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Form 1040x Instructions

Form 1040x instructions Publication 721 - Main Content Table of Contents Part I General InformationRefund of Contributions Tax Withholding and Estimated Tax Filing Requirements Part II Rules for RetireesAnnuity starting date. Form 1040x instructions Gross monthly rate. Form 1040x instructions Your cost. Form 1040x instructions Choosing a survivor annuity after retirement. Form 1040x instructions Canceling a survivor annuity after retirement. Form 1040x instructions Annuity starting date after 1986. Form 1040x instructions Annuity starting date before 1987. Form 1040x instructions Simplified Method General Rule Three-Year Rule Alternative Annuity Option Federal Gift Tax Retirement During the Past Year Reemployment After Retirement Nonresident Aliens Thrift Savings Plan Rollover Rules Distributions Used To Pay Insurance Premiums for Public Safety Officers How To Report Benefits Part III Rules for Disability Retirement and Credit for the Elderly or the DisabledDisability Annuity Other Benefits Credit for the Elderly or the Disabled Part IV Rules for Survivors of Federal EmployeesFERS Death Benefit CSRS or FERS Survivor Annuity Lump-Sum CSRS or FERS Payment Thrift Savings Plan Federal Estate Tax Part V Rules for Survivors of Federal RetireesCSRS or FERS Survivor Annuity Lump-Sum CSRS or FERS Payment Voluntary Contributions Thrift Savings Plan Federal Estate Tax Income Tax Deduction for Estate Tax Paid How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics Part I General Information This part of the publication contains information that can apply to most recipients of civil service retirement benefits. Form 1040x instructions Refund of Contributions If you leave federal government service or transfer to a job not under the CSRS or FERS and you are not eligible for an immediate annuity, you can choose to receive a refund of the money in your CSRS or FERS retirement account. Form 1040x instructions The refund will include both regular and voluntary contributions you made to the fund, plus any interest payable. Form 1040x instructions If the refund includes only your contributions, none of the refund is taxable. Form 1040x instructions If it includes any interest, the interest is taxable unless you roll it over directly into another qualified plan or a traditional individual retirement arrangement (IRA). Form 1040x instructions If you do not have the Office of Personnel Management (OPM) transfer the interest to an IRA or other plan in a direct rollover, tax will be withheld at a 20% rate. Form 1040x instructions See Rollover Rules in Part II for information on how to make a rollover. Form 1040x instructions Interest is not paid on contributions to the CSRS for service after 1956 unless your service was for more than 1 year but not more than 5 years. Form 1040x instructions Therefore, many employees who withdraw their contributions under the CSRS do not get interest and do not owe any tax on their refund. Form 1040x instructions If you do not roll over interest included in your refund, it may qualify as a lump-sum distribution eligible for capital gain treatment or the 10-year tax option. Form 1040x instructions If you separate from service before the calendar year in which you reach age 55, it may be subject to an additional 10% tax on early distributions. Form 1040x instructions For more information, see Lump-Sum Distributions and Tax on Early Distributions in Publication 575. Form 1040x instructions A lump-sum distribution is eligible for capital gain treatment or the 10-year tax option only if the plan participant was born before January 2, 1936. Form 1040x instructions Tax Withholding and Estimated Tax The CSRS or FERS annuity you receive is subject to federal income tax withholding, unless you choose not to have tax withheld. Form 1040x instructions OPM will tell you how to make the choice. Form 1040x instructions The choice for no withholding remains in effect until you change it. Form 1040x instructions These withholding rules also apply to a disability annuity, whether received before or after minimum retirement age. Form 1040x instructions If you choose not to have tax withheld, or if you do not have enough tax withheld, you may have to make estimated tax payments. Form 1040x instructions You may owe a penalty if the total of your withheld tax and estimated tax does not cover most of the tax shown on your return. Form 1040x instructions Generally, you will owe the penalty for 2014 if the additional tax you must pay with your return is $1,000 or more and more than 10% of the tax to be shown on your 2014 return. Form 1040x instructions For more information, including exceptions to the penalty, see chapter 4 of Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax. Form 1040x instructions Form CSA 1099R. Form 1040x instructions   Form CSA 1099R is mailed to you by OPM each year. Form 1040x instructions It will show any tax you had withheld. Form 1040x instructions File a copy of Form CSA 1099R with your tax return if any federal income tax was withheld. Form 1040x instructions    You also can view and download your Form CSA 1099R by visiting the OPM website at  www. Form 1040x instructions servicesonline. Form 1040x instructions opm. Form 1040x instructions gov. Form 1040x instructions To log in, you will need your retirement CSA claim number and your personal identification number. Form 1040x instructions Choosing no withholding on payments outside the United States. Form 1040x instructions   The choice for no withholding generally cannot be made for annuity payments to be delivered outside the United States and its possessions. Form 1040x instructions   To choose no withholding if you are a U. Form 1040x instructions S. Form 1040x instructions citizen or resident alien, you must provide OPM with your home address in the United States or its possessions. Form 1040x instructions Otherwise, OPM has to withhold tax. Form 1040x instructions For example, OPM must withhold if you provide a U. Form 1040x instructions S. Form 1040x instructions address for a nominee, trustee, or agent (such as a bank) to whom the benefits are to be delivered, but you do not provide your own U. Form 1040x instructions S. Form 1040x instructions home address. Form 1040x instructions   If you do not provide a home address in the United States or its possessions, you can choose not to have tax withheld only if you certify to OPM that you are not a U. Form 1040x instructions S. Form 1040x instructions citizen, a U. Form 1040x instructions S. Form 1040x instructions resident alien, or someone who left the United States to avoid tax. Form 1040x instructions But if you so certify, you may be subject to the 30% flat rate withholding that applies to nonresident aliens. Form 1040x instructions For details, see Publication 519, U. Form 1040x instructions S. Form 1040x instructions Tax Guide for Aliens. Form 1040x instructions Withholding certificate. Form 1040x instructions   If you give OPM a Form W-4P-A, Election of Federal Income Tax Withholding, you can choose not to have tax withheld or you can choose to have tax withheld. Form 1040x instructions The amount of tax withheld depends on your marital status, the number of withholding allowances, and any additional amount you designate to be withheld. Form 1040x instructions If you do not make either of these choices, OPM must withhold as if you were married with three withholding allowances. Form 1040x instructions To change the amount of tax withholding or to stop withholding, call OPM's Retirement Information Office at 1-888-767-6738 (customers within the local Washington, D. Form 1040x instructions C. Form 1040x instructions calling area must call 202-606-0500). Form 1040x instructions No special form is needed. Form 1040x instructions You will need your retirement CSA or CSF claim number, your social security number, and your personal identification number (PIN) when you call. Form 1040x instructions If you have TTY/TDD equipment, call 1-855–887–4957. Form 1040x instructions If you need a PIN, call OPM's Retirement Information Office. Form 1040x instructions You also can change the amount of withholding or stop withholding online by visiting the OPM website at www. Form 1040x instructions servicesonline. Form 1040x instructions opm. Form 1040x instructions gov. Form 1040x instructions You will need your retirement CSA or CSF claim number and your PIN. Form 1040x instructions Withholding from certain lump-sum payments. Form 1040x instructions   If you leave the federal government before becoming eligible to retire and you apply for a refund of your CSRS or FERS contributions, or you die without leaving a survivor eligible for an annuity, you or your beneficiary will receive a distribution of your contributions to the retirement plan plus any interest payable. Form 1040x instructions Tax will be withheld at a 20% rate on the interest distributed. Form 1040x instructions However, tax will not be withheld if you have OPM transfer (roll over) the interest directly to your traditional IRA or other qualified plan. Form 1040x instructions If you have OPM transfer (roll over) the interest directly to a Roth IRA, the entire amount will be taxed in the current year. Form 1040x instructions Because no income tax will be withheld at the time of the transfer, you may want to increase your withholding or pay estimated taxes. Form 1040x instructions See Rollover Rules in Part II. Form 1040x instructions If you receive only your contributions, no tax will be withheld. Form 1040x instructions Withholding from Thrift Savings Plan payments. Form 1040x instructions   Generally, a distribution that you receive from the TSP is subject to federal income tax withholding. Form 1040x instructions The amount withheld is: 20% if the distribution is an eligible rollover distribution, 10% if it is a nonperiodic distribution other than an eligible rollover distribution, or An amount determined as if you were married with three withholding allowances, unless you submit a withholding certificate (Form W-4P), if it is a periodic distribution. Form 1040x instructions  However, you usually can choose not to have tax withheld from TSP payments other than eligible rollover distributions. Form 1040x instructions By January 31 after the end of the year in which you receive a distribution, the TSP will issue Form 1099-R showing the total distributions you received in the prior year and the amount of tax withheld. Form 1040x instructions   For a detailed discussion of withholding on distributions from the TSP, see Important Tax Information About Payments From Your TSP Account, available from your agency personnel office or from the TSP. Form 1040x instructions The above document is also available in the “Forms & Publications” section of the TSP website at www. Form 1040x instructions tsp. Form 1040x instructions gov. Form 1040x instructions Estimated tax. Form 1040x instructions   Generally, you must make estimated tax payments for 2014 if you expect to owe at least $1,000 in tax for 2014 (after subtracting your withholding and credits) and you expect your withholding and your credits to be less than the smaller of: 90% of the tax to be shown on your income tax return for 2014, or 100% of the tax shown on your 2013 income tax return (110% of that amount if the adjusted gross income shown on the return was more than $150,000 ($75,000 if your filing status for 2014 will be married filing separately)). Form 1040x instructions The return must cover all 12 months. Form 1040x instructions   You do not have to pay estimated tax for 2014 if you were a U. Form 1040x instructions S. Form 1040x instructions citizen or resident alien for all of 2013 and you had no tax liability for the full 12-month 2013 tax year. Form 1040x instructions   Publication 505 contains information that you can use to help you figure your estimated tax payments. Form 1040x instructions Filing Requirements If your gross income, including the taxable part of your annuity, is less than a certain amount, you generally do not have to file a federal income tax return for that year. Form 1040x instructions The gross income filing requirements for the tax year are in the instructions to Form 1040, 1040A, or 1040EZ. Form 1040x instructions Children. Form 1040x instructions   If you are the surviving spouse of a federal employee or retiree and your monthly annuity check includes a survivor annuity for one or more children, each child's annuity counts as his or her own income (not yours) for federal income tax purposes. Form 1040x instructions   If your child can be claimed as a dependent, treat the taxable part of his or her annuity as unearned income when applying the filing requirements for dependents. Form 1040x instructions Form CSF 1099R. Form 1040x instructions   Form CSF 1099R will be mailed to you by January 31 after the end of each tax year. Form 1040x instructions It will show the total amount of the annuity you received in the past year. Form 1040x instructions It also should show, separately, the survivor annuity for a child or children. Form 1040x instructions Only the part that is each individual's survivor annuity should be shown on that individual's Form 1040 or 1040A. Form 1040x instructions   If your Form CSF 1099R does not show separately the amount paid to you for a child or children, attach a statement to your return, along with a copy of Form CSF 1099R, explaining why the amount shown on the tax return differs from the amount shown on Form CSF 1099R. Form 1040x instructions    You also can view and download your Form CSF 1099R by visiting the OPM website at  www. Form 1040x instructions servicesonline. Form 1040x instructions opm. Form 1040x instructions gov. Form 1040x instructions To log in you will need your retirement CSF claim number and personal identification number. Form 1040x instructions    You may request a Summary of Payments, showing the amounts paid to you for your child(ren), from OPM by calling OPM's Retirement Information Office at 1-888-767-6738 (customers within the local Washington, D. Form 1040x instructions C. Form 1040x instructions calling area must call 202-606-0500). Form 1040x instructions You will need your CSF claim number and your social security number when you call. Form 1040x instructions Taxable part of annuity. Form 1040x instructions   To find the taxable part of a retiree's annuity when applying the filing requirements, see the discussion in Part II, Rules for Retirees , or Part III, Rules for Disability Retirement and Credit for the Elderly or the Disabled , whichever applies. Form 1040x instructions To find the taxable part of each survivor annuity when applying the filing requirements, see the discussion in Part IV, Rules for Survivors of Federal Employees , or Part V, Rules for Survivors of Federal Retirees , whichever applies. Form 1040x instructions Part II Rules for Retirees This part of the publication is for retirees who retired on nondisability retirement. Form 1040x instructions If you retired on disability before you reached your minimum retirement age, see Part III, Rules for Disability Retirement and Credit for the Elderly or the Disabled. Form 1040x instructions However, on the day after you reach your minimum retirement age, use the rules in this section to report your disability retirement and begin recovering your cost. Form 1040x instructions Annuity statement. Form 1040x instructions   The statement you received from OPM when your CSRS or FERS annuity was approved shows the commencing date (the annuity starting date), the gross monthly rate of your annuity benefit, and your total contributions to the retirement plan (your cost). Form 1040x instructions You will use this information to figure the tax-free recovery of your cost. Form 1040x instructions Annuity starting date. Form 1040x instructions   If you retire from federal government service on a regular annuity, your annuity starting date is the commencing date on your annuity statement from OPM. Form 1040x instructions If something delays payment of your annuity, such as a late application for retirement, it does not affect the date your annuity begins to accrue or your annuity starting date. Form 1040x instructions Gross monthly rate. Form 1040x instructions   This is the amount you were to get after any adjustment for electing a survivor's annuity or for electing the lump-sum payment under the alternative annuity option (if either applied) but before any deduction for income tax withholding, insurance premiums, etc. Form 1040x instructions Your cost. Form 1040x instructions   Your monthly annuity payment contains an amount on which you have previously paid income tax. Form 1040x instructions This amount represents part of your contributions to the retirement plan. Form 1040x instructions Even though you did not receive the money that was contributed to the plan, it was included in your gross income for federal income tax purposes in the years it was taken out of your pay. Form 1040x instructions   The cost of your annuity is the total of your contributions to the retirement plan, as shown on your annuity statement from OPM. Form 1040x instructions If you elected the alternative annuity option, it includes any deemed deposits and any deemed redeposits that were added to your lump-sum credit. Form 1040x instructions (See Lump-sum credit under Alternative Annuity Option, later. Form 1040x instructions )   If you repaid contributions that you had withdrawn from the retirement plan earlier, or if you paid into the plan to receive full credit for service not subject to retirement deductions, the entire repayment, including any interest, is a part of your cost. Form 1040x instructions You cannot claim an interest deduction for any interest payments. Form 1040x instructions You cannot treat these payments as voluntary contributions; they are considered regular employee contributions. Form 1040x instructions Recovering your cost tax free. Form 1040x instructions   How you figure the tax-free recovery of the cost of your CSRS or FERS annuity depends on your annuity starting date. Form 1040x instructions If your annuity starting date is before July 2, 1986, either the Three-Year Rule or the General Rule (both discussed later) applies to your annuity. Form 1040x instructions If your annuity starting date is after July 1, 1986, and before November 19, 1996, you could have chosen to use either the General Rule or the Simplified Method (discussed later). Form 1040x instructions If your annuity starting date is after November 18, 1996, you must use the Simplified Method. Form 1040x instructions   Under both the General Rule and the Simplified Method, each of your monthly annuity payments is made up of two parts: the tax-free part that is a return of your cost, and the taxable part that is the amount of each payment that is more than the part that represents your cost (unless such payment is used for purposes discussed under Distributions Used To Pay Insurance Premiums for Public Safety Officers , later). Form 1040x instructions The tax-free part is a fixed dollar amount. Form 1040x instructions It remains the same, even if your annuity is increased. Form 1040x instructions Generally, this rule applies as long as you receive your annuity. Form 1040x instructions However, see Exclusion limit , later. Form 1040x instructions Choosing a survivor annuity after retirement. Form 1040x instructions    If you retired without a survivor annuity and report your annuity under the Simplified Method, do not change your tax-free monthly amount even if you later choose a survivor annuity. Form 1040x instructions   If you retired without a survivor annuity and report your annuity under the General Rule, you must figure the tax-free part of your annuity using a new exclusion percentage if you later choose a survivor annuity and take reduced annuity payments. Form 1040x instructions To figure the new exclusion percentage, reduce your cost by the amount you previously recovered tax free. Form 1040x instructions Figure the expected return as of the date the reduced annuity begins. Form 1040x instructions For details on the General Rule, see Publication 939. Form 1040x instructions Canceling a survivor annuity after retirement. Form 1040x instructions   If you retired with a survivor annuity payable to your spouse upon your death and you notify OPM that your marriage has ended, your annuity might be increased to remove the reduction for a survivor benefit. Form 1040x instructions The increased annuity does not change the cost recovery you figured at the annuity starting date. Form 1040x instructions The tax-free part of each annuity payment remains the same. Form 1040x instructions    For more information about choosing or canceling a survivor annuity after retirement, contact OPM's Retirement Information Office at 1-888-767-6738 (customers within the local Washington, D. Form 1040x instructions C. Form 1040x instructions calling area must call 202-606-0500). Form 1040x instructions Exclusion limit. Form 1040x instructions   Your annuity starting date determines the total amount of annuity payments that you can exclude from income over the years. Form 1040x instructions Annuity starting date after 1986. Form 1040x instructions   If your annuity starting date is after 1986, the total amount of annuity income that you (or the survivor annuitant) can exclude over the years as a return of your cost cannot exceed your total cost. Form 1040x instructions Annuity payments you or your survivors receive after the total cost in the plan has been recovered are generally fully taxable. Form 1040x instructions Example. Form 1040x instructions Your annuity starting date is after 1986 and you exclude $100 a month under the Simplified Method. Form 1040x instructions If your cost is $12,000, the exclusion ends after 10 years (120 months). Form 1040x instructions Thereafter, your entire annuity is generally fully taxable. Form 1040x instructions Annuity starting date before 1987. Form 1040x instructions   If your annuity starting date is before 1987, you can continue to take your monthly exclusion figured under the General Rule or Simplified Method for as long as you receive your annuity. Form 1040x instructions If you chose a joint and survivor annuity, your survivor can continue to take that same exclusion. Form 1040x instructions The total exclusion may be more than your cost. Form 1040x instructions Deduction of unrecovered cost. Form 1040x instructions   If your annuity starting date is after July 1, 1986, and the cost of your annuity has not been fully recovered at your (or the survivor annuitant's) death, a deduction is allowed for the unrecovered cost. Form 1040x instructions The deduction is claimed on your (or your survivor's) final tax return as a miscellaneous itemized deduction (not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit). Form 1040x instructions If your annuity starting date is before July 2, 1986, no tax benefit is allowed for any unrecovered cost at death. Form 1040x instructions Simplified Method If your annuity starting date is after November 18, 1996, you must use the Simplified Method to figure the tax-free part of your CSRS or FERS annuity. Form 1040x instructions (OPM has figured the taxable amount of your annuity shown on your Form CSA 1099R using the Simplified Method. Form 1040x instructions ) You could have chosen to use either the Simplified Method or the General Rule if your annuity starting date is after July 1, 1986, but before November 19, 1996. Form 1040x instructions The Simplified Method does not apply if your annuity starting date is before July 2, 1986. Form 1040x instructions Under the Simplified Method, you figure the tax-free part of each full monthly payment by dividing your cost by a number of months based on your age. Form 1040x instructions This number will differ depending on whether your annuity starting date is before November 19, 1996, or after November 18, 1996. Form 1040x instructions If your annuity starting date is after 1997 and your annuity includes a survivor benefit for your spouse, this number is based on your combined ages. Form 1040x instructions Worksheet A. Form 1040x instructions   Use Worksheet A. Form 1040x instructions Simplified Method (near the end of this publication), to figure your taxable annuity. Form 1040x instructions Be sure to keep the completed worksheet. Form 1040x instructions It will help you figure your taxable amounts for later years. Form 1040x instructions Instead of Worksheet A, you generally can use the Simplified Method Worksheet in the instructions for Form 1040, Form 1040A, or Form 1040NR to figure your taxable annuity. Form 1040x instructions However, you must use Worksheet A and Worksheet B in this publication if you chose the alternative annuity option, discussed later. Form 1040x instructions Line 2. Form 1040x instructions   See Your cost , earlier, for an explanation of your cost in the plan. Form 1040x instructions If your annuity starting date is after November 18, 1996, and you chose the alternative annuity option (explained later), you must reduce your cost by the tax-free part of the lump-sum payment you received. Form 1040x instructions Line 3. Form 1040x instructions   The number you enter on line 3 is the appropriate number from Table 1 or 2 representing approximate life expectancies in months. Form 1040x instructions If your annuity starting date is after 1997, use: Table 1 for an annuity without a survivor benefit, or Table 2 for an annuity with a survivor benefit. Form 1040x instructions If your annuity starting date is before 1998, use Table 1. Form 1040x instructions Line 6. Form 1040x instructions   If you received contributions tax free before 2013, the amount previously recovered tax free that you must enter on line 6 is the total amount from line 10 of last year's worksheet. Form 1040x instructions If your annuity starting date is before November 19, 1996, and you chose the alternative annuity option, this amount includes the tax-free part of the lump-sum payment you received. Form 1040x instructions Example. Form 1040x instructions Bill Smith retired from the Federal Government on March 31, 2013, under an annuity that will provide a survivor benefit for his wife, Kathy. Form 1040x instructions His annuity starting date is April 1, 2013, the annuity is paid in arrears, and he received his first monthly annuity payment on May 1, 2013. Form 1040x instructions He must use the Simplified Method to figure the tax-free part of his annuity benefits. Form 1040x instructions Bill's monthly annuity benefit is $1,000. Form 1040x instructions He had contributed $31,000 to his retirement plan and had received no distributions before his annuity starting date. Form 1040x instructions At his annuity starting date, he was 65 and Kathy was 57. Form 1040x instructions Bill's completed Worksheet A is shown later. Form 1040x instructions To complete line 3, he used Table 2 at the bottom of the worksheet and found that 310 is the number in the second column opposite the age range that includes 122 (his and Kathy's combined ages). Form 1040x instructions Bill keeps a copy of the completed worksheet for his records. Form 1040x instructions It will help him (and Kathy, if she survives him) figure the taxable amount of the annuity in later years. Form 1040x instructions Bill's tax-free monthly amount is $100. Form 1040x instructions (See line 4 of the worksheet. Form 1040x instructions ) If he lives to collect more than 310 monthly payments, he will generally have to include in his gross income the full amount of any annuity payments received after 310 payments have been made. Form 1040x instructions If Bill does not live to collect 310 monthly payments and his wife begins to receive monthly payments, she also will exclude $100 from each monthly payment until 310 payments (Bill's and hers) have been collected. Form 1040x instructions If she dies before 310 payments have been made, a miscellaneous itemized deduction (not subject to the 2%-of-adjusted- gross-income limit) will be allowed for the unrecovered cost on her final income tax return. Form 1040x instructions General Rule If your annuity starting date is after November 18, 1996, you cannot use the General Rule to figure the tax-free part of your CSRS or FERS annuity. Form 1040x instructions If your annuity starting date is after July 1, 1986, but before November 19, 1996, you could have chosen to use either the General Rule or the Simplified Method. Form 1040x instructions If your annuity starting date is before July 2, 1986, you could have chosen to use the General Rule only if you could not use the Three-Year Rule. Form 1040x instructions Under the General Rule, you figure the tax-free part of each full monthly payment by multiplying the initial gross monthly rate of your annuity by an exclusion percentage. Form 1040x instructions Figuring this percentage is complex and requires the use of actuarial tables. Form 1040x instructions For these tables and other information about using the General Rule, see Publication 939. Form 1040x instructions Three-Year Rule If your annuity starting date was before July 2, 1986, you probably had to report your annuity using the Three-Year Rule. Form 1040x instructions Under this rule, you excluded all the annuity payments from income until you fully recovered your cost. Form 1040x instructions After your cost was recovered, all payments became fully taxable. Form 1040x instructions You cannot use another rule to again exclude amounts from income. Form 1040x instructions The Three-Year Rule was repealed for retirees whose annuity starting date is after July 1, 1986. Form 1040x instructions Worksheet A. Form 1040x instructions Simplified Method for Bill Smith See the instructions in Part II of this publication under Simplified Method. Form 1040x instructions 1. Form 1040x instructions Enter the total pension or annuity payments received this year. Form 1040x instructions Also, add this amount to the total for Form 1040, line 16a; Form 1040A, line 12a; or Form 1040NR, line 17a 1. Form 1040x instructions $ 8,000 2. Form 1040x instructions Enter your cost in the plan at the annuity starting date, plus any death benefit exclusion*. Form 1040x instructions See Your cost in Part II, Rules for Retirees, earlier 2. Form 1040x instructions 31,000 Note: If your annuity starting date was before this year and you completed this worksheet last year, skip line 3 and enter the amount from line 4 of last year's worksheet on line 4 below (even if the amount of your pension or annuity has changed). Form 1040x instructions Otherwise, go to line 3. Form 1040x instructions   3. Form 1040x instructions Enter the appropriate number from Table 1 below. Form 1040x instructions But if your annuity starting date was after 1997 and the payments are for your life and that of your beneficiary, enter the appropriate number from Table 2 below. Form 1040x instructions 3. Form 1040x instructions 310 4. Form 1040x instructions Divide line 2 by the number on line 3 4. Form 1040x instructions 100 5. Form 1040x instructions Multiply line 4 by the number of months for which this year's payments were made. Form 1040x instructions If your annuity starting date was before 1987, enter this amount on line 8 below and skip lines 6, 7, 10, and 11. Form 1040x instructions Otherwise, go to line 6 5. Form 1040x instructions 800 6. Form 1040x instructions Enter any amounts previously recovered tax free in years after 1986. Form 1040x instructions This is the amount shown on line 10 of your worksheet for last year 6. Form 1040x instructions 0 7. Form 1040x instructions Subtract line 6 from line 2 7. Form 1040x instructions 31,000 8. Form 1040x instructions Enter the smaller of line 5 or line 7 8. Form 1040x instructions 800 9. Form 1040x instructions Taxable amount for year. Form 1040x instructions Subtract line 8 from line 1. Form 1040x instructions Enter the result, but not less than zero. Form 1040x instructions Also, add this amount to the total for Form 1040, line 16b, or Form 1040A, line 12b. Form 1040x instructions If you are a nonresident alien, also enter this amount on line 1 of Worksheet C. Form 1040x instructions If your Form CSA 1099R or Form CSF 1099R shows a larger amount, use the amount figured on this line instead. Form 1040x instructions If you are a retired public safety officer, see Distributions Used To Pay Insurance Premiums for Public Safety Officers in Part II before entering an amount on your tax return or Worksheet C, line 1 9. Form 1040x instructions $7,200 10. Form 1040x instructions Was your annuity starting date before 1987?   Yes. Form 1040x instructions Do not complete the rest of this worksheet. Form 1040x instructions    No. Form 1040x instructions Add lines 6 and 8. Form 1040x instructions This is the amount you have recovered tax free through 2013. Form 1040x instructions You will need this number if you need to fill out this worksheet next year 10. Form 1040x instructions 800 11. Form 1040x instructions Balance of cost to be recovered. Form 1040x instructions Subtract line 10 from line 2. Form 1040x instructions If zero, you will not have to complete this worksheet next year. Form 1040x instructions The payments you receive next year will generally be fully taxable 11. Form 1040x instructions $30,200 Table 1 for Line 3 Above    IF your age on your  annuity starting date was   AND your annuity starting date was—     before November 19, 1996,  THEN enter on line 3 after November 18, 1996,  THEN enter on line 3   55 or under 300 360   56–60 260 310   61–65 240 260   66–70 170 210   71 or over 120 160  Table 2 for Line 3 Above    IF the annuitants' combined ages on your annuity starting date were   THEN enter on line 3         110 or under   410         111–120   360         121–130   310         131–140   260         141 or over   210       * A death benefit exclusion of up to $5,000 applied to certain benefits received by survivors of employees who died before August 21, 1996. Form 1040x instructions Alternative Annuity Option If you are eligible, you may choose an alternative form of annuity. Form 1040x instructions If you make this choice, you will receive a lump-sum payment equal to your contributions to the plan and a reduced monthly annuity. Form 1040x instructions You are eligible to make this choice if you meet all of the following requirements. Form 1040x instructions You are retiring, but not on disability. Form 1040x instructions You have a life-threatening illness or other critical medical condition. Form 1040x instructions You do not have a former spouse entitled to court ordered benefits based on your service. Form 1040x instructions If you are not eligible or do not choose this alternative annuity, you can skip the following discussion and go to Federal Gift Tax , later. Form 1040x instructions Lump-Sum Payment The lump-sum payment you receive under the alternative annuity option generally has a tax-free part and a taxable part. Form 1040x instructions The tax-free part represents part of your cost. Form 1040x instructions The taxable part represents part of the earnings on your annuity contract. Form 1040x instructions Your lump-sum credit (discussed later) may include a deemed deposit or redeposit that is treated as being included in your lump-sum payment even though you do not actually receive such amounts. Form 1040x instructions Deemed deposits and redeposits, which are described later under Lump-sum credit , are taxable to you in the year of retirement. Form 1040x instructions Your taxable amount may therefore be more than the lump-sum payment you receive. Form 1040x instructions You must include the taxable part of the lump-sum payment in your income for the year you receive the payment unless you roll it over into another qualified plan or an IRA. Form 1040x instructions If you do not have OPM transfer the taxable amount to an IRA or other plan in a direct rollover, tax will be withheld at a 20% rate. Form 1040x instructions See Rollover Rules , later, for information on how to make a rollover. Form 1040x instructions OPM can make a direct rollover only up to the amount of the lump-sum payment. Form 1040x instructions Therefore, to defer tax on the full taxable amount if it is more than the payment, you must add funds from another source. Form 1040x instructions The taxable part of the lump-sum payment does not qualify as a lump-sum distribution eligible for capital gain treatment or the 10-year tax option. Form 1040x instructions It also may be subject to an additional 10% tax on early distributions if you separate from service before the calendar year in which you reach age 55, even if you reach age 55 in the year you receive the lump-sum payment. Form 1040x instructions For more information, see Lump-Sum Distributions and Tax on Early Distributions in Publication 575. Form 1040x instructions Worksheet B. Form 1040x instructions   Use Worksheet B. Form 1040x instructions Lump-Sum Payment (near the end of this publication), to figure the taxable part of your lump-sum payment. Form 1040x instructions Be sure to keep the completed worksheet for your records. Form 1040x instructions   To complete the worksheet, you will need to know the amount of your lump-sum credit and the present value of your annuity contract. Form 1040x instructions Lump-sum credit. Form 1040x instructions   Generally, this is the same amount as the lump-sum payment you receive (the total of your contributions to the retirement system). Form 1040x instructions However, for purposes of the alternative annuity option, your lump-sum credit also may include deemed deposits and redeposits that OPM advanced to your retirement account so that you are given credit for the service they represent. Form 1040x instructions Deemed deposits (including interest) are for federal employment during which no retirement contributions were taken out of your pay. Form 1040x instructions Deemed redeposits (including interest) are for any refunds of retirement contributions that you received and did not repay. Form 1040x instructions You are treated as if you had received a lump-sum payment equal to the amount of your lump-sum credit and then had made a repayment to OPM of the advanced amounts. Form 1040x instructions Present value of your annuity contract. Form 1040x instructions   The present value of your annuity contract is figured using actuarial tables provided by the IRS. Form 1040x instructions If you are receiving a lump-sum payment under the Alternative Annuity Option, you can write to the address below to find out the present value of your annuity contract. Form 1040x instructions Internal Revenue Service Attn: Actuarial Group 2 TE/GE SE:T:EP:RA:T:A2 NCA-629 1111 Constitution Ave. Form 1040x instructions , NW Washington, DC 20224-0002 Example. Form 1040x instructions David Brown retired from the federal government in 2013, one month after his 55th birthday. Form 1040x instructions He had contributed $31,000 to his retirement plan and chose to receive a lump-sum payment of that amount under the alternative annuity option. Form 1040x instructions The present value of his annuity contract was $155,000. Form 1040x instructions The tax-free part and the taxable part of the lump-sum payment are figured using Worksheet B, as shown below. Form 1040x instructions The taxable part ($24,800) is also his net cost in the plan, which is used to figure the taxable part of his reduced annuity payments. Form 1040x instructions See Reduced Annuity , later. Form 1040x instructions Worksheet B. Form 1040x instructions Lump-Sum Payment for David Brown See the instructions in Part II of this publication under Alternative Annuity Option . Form 1040x instructions  1. Form 1040x instructions Enter your lump-sum credit (your cost in the plan at the annuity starting date) 1. Form 1040x instructions $ 31,000 2. Form 1040x instructions Enter the present value of your annuity contract 2. Form 1040x instructions 155,000 3. Form 1040x instructions Divide line 1 by line 2 3. Form 1040x instructions . Form 1040x instructions 20 4. Form 1040x instructions Tax-free amount. Form 1040x instructions Multiply line 1 by line 3. Form 1040x instructions (Caution: Do not include this amount on line 6 of Worksheet A in this publication. Form 1040x instructions ) 4. Form 1040x instructions $6,200 5. Form 1040x instructions Taxable amount (net cost in the plan). Form 1040x instructions Subtract line 4 from line 1. Form 1040x instructions Include this amount in the total on Form 1040, line 16b; Form 1040A, line 12b; or Form 1040NR, line 17b. Form 1040x instructions Also, enter this amount on line 2 of Worksheet A in this publication. Form 1040x instructions 5. Form 1040x instructions $24,800   Lump-sum payment in installments. Form 1040x instructions   If you choose the alternative annuity option, you usually will receive the lump-sum payment in two equal installments. Form 1040x instructions You will receive the first installment after you make the choice upon retirement. Form 1040x instructions The second installment will be paid to you, with interest, in the next calendar year. Form 1040x instructions (Exceptions to the installment rule are provided for cases of critical medical need. Form 1040x instructions )   Even though the lump-sum payment is made in installments, the overall tax treatment (explained at the beginning of this discussion) is the same as if the whole payment were paid at once. Form 1040x instructions If the payment has a tax-free part, you must treat the taxable part as received first. Form 1040x instructions How to report. Form 1040x instructions   Add any actual or deemed payment of your lump-sum credit (defined earlier) to the total for Form 1040, line 16a; Form 1040A, line 12a; or Form 1040NR, line 17a. Form 1040x instructions Add the taxable part to the total for Form 1040, line 16b; Form 1040A, line 12b; or Form 1040NR, line 17b, unless you roll over the taxable part to your traditional IRA or a qualified retirement plan. Form 1040x instructions    If you receive the lump-sum payment in two installments, include any interest paid with the second installment on line 8a of either Form 1040 or Form 1040A, or on line 9a of Form 1040NR. Form 1040x instructions Reduced Annuity If you have chosen to receive a lump-sum payment under the alternative annuity option, you also will receive reduced monthly annuity payments. Form 1040x instructions These annuity payments each will have a tax-free and a taxable part. Form 1040x instructions To figure the tax-free part of each annuity payment, you must use the Simplified Method (Worksheet A). Form 1040x instructions For instructions on how to complete the worksheet, see Worksheet A under Simplified Method, earlier. Form 1040x instructions To complete Worksheet A, line 2, you must reduce your cost in the plan by the tax-free part of the lump-sum payment you received. Form 1040x instructions Enter as your net cost on line 2 the amount from Worksheet B, line 5. Form 1040x instructions Do not include the tax-free part of the lump-sum payment with other amounts recovered tax free (Worksheet A, line 6) when limiting your total exclusion to your total cost. Form 1040x instructions Example. Form 1040x instructions The facts are the same as in the example for David Brown in the preceding discussion. Form 1040x instructions In addition, David received 10 annuity payments in 2013 of $1,200 each. Form 1040x instructions Using Worksheet A, he figures the taxable part of his annuity payments. Form 1040x instructions He completes line 2 by reducing his $31,000 cost by the $6,200 tax-free part of his lump-sum payment. Form 1040x instructions His entry on line 2 is his $24,800 net cost in the plan (the amount from Worksheet B, line 5). Form 1040x instructions He does not include the tax-free part of his lump-sum payment on Worksheet A, line 6. Form 1040x instructions David's filled-in Worksheet A is shown on the next page. Form 1040x instructions Worksheet A. Form 1040x instructions Simplified Method for David Brown See the instructions in Part II of this publication under Simplified Method . Form 1040x instructions 1. Form 1040x instructions Enter the total pension or annuity payments received this year. Form 1040x instructions Also, add this amount to the total for Form 1040, line 16a; Form 1040A, line 12a; or Form 1040NR, line 17a 1. Form 1040x instructions $ 12,000 2. Form 1040x instructions Enter your cost in the plan at the annuity starting date, plus any death benefit exclusion*. Form 1040x instructions See Your cost in Part II, Rules for Retirees, earlier 2. Form 1040x instructions 24,800 Note: If your annuity starting date was before this year and you completed this worksheet last year, skip line 3 and enter the amount from line 4 of last year's worksheet on line 4 below (even if the amount of your pension or annuity has changed). Form 1040x instructions Otherwise, go to line 3. Form 1040x instructions   3. Form 1040x instructions Enter the appropriate number from Table 1 below. Form 1040x instructions But if your annuity starting date was after 1997 and the payments are for your life and that of your beneficiary, enter the appropriate number from Table 2 below. Form 1040x instructions 3. Form 1040x instructions 360 4. Form 1040x instructions Divide line 2 by the number on line 3 4. Form 1040x instructions 68. Form 1040x instructions 89 5. Form 1040x instructions Multiply line 4 by the number of months for which this year's payments were made. Form 1040x instructions If your annuity starting date was before 1987, enter this amount on line 8 below and skip lines 6, 7, 10, and 11. Form 1040x instructions Otherwise, go to line 6 5. Form 1040x instructions 688. Form 1040x instructions 90 6. Form 1040x instructions Enter any amounts previously recovered tax free in years after 1986. Form 1040x instructions This is the amount shown on line 10 of your worksheet for last year 6. Form 1040x instructions 0 7. Form 1040x instructions Subtract line 6 from line 2 7. Form 1040x instructions 24,800 8. Form 1040x instructions Enter the smaller of line 5 or line 7 8. Form 1040x instructions 688. Form 1040x instructions 90 9. Form 1040x instructions Taxable amount for year. Form 1040x instructions Subtract line 8 from line 1. Form 1040x instructions Enter the result, but not less than zero. Form 1040x instructions Also, add this amount to the total for Form 1040, line 16b, or Form 1040A, line 12b. Form 1040x instructions If you are a nonresident alien, also enter this amount on line 1 of Worksheet C. Form 1040x instructions If your Form CSA 1099R or Form CSF 1099R shows a larger amount, use the amount figured on this line instead. Form 1040x instructions If you are a retired public safety officer, see Distributions Used To Pay Insurance Premiums for Public Safety Officers in Part II before entering an amount on your tax return or Worksheet C, line 1 9. Form 1040x instructions $11,311. Form 1040x instructions 10 10. Form 1040x instructions Was your annuity starting date before 1987?   Yes. Form 1040x instructions Do not complete the rest of this worksheet. Form 1040x instructions    No. Form 1040x instructions Add lines 6 and 8. Form 1040x instructions This is the amount you have recovered tax free through 2013. Form 1040x instructions You will need this number if you need to fill out this worksheet next year 10. Form 1040x instructions 688. Form 1040x instructions 90 11. Form 1040x instructions Balance of cost to be recovered. Form 1040x instructions Subtract line 10 from line 2. Form 1040x instructions If zero, you will not have to complete this worksheet next year. Form 1040x instructions The payments you receive next year will generally be fully taxable 11. Form 1040x instructions $24,111. Form 1040x instructions 10 Table 1 for Line 3 Above    IF your age on your annuity starting date was   AND your annuity starting date was—     before November 19, 1996,  THEN enter on line 3 after November 18, 1996,  THEN enter on line 3   55 or under 300 360   56–60 260 310   61–65 240 260   66–70 170 210   71 or over 120 160  Table 2 for Line 3 Above    IF the annuitants' combined ages on your annuity starting date were   THEN enter on line 3         110 or under   410         111–120   360         121–130   310         131–140   260         141 or over   210       * A death benefit exclusion of up to $5,000 applied to certain benefits received by survivors of employees who died before August 21, 1996. Form 1040x instructions Reemployment after choosing the alternative annuity option. Form 1040x instructions If you chose this option when you retired and then you were reemployed by the Federal Government before retiring again, your Form CSA 1099R may show only the amount of your contributions to your retirement plan during your reemployment. Form 1040x instructions If the amount on the form does not include all your contributions, disregard it and use your total contributions to figure the taxable part of your annuity payments. Form 1040x instructions Annuity starting date before November 19, 1996. Form 1040x instructions   If your annuity starting date is before November 19, 1996, and you chose the alternative annuity option, the taxable and tax-free parts of your lump-sum payment and your annuity payments are figured using different rules. Form 1040x instructions Under those rules, you do not reduce your cost in the plan (Worksheet A, line 2) by the tax-free part of the lump-sum payment. Form 1040x instructions However, you must include that tax-free amount with other amounts previously recovered tax free (Worksheet A, line 6) when limiting your total exclusion to your total cost. Form 1040x instructions Federal Gift Tax If, through the exercise or nonexercise of an election or option, you provide an annuity for your beneficiary at or after your death, you have made a gift. Form 1040x instructions The gift may be taxable for gift tax purposes. Form 1040x instructions The value of the gift is equal to the value of the annuity. Form 1040x instructions Joint and survivor annuity. Form 1040x instructions   If the gift is an interest in a joint and survivor annuity where only you and your spouse can receive payments before the death of the last spouse to die, the gift generally will qualify for the unlimited marital deduction. Form 1040x instructions This will eliminate any gift tax liability with regard to that gift. Form 1040x instructions   If you provide survivor annuity benefits for someone other than your current spouse, such as your former spouse, the unlimited marital deduction will not apply. Form 1040x instructions This may result in a taxable gift. Form 1040x instructions More information. Form 1040x instructions   For information about the gift tax, see Publication 950, Introduction to Estate and Gift Taxes, and Form 709, United States Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return, and its instructions. Form 1040x instructions Retirement During the Past Year If you have recently retired, the following discussions covering annual leave, voluntary contributions, and community property may apply to you. Form 1040x instructions Annual leave. Form 1040x instructions   A payment for accrued annual leave received on retirement is a salary payment. Form 1040x instructions It is taxable as wages in the tax year you receive it. Form 1040x instructions Voluntary contributions. Form 1040x instructions   Voluntary contributions to the retirement fund are those made in addition to the regular contributions that were deducted from your salary. Form 1040x instructions They also include the regular contributions withheld from your salary after you have the years of service necessary for the maximum annuity allowed by law. Form 1040x instructions Voluntary contributions are not the same as employee contributions to the Thrift Savings Plan. Form 1040x instructions See Thrift Savings Plan , later. Form 1040x instructions Additional annuity benefit. Form 1040x instructions   If you choose to receive an additional annuity benefit from your voluntary contributions, it is treated separately from the annuity benefit that comes from the regular contributions deducted from your salary. Form 1040x instructions This separate treatment applies for figuring the amounts to be excluded from, and included in, gross income. Form 1040x instructions It does not matter that you receive only one monthly check covering both benefits. Form 1040x instructions Each year you will receive a Form CSA 1099R that will show how much of your total annuity received in the past year was from each type of benefit. Form 1040x instructions   Figure the taxable and tax-free parts of your additional monthly benefits from voluntary contributions using the rules that apply to regular CSRS and FERS annuities, as explained earlier. Form 1040x instructions Refund of voluntary contributions. Form 1040x instructions   If you choose to receive a refund of your voluntary contributions plus accrued interest, the interest is taxable to you in the tax year it is distributed unless you roll it over to a traditional IRA or another qualified retirement plan. Form 1040x instructions If you do not have OPM transfer the interest to a traditional IRA or other qualified retirement plan in a direct rollover, tax will be withheld at a 20% rate. Form 1040x instructions See Rollover Rules , later. Form 1040x instructions The interest does not qualify as a lump-sum distribution eligible for capital gain treatment or the 10-year tax option. Form 1040x instructions It also may be subject to an additional 10% tax on early distributions if you separate from service before the calendar year in which you reach age 55. Form 1040x instructions For more information, see Lump-Sum Distributions and Tax on Early Distributions in Publication 575. Form 1040x instructions Community property laws. Form 1040x instructions   State community property laws apply to your annuity. Form 1040x instructions These laws will affect your income tax only if you file a return separately from your spouse. Form 1040x instructions   Generally, the determination of whether your annuity is separate income (taxable to you) or community income (taxable to both you and your spouse) is based on your marital status and domicile when you were working. Form 1040x instructions Regardless of whether you are now living in a community property state or a noncommunity property state, your current annuity may be community income if it is based on services you performed while married and domiciled in a community property state. Form 1040x instructions   At any time, you have only one domicile even though you may have more than one home. Form 1040x instructions Your domicile is your fixed and permanent legal home that you intend to use for an indefinite or unlimited period, and to which, when absent, you intend to return. Form 1040x instructions The question of your domicile is mainly a matter of your intentions as indicated by your actions. Form 1040x instructions   If your annuity is a mixture of community income and separate income, you must divide it between the two kinds of income. Form 1040x instructions The division is based on your periods of service and domicile in community and noncommunity property states while you were married. Form 1040x instructions   For more information, see Publication 555, Community Property. Form 1040x instructions Reemployment After Retirement If you retired from federal service and are later rehired by the Federal Government as an employee, you can continue to receive your annuity during reemployment. Form 1040x instructions The employing agency usually will pay you the difference between your salary for your period of reemployment and your annuity. Form 1040x instructions This amount is taxable as wages. Form 1040x instructions Your annuity will continue to be taxed just as it was before. Form 1040x instructions If you are still recovering your cost, you continue to do so. Form 1040x instructions If you have recovered your cost, the annuity you receive while you are reemployed generally is fully taxable. Form 1040x instructions Nonresident Aliens The following special rules apply to nonresident alien federal employees performing services outside the United States and to nonresident alien retirees and beneficiaries. Form 1040x instructions A nonresident alien is an individual who is not a citizen or a resident alien of the United States. Form 1040x instructions Special rule for figuring your total contributions. Form 1040x instructions   Your contributions to the retirement plan (your cost) also include the government's contributions to the plan to a certain extent. Form 1040x instructions You include government contributions that would not have been taxable to you at the time they were contributed if they had been paid directly to you. Form 1040x instructions For example, government contributions would not have been taxable to you if, at the time made, your services were performed outside the United States. Form 1040x instructions Thus, your cost is increased by these government contributions and the benefits that you, or your beneficiary, must include in income are reduced. Form 1040x instructions   This method of figuring your total contributions does not apply to any contributions the government made on your behalf after you became a citizen or a resident alien of the United States. Form 1040x instructions Limit on taxable amount. Form 1040x instructions   There is a limit on the taxable amount of payments received from the CSRS, the FERS, or the TSP by a nonresident alien retiree or nonresident alien beneficiary. Form 1040x instructions Figure this limited taxable amount by multiplying the otherwise taxable amount by a fraction. Form 1040x instructions The numerator of the fraction is the retiree's total U. Form 1040x instructions S. Form 1040x instructions Government basic pay, other than tax-exempt pay for services performed outside the United States. Form 1040x instructions The denominator is the retiree's total U. Form 1040x instructions S. Form 1040x instructions Government basic pay for all services. Form 1040x instructions    Basic pay includes regular pay plus any standby differential. Form 1040x instructions It does not include bonuses, overtime pay, certain retroactive pay, uniform or other allowances, or lump-sum leave payments. Form 1040x instructions   To figure the limited taxable amount of your CSRS or FERS annuity or your TSP distributions, use Worksheet C. Form 1040x instructions (For an annuity, first complete Worksheet A in this publication. Form 1040x instructions ) Worksheet C. Form 1040x instructions Limited Taxable Amount for Nonresident Alien 1. Form 1040x instructions Enter the otherwise taxable amount of the CSRS or FERS annuity (from line 9 of Worksheet A or from Forms CSA 1099R or CSF 1099R) or TSP distributions (from Form 1099R) 1. Form 1040x instructions   2. Form 1040x instructions Enter the total U. Form 1040x instructions S. Form 1040x instructions Government basic pay other than tax-exempt pay for services performed outside the United States 2. Form 1040x instructions   3. Form 1040x instructions Enter the total U. Form 1040x instructions S. Form 1040x instructions Government basic pay for all services 3. Form 1040x instructions   4. Form 1040x instructions Divide line 2 by line 3 4. Form 1040x instructions   5. Form 1040x instructions Limited taxable amount. Form 1040x instructions Multiply line 1 by line 4. Form 1040x instructions Enter this amount on Form 1040NR, line 17b 5. Form 1040x instructions   Example 1. Form 1040x instructions You are a nonresident alien who performed all services for the U. Form 1040x instructions S. Form 1040x instructions Government abroad as a nonresident alien. Form 1040x instructions You retired and began to receive a monthly annuity of $200. Form 1040x instructions Your total basic pay for all services for the U. Form 1040x instructions S. Form 1040x instructions Government was $100,000. Form 1040x instructions All of your basic pay was tax exempt because it was not U. Form 1040x instructions S. Form 1040x instructions source income. Form 1040x instructions The taxable amount of your annuity using Worksheet A in this publication is $720. Form 1040x instructions You are a nonresident alien, so you figure the limited taxable amount of your annuity using Worksheet C as follows. Form 1040x instructions Worksheet C. Form 1040x instructions Limited Taxable Amount for Nonresident Alien — Example 1 1. Form 1040x instructions Enter the otherwise taxable amount of the CSRS or FERS annuity (from line 9 of Worksheet A or from Forms CSA 1099R or CSF 1099R) or TSP distributions (from Form 1099R) 1. Form 1040x instructions $ 720 2. Form 1040x instructions Enter the total U. Form 1040x instructions S. Form 1040x instructions Government basic pay other than tax-exempt pay for services performed outside the United States 2. Form 1040x instructions 0 3. Form 1040x instructions Enter the total U. Form 1040x instructions S. Form 1040x instructions Government basic pay for all services 3. Form 1040x instructions 100,000 4. Form 1040x instructions Divide line 2 by line 3 4. Form 1040x instructions 0 5. Form 1040x instructions Limited taxable amount. Form 1040x instructions Multiply line 1 by line 4. Form 1040x instructions Enter this amount on Form 1040NR, line 17b 5. Form 1040x instructions 0 Example 2. Form 1040x instructions You are a nonresident alien who performed services for the U. Form 1040x instructions S. Form 1040x instructions Government as a nonresident alien both within the United States and abroad. Form 1040x instructions You retired and began to receive a monthly annuity of $240. Form 1040x instructions Your total basic pay for your services for the U. Form 1040x instructions S. Form 1040x instructions Government was $120,000; $40,000 was for work done in the United States and $80,000 was for your work done in a foreign country. Form 1040x instructions The part of your total basic pay for your work done in a foreign country was tax exempt because it was not U. Form 1040x instructions S. Form 1040x instructions source income. Form 1040x instructions The taxable amount of your annuity figured using Worksheet A in this publication is $1,980. Form 1040x instructions You are a nonresident alien, so you figure the limited taxable amount of your annuity using Worksheet C as follows. Form 1040x instructions Worksheet C. Form 1040x instructions Limited Taxable Amount for Nonresident Alien — Example 2 1. Form 1040x instructions Enter the otherwise taxable amount of the CSRS or FERS annuity (from line 9 of Worksheet A or from Forms CSA 1099R or CSF 1099R) or TSP distributions (from Form 1099R) 1. Form 1040x instructions $ 1,980 2. Form 1040x instructions Enter the total U. Form 1040x instructions S. Form 1040x instructions Government basic pay other than tax-exempt pay for services performed outside the United States 2. Form 1040x instructions 40,000 3. Form 1040x instructions Enter the total U. Form 1040x instructions S. Form 1040x instructions Government basic pay for all services 3. Form 1040x instructions 120,000 4. Form 1040x instructions Divide line 2 by line 3 4. Form 1040x instructions . Form 1040x instructions 333 5. Form 1040x instructions Limited taxable amount. Form 1040x instructions Multiply line 1 by line 4. Form 1040x instructions Enter this amount on Form 1040NR, line 17b 5. Form 1040x instructions 659 Thrift Savings Plan Generally, all of the money in your TSP account is taxed as ordinary income when you receive it. Form 1040x instructions (However, see Roth TSP balance and Uniformed services TSP accounts, next. Form 1040x instructions ) This is because neither the contributions to your traditional TSP balance nor its earnings have been included previously in your taxable income. Form 1040x instructions The way that you withdraw your account balance determines when you must pay the tax. Form 1040x instructions Roth TSP balance. Form 1040x instructions   The TSP also offers a Roth TSP option, which allows you to make after-tax contributions into your TSP account. Form 1040x instructions This means Roth TSP contributions are included in your income. Form 1040x instructions The contribution limits are the same as the traditional TSP. Form 1040x instructions You can elect to have part or all of your TSP contributions designated as a Roth TSP. Form 1040x instructions Agency contributions will be part of your traditional TSP balance. Form 1040x instructions Also, you cannot roll over any portion of your traditional TSP into your Roth TSP. Form 1040x instructions   Qualified distributions from your Roth TSP are not included in income. Form 1040x instructions This applies to both your cost in the account and income earned on that account. Form 1040x instructions A qualified distribution is generally a distribution that is: Made after a 5-tax-year period of participation, and Made on or after the date you reach age 59½, made to a beneficiary or your estate on or after your death, or attributable to your being disabled. Form 1040x instructions   For more information, go to the TSP website, www. Form 1040x instructions tsp. Form 1040x instructions gov, or the TSP Service Office. Form 1040x instructions See Publication 575, Pension and Annuity Income, for more information about designated Roth accounts. Form 1040x instructions Uniformed services TSP accounts. Form 1040x instructions   If you have a uniformed services TSP account that includes contributions from combat zone pay, the distributions attributable to those contributions are tax exempt. Form 1040x instructions However, any earnings on those contributions to a traditional TSP balance are subject to tax when they are distributed. Form 1040x instructions See Roth TSP balance discussed previously to get more information about Roth contributions. Form 1040x instructions The statement you receive from the TSP will separately state the total amount of your distribution and the amount of your taxable distribution for the year. Form 1040x instructions You can get more information from the TSP website, www. Form 1040x instructions tsp. Form 1040x instructions gov, or the TSP Service Office. Form 1040x instructions Direct rollover by the TSP. Form 1040x instructions   If you ask the TSP to transfer any part of the money in your account, from traditional contributions and its earnings, to a traditional IRA or other qualified retirement plan, the tax on that part is deferred until you receive payments from the traditional IRA or other plan. Form 1040x instructions However, see the following Note for a discussion on direct rollovers by the TSP of Roth contributions and its earnings. Form 1040x instructions Also, see Rollover Rules , later. Form 1040x instructions Direct rollover by the TSP to a Roth IRA. Form 1040x instructions   If you ask the TSP to transfer any part of the money in your account, from traditional contributions and its earnings, to a Roth IRA, the amount transferred will be taxed in the current year. Form 1040x instructions However, see the following Note for a discussion on direct rollovers by the TSP of Roth contributions and its earnings. Form 1040x instructions Also, see Rollovers to Roth IRAs for more information, later. Form 1040x instructions Note. Form 1040x instructions A direct rollover of your Roth contributions and its earnings (if certain conditions are met, see Roth TSP balance , earlier) in your TSP account to a Roth 401(k), Roth 403(b), Roth 457(b), or Roth IRA are not subject to tax when they are transferred or when you receive payments from those accounts at a later date. Form 1040x instructions This is because you already paid tax on those contributions. Form 1040x instructions You cannot rollover Roth contributions and its earnings in your TSP account to a traditional IRA. Form 1040x instructions TSP annuity. Form 1040x instructions   If you ask the TSP to buy an annuity with the money in your account, from traditional contributions and its earnings, the annuity payments are taxed when you receive them. Form 1040x instructions The payments are not subject to the additional 10% tax on early distributions, even if you are under age 55 when they begin. Form 1040x instructions However, there is no tax on the annuity payments if the annuity is purchased using the money in your account from Roth contributions and its earnings if certain conditions are met. Form 1040x instructions See Roth TSP balance , earlier. Form 1040x instructions This is because you already paid tax on those contributions. Form 1040x instructions Cash withdrawals. Form 1040x instructions   If you withdraw any of the money in your TSP account, from traditional contributions and its earnings, it is generally taxed as ordinary income when you receive it unless you roll it over into a traditional IRA or other qualified plan. Form 1040x instructions (See Rollover Rules , later. Form 1040x instructions ) If you receive your entire TSP account balance in a single tax year, you may be able to use the 10-year tax option to figure your tax. Form 1040x instructions See Lump-Sum Distributions in Publication 575 for details. Form 1040x instructions However, there is no tax if you withdraw money in your TSP account from Roth contributions and its earnings if certain conditions are met. Form 1040x instructions See Roth TSP balance , earlier. Form 1040x instructions    To qualify for the 10-year tax option, the plan participant must have been born before January 2, 1936. Form 1040x instructions   If you receive a single payment or you choose to receive your account balance in monthly payments over a period of less than 10 years, the TSP generally must withhold 20% for federal income tax. Form 1040x instructions If you choose to receive your account balance in monthly payments over a period of 10 or more years or a period based on your life expectancy, the payments are subject to withholding as if you are married with three withholding allowances, unless you submit a withholding certificate. Form 1040x instructions See also Withholding from Thrift Savings Plan payments earlier under Tax Withholding and Estimated Tax in Part I. Form 1040x instructions However, there is no withholding requirement for amounts withdrawn from your TSP account that is from Roth contributions and its earnings, if certain conditions are met. Form 1040x instructions See Roth TSP balance , earlier, for a discussion of those conditions. Form 1040x instructions Tax on early distributions. Form 1040x instructions   Any money paid to you from your TSP account before you reach age 59½ may be subject to an additional 10% tax on early distributions. Form 1040x instructions However, this additional tax does not apply in certain situations, including any of the following. Form 1040x instructions You receive the distribution and separate from government service during or after the calendar year in which you reach age 55. Form 1040x instructions You choose to receive your account balance in monthly payments based on your life expectancy. Form 1040x instructions You are totally and permanently disabled. Form 1040x instructions You receive amounts from your Roth contributions since that represents a return of your cost (after-tax money). Form 1040x instructions The earnings may be subject to the 10% tax depending on whether you met certain conditions. Form 1040x instructions See Roth TSP balance , earlier. Form 1040x instructions   For more information, see Tax on Early Distributions in Publication 575. Form 1040x instructions Outstanding loan. Form 1040x instructions   If the TSP declares a distribution from your account because money you borrowed has not been repaid when you separate from government service, your account is reduced and the amount of the distribution (your unpaid loan balance and any unpaid interest), from traditional contributions and its earnings, is taxed in the year declared. Form 1040x instructions The distribution also may be subject to the additional 10% tax on early distributions. Form 1040x instructions However, the tax will be deferred if you make a rollover contribution to a traditional IRA or other qualified plan equal to the declared distribution amount. Form 1040x instructions See Rollover Rules , later. Form 1040x instructions   If you withdraw any money from your TSP account in that same year, the TSP must withhold income tax of 20% of the total of the declared distribution and the amount withdrawn. Form 1040x instructions However, no withholding is required for portions of the distribution that is from Roth contributions and its earnings, if certain conditions are met. Form 1040x instructions See Roth TSP balance , earlier. Form 1040x instructions More information. Form 1040x instructions   For more information about the TSP, see Summary of the Thrift Savings Plan, distributed to all federal employees. Form 1040x instructions Also, see Important Tax Information About Payments From Your TSP Account and Special Tax Withholding Rules for Thrift Savings Plan Payments to Nonresident Aliens, which are available from your agency personnel office or from the TSP by calling 1-TSP-YOU-FIRST (1-877-968-3778) and for participants who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability, call 1-TSP-THRIFT5 (1-877-847-4385). Form 1040x instructions    The above documents are also available on the TSP website at www. Form 1040x instructions tsp. Form 1040x instructions gov. Form 1040x instructions Select “Forms & Publications. Form 1040x instructions ” Rollover Rules Generally, a rollover is a tax-free withdrawal of cash or other assets from one qualified retirement plan or traditional IRA and its reinvestment in another qualified retirement plan or traditional IRA. Form 1040x instructions You do not include the amount rolled over in your income, and you cannot take a deduction for it. Form 1040x instructions The amount rolled over is taxed later as the new program pays that amount to you. Form 1040x instructions If you roll over amounts into a traditional IRA, later distributions of these amounts from the traditional IRA do not qualify for the capital gain or the 10-year tax option. Form 1040x instructions However, capital gain treatment or the 10-year tax option will be restored if the traditional IRA contains only amounts rolled over from a qualified plan and these amounts are rolled over from the traditional IRA into a qualified retirement plan. Form 1040x instructions To qualify for the capital gain treatment or 10-year tax option, the plan participant must have been born before January 2, 1936. Form 1040x instructions You can also roll over a distribution from a qualified retirement plan into a Roth IRA. Form 1040x instructions Although the transfer of a distribution into a Roth IRA is considered a rollover for Roth IRA purposes, it is not a tax-free transfer unless you are rolling over amounts from Roth contributions and its earnings. Form 1040x instructions See Rollovers to Roth IRAs , later, for more information. Form 1040x instructions Qualified retirement plan. Form 1040x instructions   For this purpose, a qualified retirement plan generally is: A qualified employee plan, A qualified employee annuity, A tax-sheltered annuity plan (403(b) plan), or An eligible state or local government section 457 deferred compensation plan. Form 1040x instructions The CSRS, FERS, and TSP are considered qualified retirement plans. Form 1040x instructions Distributions eligible for rollover treatment. Form 1040x instructions   If you receive a refund of your CSRS or FERS contributions when you leave government service, you can roll over any interest you receive on the contributions. Form 1040x instructions You cannot roll over any part of your CSRS or FERS annuity payments. Form 1040x instructions   You can roll over a distribution of any part of your TSP account balance except: A distribution of your account balance that you choose to receive in monthly payments over: Your life expectancy, The joint life expectancies of you and your beneficiary, or A period of 10 years or more, A required minimum distribution generally beginning at age 70½, A declared distribution because of an unrepaid loan, if you have not separated from government service (see Outstanding loan under Thrift Savings Plan, earlier), or A hardship distribution. Form 1040x instructions   In addition, a distribution to your beneficiary generally is not treated as an eligible rollover distribution. Form 1040x instructions However, see Qualified domestic relations order (QDRO) and Rollovers by surviving spouse , and Rollovers by nonspouse beneficiary , later. Form 1040x instructions Direct rollover option. Form 1040x instructions   You can choose to have the OPM or TSP transfer any part of an eligible rollover distribution directly to another qualified retirement plan that accepts rollover distributions or to a traditional IRA or Roth IRA. Form 1040x instructions   There is an automatic rollover requirement for mandatory distributions. Form 1040x instructions A mandatory distribution is a distribution made without your consent and before you reach age 62 or normal retirement age, whichever is later. Form 1040x instructions The automatic rollover requirement applies if the distribution is more than $1,000 and is an eligible rollover distribution. Form 1040x instructions You can choose to have the distribution paid directly to you or rolled over directly to your traditional or Roth IRA or another qualified retirement plan. Form 1040x instructions If you do not make this choice, OPM will automatically roll over the distribution into an IRA of a designated trustee or issuer. Form 1040x instructions No tax withheld. Form 1040x instructions   If you choose the direct rollover option or have an automatic rollover, no tax will be withheld from any part of the distribution that is directly paid to the trustee of the other plan. Form 1040x instructions However, if the rollover is to a Roth IRA, you may want to choose to have tax withheld since any amount rolled over is generally included in income. Form 1040x instructions Any part of the eligible rollover distribution paid to you is subject to withholding at a 20% rate. Form 1040x instructions Direct roll over amounts from Roth contributions and its earnings do not have tax withheld because you already paid tax on those amounts. Form 1040x instructions Payment to you option. Form 1040x instructions   If an eligible rollover distribution is paid to you, the OPM or TSP must withhold 20% for income tax even if you plan to roll over the distribution to another qualified retirement plan, traditional or Roth IRA. Form 1040x instructions However, the full amount is treated as distributed to you even though you actually receive only 80%. Form 1040x instructions You generally must include in income any part (including the part withheld) that you do not roll over within 60 days to another qualified retirement plan or to a traditional IRA. Form 1040x instructions Rollovers to Roth IRAs are generally included in income. Form 1040x instructions Eligible rollover distributions that are from Roth contributions do not have tax withheld because you already paid tax on those amounts. Form 1040x instructions If you leave government service before the calendar year in which you reach age 55 and are under age 59½ when a distribution is paid to you, you may have to pay an additional 10% tax on any part, including any tax withheld, that you do not roll over. Form 1040x instructions However, distributions from Roth contributions will not be subject to the 10% additional tax because it is a return of your cost (after-tax money). Form 1040x instructions Earnings from those contributions may be subject to the 10% additional tax if certain conditions are not met. Form 1040x instructions See Roth TSP balance , earlier. Form 1040x instructions Also, see Tax on Early Distributions in Publication 575. Form 1040x instructions Exception to withholding. Form 1040x instructions   Withholding from an eligible rollover distribution paid to you is not required if the distributions for your tax year total less than $200. Form 1040x instructions Partial rollovers. Form 1040x instructions   A lump-sum distribution may qualify for capital gain treatment or the 10-year tax option if the plan participant was born before January 2, 1936. Form 1040x instructions See Lump-Sum Distributions in Publication 575. Form 1040x instructions However, if you roll over any part of the distribution, the part you keep does not qualify for this special tax treatment. Form 1040x instructions Rolling over more than amount received. Form 1040x instructions   If you want to roll over more of an eligible rollover distribution than the amount you received after income tax was withheld, you will have to add funds from some other source (such as your savings or borrowed amounts). Form 1040x instructions Example. Form 1040x instructions You left government service at age 53. Form 1040x instructions On February 1, 2013, you receive an eligible rollover distribution of $10,000 from you
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Federal Transit Administration

The Federal Transit Administration seeks to improve public transportation by assisting state and local governments with planning, implementation, and financing of public transportation projects.

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Form 1040x instructions 32. Form 1040x instructions   Crédito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes Table of Contents Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Requisitos Para Reclamar el CréditoRequisitos de la Persona Calificada Requisito del Ingreso del Trabajo Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo Requisito de la Declaración Conjunta Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados Cómo Calcular el CréditoCómo Calcular el Total de los Gastos Relacionados con el Trabajo Límite del Ingreso del Trabajo Límite de Dinero Cantidad de Crédito Cómo Reclamar el CréditoCrédito tributario no reembolsable. Form 1040x instructions Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos Recordatorios Se necesita un Número de Identificación del Contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) para cada persona calificada. Form 1040x instructions  Tiene que incluir el nombre y el número de identificación del contribuyente (el cual suele ser el número de Seguro Social) de cada persona calificada en la línea 2 del Formulario 2441. Form 1040x instructions Vea Número de identificación del contribuyente , bajo Requisitos de la Persona Calificada , más adelante. Form 1040x instructions Podría verse obligado a pagar los impuestos sobre la nómina. Form 1040x instructions  Si le paga a alguien para que venga a cuidar de su dependiente o de su cónyuge en su casa, puede que a usted se le considere un empleador de empleados domésticos, que deba pagar impuestos sobre la nómina. Form 1040x instructions Por lo general, no se le considera un empleador de empleados domésticos si la persona que cuida de su dependiente o de su cónyuge lleva a cabo este servicio en su propio domicilio (él de dicha persona) o en su lugar de negocios. Form 1040x instructions Vea Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos , más adelante. Form 1040x instructions Introduction Este capítulo trata del crédito por gastos de cuidado de menores y dependientes y trata los siguientes temas: Los requisitos que uno tiene que reunir para reclamar el crédito. Form 1040x instructions Cómo calcular el crédito. Form 1040x instructions Cómo reclamar el crédito. Form 1040x instructions Impuestos sobre la nómina que usted podría verse obligado a pagar como empleador de empleados domésticos. Form 1040x instructions Quizás pueda reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes si le paga a alguien para que cuide a un dependiente menor de 13 años de edad, o a su cónyuge o dependiente incapacitado que no pueda cuidar de sí mismo. Form 1040x instructions El crédito puede ser hasta el 35% de sus gastos. Form 1040x instructions Para tener derecho al crédito, usted debe encontrarse obligado a pagar estos gastos para poder trabajar o buscar trabajo. Form 1040x instructions Este crédito no se debe confundir con el crédito tributario por hijos, el cual se describe en el capítulo 34. Form 1040x instructions Beneficios para el cuidado de dependientes. Form 1040x instructions   Si usted recibió de su empleador algún beneficio durante el año que era para el cuidado de dependientes, usted quizás pueda excluir de sus ingresos una parte o el total de dicho beneficio. Form 1040x instructions Tiene que completar la Parte III del Formulario 2441, antes de poder calcular la cantidad de su crédito. Form 1040x instructions Vea Beneficios para el Cuidado de Dependientes bajo Cómo Calcular el Crédito , más adelante. Form 1040x instructions Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 503 Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés 926 Household Employer's Tax Guide (Guía de impuestos para empleadores de empleados domésticos), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2441 Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés Anexo H (Formulario 1040) Household Employment Taxes (Impuestos sobre la nómina correspondiente a empleados domésticos), en inglés W-7(SP) Solicitud del Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos W-10 Dependent Care Provider's Identification and Certification (Identificación y certificación del proveedor del cuidado de dependientes), en inglés Requisitos Para Reclamar el Crédito Para poder reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, usted tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, pero no el Formulario 1040EZ y, además, cumplir todos los requisitos siguientes: El cuidado tiene que ser provisto a una, o más de una, persona calificada; la cual debe estar identificada en el Formulario 2441, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes), en inglés. Form 1040x instructions Vea más adelante Requisitos de la Persona Calificada . Form 1040x instructions Usted (y su cónyuge si presentan una declaración conjunta) tiene que haber recibido ingresos del trabajo durante el año. Form 1040x instructions Sin embargo, vea más adelante el tema Regla para cónyuge estudiante o cónyuge incapacitado para cuidar de sí mismo bajo Requisito del Ingreso del Trabajo. Form 1040x instructions Tiene que pagar gastos del cuidado de menores y dependientes para que usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) pueda trabajar o buscar trabajo. Form 1040x instructions Vea más adelante Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo . Form 1040x instructions Tiene que hacer los pagos por gastos del cuidado de menores y dependientes a alguien que ni usted ni su cónyuge puedan declarar como dependiente. Form 1040x instructions Si le hace pagos a su hijo, dicho hijo no puede ser su dependiente y éste tiene que tener 19 años de edad o más al final del año. Form 1040x instructions Los pagos no se le pueden hacer: A su cónyuge ni Al padre o madre de la persona calificada, si éste es su hijo y tiene menos de 13 años de edad. Form 1040x instructions Vea más adelante Pagos a Parientes o Dependientes bajo Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo . Form 1040x instructions Su estado civil para la declaración puede ser soltero, cabeza de familia, o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Form 1040x instructions Si está casado, debe presentar una declaración conjunta, a menos que le corresponda alguna excepción. Form 1040x instructions Vea Requisito de la Declaración Conjunta , más adelante. Form 1040x instructions Tiene que identificar en la declaración a la persona o institución que le proporciona los cuidados. Form 1040x instructions Vea más adelante, Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados . Form 1040x instructions Si excluye o deduce beneficios de un plan de beneficios para el cuidado de dependientes provisto para ese propósito, la cantidad total que excluya o deduzca tiene que ser menos de la cantidad límite de dólares por gastos calificados (por lo general, $3,000 si se trata de una persona calificada que recibió el cuidado, o $6,000 si el cuidado fue para dos o más personas calificadas). Form 1040x instructions Si el cuidado fue para dos o más personas calificadas, la cantidad que excluya o deduzca siempre será menos del límite de dólares, ya que la cantidad total que puede excluir o deducir está limitada a $5,000. Form 1040x instructions Vea Reducción del Límite de Dinero bajo Cómo Calcular el Crédito , más adelante. Form 1040x instructions Estos requisitos se presentan en la Figura 32–A y también se explican en detalle en este capítulo. Form 1040x instructions Requisitos de la Persona Calificada Los gastos del cuidado de menores y dependientes tienen que haberse incurrido por el cuidado de una o más personas calificadas. Form 1040x instructions Una persona calificada es: Un hijo calificado que es su dependiente y que tenía menos de 13 años de edad cuando se le prestó el cuidado (pero vea Hijo de padres divorciados o separados o que viven aparte , más adelante) Su cónyuge que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí mismo y que vivió con usted por más de la mitad del año o Una persona que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí misma, vivió con usted por más de la mitad del año y: Era su dependiente o Hubiera sido su dependiente excepto que: recibió $3,900 o más de ingresos brutos, presentó una declaración conjunta o usted, o su cónyuge si presentaron una declaración conjunta, pudo ser declarado como dependiente en la declaración de impuestos del año 2013 de otra persona. Form 1040x instructions Definición de dependiente. Form 1040x instructions   Un dependiente es una persona, que no sea usted ni su cónyuge, por la cual puede declarar una exención. Form 1040x instructions Para ser su dependiente, una persona tiene que ser su hijo calificado (o su pariente calificado). Form 1040x instructions Hijo calificado. Form 1040x instructions   Para ser su hijo calificado, un hijo tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año y reunir otros requisitos. Form 1040x instructions Información adicional. Form 1040x instructions   Para más información sobre quién es su dependiente o hijo calificado, vea el capítulo 3. Form 1040x instructions Persona que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí misma. Form 1040x instructions   Las personas que no pueden vestirse, lavarse o alimentarse por sí solas debido a problemas físicos o mentales son consideradas incapacitadas para cuidar de sí mismas. Form 1040x instructions También se consideran incapacitadas para cuidar de sí mismas las personas que tienen que ser cuidadas en todo momento para impedir que se lastimen a sí mismas o a los demás. Form 1040x instructions Figura 32–A. Form 1040x instructions ¿Puede usted reclamar el Crédito? ¿Puede usted reclamar el crédito? Persona que reúne los requisitos por parte del año. Form 1040x instructions   Se determina si una persona reúne o no los requisitos a diario. Form 1040x instructions Por ejemplo, si la persona por la cual usted paga los gastos del cuidado de menores y dependientes deja de reunir los requisitos el 16 de septiembre, cuente sólo los gastos hasta el 15 de septiembre, inclusive. Form 1040x instructions Vea también Límite annual bajo Límite de Dinero , más adelante. Form 1040x instructions Nacimiento o fallecimiento de una persona que reúna los demás requisitos. Form 1040x instructions   Al determinar si una persona es persona calificada, se considera que una persona que nació o falleció en 2013 vivió con usted durante más de la mitad del año 2013 si su vivienda (la de usted) fue la vivienda de dicha persona más de la mitad del tiempo que estuvo viva en 2013. Form 1040x instructions Número de identificación del contribuyente. Form 1040x instructions   Tiene que incluir en su declaración el nombre y el número de identificación del contribuyente (generalmente es el número del Seguro Social) de la(s) persona(s) calificada(s). Form 1040x instructions Si no indica la información correcta en la declaración, el crédito podría ser reducido o denegado. Form 1040x instructions Número de identificación de contribuyente individual para extranjeros. Form 1040x instructions   Si la persona calificada es extranjero residente, o extranjero no residente que no tiene y no puede obtener un número del Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés), use el número de identificación de contribuyente (ITIN, por sus siglas en inglés) de esa persona. Form 1040x instructions El ITIN se anota en todo espacio donde se requiera que se escriba un SSN en una declaración de impuestos. Form 1040x instructions Para solicitar un ITIN, consulte el Formulario W-7(SP) (o el Formulario W-7, en inglés). Form 1040x instructions   El ITIN se utiliza solamente para propósitos tributarios. Form 1040x instructions El mismo no le da al portador el derecho de recibir beneficios del Seguro Social ni cambia el estado del portador en cuanto a empleo o estado migratorio, de acuerdo con las leyes de los Estados Unidos. Form 1040x instructions Número de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Form 1040x instructions   Si la persona calificada es un hijo que ha sido puesto a cargo de usted para adopción y para el cual usted no tiene un SSN, tiene que obtener un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés) para el hijo. Form 1040x instructions Presente el Formulario W-7A, Application for Taxpayer Identification Number for Pending U. Form 1040x instructions S. Form 1040x instructions Adoptions (Solicitud de número de identificación del contribuyente para adopciones pendientes en los Estados Unidos), en inglés. Form 1040x instructions Hijo de padres divorciados o separados o que viven aparte. Form 1040x instructions   Aunque no pueda declarar a su hijo como dependiente, su hijo es tratado como su persona calificada si: El hijo tenía menos de 13 años de edad o estaba física o mentalmente incapacitado para cuidar de sí mismo, El hijo recibió más de la mitad de la manutención durante el año natural de parte de uno o ambos padres que son divorciados, o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, están separados conforme a un acuerdo de separación judicial escrito, o vivieron aparte en todo momento durante los últimos 6 meses del año natural, El hijo estuvo bajo la custodia de uno o ambos padres durante más de la mitad del año y Usted era el padre o madre que tuvo custodia. Form 1040x instructions   Se considera que el padre con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches en 2013 es el padre con custodia. Form 1040x instructions Si el hijo estaba con cada padre una cantidad igual de noches, el padre con custodia es aquél que tiene el ingreso bruto ajustado mayor. Form 1040x instructions Para más detalles e información sobre la excepción para padres que trabajan de noche, vea la Publicación 501, en inglés. Form 1040x instructions   El padre que no tiene custodia del hijo no puede tratarle a éste como su persona calificada, a pesar de que tenga derecho para reclamarle al hijo como dependiente conforme a las reglas especiales para hijos de padres divorciados o separados. Form 1040x instructions Requisito del Ingreso del Trabajo Para reclamar el crédito, usted (y su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) tiene que haber recibido ingreso del trabajo durante el año. Form 1040x instructions Ingreso del trabajo. Form 1040x instructions   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas, cualquier otra retribución tributable recibida como empleado, y los ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Form 1040x instructions Las pérdidas netas del empleo por cuenta propia reducen el ingreso del trabajo. Form 1040x instructions El ingreso del trabajo también incluye indemnizaciones por huelga y toda compensación por incapacidad que haya declarado como salario. Form 1040x instructions   Generalmente, sólo se incluye esa compensación que es tributable. Form 1040x instructions Sin embargo, uno puede elegir incluir paga por combate no sujeta a impuestos en el ingreso del trabajo. Form 1040x instructions Si presenta una declaración conjunta y tanto usted como su cónyuge recibieron paga no tributable por combate, cada uno de ustedes puede hacer su propia elección. Form 1040x instructions (O sea, si uno de ustedes hace la elección, el otro también la puede hacer pero no es requerido). Form 1040x instructions Debería calcular el crédito de ambas maneras y hacer la elección si le da el mayor beneficio tributario. Form 1040x instructions Miembros de ciertas religiones opuestas al Seguro Social. Form 1040x instructions   Esas personas que son miembros de ciertas religiones que se oponen a participar en programas de la Ley del Seguro Social y que tienen un formulario aprobado por el IRS que excluya ciertos ingresos de los impuestos del Seguro Social y Medicare pueden tratar ciertos ingresos como si no fueran ingresos del trabajo, para este propósito. Form 1040x instructions Vea Earned Income Test (Requisito del ingreso del trabajo), en la Publicación 503, en inglés. Form 1040x instructions Ingreso no derivado del trabajo. Form 1040x instructions   El ingreso del trabajo no incluye: Pensiones y anualidades, Beneficios del Seguro Social ni beneficios de jubilación para empleados ferroviarios, Compensación del seguro obrero, Intereses ni dividendos, Compensación por desempleo, Becas de estudios ni becas de desarrollo profesional, salvo las que se declaren en el Formulario W-2 pagadas a usted por haber trabajado en la enseñanza o por algún otro servicio, Pagos por trabajo requerido por el bienestar social no sujetos a impuesto, Pagos de manutención para hijos menores que usted haya recibido, Ingreso de extranjeros no residentes no relacionado con una ocupación o negocio estadounidense, o Toda cantidad recibida por trabajo hecho mientras estaba recluido en una institución penal. Form 1040x instructions Regla para cónyuge estudiante o cónyuge que no es capaz de cuidar de sí mismo. Form 1040x instructions   Se considera que su cónyuge tiene ingreso del trabajo en cualquier mes en que el mismo: Sea estudiante a tiempo completo o No esté física o mentalmente capaz de cuidar de sí mismo. Form 1040x instructions Su cónyuge también tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. Form 1040x instructions   Si usted va a presentar una declaración conjunta, esta regla también es aplicable. Form 1040x instructions Usted puede ser tratado como si hubiera obtenido ingreso del trabajo por cualquier mes en el que es un estudiante a tiempo completo o no es capaz de cuidar de sí mismo. Form 1040x instructions   Calcule el ingreso del trabajo del cónyuge que no trabaja, descrito en los apartados (1) o (2) anteriores, tal como se indica más adelante en la sección titulada Límite del Ingreso del Trabajo . Form 1040x instructions   Esta regla es aplicable a un solo cónyuge durante cualquier mes del año. Form 1040x instructions Si, en el mismo mes, ni usted ni su cónyuge trabajan, pero son estudiantes a tiempo completo o no están física o mentalmente capaces de cuidar de sí mismos, se considera que solamente uno de ustedes ha recibido ingreso del trabajo en ese mes. Form 1040x instructions Estudiante a tiempo completo. Form 1040x instructions   Se considera que usted es estudiante a tiempo completo si se ha matriculado en una escuela por el número de horas o cursos que la misma considere asistencia a tiempo completo. Form 1040x instructions Tiene que haber sido estudiante a tiempo completo durante alguna parte de cada uno de un mínimo de 5 meses del año natural durante el año. Form 1040x instructions Dichos meses no tienen que ser consecutivos. Form 1040x instructions Escuela. Form 1040x instructions   El término “escuela” comprende escuelas secundarias, escuelas universitarias (colleges), universidades y escuelas técnicas, profesionales e industriales. Form 1040x instructions No se considera que un curso de capacitación en el empleo, escuela por correspondencia, ni escuelas por Internet sean escuelas, para este propósito. Form 1040x instructions Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo Los gastos de cuidado de menores y dependientes tienen que estar relacionados con el trabajo para que usted tenga derecho al crédito. Form 1040x instructions Los gastos se consideran relacionados con el trabajo solamente si se cumplen las dos condiciones siguientes: Le permiten a usted (y a su cónyuge si presentan una declaración conjunta) trabajar o buscar trabajo. Form 1040x instructions Son para el cuidado de una persona calificada. Form 1040x instructions Si Trabaja o Busca Trabajo Para ser relacionados con el trabajo, sus gastos tendrán que permitirle trabajar o buscar trabajo. Form 1040x instructions Si está casado, generalmente tanto usted como su cónyuge tienen que trabajar o estar buscando trabajo. Form 1040x instructions A un cónyuge se le considera empleado durante cualquier mes en que sea estudiante a tiempo completo o esté física o mentalmente incapaz de cuidar de sí mismo. Form 1040x instructions Puede trabajar para otra persona o por cuenta propia como dueño único o en sociedad colectiva. Form 1040x instructions Su empleo puede ser a tiempo completo o a tiempo parcial. Form 1040x instructions También se le considera empleado si está buscando trabajo activamente. Form 1040x instructions Sin embargo, si no encuentra empleo y no tiene ingreso del trabajo ese año, no puede reclamar este crédito. Form 1040x instructions Vea Requisito del Ingreso del Trabajo , anteriormente. Form 1040x instructions Un gasto no se considera relacionado con el trabajo simplemente porque incurrió en el mismo mientras estaba trabajando. Form 1040x instructions Su razón por incurrir en el gasto tiene que ser para permitirle a usted trabajar. Form 1040x instructions Son los hechos los que determinan si sus gastos son para permitirle trabajar o buscar trabajo. Form 1040x instructions Ejemplo 1. Form 1040x instructions El costo de una niñera mientras usted y su cónyuge salen a comer no suele ser un gasto relacionado con el trabajo. Form 1040x instructions Ejemplo 2. Form 1040x instructions Usted trabaja durante el día. Form 1040x instructions Su cónyuge trabaja por la noche y duerme por el día. Form 1040x instructions Usted paga por el cuidado de su hijo de 5 años de edad durante las horas en las que usted trabaja y su cónyuge duerme. Form 1040x instructions Estos gastos se consideran gastos de trabajo. Form 1040x instructions Trabajo voluntario. Form 1040x instructions    Para este propósito, a usted no se le considera empleado si hace trabajo voluntario no pagado o por un salario nominal. Form 1040x instructions Trabajo parte del año. Form 1040x instructions   Si trabaja o busca trabajo activamente durante solamente parte del período cubierto por los gastos, entonces tiene que calcular los gastos de cada día. Form 1040x instructions Por ejemplo, si trabaja todo el año y sus gastos de cuidado son de $250 al mes ($3,000 para el año), todos los gastos están relacionados con el trabajo. Form 1040x instructions Sin embargo, si trabaja o busca trabajo por sólo 2 meses y 15 días durante el año y paga gastos de $250 al mes, sus gastos relacionados con el trabajo se limitan a $625 (2 meses y medio x $250). Form 1040x instructions Ausencia temporal del trabajo. Form 1040x instructions   En caso de una ausencia temporal y breve del trabajo, como vacaciones o una enfermedad leve, no tiene que calcular los gastos por cada día, si le resulta de todos modos necesario pagar por cuidados durante ese período. Form 1040x instructions En vez de eso, puede calcular el crédito incluyendo los gastos que pagó durante el período de ausencia. Form 1040x instructions   Una ausencia de 2 semanas o menos se considera una ausencia temporal y breve. Form 1040x instructions Una ausencia de más de 2 semanas podría considerarse una ausencia temporal y breve, según las circunstancias. Form 1040x instructions Ejemplo. Form 1040x instructions Para poder trabajar, usted paga a una niñera para que cuide de su hijo de 2 años e hija de 4 años de edad. Form 1040x instructions Usted se enferma y falta al trabajo 4 meses, pero recibe compensación por enfermedad. Form 1040x instructions Sigue pagando a la niñera por cuidar de sus hijos mientras está enferma. Form 1040x instructions La ausencia no se considera temporal y breve y los gastos no se consideran gastos relacionados con el trabajo. Form 1040x instructions Trabajo a tiempo parcial. Form 1040x instructions   Si trabaja a tiempo parcial, normalmente tiene que calcular los gastos por cada día. Form 1040x instructions No obstante, si tiene que pagar por cuidados semanal o mensualmente, o de algún otro modo que incluya días trabajados y no trabajados, puede calcular el crédito incluyendo los gastos que pagó por los días no trabajados. Form 1040x instructions Todo día en el que trabaje por lo menos 1 hora se considera día de trabajo. Form 1040x instructions Ejemplo 1. Form 1040x instructions Trabaja 3 días a la semana. Form 1040x instructions Mientras trabaja, le cuidan a su hijo de 6 años de edad en un centro de cuidados para dependientes, que cumple todos los reglamentos estatales y locales. Form 1040x instructions El centro cobra a tasas de $150 por cualesquiera 3 días de la semana o $250 por 5 días a la semana. Form 1040x instructions A su hijo le cuidan en el centro 5 días a la semana. Form 1040x instructions Los gastos relacionados con el trabajo se limitan a $150 a la semana. Form 1040x instructions Ejemplo 2. Form 1040x instructions Los hechos son los mismos del Ejemplo 1 salvo que el centro no brinda la opción de pagar por solo 3 días. Form 1040x instructions El cargo semanal completo de $250 podría ser un gasto relacionado con el trabajo. Form 1040x instructions Cuidado de una Persona Calificada Para tener gastos que se consideran relacionados con el trabajo, tiene que haber incurrido en los mismos para proveer cuidados a una persona calificada. Form 1040x instructions No se le requiere escoger la manera más barata de proveer dichos cuidados. Form 1040x instructions El costo de un proveedor de cuidados remunerado podría ser un gasto por cuidar de una persona calificada aun si se pudiera haber conseguido otro proveedor de cuidados sin costo alguno. Form 1040x instructions Se considera que los gastos son para el cuidado de una persona calificada sólo si el motivo prinicipal de dichos gastos es el bienestar y la protección de esa persona. Form 1040x instructions Los gastos para servicios domésticos reúnen los requisitos si una parte de dichos servicios es el cuidado de personas calificadas. Form 1040x instructions Vea Servicios domésticos , más adelante. Form 1040x instructions Gastos que no son por cuidados. Form 1040x instructions   Los gastos para el cuidado no incluyen cantidades que pague por concepto de comida, alojamiento, ropa, educación y entretenimiento. Form 1040x instructions Sin embargo, puede incluir cantidades pequeñas pagadas por estos artículos si las mismas están relacionadas con el costo del cuidado de la persona calificada, y no se pueden separar de dicho costo. Form 1040x instructions   Pagos de pensión para hijos menores no son de cuidado y no reúne los requisitos del crédito. Form 1040x instructions Educación. Form 1040x instructions   Los gastos incurridos por un niño que está en una guardería infantil, un parvulario o programas similares para niños que estén por debajo del nivel de kindergarten, se consideran gastos de cuidado. Form 1040x instructions Los gastos para la asistencia al kindergarten o para grados superiores no se consideran gastos de cuidado. Form 1040x instructions No use estos gastos para calcular el crédito. Form 1040x instructions   Sin embargo, los gastos de cuidado del niño antes o después de la escuela si asiste al kindergarten o a un grado superior podrían considerarse gastos por cuidado de dependientes. Form 1040x instructions   Las clases de verano y programas de clases particulares no se consideran cuidado de dependientes. Form 1040x instructions Ejemplo 1. Form 1040x instructions Usted lleva a su hijo de 3 años de edad a una guardería infantil que provee almuerzo y actividades educativas como parte de su servicio de cuidado para niños de edad preescolar. Form 1040x instructions El almuerzo y las actividades educativas están relacionados con el cuidado de su hijo y el costo de los mismos no se puede separar del costo del cuidado. Form 1040x instructions Puede incluir el costo total cuando calcule el crédito. Form 1040x instructions Ejemplo 2. Form 1040x instructions Usted inscribe a su hijo de 10 años de edad en una escuela de internado para poder trabajar a tiempo completo. Form 1040x instructions Sólo la parte del gasto de la escuela de internado que corresponde al cuidado de su hijo se considera un gasto relacionado con el trabajo. Form 1040x instructions Puede incluir esa parte del gasto al calcular su crédito, si la misma se puede separar del costo de educación. Form 1040x instructions No puede incluir parte alguna de la cantidad que usted pague a la escuela por la educación de su hijo. Form 1040x instructions Cuidado fuera de su domicilio. Form 1040x instructions   Puede incluir el costo del cuidado provisto fuera de su domicilio si dicho cuidado es para un dependiente que tenga menos de 13 años de edad o alguna otra persona calificada que habitualmente pasa por lo menos 8 horas al día en la casa de usted. Form 1040x instructions Centro de cuidado para dependientes. Form 1040x instructions   Puede incluir el costo de cuidados provistos fuera de su domicilio por un centro de cuidados para dependientes sólo si el centro cumple con todas las reglas o normas locales y estatales correspondientes a estos centros. Form 1040x instructions   Un centro de cuidados para dependientes es un lugar que provee cuidados a más de 6 personas (que no sean personas que vivan allí) y recibe una compensación, pago o subvención por proveer servicios para cualquiera de esas personas, aun cuando el centro no tenga fines de lucro. Form 1040x instructions Campamento. Form 1040x instructions   El costo de mandar a su hijo a un campamento en el que pase la noche no se considera un gasto relacionado con el trabajo. Form 1040x instructions El costo de mandar a su hijo a un campamento de día podría ser un gasto relacionado con el trabajo, aunque el campamento se especialice en una actividad específica, como computadoras o fútbol. Form 1040x instructions Transporte. Form 1040x instructions   Si un proveedor de cuidados lleva a una persona calificada desde o hasta el lugar de cuidado, se considera que dicho transporte es gasto de cuidado de la persona calificada. Form 1040x instructions Esto incluye transporte en autobús, metro, taxi o auto privado. Form 1040x instructions Sin embargo, el transporte que no sea proporcionado por un proveedor de cuidados no se considera gasto de cuidado de la persona calificada. Form 1040x instructions Además, si usted paga el costo del transporte de la persona que provee el cuidado para que venga a su casa, dicho gasto no se considera gasto de cuidado de la persona calificada. Form 1040x instructions Cargos y depósitos. Form 1040x instructions   Los cargos pagados a una agencia para obtener servicios de un proveedor de cuidados, los depósitos pagados a una agencia o parvulario, los cargos de solicitud y otros gastos indirectos se consideran gastos relacionados con el trabajo si uno tiene que pagarlos para recibir los cuidados, aun si no se pagan directamente por dichos cuidados. Form 1040x instructions Sin embargo, un depósito al que haya perdido el derecho no se considera gasto de cuidado de una persona calificada si de hecho no se provee dicho cuidado. Form 1040x instructions Ejemplo 1. Form 1040x instructions Pagó un cargo a una agencia para recibir los servicios de la niñera que cuida a su hija de 2 años de edad mientras usted trabaja. Form 1040x instructions El cargo que usted pagó se considera un gasto relacionado con el trabajo. Form 1040x instructions Ejemplo 2. Form 1040x instructions Pagó un depósito a un parvulario para reservar una plaza para su hijo de 3 años de edad. Form 1040x instructions Después, envió su hijo a otro parvulario y por lo tanto perdió el derecho al depósito. Form 1040x instructions El depósito al que ya no tiene derecho no es gasto por cuidados que de hecho se proveyeron y por lo tanto no se considera un gasto relacionado con el trabajo. Form 1040x instructions Servicios domésticos. Form 1040x instructions   Los gastos que usted paga por servicios domésticos reúnen los requisitos como gastos relacionados con el trabajo si los mismos son, por lo menos en parte, para el bienestar y la protección de la persona calificada. Form 1040x instructions   Se considera que esos servicios domésticos son servicios comunes y habituales, provistos en su casa y alrededor de la misma, que sean necesarios para mantener la casa. Form 1040x instructions Los mismos incluyen servicios de un ama de casa, criada, o cocinero. Form 1040x instructions Sin embargo, los servicios domésticos no incluyen un chófer, camarero o jardinero. Form 1040x instructions Vea Household Services (Servicios Domésticos), en la Publicación 503, en inglés, para más información. Form 1040x instructions   En este capítulo, el término ama de casa se refiere a cualquier empleado doméstico cuyos servicios incluyan el cuidado de una persona calificada. Form 1040x instructions Impuestos pagados sobre el salario. Form 1040x instructions   Los impuestos pagados sobre el salario por servicios del cuidado de menores y dependientes calificados son gastos relacionados con el trabajo. Form 1040x instructions Vea Impuestos sobre la nómina para Empleadores de Empleados Domésticos , más adelante. Form 1040x instructions Pagos a Parientes o Dependientes Usted puede incluir pagos relacionados con el trabajo que usted hizo a sus parientes que no son sus dependientes, aun si los mismos viven en su vivienda. Form 1040x instructions Sin embargo, no incluya ninguna cantidad que pague a: Un dependiente por quien usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) pueda declarar una exención, Un hijo suyo que tuviera menos de 19 años de edad al final del año, aun si no es dependiente suyo, Una persona que fuera su cónyuge en cualquier momento del año ni Al padre o a la madre de la persona calificada si es hijo de usted y tiene menos de 13 años de edad. Form 1040x instructions Requisito de la Declaración Conjunta Por regla general, las parejas casadas tienen que presentar una declaración conjunta para poder reclamar el crédito. Form 1040x instructions Sin embargo, si usted está legalmente separado de su cónyuge o no vive con su cónyuge, quizás pueda presentar una declaración por separado y aún reclamar el crédito. Form 1040x instructions Si está legalmente separado. Form 1040x instructions   Si está legalmente separado de su cónyuge conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, no se le considera casado. Form 1040x instructions Podría tener derecho a reclamar el crédito en su declaración utilizando el estado civil de cabeza de familia. Form 1040x instructions Casados que viven aparte. Form 1040x instructions   No se le considera casado y tendrá derecho al crédito si reúne todas las condiciones siguientes: Presenta una declaración separada de su cónyuge. Form 1040x instructions Su vivienda es la vivienda de una persona calificada durante más de la mitad del año. Form 1040x instructions Usted paga más de la mitad del costo de mantener su hogar durante el año. Form 1040x instructions Su cónyuge no vive en el hogar de usted durante los últimos 6 meses del año. Form 1040x instructions Gastos de mantenimiento de la vivienda. Form 1040x instructions   Los gastos de mantenimiento de la vivienda suelen incluir impuestos sobre la propiedad, intereses hipotecarios, alquiler, cargos por servicios públicos, reparaciones en la vivienda, seguros para la vivienda, y alimentos consumidos en la vivienda. Form 1040x instructions   Los gastos de mantenimiento de la vivienda no incluyen pagos por ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida, transporte ni capital hipotecario. Form 1040x instructions   Tampoco incluyen la compra, mejoras permanentes ni reemplazo de propiedad. Form 1040x instructions Por ejemplo, usted no puede incluir los gastos de reemplazar un calentador de agua. Form 1040x instructions Sin embargo, sí puede incluir los gastos de reparar un calentador de agua. Form 1040x instructions Fallecimiento del cónyuge. Form 1040x instructions   Si su cónyuge fallece durante el año y usted no se vuelve a casar antes del final del año, por lo general, debe presentar una declaración conjunta para poder reclamar el crédito. Form 1040x instructions Si se vuelve a casar antes del final del año, puede reclamar el crédito en la declaración de su cónyuge fallecido. Form 1040x instructions Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados Tiene que identificar a todas las personas u organizaciones que provean cuidados para su hijo o dependiente. Form 1040x instructions Use la Parte I del Formulario 2441 para mostrar la información. Form 1040x instructions Si no tiene proveedores de cuidados y presenta el Formulario 2441 sólo para declarar ingresos tributables en la Parte III, anote “none” (ninguno) en la columna (a) de la línea 1. Form 1040x instructions Información que se necesita. Form 1040x instructions   Para identificar al proveedor del cuidado, tiene que dar la siguiente información sobre el proveedor: Nombre, Dirección y Número de identificación del contribuyente. Form 1040x instructions   Si el proveedor del cuidado es una persona física, el número de identificación del contribuyente es su número de Seguro Social o su número de identificación del contribuyente individual. Form 1040x instructions Si el proveedor del cuidado es una organización, entonces es su número de identificación del empleador (EIN, por sus siglas en inglés). Form 1040x instructions   No tiene que mostrar el número de identificación del contribuyente si el proveedor del cuidado es una organización exenta de impuestos (tal como una iglesia o escuela). Form 1040x instructions En este caso, escriba “Tax-Exempt” (Exento de impuestos) en el espacio donde el Formulario 2441 pide el número. Form 1040x instructions   Si no puede proveer toda la información o si dicha información es incorrecta, tiene que demostrar que usted actuó con debida diligencia (de la cual se habla más adelante) al tratar de facilitar la información necesaria. Form 1040x instructions Cómo obtener la información. Form 1040x instructions   Puede usar el Formulario W-10 para solicitar la información requerida del proveedor de cuidados. Form 1040x instructions Si no usa el Formulario W-10, puede obtener la información de una de las fuentes de información indicadas en las instrucciones del Formulario W-10, incluyendo: Una copia de la tarjeta del Seguro Social del proveedor, Una copia completada del Formulario W-4(SP) (o el Formulario W-4, en inglés) del proveedor de cuidados si éste es su empleado doméstico, Una copia del informe proporcionado por su empleador, si el proveedor es el plan de cuidado de dependientes de su empleador o Una carta o factura del proveedor si la información se muestra en ella. Form 1040x instructions    Debería mantener esta información como documentación de su historial tributario. Form 1040x instructions No envíe el Formulario W-10 (ni otros documentos que contengan esta información) al Servicio de Impuestos Internos (Internal Revenue Service). Form 1040x instructions Debida diligencia. Form 1040x instructions   Si la información acerca del proveedor de cuidados que usted proporcione es incorrecta o incompleta, es posible que no se le permita reclamar el crédito. Form 1040x instructions Sin embargo, si usted puede demostrar haber actuado con debida diligencia al tratar de dar la información, todavía podrá reclamar el crédito. Form 1040x instructions   Puede demostrar debida diligencia obteniendo y manteniendo un Formulario W-10 completado del proveedor o una de las fuentes de información enumeradas anteriormente. Form 1040x instructions Los proveedores de cuidados pueden ser sancionados si no le proporcionan esta información a usted, o si proporcionan información incorrecta. Form 1040x instructions Negativa del proveedor a dar información. Form 1040x instructions   Si el proveedor se niega a darle la información de identificación, usted debería declarar la información que tenga disponible (tal como el nombre y dirección) en el Formulario 2441. Form 1040x instructions Escriba “See Attached Statement” (Vea aclaración adjunta) en las columnas que piden la información que no tenga. Form 1040x instructions Luego adjunte una aclaración que explique que le solicitó la información al proveedor de cuidados, pero que el mismo no le dio la información. Form 1040x instructions Asegúrese de anotar su nombre y número de Seguro Social en la aclaración. Form 1040x instructions Dicha aclaración mostrará que usted actuó con debida diligencia al tratar de dar la información necesaria. Form 1040x instructions Ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero. Form 1040x instructions   Si vive en el extranjero, es posible que su proveedor de cuidados no tenga, y que no esté obligado a conseguir, un número de identificación del contribuyente de los EE. Form 1040x instructions UU. Form 1040x instructions (por ejemplo, un número de Seguro Social o número de identificación del empleador). Form 1040x instructions De ser así, escriba “LAFCP” (siglas en inglés que significan Living Abroad Foreign Care Provider (Proveedor de cuidados extranjero que vive en el extranjero)) en el espacio correspondiente al número de identificación del contribuyente perteneciente al proveedor de cuidados. Form 1040x instructions Cómo Calcular el Crédito Su crédito es un porcentaje de sus gastos relacionados con el trabajo. Form 1040x instructions Sus gastos están sujetos al límite del ingreso del trabajo y al límite de dinero. Form 1040x instructions El porcentaje se basa en su ingreso bruto ajustado. Form 1040x instructions Cómo Calcular el Total de los Gastos Relacionados con el Trabajo Para calcular su crédito por gastos relacionados con el trabajo del año 2013, sume sólo aquellos gastos pagados hasta el 31 de diciembre del año 2013. Form 1040x instructions Gastos pagados por adelantado en un año anterior. Form 1040x instructions   Si paga por algún servicio antes de que se provea de hecho, podrá usar los gastos pagados por adelantado solamente en el año en que el cuidado fue recibido. Form 1040x instructions Declare los gastos en el año posterior como si de hecho fueran pagados en ese año posterior. Form 1040x instructions Gastos no pagados hasta el año siguiente. Form 1040x instructions   No cuente los gastos ocasionados en el año 2012 que usted pagó en el año 2013 como gastos relacionados con el trabajo en el año 2013. Form 1040x instructions Quizás pueda reclamar un crédito adicional por dichos gastos en su declaración de impuestos del año 2013, pero tiene que calcularlo por separado. Form 1040x instructions Vea Payments for prior year's expenses (Pagos por gastos del año anterior), bajo Amount of Credit (Cantidad del crédito) en la Publicación 503, en inglés. Form 1040x instructions    Si incurrió en gastos en el año 2013 que no pagó hasta el año 2014, no los puede incluir cuando calcule el crédito del año 2013. Form 1040x instructions Quizás pueda reclamar un crédito por esa cantidad en la declaración de impuestos del año 2014. Form 1040x instructions Gastos reembolsados. Form 1040x instructions   Si una agencia estatal de servicios sociales le paga una cantidad no tributable para reembolsarle algunos de sus gastos por el cuidado de su hijo o dependiente, no puede considerar esos gastos como gastos relacionados con el trabajo. Form 1040x instructions Ejemplo. Form 1040x instructions Usted pagó $3,000 en gastos relacionados con el trabajo. Form 1040x instructions Una agencia estatal de servicios sociales le reembolsa $2,000. Form 1040x instructions Puede usar sólamente $1,000 para calcular el crédito. Form 1040x instructions Gastos médicos. Form 1040x instructions   Algunos gastos por el cuidado de personas calificadas que no puedan cuidarse de sí mismas podrían reunir los requisitos para considerarse como gastos relacionados con el trabajo y también como gastos médicos. Form 1040x instructions Puede usarlos de la manera que prefiera, pero no puede usar los mismos gastos para reclamar un crédito y también para declarar una deducción por gastos médicos. Form 1040x instructions   Si usa estos gastos para calcular el crédito y son mayores que el límite del ingreso del trabajo o el límite de dinero, los cuales se explican más adelante, puede añadir a los gastos médicos la parte que excede del límite. Form 1040x instructions Sin embargo, si usa el total de sus gastos para calcular la deducción de sus gastos médicos, no puede usar ninguna parte de los mismos para calcular el crédito. Form 1040x instructions    Las cantidades que han sido excluidas de sus ingresos conforme al plan de cuidados de dependientes de su empleador no se pueden usar para declarar una deducción por gastos médicos. Form 1040x instructions Beneficios para el Cuidado de Dependientes Si recibe beneficios para el cuidado de dependientes, el límite de dinero para propósitos del crédito podría ser disminuido. Form 1040x instructions Vea más adelante Reducción del Límite de Dinero . Form 1040x instructions No obstante, aun si no puede reclamar el crédito, quizás pueda declarar una exclusión o deducción por los beneficios para el cuidado de dependientes. Form 1040x instructions Beneficios para el cuidado de dependientes. Form 1040x instructions   Los beneficios para el cuidado de dependientes incluyen: Cantidades que su empleador le pague directamente a usted o directamente al proveedor de cuidados por el cuidado de su persona calificada mientras usted trabaje, El valor justo de mercado del cuidado en una guardería provista o financiada por su empleador y Aportaciones hechas por usted antes de la tasación de impuestos a una cuenta de gastos flexible para el cuidado de dependientes. Form 1040x instructions Puede ser que su sueldo haya sido reducido para pagar esos beneficios. Form 1040x instructions Si recibió beneficios como empleado, éstos deberían estar anotados en el recuadro 10 de su Formulario W-2. Form 1040x instructions Vea Informe del empleado , más adelante. Form 1040x instructions Los beneficios que usted recibió como socio deberían estar anotados en el recuadro 13 de su Anexo K-1 (Formulario 1065) con el código O. Form 1040x instructions Anote la cantidad de dichos beneficios en la línea 12 de la Parte III del Formulario 2441. Form 1040x instructions Exclusión o deducción. Form 1040x instructions   Si su empleador provee beneficios para el cuidado de dependientes, conforme a un plan calificado, tal vez pueda excluir estos beneficios de sus ingresos. Form 1040x instructions Su empleador le puede decir si su plan de beneficios reúne los requisitos. Form 1040x instructions Para declarar la exclusión, tiene que llenar la Parte III del Formulario 2441. Form 1040x instructions No puede usar el Formulario 1040EZ. Form 1040x instructions   Si trabaja por cuenta propia y recibe beneficios de un plan calificado de beneficios para el cuidado de dependientes, se le considera empleador y empleado a la vez. Form 1040x instructions Por lo tanto, no se le permite una exclusión del salario, sino una deducción en la línea 14 del Anexo C (Formulario 1040), en la línea 19 ó 28 del Anexo E (Formulario 1040), o en la línea 15 del Anexo F (Formulario 1040). Form 1040x instructions Para declarar la deducción, tiene que usar el Formulario 2441. Form 1040x instructions   La cantidad que se puede excluir o deducir se limita a la que sea menor entre las siguientes: La cantidad total de beneficios para el cuidado de dependientes que usted recibió durante el año, La cantidad total de gastos calificados en los que usted incurrió durante el año, Su ingreso del trabajo, El ingreso del trabajo de su cónyuge o $5,000 ($2,500 si son casados que presentan la declaración por separado). Form 1040x instructions La definición del ingreso del trabajo para fines de la exclusión o deducción es igual a la definición que se usa para calcular el crédito, salvo que el ingreso del trabajo para fines de la exclusión o deducción no incluye los beneficios para el cuidado de dependientes recibidos por usted. Form 1040x instructions Vea Límite del Ingreso del Trabajo, más adelante. Form 1040x instructions    Cuando está calculando su exclusión o deducción, usted puede elegir incluir en su ingreso del trabajo lo que ha ganado por concepto de pago por combate no sujeto a impuestos. Form 1040x instructions Tiene esta opción aun si usted elige no incluir esos pagos en su ingreso del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo o el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Form 1040x instructions Informe del empleado. Form 1040x instructions   Su empleador tiene que entregarle a usted un Formulario W-2 (o informe parecido) que muestre en el recuadro 10 la cantidad total de los beneficios para el cuidado de dependientes que le fueron provistos a usted durante el año conforme a un plan calificado. Form 1040x instructions Su empleador también incluirá en sus salarios, anotados en el recuadro 1 de su Formulario W-2, todos los beneficios para el cuidado de dependientes que exceden de los $5,000. Form 1040x instructions Efecto de la exclusión sobre el crédito. Form 1040x instructions   Si excluye de sus ingresos los beneficios para el cuidado de dependientes, la cantidad de los beneficios excluidos: No se incluye en sus gastos relacionados con el trabajo y Reduce el límite de dinero, explicado más adelante. Form 1040x instructions Límite del Ingreso del Trabajo La cantidad de los gastos relacionados con el trabajo que usted puede utilizar para calcular su crédito no puede exceder: Del importe de su ingreso del trabajo del año, si está soltero al final del año ni Del que sea menor entre su ingreso del trabajo y el de su cónyuge durante el año, si están casados al final del año. Form 1040x instructions El ingreso del trabajo se define bajo Requisito del Ingreso del Trabajo , anteriormente. Form 1040x instructions En el caso del punto (2) anterior, utilice el total del ingreso del trabajo de su cónyuge durante todo el año, aunque estuviera casado solamente durante una parte del año. Form 1040x instructions Cónyuge separado. Form 1040x instructions   Si está legalmente separado o casado y no vive con su cónyuge (tal como se describe anteriormente bajo Requisito de la Declaración Conjunta ), a usted no se le considera casado para propósitos del límite del ingreso del trabajo. Form 1040x instructions Use solamente su propio ingreso al calcular el límite del ingreso del trabajo. Form 1040x instructions Cónyuge sobreviviente. Form 1040x instructions   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta como cónyuge sobreviviente, puede, pero no está obligado a, tomar en cuenta el ingreso del trabajo de su cónyuge fallecido durante el año. Form 1040x instructions Leyes de los bienes gananciales. Form 1040x instructions   Debe hacer caso omiso de las leyes de los bienes gananciales al calcular el ingreso del trabajo para este crédito. Form 1040x instructions Si usted o cónyuge es estudiante o no puede cuidar de sí mismo. Form 1040x instructions   Si su cónyuge es estudiante a tiempo completo o no puede cuidar de sí mismo, se considera que tiene ingreso del trabajo. Form 1040x instructions Se considera que su ingreso del trabajo mensual es de por lo menos $250 si hay una persona calificada en la vivienda de usted, o de por lo menos $500 si hay dos o más personas en su vivienda. Form 1040x instructions Si su cónyuge trabaja. Form 1040x instructions   Si su cónyuge trabaja durante ese mes, utilice $250 (o $500) o el ingreso del trabajo real de él o ella para ese mes, lo que sea mayor. Form 1040x instructions Si su cónyuge reúne los requisitos por una parte de un mes. Form 1040x instructions    Si su cónyuge es estudiante a tiempo completo o no puede cuidar de sí mismo sólo por una parte del mes, la cantidad entera de $250 (o $500) todavía corresponde para ese mes. Form 1040x instructions Usted es estudiante o no puede cuidar de sí mismo. Form 1040x instructions   También corresponden estas reglas si usted es estudiante o no puede cuidar de sí mismo y presenta una declaración conjunta. Form 1040x instructions Por cada mes o parte del mes que sea un estudiante o que no pueda cuidar de sí mismo, se considera que su ingreso del trabajo es por lo menos $250 (o $500). Form 1040x instructions Si también trabaja durante ese mes, use la cantidad mayor de $250 (o $500) o su cantidad real de ingreso del trabajo para ese mes. Form 1040x instructions Si ambos cónyuges reúnen los requisitos. Form 1040x instructions   Si, en el mismo mes, tanto usted como su cónyuge son estudiantes a tiempo completo o no pueden cuidar de sí mismos, se puede considerar que sólo un cónyuge tiene este ingreso del trabajo de $250 (o $500) para ese mes. Form 1040x instructions Límite de Dinero Existe un límite en la cantidad de gastos relacionados con el trabajo que se puede usar para calcular el crédito. Form 1040x instructions El límite es $3,000 en el caso de una persona calificada, o $6,000 en el caso de dos o más personas calificadas. Form 1040x instructions Si pagó gastos relacionados con el trabajo por el cuidado de dos o más personas calificadas, el límite aplicable es de $6,000. Form 1040x instructions No hay necesidad de dividir dicho límite de $6,000 por igual entre ellas. Form 1040x instructions Por ejemplo, si sus gastos relacionados con el trabajo por el cuidado de una persona calificada son de $3,200 y los gastos relacionados con el trabajo por otra persona calificada son de $2,800, puede utilizar el total, $6,000, al calcular el crédito. Form 1040x instructions Límite anual. Form 1040x instructions   El límite de dinero es un límite anual. Form 1040x instructions La cantidad del límite de dinero se mantiene igual, sin importar cuánto tiempo durante el año tenga en su residencia a una persona calificada. Form 1040x instructions Utilice el límite de $3,000 si pagó gastos relacionados con el trabajo para una persona calificada en algún momento del año. Form 1040x instructions Utilice el límite de $6,000 si pagó gastos relacionados con el trabajo para más de una persona calificada en algún momento del año. Form 1040x instructions Reducción del Límite de Dinero Si recibió beneficios para el cuidado de dependientes que usted excluye o deduce de sus ingresos, tiene que restar esa cantidad del límite de dinero que le corresponde. Form 1040x instructions La reducción del límite de dinero se calcula en la Parte III del Formulario 2441. Form 1040x instructions Vea la sección anterior, Beneficios para el Cuidado de Dependientes , para información sobre cómo excluir o deducir estos beneficios. Form 1040x instructions Ejemplo 1. Form 1040x instructions Jorge es viudo, tiene un hijo y gana $24,000 al año. Form 1040x instructions Paga gastos relacionados con el trabajo de $2,900 por el cuidado de su hijo de 4 años de edad. Form 1040x instructions Jorge reúne los requisitos para reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Form 1040x instructions Su empleador paga $1,000 adicionales, conforme a un plan de beneficios para el cuidado de dependientes. Form 1040x instructions Estos $1,000 se excluyen de los ingresos de Jorge. Form 1040x instructions Aunque el límite de dinero para sus gastos relacionados con el trabajo es de $3,000 (una persona calificada), Jorge calcula su crédito basándose solamente en $2,000 de los $2,900 que pagó por gastos relacionados con el trabajo. Form 1040x instructions Ésto se debe a que su límite de dinero se ha reducido como se muestra a continuación:   Reducción del Límite de Dinero de Jorge 1) Máximo de gastos permitidos para una persona calificada $3,000 2) Menos: Los beneficios para el cuidado de dependientes que Jorge excluye de sus ingresos −1,000 3) Reducción del límite de dinero sobre los gastos que Jorge puede utilizar para el crédito $2,000 Ejemplo 2. Form 1040x instructions Ronaldo está casado y tanto él como su esposa trabajan. Form 1040x instructions Cada uno tiene ingreso del trabajo superior a $6,000. Form 1040x instructions Ellos tienen dos hijos, Anita y Antonio, de 2 y 4 años. Form 1040x instructions Sus hijos asisten a un centro de cuidados para niños durante el día, el cual es controlado por el estado, y con licencia expedida por el mismo. Form 1040x instructions Ronaldo tuvo $6,000 en gastos relacionados con su trabajo en el año. Form 1040x instructions El empleador de Ronaldo ofrece un programa de ayuda para el cuidado de dependientes como parte de su plan cafeteria, el cual permite que los empleados efectúen aportaciones a un plan de gastos flexibles para el cuidado de dependientes (Dependent care flexible spending arrangement) antes de que se tasen impuestos sobre las mismas. Form 1040x instructions Como parte de este programa, Ronaldo ha elegido tomar la exclusión máxima de $5,000 de su salario para pagar los gastos del cuidado de dependientes. Form 1040x instructions Aunque el límite de dinero para los gastos relacionados con el trabajo es de $6,000 (para dos o más personas calificadas), Ronaldo calcula su crédito usando sólo $1,000 de los $6,000 que pagó por concepto de gastos relacionados con el trabajo. Form 1040x instructions Esto se debe a la reducción de su límite de dinero, explicada a continuación. Form 1040x instructions   Reducción del Límite de Dinero de Ronaldo 1) Máximo de gastos permitidos para dos personas calificadas $6,000 2) Menos: Los beneficios para el cuidado de dependientes elegidos del plan “cafetería” ofrecido por su empleador, y excluidos del ingreso de Ronaldo −5,000 3) Reducción del límite de dinero sobre los gastos que Ronaldo puede utilizar para el crédito $1,000 Cantidad de Crédito Para determinar la cantidad de su crédito, multiplique sus gastos relacionados con el trabajo (después de aplicar el límite del ingreso del trabajo y el límite de dinero) por el porcentaje correspondiente. Form 1040x instructions Este porcentaje depende del ingreso bruto ajustado, como se refleja en la línea 38 del Formulario 1040 o la línea 22 del Formulario 1040A. Form 1040x instructions La tabla siguiente muestra el porcentaje que deberá usar basado en el ingreso bruto ajustado:   SI su ingreso bruto ajustado es: ENTONCES el       Más de   Pero no más de   porcentaje es:       $0   $15,000   35%       15,000   17,000   34%       17,000   19,000   33%       19,000   21,000   32%       21,000   23,000   31%       23,000   25,000   30%       25,000   27,000   29%       27,000   29,000   28%       29,000   31,000   27%       31,000   33,000   26%       33,000   35,000   25%       35,000   37,000   24%       37,000   39,000   23%       39,000   41,000   22%       41,000   43,000   21%       43,000   No hay límite   20%   Cómo Reclamar el Crédito Para reclamar el crédito, puede presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Form 1040x instructions No puede reclamar el crédito en el Formulario 1040EZ. Form 1040x instructions Formulario 1040 ó 1040A. Form 1040x instructions   Tiene que completar el Formulario 2441 y adjuntar el mismo a su Formulario 1040 ó 1040A. Form 1040x instructions Anote la cantidad del crédito en la línea 48 del Formulario 1040 o la línea 29 del Formulario 1040A. Form 1040x instructions Límite de crédito. Form 1040x instructions   En la mayoría de los casos, la cantidad de crédito que puede reclamar se limita a la cantidad de su impuesto. Form 1040x instructions Para más información vea las Instrucciones del Formulario 2441. Form 1040x instructions Crédito tributario no reembolsable. Form 1040x instructions   No puede obtener un reembolso por parte alguna del crédito que supere este límite. Form 1040x instructions Mantenimiento de documentación. Form 1040x instructions Usted debería mantener datos y registros de los gastos relacionados con el trabajo. Form 1040x instructions Además, si su dependiente o cónyuge no puede cuidar de sí mismo, los datos y registros que mantiene deben indicar tanto la forma como la duración de la incapacidad. Form 1040x instructions Otros datos y documentos que debería mantener para respaldar su solicitud de crédito se describen anteriormente bajo Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados . Form 1040x instructions Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos Si le paga a alguien para que venga a su hogar y cuide a su dependiente o a su cónyuge, es posible que se le considere un empleador de empleados domésticos. Form 1040x instructions Si es empleador de empleados domésticos, necesitará obtener un número de identificación del empleador (EIN) y quizás tenga que pagar impuestos sobre la nómina. Form 1040x instructions Si las personas que trabajan en la residencia de usted son empleados autónomos, es decir, trabajan por cuenta propia, usted no es responsable de ninguno de los impuestos que se explican en esta sección. Form 1040x instructions Las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados domésticos. Form 1040x instructions Por lo general, usted no es empleador de empleados domésticos si la persona que cuida a su dependiente o cónyuge presta el servicio de cuidados en su propia residencia o lugar de negocio. Form 1040x instructions Si usa una agencia de empleo que tiene control sobre la clase de trabajo que realiza una niñera o acompañante que trabaja en la vivienda de usted, y sobre la manera en que se realiza el mismo, aquella persona no es su empleado. Form 1040x instructions Dicho control podría incluir proveer reglas de conducta y aspecto personal y exigir la entrega de informes con regularidad. Form 1040x instructions Si ese es el caso, usted no tiene que pagar impuestos sobre la nómina. Form 1040x instructions Sin embargo, si una agencia sólo le entrega una lista de niñeros o niñeras y usted contrata a uno de los que encontró en esa lista y paga directamente al mismo por sus servicios, dicha persona podría ser su empleado. Form 1040x instructions Si tiene un empleado doméstico usted podría estar sujeto a: Los impuestos del Seguro Social y Medicare, El impuesto federal sobre el desempleo y La retención del impuesto federal sobre el ingreso. Form 1040x instructions Los impuestos del Seguro Social y Medicare, por lo general, son retenidos de la paga de los empleados, y los empleadores pagan una cantidad igual. Form 1040x instructions El impuesto federal para el desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) lo paga solamente el empleador y son pagos por desempleo a empleados que hayan perdido su trabajo. Form 1040x instructions El impuesto federal sobre el ingreso se retiene del sueldo total del empleado si él le pide que lo haga y usted está de acuerdo. Form 1040x instructions Para más información sobre las responsabilidades tributarias de un empleador doméstico, vea la Publicación 926 y el Anexo H (Formulario 1040), en inglés, y las instrucciones correspondientes. Form 1040x instructions Impuestos estatales sobre la nómina. Form 1040x instructions   Es posible que también tenga que pagar el impuesto estatal de desempleo. Form 1040x instructions Póngase en contacto con su oficina de impuestos estatales para el desempleo a fin de obtener más información. Form 1040x instructions También debería averiguar si necesita pagar o cobrar otros impuestos estatales sobre la nómina o tener seguro de compensación al trabajador. Form 1040x instructions Para una lista de agencias de impuestos estatales de desempleo, vísite el sitio web del U. Form 1040x instructions S. Form 1040x instructions Department of Labor (Departamento del Trabajo). Form 1040x instructions Un enlace a este sitio web está en la Publicación 926, en inglés, o lo puede buscar en línea. Form 1040x instructions Prev  Up  Next   Home   More Online Publications