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Filing taxes for students 13. Filing taxes for students   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. Filing taxes for students Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. Filing taxes for students Base ajustada. Filing taxes for students Base distinta al costo. Filing taxes for students Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. Filing taxes for students Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. Filing taxes for students Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. Filing taxes for students Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. Filing taxes for students Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. Filing taxes for students Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. Filing taxes for students Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. Filing taxes for students Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. Filing taxes for students Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. Filing taxes for students Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . Filing taxes for students Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. Filing taxes for students El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Filing taxes for students Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). Filing taxes for students Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. Filing taxes for students Préstamos con intereses bajos o sin intereses. Filing taxes for students    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. Filing taxes for students Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. Filing taxes for students   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. Filing taxes for students Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. Filing taxes for students Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. Filing taxes for students Compra por suma global. Filing taxes for students   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. Filing taxes for students Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. Filing taxes for students Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. Filing taxes for students El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. Filing taxes for students    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. Filing taxes for students Valor justo de mercado (FMV). Filing taxes for students   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. Filing taxes for students Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. Filing taxes for students Asunción de hipoteca. Filing taxes for students   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. Filing taxes for students Cargos de liquidación. Filing taxes for students   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. Filing taxes for students Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. Filing taxes for students No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. Filing taxes for students   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. Filing taxes for students Cargos por conexión de servicios públicos. Filing taxes for students Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). Filing taxes for students Costos de registro. Filing taxes for students Cargos por estudios topográficos. Filing taxes for students Impuestos de traspaso. Filing taxes for students Seguro de título de la propiedad. Filing taxes for students Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. Filing taxes for students   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. Filing taxes for students   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. Filing taxes for students Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. Filing taxes for students Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Filing taxes for students Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. Filing taxes for students Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. Filing taxes for students Impuestos sobre bienes raíces. Filing taxes for students   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. Filing taxes for students No puede deducirlos como gasto. Filing taxes for students    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. Filing taxes for students No incluya esta cantidad en la base de bienes. Filing taxes for students Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. Filing taxes for students Puntos. Filing taxes for students   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. Filing taxes for students Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. Filing taxes for students Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . Filing taxes for students Puntos de hipoteca de vivienda. Filing taxes for students   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. Filing taxes for students Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. Filing taxes for students Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. Filing taxes for students Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. Filing taxes for students El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. Filing taxes for students Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. Filing taxes for students Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. Filing taxes for students Algunos de estos artículos se explican a continuación. Filing taxes for students Mejoras. Filing taxes for students   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. Filing taxes for students Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. Filing taxes for students Gravámenes por mejoras locales. Filing taxes for students   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. Filing taxes for students No deduzca dichos cargos como impuestos. Filing taxes for students Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. Filing taxes for students Ejemplo. Filing taxes for students El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. Filing taxes for students Sume dicho cargo a la base de sus bienes. Filing taxes for students En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. Filing taxes for students Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. Filing taxes for students Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. Filing taxes for students Algunos de estos artículos se explican a continuación. Filing taxes for students Tabla 13-1. Filing taxes for students Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. Filing taxes for students   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. Filing taxes for students    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. Filing taxes for students   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . Filing taxes for students Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Filing taxes for students   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. Filing taxes for students   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. Filing taxes for students Ejemplo. Filing taxes for students Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. Filing taxes for students Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. Filing taxes for students En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. Filing taxes for students Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. Filing taxes for students Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. Filing taxes for students Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. Filing taxes for students Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. Filing taxes for students Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. Filing taxes for students Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. Filing taxes for students Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Filing taxes for students   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. Filing taxes for students Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. Filing taxes for students Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. Filing taxes for students   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. Filing taxes for students Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. Filing taxes for students Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Filing taxes for students   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. Filing taxes for students De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. Filing taxes for students Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . Filing taxes for students Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Filing taxes for students    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. Filing taxes for students Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . Filing taxes for students Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. Filing taxes for students En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. Filing taxes for students El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. Filing taxes for students Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. Filing taxes for students La cantidad que incluye en los ingresos es la base. Filing taxes for students Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. Filing taxes for students Bienes restringidos. Filing taxes for students   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. Filing taxes for students Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. Filing taxes for students Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). Filing taxes for students Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. Filing taxes for students Compra por valor inferior. Filing taxes for students   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. Filing taxes for students Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. Filing taxes for students La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). Filing taxes for students   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. Filing taxes for students Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. Filing taxes for students Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. Filing taxes for students Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. Filing taxes for students Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. Filing taxes for students Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. Filing taxes for students Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. Filing taxes for students Bienes similares o afines. Filing taxes for students   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. Filing taxes for students Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. Filing taxes for students Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. Filing taxes for students Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. Filing taxes for students Dinero o bienes no similares ni afines. Filing taxes for students    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. Filing taxes for students Ejemplo. Filing taxes for students El estado expropió sus bienes. Filing taxes for students La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. Filing taxes for students Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). Filing taxes for students Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. Filing taxes for students Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. Filing taxes for students Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. Filing taxes for students La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. Filing taxes for students   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. Filing taxes for students Base de depreciación. Filing taxes for students   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. Filing taxes for students Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Filing taxes for students Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. Filing taxes for students Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. Filing taxes for students Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. Filing taxes for students Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. Filing taxes for students Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. Filing taxes for students Bienes del mismo tipo. Filing taxes for students La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. Filing taxes for students Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. Filing taxes for students Bienes calificados. Filing taxes for students   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. Filing taxes for students Bienes del mismo tipo. Filing taxes for students   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. Filing taxes for students Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. Filing taxes for students El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. Filing taxes for students Ejemplo. Filing taxes for students Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. Filing taxes for students El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. Filing taxes for students Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. Filing taxes for students La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). Filing taxes for students Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). Filing taxes for students La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. Filing taxes for students Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Filing taxes for students   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. Filing taxes for students La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. Filing taxes for students Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. Filing taxes for students Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. Filing taxes for students Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. Filing taxes for students Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. Filing taxes for students Asignación de la base. Filing taxes for students   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Filing taxes for students El resto es la base de los bienes del mismo tipo. Filing taxes for students Información adicional. Filing taxes for students   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Filing taxes for students Base de depreciación. Filing taxes for students   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. Filing taxes for students Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Filing taxes for students Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. Filing taxes for students Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. Filing taxes for students Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. Filing taxes for students Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. Filing taxes for students Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. Filing taxes for students Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . Filing taxes for students Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. Filing taxes for students Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . Filing taxes for students Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. Filing taxes for students Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. Filing taxes for students   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. Filing taxes for students Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Filing taxes for students Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Filing taxes for students Vea Base Ajustada , anteriormente. Filing taxes for students Ejemplo. Filing taxes for students Usted recibió un acre de terreno como donación. Filing taxes for students Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. Filing taxes for students La base ajustada del donante era $10,000. Filing taxes for students Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. Filing taxes for students Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. Filing taxes for students Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. Filing taxes for students Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. Filing taxes for students Bienes comerciales. Filing taxes for students   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. Filing taxes for students Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. Filing taxes for students   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. Filing taxes for students Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. Filing taxes for students   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. Filing taxes for students Vea Base Ajustada , anteriormente. Filing taxes for students   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. Filing taxes for students Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. Filing taxes for students El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. Filing taxes for students   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. Filing taxes for students La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. Filing taxes for students Ejemplo. Filing taxes for students En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. Filing taxes for students La base ajustada de su madre era $20,000. Filing taxes for students La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). Filing taxes for students Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. Filing taxes for students La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. Filing taxes for students $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. Filing taxes for students 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. Filing taxes for students Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. Filing taxes for students Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. Filing taxes for students El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. Filing taxes for students El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. Filing taxes for students La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. Filing taxes for students Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. Filing taxes for students Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. Filing taxes for students Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. Filing taxes for students   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. Filing taxes for students Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Filing taxes for students Bienes gananciales. Filing taxes for students   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. Filing taxes for students Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. Filing taxes for students Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. Filing taxes for students Ejemplo. Filing taxes for students   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. Filing taxes for students Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. Filing taxes for students El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. Filing taxes for students La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). Filing taxes for students La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. Filing taxes for students   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. Filing taxes for students Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. Filing taxes for students Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. Filing taxes for students Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. Filing taxes for students Base para propósitos de depreciación. Filing taxes for students   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. Filing taxes for students La base ajustada en la fecha del cambio. Filing taxes for students Ejemplo. Filing taxes for students Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. Filing taxes for students Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. Filing taxes for students Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. Filing taxes for students Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Filing taxes for students En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. Filing taxes for students La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). Filing taxes for students Venta de bienes. Filing taxes for students   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. Filing taxes for students Ganancia. Filing taxes for students   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. Filing taxes for students Ejemplo. Filing taxes for students Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Filing taxes for students Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). Filing taxes for students Pérdida. Filing taxes for students   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. Filing taxes for students Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . Filing taxes for students Ejemplo. Filing taxes for students Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Filing taxes for students En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. Filing taxes for students Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). Filing taxes for students La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). Filing taxes for students Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. Filing taxes for students Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. Filing taxes for students Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. Filing taxes for students Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. Filing taxes for students Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. Filing taxes for students Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. Filing taxes for students Son un rendimiento de capital. Filing taxes for students Ejemplo. Filing taxes for students En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. Filing taxes for students En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. Filing taxes for students En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. Filing taxes for students Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. Filing taxes for students Otras bases. Filing taxes for students   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. Filing taxes for students Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Filing taxes for students Cómo identificar acciones o bonos vendidos. Filing taxes for students   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. Filing taxes for students Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. Filing taxes for students Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Filing taxes for students Acciones de fondos mutuos. Filing taxes for students   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. Filing taxes for students Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. Filing taxes for students Prima de bonos. Filing taxes for students   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. Filing taxes for students Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Filing taxes for students Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. Filing taxes for students Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. Filing taxes for students   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. Filing taxes for students Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. Filing taxes for students Obligaciones exentas de impuestos. Filing taxes for students    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. Filing taxes for students Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. Filing taxes for students El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. Filing taxes for students Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Filing taxes for students Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax Relief for Victims of Hurricane Irene in New York

IRS e-File to Remain Open through Oct. 31 for Victims of Hurricane Irene

Updated 9/14/11 to include Herkimer county.
Updated 9/12/11 to include Bronx, Kings, Queens and Richmond counties.
Updated 9/911 to include Columbia, Putnam and Washington counties.
Updated 9/6/11 to include Clinton, Montgomery, Orange, Otsego, Rockland, Saratoga, Sullivan, Suffolk and Warren counties.
Updated 9/2/11 to include Nassau, Rensselaer and Westchester counties.

NY-2011-34, Sept. 1, 2011

NEW YORK — Victims of Hurricane Irene that began on Aug. 26, 2011, in parts of New York may qualify for tax relief from the Internal Revenue Service.

The President has declared the following counties a federal disaster area: Albany, Bronx, Clinton, Columbia, Delaware, Dutchess, Essex, Greene, Herkimer, Kings, Montgomery, Nassau, Orange, Otsego, Putnam, Queens, Rensselaer, Richmond, Rockland, Saratoga, Schenectady, Schoharie, Suffolk, Sullivan, Ulster, Warren, Washington and Westchester. Individuals who reside or have a business in these counties may qualify for tax relief.

The declaration permits the IRS to postpone certain deadlines for taxpayers who reside or have a business in the disaster area. For instance, certain deadlines falling on or after Aug. 26 and on or before Oct. 31 have been postponed to Oct. 31, 2011. This includes corporations and other businesses that previously obtained an extension until Sept. 15 to file their 2010 returns, and individuals and businesses that received a similar extension until Oct. 17. It also includes the estimated tax payment for the third quarter, normally due Sept. 15.  

In addition, the IRS is waiving the failure-to-deposit penalties for employment and excise tax deposits due on or after Aug. 26 and on or before Sept. 12 as long as the deposits are made by Sept. 12, 2011.

If an affected taxpayer receives a penalty notice from the IRS, the taxpayer should call the telephone number on the notice to have the IRS abate any interest and any late filing or late payment penalties that would otherwise apply. Penalties or interest will be abated only for taxpayers who have an original or extended filing, payment or deposit due date, including an extended filing or payment due date, that falls within the postponement period.

The IRS automatically identifies taxpayers located in the covered disaster area and applies automatic filing and payment relief. But affected taxpayers who reside or have a business located outside the covered disaster area must call the IRS disaster hotline at 1-866-562-5227 to request this tax relief.

Covered Disaster Area

The counties listed above constitute a covered disaster area for purposes of Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(2) and are entitled to the relief detailed below.

Affected Taxpayers

Taxpayers considered to be affected taxpayers eligible for the postponement of time to file returns, pay taxes and perform other time-sensitive acts are those taxpayers listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(1), and include individuals who live, and businesses whose principal place of business is located, in the covered disaster area. Taxpayers not in the covered disaster area, but whose records necessary to meet a deadline listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c) are in the covered disaster area, are also entitled to relief. In addition, all relief workers affiliated with a recognized government or philanthropic organization assisting in the relief activities in the covered disaster area and any individual visiting the covered disaster area who was killed or injured as a result of the disaster are entitled to relief.

Grant of Relief

Under section 7508A, the IRS gives affected taxpayers until Oct. 31 to file most tax returns (including individual, corporate, and estate and trust income tax returns; partnership returns, S corporation returns, and trust returns; estate, gift, and generation-skipping transfer tax returns; and employment and certain excise tax returns), or to make tax payments, including estimated tax payments, that have either an original or extended due date occurring on or after Aug. 26 and on or before Oct. 31.

The IRS also gives affected taxpayers until Oct. 31 to perform other time-sensitive actions described in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c)(1) and Rev. Proc. 2007-56, 2007-34 I.R.B. 388 (Aug. 20, 2007), that are due to be performed on or after Aug. 26 and on or before Oct. 31.

This relief also includes the filing of Form 5500 series returns, in the manner described in section 8 of Rev. Proc. 2007-56. The relief described in section 17 of Rev. Proc. 2007-56, pertaining to like-kind exchanges of property, also applies to certain taxpayers who are not otherwise affected taxpayers and may include acts required to be performed before or after the period above.

The postponement of time to file and pay does not apply to information returns in the W-2, 1098, 1099 series, or to Forms 1042-S or 8027. Penalties for failure to timely file information returns can be waived under existing procedures for reasonable cause. Likewise, the postponement does not apply to employment and excise tax deposits. The IRS, however, will abate penalties for failure to make timely employment and excise tax deposits due on or after Aug. 26 and on or before Sept. 12 provided the taxpayer makes these deposits by Sept. 12.

Casualty Losses

Affected taxpayers in a federally declared disaster area have the option of claiming disaster-related casualty losses on their federal income tax return for either this year or last year. Claiming the loss on an original or amended return for last year will get the taxpayer an earlier refund, but waiting to claim the loss on this year’s return could result in a greater tax saving, depending on other income factors.

Individuals may deduct personal property losses that are not covered by insurance or other reimbursements. For details, see Form 4684 and its instructions.

Affected taxpayers claiming the disaster loss on last year’s return should put the Disaster Designation “New York/Hurricane Irene” at the top of the form so that the IRS can expedite the processing of the refund.

Other Relief

The IRS will waive the usual fees and expedite requests for copies of previously filed tax returns for affected taxpayers. Taxpayers should put the assigned Disaster Designation in red ink at the top of Form 4506, Request for Copy of Tax Return, or Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return, as appropriate, and submit it to the IRS.

Affected taxpayers who are contacted by the IRS on a collection or examination matter should explain how the disaster impacts them so that the IRS can provide appropriate consideration to their case.

Taxpayers may download forms and publications from the official IRS website, irs.gov, or order them by calling 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676). The IRS toll-free number for general tax questions is 1-800-829-1040.

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Page Last Reviewed or Updated: 20-Mar-2014

The Filing Taxes For Students

Filing taxes for students 10. Filing taxes for students   Retirement Savings Contributions Credit (Saver's Credit) Table of Contents Full-time student. Filing taxes for students Adjusted gross income. Filing taxes for students Distributions received by spouse. Filing taxes for students Testing period. Filing taxes for students If you or your employer make eligible contributions (defined later) to a retirement plan, you may be able to take a credit of up to $1,000 (up to $2,000 if filing jointly). Filing taxes for students This credit could reduce the federal income tax you pay dollar for dollar. Filing taxes for students Can you claim the credit?   If you or your employer make eligible contributions to a retirement plan, you can claim the credit if all of the following apply. Filing taxes for students You are not under age 18. Filing taxes for students You are not a full-time student (explained next). Filing taxes for students No one else, such as your parent(s), claims an exemption for you on their tax return. Filing taxes for students Your adjusted gross income (defined later) is not more than: $59,000 for 2013 ($60,000 for 2014) if your filing status is married filing jointly, $44,250 for 2013 ($45,000 for 2014) if your filing status is head of household (with qualifying person), or $29,500 for 2013 ($30,000 for 2014) if your filing status is single, married filing separately, or qualifying widow(er) with dependent child. Filing taxes for students Full-time student. Filing taxes for students   You are a full-time student if, during some part of each of 5 calendar months (not necessarily consecutive) during the calendar year, you are either: A full-time student at a school that has a regular teaching staff, course of study, and regularly enrolled body of students in attendance, or A student taking a full-time, on-farm training course given by either a school that has a regular teaching staff, course of study, and regularly enrolled body of students in attendance, or a state, county, or local government. Filing taxes for students You are a full-time student if you are enrolled for the number of hours or courses the school considers to be full-time. Filing taxes for students Adjusted gross income. Filing taxes for students   This is generally the amount on line 38 of your 2013 Form 1040 or line 22 of your 2013 Form 1040A. Filing taxes for students However, you must add to that amount any exclusion or deduction claimed for the year for: Foreign earned income, Foreign housing costs, Income for bona fide residents of American Samoa, and Income from Puerto Rico. Filing taxes for students Eligible contributions. Filing taxes for students   These include: Contributions to a traditional or Roth IRA, Elective deferrals, including amounts designated as after-tax Roth contributions, to: A 401(k) plan (including a SIMPLE 401(k)), A section 403(b) annuity, An eligible deferred compensation plan of a state or local government (a governmental 457 plan), A SIMPLE IRA plan, or A salary reduction SEP, and Contributions to a section 501(c)(18) plan. Filing taxes for students They also include voluntary after-tax employee contributions to a tax-qualified retirement plan or a section 403(b) annuity. Filing taxes for students For purposes of the credit, an employee contribution will be voluntary as long as it is not required as a condition of employment. Filing taxes for students Reducing eligible contributions. Filing taxes for students   Reduce your eligible contributions (but not below zero) by the total distributions you received during the testing period (defined later) from any IRA, plan, or annuity included earlier under Eligible contributions. Filing taxes for students Also reduce your eligible contributions by any distribution from a Roth IRA that is not rolled over, even if the distribution is not taxable. Filing taxes for students      Do not reduce your eligible contributions by any of the following: The portion of any distribution which is not includible in income because it is a trustee-to-trustee transfer or a rollover distribution. Filing taxes for students Any distribution that is a return of a contribution to an IRA (including a Roth IRA) made during the year for which you claim the credit if: The distribution is made before the due date (including extensions) of your tax return for that year, You do not take a deduction for the contribution, and The distribution includes any income attributable to the contribution. Filing taxes for students Loans from a qualified employer plan treated as a distribution. Filing taxes for students Distributions of excess contributions or deferrals (and income attributable to excess contributions and deferrals). Filing taxes for students Distributions of dividends paid on stock held by an employee stock ownership plan under section 404(k). Filing taxes for students Distributions from an eligible retirement plan that are converted or rolled over to a Roth IRA. Filing taxes for students Distributions from a military retirement plan. Filing taxes for students Distributions received by spouse. Filing taxes for students   Any distributions your spouse receives are treated as received by you if you file a joint return with your spouse both for the year of the distribution and for the year for which you claim the credit. Filing taxes for students Testing period. Filing taxes for students   The testing period consists of: The year in which you claim the credit, The 2 years before the year in which you claim the credit, and The period after the end of the year in which you claim the credit and before the due date of the return (including extensions) for filing your return for the year in which you claimed the credit. Filing taxes for students Example. Filing taxes for students You and your spouse filed joint returns in 2011 and 2012, and plan to do so in 2013 and 2014. Filing taxes for students You received a taxable distribution from a qualified plan in 2011 and a taxable distribution from an eligible section 457(b) deferred compensation plan in 2012. Filing taxes for students Your spouse received taxable distributions from a Roth IRA in 2013 and tax-free distributions from a Roth IRA in 2014 before April 15. Filing taxes for students You made eligible contributions to an IRA in 2013 and you otherwise qualify for this credit. Filing taxes for students You must reduce the amount of your qualifying contributions in 2013 by the total of the distributions you and your spouse received in 2011, 2012, 2013, and 2014. Filing taxes for students Maximum eligible contributions. Filing taxes for students   After your contributions are reduced, the maximum annual contribution on which you can base the credit is $2,000 per person. Filing taxes for students Effect on other credits. Filing taxes for students   The amount of this credit will not change the amount of your refundable tax credits. Filing taxes for students A refundable tax credit, such as the earned income credit or the additional child tax credit, is an amount that you would receive as a refund even if you did not otherwise owe any taxes. Filing taxes for students Maximum credit. Filing taxes for students   This is a nonrefundable credit. Filing taxes for students The amount of the credit in any year cannot be more than the amount of tax that you would otherwise pay (not counting any refundable credits or the adoption credit) in any year. Filing taxes for students If your tax liability is reduced to zero because of other nonrefundable credits, such as the education credits, then you will not be entitled to this credit. Filing taxes for students How to figure and report the credit. Filing taxes for students   The amount of the credit you can get is based on the contributions you make and your credit rate. Filing taxes for students The credit rate can be as low as 10% or as high as 50%. Filing taxes for students Your credit rate depends on your income and your filing status. Filing taxes for students See Form 8880, Credit for Qualified Retirement Savings Contributions, to determine your credit rate. Filing taxes for students   The maximum contribution taken into account is $2,000 per person. Filing taxes for students On a joint return, up to $2,000 is taken into account for each spouse. Filing taxes for students   Figure the credit on Form 8880. Filing taxes for students Report the credit on line 50 of your Form 1040 or line 32 of your Form 1040A, and attach Form 8880 to your return. Filing taxes for students Prev  Up  Next   Home   More Online Publications