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File late taxes free Publication 54 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders IntroductionOrdering forms and publications. File late taxes free Tax questions. File late taxes free Future Developments For the latest information about developments related to Publication 54, such as legislation enacted after it was published, go to www. File late taxes free irs. File late taxes free gov/pub54. File late taxes free What's New Exclusion amount. File late taxes free  The maximum foreign earned income exclusion is adjusted annually for inflation. File late taxes free For 2013, the maximum exclusion has increased to $97,600. File late taxes free See Limit on Excludable Amount under Foreign Earned Income Exclusion in chapter 4. File late taxes free Housing expenses — base amount. File late taxes free  The computation of the base housing amount (line 32 of Form 2555) is tied to the maximum foreign earned income exclusion. File late taxes free The amount is 16 percent of the exclusion amount (computed on a daily basis), multiplied by the number of days in your qualifying period that fall within your 2013 tax year. File late taxes free For 2013, this amount is $42. File late taxes free 78 per day ($15,616 per year). File late taxes free See Housing Amount under Foreign Housing Exclusion and Deduction in chapter 4. File late taxes free Housing expenses — maximum amount. File late taxes free  The amount of qualified housing expenses eligible for the housing exclusion and housing deduction has changed for some locations. File late taxes free See Limit on housing expenses under Foreign Housing Exclusion and Deduction in chapter 4. File late taxes free Filing requirements. File late taxes free  Generally, the amount of income you can receive before you must file an income tax return has increased. File late taxes free These amounts are shown in chapter 1 under Filing Requirements . File late taxes free Self-employment tax rate. File late taxes free  For 2013, the self-employment tax rate of 13. File late taxes free 3% has increased to 15. File late taxes free 3%. File late taxes free The maximum amount of net earnings from self-employment that is subject to the social security part of the self-employment tax has increased to $113,700. File late taxes free All net earnings are subject to the Medicare part of the tax. File late taxes free For more information, see chapter 3. File late taxes free IRA limitations for 2013. File late taxes free . File late taxes free  The 2013 contribution limit to an IRA has increased to $5,500 ($6,500 if age 50 or older). File late taxes free You may be able to take an IRA deduction if you were covered by a retirement plan and your 2013 modified adjusted gross income (AGI) is less than $69,000 ($115,000 if married filing jointly or a qualifying widow(er)). File late taxes free If your spouse was covered by a retirement plan, but you were not, you may be able to take an IRA deduction if your 2013 modified AGI is less than $188,000. File late taxes free See the Instructions for Form 1040 or the Instructions for Form 1040A for details and exceptions. File late taxes free Reminders Figuring tax on income not excluded. File late taxes free  If you claim the foreign earned income exclusion, the housing exclusion, or both, you must figure the tax on your nonexcluded income using the tax rates that would have applied had you not claimed the exclusions. File late taxes free See the Instructions for Form 1040 and complete the Foreign Earned Income Tax Worksheet to figure the amount of tax to enter on Form 1040, line 44. File late taxes free If you must attach Form 6251 to your return, use the Foreign Earned Income Tax Worksheet provided in the Instructions for Form 6251. File late taxes free Form 8938. File late taxes free  If you had foreign financial assets in 2013, you may have to file Form 8938 with your return. File late taxes free See Form 8938 in chapter 1. File late taxes free Change of address. File late taxes free  If you change your home mailing address, notify the Internal Revenue Service using Form 8822, Change of Address. File late taxes free If you are changing your business address, use Form 8822-B, Change of Address or Responsible Party—Business. File late taxes free Photographs of missing children. File late taxes free  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. File late taxes free Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. File late taxes free You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. File late taxes free Introduction This publication discusses special tax rules for U. File late taxes free S. File late taxes free citizens and resident aliens who work abroad or who have income earned in foreign countries. File late taxes free If you are a U. File late taxes free S. File late taxes free citizen or resident alien, your worldwide income generally is subject to U. File late taxes free S. File late taxes free income tax, regardless of where you are living. File late taxes free Also, you are subject to the same income tax filing requirements that apply to U. File late taxes free S. File late taxes free citizens or resident aliens living in the United States. File late taxes free Expatriation tax provisions apply to U. File late taxes free S. File late taxes free citizens who have renounced their citizenship and long-term residents who have ended their residency. File late taxes free These provisions are discussed in chapter 4 of Publication 519, U. File late taxes free S. File late taxes free Tax Guide for Aliens. File late taxes free Resident alien. File late taxes free   A resident alien is an individual who is not a citizen or national of the United States and who meets either the green card test or the substantial presence test for the calendar year. File late taxes free Green card test. File late taxes free You are a U. File late taxes free S. File late taxes free resident if you were a lawful permanent resident of the United States at any