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Filing state taxes online for free Publication 179 - Main Content Table of Contents 1. Filing state taxes online for free ¿Quién es patrono? 2. Filing state taxes online for free ¿Quiénes son empleados?Empleados arrendados. Filing state taxes online for free Condiciones. Filing state taxes online for free Vendedores directos. Filing state taxes online for free Agentes de bienes inmuebles autorizados. Filing state taxes online for free Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. Filing state taxes online for free Especialista en servicios técnicos. Filing state taxes online for free Personas que supervisan pruebas y aulas. Filing state taxes online for free Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges 3. Filing state taxes online for free Número de identificación patronal (EIN) 4. Filing state taxes online for free Número de Seguro Social (SSN) 5. Filing state taxes online for free Salarios y otra compensaciónCompensación por enfermedad Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados 6. Filing state taxes online for free PropinasRegla de disposición. Filing state taxes online for free 7. Filing state taxes online for free Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola 8. Filing state taxes online for free Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo domésticoTransportación (beneficios de transporte). Filing state taxes online for free Estados o territorios con reducción en el crédito. Filing state taxes online for free 9. Filing state taxes online for free Cálculo de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y al FUTA Patronos domésticos y agrícolas. Filing state taxes online for free 10. Filing state taxes online for free Pagos y depósitos de la contribución federal para el desempleo (la contribución FUTA) 11. Filing state taxes online for free Depósito de las contribuciones al Seguro Social y al seguro  Medicare Requisito de los $2,500. Filing state taxes online for free Ejemplo. Filing state taxes online for free Patronos nuevos. Filing state taxes online for free Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados no agrícolas. Filing state taxes online for free Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados agrícolas. Filing state taxes online for free Ejemplo de itinerario mensual. Filing state taxes online for free Ejemplo de itinerario bisemanal. Filing state taxes online for free Ejemplo. Filing state taxes online for free Cómo hacer los depósitos 12. Filing state taxes online for free Planillas para patronosCrédito especial para un patrono sucesor. Filing state taxes online for free Declaración de los ajustes a los Formularios 941-PR, 944(SP) o 943-PR Ajustes de períodos anteriores 13. Filing state taxes online for free Los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PRSolicitud de exención de radicación de declaraciones informativas por medios electrónicos. Filing state taxes online for free 14. Filing state taxes online for free Retención de la contribución federal sobre ingresos 1. Filing state taxes online for free ¿Quién es patrono? Es patrono toda persona u organización para quien un individuo presta servicios como empleado. Filing state taxes online for free El patrono tiene derecho a despedir al empleado y suele proveer los medios y el lugar de trabajo. Filing state taxes online for free El término incluye a toda persona u organización que pague salarios a un ex empleado después de que éste deje el empleo. Filing state taxes online for free Líder de cuadrilla agrícola. Filing state taxes online for free   Se le considera un patrono de empleados agrícolas si usted es líder de cuadrilla. Filing state taxes online for free Un líder de cuadrilla es una persona que procura y paga (en nombre del operador de una granja o en nombre suyo propio) a trabajadores que prestan servicios agrícolas para el operador de una granja. Filing state taxes online for free Si no hay un acuerdo escrito entre usted y el operador de la granja que indique que usted es su empleado, y si usted le paga a los trabajadores (por usted o por el operador de una granja), entonces, se le considera un líder de cuadrilla. Filing state taxes online for free 2. Filing state taxes online for free ¿Quiénes son empleados? Por lo general, todo empleado se define de acuerdo con las leyes de derecho común (consuetudinario) o con las reglas especiales para ciertas situaciones. Filing state taxes online for free Este apartado le explica dichas categorías. Filing state taxes online for free Vea la explicación en la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía contributiva suplemental para patronos), en inglés, bajo el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?), el cual indica las distinciones entre un contratista independiente y un empleado y también da ejemplos de varias clases de ocupaciones y profesiones. Filing state taxes online for free Si una persona que trabaja para usted no es su empleado según las reglas que prescriben lo que es un empleado de acuerdo al derecho común (explicado más adelante), no tendrá que retenerle al individuo las contribuciones federales sobre la nómina. Filing state taxes online for free Generalmente, las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados. Filing state taxes online for free Por ejemplo, médicos, abogados, veterinarios y otros en comercio independiente en donde ofrecen sus servicios al público en general no son empleados. Filing state taxes online for free Sin embargo, si la empresa se incorpora, los funcionarios de la empresa que trabajan en la empresa son sus empleados. Filing state taxes online for free Si una relación patrono-empleado existe, no importa cómo se llame. Filing state taxes online for free El empleado puede ser llamado un agente o contratista independiente. Filing state taxes online for free Además, no importa cómo se calculan o se efectúan los pagos, lo que se les llama o si el empleado trabaja a tiempo completo o parcial. Filing state taxes online for free Definición de empleado según el derecho común. Filing state taxes online for free   Por regla general, el trabajador que preste servicios para usted es un empleado suyo si usted tiene todo el control, tanto en lo referente a lo que debe hacer como a la manera de hacerlo. Filing state taxes online for free No importa que le permita al empleado amplia facultad y libertad de acción. Filing state taxes online for free Si usted tiene el derecho legal de determinar el resultado de los servicios y la manera en que los mismos se prestan, la persona es un empleado suyo. Filing state taxes online for free Para una explicación de los hechos y circunstancias que indican si una persona que le presta servicios a usted es un contratista independiente o empleado, vea la Publicación 15-A, en inglés. Filing state taxes online for free   Si la relación patrono-empleado existe, no tiene importancia el nombre ni la descripción que se le dé a cada persona en dicha relación. Filing state taxes online for free Lo que sí tiene importancia respecto a la clasificación del empleado es la esencia de la relación laboral. Filing state taxes online for free Además, tampoco importa si la persona trabaja a jornada completa o parcial. Filing state taxes online for free   Para propósitos de las contribuciones sobre la nómina, no se establece distinción entre las clases de empleados. Filing state taxes online for free Los superintendentes, gerentes y otros supervisores son empleados. Filing state taxes online for free Por lo general, un funcionario de una corporación es un empleado; sin embargo, un funcionario que no presta servicios o que presta solamente servicios de menor importancia y que no recibe ni tiene derecho a recibir remuneración no se le considera empleado. Filing state taxes online for free Un director de una corporación, en su capacidad como tal, no es un empleado de la misma. Filing state taxes online for free   Usted, por regla general, tiene que retener y pagar las contribuciones al Seguro Social y al Medicare de los salarios que paga a las personas que son sus empleados de acuerdo al derecho común. Filing state taxes online for free Sin embargo, los salarios de ciertos empleados podrían estar exentos de una o más de estas contribuciones. Filing state taxes online for free Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR para leer una explicación sobre empleados de organizaciones exentas de contribución y de instituciones religiosas. Filing state taxes online for free Empleados arrendados. Filing state taxes online for free   En ciertos casos, una empresa que facilita trabajadores a otras personas y empresas profesionales es el patrono de esos trabajadores para efectos de las contribuciones sobre la nómina. Filing state taxes online for free Por ejemplo, una empresa que ofrece servicios profesionales temporeros puede suministrar los servicios temporeros de secretarias, enfermeras y otros trabajadores afines a sus clientes contratados. Filing state taxes online for free   Dicha empresa de servicios contrata a sus clientes (suscriptores) y éstos especifican qué servicios desean recibir y los honorarios o remuneraciones que van a pagar a la empresa de servicios por cada trabajador facilitado. Filing state taxes online for free La empresa de servicios tiene el derecho de controlar y dirigir los servicios del trabajador prestados al cliente (suscriptor), incluyendo el derecho de despedir o destinar nuevamente al trabajador. Filing state taxes online for free La empresa de servicios profesionales contrata a los trabajadores, regula el pago de sus salarios y los ampara con el seguro (compensación) por desempleo. Filing state taxes online for free También les suministra otros beneficios de empleo. Filing state taxes online for free Dicha empresa es entonces el patrono para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Filing state taxes online for free Contratistas independientes. Filing state taxes online for free   Las personas físicas, tales como doctores, veterinarios y subastadores que ejercen u operan una profesión, negocio u oficio independiente mediante el cual ofrecen sus servicios al público, por lo general, no son empleados. Filing state taxes online for free Sin embargo, la determinación sobre si tales personas son empleados o contratistas independientes depende de las circunstancias de cada caso individualmente. Filing state taxes online for free La regla general establece que una persona es contratista independiente si usted, es decir, la persona para quien los servicios se llevan a cabo, tiene el derecho de controlar o dirigir únicamente el resultado del trabajo y no los métodos ni las maneras usadas para obtener el resultado. Filing state taxes online for free Empleados estatutarios. Filing state taxes online for free   Hay algunas definiciones especiales de empleado para propósitos de las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. Filing state taxes online for free   Aunque las personas descritas a continuación no sean empleados de acuerdo con el derecho común, serán considerados empleados para los efectos de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare si reúnen cada una de las Condicionesdescritas más adelante. Filing state taxes online for free a. Filing state taxes online for free Un chofer-agente (o comisionista) que distribuye alimentos o bebidas (excepto leche) o que recoge y entrega ropa lavada y planchada o lavada en seco para otra persona. Filing state taxes online for free b. Filing state taxes online for free Un vendedor-agente de seguros de vida y/o contratos de anualidades que trabaja a jornada completa y que vende principalmente para una sola empresa. Filing state taxes online for free c. Filing state taxes online for free Una persona que trabaja en casa conforme a las pautas recibidas de la persona para quien presta los servicios, utilizando los materiales suministrados por dicha persona, los cuales debe devolver a dicha persona o a otra persona designada por ella. Filing state taxes online for free d. Filing state taxes online for free Un vendedor local o ambulante (excepto un chofer-agente o un chofer-comisionista) que trabaja a tiempo completo (excepto por ventas incidentales) para una persona o negocio tomando pedidos hechos por clientes. Filing state taxes online for free Los pedidos tienen que ser para mercancías para la reventa o de materiales usados en la profesión u ocupación del cliente. Filing state taxes online for free Dichos clientes deberán ser detallistas, mayoristas, contratistas u operadores de hoteles, restaurantes u otro tipo de negocio relacionado con alimentos o alojamiento. Filing state taxes online for free Condiciones. Filing state taxes online for free   Reténgale al empleado estatutario las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre las remuneraciones pagadas si las tres condiciones siguientes le corresponden: De acuerdo a un contrato vigente, se entiende que casi todos los servicios serán prestados personalmente por dicho empleado. Filing state taxes online for free El empleado no ha invertido sustancialmente en el equipo ni en las instalaciones usadas para prestar dichos servicios (excepto en las instalaciones de transporte). Filing state taxes online for free Los servicios son de una naturaleza tal que conllevan una relación continua con la misma persona que le paga. Filing state taxes online for free    Contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA). Filing state taxes online for free Las personas que se encuentran en la categoría a o d, anteriormente, son también empleados para fines de la contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA), mientras satisfagan las condiciones 1 a la 3. Filing state taxes online for free Individuos que no son empleados estatutarios. Filing state taxes online for free   La ley clasifica a tres categorías de individuos que no son empleados estatutarios, es decir, ciertos vendedores directos, agentes de bienes raíces autorizados y ciertas personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras personas. Filing state taxes online for free A los vendedores directos y los agentes de bienes raíces se les trata generalmente como personas que trabajan por cuenta propia para propósito de todas las contribuciones federales, incluyendo las contribuciones por razón del empleo, si: Gran parte de todos los pagos por sus servicios como vendedores directos o agentes de bienes raíces autorizados se relacionan directamente con las ventas o actividades similares, en lugar de las horas que trabajan y Los servicios que prestan se hacen conforme a un contrato por escrito que estipula que no serán tratados como empleados para propósito de las contribuciones federales. Filing state taxes online for free Vendedores directos. Filing state taxes online for free   Los vendedores directos incluyen a las personas que se encuentran en cualesquiera de los tres grupos siguientes: Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de consumo en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. Filing state taxes online for free Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de uso y consumo a todo comprador a base de compras y ventas, a base de depósito de comisiones o a otra base similar prescrita por los reglamentos para que dichos artículos sean revendidos en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. Filing state taxes online for free Personas que se dedican a la ocupación o negocio de entregar o distribuir periódicos o anuncios de compras (incluyendo todo servicio relacionado directamente con tal entrega o distribución). Filing state taxes online for free   El negocio de ventas directas incluye las actividades de individuos que tratan de aumentar las actividades de ventas directas por parte de sus vendedores directos y cuyos ingresos derivados del trabajo se basan en la productividad de dichos vendedores. Filing state taxes online for free Tales actividades incluyen la provisión de estímulo y motivación; la comunicación y transmisión de pericia, conocimiento o experiencia; y reclutamiento. Filing state taxes online for free Agentes de bienes inmuebles autorizados. Filing state taxes online for free   Esta categoría incluye a los individuos que se dedican a las actividades de tasación y valoración de ventas de bienes inmuebles si ellos mismos reciben ingresos del trabajo basados en las ventas o en otras actividades afines. Filing state taxes online for free Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. Filing state taxes online for free   Las personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras son individuos que proveen atención personal, compañía o servicios de guardería a niños o a individuos de edad avanzada o incapacitados. Filing state taxes online for free Una persona que se dedica a la ocupación o negocio de vincular a estos proveedores de compañía o cuidado con las personas que desean emplearlos no será tratada como patrono de los proveedores de compañía o cuidado si esa persona no recibe ni paga los salarios de los proveedores de compañía o cuidado y es compensada por los proveedores de compañía o cuidado o por las personas que los emplean por medio de una base de cargos. Filing state taxes online for free Para propósitos de todas las contribuciones federales, se consideran empleados por cuenta propia aquellas personas a las que se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras y que no trabajan para un servicio de colocación de dichas personas. Filing state taxes online for free Clasificación errónea de empleados. Filing state taxes online for free   Si clasifica a un empleado como si no fuera empleado y no le retuvo a tal empleado las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare, usted será responsable de pagar dichas contribuciones. Filing state taxes online for free Vea en la Publicación 15 el tema titulado Treating employees as nonemployees (Trato de empleados como personas que no son empleados), en inglés, bajo el tema Who Are Employees? (¿Quiénes son empleados?), en inglés, para detalles sobre la sección 3509 del Código Federal de Rentas Internas. Filing state taxes online for free Disposiciones de exención. Filing state taxes online for free   Si tiene motivos razonables para no tratar a un empleado como si fuera su empleado, quizás podría recibir una exención para no pagar las contribuciones por razón del empleo para dicha persona. Filing state taxes online for free Para obtener esta exención del pago de las contribuciones, deberá radicar todas las planillas federales de información de una manera uniforme con respecto a la forma en que clasifica al trabajador. Filing state taxes online for free En todo período que haya comenzado después de 1977, usted (el patrono), o su predecesor, no pudo haber clasificado como empleado a ningún trabajador que ocupe o haya ocupado una posición casi igual a la del trabajador en cuestión. Filing state taxes online for free Especialista en servicios técnicos. Filing state taxes online for free   Esta exención no se le aplica a un especialista en servicios técnicos que usted le provee a otro negocio de acuerdo con un arreglo entre usted y el otro negocio. Filing state taxes online for free Un especialista en servicios técnicos es un ingeniero, diseñador, dibujante, especialista en informática, analista de sistemas o algún otro trabajador de talento o habilidad semejante que realice trabajos similares. Filing state taxes online for free   Esta regla no afectará la determinación sobre si el especialista en servicios técnicos es un empleado de acuerdo con el derecho común. Filing state taxes online for free Las reglas para la ley común determinan si el especialista en servicios técnicos es tratado como empleado o como contratista independiente. Filing state taxes online for free Sin embargo, si contrata directamente a un especialista en servicios técnicos para que desempeñe servicios para su negocio (el de usted) en vez de trabajar para un negocio ajeno, quizás podría tener derecho aún a la exención. Filing state taxes online for free Vea el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?) en la Publicación 15-A, en inglés. Filing state taxes online for free Personas que supervisan pruebas y aulas. Filing state taxes online for free   El requisito de trato uniforme no se le aplica a un individuo que presta servicios después del 31 de diciembre de 2006 supervisando el aula donde se aplica una prueba de acceso (entrada) o de colocación en una institución académica de enseñanza superior (universitaria) o que sirve como monitor de dichas pruebas si el individuo: Está prestando servicios para una organización descrita en la sección 501(c) exenta de impuestos conforme a la sección 501(a) del Código Federal de Rentas Internas y No se le considera de otro modo como empleado de la organización para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Filing state taxes online for free Ayuda provista por el IRS. Filing state taxes online for free   Para más información, comuníquese con nuestra oficina en Guaynabo. Filing state taxes online for free Si desea que el IRS le haga la determinación acerca de la categoría de empleo de un trabajador suyo, radique el Formulario SS-8PR, Determinación del Estado de Empleo de un Trabajador para Propósitos de las Contribuciones Federales Sobre el Empleo, disponible en español. Filing state taxes online for free Puede obtener un ejemplar de este formulario llamando al 1-800-829-3676 o visitando el sitio web del IRS www. Filing state taxes online for free irs. Filing state taxes online for free gov/espanol. Filing state taxes online for free Programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (VCSP, por sus siglas en inglés). Filing state taxes online for free   Los patronos quienes en la actualidad tratan a sus trabajadores (o a una clase o grupo de trabajadores) como contratistas independientes o como otros trabajadores que no son empleados y que desean reclasificar de manera voluntaria a sus trabajadores como empleados para períodos contributivos futuros quizás podrían tener derecho a participar en el programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (conocido en inglés como Voluntary Classification Settlement Program o VCSP, por sus siglas en inglés), si éstos reúnen ciertos requisitos. Filing state taxes online for free Si desea solicitar, utilice el Formulario 8952, Application for Voluntary Classification Settlement Program (VCSP) (Solicitud del programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores), en inglés. Filing state taxes online for free Si desea más información, visite IRS. Filing state taxes online for free gov e y escribba la frase “VCSP” en la casilla Search (Buscar). Filing state taxes online for free La información está disponible en inglés. Filing state taxes online for free Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges Si usted y su cónyuge son dueños de un negocio, lo operan conjuntamente y comparten las ganancias y pérdidas, ustedes son socios en una sociedad colectiva, independientemente de si tienen o no un acuerdo formal de sociedad. Filing state taxes online for free Vea la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés, para más detalles. Filing state taxes online for free La sociedad colectiva es considerada el patrono de todo empleado y es responsable por todas las contribuciones sobre la nómina que se adeuden sobre salarios pagados a sus empleados. Filing state taxes online for free Excepción: Negocio en participación calificado. Filing state taxes online for free   Si usted y su cónyuge participan de manera considerable como los únicos socios o miembros de un negocio tenido y operado conjuntamente y radican un Formulario 1040-PR, Planilla para la Declaración de la Contribución Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo el Crédito Contributivo Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico), en conjunto para el año contributivo, pueden elegir que se les grave contribución como si fueran un negocio en participación calificado en vez de sociedad colectiva. Filing state taxes online for free Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR. Filing state taxes online for free Los matrimonios que eligen ser tratados como un negocio en participación calificado son tratados como empresarios por cuenta propia para propósitos contributivos. Filing state taxes online for free Cualesquiera de los cónyuges que son empresarios por cuenta propia puede radicar y pagar las contribuciones sobre la nómina que se adeudan de los salarios de los empleados utilizando el EIN de la empresa por cuenta propia del cónyuge. Filing state taxes online for free Para obtener más información sobre negocios en participación calificados, visite el sitio web IRS. Filing state taxes online for free gov y escriba “ Qualified Joint Venture ” en el encasillado de búsqueda. Filing state taxes online for free La información está disponible en inglés. Filing state taxes online for free 3. Filing state taxes online for free Número de identificación patronal (EIN) El número de identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés) es un número que consta de nueve dígitos que el IRS expide a los patronos. Filing state taxes online for free Los dígitos están organizados de la siguiente manera: 00-0000000. Filing state taxes online for free Dicho número se usa para identificar las cuentas contributivas de los patronos, así como las de ciertos negocios y otras organizaciones y entidades que no tienen empleados. Filing state taxes online for free Debe anotar el EIN en toda planilla, anexo y correspondencia relacionada con su negocio que envíe al IRS y a la SSA. Filing state taxes online for free Si no tiene un EIN, puede solicitarlo a través de Internet. Filing state taxes online for free Acceda a IRS. Filing state taxes online for free gov y pulse sobre el enlace “Apply for an EIN Online” (Solicitar un EIN en línea), que se encuentra bajo Tools (Herramientas). Filing state taxes online for free O, puede enviar por correo o por fax el Formulario SS-4PR, Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN), al IRS. Filing state taxes online for free Si no tiene un EIN para la fecha de vencimiento para radicar la planilla, radique una planilla en papel y escriba “Solicitado” y la fecha de su solicitud en el espacio para tal número. Filing state taxes online for free Si usted adquirió el negocio de otro patrono, no utilice el número asignado a éste último. Filing state taxes online for free No utilice un número de Seguro Social (SSN) en lugar de un número de identificación patronal (EIN). Filing state taxes online for free Usted deberá tener solamente un EIN. Filing state taxes online for free Si tiene más de uno, escriba a la oficina del IRS donde radica sus planillas a la dirección a la cual envía las planillas “sin un pago”, la cual aparece en las instrucciones para el Formulario 941-PR, Formulario 944(SP) o Formulario 943-PR. Filing state taxes online for free O llame a la Línea para asuntos relacionados con las contribuciones de negocios y contribuciones especiales del IRS al 1-800-829-4933. Filing state taxes online for free Las personas sordas, quienes tienen limitación auditiva o impedimentos del habla (los usuarios del sistema TDD/TTY) pueden llamar al 1-800-829-4059. Filing state taxes online for free Un empleado del IRS le indicará cuál EIN debe utilizar. Filing state taxes online for free Para mas información, vea la Publicación 1635, Employer Identification Number: Understanding Your EIN (Número de identificación patronal: Información para entender su EIN) o la Publicación 583, Starting a Business and Keeping Records (Cómo montar un negocio y mantener documentación), ambas en inglés. Filing state taxes online for free 4. Filing state taxes online for free Número de Seguro Social (SSN) El número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de un empleado consta de nueve dígitos, organizados de la manera siguiente: 000-00-0000. Filing state taxes online for free Tiene que tener el nombre y SSN de cada empleado e incluirlos correctamente en el Formulario 499R-2/W-2PR que le prepare. Filing state taxes online for free De no ser así, podría estar sujeto a pagar una multa, a menos que tenga una causa razonable. Filing state taxes online for free Vea la Publicación 1586, Reasonable Cause Regulations & Requirements for Missing and Incorrect Name/TINs (Reglamentación y requisitos de causa razonable sobre nombres/números de identificación del contribuyente que faltan o están incorrectos), en inglés, para más información. Filing state taxes online for free Tarjeta de Seguro Social del empleado. Filing state taxes online for free   Deberá pedirle a cada empleado que le muestre su tarjeta de Seguro Social. Filing state taxes online for free El empleado puede mostrarle su tarjeta de Seguro Social si la tiene disponible. Filing state taxes online for free No acepte una tarjeta de Seguro Social que indique “ Not Valid for Employment ” (No válida para empleo). Filing state taxes online for free Una tarjeta con esta leyenda no permite empleo. Filing state taxes online for free Usted puede (pero no se le obliga) fotocopiar la tarjeta de Seguro Social de su empleado si éste se la muestra. Filing state taxes online for free Si un empleado no tiene una tarjeta de Seguro Social o le hace falta una nueva, el empleado deberá solicitarla usando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, disponible en español, y presentar la documentación solicitada. Filing state taxes online for free El empleado tiene que completar y firmar el Formulario SS-5-SP; el patrono no lo puede radicar. Filing state taxes online for free Si el empleado ha superado su límite anual y de por vida para el número de tarjetas de reemplazo permitidos, se le puede pedir que proporcione una carta para acompañar el Formulario SS-5-SP. Filing state taxes online for free Si el empleado ha solicitado un SSN pero aún no lo tiene al momento de prepararle su Formulario 499R-2/W-2PR, escriba “Solicitado” en la planilla. Filing state taxes online for free Cuando el empleado reciba su SSN, radique la Copia A del Formulario 499R-2c/W-2cPR, Corrección al Comprobante de Retención, para incluir el SSN del empleado. Filing state taxes online for free Escriba correctamente el nombre y número de Seguro Social del empleado. Filing state taxes online for free   Escriba el nombre y número de Seguro Social de cada empleado, tal como aparece en su tarjeta de Seguro Social. Filing state taxes online for free Si el nombre no es el correcto tal como se muestra en la tarjeta (por ejemplo, debido a un matrimonio o divorcio), el empleado deberá solicitar una tarjeta corregida a la SSA. Filing state taxes online for free Siga usando el nombre antiguo hasta que el empleado le muestre la tarjeta de Seguro Social nueva con su nombre corregido. Filing state taxes online for free   Si la SSA expide una tarjeta de reemplazo al empleado después de que haya cambiado de nombre o una tarjeta nueva con un número de Seguro Social debido a un cambio de condición laboral de un extranjero, radique un Formulario 499R-2c/W-2cPR para corregir el nombre y número de Seguro Social indicado en el Formulario 499R-2/W-2PR que más recientemente haya radicado. Filing state taxes online for free No es necesario corregir otros años si el nombre y número de Seguro Social antiguos fueron usados para los años anteriores a su más reciente Formulario 499R-2/W-2PR. Filing state taxes online for free Dónde se obtienen los formularios para solicitar un Número de Seguro Social. Filing state taxes online for free   Para obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social en español, llame al 1-800-772-1213. Filing state taxes online for free Esta persona le pedirá su código postal (ZIP code) y con esta información le informará dónde podrá obtener el Formulario SS-5-SP en una localidad cercana. Filing state taxes online for free   También, podrá acceder al sitio web de la Administración del Seguro Social (SSA por sus siglas en inglés) www. Filing state taxes online for free segurosocial. Filing state taxes online for free gov para descargar el Formulario SS-5-SP. Filing state taxes online for free Verificación de los números de Seguro Social. Filing state taxes online for free   Los patronos y los agentes de reportación autorizados pueden utilizar el Servicio de Verificación de Números de Seguro Social (conocido en inglés como, Social Security Number Verification Service o SSNVS, por sus siglas en inglés) para verificar inmediatamente hasta 10 nombres y números de Seguro Social (por cada pantalla) en una sesión. Filing state taxes online for free O, puede cargar un archivo electrónico de hasta 250,000 nombres y números de Seguro Social y, por lo general, recibirá los resultados el próximo día laborable. Filing state taxes online for free Si desea más información, visite www. Filing state taxes online for free socialsecurity. Filing state taxes online for free gov/employer/ssnv. Filing state taxes online for free htm. Filing state taxes online for free La información está disponible en inglés. Filing state taxes online for free Inscripción para el servicio SSNVS. Filing state taxes online for free   Para obtener acceso al servicio SSNVS, primero tiene que inscribirse en línea y recibir autorización de parte de su patrono. Filing state taxes online for free Para inscribirse, visite el sitio web de la SSA, www. Filing state taxes online for free ssa. Filing state taxes online for free gov/employer, en inglés, y pulse sobre el enlace “ Business Services Online ” (Servicios en línea para negocios), en inglés. Filing state taxes online for free Siga las instrucciones de inscripción y obtenga un “ User ID ” (Número de identificación de usuario) y una contraseña. Filing state taxes online for free Necesita proveer la siguiente información sobre usted y su compañía: Nombre, Número de Seguro Social, Fecha de nacimiento, Tipo de negocio, Número de identificación patronal (EIN), Nombre, dirección y número de teléfono de la compañía y Dirección de correo electrónico (email). Filing state taxes online for free   Cuando haya completado el proceso de inscripción en línea, la SSA le enviará por correo a su patrono un código de activación que sólo puede ser utilizado una sola vez. Filing state taxes online for free Tiene que ingresar el código de activación en línea para utilizar el SSNVS. Filing state taxes online for free Número de identificación personal del contribuyente (ITIN) del IRS para extranjeros. Filing state taxes online for free   No acepte un número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) en lugar de un SSN para identificar a un empleado, ni para otros propósitos del trabajo. Filing state taxes online for free El ITIN es sólo para extranjeros residentes y no residentes que no pueden obtener un SSN por su estatus migratorio y que necesitan identificarse para otros propósitos de la contribución. Filing state taxes online for free Se puede identificar un ITIN porque éste consta de nueve dígitos, comienza con el número “9” y tiene un “7” o un “8” como cuarto dígito, y tiene el mismo formato que el SSN: por ejemplo, 9NN-7N-NNNN. Filing state taxes online for free Un individuo que tiene un ITIN y luego cambia su estatus migratorio en los EE. Filing state taxes online for free UU. Filing state taxes online for free tiene que obtener un SSN. Filing state taxes online for free Si la persona tiene derecho a trabajar en los Estados Unidos (y por consiguiente, en Puerto Rico), indíquele a la persona que solicite un SSN. Filing state taxes online for free No utlice un ITIN en lugar de un SSN en el Formulario 499R-2/W-2PR. Filing state taxes online for free 5. Filing state taxes online for free Salarios y otra compensación Por regla general, todos los salarios están sujetos a las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y a la contribución al fondo federal para el desempleo (contribución FUTA). Filing state taxes online for free Sin embargo, los salarios sujetos a la contribución al Seguro Social y a la contribución FUTA están limitados a un máximo anual (base salarial) que usted paga a cada empleado anualmente. Filing state taxes online for free Para el año 2014, la base salarial es $117,000. Filing state taxes online for free Una vez que haya pagado $117,000 a cierto empleado durante 2014, incluyendo propinas, no siga reteniéndole la contribución al Seguro Social sobre toda cantidad que le pague al empleado durante el resto del año. Filing state taxes online for free La base salarial para la contribución FUTA es de $7,000 para 2014. Filing state taxes online for free Toda remuneración, incluyendo propinas pagadas por servicios prestados, está sujeta a la contribución al Medicare. Filing state taxes online for free Los pagos pueden ser en efectivo o en otra forma, tal como el uso de un automóvil para uso personal. Filing state taxes online for free El término salarios incluye jornales, sueldos, vacaciones, bonificaciones, comisiones y beneficios marginales. Filing state taxes online for free No importa cómo se calculen o se hagan los pagos. Filing state taxes online for free Vea la tabla en el apartado 15 para excepciones a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y FUTA. Filing state taxes online for free Vea los apartados 6 y 7 para una explicación de cómo se aplican las reglas a propinas y a los trabajadores agrícolas. Filing state taxes online for free Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare corresponden a la mayoría de los pagos de la compensación por enfermedad, incluyendo los pagos que hacen terceros pagadores, tales como compañías de seguros. Filing state taxes online for free Ciertas reglas especiales corresponden a la información de pagos de compensación por enfermedad hechos por terceros. Filing state taxes online for free Vea la explicación más adelante en este apartado, así como en la Publicación 15-A, en inglés. Filing state taxes online for free Determine el valor de remuneración en forma de especie (tales como mercancías, alojamiento y alimentos) basándose en su valor normal en el mercado. Filing state taxes online for free No obstante, vea Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados , más adelante. Filing state taxes online for free Aparte de algunos trabajadores agrícolas y empleados domésticos, este tipo de remuneración puede estar sujeta a las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. Filing state taxes online for free Las remuneraciones retroactivas, incluyendo aumentos retroactivos (pero no las cantidades pagadas por daños y perjuicios), se tributan como remuneraciones ordinarias para el año en que se pagan. Filing state taxes online for free Para más información sobre la declaración de las remuneraciones retroactivas a la SSA, vea la Publicación 957, Reporting Back Pay and Special Wage Payments to the Social Security Administration (Cómo declarar salarios retroactivos y pagos especiales de salarios a la Administración del Seguro Social), en inglés. Filing state taxes online for free Gastos de viaje y de representación. Filing state taxes online for free   Los pagos que usted haga a su empleado por gastos de viaje, así como por otros gastos necesarios relacionados con su negocio, se incluyen generalmente en los salarios sujetos a contribución si: a. Filing state taxes online for free   el empleado que recibe el pago no se le exige, o cuando se le exige, no presenta evidencia que justifique los gastos mediante la presentación de recibos u otros comprobantes o b. Filing state taxes online for free   usted le entrega al empleado una cantidad de dinero por adelantado para gastos relacionados con el negocio suyo y al empleado no se le exige que devuelva, o si se le exige que lo haga, no devuelve oportunamente toda cantidad sobrante que no pudo justificar por qué se quedó con ella. Filing state taxes online for free Reglas especiales para empleados agrícolas y domésticos. Filing state taxes online for free   Los salarios pagados a empleados agrícolas y domésticos están sujetos a ciertas reglas especiales para la aplicación de las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y para el desempleo federal (FUTA). Filing state taxes online for free Vea los apartados 7 , 8 y 10 . Filing state taxes online for free Compensación por enfermedad El IRS espera cambiar la información de resumen de compensación por enfermedad pagada por un tercero y los requisitos de presentación de los salarios pagados en 2014. Filing state taxes online for free La información acerca de este cambio se incluirá en la revisión de la Pub. Filing state taxes online for free 15-A, que se espera publicar en IRS. Filing state taxes online for free gov en diciembre de 2014. Filing state taxes online for free Por regla general, la compensación por enfermedad es toda cantidad pagada conforme a un plan efectuado por la ausencia temporera del empleo de parte de un empleado, debida a lesión, enfermedad o incapacidad. Filing state taxes online for free El patrono o un tercero, tal como una compañía de seguros, puede efectuar los pagos. Filing state taxes online for free Los beneficios pagados pueden ser de duración corta o larga. Filing state taxes online for free Se muestra en el comprobante de retención frecuentemente como un porcentaje del salario normal del empleado. Filing state taxes online for free La compensación por enfermedad está sujeta, por lo general, al pago de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y FUTA. Filing state taxes online for free La compensación por enfermedad está exenta de estas contribuciones después de 6 meses contados a partir del mes natural que el empleado trabajó por última vez para el patrono. Filing state taxes online for free En la Publicación 15-A se explican las reglas contributivas de empleo que se aplican al pago por enfermedad, beneficios por incapacidad y otros pagos similares a los empleados. Filing state taxes online for free La compensación por enfermedad pagada a un empleado por un tercero, por ejemplo, un agente fiduciario, se deberá tratar de manera especial al finalizar el año debido a que el IRS concilia los Formularios 941-PR trimestrales (o el Formulario 944(SP)) de un patrono con los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR que se radican al terminar el año. Filing state taxes online for free La información que sigue a continuación le proporciona las reglas generales acerca de cómo declarar la compensación por enfermedad pagada por un tercero pagador. Filing state taxes online for free Terceros pagadores. Filing state taxes online for free   Si retiene las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare de personas por las cuales no radica el Formulario 499R-2/W-2PR, deberá radicar, por separado, un Formulario W-3PR junto con un solo Formulario 499R-2/W-2PR sustituto que indique lo siguiente: escriba en el encasillado 1 del Formulario 499R-2/W-2PR “Third party sick-pay recap” (Recapitulación de compensación por enfermedad del tercero pagador), en vez del nombre del empleado, o escríbalo en el encasillado b del Formulario W-3PR, en vez del número total de Formularios 499R-2/W-2PR que envíe. Filing state taxes online for free En el encasillado 17, anote el total de la compensación por enfermedad pagada al empleado sujeta a la contribución al Seguro Social del mismo. Filing state taxes online for free En el encasillado 18, anote la cantidad de la contribución al Seguro Social retenida al empleado. Filing state taxes online for free En el encasillado 19, anote la cantidad de la compensación por enfermedad sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado. Filing state taxes online for free En el encasillado 20, anote la cantidad total retenida para la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde). Filing state taxes online for free En el Formulario W-3PR que prepare por separado, llene solamente los encasillados a, b (vea la información anterior), c, d, e, 7 y del 10 al 13. Filing state taxes online for free Patronos. Filing state taxes online for free   Si tiene empleados que han recibido pagos de compensación por enfermedad procedentes de una compañía de seguros o de algún otro tercero pagador, deberá declarar en el Formulario 499R-2/W-2PR del empleado: en el encasillado 7, la cantidad total de la compensación por enfermedad que el empleado debe incluir en su ingreso; en el encasillado 13, toda contribución sobre ingresos retenida de la compensación por enfermedad pagada por el tercero pagador; en el encasillado 17, la porción de la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado; en el encasillado 18, la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado que haya sido retenida por el tercero pagador; en el encasillado 19, la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde) y en el encasillado 20, la contribución Medicare correspondiente al empleado retenida por el tercero pagador. Filing state taxes online for free   Si no incluye alguna parte del pago de compensación por enfermedad en el ingreso del empleado debido a que éste pagó una porción de las primas, deberá informarle al empleado la parte no incluida. Filing state taxes online for free   El patrono tiene la opción de incluir la compensación por enfermedad pagada por terceros junto con los salarios declarados en el Formulario 499R-2/W-2PR o de declarar la compensación por separado en un segundo Formulario 499R-2/W-2PR en el que indicará que la cantidad fue compensación por enfermedad pagada por un tercero. Filing state taxes online for free En ambas opciones, la Copia A de los Formularios 499R-2/W-2PR deberá ser radicada ante la SSA. Filing state taxes online for free Nota:   Si el tercero pagador no le notifica a tiempo al patrono acerca de los pagos de compensación por enfermedad, el tercero pagador, no el patrono, será responsable de radicar los Formularios 499R-2/W-2PR correspondientes a cada uno de los empleados que recibieron los pagos, así como el Formulario W-3PR. Filing state taxes online for free Para obtener mayor información sobre este tema, vea Sick Pay Reporting (Informe de pagos por enfermedad), en el apartado 6 de la Publicación 15-A, en inglés. Filing state taxes online for free Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados Por lo general, los beneficios marginales tienen que incluirse en el ingreso bruto del empleado que los recibe y, además, los mismos están sujetos al pago de contribuciones relacionadas con el empleo. Filing state taxes online for free Los beneficios marginales incluyen los siguientes beneficios proporcionados por el patrono al empleado: el uso de un automóvil, viajes en aviones, viajes gratis (o con descuento) en líneas aéreas comerciales, vacaciones, descuentos en mercancías o servicios, membresías en clubes campestres u otro tipo de clubes, así como boletos de entrada a eventos deportivos u otra clase de entretenimiento. Filing state taxes online for free Por lo general, la cantidad que se incluye en el ingreso bruto del empleado es el exceso del valor justo de mercado del beneficio proporcionado por el patrono sobre la suma pagada por el empleado y toda cantidad excluida por ley. Filing state taxes online for free Ciertos beneficios marginales están específicamente excluidos por ley. Filing state taxes online for free Para más información sobre los beneficios marginales, vea la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía contributiva para patronos sobre los beneficios marginales), en inglés. Filing state taxes online for free Cuándo se tratan los beneficios marginales como pagados al empleado. Filing state taxes online for free   Puede optar por tratar ciertos beneficios marginales que no sean dinero en efectivo (incluyendo el uso personal de un automóvil proporcionado por usted) como pagados durante el período regular de nómina, trimestralmente, semestralmente, o de alguna otra manera que usted elija, pero tienen que ser tratados como pagados por lo menos anualmente. Filing state taxes online for free No tiene que escoger formalmente las fechas de pago, ni notificarlas al IRS. Filing state taxes online for free No está obligado a hacer uso de la misma base para todos los empleados y puede cambiarla tan a menudo como lo desee, siempre que todos los beneficios marginales proporcionados a los empleados en un año natural sean tratados como pagados a más tardar el 31 de diciembre de dicho año natural. Filing state taxes online for free Sin embargo, vea Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre , más adelante. Filing state taxes online for free   Se puede tratar el valor de un solo beneficio marginal tributable que no es en efectivo como pagado en una o más fechas distintas en el mismo año natural, aun en el caso en que el empleado reciba todo el beneficio de una vez. Filing state taxes online for free Sin embargo, una vez seleccionadas las fechas de pago, se tienen que declarar las contribuciones en su planilla de contribución para el mismo período contributivo durante el cual usted los consideró pagados. Filing state taxes online for free Esta elección no se aplica a un beneficio marginal en el que se transfieren bienes muebles o propiedad personal de inversión. Filing state taxes online for free Retención de las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre los beneficios marginales. Filing state taxes online for free   Deberá añadir el valor de los beneficios marginales a los salarios regulares del período de nómina y después procederá a calcular la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare sobre la cantidad total. Filing state taxes online for free   Si la cantidad de contribución al Seguro Social y de contribución al seguro Medicare que retiene al empleado durante un año natural es menor que la cantidad requerida, pero usted declara la cantidad correcta, puede cobrarle al empleado la cantidad de contribución que no le retuvo. Filing state taxes online for free Depósito de la contribución sobre los beneficios marginales. Filing state taxes online for free   Cuando hayan sido escogidas las fechas de pago de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución, tiene que depositar las contribuciones en el mismo período de depósito en el cual trató a los beneficios marginales como pagados a los empleados. Filing state taxes online for free Puede hacer un estimado razonable del valor de los beneficios marginales. Filing state taxes online for free Por regla general, el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados durante un año natural tiene que ser determinado a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Filing state taxes online for free   Puede reclamar un reintegro de los pagos de contribución hechos en exceso o puede optar por que el exceso se le acredite a la próxima planilla de contribución sobre la nómina que radique. Filing state taxes online for free Si depositó menos de la cantidad requerida, vea Multas relacionadas con los depósitos , en el apartado 11. Filing state taxes online for free Valorización de vehículos proporcionados a los empleados. Filing state taxes online for free   Si le proporciona a sus empleados un vehículo, puede determinar el valor verdadero de este beneficio marginal para el año natural entero tomando en consideración el uso comercial del vehículo, o puede considerar el uso total durante el año como personal e incluir el 100% del valor del uso del vehículo en los sueldos y salarios pagados al empleado. Filing state taxes online for free Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre. Filing state taxes online for free   Puede optar por considerar el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados a sus empleados durante noviembre y diciembre como pagados en el año siguiente. Filing state taxes online for free Sin embargo, esto se aplica únicamente a los beneficios que realmente se provean durante noviembre y diciembre, no a los que se consideran pagados durante esos meses. Filing state taxes online for free   Si opta por usar la regla especial, tiene que notificárselo a los empleados afectados por la misma. Filing state taxes online for free Debe entregarle la notificación directamente al empleado entre la última fecha de pago de salarios correspondiente al año natural y (o cerca de) la fecha en que se le entregue al empleado el Formulario 499R-2/W-2PR. Filing state taxes online for free Si hace uso de esta regla especial, el empleado también tiene que hacerlo para todo propósito y para el mismo período de tiempo que usted la usa. Filing state taxes online for free No puede usar esta regla especial cuando el beneficio es una transferencia de bienes inmuebles o propiedad (tanto tangible como intangible) que se tiene principalmente para propósitos de inversión a su empleado. Filing state taxes online for free 6. Filing state taxes online for free Propinas Las propinas que sus empleados reciben de los clientes están, generalmente, sujetas a la retención de la contribución al Seguro Social y de la contribución al seguro Medicare. Filing state taxes online for free Sus empleados tendrán que declararle la cantidad de propinas que recibieron, para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibieron las propinas. Filing state taxes online for free El informe deberá incluir también las propinas que usted pagó a los empleados de los cargos a clientes, propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes, y propinas recibidas de otros empleados bajo cualquier acuerdo de propinas compartidas. Filing state taxes online for free El informe deberá incluir las propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes así como las que recibieron indirectamente. Filing state taxes online for free Dicho informe no deberá contener las propinas que el empleado haya pagado a otros empleados. Filing state taxes online for free No se requiere ningún informe si el total de las propinas recibidas en un mes es menos de $20. Filing state taxes online for free Los empleados pueden usar el Formulario 4070-PR, Informe al Patrono de Propinas Recibidas por el Empleado, u otro documento similar, para declararle las propinas que reciben durante el mes. Filing state taxes online for free Pueden usar también el Formulario 4070A-PR, Registro Diario de Propinas del Empleado, en donde ellos pueden mantener un registro de las propinas recibidas. Filing state taxes online for free Ambos formularios están incluidos en la Publicación 1244-PR, Registro Diario de Propinas Recibidas por el Empleado e Informe al Patrono, la cual puede obtener en el sitio web del IRS, en IRS. Filing state taxes online for free gov. Filing state taxes online for free El informe tiene que ser firmado por el empleado y tiene que incluir: El nombre, dirección y SSN del empleado, El nombre y la dirección del patrono, El mes o período declarado y El total de las propinas recibidas durante el mes o período. Filing state taxes online for free Recaudación de las contribuciones sobre las propinas. Filing state taxes online for free   Usted tiene que retener la parte correspondiente al empleado de la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare correspondientes al total de propinas declaradas por los empleados. Filing state taxes online for free También puede retener de los salarios o de otros fondos que el empleado ponga a su disposición, la cantidad de contribuciones correspondientes a las propinas. Filing state taxes online for free No retenga más contribución al Seguro Social de los salarios y propinas de los empleados cuando el total de los mismos ascienda a $117,000 para 2014. Filing state taxes online for free Reténgale al empleado la contribución Medicare sobre todos los salarios y propinas de éste durante todo el año. Filing state taxes online for free Usted es responsable de la contribución patronal al Seguro Social hasta que el total de salario pagado a cada empleado, incluyendo propinas, llegue al máximo establecido ($117,000) para el año. Filing state taxes online for free Usted mismo es responsable de pagar la contribución al Medicare correspondiente al patrono durante todo el año sobre los salarios y propinas. Filing state taxes online for free Radique el Formulario 941-PR (o el Formulario 944(SP)) para declarar la retención de contribución sobre propinas. Filing state taxes online for free Las reglas que corresponden a la retención de la parte correspondiente al empleado de las contribuciones al Medicare sobre las propinas también corresponden a la retención adicional de la contribución al Medicare una vez que los salarios y las propinas excedan de $200,000 en el año natural. Filing state taxes online for free Regla de disposición. Filing state taxes online for free   Si no tiene suficientes fondos para retener la contribución al Seguro Social y al Medicare sobre las propinas de un empleado para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibe el informe de propinas del empleado, usted dejará de ser responsable de la retención de la contribución al Seguro Social y al Medicare del empleado relacionada con las propinas. Filing state taxes online for free Informe de propinas. Filing state taxes online for free   Declare propinas y la cantidad de contribuciones al Seguro Social y al Medicare que retuvo o no pudo retenerle al empleado en las casillas 22 y 23 del Formulario 499R-2/W-2PR, en las líneas 5b, 5c y 5d del Formulario 941-PR y en las líneas 4b, 4c y 4d del Formulario 944(SP). Filing state taxes online for free Informe un ajuste en la línea 9 del Formulario 941-PR o en la línea 6 del Formulario 944(SP) para las contribuciones no retenidas del Seguro Social o Medicare. Filing state taxes online for free No incluya en el formulario 499R2/W-2PR la Contribucion Adicional al Medicare que no pudo retenerle al empleado. Filing state taxes online for free La tabla que aparece en el apartado 15 muestra el trato de las propinas para propósitos de la contribución FUTA. Filing state taxes online for free   El Revenue Ruling 2012-18 (Reglamento de Rentas Internas 2012-18) provee pautas a patronos sobre las contribuciones al Seguro Social y al Medicare que se imponen sobre las propinas, incluyendo información sobre cómo se informa la parte correspondiente al patrono de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare conforme la sección 3121(q), la diferencia entre las propinas y los cargos administrativos y el crédito conforme a la sección 45B. Filing state taxes online for free El Reglamento de Rentas Internas 2012-18, que se encuentra en la página 1032 del Boletín de Rentas Internas 2012-26, está disponible en inglés en www. Filing state taxes online for free irs. Filing state taxes online for free gov/irb/2012-26_IRB/ar07. Filing state taxes online for free html. Filing state taxes online for free Se le permite establecer un sistema de declaración electrónica de propinas para sus empleados. Filing state taxes online for free Vea la sección 31. Filing state taxes online for free 6053-1(d) de los Reglamentos, en inglés, para más detalles. Filing state taxes online for free 7. Filing state taxes online for free Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola Las condiciones que se describen a continuación se aplican solamente en el caso del trabajo agrícola. Filing state taxes online for free Por lo general, usted es un patrono agrícola si sus empleados: Crían o cosechan productos agrícolas u hortícolas en una finca (incluyendo la cría y alimentación de animales); Realizan labores relacionadas con la operación, administración, preservación, mejora y mantenimiento de su finca y de su equipo y herramientas; Prestación de servicios relativos al salvamento de la madera, la limpieza de la tierra, de maleza y otros residuos dejados luego del paso de un huracán (también conocido como el trabajo de huracanes); Manipulan, procesan o empacan productos agrícolas u hortícolas si usted cultivó más de la mitad de estos productos (para un grupo de hasta 20 operadores no incorporados, tuvo que haber cultivado estos productos en su totalidad); o Hacen trabajo para usted relacionado con el desmote de algodón, la producción o procesamiento de aguarrás, productos resinosos o la operación y mantenimiento de instalaciones para la irrigación. Filing state taxes online for free Con este fin, el término “granja” incluye ganado, productos lácteos, aves, frutas, animales para peletería, y las huertas, así como las plantaciones, los ranchos, viveros, pasturas, invernaderos y otras estructuras similares utilizadas principalmente para la cría de productos agrícolas u hortícolas y los huertos. Filing state taxes online for free Trabajo agrícola no incluye actividades de reventa que no impliquen una actividad cuantiosa de la producción de productos agrícolas u hortícolas, tales como una tienda al detal o un invernadero utilizados principalmente para la exhibición o el almacenaje. Filing state taxes online for free Un copartícipe (aparcero) que trabaja para usted no es su empleado. Filing state taxes online for free Sin embargo, el copartícipe podría estar sujeto a la contribución federal sobre el trabajo por cuenta propia. Filing state taxes online for free Por lo general, la aparcería es un arreglo por el cual ciertos productos o artículos de comercio se comparten entre el copartícipe y el propietario (o el inquilino o arrendatario) del terreno. Filing state taxes online for free Para más detalles, vea la sección 31. Filing state taxes online for free 3121(b)(16)-1 de los Reglamentos. Filing state taxes online for free El requisito de los $150 o $2,500. Filing state taxes online for free   Todas las remuneraciones en efectivo que usted le paga a un empleado por trabajo agrícola durante el año están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare si uno de los dos requisitos siguientes le corresponde: Pagó salarios en efectivo de $150 o más a un empleado durante el año (incluya todos los salarios en efectivo pagados a base de tiempo, a destajo o cualquier otra base). Filing state taxes online for free El requisito de los $150 o más al año se aplica por separado a cada empleado agrícola que trabaje para usted. Filing state taxes online for free Si contrata a una familia de trabajadores, se considera a cada miembro de la familia por separado. Filing state taxes online for free No cuente los salarios recibidos por el empleado mientras éste prestaba servicios a otros patronos. Filing state taxes online for free Pagó salarios (tanto en efectivo como en especie) de $2,500 o más durante el año a todos sus empleados por concepto de trabajo agrícola. Filing state taxes online for free Excepciones. Filing state taxes online for free   El requisito de los $150 y el de los $2,500 no rigen sobre las remuneraciones que le paga a un trabajador agrícola que recibe menos de $150 en concepto de salarios anuales en efectivo y las remuneraciones no están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare, aun cuando pague $2,500 o más en ese año a todos sus trabajadores agrícolas si el trabajador agrícola: Trabaja en agricultura en labores manuales relacionadas con la cosecha, Recibe paga basada en una tarifa establecida de acuerdo a tareas realizadas en un trabajo a destajo que suele ser pagado de esa manera en la región donde el trabajador está empleado, Viaja todos los días desde su hogar al sitio de trabajo y Estuvo empleado en agricultura durante un período menor de 13 semanas durante el año natural anterior. Filing state taxes online for free Las cantidades que le paga a sus trabajadores temporeros, sin embargo, se toman en cuenta para los efectos del requisito de los $2,500 para determinar si las remuneraciones que le paga a los demás trabajadores agrícolas están sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare. Filing state taxes online for free 8. Filing state taxes online for free Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo doméstico Usted tiene un empleado doméstico si contrató a alguien para que lleve a cabo trabajo doméstico y ese trabajador es su empleado. Filing state taxes online for free El trabajador es su empleado si usted puede controlar qué trabajo se hace y cómo se hace dicho trabajo. Filing state taxes online for free Si el trabajor es su empleado, no importa si éste trabaja a tiempo completo o a tiempo parcial o si lo contrató mediante una agencia o una lista provista por la agencia o asociación. Filing state taxes online for free Además, tampoco importa si le paga al trabajador por hora, por día, por semana o a destajo. Filing state taxes online for free Trabajo doméstico. Filing state taxes online for free   El trabajo doméstico es trabajo que se lleva a cabo en su hogar o en los alrededores de éste. Filing state taxes online for free Algunos ejemplos de trabajadores que llevan a cabo trabajo doméstico son: Niñeras, Guardianes (celadores), Personal de limpieza, Choferes, Profesionales de la salud (auxiliares), Amas de llaves, Criadas, Nodrizas (institutrices), Enfermeras privadas y Jardineros. Filing state taxes online for free Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para 2014. Filing state taxes online for free   La contribución para el Seguro Social permanece en 6. Filing state taxes online for free 2% tanto para el empleado como para el patrono. Filing state taxes online for free La base límite de salario para el Seguro Social es $117,000. Filing state taxes online for free   Para el año 2014, la tasa de la contribución al Medicare permanece en 1. Filing state taxes online for free 45% tanto para el empleado como para el patrono. Filing state taxes online for free Esta tasa no ha cambiado de la tasa para el año 2013. Filing state taxes online for free No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare. Filing state taxes online for free Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga $1,900 o más en efectivo o de una forma equivalente de remuneración. Filing state taxes online for free Retención de la Contribución Adicional al Medicare. Filing state taxes online for free   Además de la retención de la contribución al Medicare de 1. Filing state taxes online for free 45%, usted tiene que retener la Contribución Adicional al Medicare de 0. Filing state taxes online for free 9% de los salarios en exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural. Filing state taxes online for free Se le requiere a usted que comience a retener la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual usted le paga salarios en exceso de $200,000 a un empleado. Filing state taxes online for free Continúe reteniendo esta Contribución Adicional al Medicare en todo período de paga hasta que finalice el año natural. Filing state taxes online for free La Contribución Adicional al Medicare sólo se le impone al empleado. Filing state taxes online for free No hay una porción correspondiente al patrono de esta Contribución Adicional al Medicare. Filing state taxes online for free Todos los salarios que están sujetos a la contribución al Medicare, están sujetos a la retención de la Contribución Adicional al Medicare si éstos se pagan en exceso del límite de $200,000. Filing state taxes online for free   Si desea más información sobre cuáles salarios están sujetos a la contribución al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos , en el apartado 15 de esta publicación. Filing state taxes online for free Para más información, sobre la Contribución Adicional al Medicare visite IRS. Filing state taxes online for free gov y escriba “ Additional Medicare Tax ” en inglés, en la casilla Search (Buscar). Filing state taxes online for free La información está disponible en inglés. Filing state taxes online for free Requisito de $1,900. Filing state taxes online for free   Para 2014, se impondrán contribuciones sobre los salarios pagados en efectivo (independientemente de cuándo se hayan devengado los salarios) a un empleado doméstico durante el año natural como remuneración por servicios prestados si, durante ese año, le paga al empleado salarios en efectivo de $1,900 o más. Filing state taxes online for free Este requisito de los $1,900 en el año se aplica a cada empleado doméstico por separado. Filing state taxes online for free Pagos que no se consideran salarios. Filing state taxes online for free   No considere como salarios los pagos que efectúa como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare a cualquiera de las personas indicadas a continuación, aunque dichos salarios totalicen $1,900 o más durante el año. Filing state taxes online for free Su cónyuge. Filing state taxes online for free Su hijo menor de 21 años de edad. Filing state taxes online for free Su padre o su madre. Filing state taxes online for free Excepción: Considere estos pagos como salarios si ambas condiciones descritas a continuación le corresponden: Su padre o madre cuida a su hijo que: Es menor de 18 años de edad o Tiene una condición física o mental que requiere que lo cuide un adulto durante por lo menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. Filing state taxes online for free Su estado civil es uno de los siguientes: Usted está divorciado y no se ha vuelto a casar, Usted es viudo o Usted está viviendo con un cónyuge cuya condición física o mental le prohíbe a él o a ella de cuidar de su hijo por al menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. Filing state taxes online for free Un empleado que sea menor de 18 años en cualquier momento durante el año. Filing state taxes online for free Excepción: Considere estos pagos como salarios si los servicios domésticos prestados es la ocupación principal del empleado. Filing state taxes online for free Si el empleado es un estudiante, entonces los servicios domésticos prestados no se consideran como una ocupación principal. Filing state taxes online for free El cálculo de la contribución se hace solamente sobre los salarios pagados en efectivo a trabajadores domésticos que satisfacen el requisito de los $1,900 al año. Filing state taxes online for free Si le paga al empleado menos de $1,900 en salarios en efectivo en el año 2014, ninguno de los salarios que paga se consideran como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. Filing state taxes online for free Sin embargo, todo pago que no sea en efectivo que usted efectúe no se considera como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. Filing state taxes online for free Un pago por medio de cheque, giro, etc. Filing state taxes online for free , está sujeto a la contribución de la misma manera que un pago en efectivo. Filing state taxes online for free El valor de artículos (que no sean en efectivo), tales como comidas, hospedaje, ropas y otros artículos suministrados a un trabajador doméstico no está sujeto a la contribución al Seguro Social ni a la contribución al seguro Medicare. Filing state taxes online for free Sin embargo, el dinero en efectivo que usted le provea a su empleado en lugar de estos artículos que no son en efectivo sí se incluyen en los salarios en efectivo. Filing state taxes online for free Transportación (beneficios de transporte). Filing state taxes online for free   Para 2014, por lo general, usted puede proveerle a su empleado beneficios de transporte, tales como $130 por mes por transporte combinado en vehículos de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo y pases o boletos de tránsito; $250 por mes por estacionamiento calificado; y en un año calendario, puede darle a su empleado $20 para el desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta multiplicado por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año sin tener que incluir estos beneficios en los salarios en efectivo. Filing state taxes online for free Sin embargo, el valor de los beneficios de transporte que sean mayores de las cantidades especificadas al mes se incluye en los salarios. Filing state taxes online for free Vea Transportation (Commuting) Benefits (Beneficios para transportación (desplazamiento de ida y vuelta al trabajo)), en la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, (Guía contributiva sobre beneficios marginales para patronos), en inglés, para más información. Filing state taxes online for free   Puede declarar los salarios que pagó a sus empleados domésticos de cualquiera de las siguientes maneras: En el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR), Contribuciones sobre el Empleo de Empleados Domésticos. Filing state taxes online for free Este formulario se radica junto con el Formulario 1040-PR. Filing state taxes online for free Si no tiene que radicar el Formulario 1040-PR, puede entonces radicar el Anexo H-PR por sí solo o Si tiene negocio y radica el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR), puede incluir las contribuciones sobre el trabajo de empleados domésticos junto con los salarios de los demás empleados en dichos formularios. Filing state taxes online for free   Si usted es dueño de un negocio como propietario único o si su hogar está en una finca que opera con fines de ganancia, puede escoger una de dos maneras para pagar sus contribuciones sobre empleados domésticos para el año 2014: Puede pagar las contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus contribuciones al Seguro Social y al Medicare al radicar el Anexo H-PR junto con el Formulario 1040-PR. Filing state taxes online for free Si radica el Anexo H-PR, no incluya dichas contribuciones (las del empleo doméstico) al determinar los requisitos de depósito ni al hacer depósitos de contribución, como se explica en el Formulario 1040-ES (PR), Contribuciones Federales Estimadas del Trabajo por Cuenta Propia y sobre el Empleo de Empleados Domésticos — Puerto Rico. Filing state taxes online for free Si paga sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus planillas de contribución sobre la nómina, entonces tiene que informar sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con las otras contribuciones sobre la nómina en el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR, si es patrono de empleados agrícolas) y el Formulario 940-PR. Filing state taxes online for free Vea el apartado 11 para más información sobre las reglas de depósito. Filing state taxes online for free Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA). Filing state taxes online for free   La Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) cubre a los empleados domésticos que prestan servicios en una residencia privada, en un club universitario o en una fraternidad o hermandad femenina (sorority). Filing state taxes online for free Están sujetos a la contribución para el desempleo todos los patronos que pagaron $1,000 o más por dichos servicios en algún trimestre del año actual o el año anterior. Filing state taxes online for free Si usted pagó $1,000 o más por servicios domésticos en algún trimestre de 2013 ó 2014, los primeros $7,000 de los salarios en efectivo que le paga a cada empleado doméstico en el 2014 son salarios sujetos a la contribución FUTA. Filing state taxes online for free Una vez pague $7,000 en salarios a un empleado durante el año 2014, no continúe calculando la contribución FUTA sobre cualquier salario que le paga al empleado durante el resto del año. Filing state taxes online for free   Si usa el Anexo H-PR para declarar la contribución FUTA sobre el ingreso de sus empleados domésticos, no tiene que radicar el Formulario 940-PR por separado para declarar la contribución FUTA. Filing state taxes online for free Puede calcular la contribuci
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Filing state taxes online for free 25. Filing state taxes online for free   Nonbusiness Casualty and Theft Losses Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: CasualtyFamily pet. Filing state taxes online for free Progressive deterioration. Filing state taxes online for free Damage from corrosive drywall. Filing state taxes online for free Theft Loss on Deposits Proof of Loss Figuring a LossDecrease in Fair Market Value Adjusted Basis Insurance and Other Reimbursements Single Casualty on Multiple Properties Deduction Limits$100 Rule 10% Rule When To Report Gains and LossesDisaster Area Loss How To Report Gains and Losses What's New New Section C of Form 4684 for Ponzi-type investment schemes. Filing state taxes online for free  Section C of Form 4684 is new for 2013. Filing state taxes online for free You must complete Section C if you are claiming a theft loss deduction due to a Ponzi-type investment scheme and are using Revenue Procedure 2009-20, as modified by Revenue Procedure 2011-58. Filing state taxes online for free Section C of Form 4684 replaces Appendix A in Revenue Procedure 2009-20. Filing state taxes online for free You do not need to complete Appendix A. Filing state taxes online for free For details, see Losses from Ponzi-type investment schemes , in this chapter. Filing state taxes online for free Introduction This chapter explains the tax treatment of personal (not business or investment related) casualty losses, theft losses, and losses on deposits. Filing state taxes online for free The chapter also explains the following  topics. Filing state taxes online for free How to figure the amount of your loss. Filing state taxes online for free How to treat insurance and other reimbursements you receive. Filing state taxes online for free The deduction limits. Filing state taxes online for free When and how to report a casualty or theft. Filing state taxes online for free Forms to file. Filing state taxes online for free    When you have a casualty or theft, you have to file Form 4684. Filing state taxes online for free You will also have to file one or more of the following forms. Filing state taxes online for free Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions Schedule D (Form 1040), Capital Gains and Losses Condemnations. Filing state taxes online for free   For information on condemnations of property, see Involuntary Conversions in chapter 1 of Publication 544, Sales and Other Disposition of Assets. Filing state taxes online for free Workbook for casualties and thefts. Filing state taxes online for free    Publication 584 is available to help you make a list of your stolen or damaged personal-use property and figure your loss. Filing state taxes online for free It includes schedules to help you figure the loss on your home, its contents, and your motor vehicles. Filing state taxes online for free Business or investment-related losses. Filing state taxes online for free   For information on a casualty or theft loss of business or income-producing property, see Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts. Filing state taxes online for free Useful Items - You may want to see: Publication 544 Sales and Other Dispositions  of Assets 547 Casualties, Disasters, and   Thefts 584 Casualty, Disaster, and Theft   Loss Workbook (Personal-Use  Property) Form (and Instructions) Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions Schedule D (Form 1040) Capital Gains and Losses 4684 Casualties and Thefts Casualty A casualty is the damage, destruction, or loss of property resulting from an identifiable event that is sudden, unexpected, or unusual. Filing state taxes online for free A sudden event is one that is swift, not gradual or progressive. Filing state taxes online for free An unexpected event is one that is ordinarily unanticipated and unintended. Filing state taxes online for free An unusual event is one that is not a day-to-day occurrence and that is not typical of the activity in which you were engaged. Filing state taxes online for free Deductible losses. Filing state taxes online for free   Deductible casualty losses can result from a number of different causes, including the following. Filing state taxes online for free Car accidents (but see Nondeductible losses , next, for exceptions). Filing state taxes online for free Earthquakes. Filing state taxes online for free Fires (but see Nondeductible losses , next, for exceptions). Filing state taxes online for free Floods. Filing state taxes online for free Government-ordered demolition or relocation of a home that is unsafe to use because of a disaster as discussed under Disaster Area Losses in Publication 547. Filing state taxes online for free Mine cave-ins. Filing state taxes online for free Shipwrecks. Filing state taxes online for free Sonic booms. Filing state taxes online for free Storms, including hurricanes and tornadoes. Filing state taxes online for free Terrorist attacks. Filing state taxes online for free Vandalism. Filing state taxes online for free Volcanic eruptions. Filing state taxes online for free Nondeductible losses. Filing state taxes online for free   A casualty loss is not deductible if the damage or destruction is caused by the following. Filing state taxes online for free Accidentally breaking articles such as glassware or china under normal conditions. Filing state taxes online for free A family pet (explained below). Filing state taxes online for free A fire if you willfully set it or pay someone else to set it. Filing state taxes online for free A car accident if your willful negligence or willful act caused it. Filing state taxes online for free The same is true if the willful act or willful negligence of someone acting for you caused the accident. Filing state taxes online for free Progressive deterioration (explained later). Filing state taxes online for free Family pet. Filing state taxes online for free   Loss of property due to damage by a family pet is not deductible as a casualty loss unless the requirements discussed earlier under Casualty are met. Filing state taxes online for free Example. Filing state taxes online for free Your antique oriental rug was damaged by your new puppy before it was housebroken. Filing state taxes online for free Because the damage was not unexpected and unusual, the loss is not deductible as a casualty loss. Filing state taxes online for free Progressive deterioration. Filing state taxes online for free    Loss of property due to progressive deterioration is not deductible as a casualty loss. Filing state taxes online for free This is because the damage results from a steadily operating cause or a normal process, rather than from a sudden event. Filing state taxes online for free The following are examples of damage due to progressive deterioration. Filing state taxes online for free The steady weakening of a building due to normal wind and weather conditions. Filing state taxes online for free The deterioration and damage to a water heater that bursts. Filing state taxes online for free However, the rust and water damage to rugs and drapes caused by the bursting of a water heater does qualify as a casualty. Filing state taxes online for free Most losses of property caused by droughts. Filing state taxes online for free To be deductible, a drought-related loss generally must be incurred in a trade or business or in a transaction entered into for profit. Filing state taxes online for free Termite or moth damage. Filing state taxes online for free The damage or destruction of trees, shrubs, or other plants by a fungus, disease, insects, worms, or similar pests. Filing state taxes online for free However, a sudden destruction due to an unexpected or unusual infestation of beetles or other insects may result in a casualty loss. Filing state taxes online for free Damage from corrosive drywall. Filing state taxes online for free   Under a special procedure, you may be able to claim a casualty loss deduction for amounts you paid to repair damage to your home and household appliances that resulted from corrosive drywall. Filing state taxes online for free For details, see Publication 547. Filing state taxes online for free Theft A theft is the taking and removing of money or property with the intent to deprive the owner of it. Filing state taxes online for free The taking of property must be illegal under the laws of the state where it occurred and it must have been done with criminal intent. Filing state taxes online for free You do not need to show a conviction for theft. Filing state taxes online for free Theft includes the taking of money or property by the following means. Filing state taxes online for free Blackmail. Filing state taxes online for free Burglary. Filing state taxes online for free Embezzlement. Filing state taxes online for free Extortion. Filing state taxes online for free Kidnapping for ransom. Filing state taxes online for free Larceny. Filing state taxes online for free Robbery. Filing state taxes online for free The taking of money or property through fraud or misrepresentation is theft if it is illegal under state or local law. Filing state taxes online for free Decline in market value of stock. Filing state taxes online for free   You cannot deduct as a theft loss the decline in market value of stock acquired on the open market for investment if the decline is caused by disclosure of accounting fraud or other illegal misconduct by the officers or directors of the corporation that issued the stock. Filing state taxes online for free However, you can deduct as a capital loss the loss you sustain when you sell or exchange the stock or the stock becomes completely worthless. Filing state taxes online for free You report a capital loss on Schedule D (Form 1040). Filing state taxes online for free For more information about stock sales, worthless stock, and capital losses, see chapter 4 of Publication 550. Filing state taxes online for free Mislaid or lost property. Filing state taxes online for free   The simple disappearance of money or property is not a theft. Filing state taxes online for free However, an accidental loss or disappearance of property can qualify as a casualty if it results from an identifiable event that is sudden, unexpected, or unusual. Filing state taxes online for free Sudden, unexpected, and unusual events are defined earlier. Filing state taxes online for free Example. Filing state taxes online for free A car door is accidentally slammed on your hand, breaking the setting of your diamond ring. Filing state taxes online for free The diamond falls from the ring and is never found. Filing state taxes online for free The loss of the diamond is a casualty. Filing state taxes online for free Losses from Ponzi-type investment schemes. Filing state taxes online for free   If you had a loss from a Ponzi-type investment scheme, see: Revenue Ruling 2009-9, 2009-14 I. Filing state taxes online for free R. Filing state taxes online for free B. Filing state taxes online for free 735 (available at www. Filing state taxes online for free irs. Filing state taxes online for free gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Filing state taxes online for free html). Filing state taxes online for free Revenue Procedure 2009-20, 2009-14 I. Filing state taxes online for free R. Filing state taxes online for free B. Filing state taxes online for free 749 (available at www. Filing state taxes online for free irs. Filing state taxes online for free gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Filing state taxes online for free html). Filing state taxes online for free Revenue Procedure 2011-58, 2011-50 I. Filing state taxes online for free R. Filing state taxes online for free B. Filing state taxes online for free 849 (available at www. Filing state taxes online for free irs. Filing state taxes online for free gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Filing state taxes online for free html). Filing state taxes online for free If you qualify to use Revenue Procedure 2009-20, as modified by Revenue Procedure 2011-58, and you choose to follow the procedures in the guidance, first fill out Section C of Form 4684 to determine the amount to enter on Section B, line 28. Filing state taxes online for free Skip lines 19 to 27. Filing state taxes online for free Section C of Form 4684 replaces Appendix A in Revenue Procedure 2009-20. Filing state taxes online for free You do not need to complete Appendix A. Filing state taxes online for free For more information, see the above revenue ruling and revenue procedures, and the Instructions for Form 4684. Filing state taxes online for free   If you choose not to use the procedures in Revenue Procedure 2009-20, you may claim your theft loss by filling out Section B, lines 19 to 39, as appropriate. Filing state taxes online for free Loss on Deposits A loss on deposits can occur when a bank, credit union, or other financial institution becomes insolvent or bankrupt. Filing state taxes online for free If you incurred this type of loss, you can choose one of the following ways to deduct the loss. Filing state taxes online for free As a casualty loss. Filing state taxes online for free As an ordinary loss. Filing state taxes online for free As a nonbusiness bad debt. Filing state taxes online for free Casualty loss or ordinary loss. Filing state taxes online for free   You can choose to deduct a loss on deposits as a casualty loss or as an ordinary loss for any year in which you can reasonably estimate how much of your deposits you have lost in an insolvent or bankrupt financial institution. Filing state taxes online for free The choice is generally made on the return you file for that year and applies to all your losses on deposits for the year in that particular financial institution. Filing state taxes online for free If you treat the loss as a casualty or ordinary loss, you cannot treat the same amount of the loss as a nonbusiness bad debt when it actually becomes worthless. Filing state taxes online for free However, you can take a nonbusiness bad debt deduction for any amount of loss that is more than the estimated amount you deducted as a casualty or ordinary loss. Filing state taxes online for free Once you make this choice, you cannot change it without permission from the Internal Revenue Service. Filing state taxes online for free   If you claim an ordinary loss, report it as a miscellaneous itemized deduction on Schedule A (Form 1040), line 23. Filing state taxes online for free The maximum amount you can claim is $20,000 ($10,000 if you are married filing separately) reduced by any expected state insurance proceeds. Filing state taxes online for free Your loss is subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Filing state taxes online for free You cannot choose to claim an ordinary loss if any part of the deposit is federally insured. Filing state taxes online for free Nonbusiness bad debt. Filing state taxes online for free   If you do not choose to deduct the loss as a casualty loss or as an ordinary loss, you must wait until the year the actual loss is determined and deduct the loss as a nonbusiness bad debt in that year. Filing state taxes online for free How to report. Filing state taxes online for free   The kind of deduction you choose for your loss on deposits determines how you report your loss. Filing state taxes online for free If you choose: Casualty loss — report it on Form 4684 first and then on Schedule A (Form 1040). Filing state taxes online for free Ordinary loss — report it on Schedule A (Form 1040) as a miscellaneous itemized deduction. Filing state taxes online for free Nonbusiness bad debt — report it on Form 8949 first and then on Schedule D (Form 1040). Filing state taxes online for free More information. Filing state taxes online for free   For more information, see Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions in the Instructions for Form 4684 or Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution in Publication 550. Filing state taxes online for free Proof of Loss To deduct a casualty or theft loss, you must be able to prove that you had a casualty or theft. Filing state taxes online for free You also must be able to support the amount you take as a deduction. Filing state taxes online for free Casualty loss proof. Filing state taxes online for free   For a casualty loss, your records should show all the following. Filing state taxes online for free The type of casualty (car accident, fire, storm, etc. Filing state taxes online for free ) and when it occurred. Filing state taxes online for free That the loss was a direct result of the casualty. Filing state taxes online for free That you were the owner of the property or, if you leased the property from someone else, that you were contractually liable to the owner for the damage. Filing state taxes online for free Whether a claim for reimbursement exists for which there is a reasonable expectation of recovery. Filing state taxes online for free Theft loss proof. Filing state taxes online for free   For a theft loss, your records should show all the following. Filing state taxes online for free When you discovered that your property was missing. Filing state taxes online for free That your property was stolen. Filing state taxes online for free That you were the owner of the property. Filing state taxes online for free Whether a claim for reimbursement exists for which there is a reasonable expectation of recovery. Filing state taxes online for free It is important that you have records that will prove your deduction. Filing state taxes online for free If you do not have the actual records to support your deduction, you can use other satisfactory evidence to support it. Filing state taxes online for free Figuring a Loss Figure the amount of your loss using the following steps. Filing state taxes online for free Determine your adjusted basis in the property before the casualty or theft. Filing state taxes online for free Determine the decrease in fair market value of the property as a result of the casualty or theft. Filing state taxes online for free From the smaller of the amounts you determined in (1) and (2), subtract any insurance or other reimbursement you received or expect to receive. Filing state taxes online for free For personal-use property and property used in performing services as an employee, apply the deduction limits, discussed later, to determine the amount of your deductible loss. Filing state taxes online for free Gain from reimbursement. Filing state taxes online for free   If your reimbursement is more than your adjusted basis in the property, you have a gain. Filing state taxes online for free This is true even if the decrease in the FMV of the property is smaller than your adjusted basis. Filing state taxes online for free If you have a gain, you may have to pay tax on it, or you may be able to postpone reporting the gain. Filing state taxes online for free See Publication 547 for more information on how to treat a gain from a reimbursement for a casualty or theft. Filing state taxes online for free Leased property. Filing state taxes online for free   If you are liable for casualty damage to property you lease, your loss is the amount you must pay to repair the property minus any insurance or other reimbursement you receive or expect to receive. Filing state taxes online for free Decrease in Fair Market Value Fair market value (FMV) is the price for which you could sell your property to a willing buyer when neither of you has to sell or buy and both of you know all the relevant facts. Filing state taxes online for free The decrease in FMV used to figure the amount of a casualty or theft loss is the difference between the property's fair market value immediately before and immediately after the casualty or theft. Filing state taxes online for free FMV of stolen property. Filing state taxes online for free   The FMV of property immediately after a theft is considered to be zero, since you no longer have the property. Filing state taxes online for free Example. Filing state taxes online for free Several years ago, you purchased silver dollars at face value for $150. Filing state taxes online for free This is your adjusted basis in the property. Filing state taxes online for free Your silver dollars were stolen this year. Filing state taxes online for free The FMV of the coins was $1,000 just before they were stolen, and insurance did not cover them. Filing state taxes online for free Your theft loss is $150. Filing state taxes online for free Recovered stolen property. Filing state taxes online for free   Recovered stolen property is your property that was stolen and later returned to you. Filing state taxes online for free If you recovered property after you had already taken a theft loss deduction, you must refigure your loss using the smaller of the property's adjusted basis (explained later) or the decrease in FMV from the time just before it was stolen until the time it was recovered. Filing state taxes online for free Use this amount to refigure your total loss for the year in which the loss was deducted. Filing state taxes online for free   If your refigured loss is less than the loss you deducted, you generally have to report the difference as income in the recovery year. Filing state taxes online for free But report the difference only up to the amount of the loss that reduced your tax. Filing state taxes online for free For more information on the amount to report, see Recoveries in chapter 12. Filing state taxes online for free Figuring Decrease in FMV— Items To Consider To figure the decrease in FMV because of a casualty or theft, you generally need a competent appraisal. Filing state taxes online for free However, other measures can also be used to establish certain decreases. Filing state taxes online for free Appraisal. Filing state taxes online for free   An appraisal to determine the difference between the FMV of the property immediately before a casualty or theft and immediately afterward should be made by a competent appraiser. Filing state taxes online for free The appraiser must recognize the effects of any general market decline that may occur along with the casualty. Filing state taxes online for free This information is needed to limit any deduction to the actual loss resulting from damage to the property. Filing state taxes online for free   Several factors are important in evaluating the accuracy of an appraisal, including the following. Filing state taxes online for free The appraiser's familiarity with your property before and after the casualty or theft. Filing state taxes online for free The appraiser's knowledge of sales of comparable property in the area. Filing state taxes online for free The appraiser's knowledge of conditions in the area of the casualty. Filing state taxes online for free The appraiser's method of appraisal. Filing state taxes online for free    You may be able to use an appraisal that you used to get a federal loan (or a federal loan guarantee) as the result of a federally declared disaster to establish the amount of your disaster loss. Filing state taxes online for free For more information on disasters, see Disaster Area Losses, in Pub. Filing state taxes online for free 547. Filing state taxes online for free Cost of cleaning up or making repairs. Filing state taxes online for free   The cost of repairing damaged property is not part of a casualty loss. Filing state taxes online for free Neither is the cost of cleaning up after a casualty. Filing state taxes online for free But you can use the cost of cleaning up or making repairs after a casualty as a measure of the decrease in FMV if you meet all the following conditions. Filing state taxes online for free The repairs are actually made. Filing state taxes online for free The repairs are necessary to bring the property back to its condition before the casualty. Filing state taxes online for free The amount spent for repairs is not excessive. Filing state taxes online for free The repairs take care of the damage only. Filing state taxes online for free The value of the property after the repairs is not, due to the repairs, more than the value of the property before the casualty. Filing state taxes online for free Landscaping. Filing state taxes online for free   The cost of restoring landscaping to its original condition after a casualty may indicate the decrease in FMV. Filing state taxes online for free You may be able to measure your loss by what you spend on the following. Filing state taxes online for free Removing destroyed or damaged trees and shrubs minus any salvage you receive. Filing state taxes online for free Pruning and other measures taken to preserve damaged trees and shrubs. Filing state taxes online for free Replanting necessary to restore the property to its approximate value before the casualty. Filing state taxes online for free Car value. Filing state taxes online for free    Books issued by various automobile organizations that list your car may be useful in figuring the value of your car. Filing state taxes online for free You can use the book's retail values and modify them by such factors as mileage and the condition of your car to figure its value. Filing state taxes online for free The prices are not official, but they may be useful in determining value and suggesting relative prices for comparison with current sales and offerings in your area. Filing state taxes online for free If your car is not listed in the books, determine its value from other sources. Filing state taxes online for free A dealer's offer for your car as a trade-in on a new car is not usually a measure of its true value. Filing state taxes online for free Figuring Decrease in FMV— Items Not To Consider You generally should not consider the following items when attempting to establish the decrease in FMV of your property. Filing state taxes online for free Cost of protection. Filing state taxes online for free   The cost of protecting your property against a casualty or theft is not part of a casualty or theft loss. Filing state taxes online for free The amount you spend on insurance or to board up your house against a storm is not part of your loss. Filing state taxes online for free   If you make permanent improvements to your property to protect it against a casualty or theft, add the cost of these improvements to your basis in the property. Filing state taxes online for free An example would be the cost of a dike to prevent flooding. Filing state taxes online for free Exception. Filing state taxes online for free   You cannot increase your basis in the property by, or deduct as a business expense, any expenditures you made with respect to qualified disaster mitigation payments. Filing state taxes online for free See Disaster Area Losses in Publication 547. Filing state taxes online for free Incidental expenses. Filing state taxes online for free   Any incidental expenses you have due to a casualty or theft, such as expenses for the treatment of personal injuries, for temporary housing, or for a rental car, are not part of your casualty or theft loss. Filing state taxes online for free Replacement cost. Filing state taxes online for free   The cost of replacing stolen or destroyed property is not part of a casualty or theft loss. Filing state taxes online for free Sentimental value. Filing state taxes online for free   Do not consider sentimental value when determining your loss. Filing state taxes online for free If a family portrait, heirloom, or keepsake is damaged, destroyed, or stolen, you must base your loss on its FMV, as limited by your adjusted basis in the property. Filing state taxes online for free Decline in market value of property in or near casualty area. Filing state taxes online for free   A decrease in the value of your property because it is in or near an area that suffered a casualty, or that might again suffer a casualty, is not to be taken into consideration. Filing state taxes online for free You have a loss only for actual casualty damage to your property. Filing state taxes online for free However, if your home is in a federally declared disaster area, see Disaster Area Losses in Publication 547. Filing state taxes online for free Costs of photographs and appraisals. Filing state taxes online for free    Photographs taken after a casualty will be helpful in establishing the condition and value of the property after it was damaged. Filing state taxes online for free Photographs showing the condition of the property after it was repaired, restored, or replaced may also be helpful. Filing state taxes online for free    Appraisals are used to figure the decrease in FMV because of a casualty or theft. Filing state taxes online for free See Appraisal , earlier, under Figuring Decrease in FMV — Items To Consider, for information about appraisals. Filing state taxes online for free   The costs of photographs and appraisals used as evidence of the value and condition of property damaged as a result of a casualty are not a part of the loss. Filing state taxes online for free You can claim these costs as a miscellaneous itemized deduction subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit on Schedule A (Form 1040). Filing state taxes online for free For information about miscellaneous deductions, see chapter 28. Filing state taxes online for free Adjusted Basis Adjusted basis is your basis in the property (usually cost) increased or decreased by various events, such as improvements and casualty losses. Filing state taxes online for free For more information, see chapter 13. Filing state taxes online for free Insurance and Other Reimbursements If you receive an insurance payment or other type of reimbursement, you must subtract the reimbursement when you figure your loss. Filing state taxes online for free You do not have a casualty or theft loss to the extent you are reimbursed. Filing state taxes online for free If you expect to be reimbursed for part or all of your loss, you must subtract the expected reimbursement when you figure your loss. Filing state taxes online for free You must reduce your loss even if you do not receive payment until a later tax year. Filing state taxes online for free See Reimbursement Received After Deducting Loss , later. Filing state taxes online for free Failure to file a claim for reimbursement. Filing state taxes online for free   If your property is covered by insurance, you must file a timely insurance claim for reimbursement of your loss. Filing state taxes online for free Otherwise, you cannot deduct this loss as a casualty or theft loss. Filing state taxes online for free However, this rule does not apply to the portion of the loss not covered by insurance (for example, a deductible). Filing state taxes online for free Example. Filing state taxes online for free You have a car insurance policy with a $1,000 deductible. Filing state taxes online for free Because your insurance did not cover the first $1,000 of an auto collision, the $1,000 would be deductible (subject to the deduction limits discussed later). Filing state taxes online for free This is true even if you do not file an insurance claim, because your insurance policy would never have reimbursed you for the deductible. Filing state taxes online for free Types of Reimbursements The most common type of reimbursement is an insurance payment for your stolen or damaged property. Filing state taxes online for free Other types of reimbursements are discussed next. Filing state taxes online for free Also see the Instructions for Form 4684. Filing state taxes online for free Employer's emergency disaster fund. Filing state taxes online for free   If you receive money from your employer's emergency disaster fund and you must use that money to rehabilitate or replace property on which you are claiming a casualty loss deduction, you must take that money into consideration in computing the casualty loss deduction. Filing state taxes online for free Take into consideration only the amount you used to replace your destroyed or damaged property. Filing state taxes online for free Example. Filing state taxes online for free Your home was extensively damaged by a tornado. Filing state taxes online for free Your loss after reimbursement from your insurance company was $10,000. Filing state taxes online for free Your employer set up a disaster relief fund for its employees. Filing state taxes online for free Employees receiving money from the fund had to use it to rehabilitate or replace their damaged or destroyed property. Filing state taxes online for free You received $4,000 from the fund and spent the entire amount on repairs to your home. Filing state taxes online for free In figuring your casualty loss, you must reduce your unreimbursed loss ($10,000) by the $4,000 you received from your employer's fund. Filing state taxes online for free Your casualty loss before applying the deduction limits discussed later is $6,000. Filing state taxes online for free Cash gifts. Filing state taxes online for free   If you receive excludable cash gifts as a disaster victim and there are no limits on how you can use the money, you do not reduce your casualty loss by these excludable cash gifts. Filing state taxes online for free This applies even if you use the money to pay for repairs to property damaged in the disaster. Filing state taxes online for free Example. Filing state taxes online for free Your home was damaged by a hurricane. Filing state taxes online for free Relatives and neighbors made cash gifts to you that were excludable from your income. Filing state taxes online for free You used part of the cash gifts to pay for repairs to your home. Filing state taxes online for free There were no limits or restrictions on how you could use the cash gifts. Filing state taxes online for free Because it was an excludable gift, the money you received and used to pay for repairs to your home does not reduce your casualty loss on the damaged home. Filing state taxes online for free Insurance payments for living expenses. Filing state taxes online for free   You do not reduce your casualty loss by insurance payments you receive to cover living expenses in either of the following situations. Filing state taxes online for free You lose the use of your main home because of a casualty. Filing state taxes online for free Government authorities do not allow you access to your main home because of a casualty or threat of one. Filing state taxes online for free Inclusion in income. Filing state taxes online for free   If these insurance payments are more than the temporary increase in your living expenses, you must include the excess in your income. Filing state taxes online for free Report this amount on Form 1040, line 21. Filing state taxes online for free However, if the casualty occurs in a federally declared disaster area, none of the insurance payments are taxable. Filing state taxes online for free See Qualified disaster relief payments, under Disaster Area Losses in Publication 547. Filing state taxes online for free   A temporary increase in your living expenses is the difference between the actual living expenses you and your family incurred during the period you could not use your home and your normal living expenses for that period. Filing state taxes online for free Actual living expenses are the reasonable and necessary expenses incurred because of the loss of your main home. Filing state taxes online for free Generally, these expenses include the amounts you pay for the following. Filing state taxes online for free Rent for suitable housing. Filing state taxes online for free Transportation. Filing state taxes online for free Food. Filing state taxes online for free Utilities. Filing state taxes online for free Miscellaneous services. Filing state taxes online for free Normal living expenses consist of these same expenses that you would have incurred but did not because of the casualty or the threat of one. Filing state taxes online for free Example. Filing state taxes online for free As a result of a fire, you vacated your apartment for a month and moved to a motel. Filing state taxes online for free You normally pay $525 a month for rent. Filing state taxes online for free None was charged for the month the apartment was vacated. Filing state taxes online for free Your motel rent for this month was $1,200. Filing state taxes online for free You normally pay $200 a month for food. Filing state taxes online for free Your food expenses for the month you lived in the motel were $400. Filing state taxes online for free You received $1,100 from your insurance company to cover your living expenses. Filing state taxes online for free You determine the payment you must include in income as follows. Filing state taxes online for free 1) Insurance payment for living expenses $1,100 2) Actual expenses during the month you are unable to use your home because of fire 1,600   3) Normal living expenses 725   4) Temporary increase in living  expenses: Subtract line 3 from line 2 875 5) Amount of payment includible  in income: Subtract line 4  from line 1 $ 225 Tax year of inclusion. Filing state taxes online for free   You include the taxable part of the insurance payment in income for the year you regain the use of your main home or, if later, for the year you receive the taxable part of the insurance payment. Filing state taxes online for free Example. Filing state taxes online for free Your main home was destroyed by a tornado in August 2011. Filing state taxes online for free You regained use of your home in November 2012. Filing state taxes online for free The insurance payments you received in 2011 and 2012 were $1,500 more than the temporary increase in your living expenses during those years. Filing state taxes online for free You include this amount in income on your 2012 Form 1040. Filing state taxes online for free If, in 2013, you receive further payments to cover the living expenses you had in 2011 and 2012, you must include those payments in income on your 2013 Form 1040. Filing state taxes online for free Disaster relief. Filing state taxes online for free   Food, medical supplies, and other forms of assistance you receive do not reduce your casualty loss unless they are replacements for lost or destroyed property. Filing state taxes online for free Qualified disaster relief payments you receive for expenses you incurred as a result of a federally declared disaster are not taxable income to you. Filing state taxes online for free For more information, see Disaster Area Losses in Publication 547. Filing state taxes online for free Disaster unemployment assistance payments are unemployment benefits that are taxable. Filing state taxes online for free Generally, disaster relief grants and qualified disaster mitigation payments made under the Robert T. Filing state taxes online for free Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act or the National Flood Insurance Act (as in effect on April 15, 2005) are not includible in your income. Filing state taxes online for free See Disaster Area Losses in Publication 547. Filing state taxes online for free Reimbursement Received After Deducting Loss If you figured your casualty or theft loss using your expected reimbursement, you may have to adjust your tax return for the tax year in which you receive your actual reimbursement. Filing state taxes online for free This section explains the adjustment you may have to make. Filing state taxes online for free Actual reimbursement less than expected. Filing state taxes online for free   If you later receive less reimbursement than you expected, include that difference as a loss with your other losses (if any) on your return for the year in which you can reasonably expect no more reimbursement. Filing state taxes online for free Example. Filing state taxes online for free Your personal car had an FMV of $2,000 when it was destroyed in a collision with another car in 2012. Filing state taxes online for free The accident was due to the negligence of the other driver. Filing state taxes online for free At the end of 2012, there was a reasonable prospect that the owner of the other car would reimburse you in full. Filing state taxes online for free You did not have a deductible loss in 2012. Filing state taxes online for free In January 2013, the court awarded you a judgment of $2,000. Filing state taxes online for free However, in July it became apparent that you will be unable to collect any amount from the other driver. Filing state taxes online for free You can deduct the loss in 2013 subject to the limits discussed later. Filing state taxes online for free Actual reimbursement more than expected. Filing state taxes online for free   If you later receive more reimbursement than you expected after you claimed a deduction for the loss, you may have to include the extra reimbursement in your income for the year you receive it. Filing state taxes online for free However, if any part of the original deduction did not reduce your tax for the earlier year, do not include that part of the reimbursement in your income. Filing state taxes online for free You do not refigure your tax for the year you claimed the deduction. Filing state taxes online for free For more information, see Recoveries in chapter 12. Filing state taxes online for free If the total of all the reimbursements you receive is more than your adjusted basis in the destroyed or stolen property, you will have a gain on the casualty or theft. Filing state taxes online for free If you have already taken a deduction for a loss and you receive the reimbursement in a later year, you may have to include the gain in your income for the later year. Filing state taxes online for free Include the gain as ordinary income up to the amount of your deduction that reduced your tax for the earlier year. Filing state taxes online for free See Figuring a Gain in Publication 547 for more information on how to treat a gain from the reimbursement of a casualty or theft. Filing state taxes online for free Actual reimbursement same as expected. Filing state taxes online for free   If you receive exactly the reimbursement you expected to receive, you do not have to include any of the reimbursement in your income and you cannot deduct any additional loss. Filing state taxes online for free Example. Filing state taxes online for free In December 2013, you had a collision while driving your personal car. Filing state taxes online for free Repairs to the car cost $950. Filing state taxes online for free You had $100 deductible collision insurance. Filing state taxes online for free Your insurance company agreed to reimburse you for the rest of the damage. Filing state taxes online for free Because you expected a reimbursement from the insurance company, you did not have a casualty loss deduction in 2013. Filing state taxes online for free Due to the $100 rule (discussed later under Deduction Limits ), you cannot deduct the $100 you paid as the deductible. Filing state taxes online for free When you receive the $850 from the insurance company in 2014, do not report it as income. Filing state taxes online for free Single Casualty on Multiple Properties Personal property. Filing state taxes online for free   Personal property is any property that is not real property. Filing state taxes online for free If your personal property is stolen or is damaged or destroyed by a casualty, you must figure your loss separately for each item of property. Filing state taxes online for free Then combine these separate losses to figure the total loss from that casualty or theft. Filing state taxes online for free Example. Filing state taxes online for free A fire in your home destroyed an upholstered chair, an oriental rug, and an antique table. Filing state taxes online for free You did not have fire insurance to cover your loss. Filing state taxes online for free (This was the only casualty or theft you had during the year. Filing state taxes online for free ) You paid $750 for the chair and you established that it had an FMV of $500 just before the fire. Filing state taxes online for free The rug cost $3,000 and had an FMV of $2,500 just before the fire. Filing state taxes online for free You bought the table at an auction for $100 before discovering it was an antique. Filing state taxes online for free It had been appraised at $900 before the fire. Filing state taxes online for free You figure your loss on each of these items as follows:     Chair Rug Table 1) Basis (cost) $750 $3,000 $100 2) FMV before fire $500 $2,500 $900 3) FMV after fire –0– –0– –0– 4) Decrease in FMV $500 $2,500 $900 5) Loss (smaller of (1) or  (4)) $500 $2,500 $100           6) Total loss     $3,100 Real property. Filing state taxes online for free   In figuring a casualty loss on personal-use real property, treat the entire property (including any improvements, such as buildings, trees, and shrubs) as one item. Filing state taxes online for free Figure the loss using the smaller of the adjusted basis or the decrease in FMV of the entire property. Filing state taxes online for free Example. Filing state taxes online for free You bought your home a few years ago. Filing state taxes online for free You paid $160,000 ($20,000 for the land and $140,000 for the house). Filing state taxes online for free You also spent $2,000 for landscaping. Filing state taxes online for free This year a fire destroyed your home. Filing state taxes online for free The fire also damaged the shrubbery and trees in your yard. Filing state taxes online for free The fire was your only casualty or theft loss this year. Filing state taxes online for free Competent appraisers valued the property as a whole at $200,000 before the fire, but only $30,000 after the fire. Filing state taxes online for free (The loss to your household furnishings is not shown in this example. Filing state taxes online for free It would be figured separately on each item, as explained earlier under Personal property . Filing state taxes online for free ) Shortly after the fire, the insurance company paid you $155,000 for the loss. Filing state taxes online for free You figure your casualty loss as follows: 1) Adjusted basis of the entire property (land, building, and landscaping) $162,000 2) FMV of entire property before fire $200,000 3) FMV of entire property after fire 30,000 4) Decrease in FMV of entire  property $170,000 5) Loss (smaller of (1) or (4)) $162,000 6) Subtract insurance 155,000 7) Amount of loss after reimbursement $7,000 Deduction Limits After you have figured your casualty or theft loss, you must figure how much of the loss you can deduct. Filing state taxes online for free If the loss was to property for your personal use or your family's use, there are two limits on the amount you can deduct for your casualty or theft loss. Filing state taxes online for free You must reduce each casualty or theft loss by $100 ($100 rule). Filing state taxes online for free You must further reduce the total of all your casualty or theft losses by 10% of your adjusted gross income (10% rule). Filing state taxes online for free You make these reductions on Form 4684. Filing state taxes online for free These rules are explained next and Table 25-1 summarizes how to apply the $100 rule and the 10% rule in various situations. Filing state taxes online for free For more detailed explanations and examples, see Publication 547. Filing state taxes online for free Table 25-1. Filing state taxes online for free How To Apply the Deduction Limits for Personal-Use Property   $100 Rule 10% Rule General Application You must reduce each casualty or theft loss by $100 when figuring your deduction. Filing state taxes online for free Apply this rule after you have figured the amount of your loss. Filing state taxes online for free You must reduce your total casualty or theft loss by 10% of your adjusted gross income. Filing state taxes online for free Apply this rule after you reduce each loss by $100 (the $100 rule). Filing state taxes online for free Single Event Apply this rule only once, even if many pieces of property are affected. Filing state taxes online for free Apply this rule only once, even if many pieces of property are affected. Filing state taxes online for free More Than One Event Apply to the loss from each event. Filing state taxes online for free Apply to the total of all your losses from all events. Filing state taxes online for free More Than One Person— With Loss From the Same Event (other than a married couple filing jointly) Apply separately to each person. Filing state taxes online for free Apply separately to each person. Filing state taxes online for free Married Couple—With Loss From the Same Event Filing Jointly Apply as if you were one person. Filing state taxes online for free Apply as if you were one person. Filing state taxes online for free Filing Separately Apply separately to each spouse. Filing state taxes online for free Apply separately to each spouse. Filing state taxes online for free More Than One Owner (other than a married couple filing jointly) Apply separately to each owner of jointly owned property. Filing state taxes online for free Apply separately to each owner of jointly owned property. Filing state taxes online for free Property used partly for business and partly for personal purposes. Filing state taxes online for free   When property is used partly for personal purposes and partly for business or income-producing purposes, the casualty or theft loss deduction must be figured separately for the personal-use part and for the business or income-producing part. Filing state taxes online for free You must figure each loss separately because the $100 rule and the 10% rule apply only to the loss on the personal-use part of the property. Filing state taxes online for free $100 Rule After you have figured your casualty or theft loss on personal-use property, you must reduce that loss by $100. Filing state taxes online for free This reduction applies to each total casualty or theft loss. Filing state taxes online for free It does not matter how many pieces of property are involved in an event. Filing state taxes online for free Only a single $100 reduction applies. Filing state taxes online for free Example. Filing state taxes online for free A hailstorm damages your home and your car. Filing state taxes online for free Determine the amount of loss, as discussed earlier, for each of these items. Filing state taxes online for free Since the losses are due to a single event, you combine the losses and reduce the combined amount by $100. Filing state taxes online for free Single event. Filing state taxes online for free   Generally, events closely related in origin cause a single casualty. Filing state taxes online for free It is a single casualty when the damage is from two or more closely related causes, such as wind and flood damage caused by the same storm. Filing state taxes online for free 10% Rule You must reduce the total of all your casualty or theft losses on personal-use property by 10% of your adjusted gross income. Filing state taxes online for free Apply this rule after you reduce each loss by $100. Filing state taxes online for free For more information, see the Form 4684 instructions. Filing state taxes online for free If you have both gains and losses from casualties or thefts, see Gains and losses , later in this discussion. Filing state taxes online for free Example 1. Filing state taxes online for free In June, you discovered that your house had been burglarized. Filing state taxes online for free Your loss after insurance reimbursement was $2,000. Filing state taxes online for free Your adjusted gross income for the year you discovered the theft is $29,500. Filing state taxes online for free You first apply the $100 rule and then the 10% rule. Filing state taxes online for free Figure your theft loss deduction as follows. Filing state taxes online for free 1) Loss after insurance $2,000 2) Subtract $100 100 3) Loss after $100 rule $1,900 4) Subtract 10% × $29,500 AGI 2,950 5) Theft loss deduction –0– You do not have a theft loss deduction because your loss after you apply the $100 rule ($1,900) is less than 10% of your adjusted gross income ($2,950). Filing state taxes online for free Example 2. Filing state taxes online for free In March, you had a car accident that totally destroyed your car. Filing state taxes online for free You did not have collision insurance on your car, so you did not receive any insurance reimbursement. Filing state taxes online for free Your loss on the car was $1,800. Filing state taxes online for free In November, a fire damaged your basement and totally destroyed the furniture, washer, dryer, and other items stored there. Filing state taxes online for free Your loss on the basement items after reimbursement was $2,100. Filing state taxes online for free Your adjusted gross income for the year that the accident and fire occurred is $25,000. Filing state taxes online for free You figure your casualty loss deduction as follows. Filing state taxes online for free       Base-     Car ment 1) Loss $1,800 $2,100 2) Subtract $100 per incident 100 100 3) Loss after $100 rule $1,700 $2,000 4) Total loss $3,700 5) Subtract 10% × $25,000 AGI 2,500 6) Casualty loss deduction $1,200 Gains and losses. Filing state taxes online for free   If you had both gains and losses from casualties or thefts to personal-use property, you must compare your total gains to your total losses. Filing state taxes online for free Do this after you have reduced each loss by any reimbursements and by $100, but before you have reduced the losses by 10% of your adjusted gross income. Filing state taxes online for free Casualty or theft gains do not include gains you choose to postpone. Filing state taxes online for free See Publication 547 for information on the postponement of gain. Filing state taxes online for free Losses more than gains. Filing state taxes online for free   If your losses are more than your recognized gains, subtract your gains from your losses and reduce the result by 10% of your adjusted gross income. Filing state taxes online for free The rest, if any, is your deductible loss from personal-use property. Filing state taxes online for free Gains more than losses. Filing state taxes online for free   If your recognized gains are more than your losses, subtract your losses from your gains. Filing state taxes online for free The difference is treated as capital gain and must be reported on Schedule D (Form 1040). Filing state taxes online for free The 10% rule does not apply to your gains. Filing state taxes online for free When To Report Gains and Losses Gains. Filing state taxes online for free   If you receive an insurance or other reimbursement that is more than your adjusted basis in the destroyed or stolen property, you have a gain from the casualty or theft. Filing state taxes online for free You must include this gain in your income in the year you receive the reimbursement, unless you choose to postpone reporting the gain as explained in Publication 547. Filing state taxes online for free If you have a loss, see Table 25-2 . Filing state taxes online for free Table 25-2. Filing state taxes online for free When To Deduct a Loss IF you have a loss. Filing state taxes online for free . Filing state taxes online for free . Filing state taxes online for free THEN deduct it in the year. Filing state taxes online for free . Filing state taxes online for free . Filing state taxes online for free from a casualty, the loss occurred. Filing state taxes online for free in a federally declared disaster area, the disaster occurred or the year immediately before the disaster. Filing state taxes online for free from a theft, the theft was discovered. Filing state taxes online for free on a deposit treated as a:   • casualty or any ordinary loss, a reasonable estimate can be made. Filing state taxes online for free • bad debt, deposits are totally worthless. Filing state taxes online for free Losses. Filing state taxes online for free   Generally, you can deduct a casualty loss that is not reimbursable only in the tax year in which the casualty occurred. Filing state taxes online for free This is true even if you do not repair or replace the damaged property until a later year. Filing state taxes online for free   You can deduct theft losses that are not reimbursable only in the year you discover your property was stolen. Filing state taxes online for free   If you are not sure whether part of your casualty or theft loss will be reimbursed, do not deduct that part until the tax year when you become reasonably certain that it will not be reimbursed. Filing state taxes online for free Loss on deposits. Filing state taxes online for free   If your loss is a loss on deposits in an insolvent or bankrupt financial institution, see Loss on Deposits , earlier. Filing state taxes online for free Disaster Area Loss You generally must deduct a casualty loss in the year it occurred. Filing state taxes online for free However, if you have a casualty loss from a federally declared disaster that occurred in an area warranting public or individual assistance (or both), you can choose to deduct the loss on your tax return or amended return for either of the following years. Filing state taxes online for free The year the disaster occurred. Filing state taxes online for free The year immediately preceding the year the disaster occurred. Filing state taxes online for free Gains. Filing state taxes online for free    Special rules apply if you choose to postpone reporting gain on property damaged or destroyed in a federally declared disaster area. Filing state taxes online for free For those special rules, see Publication 547. Filing state taxes online for free Postponed tax deadlines. Filing state taxes online for free   The IRS may postpone for up to 1 year certain tax deadlines of taxpayers who are affected by a federally declared disaster. Filing state taxes online for free The tax deadlines the IRS may postpone include those for filing income and employment tax returns, paying income and employment taxes, and making contributions to a traditional IRA or Roth IRA. Filing state taxes online for free   If any tax deadline is postponed, the IRS will publicize the postponement in your area by publishing a news release, revenue ruling, revenue procedure, notice, announcement, or other guidance in the Internal Revenue Bulletin (IRB). Filing state taxes online for free Go to www. Filing state taxes online for free irs. Filing state taxes online for free gov/uac/Tax-Relief-in-Disaster-Situations to find out if a tax deadline has been postponed for your area. Filing state taxes online for free Who is eligible. Filing state taxes online for free   If the IRS postpones a tax deadline, the following taxpayers are eligible for the postponement. Filing state taxes online for free Any individual whose main home is located in a covered disaster area (defined next). Filing state taxes online for free Any business entity or sole proprietor whose principal place of business is located in a covered disaster area. Filing state taxes online for free Any individual who is a relief worker affiliated with a recognized government or philanthropic organization who is assisting in a covered disaster area. Filing state taxes online for free Any individual, business entity, or sole proprietorship whose records are needed to meet a postponed tax deadline, provided those records are maintained in a covered disaster area. Filing state taxes online for free The main home or principal place of business does not have to be located in the covered disaster area. Filing state taxes online for free Any estate or trust that has tax records necessary to meet a postponed tax deadline, provided those records are maintained in a covered disaster area. Filing state taxes online for free The spouse on a joint return with a taxpayer who is eligible for postponements. Filing state taxes online for free Any individual, business entity, or sole proprietorship not located in a covered disaster area, but whose records necessary to meet a postponed tax deadline are located in the covered disaster area. Filing state taxes online for free Any individual visiting the covered disaster area who was killed or injured as a result of the disaster. Filing state taxes online for free Any other person determined by the IRS to be affected by a federally declared disaster. Filing state taxes online for free Covered disaster area. Filing state taxes online for free   This is an area of a federally declared disaster in which the IRS has decided to postpone tax deadlines for up to 1 year. Filing state taxes online for free Abatement of interest and penalties. Filing state taxes online for free   The IRS may abate the interest and penalties on underpaid income tax for the length of any postponement of tax deadlines. Filing state taxes online for free More information. Filing state taxes online for free   For more information, see Disaster Area Losses in Publication 547. Filing state taxes online for free How To Report Gains and Losses Use Form 4684 to report a gain or a deductible loss from a casualty or theft. Filing state taxes online for free If you have more than one casualty or theft, use a separate Form 4684 to determine your gain or loss for each event. Filing state taxes online for free Combine the gains and losses on one Form 4684. Filing state taxes online for free Follow the form instructions as to which lines to fill out. Filing state taxes online for free In addition, you must use the appropriate schedule to report a gain or loss. Filing state taxes online for free The schedule you use depends on whether you have a gain or loss. Filing state taxes online for free If you have a: Report it on: Gain Schedule D (Form 1040) Loss Schedule A (Form 1040) Adjustments to basis. Filing state taxes online for free   If you have a casualty or theft loss, you must decrease your basis in the property by any insurance or other reimbursement you receive, and by any deductible loss. Filing state taxes online for free Amounts you spend to restore your property after a casualty increase your adjusted basis. Filing state taxes online for free See Adjusted Basis in chapter 13 for more information. Filing state taxes online for free Net operating loss (NOL). Filing state taxes online for free    If your casualty or theft loss deduction causes your deductions for the year to be more than your income for the year, you may have an NOL. Filing state taxes online for free You can use an NOL to lower your tax in an earlier year, allowing you to get a refund for tax you have already paid. Filing state taxes online for free Or, you can use it to lower your tax in a later year. Filing state taxes online for free You do not have to be in business to have an NOL from a casualty or theft loss. Filing state taxes online for free For more information, see Publication 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts. Filing state taxes online for free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications