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Form 1040ez 2013

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Form 1040ez 2013

Form 1040ez 2013 17. Form 1040ez 2013   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Table of Contents Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. Form 1040ez 2013  El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Form 1040ez 2013 Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Form 1040ez 2013 Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante. Form 1040ez 2013 Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. Form 1040ez 2013  Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Form 1040ez 2013 Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Form 1040ez 2013 Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse. Form 1040ez 2013 Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. Form 1040ez 2013 Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Form 1040ez 2013  Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es: Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos, Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado. Form 1040ez 2013 Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. Form 1040ez 2013 Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Form 1040ez 2013 Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante. Form 1040ez 2013 Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. Form 1040ez 2013  Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. Form 1040ez 2013 No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más. Form 1040ez 2013 Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. Form 1040ez 2013 No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más. Form 1040ez 2013 Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. Form 1040ez 2013 No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más. Form 1040ez 2013 Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante. Form 1040ez 2013 Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Form 1040ez 2013  Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). Form 1040ez 2013 Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Form 1040ez 2013 Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Form 1040ez 2013 Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información. Form 1040ez 2013 Cambio de nombre. Form 1040ez 2013 . Form 1040ez 2013  El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Form 1040ez 2013 No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. Form 1040ez 2013 Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información. Form 1040ez 2013 Recordatorios Límites de 2014. Form 1040ez 2013  Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés. Form 1040ez 2013 Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. Form 1040ez 2013   Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante. Form 1040ez 2013 Informe de la distribución mínima obligatoria. Form 1040ez 2013  Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. Form 1040ez 2013 El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. Form 1040ez 2013 El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. Form 1040ez 2013 Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. Form 1040ez 2013 No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido. Form 1040ez 2013 Intereses de arreglos IRA. Form 1040ez 2013  Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. Form 1040ez 2013 En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. Form 1040ez 2013 No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos. Form 1040ez 2013 Formulario 8606. Form 1040ez 2013   Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. Form 1040ez 2013 La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. Form 1040ez 2013 Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario. Form 1040ez 2013 Introduction Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación. Form 1040ez 2013 Este capítulo trata de los siguientes temas: Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA). Form 1040ez 2013 El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos. Form 1040ez 2013 Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). Form 1040ez 2013 Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés. Form 1040ez 2013 Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés. Form 1040ez 2013 Useful Items - You may want to see: Publicación 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés Arreglos IRA Tradicionales En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. Form 1040ez 2013 Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. Form 1040ez 2013 Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son: Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido. Form 1040ez 2013 ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si: Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año. Form 1040ez 2013 ¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. Form 1040ez 2013 La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. Form 1040ez 2013 Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)). Form 1040ez 2013   Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2. Form 1040ez 2013   La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge. Form 1040ez 2013 Ingresos de trabajo por cuenta propia. Form 1040ez 2013   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de: La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Form 1040ez 2013   La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Form 1040ez 2013 Paga no tributable por combate. Form 1040ez 2013   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba. Form 1040ez 2013 ¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente: Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos. Form 1040ez 2013 Ingresos de pensiones o anualidades. Form 1040ez 2013 Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior). Form 1040ez 2013 Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales. Form 1040ez 2013 Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040. Form 1040ez 2013 Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero. Form 1040ez 2013 ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. Form 1040ez 2013 No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. Form 1040ez 2013 Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante. Form 1040ez 2013 Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. Form 1040ez 2013 Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. Form 1040ez 2013 También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. Form 1040ez 2013 Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos. Form 1040ez 2013 Tipos de arreglos IRA tradicionales. Form 1040ez 2013   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. Form 1040ez 2013 Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados. Form 1040ez 2013 ¿Cuánto se Puede Aportar? Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. Form 1040ez 2013 Estos límites y otras reglas se explican a continuación. Form 1040ez 2013 Leyes de los bienes gananciales. Form 1040ez 2013   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. Form 1040ez 2013 Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales. Form 1040ez 2013 Comisiones de corredor bursátil. Form 1040ez 2013   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones. Form 1040ez 2013 Honorarios de fideicomisarios. Form 1040ez 2013   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones. Form 1040ez 2013 Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. Form 1040ez 2013   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Form 1040ez 2013 Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. Form 1040ez 2013 Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Form 1040ez 2013 Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar. Form 1040ez 2013   Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Form 1040ez 2013 Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. Form 1040ez 2013 Vea Arreglos Roth IRA , más adelante. Form 1040ez 2013 Límite general. Form 1040ez 2013   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Form 1040ez 2013 La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año. Form 1040ez 2013 Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. Form 1040ez 2013 (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). Form 1040ez 2013 Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite. Form 1040ez 2013 Ejemplo 1. Form 1040ez 2013 Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. Form 1040ez 2013 El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500. Form 1040ez 2013 Ejemplo 2. Form 1040ez 2013 Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. Form 1040ez 2013 El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió. Form 1040ez 2013 Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Form 1040ez 2013   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Form 1040ez 2013 El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes: La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional. Form 1040ez 2013 Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge. Form 1040ez 2013 Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más). Form 1040ez 2013 ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. Form 1040ez 2013 Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). Form 1040ez 2013 No se pueden realizar aportaciones de bienes. Form 1040ez 2013 Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. Form 1040ez 2013   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas. Form 1040ez 2013 Regla de la edad de 70 años y medio. Form 1040ez 2013   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior. Form 1040ez 2013   Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. Form 1040ez 2013 Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior. Form 1040ez 2013 Cómo indicar el año de la aportación. Form 1040ez 2013   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. Form 1040ez 2013 Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS. Form 1040ez 2013 Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. Form 1040ez 2013   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. Form 1040ez 2013 Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas). Form 1040ez 2013 No es obligatorio hacer aportaciones. Form 1040ez 2013   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo. Form 1040ez 2013 ¿Cuánto se Puede Deducir? Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre: Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde). Form 1040ez 2013 No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. Form 1040ez 2013 Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante. Form 1040ez 2013 Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Form 1040ez 2013 Para más información, vea el capítulo 37. Form 1040ez 2013 Honorarios de fideicomisarios. Form 1040ez 2013   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. Form 1040ez 2013 No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Form 1040ez 2013 Vea el capítulo 28. Form 1040ez 2013 Comisiones de corredores bursátiles. Form 1040ez 2013   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites. Form 1040ez 2013 Deducción completa. Form 1040ez 2013   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013). Form 1040ez 2013 El 100% de su remuneración. Form 1040ez 2013 Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. Form 1040ez 2013 Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. Form 1040ez 2013   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013). Form 1040ez 2013 El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes: La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración. Form 1040ez 2013 Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración. Form 1040ez 2013 Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración. Form 1040ez 2013 Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración. Form 1040ez 2013 Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. Form 1040ez 2013 Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. Form 1040ez 2013 Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras. Form 1040ez 2013 Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Form 1040ez 2013   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. Form 1040ez 2013 Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . Form 1040ez 2013 Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. Form 1040ez 2013 Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante. Form 1040ez 2013 ¿Está Cubierto por un Plan del Empleador? El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. Form 1040ez 2013 El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto. Form 1040ez 2013 Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante. Form 1040ez 2013 Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él. Form 1040ez 2013 Jueces federales. Form 1040ez 2013   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación. Form 1040ez 2013 ¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador? Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. Form 1040ez 2013 Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas. Form 1040ez 2013 Año tributario. Form 1040ez 2013   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. Form 1040ez 2013 En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural. Form 1040ez 2013 Plan de aportaciones definidas. Form 1040ez 2013   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo. Form 1040ez 2013   Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. Form 1040ez 2013 Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. Form 1040ez 2013 Plan de beneficios definidos. Form 1040ez 2013   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. Form 1040ez 2013 Esta regla es aplicable aun si usted: No optó por participar en el plan, No hizo una aportación obligatoria o No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año. Form 1040ez 2013   Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. Form 1040ez 2013 Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad. Form 1040ez 2013 Sin intereses adquiridos. Form 1040ez 2013   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley. Form 1040ez 2013 Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones: Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. Form 1040ez 2013   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación. Form 1040ez 2013 Beneficios del plan de un empleador anterior. Form 1040ez 2013   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan. Form 1040ez 2013 Ciudadano en reserva militar. Form 1040ez 2013   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. Form 1040ez 2013 No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Form 1040ez 2013 No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento). Form 1040ez 2013 Bomberos voluntarios. Form 1040ez 2013   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. Form 1040ez 2013 No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Form 1040ez 2013 Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile. Form 1040ez 2013 Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración. Form 1040ez 2013 La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. Form 1040ez 2013 Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración. Form 1040ez 2013 Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. Form 1040ez 2013 Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. Form 1040ez 2013 Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina. Form 1040ez 2013 Destinatarios de beneficios del Seguro Social. Form 1040ez 2013   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones: Recibió beneficios del Seguro Social. Form 1040ez 2013 Recibió remuneración tributable. Form 1040ez 2013 Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional. Form 1040ez 2013 Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Form 1040ez 2013 Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido. Form 1040ez 2013 Reducción paulatina de la deducción. Form 1040ez 2013   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1. Form 1040ez 2013 Tabla 17-1. Form 1040ez 2013 Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Form 1040ez 2013 SI su estado civil para efectos de la declaración es. Form 1040ez 2013 . Form 1040ez 2013 . Form 1040ez 2013   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Form 1040ez 2013 . Form 1040ez 2013 . Form 1040ez 2013   ENTONCES puede declarar. Form 1040ez 2013 . Form 1040ez 2013 . Form 1040ez 2013 soltero   o   cabeza de familia   $59,000 o menos   una deducción completa. Form 1040ez 2013   más de $59,000 pero menos de $69,000   una deducción parcial. Form 1040ez 2013   $69,000 o más   ninguna deducción. Form 1040ez 2013 casado que presenta la declaración conjunta    o  viudo que reúne los requisitos   $95,000 o menos   una deducción completa. Form 1040ez 2013   más de $95,000 pero menos de $115,000   una deducción parcial. Form 1040ez 2013   $115,000 o más   ninguna deducción. Form 1040ez 2013 casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial. Form 1040ez 2013   $10,000 o más   ninguna deducción. Form 1040ez 2013 1Ingresos brutos ajustados modificados. Form 1040ez 2013 Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Form 1040ez 2013 2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). Form 1040ez 2013 Si su cónyuge tiene cobertura. Form 1040ez 2013   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2. Form 1040ez 2013 Tabla 17-2. Form 1040ez 2013 Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Form 1040ez 2013 SI su estado civil para efectos de la declaración es. Form 1040ez 2013 . Form 1040ez 2013 . Form 1040ez 2013   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Form 1040ez 2013 . Form 1040ez 2013 . Form 1040ez 2013   ENTONCES puede declarar. Form 1040ez 2013 . Form 1040ez 2013 . Form 1040ez 2013 soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa. Form 1040ez 2013 casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa. Form 1040ez 2013 casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa. Form 1040ez 2013   más de $178,000 pero menos de $188,000   una deducción parcial. Form 1040ez 2013   $188,000 o más   ninguna deducción. Form 1040ez 2013 casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial. Form 1040ez 2013   $10,000 o más   ninguna deducción. Form 1040ez 2013 1Ingresos brutos ajustados modificados. Form 1040ez 2013 Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Form 1040ez 2013 2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. Form 1040ez 2013 Estado civil para efectos de la declaración. Form 1040ez 2013   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. Form 1040ez 2013 Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. Form 1040ez 2013 Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2. Form 1040ez 2013 Si vivió aparte de su cónyuge. Form 1040ez 2013   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero. Form 1040ez 2013 Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). Form 1040ez 2013   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Form 1040ez 2013 Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. Form 1040ez 2013 Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). Form 1040ez 2013    No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. Form 1040ez 2013 Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA. Form 1040ez 2013 Formulario 1040. Form 1040ez 2013   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Form 1040ez 2013 Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Form 1040ez 2013 Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Form 1040ez 2013 Deducción por actividades de producción nacional. Form 1040ez 2013 Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. Form 1040ez 2013 Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero. Form 1040ez 2013 Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE. Form 1040ez 2013 UU. Form 1040ez 2013 de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés. Form 1040ez 2013 Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. Form 1040ez 2013 Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Form 1040ez 2013 Formulario 1040A. Form 1040ez 2013   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Form 1040ez 2013 Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Form 1040ez 2013 Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Form 1040ez 2013 Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés. Form 1040ez 2013 Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Form 1040ez 2013 Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013. Form 1040ez 2013   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes: Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales. Form 1040ez 2013 Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013. Form 1040ez 2013 Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles. Form 1040ez 2013 Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. Form 1040ez 2013 Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés. Form 1040ez 2013   Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante. Form 1040ez 2013 Cómo calcular la deducción IRA reducida. Form 1040ez 2013   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Form 1040ez 2013 Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar. Form 1040ez 2013 Cómo Declarar Aportaciones Deducibles Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. Form 1040ez 2013 Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. Form 1040ez 2013 No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ. Form 1040ez 2013 Hoja de Trabajo 17-1. Form 1040ez 2013 Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional. Form 1040ez 2013 1. Form 1040ez 2013 Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1. Form 1040ez 2013   2. Form 1040ez 2013 Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2. Form 1040ez 2013   3. Form 1040ez 2013 Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3. Form 1040ez 2013   4. Form 1040ez 2013 Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4. Form 1040ez 2013   5. Form 1040ez 2013 Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5. Form 1040ez 2013   6. Form 1040ez 2013 Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6. Form 1040ez 2013   7. Form 1040ez 2013 Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7. Form 1040ez 2013   8. Form 1040ez 2013 Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8. Form 1040ez 2013   9. Form 1040ez 2013 Sume las líneas 1 a 8. Form 1040ez 2013 Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9. Form 1040ez 2013   Aportaciones no Deducibles Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Form 1040ez 2013 La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible. Form 1040ez 2013 Ejemplo. Form 1040ez 2013 Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. Form 1040ez 2013 En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. Form 1040ez 2013 Recibió un sueldo de $57,312. Form 1040ez 2013 Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. Form 1040ez 2013 Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. Form 1040ez 2013 Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. Form 1040ez 2013 Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación. Form 1040ez 2013 Formulario 8606. Form 1040ez 2013   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés. Form 1040ez 2013   No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. Form 1040ez 2013 Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir. Form 1040ez 2013   Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año. Form 1040ez 2013 No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. Form 1040ez 2013 En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. Form 1040ez 2013 Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Form 1040ez 2013 Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles. Form 1040ez 2013   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. Form 1040ez 2013 Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles. Form 1040ez 2013 Multa por declarar aportaciones en exceso. Form 1040ez 2013   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable. Form 1040ez 2013 Multa por no presentar el Formulario 8606. Form 1040ez 2013   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable. Form 1040ez 2013 Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. Form 1040ez 2013   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. Form 1040ez 2013 Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante. Form 1040ez 2013 Base de costos. Form 1040ez 2013   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. Form 1040ez 2013 La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles. Form 1040ez 2013 Arreglos IRA Heredados Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. Form 1040ez 2013 Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. Form 1040ez 2013 Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban. Form 1040ez 2013 Arreglo heredado del cónyuge. Form 1040ez 2013   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes: Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo. Form 1040ez 2013 Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en: Un plan del empleador calificado, Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)), Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)), Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457). Form 1040ez 2013 Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo. Form 1040ez 2013 Si trata el arreglo como si fuera suyo. Form 1040ez 2013   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA. Form 1040ez 2013 Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Es el único beneficiario del arreglo IRA y Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo. Form 1040ez 2013 No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido. Form 1040ez 2013 Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge. Form 1040ez 2013   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. Form 1040ez 2013 Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. Form 1040ez 2013 Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. Form 1040ez 2013 No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario. Form 1040ez 2013 Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante. Form 1040ez 2013 ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. Form 1040ez 2013 Se permiten traspasos como se indica a continuación: Traspasos de un fideicomisario a otro. Form 1040ez 2013 Reinversiones. Form 1040ez 2013 Traspasos a raíz de un divorcio. Form 1040ez 2013 Traspasos a un arreglo Roth IRA. Form 1040ez 2013   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. Form 1040ez 2013 También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. Form 1040ez 2013 Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante. Form 1040ez 2013 Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. Form 1040ez 2013 Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. Form 1040ez 2013 Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . Form 1040ez 2013 Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Form 1040ez 2013 Reinversiones Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. Form 1040ez 2013 La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”. Form 1040ez 2013 Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan. Form 1040ez 2013 Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. Form 1040ez 2013   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional: Un arreglo IRA tradicional, Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador, Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Form 1040ez 2013 Cómo declarar reinversiones. Form 1040ez 2013   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador . Form 1040ez 2013 Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional. Form 1040ez 2013   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. Form 1040ez 2013 Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Form 1040ez 2013 La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). Form 1040ez 2013 Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo. Form 1040ez 2013 Plazo para hacer aportaciones de reinversión. Form 1040ez 2013   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador. Form 1040ez 2013 El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. Form 1040ez 2013 Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Form 1040ez 2013 Prórroga del plazo para hacer reinversiones. Form 1040ez 2013   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. Form 1040ez 2013 Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Form 1040ez 2013 Información adicional. Form 1040ez 2013   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Form 1040ez 2013 Reinversión de un Arreglo IRA en Otro Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. Form 1040ez 2013 Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA. Form 1040ez 2013 Período de espera entre reinversiones. Form 1040ez 2013   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. Form 1040ez 2013 Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos. Form 1040ez 2013   El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. Form 1040ez 2013 No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. Form 1040ez 2013 Ejemplo. Form 1040ez 2013 Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. Form 1040ez 2013 Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. Form 1040ez 2013 No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1. Form 1040ez 2013 No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. Form 1040ez 2013 Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo. Form 1040ez 2013 Excepción. Form 1040ez 2013   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Form 1040ez 2013 Reinversiones parciales. Form 1040ez 2013   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. Form 1040ez 2013 La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). Form 1040ez 2013 La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? . Form 1040ez 2013 Distribuciones obligatorias. Form 1040ez 2013   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones. Form 1040ez 2013 Arreglos IRA heredados. Form 1040ez 2013   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. Form 1040ez 2013 Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente. Form 1040ez 2013 Arreglo no heredado del cónyuge. Form 1040ez 2013   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. Form 1040ez 2013 Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. Form 1040ez 2013 Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Form 1040ez 2013 Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. Form 1040ez 2013   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica. Form 1040ez 2013   Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. Form 1040ez 2013 Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. Form 1040ez 2013 Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. Form 1040ez 2013 Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. Form 1040ez 2013 Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos. Form 1040ez 2013   Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción. Form 1040ez 2013 Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido): Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones, Plan de anualidad, Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457). Form 1040ez 2013 Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos. Form 1040ez 2013 Distribución con derecho a reinversión. Form 1040ez 2013   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente: Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ). Form 1040ez 2013 Distribuciones por situaciones onerosas. Form 1040ez 2013 Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de: Su vida o expectativa de vida, La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o Un período de 10 años o más. Form 1040ez 2013 Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. Form 1040ez 2013 También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste. Form 1040ez 2013 Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. Form 1040ez 2013 Dividendos de valores bursátiles del empleador. Form 1040ez 2013 El costo de cobertura de seguro de vida. Form 1040ez 2013 Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. Form 1040ez 2013 Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Form 1040ez 2013 Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Form 1040ez 2013 Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Form 1040ez 2013   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. Form 1040ez 2013 El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. Form 1040ez 2013 Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente. Form 1040ez 2013 Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador. Form 1040ez 2013    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Form 1040ez 2013 Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. Form 1040ez 2013 De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. Form 1040ez 2013 De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. Form 1040ez 2013 Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Form 1040ez 2013 Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A. Form 1040ez 2013 Traspasos a Raíz de un Divorcio Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. Form 1040ez 2013 El traspaso está libre de impuestos. Form 1040ez 2013 Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Form 1040ez 2013 Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Conversiones permitidas. Form 1040ez 2013   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. Form 1040ez 2013 El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. Form 1040ez 2013 Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. Form 1040ez 2013 Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos. Form 1040ez 2013 Distribuciones obligatorias. Form 1040ez 2013   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante). Form 1040ez 2013 Ingresos. Form 1040ez 2013   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. Form 1040ez 2013 Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año
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SOI Tax Stats - Nonfarm Sole Proprietorship Statistics

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The Sole Proprietorship study covers basic data, including business receipts, deductions, and net income reported by an individual taxpayer on Schedule C of Form 1040. The information is for nonfarm sole proprietorships and is broken down by industrial groups for analysis of the data.

Information on farms, reported by individual taxpayers on Schedule F of Form 1040, is included in many of the Form 1040 data tables found in Individual Tax Statistics.


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Integrated Business Data: Tables and articles that combine the annual SOI cross-sectional studies of corporation (C and S corporations), partnership, and nonfarm sole proprietorship data.

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Business Receipts, Selected Deductions, Payroll, and Net Income

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U.S Sole Proprietorships: A Gender Comparison
2000–1985

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The Form 1040ez 2013

Form 1040ez 2013 4. Form 1040ez 2013   Filing U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 Tax Returns Table of Contents Who Must FileFiling Requirement if Possession Income Is Excluded When To FileExtension of Time To File Where To File Special Rules for Completing Your U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 Tax ReturnU. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 Armed Forces. Form 1040ez 2013 Deductions if Possession Income Is Excluded Foreign Tax Credit if Possession Income Is Excluded Self-Employment Tax Additional Medicare Tax Net Investment Income Tax Paying Your TaxesEstimated Tax Double TaxationCompetent Authority Assistance The information in chapter 3 will tell you if a U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 income tax return is required for your situation. Form 1040ez 2013 If a U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 return is required, your next step is to see if you meet the filing requirements. Form 1040ez 2013 If you do meet the filing requirements, the information presented in this chapter will help you understand the special procedures involved. Form 1040ez 2013 This chapter discusses: Filing requirements, When to file your return, Where to send your return, How to adjust your deductions and credits if you are excluding income from American Samoa or Puerto Rico, How to make estimated tax payments and pay self-employment tax, and How to request assistance in resolving instances of double taxation. Form 1040ez 2013 Who Must File If you are not required to file a possession tax return that includes your worldwide income, you must generally file a U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 income tax return if your gross income is at least the amount shown in Table 4-1, later, for your filing status and age. Form 1040ez 2013 If you were a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico and are able to exclude your possession income from your U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 tax return, your filing requirement may be less than the amount in Table 4-1. Form 1040ez 2013 For details, see the information under Filing Requirement if Possession Income Is Excluded , later. Form 1040ez 2013 Some individuals (such as those who can be claimed as a dependent on another person's return or who owe certain taxes, such as self-employment tax) must file a tax return even though the gross income is less than the amount shown in Table 4-1 for their filing status and age. Form 1040ez 2013 For more information, see the Form 1040 instructions. Form 1040ez 2013 Filing Requirement if Possession Income Is Excluded If you were a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico and qualify to exclude possession income on your U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 tax return, you must determine your adjusted filing requirement. Form 1040ez 2013 Generally, your filing requirement is based on the total of your (and your spouse's if filing a joint return) personal exemption(s) plus your standard deduction. Form 1040ez 2013 Personal exemption. Form 1040ez 2013   When figuring your filing requirement, your personal exemption is allowed in full. Form 1040ez 2013 Do not reduce it for this purpose. Form 1040ez 2013 Do not include exemptions for your dependents. Form 1040ez 2013 Allowable standard deduction. Form 1040ez 2013   Unless your filing status is married filing separately, the minimum income level at which you must file a return is based, in part, on the standard deduction for your filing status and age. Form 1040ez 2013 Because the standard deduction applies to all types of income, it must be divided between your excluded income and income from other sources. Form 1040ez 2013 Multiply the regular standard deduction for your filing status and age (this is zero if you are married filing a separate return; all others, see Form 1040 instructions) by the following fraction:      Gross income subject to U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 income tax     Gross income from all sources (including excluded possession income)   Example. Form 1040ez 2013 Barbara Spruce, a U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 citizen, is single, under 65, and a bona fide resident of American Samoa. Form 1040ez 2013 During 2013, she received $20,000 of income from American Samoa sources (qualifies for exclusion) and $8,000 of income from sources outside the possession (subject to U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 income tax). Form 1040ez 2013 Her allowable standard deduction for 2013 is figured as follows:   $8,000 $28,000 × $6,100 (regular standard deduction) = $1,743   Adjusted filing requirement. Form 1040ez 2013   Figure your adjusted filing requirement by adding the amount of your allowable standard deduction to the amount of your personal exemption. Form 1040ez 2013 You must file a U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 income tax return if your gross income is at least the amount shown on line 3 of the following worksheet. Form 1040ez 2013    1. Form 1040ez 2013 Enter the allowable standard deduction you figured earlier under Allowable standard deduction . Form 1040ez 2013 If your filing status is married filing separately, enter -0-   2. Form 1040ez 2013 Personal exemption. Form 1040ez 2013 If your filing status is married filing jointly, enter $7,800; if someone can claim you as a dependent, enter -0-; otherwise, enter $3,900   3. Form 1040ez 2013 Add lines 1 and 2. Form 1040ez 2013 You must file a U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 income tax return if your gross income from sources outside the relevant possession is at least this amount   Table 4-1. Form 1040ez 2013 2013 Filing Requirements Chart for Most Taxpayers IF your filing status is. Form 1040ez 2013 . Form 1040ez 2013 . Form 1040ez 2013 AND at the end of 2013 you were*. Form 1040ez 2013 . Form 1040ez 2013 . Form 1040ez 2013 THEN file a return if your gross income** was at least. Form 1040ez 2013 . Form 1040ez 2013 . Form 1040ez 2013 single under 65 $10,000 65 or older $11,500 married filing jointly*** under 65 (both spouses) $20,000 65 or older (one spouse) $21,200 65 or older (both spouses) $22,400 married filing separately any age $3,900 head of household under 65 $12,850 65 or older $14,350 qualifying widow(er)  with dependent child under 65 $16,100 65 or older $17,300 * If you were born on January 1, 1949, you are considered to be age 65 at the end of 2013. Form 1040ez 2013 ** Gross income means all income you received in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax, including any income from sources outside the United States (even if you can exclude part or all of it). Form 1040ez 2013 Do not include social security benefits unless (a) you are married filing a separate return and you lived with your spouse at any time during 2013, or (b) one-half of your social security benefits plus your other gross income is more than $25,000 ($32,000 if married filing jointly). Form 1040ez 2013 If (a) or (b) applies, see the instructions for Form 1040 or Publication 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits, to figure the taxable part of social security benefits you must include in gross income. Form 1040ez 2013 *** If you did not live with your spouse at the end of 2013 (or on the date your spouse died) and your gross income was at least $3,900 you must file a return regardless of your age. Form 1040ez 2013 Example 1. Form 1040ez 2013 James and Joan Thompson, one over 65, are U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 citizens and bona fide residents of Puerto Rico during the entire tax year. Form 1040ez 2013 They file a joint income tax return. Form 1040ez 2013 During 2013, they received $35,000 of income from Puerto Rico sources (qualifies for exclusion) and $6,000 of income from sources outside Puerto Rico (subject to U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 income tax). Form 1040ez 2013 Their allowable standard deduction for 2013 is figured as follows:   $6,000 $41,000 × $13,400 ( standard deduction for 65 or older (one spouse) ) = $1,961   The Thompsons do not have to file a U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 income tax return because their gross income subject to U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 tax ($6,000) is less than their allowable standard deduction plus their personal exemptions ($1,961+ $7,800= $9,761). Form 1040ez 2013 Example 2. Form 1040ez 2013 Barbara Spruce (see Example under Allowable standard deduction, earlier), however, must file a U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 income tax return because her gross income subject to U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 tax ($8,000) is more than her allowable standard deduction plus her personal exemption ($1,743 + $3,900 = $5,643). Form 1040ez 2013 If you must file a U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 income tax return, you may be able to file a paperless return using IRS e-file. Form 1040ez 2013 See your form instructions or visit our website at IRS. Form 1040ez 2013 gov. Form 1040ez 2013 When To File If you file on a calendar year basis, the due date for filing your U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 income tax return is April 15 following the end of your tax year. Form 1040ez 2013 If you use a fiscal year (a year ending on the last day of a month other than December), the due date is the 15th day of the 4th month after the end of your fiscal year. Form 1040ez 2013 If any due date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, your tax return is due on the next business day. Form 1040ez 2013 For your 2013 tax return, the due date is April 15, 2014. Form 1040ez 2013 If you mail your federal tax return, it is considered timely if it bears an official postmark dated on or before the due date, including any extensions. Form 1040ez 2013 If you use a private delivery service designated by the IRS, generally the postmark date is the date the private delivery service records in its database or marks on the mailing label. Form 1040ez 2013 See your form instructions for a list of designated private delivery services. Form 1040ez 2013 Extension of Time To File You can get an extension of time to file your U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 income tax return. Form 1040ez 2013 Special rules apply for those living outside the United States. Form 1040ez 2013 Automatic 6-Month Extension If you cannot file your 2013 return by the due date, you can get an automatic 6-month extension of time to file. Form 1040ez 2013 Example. Form 1040ez 2013 If your return must be filed by April 15, 2014, you will have until October 15, 2014, to file. Form 1040ez 2013 Although you are not required to make a payment of the tax you estimate as due, Form 4868 does not extend the time to pay taxes. Form 1040ez 2013 If you do not pay the amount due by the regular due date (generally April 15), you will owe interest on any unpaid tax from the original due date to the date you pay the tax. Form 1040ez 2013 You may also be charged penalties (see the Instructions for Form 4868). Form 1040ez 2013 How to get the automatic extension. Form 1040ez 2013   You can get the automatic 6-month extension if you do one of the following by the due date for filing your return. Form 1040ez 2013 E-file Form 4868 using your personal computer or a tax professional. Form 1040ez 2013 E-file and pay by credit or debit card. Form 1040ez 2013 Your payment must be at least $1. Form 1040ez 2013 You may pay by phone or over the Internet. Form 1040ez 2013 Do not file Form 4868. Form 1040ez 2013 File a paper Form 4868. Form 1040ez 2013 If you are a fiscal year taxpayer, you must file a paper Form 4868. Form 1040ez 2013 See Form 4868 for information on getting an extension using these options. Form 1040ez 2013 When to file. Form 1040ez 2013   You must request the automatic extension by the due date for your return. Form 1040ez 2013 You can file your return any time before the 6-month extension period ends. Form 1040ez 2013 When you file your return. Form 1040ez 2013   Enter any payment you made related to the extension of time to file on Form 1040, line 68. Form 1040ez 2013 If you file Form 1040A, U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 Individual Income Tax Return, or Form 1040EZ, Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents, include that payment in your total payments on Form 1040A, line 41, or Form 1040EZ, line 9. Form 1040ez 2013 Also enter “Form 4868” and the amount paid in the space to the left of the entry space for line 41 or line 9. Form 1040ez 2013 You cannot ask the Internal Revenue Service to figure your tax if you use the extension of time to file. Form 1040ez 2013 Individuals Outside the United States and Puerto Rico You are allowed an automatic 2-month extension (until June 16, 2014, if you use the calendar year) to file your 2013 return and pay any federal income tax due if: You are a U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 citizen or resident, and On the due date of your return: You are living outside of the United States and Puerto Rico, and your main place of business or post of duty is outside the United States and Puerto Rico, or You are in military or naval service on duty outside the United States and Puerto Rico. Form 1040ez 2013 However, if you pay the tax due after the regular due date (generally April 15), interest will be charged from April 15 until the date the tax is paid. Form 1040ez 2013 If you serve in a combat zone or qualified hazardous duty area, you may be eligible for a longer extension of time to file. Form 1040ez 2013 For more information, see Publication 3, Armed Forces' Tax Guide. Form 1040ez 2013 Married taxpayers. Form 1040ez 2013   If you file a joint return, only one spouse has to qualify for this automatic extension. Form 1040ez 2013 However, if you and your spouse file separate returns, this automatic extension applies only to the spouse who qualifies. Form 1040ez 2013 How to get the extension. Form 1040ez 2013   To use this special automatic extension, you must attach a statement to your return explaining what situation qualified you for the extension. Form 1040ez 2013 (See the situations listed under (2), earlier. Form 1040ez 2013 ) Extension beyond 2 months. Form 1040ez 2013   If you cannot file your 2013 return within the automatic 2-month extension period, you can get an additional 4-month extension, for a total of 6 months. Form 1040ez 2013 File Form 4868 by the end of the automatic extension period (June 16, 2014 for calendar year taxpayers). Form 1040ez 2013 Be sure to check the box on Form 4868, line 8, if appropriate. Form 1040ez 2013   In addition to this 6-month extension, taxpayers who are out of the country (as defined under (2) earlier) can request a discretionary 2-month additional extension of time to file their returns (to December 15 for calendar year taxpayers). Form 1040ez 2013   To request this extension, you must send the IRS a letter explaining the reasons why you need the additional 2 months. Form 1040ez 2013 Send the letter by the extended due date (October 15 for calendar year taxpayers) to:  Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   You will not receive any notification from the IRS unless your request is denied for being untimely. Form 1040ez 2013 Where To File Use the addresses listed below if you have to file Form 1040 with the United States and you are excluding possession income from American Samoa or Puerto Rico. Form 1040ez 2013 If you are not including a check or a money order, send your U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 tax return and all attachments to:   Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA If you are including a check or a money order, send your U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 tax return and all attachments to:  Internal Revenue Service P. Form 1040ez 2013 O. Form 1040ez 2013 Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA Also send your U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 return to these addresses if you are attaching Form 5074 or Form 8689. Form 1040ez 2013 If you are not in either of the above categories, send your return to the address shown in the Form 1040 instructions for the possession or state in which you reside. Form 1040ez 2013 Special Rules for Completing Your U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 Tax Return If you are not excluding possession income from your U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 tax return, follow the instructions for the specific forms you file. Form 1040ez 2013 However, you may not qualify to claim the earned income credit (EIC). Form 1040ez 2013 Earned income credit. Form 1040ez 2013   Even if you maintain a household in one of the possessions discussed in this publication that is your main home and the home of your qualifying child, you cannot claim the earned income credit on your U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 tax return. Form 1040ez 2013 This credit is available only if you maintain the household in the United States or you are serving on extended active duty in the U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 Armed Forces. Form 1040ez 2013 U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 Armed Forces. Form 1040ez 2013   U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 military personnel stationed outside the United States on extended active duty are considered to live in the United States during that duty period for purposes of the EIC. Form 1040ez 2013 Extended active duty means you are called or ordered to duty for an indefinite period or for a period of more than 90 days. Form 1040ez 2013 Once you begin serving your extended active duty, you are still considered to have been on extended active duty even if you do not serve more than 90 days. Form 1040ez 2013 Income from American Samoa or Puerto Rico excluded. Form 1040ez 2013   You will not be allowed to take deductions and credits that apply to the excluded income. Form 1040ez 2013 The additional information you need follows. Form 1040ez 2013 Deductions if Possession Income Is Excluded Deductions that specifically apply to your excluded possession income, such as employee business expenses, are not allowable on your U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 income tax return. Form 1040ez 2013 Deductions that do not specifically apply to any particular type of income must be divided between your excluded income from sources in the relevant possession and income from all other sources to find the part that you can deduct on your U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 tax return. Form 1040ez 2013 Examples of such deductions are alimony payments, the standard deduction, and certain itemized deductions (such as medical expenses, charitable contributions, real estate taxes, and mortgage interest on your home). Form 1040ez 2013 Figuring the deduction. Form 1040ez 2013   To find the part of a deduction that is allowable, multiply the deduction by the following fraction. Form 1040ez 2013   Gross income subject to U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 income tax     Gross income from all sources (including excluded possession income)   Adjustments to Income Your adjusted gross income equals your gross income minus certain deductions (adjustments). Form 1040ez 2013 Moving expense deduction. Form 1040ez 2013   Generally, expenses of a move to a possession are directly attributable to wages, salaries, and other earned income from that possession. Form 1040ez 2013 Likewise, the expenses of a move back to the United States are generally attributable to U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 earned income. Form 1040ez 2013   If you are claiming expenses for a move to a relevant possession, how and where you will deduct the expenses depends on your status as a bona fide resident and if any of your possession income is excluded on your U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 tax return. Form 1040ez 2013 For more information, see Moving expense deduction in chapter 3 under the name of the relevant possession. Form 1040ez 2013   If you are claiming expenses for a move from a U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 possession to the United States, use Form 3903 to figure your deductible expenses and enter the amount on Form 1040, line 26. Form 1040ez 2013 For purposes of deducting moving expenses, the possessions are considered part of the United States. Form 1040ez 2013 See Publication 521, Moving Expenses, for information about what expenses are deductible. Form 1040ez 2013 Self-employment tax deduction. Form 1040ez 2013   Generally, if you are reporting self-employment income on your U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 return, you can include the deductible part of your self-employment tax on Form 1040, line 27. Form 1040ez 2013 This is an income tax deduction only; it is not a deduction in figuring net earnings from self-employment (for self-employment tax). Form 1040ez 2013   However, if you are a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico and you exclude all of your self-employment income from gross income, you cannot take the deduction on Form 1040, line 27, because the deduction is related to excluded income. Form 1040ez 2013   If only part of your self-employment income is excluded, the part of the deduction that is based on the nonexcluded income is allowed. Form 1040ez 2013 This would happen if, for instance, you have two businesses and only the income from one of them is excludable. Form 1040ez 2013   For purposes of the deduction only, figure the self-employment tax on the nonexcluded income by multiplying your total self-employment tax (from Schedule SE (Form 1040)), Self-Employment Tax) by the following fraction. Form 1040ez 2013   Self-employment income subject to U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 income tax     Total self-employment income (including excluded possession income)   The result is your self-employment tax on nonexcluded income. Form 1040ez 2013 Include the deductible part of this amount on Form 1040, line 27. Form 1040ez 2013 Individual retirement arrangement (IRA) deduction. Form 1040ez 2013   Do not take excluded income into account when figuring your deductible IRA contribution. Form 1040ez 2013 Standard Deduction The standard deduction is composed of the regular standard deduction amount and the additional standard deduction for taxpayers who are blind or age 65 or over. Form 1040ez 2013 To find the amount you can claim on Form 1040, line 40, first figure your full standard deduction according to the Instructions for Form 1040. Form 1040ez 2013 Then multiply your full standard deduction by the following fraction. Form 1040ez 2013   Gross income subject to U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 income tax     Gross income from all sources (including excluded possession income)   In the space above line 40, enter “Standard deduction modified due to income excluded under section 931 (if American Samoa) or section 933 (if Puerto Rico). Form 1040ez 2013 ” This calculation may not be the same as the one you used to determine if you need to file a U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 tax return. Form 1040ez 2013 Itemized Deductions Most itemized deductions do not apply to a particular type of income. Form 1040ez 2013 However, itemized deductions can be divided into three categories. Form 1040ez 2013 Those that apply specifically to excluded income, such as employee business expenses, are not deductible. Form 1040ez 2013 Those that apply specifically to income subject to U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 income tax, which might also be employee business expenses, are fully allowable under the Instructions for Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions. Form 1040ez 2013 Those that do not apply to specific income must be allocated between your gross income subject to U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 income tax and your total gross income from all sources. Form 1040ez 2013 The example given later shows how to figure the deductible part of each type of expense that is not related to specific income. Form 1040ez 2013 Example. Form 1040ez 2013 In 2013, you and your spouse are both under 65 and U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 citizens who are bona fide residents of Puerto Rico during the entire tax year. Form 1040ez 2013 You file a joint income tax return. Form 1040ez 2013 During 2013, you earned $20,000 from Puerto Rican sources (excluded from U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 gross income) and your spouse earned $60,000 from the U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 Government. Form 1040ez 2013 You have $16,000 of itemized deductions that do not apply to any specific type of income. Form 1040ez 2013 These are medical expenses of $4,000, real estate taxes of $5,000, home mortgage interest of $6,000, and charitable contributions of $1,000 (cash contributions). Form 1040ez 2013 You determine the amount of each deduction that you can claim on your Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions, by multiplying the deduction by the fraction shown under Figuring the deduction , earlier under Deductions if Possession Income is Excluded. Form 1040ez 2013   Medical Expenses   $60,000$80,000 × $4,000 = $3,000  (enter on line 1  of Schedule A)     Real Estate Taxes   $60,000$80,000 × $5,000 = $3,750  (enter on line 6  of Schedule A)     Home Mortgage Interest   $60,000$80,000 × $6,000 = $4,500  (enter on line 10 or 11 of  Schedule A)     Charitable Contributions (cash contributions)   $60,000$80,000 × $1,000 = $750  (enter on line 16 of Schedule A)   Enter on Schedule A (Form 1040) only the allowable portion of each deduction. Form 1040ez 2013 Overall limitation on itemized deductions. Form 1040ez 2013   If your adjusted gross income (discussed earlier) is over $300,000 if married filing jointly or qualifying widow(er); $275,000 if head of household; $250,000 if single; or $150,000 if married filing separately; see the Itemized Deductions Worksheet in the Instructions for Schedule A (Form 1040), to figure your itemized deductions. Form 1040ez 2013 Personal Exemptions Personal exemptions are allowed in full even if excluding possession income. Form 1040ez 2013 However, depending upon your adjusted gross income and filing status, the amount you can deduct may be reduced. Form 1040ez 2013 See the Deduction for Exemptions Worksheet—Line 42 in the instructions for Form 1040. Form 1040ez 2013 Foreign Tax Credit if Possession Income Is Excluded If you must report American Samoa or Puerto Rico source income on your U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 tax return, you can claim a foreign tax credit for income taxes paid to the possession on that income. Form 1040ez 2013 However, you cannot claim a foreign tax credit for taxes paid on possession income that is excluded on your U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 tax return. Form 1040ez 2013 The foreign tax credit is generally figured on Form 1116. Form 1040ez 2013 If you have income, such as U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 Government wages, that is not excludable, and you also have possession source income that is excludable, you must figure the credit by reducing your foreign taxes paid or accrued by the taxes based on the excluded income. Form 1040ez 2013 You make this reduction for each separate income category. Form 1040ez 2013 To find the amount of this reduction, use the following formula for each income category. Form 1040ez 2013 Excluded income from possession sources less deductible expenses based on that income x Tax paid or accrued to the possession = Reduction in foreign taxes Total income subject to possession tax less deductible expenses based on that income Enter the amount of the reduction on Form 1116, line 12. Form 1040ez 2013 For more information on the foreign tax credit, see Publication 514. Form 1040ez 2013 Example. Form 1040ez 2013 Jason and Lynn Reddy are U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 citizens who were bona fide residents of Puerto Rico during all of 2013. Form 1040ez 2013 They file a joint tax return. Form 1040ez 2013 The following table shows their excludable and taxable income for U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 federal income tax purposes. Form 1040ez 2013   Taxable   Excludable Jason's wages from  U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 Government $25,000     Lynn's wages from Puerto Rico  corp. Form 1040ez 2013     $15,000 Dividend from Puerto Rico corp. Form 1040ez 2013 doing business in Puerto Rico     200 Dividend from U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013  corp. Form 1040ez 2013 doing business  in U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 * 1,000     Totals $26,000   $15,200 * Income from sources outside Puerto Rico is taxable. Form 1040ez 2013   Jason and Lynn must file 2013 income tax returns with both Puerto Rico and the United States. Form 1040ez 2013 They have gross income of $26,000 for U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 tax purposes. Form 1040ez 2013 They paid taxes to Puerto Rico of $4,000 ($3,980 on their wages and $20 on the dividend from the Puerto Rico corporation). Form 1040ez 2013 They figure their foreign tax credit on two Forms 1116, which they must attach to their U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 return. Form 1040ez 2013 They fill out one Form 1116 for wages and one Form 1116 for the dividend. Form 1040ez 2013 Jason and Lynn figure the Puerto Rico taxes on excluded income as follows. Form 1040ez 2013   Wages: ($15,000 ÷ $40,000) × $3,980 = $1,493   Dividend: ($200 ÷ $200) × $20 = $20 They enter $1,493 on Form 1116, line 12, for wages and $20 on the second Form 1116, line 12, for the dividend. Form 1040ez 2013 Self-Employment Tax Self-employment tax includes both social security and Medicare taxes for individuals who are self-employed. Form 1040ez 2013 A U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 citizen or resident alien who is self-employed must pay self-employment tax on net self-employment earnings of $400 or more. Form 1040ez 2013 This rule applies whether or not the earnings are excludable from gross income (or whether or not a U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 income tax return must otherwise be filed). Form 1040ez 2013 Bona fide residents of the possessions discussed in this publication are considered U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 residents for this purpose and are subject to the self-employment tax. Form 1040ez 2013 Forms to file. Form 1040ez 2013   If you have net self-employment income and are subject to self-employment tax, file one of the following with the United States. Form 1040ez 2013 If you are required to file Form 1040 with the United States, complete Schedule SE (Form 1040) and attach it to your Form 1040. Form 1040ez 2013 If you are not required to file Form 1040 with the United States and you are a bona fide resident of American Samoa, the CNMI, Guam, Puerto Rico, or the USVI, file Form 1040-SS. Form 1040ez 2013 If you are a resident of Puerto Rico, you can file the Spanish-language Form 1040-PR instead. Form 1040ez 2013 Do not file forms 1040-SS or 1040-PR with Form 1040. Form 1040ez 2013 If you are required to pay Additional Medicare Tax (discussed later) on your self-employment income, attach Form 8959, Additional Medicare Tax to Form 1040, Form 1040-SS, or Form 1040-PR, as applicable. Form 1040ez 2013 Chapter 11 Bankruptcy cases. Form 1040ez 2013   While you are a debtor in a chapter 11 bankruptcy case, your net profit or loss from self-employment will be included on the income tax return (Form 1041, U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 Income Tax Return for Estates and Trusts) of the bankruptcy estate. Form 1040ez 2013 However, you—not the bankruptcy estate—are responsible for paying self-employment tax on your net earnings from self-employment. Form 1040ez 2013   Use Schedule SE (Form 1040), Form 1040-SS, or Form 1040-PR, as determined above, to figure your correct amount of self-employment tax. Form 1040ez 2013   For other reporting requirements, see Chapter 11 Bankruptcy Cases in the Instructions for Form 1040. Form 1040ez 2013 Additional Medicare Tax Beginning in 2013, a 0. Form 1040ez 2013 9% Additional Medicare Tax applies to Medicare wages, railroad retirement (RRTA) compensation, and self-employment income that are more than: $125,000 if married filing separately, $250,000 if married filing jointly, or $200,000 if single, head of household, or qualifying widow(er). Form 1040ez 2013 Medicare wages and self-employment income are combined to determine if income exceeds the threshold. Form 1040ez 2013 A self-employment loss should not be considered for purposes of this tax. Form 1040ez 2013 RRTA compensation should be separately compared to the threshold. Form 1040ez 2013 Your employer is responsible for withholding the 0. Form 1040ez 2013 9% Additional Medicare Tax on Medicare wages or RRTA compensation it pays to you in excess of $200,000. Form 1040ez 2013 You should consider this withholding, if applicable, in determining whether you need to make estimated tax payments. Form 1040ez 2013 There are no special rules for U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 citizens and nonresident aliens living abroad for purposes of this provision. Form 1040ez 2013 Wages, RRTA compensation, and self-employment income that are subject to Medicare tax will also be subject to Additional Medicare Tax if in excess of the applicable threshold. Form 1040ez 2013 For more information, see Form 8959, Additional Medicare Tax, and its instructions or visit www. Form 1040ez 2013 irs. Form 1040ez 2013 gov and enter the following words in the search box: Additional Medicare Tax. Form 1040ez 2013 You cannot include the Additional Medicare Tax as a deductible part of your self-employment tax. Form 1040ez 2013 Net Investment Income Tax Beginning in 2013, the Net Investment Income Tax (NIIT) imposes a 3. Form 1040ez 2013 8% tax on the lesser of an individual’s net investment income or the excess of the individual’s modified adjusted gross income over a specified threshold amount. Form 1040ez 2013 Bona fide residents of Puerto Rico and American Samoa who may have a federal income tax return filing obligation may be liable for the NIIT if the taxpayer’s modified adjusted gross income from non-territory sources exceeds a specified threshold amount. Form 1040ez 2013 The NIIT does not apply to any individual who is a nonresident alien with respect to the United States. Form 1040ez 2013 Bona fide residents must take into account any additional tax liability associated with the NIIT when calculating your estimated tax payments. Form 1040ez 2013 Forms to file. Form 1040ez 2013   If you are a bona fide resident of American Samoa and Puerto Rico and you are required to pay the NIIT, you must file Form 1040 with the United States and attach Form 8960, Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts. Form 1040ez 2013 For more information, see Form 8960 and its instructions. Form 1040ez 2013 Paying Your Taxes You may find that not all of your income tax has been paid through withholding by either the United States or the possession. Form 1040ez 2013 This is often true if you have income that is not subject to withholding, such as self-employment, interest, or rental income. Form 1040ez 2013 In this situation, you may need to make estimated tax payments. Form 1040ez 2013 Estimated Tax If your estimated income tax obligation is to the United States, use the worksheet in the Form 1040-ES package to figure your estimated tax, including self-employment tax. Form 1040ez 2013 Include the Additional Medicare Tax and Net Investment Income Tax if applicable. Form 1040ez 2013 If you are paying by check or money order, use the payment vouchers in the Form 1040-ES package. Form 1040ez 2013 Or, you can make your payments electronically and not have to file any paper forms. Form 1040ez 2013 See the Form 1040-ES instructions for information on making payments. Form 1040ez 2013 Double Taxation Mutual agreement procedures exist to settle issues where there is inconsistent tax treatment between the IRS and the taxing authorities of the following possessions. Form 1040ez 2013 American Samoa. Form 1040ez 2013 The Commonwealth of Puerto Rico. Form 1040ez 2013 The Commonwealth of the Northern Mariana Islands. Form 1040ez 2013 Guam. Form 1040ez 2013 The U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 Virgin Islands. Form 1040ez 2013 These issues usually involve allocations of income, deductions, credits, or allowances between related persons; determinations of residency; and determinations of the source of income and related expenses. Form 1040ez 2013 Competent Authority Assistance The tax coordination agreements between the United States and the possession tax departments contain provisions allowing the competent authorities of the United States and the relevant possession to resolve, by mutual agreement, inconsistent tax treatment by the two jurisdictions. Form 1040ez 2013 How to make your request. Form 1040ez 2013   Your request for competent authority assistance must include all the information listed in Revenue Procedure 2006-23, 2006-20 I. Form 1040ez 2013 R. Form 1040ez 2013 B. Form 1040ez 2013 900 available at www. Form 1040ez 2013 irs. Form 1040ez 2013 gov/pub/irs-irbs/irb06-49. Form 1040ez 2013 pdf. Form 1040ez 2013    Also, see Notice 2013-78, which provides proposed updates to the procedures for requesting U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 competent authority assistance under tax treaties. Form 1040ez 2013 As noted, an update to Revenue Procedure 2006-23 will be published in the future. Form 1040ez 2013   Your request must be in the form of a letter addressed to the Deputy Commissioner (International) LB&I. Form 1040ez 2013 It must contain a statement that competent authority assistance is requested under the mutual agreement procedure with the possession. Form 1040ez 2013 You (or a person having authority to sign your federal return) must sign and date the request. Form 1040ez 2013    Send your written request for U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 assistance under this procedure to:   Deputy Commissioner (International) Large Business and International Division Internal Revenue Service 1111 Constitution Avenue, N. Form 1040ez 2013 W. Form 1040ez 2013  Routing: M4-365 Washington, DC 20224 (Attention: TAIT) Nonresident aliens generally must present their initial request for assistance to the relevant possession tax agency. Form 1040ez 2013 Credit or Refund In addition to the tax assistance request, if you seek a credit or refund of any overpayment of U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 tax paid on the income in question, you should file a claim on Form 1040X, Amended U. Form 1040ez 2013 S. Form 1040ez 2013 Individual Income Tax Return. Form 1040ez 2013 Indicate on the form that a request for assistance under the mutual agreement procedure with the possession has been filed. Form 1040ez 2013 Attach a copy of the request to the form. Form 1040ez 2013 Also, you should take whatever steps must be taken under the possession tax code to prevent the expiration of the statutory period for filing a claim for credit or refund of a possession tax. Form 1040ez 2013 See Revenue Procedure 2006-54 (or its successor), section 9, for complete information. Form 1040ez 2013 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications