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Forms For 2012 Income Tax

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Forms for 2012 income tax 25. Forms for 2012 income tax   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. Forms for 2012 income tax Deterioro progresivo. Forms for 2012 income tax Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Forms for 2012 income tax Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Forms for 2012 income tax  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. Forms for 2012 income tax Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. Forms for 2012 income tax La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Forms for 2012 income tax No necesita completar el Anexo A. Forms for 2012 income tax Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. Forms for 2012 income tax Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. Forms for 2012 income tax Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. Forms for 2012 income tax Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. Forms for 2012 income tax Límites de la deducción. Forms for 2012 income tax Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. Forms for 2012 income tax Formularios que tiene que presentar. Forms for 2012 income tax    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. Forms for 2012 income tax Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). Forms for 2012 income tax Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). Forms for 2012 income tax Expropiaciones forzosas. Forms for 2012 income tax   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Forms for 2012 income tax Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. Forms for 2012 income tax    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. Forms for 2012 income tax En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. Forms for 2012 income tax Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. Forms for 2012 income tax   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Forms for 2012 income tax Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Forms for 2012 income tax Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Forms for 2012 income tax Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Forms for 2012 income tax Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Forms for 2012 income tax Pérdidas deducibles. Forms for 2012 income tax   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Forms for 2012 income tax Terremotos. Forms for 2012 income tax Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Forms for 2012 income tax Inundaciones. Forms for 2012 income tax Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Forms for 2012 income tax Hundimientos (derrumbes) de minas. Forms for 2012 income tax Naufragios. Forms for 2012 income tax Estallidos supersónicos. Forms for 2012 income tax Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Forms for 2012 income tax Ataques terroristas. Forms for 2012 income tax Vandalismo. Forms for 2012 income tax Erupciones volcánicas. Forms for 2012 income tax Pérdidas no deducibles. Forms for 2012 income tax   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. Forms for 2012 income tax Una mascota de la familia (se explica más adelante). Forms for 2012 income tax Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. Forms for 2012 income tax Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. Forms for 2012 income tax Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. Forms for 2012 income tax Deterioro progresivo (explicado más adelante). Forms for 2012 income tax Mascota de la familia. Forms for 2012 income tax   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Forms for 2012 income tax Ejemplo. Forms for 2012 income tax Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Forms for 2012 income tax Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Forms for 2012 income tax Deterioro progresivo. Forms for 2012 income tax    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Forms for 2012 income tax Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Forms for 2012 income tax A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Forms for 2012 income tax El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Forms for 2012 income tax Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Forms for 2012 income tax La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. Forms for 2012 income tax Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Forms for 2012 income tax Daño por termitas o polillas. Forms for 2012 income tax El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Forms for 2012 income tax Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Forms for 2012 income tax Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Forms for 2012 income tax   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. Forms for 2012 income tax Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). Forms for 2012 income tax Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. Forms for 2012 income tax Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Forms for 2012 income tax No es necesario indicar una condena por robo. Forms for 2012 income tax Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. Forms for 2012 income tax Escalamiento (violación de domicilio). Forms for 2012 income tax Malversación. Forms for 2012 income tax Extorsión. Forms for 2012 income tax Secuestro para exigir rescate. Forms for 2012 income tax Hurto. Forms for 2012 income tax Robo. Forms for 2012 income tax Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Forms for 2012 income tax Disminución del valor de mercado de acciones. Forms for 2012 income tax   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Forms for 2012 income tax Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Forms for 2012 income tax Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. Forms for 2012 income tax Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Forms for 2012 income tax Propiedad extraviada o perdida. Forms for 2012 income tax   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. Forms for 2012 income tax Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Forms for 2012 income tax Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. Forms for 2012 income tax Ejemplo. Forms for 2012 income tax Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Forms for 2012 income tax El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Forms for 2012 income tax La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Forms for 2012 income tax Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Forms for 2012 income tax   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Forms for 2012 income tax R. Forms for 2012 income tax B. Forms for 2012 income tax 735 (disponible en el sitio www. Forms for 2012 income tax irs. Forms for 2012 income tax gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Forms for 2012 income tax html). Forms for 2012 income tax el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Forms for 2012 income tax R. Forms for 2012 income tax B. Forms for 2012 income tax 749 (disponible en el sitio www. Forms for 2012 income tax irs. Forms for 2012 income tax gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Forms for 2012 income tax html). Forms for 2012 income tax el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Forms for 2012 income tax R. Forms for 2012 income tax B. Forms for 2012 income