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Filing income tax return 26. Filing income tax return   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. Filing income tax return Cargos de estacionamiento. Filing income tax return Publicidad en el automóvil. Filing income tax return Uso compartido de automóviles. Filing income tax return Transporte de herramientas o instrumentos. Filing income tax return Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. Filing income tax return Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. Filing income tax return Empleados estatutarios. Filing income tax return Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Filing income tax return  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. Filing income tax return Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. Filing income tax return Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. Filing income tax return  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Filing income tax return Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Filing income tax return Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. Filing income tax return Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. Filing income tax return Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. Filing income tax return Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. Filing income tax return Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Filing income tax return Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. Filing income tax return Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. Filing income tax return Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. Filing income tax return Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. Filing income tax return Quién no necesita usar este capítulo. Filing income tax return   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. Filing income tax return Recibió un reembolso total de sus gastos. Filing income tax return Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. Filing income tax return No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. Filing income tax return Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. Filing income tax return Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. Filing income tax return    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. Filing income tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. Filing income tax return Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. Filing income tax return Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. Filing income tax return Definición de gastos de viaje. Filing income tax return   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. Filing income tax return   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. Filing income tax return Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. Filing income tax return Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. Filing income tax return No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. Filing income tax return Ejemplo 1. Filing income tax return Usted es conductor de trenes. Filing income tax return Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. Filing income tax return Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. Filing income tax return En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. Filing income tax return Ejemplo 2. Filing income tax return Usted es camionero. Filing income tax return Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. Filing income tax return En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. Filing income tax return Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. Filing income tax return Miembros de las Fuerzas Armadas. Filing income tax return   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. Filing income tax return No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. Filing income tax return No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. Filing income tax return Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Filing income tax return    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. Filing income tax return Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. Filing income tax return Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. Filing income tax return Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. Filing income tax return Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. Filing income tax return Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Filing income tax return Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. Filing income tax return Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Filing income tax return Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. Filing income tax return Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. Filing income tax return Lugar principal de negocios o trabajo. Filing income tax return   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. Filing income tax return El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. Filing income tax return El nivel de su actividad comercial en cada lugar. Filing income tax return Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. Filing income tax return Ejemplo. Filing income tax return Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. Filing income tax return Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. Filing income tax return Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. Filing income tax return Ningún lugar principal de negocios o trabajo. Filing income tax return   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. Filing income tax return Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. Filing income tax return Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. Filing income tax return   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. Filing income tax return Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. Filing income tax return Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. Filing income tax return No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. Filing income tax return   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. Filing income tax return Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. Filing income tax return Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. Filing income tax return Ejemplo. Filing income tax return Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. Filing income tax return Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. Filing income tax return Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. Filing income tax return Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. Filing income tax return Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. Filing income tax return En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. Filing income tax return Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. Filing income tax return Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. Filing income tax return Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. Filing income tax return Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. Filing income tax return Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. Filing income tax return Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. Filing income tax return También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. Filing income tax return Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. Filing income tax return Domicilio tributario distinto al hogar familiar. Filing income tax return   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. Filing income tax return Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. Filing income tax return Vea el Ejemplo 1 , más adelante. Filing income tax return   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. Filing income tax return Vea el Ejemplo 2 , más adelante. Filing income tax return Ejemplo 1. Filing income tax return Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. Filing income tax return Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. Filing income tax return Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. Filing income tax return No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. Filing income tax return Ejemplo 2. Filing income tax return Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. Filing income tax return El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. Filing income tax return En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. Filing income tax return Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. Filing income tax return Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. Filing income tax return No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. Filing income tax return No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. Filing income tax return Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. Filing income tax return Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. Filing income tax return Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. Filing income tax return Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. Filing income tax return Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. Filing income tax return   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. Filing income tax return Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. Filing income tax return Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. Filing income tax return Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. Filing income tax return   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. Filing income tax return Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. Filing income tax return   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. Filing income tax return Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. Filing income tax return Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. Filing income tax return Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. Filing income tax return   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. Filing income tax return Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. Filing income tax return   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. Filing income tax return Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. Filing income tax return   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. Filing income tax return Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. Filing income tax return Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. Filing income tax return Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. Filing income tax return Regreso a casa en días libres. Filing income tax return   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. Filing income tax return No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. Filing income tax return Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. Filing income tax return Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Filing income tax return   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. Filing income tax return Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Filing income tax return Período condicional de trabajo. Filing income tax return   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. Filing income tax return No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. Filing income tax return ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. Filing income tax return Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. Filing income tax return El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. Filing income tax return La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. Filing income tax return Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. Filing income tax return Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. Filing income tax return Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. Filing income tax return Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. Filing income tax return Separación de costos. Filing income tax return   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. Filing income tax return Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. Filing income tax return Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. Filing income tax return Gastos de viaje para otra persona. Filing income tax return   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. Filing income tax return Empleado. Filing income tax return   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. Filing income tax return Asociado comercial. Filing income tax return   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. Filing income tax return Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. Filing income tax return Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. Filing income tax return Propósito comercial de buena fe (bona fide). Filing income tax return   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. Filing income tax return Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. Filing income tax return Ejemplo. Filing income tax return Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. Filing income tax return Linda no es la empleada de Geraldo. Filing income tax return De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. Filing income tax return El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. Filing income tax return Los gastos de Linda no son deducibles. Filing income tax return Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. Filing income tax return El precio diario de una habitación individual es $149. Filing income tax return Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. Filing income tax return Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. Filing income tax return Tabla 26-1. Filing income tax return Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. Filing income tax return SI tiene gastos por. Filing income tax return . Filing income tax return . Filing income tax return ENTONCES usted puede deducir el costo de. Filing income tax return . Filing income tax return . Filing income tax return transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. Filing income tax return Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. Filing income tax return Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. Filing income tax return taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. Filing income tax return equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. Filing income tax return automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. Filing income tax return Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. Filing income tax return Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. Filing income tax return alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. Filing income tax return Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. Filing income tax return Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. Filing income tax return limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. Filing income tax return teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. Filing income tax return Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. Filing income tax return propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. Filing income tax return otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. Filing income tax return Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. Filing income tax return Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. Filing income tax return Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. Filing income tax return El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. Filing income tax return La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. Filing income tax return Gastos exagerados y extravagantes. Filing income tax return   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Filing income tax return Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Filing income tax return Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Filing income tax return Límite del 50% en comidas. Filing income tax return   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. Filing income tax return La asignación estándar para comidas. Filing income tax return Estos dos métodos se explican a continuación. Filing income tax return Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. Filing income tax return   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. Filing income tax return Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. Filing income tax return El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Filing income tax return Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Filing income tax return Costo real. Filing income tax return   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. Filing income tax return Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. Filing income tax return Asignación estándar para comidas. Filing income tax return   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. Filing income tax return Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. Filing income tax return Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. Filing income tax return En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . Filing income tax return Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. Filing income tax return Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. Filing income tax return Gastos imprevistos. Filing income tax return   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. Filing income tax return Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. Filing income tax return Método únicamente para gastos imprevistos. Filing income tax return   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. Filing income tax return La cantidad de la deducción es $5 al día. Filing income tax return Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. Filing income tax return No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. Filing income tax return    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. Filing income tax return gsa. Filing income tax return gov. Filing income tax return Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. Filing income tax return Es posible que corresponda el límite del 50%. Filing income tax return   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. Filing income tax return Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. Filing income tax return El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Filing income tax return Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . Filing income tax return No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. Filing income tax return La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. Filing income tax return Quién puede usar la asignación estándar para comidas. Filing income tax return   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. Filing income tax return Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. Filing income tax return    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. Filing income tax return Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. Filing income tax return No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. Filing income tax return Cantidad de asignación estándar para comidas. Filing income tax return   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. Filing income tax return Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. Filing income tax return   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. Filing income tax return    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. Filing income tax return gsa. Filing income tax return gov. Filing income tax return Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Filing income tax return No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. Filing income tax return Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Filing income tax return   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. Filing income tax return No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. Filing income tax return Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. Filing income tax return    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. Filing income tax return El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. Filing income tax return El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. Filing income tax return    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. Filing income tax return defensetravel. Filing income tax return dod. Filing income tax return mil/site/perdiemCalc. Filing income tax return cfm. Filing income tax return Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. Filing income tax return state. Filing income tax return gov/travel/. Filing income tax return Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. Filing income tax return Tarifa especial para trabajadores de transporte. Filing income tax return   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. Filing income tax return Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. Filing income tax return Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). Filing income tax return   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. Filing income tax return Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. Filing income tax return Asignación de viajes para los días de salida y regreso. Filing income tax return   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). Filing income tax return Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. Filing income tax return Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. Filing income tax return Ejemplo. Filing income tax return Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. Filing income tax return En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. Filing income tax return Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. Filing income tax return Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. Filing income tax return El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. Filing income tax return Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. Filing income tax return 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. Filing income tax return Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. Filing income tax return Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. Filing income tax return Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. Filing income tax return Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Filing income tax return El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. Filing income tax return Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. Filing income tax return Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. Filing income tax return Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. Filing income tax return Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. Filing income tax return Ejemplo. Filing income tax return Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. Filing income tax return En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. Filing income tax return Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. Filing income tax return Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. Filing income tax return Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. Filing income tax return La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. Filing income tax return Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. Filing income tax return No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. Filing income tax return Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. Filing income tax return La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. Filing income tax return Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. Filing income tax return Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. Filing income tax return Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. Filing income tax return La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. Filing income tax return Transporte público. Filing income tax return   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. Filing income tax return Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . Filing income tax return Ejemplo. Filing income tax return Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. Filing income tax return Regresa a Nueva York sin hacer escala. Filing income tax return El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. Filing income tax return Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. Filing income tax return Automóvil privado. Filing income tax return   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. Filing income tax return Ejemplo. Filing income tax return Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. Filing income tax return El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. Filing income tax return Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. Filing income tax return Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. Filing income tax return Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Filing income tax return La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. Filing income tax return Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. Filing income tax return Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. Filing income tax return Viajes totalmente para propósitos de negocios. Filing income tax return   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. Filing income tax return Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Filing income tax return   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. Filing income tax return Excepción 1 − Ningún control sustancial. Filing income tax return   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. Filing income tax return El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. Filing income tax return   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. Filing income tax return    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . Filing income tax return   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. Filing income tax return    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. Filing income tax return Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. Filing income tax return   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. Filing income tax return Una semana significa siete días seguidos. Filing income tax return Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. Filing income tax return Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. Filing income tax return   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. Filing income tax return Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. Filing income tax return Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. Filing income tax return   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. Filing income tax return Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. Filing income tax return Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. Filing income tax return Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. Filing income tax return Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Filing income tax return No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Filing income tax return En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. Filing income tax return Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. Filing income tax return Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. Filing income tax return Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. Filing income tax return No puede deducir los gastos de viaje de su familia. Filing income tax return Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. Filing income tax return Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. Filing income tax return Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. Filing income tax return Programa de la convención. Filing income tax return   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. Filing income tax return Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. Filing income tax return No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. Filing income tax return Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. Filing income tax return    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. Filing income tax return Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. Filing income tax return Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. Filing income tax return El requisito de asociación. Filing income tax return Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Filing income tax return La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. Filing income tax return Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. Filing income tax return Este límite se explica más adelante. Filing income tax return Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Filing income tax return (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Filing income tax return Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. Filing income tax return ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. Filing income tax return La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. Filing income tax return El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. Filing income tax return Gastos incluidos. Filing income tax return   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. Filing income tax return No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. Filing income tax return Aplicación del límite del 50%. Filing income tax return   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. Filing income tax return   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. Filing income tax return Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. Filing income tax return Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. Filing income tax return Cuándo aplicar el límite del 50%. Filing income tax return   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. Filing income tax return Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. Filing income tax return Ejemplo 1. Filing income tax return Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. Filing income tax return Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. Filing income tax return La deducción no puede ser más de $45 (0. Filing income tax return 50 x $90). Filing income tax return Ejemplo 2. Filing income tax return Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. Filing income tax return Compró los boletos por medio de un vendedor. Filing income tax return Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). Filing income tax return La deducción no puede ser más de $80 (0. Filing income tax return 50 x $160). Filing income tax return Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. Filing income tax return La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. Filing income tax return El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. Filing income tax return Gastos reembolsados al empleado. Filing income tax return   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. Filing income tax return Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Filing income tax return Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. Filing income tax return   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. Filing income tax return El porcentaje es el 80%. Filing income tax return   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. Filing income tax return Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. Filing income tax return Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. Filing income tax return Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. Filing income tax return Otras excepciones. Filing income tax return   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. Filing income tax return Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. Filing income tax return Figura 26-A. Filing income tax return ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. Filing income tax return Vea Excepciones al límite del 50% . Filing income tax return Please click here for the text description of the image. Filing income tax return Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. Filing income tax return Entretenimiento. Filing income tax return    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. Filing income tax return Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. Filing income tax return Comidas como forma de entretenimiento. Filing income tax return   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. Filing income tax return Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. Filing income tax return Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. Filing income tax return No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. Filing income tax return Separación de costos. Filing income tax return   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. Filing income tax return Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. Filing income tax return Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. Filing income tax return Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. Filing income tax return   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. Filing income tax return Gastos exagerados o extravagantes. Filing income tax return   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Filing income tax return Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Filing income tax return Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Filing income tax return Reuniones de asociaciones comerciales. Filing income tax return    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. Filing income tax return Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. Filing income tax return Entradas a eventos. Filing income tax return   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. Filing income tax return Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. Filing income tax return ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. Filing income tax return Cuotas de clubes y afiliaciones. Filing income tax return   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. Filing income tax return Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. Filing income tax return   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. Filing income tax return No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. Filing income tax return Establecimientos de entretenimiento. Filing income tax return   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Filing income tax return Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. Filing income tax return   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. Filing income tax return Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. Filing income tax return Gastos de bolsillo. Filing income tax return   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. Filing income tax return Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Filing income tax return No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. Filing income tax return Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. Filing income tax return Información adicional. Filing income tax return   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Filing income tax return Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. Filing income tax return Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. Filing income tax return Límite de los $25. Filing income tax return   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. Filing income tax return Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. Filing income tax return   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. Filing income tax return Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. Filing income tax return   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. Filing income tax return No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. Filing income tax return Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. Filing income tax return Costos imprevistos. Filing income tax return   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. Filing income tax return   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. Filing income tax return Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. Filing income tax return Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. Filing income tax return Excepciones. Filing income tax return   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. Filing income tax return Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. Filing income tax return Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. Filing income tax return Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. Filing income tax return Regalo o entretenimiento. Filing income tax return   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. Filing income tax return Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. Filing income tax return    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. Filing income tax return    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. Filing income tax return Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. Filing income tax return Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . Filing income tax return Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. Filing income tax return , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. Filing income tax return Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. Filing income tax return (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . Filing income tax return ) Visitar a clientes. Filing income tax return Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. Filing income tax return Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. Filing income tax return Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. Filing income tax return Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. Filing income tax return Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. Filing income tax return Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. Filing income tax return Vea Gastos de Automóvil , más adelante. Filing income tax return Ilustración de gastos de transporte. Filing income tax return    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. Filing income tax return Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. Filing income tax return Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi
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The Filing Income Tax Return

Filing income tax return Index , Hardest Hit Fund and Emergency Homeowners' Loan Programs. Filing income tax return , Form 1098. Filing income tax return , How To Report, Form 1098. Filing income tax return A Acquisition debt, Fully deductible interest. Filing income tax return , Home Acquisition Debt, Part of home not a qualified home. Filing income tax return Alimony, Divorced or separated individuals. Filing income tax return Amortization Points, General Rule Appraisal fees, Amounts charged for services. Filing income tax return Armed forces Housing allowance, Ministers' and military housing allowance. Filing income tax return Assistance (see Tax help) Average mortgage balance, Average Mortgage Balance B Borrowers More than one, More than one borrower. Filing income tax return Seller-paid points, treatment by buyer, Treatment by buyer. Filing income tax return Business Average mortgage balance, total amount of interest otherwise allowable to each activity, Line 13 Mortgage proceeds used for, Mortgage proceeds used for business or investment. Filing income tax return C Clergy Ministers' and military housing allowance, Ministers' and military housing allowance. Filing income tax return Cooperative housing, Cooperative apartment owner. Filing income tax return , Cooperative apartment owner. Filing income tax return , Special Rule for Tenant-Stockholders in Cooperative Housing Corporations, Form 1098. Filing income tax return Cost of home or improvements, Cost of home or improvements. Filing income tax return Credits, Mortgage interest credit. Filing income tax return D Date of mortgage, Date of the mortgage. Filing income tax return Debt Choice to treat as not secured by home, Choice to treat the debt as not secured by your home. Filing income tax return Grandfathered, Fully deductible interest. Filing income tax return , Grandfathered Debt, Line-of-credit mortgage. Filing income tax return Home acquisition, Fully deductible interest. Filing income tax return , Home Acquisition Debt Home equity, Fully deductible interest. Filing income tax return , Home Equity Debt Home equity only (Table 1), Home equity debt only. Filing income tax return Not secured by home, Debt not secured by home. Filing income tax return Secured, Secured Debt Deductions, Part I. Filing income tax return Home Mortgage Interest, Hardest Hit Fund and Emergency Homeowners' Loan Programs. Filing income tax return Home office, Office in home. Filing income tax return Mortgage insurance premiums, Claiming your deductible mortgage insurance premiums. Filing income tax return Points, General Rule, Claiming your deductible points. Filing income tax return Deed preparation costs, Amounts charged for services. Filing income tax return Divorced taxpayers, Divorced or separated individuals. Filing income tax return , Acquiring an interest in a home because of a divorce. Filing income tax return E Emergency Homeowners' Loan Program, Hardest Hit Fund and Emergency Homeowners' Loan Programs. Filing income tax return Equity debt, Fully deductible interest. Filing income tax return , Home Equity Debt, Fair market value (FMV). Filing income tax return Equity debt only (Table 1), Home equity debt only. Filing income tax return F Fair market value (FMV), Fair market value (FMV). Filing income tax return Fees Appraisal, Amounts charged for services. Filing income tax return Notaries, Amounts charged for services. Filing income tax return Points (see Points) Figures (see Tables and figures) Form 1040, Schedule A, How To Report, Table 2. Filing income tax return Where To Deduct Your Interest Expense Form 1040, Schedule C or C-EZ, Table 2. Filing income tax return Where To Deduct Your Interest Expense Form 1040, Schedule E, Table 2. Filing income tax return Where To Deduct Your Interest Expense Form 1040, Schedule F, Table 2. Filing income tax return Where To Deduct Your Interest Expense Form 1098, Form 1098, Mortgage Interest Statement Mortgage insurance premiums, Form 1098. Filing income tax return Form 8396, Mortgage interest credit. Filing income tax return Free tax services, Free help with your tax return. Filing income tax return G Grandfathered debt, Fully deductible interest. Filing income tax return , Grandfathered Debt, Line-of-credit mortgage. Filing income tax return Ground rents, Redeemable ground rents. Filing income tax return H Hardest Hit Fund Program, Hardest Hit Fund and Emergency Homeowners' Loan Programs. Filing income tax return Help (see Tax help) Home, Publication 936 - Introductory Material Acquisition debt, Fully deductible interest. Filing income tax return , Home Acquisition Debt Construction, Home under construction. Filing income tax return Cost of, Cost of home or improvements. Filing income tax return Destroyed, Home destroyed. Filing income tax return Divided use, Divided use of your home. Filing income tax return , Part of home not a qualified home. Filing income tax return , Part of home not a qualified home. Filing income tax return Equity debt, Fully deductible interest. Filing income tax return , Home Equity Debt Equity debt only (Table 1), Home equity debt only. Filing income tax return Fair market value, Fair market value (FMV). Filing income tax return Grandfathered debt, Fully deductible interest. Filing income tax return , Grandfathered Debt, Line-of-credit mortgage. Filing income tax return Improvement loan, points, Home improvement loan. Filing income tax return Main, Main home. Filing income tax return Office in, Office in home. Filing income tax return Qualified, Qualified Home Renting out part of, Renting out part of home. Filing income tax return Sale of, Sale of home. Filing income tax return Second, Second home. Filing income tax return Time-sharing arrangements, Time-sharing arrangements. Filing income tax return Housing allowance Ministers and military, Ministers' and military housing allowance. Filing income tax return I Improvements Cost of, Cost of home or improvements. Filing income tax return Home acquisition debt, Mortgage treated as used to buy, build, or improve home. Filing income tax return Points, Home improvement loan. Filing income tax return Substantial, Substantial improvement. Filing income tax return Interest, Part I. Filing income tax return Home Mortgage Interest (see also Mortgage interest) Interest rate method, Interest paid divided by interest rate method. Filing income tax return Refunded, Refunds of interest. Filing income tax return , Refunded interest. Filing income tax return Where to deduct, Table 2. Filing income tax return Where To Deduct Your Interest Expense Investments Average mortgage balance and total amount of interest allowable, Line 13 Mortgage proceeds used for, Mortgage proceeds invested in tax-exempt securities. Filing income tax return , Mortgage proceeds used for business or investment. Filing income tax return J Joint returns, Married taxpayers. Filing income tax return L Lender mortgage statements, Statements provided by your lender. Filing income tax return Limits Cooperative housing, mortgage interest deduction, Limits on deduction. Filing income tax return Deductibility of mortgage insurance premiums, Limit on deduction. Filing income tax return Deductibility of points, Limits on deduction. Filing income tax return Home acquisition debt, Home acquisition debt limit. Filing income tax return Home equity debt, Home equity debt limit. Filing income tax return Home mortgage interest deduction, Form 1098. Filing income tax return Qualified loan limit, Table 1. Filing income tax return Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. Filing income tax return , Average Mortgage Balance Line-of-credit mortgage, Line-of-credit mortgage. Filing income tax return Loans, Mortgage proceeds used for business or investment. Filing income tax return , Mortgage treated as used to buy, build, or improve home. Filing income tax return (see also Mortgages) Home improvement, points, Home improvement loan. Filing income tax return Qualified loan limit, Table 1. Filing income tax return Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. Filing income tax return M Main home, Main home. Filing income tax return Married taxpayers, Married taxpayers. Filing income tax return Military housing allowance, Ministers' and military housing allowance. Filing income tax return Ministers' housing allowance, Ministers' and military housing allowance. Filing income tax return Missing children, photographs of, Reminders Mixed-use mortgages, Mixed-use mortgages. Filing income tax return Mortgage insurance premiums Claiming deductible, Claiming your deductible mortgage insurance premiums. Filing income tax return Mortgage interest, Publication 936 - Introductory Material, Part I. Filing income tax return Home Mortgage Interest Cooperative housing, Figuring deductible home mortgage interest. Filing income tax return Credit, Mortgage interest credit. Filing income tax return Fully deductible interest, Fully deductible interest. Filing income tax return Home mortgage interest, Part I. Filing income tax return Home Mortgage Interest, Hardest Hit Fund and Emergency Homeowners' Loan Programs. Filing income tax return How to report, How To Report Late payment charges, Late payment charge on mortgage payment. Filing income tax return Limits on deduction, Part II. Filing income tax return Limits on Home Mortgage Interest Deduction Ministers' and military housing allowance, Ministers' and military housing allowance. Filing income tax return Prepaid interest, Prepaid interest. Filing income tax return , Prepaid interest on Form 1098. Filing income tax return Prepayment penalty, Mortgage prepayment penalty. Filing income tax return Refunds, Refunds of interest. Filing income tax return , Refunded interest. Filing income tax return Sale of home, Sale of home. Filing income tax return Special situations, Special Situations Statement, Form 1098, Mortgage Interest Statement Where to deduct, Table 2. Filing income tax return Where To Deduct Your Interest Expense Worksheet to figure (Table 1), Table 1. Filing income tax return Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. Filing income tax return Mortgages Assistance payments (under sec. Filing income tax return 235 of National Housing Act), Mortgage assistance payments under section 235 of the National Housing Act. Filing income tax return Average balance, Average Mortgage Balance Date of, Date of the mortgage. Filing income tax return Ending early, Mortgage ending early. Filing income tax return Late qualifying, Mortgage that qualifies later. Filing income tax return Line-of-credit, Line-of-credit mortgage. Filing income tax return Mixed-use, Mixed-use mortgages. Filing income tax return Preparation costs for note or deed of trust, Amounts charged for services. Filing income tax return Proceeds invested in tax-exempt securities, Mortgage proceeds invested in tax-exempt securities. Filing income tax return Proceeds used for business, Mortgage proceeds used for business or investment. Filing income tax return Proceeds used for investment, Mortgage proceeds used for business or investment. Filing income tax return Qualified loan limit, Table 1. Filing income tax return Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. Filing income tax return , Average Mortgage Balance Refinanced, Refinancing. Filing income tax return , Refinanced home acquisition debt. Filing income tax return , Refinanced grandfathered debt. Filing income tax return Reverse, Reverse mortgages. Filing income tax return Statements provided by lender, Statements provided by your lender. Filing income tax return To buy, build, or improve, Mortgage treated as used to buy, build, or improve home. Filing income tax return Wraparound, Wraparound mortgage. Filing income tax return N Nonredeemable ground rents, Nonredeemable ground rents. Filing income tax return Notary fees, Amounts charged for services. Filing income tax return O Office in home, Office in home. Filing income tax return P Penalties Mortgage prepayment, Mortgage prepayment penalty. Filing income tax return Points, Points, Deduction Allowed in Year Paid, Form 1098. Filing income tax return Claiming deductible, Claiming your deductible points. Filing income tax return Exception to general rule, Deduction Allowed in Year Paid Excess, Excess points. Filing income tax return Funds provided less than, Funds provided are less than points. Filing income tax return General rule, General Rule Home improvement loans, Home improvement loan. Filing income tax return Seller paid, Points paid by the seller. Filing income tax return Prepaid interest, Prepaid interest. Filing income tax return , Prepaid interest on Form 1098. Filing income tax return Prepayment penalties, Mortgage prepayment penalty. Filing income tax return Publications (see Tax help) Q Qualified homes, Qualified Home Qualified loan limit Average mortgage balance, Average Mortgage Balance Worksheet to figure (Table 1), Table 1. Filing income tax return Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. Filing income tax return R Redeemable ground rents, Redeemable ground rents. Filing income tax return Refinancing, Refinancing. Filing income tax return Grandfathered debt, Refinanced grandfathered debt. Filing income tax return Home acquisition debt, Refinanced home acquisition debt. Filing income tax return Refunds, Refunds of interest. Filing income tax return , Refunded interest. Filing income tax return Rent Nonredeemable ground rents, Nonredeemable ground rents. Filing income tax return Redeemable ground rents, Redeemable ground rents. Filing income tax return Rental payments, Rental payments. Filing income tax return Renting of home Part of, Renting out part of home. Filing income tax return Time-sharing arrangements, Rental of time-share. Filing income tax return Repairs, Substantial improvement. Filing income tax return Reverse Mortgages, Reverse mortgages. Filing income tax return S Sale of home, Sale of home. Filing income tax return Second home, Second home. Filing income tax return , Deduction Allowed in Year Paid Secured debt, Secured Debt Seller-paid points, Points paid by the seller. Filing income tax return Separate returns, Separate returns. Filing income tax return Separated taxpayers, Divorced or separated individuals. Filing income tax return Spouses, Married taxpayers. Filing income tax return Statements provided by lender, Statements provided by your lender. Filing income tax return Stock Cooperative housing, Stock used to secure debt. Filing income tax return T Tables and figures Deductible home mortgage interest Fully deductible, determination of (Figure A), Fully deductible interest. Filing income tax return How to figure (Table 1), Table 1. Filing income tax return Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. Filing income tax return Mortgage to buy, build, or improve home (Figure C), Mortgage treated as used to buy, build, or improve home. Filing income tax return Points (Figure B), Points Qualified loan limit worksheet (Table 1), Table 1. Filing income tax return Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. Filing income tax return Tax credits, Mortgage interest credit. Filing income tax return Tax help, How To Get Tax Help Tax-exempt securities Mortgage proceeds invested in, Mortgage proceeds invested in tax-exempt securities. Filing income tax return Time-sharing arrangements, Time-sharing arrangements. Filing income tax return V Valuation Fair market value, Fair market value (FMV). Filing income tax return W Worksheets Deductible home mortgage interest, Table 1. Filing income tax return Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. Filing income tax return Qualified loan limit, Table 1. Filing income tax return Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. Filing income tax return Wraparound mortgages, Wraparound mortgage. Filing income tax return Prev  Up     Home   More Online Publications