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Filing Amended Tax Returns

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Filing Amended Tax Returns

Filing amended tax returns Index A Acquisition indebtedness, Average acquisition indebtedness. Filing amended tax returns Annuity obligations, Annuity obligation. Filing amended tax returns By gift or bequest of mortgaged property, Exception for property acquired by gift, bequest, or devise. Filing amended tax returns Change in property use, Change in use of property. Filing amended tax returns Continued debt, Continued debt. Filing amended tax returns Debt modifying existing, Modifying existing debt. Filing amended tax returns Federal financing, Certain federal financing. Filing amended tax returns For performing exempt purpose, Debt incurred in performing exempt purpose. Filing amended tax returns Obligation to return collateral, Securities loans. Filing amended tax returns Property subject to mortgage or lien, Property acquired subject to mortgage or lien. Filing amended tax returns Real property, Real property debts of qualified organizations. Filing amended tax returns Advertising income, Exploitation of Exempt Activity—Advertising Sales Agricultural organization dues, Dues of Agricultural Organizations and Business Leagues Assistance (see Tax help) B Business league dues, Dues of Agricultural Organizations and Business Leagues C Churches, Churches. Filing amended tax returns Contributions deduction, Charitable contributions deduction. Filing amended tax returns Convention or trade show activity, Convention or trade show activity. Filing amended tax returns D Debt-financed property, Income From Debt-Financed Property Acquired in liquidation, Basis for debt-financed property acquired in corporate liquidation. Filing amended tax returns Dues, agricultural organizations and business leagues, Dues of Agricultural Organizations and Business Leagues E Exchange or rental of member lists, Exchange or rental of member lists. Filing amended tax returns Excluded trade or business activities, Excluded Trade or Business Activities Exclusions, Volunteer workforce. Filing amended tax returns Sponsorship, Qualified sponsorship activities. Filing amended tax returns Exempt function income, Exempt function income. Filing amended tax returns Exploitation of exempt activity Advertising income, Exploitation of Exempt Activity—Advertising Sales Exploitation of exempt functions, Exploitation of exempt functions. Filing amended tax returns F Form 990-T, Returns and Filing Requirements Free tax services, How to Get Tax Help H Help (see Tax help) I Income from research, Income from research. Filing amended tax returns L Limits, Limits. Filing amended tax returns M More information (see Tax help) N Net operating loss deduction, Modifications Nonrecognition of gain, Nonrecognition of gain. Filing amended tax returns P Publications (see Tax help) R Rents, Rents. Filing amended tax returns Return, Returns and Filing Requirements Royalties, Royalties. Filing amended tax returns S Specific deduction, Specific deduction. Filing amended tax returns T Tax, Organizations Subject to the Tax Alternative minimum, Alternative minimum tax. Filing amended tax returns Colleges and universities, Colleges and universities. Filing amended tax returns Deposits, Federal Tax Deposits Must be Made by Electronic Funds Transfer Estimated, Payment of Tax Organizations affected, Organizations Subject to the Tax Payment, Public Inspection Requirements of Section 501(c)(3) Organizations. Filing amended tax returns Rates, The Tax and Filing Requirements Return, Returns and Filing Requirements Title-holding corporations, Title-holding corporations. Filing amended tax returns U. Filing amended tax returns S. Filing amended tax returns instrumentalities, U. Filing amended tax returns S. Filing amended tax returns instrumentalities. Filing amended tax returns Tax help, How to Get Tax Help Taxpayer Advocate, Contacting your Taxpayer Advocate. Filing amended tax returns Title-holding corporations, Title-holding corporations. Filing amended tax returns TTY/TDD information, How to Get Tax Help U Unrelated business Hospital laboratory, Nonpatient laboratory testing. Filing amended tax returns Unrelated business income, Unrelated Business Taxable Income, Income Advertising income, Exploitation of Exempt Activity—Advertising Sales Certain trusts, Special Rules for Social Clubs, VEBAs, SUBs, and GLSOs Controlled organizations, Income From Controlled Organizations Debt-financed property, Income From Debt-Financed Property Deductions, Deductions Employees beneficiary associations, Special Rules for Social Clubs, VEBAs, SUBs, and GLSOs Exclusions, Exclusions Foreign organizations, Special Rules for Foreign Organizations Income from gambling activities, Legal definition. Filing amended tax returns Income from lending securities, Income from lending securities. Filing amended tax returns Modifications, Modifications Partnership income or loss, Partnership Income or Loss Products of exempt functions, Selling of products of exempt functions. Filing amended tax returns S corporation income, S Corporation Income or Loss S corporation income or loss, S Corporation Income or Loss Social clubs, Special Rules for Social Clubs, VEBAs, SUBs, and GLSOs Veterans organizations, Special Rules for Veterans' Organizations Unrelated debt-financed income, Certain federal financing. Filing amended tax returns Average acquisition indebtedness, Average acquisition indebtedness. Filing amended tax returns Average adjusted basis, Average adjusted basis. Filing amended tax returns Computation, Computation of Debt-Financed Income Debt/basis percentage, Computation of debt/basis percentage. Filing amended tax returns Deductions, Deductions for Debt-Financed Property Gains from dispositions, Gain or loss from sale or other disposition of property. Filing amended tax returns Indeterminate property price, Indeterminate price. Filing amended tax returns Unrelated trade or business, Unrelated Trade or Business Artists facilities, Artists' facilities. Filing amended tax returns Book publishing, Book publishing. Filing amended tax returns Broadcasting rights, Broadcasting rights. Filing amended tax returns Business league's parking and bus services, Business league's parking and bus services. Filing amended tax returns Convenience of members, Convenience of members. Filing amended tax returns Convention or trade show, Convention or trade show activity. Filing amended tax returns Directory of members, Directory of members. Filing amended tax returns Distribution of low cost articles, Distribution of low cost articles. Filing amended tax returns Dual use facilities, etc. Filing amended tax returns , Dual use of assets or facilities. Filing amended tax returns Employees association sales, Employee association sales. Filing amended tax returns Exclusions, Excluded Trade or Business Activities Exploitation of exempt functions, Exploitation of exempt functions. Filing amended tax returns Gambling activities other than bingo, Gambling activities other than bingo. Filing amended tax returns Halfway house, Halfway house workshop. Filing amended tax returns Health club program, Health club program. Filing amended tax returns Hearing aid sales, Sales of hearing aids. Filing amended tax returns Hospital facilities, Hospital facilities. Filing amended tax returns Hospital services, Hospital services. Filing amended tax returns Insurance programs, Insurance programs. Filing amended tax returns Magazine publishing, Magazine publishing. Filing amended tax returns Member lists rentals, etc. Filing amended tax returns , Exchange or rental of member lists. Filing amended tax returns Membership list sales, Membership list sales. Filing amended tax returns Miniature golf course, Miniature golf course. Filing amended tax returns Museum eating facilities, Museum eating facilities. Filing amended tax returns Museum greeting card sales, Museum greeting card sales. Filing amended tax returns Pet boarding and grooming services, Pet boarding and grooming services. Filing amended tax returns Pole rentals, Pole rentals. Filing amended tax returns Public entertainment activity, Public entertainment activity. Filing amended tax returns Publishing legal notices, Publishing legal notices. Filing amended tax returns Regularly conducted, Regularly conducted. Filing amended tax returns Sales commissions, Sales commissions. Filing amended tax returns Sales of advertising space, Sales of advertising space. Filing amended tax returns School facilities, School facilities. Filing amended tax returns School handicraft shop, School handicraft shop. Filing amended tax returns Selling donated merchandise, Selling donated merchandise. Filing amended tax returns Selling endorsements, Selling endorsements. Filing amended tax returns Sponsoring entertainment events, Sponsoring entertainment events. Filing amended tax returns Substantially related, Not substantially related. Filing amended tax returns Trade or business defined, Trade or business. Filing amended tax returns Travel tour programs, Travel tour programs. Filing amended tax returns Volunteer workforce, Volunteer workforce. Filing amended tax returns Yearbook advertising, Yearbook advertising. Filing amended tax returns Youth residence, Youth residence. Filing amended tax returns Unstated trade or business Bingo games, Bingo games. Filing amended tax returns V Volunteer fire company, Excluded Trade or Business Activities W When to file, When to file. Filing amended tax returns Prev  Up     Home   More Online Publications
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Helpful Publications:

  • Publ 4849 Can't Pay the Tax You Owe Fact Sheet 
  • Publ 4852 Talkpoints for Managers - Federal Employee Tax Compliance Responsibilities
  • Publ 4854 Employee Tax Compliance Messages

The IRS is committed to working with taxpayers who are the victims of identity theft. The IRS has taken numerous steps to combat identity theft and protect taxpayers. Remember: The IRS does not initiate contact with taxpayers by email or any social media tools to request personal or financial information.

 

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The Filing Amended Tax Returns

Filing amended tax returns 12. Filing amended tax returns   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. Filing amended tax returns Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. Filing amended tax returns Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. Filing amended tax returns Método 2. Filing amended tax returns RegalíasAgotamiento. Filing amended tax returns Carbón y mineral de hierro. Filing amended tax returns Venta de participación de bienes. Filing amended tax returns Parte de una futura producción vendida. Filing amended tax returns Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. Filing amended tax returns Programa gubernamental. Filing amended tax returns Reintegro de compensación por desempleo. Filing amended tax returns Retención de impuestos. Filing amended tax returns Reintegro de beneficios. Filing amended tax returns Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. Filing amended tax returns Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. Filing amended tax returns Medidas de ahorro de energía. Filing amended tax returns Unidad habitable. Filing amended tax returns Ingreso actual que se requiere distribuir. Filing amended tax returns Ingreso actual que no se requiere distribuir. Filing amended tax returns Cómo hacer la declaración. Filing amended tax returns Pérdidas. Filing amended tax returns Fideicomiso de un cesionario. Filing amended tax returns Remuneración para personas que no son empleados. Filing amended tax returns Director de una sociedad anónima. Filing amended tax returns Representante personal. Filing amended tax returns Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. Filing amended tax returns Notario público. Filing amended tax returns Funcionario de distrito electoral. Filing amended tax returns Pagos por complejidad del cuidado. Filing amended tax returns Mantenimiento del espacio en el hogar. Filing amended tax returns Declaración de pagos sujetos a impuestos. Filing amended tax returns Loterías y rifas. Filing amended tax returns Formulario W-2G. Filing amended tax returns Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. Filing amended tax returns Pensión o arreglo IRA heredado. Filing amended tax returns Recompensas o bonificaciones para empleados. Filing amended tax returns Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. Filing amended tax returns Pago por servicios. Filing amended tax returns Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). Filing amended tax returns Premios. Filing amended tax returns Indemnización por huelga y cierre patronal. Filing amended tax returns Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. Filing amended tax returns No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. Filing amended tax returns Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. Filing amended tax returns El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. Filing amended tax returns El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. Filing amended tax returns Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. Filing amended tax returns Deudas canceladas. Filing amended tax returns Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. Filing amended tax returns Fondos procedentes del seguro de vida. Filing amended tax returns Ingresos de sociedades colectivas. Filing amended tax returns Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. Filing amended tax returns Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). Filing amended tax returns Alquileres de bienes muebles. Filing amended tax returns Reintegros. Filing amended tax returns Regalías. Filing amended tax returns Beneficios por desempleo. Filing amended tax returns Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. Filing amended tax returns A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. Filing amended tax returns Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. Filing amended tax returns Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. Filing amended tax returns Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. Filing amended tax returns Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. Filing amended tax returns Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. Filing amended tax returns Ejemplo 1. Filing amended tax returns Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. Filing amended tax returns Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. Filing amended tax returns Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. Filing amended tax returns Ejemplo 2. Filing amended tax returns Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. Filing amended tax returns El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. Filing amended tax returns El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. Filing amended tax returns El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. Filing amended tax returns Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. Filing amended tax returns Ejemplo 3. Filing amended tax returns Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. Filing amended tax returns A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. Filing amended tax returns Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Filing amended tax returns Formulario 1099-B por trueque. Filing amended tax returns   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. Filing amended tax returns Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. Filing amended tax returns El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. Filing amended tax returns Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. Filing amended tax returns No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. Filing amended tax returns Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. Filing amended tax returns Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. Filing amended tax returns Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). Filing amended tax returns Formulario 1099-C. Filing amended tax returns   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. Filing amended tax returns La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. Filing amended tax returns Intereses incluidos en una deuda cancelada. Filing amended tax returns   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. Filing amended tax returns El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. Filing amended tax returns Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . Filing amended tax returns   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. Filing amended tax returns Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). Filing amended tax returns Préstamo hipotecario con descuento. Filing amended tax returns   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. Filing amended tax returns Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. Filing amended tax returns Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. Filing amended tax returns   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. Filing amended tax returns A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. Filing amended tax returns Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Filing amended tax returns    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. Filing amended tax returns Vea Deuda excluida , más adelante. Filing amended tax returns   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. Filing amended tax returns Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. Filing amended tax returns Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. Filing amended tax returns   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. Filing amended tax returns Deuda de accionistas. Filing amended tax returns   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. Filing amended tax returns Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. Filing amended tax returns   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. Filing amended tax returns Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. Filing amended tax returns Reintegro de deuda cancelada. Filing amended tax returns   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. Filing amended tax returns Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. Filing amended tax returns S. Filing amended tax returns Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. Filing amended tax returns Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. Filing amended tax returns Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. Filing amended tax returns Éstas se explican a continuación. Filing amended tax returns Préstamos para estudiantes. Filing amended tax returns   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. Filing amended tax returns   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. Filing amended tax returns Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). Filing amended tax returns   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. Filing amended tax returns Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. Filing amended tax returns   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. Filing amended tax returns    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. Filing amended tax returns Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. Filing amended tax returns Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. Filing amended tax returns Deuda deducible. Filing amended tax returns   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. Filing amended tax returns Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. Filing amended tax returns Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Filing amended tax returns Precio reducido después de la compra. Filing amended tax returns   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. Filing amended tax returns La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. Filing amended tax returns Deuda excluida. Filing amended tax returns   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. Filing amended tax returns Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. Filing amended tax returns La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. Filing amended tax returns Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. Filing amended tax returns Consulte la Publicación 908, en inglés. Filing amended tax returns La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. Filing amended tax returns Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. Filing amended tax returns La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. Filing amended tax returns Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. Filing amended tax returns La cancelación es un regalo (donación). Filing amended tax returns La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. Filing amended tax returns Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Filing amended tax returns Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. Filing amended tax returns Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. Filing amended tax returns Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. Filing amended tax returns Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. Filing amended tax returns Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . Filing amended tax returns Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. Filing amended tax returns Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. Filing amended tax returns Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. Filing amended tax returns Pagos no recibidos a plazos. Filing amended tax returns   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. Filing amended tax returns Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. Filing amended tax returns Pagos recibidos a plazos. Filing amended tax returns   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. Filing amended tax returns   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. Filing amended tax returns Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. Filing amended tax returns Cónyuge sobreviviente. Filing amended tax returns   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. Filing amended tax returns Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. Filing amended tax returns Rescate de póliza a cambio de efectivo. Filing amended tax returns   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. Filing amended tax returns En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. Filing amended tax returns    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. Filing amended tax returns Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Filing amended tax returns Información adicional. Filing amended tax returns   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. Filing amended tax returns Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. Filing amended tax returns Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. Filing amended tax returns Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. Filing amended tax returns Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. Filing amended tax returns Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. Filing amended tax returns Acuerdos viáticos. Filing amended tax returns   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. Filing amended tax returns Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. Filing amended tax returns Exclusión por enfermedad mortal. Filing amended tax returns    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. Filing amended tax returns Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. Filing amended tax returns Exclusión por enfermedad crónica. Filing amended tax returns    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. Filing amended tax returns Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. Filing amended tax returns Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. Filing amended tax returns Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. Filing amended tax returns Excepción. Filing amended tax returns   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. Filing amended tax returns Formulario 8853. Filing amended tax returns   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. Filing amended tax returns No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. Filing amended tax returns Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. Filing amended tax returns Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. Filing amended tax returns Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. Filing amended tax returns Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. Filing amended tax returns El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. Filing amended tax returns Anexo K-1 (Formulario 1065). Filing amended tax returns    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. Filing amended tax returns S. Filing amended tax returns Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. Filing amended tax returns Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. Filing amended tax returns Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. Filing amended tax returns Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Filing amended tax returns Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. Filing amended tax returns Empresa conjunta que reúne los requisitos. Filing amended tax returns   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. Filing amended tax returns Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. Filing amended tax returns Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. Filing amended tax returns Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. Filing amended tax returns En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. Filing amended tax returns Anexo K-1 (Formulario 1120S). Filing amended tax returns   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. Filing amended tax returns S. Filing amended tax returns Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. Filing amended tax returns Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. Filing amended tax returns Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. Filing amended tax returns Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Filing amended tax returns Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. Filing amended tax returns Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. Filing amended tax returns Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). Filing amended tax returns También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. Filing amended tax returns Regla de beneficios tributarios. Filing amended tax returns   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. Filing amended tax returns Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. Filing amended tax returns Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Filing amended tax returns Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. Filing amended tax returns   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. Filing amended tax returns Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. Filing amended tax returns   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. Filing amended tax returns El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. Filing amended tax returns El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. Filing amended tax returns Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. Filing amended tax returns Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. Filing amended tax returns   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. Filing amended tax returns Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. Filing amended tax returns Reembolso de intereses hipotecarios. Filing amended tax returns    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. Filing amended tax returns No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. Filing amended tax returns Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. Filing amended tax returns Intereses sobre la recuperación. Filing amended tax returns   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. Filing amended tax returns Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. Filing amended tax returns Recuperación y gastos en el mismo año. Filing amended tax returns   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. Filing amended tax returns Recuperación de 2 años o más. Filing amended tax returns   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. Filing amended tax returns Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. Filing amended tax returns Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. Filing amended tax returns Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. Filing amended tax returns Dónde hacer la declaración. Filing amended tax returns   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Filing amended tax returns No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Filing amended tax returns Límite de deducción estándar. Filing amended tax returns   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. Filing amended tax returns Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). Filing amended tax returns Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. Filing amended tax returns Ejemplo. Filing amended tax returns Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. Filing amended tax returns Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. Filing amended tax returns Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. Filing amended tax returns En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. Filing amended tax returns La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. Filing amended tax returns El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. Filing amended tax returns Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. Filing amended tax returns Deducción estándar para años anteriores. Filing amended tax returns   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. Filing amended tax returns Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. Filing amended tax returns Ejemplo. Filing amended tax returns Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. Filing amended tax returns Sus deducciones detalladas fueron $12,350. Filing amended tax returns La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. Filing amended tax returns En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. Filing amended tax returns Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. Filing amended tax returns Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. Filing amended tax returns Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). Filing amended tax returns Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. Filing amended tax returns   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. Filing amended tax returns La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. Filing amended tax returns Ejemplo. Filing amended tax returns En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. Filing amended tax returns De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. Filing amended tax returns 5% de sus ingresos brutos ajustados. Filing amended tax returns Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. Filing amended tax returns En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. Filing amended tax returns La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. Filing amended tax returns Otras recuperaciones. Filing amended tax returns   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. Filing amended tax returns Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. Filing amended tax returns En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. Filing amended tax returns Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. Filing amended tax returns Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. Filing amended tax returns    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Filing amended tax returns Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. Filing amended tax returns Cómo declarar ingresos no comerciales. Filing amended tax returns   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. Filing amended tax returns Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. Filing amended tax returns Cómo declarar gastos no comerciales. Filing amended tax returns   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. Filing amended tax returns También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. Filing amended tax returns   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. Filing amended tax returns Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . Filing amended tax returns Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. Filing amended tax returns O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. Filing amended tax returns Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. Filing amended tax returns Tipo de deducción. Filing amended tax returns   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. Filing amended tax returns Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. Filing amended tax returns Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). Filing amended tax returns Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Filing amended tax returns Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Filing amended tax returns Beneficios del Seguro Social reintegrados. Filing amended tax returns   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. Filing amended tax returns Reintegro de $3,000 o menos. Filing amended tax returns   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. Filing amended tax returns Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Filing amended tax returns Reintegro superior a $3,000. Filing amended tax returns   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). Filing amended tax returns Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. Filing amended tax returns Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. Filing amended tax returns Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. Filing amended tax returns Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. Filing amended tax returns Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. Filing amended tax returns Cada instancia de reintegro no se considera por separado. Filing amended tax returns Método 1. Filing amended tax returns   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. Filing amended tax returns Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Filing amended tax returns Método 2. Filing amended tax returns   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. Filing amended tax returns Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. Filing amended tax returns Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. Filing amended tax returns Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. Filing amended tax returns Éste es el crédito. Filing amended tax returns Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). Filing amended tax returns   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. Filing amended tax returns Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. Filing amended tax returns R. Filing amended tax returns C. Filing amended tax returns 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. Filing amended tax returns   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. Filing amended tax returns Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Filing amended tax returns   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. Filing amended tax returns Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. Filing amended tax returns Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. Filing amended tax returns Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. Filing amended tax returns Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. Filing amended tax returns   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. Filing amended tax returns Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. Filing amended tax returns Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. Filing amended tax returns S. Filing amended tax returns Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. Filing amended tax returns Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. Filing amended tax returns Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. Filing amended tax returns En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Filing amended tax returns Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. Filing amended tax returns , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Filing amended tax returns Derechos de autor y patentes. Filing amended tax returns   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. Filing amended tax returns Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. Filing amended tax returns Propiedades de petróleo, gas y minerales. Filing amended tax returns   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. Filing amended tax returns Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. Filing amended tax returns , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. Filing amended tax returns Agotamiento. Filing amended tax returns   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. Filing amended tax returns Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. Filing amended tax returns Carbón y mineral de hierro. Filing amended tax returns   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. Filing amended tax returns Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. Filing amended tax returns Venta de participación de bienes. Filing amended tax returns   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. Filing amended tax returns En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Filing amended tax returns Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Filing amended tax returns   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. Filing amended tax returns Parte de una futura producción vendida. Filing amended tax returns   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. Filing amended tax returns No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. Filing amended tax returns   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. Filing amended tax returns Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. Filing amended tax returns Compensación por desempleo. Filing amended tax returns    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. Filing amended tax returns Debe recibir un Formulario 1099-G. Filing amended tax returns En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. Filing amended tax returns En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Filing amended tax returns Tipos de compensación por desempleo. Filing amended tax returns   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. Filing amended tax returns Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. Filing amended tax returns Beneficios del seguro estatal por desempleo. Filing amended tax returns Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. Filing amended tax returns Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. Filing amended tax returns (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. Filing amended tax returns Consulte el capítulo 5 para obtener más información). Filing amended tax returns Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). Filing amended tax returns Ayuda para el desempleo según la Robert T. Filing amended tax returns Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Filing amended tax returns Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). Filing amended tax returns Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). Filing amended tax returns Programa gubernamental. Filing amended tax returns   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. Filing amended tax returns Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. Filing amended tax returns Reintegro de compensación por desempleo. Filing amended tax returns   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Filing amended tax returns En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. Filing amended tax returns Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. Filing amended tax returns Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. Filing amended tax returns Retención de impuestos. Filing amended tax returns   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. Filing amended tax returns Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. Filing amended tax returns Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. Filing amended tax returns    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. Filing amended tax returns Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Filing amended tax returns Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . Filing amended tax returns Beneficios suplementarios de desempleo. Filing amended tax returns   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. Filing amended tax returns Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. Filing amended tax returns Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. Filing amended tax returns Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. Filing amended tax returns Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Filing amended tax returns Reintegro de beneficios. Filing amended tax returns   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. Filing amended tax returns Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. Filing amended tax returns Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. Filing amended tax returns   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. Filing amended tax returns (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Filing amended tax returns Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. Filing amended tax returns Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. Filing amended tax returns Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. Filing amended tax returns Fondo privado de desempleo. Filing amended tax returns   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. Filing amended tax returns Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. Filing amended tax returns Pagos por un sindicato. Filing amended tax returns   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. Filing amended tax returns No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. Filing amended tax returns Salario anual garantizado. Filing amended tax returns   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. Filing amended tax returns Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Filing amended tax returns Empleados estatales. Filing amended tax returns   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. Filing amended tax returns Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. Filing amended tax returns Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. Filing amended tax returns Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. Filing amended tax returns Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. Filing amended tax returns No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. Filing amended tax returns En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. Filing amended tax returns Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. Filing amended tax returns   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. Filing amended tax returns El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. Filing amended tax returns Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. Filing amended tax returns Personas incapacitadas. Filing amended tax returns   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. Filing amended tax returns Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. Filing amended tax returns Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. Filing amended tax returns Subvenciones de asistencia en caso de desastre. Filing amended tax returns    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. Filing amended tax returns Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Filing amended tax returns Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. Filing amended tax returns No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. Filing amended tax returns Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. Filing amended tax returns Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. Filing amended tax returns Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. Filing amended tax returns Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . Filing amended tax returns Pagos de asistencia en caso de desastres. Filing amended tax returns   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. Filing amended tax returns Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. Filing amended tax returns Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. Filing amended tax returns La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. Filing amended tax returns   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. Filing amended tax returns   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. Filing amended tax returns Pagos para la mitigación de desastres. Filing amended tax returns   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. Filing amended tax returns Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. Filing amended tax returns Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. Filing amended tax returns Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. Filing amended tax returns Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Filing amended tax returns Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). Filing amended tax returns   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. Filing amended tax returns Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). Filing amended tax returns   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. Filing amended tax returns Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. Filing amended tax returns   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. Filing amended tax returns Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. Filing amended tax returns Medicare. Filing amended tax returns   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. Filing amended tax returns Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). Filing amended tax returns Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). Filing amended tax returns   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. Filing amended tax returns Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. Filing amended tax returns Programa de Nutrición para Ancianos. Filing amended tax returns    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. Filing amended tax returns Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. Filing amended tax returns Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. Filing amended tax returns   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. Filing amended tax returns Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. Filing amended tax returns Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee