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Filling out 1040x 8. Filling out 1040x   Foreign Insurance Taxes Table of Contents Premium. Filling out 1040x Tax is imposed on insurance policies issued by foreign insurers. Filling out 1040x Any person who makes, signs, issues, or sells any of the documents and instruments subject to the tax, or for whose use or benefit they are made, signed, issued, or sold, is liable for the tax. Filling out 1040x The following tax rates apply to each dollar (or fraction thereof) of the premium paid. Filling out 1040x Casualty insurance and indemnity, fidelity, and surety bonds: 4 cents. Filling out 1040x For example, on a premium payment of $10. Filling out 1040x 10, the tax is 44 cents. Filling out 1040x Life, sickness, and accident insurance, and annuity contracts: 1 cent. Filling out 1040x For example, on a premium payment of $10. Filling out 1040x 10, the tax is 11 cents. Filling out 1040x Reinsurance policies covering any of the taxable contracts described in items (1) and (2): 1 cent. Filling out 1040x However, the tax does not apply to casualty insurance premiums paid to foreign insurers for coverage of export goods in transit to foreign destinations. Filling out 1040x Premium. Filling out 1040x   Premium means the agreed price or consideration for assuming and carrying the risk or obligation. Filling out 1040x It includes any additional charge or assessment payable under the contract, whether in one sum or installments. Filling out 1040x If premiums are refunded, claim the tax paid on those premiums as an overpayment against tax due on other premiums paid or file a claim for refund. Filling out 1040x When liability attaches. Filling out 1040x   The liability for this tax attaches when the premium payment is transferred to the foreign insurer or reinsurer (including transfers to any bank, trust fund, or similar recipient designated by the foreign insurer or reinsurer) or to any nonresident agent, solicitor, or broker. Filling out 1040x A person can pay the tax before the liability attaches if the person keeps records consistent with that practice. Filling out 1040x Who must file. Filling out 1040x   The person who pays the premium to the foreign insurer (or to any nonresident person such as a foreign broker) must pay the tax and file the return. Filling out 1040x Otherwise, any person who issued or sold the policy, or who is insured under the policy, is required to pay the tax and file the return. Filling out 1040x    The person liable for this tax must keep accurate records that identify each policy or instrument subject to tax. Filling out 1040x These records must clearly establish the type of policy or instrument, the gross premium paid, the identity of the insured and insurer, and the total premium charged. Filling out 1040x If the premium is to be paid in installments, the records must also establish the amount and anniversary date of each installment. Filling out 1040x   The records must be kept at the place of business or other convenient location for at least 3 years after the later of the date any part of the tax became due, or the date any part of the tax was paid. Filling out 1040x During this period, the records must be readily accessible to the IRS. Filling out 1040x   The person having control or possession of a policy or instrument subject to this tax must keep the policy for at least 3 years after the date any part of the tax on it was paid. Filling out 1040x For information on reinsurance premiums paid from one foreign insurer to another foreign insurer, see Rev. Filling out 1040x Rul. Filling out 1040x 2008-15. Filling out 1040x You can find Rev. Filling out 1040x Rul. Filling out 1040x 2008-15 on page 633 of I. Filling out 1040x R. Filling out 1040x B. Filling out 1040x 2008-12 at www. Filling out 1040x irs. Filling out 1040x gov/pub/irs-irbs/irb08-12. Filling out 1040x pdf. Filling out 1040x Treaty-based positions under IRC 6114. Filling out 1040x   You may have to file an annual report disclosing the amount of premiums exempt from United States excise tax as a result of the application of a treaty with the United States that overrides (or otherwise modifies) any provision of the Internal Revenue Code. Filling out 1040x   Attach any disclosure statement to the first quarter Form 720. Filling out 1040x You may be able to use Form 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b), as a disclosure statement. Filling out 1040x See the Instructions for Form 720 for information on how and where to file. Filling out 1040x   See Revenue Procedure 92-14 in Cumulative Bulletin 1992-1 for procedures you can use to claim a refund of this tax under certain U. Filling out 1040x S. Filling out 1040x treaties. Filling out 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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COLA Increases for Dollar Limitations on Benefits and Contributions

The Internal Revenue Code provides for dollar limitations on benefits and contributions under qualified retirement plans. IRC Section 415 requires the limits to be adjusted annually for cost-of-living increases. The IRS announced on October 31, 2013 cost-of-living adjustments applicable to dollar limitations for pension plans and other items for tax year 2014.

Please see our COLA Increases Table for prior years' dollar limitations and Internal Revenue Code references.


 

  2014 2013

2012

IRAs

IRA Contribution Limit 5,500 5,500 $5,000
IRA Catch-Up Contributions 1,000 1,000 1,000

IRA AGI Deduction Phase-out Starting at

Joint Return 96,000 95,000 92,000
Single or Head of Household 60,000 59,000 58,000

SEP

SEP Minimum Compensation 550 550 550
SEP Maximum Contribution 52,000 51,000 50,000
SEP Maximum Compensation 260,000 255,000 250,000

SIMPLE Plans

SIMPLE Maximum Contributions 12,000 12,000 11,500
Catch-up Contributions 2,500 2,500 2,500

401(k), 403(b), Profit-Sharing Plans, etc.

Annual Compensation 260,000 255,000 250,000
Elective Deferrals 17,500 17,500 17,000
Catch-up Contributions 5,500 5,500 5,500
Defined Contribution Limits 52,000 51,000 50,000
ESOP Limits 1,050,000
210,000

1,035,000

205,000

1,015,000

200,000

Other

HCE Threshold 115,000 115,000 115,000
Defined Benefit Limits 210,000 205,000 200,000
Key Employee 170,000 165,000 165,000
457 Elective Deferrals 17,500 17,500 17,000
Control Employee (board member or officer) 105,000 100,000 100,000
Control Employee (compensation-based) 210,000 205,000 205,000
Taxable Wage Base 117,000 113,700 110,100

 

Page Last Reviewed or Updated: 08-Nov-2013

The Filling Out 1040x

Filling out 1040x 18. Filling out 1040x   Pensión para el Cónyuge Divorciado Table of Contents IntroductionCónyuge o ex cónyuge. Filling out 1040x Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. Filling out 1040x Useful Items - You may want to see: Reglas GeneralesPagos hipotecarios. Filling out 1040x Impuestos y seguro. Filling out 1040x Otros pagos a terceros. Filling out 1040x Documentos Firmados Después de 1984Pagos a terceros. Filling out 1040x Excepción. Filling out 1040x Pagos sustitutivos. Filling out 1040x Específicamente designado como pensión para hijos menores. Filling out 1040x Contingencia relacionada con su hijo. Filling out 1040x Pago claramente asociado con una contingencia. Filling out 1040x Cómo Deducir la Pensión para el Cónyuge Divorciado que Pagó Cómo Declarar la Pensión para el Cónyuge Divorciado Recibida Regla de Recuperación Introduction Este capítulo trata de las reglas correspondientes si paga o recibe pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x Abarca los siguientes temas: Qué pagos se consideran pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x Qué pagos no se consideran pensión para el cónyuge divorciado, como la pensión para la manutención de hijos. Filling out 1040x Cómo deducir la pensión para el cónyuge divorciado que pagó. Filling out 1040x Cómo declarar la pensión para el cónyuge divorciado que recibió por concepto de ingresos. Filling out 1040x Si debe o no recuperar los beneficios tributarios de la pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x “Recuperar” significa volver a añadir a sus ingresos toda, o parte de, una deducción que haya tomado en un año anterior. Filling out 1040x La “pensión para el cónyuge divorciado” es un pago hecho a, o para, un cónyuge o ex cónyuge conforme a un documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. Filling out 1040x No incluye pagos voluntarios que no sean hechos conforme a un documento de divorcio o separación. Filling out 1040x La pensión para el cónyuge divorciado es deducible por el pagador y tiene que ser incluida en los ingresos del cónyuge o ex cónyuge. Filling out 1040x Aunque en general este capítulo está dirigido al pagador de la pensión para el cónyuge divorciado, el cónyuge beneficiario puede usar la información para determinar si una cantidad recibida se considera pago de pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x Para considerarse pensión para el cónyuge divorciado, un pago tiene que cumplir ciertos requisitos. Filling out 1040x Requisitos distintos generalmente corresponden a pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984 y a pagos hechos conforme a documentos firmados antes de 1985. Filling out 1040x Este capítulo trata de las reglas relativas a pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. Filling out 1040x Si usted necesita consultar las reglas para pagos hechos conforme a documentos firmados antes de 1985, obtenga y guarde una copia de la versión del año 2004 de la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), en inglés. Filling out 1040x Ése fue el último año en que la información sobre documentos firmados antes de 1985 se incluyó en la Publicación 504. Filling out 1040x Use la Tabla 18-1 de este capítulo como guía para determinar si ciertos pagos se consideran pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x Definiciones. Filling out 1040x   Las siguientes son definiciones aplicables a lo largo de este capítulo. Filling out 1040x Cónyuge o ex cónyuge. Filling out 1040x   Salvo que se indique lo contrario, el término “cónyuge” incluye a un ex cónyuge. Filling out 1040x Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. Filling out 1040x   El término “documento de divorcio o separación judicial” significa: Un decreto u orden de divorcio o de manutención por separación judicial o un documento (instrumento) por escrito relacionado con ese decreto u orden; Un acuerdo de separación por escrito o Un decreto o cualquier tipo de orden judicial, que le exige a un cónyuge que haga pagos para la manutención del otro cónyuge. Filling out 1040x Esto abarca un decreto temporal, un decreto interlocutorio (no final) y un decreto de pensión para el cónyuge divorciado pendente lite (en espera de que se tomen acciones con respecto al decreto o acuerdo final). Filling out 1040x Useful Items - You may want to see: Publicación 504 Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), en inglés. Filling out 1040x Reglas Generales Las siguientes reglas corresponden a la pensión para el cónyuge divorciado independientemente de cuándo se firmó el documento de divorcio o separación judicial. Filling out 1040x Pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x   No todos los pagos hechos conforme a un documento de divorcio o separación judicial son pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x La pensión para el cónyuge divorciado no abarca: Pensión para hijos menores; Acuerdos de división (distribución) de bienes que no sean en efectivo; Pagos que le corresponden a su cónyuge como parte de los ingresos de la comunidad de bienes conyugales, según se explica bajo Community Property (Bienes gananciales), en la Publicación 504, en inglés; Pagos hechos para el mantenimiento de los bienes del pagador o Uso de los bienes del pagador. Filling out 1040x Pagos a terceros. Filling out 1040x   Los pagos en efectivo, cheques o giros hechos a un tercero en nombre de su cónyuge según las condiciones del documento de divorcio o separación judicial pueden ser pagos de pensión para el cónyuge divorciado, si por lo demás reúnen los requisitos. Filling out 1040x Estos abarcan pagos hechos para cubrir los gastos médicos de su cónyuge, costos de vivienda (alquiler, servicios públicos, etc. Filling out 1040x ), impuestos, matrícula escolar, etcétera. Filling out 1040x A estos pagos se les trata como si hubiesen sido recibidos por su cónyuge y luego pagados al tercero. Filling out 1040x Primas de un seguro de vida. Filling out 1040x   La pensión para el cónyuge divorciado incluye las primas que tiene que pagar conforme a su documento de divorcio o separación judicial por su seguro de vida hasta la medida o el punto en que su cónyuge sea el dueño de la póliza. Filling out 1040x Pagos por una vivienda comprada conjuntamente. Filling out 1040x   Si su documento de divorcio o separación judicial estipula que tiene que pagar los gastos de una vivienda que es propiedad de usted y su cónyuge, algunos de sus pagos pueden ser considerados pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x Pagos hipotecarios. Filling out 1040x   Si tiene que pagar todos los pagos hipotecarios (capital e intereses) sobre una vivienda de propiedad conjunta y por lo demás estos pagos reúnen los requisitos para considerarse pensión para el cónyuge divorciado, puede deducir la mitad del total de los pagos como pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x Si detalla sus deducciones y la vivienda reúne los requisitos, puede declarar la mitad de los intereses al calcular sus intereses deducibles. Filling out 1040x Su cónyuge tiene que declarar la mitad de los pagos como pensión para el cónyuge divorciado recibida. Filling out 1040x Si su cónyuge detalla sus deducciones y la vivienda reúne los requisitos, él o ella puede declarar la mitad de los intereses sobre la hipoteca al calcular sus intereses deducibles. Filling out 1040x Impuestos y seguro. Filling out 1040x   Si tiene que pagar todos los impuestos sobre bienes raíces o seguro de una vivienda que es tenencia común (tenancy in common), puede deducir la mitad de dichos pagos como pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x Su cónyuge tiene que declarar la mitad de estos pagos como pensión para el cónyuge divorciado recibida. Filling out 1040x Si usted y su cónyuge detallan sus deducciones, cada uno puede reclamar la mitad de los impuestos sobre bienes raíces y ninguna parte del seguro de la vivienda. Filling out 1040x    Si es dueño de una vivienda de tenencia en su totalidad (tenancy by the entirety) o tenencia conjunta (joint tenancy), ninguno de sus pagos de impuestos o pagos de seguro se considera pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x Sin embargo, si detalla sus deducciones, puede reclamar todos los impuestos sobre bienes raíces y ninguna parte del seguro de vivienda. Filling out 1040x Otros pagos a terceros. Filling out 1040x   Si hizo otros pagos a terceros, vea la Publicación 504, en inglés, para ver si alguna parte de los pagos reúne los requisitos como pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x Documentos Firmados Después de 1984 Las reglas siguientes de la pensión para el cónyuge divorciado corresponden a pagos hechos conforme a un documento de divorcio o separación judicial firmado después de 1984. Filling out 1040x Excepción para documentos firmados antes de 1985. Filling out 1040x   Existen dos situaciones en las que las reglas para documentos firmados después de 1984 corresponden a documentos firmados antes de 1985: Un documento de divorcio o separación judicial firmado antes de 1985 y modificado después de 1984 para especificar que las reglas para documentos firmados después de 1984 se aplicarán. Filling out 1040x Un documento temporal de divorcio o separación judicial firmado antes de 1985 e incorporado dentro de, o adoptado por, un decreto final firmado después de 1984 que: Cambie la cantidad o el período del pago o Añada o suprima cualquier contingencia o condición. Filling out 1040x   Para las reglas de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado hechos conforme a documentos anteriores a 1985 que no cumplan estas excepciones, consulte la versión de la Publicación 504 publicada en 2004, en inglés, en www. Filling out 1040x irs. Filling out 1040x gov/pub504. Filling out 1040x Ejemplo 1. Filling out 1040x En noviembre de 1984, usted y su ex cónyuge firmaron un acuerdo de separación judicial. Filling out 1040x En febrero de 1985, el acuerdo de separación judicial por escrito fue sustituido por un documento de divorcio. Filling out 1040x El documento de divorcio no cambió las condiciones relativas a la pensión para el cónyuge divorciado que le paga a su ex cónyuge. Filling out 1040x El documento de divorcio se trata como si hubiese sido firmado antes de 1985. Filling out 1040x Los pagos de pensión para el cónyuge divorciado hechos conforme a este documento no están sujetos a las reglas de pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. Filling out 1040x Ejemplo 2. Filling out 1040x Suponga que los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, salvo que el documento de divorcio cambió la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x En este ejemplo, el documento de divorcio no se trata como si hubiese sido firmado antes de 1985. Filling out 1040x Los pagos de pensión para el cónyuge divorciado están sujetos a las reglas de pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. Filling out 1040x Requisitos de la pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x   Un pago realizado a, o para, un cónyuge conforme a un documento de divorcio o separación se considera pensión para el cónyuge divorciado si los cónyuges no presentan una declaración conjunta juntos y si todos los siguientes requisitos se cumplen: El pago es en efectivo. Filling out 1040x El documento no indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x Cónyuges que han sido separados legalmente conforme a un decreto de divorcio o un decreto de manutención por separación judicial no se consideran miembros de la misma vivienda. Filling out 1040x No hay obligación de hacer pago alguno (en efectivo o en bienes) después de la muerte del cónyuge beneficiario. Filling out 1040x El pago no se considera pensión para hijos menores. Filling out 1040x Cada uno de estos requisitos se trata a continuación. Filling out 1040x Requisito de pagos en efectivo. Filling out 1040x   Sólo los pagos en efectivo, incluidos cheques y giros, se consideran pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x Los siguientes ejemplos no se consideran pensión para el cónyuge divorciado: Transferencias de servicios o bienes (incluyendo una escritura de deuda de un tercero o un contrato de anualidad). Filling out 1040x La firma de una escritura de deuda por parte del pagador. Filling out 1040x Uso de los bienes del pagador. Filling out 1040x Pagos a terceros. Filling out 1040x   Los pagos en efectivo a terceros conforme a las condiciones de su documento de divorcio o separación judicial pueden considerarse pagos en efectivo hechos a su cónyuge. Filling out 1040x Vea Pagos a terceros bajo Reglas Generales, anteriormente. Filling out 1040x   Además, los pagos en efectivo a terceros por medio de una solicitud escrita de parte de su cónyuge pudieran ser considerados pensión para el cónyuge divorciado si se cumplen los requisitos siguientes: Los pagos se hacen en lugar de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado hechos directamente a su cónyuge. Filling out 1040x La solicitud por escrito declara que ambos cónyuges quieren que los pagos se consideren pagos de pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x Usted recibe la solicitud por escrito de su cónyuge antes de presentar su declaración para el año en que hizo los pagos. Filling out 1040x Pagos no designados como pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x   Usted y su cónyuge pueden designar que los pagos que de otra manera se considerarían pensión para el cónyuge divorciado, en este caso, no se consideren como tal. Filling out 1040x Esto se hace incluyendo una disposición en su documento de divorcio o separación judicial que declare que sus pagos de pensión para el cónyuge divorciado no son deducibles y pueden ser excluidos de los ingresos de su cónyuge. Filling out 1040x Con este fin, todo instrumento (documento por escrito) firmado tanto por usted como por su cónyuge que haga esta designación y que se refiera a un acuerdo de separación judicial por escrito anterior se considera acuerdo de separación por escrito (y por lo tanto, un documento de divorcio o separación judicial). Filling out 1040x Si está sujeto a una orden temporal de manutención, la designación debe ser hecha en la orden original o en una orden temporal de manutención posterior. Filling out 1040x   Su cónyuge puede excluir los pagos de los ingresos sólo si él o ella adjunta a la declaración de impuestos una copia del documento que los designa pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x La copia debe ser adjuntada cada año en el que la designación corresponda. Filling out 1040x Los cónyuges no pueden vivir en la misma vivienda. Filling out 1040x    Los pagos a su cónyuge mientras ustedes vivan en la misma vivienda no son pensión para el cónyuge divorciado si están legalmente separados conforme a un documento de divorcio o de manutención por separación judicial. Filling out 1040x Una residencia que ambos compartieran antiguamente se considera una vivienda, aun si ustedes se separan físicamente en la residencia. Filling out 1040x   No se consideran miembros de la misma vivienda si uno de ustedes se va a ir de la vivienda y se va a más tardar un mes después de la fecha del pago. Filling out 1040x Excepción. Filling out 1040x   Si no está legalmente separado conforme a un documento de divorcio o de manutención por separación judicial, un pago hecho conforme a un acuerdo de separación por escrito, documento de manutención u otra orden judicial puede considerarse pensión para el cónyuge divorciado aun si ustedes son miembros de la misma vivienda cuando se hace el pago. Filling out 1040x Tabla 18-1. Filling out 1040x Requisitos de la Pensión para el Cónyuge Divorciado (Documentos Firmados Después de 1984) Los pagos SON pensión para el cónyuge divorciado si todas las condiciones siguientes le corresponden: Los pagos NO son pensión para el cónyuge divorciado si cualquiera de las condiciones siguientes le corresponden: Los pagos son requeridos por un documento de divorcio o de separación judicial. Filling out 1040x Los pagos no son requeridos por un documento de divorcio o de separación judicial. Filling out 1040x El cónyuge que paga y el cónyuge beneficiario del pago no presentan una declaración conjunta juntos. Filling out 1040x El cónyuge que paga y el cónyuge beneficiario del pago presentan una declaración conjunta juntos. Filling out 1040x Los pagos son en efectivo (incluyendo cheques o giros). Filling out 1040x El pago: No es en efectivo, Es un acuerdo de división (distribución) de bienes que no son en efectivo, Le corresponde a su cónyuge como su parte de los ingresos de la comunidad de bienes conyugales o Es para el mantenimiento de los bienes del cónyuge que paga. Filling out 1040x El documento no indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x El documento indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x Los cónyuges que están legalmente separados conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial no son miembros de la misma vivienda. Filling out 1040x Los cónyuges que están legalmente separados conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial viven en la misma vivienda. Filling out 1040x Los pagos no son requeridos después de la muerte del cónyuge beneficiario. Filling out 1040x Los pagos son requeridos después de la muerte del cónyuge beneficiario. Filling out 1040x El pago no se considera pensión para hijos menores. Filling out 1040x El pago se considera pensión para hijos menores. Filling out 1040x Estos pagos pueden ser deducidos por el cónyuge que paga y deben ser incluidos en los ingresos del cónyuge beneficiario. Filling out 1040x Estos pagos no pueden ser deducidos por el cónyuge que paga ni pueden ser incluidos en los ingresos del cónyuge beneficiario. Filling out 1040x Obligación de pagos después de la muerte del cónyuge beneficiario. Filling out 1040x   Si tiene que continuar haciendo pagos por algún período después de la muerte de su cónyuge, la parte del pago que continuaría no se considera pensión para el cónyuge divorciado, independientemente de si se haya hecho antes o después de la muerte. Filling out 1040x Si la totalidad del pago continúa, ninguno de los pagos hechos antes o después de la muerte se considera pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x   En el documento de divorcio o de separación judicial no tiene que constar expresamente que los pagos cesan al morir su cónyuge si, por ejemplo, la obligación de continuar con los pagos terminara conforme a la ley estatal. Filling out 1040x Ejemplo. Filling out 1040x Usted tiene que pagar a su ex cónyuge $10,000 en efectivo anualmente por 10 años. Filling out 1040x En su decreto de divorcio consta que los pagos cesarán al morir su ex cónyuge. Filling out 1040x También tiene que pagarle $20,000 en efectivo a su ex cónyuge, o al caudal hereditario (patrimonio) de su ex cónyuge, anualmente por 10 años. Filling out 1040x La muerte de su cónyuge no causaría el cese de estos pagos conforme a la ley estatal. Filling out 1040x Los pagos anuales de $10,000 podrían considerarse pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x Los pagos anuales de $20,000 que no cesan al morir su ex cónyuge no son pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x Pagos sustitutivos. Filling out 1040x   Si tiene que hacer algún pago en efectivo o en bienes después de la muerte de su cónyuge para sustituir los pagos continuos que de otra manera corresponderían antes de la muerte, los pagos que de otra manera corresponderían no son considerados pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x Hasta el punto en que sus pagos comiencen, se aceleren o aumenten debido a la muerte de su cónyuge, los pagos que de otra manera corresponderían que usted hizo podrían considerarse pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x Si los pagos son o no considerados pensión para el cónyuge divorciado depende de todos los hechos y circunstancias. Filling out 1040x Ejemplo 1. Filling out 1040x Conforme a su decreto de divorcio, tiene que pagarle a su ex cónyuge $30,000 anualmente. Filling out 1040x Los pagos cesarán al final de 6 años o al morir su cónyuge, lo que suceda antes. Filling out 1040x Su ex cónyuge tiene la custodia de sus hijos menores de edad. Filling out 1040x El decreto estipula que si algún hijo aún es menor de edad al morir su cónyuge, tiene que pagar $10,000 anualmente a un fideicomiso hasta que su hijo más joven alcance la mayoría de edad. Filling out 1040x Los ingresos de fideicomiso y los bienes entregados en fideicomiso (capital) sólo pueden ser usados para el beneficio de sus hijos. Filling out 1040x Estos hechos indican que los pagos que han de hacerse después de la muerte de su ex cónyuge sustituyen $10,000 de los pagos anuales de $30,000. Filling out 1040x De cada uno de los pagos anuales de $30,000, $10,000 no se consideran pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x Ejemplo 2. Filling out 1040x Conforme a su decreto de divorcio, usted tiene que pagarle a su ex cónyuge $30,000 anualmente. Filling out 1040x Los pagos cesarán al final de 15 años o al morir su ex cónyuge, lo que suceda antes. Filling out 1040x El decreto estipula que si su ex cónyuge fallece antes del final del período de 15 años, usted le tiene que pagar a su caudal hereditario (patrimonio) la diferencia entre $450,000 ($30,000 x 15) y el total de la cantidad pagada hasta ese momento. Filling out 1040x Por ejemplo, si su cónyuge fallece al final del décimo año, tiene que pagarle al caudal hereditario (patrimonio) $150,000 ($450,000 − $300,000). Filling out 1040x Estos hechos indican que el pago de suma global que ha de hacerse después de la muerte de su ex cónyuge sustituye la cantidad completa de los pagos anuales de $30,000. Filling out 1040x Ninguno de los pagos anuales se considera pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x El resultado sería el mismo si el pago que se requiere cuando ocurre la muerte se descontara por un factor de intereses correspondientes para justificar el pago por adelantado. Filling out 1040x Pensión para hijos menores. Filling out 1040x   Un pago específicamente designado como pensión para hijos menores o tratado específicamente como pensión para hijos menores conforme a su documento de divorcio o separación judicial no se considera pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x La cantidad o parte designada podría variar con el tiempo. Filling out 1040x Los pagos de la pensión para hijos menores no son deducibles por parte del pagador ni están sujetos a impuestos por parte del beneficiario. Filling out 1040x Específicamente designado como pensión para hijos menores. Filling out 1040x   Un pago se considera específicamente designado como pensión para hijos menores hasta el punto en que el pago sea reducido por una de las siguientes situaciones: En el caso de una contingencia relacionada con su hijo o En un momento que pueda ser claramente asociado con la contingencia. Filling out 1040x Un pago puede considerarse específicamente designado pensión para hijos menores aun si otros pagos por separado son específicamente designados como pensión para hijos menores. Filling out 1040x Contingencia relacionada con su hijo. Filling out 1040x   Una contingencia está relacionada con su hijo si depende de algún suceso relacionado con ese hijo. Filling out 1040x No importa si es seguro o probable que el suceso vaya a ocurrir. Filling out 1040x Los sucesos relacionados con su hijo incluyen que éste: Obtenga un empleo, Muera, Deje la unidad familiar, Deje la escuela, Se case o Alcance una edad o un nivel de ingresos específico. Filling out 1040x Pago claramente asociado con una contingencia. Filling out 1040x   Se considera que los pagos se reducirán en un momento que esté claramente asociado con el suceso de una contingencia relacionada con su hijo sólo en las siguientes situaciones: Los pagos han de ser reducidos dentro de un período de no más de 6 meses antes o después de la fecha en que su hijo alcance los 18 o 21 años de edad o la mayoría de edad en su localidad. Filling out 1040x Los pagos han de ser reducidos en dos o más ocasiones que ocurran a más tardar un año antes o después de que otro hijo suyo alcance cierta edad entre los 18 y 24 años. Filling out 1040x Esta edad tiene que ser la misma para cada hijo pero no tiene que ser en años completos. Filling out 1040x En todas las demás situaciones, las reducciones en pagos no se consideran claramente asociadas con el suceso de una contingencia relacionada con su hijo. Filling out 1040x   Usted o el IRS puede evitar la presunción hecha en las dos situaciones anteriores. Filling out 1040x Esto se hace mostrando que el momento en el que los pagos han de ser reducidos fue determinado independientemente de toda contingencia relacionada con sus hijos. Filling out 1040x Por ejemplo, si puede mostrar que el período de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado es el que se acostumbra en su jurisdicción local, tal como un período equivalente a la mitad de los años que duró el matrimonio, puede evitar la presunción y tal vez pueda tratar la cantidad que pagó como pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x Cómo Deducir la Pensión para el Cónyuge Divorciado que Pagó Puede deducir la pensión para el cónyuge divorciado que pagó, independientemente de si detalla sus deducciones en su declaración o no. Filling out 1040x Tiene que presentar el Formulario 1040. Filling out 1040x No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Filling out 1040x Anote la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado que pagó en la línea 31a del Formulario 1040. Filling out 1040x En el espacio provisto en la línea 31b, anote el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés o su número de identificación de contribuyente individual para extranjeros (ITIN, por sus siglas en inglés)) de su cónyuge. Filling out 1040x Si le pagó pensión para el cónyuge divorciado a más de una persona, anote el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de uno de los beneficiarios de pago. Filling out 1040x Muestre el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros y la cantidad pagada a cada otro beneficiario de pago en una hoja adjunta. Filling out 1040x Anote el total de sus pagos en la línea 31a. Filling out 1040x Tiene que proveer el SSN o ITIN de su cónyuge. Filling out 1040x Si no lo hace, quizás podría que pagar una multa de $50 y su deducción podría ser denegada. Filling out 1040x Para más información sobre los SSN o ITIN, consulte Número de Seguro Social , en el capítulo 1. Filling out 1040x Cómo Declarar la Pensión para el Cónyuge Divorciado Recibida Declare la pensión para el cónyuge divorciado que usted recibió en la línea 11 del Formulario 1040. Filling out 1040x No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Filling out 1040x Tiene que darle su número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros a la persona que pagó la pensión para el cónyuge divorciado. Filling out 1040x Si no lo hace, podría tener que pagar una multa de $50. Filling out 1040x Regla de Recuperación Si sus pagos de la pensión para el cónyuge divorciado disminuyen o cesan durante los primeros 3 años naturales, podría estar sujeto a la regla de recuperación. Filling out 1040x Si está sujeto a esta regla, tiene que incluir en sus ingresos del tercer año parte de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que había deducido anteriormente. Filling out 1040x Su cónyuge puede deducir en el tercer año parte de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que él o ella anteriormente había incluido en los ingresos. Filling out 1040x El período de los 3 años comienza con el primer año natural en el cual usted haga un pago que se considere pensión para el cónyuge divorciado conforme a un documento de divorcio o de separación judicial o conforme a un acuerdo de separación por escrito. Filling out 1040x No incluya ningún período en que los pagos se hayan hecho conforme a una orden de manutención temporal. Filling out 1040x El segundo y tercer año son los 2 años naturales siguientes, independientemente de si se hacen o no pagos durante esos años. Filling out 1040x Las causas de una reducción o cese de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que puedan requerir una recuperación incluyen: Un cambio en su documento de divorcio o separación, No hacer pagos oportunamente, Reducción en su capacidad de proveer manutención o Reducción en las necesidades de su cónyuge. Filling out 1040x Cuándo aplicar la regla de recuperación. Filling out 1040x   Usted está sujeto a la regla de recuperación el tercer año si la pensión para el cónyuge divorciado que paga el tercer año disminuye por más de $15,000 en comparación con la cantidad que pagó en el segundo año o la pensión para el cónyuge divorciado que paga en el segundo y tercer año disminuye considerablemente de la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado que pagó en el primer año. Filling out 1040x   Cuando calcule una disminución en la pensión para el cónyuge divorciado, no incluya las cantidades de los pagos siguientes: Pagos hechos conforme a una orden de manutención temporal. Filling out 1040x Pagos requeridos durante un período de por lo menos 3 años naturales que varían porque son una parte fija de sus ingresos provenientes de un negocio o bienes, o de la remuneración de empleo o empleo por cuenta propia. Filling out 1040x Pagos que disminuyen debido a la muerte de cualquiera de los cónyuges o porque el cónyuge beneficiario de pago se vuelve a casar antes de finalizar el tercer año. Filling out 1040x Cómo calcular la recuperación. Filling out 1040x   Use la Worksheet 1 (Hoja de Trabajo 1) de la Publicación 504, en inglés, para calcular la pensión para el cónyuge divorciado recuperada. Filling out 1040x Cómo incluir la recuperación en los ingresos. Filling out 1040x   Si tiene que incluir una cantidad recuperada en sus ingresos, anótela en la línea 11 (Formulario 1040), “Alimony received” (Pensión para el cónyuge divorciado recibida). Filling out 1040x Tache la palabra “received” (recibida) y anote, en inglés, la palabra “recapture” (recuperación). Filling out 1040x En la línea de puntos junto a la cantidad, escriba el apellido y número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de su cónyuge. Filling out 1040x Cómo deducir la recuperación. Filling out 1040x   Si puede deducir una cantidad recuperada, anótela en la línea 31a (Formulario 1040), “Alimony paid” (Pensión para el cónyuge divorciado pagada). Filling out 1040x Tache la palabra “paid” (pagada) y anote, en inglés, la palabra “recapture” (recuperación). Filling out 1040x En el espacio provisto, anote el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de su cónyuge. Filling out 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications