File your Taxes for Free!
  • Get your maximum refund*
  • 100% accurate calculations guaranteed*

TurboTax Federal Free Edition - File Taxes Online

Don't let filing your taxes get you down! We'll help make it as easy as possible. With e-file and direct deposit, there's no faster way to get your refund!

Approved TurboTax Affiliate Site. TurboTax and TurboTax Online, among others, are registered trademarks and/or service marks of Intuit Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.


© 2012 - 2018 All rights reserved.

This is an Approved TurboTax Affiliate site. TurboTax and TurboTax Online, among other are registered trademarks and/or service marks of Intuit, Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.
When discussing "Free e-file", note that state e-file is an additional fee. E-file fees do not apply to New York state returns. Prices are subject to change without notice. E-file and get your refund faster
*If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
*Maximum Refund Guarantee - or Your Money Back: If you get a larger refund or smaller tax due from another tax preparation method, we'll refund the applicable TurboTax federal and/or state purchase price paid. TurboTax Federal Free Edition customers are entitled to payment of $14.99 and a refund of your state purchase price paid. Claims must be submitted within sixty (60) days of your TurboTax filing date and no later than 6/15/14. E-file, Audit Defense, Professional Review, Refund Transfer and technical support fees are excluded. This guarantee cannot be combined with the TurboTax Satisfaction (Easy) Guarantee. *We're so confident your return will be done right, we guarantee it. Accurate calculations guaranteed. If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
https://turbotax.intuit.com/corp/guarantees.jsp

Filing Past Tax Returns

Amend State Taxes1040x Address SendState Tax Online FilingAmended Tax FormsTax Back1040eH&r Block Free MilitaryFiling Amended Tax Return 2013Tax Forms 20121040 Ez Form2012 Amended Tax Return2012 Turbotax FreeStudent TaxesFile My 2010 Taxes FreeTurbotax 2009 Download FreeHow Can I Efile My State Taxes For Free2012 1040 EzFree EfileFiling State Income Tax For FreeIrs Form 1040 Ez1040ez Instruction ManualFree E File 2011Taxes HrblockVisit Www Irs Gov FreefileFree E File Taxes 2012Taxact 2011 Deluxe Federal Edition DownloadState Tax Return FreeFree Filing Of State Taxes1040ez Tax Forms DownloadsFile State Return Only1040x Turbo TaxTax Slayer2011 1040ezHow To File A 1040x OnlineHr Block 20101040es FormEz Tax FormWww.freestatetaxsites.comH&r Block Taxes OnlineFree Amended Tax Return

Filing Past Tax Returns

Filing past tax returns 6. Filing past tax returns   Retail Tax on Heavy Trucks, Trailers, and Tractors Table of Contents Highway vehicle. Filing past tax returns Vehicles not considered highway vehicles. Filing past tax returns Idling reduction device. Filing past tax returns Separate purchase. Filing past tax returns Leases. Filing past tax returns Exported vehicle. Filing past tax returns Tax on resale of tax-paid trailers and semitrailers. Filing past tax returns Use treated as sale. Filing past tax returns Sale. Filing past tax returns Long-term lease. Filing past tax returns Short-term lease. Filing past tax returns Related person. Filing past tax returns Exclusions from tax base. Filing past tax returns Sales not at arm's length. Filing past tax returns Installment sales. Filing past tax returns Repairs and modifications. Filing past tax returns Further manufacture. Filing past tax returns Rail trailers and rail vans. Filing past tax returns Parts and accessories. Filing past tax returns Trash containers. Filing past tax returns House trailers. Filing past tax returns Camper coaches or bodies for self-propelled mobile homes. Filing past tax returns Farm feed, seed, and fertilizer equipment. Filing past tax returns Ambulances and hearses. Filing past tax returns Truck-tractors. Filing past tax returns Concrete mixers. Filing past tax returns Registration requirement. Filing past tax returns Further manufacture. Filing past tax returns A tax of 12% of the sales price is imposed on the first retail sale of the following articles, including related parts and accessories sold on or in connection with, or with the sale of, the articles. Filing past tax returns Truck chassis and bodies. Filing past tax returns Truck trailer and semitrailer chassis and bodies. Filing past tax returns Tractors of the kind chiefly used for highway transportation in combination with a trailer or semitrailer. Filing past tax returns A truck is a highway vehicle primarily designed to transport its load on the same chassis as the engine, even if it is equipped to tow a vehicle, such as a trailer or semitrailer. Filing past tax returns A tractor is a highway vehicle designed to tow a vehicle, such as a trailer or semitrailer. Filing past tax returns A tractor may carry incidental items of cargo when towing or limited amounts of cargo when not towing. Filing past tax returns A sale of a truck, truck trailer, or semitrailer is considered a sale of a chassis and a body. Filing past tax returns The seller is liable for the tax. Filing past tax returns Chassis or body. Filing past tax returns   A chassis or body is taxable only if you sell it for use as a component part of a highway vehicle that is a truck, truck trailer or semitrailer, or a tractor of the kind chiefly used for highway transportation in combination with a trailer or semitrailer. Filing past tax returns Highway vehicle. Filing past tax returns   A highway vehicle is any self-propelled vehicle designed to carry a load over public highways, whether or not it is also designed to perform other functions. Filing past tax returns Examples of vehicles designed to carry a load over public highways are passenger automobiles, motorcycles, buses, and highway-type trucks and truck tractors. Filing past tax returns A vehicle is a highway vehicle even though the vehicle's design allows it to perform a highway transportation function for only one of the following. Filing past tax returns A particular type of load, such as passengers, furnishings, and personal effects (as in a house, office, or utility trailer). Filing past tax returns A special kind of cargo, goods, supplies, or materials. Filing past tax returns Some off-highway task unrelated to highway transportation, except as discussed next. Filing past tax returns Vehicles not considered highway vehicles. Filing past tax returns   Generally, the following kinds of vehicles are not considered highway vehicles for purposes of the retail tax. Filing past tax returns Specially designed mobile machinery for nontransportation functions. Filing past tax returns A self-propelled vehicle is not a highway vehicle if all the following apply. Filing past tax returns The chassis has permanently mounted to it machinery or equipment used to perform certain operations (construction, manufacturing, drilling, mining, timbering, processing, farming, or similar operations) if the operation of the machinery or equipment is unrelated to transportation on or off the public highways. Filing past tax returns The chassis has been specially designed to serve only as a mobile carriage and mount (and power source, if applicable) for the machinery or equipment, whether or not the machinery or equipment is in operation. Filing past tax returns The chassis could not, because of its special design and without substantial structural modification, be used as part of a vehicle designed to carry any other load. Filing past tax returns Vehicles specially designed for off-highway transportation. Filing past tax returns A vehicle is not treated as a highway vehicle if the vehicle is specially designed for the primary function of transporting a particular type of load other than over the public highway and because of this special design, the vehicles's capability to transport a load over a public highway is substantially limited or impaired. Filing past tax returns To make this determination, you can take into account the vehicle's size, whether the vehicle is subject to licensing, safety, or other requirements, and whether the vehicle can transport a load at a sustained speed of at least 25 miles per hour. Filing past tax returns It does not matter that the vehicle can carry heavier loads off highway than it is allowed to carry over the highway. Filing past tax returns Nontransportation trailers and semitrailers. Filing past tax returns A trailer or semitrailer is not treated as a highway vehicle if it is specially designed to function only as an enclosed stationary shelter for carrying on a nontransportation function at an off-highway site. Filing past tax returns For example, a trailer that is capable only of functioning as an office for an off-highway construction operation is not a highway vehicle. Filing past tax returns Gross vehicle weight. Filing past tax returns   The tax does not apply to truck chassis and bodies suitable for use with a vehicle that has a gross vehicle weight (defined below) of 33,000 pounds or less. Filing past tax returns It also does not apply to truck trailer and semitrailer chassis and bodies suitable for use with a trailer or semitrailer that has a gross vehicle weight of 26,000 pounds or less. Filing past tax returns Tractors that have a gross vehicle weight of 19,500 pounds or less and a gross combined weight of 33,000 pounds or less are excluded from the 12% retail tax. Filing past tax returns   The following four classifications of truck body types meet the suitable for use standard and will be excluded from the retail excise tax. Filing past tax returns Platform truck bodies 21 feet or less in length. Filing past tax returns Dry freight and refrigerated truck van bodies 24 feet or less in length. Filing past tax returns Dump truck bodies with load capacities of 8 cubic yards or less. Filing past tax returns Refuse packer truck bodies with load capacities of 20 cubic yards or less. Filing past tax returns For more information on these classifications, see Revenue Procedure 2005-19, which is on page 832 of I. Filing past tax returns R. Filing past tax returns B. Filing past tax returns 2005-14 at www. Filing past tax returns irs. Filing past tax returns gov/pub/irs-irbs/irb05-14. Filing past tax returns pdf. Filing past tax returns   The gross vehicle weight means the maximum total weight of a loaded vehicle. Filing past tax returns Generally, this maximum total weight is the gross vehicle weight rating provided by the manufacturer or determined by the seller of the completed article. Filing past tax returns The seller's gross vehicle weight rating is determined solely on the basis of the strength of the chassis frame and the axle capacity and placement. Filing past tax returns The seller may not take into account any readily attachable components (such as tires or rim assemblies) in determining the gross vehicle weight. Filing past tax returns See Regulations section 145. Filing past tax returns 4051-1(e)(3) for more information. Filing past tax returns Parts or accessories. Filing past tax returns   The tax applies to parts or accessories sold on or in connection with, or with the sale of, a taxable article. Filing past tax returns For example, if at the time of the sale by the retailer, the part or accessory has been ordered from the retailer, the part or accessory will be considered as sold in connection with the sale of the vehicle. Filing past tax returns The tax applies in this case whether or not the retailer bills the parts or accessories separately. Filing past tax returns   If the retailer sells a taxable chassis, body, or tractor without parts or accessories considered essential for the operation or appearance of the taxable article, the sale of the parts or accessories by the retailer to the purchaser is considered made in connection with the sale of the taxable article even though they are shipped separately, at the same time, or on a different date. Filing past tax returns The tax applies unless there is evidence to the contrary. Filing past tax returns For example, if a retailer sells to any person a chassis and the bumpers for the chassis, or sells a taxable tractor and the fifth wheel and attachments, the tax applies to the parts or accessories regardless of the method of billing or the time at which the shipments were made. Filing past tax returns The tax does not apply to parts and accessories that are spares or replacements. Filing past tax returns   The tax imposed on parts and accessories sold on or in connection with the taxable articles listed earlier and the tax imposed on the separate purchase of parts and accessories (discussed next) for the taxable articles listed earlier do not apply to an idling reduction device or insulation that has an R value of at least R35 per inch. Filing past tax returns Idling reduction device. Filing past tax returns   An idling reduction device is any device or system of devices that provide the tractor with services, such as heat, air conditioning, and electricity, without the use of the main drive engine while the tractor is temporarily parked or stationary. Filing past tax returns The device must be affixed to the tractor and determined by the Administrator of the EPA, in consultation with the Secretary of Energy and Secretary of Transportation, to reduce idling while parked or stationary. Filing past tax returns The EPA discusses idling reduction technologies on its website at www. Filing past tax returns epa. Filing past tax returns gov/smartway/technology/idling. Filing past tax returns htm. Filing past tax returns Separate purchase. Filing past tax returns   The tax generally applies to the price of a part or accessory and its installation if the following conditions are met. Filing past tax returns The owner, lessee, or operator of any vehicle that contains a taxable article installs any part or accessory on the vehicle. Filing past tax returns The installation occurs within 6 months after the vehicle is first placed in service. Filing past tax returns   The owners of the trade or business installing the parts or accessories are secondarily liable for the tax. Filing past tax returns   A vehicle is placed in service on the date the owner takes actual possession of the vehicle. Filing past tax returns This date is established by a signed delivery ticket or other comparable document indicating delivery to and acceptance by the owner. Filing past tax returns   The tax does not apply if the installed part or accessory is a replacement part or accessory. Filing past tax returns The tax also does not apply if the total price of the parts and accessories, including installation charges, during the 6-month period is $1,000 or less. Filing past tax returns However, if the total price is more than $1,000, the tax applies to the cost of all parts and accessories (and installation charges) during that period. Filing past tax returns Example. Filing past tax returns You bought a taxable vehicle and placed it in service on April 8. Filing past tax returns On May 3, you bought and installed parts and accessories at a cost of $850. Filing past tax returns On July 15, you bought and installed parts and accessories for $300. Filing past tax returns Tax of $138 (12% of $1,150) applies on July 15. Filing past tax returns Also, tax will apply to any costs of additional parts and accessories installed on the vehicle before October 8. Filing past tax returns First retail sale defined. Filing past tax returns   The sale of an article is treated as the first retail sale, and the seller will be liable for the tax imposed on the sale unless one of the following exceptions applies. Filing past tax returns There has been a prior taxable sale, lease, or use of the article (however, see Tax on resale of tax-paid trailers and semitrailers, later). Filing past tax returns The sale qualifies as a tax-free sale under section 4221 (see Sales exempt from tax, later). Filing past tax returns The seller in good faith accepts from the purchaser a statement signed under penalties of perjury and executed in good faith that the purchaser intends to resell the article or lease it on a long-term basis. Filing past tax returns There is no registration requirement. Filing past tax returns Leases. Filing past tax returns   A long-term lease (a lease with a term of 1 year or more, taking into account options to renew) before a first retail sale is treated as a taxable sale. Filing past tax returns The tax is imposed on the lessor at the time of the lease. Filing past tax returns   A short-term lease (a lease with a term of less than 1 year, taking into account options to renew) before a first retail sale is treated as a taxable use. Filing past tax returns The tax is imposed on the lessor at the time of the lease. Filing past tax returns Exported vehicle. Filing past tax returns   A vehicle exported before its first retail sale, used in a foreign country, and then returned to the United States is subject to the retail tax on its first domestic use or retail sale after importation. Filing past tax returns Tax on resale of tax-paid trailers and semitrailers. Filing past tax returns   The tax applies to a trailer or semitrailer resold within 6 months after having been sold in a taxable sale. Filing past tax returns The seller liable for the tax on the resale can claim a credit equal to the tax paid on the prior taxable sale. Filing past tax returns The credit cannot exceed the tax on the resale. Filing past tax returns See Regulations section 145. Filing past tax returns 4052-1(a)(4) for information on the conditions to allowance for the credit. Filing past tax returns Use treated as sale. Filing past tax returns   If any person uses a taxable article before the first retail sale of the article, that person is liable for the tax as if the article had been sold at retail by that person. Filing past tax returns Figure the tax on the price at which similar articles are sold in the ordinary course of trade by retailers. Filing past tax returns The tax attaches when the use begins. Filing past tax returns   If the seller of an article regularly sells the articles at retail in arm's-length transactions, figure the tax on its use on the lowest established retail price for the articles in effect at the time of the taxable use. Filing past tax returns   If the seller of an article does not regularly sell the articles at retail in arm's-length transactions, a constructive price on which the tax is figured will be determined by the IRS after considering the selling practices and price structures of sellers of similar articles. Filing past tax returns   If a seller of an article incurs liability for tax on the use of the article and later sells or leases the article in a transaction that otherwise would be taxable, liability for tax is not incurred on the later sale or lease. Filing past tax returns Presumptive retail sales price. Filing past tax returns   There are rules to ensure that the tax base of transactions considered to be taxable sales includes either an actual or presumed markup percentage. Filing past tax returns If the person liable for tax is the vehicle's manufacturer, producer, or importer, the following discussions show how you figure the presumptive retail sales price depending on the type of transaction and the persons involved in the transaction. Filing past tax returns Table 6-1 outlines the appropriate tax base calculation for various transactions. Filing past tax returns   The presumed markup percentage to be used for trucks and truck-tractors is 4%. Filing past tax returns But for truck trailers and semitrailers and remanufactured trucks and tractors, the presumed markup percentage is zero. Filing past tax returns Sale. Filing past tax returns   For a taxable sale by a manufacturer, producer, importer, or related person, you generally figure the tax on a tax base of the sales price plus an amount equal to the presumed markup percentage times that sales price. Filing past tax returns Long-term lease. Filing past tax returns   In the case of a long-term lease by a manufacturer, producer, importer, or related person, figure the tax on a tax base of the constructive sales price plus an amount equal to the presumed markup percentage times the constructive sales price. Filing past tax returns Short-term lease. Filing past tax returns   When a manufacturer, producer, importer, or related person leases an article in a short-term lease considered a taxable use, figure the tax on a constructive sales price at which those or similar articles generally are sold in the ordinary course of trade by retailers. Filing past tax returns   But if the lessor in this situation regularly sells articles at retail in arm's-length transactions, figure the tax on the lowest established retail price in effect at the time of the taxable use. Filing past tax returns   If a person other than the manufacturer, producer, importer, or related person leases an article in a short-term lease considered a taxable use, figure the tax on a tax base of the price for which the article was sold to the lessor plus the cost of parts and accessories installed by the lessor and a presumed markup percentage. Filing past tax returns Related person. Filing past tax returns   A related person is any member of the same controlled group as the manufacturer, producer, or importer. Filing past tax returns Do not treat as a related person a person that sells the articles through a permanent retail establishment in the normal course of being a retailer if that person has records to prove the article was sold for a price that included a markup equal to or greater than the presumed markup percentage. Filing past tax returns Table 6-1. Filing past tax returns Tax Base IF the transaction is a. Filing past tax returns . Filing past tax returns . Filing past tax returns THEN figuring the base by using the. Filing past tax returns . Filing past tax returns . Filing past tax returns Sale by the manufacturer, producer, importer, or related person Sales price plus (presumed markup percentage × sales price) Sale by the dealer Total consideration paid for the item including any charges incident to placing it in a condition ready for use Long-term lease by the manufacturer, producer, importer, or related person Constructive sales price plus (presumed markup percentage × constructive sales price) Short-term lease by the manufacturer, producer, importer, or related person Constructive sales price at which such or similar articles are sold Short-term lease by a lessor other than the manufacturer, producer, importer, or related person Price for which the article was sold to the lessor plus the cost of parts and accessories installed by the lessor plus a presumed markup percentage Short-term lease where the articles are regularly sold at arm's length Lowest established retail price in effect at the time of the taxable use General rule for sales by dealers to the consumer. Filing past tax returns   For a taxable sale, other than a long-term lease, by a person other than a manufacturer, producer, importer, or related person, your tax base is the retail sales price as discussed next under Determination of tax base. Filing past tax returns   When you sell an article to the consumer, generally you do not add a presumed markup to the tax base. Filing past tax returns However, you do add a markup if all the following apply. Filing past tax returns You do not perform any significant activities relating to the processing of the sale of a taxable article. Filing past tax returns The main reason for processing the sale through you is to avoid or evade the presumed markup. Filing past tax returns You do not have records proving that the article was sold for a price that included a markup equal to or greater than the presumed markup percentage. Filing past tax returns In these situations, your tax base is the sales price plus an amount equal to the presumed markup percentage times that selling price. Filing past tax returns Determination of tax base. Filing past tax returns   These rules apply to both normal retail sales price and presumptive retail sales price computations. Filing past tax returns To arrive at the tax base, the price is the total consideration paid (including trade-in allowance) for the item and includes any charge incident to placing the article in a condition ready for use. Filing past tax returns However, see Presumptive retail sales price, earlier. Filing past tax returns Exclusions from tax base. Filing past tax returns   Exclude from the tax base the retail excise tax imposed on the sale. Filing past tax returns Exclude any state or local retail sales tax if stated as a separate charge from the price whether the sales tax is imposed on the seller or purchaser. Filing past tax returns Also exclude the value of any used component of the article furnished by the first user of the article. Filing past tax returns   Exclude charges for transportation, delivery, insurance, and installation (other than installation charges for parts and accessories, discussed earlier) and other expenses incurred in connection with the delivery of an article to a purchaser. Filing past tax returns These expenses are those incurred in delivery from the retail dealer to the customer. Filing past tax returns In the case of delivery directly from the manufacturer to the dealer's customer, include the transportation and delivery charges to the extent the charges do not exceed what it would have cost to ship the article to the dealer. Filing past tax returns   Exclude amounts charged for machinery or equipment that does not contribute to the highway transportation function of the vehicle, provided those charges are supported by adequate records. Filing past tax returns For example, for an industrial vacuum loader vehicle, exclude amounts charged for the vacuum pump and hose, filter system, material separator, silencer or muffler, control cabinet, and ladder. Filing past tax returns Similarly, for a sewer cleaning vehicle, exclude amounts charged for the high pressure water pump, hose components, and the vacuum pipe. Filing past tax returns Sales not at arm's length. Filing past tax returns   For any taxable article sold (not at arm's length) at less than the fair market price, figure the excise tax on the price for which similar articles are sold at retail in the ordinary course of trade. Filing past tax returns   A sale is not at arm's length if either of the following apply. Filing past tax returns One of the parties is controlled (in law or in fact) by the other or there is common control, whether or not the control is actually exercised to influence the sales price. Filing past tax returns The sale is made under special arrangements between a seller and a purchaser. Filing past tax returns Installment sales. Filing past tax returns   If the first retail sale is an installment sale, or other form of sale in which the sales price is paid in installments, tax liability arises at the time of the sale. Filing past tax returns The tax is figured on the entire sales price. Filing past tax returns No part of the tax is deferred because the sales price is paid in installments. Filing past tax returns Repairs and modifications. Filing past tax returns   The tax does not apply to the sale or use of an article that has been repaired or modified unless the cost of the repairs and modifications is more than 75% of the retail price of a comparable new article. Filing past tax returns This includes modifications that change the transportation function of an article or restore a wrecked article to a functional condition. Filing past tax returns However, this exception generally does not apply to an article that was not subject to the tax when it was new. Filing past tax returns Further manufacture. Filing past tax returns   The tax does not apply to the use by a person of a taxable article as material in the manufacture or production of, or as a component part of, another article to be manufactured or produced by that person. Filing past tax returns Do not treat a person as engaged in the manufacture of any article merely because that person combines the article with a: Coupling device (including any fifth wheel); Wrecker crane; Loading and unloading equipment (including any crane, hoist, winch, or power liftgate); Aerial ladder or tower; Ice and snow control equipment; Earth moving, excavation, and construction equipment; Spreader; Sleeper cab; Cab shield; or Wood or metal floor. Filing past tax returns Combining an article with an item in this list does not give rise to taxability. Filing past tax returns However, see Parts or accessories discussed earlier. Filing past tax returns Articles exempt from tax. Filing past tax returns   The tax on heavy trucks, trailers, and tractors does not apply to sales of the articles described in the following discussions. Filing past tax returns Rail trailers and rail vans. Filing past tax returns   This is any chassis or body of a trailer or semitrailer designed for use both as a highway vehicle and a railroad car (including any parts and accessories designed primarily for use on and in connection with it). Filing past tax returns Do not treat a piggyback trailer or semitrailer as designed for use as a railroad car. Filing past tax returns Parts and accessories. Filing past tax returns   This is any part or accessory sold separately from the truck or trailer, except as described earlier under Parts or accessories and Separate purchase. Filing past tax returns Trash containers. Filing past tax returns   This is any box, container, receptacle, bin, or similar article that meets all the following conditions. Filing past tax returns It is designed to be used as a trash container. Filing past tax returns It is not designed to carry freight other than trash. Filing past tax returns It is not designed to be permanently mounted on or affixed to a truck chassis or body. Filing past tax returns House trailers. Filing past tax returns   This is any house trailer (regardless of size) suitable for use in connection with either passenger automobiles or trucks. Filing past tax returns Camper coaches or bodies for self-propelled mobile homes. Filing past tax returns   This is any article designed to be mounted or placed on trucks, truck chassis, or automobile chassis and to be used primarily as living quarters or camping accommodations. Filing past tax returns Further, the tax does not apply to chassis specifically designed and constructed to accommodate and transport self-propelled mobile home bodies. Filing past tax returns Farm feed, seed, and fertilizer equipment. Filing past tax returns   This is any body primarily designed to process or prepare, haul, spread, load, or unload feed, seed, or fertilizer to or on farms. Filing past tax returns This exemption applies only to the farm equipment body (and parts and accessories) and not to the chassis upon which the farm equipment is mounted. Filing past tax returns Ambulances and hearses. Filing past tax returns   This is any ambulance, hearse, or combination ambulance-hearse. Filing past tax returns Truck-tractors. Filing past tax returns   This is any truck-tractor specifically designed for use in shifting semitrailers in and around freight yards and freight terminals. Filing past tax returns Concrete mixers. Filing past tax returns   This is any article designed to be placed or mounted on a truck, truck trailer, or semitrailer chassis to be used to process or prepare concrete. Filing past tax returns This exemption does not apply to the chassis on which the article is mounted. Filing past tax returns Sales exempt from tax. Filing past tax returns   The following sales are ordinarily exempt from tax. Filing past tax returns Sales to a state or local government for its exclusive use. Filing past tax returns Sales to Indian tribal governments, but only if the transaction involves the exercise of an essential tribal government function. Filing past tax returns Sales to a nonprofit educational organization for its exclusive use. Filing past tax returns Sales to a qualified blood collector organization (as defined under Communications Tax in chapter 4) for its exclusive use in the collection, storage, or transportation of blood. Filing past tax returns Sales for use by the purchaser for further manufacture of other taxable articles (see below). Filing past tax returns Sales for export or for resale by the purchaser to a second purchaser for export. Filing past tax returns Sales to the United Nations for official use. Filing past tax returns Registration requirement. Filing past tax returns   In general, the seller and buyer must be registered for a sale to be tax free. Filing past tax returns See the Form 637 instructions for more information. Filing past tax returns Certain registration exceptions apply in the case of sales to state and local governments, sales to foreign purchasers for export, and sales for resale or long term leasing. Filing past tax returns Further manufacture. Filing past tax returns   If you buy articles tax free and resell or use them other than in the manufacture of another article, you are liable for the tax on their resale or use just as if you had manufactured and made the first retail sale of them. Filing past tax returns Credits or refunds. Filing past tax returns   A credit or refund (without interest) of the retail tax on the taxable articles described earlier may be allowable if the tax has been paid with respect to an article and, before any other use, such article is used by any person as a component part of another taxable article manufactured or produced. Filing past tax returns The person using the article as a component part is eligible for the credit or refund. Filing past tax returns   A credit or refund is allowable if, before any other use, an article is, by any person: Exported, Used or sold for use as supplies for vessels, Sold to a state or local government for its exclusive use, Sold to a nonprofit educational organization for its exclusive use, or Sold to a qualified blood collector organization (as defined under Communications Tax in chapter 4) for its exclusive use in the collection, storage, or transportation of blood. Filing past tax returns A credit or refund is also allowable if there is a price readjustment by reason of the return or repossession of an article or by reason of a bona fide discount, rebate, or allowance. Filing past tax returns   See also Conditions to allowance in chapter 5. Filing past tax returns Tire credit. Filing past tax returns   A credit is allowed against the retail tax on the taxable articles described earlier if taxable tires are sold on or in connection with the sale of the article. Filing past tax returns The credit is equal to the manufacturers excise tax imposed on the taxable tires (discussed earlier). Filing past tax returns This is the section 4051(d) taxable tire credit and is claimed on Schedule C (Form 720) for the same quarter for which the tax on the heavy vehicle is reported. Filing past tax returns Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Print - Click this link to Print this page

IRS Opens Online FATCA Registration System

IR-2013-69, Aug. 19, 2013

WASHINGTON — The Internal Revenue Service today announced the opening of a new online registration system for financial institutions that need to register with the IRS under the Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA).

Financial institutions that must register with the IRS to meet their FATCA obligations can now begin the process of registering by creating an account and providing required information. Financial institutions will also be able to provide required information for their branches of operation and other members of their expanded affiliate groups in which the financial institution is the lead organization.

The registration system, designed to enable secure account management, is a web-based application with around-the-clock availability.

Within a secure environment, the new registration system enables financial institutions to:

  • establish online accounts;
  • customize home pages to manage accounts;
  • designate points of contact to handle registrations;
  • oversee member and/or branch information; and
  • receive automatic notifications of status changes.

Financial institutions are encouraged to become familiar with the system, create their online accounts and begin submitting their information. Starting in January 2014, financial institutions will be expected to finalize their registration information by logging into their accounts, making any necessary changes and submitting the information as final.

As registrations are finalized and approved in 2014, registering financial institutions will receive a notice of registration acceptance and will be issued a global intermediary identification number.

The IRS will electronically post the first IRS Foreign Financial Institution (FFI) List in June 2014, and will update the list monthly. To ensure inclusion in the June 2014 IRS FFI List, financial institutions will need to finalize their registrations by April 25, 2014. 

Access to the FATCA registration system and related support information can be found on the FATCA page of IRS.gov.

Follow the IRS on New Media
Subscribe to IRS Newswire

Page Last Reviewed or Updated: 04-Sep-2013

The Filing Past Tax Returns

Filing past tax returns 12. Filing past tax returns   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. Filing past tax returns Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. Filing past tax returns Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. Filing past tax returns Método 2. Filing past tax returns RegalíasAgotamiento. Filing past tax returns Carbón y mineral de hierro. Filing past tax returns Venta de participación de bienes. Filing past tax returns Parte de una futura producción vendida. Filing past tax returns Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. Filing past tax returns Programa gubernamental. Filing past tax returns Reintegro de compensación por desempleo. Filing past tax returns Retención de impuestos. Filing past tax returns Reintegro de beneficios. Filing past tax returns Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. Filing past tax returns Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. Filing past tax returns Medidas de ahorro de energía. Filing past tax returns Unidad habitable. Filing past tax returns Ingreso actual que se requiere distribuir. Filing past tax returns Ingreso actual que no se requiere distribuir. Filing past tax returns Cómo hacer la declaración. Filing past tax returns Pérdidas. Filing past tax returns Fideicomiso de un cesionario. Filing past tax returns Remuneración para personas que no son empleados. Filing past tax returns Director de una sociedad anónima. Filing past tax returns Representante personal. Filing past tax returns Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. Filing past tax returns Notario público. Filing past tax returns Funcionario de distrito electoral. Filing past tax returns Pagos por complejidad del cuidado. Filing past tax returns Mantenimiento del espacio en el hogar. Filing past tax returns Declaración de pagos sujetos a impuestos. Filing past tax returns Loterías y rifas. Filing past tax returns Formulario W-2G. Filing past tax returns Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. Filing past tax returns Pensión o arreglo IRA heredado. Filing past tax returns Recompensas o bonificaciones para empleados. Filing past tax returns Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. Filing past tax returns Pago por servicios. Filing past tax returns Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). Filing past tax returns Premios. Filing past tax returns Indemnización por huelga y cierre patronal. Filing past tax returns Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. Filing past tax returns No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. Filing past tax returns Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. Filing past tax returns El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. Filing past tax returns El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. Filing past tax returns Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. Filing past tax returns Deudas canceladas. Filing past tax returns Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. Filing past tax returns Fondos procedentes del seguro de vida. Filing past tax returns Ingresos de sociedades colectivas. Filing past tax returns Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. Filing past tax returns Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). Filing past tax returns Alquileres de bienes muebles. Filing past tax returns Reintegros. Filing past tax returns Regalías. Filing past tax returns Beneficios por desempleo. Filing past tax returns Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. Filing past tax returns A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. Filing past tax returns Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. Filing past tax returns Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. Filing past tax returns Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. Filing past tax returns Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. Filing past tax returns Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. Filing past tax returns Ejemplo 1. Filing past tax returns Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. Filing past tax returns Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. Filing past tax returns Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. Filing past tax returns Ejemplo 2. Filing past tax returns Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. Filing past tax returns El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. Filing past tax returns El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. Filing past tax returns El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. Filing past tax returns Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. Filing past tax returns Ejemplo 3. Filing past tax returns Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. Filing past tax returns A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. Filing past tax returns Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Filing past tax returns Formulario 1099-B por trueque. Filing past tax returns   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. Filing past tax returns Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. Filing past tax returns El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. Filing past tax returns Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. Filing past tax returns No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. Filing past tax returns Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. Filing past tax returns Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. Filing past tax returns Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). Filing past tax returns Formulario 1099-C. Filing past tax returns   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. Filing past tax returns La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. Filing past tax returns Intereses incluidos en una deuda cancelada. Filing past tax returns   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. Filing past tax returns El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. Filing past tax returns Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . Filing past tax returns   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. Filing past tax returns Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). Filing past tax returns Préstamo hipotecario con descuento. Filing past tax returns   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. Filing past tax returns Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. Filing past tax returns Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. Filing past tax returns   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. Filing past tax returns A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. Filing past tax returns Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Filing past tax returns    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. Filing past tax returns Vea Deuda excluida , más adelante. Filing past tax returns   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. Filing past tax returns Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. Filing past tax returns Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. Filing past tax returns   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. Filing past tax returns Deuda de accionistas. Filing past tax returns   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. Filing past tax returns Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. Filing past tax returns   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. Filing past tax returns Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. Filing past tax returns Reintegro de deuda cancelada. Filing past tax returns   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. Filing past tax returns Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. Filing past tax returns S. Filing past tax returns Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. Filing past tax returns Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. Filing past tax returns Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. Filing past tax returns Éstas se explican a continuación. Filing past tax returns Préstamos para estudiantes. Filing past tax returns   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. Filing past tax returns   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. Filing past tax returns Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). Filing past tax returns   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. Filing past tax returns Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. Filing past tax returns   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. Filing past tax returns    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. Filing past tax returns Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. Filing past tax returns Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. Filing past tax returns Deuda deducible. Filing past tax returns   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. Filing past tax returns Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. Filing past tax returns Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Filing past tax returns Precio reducido después de la compra. Filing past tax returns   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. Filing past tax returns La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. Filing past tax returns Deuda excluida. Filing past tax returns   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. Filing past tax returns Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. Filing past tax returns La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. Filing past tax returns Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. Filing past tax returns Consulte la Publicación 908, en inglés. Filing past tax returns La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. Filing past tax returns Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. Filing past tax returns La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. Filing past tax returns Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. Filing past tax returns La cancelación es un regalo (donación). Filing past tax returns La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. Filing past tax returns Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Filing past tax returns Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. Filing past tax returns Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. Filing past tax returns Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. Filing past tax returns Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. Filing past tax returns Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . Filing past tax returns Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. Filing past tax returns Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. Filing past tax returns Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. Filing past tax returns Pagos no recibidos a plazos. Filing past tax returns   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. Filing past tax returns Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. Filing past tax returns Pagos recibidos a plazos. Filing past tax returns   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. Filing past tax returns   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. Filing past tax returns Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. Filing past tax returns Cónyuge sobreviviente. Filing past tax returns   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. Filing past tax returns Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. Filing past tax returns Rescate de póliza a cambio de efectivo. Filing past tax returns   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. Filing past tax returns En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. Filing past tax returns    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. Filing past tax returns Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Filing past tax returns Información adicional. Filing past tax returns   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. Filing past tax returns Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. Filing past tax returns Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. Filing past tax returns Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. Filing past tax returns Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. Filing past tax returns Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. Filing past tax returns Acuerdos viáticos. Filing past tax returns   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. Filing past tax returns Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. Filing past tax returns Exclusión por enfermedad mortal. Filing past tax returns    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. Filing past tax returns Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. Filing past tax returns Exclusión por enfermedad crónica. Filing past tax returns    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. Filing past tax returns Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. Filing past tax returns Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. Filing past tax returns Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. Filing past tax returns Excepción. Filing past tax returns   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. Filing past tax returns Formulario 8853. Filing past tax returns   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. Filing past tax returns No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. Filing past tax returns Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. Filing past tax returns Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. Filing past tax returns Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. Filing past tax returns Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. Filing past tax returns El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. Filing past tax returns Anexo K-1 (Formulario 1065). Filing past tax returns    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. Filing past tax returns S. Filing past tax returns Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. Filing past tax returns Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. Filing past tax returns Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. Filing past tax returns Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Filing past tax returns Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. Filing past tax returns Empresa conjunta que reúne los requisitos. Filing past tax returns   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. Filing past tax returns Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. Filing past tax returns Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. Filing past tax returns Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. Filing past tax returns En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. Filing past tax returns Anexo K-1 (Formulario 1120S). Filing past tax returns   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. Filing past tax returns S. Filing past tax returns Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. Filing past tax returns Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. Filing past tax returns Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. Filing past tax returns Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Filing past tax returns Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. Filing past tax returns Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. Filing past tax returns Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). Filing past tax returns También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. Filing past tax returns Regla de beneficios tributarios. Filing past tax returns   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. Filing past tax returns Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. Filing past tax returns Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Filing past tax returns Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. Filing past tax returns   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. Filing past tax returns Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. Filing past tax returns   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. Filing past tax returns El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. Filing past tax returns El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. Filing past tax returns Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. Filing past tax returns Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. Filing past tax returns   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. Filing past tax returns Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. Filing past tax returns Reembolso de intereses hipotecarios. Filing past tax returns    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. Filing past tax returns No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. Filing past tax returns Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. Filing past tax returns Intereses sobre la recuperación. Filing past tax returns   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. Filing past tax returns Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. Filing past tax returns Recuperación y gastos en el mismo año. Filing past tax returns   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. Filing past tax returns Recuperación de 2 años o más. Filing past tax returns   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. Filing past tax returns Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. Filing past tax returns Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. Filing past tax returns Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. Filing past tax returns Dónde hacer la declaración. Filing past tax returns   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Filing past tax returns No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Filing past tax returns Límite de deducción estándar. Filing past tax returns   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. Filing past tax returns Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). Filing past tax returns Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. Filing past tax returns Ejemplo. Filing past tax returns Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. Filing past tax returns Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. Filing past tax returns Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. Filing past tax returns En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. Filing past tax returns La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. Filing past tax returns El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. Filing past tax returns Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. Filing past tax returns Deducción estándar para años anteriores. Filing past tax returns   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. Filing past tax returns Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. Filing past tax returns Ejemplo. Filing past tax returns Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. Filing past tax returns Sus deducciones detalladas fueron $12,350. Filing past tax returns La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. Filing past tax returns En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. Filing past tax returns Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. Filing past tax returns Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. Filing past tax returns Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). Filing past tax returns Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. Filing past tax returns   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. Filing past tax returns La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. Filing past tax returns Ejemplo. Filing past tax returns En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. Filing past tax returns De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. Filing past tax returns 5% de sus ingresos brutos ajustados. Filing past tax returns Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. Filing past tax returns En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. Filing past tax returns La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. Filing past tax returns Otras recuperaciones. Filing past tax returns   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. Filing past tax returns Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. Filing past tax returns En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. Filing past tax returns Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. Filing past tax returns Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. Filing past tax returns    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Filing past tax returns Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. Filing past tax returns Cómo declarar ingresos no comerciales. Filing past tax returns   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. Filing past tax returns Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. Filing past tax returns Cómo declarar gastos no comerciales. Filing past tax returns   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. Filing past tax returns También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. Filing past tax returns   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. Filing past tax returns Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . Filing past tax returns Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. Filing past tax returns O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. Filing past tax returns Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. Filing past tax returns Tipo de deducción. Filing past tax returns   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. Filing past tax returns Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. Filing past tax returns Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). Filing past tax returns Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Filing past tax returns Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Filing past tax returns Beneficios del Seguro Social reintegrados. Filing past tax returns   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. Filing past tax returns Reintegro de $3,000 o menos. Filing past tax returns   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. Filing past tax returns Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Filing past tax returns Reintegro superior a $3,000. Filing past tax returns   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). Filing past tax returns Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. Filing past tax returns Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. Filing past tax returns Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. Filing past tax returns Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. Filing past tax returns Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. Filing past tax returns Cada instancia de reintegro no se considera por separado. Filing past tax returns Método 1. Filing past tax returns   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. Filing past tax returns Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Filing past tax returns Método 2. Filing past tax returns   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. Filing past tax returns Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. Filing past tax returns Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. Filing past tax returns Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. Filing past tax returns Éste es el crédito. Filing past tax returns Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). Filing past tax returns   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. Filing past tax returns Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. Filing past tax returns R. Filing past tax returns C. Filing past tax returns 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. Filing past tax returns   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. Filing past tax returns Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Filing past tax returns   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. Filing past tax returns Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. Filing past tax returns Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. Filing past tax returns Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. Filing past tax returns Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. Filing past tax returns   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. Filing past tax returns Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. Filing past tax returns Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. Filing past tax returns S. Filing past tax returns Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. Filing past tax returns Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. Filing past tax returns Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. Filing past tax returns En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Filing past tax returns Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. Filing past tax returns , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Filing past tax returns Derechos de autor y patentes. Filing past tax returns   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. Filing past tax returns Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. Filing past tax returns Propiedades de petróleo, gas y minerales. Filing past tax returns   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. Filing past tax returns Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. Filing past tax returns , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. Filing past tax returns Agotamiento. Filing past tax returns   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. Filing past tax returns Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. Filing past tax returns Carbón y mineral de hierro. Filing past tax returns   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. Filing past tax returns Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. Filing past tax returns Venta de participación de bienes. Filing past tax returns   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. Filing past tax returns En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Filing past tax returns Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Filing past tax returns   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. Filing past tax returns Parte de una futura producción vendida. Filing past tax returns   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. Filing past tax returns No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. Filing past tax returns   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. Filing past tax returns Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. Filing past tax returns Compensación por desempleo. Filing past tax returns    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. Filing past tax returns Debe recibir un Formulario 1099-G. Filing past tax returns En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. Filing past tax returns En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Filing past tax returns Tipos de compensación por desempleo. Filing past tax returns   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. Filing past tax returns Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. Filing past tax returns Beneficios del seguro estatal por desempleo. Filing past tax returns Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. Filing past tax returns Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. Filing past tax returns (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. Filing past tax returns Consulte el capítulo 5 para obtener más información). Filing past tax returns Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). Filing past tax returns Ayuda para el desempleo según la Robert T. Filing past tax returns Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Filing past tax returns Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). Filing past tax returns Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). Filing past tax returns Programa gubernamental. Filing past tax returns   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. Filing past tax returns Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. Filing past tax returns Reintegro de compensación por desempleo. Filing past tax returns   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Filing past tax returns En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. Filing past tax returns Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. Filing past tax returns Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. Filing past tax returns Retención de impuestos. Filing past tax returns   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. Filing past tax returns Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. Filing past tax returns Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. Filing past tax returns    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. Filing past tax returns Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Filing past tax returns Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . Filing past tax returns Beneficios suplementarios de desempleo. Filing past tax returns   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. Filing past tax returns Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. Filing past tax returns Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. Filing past tax returns Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. Filing past tax returns Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Filing past tax returns Reintegro de beneficios. Filing past tax returns   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. Filing past tax returns Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. Filing past tax returns Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. Filing past tax returns   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. Filing past tax returns (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Filing past tax returns Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. Filing past tax returns Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. Filing past tax returns Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. Filing past tax returns Fondo privado de desempleo. Filing past tax returns   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. Filing past tax returns Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. Filing past tax returns Pagos por un sindicato. Filing past tax returns   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. Filing past tax returns No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. Filing past tax returns Salario anual garantizado. Filing past tax returns   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. Filing past tax returns Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Filing past tax returns Empleados estatales. Filing past tax returns   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. Filing past tax returns Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. Filing past tax returns Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. Filing past tax returns Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. Filing past tax returns Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. Filing past tax returns No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. Filing past tax returns En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. Filing past tax returns Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. Filing past tax returns   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. Filing past tax returns El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. Filing past tax returns Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. Filing past tax returns Personas incapacitadas. Filing past tax returns   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. Filing past tax returns Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. Filing past tax returns Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. Filing past tax returns Subvenciones de asistencia en caso de desastre. Filing past tax returns    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. Filing past tax returns Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Filing past tax returns Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. Filing past tax returns No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. Filing past tax returns Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. Filing past tax returns Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. Filing past tax returns Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. Filing past tax returns Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . Filing past tax returns Pagos de asistencia en caso de desastres. Filing past tax returns   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. Filing past tax returns Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. Filing past tax returns Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. Filing past tax returns La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. Filing past tax returns   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. Filing past tax returns   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. Filing past tax returns Pagos para la mitigación de desastres. Filing past tax returns   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. Filing past tax returns Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. Filing past tax returns Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. Filing past tax returns Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. Filing past tax returns Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Filing past tax returns Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). Filing past tax returns   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. Filing past tax returns Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). Filing past tax returns   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. Filing past tax returns Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. Filing past tax returns   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. Filing past tax returns Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. Filing past tax returns Medicare. Filing past tax returns   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. Filing past tax returns Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). Filing past tax returns Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). Filing past tax returns   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. Filing past tax returns Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. Filing past tax returns Programa de Nutrición para Ancianos. Filing past tax returns    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. Filing past tax returns Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. Filing past tax returns Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. Filing past tax returns   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. Filing past tax returns Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. Filing past tax returns Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee