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File State Tax Return Only

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File State Tax Return Only

File state tax return only Publication 957 - Main Content Table of Contents 1. File state tax return only What is Back Pay?Reporting Back Pay Back Pay Under a Statute Nonstatutory Back Pay Format for Report to the SSA Questions 2. File state tax return only Special Wage PaymentsReporting Special Wage Payments Reporting Nonstatutory (Nonqualified) Stock Options as Special Wage Payments Nonqualified Deferred Compensation and Section 457 Plans Additional Reporting Examples for Nonqualified Deferred Compensation (NQDC) PlansSpecial rule for box 11 of Form W-2 (distributions and deferral in the same year). File state tax return only 1. File state tax return only What is Back Pay? Back pay is pay received in a tax year(s) for actual or deemed employment in an earlier tax year(s). File state tax return only For social security coverage and benefit purposes, all back pay, whether or not under a statute, is wages if it is payment for covered employment. File state tax return only Damages for personal injury, interest, penalties, and legal fees included with back pay awards are not wages. File state tax return only Report all back pay. File state tax return only However, the tax year(s) for which back pay is credited as wages for social security purposes is different if it is awarded under a statute. File state tax return only See Back Pay Under a Statute , later, for more information. File state tax return only Reporting Back Pay The Internal Revenue Service (IRS) and the SSA consider back pay awards to be wages. File state tax return only However, for income tax purposes, the IRS treats all back pay as wages in the year paid. File state tax return only Employers should use Form W-2, Wage and Tax Statement, or electronic wage reports to report back pay as wages in the year they actually pay the employee. File state tax return only The SSA no longer accepts reports on tapes, cartridges, and diskettes. File state tax return only Example. File state tax return only In 2012, Terry Morris earned wages of $50,000. File state tax return only In the same year, she received $100,000 in settlement of a back pay case against her employer that covered the periods January 2007 through December 2011. File state tax return only Her employer properly reflected social security wages of $110,100 and Medicare wages of $150,000 on her 2012 Form W-2. File state tax return only However, if an employer did not include back pay wages on a previously filed Form W-2, magnetic media, or electronically filed wage report, the employer should prepare a wage correction report, Form W-2c, Corrected Wage and Tax Statement, or electronically filed report, to add the back pay award to the wages previously reported. File state tax return only Example. File state tax return only If, in the above example, Terry Morris' employer had prepared her 2012 Form W-2 reporting social security and Medicare wages of only $50,000 each, the employer would have to correct that report. File state tax return only A Form W-2c correcting the 2012 Form W-2 would show previously reported social security and Medicare wages of $50,000 and the correct amount of $110,100 for social security wages and $150,000 for Medicare wages. File state tax return only SSA treatment of back pay under a statute. File state tax return only   Under the law, the SSA credits back pay awarded under a statute to an individual's earnings record in the period(s) the wages should have been paid. File state tax return only This is important because wages not credited to the proper year may result in lower social security benefits or failure to meet the requirements for benefits. File state tax return only   However, back pay under statute payments will remain posted to the employee's social security earnings record in the year reported on Form W-2 (or Form W-2c) unless the employer or employee notifies the SSA (in a separate, special report) of the back pay under a statute payment. File state tax return only Then, the SSA can allocate the statutory back pay to the appropriate periods. File state tax return only   If a back pay award is not made under a statute, the SSA credits back pay as wages in the year paid. File state tax return only    If employers do notify the SSA of this payment, they should prepare a special report (with the information noted below) and send it to: Social Security Administration Attn: CPS Back Pay Staff 7-B-15 SWT 1500 Woodlawn Drive Baltimore, MD 21241-0001 Be sure to send this special report to the above address because the SSA handles it separately from other reports. File state tax return only    If you paid the back pay award in the same tax year to which it applies, report the wages on that year's Form W-2. File state tax return only No further action is necessary. File state tax return only Example. File state tax return only In 2012, Judy Wilson received a salary of $30,000 and a back pay under statute award of $2,000 for the period January through June 2012. File state tax return only Her employer properly reported wages of $32,000 for social security and Medicare on her 2012 Form W-2. File state tax return only No further action is necessary. File state tax return only Information the SSA needs to properly credit back pay under a statute (special report). File state tax return only   After you complete the special report, you or the employee should send it to the SSA when or after you submit the Form W-2 (on paper or electronically) to the SSA for the year you pay the statutory back pay to the employee. File state tax return only There is no statute of limitations on the filing of the special report to enable the SSA to allocate the wages. File state tax return only The special report must include the following information. File state tax return only The employer's name, address, and employer identification number (EIN). File state tax return only A signed statement citing the federal or state statute under which the payment was made. File state tax return only If the statute is not identified, the SSA will assume the payment was not under a statute and will not allocate to earlier period(s). File state tax return only The name and telephone number of a person to contact. File state tax return only The SSA may have additional questions concerning the back pay case or the individual employee's information. File state tax return only A list of employees receiving the payment and the following information for each employee: The tax year you paid and reported the back pay. File state tax return only The employee's social security number (SSN). File state tax return only The employee's name (as shown on his or her social security card). File state tax return only The amount of the back pay award excluding any amounts specifically designated otherwise, for example, damages for personal injury, interest, penalties, and legal fees. File state tax return only The period(s) the back pay award covers (beginning and ending dates—month and year). File state tax return only The other wages paid subject to social security and/or Medicare taxes and reported in the same year as the back pay award (if none, show zero)*. File state tax return only Do not include the back pay award shown in that wage report. File state tax return only If you originally submitted the report under an establishment number, show that number and the amount of money that is to remain under that establishment number. File state tax return only The amount to allocate to each reporting period*. File state tax return only This includes any amount you want allocated (if applicable) to the tax year of the award payment. File state tax return only If you do not give the SSA specific amounts to allocate, the SSA does the allocation by dividing the back pay award by the number of months or years covered by the award. File state tax return only *Note. File state tax return only   For periods before January 1, 1978 (before January 1, 1981, for state and local government employers covered by a Section 218 agreement), show the wage amounts for each calendar quarter ending March 31, June 30, September 30, and December 31. File state tax return only For all tax years, show and identify the social security and/or Medicare Qualified Government Employment (MQGE) wages (where applicable) separately. File state tax return only MQGE is applicable to federal employees beginning in 1983, and for certain state and local government employees beginning in 1986. File state tax return only For tax years 1991 and later, list the social security and Medicare wages separately. File state tax return only If you originally reported the individual's wages under an establishment or payroll record unit number, show the amount of wages to remain in the award year for that number and furnish that number to the SSA along with the EIN. File state tax return only Back Pay Under a Statute Back pay awarded under a statute is a payment by an employer following an award, determination, or agreement approved or sanctioned by a court or government agency responsible for enforcing a federal or state statute that protects an employee's right to employment or wages. File state tax return only Examples of pertinent statutes include: Age Discrimination in Employment Act, Americans with Disabilities Act, Equal Pay Act, Fair Labor Standards Act, National Labor Relations Act, State minimum wage laws, and State statutes that protect rights to employment and wages. File state tax return only Payments based on laws that have a similar effect to those listed above also may qualify as payments made under a statute. File state tax return only Back pay awards, under some of the statutes listed above, may be compensation for personal injury and not pay for employment. File state tax return only Such awards are not wages for social security coverage purposes. File state tax return only If a court-approved or sanctioned settlement agreement states that the agreement is not an admission of discrimination, liability, or act of wrongdoing, the statement does not change the nature of a back pay award. File state tax return only The payments made in such a settlement may still be back pay and wages under the rules discussed here. File state tax return only Nonstatutory Back Pay A payment for back wages negotiated between an employer and employee without an award, determination, or agreement approved or sanctioned by a court or government agency, the payment is not made under a statute. File state tax return only Delayed wage payments and retroactive pay increases resulting from union negotiation or payments under local ordinances or regulations are back pay and are wages. File state tax return only However, they are not payments made under a statute. File state tax return only If you are uncertain whether the back pay award was under a qualified statute, you may need to contact your personnel department or legal counsel or the attorney who filed the suit. File state tax return only Format for Report to the SSA Use the format shown in Table 1, later, to send the SSA the information needed to properly credit back pay under a statute. File state tax return only In a cover letter, include: Name and address of the employer, Statute under which you paid the back pay, Name and telephone number of the employer contact, and Signature of the reporting official. File state tax return only Under certain circumstances, back pay may be a special wage payment and excluded from wages counted under the social security earnings test. File state tax return only If you pay back pay to an employee age 61 or older, report it to the SSA in accordance with this section. File state tax return only Read Special Wage Payments, later, for additional reporting instructions. File state tax return only Questions If you have questions concerning back pay under a statute, call the SSA at 1-800-772-6270. File state tax return only Exception. File state tax return only   If you are a state or local government employer who was covered by an agreement under Section 218 of the Social Security Act before January 1, 1987, and you paid a back pay award before January 1, 1987, which you did not report to the SSA, contact your state Social Security Administrator's office. File state tax return only Table 1. File state tax return only Format for Report (Under Covering Letter) to Request SSA to Allocate Back Pay Under Statute Wages Employer's EIN: xx-xxxxxxx Tax Year in Which Award Payment Was Paid: 2012 (1) SSN and Employee Name (2)1 Award Amount and Period(s) (3)2,3 Other Soc. File state tax return only Sec. File state tax return only /Med. File state tax return only Wages Paid In Award Year (4)3 Allocation     Soc. File state tax return only Sec. File state tax return only Med. File state tax return only /MQGE Year Soc. File state tax return only Sec. File state tax return only Med. File state tax return only /MQGE xxx-xx-xxxx HELEN T. File state tax return only SMITH $100,000 1/2009 - 12/2012 $40,000 $40,000 2009 2010 2011 2012 $20,000 25,000 27,000 28,000 $20,000 25,000 27,000 28,000 xxx-xx-xxxx SAM W. File state tax return only EVANS 30,000 7/89-12/91 -0- -0- 1989 1990 1991   6,000 12,000 12,000 xxx-xx-xxxx ROLAND S. File state tax return only ADAMS 15,000 7/80-12/81 -0- -0- 9/80 12/80 1981 3,500 3,500 8,000   1Exclude amounts specifically designated as damages, penalties, etc. File state tax return only  2Exclude the amount of back pay, if any, included in that amount. File state tax return only  3For periods before January 1, 1978 (and for state and local government (Section 218) employers before January 1, 1981), show the wage amounts by calendar quarters. File state tax return only The social security and/or Medicare Qualified Government Employment (MQGE) wages (where applicable) must be shown separately FOR ALL YEARS. File state tax return only (Wages subject ONLY to MQGE would be shown in the Medicare/MQGE column; no wages would be shown in the Soc. File state tax return only Sec. File state tax return only column. File state tax return only ) For tax years 1991 and later, the social security and Medicare wages must be listed separately. File state tax return only Explanation of examples. File state tax return only Helen T. File state tax return only Smith–The back pay award, excluding interest, was $100,000 for the periods 1/2009-12/2012. File state tax return only In 2012, this employee was also paid $40,000 in other wages. File state tax return only (Her Form W-2 for 2012 reported $110,100 for social security and $140,000 for Medicare. File state tax return only The SSA allocation will result in adjusted posted wages of $68,000 for social security and $68,000 for Medicare for 2012. File state tax return only ) Sam W. File state tax return only Evans–The back pay award was $30,000 for the periods 7/89-12/91. File state tax return only This employee was hired in 1989 and was subject to MQGE only. File state tax return only He was no longer employed by this governmental employer in 2012. File state tax return only (His Form W-2 for 2012 reported $30,000 for social security and $30,000 for Medicare. File state tax return only After the SSA allocation, he will not have any net posted wages for 2012. File state tax return only ) Roland S. File state tax return only Adams–The back pay award was $15,000 for the periods 7/80-12/81. File state tax return only He was no longer employed by this state and local government (Section 218) employer in 2012. File state tax return only (His Form W-2 for 2012 reported $15,000 for social security and $15,000 for Medicare; after the SSA allocation, he will not have any net posted wages for 2012. File state tax return only ) If the state Social Security Administrator's office needs more information, they can contact the SSA at the following address:   Social Security Administration Office of Income Security Programs Office of Earnings and Program Integrity Policy 6401 Security Boulevard 2506 OPS Baltimore, MD 21235 2. File state tax return only Special Wage Payments A special wage payment (SWP) is an amount paid by an employer to an employee (or former employee) for services performed in a prior year. File state tax return only Employers should report to the SSA special wage payments made to employees and former employees who are recipients of social security retirement benefits. File state tax return only Special wage payments made to a retired employee receiving social security or to an employee who continues to work while receiving social security benefits may reduce the benefits the individual receives if not reported to the SSA. File state tax return only Special wage payments may include (but are not limited to): Accumulated sick and vacation pay, Back pay, Bonuses, Deferred compensation, Payments because of retirement, Sales commissions, Severance pay, and Stock options. File state tax return only Note. File state tax return only Payments made after retirement that are part of the normal payroll cycle should not be routinely reported as special wage payments. File state tax return only Earnings Test. File state tax return only   Benefits paid to a social security beneficiary under full retirement age may be reduced if the beneficiary continues to work. File state tax return only The SSA uses the information in boxes 1, 3, and 5 of Form W-2 to determine the beneficiary's current year earnings. File state tax return only Special wage payments, which are for services performed in a prior year, will increase the current year earnings on Form W-2, which also may result in a reduction in the beneficiary's benefits. File state tax return only If a benefit is reduced because of a special wage payment, the beneficiary must get documentation from the employer before the SSA can restore the deducted portion. File state tax return only Therefore, employer reports of special wage payments help prevent incorrect benefit reductions. File state tax return only Reporting Special Wage Payments Employers must report special wage payments for income tax purposes and social security and Medicare taxes in the year received. File state tax return only Report income, social security, and/or Medicare taxes for special wage payments on Form W-2. File state tax return only See Nonqualified Deferred Compensation and Section 457 Plans, later, for reporting nonqualified deferred compensation plan deferrals and payments on Form W-2. File state tax return only In addition, report to the SSA special wage payments made during the reporting year to retired employees and employees who continue to work while receiving social security benefits. File state tax return only Submit reports after the close of the tax year. File state tax return only To avoid delays in processing, submit reports in time to reach the SSA by April 1. File state tax return only Use one of the following reporting methods. File state tax return only Electronic reporting. File state tax return only   Special wage payment files can be sent electronically by logging onto Business Services Online (BSO) via the socialsecurity. File state tax return only gov website. File state tax return only BSO enables organizations and authorized individuals to conduct business with and submit confidential information to the Social Security Administration. File state tax return only You must register to use this website. File state tax return only The web address is www. File state tax return only socialsecurity. File state tax return only gov/bso/bsowelcome. File state tax return only htm. File state tax return only   Use the specifications and record layout shown in  Table 2, later. File state tax return only Only one file at a time may be submitted. File state tax return only If your file is large (>10MB), or you have a slow internet connection, the transmission will be faster if the file is zipped. File state tax return only A zipped file contains a file that has been compressed to reduce its file size. File state tax return only WinZip and PKZIP are examples of acceptable compression packages. File state tax return only   Electronic submissions not meeting the specifications in Table 2 will be rejected. File state tax return only Paper listing. File state tax return only   A paper listing can be used to report special wage payments to several employees. File state tax return only Use the format shown in Table 3, later. File state tax return only Submit paper listings to the local SSA office nearest your place of business. File state tax return only Visit www. File state tax return only socialsecurity. File state tax return only gov/locator to find a Social Security office near you. File state tax return only Form SSA-131. File state tax return only   Use Form SSA-131 to report special wage payments made to an employee. File state tax return only Also use this form to report nonqualified deferred compensation and section 457 plan deferrals and payments that could not be reported in box 11 of Form W-2. File state tax return only    This image is too large to be displayed in the current screen. File state tax return only Please click the link to view the image. File state tax return only Publication 957 Reporting Back Pay to the Social Security Administration Instructions for Form SSA–131   EMPLOYER INSTRUCTIONS FOR COMPLETING SPECIAL WAGE PAYMENT FORM 1. File state tax return only Provide the EIN that was used or will be used to report the employee's wages on the Form W-2. File state tax return only 2. File state tax return only Enter the date the employee retired. File state tax return only Enter “Not Retired” if the employee has not retired. File state tax return only 3. File state tax return only Enter the date that the employee last performed services; was not expected to return to work; and was not subject to recall to render additional services. File state tax return only This date should be the same as or earlier than the date in item “2”. File state tax return only Enter “Not Retired” if the employee has not retired. File state tax return only 4. File state tax return only Enter the wages that were paid to the employee in the tax year that were for services that were performed in years prior to the tax year or that were paid on account of retirement. File state tax return only  Examples (not all inclusive) of payments to be included: Payments in lieu of vacation that were earned in a year prior to the tax year. File state tax return only Accumulated sick payments which were paid in a lump sum based on “retirement” as the sole condition of payment. File state tax return only Accumulated sick payments paid at or after the date in item 3, which were earned in a year prior to the tax year. File state tax return only Payments “on account of retirement”–dismissal, severance or termination pay paid because of retirement. File state tax return only Bonuses which are paid pursuant to a prior contract, agreement or promise causing the employee to expect such payments regularly; or announced to induce the employee to work more steadily, rapidly or efficiently or to remain with the employer. File state tax return only Stock Options. File state tax return only   Do not include in item “4” payments: For annual, sick, holiday, or vacation pay if used (absence from work) prior to the date of retirement (earlier of items “2” or “3”). File state tax return only That were reported or will be reported under “Nonqualified Plans” on the Form W-2. File state tax return only That were deducted from the employee's wages and paid to a deferred compensation plan (e. File state tax return only g. File state tax return only , 401k). File state tax return only Employees health and dental plan benefits (non-covered/non-taxable for Social Security Wages). File state tax return only Bonuses earned and paid in the tax year. File state tax return only 5. File state tax return only Check whether payments listed in item 4 will be made for years after the tax year. File state tax return only If yes, please show the amounts and years in which these will be paid, if known. File state tax return only 6. File state tax return only Nonqualified deferred compensation and section 457 plans only. File state tax return only If you were unable to report nonqualified deferred compensation or section 457 plan payments and deferrals (contributions) on Form W-2 because both payments and deferrals occurred during the year, show the amount of wages earned by the employee during the tax year. File state tax return only Generally, the wages earned will be the compensation reported in block 1 of Form W-2 less payments from a nonqualified deferred compensation (or 457) plan, but including any amounts deferred under the plan during the tax year (See IRS Publication 957). File state tax return only Paperwork/Privacy Act Notice: This report is authorized by regulation 20 CFR 404. File state tax return only 702. File state tax return only The information that you provide will be used in making a determination regarding the amount of Social Security benefits payable to the above named individual. File state tax return only While your response is voluntary, if you do not respond we may not be able to make a correct determination regarding the amount of Social Security benefits payable to the above named individual for the year in question. File state tax return only We may also use the information you give us when we match records by computer. File state tax return only Matching programs compare our records with those of other Federal, State, or local government agencies. File state tax return only Many agencies may use matching programs to find or prove that a person qualifies for benefits paid by the Federal Government. File state tax return only The law allows us to do this even if you do not agree to it. File state tax return only Explanations about these and other reasons why information you provide us may be used or given out are available in Social Security Offices. File state tax return only If you want to learn more about this, contact any Social Security Office. File state tax return only The Paperwork Reduction Act: This information collection meets the clearance requirements of 44 U. File state tax return only S. File state tax return only C. File state tax return only §3507, as amended by Section 2 of the Paperwork Reduction Act of 1995. File state tax return only You are not required to answer these questions unless we display a valid Office of Management and Budget control number. File state tax return only We estimate that it will take you about 20 minutes to read the instructions, gather the necessary facts, and answer the questions. File state tax return only Form SSA-131 (8-2001) EF (06-2002)   Submit Form SSA-131 to the SSA office nearest your place of business. File state tax return only Or, the employee can submit it to the SSA office handling the claim. File state tax return only You or the employee must submit this form before the SSA can exclude the special wage payments for purposes of the earnings test. File state tax return only If reporting on more than one employee, complete a separate Form SSA-131 for each employee or use the paper listing format (except for reporting nonqualified and section 457 plan deferrals and payments) in Table 3. File state tax return only Do not report payments from nonqualified deferred compensation or section 457 plans that were reported in box 11 of Form W-2. File state tax return only Use Form SSA-131 if deferrals to and payments from nonqualified or section 457 plans occurred during the tax year. File state tax return only Reporting Nonstatutory (Nonqualified) Stock Options as Special Wage Payments A nonstatutory (nonqualified) option to purchase stock which is exercised in a year after the year in which the option was earned is a special wage payment. File state tax return only It should not count for the social security earnings test. File state tax return only Nonstatutory (nonqualified) options exercised as special wage payments by retired employees or employees who continue to work while receiving social security benefits should be reported by employers using the above reporting methods. File state tax return only Nonqualified Deferred Compensation and Section 457 Plans A nonqualified deferred compensation plan is a plan or arrangement established and maintained by an employer for one or more of its employees that provides for the deferral of compensation, but does not meet the requirements for a tax-qualified deferred compensation plan. File state tax return only For social security and Medicare purposes, deferred compensation plans for employees of state and local governments (section 457 plans) are treated the same as nonqualified plans. File state tax return only Nonqualified and section 457 plans are reported differently than other special wage payments. File state tax return only See Reporting Amounts Deferred to Nonqualified and Section 457 Plans below for specific instructions. File state tax return only Reporting Amounts Deferred to Nonqualified and Section 457 Plans Generally, when the related services are performed, nonqualified deferred compensation is subject to social security and Medicare tax when deferred. File state tax return only However, if nonqualified and section 457 plans contain provisions that delay the employee's right to receive payments from the plan, a period of substantial risk of forfeiture exists. File state tax return only The plans' deferrals, or contributions, are not subject to social security and Medicare taxes until the period of substantial risk of forfeiture ends. File state tax return only No risk of forfeiture. File state tax return only   If there is no risk of forfeiture, report wage amounts deferred to a nonqualified deferred compensation or section 457 plan in box 3 (up to the wage base maximum) and/or box 5 of Form W-2. File state tax return only Example. File state tax return only Company X's nonqualified deferred compensation plan allows the deferral of up to $20,000 of employee salaries each year. File state tax return only The plan has no risk of forfeiture. File state tax return only In 2012, Employee A defers $20,000 to the plan from a total salary of $200,000. File state tax return only Form W-2 Completion Amount Box 1 $200,000 Box 3* 110,100 Box 5 200,000 *Wage base maximum for tax year 2012 Risk of forfeiture lapses before retirement. File state tax return only   If the substantial risk of forfeiture lapses before the employee retires, report all past contributions to the plan (or the value of the plan), including accumulated earned interest, in box 3 (up to the wage base maximum) and/or box 5 of Form W-2. File state tax return only The accumulated deferrals are reported along with any other social security and Medicare wages earned during the year. File state tax return only   Report in box 11 of Form W-2 the amount of deferrals, including any accumulated interest, that became taxable for social security and Medicare taxes during the year (but were for prior year services) because the deferred amounts were no longer subject to a substantial risk of forfeiture. File state tax return only If the employee continues working, future deferrals are social security and Medicare wages when they are earned. File state tax return only    Do not include in box 11 deferrals that are included in boxes 3 and/or 5 and that are for current year services. File state tax return only Risk of forfeiture lapses at retirement. File state tax return only   When an employee's right to a payment is contingent upon working until retirement, report all past contributions to the plan (or the value of the plan), including accumulated earned interest, as social security and/or Medicare wages in the year of retirement. File state tax return only Add the amount to other wages paid in that year, and enter in box 3 (up to the wage base maximum) and/or box 5 of Form W-2. File state tax return only   Report in box 11 of Form W-2 the amount of deferrals, including any accumulated interest, that became taxable for social security and Medicare taxes during the year (but were for prior year services) because the deferred amounts were no longer subject to a substantial risk of forfeiture. File state tax return only    Do not include in box 11 deferrals that are included in boxes 3 and/or 5 and that are for current year services. File state tax return only Example—risk of forfeiture. File state tax return only At the end of the risk-of-forfeiture period for Company Y's nonqualified deferred compensation plan, Employee B's accumulated deferrals, plus interest earned by the plan, are $120,000, not including B's $20,000 deferral for this year. File state tax return only B's wages, including this year's deferred amount, are $80,000. File state tax return only Form W-2 Completion Amount Box 1 $60,000 Box 3* 110,100 Box 5 200,000 Box 11 120,000 *Wage base maximum for tax year 2012 Reporting Payments From Nonqualified and Nongovernmental Section 457 Plans When an employee or former employee retires and begins receiving payments (distributions) from a nonqualified or nongovernmental section 457 plan, report the payments in boxes 1 and 11 of Form W-2. File state tax return only Report payments (distributions) from a governmental section 457 plan on Form 1099-R, Distributions from Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. File state tax return only Example. File state tax return only Employee D retired from the XYZ company and began receiving social security benefits. File state tax return only XYZ paid D a $12,000 bonus upon retirement for sales made in a prior year, and D received $25,000 in payments from XYZ's nonqualified deferred compensation plan. File state tax return only In addition, D agreed to continue performing services for XYZ, but on a part-time basis for wages of $15,000 per year. File state tax return only D made no deferrals to the nonqualified plan this year. File state tax return only Form W-2 Completion Amount Box 1 $52,000 Box 3 27,000 Box 5 27,000 Box 11 25,000 Report the $12,000 bonus to the SSA using electronic reporting, a paper listing, or Form SSA-131. File state tax return only For more information, see Reporting Special Wage Payments , earlier. File state tax return only Reporting Payments and Deferrals in the Same Year Do not complete box 11 when payments (distributions) are made from a nonqualified plan and deferrals are reported in boxes 3 and/or 5 of Form W-2 (including current year deferrals). File state tax return only Report to the SSA on Form SSA-131 the total amount the employee earned during the tax year. File state tax return only Normally, the amount earned is the amount reported in box 1 of Form W-2 less payments from a nonqualified or section 457 plan, but including any amounts deferred under the plan during the tax year. File state tax return only See Form SSA-131 and its instructions, earlier. File state tax return only Example. File state tax return only Employee K retired this year from Company XYZ and began receiving social security benefits. File state tax return only During the year he earned wages of $50,000 and deferred $35,000 of the wages into the company's nonqualified deferred compensation plan. File state tax return only K also received $75,000 in payments from the company's nonqualified plan. File state tax return only Form W-2 Completion Amount Special Wage Payment $75,000 Wages 50,000 Minus: deferral 35,000 Total reported in Box 1 $90,000     Wages including deferral reported in  Boxes 3 and 5 $50,000     Leave Box 11 blank. File state tax return only File Form SSA-131 -0-     Form SSA-131 Completion Amount from Box 1 of Form W-2 $90,000 Minus: payments from a nonqualified plan 75,000 Plus: amounts deferred into the plan during the year 35,000 Total wages earned for purposes of Form SSA-131 (item 6) $50,000 Additional Reporting Examples for Nonqualified Deferred Compensation (NQDC) Plans It is not necessary to show amounts deferred during the year under an NQDC plan subject to section 409A. File state tax return only If you report section 409A deferrals, show the amount in box 12 of Form W-2 using code Y. File state tax return only For more information, see Notice 2008-115, 2008-52 I. File state tax return only R. File state tax return only B. File state tax return only 1367, available at www. File state tax return only irs. File state tax return only gov/irb/2008-52_IRB/ar10. File state tax return only html. File state tax return only Special reporting rules apply when an NQDC plan is not compliant with section 409A (when there has been a “plan failure”). File state tax return only Income included under section 409A from an NQDC plan is reported in box 1 and box 12 of Form W-2 using code Z. File state tax return only See Notice 2008-115. File state tax return only The following examples use small dollar amounts for illustrative purposes. File state tax return only However, the amount reported in box 3 of Form W-2 is always limited by the social security earnings wage base (for example, $110,100 for 2012). File state tax return only The term “vested” in the following examples means that the amount deferred is not subject to a substantial risk of forfeiture. File state tax return only Conversely, the term “not vested” means that the amount deferred is subject to a substantial risk of forfeiture. File state tax return only The examples assume that the NQDC plan is in compliance with section 409A, and that amounts deferred under the plan are not includible in gross income as they are deferred. File state tax return only For purposes of the examples, it is assumed that the regular pay of the employee is remuneration for employment and wages for employment tax purposes except to the extent the deferral of a portion of the regular pay results in a reduction in wages. File state tax return only Example 1: Deferral that is immediately vested (no substantial risk of forfeiture) with no distributions and no vesting of prior-year deferrals. File state tax return only For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into her employer’s NQDC plan. File state tax return only The deferral of $20 was vested upon deferral and there was an employer match of $10 under the plan, which was also vested. File state tax return only Regular pay = $200; Deferral, vested = $20; Employer match, vested = $10. File state tax return only Form W-2 Completion Amount Box 1 ($200 Regular pay minus $20 vested deferral) $180 Box 3 ($200 Regular pay plus $10 Employer match, vested) 210 Box 5 ($200 Regular pay plus $10 Employer match, vested) 210 Box 11 -0- Example 2: Deferral with delayed vesting (substantial risk of forfeiture) of employee and employer portions (no distributions and no vesting of prior-year deferrals). File state tax return only For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s nonqualified deferred compensation plan. File state tax return only The deferral of $20 was not vested upon deferral, and there was an employer match of $10 under the plan, which was also not vested. File state tax return only Regular pay = $200; Deferral, not vested = $20; Employer match, not vested = $10. File state tax return only Form W-2 Completion Amount Box 1 ($200 Regular pay minus $20 Deferral, not vested) $180 Box 3 ($200 Regular pay minus $20 Deferral, not vested) 180 Box 5 ($200 Regular pay minus $20 Deferral, not vested) 180 Box 11 -0- Example 3: Deferral that is immediately vested with prior-year deferrals and investment earnings on the prior-year deferrals that are now vesting (no distributions). File state tax return only For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s nonqualified deferred compensation plan. File state tax return only The deferral of $20 was vested upon deferral. File state tax return only During the year, $100 of prior-year deferrals and $15 of investment earnings on the $100 of prior-year deferrals became vested. File state tax return only Regular pay = $200; Deferral, vested = $20; Vesting of prior-year deferrals = $100; Vesting of investment earnings on $100 of prior-year deferral = $15. File state tax return only Form W-2 Completion Amount Box 1 ($200 Regular pay minus $20 Deferral, vested) $180 Box 3 ($200 Regular pay plus $100 vested prior-year deferral plus $15 earnings on deferral) 315 Box 5 ($200 Regular pay plus $100 vested prior-year deferral plus $15 vested investment earnings on prior year deferral) 315 Box 11 ($100 vested prior-year deferral plus $15 earnings) 115 Example 4: No deferrals but there are distributions (no vesting of prior-year deferrals). File state tax return only For the year, the employee’s regular pay was $100, and the employee deferred no pay into the employer’s NQDC plan. File state tax return only There was no vesting of prior-year deferrals under the plan. File state tax return only During the year, there were total distributions of $50 from the plan to the employee. File state tax return only Regular pay = $100; Distribution = $50. File state tax return only Form W-2 Completion Amount Box 1 ($100 Regular pay plus $50 Distribution) $150 Box 3 ($100 Regular pay ) 100 Box 5 ($100 Regular pay) 100 Box 11 ($50 Distribution) 50 Special rule for box 11 of Form W-2 (distributions and deferral in the same year). File state tax return only   If, in the same year, there are NQDC distributions and there are deferrals that are reportable in boxes 3 and/or 5 (current or prior-year deferrals) of Form W-2, do not complete box 11. File state tax return only Instead, report on Form SSA-131 the total amount the employee earned during the year. File state tax return only * Submit the SSA-131 to the nearest SSA office or give it to the employee. File state tax return only   *Generally, the amount earned by the employee during the tax year for purposes of item 6 of Form SSA-131 is the amount reported in box 1 of Form W-2 plus current-year deferrals that are vested (employee and employer portions) less distributions. File state tax return only Do not consider prior-year deferrals that are vesting in the current year. File state tax return only If there was a plan failure, the box 1 amount in this calculation should be as if there were no plan failure. File state tax return only Example 5: Deferral that is immediately vested and there are distributions (no vesting of prior-year deferrals). File state tax return only For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s NQDC plan. File state tax return only There was also an employer match of $10. File state tax return only The deferral and employer match were vested upon deferral. File state tax return only There was no vesting of prior-year deferrals under the plan. File state tax return only During the year, there were total distributions of $50 from the plan to the employee. File state tax return only Regular pay = $200; Deferral, vested = $20; Employer match, vested = $10; Distribution = $50. File state tax return only Form W-2 Completion Amount Box 1 ($50 Special Wage Payment (Distribution) plus $200 Regular pay minus $20 Deferral, vested) $230 Boxes 3 and 5 ($200 Regular pay plus $10 vested employer match) 210 Leave Box 11 blank. File state tax return only File Form SSA-131 -0-     Form SSA-131 Completion Item 6 - amount of wages earned by the employee during the tax year ($230 from Box 1 of Form W-2 minus $50 Distribution plus $30 vested current year employee deferral and employer match) $210 Example 6: Deferral with delayed vesting and there are distributions (no vesting of prior-year deferrals). File state tax return only For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s NQDC plan. File state tax return only The deferral was not vested upon deferral. File state tax return only There was no vesting of prior-year deferrals under the plan. File state tax return only During the year, there were total distributions of $50 from the plan to the employee. File state tax return only Regular pay = $200; Deferral, not vested = $20; Distribution = $50. File state tax return only Form W-2 Completion Amount Box 1 ($50 Special Wage Payment (Distribution) plus $200 Regular pay minus $20 Deferral, not vested) $230 Boxes 3 and 5 ($200 Regular pay minus $20 deferral that is not vested) 180 Box 11 ($50 Distribution). File state tax return only 50 Example 7: Deferral that is immediately vested and there are distributions (also vesting of prior-year deferrals and earnings on those prior-year deferrals). File state tax return only For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s NQDC plan. File state tax return only The deferral was vested upon deferral. File state tax return only There was vesting of $100 of prior-year deferrals and $15 of earnings on the $100 prior-year deferral under the plan. File state tax return only During the year, there were total distributions of $50 from the plan to the employee. File state tax return only Regular pay = $200; Deferral, vested = $20; Distribution = $50; Vesting of prior-year deferrals ($100) and earnings on those prior-year deferrals ($15) = $115. File state tax return only Form W-2 Completion Amount Box 1 ($50 Special Wage Payment (Distribution) plus $200 Regular pay minus $20 vested deferral $230 Boxes 3 and 5 ($200 Regular pay Plus $115 vested prior deferral (with vested earnings on the deferral)) 315 Leave Box 11 blank. File state tax return only File Form SSA-131 -0-     Form SSA-131 Completion Item 6, amount of wages earned by the employee during the tax year ($230 from Box 1 of Form W-2 minus $50 Distribution plus $20 vested current year deferral) $200 Example 8: Deferral with delayed vesting and there are distributions (vesting of prior-year deferrals, including employer matches, and earnings on those deferrals). File state tax return only For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s NQDC plan. File state tax return only The deferral was not vested upon deferral. File state tax return only There was also vesting of prior-year deferrals and employer matches and earnings on these amounts under the plan ($115). File state tax return only During the year, there were total distributions of $50 from the plan to the employee. File state tax return only Regular pay = $200; Deferral, not vested = $20; Distribution = $50; Vesting of prior-year deferrals and employer match = $100 plus earnings on that $100 of $15. File state tax return only Form W-2 Completion Amount Box 1 ($50 Special Wage Payment (Distribution) plus $200 regular pay minus $20 Deferral, not vested) $230 Boxes 3 and 5 ($200 Regular pay plus $115 vested prior-year deferral and prior year employer match and earning on the prior year amounts minus $20 deferral that is not vested) 295 Leave Box 11 blank. File state tax return only File Form SSA-131 -0-     Form SSA-131 Completion Item 6 ($230 Amount from Box 1 of Form W-2 minus $50 Distribution) $180 Table 2. File state tax return only Specifications for Electronic Reporting of Special Wage Payments Record Position  Field Size   Description Start End 1 3 3 Record Type—must include only the capital letters “SWP” 4 12 9 SSN—must be numeric and may not be all zeros 13 27 15 Last Name—all capitals and no punctuation; may have blanks on right only 28 38 11 First Name—all capitals and no punctuation; may have blanks on right only 39 39 1 Middle Initial—must be either a capital letter or blank 40 48 9 EIN—must be numeric and may not be all zeros 49 59 11 Payment—must be numeric; may not be all zeros; last two digits on right are assumed to be cents; no period or dollar sign 60 63 4 Payment Year—must be only a four-digit year 64 66 3 SSA Office Code—must be numeric and may be all zeros 67 67 1 Payment Type Code—must be the capital letter “T” 68 117 50 Filler  The record format is a fixed length of 117. File state tax return only  The file format is ASCII. File state tax return only  Submit only one file at a time. File state tax return only   Table 3. File state tax return only Sample—Paper Listing for Reporting Special Wage Payments to Several Employees Report of Special Wage PaymentsTax Year: Page of A. File state tax return only Employer Name: EIN:   Address: Contact Name:     Phone: ( )   . File state tax return only 1) B. File state tax return only Employee Name: (Last) (First) (MI)   C. File state tax return only SSN: D. File state tax return only SWP:$ E. File state tax return only Type: Other: 2) B. File state tax return only Employee Name: (Last) (First) (MI)   C. File state tax return only SSN: D. File state tax return only SWP:$ E. File state tax return only Type: Other: 3) B. File state tax return only Employee Name: (Last) (First) (MI)   C. File state tax return only SSN: D. File state tax return only SWP:$ E. File state tax return only Type: Other: 4) B. File state tax return only Employee Name: (Last) (First) (MI)   C. File state tax return only SSN: D. File state tax return only SWP:$ E. File state tax return only Type: Other: 5) B. File state tax return only Employee Name: (Last) (First) (MI)   C. File state tax return only SSN: D. File state tax return only SWP:$ E. File state tax return only Type: Other:     INSTRUCTIONS:   Enter tax year and page number. File state tax return only   A. File state tax return only Employer name, employer identification number (EIN), address, the name of a contact person, and a phone number where the contact person can be reached during normal business hours. File state tax return only   B. File state tax return only Employee's name. File state tax return only   C. File state tax return only Employee's social security number (SSN). File state tax return only   D. File state tax return only Total amount of special wage payments made to the employee. File state tax return only   E. File state tax return only Type of special wage payment from the following list: (1) Vacation Pay, (2) Sick Pay, (3) Severance Pay,  (4) Bonus, (5) Deferred Compensation, (6) Stock Options, and (7) Other—Please explain. File state tax return only   Do not use a paper listing for nonqualified deferred compensation and section 457 plan deferrals and payments that could not be reported in block 11 of Form W-2. File state tax return only (Get Form SSA-131. File state tax return only )                 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The File State Tax Return Only

File state tax return only 23. File state tax return only   Gastos de Intereses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Intereses Hipotecarios de ViviendaCantidad Deducible Puntos Primas de Seguro Hipotecario Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Intereses Procedentes de InversionesBienes de Inversión Asignación de Gastos de Intereses Límite sobre la Deducción Cantidades que No Puede DeducirIntereses Personales Asignación de Intereses Cómo Hacer la DeclaraciónMás de un prestatario. File state tax return only Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. File state tax return only Introduction Este capítulo trata sobre los intereses que usted puede deducir. File state tax return only Los intereses son la cantidad que paga por usar dinero prestado. File state tax return only Los siguientes son tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés: Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario. File state tax return only Intereses procedentes de inversiones. File state tax return only Este capítulo explica estas deducciones. File state tax return only Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir. File state tax return only Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversiones. File state tax return only Useful Items - You may want to see: Publicación 936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés. File state tax return only 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés. File state tax return only Intereses Hipotecarios de Vivienda Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que paga sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). File state tax return only El préstamo puede ser una hipoteca para la compra de su vivienda, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda. File state tax return only Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda si se reúnen todas las siguientes condiciones: Presenta el Formulario 1040 y detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). File state tax return only La hipoteca es una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. File state tax return only (Por lo general, una hipoteca es una deuda garantizada si pone como garantía su vivienda para proteger los intereses del prestamista. File state tax return only El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. File state tax return only Para más información, vea la Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés). File state tax return only  Tanto usted como el prestamista tienen que tener la intención de que se pague el préstamo. File state tax return only Cantidad Deducible En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. File state tax return only Cuánto puede deducir depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y cómo usted usa los fondos procedentes de la misma. File state tax return only Intereses totalmente deducibles. File state tax return only   Si todas sus hipotecas corresponden a una o más de las tres categorías siguientes en todo momento durante el año, puede deducir todos los intereses sobre dichas hipotecas. File state tax return only (Si una hipoteca corresponde a más de una categoría, sume la deuda que corresponde a cada categoría a la otra deuda de la misma categoría). File state tax return only   Las tres categorías son: Las hipotecas que obtuvo a más tardar el 13 de octubre de 1987 (denominadas deudas con refugio legal). File state tax return only Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el 13 de octubre de 1987 o antes, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado). File state tax return only Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2). File state tax return only Los límites en dólares para la segunda y tercera categoría son aplicables a la suma de las hipotecas sobre su vivienda principal y segunda vivienda. File state tax return only   Vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para definiciones más amplias de la deuda con refugio legal, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el valor neto de la vivienda. File state tax return only   Puede usar la Figura 23-A para verificar si los intereses hipotecarios de vivienda son totalmente deducibles. File state tax return only Figura 23-A. File state tax return only ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda. File state tax return only Please click here for the text description of the image. File state tax return only Figura 23−A. File state tax return only ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Límites sobre la deducción. File state tax return only   No puede deducir totalmente los intereses de una hipoteca que no corresponda a alguna de las tres categorías indicadas anteriormente. File state tax return only Si éste es su caso, vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para calcular la cantidad de los intereses que puede deducir. File state tax return only Situaciones Especiales Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses hipotecarios de vivienda y otros que no. File state tax return only Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción. File state tax return only Recargos por pagos hipotecarios tardíos. File state tax return only   Puede deducir como intereses hipotecarios de vivienda un recargo por pagos tardíos si no fue por un servicio específico que se prestó en relación a su préstamo hipotecario. File state tax return only Multa por pago adelantado de la hipoteca. File state tax return only   Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, podría verse obligado a pagar una multa. File state tax return only Puede deducir dicha multa como intereses hipotecarios de vivienda con tal de que la multa no sea por un servicio específico que se prestó, o costo en el que se incurrió, con respecto a su préstamo hipotecario. File state tax return only Venta de vivienda. File state tax return only   Si vende su vivienda, puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda (sujetos a los límites correspondientes) pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. File state tax return only Ejemplo. File state tax return only Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. File state tax return only Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de vivienda de $1,220. File state tax return only El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. File state tax return only Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50). File state tax return only Intereses pagados por adelantado. File state tax return only   Si paga intereses por adelantado para un período que va más allá del final del año tributario, tiene que pagar dichos intereses a plazos intercalados a lo largo de los años tributarios correspondientes. File state tax return only Puede deducir en cada año únicamente los intereses que puedan considerarse intereses hipotecarios de vivienda para ese año. File state tax return only No obstante, hay una excepción correspondiente a los puntos, tema que se aborda más adelante. File state tax return only Crédito por intereses hipotecarios. File state tax return only   Quizás pueda reclamar un crédito por intereses hipotecarios si un gobierno estatal o local le otorgó un certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés). File state tax return only Calcule el crédito en el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés. File state tax return only Si toma este crédito, tiene que reducir la deducción de intereses hipotecarios por la cantidad del crédito. File state tax return only   Para más información sobre el crédito, vea el capítulo 37 . File state tax return only Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. File state tax return only   Si es ministro de una iglesia o miembro de las Fuerzas Armadas y recibe un subsidio de vivienda que no está sujeto a impuestos, aún puede deducir sus intereses hipotecarios de vivienda. File state tax return only Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para propietarios de vivienda más afectados) y los programas de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas. File state tax return only   Puede utilizar un método especial para calcular la deducción de los intereses de la hipoteca y los impuestos de bienes inmuebles en su vivienda principal si reúne ambas de las siguientes condiciones: Usted recibió ayuda conforme a: Un programa del Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para los propietarios de vivienda más afectados que viven en estados con alto desempleo y una baja en el precio de viviendas) del State Housing Finance Agency (State HFA) (Agencia del Financiamiento de Viviendas (HFA estatal)) para los mercados inmobiliarios, en el cual los pagos procedentes de dichos programas pueden usarse para pagar los intereses hipotecarios o Un Emergency Homeowner's Loan Program (Programa de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas), administrado por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD, por sus siglas en inglés) o por un estado. File state tax return only Usted reúne las condiciones de los reglamentos para deducir todos los intereses hipotecarios del préstamo y todos los impuestos de bienes inmuebles de su vivienda principal. File state tax return only   Si reúne todas las condiciones, entonces puede deducir todos los pagos que hizo durante el año al prestamista hipotecario, a la HFA estatal o a HUD, en la hipoteca de la vivienda (incluyendo el monto que muestra el recuadro 3 del Formulario 1098-MA, Mortgage Assistance Payments (Pagos de ayuda para la hipoteca), pero no más de la suma de las cantidades mostradas en el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en el recuadro 1 (intereses recibidos del (de los) pagador(es)), el recuadro 4 (primas de seguro hipotecario) y el recuadro 5 (impuestos sobre los bienes inmuebles). File state tax return only Sin embargo, a usted no se le requiere utilizar este método especial para calcular la deducción para los intereses de la hipoteca y los impuestos de los bienes inmuebles en su vivienda principal. File state tax return only Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional. File state tax return only   Si reúne los requisitos para recibir pagos de asistencia hipotecaria para familias de bajos recursos conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional (National Housing Act), la totalidad o parte de los intereses sobre su hipoteca podrían ser pagados en nombre suyo. File state tax return only No puede deducir los intereses pagados en nombre suyo. File state tax return only No tiene otro efecto sobre los impuestos. File state tax return only   No incluya estos pagos de asistencia hipotecaria en sus ingresos. File state tax return only Además, no use estos pagos para reducir otras deducciones, tales como los impuestos sobre bienes raíces. File state tax return only Personas divorciadas o separadas. File state tax return only   Si un acuerdo de divorcio o un acuerdo de separación matrimonial exige que usted o su cónyuge o ex cónyuge pague intereses hipotecarios de vivienda de la cual ambos son dueños, el pago de intereses podría considerarse pensión para el cónyuge divorciado. File state tax return only Vea el tema Pagos por una vivienda comprada conjuntamente , en el capítulo 18. File state tax return only Alquiler de terreno rescatable. File state tax return only   Si hace pagos de alquiler anuales o periódicos sobre un alquiler de terreno rescatable, los puede deducir como intereses hipotecarios. File state tax return only   Los pagos hechos para terminar el contrato de arrendamiento y para comprar la parte completa del arrendador de la tierra no se pueden deducir como intereses hipotecarios. File state tax return only Para más información, vea la Publicación 936, en inglés. File state tax return only Alquileres de terreno no rescatables. File state tax return only   Los pagos hechos sobre un alquiler de terreno no rescatable no son intereses hipotecarios. File state tax return only Los puede deducir como alquiler si son un gasto comercial o si corresponden a propiedad de alquiler. File state tax return only Hipotecas inversas. File state tax return only   Una hipoteca inversa es un préstamo cuyas condiciones permiten al prestamista pagarle (ya sea en suma global, con pago mensual por adelantado, línea de crédito o una combinación de estos tres métodos) mientras usted sigue como residente en su vivienda. File state tax return only Una hipoteca inversa le da derecho a mantener la escritura de su vivienda. File state tax return only Según el plan que tenga, la hipoteca inversa vence y comienza a generar intereses cuando se mude, venda su vivienda, llegue al término del plazo de un préstamo preseleccionado o fallezca. File state tax return only Puesto que las hipotecas inversas se consideran anticipos de préstamo y no ingresos, el monto que reciba no está sujeto a impuestos. File state tax return only Los intereses devengados (incluyendo un descuento de los intereses originales) sobre una hipoteca inversa no se pueden deducir hasta que se reembolse la totalidad del préstamo. File state tax return only La deducción a la que tenga derecho podría estar limitada ya que un préstamo de hipoteca inversa suele estar sujeto al límite sobre la Home Equity Debt (Deuda sobre el valor neto de la vivienda), tema que se explica en la Publicación 936, en inglés. File state tax return only Pagos de alquiler. File state tax return only   Si vive en una casa antes del cierre final de la compra, todos los pagos que haga para ese período son alquiler y no son intereses. File state tax return only Esto es cierto aun si se denominan intereses en los documentos relacionados con el cierre. File state tax return only No puede deducir esos pagos como intereses hipotecarios de vivienda. File state tax return only Fondos procedentes de una hipoteca invertidos en valores exentos de impuestos. File state tax return only   No puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sobre la deuda con refugio legal o deuda sobre el valor neto de la vivienda si utilizó los fondos procedentes de la hipoteca para comprar valores o certificados que generan ingresos exentos de impuestos. File state tax return only La “deuda con refugio legal” y la “deuda sobre el valor neto de la vivienda” se definen anteriormente bajo Cantidad Deducible. File state tax return only Reembolsos de intereses. File state tax return only   Si recibe un reembolso de intereses en el mismo año tributario en que los pagó, tiene que reducir su gasto de intereses por la cantidad que se le reembolse. File state tax return only Si recibe un reembolso de intereses que dedujo en un año anterior, por regla general tiene que incluirlo en sus ingresos en el año en que lo reciba. File state tax return only No obstante, necesita incluirlo sólo hasta la cantidad de la deducción que redujo su impuesto el año anterior. File state tax return only Esto es cierto independientemente de si los intereses cobrados en exceso le fueron reembolsados o se usaron para reducir el principal pendiente de su hipoteca. File state tax return only    Si recibe un reembolso de intereses que pagó en exceso en un año anterior, generalmente recibirá el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en inglés, que muestra el reembolso en el recuadro 3. File state tax return only Para más información sobre el Formulario 1098, vea Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios , más adelante. File state tax return only   Para más información sobre cómo tratar los reembolsos de intereses deducidos en años anteriores, vea Recuperación de Fondos , en el capítulo 12. File state tax return only Puntos El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. File state tax return only Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento. File state tax return only A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. File state tax return only Vea Puntos pagados por el vendedor , más adelante. File state tax return only Regla General Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. File state tax return only Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen proporcionalmente a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. File state tax return only Vea Deducción Permitida Proporcionalmente , que se presenta a continuación. File state tax return only Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago , más adelante. File state tax return only Deducción Permitida Proporcionalmente Si no reúne las condiciones mencionadas a continuación bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el préstamo no es considerado un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos proporcionalmente (igualmente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes: Utiliza el método contable a base de efectivo. File state tax return only Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. File state tax return only La mayoría de las personas usan este método. File state tax return only Su préstamo está garantizado por una vivienda. File state tax return only (La vivienda no necesita ser su vivienda principal). File state tax return only El plazo del préstamo no es más de 30 años. File state tax return only Si el plazo del préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo. File state tax return only El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa: 4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o 6, si el plazo del préstamo es más de 15 años. File state tax return only Deducción Permitida en el Año del Pago Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple todas las condiciones siguientes. File state tax return only (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año del pago). File state tax return only Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. File state tax return only (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo). File state tax return only Pagar puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se efectuó el préstamo. File state tax return only Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en esa área. File state tax return only Utiliza el método contable a base de efectivo. File state tax return only Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. File state tax return only (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables en el capítulo 1). File state tax return only Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declarase por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad. File state tax return only Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. File state tax return only No se requiere que los fondos que proveyó hayan sido aplicados a los puntos. File state tax return only Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento, o antes, del cierre por cualquier razón. File state tax return only No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o agente hipotecario. File state tax return only Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal. File state tax return only Los puntos se calcularon como un porcentaje del principal de la hipoteca. File state tax return only La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement, Form HUD-1 (Informe de Cierre, Formulario HUD-1, del Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano)) como puntos cobrados por la hipoteca. File state tax return only Los puntos pueden aparecer indicados como puntos pagados con fondos suyos o del vendedor. File state tax return only Figura 23-B. File state tax return only ¿Son los Puntos Totalmente Deducibles este Año? Please click here for the text description of the image. File state tax return only Figura 23-B. File state tax return only ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año? Nota: Si reúne todas estas condiciones, puede optar por deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vigencia del préstamo. File state tax return only Préstamo para mejoras de vivienda. File state tax return only   También puede deducir, en el año en que fueron pagados, la totalidad de los puntos pagados sobre un préstamo para mejorar su vivienda principal, si se cumplen las condiciones (1) a (6). File state tax return only Segunda vivienda. File state tax return only No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. File state tax return only Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo. File state tax return only Refinanciamiento. File state tax return only   Por regla general, los puntos que pague para refinanciar una hipoteca no son deducibles en su totalidad el año en que los pague. File state tax return only Esto es cierto aunque la nueva hipoteca esté garantizada por su vivienda principal. File state tax return only   Sin embargo, si usa parte de los fondos procedentes de la hipoteca refinanciada para mejorar su vivienda principal y cumple las primeras 6 condiciones que aparecen bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , anteriormente, puede deducir toda la parte de los puntos relacionada con la mejora en el año en que los pagó con sus propios fondos. File state tax return only Puede deducir el resto de los puntos a lo largo de la vida del préstamo. File state tax return only Ejemplo 1. File state tax return only En 1998, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. File state tax return only En el año 2013, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. File state tax return only La hipoteca está garantizada por su vivienda. File state tax return only Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). File state tax return only Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. File state tax return only Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. File state tax return only El pago de los puntos es una práctica comercial establecida en esa área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. File state tax return only El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. File state tax return only Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2013 y es un contribuyente que sigue el método contable a base de efectivo. File state tax return only Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. File state tax return only Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. File state tax return only No puede deducir todos los puntos en el año 2013. File state tax return only Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo. File state tax return only Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2013. File state tax return only El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir. File state tax return only Ejemplo 2. File state tax return only Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. File state tax return only Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2013. File state tax return only Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%). File state tax return only Además, Guillermo deduce la parte proporcionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. File state tax return only Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2013. File state tax return only La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2013 es $550 ($500 + $50). File state tax return only Situaciones Especiales Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos. File state tax return only Descuento de la emisión original. File state tax return only   Si no reúne los requisitos para deducir los puntos en el año en que los pagó o deducirlos proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo, o si escoge no utilizar ninguno de estos métodos, los puntos reducen el precio de emisión del préstamo. File state tax return only Esta reducción resulta en un descuento de la emisión original, el cual se explica en el capítulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. File state tax return only Cantidades cobradas por servicios. File state tax return only   Las cantidades cobradas por el prestamista por servicios específicos relacionados con el préstamo no son intereses. File state tax return only Ejemplos de estos cargos son: Cargos de tasación, Cargos por servicios de notario y Costos de preparación del pagaré hipotecario o escritura de título. File state tax return only No puede deducir estas cantidades como puntos ni en el año en que las pagó ni a lo largo de la vigencia de la hipoteca. File state tax return only Puntos pagados por el vendedor. File state tax return only   El término “puntos” incluye cargos por colocación del préstamo que el vendedor le paga al prestamista para proporcionar financiamiento para el comprador. File state tax return only En el caso del vendedor. File state tax return only   El vendedor no puede deducir estos cargos como intereses. File state tax return only Pero sí son un gasto de venta que reduce la cantidad obtenida por el mismo. File state tax return only Vea el capítulo 15 para información sobre la venta de su vivienda. File state tax return only En el caso del comprador. File state tax return only    El comprador reduce la base de la vivienda por la cantidad de los puntos pagados por el vendedor y trata los puntos como si él o ella los hubiera pagado. File state tax return only Si se cumplen todas las condiciones anteriores bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el comprador puede deducir los puntos en el año en que los pagó. File state tax return only Si no se reúne alguna de esas condiciones, el comprador deduce los puntos a lo largo de la vida del préstamo. File state tax return only   Para más información sobre la base, vea el capítulo 13 . File state tax return only Si los fondos provistos son menores que los puntos. File state tax return only   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior Deducción Permitida en el Año del Pago , excepto que los fondos que proveyó eran menores que los puntos que le fueron cobrados (condición (6)), puede deducir los puntos en el año en que los pagó, hasta la cantidad de fondos que proveyó. File state tax return only Además, puede deducir todo punto pagado por el vendedor. File state tax return only Ejemplo 1. File state tax return only Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). File state tax return only Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial o enganche de $750. File state tax return only De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. File state tax return only Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. File state tax return only Ejemplo 2. File state tax return only Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su vivienda también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. File state tax return only En el año del pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). File state tax return only Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. File state tax return only Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. File state tax return only Puntos en exceso. File state tax return only   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior, Deducción Permitida en el Año del Pago , salvo que los puntos pagados eran mayores que los que generalmente se pagan en su área (condición (3)), en el año del pago deduce sólo los puntos que se suelen cobrar. File state tax return only Tiene que deducir los puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la hipoteca. File state tax return only Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido. File state tax return only   Si distribuye la deducción de los puntos a lo largo de la vigencia de la hipoteca, puede deducir todo saldo restante en el año en que vence la hipoteca. File state tax return only Sin embargo, si la refinancia con el mismo prestamista, no puede deducir ningún saldo restante de los puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha hipoteca. File state tax return only En vez de ello, deduzca el saldo restante a lo largo de la vigencia del nuevo préstamo. File state tax return only    Una hipoteca podría vencer antes de lo programado debido al pago por adelantado, refinanciamiento, ejecución de hipoteca o acontecimiento parecido. File state tax return only Ejemplo. File state tax return only Daniel pagó $3,000 en puntos en 2002 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vigiencia de su hipoteca de 15 años. File state tax return only Deduce $200 en puntos por año. File state tax return only Ha deducido $2,200 de estos puntos hasta el año 2012, inclusive. File state tax return only Daniel pagó por adelantado la totalidad de su hipoteca en el año 2013. File state tax return only Puede deducir los $800 de puntos restantes en el año 2013. File state tax return only Límites sobre la deducción. File state tax return only   No puede deducir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca a menos que la misma corresponda a una de las categorías enumeradas anteriormente bajo Intereses totalmente deducibles . File state tax return only Vea la Publicación 936, en inglés, para más información. File state tax return only Primas de Seguro Hipotecario Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2013 se pueden deducir como intereses hipotecarios de vivienda. File state tax return only Dicho seguro tiene que estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda; el contrato de seguro tiene que haberse emitido después del año 2006. File state tax return only Seguro hipotecario calificado. File state tax return only   El seguro hipotecario calificado incluye seguros hipotecarios facilitados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos, la Administración Federal de Vivienda o el Servicio de la Vivienda Rural y seguros hipotecarios privados (como se define en la sección 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de Protección del Propietario de Vivienda) de 1998, según vigencia del 20 de diciembre de 2006). File state tax return only   El seguro hipotecario provisto por el Departamento de Asuntos de los Veteranos se conoce comúnmente como cargo de financiamiento (funding fee). File state tax return only Si es provisto por el Servicio de la Vivienda Rural, entonces se conoce como cargo de garantía (guarantee fee). File state tax return only Si el contrato de seguro hipotecario entró en vigencia en el año 2013, dichas comisiones se pueden deducir en su totalidad en ese mismo año. File state tax return only Póngase en contacto con el emisor del seguro hipotecario para calcular el monto deducible, si éste no se ha declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098. File state tax return only Reglas especiales para pagos adelantados de seguro hipotecario. File state tax return only   Normalmente, si pagó primas de un seguro hipotecario calificado que se puedan asignar a algún período después del cierre del año tributario, se considera que dichas primas se han pagado en el período al que se asignan. File state tax return only Tiene que asignar las primas a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto, a partir del mes en el que se obtuvo el seguro. File state tax return only No se permite deducción alguna por el saldo no amortizado si se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia convenido. File state tax return only Este párrafo no corresponde en el caso de un seguro hipotecario calificado que le haya facilitado el Departamento de Asuntos de los Veteranos o el Servicio de la Vivienda Rural. File state tax return only Vea el Ejemplo que se presenta a continuación. File state tax return only Ejemplo. File state tax return only Ronaldo compró una vivienda en mayo de 2012 y la financió por medio de una hipoteca de 15 años. File state tax return only Además, Ronaldo pagó por adelantado la totalidad de los $9,240 en seguros hipotecarios privados que estuvo obligado a pagar en el momento del cierre, en el mes de mayo. File state tax return only Ya que los $9,240 en seguros hipotecarios privados se pueden asignar a períodos posteriores a 2012, Ronaldo tiene que asignar los $9,240 a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto. File state tax return only Los ingresos brutos ajustados de Ronaldo son $76,000 para 2012. File state tax return only Ronaldo puede deducir $880 ($9,240 ÷ 84 x 8 meses) por primas de un seguro hipotecario calificado en 2012. File state tax return only Para 2013, Ronaldo puede deducir $1,320 ($9,240 ÷ 84 x 12 meses) si sus ingresos brutos ajustados son $100,000 o menos. File state tax return only En este ejemplo, las primas de seguro hipotecario son asignadas a lo largo de 84 meses, lo cual es más corto que el plazo de vigencia de 15 años (180 meses) establecido por la hipoteca. File state tax return only Límite sobre la deducción. File state tax return only   Si su ingreso bruto ajustado en la línea 38 del Formulario 1040 es más de $100,000 ($50,000, si es casado que presenta la declaración por separado), se reduce, e incluso podría eliminarse, la cantidad de las primas del seguro hipotecario que de otro modo serían deducibles. File state tax return only Para calcular la cantidad que puede deducir, vea Line 13 (Línea 13) en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) y complete la Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para la deducción de primas de seguro hipotecario). File state tax return only Si su ingreso bruto ajustado es más de $109,000 ($54,500, si es casado que presenta la declaración por separado) no puede deducir las primas de un seguro hipotecario. File state tax return only Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre una hipoteca, generalmente recibirá un Formulario 1098, o estado de cuenta parecido, del titular de la hipoteca. File state tax return only Recibirá el estado de cuenta si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. File state tax return only Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuenta. File state tax return only El estado de cuenta para cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. File state tax return only Una copia de este formulario también le será enviada al IRS. File state tax return only En el estado de cuenta aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y, si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuenta los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. File state tax return only Sin embargo, el estado de cuenta no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado en nombre suyo. File state tax return only Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. File state tax return only Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles en el año en que los pagó o a lo largo de la vigencia del préstamo. File state tax return only Vea la sección anterior Puntos , para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098. File state tax return only Intereses pagados por adelantado en el Formulario 1098. File state tax return only   Si pagó intereses por adelantado en el año 2013 devengados en su totalidad para el 15 de enero de 2014, estos intereses pagados por adelantado podrían ser incluidos en el recuadro 1 del Formulario 1098. File state tax return only No obstante, no puede deducir la cantidad pagada por adelantado para enero del año 2014 en el año 2013. File state tax return only (Vea Intereses pagados por adelantado , anteriormente). File state tax return only Tendrá que calcular los intereses devengados en el año 2014 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. File state tax return only Incluirá los intereses para enero del año 2014 con los demás intereses que pague para el año 2014. File state tax return only Vea Cómo Hacer la Declaración , más adelante. File state tax return only Intereses reembolsados. File state tax return only   Si recibió un reembolso de intereses hipotecarios que pagó en exceso en un año anterior, por lo general, recibirá un Formulario 1098 que muestre el reembolso en el recuadro 3. File state tax return only Vea Reembolsos de intereses , anteriormente. File state tax return only Primas de seguro hipotecario. File state tax return only   La cantidad de primas de seguro hipotecario que pagó en el año 2013 podría aparecer en el recuadro 4 del Formulario 1098. File state tax return only Vea Primas de Seguro Hipotecario , anteriormente. File state tax return only Intereses Procedentes de Inversiones Esta sección trata sobre los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista. File state tax return only Si saca un préstamo para comprar propiedad que tiene con fines de inversión, los intereses que pague son intereses de inversión. File state tax return only Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. File state tax return only Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. File state tax return only Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción simultánea de compra y venta. File state tax return only Los intereses de inversión no incluyen intereses hipotecarios sobre una vivienda calificada. File state tax return only Tampoco incluyen intereses que se hayan tenido en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva. File state tax return only Bienes de Inversión Los bienes que se tienen para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. File state tax return only Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio comercial de bienes que producen este tipo de ingresos o que se tienen para fines de inversión (a excepción de intereses en una actividad pasiva). File state tax return only Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (a excepción de una actividad pasiva). File state tax return only Socios, accionistas y beneficiarios. File state tax return only   Para determinar sus intereses de inversión, sume su participación en los intereses de inversión de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso más sus demás intereses de inversión. File state tax return only Asignación de Gastos de Intereses Si saca un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. File state tax return only Sólo el gasto de intereses de la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. File state tax return only La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda. File state tax return only Límite sobre la Deducción Por regla general, la deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones. File state tax return only Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. File state tax return only Los intereses trasladados se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en ese año siguiente. File state tax return only Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributable en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon. File state tax return only Ingresos Netos de Inversiones Determine la cantidad de sus ingresos netos de inversiones restando sus gastos de inversión (a excepción de los gastos de intereses) de sus ingresos de inversiones. File state tax return only Ingresos procedentes de inversiones. File state tax return only    Por regla general, esto incluye su ingreso bruto proveniente de bienes que se tengan con fines de inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). File state tax return only El ingreso de inversiones no incluye dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). File state tax return only Tampoco incluye dividendos calificados o ganancias de capital netas a no ser que usted escoja incluirlos. File state tax return only Si escoge incluir dividendos calificados. File state tax return only   Los ingresos de inversiones normalmente no incluyen dividendos calificados, explicados en el capítulo 8. File state tax return only No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones. File state tax return only   Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. File state tax return only   Si escoge incluir alguna cantidad de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones, tendrá que restar esa misma cantidad de los dividendos calificados con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. File state tax return only Si escoge incluir ganancias netas de capital. File state tax return only   Por regla general, los ingresos de inversiones no incluyen ganancias netas de capital provenientes de la enajenación de bienes de inversión (incluidas distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos). File state tax return only No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones. File state tax return only    Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. File state tax return only   Si escoge incluir alguna cantidad de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones, tiene que restar esa misma cantidad de las ganancias netas de capital con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. File state tax return only    Antes de escoger entre las dos opciones, tenga en cuenta el efecto general sobre su obligación tributaria. File state tax return only Compare el impuesto que pagaría si tomara una o ambas opciones con el impuesto si no tomara ninguna de las dos. File state tax return only Ingresos de inversiones de un hijo declarados por los padres. File state tax return only    Los ingresos de inversiones incluyen la parte del ingreso de intereses y dividendos de su hijo que escoge declarar en su declaración. File state tax return only Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones de ganancias de capital, esta cantidad corresponde a la línea 6 del Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. File state tax return only Dividendos calificados del hijo. File state tax return only   Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a los dividendos calificados de su hijo, esa parte (la cual se declara en la línea 9b del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingreso de inversiones. File state tax return only Sin embargo, puede escoger incluir toda o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir dividendos calificados , anteriormente. File state tax return only   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, tema presentado a continuación. File state tax return only Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. File state tax return only   Si parte de la cantidad que declara corresponde a los dividendos de su hijo del Alaska Permanent Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de inversiones. File state tax return only Para calcular la cantidad de los ingresos de su hijo que usted puede considerar ingresos de inversiones suyos, empiece con la cantidad que aparece en la línea 6 del Formulario 8814. File state tax return only Multiplique dicha cantidad por un porcentaje que sea igual a los dividendos del Alaska Permanent Fund divididos por el total de la línea 4 del Formulario 8814. File state tax return only Reste el resultado de la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. File state tax return only Distribuciones de las ganancias de capital del hijo. File state tax return only    Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a distribuciones de las ganancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual se declara en la línea 13 del Anexo D o la línea 13 del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingresos de inversiones. File state tax return only Sin embargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir ganancias netas de capital , anteriormente. File state tax return only   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo , anteriormente). File state tax return only Gastos de inversión. File state tax return only   Los gastos de inversión incluyen las deducciones permitidas (a excepción de los gastos de intereses) relacionados directamente con la generación de ingresos de inversión. File state tax return only Los gastos de inversión que se incluyan como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permisibles después de haberse aplicado el límite del 2% que corresponde a las deducciones detalladas misceláneas. File state tax return only Utilice la cantidad que sea menor entre: Los gastos de inversión incluidos en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o La cantidad de la línea 27 del Anexo A. File state tax return only Pérdidas de actividades pasivas. File state tax return only   Los ingresos o gastos que usted utilizó al calcular su ingreso o pérdida de una actividad pasiva no se incluyen al determinar sus ingresos o gastos de inversión (incluidos gastos de intereses de inversión). File state tax return only Vea la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés, para información acerca de las actividades pasivas. File state tax return only Formulario 4952 Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por gastos de intereses de inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión. File state tax return only Excepción al uso del Formulario 4952. File state tax return only   No tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo a su declaración si reúne todos los requisitos siguientes: Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados. File state tax return only No tiene ningún otro gasto de inversión deducible. File state tax return only No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2012. File state tax return only Si reúne todas estas condiciones, puede deducir todos sus intereses de inversión. File state tax return only Información Adicional Para más información sobre los intereses de inversión, vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. File state tax return only Cantidades que No Puede Deducir Algunos pagos de intereses no son deducibles. File state tax return only Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. File state tax return only Los gastos no deducibles incluyen los siguientes: Intereses personales (explicados más adelante). File state tax return only Cargos por servicios (no obstante, vea Otros Gastos (Línea 23) en el capítulo 28). File state tax return only Cargos anuales por tarjetas de crédito. File state tax return only Cargos de préstamos. File state tax return only Cargos por investigación de crédito. File state tax return only Intereses para comprar o tener valores exentos de impuestos. File state tax return only Multas y sanciones. File state tax return only   No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por violaciones de la ley, independientemente de su naturaleza. File state tax return only Intereses Personales Los intereses personales no son deducibles. File state tax return only Los intereses personales son aquellos intereses que no son intereses hipotecarios de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. File state tax return only Incluyen lo siguiente: Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios). File state tax return only Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso. File state tax return only Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales. File state tax return only Multas por pagos atrasados por una empresa de servicios públicos. File state tax return only Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo de estudios calificado. File state tax return only Para más detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. File state tax return only Asignación de Intereses Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. File state tax return only Sin embargo, no tiene que asignar intereses hipotecarios de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos. File state tax return only Los intereses sobre un préstamo (a excepción de intereses hipotecarios de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. File state tax return only Esto se hace averiguando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. File state tax return only Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés. File state tax return only Cómo Hacer la Declaración Tiene que presentar el Formulario 1040 para deducir los gastos de intereses hipotecarios de vivienda en su declaración de impuestos. File state tax return only El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. File state tax return only Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses. File state tax return only Tabla 23-1. File state tax return only Dónde Deducir los Gastos de Intereses SI usted tiene. File state tax return only . File state tax return only . File state tax return only ENTONCES dedúzcalo en la. File state tax return only . File state tax return only . File state tax return only Y para más información pase a la(s). File state tax return only . File state tax return only . File state tax return only intereses deducibles sobre un préstamo de estudios línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A Publicación 970, en inglés. File state tax return only intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. File state tax return only intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. File state tax return only puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. File state tax return only primas de un seguro hipotecario deducibles línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. File state tax return only intereses de inversión deducibles (a excepción de intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 550, en inglés. File state tax return only intereses comerciales deducibles (no agrícolas) Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) Publicación 535, en inglés. File state tax return only intereses deducibles de negocio agrícola Anexo F (Formulario 1040) Publicaciones 225 y 535, en inglés. File state tax return only intereses deducibles en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías Anexo E (Formulario 1040) Publicaciones 527 y 535, en inglés. File state tax return only intereses personales no deducibles. File state tax return only Intereses y puntos de una hipoteca de vivienda. File state tax return only   Deduzca los intereses y puntos de una hipoteca de vivienda que le sean declarados a usted en el Formulario 1098, anotándolos en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). File state tax return only Si usted le pagó a la institución financiera más intereses deducibles que la cantidad que aparece en el Formulario 1098, anote la cantidad deducible que sea mayor en la línea 10. File state tax return only Adjunte un documento escrito explicando la diferencia y escriba “See attached” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de la línea 10. File state tax return only    En el caso de los intereses hipotecarios de vivienda que no se le declararon a usted en el Formulario 1098, dedúzcalos en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040). File state tax return only Si le pagó intereses hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le compró su vivienda, anote el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de dicha persona en la línea de puntos al lado de la línea 11. File state tax return only El vendedor tiene que darle a usted este número y usted tiene que darle al vendedor su número de identificación del contribuyente. File state tax return only Para este fin, puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés). File state tax return only La falta de cumplimiento de alguno de estos requisitos podría resultar en una multa de $50 por cada incumplimiento. File state tax return only El TIN puede ser un número de Seguro Social, un número de identificación de contribuyente individual (emitido por el IRS) o un número de identificación del empleador. File state tax return only Vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1, para más información sobre los TIN. File state tax return only    Si puede declarar una deducción por puntos que no le fueron comunicados en el Formulario 1098, deduzca esos puntos en la línea 12 del Anexo A (Formulario 1040). File state tax return only    Deduzca primas de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). File state tax return only Más de un prestatario. File state tax return only   Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) eran responsables de pagar, y pagaron, los intereses de una hipoteca para su vivienda, y la otra persona recibió un Formulario 1098 mostrando los intereses pagados durante el año, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicándolo. File state tax return only Anote la cantidad de los intereses que cada uno pagó y dé el nombre y la dirección de la persona que recibió el formulario. File state tax return only Deduzca su parte de los intereses en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) y escriba “ See attached ” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de esta línea. File state tax return only Además, deduzca su parte de toda prima de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). File state tax return only   Del mismo modo, si es el pagador oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros prestatarios con derecho a una deducción por los intereses que aparecen en el Formulario 1098 que recibió, deduzca únicamente su parte de los intereses en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). File state tax return only Usted debe comunicarles a los demás prestatarios qué participación en los intereses tiene cada uno. File state tax return only Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. File state tax return only    Si su deducción por intereses hipotecarios de vivienda es limitada pero la totalidad o una parte de los fondos procedentes de la hipoteca se utilizaron para fines comerciales, de inversión o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1 . File state tax return only La misma indica dónde deducir las partes de los intereses en exceso que correspondan a esas actividades. File state tax return only Intereses de inversión. File state tax return only    Deduzca los intereses de inversión, sujetos a ciertos límites explicados en la Publicación 550, en inglés, anotándolos en la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040). File state tax return only Amortización de primas sobre bonos. File state tax return only   Hay varias maneras de tratar las primas que se pagan para comprar bonos tributables. File state tax return only Vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas sobre Bonos) en la Publicación 550, en inglés. File state tax return only Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. File state tax return only   Deduzca en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre un préstamo para bienes de alquiler que generen ingresos o bienes que generen regalías y que no se usen en un negocio. File state tax return only Ejemplo. File state tax return only Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. File state tax return only Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). File state tax return only Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda deducibles. File state tax return only Prev  Up  Next   Home   More Online Publications