tax 849 (disponible en el sitio www. Forms for 2012 income tax irs. Forms for 2012 income tax gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Forms for 2012 income tax html). Forms for 2012 income tax Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Forms for 2012 income tax No complete las líneas 19 a la 27. Forms for 2012 income tax La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Forms for 2012 income tax No necesita completar el Anexo A. Forms for 2012 income tax Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. Forms for 2012 income tax   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Forms for 2012 income tax Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Forms for 2012 income tax Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Forms for 2012 income tax Pérdida ordinaria. Forms for 2012 income tax Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Forms for 2012 income tax Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Forms for 2012 income tax   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. Forms for 2012 income tax Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Forms for 2012 income tax Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Forms for 2012 income tax Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Forms for 2012 income tax Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. Forms for 2012 income tax   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Forms for 2012 income tax La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. Forms for 2012 income tax El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Forms for 2012 income tax No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Forms for 2012 income tax Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Forms for 2012 income tax   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Forms for 2012 income tax Cómo hacer la declaración. Forms for 2012 income tax   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Forms for 2012 income tax Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. Forms for 2012 income tax Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. Forms for 2012 income tax Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. Forms for 2012 income tax Información adicional. Forms for 2012 income tax   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. Forms for 2012 income tax Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Forms for 2012 income tax También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. Forms for 2012 income tax Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Forms for 2012 income tax   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Forms for 2012 income tax ) y la fecha en que ocurrió. Forms for 2012 income tax Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Forms for 2012 income tax Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. Forms for 2012 income tax Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Forms for 2012 income tax Comprobación de las pérdidas por robo. Forms for 2012 income tax   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. Forms for 2012 income tax Que su propiedad fue robada. Forms for 2012 income tax Que usted era el dueño de dicha propiedad. Forms for 2012 income tax Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Forms for 2012 income tax Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. Forms for 2012 income tax Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Forms for 2012 income tax Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Forms for 2012 income tax Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. Forms for 2012 income tax De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Forms for 2012 income tax En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Forms for 2012 income tax Ganancias por reembolsos. Forms for 2012 income tax   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. Forms for 2012 income tax Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. Forms for 2012 income tax Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Forms for 2012 income tax Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Forms for 2012 income tax Propiedad alquilada. Forms for 2012 income tax   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Forms for 2012 income tax Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Forms for 2012 income tax La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Forms for 2012 income tax Valor justo de mercado de la propiedad robada. Forms for 2012 income tax   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. Forms for 2012 income tax Ejemplo. Forms for 2012 income tax Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Forms for 2012 income tax Ésta es la base ajustada de esa propiedad. Forms for 2012 income tax Este año, le robaron los dólares de plata. Forms for 2012 income tax El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Forms for 2012 income tax Su pérdida por robo es $150. Forms for 2012 income tax Propiedad robada recuperada. Forms for 2012 income tax   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. Forms for 2012 income tax Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. Forms for 2012 income tax Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Forms for 2012 income tax   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Forms for 2012 income tax Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. Forms for 2012 income tax Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Forms for 2012 income tax Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. Forms for 2012 income tax No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Forms for 2012 income tax Tasación. Forms for 2012 income tax   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Forms for 2012 income tax El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Forms for 2012 income tax Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. Forms for 2012 income tax   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Forms for 2012 income tax El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Forms for 2012 income tax El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Forms for 2012 income tax El método de tasación que utilice el tasador. Forms for 2012 income tax    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). Forms for 2012 income tax Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Forms for 2012 income tax Costo de limpieza y reparaciones. Forms for 2012 income tax   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Forms for 2012 income tax Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Forms for 2012 income tax Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Forms for 2012 income tax Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. Forms for 2012 income tax La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Forms for 2012 income tax Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Forms for 2012 income tax El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Forms for 2012 income tax Jardines. Forms for 2012 income tax   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Forms for 2012 income tax Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. Forms for 2012 income tax Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Forms for 2012 income tax Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Forms for 2012 income tax Valor de automóviles. Forms for 2012 income tax    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Forms for 2012 income tax Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. Forms for 2012 income tax Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. Forms for 2012 income tax Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Forms for 2012 income tax La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. Forms for 2012 income tax Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Forms for 2012 income tax Costos de protección. Forms for 2012 income tax   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Forms for 2012 income tax La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Forms for 2012 income tax   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Forms for 2012 income tax Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Forms for 2012 income tax Excepción. Forms for 2012 income tax   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. Forms for 2012 income tax Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Forms for 2012 income tax Gastos imprevistos. Forms for 2012 income tax   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Forms for 2012 income tax Costo de reposición. Forms for 2012 income tax   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Forms for 2012 income tax Valor sentimental. Forms for 2012 income tax   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Forms for 2012 income tax Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. Forms for 2012 income tax Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Forms for 2012 income tax   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Forms for 2012 income tax Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Forms for 2012 income tax Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Forms for 2012 income tax Costos de fotografías y tasaciones. Forms for 2012 income tax    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Forms for 2012 income tax También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Forms for 2012 income tax   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Forms for 2012 income tax Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. Forms for 2012 income tax   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Forms for 2012 income tax Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Forms for 2012 income tax Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. Forms for 2012 income tax Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. Forms for 2012 income tax Para más información, vea el cápitulo 13. Forms for 2012 income tax Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. Forms for 2012 income tax No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. Forms for 2012 income tax Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Forms for 2012 income tax Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Forms for 2012 income tax Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Forms for 2012 income tax En caso de no presentar una reclamación de reembolso. Forms for 2012 income tax   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. Forms for 2012 income tax De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Forms for 2012 income tax Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). Forms for 2012 income tax Ejemplo. Forms for 2012 income tax Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Forms for 2012 income tax Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). Forms for 2012 income tax Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. Forms for 2012 income tax Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Forms for 2012 income tax A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. Forms for 2012 income tax Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Forms for 2012 income tax Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Forms for 2012 income tax   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Forms for 2012 income tax Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. Forms for 2012 income tax Ejemplo. Forms for 2012 income tax Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Forms for 2012 income tax El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Forms for 2012 income tax Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Forms for 2012 income tax Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Forms for 2012 income tax Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. Forms for 2012 income tax Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Forms for 2012 income tax Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. Forms for 2012 income tax Regalos en efectivo. Forms for 2012 income tax   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Forms for 2012 income tax Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Forms for 2012 income tax Ejemplo. Forms for 2012 income tax Su vivienda fue dañada por un huracán. Forms for 2012 income tax Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Forms for 2012 income tax Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Forms for 2012 income tax No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Forms for 2012 income tax Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. Forms for 2012 income tax Pagos del seguro por gastos de manutención. Forms for 2012 income tax   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Forms for 2012 income tax Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. Forms for 2012 income tax Inclusión en los ingresos. Forms for 2012 income tax   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Forms for 2012 income tax Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Forms for 2012 income tax Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Forms for 2012 income tax Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Forms for 2012 income tax   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Forms for 2012 income tax Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Forms for 2012 income tax Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. Forms for 2012 income tax Transporte. Forms for 2012 income tax Alimentos. Forms for 2012 income tax Servicios públicos. Forms for 2012 income tax Servicios misceláneos. Forms for 2012 income tax Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Forms for 2012 income tax Ejemplo. Forms for 2012 income tax Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. Forms for 2012 income tax Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Forms for 2012 income tax Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Forms for 2012 income tax Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Forms for 2012 income tax Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Forms for 2012 income tax Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. Forms for 2012 income tax Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Forms for 2012 income tax   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Forms for 2012 income tax Ejemplo. Forms for 2012 income tax En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Forms for 2012 income tax En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Forms for 2012 income tax Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Forms for 2012 income tax Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. Forms for 2012 income tax Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Forms for 2012 income tax Asistencia en caso de desastre. Forms for 2012 income tax   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Forms for 2012 income tax Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. Forms for 2012 income tax Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Forms for 2012 income tax Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Forms for 2012 income tax Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. Forms for 2012 income tax Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Forms for 2012 income tax Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. Forms for 2012 income tax Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Forms for 2012 income tax Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. Forms for 2012 income tax Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. Forms for 2012 income tax Reembolso real menor a la cantidad esperada. Forms for 2012 income tax   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Forms for 2012 income tax Ejemplo. Forms for 2012 income tax En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. Forms for 2012 income tax El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Forms for 2012 income tax Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Forms for 2012 income tax Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. Forms for 2012 income tax En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Forms for 2012 income tax Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. Forms for 2012 income tax Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. Forms for 2012 income tax Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Forms for 2012 income tax   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. Forms for 2012 income tax No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Forms for 2012 income tax No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. Forms for 2012 income tax Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Forms for 2012 income tax Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Forms for 2012 income tax Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Forms for 2012 income tax Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Forms for 2012 income tax Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Forms for 2012 income tax Reembolso real por la cantidad esperada. Forms for 2012 income tax   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Forms for 2012 income tax Ejemplo. Forms for 2012 income tax En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Forms for 2012 income tax Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Forms for 2012 income tax Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. Forms for 2012 income tax Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. Forms for 2012 income tax Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Forms for 2012 income tax Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. Forms for 2012 income tax Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Forms for 2012 income tax Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. Forms for 2012 income tax   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. Forms for 2012 income tax Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. Forms for 2012 income tax Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. Forms for 2012 income tax Ejemplo. Forms for 2012 income tax Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. Forms for 2012 income tax Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. Forms for 2012 income tax (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). Forms for 2012 income tax Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. Forms for 2012 income tax La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. Forms for 2012 income tax Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. Forms for 2012 income tax La habían tasado en $900 antes del incendio. Forms for 2012 income tax La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. Forms for 2012 income tax   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. Forms for 2012 income tax Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. Forms for 2012 income tax Ejemplo. Forms for 2012 income tax Usted compró su vivienda hace algunos años. Forms for 2012 income tax En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). Forms for 2012 income tax También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. Forms for 2012 income tax Este año, un incendio destruyó su vivienda. Forms for 2012 income tax El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. Forms for 2012 income tax El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. Forms for 2012 income tax Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. Forms for 2012 income tax (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. Forms for 2012 income tax Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). Forms for 2012 income tax Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. Forms for 2012 income tax La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. Forms for 2012 income tax Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Forms for 2012 income tax Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. Forms for 2012 income tax Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Forms for 2012 income tax Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. Forms for 2012 income tax Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Forms for 2012 income tax Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Forms for 2012 income tax Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Forms for 2012 income tax Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Forms for 2012 income tax Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. Forms for 2012 income tax Aplique esta regla independientemente a cada persona. Forms for 2012 income tax Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Forms for 2012 income tax Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Forms for 2012 income tax Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Forms for 2012 income tax Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Forms for 2012 income tax Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Forms for 2012 income tax Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Forms for 2012 income tax Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. Forms for 2012 income tax Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. Forms for 2012 income tax Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Forms for 2012 income tax Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. Forms for 2012 income tax Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. Forms for 2012 income tax Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. Forms for 2012 income tax Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). Forms for 2012 income tax Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. Forms for 2012 income tax   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. Forms for 2012 income tax Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. Forms for 2012 income tax Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. Forms for 2012 income tax Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Forms for 2012 income tax No importa el número de bienes afectados en un suceso. Forms for 2012 income tax Sólo será aplicable una reducción de $100. Forms for 2012 income tax Ejemplo. Forms for 2012 income tax Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. Forms for 2012 income tax Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. Forms for 2012 income tax Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. Forms for 2012 income tax Un solo suceso. Forms for 2012 income tax   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Forms for 2012 income tax Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Forms for 2012 income tax Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Forms for 2012 income tax Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Forms for 2012 income tax Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Forms for 2012 income tax Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. Forms for 2012 income tax Ejemplo 1. Forms for 2012 income tax En junio, descubrió que robaron en su casa. Forms for 2012 income tax Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Forms for 2012 income tax Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Forms for 2012 income tax Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. Forms for 2012 income tax Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Forms for 2012 income tax Ejemplo 2. Forms for 2012 income tax En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Forms for 2012 income tax No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Forms for 2012 income tax La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. Forms for 2012 income tax En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Forms for 2012 income tax Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. Forms for 2012 income tax Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. Forms for 2012 income tax Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. Forms for 2012 income tax   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Forms for 2012 income tax Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. Forms for 2012 income tax Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. Forms for 2012 income tax Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. Forms for 2012 income tax Pérdidas mayores a las ganancias. Forms for 2012 income tax   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. Forms for 2012 income tax El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. Forms for 2012 income tax Ganancias mayores a las pérdidas. Forms for 2012 income tax   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Forms for 2012 income tax La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Forms for 2012 income tax La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Forms for 2012 income tax Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. Forms for 2012 income tax   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. Forms for 2012 income tax Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). Forms for 2012 income tax Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. Forms for 2012 income tax Tabla 25-2. Forms for 2012 income tax Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. Forms for 2012 income tax . Forms for 2012 income tax . Forms for 2012 income tax ENTONCES dedúzcala en el año en el que. Forms for 2012 income tax . Forms for 2012 income tax . Forms for 2012 income tax proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. Forms for 2012 income tax en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. Forms for 2012 income tax proveniente de un robo, el robo fue descubierto. Forms for 2012 income tax en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. Forms for 2012 income tax • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. Forms for 2012 income tax Pérdidas. Forms for 2012 income tax   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. Forms for 2012 income tax Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. Forms for 2012 income tax   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. Forms for 2012 income tax   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. Forms for 2012 income tax Pérdidas de depósitos. Forms for 2012 income tax   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . Forms for 2012 income tax Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. Forms for 2012 income tax No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. Forms for 2012 income tax El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. Forms for 2012 income tax Ganancias. Forms for 2012 income tax    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Forms for 2012 income tax Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). Forms for 2012 income tax Plazos tributarios aplazados. Forms for 2012 income tax   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. Forms for 2012 income tax Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. Forms for 2012 income tax   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. Forms for 2012 income tax Vaya a www. Forms for 2012 income tax irs. Forms for 2012 income tax gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. Forms for 2012 income tax Quién cumple los requisitos. Forms for 2012 income tax   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). Forms for 2012 income tax Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. Forms for 2012 income tax Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. Forms for 2012 income tax Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Forms for 2012 income tax No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. Forms for 2012 income tax Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Forms for 2012 income tax El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. Forms for 2012 income tax Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. Forms for 2012 income tax Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. Forms for 2012 income tax Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Forms for 2012 income tax Zona de desastre con cobertura. Forms for 2012 income tax   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. Forms for 2012 income tax Reducción de intereses y multas. Forms for 2012 income tax   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. Forms for 2012 income tax Información adicional. Forms for 2012 income tax   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Forms for 2012 income tax Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. Forms for 2012 income tax Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. Forms for 2012 income tax Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. Forms for 2012 income tax Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. Forms for 2012 income tax Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. Forms for 2012 income tax El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. Forms for 2012 income tax Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. Forms for 2012 income tax   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. Forms for 2012 income tax Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. Forms for 2012 income tax Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. Forms for 2012 income tax Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). Forms for 2012 income tax   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. Forms for 2012 income tax Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. Forms for 2012 income tax Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. Forms for 2012 income tax No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. Forms for 2012 income tax Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. 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