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File your taxes for free 4. File your taxes for free   Communications and Air Transportation Taxes Table of Contents Uncollected Tax Report Communications TaxLocal-only service. File your taxes for free Private communication service. File your taxes for free Exemptions Credits or Refunds Air Transportation TaxesTransportation of Persons by Air International Air Travel Facilities Transportation of Property by Air Special Rules on Transportation Taxes Excise taxes are imposed on amounts paid for certain facilities and services. File your taxes for free If you receive any payment on which tax is imposed, you are required to collect the tax, file returns, and pay the tax over to the government. File your taxes for free If you fail to collect and pay over the taxes, you may be liable for the trust fund recovery penalty. File your taxes for free See chapter 14, later. File your taxes for free Uncollected Tax Report A separate report is required to be filed by collecting agents of communications services and air transportation taxes if the person from whom the facilities or services tax (the tax) is required to be collected (the taxpayer) refuses to pay the tax, or it is impossible for the collecting agent to collect the tax. File your taxes for free The report must contain the name and address of the taxpayer, the type of facility provided or service rendered, the amount paid for the facility or service (the amount on which the tax is based), and the date paid. File your taxes for free Regular method taxpayers. File your taxes for free   For regular method taxpayers, the report must be filed by the due date of the Form 720 on which the tax would have been reported. File your taxes for free Alternative method taxpayers. File your taxes for free   For alternative method taxpayers, the report must be filed by the due date of the Form 720 that includes an adjustment to the separate account for the uncollected tax. File your taxes for free See Alternative method in  chapter 11. File your taxes for free Where to file. File your taxes for free    Do not file the uncollected tax report with Form 720. File your taxes for free Instead, mail the report to: Internal Revenue Service Excise Tax Program SE:S:SP:EX MS C9-109 5000 Ellin Rd. File your taxes for free  Lanham, MD 20706 Communications Tax A 3% tax is imposed on amounts paid for local telephone service and teletypewriter exchange service. File your taxes for free Local telephone service. File your taxes for free   This includes access to a local telephone system and the privilege of telephonic quality communication with most people who are part of the system. File your taxes for free Local telephone service also includes any facility or services provided in connection with this service. File your taxes for free The tax applies to lease payments for certain customer premises equipment (CPE) even though the lessor does not also provide access to a local telecommunications system. File your taxes for free Local-only service. File your taxes for free   Local-only service is local telephone service as described above, provided under a plan that does not include long distance telephone service or that separately states the charge for local service on the bill to customers. File your taxes for free Local-only service also includes any facility or services provided in connection with this service, even though these services and facilities may also be used with long-distance service. File your taxes for free Private communication service. File your taxes for free   Private communication service is not local telephone service. File your taxes for free Private communication service includes accessory-type services provided in connection with a Centrex, PBX, or other similar system for dual use accessory equipment. File your taxes for free However, the charge for the service must be stated separately from the charge for the basic system, and the accessory must function, in whole or in part, in connection with intercommunication among the subscriber's stations. File your taxes for free Teletypewriter exchange service. File your taxes for free   This includes access from a teletypewriter or other data station to a teletypewriter exchange system and the privilege of intercommunication by that station with most persons having teletypewriter or other data stations in the same exchange system. File your taxes for free Figuring the tax. File your taxes for free   The tax is based on the sum of all charges for local telephone service included in the bill. File your taxes for free However, if the bill groups individual items for billing and tax purposes, the tax is based on the sum of the individual items within that group. File your taxes for free The tax on the remaining items not included in any group is based on the charge for each item separately. File your taxes for free Do not include in the tax base state or local sales or use taxes that are separately stated on the taxpayer's bill. File your taxes for free Exemptions Payments for certain services or payments from certain users are exempt from the communications tax. File your taxes for free Nontaxable service. File your taxes for free   Nontaxable service means bundled service and long distance service. File your taxes for free Nontaxable service also includes pre-paid telephone cards and pre-paid cellular service. File your taxes for free Bundled service. File your taxes for free   Bundled service is local and long distance service provided under a plan that does not separately state the charge for the local telephone service. File your taxes for free Bundled service includes plans that provide both local and long distance service for either a flat monthly fee or a charge that varies with the elapsed transmission time for which the service is used. File your taxes for free Telecommunications companies provide bundled service for both landlines and wireless (cellular) service. File your taxes for free If Voice over Internet Protocol service provides both local and long distance service and the charges are not separately stated, such service is bundled service. File your taxes for free   The method for sending or receiving a call, such as on a landline telephone, wireless (cellular), or some other method, does not affect whether a service is local-only or bundled. File your taxes for free Long distance service. File your taxes for free   Long distance service is telephonic quality communication with persons whose telephones are outside the local telephone system of the caller. File your taxes for free Pre-paid telephone cards (PTC). File your taxes for free   A PTC will be treated as bundled service unless a PTC expressly states it is for local-only service. File your taxes for free Generally, the person responsible for collecting the tax is the carrier who transfers the PTC to the transferee. File your taxes for free The transferee is the first person that is not a carrier to whom a PTC is transferred by the carrier. File your taxes for free The transferee is the person liable for the tax and is eligible to request a credit or refund. File your taxes for free For more information, see Regulations section 49. File your taxes for free 4251-4. File your taxes for free   The holder is the person that purchases a PTC to use and not to resell. File your taxes for free Holders are not liable for the tax and cannot request a credit or refund. File your taxes for free Pre-paid cellular telephones. File your taxes for free   Rules similar to the PTC rules described above apply to pre-paid cellular telephones. File your taxes for free The transferee is the person eligible to request the credit or refund. File your taxes for free Installation charges. File your taxes for free   The tax does not apply to payments received for the installation of any instrument, wire, pole, switchboard, apparatus, or equipment. File your taxes for free However, the tax does apply to payments for the repair or replacement of those items incidental to ordinary maintenance. File your taxes for free Answering services. File your taxes for free   The tax does not apply to amounts paid for a private line, an answering service, and a one-way paging or message service if they do not provide access to a local telephone system and the privilege of telephonic communication as part of the local telephone system. File your taxes for free Mobile radio telephone service. File your taxes for free   The tax does not apply to payments for a two-way radio service that does not provide access to a local telephone system. File your taxes for free Coin-operated telephones. File your taxes for free   The tax for local telephone service does not apply to payments made for services by inserting coins in public coin-operated telephones. File your taxes for free But the tax applies if the coin-operated telephone service is furnished for a guaranteed amount. File your taxes for free Figure the tax on the amount paid under the guarantee plus any fixed monthly or other periodic charge. File your taxes for free Telephone-operated security systems. File your taxes for free   The tax does not apply to amounts paid for telephones used only to originate calls to a limited number of telephone stations for security entry into a building. File your taxes for free In addition, the tax does not apply to any amounts paid for rented communication equipment used in the security system. File your taxes for free News services. File your taxes for free   The tax on teletypewriter exchange service does not apply to charges for the following news services. File your taxes for free Services dealing exclusively with the collection or dissemination of news for or through the public press or radio or television broadcasting. File your taxes for free Services used exclusively in the collection or dissemination of news by a news ticker service furnishing a general news service similar to that of the public press. File your taxes for free This exemption applies to payments received for messages from one member of the news media to another member (or to or from their bona fide correspondents). File your taxes for free For the exemption to apply, the charge for these services must be billed in writing to the person paying for the service and that person must certify in writing that the services are used for an exempt purpose. File your taxes for free Services not exempted. File your taxes for free   The tax applies to amounts paid by members of the news media for local telephone service. File your taxes for free International organizations and the American Red Cross. File your taxes for free   The tax does not apply to communication services furnished to an international organization or to the American National Red Cross. File your taxes for free Nonprofit hospitals. File your taxes for free   The tax does not apply to telephone services furnished to income tax-exempt nonprofit hospitals for their use. File your taxes for free Also, the tax does not apply to amounts paid by these hospitals to provide local telephone service in the homes of their personnel who must be reached during their off-duty hours. File your taxes for free Nonprofit educational organizations. File your taxes for free   The tax does not apply to payments received for services and facilities furnished to a nonprofit educational organization for its use. File your taxes for free A nonprofit educational organization is one that satisfies all the following requirements. File your taxes for free It normally maintains a regular faculty and curriculum. File your taxes for free It normally has a regularly enrolled body of pupils or students in attendance at the place where its educational activities are regularly carried on. File your taxes for free It is exempt from income tax under section 501(a). File your taxes for free This includes a school operated by an organization exempt under section 501(c)(3) if the school meets the above qualifications. File your taxes for free Qualified blood collector organizations. File your taxes for free   The tax does not apply to telephone services furnished to qualified blood collector organizations for their use. File your taxes for free A qualified blood collector organization is one that is: Described in section 501(c)(3) and exempt from tax under section 501(a), Primarily engaged in the activity of collecting human blood, Registered with the IRS, and Registered by the Food and Drug Administration to collect blood. File your taxes for free Federal, state, and local government. File your taxes for free   The tax does not apply to communication services provided to the government of the United States, the government of any state or its political subdivisions, the District of Columbia, or the United Nations. File your taxes for free Treat an Indian tribal government as a state for the exemption from the communications tax only if the services involve the exercise of an essential tribal government function. File your taxes for free Exemption certificate. File your taxes for free   Any form of exemption certificate will be acceptable if it includes all the information required by the Internal Revenue Code and Regulations. File your taxes for free See Regulations section 49. File your taxes for free 4253-11. File your taxes for free File the certificate with the provider of the communication services. File your taxes for free An exemption certificate is not required for nontaxable services. File your taxes for free   The following users that are exempt from the communications tax do not have to file an annual exemption certificate after they have filed the initial certificate to claim an exemption from the communications tax. File your taxes for free The American National Red Cross and other international organizations. File your taxes for free Nonprofit hospitals. File your taxes for free Nonprofit educational organizations. File your taxes for free Qualified blood collector organizations. File your taxes for free State and local governments. File your taxes for free   The federal government does not have to file any exemption certificate. File your taxes for free   All other organizations must furnish exemption certificates when required. File your taxes for free Credits or Refunds If tax is collected and paid over for nontaxable services, or for certain services or users exempt from the communications tax, the collector or taxpayer may claim a credit or refund if it has repaid the tax to the person from whom the tax was collected or obtained the consent of that person to the allowance of the credit or refund. File your taxes for free Alternatively, the person who paid the tax may claim a refund. File your taxes for free For more information on how to file for credits or refunds, see the Instructions for Form 720 or Form 8849. File your taxes for free Collectors. File your taxes for free   The collector may request a credit or refund if it has repaid the tax to the person from whom the tax was collected, or obtained the consent of that person to the allowance of the credit or refund. File your taxes for free These requirements also apply to nontaxable service refunds. File your taxes for free Collectors using the regular method for deposits. File your taxes for free   Collectors using the regular method for deposits must use Form 720X to request a credit or refund if the collector has repaid the tax to the person from whom the tax was collected, or obtained the consent of that person to the allowance of the credit or refund. File your taxes for free Collectors using the alternative method for deposits. File your taxes for free   Collectors using the alternative method for deposits must adjust their separate accounts for the credit or refund if it has repaid the tax to the person from whom the tax was collected, or obtained the consent of that person to the allowance of the credit or refund. File your taxes for free For more information, see the Instructions for Form 720. File your taxes for free Air Transportation Taxes Taxes are imposed on amounts paid for: Transportation of persons by air, Use of international air travel facilities, and Transportation of property by air. File your taxes for free Transportation of Persons by Air The tax on transportation of persons by air is made up of the: Percentage tax, and Domestic-segment tax. File your taxes for free Percentage tax. File your taxes for free   A tax of 7. File your taxes for free 5% applies to amounts paid for taxable transportation of persons by air. File your taxes for free Amounts paid for transportation include charges for layover or waiting time and movement of aircraft in deadhead service. File your taxes for free Mileage awards. File your taxes for free   The percentage tax may apply to an amount paid (in cash or in kind) to an air carrier (or any related person) for the right to provide mileage awards for, or other reductions in the cost of, any transportation of persons by air. File your taxes for free For example, this applies to mileage awards purchased by credit card companies, telephone companies, restaurants, hotels, and other businesses. File your taxes for free   Generally, the percentage tax does not apply to amounts paid for mileage awards where the mileage awards cannot, under any circumstances, be redeemed for air transportation that is subject to the tax. File your taxes for free Until regulations are issued, the following rules apply to mileage awards. File your taxes for free Amounts paid for mileage awards that cannot be redeemed for taxable transportation beginning and ending in the United States are not subject to the tax. File your taxes for free For this rule, mileage awards issued by a foreign air carrier are considered to be usable only on that foreign air carrier and thus not redeemable for taxable transportation beginning and ending in the United States. File your taxes for free Therefore, amounts paid to a foreign air carrier for mileage awards are not subject to the tax. File your taxes for free Amounts paid by an air carrier to a domestic air carrier for mileage awards that can be redeemed for taxable transportation are not subject to the tax to the extent those miles will be awarded in connection with the purchase of taxable transportation. File your taxes for free Amounts paid by an air carrier to a domestic air carrier for mileage awards that can be redeemed for taxable transportation are subject to the tax to the extent those miles will not be awarded in connection with the purchase of taxable transportation. File your taxes for free Domestic-segment tax. File your taxes for free   The domestic-segment tax is a flat dollar amount for each segment of taxable transportation for which an amount is paid. File your taxes for free However, see Rural airports, later. File your taxes for free A segment is a single takeoff and a single landing. File your taxes for free The amount of the domestic-segment tax is in the Instructions for Form 720. File your taxes for free Charter flights. File your taxes for free    If an aircraft is chartered, the domestic-segment tax for each segment of taxable transportation is figured by multiplying the tax by the number of passengers transported on the aircraft. File your taxes for free Rural airports. File your taxes for free   The domestic-segment tax does not apply to a segment to or from a rural airport. File your taxes for free An airport is a rural airport for a calendar year if fewer than 100,000 commercial passengers departed from the airport by air during the second preceding calendar year (the 100,000 passenger rule), and one of the following is true: The airport is not located within 75 miles of another airport from which 100,000 or more commercial passengers departed during the second preceding calendar year, The airport was receiving essential air service subsidies as of August 5, 1997, or The airport is not connected by paved roads to another airport. File your taxes for free   To apply the 100,000 passenger rule to any airport described in (3) above, only count commercial passengers departing from the airport by air on flight segments of at least 100 miles. File your taxes for free   An updated list of rural airports can be found on the Department of Transportation website at www. File your taxes for free dot. File your taxes for free gov and enter the phrase “Essential Air Service” in the search box. File your taxes for free Taxable transportation. File your taxes for free   Taxable transportation is transportation by air that meets either of the following tests. File your taxes for free It begins and ends either in the United States or at any place in Canada or Mexico not more than 225 miles from the nearest point on the continental United States boundary (this is the 225-mile zone). File your taxes for free It is directly or indirectly from one port or station in the United States to another port or station in the United States, but only if it is not a part of uninterrupted international air transportation, discussed later. File your taxes for free Round trip. File your taxes for free   A round trip is considered two separate trips. File your taxes for free The first trip is from the point of departure to the destination. File your taxes for free The second trip is the return trip from that destination. File your taxes for free Uninterrupted international air transportation. File your taxes for free   This means transportation entirely by air that does not begin and end in the United States or in the 225-mile zone if there is not more than a 12-hour scheduled interval between arrival and departure at any station in the United States. File your taxes for free For a special rule that applies to military personnel, see Exemptions, later. File your taxes for free Transportation between the continental U. File your taxes for free S. File your taxes for free and Alaska or Hawaii. File your taxes for free   This transportation is partially exempt from the tax on transportation of persons by air. File your taxes for free The tax does not apply to the part of the trip between the point at which the route of transportation leaves or enters the continental United States (or a port or station in the 225-mile zone) and the point at which it enters or leaves Hawaii or Alaska. File your taxes for free Leaving or entering occurs when the route of the transportation passes over either the United States border or a point 3 nautical miles (3. File your taxes for free 45 statute miles) from low tide on the coast line, or when it leaves a port or station in the 225-mile zone. File your taxes for free Therefore, this transportation is subject to the percentage tax on the part of the trip in U. File your taxes for free S. File your taxes for free airspace, the domestic-segment tax for each domestic segment, and the tax on the use of international air travel facilities, discussed later. File your taxes for free Transportation within Alaska or Hawaii. File your taxes for free   The tax on transportation of persons by air applies to the entire fare paid in the case of flights between any of the Hawaiian Islands, and between any ports or stations in the Aleutian Islands or other ports or stations elsewhere in Alaska. File your taxes for free The tax applies even though parts of the flights may be over international waters or over Canada, if no point on the direct line of transportation between the ports or stations is more than 225 miles from the United States (Hawaii or Alaska). File your taxes for free Package tours. File your taxes for free   The air transportation taxes apply to “complimentary” air transportation furnished solely to participants in package holiday tours. File your taxes for free The amount paid for these package tours includes a charge for air transportation even though it may be advertised as “free. File your taxes for free ” This rule also applies to the tax on the use of international air travel facilities, discussed later. File your taxes for free Liability for tax. File your taxes for free   The person paying for taxable transportation is liable for the tax and, ordinarily, the person receiving the payment collects the tax, files the returns, and pays the tax over to the government. File your taxes for free However, if payment is made outside the United States for a prepaid order, exchange order, or similar order, the person furnishing the initial transportation provided for under that order must collect the tax. File your taxes for free    A travel agency that is an independent broker and sells tours on aircraft that it charters must collect the transportation tax, file the returns, and pay the tax over to the government. File your taxes for free However, a travel agency that sells tours as the agent of an airline must collect the tax and remit it to the airline for the filing of returns and for the payment of the tax over to the government. File your taxes for free An independent third party that is not under the airline's supervision or control, but is acting on behalf of, and receiving compensation from, a passenger, is not required to collect the tax and pay it to the government. File your taxes for free For more information on resellers of air transportation, see Revenue Ruling 2006-52. File your taxes for free You can find Revenue Ruling 2006-52 on page 761 of I. File your taxes for free R. File your taxes for free B. File your taxes for free 2006-43 at www. File your taxes for free irs. File your taxes for free gov/pub/irs-irbs/irb06-43. File your taxes for free pdf. File your taxes for free   The fact that the aircraft does not use public or commercial airports in taking off and landing has no effect on the tax. File your taxes for free But see Certain helicopter uses, later. File your taxes for free   For taxable transportation that begins and ends in the United States, the tax applies regardless of whether the payment is made in or outside the United States. File your taxes for free   If the tax is not paid when payment for the transportation is made, the air carrier providing the initial segment of the transportation that begins or ends in the United States becomes liable for the tax. File your taxes for free Exemptions. File your taxes for free   The tax on transportation of persons by air does not apply in the following situations. File your taxes for free See also Special Rules on Transportation Taxes, later. File your taxes for free Military personnel on international trips. File your taxes for free   When traveling in uniform at their own expense, United States military personnel on authorized leave are deemed to be traveling in uninterrupted international air transportation (defined earlier) even if the scheduled interval between arrival and departure at any station in the United States is actually more than 12 hours. File your taxes for free However, such personnel must buy their tickets within 12 hours after landing at the first domestic airport and accept the first available accommodation of the type called for by their tickets. File your taxes for free The trip must begin or end outside the United States and the 225-mile zone. File your taxes for free Certain helicopter uses. File your taxes for free   The tax does not apply to air transportation by helicopter if the helicopter is used for any of the following purposes. File your taxes for free Transporting individuals, equipment, or supplies in the exploration for, or the development or removal of, hard minerals, oil, or gas. File your taxes for free Planting, cultivating, cutting, transporting, or caring for trees (including logging operations). File your taxes for free Providing emergency medical transportation. File your taxes for free   However, during a use described in items (1) or (2), the tax applies if the helicopter takes off from, or lands at, a facility eligible for assistance under the Airport and Airway Development Act of 1970, or otherwise uses services provided under section 44509 or 44913(b) or subchapter I of chapter 471 of title 49, United States Code. File your taxes for free For item (1), treat each flight segment as a separate flight. File your taxes for free Fixed-wing aircraft uses. File your taxes for free   The tax does not apply to air transportation by fixed-wing aircraft if the fixed-wing aircraft is used for any of the following purposes. File your taxes for free Planting, cultivating, cutting, transporting, or caring for trees (including logging operations). File your taxes for free Providing emergency medical transportation. File your taxes for free The aircraft must be equipped for and exclusively dedicated on that flight to acute care emergency medical services. File your taxes for free   However, during a use described in item (1), the tax applies if the fixed-wing aircraft takes off from, or lands at, a facility eligible for assistance under the Airport and Airway Development Act of 1970, or otherwise uses services provided under section 44509 or 44913(b) or subchapter I of chapter 471 of title 49, United States Code. File your taxes for free Skydiving. File your taxes for free   The tax does not apply to any air transportation exclusively for the purpose of skydiving. File your taxes for free Seaplanes. File your taxes for free   The tax does not apply to any air transportation by seaplane for any segment consisting of a takeoff from, and a landing on, water if the places where the takeoff and landing occur are not receiving financial assistance from the Airport and Airways Trust Fund. File your taxes for free Bonus tickets. File your taxes for free   The tax does not apply to free bonus tickets issued by an airline company to its customers who have satisfied all requirements to qualify for the bonus tickets. File your taxes for free However, the tax applies to amounts paid by customers for advance bonus tickets when customers have traveled insufficient mileage to fully qualify for the free advance bonus tickets. File your taxes for free International Air Travel Facilities A tax per person is imposed (whether in or outside the United States) for international flights that begin or end in the United States. File your taxes for free However, for a domestic segment that begins or ends in Alaska or Hawaii, a reduced tax per person applies only to departures. File your taxes for free This tax does not apply if all the transportation is subject to the percentage tax, discussed earlier. File your taxes for free It also doesn't apply if the surtax on fuel used in a fractional ownership program aircraft (discussed earlier) is imposed. File your taxes for free See the Instructions for Form 720 for the tax rates. File your taxes for free Transportation of Property by Air A tax of 6. File your taxes for free 25% is imposed on amounts paid (whether in or outside the United States) for transportation of property by air. File your taxes for free The fact that the aircraft may not use public or commercial airports in taking off and landing has no effect on the tax. File your taxes for free The tax applies only to amounts paid to a person engaged in the business of transporting property by air for hire. File your taxes for free The tax applies only to transportation (including layover time and movement of aircraft in deadhead service) that begins and ends in the United States. File your taxes for free Thus, the tax does not apply to transportation of property by air that begins or ends outside the United States. File your taxes for free Exemptions. File your taxes for free   The tax on transportation of property by air does not apply in the following situations. File your taxes for free See also Special Rules on Transportation Taxes, later. File your taxes for free Cropdusting and firefighting service. File your taxes for free   The tax does not apply to amounts paid for cropdusting or aerial firefighting service. File your taxes for free Exportation. File your taxes for free    The tax does not apply to payments for transportation of property by air in the course of exportation (including to United States possessions) by continuous movement, as evidenced by the execution of Form 1363, Export Exemption Certificate. File your taxes for free See Form 1363 for more information. File your taxes for free Certain helicopter and fixed-wing air ambulance uses. File your taxes for free   The tax does not apply to amounts paid for the use of helicopters in construction to set heating and air conditioning units on roofs of buildings, to dismantle tower cranes, and to aid in construction of power lines and ski lifts. File your taxes for free   The tax also does not apply to air transportation by helicopter or fixed-wing aircraft for the purpose of providing emergency medical services. File your taxes for free The fixed-wing aircraft must be equipped for and exclusively dedicated on that flight to acute care emergency medical services. File your taxes for free Skydiving. File your taxes for free   The tax does not apply to any air transportation exclusively for the purpose of skydiving. File your taxes for free Excess baggage. File your taxes for free    The tax does not apply to excess baggage accompanying a passenger on an aircraft operated on an established line. File your taxes for free Surtax on fuel used in a fractional ownership program aircraft. File your taxes for free   The tax does not apply if the surtax on fuel used in a fractional ownership program aircraft (discussed earlier) is imposed. File your taxes for free Alaska and Hawaii. File your taxes for free   For transportation of property to and from Alaska and Hawaii, the tax in general does not apply to the portion of the transportation that is entirely outside the continental United States (or the 225-mile zone if the aircraft departs from or arrives at an airport in the 225-mile zone). File your taxes for free But the tax applies to flights between ports or stations in Alaska and the Aleutian Islands, as well as between ports or stations in Hawaii. File your taxes for free The tax applies even though parts of the flights may be over international waters or over Canada, if no point on a line drawn from where the route of transportation leaves the United States (Alaska) to where it reenters the United States (Alaska) is more than 225 miles from the United States. File your taxes for free Liability for tax. File your taxes for free   The person paying for taxable transportation is liable for the tax and, ordinarily, the person engaged in the business of transporting property by air for hire receives the payment, collects the tax, files the returns, and pays the tax over to the government. File your taxes for free   If tax is not paid when a payment is made outside the United States, the person furnishing the last segment of taxable transportation collects the tax from the person to whom the property is delivered in the United States. File your taxes for free Special Rules on Transportation Taxes In certain circumstances, special rules apply to the taxes on transportation of persons and property by air. File your taxes for free Aircraft used by affiliated corporations. File your taxes for free   The taxes do not apply to payments received by one member of an affiliated group of corporations from another member for services furnished in connection with the use of an aircraft. File your taxes for free However, the aircraft must be owned or leased by a member of the affiliated group and cannot be available for hire by a nonmember of the affiliated group. File your taxes for free Determine whether an aircraft is available for hire by a nonmember of an affiliated group on a flight-by-flight basis. File your taxes for free   For this rule, an affiliated group of corporations is any group of corporations connected with a common parent corporation through 80% or more of stock ownership. File your taxes for free Small aircraft. File your taxes for free   The taxes do not apply to transportation furnished by an aircraft having a maximum certificated takeoff weight of 6,000 pounds or less. File your taxes for free However, the taxes do apply if the aircraft is operated on an established line. File your taxes for free “Operated on an established line” means the aircraft operates with some degree of regularity between definite points. File your taxes for free However, it does not include any time an aircraft is being operated on a flight that is solely for sightseeing. File your taxes for free   Consider an aircraft to be operated on an established line if it is operated on a charter basis between two cities also served by that carrier on a regularly scheduled basis. File your taxes for free   Also, the taxes apply if the aircraft is jet-powered, regardless of its maximum certificated takeoff weight or whether or not it is operated on an established line. File your taxes for free Mixed load of persons and property. File your taxes for free   If a single amount is paid for air transportation of persons and property, the payment must be allocated between the amount subject to the tax on transportation of persons and the amount subject to the tax on transportation of property. File your taxes for free The allocation must be reasonable and supported by adequate records. File your taxes for free Credits or refunds. File your taxes for free   If tax is collected and paid over for air transportation that is not taxable air transportation, the collector may claim a credit or refund if it has repaid the tax to the person from whom the tax was collected or obtained the consent of that person to the allowance of the credit or refund. File your taxes for free Alternatively, the person who paid the tax may claim a refund. File your taxes for free For information on how to file for credits or refunds, see the Instructions for Form 720 or Form 8849. File your taxes for free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications

Topic 352 - Which Form – 1040, 1040A or 1040EZ?

The three forms used for filing individual federal income tax returns are Form 1040EZ (PDF), Form 1040A (PDF), and Form 1040 (PDF).

Form 1040EZ is the simplest form to fill out. You may use Form 1040EZ if you meet all the following conditions:

  1. Your filing status is single or married filing jointly
  2. You claim no dependents
  3. You, and your spouse if filing a joint return, were under age 65 on January 1, 2014, and not blind at the end of 2013
  4. You have only wages, salaries, tips, taxable scholarship and fellowship grants, unemployment compensation, or Alaska Permanent Fund dividends, and your taxable interest was not over $1,500
  5. Your taxable income is less than $100,000
  6. Your earned tips, if any, are included in boxes 5 and 7 of your Form W-2
  7. You do not owe any household employment taxes on wages you paid to a household employee
  8. You are not a debtor in a Chapter 11 bankruptcy case filed after October 16, 2005
  9. You do not claim any adjustments to income, such as a deduction for IRA contributions, a student loan interest deduction, an educator expenses deduction, or a tuition and fees deduction
  10. You do not claim any credits other than the earned income credit

If you file Form 1040EZ, you cannot itemize deductions or claim any adjustments to income or tax credits (other than the earned income credit).

Form 1040EZ Links

References:

Form 1040EZ Instructions (PDF)

Return Preparation and Filing Options

If you cannot use Form 1040EZ, you may be able to use Form 1040A if:

  1. Your income is only from wages, salaries, tips, taxable scholarships and fellowship grants, interest, or ordinary dividends, capital gain distributions, pensions, annuities, IRAs, unemployment compensation, taxable social security or railroad retirement benefits, and Alaska Permanent Fund dividends
  2. Your taxable income is less than $100,000
  3. You do not itemize deductions
  4. You did not have an alternative minimum tax adjustment on stock you acquired from the exercise of an incentive stock option
  5. Your taxes are only from the Tax Table, the alternative minimum tax, recapture of an education credit, Form 8615 (PDF) or the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet
  6. Your only adjustments to income are the IRA deduction, the student loan interest deduction, the educator expenses deduction, the tuition and fees deduction, and
  7. The only credits you are claiming are the credit for child and dependent care expenses, the earned income credit, the credit for the elderly or the disabled, education credits, the child tax credit, the additional child tax credit, or the retirement savings contribution credit

You can also use Form 1040A if you received dependent care benefits.

Form 1040A Links

References:

Form 1040A Instructions (PDF)

Return Preparation and Filing Options

Often used Schedules:

Form 1040A or 1040, Schedule B (PDF) - Interest and Ordinary Dividends

Form 1040A or 1040, Schedule R (PDF) - Credit for the Elderly or the Disabled

Form 1040A or 1040, Schedule EIC (PDF) - Earned Income Credit

Form 1040A or 1040, Schedule 8812 (PDF) - Child Tax Credit

Often used Forms:

Form 8917 (PDF) - Tuition and Fees Deduction

Form 2441 (PDF) - Child and Dependent Care Expenses

Form 8863 (PDF) - Education Credits (American Opportunity and Lifetime Learning Credits)

Form 8888 (PDF) - Allocation of Refund (Including Savings Bond Purchases)

Finally, you must use Form 1040 under certain circumstances, such as:

  1. Your taxable income is $100,000 or more
  2. You have certain types of income such as unreported tips; certain nontaxable distributions; self-employment earnings; or income received as a partner, a shareholder in an "S" Corporation, or a beneficiary of an estate or trust
  3. You itemize deductions or claim certain tax credits or adjustments to income, or
  4. You owe household employment taxes

A complete list of conditions outlining when Form 1040 must be used is in the Form 1040A Instructions (PDF).

Form 1040 Links

References:

Form 1040 Instructions (PDF)

1040 Central

Return Preparation and Filing Options

Often used Schedules:

Form 1040, Schedule A (PDF) - Itemized Deductions

Form 1040A or 1040, Schedule B (PDF) - Interest and Ordinary Dividends

Form 1040, Schedule C (PDF) - Profit or Loss From Business (Sole Proprietorship)

Form 1040, Schedule C-EZ (PDF) - Net Profit From Business

Form 1040, Schedule D (PDF) - Capital Gains and Losses

Form 1040, Schedule E (PDF) - Supplemental Income and Loss

Form 1040A or 1040, Schedule EIC (PDF) - Earned Income Credit

Form 1040A or 1040, Schedule 8812 (PDF) - Child Tax Credit

Form 1040A or 1040, Schedule R (PDF) - Credit for the Elderly or the Disabled

Often used Forms:

Form 8917 (PDF) - Tuition and Fees Deduction

Form 2441 (PDF) - Child and Dependent Care Expenses

Form 8863 (PDF) - Education Credits (American Opportunity and Lifetime Learning Credits)

Form 8888 (PDF) - Allocation of Refund (Including Savings Bond Purchases)

Form 8949 (PDF) - Sales and Other Dispositions of Capital Assets

If you were a nonresident alien during the tax year and you were married to a U.S. citizen or resident alien, you may use any one of these three forms, based on your circumstances, only if you elect to file a joint return with your spouse. Other nonresident aliens may have to file Form 1040NR (PDF) or Form 1040NR-EZ (PDF). For more information on resident and nonresident aliens, refer to Topic 851 and Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens.

Page Last Reviewed or Updated: December 12, 2013

The File Your Taxes For Free

File your taxes for free 10. File your taxes for free   Planes de Jubilación, Pensiones y Anualidades Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorio IntroductionLa Regla General. File your taxes for free Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). File your taxes for free Beneficios de la jubilación del gobierno federal. File your taxes for free Useful Items - You may want to see: Información GeneralReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. File your taxes for free Cómo Hacer la Declaración Costo (Inversión en el Contrato) Tributación de Pagos PeriódicosExclusión limitada al costo. File your taxes for free Exclusión no limitada al costo. File your taxes for free Método Simplificado Tributación de Pagos no PeriódicosDistribuciones de Suma Global ReinversionesReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. File your taxes for free Impuestos Adicionales EspecialesImpuesto sobre Distribuciones Prematuras Impuestos sobre Acumulación en Exceso Sobrevivientes y Beneficiarios Qué Hay de Nuevo Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado (por ejemplo, planes conforme a la sección 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b) del Código de Impuestos Internos). File your taxes for free Sin embargo, estas distribuciones sí se toman en cuenta al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. File your taxes for free Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. File your taxes for free Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax – Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión –personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, disponibles en inglés, para más información. File your taxes for free Recordatorio  Comenzando en el año 2013, La American Taxpayer Relief Act (Ley de Alivio para el Contribuyente Estadounidense) de 2012 ha ampliado las reglas para las reinversiones de planes de jubilación a opciones Roth. File your taxes for free Conforme a las nuevas disposiciones, más contribuyentes pueden tomar ventaja de esta opción. File your taxes for free Si desea más información, vea la sección titulada Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth , tema que se explica más adelante. File your taxes for free Introduction Este capítulo explica el trato tributario de las distribuciones que usted reciba de: Una pensión o anualidad para empleados de un plan calificado, Una jubilación por incapacidad y Una anualidad comercial comprada. File your taxes for free Lo que no abarca este capítulo. File your taxes for free   Este capítulo no abarca los siguientes temas: La Regla General. File your taxes for free   Éste es el método que se utiliza generalmente para determinar el trato tributario de ingresos de pensiones y anualidades de planes no calificados (incluidas las anualidades comerciales). File your taxes for free Para un plan calificado, generalmente no se puede usar la Regla General a menos que la fecha de inicio de su anualidad sea anterior al 19 de noviembre de 1996. File your taxes for free Para más información sobre la Regla General, vea la Publicación 939, General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés. File your taxes for free Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). File your taxes for free   La información acerca del trato tributario de las cantidades que reciba de un arreglo IRA se encuentra en el capítulo 17 . File your taxes for free Beneficios de la jubilación del gobierno federal. File your taxes for free    Si es jubilado del gobierno federal (jubilación regular, por fases o por incapacidad), consulte la Publicación 721, Tax Guide to U. File your taxes for free S. File your taxes for free Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés. File your taxes for free La Publicación 721 también contiene la información que necesita si es sobreviviente o beneficiario de un empleado o jubilado federal que haya fallecido. File your taxes for free Useful Items - You may want to see: Publicación 575 Pension and Annuity Income (Ingreso de pensiones y anualidades), en inglés 721 Tax Guide to U. File your taxes for free S. File your taxes for free Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés 939 General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado de retenciones para pagos de pensiones o anualidades), en inglés 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. File your taxes for free (Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de participación en las ganancias, arreglos de ahorros para la jubilación, contratos de seguros, etc. File your taxes for free ), en inglés 4972 Tax on Lump-Sum Distributions (Impuesto sobre distribuciones de suma global), en inglés 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos de ahorros para la jubilación) y otras cuentas con beneficios tributarios), en inglés Información General Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. File your taxes for free   Un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth es una cuenta aparte creada dentro de un programa calificado de aportaciones a un arreglo Roth que permite a los participantes optar a que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos a un plan 401(k), 403(b) o 457(b) se consideren aportaciones hechas a un arreglo Roth. File your taxes for free Los aplazamientos electivos que se consideran aportaciones a un arreglo Roth se incluyen en los ingresos. File your taxes for free Sin embargo, las distribuciones calificadas no se incluyen en los ingresos. File your taxes for free Vea la Publicación 575, en inglés, para más información. File your taxes for free Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. File your taxes for free   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth dentro del mismo plan. File your taxes for free Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. File your taxes for free Consulte la Publicación 575, en inglés, para más información. File your taxes for free Más de un programa. File your taxes for free   Si recibe beneficios de más de un programa bajo un fideicomiso o plan de su empleador, como un plan de pensiones y un plan de participación en las ganancias, es posible que tenga que calcular por separado la parte sujeta a impuestos de cada pensión o contrato de anualidad. File your taxes for free Su antiguo empleador o el administrador del plan debe poder indicarle si tiene más de un contrato de pensión o anualidad. File your taxes for free Plan de compensación diferida conforme a la sección 457. File your taxes for free   Si usted trabaja para el gobierno local o estatal o para una organización exenta de impuestos, podría participar en un plan de compensación diferida conforme a la sección 457. File your taxes for free Si su plan cumple los requisitos, usted no paga ahora impuestos sobre los sueldos que se difieran bajo el plan ni sobre las utilidades recibidas de las inversiones hechas por el plan con los sueldos diferidos. File your taxes for free Por lo general, usted paga impuestos sobre las cantidades diferidas en un plan local o estatal que cumpla los requisitos sólo cuando se distribuyen del plan. File your taxes for free Usted paga impuestos en las cantidades diferidas de un plan de una organización exenta de impuestos cuando éstas son distribuidas o de otra manera están disponibles a usted. File your taxes for free   Su plan 457(b) puede tener una opción para un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth. File your taxes for free De ser así, quizás pueda reinvertir cantidades al arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth o hacer aportaciones. File your taxes for free Los aplazamientos electivos a un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth se incluyen en su ingreso. File your taxes for free Las distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth no están sujetas a impuestos. File your taxes for free   Este capítulo explica el tratamiento tributario de los beneficios de un plan creado al amparo de la sección 457, pero no cubre el trato de las cantidades diferidas. File your taxes for free Para más información acerca de las cantidades diferidas de planes conforme a la sección 457, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación) bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés. File your taxes for free   Para obtener información general acerca de planes de compensación diferida, vea Section 457 Deferred Compensation Plans (Planes de compensación diferida conforme a la sección 457), en la Publicación 575, en inglés. File your taxes for free Pensiones por incapacidad. File your taxes for free   Si se jubiló por incapacidad, generalmente tiene que incluir en los ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan que pague su empleador. File your taxes for free Tiene que declarar como salario los pagos por incapacidad sujetos a impuestos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta que alcance la edad mínima de jubilación. File your taxes for free En general, la edad mínima de jubilación corresponde a la edad en que puede recibir una pensión o anualidad por primera vez si no está incapacitado. File your taxes for free    Quizás tenga derecho a un crédito tributario si estaba total y permanentemente incapacitado cuando se jubiló. File your taxes for free Para obtener información sobre el crédito para ancianos o incapacitados, vea el capítulo 33 . File your taxes for free   A partir del día después de cumplir la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos en calidad de pensión o anualidad. File your taxes for free Declare los pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. File your taxes for free    Los pagos de incapacidad por lesiones causadas directamente por un ataque terrorista dirigido contra los Estados Unidos (o sus aliados) no se incluyen en los ingresos. File your taxes for free Para obtener más información acerca de los pagos a sobrevivientes de ataques terroristas, consulte la Publicación 3920, Tax Relief for Victims of Terrorist Attacks (Alivio de impuestos para víctimas de ataques terroristas), en inglés. File your taxes for free   Para obtener más información sobre cómo declarar pensiones por incapacidad, incluyendo pensiones militares y otras pensiones gubernamentales por incapacidad, consulte el capítulo 5 . File your taxes for free Funcionarios jubilados del sector de la seguridad pública. File your taxes for free   Un funcionario jubilado del sector de seguridad pública que reúna los requisitos puede optar por excluir de sus ingresos distribuciones de hasta $3,000 efectuadas directamente de un plan de jubilación del gobierno a un proveedor de seguro de accidente, salud o de cuidado por incapacidad a largo plazo. File your taxes for free Vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de seguros para funcionarios jubilados del sector de seguridad pública), en la Publicación 575, en inglés, para más información. File your taxes for free Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios. File your taxes for free   Para fines tributarios, una parte de los beneficios de la jubilación de empleados ferroviarios recibidos se considera beneficios del Seguro Social y otra parte se considera pensión del empleado. File your taxes for free Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados beneficios del Seguro Social, consulte la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios), en inglés. File your taxes for free Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados pensión del empleado, consulte Railroad Retirement Benefits (Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios) en la Publicación 575, en inglés. File your taxes for free Retención e impuesto estimado. File your taxes for free   El pagador del plan de pensiones, participación en las ganancias, bonificación de acciones, anualidad o compensación diferida retendrá impuestos sobre el ingreso correspondiente a las partes sujetas a impuestos de las cantidades que se le han pagado a usted. File your taxes for free Puede indicarle al pagador la cantidad de la retención a realizar al presentar el Formulario W-4P. File your taxes for free Si escoge que no le retengan impuestos o si no le retienen suficientes impuestos, tal vez tenga que pagar un impuesto estimado. File your taxes for free   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, no puede optar por que no le retengan impuestos. File your taxes for free Generalmente, se le retendrá el 20%, pero no hay retención sobre una reinversión directa de una distribución con derecho a reinversión. File your taxes for free Consulte Opción de reinversión directa en Reinversiones, más adelante. File your taxes for free   Para obtener más información, consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4. File your taxes for free Planes calificados para trabajadores por cuenta propia. File your taxes for free   En ciertas ocasiones, los planes calificados establecidos por trabajadores por cuenta propia se denominan planes Keogh o H. File your taxes for free R. File your taxes for free 10. File your taxes for free Los planes calificados pueden ser establecidos por propietarios únicos, sociedades colectivas (pero no un socio) y sociedades anónimas. File your taxes for free Pueden cubrir a personas que trabajen por cuenta propia, como el propietario único o socios, y empleados regulares (de acuerdo con el derecho consuetudinario). File your taxes for free    Por lo general, las distribuciones de un plan calificado están sujetas a impuestos en su totalidad porque la mayoría de los beneficiarios no tiene una base de costos. File your taxes for free No obstante, si tiene una inversión (costo) en el plan, sus pagos de pensión o anualidad de un plan calificado se gravan conforme al Método Simplificado. File your taxes for free Para obtener más información acerca de los planes calificados, consulte la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés. File your taxes for free Anualidades compradas. File your taxes for free   Si recibe pagos de pensión o anualidad de un contrato de anualidad de compra privada de una organización comercial, como una compañía de seguros, normalmente tiene que usar la Regla General para calcular la parte exenta de impuestos de cada pago de anualidad. File your taxes for free Para obtener más información acerca de la Regla General, consulte la Publicación 939, en inglés. File your taxes for free Asimismo, consulte Variable Annuities (Anualidades variables) en la Publicación 575, en inglés, para las disposiciones especiales que se aplican a estos contratos de anualidad. File your taxes for free Préstamos. File your taxes for free   Si toma un préstamo de su plan de pensiones, tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica salvo que se den ciertas excepciones. File your taxes for free Este trato también le aplica a cualquier préstamo obtenido conforme a un contrato comprado bajo su plan de jubilación y al valor de cualquier parte de su interés en el plan o contrato que ha usado como colateral o que ha asignado. File your taxes for free Esto significa que tiene que incluir en los ingresos la totalidad o parte de la cantidad obtenida en préstamo. File your taxes for free Aun si no tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica, en algunas situaciones quizás no pueda deducir los intereses sobre el préstamo. File your taxes for free Para más detalles, vea Loans Treated as Distributions (Préstamos tratados como distribuciones), en la Publicación 575, en inglés. File your taxes for free Para obtener más información acerca de la posibilidad de deducción de intereses, vea el capítulo 23 . File your taxes for free Intercambio exento de impuestos. File your taxes for free   No se reconocen ganancias ni pérdidas en un intercambio de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad si el asegurado o pensionista sigue siendo el mismo. File your taxes for free Sin embargo, la ganancia sobre el intercambio de un contrato de anualidad se considera ingresos ordinarios si la ganancia se debe a los intereses acumulados en el contrato y el intercambio del contrato de anualidad es por un seguro de vida o contrato de seguro dotal. File your taxes for free Consulte Transfers of Annuity Contracts (Traspasos de contratos de anualidad), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca del intercambio de contratos de anualidad. File your taxes for free Cómo Hacer la Declaración Si presenta el Formulario 1040, declare la anualidad total en la línea 16a y la parte sujeta a impuestos en la línea 16b. File your taxes for free Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 16b; no anote nada en la línea 16a. File your taxes for free Si presenta el Formulario 1040A, declare su anualidad total en la línea 12a y la parte sujeta a impuestos en la línea 12b. File your taxes for free Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 12b; no anote nada en la línea 12a. File your taxes for free Más de una anualidad. File your taxes for free   Si recibe más de una anualidad y al menos una de ellas no está integramente sujeta a impuestos, anote la cantidad total recibida de todas las anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. File your taxes for free Anote la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. File your taxes for free Si todas las anualidades que usted reciba están integramente sujetas a impuestos, anote la suma de dichas anualidades en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. File your taxes for free Declaración conjunta. File your taxes for free   Si presenta una declaración conjunta y usted y su cónyuge reciben, cada uno, una o más pensiones o anualidades, declare el total de las pensiones y anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. File your taxes for free Declare la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. File your taxes for free Costo (Inversión en el Contrato) Antes de calcular qué parte, si la hay, de una distribución de su pensión o anualidad es tributable, tiene que determinar el costo (su inversión en el contrato) de la pensión o anualidad. File your taxes for free Su costo total en el plan incluye la prima total, aportaciones y otras cantidades que haya pagado, en fin, todo lo que ha pagado. File your taxes for free Asimismo, incluye las cantidades que su empleador pagó y que eran tributables para usted al momento de dicho pago. File your taxes for free El costo no incluye cantidades que haya deducido o excluido de los ingresos. File your taxes for free De este costo total pagado, reste todo reembolso de primas, descuentos, dividendos, préstamos no reembolsados u otras cantidades exentas de impuestos que haya recibido en la fecha de inicio de la anualidad o en la fecha en que recibió su primer pago, la que ocurra más tarde. File your taxes for free La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago o la fecha en que se fijan las obligaciones del plan, lo que ocurra más tarde. File your taxes for free Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. File your taxes for free   Su costo en estos arreglos se compone de las aportaciones designadas Roth que se incluyeron en sus ingresos como salario sujeto a los requisitos de retención de impuestos correspondientes. File your taxes for free Su costo también incluye toda inversión en arreglos de ahorros para la jubilación Roth dentro del mismo plan que incluyó en sus ingresos. File your taxes for free Aportaciones de empleo en el extranjero. File your taxes for free   Si usted trabajó en un país extranjero y se hicieron aportaciones a su plan de jubilación, se aplican reglas especiales al determinar su costo. File your taxes for free Consulte Foreign employment contributions (Aportaciones de empleo en el extranjero), bajo el tema Cost (Investment in the Contract) (Costo (Inversión en el contrato)), en inglés, en la Publicación 575, en inglés. File your taxes for free Tributación de Pagos Periódicos Pagos íntegramente tributables. File your taxes for free   Generalmente, si no pagó ninguna parte del costo de su pensión o anualidad del empleado y su empleador no retuvo parte del costo de su pago mientras usted trabajaba, las cantidades que recibe cada año son íntegramente tributables. File your taxes for free Tiene que declararlas en la declaración del impuesto sobre los ingresos. File your taxes for free Pagos parcialmente tributables. File your taxes for free   Si pagó parte del costo de su pensión o anualidad, no se gravará la parte de la pensión o anualidad que usted reciba y que represente un rendimiento de su costo. File your taxes for free El resto de la cantidad que reciba suele ser tributable. File your taxes for free Debe calcular las partes exentas y no exentas de impuestos de sus pagos de pensiones o anualidades conforme al Método Simplificado o a la Regla General. File your taxes for free La fecha de inicio de la anualidad determina qué método debe o puede usar. File your taxes for free   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y sus pagos son de un plan calificado, tiene que usar el Método Simplificado. File your taxes for free Generalmente, tiene que usar la Regla General si su anualidad es pagada bajo un plan no calificado y usted no puede usar este método si su anualidad se pagó bajo un plan calificado. File your taxes for free   Si tenía más de una pensión o anualidad parcialmente tributable, calcule por separado la parte exenta y no exenta de impuestos. File your taxes for free   Si la anualidad se paga en virtud de un plan calificado y la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, puede escoger usar la Regla General o el Método Simplificado. File your taxes for free Límite de exclusión. File your taxes for free   La fecha de inicio de la anualidad determina la cantidad total de pagos de anualidad que puede excluir de los ingresos tributables en el transcurso de los años. File your taxes for free Una vez que determina la fecha de inicio de su anualidad, ésta no cambia. File your taxes for free Si usted calcula la parte tributable del pago de su anualidad usando la Hoja de Trabajo del Método Simplificado, la fecha de inicio de la anualidad determina el período de recuperación para su costo. File your taxes for free Este período de recuperación comienza en la fecha de inicio de su anualidad y no se influye por la fecha en que primero completó la hoja de trabajo. File your taxes for free Exclusión limitada al costo. File your taxes for free   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior a 1986, la cantidad total del ingreso de anualidades que puede excluir en el transcurso de los años como recuperación del costo no puede ser superior al costo total. File your taxes for free Todo costo no recuperado en el momento de su muerte (o la muerte del último pensionista) se permite como deducción detallada miscelánea en la declaración final del fallecido. File your taxes for free Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. File your taxes for free Exclusión no limitada al costo. File your taxes for free   Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior a 1987, puede continuar optando a la exclusión mensual en tanto siga recibiendo su anualidad. File your taxes for free Si optó por una anualidad conjunta y de sobreviviente, su sobreviviente puede continuar optando a la exclusión del sobreviviente calculada a partir de la fecha de inicio de la anualidad. File your taxes for free La exclusión total podría ser mayor al costo en el que incurra. File your taxes for free Método Simplificado Conforme al Método Simplificado, la parte exenta de impuestos de cada pago de la anualidad se calcula dividiendo el costo entre el número total previsto de pagos mensuales. File your taxes for free Para una anualidad pagada durante la vida de los pensionistas, este número se basa en las edades de los pensionistas en la fecha de inicio de la anualidad y se determina a partir de una tabla. File your taxes for free Para cualquier otra anualidad, este número corresponde al número de pagos mensuales de la anualidad en virtud del contrato. File your taxes for free Quién tiene que usar el Método Simplificado. File your taxes for free   Usted tiene que usar el Método Simplificado si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y cumple ambos requisitos: Recibe pagos de pensiones o anualidades de un plan calificado del empleado, anualidad calificada del empleado o plan de anualidad con refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) y En la fecha de inicio de su anualidad, usted tenía menos de 75 de años de edad o tenía derecho a pagos garantizados por menos de 5 años. File your taxes for free Pagos garantizados. File your taxes for free   Su contrato de anualidad provee pagos garantizados si un número mínimo de pagos o una cantidad mínima (por ejemplo, la cantidad de su inversión) son pagados, aun si usted y algún pensionista sobreviviente no viven hasta que puedan recibir el mínimo. File your taxes for free Si la cantidad mínima es inferior a la cantidad total de pagos que usted va a recibir, salvo que fallezca, durante los primeros 5 años posteriores al comienzo de los pagos (calculado omitiendo todos los aumentos en los pagos), tiene derecho a menos de 5 años de pagos garantizados. File your taxes for free Hoja de Trabajo 10-A. File your taxes for free Hoja de Trabajo del Método Simplificado para Guillermo Rojas. File your taxes for free 1. File your taxes for free Anote el total de pagos de pensión o anualidad recibidos este año. File your taxes for free Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16a del Formulario 1040 o de la línea 12a del Formulario 1040A 1. File your taxes for free 14,400 2. File your taxes for free Anote su costo en el plan (contrato) en la fecha de inicio de la anualidad más toda exclusión por beneficios en caso de fallecimiento*. File your taxes for free Vea Costo (Inversión en el Contrato) , anteriormente 2. File your taxes for free 31,000       Nota: Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes del presente año y completó esta hoja de trabajo el año pasado, omita la línea 3 y anote la cantidad de la línea 4 de la hoja de trabajo del año pasado en la línea 4 siguiente (aun si la cantidad de la pensión o anualidad ha cambiado). File your taxes for free De lo contrario, pase a la línea 3. File your taxes for free         3. File your taxes for free Anote el número correspondiente de la Tabla 1, presentada a continuación. File your taxes for free Sin embargo, si la fecha de inicio de la anualidad fue después de 1997 y los pagos se realizarán durante su vida y la vida de su beneficiario, anote el número correspondiente de la Tabla 2 presentada a continuación 3. File your taxes for free 310     4. File your taxes for free Divida la línea 2 entre la cantidad anotada en la línea 3 4. File your taxes for free 100     5. File your taxes for free Multiplique la línea 4 por el número de meses durante los que se realizaron los pagos del presente año. File your taxes for free Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes de 1987, anote esta cantidad en la línea 8 más adelante y omita las líneas 6, 7, 10 y 11. File your taxes for free De lo contrario, pase a la línea 6 . File your taxes for free 5. File your taxes for free 1,200     6. File your taxes for free Anote todas las cantidades recuperadas previamente exentas de impuestos en los años siguientes a 1986. File your taxes for free Esta cantidad aparece en la línea 10 de la hoja de trabajo del año pasado 6. File your taxes for free −0−     7. File your taxes for free Reste la línea 6 de la 2 7. File your taxes for free 31,000     8. File your taxes for free De las líneas 5 y 7, anote la cantidad que sea menor 8. File your taxes for free 1,200 9. File your taxes for free Cantidad tributable para el año. File your taxes for free Reste la línea 8 de la línea 1. File your taxes for free Anote el resultado, pero éste no puede ser menor que cero. File your taxes for free Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A 9. File your taxes for free 13,200   Nota: Si el Formulario 1099-R muestra una cantidad tributable mayor, use la cantidad de la línea 9 en su lugar. File your taxes for free Si es funcionario jubilado del sector de seguridad pública, vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de Seguros para Funcionarios Jubilados del Sector de Seguridad Pública) en la Publicación 575, en inglés, antes de anotar una cantidad en la declaración de impuestos. File your taxes for free     10. File your taxes for free ¿La fecha de inicio de su anualidad fue anterior a 1987? □ Sí. File your taxes for free NO SIGA. File your taxes for free No llene el resto de esta hoja de trabajo. File your taxes for free  ☑ No. File your taxes for free Sume las líneas 6 y 8. File your taxes for free El resultado es la cantidad recuperada exenta de impuestos hasta el año 2013 inclusive. File your taxes for free Necesitará esta cifra si necesita llenar esta hoja de trabajo el año que viene 10. File your taxes for free 1,200 11. File your taxes for free Saldo del costo por recuperar. File your taxes for free Reste la línea 10 de la línea 2. File your taxes for free Si es cero, no tendrá que llenar esta hoja de trabajo para el año que viene. File your taxes for free Los pagos que reciba el año próximo normalmente serán tributables en su totalidad 11. File your taxes for free 29,800 TABLA 1 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR   Y la fecha de inicio de su anualidad fue: SI la edad en la  fecha de inicio de la anualidad era. File your taxes for free . File your taxes for free . File your taxes for free antes del 19 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. File your taxes for free . File your taxes for free . File your taxes for free después del 18 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. File your taxes for free . File your taxes for free . File your taxes for free 55 años de edad o menos 300 360 56–60 260 310 61–65 240 260 66–70 170 210 71 años de edad o más 120 160 TABLA 2 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR SI la suma de las edades  en la fecha de inicio  de la anualidad era. File your taxes for free . File your taxes for free . File your taxes for free   ENTONCES anote en la línea 3. File your taxes for free . File your taxes for free . File your taxes for free 110 o menos   410 111–120   360 121–130   310 131–140   260 141 o más   210 * Una exclusión por beneficios en caso de fallecimiento (hasta $5,000) aplicada a ciertos beneficios recibidos por empleados que fallecieron antes del 21 de agosto de 1996. File your taxes for free Cómo usar el Método Simplificado. File your taxes for free    Complete la Hoja de Trabajo del Método Simplificado de la Publicación 575, en inglés, para calcular la anualidad tributable para 2013. File your taxes for free Anualidad sobre una sola vida. File your taxes for free    Si la anualidad solamente es pagada durante su vida, utilice la Tabla 1 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. File your taxes for free En la línea 3, anote el número correspondiente a su edad en la fecha de inicio de la anualidad. File your taxes for free Anualidad sobre más de una vida. File your taxes for free   Si la anualidad es pagada durante la vida de más de una persona, utilice la Tabla 2 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. File your taxes for free Anote en la línea 3 el número indicado en la tabla que es correspondiente a la suma de su edad y la del pensionista sobreviviente más joven en la fecha de inicio de la anualidad. File your taxes for free   Sin embargo, si la fecha de inicio de su anualidad comenzó antes de 1998, no utilice la Tabla 2 y no sume las edades de los pensionistas. File your taxes for free En vez de hacer eso, debe utilizar la Tabla 1 y anote en la línea 3 el número correspondiente a la edad del pensionista principal en la fecha de inicio de la anualidad. File your taxes for free    Asegúrese de guardar una copia de la hoja de trabajo completada, ya que le será de utilidad para calcular su anualidad tributable en el año entrante. File your taxes for free Ejemplo. File your taxes for free Guillermo Rojas, de 65 años de edad, comenzó a recibir beneficios de jubilación en el año 2013, conforme a una anualidad conjunta y de sobreviviente. File your taxes for free La fecha de inicio de la anualidad de Guillermo es el 1 de enero del año 2013. File your taxes for free Los beneficios se pagarán durante la vida conjunta de Guillermo y su esposa Marta, de 65 años de edad. File your taxes for free Guillermo había aportado $31,000 a un plan calificado y no había recibido distribuciones antes de la fecha de inicio de la anualidad. File your taxes for free Guillermo recibirá un beneficio de jubilación de $1,200 mensuales y Marta recibirá un beneficio de sobreviviente mensual de $600 tras la muerte de Guillermo. File your taxes for free Guillermo tiene que utilizar el Método Simplificado para calcular su anualidad tributable porque sus pagos provienen de un plan calificado y tiene menos de 75 años de edad. File your taxes for free Dado que su anualidad es pagada durante la vida de más de un pensionista, utiliza la suma de su edad y la de Marta y la Tabla 2 que aparece en la parte inferior de la hoja de trabajo para completar la línea 3 de la misma. File your taxes for free Su hoja de trabajo completada aparece en la Hoja de Trabajo 10-A . File your taxes for free La cantidad mensual exenta de impuestos de Guillermo es $100 ($31,000 ÷ 310), como se indica en la línea 4 de la hoja de trabajo. File your taxes for free Al morir Guillermo, si no ha recuperado la totalidad de la inversión de $31,000, Marta también excluirá $100 de su pago mensual de $600. File your taxes for free La cantidad total de todos los pagos de anualidad recibidos después de haberse efectuado 310 pagos se tiene que incluir en el ingreso bruto. File your taxes for free Si Guillermo y Marta fallecen antes de que se efectúen los 310 pagos, se permitirá una deducción detallada miscelánea por el costo no recuperado en la declaración del impuesto sobre el ingreso final del último en morir. File your taxes for free Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. File your taxes for free Quién tiene que usar la Regla General. File your taxes for free   Se tiene que usar la Regla General si se reciben pagos de pensiones o anualidades de: Un plan no calificado (como una anualidad privada, una anualidad comercial comprada o un plan de empleado no calificado) o Un plan calificado si tiene 75 años de edad o más en la fecha de inicio de su anualidad y sus pagos de anualidad están garantizados por un mínimo de 5 años. File your taxes for free Anualidad cuya fecha de inicio es anterior al 19 de noviembre de 1996. File your taxes for free   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, tuvo que utilizar la Regla General para cualquiera de las circunstancias descritas anteriormente. File your taxes for free También tuvo que usarla para toda anualidad de plazo fijo. File your taxes for free Si no tuvo que utilizar la Regla General, pudo haber escogido usarla. File your taxes for free Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior al 2 de julio de 1986, tuvo que usar la Regla General, a menos que haya podido usar la Regla de los Tres Años. File your taxes for free   Si tuvo que usar la Regla General (o escogió usarla), debe continuar usándola cada año que recupere su costo. File your taxes for free Quién no puede usar la Regla General. File your taxes for free   No puede usar la Regla General si recibe su pensión o anualidad de un plan calificado y ninguna de las circunstancias descritas anteriormente corresponde a su caso. File your taxes for free Consulte Quién tiene que usar el Método Simplificado , anteriormente. File your taxes for free Información adicional. File your taxes for free   Para obtener información completa acerca del uso de la Regla General, incluidas las tablas actuariales que necesitará utilizar, consulte la Publicación 939, en inglés. File your taxes for free Tributación de Pagos no Periódicos Las distribuciones no periódicas también se conocen como cantidades que no son recibidas como una anualidad. File your taxes for free Abarcan todos los pagos que no sean pagos periódicos o distribuciones correctivas. File your taxes for free Ejemplos de pagos no periódicos son retiros en efectivo, distribuciones de las ganancias de utilidad corriente, ciertos préstamos y el valor de un contrato de anualidad transferido sin consideración completa y adecuada. File your taxes for free Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso hechas a un plan de jubilación. File your taxes for free   Normalmente, si las aportaciones hechas para usted durante el año a determinados planes de jubilación exceden ciertos límites, usted es responsable de pagar impuestos sobre el excedente. File your taxes for free Para corregir la cantidad en exceso, es posible que el plan se la devuelva (junto con todos los ingresos devengados sobre el mismo). File your taxes for free Para información acerca de los límites sobre aportaciones a un plan de jubilación y cómo declarar distribuciones correctivas, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación), bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, en inglés. File your taxes for free Cómo calcular el monto sujeto a impuestos de los pagos que no son periódicos. File your taxes for free   El método que usted usa para calcular el monto sujeto a impuestos de una distribución no periódica depende de si la misma se hace antes de la fecha de inicio de la anualidad, o si se hace en o después de la fecha de inicio de la anualidad. File your taxes for free Si se hace la distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad, el trato tributario de la misma también depende de si se hace conforme a un plan calificado o no calificado. File your taxes for free Si se hace conforme a un plan no calificado, su trato tributario dependerá de si le da fin completamente al contrato, si se recibe bajo ciertos seguros de vida o contratos de seguro dotal o si se puede asignar a una cantidad que usted invirtió antes del 14 de agosto de 1982. File your taxes for free Fecha de inicio de la anualidad. File your taxes for free   La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago de anualidad según estipula el contrato, o la fecha en que la obligación estipulada en el contrato se convierta en obligación fija, la que ocurra más tarde. File your taxes for free Distribución en la fecha de inicio de la anualidad o después de dicha fecha. File your taxes for free   Si recibe un pago no periódico procedente de su contrato de anualidad en, o después de, la fecha de inicio de la anualidad, generalmente tiene que incluir la totalidad del mismo en su ingreso bruto. File your taxes for free Distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad. File your taxes for free   Si recibe una distribución que no sea periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan de jubilación calificado, generalmente puede asignar sólo una parte de dicha distribución al costo del contrato. File your taxes for free Excluya del ingreso bruto la parte que asigne al costo. File your taxes for free Incluya el resto en su ingreso bruto. File your taxes for free   Si recibe una distribución no periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan que no sea un plan de jubilación calificado (plan no calificado), por lo general la misma se asigna primero a las ganancias (la parte sujeta a impuestos) y luego al costo del contrato (la parte exenta de impuestos). File your taxes for free Esta regla de asignación se aplica, por ejemplo, a un contrato de anualidad comercial que haya comprado directamente del emisor. File your taxes for free    Las distribuciones de los planes no calificados están sujetas al impuesto sobre los ingresos netos de inversión. File your taxes for free Vea las Instrucciones para el Formulario 8960, disponibles en inglés. File your taxes for free   Para más información, vea Figuring the Taxable Amount (Cómo calcular el monto tributable), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. File your taxes for free Distribuciones de Suma Global Esta sección, que abarca el tema de las distribuciones de sumas globales, sólo aplica si el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936. File your taxes for free Si el participante nació después del 1 de enero de 1936, la cantidad tributable de este pago no periódico se declara tal como se explicó anteriormente. File your taxes for free Una distribución de suma global es la distribución o el pago, en un año tributario, del saldo total de un participante de un plan, de todos los planes del empleador calificados del mismo tipo (por ejemplo, planes de pensiones, de participación en las ganancias o de bonificación de acciones). File your taxes for free La distribución de un plan no calificado (como una anualidad comercial de compra privada o un plan de compensación diferida de la sección 457 de un gobierno estatal o local o de una organización exenta de impuestos) no se puede considerar distribución de suma global. File your taxes for free El saldo total de un participante de un plan no incluye ciertas cantidades a las cuales perdió el derecho a ellas. File your taxes for free Tampoco incluye las aportaciones voluntarias del empleado que sean deducibles, permitidas por el plan después de 1981 y antes de 1987. File your taxes for free Para obtener más información acerca de las distribuciones que no se pueden considerar distribuciones de suma global, consulte Distributions that do not qualify (Distribuciones que no reúnen los requisitos), bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global) en la Publicación 575, en inglés. File your taxes for free Si recibe una distribución de suma global de un plan de empleado calificado o anualidad de empleado calificada y el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936, tal vez pueda elegir métodos alternos para el cálculo del impuesto sobre la distribución. File your taxes for free La parte de la participación activa en el plan antes de 1974 puede considerarse ganancia de capital sujeta a una tasa de impuesto del 20%. File your taxes for free La parte de la participación después de 1973 (y toda parte de la participación antes de 1974 que no declare como ganancia de capital) constituye ingresos ordinarios. File your taxes for free Tal vez pueda usar la opción de impuesto de 10 años, la cual se explica más adelante, para calcular los impuestos sobre la parte de los ingresos ordinarios. File your taxes for free Use el Formulario 4972 para calcular el impuesto separado sobre una distribución de suma global mediante los métodos a los que tiene opción. File your taxes for free El impuesto calculado en el Formulario 4972 se suma al impuesto básico calculado en otros ingresos. File your taxes for free Esto puede dar origen a un impuesto menor que el que usted pagaría si incluye la cantidad tributable de la distribución como ingresos ordinarios al calcular el impuesto básico. File your taxes for free Cómo tratar la distribución. File your taxes for free   Si recibe una distribución de suma global, podría tratar la parte tributable basándose en una de las siguientes opciones: Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y la parte de la participación después de 1973 como ingresos ordinarios. File your taxes for free Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la parte de la participación después de 1973 (si reúne los requisitos). File your taxes for free Use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la cantidad tributable total (si reúne los requisitos). File your taxes for free Reinvierta toda o parte de la distribución. File your taxes for free Consulte Reinversiones , más adelante. File your taxes for free Actualmente no se deben impuestos sobre la parte reinvertida. File your taxes for free Declare toda parte no reinvertida como ingresos ordinarios. File your taxes for free Declare toda parte tributable de la distribución como ingresos ordinarios en la declaración de impuestos. File your taxes for free   Las tres primeras opciones se explican en los siguientes párrafos. File your taxes for free Opción al trato de suma global. File your taxes for free   Puede decidir usar la opción de impuesto de 10 años o el trato de ganancia de capital solamente una vez después de 1986 para todo participante de un plan. File your taxes for free Si escoge esta alternativa, no puede optar a ninguno de estos dos tratos para futuras distribuciones destinadas al participante. File your taxes for free Partes de la distribución sujetas a impuestos y exentas de impuestos. File your taxes for free    La parte sujeta a impuestos de una distribución de suma global corresponde a las aportaciones del empleador y al ingreso ganado sobre su cuenta. File your taxes for free Puede recuperar el costo de la suma global y toda revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés) en los valores bursátiles exentos de impuestos del empleador. File your taxes for free Costo. File your taxes for free   En general, su costo es el total de: Las aportaciones al plan no deducibles realizadas por el participante del plan, Los costos tributables del participante del plan de un contrato de seguro de vida ya pagado, Todas las aportaciones del empleador que hayan sido tributables para el participante del plan y Reembolsos de préstamos que hayan sido tributables para el participante del plan. File your taxes for free Tiene que descontar de este costo las cantidades previamente pagadas exentas de impuestos. File your taxes for free Revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés). File your taxes for free   Por lo general, la NUA en los valores bursátiles del empleador (recuadro 6 del Formulario 1099-R) recibida como parte de una distribución de suma global está exenta de impuestos hasta que usted venda o intercambie los valores bursátiles. File your taxes for free Para obtener más información, consulte Distributions of employer securities (Distribuciones de valores bursátiles del empleador), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. File your taxes for free Trato de Ganancias de Capital El trato de ganancias de capital solamente se aplica a la parte tributable de una distribución de suma global originada por la participación en el plan antes de 1974. File your taxes for free La cantidad tratada como ganancia de capital se grava a una tasa del 20%. File your taxes for free Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. File your taxes for free Complete la Parte II del Formulario 4972 para elegir la opción de ganancia de capital del 20%. File your taxes for free Para obtener más información, vea Capital Gain Treatment (Trato de ganancias de capital) bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global), en la Publicación 575, en inglés. File your taxes for free Opción de Impuesto de 10 Años La opción de impuesto de 10 años es una fórmula especial que se usa para calcular por separado un impuesto sobre la parte de ingresos ordinarios de una distribución de suma global. File your taxes for free Usted paga el impuesto solamente una vez, para el año en que recibe la distribución, y no durante los siguientes 10 años. File your taxes for free Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. File your taxes for free La parte de ingresos ordinarios de la distribución corresponde a la cantidad que se indica en el recuadro 2a del Formulario 1099-R que le entregó el pagador, menos la cantidad, si la hay, que se indica en el recuadro 3. File your taxes for free También puede tratar la parte de la ganancia de capital de la distribución (recuadro 3 del Formulario 1099-R) como ingresos ordinarios para la opción de impuesto de 10 años si no elige el trato de ganancias de capital para esa parte. File your taxes for free Complete la Parte III del Formulario 4972 para elegir la opción de impuesto de 10 años. File your taxes for free Para calcular el impuesto, tiene que usar la Tasa Impositiva (Tax Rate Schedule) especial que se halla en las instrucciones de la Parte III. File your taxes for free La Publicación 575, en inglés, muestra cómo completar el Formulario 4972 para calcular el impuesto por separado. File your taxes for free Reinversiones Si retira dinero en efectivo u otros activos de un plan de jubilación calificado en una distribución con derecho a reinversión, puede diferir el impuesto sobre la distribución al reinvertirla a otro plan de jubilación calificado o arreglo IRA tradicional. File your taxes for free Para este fin, los siguientes son planes de jubilación calificados: Un plan de empleado calificado. File your taxes for free Un plan de anualidades de empleado calificado. File your taxes for free Un plan de anualidades con refugio tributario (plan 403(b)). File your taxes for free Un plan de compensación diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local que reúna los requisitos. File your taxes for free Distribuciones con derecho a reinversión. File your taxes for free   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de alguna parte, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado. File your taxes for free Para información sobre excepciones a las distribuciones con derecho a reinversión, vea la Publicación 575, en inglés. File your taxes for free Reinversión de cantidades no tributables. File your taxes for free   Tal vez usted pueda reinvertir la parte no tributable de una distribución (como sus aportaciones después de impuestos) realizada en otro plan de jubilación calificado que sea un plan de empleado calificado o plan de la sección 403(b), o en un arreglo IRA tradicional o Roth IRA. File your taxes for free El traspaso se tiene que efectuar mediante una reinversión directa a un plan calificado o a un plan de la sección 403(b) que considere en forma separada las partes tributables y no tributables de la reinversión o a través de una reinversión en un arreglo IRA tradicional o en un arreglo Roth IRA. File your taxes for free   Si solamente reinvierte parte de una distribución que incluya cantidades tributables y no tributables, la cantidad reinvertida se trata como si proviniera primero de la parte tributable de la distribución. File your taxes for free   Toda aportación neta de impuestos que reinvierta en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) en sus arreglos IRA. File your taxes for free Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, tiene que llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. File your taxes for free Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 8606, en inglés. File your taxes for free Opción de reinversión directa. File your taxes for free   Puede elegir que se pague una parte o el total de una distribución con derecho a reinversión directamente a otro plan calificado que esté autorizado para recibirlas o a un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. File your taxes for free Si elige una reinversión directa o si se efectúa una reinversión automática, no se retendrán impuestos de ninguna parte de la distribución que se pague directamente al fideicomisario del otro plan. File your taxes for free Si decide que se le pague la distribución. File your taxes for free   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, normalmente se retendrá el 20% de la misma para fines del impuesto sobre los ingresos. File your taxes for free No obstante, se considera que la totalidad de la distribución se le ha pagado aunque en realidad recibe sólo el 80% de la misma. File your taxes for free Normalmente, tiene que incluir en los ingresos toda parte (incluyendo la parte retenida) que no reinvierta dentro de los 60 días en otro plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. File your taxes for free (Consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4). File your taxes for free    Si decide reinvertir una cantidad igual a la distribución antes de la retención, su aportación al nuevo plan o arreglo IRA tiene que incluir otro dinero (por ejemplo, de ahorros o cantidades obtenidas en préstamo) para reemplazar la cantidad retenida. File your taxes for free Cuándo hacer la reinversión. File your taxes for free   Generalmente, tiene que efectuar por completo la reinversión de una distribución con derecho a reinversión a más tardar 60 días después del día en que reciba la distribución del plan de su empleador. File your taxes for free (Si recibe una distribución y durante los 60 días de haberla recibido ésta se convierte en depósito bloqueado de una institución financiera, el plazo de reinversión se prórroga por el período durante el cual la distribución se encuentre en un depósito bloqueado en una institución financiera). File your taxes for free   El IRS puede retirar el requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito fuera contrario a un trato de equidad o de buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento fuera de un control razonable. File your taxes for free El administrador de un plan calificado tiene que entregarle una explicación por escrito de sus opciones de distribución dentro de un período razonable antes de realizar una distribución con derecho a reinversión. File your taxes for free Orden de relaciones domésticas calificadas (QDRO, por sus siglas en inglés). File your taxes for free   Tal vez pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas. File your taxes for free Si recibe la distribución como cónyuge o ex cónyuge de un empleado (no como beneficiario que no es cónyuge), se aplican a su caso las reglas de reinversión como si usted fuese el empleado. File your taxes for free Puede reinvertir la distribución del plan en un arreglo IRA tradicional o en otro plan de jubilación que reúna las condiciones. File your taxes for free Consulte el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca de los beneficios recibidos conforme a una orden de este tipo. File your taxes for free Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. File your taxes for free   Tal vez pueda reinvertir, exenta de impuestos, la totalidad o parte de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba como cónyuge sobreviviente de un empleado fallecido. File your taxes for free Las reglas de reinversión se le aplican como si usted fuese el empleado. File your taxes for free Puede reinvertir una distribución en un plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. File your taxes for free En el caso de una reinversión en un arreglo Roth IRA, vea Reinversiones en arreglos Roth IRA , más adelante. File your taxes for free    Una distribución pagada a un beneficiario distinto al cónyuge sobreviviente del empleado no suele ser una distribución con derecho a reinversión. File your taxes for free No obstante, vea el tema que se presenta a continuación, Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge . File your taxes for free Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. File your taxes for free   Si es beneficiario designado (que no sea el cónyuge sobreviviente) de un empleado fallecido, quizás pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución que reciba de un plan de jubilación calificado del empleado. File your taxes for free La distribución debe ser un traspaso directo de fideicomisario a fideicomisario a su arreglo IRA tradicional o su arreglo Roth IRA establecido para recibir dicha distribución. File your taxes for free El traspaso se considerará una distribución con derecho a reinversión y el plan que la recibe se considerará un arreglo IRA heredado. File your taxes for free Para más información sobre los arreglos IRA heredados, vea el tema titulado What if You Inherit an IRA? (¿Qué ocurre si usted hereda un IRA?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos individuales de ahorro para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)), en inglés. File your taxes for free Bonos de jubilación. File your taxes for free   Si rescata bonos de jubilación obtenidos conforme a un plan de compra de bonos calificado, puede reinvertir exentos de impuesto en un arreglo IRA la parte de las ganancias que sea superior a la base (como se explica en la Publicación 590, en inglés) o en un plan de empleador calificado. File your taxes for free Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. File your taxes for free   Puede reinvertir una distribución con derecho a reinversión desde un arreglo designado Roth a otro arreglo designado Roth o a un arreglo Roth IRA. File your taxes for free Si desea reinvertir la parte de la distribución que no se incluya en los ingresos, tiene que hacer una reinversión directa de la distribución en su totalidad o puede reinvertir la cantidad entera (o cualquier parte de la misma) en un arreglo Roth IRA. File your taxes for free Para más información sobre las reinversiones de arreglos designados Roth, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. File your taxes for free Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. File your taxes for free   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo designado Roth dentro del mismo plan. File your taxes for free Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. File your taxes for free Vea el tema titulado Designated Roth Accounts (Cuentas designadas Roth), que se encuentra bajo el tema Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para más información. File your taxes for free Reinversiones en arreglos Roth IRA. File your taxes for free   Puede reinvertir distribuciones directamente de un plan de jubilación calificado en un arreglo Roth IRA. File your taxes for free   Tiene que incluir en los ingresos brutos distribuciones procedentes de un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo designado Roth) que habría estado obligado a incluir en los ingresos si no las hubiera reinvertido en un arreglo Roth IRA. File your taxes for free No se incluye en los ingresos brutos ninguna parte de una distribución procedente de un plan de jubilación calificado que sea una devolución de aportaciones a dicho plan que estuviesen sujetas a impuestos cuando las hizo. File your taxes for free Asimismo, no corresponde el impuesto del 10% sobre distribuciones prematuras. File your taxes for free Información adicional. File your taxes for free   Para más información sobre las reglas relativas a la reinversión de distribuciones, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. File your taxes for free Impuestos Adicionales Especiales Para desalentar el uso de fondos de pensiones para fines que no sean los de la jubilación normal, la ley impone impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras de aquellos fondos y en aquellos casos en que los fondos no se retiran a tiempo. File your taxes for free Por lo general, no estará sujeto a estos impuestos si reinvierte toda distribución prematura que reciba, como se explica anteriormente, y comienza a retirar los fondos a una edad de jubilación normal y en cantidades razonables durante su expectativa de vida. File your taxes for free Estos impuestos adicionales especiales son impuestos sobre: Distribuciones prematuras y Acumulación en exceso (sin recibir distribuciones mínimas). File your taxes for free Estos impuestos se explican en las siguientes secciones. File your taxes for free Si tiene que pagar alguno de estos impuestos, declárelo en el Formulario 5329. File your taxes for free Sin embargo, no tiene que presentar el Formulario 5329 si adeuda solamente el impuesto sobre distribuciones prematuras y su Formulario 1099-R indica correctamente un “1” en el recuadro 7. File your taxes for free En su lugar, anote el 10% de la parte tributable de la distribución en la línea 58 del Formulario 1040 y escriba “No” bajo el título “ Other Taxes ” (Otros impuestos) a la izquierda de la línea 58. File your taxes for free Aun si no adeuda estos impuestos, es posible que tenga que completar el Formulario 5329 y adjuntarlo al Formulario 1040. File your taxes for free Esto corresponde si cumple una excepción al impuesto sobre distribuciones prematuras, pero el recuadro 7 de su Formulario 1099-R no indica una excepción. File your taxes for free Impuesto sobre Distribuciones Prematuras La mayoría de las distribuciones (periódicas y no periódicas) de planes de jubilación calificados y contratos de anualidades no calificados pagadas a usted antes de cumplir 59 años y medio de edad está sujeta a un impuesto adicional del 10%. File your taxes for free Este impuesto se aplica a la parte de la distribución que tiene que incluir en el ingreso bruto. File your taxes for free Para este fin, un plan de jubilación calificado es: Un plan de empleado calificado, Un plan de anualidades de empleado calificado, Un plan de anualidades con refugio tributario o Un plan de remuneración diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local (en la medida en que alguna distribución sea atribuible a las cantidades que recibió el plan en un traspaso directo o reinversión de uno de los otros planes que se indican aquí o de un arreglo IRA). File your taxes for free Tasa del 5% en ciertas distribuciones prematuras de contratos de anualidad diferida. File your taxes for free   Si un retiro prematuro de una anualidad diferida está sujeto al impuesto adicional del 10%, en su lugar se podría aplicar una tasa de un 5%. File your taxes for free La tasa del 5% se aplica a distribuciones conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de su participación en el contrato si, para el 1 de marzo de 1986, usted había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción. File your taxes for free En la línea 4 del Formulario 5329, en inglés, multiplique la cantidad de la línea 3 por el 5% en lugar del 10%. File your taxes for free Adjunte una explicación a su declaración. File your taxes for free Distribuciones de arreglos Roth IRA reinvertidas en un plan de jubilación que reúne los requisitos y dentro del plazo de cinco años. File your taxes for free   Si reinvirtió fondos de un plan de jubilación, el cual reúne los requisitos, en un arreglo Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. File your taxes for free Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. File your taxes for free Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. File your taxes for free Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. File your taxes for free Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo Roth IRA, vea Additional Tax on Early Distributions (Impuesto adicional sobre distribuciones prematuras) en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. File your taxes for free Distribuciones de arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth asignables a distribuciones de un arreglo para la jubilación Roth efectuadas dentro del plazo de cinco años. File your taxes for free   Si reinvirtió fondos de un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b) en un arreglo designado Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo designado Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. File your taxes for free Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión dentro del mismo plan que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. File your taxes for free Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. File your taxes for free Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. File your taxes for free Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth IRA, vea Designated Roth accounts (Arreglos Roth IRA designados) bajo Taxation of Periodic Payments (Tributación de pagos periódicos), en la Publicación 575, en inglés. File your taxes for free Excepciones a los impuestos. File your taxes for free    Ciertas distribuciones prematuras se excluyen del impuesto sobre dichas distribuciones prematuras. File your taxes for free Si el pagador sabe que se aplica una excepción a su distribución prematura, el código de distribución “2”, “3” ó “4” debe aparecer en el recuadro 7 del Formulario 1099-R y usted no tiene que declarar la distribución en el Formulario 5329. File your taxes for free Si corresponde una excepción, pero el código de la distribución “1” (distribución prematura, se desconocen excepciones) aparece en el recuadro 7, tiene que presentar el Formulario 5329. File your taxes for free Anote en la línea 1 del Formulario 5329 la cantidad tributable de la distribución que aparece en el recuadro 2a de su Formulario 1099-R. File your taxes for free En la línea 2, anote la cantidad que se puede excluir y el número de la excepción que aparece en las instrucciones del Formulario 5329. File your taxes for free    Si el código de distribución “1” aparece incorrectamente en el Formulario 1099-R para una distribución recibida cuando tenía 59 años y medio de edad o más, incluya esa distribución en el Formulario 5329. File your taxes for free Anote el número de la excepción “12” en la línea 2. File your taxes for free Excepciones generales. File your taxes for free   El impuesto no se aplica a distribuciones que: Se realizan como parte de una serie de pagos periódicos básicamente iguales (efectuados como mínimo una vez al año) durante su vida (o expectativa de vida) o la vida conjunta (o expectativa de vida conjunta) de usted y de su beneficiario designado (si los pagos provienen de un plan de jubilación calificado, tienen que comenzar después de su retirada del trabajo), Se realizan porque usted se encuentra total y permanentemente incapacitado o Se realizan al momento de la muerte del participante del plan o dueño del contrato o después de la muerte. File your taxes for free Excepciones adicionales para planes de jubilación calificados. File your taxes for free   El impuesto no se aplica a distribuciones provenientes de: Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) después de su retirada del trabajo durante o después del año en que cumplió 55 años de edad (50 años de edad para empleados calificados del sector de la seguridad pública), Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) a un beneficiario alternativo conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas, Un plan de jubilación calificado en la medida en que usted tenga gastos médicos deducibles que excedan del 10% (o 7. File your taxes for free 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado, independientemente de si detalla o no sus deducciones para el año, Un plan de empleador conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de la totalidad de su participación si, al 1 de marzo de 1986, usted se había retirado de servicio y había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción, Un plan de acciones de propiedad de los empleados en el caso de dividendos de valores bursátiles del empleador administrados por el plan, Un plan de jubilación calificado debido a un embargo del plan por parte del IRS Cuentas de aplazamientos electivos bajo planes 401(k) o 403(b), o planes similares, que sean distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos o Pagos de anualidades de jubilación por fases efectuados a empleados federales. File your taxes for free Vea la Publicación 721, disponible en inglés, si desea más información sobre el programa de jubilación por fases. File your taxes for free Empleados del sector de la seguridad pública que reúnen los requisitos. File your taxes for free   Si es empleado del sector de la seguridad pública y reúne los requisitos, las distribuciones hechas de un plan de pensiones gubernamental con beneficios definidos no están sujetas al impuesto adicional sobre distribuciones prematuras. File your taxes for free Se le considera empleado del sector de la seguridad pública que reúne los requisitos si provee protección policial, presta servicios de bombero o servicios médicos de urgencia para un estado o municipio y terminó de prestar servicios (se había separado del servicio) en, o después del, año en que cumplió los 50 años de edad. File your taxes for free Distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos. File your taxes for free   Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos no está sujeta a impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras. File your taxes for free Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos es una distribución: (