time during the calendar year. File late taxes free This is known as the green card test because resident aliens hold immigrant visas (also known as green cards). File late taxes free Substantial presence test. File late taxes free You are considered a U. File late taxes free S. File late taxes free resident if you meet the substantial presence test for the calendar year. File late taxes free To meet this test, you must be physically present in the United States on at least: 31 days during the current calendar year, and A total of 183 days during the current year and the 2 preceding years, counting all the days of physical presence in the current year, but only 1/3 the number of days of presence in the first preceding year, and only 1/6 the number of days in the second preceding year. File late taxes free Example. File late taxes free You were physically present in the United States on 120 days in each of the years 2011, 2012, and 2013. File late taxes free To determine if you meet the substantial presence test for 2013, count the full 120 days of presence in 2013, 40 days in 2012 (1/3 of 120), and 20 days in 2011 (1/6 of 120). File late taxes free Because the total for the 3-year period is 180 days, you are not considered a resident under the substantial presence test for 2013. File late taxes free   For more information on resident and nonresident status, the tests for residence, and the exceptions to them, see Publication 519. File late taxes free Filing information. File late taxes free    Chapter 1 contains general filing information, such as: Whether you must file a U. File late taxes free S. File late taxes free tax return, When and where to file your return, How to report your income if it is paid in foreign currency, How to treat a nonresident alien spouse as a U. File late taxes free S. File late taxes free resident, and Whether you must pay estimated tax. File late taxes free Withholding tax. File late taxes free    Chapter 2 discusses the withholding of income, social security, and Medicare taxes from the pay of U. File late taxes free S. File late taxes free citizens and resident aliens. File late taxes free Self-employment tax. File late taxes free    Chapter 3 discusses who must pay self-employment tax. File late taxes free Foreign earned income exclusion and housing exclusion and deduction. File late taxes free    Chapter 4 discusses income tax benefits that apply if you meet certain requirements while living abroad. File late taxes free You may qualify to treat up to $97,600 of your income as not taxable by the United States. File late taxes free You also may be able to either deduct part of your housing expenses from your income or treat a limited amount of income used for housing expenses as not taxable by the United States. File late taxes free These benefits are called the foreign earned income exclusion and the foreign housing deduction and exclusion. File late taxes free   To qualify for either of the exclusions or the deduction, you must have a tax home in a foreign country and earn income from personal services performed in a foreign country. File late taxes free These rules are explained in chapter 4. File late taxes free   If you are going to exclude or deduct your income as discussed above, you must file Form 2555, Foreign Earned Income, or Form 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion. File late taxes free Exemptions, deductions, and credits. File late taxes free    Chapter 5 discusses exemptions, deductions, and credits you may be able to claim on your return. File late taxes free These are generally the same as if you were living in the United States. File late taxes free However, if you choose to exclude foreign earned income or housing amounts, you cannot deduct or exclude any item or take a credit for any item that is related to the amounts you exclude. File late taxes free Among the topics discussed in chapter 5 are: Exemptions, Contributions to foreign organizations, Foreign moving expenses, Contributions to individual retirement arrangements (IRAs), and Foreign taxes. File late taxes free Tax treaty benefits. File late taxes free    Chapter 6 discusses some benefits that are common to most tax treaties and explains how to get help if you think you are not receiving a treaty benefit to which you are entitled. File late taxes free It also explains how to get copies of tax treaties. File late taxes free How to get tax help. File late taxes free    Chapter 7 is an explanation of how to get information and assistance from the IRS. File late taxes free Questions and answers. File late taxes free   Frequently asked questions and answers to those questions are presented in the back of the publication. File late taxes free Comments and suggestions. File late taxes free   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. File late taxes free   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. File late taxes free NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. File late taxes free Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. File late taxes free   You can send us comments from www. File late taxes free irs. File late taxes free gov/formspubs/. File late taxes free Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications. File late taxes free ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. File late taxes free Ordering forms and publications. File late taxes free   Visit www. File late taxes free irs. File late taxes free gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-829-3676, or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. File late taxes free Internal Revenue Service 1201 N. File late taxes free Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. File late taxes free   If you have a tax question, check the information available on IRS. File late taxes free gov or call 1-800-TAX–FORM (1-800-829-1040). File late taxes free We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. File late taxes free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding your CP71A Notice

You received this notice to remind you of the amount you owe in tax, penalty and interest.

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Tax publications you may find useful

How to get help

Calling the 1-800 number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).

Or you may qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
 


What you need to do

  • Read your notice carefully — it will explain how much money you owe on your taxes.

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Answers to Common Questions

Am I charged interest on the money I owe?
Yes, interest accrues on your unpaid balance until you pay it in full.

Do I receive a penalty if I cannot pay the full amount?
Yes, you receive a late payment penalty.

What happens if I cannot pay the full amount I owe?
You can arrange to make a payment plan with us if you cannot pay the full amount you owe.

How can I set up a payment plan?
Call the toll-free number listed on the top right corner of your notice to discuss payment options or learn more about payment arrangements.


Tips for next year

Consider filing your taxes electronically. Filing online can help you avoid mistakes and find credits and deductions that you may qualify for. In many cases you can file for free. Learn more about e-file.

Page Last Reviewed or Updated: 06-Mar-2014

The File Late Taxes Free

File late taxes free 15. File late taxes free   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. File late taxes free Información adicional. File late taxes free Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. File late taxes free Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. File late taxes free  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. File late taxes free Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. File late taxes free Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. File late taxes free En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. File late taxes free Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). File late taxes free Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. File late taxes free Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. File late taxes free Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. File late taxes free Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). File late taxes free Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. File late taxes free Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. File late taxes free Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. File late taxes free Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. File late taxes free Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. File late taxes free Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. File late taxes free Cómo determinar la base. File late taxes free Cómo excluir las ganancias. File late taxes free Requisitos de propiedad y de uso. File late taxes free Cómo declarar la venta. File late taxes free Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. File late taxes free Recuperación de un subsidio hipotecario federal. File late taxes free Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. File late taxes free Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. File late taxes free Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. File late taxes free Terreno. File late taxes free   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. File late taxes free Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. File late taxes free Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. File late taxes free Ejemplo. File late taxes free Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. File late taxes free Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. File late taxes free Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. File late taxes free Más de una vivienda. File late taxes free   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. File late taxes free Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. File late taxes free Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. File late taxes free Ejemplo 1. File late taxes free Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. File late taxes free Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. File late taxes free En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. File late taxes free Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. File late taxes free Ejemplo 2. File late taxes free Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. File late taxes free La casa alquilada es su vivienda principal. File late taxes free Ejemplo 3. File late taxes free Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. File late taxes free En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. File late taxes free En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. File late taxes free En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. File late taxes free Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. File late taxes free En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. File late taxes free Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. File late taxes free Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. File late taxes free   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. File late taxes free Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. File late taxes free Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. File late taxes free Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. File late taxes free     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. File late taxes free Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. File late taxes free Pago efectuado por su empleador. File late taxes free   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. File late taxes free Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. File late taxes free Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. File late taxes free Opción de compra. File late taxes free   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. File late taxes free Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. File late taxes free Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. File late taxes free Formulario 1099-S. File late taxes free   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. File late taxes free   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. File late taxes free En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. File late taxes free Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. File late taxes free Gastos de venta. File late taxes free   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. File late taxes free Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. File late taxes free Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. File late taxes free Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. File late taxes free Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. File late taxes free Ganancias de la venta. File late taxes free   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. File late taxes free Pérdidas de la venta. File late taxes free   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. File late taxes free Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. File late taxes free Vivienda de propiedad conjunta. File late taxes free   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. File late taxes free Declaraciones por separado. File late taxes free   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. File late taxes free Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. File late taxes free Copropietarios no casados. File late taxes free   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. File late taxes free Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. File late taxes free Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. File late taxes free Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. File late taxes free   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. File late taxes free Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. File late taxes free Abandono. File late taxes free   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. File late taxes free Intercambio de viviendas. File late taxes free   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. File late taxes free Ejemplo. File late taxes free Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. File late taxes free Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. File late taxes free Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). File late taxes free Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). File late taxes free Traspaso a cónyuge. File late taxes free   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. File late taxes free Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. File late taxes free Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. File late taxes free Información adicional. File late taxes free   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. File late taxes free Conversión involuntaria. File late taxes free   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. File late taxes free Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . File late taxes free Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. File late taxes free La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. File late taxes free Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. File late taxes free Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. File late taxes free ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. File late taxes free Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. File late taxes free El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. File late taxes free Consulte Base Ajustada , más adelante. File late taxes free Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. File late taxes free Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. File late taxes free Compra. File late taxes free   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. File late taxes free Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. File late taxes free En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. File late taxes free Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. File late taxes free Gastos de transacción o costos de cierre. File late taxes free   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. File late taxes free Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. File late taxes free Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). File late taxes free   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. File late taxes free Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. File late taxes free   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. File late taxes free Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. File late taxes free Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. File late taxes free No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. File late taxes free Aumentos a la base. File late taxes free   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. File late taxes free Tasaciones especiales para mejoras locales. File late taxes free Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. File late taxes free Mejoras. File late taxes free   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. File late taxes free Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. File late taxes free   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. File late taxes free Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. File late taxes free Reparaciones. File late taxes free   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. File late taxes free No sume el costo a la base de su propiedad. File late taxes free   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. File late taxes free Disminuciones a la base. File late taxes free   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. File late taxes free La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. File late taxes free Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. File late taxes free Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. File late taxes free Pérdidas fortuitas deducibles. File late taxes free Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. File late taxes free Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. File late taxes free Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. File late taxes free Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. File late taxes free Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. File late taxes free Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. File late taxes free Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. File late taxes free Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. File late taxes free Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. File late taxes free Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). File late taxes free Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. File late taxes free Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. File late taxes free   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. File late taxes free Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. File late taxes free Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. File late taxes free   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. File late taxes free Vea las instrucciones del mismo para información detallada. File late taxes free Documentación. File late taxes free Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. File late taxes free Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. File late taxes free Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. File late taxes free Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. File late taxes free La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. File late taxes free Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. File late taxes free Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. File late taxes free Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. File late taxes free Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. File late taxes free Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. File late taxes free Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. File late taxes free Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. File late taxes free Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. File late taxes free Usted reúne los requisitos de uso. File late taxes free Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. File late taxes free Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. File late taxes free Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. File late taxes free Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. File late taxes free Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). File late taxes free Excepción. File late taxes free   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. File late taxes free Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. File late taxes free Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. File late taxes free Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. File late taxes free Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. File late taxes free Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. File late taxes free Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. File late taxes free Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. File late taxes free Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. File late taxes free Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. File late taxes free Luego la vendió con ganancias. File late taxes free Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. File late taxes free Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. File late taxes free No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). File late taxes free Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. File late taxes free Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. File late taxes free Ausencia temporal. File late taxes free   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. File late taxes free En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. File late taxes free Ejemplo 1. File late taxes free David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. File late taxes free En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. File late taxes free Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. File late taxes free Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. File late taxes free Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. File late taxes free Ejemplo 2. File late taxes free El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. File late taxes free Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. File late taxes free El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. File late taxes free Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. File late taxes free No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. File late taxes free Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. File late taxes free   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. File late taxes free Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. File late taxes free Ejemplo. File late taxes free A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. File late taxes free Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. File late taxes free En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. File late taxes free El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. File late taxes free Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. File late taxes free Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). File late taxes free Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). File late taxes free El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. File late taxes free Apartamento de cooperativa. File late taxes free   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. File late taxes free Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. File late taxes free Excepción para personas incapacitadas. File late taxes free   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. File late taxes free Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. File late taxes free Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. File late taxes free Vivienda anterior destruida o expropiada. File late taxes free   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. File late taxes free Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. File late taxes free De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. File late taxes free Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. File late taxes free   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. File late taxes free Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. File late taxes free Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. File late taxes free   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. File late taxes free   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. File late taxes free Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. File late taxes free (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). File late taxes free Reglas especiales para declaraciones conjuntas. File late taxes free   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. File late taxes free Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. File late taxes free Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. File late taxes free Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. File late taxes free Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. File late taxes free Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. File late taxes free Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. File late taxes free Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. File late taxes free Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. File late taxes free Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. File late taxes free Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. File late taxes free La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. File late taxes free Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. File late taxes free El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. File late taxes free Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. File late taxes free Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. File late taxes free Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. File late taxes free Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. File late taxes free La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. File late taxes free Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. File late taxes free   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. File late taxes free   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. File late taxes free La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. File late taxes free No se ha vuelto a casar. File late taxes free Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. File late taxes free Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. File late taxes free Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. File late taxes free Ejemplo. File late taxes free   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. File late taxes free Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. File late taxes free Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. File late taxes free Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. File late taxes free Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. File late taxes free Vivienda traspasada por cónyuge. File late taxes free   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. File late taxes free Uso de vivienda después del divorcio. File late taxes free   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. File late taxes free Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. File late taxes free Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. File late taxes free En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. File late taxes free Salud. File late taxes free Circunstancias imprevistas. File late taxes free Circunstancias imprevistas. File late taxes free   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. File late taxes free   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. File late taxes free Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. File late taxes free Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. File late taxes free Períodos de uso no calificado. File late taxes free   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. File late taxes free Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. File late taxes free Excepciones. File late taxes free   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. File late taxes free Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. File late taxes free La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. File late taxes free La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. File late taxes free La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. File late taxes free Cálculos. File late taxes free   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. File late taxes free Ejemplo 1. File late taxes free El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. File late taxes free Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. File late taxes free La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. File late taxes free Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. File late taxes free Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. File late taxes free Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. File late taxes free Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. File late taxes free Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. File late taxes free 321. File late taxes free Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. File late taxes free 321. File late taxes free Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. File late taxes free Ejemplo 2. File late taxes free Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. File late taxes free El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. File late taxes free Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. File late taxes free Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. File late taxes free Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. File late taxes free Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. File late taxes free Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. File late taxes free No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. File late taxes free Depreciación después del 6 de mayo de 1997. File late taxes free   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. File late taxes free Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. File late taxes free Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. File late taxes free Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. File late taxes free   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. File late taxes free Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. File late taxes free Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. File late taxes free Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. File late taxes free Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). File late taxes free Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. File late taxes free Ventas a plazos. File late taxes free    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. File late taxes free Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. File late taxes free Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. File late taxes free Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. File late taxes free    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. File late taxes free Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. File late taxes free Hipoteca financiada por el vendedor. File late taxes free   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. File late taxes free Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. File late taxes free Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). File late taxes free El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. File late taxes free Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. File late taxes free Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. File late taxes free Información adicional. File late taxes free   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. File late taxes free Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. File late taxes free Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. File late taxes free   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. File late taxes free Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. File late taxes free Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. File late taxes free Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. File late taxes free Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. File late taxes free Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. File late taxes free   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. File late taxes free Expatriados. File late taxes free   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. File late taxes free El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). File late taxes free Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. File late taxes free S. File late taxes free Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. File late taxes free Vivienda destruida o expropiada. File late taxes free   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. File late taxes free   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. File late taxes free Venta de participación restante. File late taxes free   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. File late taxes free Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. File late taxes free Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. File late taxes free   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. File late taxes free Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. File late taxes free ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. File late taxes free ). File late taxes free Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. File late taxes free Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. File late taxes free Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. File late taxes free Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. File late taxes free Préstamos sujetos a reglas de recuperación. File late taxes free   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. File late taxes free La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. File late taxes free Cuándo es aplicable la recuperación. File late taxes free   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. File late taxes free Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). File late taxes free Cuándo no es aplicable la recuperación. File late taxes free   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. File late taxes free Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. File late taxes free Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. File late taxes free Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. File late taxes free La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. File late taxes free Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. File late taxes free Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. File late taxes free Enajena la vivienda con pérdidas. File late taxes free Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. File late taxes free El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. File late taxes free Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). File late taxes free Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). File late taxes free Aviso de cantidades. File late taxes free   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. File late taxes free Cómo calcular y declarar la recuperación. File late taxes free    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. File late taxes free Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. File late taxes free Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. File late taxes free Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. File late taxes free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications