes So, if your return is examined and an abusive tax shelter is identified and challenged, published guidance dealing with that type of shelter, which disallows certain claimed tax shelter benefits, could serve as the basis for the examining official's challenge of the tax benefits you claimed. File an extension on my taxes In such a case, the examiner will not compromise even if you or your representative believes you have authority for the positions taken on your tax return. File an extension on my taxes The courts have generally been unsympathetic to taxpayers involved in abusive tax shelter schemes and have ruled in favor of the IRS in the majority of the cases in which these shelters have been challenged. File an extension on my taxes Investor Reporting You may be required to file a reportable transaction disclosure statement. File an extension on my taxes Reportable Transaction Disclosure Statement Use Form 8886 to disclose information for each reportable transaction (discussed later) in which you participated. File an extension on my taxes Generally, you must attach Form 8886 to your return for each tax year in which you participated in the transaction. File an extension on my taxes Under certain circumstances, a transaction must be disclosed within 90 days of the transaction being identified as a listed transaction or a transaction of interest (discussed later). File an extension on my taxes In addition, for the first year Form 8886 is attached to your return, you must send a copy of the form to: Internal Revenue Service OTSA Mail Stop 4915 1973 North Rulon White Blvd. File an extension on my taxes  Ogden, UT 84404 If you file your return electronically, the copy sent to OTSA must show exactly the same information, word for word, provided with the electronically filed return and it must be provided on the official IRS Form 8886 or an exact copy of the form. File an extension on my taxes If you use a computer-generated or substitute Form 8886, it must be an exact copy of the official IRS form. File an extension on my taxes If you fail to file Form 8886 as required or fail to include any required information on the form, you may have to pay a penalty. File an extension on my taxes See Penalty for failure to disclose a reportable transaction , later under Penalties. File an extension on my taxes The following discussion briefly describes reportable transactions. File an extension on my taxes For more details, see the Instructions for Form 8886. File an extension on my taxes Reportable transaction. File an extension on my taxes   A reportable transaction is any of the following. File an extension on my taxes A listed transaction. File an extension on my taxes A confidential transaction. File an extension on my taxes A transaction with contractual protection. File an extension on my taxes A loss transaction. File an extension on my taxes A transaction of interest entered into after November 1, 2006. File an extension on my taxes Note. File an extension on my taxes Transactions with a brief asset holding period were removed from the definition of reportable transaction for transactions entered into after August 2, 2007. File an extension on my taxes Listed transaction. File an extension on my taxes   A listed transaction is the same as, or substantially similar to, one of the types of transactions the IRS has determined to be a tax-avoidance transaction. File an extension on my taxes These transactions have been identified in notices, regulations, and other published guidance issued by the IRS. File an extension on my taxes For a list of existing guidance, see Notice 2009-59 in Internal Revenue Bulletin 2009-31, available at www. File an extension on my taxes irs. File an extension on my taxes gov/irb/2009-31_IRB/ar07. File an extension on my taxes html. File an extension on my taxes Confidential transaction. File an extension on my taxes   A confidential transaction is offered to you under conditions of confidentiality and for which you have paid an advisor a minimum fee. File an extension on my taxes A transaction is offered under conditions of confidentiality if the advisor who is paid the fee places a limit on your disclosure of the tax treatment or tax structure of the transaction and the limit protects the confidentiality of the advisor's tax strategies. File an extension on my taxes The transaction is treated as confidential even if the conditions of confidentiality are not legally binding on you. File an extension on my taxes Transaction with contractual protection. File an extension on my taxes   Generally, a transaction with contractual protection is one in which you or a related party has the right to a full or partial refund of fees if all or part of the intended tax consequences of the transaction are not sustained, or a transaction for which the fees are contingent on your realizing the tax benefits from the transaction. File an extension on my taxes For information on exceptions, see Revenue Procedure 2007-20 in Internal Revenue Bulletin 2007-7, available at www. File an extension on my taxes irs. File an extension on my taxes gov/irb/2007-07_IRB/ar15. File an extension on my taxes html. File an extension on my taxes Loss transaction. File an extension on my taxes   For individuals, a loss transaction is one that results in a deductible loss if the gross amount of the loss is at least $2 million in a single tax year or $4 million in any combination of tax years. File an extension on my taxes A loss from a foreign currency transaction under Internal Revenue Code section 988 is a loss transaction if the gross amount of the loss is at least $50,000 in a single tax year, whether or not the loss flows through from an S corporation or partnership. File an extension on my taxes   Certain losses (such as losses from casualties, thefts, and condemnations) are excepted from this category and do not have to be reported on Form 8886. File an extension on my taxes For information on other exceptions, see Revenue Procedure 2004-66 in Internal Revenue Bulletin 2004-50, as modified and superseded by Revenue Procedure 2013-11, (or future published guidance) available at www. File an extension on my taxes irs. File an extension on my taxes gov/irb/2004-50_IRB/ar11. File an extension on my taxes html. File an extension on my taxes Transaction of interest. File an extension on my taxes   A transaction of interest is a transaction entered into after November 1, 2006, that is the same as, or substantially similar to, one of the types of transactions that the IRS has identified by notice, regulation, or other form of published guidance as a transaction of interest. File an extension on my taxes The IRS has identified the following transactions of interest. File an extension on my taxes “Toggling” grantor trusts as described in Notice 2007-73, 2007-36 I. File an extension on my taxes R. File an extension on my taxes B. File an extension on my taxes 545, available at www. File an extension on my taxes irs. File an extension on my taxes gov/irb/2007-36_IRB/ar20. File an extension on my taxes html. File an extension on my taxes Certain transactions involving contributions of a successor member interest in a limited liability company as described in Notice 2007-72, 2007-36 I. File an extension on my taxes R. File an extension on my taxes B. File an extension on my taxes 544, available at www. File an extension on my taxes irs. File an extension on my taxes gov/irb/2007-36_IRB/ar19. File an extension on my taxes html. File an extension on my taxes Certain transactions involving the sale or other disposition of all interests in a charitable remainder trust and claiming little or no taxable gain as described in Notice 2008-99, 2008-47 I. File an extension on my taxes R. File an extension on my taxes B. File an extension on my taxes 1194, available at www. File an extension on my taxes irs. File an extension on my taxes gov/irb/2008-47_IRB/ar11. File an extension on my taxes html. File an extension on my taxes Certain transactions involving a U. File an extension on my taxes S. File an extension on my taxes taxpayer owning controlled foreign corporations (CFCs) that hold stock of a lower-tier CFC through a domestic partnership to avoid reporting income as described in Notice 2009-7, 2009-3 I. File an extension on my taxes R. File an extension on my taxes B. File an extension on my taxes 312, available at www. File an extension on my taxes irs. File an extension on my taxes gov/irb/2009-03_IRB/ar10. File an extension on my taxes html. File an extension on my taxes   For updates to this list, go to www. File an extension on my taxes irs. File an extension on my taxes gov/Businesses/Corporations/Abusive-Tax-Shelters-and-Transactions. File an extension on my taxes Penalties Investing in an abusive tax shelter may lead to substantial expenses. File an extension on my taxes First, the promoter generally charges a substantial fee. File an extension on my taxes If your return is examined by the IRS and a tax deficiency is determined, you will be faced with payment of more tax, interest on the underpayment, possibly a 20%, 30%, or even 40% accuracy-related penalty, or a 75% civil fraud penalty. File an extension on my taxes You may also be subject to the penalty for failure to pay tax. File an extension on my taxes These penalties are explained in the following paragraphs. File an extension on my taxes Accuracy-related penalties. File an extension on my taxes   An accuracy-related penalty of 20% can be imposed for underpayments of tax due to: Negligence or disregard of rules or regulations, Substantial understatement of tax, Substantial valuation misstatement (increased to 40% for gross valuation misstatement), Transaction lacking economic substance (increased to 40% for undisclosed transaction lacking economic substance), or Undisclosed foreign financial asset understatement (40% in all cases). File an extension on my taxes Except for a transaction lacking economic substance, this penalty will not be imposed if you can show you had reasonable cause for any understatement of tax and that you acted in good faith. File an extension on my taxes Your failure to disclose a reportable transaction is a strong indication that you failed to act in good faith. File an extension on my taxes   If you are charged an accuracy-related penalty, interest will be imposed on the amount of the penalty from the due date of the return (including extensions) to the date you pay the penalty. File an extension on my taxes   The 20% penalties do not apply to any underpayment attributable to a reportable transaction understatement subject to an accuracy-related penalty (discussed later). File an extension on my taxes Negligence or disregard of rules or regulations. File an extension on my taxes   The penalty for negligence or disregard of rules or regulations is imposed only on the part of the underpayment due to negligence or disregard of rules or regulations. File an extension on my taxes The penalty will not be charged if you can show you had reasonable cause for understating your tax and that you acted in good faith. File an extension on my taxes    Negligence includes any failure to make a reasonable attempt to comply with the provisions of the Internal Revenue Code. File an extension on my taxes It also includes any failure to keep adequate books and records. File an extension on my taxes A return position that has a reasonable basis is not negligence. File an extension on my taxes   Disregard includes any careless, reckless, or intentional disregard of rules or regulations. File an extension on my taxes   The penalty for disregard of rules and regulations can be avoided if all the following are true. File an extension on my taxes You keep adequate books and records. File an extension on my taxes You have a reasonable basis for your position on the tax issue. File an extension on my taxes You make an adequate disclosure of your position. File an extension on my taxes Use Form 8275 to make your disclosure and attach it to your return. File an extension on my taxes To disclose a position contrary to a regulation, use Form 8275-R. File an extension on my taxes Use Form 8886 to disclose a reportable transaction (discussed earlier). File an extension on my taxes Substantial understatement of tax. File an extension on my taxes   An understatement is considered to be substantial if it is more than the greater of: 10% of the tax required to be shown on the return, or $5,000. File an extension on my taxes An “understatement” is the amount of tax required to be shown on your return for a tax year minus the amount of tax shown on the return, reduced by any rebates. File an extension on my taxes The term “rebate” generally means a decrease in the tax shown on your original return as the result of your filing an amended return or claim for refund. File an extension on my taxes   For items other than tax shelters, you can file Form 8275 or Form 8275-R to disclose items that could cause a substantial understatement of income tax. File an extension on my taxes In that way, you can avoid the substantial understatement penalty if you have a reasonable basis for your position on the tax issue. File an extension on my taxes Disclosure of the tax shelter item on a tax return does not reduce the amount of the understatement. File an extension on my taxes   Also, the understatement penalty will not be imposed if you can show there was reasonable cause for the underpayment caused by the understatement and that you acted in good faith. File an extension on my taxes An important factor in establishing reasonable cause and good faith will be the extent of your effort to determine your proper tax liability under the law. File an extension on my taxes Substantial valuation misstatement. File an extension on my taxes   In general, you are liable for a 20% penalty for a substantial valuation misstatement if all the following are true. File an extension on my taxes The value or adjusted basis of any property claimed on the return is 150% or more of the correct amount. File an extension on my taxes You underpaid your tax by more than $5,000 because of the misstatement. File an extension on my taxes You cannot establish that you had reasonable cause for the underpayment and that you acted in good faith. File an extension on my taxes   You may be assessed a penalty of 40% for a gross valuation misstatement. File an extension on my taxes If you misstate the value or the adjusted basis of property by 200% or more of the amount determined to be correct, you will be assessed a penalty of 40%, instead of 20%, of the amount you underpaid because of the gross valuation misstatement. File an extension on my taxes The penalty rate is also 40% if the property's correct value or adjusted basis is zero. File an extension on my taxes Transaction lacking economic substance. File an extension on my taxes   The economic substance doctrine only applies to an individual that entered into a transaction in connection with a trade or business or an activity engaged in for the production of income. File an extension on my taxes For transactions entered into after March 30, 2010, a transaction has economic substance for you as an individual taxpayer only if: The transaction changes your economic position in a meaningful way (apart from federal income tax effects), or You have a substantial purpose (apart from federal income tax effects) for entering into the transaction. File an extension on my taxes   For purposes of determining whether economic substance exists, a transaction's profit potential will only be taken into account if the present value of the reasonably expected pre-tax profit from the transaction is substantial compared to the present value of the expected net tax benefits that would be allowed if the transaction were respected. File an extension on my taxes   If any part of your underpayment is due to any disallowance of claimed tax benefits by reason of a transaction lacking economic substance or failing to meet the requirements of any similar rule of law, that part of your underpayment will be subject to the 20% accuracy-related penalty even if you had a reasonable cause and acted in good faith concerning that part. File an extension on my taxes   Additionally, the penalty increases to 40% if you do not adequately disclose on your return or in a statement attached to your return the relevant facts affecting the tax treatment of a transaction that lacks economic substance. File an extension on my taxes Relevant facts include any facts affecting the tax treatment of the transaction. File an extension on my taxes    Any excessive amount of an erroneous claim for an income tax refund or credit (other than a refund or credit related to the earned income credit) that results from a transaction found to be lacking economic substance will not be treated as having a reasonable basis and could be subject to a 20% penalty. File an extension on my taxes Undisclosed foreign financial asset understatement. File an extension on my taxes   For tax years beginning after March 18, 2010, you may be liable for a 40% penalty for an understatement of your tax liability due to an undisclosed foreign financial asset. File an extension on my taxes An undisclosed foreign financial asset is any asset for which an information return, required to be provided under Internal Revenue Code section 6038, 6038B, 6038D, 6046A, or 6048 for any taxable year, is not provided. File an extension on my taxes The penalty applies to any part of an underpayment related to the following undisclosed foreign financial assets. File an extension on my taxes Any foreign business you control, reportable on Form 5471, Information Return of U. File an extension on my taxes S. File an extension on my taxes Persons With Respect To Certain Foreign Corporations, or Form 8865, Return of U. File an extension on my taxes S. File an extension on my taxes Persons With Respect to Certain Foreign Partnerships. File an extension on my taxes Certain transfers of property to a foreign corporation or partnership, reportable on Form 926, Return by a U. File an extension on my taxes S. File an extension on my taxes Transferor of Property to a Foreign Corporation, or certain distributions to a foreign person, reportable on Form 8865. File an extension on my taxes Your ownership interest in certain foreign financial assets, temporarily reportable on Form 8275 or 8275-R. File an extension on my taxes    Instead of, or in addition to, Form 8275 or 8275-R, you may have to file Form 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets, with your tax return. File an extension on my taxes See the Instructions for Form 8938 for details. File an extension on my taxes    Your acquisition, disposition, or substantial change in ownership interest in a foreign partnership, reportable on Form 8865. File an extension on my taxes Creation or transfer of money or property to certain foreign trusts, reportable on Form 3520, Annual Return To Report Transactions With Foreign Trusts and Receipt of Certain Foreign Gifts. File an extension on my taxes Penalty for incorrect appraisals. File an extension on my taxes   The person who prepares an appraisal of the value of property may have to pay a penalty if: He or she knows, or reasonably should have known, that the appraisal would be used in connection with a return or claim for refund; and The claimed value of the property on a return or claim for refund based on that appraisal results in a substantial valuation misstatement or a gross valuation misstatement as discussed earlier. File an extension on my taxes For details on the penalty amount and exceptions, see Publication 561. File an extension on my taxes Penalty for failure to disclose a reportable transaction. File an extension on my taxes   If you fail to include any required information regarding a reportable transaction (discussed earlier) on a return or statement, you may have to pay a penalty of 75% of the decrease in tax shown on your return as a result of such transaction (or that would have resulted if the transaction were respected for federal tax purposes). File an extension on my taxes For an individual, the minimum penalty is $5,000 and the maximum is $10,000 (or $100,000 for a listed transaction). File an extension on my taxes This penalty is in addition to any other penalty that may be imposed. File an extension on my taxes   The IRS may rescind or abate the penalty for failing to disclose a reportable transaction under certain limited circumstances but cannot rescind the penalty for failing to disclose a listed transaction. File an extension on my taxes For information on rescission, see Revenue Procedure 2007-21 in Internal Revenue Bulletin 2007-9 available at www. File an extension on my taxes irs. File an extension on my taxes gov/irb/2007-09_IRB/ar12. File an extension on my taxes html. File an extension on my taxes Accuracy-related penalty for a reportable transaction understatement. File an extension on my taxes   If you have a reportable transaction understatement, you may have to pay a penalty equal to 20% of the amount of that understatement. File an extension on my taxes This applies to any item due to a listed transaction or other reportable transaction with a significant purpose of avoiding or evading federal income tax. File an extension on my taxes The penalty is 30% rather than 20% for the part of any reportable transaction understatement if the transaction was not properly disclosed. File an extension on my taxes You may not have to pay the 20% penalty if you meet the strengthened reasonable cause and good faith exception. File an extension on my taxes The reasonable cause and good faith exception does not apply to any part of a reportable transaction understatement attributable to one or more transactions that lack economic substance. File an extension on my taxes   This penalty does not apply to the part of an understatement on which the fraud penalty, gross valuation misstatement penalty, or penalty for nondisclosure of noneconomic substance transactions is imposed. File an extension on my taxes Civil fraud penalty. File an extension on my taxes   If any underpayment of tax on your return is due to fraud, a penalty of 75% of the underpayment will be added to your tax. File an extension on my taxes Joint return. File an extension on my taxes   The fraud penalty on a joint return applies to a spouse only if some part of the underpayment is due to the fraud of that spouse. File an extension on my taxes Failure to pay tax. File an extension on my taxes   If a deficiency is assessed and is not paid within 10 days of the demand for payment, an investor can be penalized with up to a 25% addition to tax if the failure to pay continues. File an extension on my taxes Whether To Invest In light of the adverse tax consequences and the substantial amount of penalties and interest that will result if the claimed tax benefits are disallowed, you should consider tax shelter investments carefully and seek competent legal and financial advice. File an extension on my taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications