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Filing Amended Tax Return

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Filing Amended Tax Return

Filing amended tax return 5. Filing amended tax return   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. Filing amended tax return Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Filing amended tax return   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. Filing amended tax return Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. Filing amended tax return Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Filing amended tax return Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. Filing amended tax return Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Filing amended tax return S. Filing amended tax return Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. Filing amended tax return Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. Filing amended tax return Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. Filing amended tax return Reglas especiales para ciertos empleados. Filing amended tax return Beneficios por enfermedad y lesiones. Filing amended tax return Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. Filing amended tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. Filing amended tax return Formulario W-2. Filing amended tax return    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. Filing amended tax return Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. Filing amended tax return   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. Filing amended tax return Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. Filing amended tax return Vea el Formulario 8919 para más información. Filing amended tax return Proveedores de cuidado de menores. Filing amended tax return    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. Filing amended tax return Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. Filing amended tax return Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. Filing amended tax return Niñeras. Filing amended tax return   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. Filing amended tax return Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. Filing amended tax return Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. Filing amended tax return   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. Filing amended tax return    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. Filing amended tax return Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. Filing amended tax return Vea Reintegros en el capítulo 12. Filing amended tax return Asignaciones y reembolsos. Filing amended tax return    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. Filing amended tax return Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Filing amended tax return Pago de sueldo atrasado como indemnización. Filing amended tax return    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. Filing amended tax return Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. Filing amended tax return Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. Filing amended tax return Bonificaciones y premios. Filing amended tax return   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. Filing amended tax return Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. Filing amended tax return Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. Filing amended tax return Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. Filing amended tax return Premio por logros del empleado. Filing amended tax return   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. Filing amended tax return Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. Filing amended tax return Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. Filing amended tax return Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. Filing amended tax return   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. Filing amended tax return Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. Filing amended tax return Ejemplo. Filing amended tax return Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. Filing amended tax return Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. Filing amended tax return Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. Filing amended tax return Pagos de salarios diferenciales. Filing amended tax return   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. Filing amended tax return Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. Filing amended tax return Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. Filing amended tax return Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). Filing amended tax return Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. Filing amended tax return Asignaciones del gobierno por costo de vida. Filing amended tax return   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. Filing amended tax return Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. Filing amended tax return La Publicación 516, U. Filing amended tax return S. Filing amended tax return Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. Filing amended tax return Planes de compensación diferida no calificados. Filing amended tax return   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. Filing amended tax return Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. Filing amended tax return Esta cantidad no se incluye en los ingresos. Filing amended tax return   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. Filing amended tax return Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. Filing amended tax return Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. Filing amended tax return Pagaré recibido por servicios. Filing amended tax return    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. Filing amended tax return Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. Filing amended tax return No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. Filing amended tax return Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. Filing amended tax return   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. Filing amended tax return Indemnización por despido. Filing amended tax return   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. Filing amended tax return Pago por vacaciones acumuladas. Filing amended tax return    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. Filing amended tax return   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. Filing amended tax return Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. Filing amended tax return Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. Filing amended tax return Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Filing amended tax return   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. Filing amended tax return    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). Filing amended tax return Pagos por enfermedad. Filing amended tax return   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. Filing amended tax return Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. Filing amended tax return Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. Filing amended tax return Una asociación de empleadores o empleados. Filing amended tax return Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. Filing amended tax return No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. Filing amended tax return Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Filing amended tax return Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. Filing amended tax return   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. Filing amended tax return El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. Filing amended tax return No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. Filing amended tax return Derechos de revalorización de acciones. Filing amended tax return   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. Filing amended tax return Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. Filing amended tax return Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. Filing amended tax return Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. Filing amended tax return Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. Filing amended tax return Período contable. Filing amended tax return   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. Filing amended tax return Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). Filing amended tax return Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. Filing amended tax return Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. Filing amended tax return  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. Filing amended tax return   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. Filing amended tax return Formulario W-2. Filing amended tax return   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Filing amended tax return Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). Filing amended tax return Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). Filing amended tax return Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. Filing amended tax return Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . Filing amended tax return Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. Filing amended tax return Cobertura para cuidados a largo plazo. Filing amended tax return    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. Filing amended tax return Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. Filing amended tax return Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Filing amended tax return   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. Filing amended tax return Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). Filing amended tax return    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. Filing amended tax return El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. Filing amended tax return Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. Filing amended tax return Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. Filing amended tax return Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). Filing amended tax return   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. Filing amended tax return Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. Filing amended tax return Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. Filing amended tax return Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. Filing amended tax return irs. Filing amended tax return gov/irb/2012-26_IRB/ar09. Filing amended tax return html. Filing amended tax return Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). Filing amended tax return   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. Filing amended tax return Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Filing amended tax return   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). Filing amended tax return Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. Filing amended tax return Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. Filing amended tax return El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. Filing amended tax return Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. Filing amended tax return Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. Filing amended tax return   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. Filing amended tax return Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Filing amended tax return Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. Filing amended tax return En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. Filing amended tax return   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. Filing amended tax return El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. Filing amended tax return Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). Filing amended tax return   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. Filing amended tax return Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. Filing amended tax return Falta de cumplimiento con los requisitos. Filing amended tax return   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. Filing amended tax return Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. Filing amended tax return Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. Filing amended tax return Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. Filing amended tax return Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. Filing amended tax return Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. Filing amended tax return También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. Filing amended tax return Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. Filing amended tax return Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. Filing amended tax return Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. Filing amended tax return Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. Filing amended tax return Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. Filing amended tax return Obsequios por fiestas. Filing amended tax return   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. Filing amended tax return Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. Filing amended tax return Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. Filing amended tax return Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. Filing amended tax return Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. Filing amended tax return Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. Filing amended tax return Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. Filing amended tax return Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Filing amended tax return También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Filing amended tax return Seguro de vida colectivo a término a fijo. Filing amended tax return   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. Filing amended tax return Beneficios permanentes. Filing amended tax return   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. Filing amended tax return Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. Filing amended tax return Beneficios por fallecimiento accidental. Filing amended tax return   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. Filing amended tax return Empleador anterior. Filing amended tax return   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Filing amended tax return También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Filing amended tax return El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. Filing amended tax return Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. Filing amended tax return Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. Filing amended tax return Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Filing amended tax return Dos o más empleadores. Filing amended tax return   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. Filing amended tax return Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. Filing amended tax return Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. Filing amended tax return A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. Filing amended tax return Cómo calcular el costo tributable. Filing amended tax return   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. Filing amended tax return     Hoja de Trabajo 5-1. Filing amended tax return Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. Filing amended tax return Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Filing amended tax return 1. Filing amended tax return   2. Filing amended tax return Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Filing amended tax return 2. Filing amended tax return 50,000 3. Filing amended tax return Reste la línea 2 de la línea 1. Filing amended tax return 3. Filing amended tax return   4. Filing amended tax return Divida la línea 3 entre $1,000. Filing amended tax return Incluya sólo un decimal. Filing amended tax return 4. Filing amended tax return   5. Filing amended tax return Vaya a la Tabla 5-1. Filing amended tax return Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Filing amended tax return 5. Filing amended tax return   6. Filing amended tax return Multiplique la línea 4 por la línea 5. Filing amended tax return 6. Filing amended tax return   7. Filing amended tax return Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Filing amended tax return 7. Filing amended tax return   8. Filing amended tax return Multiplique la línea 6 por la línea 7. Filing amended tax return 8. Filing amended tax return   9. Filing amended tax return Anote las primas que pagó al mes. Filing amended tax return 9. Filing amended tax return       10. Filing amended tax return Anote el número de meses que pagó las primas. Filing amended tax return 10. Filing amended tax return       11. Filing amended tax return Multiplique la línea 9 por la línea 10. Filing amended tax return 11. Filing amended tax return   12. Filing amended tax return Reste la línea 11 de la línea 8. Filing amended tax return Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. Filing amended tax return   Tabla 5-1. Filing amended tax return Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. Filing amended tax return 05 De 25 a 29 años 0. Filing amended tax return 06 De 30 a 34 años 0. Filing amended tax return 08 De 35 a 39 años 0. Filing amended tax return 09 De 40 a 44 años 0. Filing amended tax return 10 De 45 a 49 años 0. Filing amended tax return 15 De 50 a 54 años 0. Filing amended tax return 23 De 55 a 59 años 0. Filing amended tax return 43 De 60 a 64 años 0. Filing amended tax return 66 De 65 a 69 años 1. Filing amended tax return 27 De 70 años en adelante 2. Filing amended tax return 06 Ejemplo. Filing amended tax return Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. Filing amended tax return Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. Filing amended tax return Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. Filing amended tax return Usted paga las primas mensuales de $4. Filing amended tax return 15 conforme al plan colectivo del empleador B. Filing amended tax return La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. Filing amended tax return Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. Filing amended tax return    Hoja de Trabajo 5-1. Filing amended tax return Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. Filing amended tax return Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Filing amended tax return 1. Filing amended tax return 80,000 2. Filing amended tax return Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Filing amended tax return 2. Filing amended tax return 50,000 3. Filing amended tax return Reste la línea 2 de la línea 1. Filing amended tax return 3. Filing amended tax return 30,000 4. Filing amended tax return Divida la línea 3 entre $1,000. Filing amended tax return Incluya sólo un decimal. Filing amended tax return 4. Filing amended tax return 30. Filing amended tax return 0 5. Filing amended tax return Vaya a la Tabla 5-1. Filing amended tax return Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Filing amended tax return 5. Filing amended tax return . Filing amended tax return 23 6. Filing amended tax return Multiplique la línea 4 por la línea 5. Filing amended tax return 6. Filing amended tax return 6. Filing amended tax return 90 7. Filing amended tax return Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Filing amended tax return 7. Filing amended tax return 12 8. Filing amended tax return Multiplique la línea 6 por la línea 7. Filing amended tax return 8. Filing amended tax return 82. Filing amended tax return 80 9. Filing amended tax return Anote las primas que pagó al mes. Filing amended tax return 9. Filing amended tax return 4. Filing amended tax return 15     10. Filing amended tax return Anote el número de meses que pagó las primas. Filing amended tax return 10. Filing amended tax return 12     11. Filing amended tax return Multiplique la línea 9 por la línea 10. Filing amended tax return 11. Filing amended tax return 49. Filing amended tax return 80 12. Filing amended tax return Reste la línea 11 de la línea 8. Filing amended tax return Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. Filing amended tax return 12. Filing amended tax return 33. Filing amended tax return 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. Filing amended tax return   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. Filing amended tax return Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Filing amended tax return Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Filing amended tax return (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). Filing amended tax return El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. Filing amended tax return Costo sujeto a impuestos en su totalidad. Filing amended tax return   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. Filing amended tax return Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. Filing amended tax return Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. Filing amended tax return Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. Filing amended tax return No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. Filing amended tax return Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. Filing amended tax return Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. Filing amended tax return Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Filing amended tax return Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. Filing amended tax return Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. Filing amended tax return Límite de exclusión. Filing amended tax return   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. Filing amended tax return   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. Filing amended tax return   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. Filing amended tax return   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. Filing amended tax return Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. Filing amended tax return Vehículo de transporte al trabajo en carretera. Filing amended tax return   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). Filing amended tax return Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). Filing amended tax return Tarjeta abonada de transporte. Filing amended tax return   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. Filing amended tax return Estacionamiento que reúne los requisitos. Filing amended tax return   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. Filing amended tax return También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. Filing amended tax return No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. Filing amended tax return Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Filing amended tax return   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. Filing amended tax return Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. Filing amended tax return Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. Filing amended tax return Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. Filing amended tax return Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. Filing amended tax return Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. Filing amended tax return Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. Filing amended tax return Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. Filing amended tax return Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. Filing amended tax return Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. Filing amended tax return S. Filing amended tax return Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. Filing amended tax return Aplazamientos electivos. Filing amended tax return   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. Filing amended tax return La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. Filing amended tax return Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. Filing amended tax return Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. Filing amended tax return   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). Filing amended tax return Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. Filing amended tax return Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). Filing amended tax return Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). Filing amended tax return Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). Filing amended tax return Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). Filing amended tax return Planes conforme a la sección 457. Filing amended tax return Plan calificado de aportaciones automáticas. Filing amended tax return   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). Filing amended tax return A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. Filing amended tax return Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. Filing amended tax return   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. Filing amended tax return Límite global sobre aplazamientos. Filing amended tax return   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). Filing amended tax return El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. Filing amended tax return El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. Filing amended tax return El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. Filing amended tax return Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. Filing amended tax return Aportaciones designadas a un arreglo Roth. Filing amended tax return   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. Filing amended tax return Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. Filing amended tax return Aplazamientos en exceso. Filing amended tax return   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. Filing amended tax return No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. Filing amended tax return   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. Filing amended tax return Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. Filing amended tax return Aportaciones de actualización. Filing amended tax return   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. Filing amended tax return Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. Filing amended tax return Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. Filing amended tax return Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. Filing amended tax return Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Filing amended tax return Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. Filing amended tax return Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. Filing amended tax return Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. Filing amended tax return Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. Filing amended tax return Dividendos recibidos de acciones restringidas. Filing amended tax return   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. Filing amended tax return Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. Filing amended tax return Acciones que usted elija incluir en los ingresos. Filing amended tax return   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. Filing amended tax return Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. Filing amended tax return Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . Filing amended tax return    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. Filing amended tax return Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. Filing amended tax return Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. Filing amended tax return , además de su sueldo o salario. Filing amended tax return Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. Filing amended tax return Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. Filing amended tax return No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. Filing amended tax return Vea el capítulo 24 . Filing amended tax return Pensión. Filing amended tax return    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. Filing amended tax return Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Filing amended tax return Vivienda. Filing amended tax return    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. Filing amended tax return Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. Filing amended tax return Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. Filing amended tax return Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. Filing amended tax return La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. Filing amended tax return No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. Filing amended tax return Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. Filing amended tax return Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. Filing amended tax return Servicios prestados a la orden religiosa. Filing amended tax return   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. Filing amended tax return   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. Filing amended tax return Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. Filing amended tax return Ejemplo. Filing amended tax return Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Filing amended tax return Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. Filing amended tax return Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. Filing amended tax return No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. Filing amended tax return A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. Filing amended tax return Servicios prestados fuera de la orden religiosa. Filing amended tax return   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. Filing amended tax return Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. Filing amended tax return Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. Filing amended tax return Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. Filing amended tax return Ejemplo. Filing amended tax return Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Filing amended tax return Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. Filing amended tax return Marcos es maestro. Filing amended tax return Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. Filing amended tax return Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. Filing amended tax return Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. Filing amended tax return El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. Filing amended tax return Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. Filing amended tax return Ciudadano estadounidense. Filing amended tax return   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. Filing amended tax return Impuestos del Seguro Social y Medicare. Filing amended tax return   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. Filing amended tax return No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. Filing amended tax return Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. Filing amended tax return Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. Filing amended tax return   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). Filing amended tax return   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). Filing amended tax return Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. Filing amended tax return El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. Filing amended tax return Renuncia al estado de extranjero. Filing amended tax return   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. Filing amended tax return Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. Filing amended tax return Empleo en el extranjero. Filing amended tax return   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. Filing amended tax return Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. Filing amended tax return A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. Filing amended tax return Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. Filing amended tax return Pagos de salarios diferenciales. Filing amended tax return   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. Filing amended tax return Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. Filing amended tax return Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. Filing amended tax return Pagos de la jubilación militar. Filing amended tax return   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Filing amended tax return No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). Filing amended tax return   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . Filing amended tax return Incapacidad. Filing amended tax return   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. Filing amended tax return Beneficios para veteranos. Filing amended tax return   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). Filing amended tax return Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. Filing amended tax return Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. Filing amended tax return Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. Filing amended tax return Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. Filing amended tax return Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. Filing amended tax return Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. Filing amended tax return Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. Filing amended tax return La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. Filing amended tax return Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. Filing amended tax return Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. Filing amended tax return Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. Filing amended tax return Cuerpo de Paz. Filing amended tax return   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. Filing amended tax return Asignaciones sujetas a impuestos. Filing amended tax return   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. Filing amended tax return Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. Filing amended tax return Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. Filing amended tax return Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). Filing amended tax return Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. Filing amended tax return Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. Filing amended tax return Ejemplo. Filing amended tax return Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. Filing amended tax return Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. Filing amended tax return Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). Filing amended tax return   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. Filing amended tax return Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). Filing amended tax return   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). Filing amended tax return Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). Filing amended tax return Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). Filing amended tax return Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). Filing amended tax return   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). Filing amended tax return Asesoría voluntaria con los impuestos. Filing amended tax return   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). Filing amended tax return   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). Filing amended tax return Vea el capítulo 24 . Filing amended tax return Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. Filing amended tax return Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. Filing amended tax return Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. Filing amended tax return Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. Filing amended tax return Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. Filing amended tax return Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. Filing amended tax return No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. Filing amended tax return Costo pagado por usted. Filing amended tax return   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. Filing amended tax return Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. Filing amended tax return Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. Filing amended tax return Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). Filing amended tax return   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. Filing amended tax return Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. Filing amended tax return Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. Filing amended tax return Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. Filing amended tax return La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. Filing amended tax return Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. Filing amended tax return Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. Filing amended tax return A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. Filing amended tax return Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Filing amended tax return Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. Filing amended tax return Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . Filing amended tax return Planes de jubilación y de participación en las ganancias. Filing amended tax return   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. Filing amended tax return Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. Filing amended tax return Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . Filing amended tax return Pago por vacaciones acumuladas. Filing amended tax return   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. Filing amended tax return Este pago no es un pago por incapacidad. Filing amended tax return Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. Filing amended tax return Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. Filing amended tax return Incapacidad por servicio gubernamental. Filing amended tax return  
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The Filing Amended Tax Return

Filing amended tax return 1. Filing amended tax return   Definitions You Need To Know Table of Contents Other options. Filing amended tax return Exception. Filing amended tax return Certain terms used in this publication are defined below. Filing amended tax return The same term used in another publication may have a slightly different meaning. Filing amended tax return Annual additions. Filing amended tax return   Annual additions are the total of all your contributions in a year, employee contributions (not including rollovers), and forfeitures allocated to a participant's account. Filing amended tax return Annual benefits. Filing amended tax return   Annual benefits are the benefits to be paid yearly in the form of a straight life annuity (with no extra benefits) under a plan to which employees do not contribute and under which no rollover contributions are made. Filing amended tax return Business. Filing amended tax return   A business is an activity in which a profit motive is present and economic activity is involved. Filing amended tax return Service as a newspaper carrier under age 18 or as a public official is not a business. Filing amended tax return Common-law employee. Filing amended tax return   A common-law employee is any individual who, under common law, would have the status of an employee. Filing amended tax return A leased employee can also be a common-law employee. Filing amended tax return   A common-law employee is a person who performs services for an employer who has the right to control and direct the results of the work and the way in which it is done. Filing amended tax return For example, the employer: Provides the employee's tools, materials, and workplace, and Can fire the employee. Filing amended tax return   Common-law employees are not self-employed and cannot set up retirement plans for income from their work, even if that income is self-employment income for social security tax purposes. Filing amended tax return For example, common-law employees who are ministers, members of religious orders, full-time insurance salespeople, and U. Filing amended tax return S. Filing amended tax return citizens employed in the United States by foreign governments cannot set up retirement plans for their earnings from those employments, even though their earnings are treated as self-employment income. Filing amended tax return   However, an individual may be a common-law employee and a self-employed person as well. Filing amended tax return For example, an attorney can be a corporate common-law employee during regular working hours and also practice law in the evening as a self-employed person. Filing amended tax return In another example, a minister employed by a congregation for a salary is a common-law employee even though the salary is treated as self-employment income for social security tax purposes. Filing amended tax return However, fees reported on Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business, for performing marriages, baptisms, and other personal services are self-employment earnings for qualified plan purposes. Filing amended tax return Compensation. Filing amended tax return   Compensation for plan allocations is the pay a participant received from you for personal services for a year. Filing amended tax return You can generally define compensation as including all the following payments. Filing amended tax return Wages and salaries. Filing amended tax return Fees for professional services. Filing amended tax return Other amounts received (cash or noncash) for personal services actually rendered by an employee, including, but not limited to, the following items. Filing amended tax return Commissions and tips. Filing amended tax return Fringe benefits. Filing amended tax return Bonuses. Filing amended tax return   For a self-employed individual, compensation means the earned income, discussed later, of that individual. Filing amended tax return   Compensation generally includes amounts deferred in the following employee benefit plans. Filing amended tax return These amounts are elective deferrals. Filing amended tax return Qualified cash or deferred arrangement (section 401(k) plan). Filing amended tax return Salary reduction agreement to contribute to a tax-sheltered annuity (section 403(b) plan), a SIMPLE IRA plan, or a SARSEP. Filing amended tax return Section 457 nonqualified deferred compensation plan. Filing amended tax return Section 125 cafeteria plan. Filing amended tax return   However, an employer can choose to exclude elective deferrals under the above plans from the definition of compensation. Filing amended tax return The limit on elective deferrals is discussed in chapter 2 under Salary Reduction Simplified Employee Pension (SARSEP) and in chapter 4. Filing amended tax return Other options. Filing amended tax return   In figuring the compensation of a participant, you can treat any of the following amounts as the employee's compensation. Filing amended tax return The employee's wages as defined for income tax withholding purposes. Filing amended tax return The employee's wages you report in box 1 of Form W-2, Wage and Tax Statement. Filing amended tax return The employee's social security wages (including elective deferrals). Filing amended tax return   Compensation generally cannot include either of the following items. Filing amended tax return Nontaxable reimbursements or other expense allowances. Filing amended tax return Deferred compensation (other than elective deferrals). Filing amended tax return SIMPLE plans. Filing amended tax return   A special definition of compensation applies for SIMPLE plans. Filing amended tax return See chapter 3. Filing amended tax return Contribution. Filing amended tax return   A contribution is an amount you pay into a plan for all those participating in the plan, including self-employed individuals. Filing amended tax return Limits apply to how much, under the contribution formula of the plan, can be contributed each year for a participant. Filing amended tax return Deduction. Filing amended tax return   A deduction is the plan contributions you can subtract from gross income on your federal income tax return. Filing amended tax return Limits apply to the amount deductible. Filing amended tax return Earned income. Filing amended tax return   Earned income is net earnings from self-employment, discussed later, from a business in which your services materially helped to produce the income. Filing amended tax return   You can also have earned income from property your personal efforts helped create, such as royalties from your books or inventions. Filing amended tax return Earned income includes net earnings from selling or otherwise disposing of the property, but it does not include capital gains. Filing amended tax return It includes income from licensing the use of property other than goodwill. Filing amended tax return   Earned income includes amounts received for services by self-employed members of recognized religious sects opposed to social security benefits who are exempt from self-employment tax. Filing amended tax return   If you have more than one business, but only one has a retirement plan, only the earned income from that business is considered for that plan. Filing amended tax return Employer. Filing amended tax return   An employer is generally any person for whom an individual performs or did perform any service, of whatever nature, as an employee. Filing amended tax return A sole proprietor is treated as his or her own employer for retirement plan purposes. Filing amended tax return However, a partner is not an employer for retirement plan purposes. Filing amended tax return Instead, the partnership is treated as the employer of each partner. Filing amended tax return Highly compensated employee. Filing amended tax return   A highly compensated employee is an individual who: Owned more than 5% of the interest in your business at any time during the year or the preceding year, regardless of how much compensation that person earned or received, or For the preceding year, received compensation from you of more than $115,000 (if the preceding year is 2012, 2013, or 2014) and, if you so choose, was in the top 20% of employees when ranked by compensation. Filing amended tax return Leased employee. Filing amended tax return   A leased employee who is not your common-law employee must generally be treated as your employee for retirement plan purposes if he or she does all the following. Filing amended tax return Provides services to you under an agreement between you and a leasing organization. Filing amended tax return Has performed services for you (or for you and related persons) substantially full time for at least 1 year. Filing amended tax return Performs services under your primary direction or control. Filing amended tax return Exception. Filing amended tax return   A leased employee is not treated as your employee if all the following conditions are met. Filing amended tax return Leased employees are not more than 20% of your non-highly compensated work force. Filing amended tax return The employee is covered under the leasing organization's qualified pension plan. Filing amended tax return The leasing organization's plan is a money purchase pension plan that has all the following provisions. Filing amended tax return Immediate participation. Filing amended tax return (This requirement does not apply to any individual whose compensation from the leasing organization in each plan year during the 4-year period ending with the plan year is less than $1,000. Filing amended tax return ) Full and immediate vesting. Filing amended tax return A nonintegrated employer contribution rate of at least 10% of compensation for each participant. Filing amended tax return However, if the leased employee is your common-law employee, that employee will be your employee for all purposes, regardless of any pension plan of the leasing organization. Filing amended tax return Net earnings from self-employment. Filing amended tax return   For SEP and qualified plans, net earnings from self-employment is your gross income from your trade or business (provided your personal services are a material income-producing factor) minus allowable business deductions. Filing amended tax return Allowable deductions include contributions to SEP and qualified plans for common-law employees and the deduction allowed for the deductible part of your self-employment tax. Filing amended tax return   Net earnings from self-employment does not include items excluded from gross income (or their related deductions) other than foreign earned income and foreign housing cost amounts. Filing amended tax return   For the deduction limits, earned income is net earnings for personal services actually rendered to the business. Filing amended tax return You take into account the income tax deduction for the deductible part of self-employment tax and the deduction for contributions to the plan made on your behalf when figuring net earnings. Filing amended tax return   Net earnings include a partner's distributive share of partnership income or loss (other than separately stated items, such as capital gains and losses). Filing amended tax return It does not include income passed through to shareholders of S corporations. Filing amended tax return Guaranteed payments to limited partners are net earnings from self-employment if they are paid for services to or for the partnership. Filing amended tax return Distributions of other income or loss to limited partners are not net earnings from self-employment. Filing amended tax return   For SIMPLE plans, net earnings from self-employment is the amount on line 4 of Short Schedule SE or line 6 of Long Schedule SE (Form 1040), Self-Employment Tax, before subtracting any contributions made to the SIMPLE plan for yourself. Filing amended tax return Qualified plan. Filing amended tax return   A qualified plan is a retirement plan that offers a tax-favored way to save for retirement. Filing amended tax return You can deduct contributions made to the plan for your employees. Filing amended tax return Earnings on these contributions are generally tax free until distributed at retirement. Filing amended tax return Profit-sharing, money purchase, and defined benefit plans are qualified plans. Filing amended tax return A 401(k) plan is also a qualified plan. Filing amended tax return Participant. Filing amended tax return   A participant is an eligible employee who is covered by your retirement plan. Filing amended tax return See the discussions of the different types of plans for the definition of an employee eligible to participate in each type of plan. Filing amended tax return Partner. Filing amended tax return   A partner is an individual who shares ownership of an unincorporated trade or business with one or more persons. Filing amended tax return For retirement plans, a partner is treated as an employee of the partnership. Filing amended tax return Self-employed individual. Filing amended tax return   An individual in business for himself or herself, and whose business is not incorporated, is self-employed. Filing amended tax return Sole proprietors and partners are self-employed. Filing amended tax return Self-employment can include part-time work. Filing amended tax return   Not everyone who has net earnings from self-employment for social security tax purposes is self-employed for qualified plan purposes. Filing amended tax return See Common-law employee and Net earnings from self-employment , earlier. Filing amended tax return   In addition, certain fishermen may be considered self-employed for setting up a qualified plan. Filing amended tax return See Publication 595, Capital Construction Fund for Commercial Fishermen, for the special rules used to determine whether fishermen are self-employed. Filing amended tax return Sole proprietor. Filing amended tax return   A sole proprietor is an individual who owns an unincorporated business by himself or herself, including a single member limited liability company that is treated as a disregarded entity for tax purposes. Filing amended tax return For retirement plans, a sole proprietor is treated as both an employer and an employee. Filing amended tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications