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Filing Amended Tax Return 2013

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Filing Amended Tax Return 2013

Filing amended tax return 2013 Publication 908 - Main Content Table of Contents Bankruptcy Code Tax Compliance RequirementsTax Returns Due for Periods Ending Before the Bankruptcy Filing in Chapter 13 Cases Tax Returns Due After the Bankruptcy Filing Individuals in Chapter 12 or 13 Individuals in Chapter 7 or 11Debtor's Election To End Tax Year – Form 1040 Taxes and the Bankruptcy Estate Bankruptcy Estate – Income, Deductions, and Credits Tax Reporting – Chapter 11 Cases Bankruptcy Estate Tax Return Filing Requirements and Payment of Tax Due Tax Return Example – Form 1041 Partnerships and CorporationsFiling Requirements Partnerships Corporations Receiverships Determination of TaxPrompt Determination Requests Court Jurisdiction Over Tax MattersBankruptcy Court Tax Court Federal Tax ClaimsUnsecured Tax Claims Discharge of Unpaid Tax Debt CancellationExclusions Reduction of Tax Attributes Partnerships Corporations Tax Attribute Reduction Example How To Get Tax HelpTaxpayer Advocacy Panel (TAP). Filing amended tax return 2013 Low Income Taxpayer Clinics (LITCs). Filing amended tax return 2013 Bankruptcy Code Tax Compliance Requirements Tax Returns Due for Periods Ending Before the Bankruptcy Filing in Chapter 13 Cases The Bankruptcy Code requires chapter 13 debtors to file all required tax returns for tax periods ending within 4 years of the debtor's bankruptcy filing. Filing amended tax return 2013 All such federal tax returns must be filed with the IRS before the date first set for the first meeting of creditors. Filing amended tax return 2013 The debtor may request the trustee to hold the meeting open for an additional 120 days to enable the debtor to file the returns (or until the day the returns are due under an automatic IRS extension, if later). Filing amended tax return 2013 After notice and hearing, the bankruptcy court may extend the period for another 30 days. Filing amended tax return 2013 Failure to timely file the returns can prevent confirmation of a chapter 13 plan and result in either dismissal of the chapter 13 case or conversion to a chapter 7 case. Filing amended tax return 2013 Note. Filing amended tax return 2013 Individual debtors should use their home address when filing Form 1040 with the IRS. Filing amended tax return 2013 Returns should not be filed “in care of” the trustee's address. Filing amended tax return 2013 Ordering tax transcripts and copies of returns. Filing amended tax return 2013   Trustees may require the debtor to submit copies or transcripts of the debtor's returns as proof of filing. Filing amended tax return 2013 The debtor can request free transcripts of the debtor's income tax returns by filing Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return, with the IRS or by placing a request on the IRS's free Automated Delivery Service (ADS), available by calling 1-800-829-1040. Filing amended tax return 2013 If requested through ADS, the transcript will be mailed to the debtor's most current address according to the IRS's records. Filing amended tax return 2013 Transcripts requested using Form 4506-T may be mailed to any address, including to the attention of the trustee in the debtor's bankruptcy case. Filing amended tax return 2013 Transcripts are normally mailed within 10 to 15 days of receipt of the request by the IRS. Filing amended tax return 2013 A transcript contains most of the information on the debtor's filed return, but it is not a copy of the return. Filing amended tax return 2013 To request a copy of the debtor's filed return, file Form 4506, Request for Copy of Tax Return. Filing amended tax return 2013 It may take up to 60 days for the IRS to provide the copies after receipt of the debtor's request, and there is a fee of $57. Filing amended tax return 2013 00 per tax return for copies of the returns. Filing amended tax return 2013 Tax Returns Due After the Bankruptcy Filing For debtors filing bankruptcy under all chapters (chapters 7, 11, 12, or 13), the Bankruptcy Code provides that if the debtor does not file a tax return that becomes due after the commencement of the bankruptcy case, or obtain an extension for filing the return before the due date, the taxing authority may request that the bankruptcy court either dismiss the case or convert the case to a case under another chapter of the Bankruptcy Code. Filing amended tax return 2013 If the debtor does not file the required return or obtain an extension within 90 days after the request is made, the bankruptcy court must dismiss or convert the case. Filing amended tax return 2013 Tax returns and payment of taxes in chapter 11 cases. Filing amended tax return 2013   The Bankruptcy Code provides that a chapter 11 debtor's failure to timely file tax returns and pay taxes owed after the date of the “order for relief” (the bankruptcy petition date in voluntary cases) is cause for dismissal of the chapter 11 case, conversion to a chapter 7 case, or appointment of a chapter 11 trustee. Filing amended tax return 2013 Disclosure of debtor's return information to trustee. Filing amended tax return 2013   In bankruptcy cases filed under chapter 7 or 11 by individuals, the debtor's income tax returns for the year the bankruptcy case begins and for earlier years are, upon written request, open to inspection by or disclosure to the trustee. Filing amended tax return 2013 If the bankruptcy case was not voluntary, disclosure cannot be made before the bankruptcy court has entered an order for relief, unless the court rules that the disclosure is needed for determining whether relief should be ordered. Filing amended tax return 2013    In bankruptcy cases other than those of individuals filing under chapter 7 or 11, the debtor's income tax returns for the current and prior years are, upon written request, open to inspection by or disclosure to the trustee, but only if the IRS finds that the trustee has a material interest that will be affected by information on the return. Filing amended tax return 2013 Material interest is generally defined as a financial or monetary interest. Filing amended tax return 2013 Material interest is not limited to the trustee's responsibility to file a return on behalf of the bankruptcy estate. Filing amended tax return 2013   However, the U. Filing amended tax return 2013 S. Filing amended tax return 2013 Trustee (an officer of the Department of Justice, responsible for maintaining and supervising a panel of private trustees for chapter 7 bankruptcy cases) and the standing chapter 13 trustee (the administrator of chapter 13 cases in a specific geographic region) generally do not have a material interest in the debtor’s return or return information. Filing amended tax return 2013 Disclosure of bankruptcy estate's return information to debtor. Filing amended tax return 2013    The bankruptcy estate's tax return(s) are open, upon written request, to inspection by or disclosure to the individual debtor in a chapter 7 or 11 bankruptcy. Filing amended tax return 2013 Disclosure of the estate's return to the debtor may be necessary to enable the debtor to determine the amount and nature of the tax attributes, if any, that the debtor assumes when the bankruptcy estate terminates. Filing amended tax return 2013 Individuals in Chapter 12 or 13 Only individuals may file a chapter 13 bankruptcy. Filing amended tax return 2013 Chapter 13 relief is not available to corporations or partnerships. Filing amended tax return 2013 The bankruptcy estate is not treated as a separate entity for tax purposes when an individual files a petition under chapter 12 (Adjustment of Debts of a Family Farmer or Fisherman with Regular Annual Income) or 13 (Adjustment of Debts of an Individual with Regular Income) of the Bankruptcy Code. Filing amended tax return 2013 In these cases the individual continues to file the same federal income tax returns that were filed prior to the bankruptcy petition, Form 1040, U. Filing amended tax return 2013 S. Filing amended tax return 2013 Individual Income Tax Return. Filing amended tax return 2013 On the debtor's individual tax return, Form 1040, report all income received during the entire year and deduct all allowable expenses. Filing amended tax return 2013 Do not include in income the amount from any debt canceled due to the debtor's bankruptcy. Filing amended tax return 2013 To the extent the debtor has any losses, credits, or basis in property that were previously reduced as a result of canceled debt, these reductions must be included on the debtor's return. Filing amended tax return 2013 See Debt Cancellation, later. Filing amended tax return 2013 Interest on trust accounts in chapter 13 cases. Filing amended tax return 2013   In chapter 13 proceedings, do not include interest earned on amounts held by the trustee in trust accounts as income on the debtor's return. Filing amended tax return 2013 This interest is not available to either the debtor or creditors, it is available only to the trustee for use by the U. Filing amended tax return 2013 S. Filing amended tax return 2013 Trustee system. Filing amended tax return 2013 The interest is also not taxable to the trustee as income. Filing amended tax return 2013 Individuals in Chapter 7 or 11 When an individual debtor files for bankruptcy under chapter 7 or 11 of the Bankruptcy Code, the bankruptcy estate is treated as a new taxable entity, separate from the individual taxpayer. Filing amended tax return 2013 The bankruptcy estate in a chapter 7 case is represented by a trustee. Filing amended tax return 2013 The trustee is appointed to administer the estate and liquidate any nonexempt assets. Filing amended tax return 2013 In chapter 11 cases, the debtor often remains in control of the assets as a “debtor-in-possession” and acts as the bankruptcy trustee. Filing amended tax return 2013 However, the bankruptcy court, for cause, may appoint a trustee if such appointment is in the best interests of the creditors and the estate. Filing amended tax return 2013 During the chapter 7 or 11 bankruptcy, the debtor continues to file an individual tax return on Form 1040. Filing amended tax return 2013 The bankruptcy trustee files a Form 1041 for the bankruptcy estate. Filing amended tax return 2013 However, when a debtor in a chapter 11 bankruptcy case remains a debtor-in-possession, he or she must file both a Form 1040 individual return and a Form 1041 estate return for the bankruptcy estate (if return filing requirements are met). Filing amended tax return 2013 Although a husband and wife may file a joint bankruptcy petition whose bankruptcy estates are jointly administered, the estates are be treated as two separate entities for tax purposes. Filing amended tax return 2013 Two separate bankruptcy estate income tax returns must be filed (if each spouse separately meets the filing requirements). Filing amended tax return 2013 For information about determining the tax due and paying tax for a chapter 7 or 11 bankruptcy estate, see Bankruptcy Estate Tax Return Filing Requirements and Payment of Tax Due, later. Filing amended tax return 2013 Debtor's Election To End Tax Year – Form 1040 Short tax years. Filing amended tax return 2013   An individual debtor in a chapter 7 or 11 case may elect to close the debtor's tax year for the year in which the bankruptcy petition is filed, as of the day before the date on which the bankruptcy case commences. Filing amended tax return 2013 If the debtor makes this election, the debtor's tax year is divided into 2 short tax years of less than 12 months each. Filing amended tax return 2013 The first tax year ends on the day before the commencement date and the second tax year begins on the commencement date. Filing amended tax return 2013   If the election is made, the debtor's federal income tax liability for the first short tax year becomes an allowable claim against the bankruptcy estate arising before the bankruptcy filing. Filing amended tax return 2013 Also, the tax liability for the first short tax year is not subject to discharge under the Bankruptcy Code. Filing amended tax return 2013    If the debtor does not make an election to end the tax year, the commencement of the bankruptcy case does not affect the debtor's tax year. Filing amended tax return 2013 Also, no part of the debtor's income tax liability for the year in which the bankruptcy case commences can be collected from the bankruptcy estate. Filing amended tax return 2013 Note. Filing amended tax return 2013 The debtor cannot make a short tax year election if no assets, other than exempt property, are in the bankruptcy estate. Filing amended tax return 2013 Making the Election - Filing Requirements First short tax year. Filing amended tax return 2013   The debtor can elect to end the debtor's tax year by filing a return on Form 1040 for the first short tax year. Filing amended tax return 2013 The return must be filed on or before the 15th day of the fourth full month after the end of that first tax year. Filing amended tax return 2013 Second short tax year. Filing amended tax return 2013   If the debtor elects to end the tax year on the day before filing the bankruptcy case, the debtor must file the return for the first short tax year in the manner discussed above. Filing amended tax return 2013   If the debtor makes this election, the debtor must also file a separate Form 1040 for the second short tax year by the regular due date. Filing amended tax return 2013 To avoid delays in processing the return, write “Second Short Year Return After Section 1398 Election” at the top of the return. Filing amended tax return 2013 Example. Filing amended tax return 2013 Jane Doe, an individual calendar year taxpayer, filed a bankruptcy petition under chapter 7 or 11 on May 8, 2012. Filing amended tax return 2013 If Jane elected to close her tax year at the commencement of her case, Jane's first short year for 2012 runs from January 1 through May 7, 2012. Filing amended tax return 2013 Jane's second short year runs from May 8, 2012, through December 31, 2012. Filing amended tax return 2013 To have a timely filed election for the first short year, Jane must file Form 1040 (or an extension of time to file) for the period January 1 through May 7 by September 15. Filing amended tax return 2013 To avoid delays in processing the return, write “Section 1398 Election” at the top of the return. Filing amended tax return 2013 The debtor may also make the election by attaching a statement to Form 4868, Automatic Extension of Time to File an U. Filing amended tax return 2013 S. Filing amended tax return 2013 Individual Tax Return. Filing amended tax return 2013 The statement must state that the debtor elects under IRC section 1398(d)(2) to close the debtor's tax year on the day before filing the bankruptcy case. Filing amended tax return 2013 The debtor must file Form 4868 by the due date of the return for the first short tax year. Filing amended tax return 2013 The debtor's spouse may also elect to close his or her tax year, see Election by debtor's spouse, below. Filing amended tax return 2013 Election by debtor's spouse. Filing amended tax return 2013   If the debtor is married, the debtor's spouse may join in the election to end the tax year. Filing amended tax return 2013 If the debtor and spouse make a joint election, the debtor must file a joint return for the first short tax year. Filing amended tax return 2013 The debtor must elect by the due date for filing the return for the first short tax year. Filing amended tax return 2013 Once the election is made, it cannot be revoked for the first short tax year. Filing amended tax return 2013 However, the election does not prevent the debtor and the spouse from filing separate returns for the second short tax year. Filing amended tax return 2013 Later bankruptcy of spouse. Filing amended tax return 2013    If the debtor's spouse files for bankruptcy later in the same year, he or she may also choose to end his or her tax year, regardless of whether he or she joined in the election to end the debtor's tax year. Filing amended tax return 2013   As each spouse has a separate bankruptcy, one or both of them may have 3 short tax years in the same calendar year. Filing amended tax return 2013 If the debtor's spouse joined the debtor's election or if the debtor had not made the election to end the tax year, the debtor can join in the spouse's election. Filing amended tax return 2013 However, if the debtor made an election and the spouse did not join that election, the debtor cannot then join the spouse's later election. Filing amended tax return 2013 The debtor and the spouse are precluded from this election because they have different tax years. Filing amended tax return 2013 This results because the debtor does not have a tax year ending the day before the spouse's filing for bankruptcy, and the debtor cannot file a joint return for a year ending on the day before the spouse's filing of bankruptcy. Filing amended tax return 2013 Example 1. Filing amended tax return 2013 Paul and Mary Harris are calendar-year taxpayers. Filing amended tax return 2013 Paul's voluntary chapter 7 bankruptcy case begins on March 4. Filing amended tax return 2013 If Paul does not make an election, his tax year does not end on March 3. Filing amended tax return 2013 If he makes an election, Paul's first tax year is January 1–March 3, and his second tax year begins on March 4. Filing amended tax return 2013 Mary could join in Paul's election as long as they file a joint return for the tax year January 1–March 3. Filing amended tax return 2013 They must make the election by July 15, the due date for filing the joint return. Filing amended tax return 2013 Example 2. Filing amended tax return 2013 Fred and Ethel Barnes are calendar-year taxpayers. Filing amended tax return 2013 Fred's voluntary chapter 7 bankruptcy case begins on May 6, and Ethel's bankruptcy case begins on November 1 of the same year. Filing amended tax return 2013 Ethel could elect to end her tax year on October 31. Filing amended tax return 2013 If Fred did not elect to end his tax year on May 5, or if he elected to do so but Ethel had not joined in his election, Ethel would have 2 tax years in the same calendar year if she decided to close her tax year. Filing amended tax return 2013 Her first tax year is January 1–October 31, and her second year is November 1–December 31. Filing amended tax return 2013 If Fred did not end his tax year as of May 5, he could join in Ethel's election to close her tax year on October 31, but only if they file a joint return for the tax year January 1–October 31. Filing amended tax return 2013 If Fred elected to end his tax year on May 5, but Ethel did not join in Fred's election, Fred cannot join in Ethel's election to end her tax year on October 31. Filing amended tax return 2013 Fred and Ethel cannot file a joint return for that short tax year because their tax years preceding October 31 were not the same. Filing amended tax return 2013 Example 3. Filing amended tax return 2013 Jack and Karen Thomas are calendar-year taxpayers. Filing amended tax return 2013 Karen's voluntary chapter 7 bankruptcy case began on April 10, and Jack's voluntary chapter 7 bankruptcy case began on October 3 of the same year. Filing amended tax return 2013 Karen elected to close her tax year on April 9 and Jack joins in Karen's election. Filing amended tax return 2013 Under these facts, Jack would have 3 tax years for the same calendar year if he makes the election relating to his own bankruptcy case. Filing amended tax return 2013 The first tax year would be January 1–April 9; the second, April 10–October 2; and the third, October 3–December 31. Filing amended tax return 2013 Karen may join in Jack's election if they file a joint return for the second short tax year (April 10–October 2). Filing amended tax return 2013 If Karen does join in, she would have the same 3 short tax years as Jack. Filing amended tax return 2013 Also, if Karen joins in Jack's election, they may file a joint return for the third tax year (October 3–December 31), but they are not required to do so. Filing amended tax return 2013 Annualizing taxable income. Filing amended tax return 2013   If the debtor elects to close the tax year, the debtor must annualize taxable income for each short tax year in the same manner a change in annual accounting period is calculated. Filing amended tax return 2013 See Short Tax Year in Publication 538, for information on how to annualize the debtor's income and to figure the tax for the short tax year. Filing amended tax return 2013 Dismissal of bankruptcy case. Filing amended tax return 2013   If the bankruptcy court later dismisses an individual chapter 7 or 11 case, the bankruptcy estate is no longer treated as a separate taxable entity. Filing amended tax return 2013 It is as if no bankruptcy estate was created for tax purposes. Filing amended tax return 2013 In this situation, the debtor must file amended tax returns on Form 1040X, to replace all full or short year individual returns (Form 1040) and bankruptcy estate returns (Form 1041) filed as a result of the bankruptcy case. Filing amended tax return 2013 Income, deductions, and credits previously reported by the bankruptcy estate must be reported on the debtor's amended returns. Filing amended tax return 2013 Attach a statement to the amended returns explaining why the debtor is filing an amended return. Filing amended tax return 2013 Taxes and the Bankruptcy Estate Property of the bankruptcy estate. Filing amended tax return 2013   At the commencement of a bankruptcy case a bankruptcy estate is created. Filing amended tax return 2013 Bankruptcy law determines which of the debtor's assets become part of a bankruptcy estate. Filing amended tax return 2013 This estate generally includes all of the debtor's legal and equitable interests in property as of the commencement date. Filing amended tax return 2013 However, there are exceptions and certain property is exempted or excluded from the bankruptcy estate. Filing amended tax return 2013 Note. Filing amended tax return 2013 Exempt property and abandoned property are initially part of the bankruptcy estate, but are subsequently removed from the estate. Filing amended tax return 2013 Excluded property is never included in the estate. Filing amended tax return 2013 Transfer of assets between debtor and bankruptcy estate. Filing amended tax return 2013   The transfer (other than by sale or exchange) of an asset from the debtor to the bankruptcy estate is not treated as a disposition for income tax purposes. Filing amended tax return 2013 The transfer does not result in gain or loss, acceleration of income or deductions, or recapture of deductions or credits. Filing amended tax return 2013 For example, the transfer of an installment obligation to the estate would not accelerate gain under the rules for reporting installment sales. Filing amended tax return 2013 The estate assumes the same basis, holding period, and character of the transferred assets. Filing amended tax return 2013 Also, the estate generally accounts for the transferred assets in the same manner as debtor. Filing amended tax return 2013   When the bankruptcy estate is terminated or dissolved, any resulting transfer (other than by sale or exchange) of the estate's assets back to the debtor is also not treated as a disposition for tax purposes. Filing amended tax return 2013 The transfer does not result in gain or loss, acceleration of income or deductions, or recapture of deductions or credits to the estate. Filing amended tax return 2013 Abandoned property. Filing amended tax return 2013    The abandonment of property by the estate to the debtor is a nontaxable disposition of property. Filing amended tax return 2013 If the debtor received abandoned property from the bankruptcy estate, the debtor assumes the same basis in the property that the bankruptcy estate had. Filing amended tax return 2013 Separate taxable entity. Filing amended tax return 2013   When an individual files a bankruptcy petition under chapter 7 or 11, the bankruptcy estate is treated as a separate taxable entity from the debtor. Filing amended tax return 2013 The court appointed trustee or the debtor-in-possession is responsible for preparing and filing all of the bankruptcy estate's tax returns, including its income tax return on Form 1041, U. Filing amended tax return 2013 S. Filing amended tax return 2013 Income Tax Return for Estates and Trusts, and paying its taxes. Filing amended tax return 2013 The debtor remains responsible for filing his or her own returns on Form 1040, U. Filing amended tax return 2013 S. Filing amended tax return 2013 Individual Income Tax Return, and paying taxes on income that does not belong to the estate. Filing amended tax return 2013 Employer identification number. Filing amended tax return 2013   The trustee or debtor-in-possession must obtain an EIN for a bankruptcy estate. Filing amended tax return 2013 The trustee or debtor-in-possession uses this EIN on all tax returns filed for the bankruptcy estate with the IRS, including estimated tax returns. Filing amended tax return 2013 See Employer identification number, under Bankruptcy Estate Tax Return Filing Requirements and Payment of Tax Due, later. Filing amended tax return 2013    The social security number of the individual debtor cannot be used as the EIN for the bankruptcy estate. Filing amended tax return 2013 Income, deductions, and credits – Form 1040. Filing amended tax return 2013   In an individual chapter 7 or 11 bankruptcy case, do not include the income, deductions, and credits that belong to the bankruptcy estate on the debtor's individual income tax return (Form 1040). Filing amended tax return 2013 Also, do not include as income on the debtor's return the amount of any debt canceled by reason of the bankruptcy discharge. Filing amended tax return 2013 The bankruptcy estate must reduce certain losses, credits, and the basis in property (to the extent of these items) by the amount of canceled debt. Filing amended tax return 2013 See Debt Cancellation, below. Filing amended tax return 2013 Note. Filing amended tax return 2013 The debtor may not be able to claim certain deductions available to the bankruptcy estate such as administrative expenses. Filing amended tax return 2013 Additionally, the bankruptcy exclusion cannot be used to exclude income from a cancelled debt if the discharge of indebtedness was not within the bankruptcy case, even though the debtor was under the bankruptcy court's protection at the time. Filing amended tax return 2013 However, other exclusions, such as the insolvency exclusion, may apply. Filing amended tax return 2013 Bankruptcy Estate – Income, Deductions, and Credits Bankruptcy Estate Income Income of the estate in individual chapter 7 cases. Filing amended tax return 2013    The gross income of the bankruptcy estate includes gross income of the debtor to which the estate is entitled under the Bankruptcy Code. Filing amended tax return 2013 Gross income also includes income generated by the bankruptcy estate from property of the estate after the commencement of the case. Filing amended tax return 2013   Gross income of the bankruptcy estate does not include amounts received or accrued by the debtor before the commencement of the case. Filing amended tax return 2013 Additionally, in chapter 7 cases, gross income of the bankruptcy estate does not include any income that the debtor earns after the date of the bankruptcy petition. Filing amended tax return 2013 Income of the estate in individual chapter 11 cases. Filing amended tax return 2013    In chapter 11 cases, under IRC section 1398(e)(1), gross income of the bankruptcy estate includes income that the debtor earns for services performed after the bankruptcy petition date. Filing amended tax return 2013 Also, earnings from services performed by an individual debtor after the commencement of the chapter 11 case are property of the bankruptcy estate under section 1115 of the Bankruptcy Code (11 U. Filing amended tax return 2013 S. Filing amended tax return 2013 C. Filing amended tax return 2013 section 1115). Filing amended tax return 2013 Note. Filing amended tax return 2013 A debtor-in-possession may be compensated by the estate for managing or operating a trade or business that the debtor conducted before the commencement of the bankruptcy case. Filing amended tax return 2013 Such payments should be reported by the debtor as miscellaneous income on his or her individual income tax return (Form 1040). Filing amended tax return 2013 Amounts paid by the estate to the debtor-in-possession for managing or operating the trade or business may qualify as administrative expenses of the estate. Filing amended tax return 2013 See Administrative expenses, below. Filing amended tax return 2013 Conversion or dismissal of chapter 11 cases. Filing amended tax return 2013   If a chapter 11 case is converted to a chapter 13 case, the chapter 13 estate is not a separate taxable entity and earnings from post-conversion services and income from property of the estate realized after the conversion to chapter 13 are taxed to the debtor. Filing amended tax return 2013 If the chapter 11 case is converted to a chapter 7 case, 11 U. Filing amended tax return 2013 S. Filing amended tax return 2013 C. Filing amended tax return 2013 section 1115 does not apply after conversion and: Earnings from post-conversion services will be taxed to the debtor, rather than the estate, and The property of the chapter 11 estate will become property of the chapter 7 estate. Filing amended tax return 2013 Any income on this property will be taxed to the estate even if the income is realized after the conversion to chapter 7. Filing amended tax return 2013 If a chapter 11 case is dismissed, the debtor is treated as if the bankruptcy case had never been filed and as if no bankruptcy estate had been created. Filing amended tax return 2013 Bankruptcy Estate Deductions and Credits A bankruptcy estate deducts expenses incurred in a trade, business, or activity, and uses credits in the same way the debtor would have deducted or credited them had he or she continued operations. Filing amended tax return 2013 Note. Filing amended tax return 2013 Expenses may be disallowed under other provisions of the IRC (such as the disallowance of certain capital expenditures or expenses relating to tax-exempt interest). Filing amended tax return 2013 Administrative expenses. Filing amended tax return 2013   Allowable expenses include administrative expenses. Filing amended tax return 2013    Administrative expenses can only be deducted by the estate, never by the debtor. Filing amended tax return 2013   The bankruptcy estate is allowed deductions for bankruptcy administrative expenses and fees, including accounting fees, attorney fees, and court costs. Filing amended tax return 2013 These expenses are deductible on Form 1040, Schedule A as miscellaneous itemized deductions not subject to the 2% floor on miscellaneous itemized deductions, because they would not have been incurred if property had not been held by the bankruptcy estate. Filing amended tax return 2013 See IRC section 67(e). Filing amended tax return 2013 Administrative expenses of the bankruptcy estate attributable to conducting a trade or business for the production of estate rents or royalties are deductible in arriving at adjusted gross income on Form 1040, Schedules C, E, and F. Filing amended tax return 2013 Note. Filing amended tax return 2013 The bankruptcy estate uses Form 1041 as a transmittal for the tax return prepared using Form 1040 and its schedules. Filing amended tax return 2013 See Transmittal for Form 1040 under Tax Return Filing Requirements and Payment of Tax, later. Filing amended tax return 2013 Administrative expense loss. Filing amended tax return 2013   If the administrative expenses of the bankruptcy estate are more than its gross income for a tax year, the excess amount may be carried back 3 years and forward 7 years. Filing amended tax return 2013 The amounts can only be carried to a tax year of the estate and never to a debtor's tax year. Filing amended tax return 2013 The excess amount to be carried back or forward is treated like a net operating loss (NOL) and must first be carried back to the earliest year possible. Filing amended tax return 2013 For a discussion of NOLs, see Publication 536. Filing amended tax return 2013 Attribute carryovers. Filing amended tax return 2013   The bankruptcy estate may use its tax attributes the same way that the debtor would have used them. Filing amended tax return 2013 These items are determined as of the first day of the debtor's tax year in which the bankruptcy case begins. Filing amended tax return 2013 The bankruptcy estate assumes the following tax attributes from the debtor: NOL carryovers, Carryovers of excess charitable contributions, Recovery of tax benefit items, Credit carryovers, Capital loss carryovers, Basis, holding period, and character of assets, Method of accounting, Passive activity loss and credit carryovers, Unused at-risk deductions, and Other tax attributes provided in the regulations. Filing amended tax return 2013   Certain tax attributes of the bankruptcy estate must be reduced by the amount of income that was previously excluded as a result of cancellation of debt during the bankruptcy proceeding. Filing amended tax return 2013 See Debt Cancellation, later. Filing amended tax return 2013   When the bankruptcy estate is terminated (for example, when the case ends), the debtor assumes any remaining tax attributes previously taken over by the bankruptcy estate. Filing amended tax return 2013 The debtor also generally assumes any of the tax attributes, listed above, that arose during the administration of the bankruptcy estate. Filing amended tax return 2013 Note. Filing amended tax return 2013 The debtor does not assume the bankruptcy estate's administrative expense losses because they cannot be used by an individual taxpayer filing Form 1040. Filing amended tax return 2013 See Administrative expense loss, above. Filing amended tax return 2013 Passive and at-risk activities. Filing amended tax return 2013   For bankruptcy cases beginning after November 8, 1992, passive activity carryover losses and credits and unused at-risk deductions are treated as tax attributes passing from the debtor to the bankruptcy estate, which the estate then passes back to the debtor when the bankruptcy estate terminates. Filing amended tax return 2013 Additionally, transfers to the debtor (other than by sale or exchange) of interests in passive or at-risk activities are treated as non-taxable exchanges. Filing amended tax return 2013 These transfers include the return of exempt property and abandonment of estate property to the debtor. Filing amended tax return 2013 Carrybacks from the debtor's activities. Filing amended tax return 2013   The debtor cannot carry back any NOL or credit carryback from a tax year ending after the bankruptcy case has begun to any tax year ending before the case began. Filing amended tax return 2013 Carrybacks from the bankruptcy estate. Filing amended tax return 2013   If the bankruptcy estate has an NOL that did not pass to the estate from the debtor under the attribute carryover rules, the estate can carry the loss back not only to its own earlier tax years but also to the debtor's tax years before the year the bankruptcy case began. Filing amended tax return 2013 The estate may also carry back excess credits, such as the general business credit, to the pre-bankruptcy tax years. Filing amended tax return 2013 Tax Reporting – Chapter 11 Cases Allocation of income and credits on information returns and required statement for returns for individual chapter 11 cases. Filing amended tax return 2013    In chapter 11 cases, when an employer issues a Form W-2 reporting all of the debtor's wages, salary, or other compensation for a calendar year, and a portion of the earnings represent post-petition services includible in the estate's gross income, the Form W-2 amounts must be allocated between the estate and the debtor. Filing amended tax return 2013 The debtor-in-possession or trustee must allocate the income amount reported in box 1 and the income tax withheld reported in box 2 between the debtor and the estate. Filing amended tax return 2013 These allocations must reflect that the debtor's gross earnings from post-petition services and gross income from post-petition property are, generally, includible in the estate's gross income and not the debtor's gross income. Filing amended tax return 2013 The debtor and trustee may use a simple percentage method to allocate income and income tax withheld. Filing amended tax return 2013 The same method must be used to allocate the income and the withheld tax. Filing amended tax return 2013 Example. Filing amended tax return 2013 If 20% of the wages reported on Form W-2 for a calendar year were earned after the commencement of the case and are included in the estate's gross income, 20% of the withheld income tax reported on Form W-2 must also be claimed as a credit on the estate's income tax return. Filing amended tax return 2013 Likewise, 80% of wages must be reported by the debtor and 80% of the income tax withheld must be claimed as a credit on the debtor's income tax return. Filing amended tax return 2013 See IRC section 31(a). Filing amended tax return 2013   If information returns are issued to the debtor for gross income, gross proceeds, or other reportable payments that should have been reported to the bankruptcy estate, the debtor-in-possession or trustee must allocate the improperly reported income in a reasonable manner between the debtor and the estate. Filing amended tax return 2013 In general, the allocation must ensure that any income and income tax withheld attributable to the post-petition period is reported on the estate's return, and any income and income tax withheld attributable to the pre-petition period is reported on the debtor's return. Filing amended tax return 2013    IRS Notice 2006-83 requires the debtor to attach a statement to his or her individual income tax return (Form 1040) stating that the return is filed subject to a chapter 11 bankruptcy case. Filing amended tax return 2013 The statement must also: Show the allocations of income and income tax withheld, Describe the method used to allocate income and income tax withheld, and List the filing date of the bankruptcy case, the bankruptcy court in which the case is pending, the bankruptcy court case number, and the bankruptcy estate's EIN. Filing amended tax return 2013 Note. Filing amended tax return 2013 The debtor-in-possession or trustee must attach a similar statement to the bankruptcy estate's income tax return (Form 1041). Filing amended tax return 2013   The model Notice 2006-83 Statement, shown above, may be used by debtors, debtors-in-possession, and trustees to satisfy the reporting requirement. Filing amended tax return 2013 Self-employment taxes in individual chapter 11 cases. Filing amended tax return 2013   IRC section 1401 imposes a tax upon the self-employment income, that is, the net earnings from self-employment of an individual. Filing amended tax return 2013 Net earnings from self-employment are equal to the gross income derived by an individual from any trade or business carried on by such individual, less deductions attributable to the business. Filing amended tax return 2013   Neither section 1115 of the Bankruptcy Code nor IRC section 1398 addresses the application of self-employment tax to the post-petition earnings of the individual debtor. Filing amended tax return 2013 Therefore, if the debtor continues to derive gross income from the performance of services as a self-employed individual after the commencement of the bankruptcy case, the debtor must continue to report the debtor's self-employment income on Schedule SE (Form 1040) of the debtor's income tax return. Filing amended tax return 2013 This schedule includes self-employment income earned post-petition and the attributable deductions. Filing amended tax return 2013 The debtor must pay any self-employment tax imposed by IRC section 1401. Filing amended tax return 2013 Employment taxes and employer's obligation to file Form W-2 in individual chapter 11 cases. Filing amended tax return 2013   In chapter 11 cases, post-petition wages earned by a debtor are generally treated as gross income of the estate. Filing amended tax return 2013 However, section 1115 of the Bankruptcy Code (11 U. Filing amended tax return 2013 S. Filing amended tax return 2013 C. Filing amended tax return 2013 section 1115) does not affect the determination of what are deemed wages for Federal Insurance Contributions Act (FICA) tax, Federal Unemployment Tax Act (FUTA) tax, or Federal Income Tax Withholding purposes. Filing amended tax return 2013 See Notice 2006-83. Filing amended tax return 2013   The reporting and withholding obligations of a debtor's employer also do not change. Filing amended tax return 2013 An employer should continue to report the wages and tax withholding on a Form W-2 issued under the debtor's name and social security number. Filing amended tax return 2013 Notice to persons required to file information returns (other than Form W-2, Wage and Tax Statement) in individual chapter 11 cases. Filing amended tax return 2013   Within a reasonable time after the commencement of a chapter 11 bankruptcy case, the trustee or debtor-in-possession should provide notification of the bankruptcy estate's EIN to all persons (or entities) that are required to file information returns for the bankruptcy estate's gross income, gross proceeds, or other types of reportable payments. Filing amended tax return 2013 See IRC section 6109(a)(2). Filing amended tax return 2013 As these payments are the property of the estate under section 1115 of the Bankruptcy Code, the payors should report the gross income, gross proceeds, or other reportable payments on the appropriate information return using the estate's name and EIN as required under the IRC and regulations (see IRC sections 6041 through 6049). Filing amended tax return 2013   The trustee or debtor-in-possession should not, however, provide the EIN to a person (or entity) filing Form W-2 reporting the debtor's wages or other compensation, as section 1115 of the Bankruptcy Code does not affect the determination of what constitutes wages for purposes of federal income tax withholding or FICA. Filing amended tax return 2013 See Notice 2006-83. Filing amended tax return 2013 An employer should continue to report all wage income and tax withholding, both pre-petition and post-petition, on a Form W-2 to the debtor under the debtor's social security number. Filing amended tax return 2013   The debtor in a chapter 11 case is not required to file a new Form W-4 with an employer solely because the debtor filed a chapter 11 case and the post-petition wages are includible in the estate's income and not the debtor's income. Filing amended tax return 2013 However, a new Form W-4 may be necessary if the debtor is no longer entitled to claim the same number of allowances previously claimed because certain deductions or credits now belong to the estate. Filing amended tax return 2013 See Employment Tax Regulations section 31. Filing amended tax return 2013 3402(f)(2)-1. Filing amended tax return 2013 Additionally, the debtor may wish to file a new Form W-4 to increase the income tax withheld from post-petition wages allocated to the estate to avoid having to make estimated tax payments for the estate. Filing amended tax return 2013 See IRC section 6654(a). Filing amended tax return 2013 Notice required in converted and dismissed cases. Filing amended tax return 2013   When a chapter 11 bankruptcy case is closed, dismissed, or converted to a chapter 12 or 13 case, the bankruptcy estate ends as a separate taxable entity. Filing amended tax return 2013 The debtor should, within a reasonable time, send notice of such event to the persons (or entities) previously notified of the bankruptcy case. Filing amended tax return 2013 This helps to ensure that gross income, proceeds, and other reportable payments realized after the event are reported to the debtor under the correct TIN rather than to the estate. Filing amended tax return 2013   When a chapter 11 case is converted to a chapter 7 case, the bankruptcy estate will continue to exist as a separate taxable entity. Filing amended tax return 2013 Gross income (other than post-conversion income from the debtor's services), gross proceeds, or other reportable payments should continue to be reported to the estate if they are property of the chapter 7 estate. Filing amended tax return 2013 However, income from services performed by the debtor after conversion of the case to chapter 7 is not property of the chapter 7 estate. Filing amended tax return 2013 After the conversion, the debtor should notify payors required to report the debtor's nonemployee compensation that compensation earned after the conversion should be reported using the debtor's name and TIN, not the estate's name and EIN. Filing amended tax return 2013 Employment taxes. Filing amended tax return 2013   The trustee or debtor-in-possession must withhold income and social security taxes and file employment tax returns for any wages paid by the trustee or debtor, including wage claims paid as administrative expenses. Filing amended tax return 2013 See Publication 15, Circular E, Employer's Tax Guide, for details on employer tax responsibilities. Filing amended tax return 2013   The trustee also has the duty to prepare and file Forms W-2 for wage claims paid by the trustee, regardless of whether the claims accrued before or during bankruptcy. Filing amended tax return 2013 For a further discussion of employment taxes, see Employment Taxes, later. Filing amended tax return 2013 Notice 2006-83 Statement Pending Bankruptcy Case The taxpayer, , filed a bankruptcy petition under chapter 11 of the Bankruptcy Code in the bankruptcy court for the District of . Filing amended tax return 2013 The bankruptcy court case number is . Filing amended tax return 2013 Gross income, and withheld federal income tax, reported on Form W-2, Forms 1099, Schedule K-1, and other information returns received under the taxpayer's name and social security number (or other taxpayer identification number) are allocated between the taxpayer's TIN and the bankruptcy estate's EIN as follows, using [describe allocation method]:. Filing amended tax return 2013   Year Taxpayer   Estate 1. Filing amended tax return 2013 Form W-2, Payor: $   $     Withheld income tax shown on Form W-2 $   $   2. Filing amended tax return 2013 Form 1099-INT Payor: $   $     Withheld income tax (if any) shown on Form 1099-INT $   $   3. Filing amended tax return 2013 Form 1099-DIV Payor: $   $     Withheld income tax (if any) shown on Form 1099-DIV $   $   4. Filing amended tax return 2013 Form 1099-MISC Payor: $   $     Withheld income tax (if any) shown on Form 1099-MISC $   $   Bankruptcy Estate Tax Return Filing Requirements and Payment of Tax Due Filing Requirements Filing threshold. Filing amended tax return 2013   If the bankruptcy estate has gross income that meets or exceeds the minimum amount required for filing, the trustee or debtor-in-possession must file an income tax return on Form 1041. Filing amended tax return 2013 This amount is equal to the sum of the personal exemption amount plus the basic standard deduction for a married individual filing separately. Filing amended tax return 2013   For 2012, the threshold filing amount for a bankruptcy estate is $9,750 (the sum of the $3,800 personal exemption plus the $5,950 standard deduction for married individuals filing separately). Filing amended tax return 2013   These amounts are generally adjusted annually. Filing amended tax return 2013 See the present year Form 1041 Instructions at www. Filing amended tax return 2013 irs. Filing amended tax return 2013 gov/form1041 for the current dollar amounts. Filing amended tax return 2013 Accounting period. Filing amended tax return 2013   A bankruptcy estate may have a fiscal year. Filing amended tax return 2013 However, this period cannot be longer than 12 months. Filing amended tax return 2013 Change of accounting period. Filing amended tax return 2013   The bankruptcy estate may change its accounting period (tax year) once without IRS approval. Filing amended tax return 2013 This rule allows the bankruptcy trustee to close the estate's tax year early, before the expected termination of the bankruptcy estate. Filing amended tax return 2013 The trustee can then file a return for the first short tax year to get a quick determination of the estate's tax liability. Filing amended tax return 2013 Employer identification number. Filing amended tax return 2013   The trustee or debtor-in-possession must obtain an EIN for a bankruptcy estate. Filing amended tax return 2013 The trustee or debtor-in-possession uses this EIN on all tax returns filed for the bankruptcy estate with the IRS, including estimated tax returns. Filing amended tax return 2013    The social security number of the individual debtor cannot be used as the EIN for the bankruptcy estate. Filing amended tax return 2013   Obtain an EIN for a bankruptcy estate by applying: Online by clicking on the EIN link at www. Filing amended tax return 2013 irs. Filing amended tax return 2013 gov/businesses/small. Filing amended tax return 2013 The EIN is issued immediately once the application information is validated. Filing amended tax return 2013 By telephone at 1-800-829-4933 from 7:00 a. Filing amended tax return 2013 m. Filing amended tax return 2013 to 7:00 p. Filing amended tax return 2013 m. Filing amended tax return 2013 in the trustee's or debtor-in-possession's local time zone. Filing amended tax return 2013 Assistance provided to callers from Alaska and Hawaii will be based on the hours of operation in the Pacific time zone, or By mailing or faxing Form SS-4, Application for Employer Identification Number. Filing amended tax return 2013   If the trustee or debtor-in-possession has not received the bankruptcy estate's EIN by the time the return is due, write “Applied for” and the date you applied in the space for the EIN. Filing amended tax return 2013 For more details, see Pub. Filing amended tax return 2013 583, Starting a Business and Keeping Records. Filing amended tax return 2013   Trustees representing ten or more bankruptcy estates (other than estates that will be filing employment or excise tax returns) may request a series or block of EINs. Filing amended tax return 2013 Figuring tax due. Filing amended tax return 2013   The bankruptcy estate figures its taxable income the same way an individual figures taxable income. Filing amended tax return 2013 However, the estate uses the tax rates for a married individual filing separately to calculate the tax on its taxable income. Filing amended tax return 2013 The estate is entitled to one personal exemption and may either itemize deductions or take the basic standard deduction for a married individual filing a separate return. Filing amended tax return 2013 The estate cannot take the higher standard deduction allowed for married persons filing separately who are 65 or older or blind. Filing amended tax return 2013 Tax rate schedule. Filing amended tax return 2013 The tax on income for bankruptcy estates is calculated using the tax rate schedule for Married Individuals Filing Separately not the Estates and Trusts tax rate schedule. Filing amended tax return 2013 When to file. Filing amended tax return 2013   Calendar year bankruptcy estates must file Form 1041 by April 15th. Filing amended tax return 2013 Fiscal year bankruptcy estates must file on or before the 15th day of the 4th month following the close of its tax year. Filing amended tax return 2013 For example, an estate that has a tax year that ends on June 30th must file Form 1041 by October 15th of the tax year. Filing amended tax return 2013 If the due date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, file on the next business day. Filing amended tax return 2013 Note. Filing amended tax return 2013 The bankruptcy estate is allowed an automatic 6-month extension of time to file the bankruptcy estate tax return upon filing the required application, Form 7004, Application for Automatic Extension of Time To File Certain Business Income Tax, Information, and Other Returns. Filing amended tax return 2013 Transmittal for Form 1040. Filing amended tax return 2013   Form 1041 is used as a transmittal for Form 1040. Filing amended tax return 2013 If a return is required, the trustee or debtor-in-possession must complete the identification area at the top of Form 1041 and indicate the chapter under which the bankruptcy estate filed, either chapter 7 or chapter 11. Filing amended tax return 2013   Prepare the bankruptcy estate's return by completing Form 1040. Filing amended tax return 2013 In the top margin of Form 1040, write “Attachment to Form 1041 —DO NOT DETACH. Filing amended tax return 2013 ” Then, attach Form 1040 to the Form 1041 transmittal. Filing amended tax return 2013 Enter the tax and payment amounts on lines 23 through 29 of Form 1041, then sign and date the return. Filing amended tax return 2013 An example of a bankruptcy estate's tax return is prepared below. Filing amended tax return 2013 Note. Filing amended tax return 2013 The filing of the bankruptcy estate's tax return does not relieve a debtor from the requirement to file his or her individual tax return on Form 1040. Filing amended tax return 2013 Payment of Tax Due Payment methods. Filing amended tax return 2013   Payment of tax due may be made by check or money order or by credit or debit card. Filing amended tax return 2013 For information on how to make payments electronically by credit or debit card, go to irs. Filing amended tax return 2013 gov/e-pay. Filing amended tax return 2013      Payments may also be made electronically using the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS), a free tax payment system that allows you to make payments online or by phone. Filing amended tax return 2013 To enroll in EFTPS, go to eftps. Filing amended tax return 2013 gov or call 1-800-555-4477. Filing amended tax return 2013 For more information see Publication 966, Electronic Federal Tax Payment System: A Guide to Getting Started. Filing amended tax return 2013 Payment voucher – Form 1041-V. Filing amended tax return 2013   Form 1041-V accompanies payments made by check or money order for Form 1041. Filing amended tax return 2013 The voucher includes information about the bankruptcy estate, including the name of the bankruptcy estate, trustee, EIN, and amount due. Filing amended tax return 2013 Using Form 1041-V assists the IRS in processing the payment more accurately and efficiently. Filing amended tax return 2013 We recommend the use of Form 1041-V; however, there is no penalty if the voucher is not used. Filing amended tax return 2013 Estimated tax – Form 1041-ES. Filing amended tax return 2013   In most cases, the trustee or debtor-in-possession must pay any required estimated tax due for the bankruptcy estate. Filing amended tax return 2013 See the Form 1041-ES Instructions for information on the minimum threshold amount required for filing Form 1041-ES, paying the estimated tax, and exceptions to filing. Filing amended tax return 2013 Employment Taxes The trustee or debtor-in-possession must withhold income and social security taxes and file employment tax returns for any wages paid by the trustee or debtor, including wage claims paid as administrative expenses. Filing amended tax return 2013 Until these employment taxes are deposited as required by the IRC, they should be set aside in a separate bank account to ensure that funds are available to satisfy the liability. Filing amended tax return 2013 If the employment taxes are not paid as required, the trustee may be held personally liable for payment of the taxes. Filing amended tax return 2013   See Publication 15, (Circular E), Employer's Tax Guide, for details on employer tax responsibilities. Filing amended tax return 2013 Also see IRS Notice 931, Deposit Requirements for Employment Taxes, for details on the deposit rules, including the requirement that federal employment tax deposits be made by electronic funds transfer. Filing amended tax return 2013 The trustee also has a duty to prepare and file Forms W-2, Wage and Tax Statement, for wage claims paid by the trustee, regardless of whether the claims accrued before or during bankruptcy. Filing amended tax return 2013 If the debtor fails to prepare and file Forms W-2 for wages paid before bankruptcy, the trustee should instruct the employees to file a Form 4852, Substitute for Form W-2, Wage and Tax Statement, or Form 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Filing amended tax return 2013 , with their individual income tax returns. Filing amended tax return 2013 Tax Return Example – Form 1041 This publication is not revised annually. Filing amended tax return 2013 Future changes to the forms and their instructions may not be reflected in this example. Filing amended tax return 2013 Note. Filing amended tax return 2013 The following return was prepared for tax year 2011. Filing amended tax return 2013 In 2011, the threshold filing amount for a bankruptcy estate was $9,500 (the sum of the $3,700 personal exemption plus the $5,800 standard deduction for married individuals filing separately). Filing amended tax return 2013 Facts and circumstances. Filing amended tax return 2013   On December 15, 2010, Thomas Smith filed a bankruptcy petition under chapter 7. Filing amended tax return 2013 Joan Black was appointed trustee to administer the bankruptcy estate and to distribute the assets. Filing amended tax return 2013   The estate received the following assets from Mr. Filing amended tax return 2013 Smith: A $100,000 certificate of deposit, Commercial rental real estate with a fair market value (FMV) of $280,000, and His personal residence with an FMV of $200,000. Filing amended tax return 2013   Also, the estate received a $251,500 capital loss carryover. Filing amended tax return 2013   Mr. Filing amended tax return 2013 Smith's bankruptcy case was closed on December 31, 2011. Filing amended tax return 2013 During 2011, Mr. Filing amended tax return 2013 Smith was relieved of $70,000 of debt by the bankruptcy court. Filing amended tax return 2013 The estate chose a calendar year as its tax year. Filing amended tax return 2013 Joan, the trustee, reviews the estate's transactions and reports the taxable events on the estate's final return. Filing amended tax return 2013 Schedule B (Form 1040). Filing amended tax return 2013    The certificate of deposit earned $5,500 of interest during 2011. Filing amended tax return 2013 Joan reports this interest on Schedule B. Filing amended tax return 2013 She completes this schedule and enters the result on Form 1040. Filing amended tax return 2013 Form 4562. Filing amended tax return 2013   Joan enters the depreciation allowed on Form 4562. Filing amended tax return 2013 She completes the form and enters the result on Schedule E. Filing amended tax return 2013 Schedule E (Form 1040). Filing amended tax return 2013   The commercial real estate was rented through the date of sale. Filing amended tax return 2013 Joan reports the income and expenses on Schedule E. Filing amended tax return 2013 She enters the net income on Form 1040. Filing amended tax return 2013 Form 4797. Filing amended tax return 2013   The commercial real estate was sold on July 1, 2011, for $280,000. Filing amended tax return 2013 The property was purchased in 2001 at a cost of $250,000. Filing amended tax return 2013 The total depreciation allowable as of the date of sale was $120,000. Filing amended tax return 2013 Additionally, $25,000 of selling expenses were incurred. Filing amended tax return 2013 Joan reports the gain or loss from the sale on Form 4797. Filing amended tax return 2013 She completes the form and enters the gain on Schedule D (Form 1040). Filing amended tax return 2013   Mr. Filing amended tax return 2013 Smith's former residence was sold on September 30, 2011. Filing amended tax return 2013 The sale price was $200,000, the selling expenses were $20,000, and his adjusted basis was $130,000. Filing amended tax return 2013 This sale is excluded from gross income under IRC section 121. Filing amended tax return 2013 Note. Filing amended tax return 2013 Gains from the sale of personal residences are excluded from gross income up to $250,000 under IRC section 121 ($500,000 for married couples filing a joint return). Filing amended tax return 2013 Bankruptcy estates succeed to this exclusion at the commencement of the case. Filing amended tax return 2013 See Regulation section 1. Filing amended tax return 2013 1398-3. Filing amended tax return 2013 Schedule D (Form 1040). Filing amended tax return 2013   Joan completes Schedule D, taking into account the $250,000 capital loss carryover from 2010 ($251,500 transferred to the estate minus $1,500 used on the estate's 2010 return). Filing amended tax return 2013 She enters the results on Form 1040. Filing amended tax return 2013 Form 1040, page 1. Filing amended tax return 2013   Joan completes page 1 of the Form 1040 and enters the adjusted gross income on the first line of Form 1040, page 2. Filing amended tax return 2013 Schedule A (Form 1040). Filing amended tax return 2013   During 2011, the estate paid mortgage interest and real property tax on Mr. Filing amended tax return 2013 Smith's former residence. Filing amended tax return 2013 It also paid income tax to the state. Filing amended tax return 2013 Joan enters the mortgage interest, real estate tax, and income tax on Schedule A. Filing amended tax return 2013 Also, she reports the bankruptcy estate's administrative expenses as a miscellaneous deduction not subject to the 2% floor on miscellaneous itemized deductions. Filing amended tax return 2013 She completes the Schedule A and enters the result on page 2 of Form 1040. Filing amended tax return 2013 Form 1040, page 2. Filing amended tax return 2013   Joan determines the estate's taxable income and figures its tax using the tax rate schedule for married filing separately. Filing amended tax return 2013 She then enters the estate's estimated tax payments and figures the amount the estate still owes. Filing amended tax return 2013 Form 982. Filing amended tax return 2013   Joan completes the Schedule D Tax Worksheet to figure the capital loss carryover. Filing amended tax return 2013 Because $70,000 of debt was canceled, Joan must reduce the tax attributes of the estate by the amount of the canceled debt. Filing amended tax return 2013 See Debt Cancellation, later. Filing amended tax return 2013 After the bankruptcy case ends, Mr. Filing amended tax return 2013 Smith will assume the estate's tax attributes. Filing amended tax return 2013 Mr. Filing amended tax return 2013 Smith will assume a capital loss carryover of $53,500 ($123,500 carryover minus the $70,000 attribute reduction) for use in preparation of his individual tax return (Form 1040). Filing amended tax return 2013 Note. Filing amended tax return 2013 If the bankruptcy estate had continued, the capital loss carryover would be available to the bankruptcy estate for the 2012 tax year. Filing amended tax return 2013 Form 1041. Filing amended tax return 2013   Joan enters the total tax, estimated tax payments, and tax due from Form 1040 on Form 1041. Filing amended tax return 2013 She completes the identification area at the top of Form 1041, then signs and dates the return as the trustee on behalf of the bankruptcy estate. Filing amended tax return 2013 This image is too large to be displayed in the current screen. Filing amended tax return 2013 Please click the link to view the image. Filing amended tax return 2013 Sample Form 1040 - page 1 This image is too large to be displayed in the current screen. Filing amended tax return 2013 Please click the link to view the image. Filing amended tax return 2013 Sample Form 1040 - page 2 This image is too large to be displayed in the current screen. Filing amended tax return 2013 Please click the link to view the image. Filing amended tax return 2013 Sample Schedule A This image is too large to be displayed in the current screen. Filing amended tax return 2013 Please click the link to view the image. Filing amended tax return 2013 Sample Schedule B This image is too large to be displayed in the current screen. Filing amended tax return 2013 Please click the link to view the image. Filing amended tax return 2013 Sample Schedule D This image is too large to be displayed in the current screen. Filing amended tax return 2013 Please click the link to view the image. Filing amended tax return 2013 Sample Schedule E This image is too large to be displayed in the current screen. Filing amended tax return 2013 Please click the link to view the image. Filing amended tax return 2013 Sample Form 4797 - page 1 This image is too large to be displayed in the current screen. Filing amended tax return 2013 Please click the link to view the image. Filing amended tax return 2013 Sample Form 2119 This image is too large to be displayed in the current screen. Filing amended tax return 2013 Please click the link to view the image. Filing amended tax return 2013 Sample Form 4797 - page 2 This image is too large to be displayed in the current screen. Filing amended tax return 2013 Please click the link to view the image. Filing amended tax return 2013 Sample Form 4562 This image is too large to be displayed in the current screen. Filing amended tax return 2013 Please click the link to view the image. Filing amended tax return 2013 Sample Capital Loss Carryover Worksheet This image is too large to be displayed in the current screen. Filing amended tax return 2013 Please click the link to view the image. Filing amended tax return 2013 Sample Form 982 Capital Loss Carryover Worksheet—Lines 6 and 14 Use this worksheet to figure your capital loss carryovers from 2010 to 2011 if your 2010 Schedule D, line 21, is a loss and (a) that loss is a smaller loss than the loss on your 2010 Schedule D, line 16, or (b) the amount on your 2010 Form 1040, line 41 (or your 2010 Form 1040NR, line 38, if applicable) is less than zero. Filing amended tax return 2013 Otherwise, you do not have any carryovers. Filing amended tax return 2013 1. Filing amended tax return 2013 Enter the amount from your 2010 Form 1040, line 41, or Form 1040NR, line 38. Filing amended tax return 2013 If a loss, enclose the amount in parentheses 1. Filing amended tax return 2013 19,880   2. Filing amended tax return 2013 Enter the loss from your 2010 Schedule D, line 21, as a positive amount 2. Filing amended tax return 2013 1,500   3. Filing amended tax return 2013 Combine lines 1 and 2. Filing amended tax return 2013 If zero or less, enter -0- 3. Filing amended tax return 2013 21,380   4. Filing amended tax return 2013 Enter the smaller of line 2 or line 3 4. Filing amended tax return 2013 1,500     If line 7 of your 2010 Schedule D is a loss, go to line 5; otherwise, enter -0- on line 5 and go to line 9. Filing amended tax return 2013       5. Filing amended tax return 2013 Enter the loss from your 2010 Schedule D, line 7, as a positive amount 5. Filing amended tax return 2013 0   6. Filing amended tax return 2013 Enter any gain from your 2010 Schedule D, line 15. Filing amended tax return 2013 If a loss, enter -0- 6. Filing amended tax return 2013         7. Filing amended tax return 2013 Add lines 4 and 6 7. Filing amended tax return 2013 1,500   8. Filing amended tax return 2013 Short-term capital loss carryover for 2011. Filing amended tax return 2013 Subtract line 7 from line 5. Filing amended tax return 2013 If zero or less, enter -0-. Filing amended tax return 2013 If more than zero, also enter this amount on Schedule D, line 6 8. Filing amended tax return 2013 0     If line 15 of your 2010 Schedule D is a loss, go to line 9; otherwise, skip lines 9 through 13. Filing amended tax return 2013       9. Filing amended tax return 2013 Enter the loss from your 2010 Schedule D, line 15, as a positive amount 9. Filing amended tax return 2013 251,500   10. Filing amended tax return 2013 Enter any gain from your 2010 Schedule D, line 7. Filing amended tax return 2013 If a loss, enter -0- 10. Filing amended tax return 2013 0       11. Filing amended tax return 2013 Subtract line 5 from line 4. Filing amended tax return 2013 If zero or less, enter -0- 11. Filing amended tax return 2013 1,500       12. Filing amended tax return 2013 Add lines 10 and 11 12. Filing amended tax return 2013 1,500   13. Filing amended tax return 2013 Long-term capital loss carryover for 2011. Filing amended tax return 2013 Subtract line 12 from line 9. Filing amended tax return 2013 If zero or less, enter -0-. Filing amended tax return 2013 If more than zero, also enter this amount on Schedule D, line 14 13. Filing amended tax return 2013 250,000                       Partnerships and Corporations Filing Requirements A separate taxable estate is not created when a partnership or corporation files a bankruptcy petition and their tax return filing requirements do not change. Filing amended tax return 2013 The debtor-in-possession, court appointed trustee, assignee, or receiver must file the entity's income tax returns on Form 1065, Form 1120 or, Form 1120S. Filing amended tax return 2013 In cases where a trustee or receiver is not appointed, the debtor-in-possession continues business operations and remains in possession of the business' property during the bankruptcy proceeding. Filing amended tax return 2013 The debtor-in-possession, rather than the general partner of a partnership or corporate officer of a corporation, assumes the fiduciary responsibility to file the business' tax returns. Filing amended tax return 2013 Partnerships The filing requirements for a partnership in a bankruptcy proceeding do not change. Filing amended tax return 2013 However, the responsibility to file the required returns becomes that of the court appointed trustee, receiver, or debtor-in-possession. Filing amended tax return 2013 A partnership's debt that is canceled as a result of the bankruptcy proceeding is not included in the partnership's income. Filing amended tax return 2013 However, It may or may not be included in the individual partners' income. Filing amended tax return 2013 See Partnerships, below under Debt Cancellation. Filing amended tax return 2013 Corporations The filing requirements for a corporation in a bankruptcy proceeding also do not change. Filing amended tax return 2013 A bankruptcy trustee, receiver, or debtor-in-possession, having possession of or holding title to substantially all of the property or business operations of the debtor corporation, must file the debtor's corporate income tax return for the tax year. Filing amended tax return 2013 The following discussion only highlights bankruptcy tax rules applying to corporations. Filing amended tax return 2013 The complex details of corporate bankruptcy reorganizations are beyond the scope of this publication. Filing amended tax return 2013 Therefore, you may wish to seek the help of a professional tax advisor. Filing amended tax return 2013 See Corporations under Debt Cancellation for information about a corporation's debt canceled in a bankruptcy proceeding. Filing amended tax return 2013 Tax-Free Reorganizations The tax-free reorganization provisions of the Internal Revenue Code allow a corporation to transfer all or part of its assets to another corporation in a bankruptcy under title 11 of the United States Code or in a similar case. Filing amended tax return 2013 However, under the reorganization plan, the stock or securities of the corporation to which the assets are transferred must be distributed in a transaction that qualifies under IRC section 354, 355, or 356. Filing amended tax return 2013 A “similar case” includes a receivership, foreclosure, or other similar proceeding in a federal or state court. Filing amended tax return 2013 In these cases, any party to the reorganization must be under the jurisdiction of the court and the transfer of assets under the plan of reorganization must be approved by the court. Filing amended tax return 2013 In a receivership, foreclosure, or similar proceeding before a federal or state agency involving certain financial institutions, the agency is treated as a court. Filing amended tax return 2013 Generally, IRC section 354 provides that no gain or loss is recognized if a corporation's stock is exchanged solely for stock or securities in a corporation that is a party to the reorganization under a qualifying reorganization plan. Filing amended tax return 2013 In this case, shareholders in the bankrupt corporation would recognize no gain or loss if they exchange their stock solely for stock or securities of the corporation acquiring the bankrupt corporation's assets. Filing amended tax return 2013 IRC section 355 generally provides that no gain or loss is recognized by a shareholder if a corporation distributes solely stock or securities of another corporation that the distributing corporation controls immediately before the distribution. Filing amended tax return 2013 IRC section 356 allows tax-free exchanges in situations that would qualify under IRC section 354 or 355, except that other property or money, in addition to the permitted stock or securities, is received by the shareholder. Filing amended tax return 2013 In this situation, gain is recognized by the shareholder, but only to the extent of the money and the FMV of the other property received. Filing amended tax return 2013 No loss is recognized in this situation. Filing amended tax return 2013 Exemption from tax return filing A trustee, receiver, or assignee of a corporation in bankruptcy, receivership, or in the process of dissolving, may apply to the IRS for relief from filing federal income tax returns for the corporation. Filing amended tax return 2013 To qualify, the corporation must have ceased business operations and have no assets nor income for the tax year. Filing amended tax return 2013 The exemption request must be submitted to the local IRS Insolvency Office handling the case. Filing amended tax return 2013 The request to the IRS must include the name, address, and EIN of the corporation and a statement of the facts (with any supporting documents) showing why the debtor needs relief from the filing requirements. Filing amended tax return 2013 The request must also include the following statement: “I hereby request relief from filing federal income tax returns for tax years ending _____ for the above-named corporation and declare under penalties of perjury that to the best of my knowledge and belief the information contained herein is correct. Filing amended tax return 2013 ” The statement must be signed by the trustee, receiver or assignee. Filing amended tax return 2013 The statement must also include notice of appointment to act on behalf of the corporation (this is not required for bankruptcy trustees or debtors-in-possession). Filing amended tax return 2013 The IRS will act on your request within 90 days. Filing amended tax return 2013 Disclosure of return information to trustee. Filing amended tax return 2013   Upon written request, current and earlier returns of the debtor are open to inspection by or disclosure to the trustee or receiver. Filing amended tax return 2013 However, in bankruptcy cases other than those of individuals filing under chapter 7 or 11, such as a corporate bankruptcy, the IRS must find that the trustee has a material interest that will be affected by information on the return. Filing amended tax return 2013 Material interest is generally defined as a financial or monetary interest. Filing amended tax return 2013 Material interest is not limited to the trustee's responsibility to file a return on behalf of the bankruptcy estate. Filing amended tax return 2013 Receiverships Court-established receiverships sometimes arise in connection with bankruptcies. Filing amended tax return 2013 Certain court-established receiverships should be treated as qualified settlement funds ("QSFs") for purposes of IRC section 468B and the underlying Treasury Regulations. Filing amended tax return 2013 QSFs are required to file an annual income tax return, Form 1120-SF, U. Filing amended tax return 2013 S. Filing amended tax return 2013 Income Tax Return for Settlement Funds. Filing amended tax return 2013 More information about QSFs may be found in Treasury Regulation sections 1. Filing amended tax return 2013 468B-1 through -5. Filing amended tax return 2013 Determination of Tax The determination of the proper amount of tax due for a tax year begins with the bankruptcy estate's filing of Form 1041, and the individual debtor's filing of Form 1040, or for bankrupt entities filing Forms 1065, 1120, or 1120S. Filing amended tax return 2013 After a return is filed, the IRS will either accept the return as filed or select the return for examination. Filing amended tax return 2013 Under examination the IRS may redetermine the tax liability shown on the return. Filing amended tax return 2013 If the bankruptcy estate or debtor disagrees with the redetermined tax due, the tax as redetermined by the IRS may be contested in the bankruptcy court, or Tax Court, as applicable. Filing amended tax return 2013 See Court Jurisdiction over Tax Matters, later. Filing amended tax return 2013 Prompt Determination Requests Pursuant to Rev. Filing amended tax return 2013 Proc. Filing amended tax return 2013 2006-24, 2006-22 I. Filing amended tax return 2013 R. Filing amended tax return 2013 B. Filing amended tax return 2013 943, www. Filing amended tax return 2013 irs. Filing amended tax return 2013 gov/irb/2006-22_IRB/ar12, as modified by Announcement 2011-77, www. Filing amended tax return 2013 irs. Filing amended tax return 2013 gov/irb/2011-51_IRB/ar13, the bankruptcy trustee may request a determination of any unpaid tax liability incurred by the bankruptcy estate during the administration of the case, by filing a tax return and a request for such determination with the IRS. Filing amended tax return 2013 Unless the return is fraudulent or contains a material misrepresentation, the estate, trustee, debtor, and any successor to the debtor are discharged from liability upon payment of the tax: As determined by the IRS, As determined by the bankruptcy court, after completion of the IRS examination, or As shown on the return, if the IRS does not: Notify the trustee within 60 days after the request for determination that the return has been selected for examination, or Complete the examination and notify the trustee of any tax due within 180 days after the request (or any additional time permitted by the bankruptcy court). Filing amended tax return 2013 Making the request for determination. Filing amended tax return 2013   As detailed in Rev. Filing amended tax return 2013 Proc. Filing amended tax return 2013 2006-24, as modified by Announcement 2011-77, to request a prompt determination of any unpaid tax liability of the estate, the trustee must file a signed written request, in duplicate, with the Internal Revenue Service, Centralized Insolvency Operation, P. Filing amended tax return 2013 O. Filing amended tax return 2013 Box 7346, Philadelphia, PA 19101–7346 (marked “Request for Prompt Determination”). Filing amended tax return 2013   The request must be submitted in duplicate and must be executed under penalties of perjury. Filing amended tax return 2013 In addition, the trustee must submit along with the request an exact copy of the return(s) filed by the trustee with the IRS for each completed tax period. Filing amended tax return 2013 The request must contain the following information: A statement indicating that it is a Request for Prompt Determination of Tax Liability, specifying the type of return and tax period for each return being filed. Filing amended tax return 2013 The name and location of the office where the return was filed. Filing amended tax return 2013 The name of the debtor. Filing amended tax return 2013 Debtor's social security number, TIN, or EIN. Filing amended tax return 2013 Type of bankruptcy estate. Filing amended tax return 2013 Bankruptcy case number. Filing amended tax return 2013 Court where the bankruptcy case is pending. Filing amended tax return 2013   The copy of the return(s) submitted with the request must be an exact copy of a valid return. Filing amended tax return 2013 A request for prompt determination will be considered incomplete and returned to the trustee if it is filed with a copy of a document that does not qualify as a valid return. Filing amended tax return 2013    To qualify as valid, a return must meet certain criteria, including a signature under penalties of perjury. Filing amended tax return 2013 A document filed by the trustee with the jurat stricken, deleted, or modified will not qualify as a valid return. Filing amended tax return 2013 Examination of return. Filing amended tax return 2013   The IRS will notify the trustee within 60 days from receipt of the request whether the return filed by the trustee has been selected for examination or has been accepted as filed. Filing amended tax return 2013 If the return is selected for examination, it will be examined as soon as possible. Filing amended tax return 2013 The IRS will notify the trustee of any tax due within 180 days from receipt of the application or within any additional time permitted by the bankruptcy court. Filing amended tax return 2013   If a prompt determination request is incomplete, all the documents received by the IRS will be returned to the trustee by the assigned Field Insolvency Office with an explanation identifying the missing item(s) and instructions to re-file the request once corrected. Filing amended tax return 2013   Once corrected, the request must be filed with the IRS at the Field Insolvency Office address specified in the correspondence accompanying the returned incomplete request. Filing amended tax return 2013   In the case of an incomplete request submitted with a copy of an invalid return document, the trustee must file a valid original return with the appropriate IRS office and submit a copy of that return with the corrected request when the request is re-filed. Filing amended tax return 2013 Note. Filing amended tax return 2013 An incomplete request includes those submitted with a copy of a return form, the original of which does not qualify as a valid return. Filing amended tax return 2013   The 60-day period to notify the trustee whether the return is accepted as filed or has been selected for examination does not begin to run until a complete request package is recei
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You can reduce or even eliminate a balance due after filing, by adjusting your withholding amount or making estimated payments. 

The IRS Withholding Calculator can help you adjust the amount withheld from your pay by your employer, in order to reduce or eliminate your balance due. 

Estimated tax is the method you use to pay tax on income that is not subject to withholding, such as self-employment income. 

Page Last Reviewed or Updated: 06-Mar-2014

The Filing Amended Tax Return 2013

Filing amended tax return 2013 Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Filing amended tax return 2013 Deterioro progresivo. Filing amended tax return 2013 Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Filing amended tax return 2013 Propiedad comercial o de generación de ingresos. Filing amended tax return 2013 Pérdida de inventario. Filing amended tax return 2013 Propiedad alquilada. Filing amended tax return 2013 Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Filing amended tax return 2013 Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Filing amended tax return 2013 Pérdida del inquilino. Filing amended tax return 2013 Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Filing amended tax return 2013 Vivienda principal en una zona de desastre. Filing amended tax return 2013 Vivienda inhabitable. Filing amended tax return 2013 Plazo límite para escoger una opción. Filing amended tax return 2013 Revocación de opción. Filing amended tax return 2013 Cómo calcular la deducción de pérdidas. Filing amended tax return 2013 Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Filing amended tax return 2013 Documentación. Filing amended tax return 2013 ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Filing amended tax return 2013 Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Filing amended tax return 2013 Bienes depreciables. Filing amended tax return 2013 Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Filing amended tax return 2013 Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Filing amended tax return 2013 Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Filing amended tax return 2013 Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Filing amended tax return 2013 Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Filing amended tax return 2013 Vea la Tabla 3, más adelante. Filing amended tax return 2013 Pérdidas deducibles. Filing amended tax return 2013   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Filing amended tax return 2013 Terremotos. Filing amended tax return 2013 Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Filing amended tax return 2013 Inundaciones. Filing amended tax return 2013 La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Filing amended tax return 2013 Hundimientos de minas. Filing amended tax return 2013 Naufragios. Filing amended tax return 2013 Estallido sónico. Filing amended tax return 2013 Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Filing amended tax return 2013 Ataques terroristas. Filing amended tax return 2013 Vandalismo. Filing amended tax return 2013 Erupciones volcánicas. Filing amended tax return 2013 Pérdidas no deducibles. Filing amended tax return 2013   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Filing amended tax return 2013 Una mascota de familia (como se explica más adelante). Filing amended tax return 2013 Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Filing amended tax return 2013 Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Filing amended tax return 2013 Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Filing amended tax return 2013 Deterioro progresivo (explicado a continuación). Filing amended tax return 2013 Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Filing amended tax return 2013 Mascota de la familia. Filing amended tax return 2013   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Filing amended tax return 2013 Ejemplo. Filing amended tax return 2013 Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Filing amended tax return 2013 Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Filing amended tax return 2013 Deterioro progresivo. Filing amended tax return 2013   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Filing amended tax return 2013 Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Filing amended tax return 2013 A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Filing amended tax return 2013 El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Filing amended tax return 2013 Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Filing amended tax return 2013 La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Filing amended tax return 2013 Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Filing amended tax return 2013 Daño por termitas o polilla. Filing amended tax return 2013 El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Filing amended tax return 2013 Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Filing amended tax return 2013 Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Filing amended tax return 2013 Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Filing amended tax return 2013 Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Filing amended tax return 2013 Nota. Filing amended tax return 2013 Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Filing amended tax return 2013 S. Filing amended tax return 2013 Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Filing amended tax return 2013 Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Filing amended tax return 2013 gov. Filing amended tax return 2013 Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Filing amended tax return 2013 Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Filing amended tax return 2013   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Filing amended tax return 2013 La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Filing amended tax return 2013 cpsc. Filing amended tax return 2013 gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Filing amended tax return 2013 Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Filing amended tax return 2013   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Filing amended tax return 2013 El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Filing amended tax return 2013   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Filing amended tax return 2013 Línea 1. Filing amended tax return 2013   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Filing amended tax return 2013 Línea 2. Filing amended tax return 2013   Ignore esta línea. Filing amended tax return 2013 Línea 3. Filing amended tax return 2013   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Filing amended tax return 2013 De no haber ninguna, anote -0-. Filing amended tax return 2013 Líneas 4-7. Filing amended tax return 2013   Ignore estas líneas. Filing amended tax return 2013 Línea 8. Filing amended tax return 2013   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Filing amended tax return 2013 Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Filing amended tax return 2013 No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Filing amended tax return 2013 Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Filing amended tax return 2013 Línea 9. Filing amended tax return 2013   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Filing amended tax return 2013 Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Filing amended tax return 2013 Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Filing amended tax return 2013    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Filing amended tax return 2013 Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Filing amended tax return 2013 Líneas 10-18. Filing amended tax return 2013   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Filing amended tax return 2013 Si elige no seguir este procedimiento especial. Filing amended tax return 2013   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Filing amended tax return 2013 Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Filing amended tax return 2013 Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Filing amended tax return 2013 Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Filing amended tax return 2013 La cantidad de la pérdida reclamada. Filing amended tax return 2013 Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Filing amended tax return 2013 No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Filing amended tax return 2013 Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Filing amended tax return 2013 Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Filing amended tax return 2013 Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Filing amended tax return 2013 No es necesario indicar una condena por robo. Filing amended tax return 2013 Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Filing amended tax return 2013 Robo con allanamiento. Filing amended tax return 2013 Malversación de fondos. Filing amended tax return 2013 Extorsión. Filing amended tax return 2013 Secuestro para exigir rescate. Filing amended tax return 2013 Hurto. Filing amended tax return 2013 Robo. Filing amended tax return 2013 Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Filing amended tax return 2013 Disminución del valor de mercado de acciones. Filing amended tax return 2013   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Filing amended tax return 2013 Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Filing amended tax return 2013 Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Filing amended tax return 2013 Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Filing amended tax return 2013 Bienes extraviados o perdidos. Filing amended tax return 2013    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Filing amended tax return 2013 Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Filing amended tax return 2013 Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Filing amended tax return 2013 Ejemplo. Filing amended tax return 2013 La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Filing amended tax return 2013 El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Filing amended tax return 2013 La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Filing amended tax return 2013 Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Filing amended tax return 2013   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Filing amended tax return 2013 R. Filing amended tax return 2013 B. Filing amended tax return 2013 735 (disponible en el sitio www. Filing amended tax return 2013 irs. Filing amended tax return 2013 gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Filing amended tax return 2013 html). Filing amended tax return 2013 el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Filing amended tax return 2013 R. Filing amended tax return 2013 B. Filing amended tax return 2013 749 (disponible en el sitio www. Filing amended tax return 2013 irs. Filing amended tax return 2013 gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Filing amended tax return 2013 html). Filing amended tax return 2013 el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Filing amended tax return 2013 R. Filing amended tax return 2013 B. Filing amended tax return 2013 847 (disponible en el sitio www. Filing amended tax return 2013 irs. Filing amended tax return 2013 gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Filing amended tax return 2013 html). Filing amended tax return 2013 Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Filing amended tax return 2013 No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Filing amended tax return 2013 La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Filing amended tax return 2013 No necesita completar el Anexo A. Filing amended tax return 2013 Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Filing amended tax return 2013   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Filing amended tax return 2013 Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Filing amended tax return 2013 Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Filing amended tax return 2013 Pérdida ordinaria. Filing amended tax return 2013 Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Filing amended tax return 2013 Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Filing amended tax return 2013   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Filing amended tax return 2013 Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Filing amended tax return 2013 Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Filing amended tax return 2013 Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Filing amended tax return 2013 Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Filing amended tax return 2013   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Filing amended tax return 2013 La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Filing amended tax return 2013 El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Filing amended tax return 2013 No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Filing amended tax return 2013 Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Filing amended tax return 2013   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Filing amended tax return 2013 Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Filing amended tax return 2013   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Filing amended tax return 2013 Vea la Tabla 1. Filing amended tax return 2013 Tabla 1. Filing amended tax return 2013 Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Filing amended tax return 2013 . Filing amended tax return 2013 . Filing amended tax return 2013   ENTONCES declárela en el. Filing amended tax return 2013 . Filing amended tax return 2013 . Filing amended tax return 2013 hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Filing amended tax return 2013 pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Filing amended tax return 2013 deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Filing amended tax return 2013 Información adicional. Filing amended tax return 2013   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Filing amended tax return 2013 Recuperación de pérdida deducida. Filing amended tax return 2013   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Filing amended tax return 2013 Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Filing amended tax return 2013 Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Filing amended tax return 2013 Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Filing amended tax return 2013 También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Filing amended tax return 2013 Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Filing amended tax return 2013   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Filing amended tax return 2013 ) y la fecha en que ocurrió. Filing amended tax return 2013 Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Filing amended tax return 2013 Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Filing amended tax return 2013 Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Filing amended tax return 2013 Comprobación de las pérdidas por robo. Filing amended tax return 2013   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Filing amended tax return 2013 Que sus bienes fueron robados. Filing amended tax return 2013 Que usted era el dueño de dichos bienes. Filing amended tax return 2013 Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Filing amended tax return 2013    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Filing amended tax return 2013 Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Filing amended tax return 2013 Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Filing amended tax return 2013 Cantidad de la pérdida. Filing amended tax return 2013   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Filing amended tax return 2013 Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Filing amended tax return 2013 De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Filing amended tax return 2013 En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Filing amended tax return 2013 Ganancias por reembolsos. Filing amended tax return 2013   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Filing amended tax return 2013 Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Filing amended tax return 2013 Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Filing amended tax return 2013 Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Filing amended tax return 2013 Propiedad comercial o de generación de ingresos. Filing amended tax return 2013   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Filing amended tax return 2013 La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Filing amended tax return 2013   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Filing amended tax return 2013   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Filing amended tax return 2013 No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Filing amended tax return 2013 Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Filing amended tax return 2013   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Filing amended tax return 2013 Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Filing amended tax return 2013 Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Filing amended tax return 2013 No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Filing amended tax return 2013 Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Filing amended tax return 2013 Propiedad alquilada. Filing amended tax return 2013   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Filing amended tax return 2013 Cálculos separados. Filing amended tax return 2013   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Filing amended tax return 2013 Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Filing amended tax return 2013 Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Filing amended tax return 2013   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Filing amended tax return 2013 Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Filing amended tax return 2013 La base ajustada de toda la propiedad. Filing amended tax return 2013   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Filing amended tax return 2013 Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Filing amended tax return 2013 La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Filing amended tax return 2013 Valor justo de mercado de los bienes robados. Filing amended tax return 2013   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Filing amended tax return 2013 Ejemplo. Filing amended tax return 2013 Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Filing amended tax return 2013 Ésta es la base ajustada de esos bienes. Filing amended tax return 2013 Este año, le robaron los dólares de plata. Filing amended tax return 2013 El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Filing amended tax return 2013 Su pérdida por robo es $150. Filing amended tax return 2013 Bienes robados recuperados. Filing amended tax return 2013   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Filing amended tax return 2013 Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Filing amended tax return 2013 Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Filing amended tax return 2013   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Filing amended tax return 2013 Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Filing amended tax return 2013 Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Filing amended tax return 2013 Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Filing amended tax return 2013 No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Filing amended tax return 2013 Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Filing amended tax return 2013 Tasaciones. Filing amended tax return 2013   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Filing amended tax return 2013 El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Filing amended tax return 2013 Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Filing amended tax return 2013   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Filing amended tax return 2013 El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Filing amended tax return 2013 El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Filing amended tax return 2013 El método de tasación que utilice el tasador. Filing amended tax return 2013 Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Filing amended tax return 2013 Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Filing amended tax return 2013 Costos de limpieza y reparaciones. Filing amended tax return 2013   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Filing amended tax return 2013 Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Filing amended tax return 2013 Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Filing amended tax return 2013 Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Filing amended tax return 2013 La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Filing amended tax return 2013 Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Filing amended tax return 2013 El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Filing amended tax return 2013 Jardines. Filing amended tax return 2013   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Filing amended tax return 2013 Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Filing amended tax return 2013 Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Filing amended tax return 2013 Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Filing amended tax return 2013 Valor de automóviles. Filing amended tax return 2013   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Filing amended tax return 2013 Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Filing amended tax return 2013 Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Filing amended tax return 2013 Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Filing amended tax return 2013 La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Filing amended tax return 2013 Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Filing amended tax return 2013 Costos de protección. Filing amended tax return 2013   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Filing amended tax return 2013 La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Filing amended tax return 2013 Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Filing amended tax return 2013   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Filing amended tax return 2013 Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Filing amended tax return 2013 Excepción. Filing amended tax return 2013   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Filing amended tax return 2013 Gastos afines. Filing amended tax return 2013   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Filing amended tax return 2013 Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Filing amended tax return 2013 Costos de reposición. Filing amended tax return 2013   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Filing amended tax return 2013 Ejemplo. Filing amended tax return 2013 Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Filing amended tax return 2013 En abril, un incendio destruyó la silla. Filing amended tax return 2013 Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Filing amended tax return 2013 Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Filing amended tax return 2013 La silla no estaba asegurada. Filing amended tax return 2013 Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Filing amended tax return 2013 Valor sentimental. Filing amended tax return 2013   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Filing amended tax return 2013 Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Filing amended tax return 2013 Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Filing amended tax return 2013   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Filing amended tax return 2013 Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Filing amended tax return 2013 Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Filing amended tax return 2013 Costos de fotografías y tasaciones. Filing amended tax return 2013   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Filing amended tax return 2013 También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Filing amended tax return 2013   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Filing amended tax return 2013 Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Filing amended tax return 2013   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Filing amended tax return 2013 Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Filing amended tax return 2013 Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Filing amended tax return 2013 Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Filing amended tax return 2013 En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Filing amended tax return 2013 Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Filing amended tax return 2013 Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Filing amended tax return 2013 Ajustes a la base. Filing amended tax return 2013    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Filing amended tax return 2013 Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Filing amended tax return 2013 Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Filing amended tax return 2013 Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Filing amended tax return 2013 Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Filing amended tax return 2013 Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Filing amended tax return 2013 No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Filing amended tax return 2013 Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Filing amended tax return 2013 Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Filing amended tax return 2013 Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Filing amended tax return 2013 Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Filing amended tax return 2013   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Filing amended tax return 2013 De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Filing amended tax return 2013 La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Filing amended tax return 2013 Ejemplo. Filing amended tax return 2013 Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Filing amended tax return 2013 Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Filing amended tax return 2013 Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Filing amended tax return 2013 Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Filing amended tax return 2013 A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Filing amended tax return 2013 Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Filing amended tax return 2013 Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Filing amended tax return 2013   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Filing amended tax return 2013 Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Filing amended tax return 2013 Ejemplo. Filing amended tax return 2013 Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Filing amended tax return 2013 El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Filing amended tax return 2013 Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Filing amended tax return 2013 Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Filing amended tax return 2013 Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Filing amended tax return 2013 Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Filing amended tax return 2013 Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Filing amended tax return 2013 Donaciones en efectivo. Filing amended tax return 2013   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Filing amended tax return 2013 Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Filing amended tax return 2013 Ejemplo. Filing amended tax return 2013 Su vivienda fue dañada por un huracán. Filing amended tax return 2013 Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Filing amended tax return 2013 Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Filing amended tax return 2013 No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Filing amended tax return 2013 Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Filing amended tax return 2013 Pagos del seguro por gastos de manutención. Filing amended tax return 2013   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Filing amended tax return 2013 Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Filing amended tax return 2013 Inclusión en los ingresos. Filing amended tax return 2013   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Filing amended tax return 2013 Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Filing amended tax return 2013 Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Filing amended tax return 2013 Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Filing amended tax return 2013   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Filing amended tax return 2013 Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Filing amended tax return 2013 Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Filing amended tax return 2013 Transporte. Filing amended tax return 2013 Alimentos. Filing amended tax return 2013 Servicios públicos. Filing amended tax return 2013 Servicios misceláneos. Filing amended tax return 2013 Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Filing amended tax return 2013 Ejemplo. Filing amended tax return 2013 Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Filing amended tax return 2013 Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Filing amended tax return 2013 Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Filing amended tax return 2013 Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Filing amended tax return 2013 Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Filing amended tax return 2013 Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Filing amended tax return 2013 Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Filing amended tax return 2013 Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Filing amended tax return 2013 Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Filing amended tax return 2013 Gastos normales de manutención 725   4. Filing amended tax return 2013 Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Filing amended tax return 2013 Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Filing amended tax return 2013   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Filing amended tax return 2013 Ejemplo. Filing amended tax return 2013 En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Filing amended tax return 2013 En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Filing amended tax return 2013 Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Filing amended tax return 2013 Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Filing amended tax return 2013 Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Filing amended tax return 2013 Asistencia en caso de desastre. Filing amended tax return 2013   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Filing amended tax return 2013 Tabla 2. Filing amended tax return 2013 Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Filing amended tax return 2013 Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Filing amended tax return 2013 Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Filing amended tax return 2013 Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Filing amended tax return 2013 Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Filing amended tax return 2013 Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Filing amended tax return 2013 Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Filing amended tax return 2013 Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Filing amended tax return 2013 Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Filing amended tax return 2013 Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Filing amended tax return 2013 Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Filing amended tax return 2013 Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Filing amended tax return 2013 Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Filing amended tax return 2013 Aplique esta regla independientemente a cada persona. Filing amended tax return 2013 Aplique esta regla independientemente a cada persona. Filing amended tax return 2013 Aplique esta regla independientemente a cada persona. Filing amended tax return 2013 Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Filing amended tax return 2013 Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Filing amended tax return 2013 Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Filing amended tax return 2013 Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Filing amended tax return 2013 Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Filing amended tax return 2013 Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Filing amended tax return 2013 Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Filing amended tax return 2013 Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Filing amended tax return 2013 Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Filing amended tax return 2013    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Filing amended tax return 2013 Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Filing amended tax return 2013   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Filing amended tax return 2013   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Filing amended tax return 2013 Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Filing amended tax return 2013 Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Filing amended tax return 2013 Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Filing amended tax return 2013 Fondos de préstamos. Filing amended tax return 2013   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Filing amended tax return 2013 Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Filing amended tax return 2013 Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Filing amended tax return 2013 Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Filing amended tax return 2013 Reembolso real menor a la cantidad esperada. Filing amended tax return 2013   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Filing amended tax return 2013 Ejemplo. Filing amended tax return 2013 En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Filing amended tax return 2013 El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Filing amended tax return 2013 Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Filing amended tax return 2013 Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Filing amended tax return 2013 En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Filing amended tax return 2013 Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Filing amended tax return 2013 Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Filing amended tax return 2013 Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Filing amended tax return 2013   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Filing amended tax return 2013 No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Filing amended tax return 2013 No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Filing amended tax return 2013 Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Filing amended tax return 2013 Ejemplo. Filing amended tax return 2013 Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Filing amended tax return 2013 La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Filing amended tax return 2013 No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Filing amended tax return 2013 Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Filing amended tax return 2013 Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Filing amended tax return 2013 La pérdida no redujo sus impuestos. Filing amended tax return 2013    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Filing amended tax return 2013 Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Filing amended tax return 2013 Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Filing amended tax return 2013 Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Filing amended tax return 2013 Reembolso real por la cantidad esperada. Filing amended tax return 2013   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Filing amended tax return 2013 Ejemplo. Filing amended tax return 2013 En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Filing amended tax return 2013 Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Filing amended tax return 2013 Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Filing amended tax return 2013 Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Filing amended tax return 2013 Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Filing amended tax return 2013 Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Filing amended tax return 2013 Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Filing amended tax return 2013 Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Filing amended tax return 2013 La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Filing amended tax return 2013 Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Filing amended tax return 2013 Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Filing amended tax return 2013 Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Filing amended tax return 2013 Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Filing amended tax return 2013 Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Filing amended tax return 2013 Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Filing amended tax return 2013 Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Filing amended tax return 2013 Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Filing amended tax return 2013 Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Filing amended tax return 2013 Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Filing amended tax return 2013 Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Filing amended tax return 2013 No importa el número de bienes afectados en el suceso. Filing amended tax return 2013 Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Filing amended tax return 2013 Ejemplo. Filing amended tax return 2013 Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Filing amended tax return 2013 El automóvil resultó dañado en un accidente. Filing amended tax return 2013 La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Filing amended tax return 2013 El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Filing amended tax return 2013 La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Filing amended tax return 2013 Un solo suceso. Filing amended tax return 2013   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Filing amended tax return 2013 Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Filing amended tax return 2013 Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 1. Filing amended tax return 2013 Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Filing amended tax return 2013 Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Filing amended tax return 2013 Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Filing amended tax return 2013 La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Filing amended tax return 2013 Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Filing amended tax return 2013 Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Filing amended tax return 2013 Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Filing amended tax return 2013 Pérdida $5,000 $1,200 2. Filing amended tax return 2013 Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Filing amended tax return 2013 Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Filing amended tax return 2013 Total de la pérdida $1,700 5. Filing amended tax return 2013 Reste $100 100 6. Filing amended tax return 2013 Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Filing amended tax return 2013 En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Filing amended tax return 2013 Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Filing amended tax return 2013 Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 3. Filing amended tax return 2013 En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Filing amended tax return 2013 Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Filing amended tax return 2013 Esto se considera un solo hecho fortuito. Filing amended tax return 2013 Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Filing amended tax return 2013 Más de una pérdida. Filing amended tax return 2013   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Filing amended tax return 2013 Ejemplo. Filing amended tax return 2013 Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Filing amended tax return 2013 La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Filing amended tax return 2013 Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Filing amended tax return 2013 Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Filing amended tax return 2013 Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Filing amended tax return 2013 Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Filing amended tax return 2013 Más de una persona. Filing amended tax return 2013   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Filing amended tax return 2013 Ejemplo. Filing amended tax return 2013 Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Filing amended tax return 2013 Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Filing amended tax return 2013 Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Filing amended tax return 2013 Contribuyentes casados. Filing amended tax return 2013   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Filing amended tax return 2013 No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Filing amended tax return 2013   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Filing amended tax return 2013 Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Filing amended tax return 2013 Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Filing amended tax return 2013   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Filing amended tax return 2013 Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Filing amended tax return 2013 Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Filing amended tax return 2013 Más de un dueño. Filing amended tax return 2013   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Filing amended tax return 2013 Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Filing amended tax return 2013 Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Filing amended tax return 2013 Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Filing amended tax return 2013 Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Filing amended tax return 2013 Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Filing amended tax return 2013 Ejemplo. Filing amended tax return 2013 En junio, descubrió que robaron su casa. Filing amended tax return 2013 Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Filing amended tax return 2013 Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Filing amended tax return 2013 Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Filing amended tax return 2013 Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Filing amended tax return 2013 Reste $100 100 3. Filing amended tax return 2013 Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Filing amended tax return 2013 Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Filing amended tax return 2013 Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Filing amended tax return 2013 Más de una pérdida. Filing amended tax return 2013   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Filing amended tax return 2013 Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Filing amended tax return 2013 Ejemplo. Filing amended tax return 2013 En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Filing amended tax return 2013 No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Filing amended tax return 2013 La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Filing amended tax return 2013 En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Filing amended tax return 2013 Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Filing amended tax return 2013 Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Filing amended tax return 2013 Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Filing amended tax return 2013 Pérdida $1,800 $2,100 2. Filing amended tax return 2013 Reste $100 por incidente 100 100 3. Filing amended tax return 2013 Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Filing amended tax return 2013 Total de la pérdida $3,700 5. Filing amended tax return 2013 Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Filing amended tax return 2013 Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Filing amended tax return 2013   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Filing amended tax return 2013 No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Filing amended tax return 2013   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Filing amended tax return 2013 Más de un dueño. Filing amended tax return 2013   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Filing amended tax return 2013 Pérdidas y ganancias. Filing amended tax return 2013   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Filing amended tax return 2013 Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Filing amended tax return 2013 Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Filing amended tax return 2013 Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Filing amended tax return 2013 Pérdidas mayores a las ganancias. Filing amended tax return 2013   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Filing amended tax return 2013 El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Filing amended tax return 2013 Ejemplo. Filing amended tax return 2013 Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Filing amended tax return 2013 Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Filing amended tax return 2013 La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Filing amended tax return 2013 Ganancias mayores a las pérdidas. Filing amended tax return 2013   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Filing amended tax return 2013 La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Filing amended tax return 2013 La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Filing amended tax return 2013 Ejemplo. Filing amended tax return 2013 Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Filing amended tax return 2013 Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Filing amended tax return 2013 Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Filing amended tax return 2013 Información adicional. Filing amended tax return 2013   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Filing amended tax return 2013 Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Filing amended tax return 2013 No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Filing amended tax return 2013 Bienes inmuebles. Filing amended tax return 2013   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 1. Filing amended tax return 2013 En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Filing amended tax return 2013 (El terreno no resultó dañado). Filing amended tax return 2013 Ésta fue su única p