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Free 1040ez online 1. Free 1040ez online   Filing Information Table of Contents What's New Reminders Introduction Do I Have To File a Return?Individuals—In General Dependents Certain Children Under Age 19 or Full-Time Students Self-Employed Persons Aliens Who Should File Which Form Should I Use?Form 1040EZ Form 1040A Form 1040 Does My Return Have To Be on Paper?IRS e-file When Do I Have To File?Private delivery services. Free 1040ez online Extensions of Time To File How Do I Prepare My Return?When Do I Report My Income and Expenses? Social Security Number (SSN) Presidential Election Campaign Fund Computations Attachments Third Party Designee Signatures Paid Preparer Refunds Amount You Owe Gift To Reduce Debt Held by the Public Name and Address Where Do I File? What Happens After I File?What Records Should I Keep? Why Keep Records? Kinds of Records to Keep Basic Records How Long to Keep Records Refund Information Interest on Refunds Change of Address What If I Made a Mistake?Amended Returns and Claims for Refund Penalties Identity Theft What's New Filing status for same-sex married couple. Free 1040ez online   If you have a same-sex spouse whom you legally married in a state (or foreign country) that recognizes same-sex marriage, you and your spouse generally must use the married filing jointly or married filing separately filing status on your 2013 return, even if you and your spouse now live in a state (or foreign country) that does not recognize same-sex marriage. Free 1040ez online See Publication 501 for more information. Free 1040ez online Additional Medicare Tax. Free 1040ez online  Beginning in 2013, a 0. Free 1040ez online 9% Additional Medicare Tax applies to Medicare wages, Railroad Retirement Tax Act (RRTA) compensation, and self-employment income over a threshold amount based on your filing status. Free 1040ez online For more information, see the Instructions for Form 1040, line 60, and Form 8959. Free 1040ez online Net Investment Income Tax. Free 1040ez online  Beginning in 2013, you may be subject to Net Investment Income Tax (NIIT). Free 1040ez online NIIT is a 3. Free 1040ez online 8% tax on the lesser of net investment income or the excess of your modified adjusted gross income over a threshold amount. Free 1040ez online For more information, see the Instructions for Form 1040, line 60, and Form 8960. Free 1040ez online Refundable credit for prior year minimum tax. Free 1040ez online  The refundable portion of the credit for prior year minimum tax is no longer available. Free 1040ez online Who must file. Free 1040ez online  Generally, the amount of income you can receive before you must file a return has been increased. Free 1040ez online See Table 1-1, Table 1-2, and Table 1-3 for the specific amounts. Free 1040ez online Reminders File online. Free 1040ez online  Rather than filing a return on paper, you may be able to file electronically using IRS e-file. Free 1040ez online Create your own personal identification number (PIN) and file a completely paperless tax return. Free 1040ez online For more information, see Does My Return Have To Be on Paper , later. Free 1040ez online Change of address. Free 1040ez online  If you change your address, you should notify the IRS. Free 1040ez online You can use Form 8822 to notify the IRS of the change. Free 1040ez online See Change of Address , later, under What Happens After I File. Free 1040ez online Enter your social security number. Free 1040ez online  You must enter your social security number (SSN) in the spaces provided on your tax return. Free 1040ez online If you file a joint return, enter the SSNs in the same order as the names. Free 1040ez online Direct deposit of refund. Free 1040ez online  Instead of getting a paper check, you may be able to have your refund deposited directly into your account at a bank or other financial institution. Free 1040ez online See Direct Deposit under Refunds, later. Free 1040ez online If you choose direct deposit of your refund, you may be able to split the refund among two or three accounts. Free 1040ez online Pay online or by phone. Free 1040ez online  If you owe additional tax, you may be able to pay online or by phone. Free 1040ez online See How To Pay , later. Free 1040ez online Installment agreement. Free 1040ez online  If you cannot pay the full amount due with your return, you may ask to make monthly installment payments. Free 1040ez online See Installment Agreement , later, under Amount You Owe. Free 1040ez online You may be able to apply online for a payment agreement if you owe federal tax, interest, and penalties. Free 1040ez online Automatic 6-month extension. Free 1040ez online  You can get an automatic 6-month extension to file your tax return if, no later than the date your return is due, you file Form 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online Individual Income Tax Return. Free 1040ez online See Automatic Extension , later. Free 1040ez online Service in combat zone. Free 1040ez online  You are allowed extra time to take care of your tax matters if you are a member of the Armed Forces who served in a combat zone, or if you served in the combat zone in support of the Armed Forces. Free 1040ez online See Individuals Serving in Combat Zone , later, under When Do I Have To File. Free 1040ez online Adoption taxpayer identification number. Free 1040ez online  If a child has been placed in your home for purposes of legal adoption and you will not be able to get a social security number for the child in time to file your return, you may be able to get an adoption taxpayer identification number (ATIN). Free 1040ez online For more information, see Social Security Number (SSN) , later. Free 1040ez online Taxpayer identification number for aliens. Free 1040ez online  If you or your dependent is a nonresident or resident alien who does not have and is not eligible to get a social security number, file Form W-7, Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number, with the IRS. Free 1040ez online For more information, see Social Security Number (SSN) , later. Free 1040ez online Frivolous tax submissions. Free 1040ez online  The IRS has published a list of positions that are identified as frivolous. Free 1040ez online The penalty for filing a frivolous tax return is $5,000. Free 1040ez online Also, the $5,000 penalty will apply to other specified frivolous submissions. Free 1040ez online For more information, see Civil Penalties , later. Free 1040ez online Introduction This chapter discusses the following topics. Free 1040ez online Whether you have to file a return. Free 1040ez online Which form to use. Free 1040ez online How to file electronically. Free 1040ez online When, how, and where to file your return. Free 1040ez online What happens if you pay too little or too much tax. Free 1040ez online What records you should keep and how long you should keep them. Free 1040ez online How you can change a return you have already filed. Free 1040ez online Do I Have To File a Return? You must file a federal income tax return if you are a citizen or resident of the United States or a resident of Puerto Rico and you meet the filing requirements for any of the following categories that apply to you. Free 1040ez online Individuals in general. Free 1040ez online (There are special rules for surviving spouses, executors, administrators, legal representatives, U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online citizens and residents living outside the United States, residents of Puerto Rico, and individuals with income from U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online possessions. Free 1040ez online ) Dependents. Free 1040ez online Certain children under age 19 or full-time students. Free 1040ez online Self-employed persons. Free 1040ez online Aliens. Free 1040ez online The filing requirements for each category are explained in this chapter. Free 1040ez online The filing requirements apply even if you do not owe tax. Free 1040ez online Even if you do not have to file a return, it may be to your advantage to do so. Free 1040ez online See Who Should File, later. Free 1040ez online File only one federal income tax return for the year regardless of how many jobs you had, how many Forms W-2 you received, or how many states you lived in during the year. Free 1040ez online Do not file more than one original return for the same year, even if you have not gotten your refund or have not heard from the IRS since you filed. Free 1040ez online Individuals—In General If you are a U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online citizen or resident, whether you must file a return depends on three factors: Your gross income, Your filing status, and Your age. Free 1040ez online To find out whether you must file, see Table 1-1, Table 1-2, and Table 1-3. Free 1040ez online Even if no table shows that you must file, you may need to file to get money back. Free 1040ez online (See Who Should File , later. Free 1040ez online ) Gross income. Free 1040ez online   This includes all income you receive in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax. Free 1040ez online It also includes income from sources outside the United States or from the sale of your main home (even if you can exclude all or part of it). Free 1040ez online Include part of your social security benefits if: You were married, filing a separate return, and you lived with your spouse at any time during 2013; or Half of your social security benefits plus your other gross income and any tax-exempt interest is more than $25,000 ($32,000 if married filing jointly). Free 1040ez online If either (1) or (2) applies, see the instructions for Form 1040 or 1040A, or Publication 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits, to figure the social security benefits you must include in gross income. Free 1040ez online   Common types of income are discussed in Part Two of this publication. Free 1040ez online Community income. Free 1040ez online   If you are married and your permanent home is in a community property state, half of any income described by state law as community income may be considered yours. Free 1040ez online This affects your federal taxes, including whether you must file if you do not file a joint return with your spouse. Free 1040ez online See Publication 555, Community Property, for more information. Free 1040ez online Nevada, Washington, and California domestic partners. Free 1040ez online   A registered domestic partner in Nevada, Washington, or California generally must report half the combined community income of the individual and his or her domestic partner. Free 1040ez online See Publication 555. Free 1040ez online Self-employed individuals. Free 1040ez online   If you are self-employed, your gross income includes the amount on line 7 of Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business; line 1 of Schedule C-EZ (Form 1040), Net Profit From Business; and line 9 of Schedule F (Form 1040), Profit or Loss From Farming. Free 1040ez online See Self-Employed Persons , later, for more information about your filing requirements. Free 1040ez online    If you do not report all of your self-employment income, your social security benefits may be lower when you retire. Free 1040ez online Filing status. Free 1040ez online   Your filing status depends on whether you are single or married and on your family situation. Free 1040ez online Your filing status is determined on the last day of your tax year, which is December 31 for most taxpayers. Free 1040ez online See chapter 2 for an explanation of each filing status. Free 1040ez online Age. Free 1040ez online   If you are 65 or older at the end of the year, you generally can have a higher amount of gross income than other taxpayers before you must file. Free 1040ez online See Table 1-1. Free 1040ez online You are considered 65 on the day before your 65th birthday. Free 1040ez online For example, if your 65th birthday is on January 1, 2014, you are considered 65 for 2013. Free 1040ez online Table 1-1. Free 1040ez online 2013 Filing Requirements for Most Taxpayers IF your filing status is. Free 1040ez online . Free 1040ez online . Free 1040ez online AND at the end of 2013 you  were. Free 1040ez online . Free 1040ez online . Free 1040ez online * THEN file a return if  your gross income  was at least. Free 1040ez online . Free 1040ez online . Free 1040ez online ** single under 65 $10,000     65 or older $11,500   married filing jointly*** under 65 (both spouses) $20,000     65 or older (one spouse) $21,200     65 or older (both spouses) $22,400   married filing separately any age $3,900   head of household under 65 $12,850     65 or older $14,350   qualifying widow(er) with dependent child under 65 $16,100   65 or older $17,300   * If you were born on January 1, 1949, you are considered to be age 65 at the end of 2013. Free 1040ez online ** Gross income means all income you received in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax, including any income from sources outside the United States or from the sale of your main home (even if you can exclude part or all of it). Free 1040ez online Do not include any social security benefits unless (a) you are married filing a separate return and you lived with your spouse at any time during 2013 or (b) one-half of your social security benefits plus your other gross income and any tax-exempt interest is more than $25,000 ($32,000 if married filing jointly). Free 1040ez online If (a) or (b) applies, see the Instructions for Form 1040 or 1040A or Publication 915 to figure the taxable part of social security benefits you must include in gross income. Free 1040ez online Gross income includes gains, but not losses, reported on Form 8949 or Schedule D. Free 1040ez online Gross income from a business means, for example, the amount on Schedule C, line 7, or Schedule F, line 9. Free 1040ez online But, in figuring gross income, do not reduce your income by any losses, including any loss on Schedule C, line 7, or Schedule F, line 9. Free 1040ez online *** If you did not live with your spouse at the end of 2013 (or on the date your spouse died) and your gross income was at least $3,900, you must file a return regardless of your age. Free 1040ez online Surviving Spouses, Executors, Administrators, and Legal Representatives You must file a final return for a decedent (a person who died) if both of the following are true. Free 1040ez online You are the surviving spouse, executor, administrator, or legal representative. Free 1040ez online The decedent met the filing requirements at the date of death. Free 1040ez online For more information on rules for filing a decedent's final return, see Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators. Free 1040ez online U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online Citizens and Resident Aliens Living Abroad To determine whether you must file a return, include in your gross income any income you received abroad, including any income you can exclude under the foreign earned income exclusion. Free 1040ez online For information on special tax rules that may apply to you, see Publication 54, Tax Guide for U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online Citizens and Resident Aliens Abroad. Free 1040ez online It is available online and at most U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online embassies and consulates. Free 1040ez online See How To Get Tax Help in the back of this publication. Free 1040ez online Residents of Puerto Rico If you are a U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online citizen and also a bona fide resident of Puerto Rico, you generally must file a U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online income tax return for any year in which you meet the income requirements. Free 1040ez online This is in addition to any legal requirement you may have to file an income tax return with Puerto Rico. Free 1040ez online If you are a bona fide resident of Puerto Rico for the entire year, your U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online gross income does not include income from sources within Puerto Rico. Free 1040ez online It does, however, include any income you received for your services as an employee of the United States or a U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online agency. Free 1040ez online If you receive income from Puerto Rican sources that is not subject to U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online tax, you must reduce your standard deduction. Free 1040ez online As a result, the amount of income you must have before you are required to file a U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online income tax return is lower than the applicable amount in Table 1-1 or Table 1-2. Free 1040ez online For more information, see Publication 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online Possessions. Free 1040ez online Individuals With Income From U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online Possessions If you had income from Guam, the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, American Samoa, or the U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online Virgin Islands, special rules may apply when determining whether you must file a U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online federal income tax return. Free 1040ez online In addition, you may have to file a return with the individual island government. Free 1040ez online See Publication 570 for more information. Free 1040ez online Dependents If you are a dependent (one who meets the dependency tests in chapter 3), see Table 1-2 to find out whether you must file a return. Free 1040ez online You also must file if your situation is described in Table 1-3. Free 1040ez online Responsibility of parent. Free 1040ez online   Generally, a child is responsible for filing his or her own tax return and for paying any tax on the return. Free 1040ez online If a dependent child must file an income tax return but cannot file due to age or any other reason, then a parent, guardian, or other legally responsible person must file it for the child. Free 1040ez online If the child cannot sign the return, the parent or guardian must sign the child's name followed by the words “By (your signature), parent for minor child. Free 1040ez online ” Child's earnings. Free 1040ez online   Amounts a child earns by performing services are included in his or her gross income and not the gross income of the parent. Free 1040ez online This is true even if under local law the child's parent has the right to the earnings and may actually have received them. Free 1040ez online But if the child does not pay the tax due on this income, the parent is liable for the tax. Free 1040ez online Certain Children Under Age 19 or Full-Time Students If a child's only income is interest and dividends (including capital gain distributions and Alaska Permanent Fund dividends), the child was under age 19 at the end of 2013 or was a full-time student under age 24 at the end of 2013, and certain other conditions are met, a parent can elect to include the child's income on the parent's return. Free 1040ez online If this election is made, the child does not have to file a return. Free 1040ez online See Parent's Election To Report Child's Interest and Dividends in chapter 31. Free 1040ez online Self-Employed Persons You are self-employed if you: Carry on a trade or business as a sole proprietor, Are an independent contractor, Are a member of a partnership, or Are in business for yourself in any other way. Free 1040ez online Self-employment can include work in addition to your regular full-time business activities, such as certain part-time work you do at home or in addition to your regular job. Free 1040ez online You must file a return if your gross income is at least as much as the filing requirement amount for your filing status and age (shown in Table 1-1). Free 1040ez online Also, you must file Form 1040 and Schedule SE (Form 1040), Self-Employment Tax, if: Your net earnings from self-employment (excluding church employee income) were $400 or more, or You had church employee income of $108. Free 1040ez online 28 or more. Free 1040ez online (See Table 1-3. Free 1040ez online ) Use Schedule SE (Form 1040) to figure your self-employment tax. Free 1040ez online Self-employment tax is comparable to the social security and Medicare tax withheld from an employee's wages. Free 1040ez online For more information about this tax, see Publication 334, Tax Guide for Small Business. Free 1040ez online Employees of foreign governments or international organizations. Free 1040ez online   If you are a U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online citizen who works in the United States for an international organization, a foreign government, or a wholly owned instrumentality of a foreign government, and your employer is not required to withhold social security and Medicare taxes from your wages, you must include your earnings from services performed in the United States when figuring your net earnings from self-employment. Free 1040ez online Ministers. Free 1040ez online   You must include income from services you performed as a minister when figuring your net earnings from self-employment, unless you have an exemption from self-employment tax. Free 1040ez online This also applies to Christian Science practitioners and members of a religious order who have not taken a vow of poverty. Free 1040ez online For more information, see Publication 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers. Free 1040ez online Table 1-2. Free 1040ez online 2013 Filing Requirements for Dependents See chapter 3 to find out if someone can claim you as a dependent. Free 1040ez online If your parents (or someone else) can claim you as a dependent, use this table to see if you must file a return. Free 1040ez online (See Table 1-3 for other situations when you must file. Free 1040ez online ) In this table, earned income includes salaries, wages, tips, and professional fees. Free 1040ez online It also includes taxable scholarship and fellowship grants. Free 1040ez online (See Scholarships and fellowships in chapter 12. Free 1040ez online ) Unearned income includes investment-type income such as taxable interest, ordinary dividends, and capital gain distributions. Free 1040ez online It also includes unemployment compensation, taxable social security benefits, pensions, annuities, cancellation of debt, and distributions of unearned income from a trust. Free 1040ez online Gross income is the total of your earned and unearned income. Free 1040ez online   Single dependents—Were you either age 65 or older or blind? □ No. Free 1040ez online You must file a return if any of the following apply. Free 1040ez online     • Your unearned income was more than $1,000. Free 1040ez online     • Your earned income was more than $6,100. Free 1040ez online     • Your gross income was more than the larger of:       • $1,000, or       • Your earned income (up to $5,750) plus $350. Free 1040ez online □ Yes. Free 1040ez online You must file a return if any of the following apply. Free 1040ez online     • Your unearned income was more than $2,500 ($4,000 if 65 or older and blind). Free 1040ez online     • Your earned income was more than $7,600 ($9,100 if 65 or older and blind). Free 1040ez online     • Your gross income was more than the larger of:       • $2,500 ($4,000 if 65 or older and blind), or       • Your earned income (up to $5,750) plus $1,850 ($3,350 if 65 or older and blind). Free 1040ez online Married dependents—Were you either age 65 or older or blind? □ No. Free 1040ez online You must file a return if any of the following apply. Free 1040ez online     • Your unearned income was more than $1,000. Free 1040ez online     • Your earned income was more than $6,100. Free 1040ez online     • Your gross income was at least $5 and your spouse files a separate return and itemizes deductions. Free 1040ez online     • Your gross income was more than the larger of:       • $1,000, or       • Your earned income (up to $5,750) plus $350. Free 1040ez online □ Yes. Free 1040ez online You must file a return if any of the following apply. Free 1040ez online     • Your unearned income was more than $2,200 ($3,400 if 65 or older and blind). Free 1040ez online     • Your earned income was more than $7,300 ($8,500 if 65 or older and blind). Free 1040ez online     • Your gross income was at least $5 and your spouse files a separate return and itemizes deductions. Free 1040ez online     • Your gross income was more than the larger of:       • $2,200 ($3,400 if 65 or older and blind), or       • Your earned income (up to $5,750) plus $1,550 ($2,750 if 65 or older and blind). Free 1040ez online Aliens Your status as an alien—resident, nonresident, or dual-status—determines whether and how you must file an income tax return. Free 1040ez online The rules used to determine your alien status are discussed in Publication 519, U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online Tax Guide for Aliens. Free 1040ez online Resident alien. Free 1040ez online   If you are a resident alien for the entire year, you must file a tax return following the same rules that apply to U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online citizens. Free 1040ez online Use the forms discussed in this publication. Free 1040ez online Nonresident alien. Free 1040ez online   If you are a nonresident alien, the rules and tax forms that apply to you are different from those that apply to U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online citizens and resident aliens. Free 1040ez online See Publication 519 to find out if U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online income tax laws apply to you and which forms you should file. Free 1040ez online Dual-status taxpayer. Free 1040ez online   If you are a resident alien for part of the tax year and a nonresident alien for the rest of the year, you are a dual-status taxpayer. Free 1040ez online Different rules apply for each part of the year. Free 1040ez online For information on dual-status taxpayers, see Publication 519. Free 1040ez online Table 1-3. Free 1040ez online Other Situations When You Must File a 2013 Return You must file a return if any of the four conditions below apply for 2013. Free 1040ez online 1. Free 1040ez online   You owe any special taxes, including any of the following. Free 1040ez online   a. Free 1040ez online Alternative minimum tax. Free 1040ez online   b. Free 1040ez online Additional tax on a qualified plan, including an individual retirement arrangement (IRA), or other tax-favored account. Free 1040ez online But if you are filing a return only because you owe this tax, you can file Form 5329 by itself. Free 1040ez online   c. Free 1040ez online Household employment taxes. Free 1040ez online But if you are filing a return only because you owe this tax, you can file Schedule H by itself. Free 1040ez online   d. Free 1040ez online Social security and Medicare tax on tips you did not report to your employer or on wages you received from an employer who did not withhold these taxes. Free 1040ez online   e. Free 1040ez online Recapture of first-time homebuyer credit. Free 1040ez online   f. Free 1040ez online Write-in taxes, including uncollected social security and Medicare or RRTA tax on tips you reported to your employer or on group-term life insurance and additional taxes on health savings accounts. Free 1040ez online   g. Free 1040ez online Recapture taxes. Free 1040ez online 2. Free 1040ez online   You (or your spouse, if filing jointly) received HSA, Archer MSA, or Medicare Advantage MSA distributions. Free 1040ez online 3. Free 1040ez online   You had net earnings from self-employment of at least $400. Free 1040ez online 4. Free 1040ez online   You had wages of $108. Free 1040ez online 28 or more from a church or qualified church-controlled organization that is exempt from employer social security and Medicare taxes. Free 1040ez online Who Should File Even if you do not have to file, you should file a federal income tax return to get money back if any of the following conditions apply. Free 1040ez online You had federal income tax withheld or made estimated tax payments. Free 1040ez online You qualify for the earned income credit. Free 1040ez online See chapter 36 for more information. Free 1040ez online You qualify for the additional child tax credit. Free 1040ez online See chapter 34 for more information. Free 1040ez online You qualify for the health coverage tax credit. Free 1040ez online See chapter 37 for more information. Free 1040ez online You qualify for the American opportunity credit. Free 1040ez online See chapter 35 for more information. Free 1040ez online You qualify for the credit for federal tax on fuels. Free 1040ez online See chapter 37 for more information. Free 1040ez online Which Form Should I Use? You must use one of three forms to file your return: Form 1040EZ, Form 1040A, or Form 1040. Free 1040ez online (But also see Does My Return Have To Be on Paper , later. Free 1040ez online ) See the discussion under Form 1040 for when you must use that form. Free 1040ez online Form 1040EZ Form 1040EZ is the simplest form to use. Free 1040ez online You can use Form 1040EZ if all of the following apply. Free 1040ez online    Your filing status is single or married filing jointly. Free 1040ez online If you were a nonresident alien at any time in 2013, your filing status must be married filing jointly. Free 1040ez online You (and your spouse if married filing a joint return) were under age 65 and not blind at the end of 2013. Free 1040ez online If you were born on January 1, 1949, you are considered to be age 65 at the end of 2013. Free 1040ez online You do not claim any dependents. Free 1040ez online Your taxable income is less than $100,000. Free 1040ez online Your income is only from wages, salaries, tips, unemployment compensation, Alaska Permanent Fund dividends, taxable scholarship and fellowship grants, and taxable interest of $1,500 or less. Free 1040ez online You do not claim any adjustments to income, such as a deduction for IRA contributions or student loan interest. Free 1040ez online You do not claim any credits other than the earned income credit. Free 1040ez online You do not owe any household employment taxes on wages you paid to a household employee. Free 1040ez online If you earned tips, they are included in boxes 5 and 7 of your Form W-2. Free 1040ez online You are not a debtor in a chapter 11 bankruptcy case filed after October 16, 2005. Free 1040ez online   You must meet all of these requirements to use Form 1040EZ. Free 1040ez online If you do not, you must use Form 1040A or Form 1040. Free 1040ez online Figuring tax. Free 1040ez online   On Form 1040EZ, you can use only the tax table to figure your income tax. Free 1040ez online You cannot use Form 1040EZ to report any other tax. Free 1040ez online Form 1040A If you do not qualify to use Form 1040EZ, you may be able to use Form 1040A. Free 1040ez online You can use Form 1040A if all of the following apply. Free 1040ez online    Your income is only from: Wages, salaries, and tips, Interest, Ordinary dividends (including Alaska Permanent Fund dividends), Capital gain distributions, IRA distributions, Pensions and annuities, Unemployment compensation, Taxable social security and railroad retirement benefits, and Taxable scholarship and fellowship grants. Free 1040ez online If you receive a capital gain distribution that includes unrecaptured section 1250 gain, section 1202 gain, or collectibles (28%) gain, you cannot use Form 1040A. Free 1040ez online You must use Form 1040. Free 1040ez online Your taxable income is less than $100,000. Free 1040ez online Your adjustments to income are for only the following items. Free 1040ez online Educator expenses. Free 1040ez online IRA deduction. Free 1040ez online Student loan interest deduction. Free 1040ez online Tuition and fees. Free 1040ez online You do not itemize your deductions. Free 1040ez online You claim only the following tax credits. Free 1040ez online The credit for child and dependent care expenses. Free 1040ez online (See chapter 32. Free 1040ez online ) The credit for the elderly or the disabled. Free 1040ez online (See chapter 33. Free 1040ez online ) The education credits. Free 1040ez online (See chapter 35. Free 1040ez online ) The retirement savings contribution credit. Free 1040ez online (See chapter 37. Free 1040ez online ) The child tax credit. Free 1040ez online (See chapter 34. Free 1040ez online ) The earned income credit. Free 1040ez online (See chapter 36. Free 1040ez online ) The additional child tax credit. Free 1040ez online (See chapter 34. Free 1040ez online ) You did not have an alternative minimum tax adjustment on stock you acquired from the exercise of an incentive stock option. Free 1040ez online (See Publication 525, Taxable and Nontaxable Income. Free 1040ez online )   You can also use Form 1040A if you received employer-provided dependent care benefits or if you owe tax from the recapture of an education credit or the alternative minimum tax. Free 1040ez online   You must meet all these requirements to use Form 1040A. Free 1040ez online If you do not, you must use Form 1040. Free 1040ez online Form 1040 If you cannot use Form 1040EZ or Form 1040A, you must use Form 1040. Free 1040ez online You can use Form 1040 to report all types of income, deductions, and credits. Free 1040ez online You may pay less tax by filing Form 1040 because you can take itemized deductions, some adjustments to income, and credits you cannot take on Form 1040A or Form 1040EZ. Free 1040ez online You must use Form 1040 if any of the following apply. Free 1040ez online    Your taxable income is $100,000 or more. Free 1040ez online You itemize your deductions on Schedule A. Free 1040ez online You had income that cannot be reported on Form 1040EZ or Form 1040A, including tax-exempt interest from private activity bonds issued after August 7, 1986. Free 1040ez online You claim any adjustments to gross income other than the adjustments listed earlier under Form 1040A. Free 1040ez online Your Form W-2, box 12, shows uncollected employee tax (social security and Medicare tax) on tips (see chapter 6) or group-term life insurance (see chapter 5). Free 1040ez online You received $20 or more in tips in any 1 month and did not report all of them to your employer. Free 1040ez online (See chapter 6. Free 1040ez online ) You were a bona fide resident of Puerto Rico and exclude income from sources in Puerto Rico. Free 1040ez online You claim any credits other than the credits listed earlier under Form 1040A. Free 1040ez online You owe the excise tax on insider stock compensation from an expatriated corporation. Free 1040ez online Your Form W-2 shows an amount in box 12 with a code Z. Free 1040ez online You had a qualified health savings account funding distribution from your IRA. Free 1040ez online You are an employee and your employer did not withhold social security and Medicare tax. Free 1040ez online You have to file other forms with your return to report certain exclusions, taxes, or transactions, such as Form 8959 or Form 8960. Free 1040ez online You are a debtor in a bankruptcy case filed after October 16, 2005. Free 1040ez online You must repay the first-time homebuyer credit. Free 1040ez online You have adjusted gross income of more than $150,000 and must reduce the dollar amount of your exemptions. Free 1040ez online Does My Return Have To Be on Paper? You may be able to file a paperless return using IRS e-file (electronic filing). Free 1040ez online If your 2013 adjusted gross income (AGI) is less than a certain amount, you are eligible for Free File. Free 1040ez online See your tax return instructions for details. Free 1040ez online If you do not qualify for Free File, then you should check out IRS. Free 1040ez online gov for low-cost e-file options or Free File Fillable Forms. Free 1040ez online IRS e-file Table 1-4 lists the benefits of IRS e-file. Free 1040ez online IRS e-file uses automation to replace most of the manual steps needed to process paper returns. Free 1040ez online As a result, the processing of e-file returns is faster and more accurate than the processing of paper returns. Free 1040ez online However, as with a paper return, you are responsible for making sure your return contains accurate information and is filed on time. Free 1040ez online Using e-file does not affect your chances of an IRS examination of your return. Free 1040ez online Free File Fillable Forms. Free 1040ez online   If you do not need the help of a tax preparer, then Free File Fillable Forms may be for you. Free 1040ez online These forms: Do not have an income requirement so everyone is eligible, Are easy to use, Perform basic math calculations, Are available only at IRS. Free 1040ez online gov, and Apply only to a federal tax return. Free 1040ez online Electronic return signatures. Free 1040ez online   To file your return electronically, you must sign the return electronically using a personal identification number (PIN). Free 1040ez online If you are filing online, you must use a Self-Select PIN. Free 1040ez online If you are filing electronically using a tax practitioner, you can use a Self-Select PIN or a Practitioner PIN. Free 1040ez online Self-Select PIN. Free 1040ez online   The Self-Select PIN method allows you to create your own PIN. Free 1040ez online If you are married filing jointly, you and your spouse will each need to create a PIN and enter these PINs as your electronic signatures. Free 1040ez online   A PIN is any combination of five digits you choose except five zeros. Free 1040ez online If you use a PIN, there is nothing to sign and nothing to mail—not even your Forms W-2. Free 1040ez online   To verify your identity, you will be prompted to enter your adjusted gross income (AGI) from your originally filed 2012 federal income tax return, if applicable. Free 1040ez online Do not use your AGI from an amended return (Form 1040X) or a math error correction made by the IRS. Free 1040ez online AGI is the amount shown on your 2012 Form 1040, line 38; Form 1040A, line 22; or Form 1040EZ, line 4. Free 1040ez online If you do not have your 2012 income tax return, you can quickly request a transcript by using our automated self-service tool. Free 1040ez online Visit us at IRS. Free 1040ez online gov and click on Order a Return or Account Transcript or call 1-800-908-9946 to get a free transcript of your return. Free 1040ez online (If you filed electronically last year, you may use your prior year PIN to verify your identity instead of your prior year AGI. Free 1040ez online The prior year PIN is the five digit PIN you used to electronically sign your 2012 return. Free 1040ez online ) You will also be prompted to enter your date of birth. Free 1040ez online Table 1-4. Free 1040ez online Benefits of IRS e-file • Free File allows qualified taxpayers to prepare and e-file their own tax returns for free. Free 1040ez online • Free File is available in English and Spanish. Free 1040ez online • Free File is available online 24 hours a day, 7 days a week. Free 1040ez online • Get your refund faster by e-filing using Direct Deposit. Free 1040ez online • Sign electronically with a secure self-selected PIN and file a completely paperless return. Free 1040ez online • Receive an acknowledgement that your return was received and accepted. Free 1040ez online • If you owe, you can e-file and pay electronically either online or by phone, using your bank account or a credit or debit card. Free 1040ez online You can also file a return early and pay the amount you owe by the due date of your return. Free 1040ez online • Save time by preparing and e-filing federal and state returns together. Free 1040ez online • IRS computers quickly and automatically check for errors or other missing information. Free 1040ez online • Help the environment, use less paper, and save taxpayer money—it costs less to process an e-filed return than a paper return. Free 1040ez online You cannot use the Self-Select PIN method if you are a first-time filer under age 16 at the end of 2013. Free 1040ez online If you cannot locate your prior year AGI or prior year PIN, use the Electronic Filing PIN Request. Free 1040ez online This can be found at IRS. Free 1040ez online gov. Free 1040ez online Click on Request an Electronic Filing PIN. Free 1040ez online Or you can call 1-866-704-7388. Free 1040ez online Practitioner PIN. Free 1040ez online   The Practitioner PIN method allows you to authorize your tax practitioner to enter or generate your PIN. Free 1040ez online The practitioner can provide you with details. Free 1040ez online Form 8453. Free 1040ez online   You must send in a paper Form 8453 if you have to attach certain forms or other documents that cannot be electronically filed. Free 1040ez online For details, see Form 8453. Free 1040ez online For more details, visit www. Free 1040ez online irs. Free 1040ez online gov/efile and click on “ Individuals. Free 1040ez online ” Identity Protection PIN. Free 1040ez online   If the IRS gave you an identity protection personal identification number (PIN) because you were a victim of identity theft, enter it in the spaces provided on your tax form. Free 1040ez online If the IRS has not given you this type of number, leave these spaces blank. Free 1040ez online For more information, see the Instructions for Form 1040A or Form 1040. Free 1040ez online Power of attorney. Free 1040ez online   If an agent is signing your return for you, a power of attorney (POA) must be filed. Free 1040ez online Attach the POA to Form 8453 and file it using that form's instructions. Free 1040ez online See Signatures , later, for more information on POAs. Free 1040ez online State returns. Free 1040ez online   In most states, you can file an electronic state return simultaneously with your federal return. Free 1040ez online For more information, check with your local IRS office, state tax agency, tax professional, or the IRS website at  www. Free 1040ez online irs. Free 1040ez online gov/efile. Free 1040ez online Refunds. Free 1040ez online   You can have a refund check mailed to you, or you can have your refund deposited directly to your checking or savings account or split among two or three accounts. Free 1040ez online With e-file, your refund will be issued faster than if you filed on paper. Free 1040ez online   As with a paper return, you may not get all of your refund if you owe certain past-due amounts, such as federal tax, state income tax, state unemployment compensation debts, child support, spousal support, or certain other federal nontax debts, such as student loans. Free 1040ez online See Offset against debts under Refunds, later. Free 1040ez online Refund inquiries. Free 1040ez online   Information about your return will generally be available within 24 hours after the IRS receives your e-filed return. Free 1040ez online See Refund Information , later. Free 1040ez online Amount you owe. Free 1040ez online   To avoid late-payment penalties and interest, pay your taxes in full by April 15, 2014. Free 1040ez online See How To Pay , later, for information on how to pay the amount you owe. Free 1040ez online Using Your Personal Computer You can file your tax return in a fast, easy, and convenient way using your personal computer. Free 1040ez online A computer with Internet access and tax preparation software are all you need. Free 1040ez online Best of all, you can e-file from the comfort of your home 24 hours a day, 7 days a week. Free 1040ez online IRS approved tax preparation software is available for online use on the Internet, for download from the Internet, and in retail stores. Free 1040ez online For information, visit www. Free 1040ez online irs. Free 1040ez online gov/efile. Free 1040ez online Through Employers and Financial Institutions Some businesses offer free e-file to their employees, members, or customers. Free 1040ez online Others offer it for a fee. Free 1040ez online Ask your employer or financial institution if they offer IRS e-file as an employee, member, or customer benefit. Free 1040ez online Free Help With Your Return Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-trained volunteers. Free 1040ez online The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low to moderate income taxpayers and the Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 or older with their tax returns. Free 1040ez online Many VITA sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about the credits and deductions you may be entitled to claim. Free 1040ez online To find a site near you, call 1-800-906-9887. Free 1040ez online Or to find the nearest AARP TaxAide site, visit AARP's website at www. Free 1040ez online aarp. Free 1040ez online org/taxaide or call 1-888-227-7669. Free 1040ez online For more information on these programs, go to IRS. Free 1040ez online gov and enter keyword “VITA” in the search box. Free 1040ez online Using a Tax Professional Many tax professionals electronically file tax returns for their clients. Free 1040ez online You may personally enter your PIN or complete Form 8879, IRS e-file Signature Authorization, to authorize the tax professional to enter your PIN on your return. Free 1040ez online Note. Free 1040ez online Tax professionals may charge a fee for IRS e-file. Free 1040ez online Fees can vary depending on the professional and the specific services rendered. Free 1040ez online When Do I Have To File? April 15, 2014, is the due date for filing your 2013 income tax return if you use the calendar year. Free 1040ez online For a quick view of due dates for filing a return with or without an extension of time to file (discussed later), see Table 1-5. Free 1040ez online Table 1-5. Free 1040ez online When To File Your 2013 Return For U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online citizens and residents who file returns on a calendar year. Free 1040ez online   For Most Taxpayers For Certain Taxpayers Outside the U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online No extension requested April 15, 2014 June 16, 2014 Automatic extension October 15, 2014 October 15, 2014 If you use a fiscal year (a year ending on the last day of any month except December, or a 52-53-week year), your income tax return is due by the 15th day of the 4th month after the close of your fiscal year. Free 1040ez online When the due date for doing any act for tax purposes—filing a return, paying taxes, etc. Free 1040ez online —falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the due date is delayed until the next business day. Free 1040ez online Filing paper returns on time. Free 1040ez online   Your paper return is filed on time if it is mailed in an envelope that is properly addressed, has enough postage, and is postmarked by the due date. Free 1040ez online If you send your return by registered mail, the date of the registration is the postmark date. Free 1040ez online The registration is evidence that the return was delivered. Free 1040ez online If you send a return by certified mail and have your receipt postmarked by a postal employee, the date on the receipt is the postmark date. Free 1040ez online The postmarked certified mail receipt is evidence that the return was delivered. Free 1040ez online Private delivery services. Free 1040ez online   If you use a private delivery service designated by the IRS to send your return, the postmark date generally is the date the private delivery service records in its database or marks on the mailing label. Free 1040ez online The private delivery service can tell you how to get written proof of this date. Free 1040ez online   For the IRS mailing address to use if you are using a private delivery service, go to IRS. Free 1040ez online gov and enter “private delivery service” in the search box. Free 1040ez online   The following are designated private delivery services. Free 1040ez online DHL Express (DHL): Same Day Service. Free 1040ez online Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority, and FedEx International First. Free 1040ez online United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. Free 1040ez online M. Free 1040ez online , UPS Worldwide Express Plus, and UPS Worldwide Express. Free 1040ez online Filing electronic returns on time. Free 1040ez online   If you use IRS e-file, your return is considered filed on time if the authorized electronic return transmitter postmarks the transmission by the due date. Free 1040ez online An authorized electronic return transmitter is a participant in the IRS e-file program that transmits electronic tax return information directly to the IRS. Free 1040ez online   The electronic postmark is a record of when the authorized electronic return transmitter received the transmission of your electronically filed return on its host system. Free 1040ez online The date and time in your time zone controls whether your electronically filed return is timely. Free 1040ez online Filing late. Free 1040ez online   If you do not file your return by the due date, you may have to pay a failure-to-file penalty and interest. Free 1040ez online For more information, see Penalties , later. Free 1040ez online Also see Interest under Amount You Owe. Free 1040ez online   If you were due a refund but you did not file a return, you generally must file within 3 years from the date the return was due (including extensions) to get that refund. Free 1040ez online Nonresident alien. Free 1040ez online    If you are a nonresident alien and earn wages subject to U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online income tax withholding, your 2013 U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online income tax return (Form 1040NR or Form 1040NR-EZ) is due by: April 15, 2014, if you use a calendar year, or The 15th day of the 4th month after the end of your fiscal year if you use a fiscal year. Free 1040ez online   If you do not earn wages subject to U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online income tax withholding, your return is due by: June 16, 2014, if you use a calendar year, or The 15th day of the 6th month after the end of your fiscal year, if you use a fiscal year. Free 1040ez online See Publication 519 for more filing information. Free 1040ez online Filing for a decedent. Free 1040ez online   If you must file a final income tax return for a taxpayer who died during the year (a decedent), the return is due by the 15th day of the 4th month after the end of the decedent's normal tax year. Free 1040ez online See Publication 559. Free 1040ez online Extensions of Time To File You may be able to get an extension of time to file your return. Free 1040ez online There are three types of situations where you may qualify for an extension: Automatic extensions, You are outside the United States, or You are serving in a combat zone. Free 1040ez online Automatic Extension If you cannot file your 2013 return by the due date, you may be able to get an automatic 6-month extension of time to file. Free 1040ez online Example. Free 1040ez online If your return is due on April 15, 2014, you will have until October 15, 2014, to file. Free 1040ez online If you do not pay the tax due by the regular due date (generally, April 15), you will owe interest. Free 1040ez online You may also be charged penalties, discussed later. Free 1040ez online How to get the automatic extension. Free 1040ez online   You can get the automatic extension by: Using IRS e-file (electronic filing), or Filing a paper form. Free 1040ez online E-file options. Free 1040ez online   There are two ways you can use e-file to get an extension of time to file. Free 1040ez online Complete Form 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online Individual Income Tax Return, to use as a worksheet. Free 1040ez online If you think you may owe tax when you file your return, use Part II of the form to estimate your balance due. Free 1040ez online If you e-file Form 4868 to the IRS, do not also send a paper Form 4868. Free 1040ez online E-file using your personal computer or a tax professional. Free 1040ez online    You can use a tax software package with your personal computer or a tax professional to file Form 4868 electronically. Free 1040ez online You will need to provide certain information from your tax return for 2012. Free 1040ez online If you wish to make a payment by direct transfer from your bank account, see Pay online , under How To Pay, later in this chapter. Free 1040ez online E-file and pay by credit or debit card or by direct transfer from your bank account. Free 1040ez online   You can get an extension by paying part or all of your estimate of tax due by using a credit or debit card or by direct transfer from your bank account. Free 1040ez online You can do this by phone or over the Internet. Free 1040ez online You do not file Form 4868. Free 1040ez online See Pay online , under How To Pay, later in this chapter. Free 1040ez online Filing a paper Form 4868. Free 1040ez online   You can get an extension of time to file by filing a paper Form 4868. Free 1040ez online Mail it to the address shown in the form instructions. Free 1040ez online   If you want to make a payment with the form, make your check or money order payable to “United States Treasury. Free 1040ez online ” Write your SSN, daytime phone number, and “2013 Form 4868” on your check or money order. Free 1040ez online When to file. Free 1040ez online   You must request the automatic extension by the due date for your return. Free 1040ez online You can file your return any time before the 6-month extension period ends. Free 1040ez online When you file your return. Free 1040ez online   Enter any payment you made related to the extension of time to file on Form 1040, line 68. Free 1040ez online If you file Form 1040EZ or Form 1040A, include that payment in your total payments on Form 1040EZ, line 9, or Form 1040A, line 41. Free 1040ez online Also enter “Form 4868” and the amount paid in the space to the left of line 9 or line 41. Free 1040ez online Individuals Outside the United States You are allowed an automatic 2-month extension, without filing Form 4868, (until June 16, 2014, if you use the calendar year) to file your 2013 return and pay any federal income tax due if: You are a U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online citizen or resident, and On the due date of your return: You are living outside the United States and Puerto Rico, and your main place of business or post of duty is outside the United States and Puerto Rico, or You are in military or naval service on duty outside the United States and  Puerto Rico. Free 1040ez online However, if you pay the tax due after the regular due date (generally, April 15), interest will be charged from that date until the date the tax is paid. Free 1040ez online If you served in a combat zone or qualified hazardous duty area, you may be eligible for a longer extension of time to file. Free 1040ez online See Individuals Serving in Combat Zone , later, for special rules that apply to you. Free 1040ez online Married taxpayers. Free 1040ez online   If you file a joint return, only one spouse has to qualify for this automatic extension. Free 1040ez online If you and your spouse file separate returns, this automatic extension applies only to the spouse who qualifies. Free 1040ez online How to get the extension. Free 1040ez online   To use this automatic extension, you must attach a statement to your return explaining what situation qualified you for the extension. Free 1040ez online (See the situations listed under (2), earlier. Free 1040ez online ) Extensions beyond 2 months. Free 1040ez online   If you cannot file your return within the automatic 2-month extension period, you may be able to get an additional 4-month extension, for a total of 6 months. Free 1040ez online File Form 4868 and check the box on line 8. Free 1040ez online No further extension. Free 1040ez online   An extension of more than 6 months will generally not be granted. Free 1040ez online However, if you are outside the United States and meet certain tests, you may be granted a longer extension. Free 1040ez online For more information, see When To File and Pay in Publication 54. Free 1040ez online Individuals Serving in Combat Zone The deadline for filing your tax return, paying any tax you may owe, and filing a claim for refund is automatically extended if you serve in a combat zone. Free 1040ez online This applies to members of the Armed Forces, as well as merchant marines serving aboard vessels under the operational control of the Department of Defense, Red Cross personnel, accredited correspondents, and civilians under the direction of the Armed Forces in support of the Armed Forces. Free 1040ez online Combat zone. Free 1040ez online   For purposes of the automatic extension, the term “combat zone” includes the following areas. Free 1040ez online The Arabian peninsula area, effective January 17, 1991. Free 1040ez online The Kosovo area, effective March 24, 1999. Free 1040ez online Afghanistan area, effective September 19, 2001. Free 1040ez online   See Publication 3, Armed Forces' Tax Guide, for more detailed information on the locations comprising each combat zone. Free 1040ez online The publication also has information about other tax benefits available to military personnel serving in a combat zone. Free 1040ez online Extension period. Free 1040ez online   The deadline for filing your return, paying any tax due, and filing a claim for refund is extended for at least 180 days after the later of: The last day you are in a combat zone or the last day the area qualifies as a combat zone, or The last day of any continuous qualified hospitalization for injury from service in the combat zone. Free 1040ez online   In addition to the 180 days, your deadline is also extended by the number of days you had left to take action with the IRS when you entered the combat zone. Free 1040ez online For example, you have 3½ months (January 1 – April 15) to file your tax return. Free 1040ez online Any days left in this period when you entered the combat zone (or the entire 3½ months if you entered it before the beginning of the year) are added to the 180 days. Free 1040ez online See Extension of Deadlines in Publication 3 for more information. Free 1040ez online   The rules on the extension for filing your return also apply when you are deployed outside the United States (away from your permanent duty station) while participating in a designated contingency operation. Free 1040ez online How Do I Prepare My Return? This section explains how to get ready to fill in your tax return and when to report your income and expenses. Free 1040ez online It also explains how to complete certain sections of the form. Free 1040ez online You may find Table 1-6 helpful when you prepare your paper return. Free 1040ez online Table 1-6. Free 1040ez online Six Steps for Preparing Your Paper Return 1 — Get your records together for income and expenses. Free 1040ez online 2 — Get the forms, schedules, and publications you need. Free 1040ez online 3 — Fill in your return. Free 1040ez online 4 — Check your return to make sure it is correct. Free 1040ez online 5 — Sign and date your return. Free 1040ez online 6 — Attach all required forms and schedules. Free 1040ez online Electronic returns. Free 1040ez online   For information you may find useful in preparing a paperless return, see Does My Return Have To Be on Paper , earlier. Free 1040ez online Substitute tax forms. Free 1040ez online   You cannot use your own version of a tax form unless it meets the requirements explained in Publication 1167, General Rules and Specifications for Substitute Forms and Schedules. Free 1040ez online Form W-2. Free 1040ez online   If you were an employee, you should receive Form W-2 from your employer. Free 1040ez online You will need the information from this form to prepare your return. Free 1040ez online See Form W-2 under Credit for Withholding and Estimated Tax in chapter 4. Free 1040ez online   Your employer is required to provide or send Form W-2 to you no later than January 31, 2014. Free 1040ez online If it is mailed, you should allow adequate time to receive it before contacting your employer. Free 1040ez online If you still do not get the form by February 15, the IRS can help you by requesting the form from your employer. Free 1040ez online When you request IRS help, be prepared to provide the following information. Free 1040ez online Your name, address (including ZIP code), and phone number. Free 1040ez online Your SSN. Free 1040ez online Your dates of employment. Free 1040ez online Your employer's name, address (including ZIP code), and phone number. Free 1040ez online Form 1099. Free 1040ez online   If you received certain types of income, you may receive a Form 1099. Free 1040ez online For example, if you received taxable interest of $10 or more, the payer is required to provide or send Form 1099 to you no later than January 31, 2014 (or by February 18, 2014, if furnished by a broker). Free 1040ez online If it is mailed, you should allow adequate time to receive it before contacting the payer. Free 1040ez online If you still do not get the form by February 18 (or by March 5, 2014, if furnished by a broker), call the IRS for help. Free 1040ez online When Do I Report My Income and Expenses? You must figure your taxable income on the basis of a tax year. Free 1040ez online A “tax year” is an annual accounting period used for keeping records and reporting income and expenses. Free 1040ez online You must account for your income and expenses in a way that clearly shows your taxable income. Free 1040ez online The way you do this is called an accounting method. Free 1040ez online This section explains which accounting periods and methods you can use. Free 1040ez online Accounting Periods Most individual tax returns cover a calendar year—the 12 months from January 1 through December 31. Free 1040ez online If you do not use a calendar year, your accounting period is a fiscal year. Free 1040ez online A regular fiscal year is a 12-month period that ends on the last day of any month except December. Free 1040ez online A 52-53-week fiscal year varies from 52 to 53 weeks and always ends on the same day of the week. Free 1040ez online You choose your accounting period (tax year) when you file your first income tax return. Free 1040ez online It cannot be longer than 12 months. Free 1040ez online More information. Free 1040ez online   For more information on accounting periods, including how to change your accounting period, see Publication 538, Accounting Periods and Methods. Free 1040ez online Accounting Methods Your accounting method is the way you account for your income and expenses. Free 1040ez online Most taxpayers use either the cash method or an accrual method. Free 1040ez online You choose a method when you file your first income tax return. Free 1040ez online If you want to change your accounting method after that, you generally must get IRS approval. Free 1040ez online Cash method. Free 1040ez online   If you use this method, report all items of income in the year in which you actually or constructively receive them. Free 1040ez online Generally, you deduct all expenses in the year you actually pay them. Free 1040ez online This is the method most individual taxpayers use. Free 1040ez online Constructive receipt. Free 1040ez online   Generally, you constructively receive income when it is credited to your account or set apart in any way that makes it available to you. Free 1040ez online You do not need to have physical possession of it. Free 1040ez online For example, interest credited to your bank account on December 31, 2013, is taxable income to you in 2013 if you could have withdrawn it in 2013 (even if the amount is not entered in your records or withdrawn until 2014). Free 1040ez online Garnisheed wages. Free 1040ez online   If your employer uses your wages to pay your debts, or if your wages are attached or garnisheed, the full amount is constructively received by you. Free 1040ez online You must include these wages in income for the year you would have received them. Free 1040ez online Debts paid for you. Free 1040ez online   If another person cancels or pays your debts (but not as a gift or loan), you have constructively received the amount and generally must include it in your gross income for the year. Free 1040ez online See Canceled Debts in chapter 12 for more information. Free 1040ez online Payment to third party. Free 1040ez online   If a third party is paid income from property you own, you have constructively received the income. Free 1040ez online It is the same as if you had actually received the income and paid it to the third party. Free 1040ez online Payment to an agent. Free 1040ez online   Income an agent receives for you is income you constructively received in the year the agent receives it. Free 1040ez online If you indicate in a contract that your income is to be paid to another person, you must include the amount in your gross income when the other person receives it. Free 1040ez online Check received or available. Free 1040ez online   A valid check that was made available to you before the end of the tax year is constructively received by you in that year. Free 1040ez online A check that was “made available to you” includes a check you have already received, but not cashed or deposited. Free 1040ez online It also includes, for example, your last paycheck of the year that your employer made available for you to pick up at the office before the end of the year. Free 1040ez online It is constructively received by you in that year whether or not you pick it up before the end of the year or wait to receive it by mail after the end of the year. Free 1040ez online No constructive receipt. Free 1040ez online   There may be facts to show that you did not constructively receive income. Free 1040ez online Example. Free 1040ez online Alice Johnson, a teacher, agreed to her school board's condition that, in her absence, she would receive only the difference between her regular salary and the salary of a substitute teacher hired by the school board. Free 1040ez online Therefore, Alice did not constructively receive the amount by which her salary was reduced to pay the substitute teacher. Free 1040ez online Accrual method. Free 1040ez online   If you use an accrual method, you generally report income when you earn it, rather than when you receive it. Free 1040ez online You generally deduct your expenses when you incur them, rather than when you pay them. Free 1040ez online Income paid in advance. Free 1040ez online   An advance payment of income is generally included in gross income in the year you receive it. Free 1040ez online Your method of accounting does not matter as long as the income is available to you. Free 1040ez online An advance payment may include rent or interest you receive in advance and pay for services you will perform later. Free 1040ez online   A limited deferral until the next tax year may be allowed for certain advance payments. Free 1040ez online See Publication 538 for specific information. Free 1040ez online Additional information. Free 1040ez online   For more information on accounting methods, including how to change your accounting method, see Publication 538. Free 1040ez online Social Security Number (SSN) You must enter your SSN on your return. Free 1040ez online If you are married, enter the SSNs for both you and your spouse, whether you file jointly or separately. Free 1040ez online If you are filing a joint return, include the SSNs in the same order as the names. Free 1040ez online Use this same order in submitting other forms and documents to the IRS. Free 1040ez online Check that both the name and SSN on your Form 1040, W-2, and 1099 agree with your social security card. Free 1040ez online If they do not, certain deductions and credits on your Form 1040 may be reduced or disallowed and you may not receive credit for your social security earnings. Free 1040ez online If your Form W-2 shows an incorrect SSN or name, notify your employer or the form-issuing agent as soon as possible to make sure your earnings are credited to your social security record. Free 1040ez online If the name or SSN on your social security card is incorrect, call the SSA at 1-800-772-1213. Free 1040ez online Name change. Free 1040ez online   If you changed your name because of marriage, divorce, etc. Free 1040ez online , be sure to report the change to your local Social Security Administration (SSA) office before filing your return. Free 1040ez online This prevents delays in processing your return and issuing refunds. Free 1040ez online It also safeguards your future social security benefits. Free 1040ez online Dependent's SSN. Free 1040ez online   You must provide the SSN of each dependent you claim, regardless of the dependent's age. Free 1040ez online This requirement applies to all dependents (not just your children) claimed on your tax return. Free 1040ez online Exception. Free 1040ez online    If your child was born and died in 2013 and did not have an SSN, enter “DIED” in column (2) of line 6c (Form 1040 or 1040A) and include a copy of the child's birth certificate, death certificate, or hospital records. Free 1040ez online The document must show that the child was born alive. Free 1040ez online No SSN. Free 1040ez online   File Form SS-5, Application for a Social Security Card, with your local SSA office to get an SSN for yourself or your dependent. Free 1040ez online It usually takes about 2 weeks to get an SSN. Free 1040ez online If you or your dependent is not eligible for an SSN, see Individual taxpayer identification number (ITIN) , later. Free 1040ez online   If you are a U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online citizen or resident alien, you must show proof of age, identity, and citizenship or alien status with your Form SS-5. Free 1040ez online If you are 12 or older and have never been assigned an SSN, you must appear in person with this proof at an SSA office. Free 1040ez online   Form SS-5 is available at any SSA office, on the Internet at www. Free 1040ez online socialsecurity. Free 1040ez online gov, or by calling 1-800-772-1213. Free 1040ez online If you have any questions about which documents you can use as proof of age, identity, or citizenship, contact your SSA office. Free 1040ez online   If your dependent does not have an SSN by the time your return is due, you may want to ask for an extension of time to file, as explained earlier under When Do I Have To File . Free 1040ez online   If you do not provide a required SSN or if you provide an incorrect SSN, your tax may be increased and any refund may be reduced. Free 1040ez online Adoption taxpayer identification number (ATIN). Free 1040ez online   If you are in the process of adopting a child who is a U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online citizen or resident and cannot get an SSN for the child until the adoption is final, you can apply for an ATIN to use instead of an SSN. Free 1040ez online    File Form W-7A, Application for Taxpayer Identification Number for Pending U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online Adoptions, with the IRS to get an ATIN if all of the following are true. Free 1040ez online You have a child living with you who was placed in your home for legal adoption. Free 1040ez online You cannot get the child's existing SSN even though you have made a reasonable attempt to get it from the birth parents, the placement agency, and other persons. Free 1040ez online You cannot get an SSN for the child from the SSA because, for example, the adoption is not final. Free 1040ez online You are eligible to claim the child as a dependent on your tax return. Free 1040ez online After the adoption is final, you must apply for an SSN for the child. Free 1040ez online You cannot continue using the ATIN. Free 1040ez online   See Form W-7A for more information. Free 1040ez online Nonresident alien spouse. Free 1040ez online   If your spouse is a nonresident alien, your spouse must have either an SSN or an ITIN if: You file a joint return, You file a separate return and claim an exemption for your spouse, or Your spouse is filing a separate return. Free 1040ez online If your spouse is not eligible for an SSN, see the following discussion on ITINs. Free 1040ez online Individual taxpayer identification number (ITIN). Free 1040ez online   The IRS will issue you an ITIN if you are a nonresident or resident alien and you do not have and are not eligible to get an SSN. Free 1040ez online This also applies to an alien spouse or dependent. Free 1040ez online To apply for an ITIN, file Form W-7 with the IRS. Free 1040ez online It usually takes about 6 to 10 weeks to get an ITIN. Free 1040ez online Enter the ITIN on your tax return wherever an SSN is requested. Free 1040ez online    If you are applying for an ITIN for yourself, your spouse, or a dependent in order to file your tax return, attach your completed tax return to your Form W-7. Free 1040ez online See the Form W-7 instructions for how and where to file. Free 1040ez online You cannot e-file a return using an ITIN in the calendar year the ITIN is issued; however, you can e-file returns in the following years. Free 1040ez online ITIN for tax use only. Free 1040ez online   An ITIN is for tax use only. Free 1040ez online It does not entitle you or your dependent to social security benefits or change the employment or immigration status of either of you under U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online law. Free 1040ez online Penalty for not providing social security number. Free 1040ez online   If you do not include your SSN or the SSN of your spouse or dependent as required, you may have to pay a penalty. Free 1040ez online See the discussion on Penalties , later, for more information. Free 1040ez online SSN on correspondence. Free 1040ez online   If you write to the IRS about your tax account, be sure to include your SSN (and the name and SSN of your spouse, if you filed a joint return) in your correspondence. Free 1040ez online Because your SSN is used to identify your account, this helps the IRS respond to your correspondence promptly. Free 1040ez online Presidential Election Campaign Fund This fund helps pay for Presidential election campaigns. Free 1040ez online If you want $3 to go to this fund, check the box. Free 1040ez online If you are filing a joint return, your spouse can also have $3 go to the fund. Free 1040ez online If you check a box, your tax or refund will not change. Free 1040ez online Computations The following information may be useful in making the return easier to complete. Free 1040ez online Rounding off dollars. Free 1040ez online   You can round off cents to whole dollars on your return and schedules. Free 1040ez online If you do round to whole dollars, you must round all amounts. Free 1040ez online To round, drop amounts under 50 cents and increase amounts from 50 to 99 cents to the next dollar. Free 1040ez online For example, $1. Free 1040ez online 39 becomes $1 and $2. Free 1040ez online 50 becomes $3. Free 1040ez online   If you have to add two or more amounts to figure the amount to enter on a line, include cents when adding the amounts and round off only the total. Free 1040ez online Example. Free 1040ez online You receive two Forms W-2: one showing wages of $5,000. Free 1040ez online 55 and one showing wages of $18,500. Free 1040ez online 73. Free 1040ez online On Form 1040, line 7, you would enter $23,501 ($5,000. Free 1040ez online 55 + $18,500. Free 1040ez online 73 = $23,501. Free 1040ez online 28), not $23,502 ($5,001 + $18,501). Free 1040ez online Equal amounts. Free 1040ez online   If you are asked to enter the smaller or larger of two equal amounts, enter that amount. Free 1040ez online Example. Free 1040ez online Line 1 is $500. Free 1040ez online Line 3 is $500. Free 1040ez online Line 5 asks you to enter the smaller of line 1 or 3. Free 1040ez online Enter $500 on line 5. Free 1040ez online Negative amounts. Free 1040ez online   If you file a paper return and you need to enter a negative amount, put the amount in parentheses rather than using a minus sign. Free 1040ez online To combine positive and negative amounts, add all the positive amounts together and then subtract the negative amounts. Free 1040ez online Attachments Depending on the form you file and the items reported on your return, you may have to complete additional schedules and forms and attach them to your paper return. Free 1040ez online You may be able to file a paperless return using IRS e-file. Free 1040ez online There's nothing to attach or mail, not even your Forms W-2. Free 1040ez online See Does My Return Have To Be on Paper, earlier. Free 1040ez online Form W-2. Free 1040ez online   Form W-2 is a statement from your employer of wages and other compensation paid to you and taxes withheld from your pay. Free 1040ez online You should have a Form W-2 from each employer. Free 1040ez online If you file a paper return, be sure to attach a copy of Form W-2 in the place indicated on the front page of your return. Free 1040ez online Attach it to the front page of your paper return, not to any attachments. Free 1040ez online For more information, see Form W-2 in chapter 4. Free 1040ez online   If you received a Form 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Free 1040ez online , showing federal income tax withheld, and you file a paper return, attach a copy of that form in the place indicated on the front page of your return. Free 1040ez online Form 1040EZ. Free 1040ez online   There are no additional schedules to file with Form 1040EZ. Free 1040ez online Form 1040A. Free 1040ez online   If you file a paper return, attach any forms and schedules behind Form 1040A in order of the “Attachment Sequence Number” shown in the upper right corner of the form or schedule. Free 1040ez online Then arrange all other statements or attachments in the same order as the forms and schedules they relate to and attach them last. Free 1040ez online Do not attach items unless required to do so. Free 1040ez online Form 1040. Free 1040ez online   If you file a paper return, attach any forms and schedules behind Form 1040 in order of the “Attachment Sequence Number” shown in the upper right corner of the form or schedule. Free 1040ez online Then arrange all other statements or attachments in the same order as the forms and schedules they relate to and attach them last. Free 1040ez online Do not attach items unless required to do so. Free 1040ez online Third Party Designee You can authorize the IRS to discuss your return with your preparer, a friend, family member, or any other person you choose. Free 1040ez online If you check the “Yes” box in the Third party designee area of your 2013 tax return and provide the information required, you are authorizing: The IRS to call the designee to answer any questions that arise during the processing of your return, and The designee to: Give information that is missing from your return to the IRS, Call the IRS for information about th
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Free 1040ez online 14. Free 1040ez online   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. Free 1040ez online  Si es ciudadano de los EE. Free 1040ez online UU. Free 1040ez online y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. Free 1040ez online Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. Free 1040ez online Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. Free 1040ez online Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. Free 1040ez online Cómo calcular una ganancia o pérdida. Free 1040ez online Canjes no sujetos a impuestos. Free 1040ez online Transacciones entre partes vinculadas. Free 1040ez online Pérdidas o ganancias de capital. Free 1040ez online Bienes de capital y bienes que no son de capital. Free 1040ez online Período de tenencia. Free 1040ez online Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. Free 1040ez online Otras transacciones de bienes. Free 1040ez online   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. Free 1040ez online Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. Free 1040ez online Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. Free 1040ez online Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. Free 1040ez online Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Free 1040ez online Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. Free 1040ez online    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. Free 1040ez online La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. Free 1040ez online También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. Free 1040ez online Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. Free 1040ez online Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. Free 1040ez online Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. Free 1040ez online Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). Free 1040ez online Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. Free 1040ez online Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Free 1040ez online El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. Free 1040ez online Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. Free 1040ez online Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. Free 1040ez online También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. Free 1040ez online Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. Free 1040ez online Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. Free 1040ez online Compra y venta. Free 1040ez online   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. Free 1040ez online La venta y compra son dos transacciones separadas. Free 1040ez online No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. Free 1040ez online Redención de acciones. Free 1040ez online   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. Free 1040ez online Dividendo versus venta o canje. Free 1040ez online   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. Free 1040ez online Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. Free 1040ez online La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. Free 1040ez online Redención o cancelación de bonos. Free 1040ez online   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. Free 1040ez online   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. Free 1040ez online Para más información, vea la sección 1. Free 1040ez online 1001-3 del Reglamento. Free 1040ez online Rescate de acciones. Free 1040ez online   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. Free 1040ez online El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. Free 1040ez online Valores bursátiles sin valor. Free 1040ez online    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. Free 1040ez online Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. Free 1040ez online Consulte Período de Tenencia , más adelante. Free 1040ez online   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. Free 1040ez online Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. Free 1040ez online Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. Free 1040ez online    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. Free 1040ez online No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. Free 1040ez online Cómo declarar pérdidas. Free 1040ez online    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. Free 1040ez online En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). Free 1040ez online Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. Free 1040ez online Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. Free 1040ez online Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Free 1040ez online Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Free 1040ez online Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Free 1040ez online Cómo reclamar un reembolso. Free 1040ez online   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. Free 1040ez online Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. Free 1040ez online S. Free 1040ez online Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. Free 1040ez online Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. Free 1040ez online Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. Free 1040ez online Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. Free 1040ez online Ganancia. Free 1040ez online   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. Free 1040ez online Pérdida. Free 1040ez online   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. Free 1040ez online Base ajustada. Free 1040ez online   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. Free 1040ez online Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. Free 1040ez online Cantidad recibida. Free 1040ez online   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). Free 1040ez online La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. Free 1040ez online Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free 1040ez online Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. Free 1040ez online Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. Free 1040ez online Valor justo de mercado. Free 1040ez online   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. Free 1040ez online Ejemplo. Free 1040ez online Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. Free 1040ez online Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). Free 1040ez online Deuda pagada por completo. Free 1040ez online    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. Free 1040ez online Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. Free 1040ez online Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. Free 1040ez online Ejemplo. Free 1040ez online Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. Free 1040ez online Su base en las acciones es $6,000. Free 1040ez online El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. Free 1040ez online La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). Free 1040ez online Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). Free 1040ez online Pago de efectivo. Free 1040ez online   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. Free 1040ez online Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. Free 1040ez online Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. Free 1040ez online Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. Free 1040ez online Sin pérdidas ni ganancias. Free 1040ez online   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. Free 1040ez online En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. Free 1040ez online Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. Free 1040ez online Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Free 1040ez online Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Free 1040ez online Intercambio de bienes del mismo tipo. Free 1040ez online   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. Free 1040ez online Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. Free 1040ez online Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. Free 1040ez online Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. Free 1040ez online Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. Free 1040ez online Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. Free 1040ez online Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. Free 1040ez online Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. Free 1040ez online Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. Free 1040ez online Tiene que canjear bienes del mismo tipo. Free 1040ez online El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. Free 1040ez online El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. Free 1040ez online El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. Free 1040ez online Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Free 1040ez online Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Free 1040ez online Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. Free 1040ez online Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. Free 1040ez online   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. Free 1040ez online Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. Free 1040ez online Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. Free 1040ez online Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. Free 1040ez online   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. Free 1040ez online Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. Free 1040ez online No puede deducir una pérdida. Free 1040ez online Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. Free 1040ez online   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. Free 1040ez online Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. Free 1040ez online Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. Free 1040ez online   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. Free 1040ez online Base de bienes recibidos. Free 1040ez online   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. Free 1040ez online Cómo declarar el canje. Free 1040ez online   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. Free 1040ez online Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. Free 1040ez online Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. Free 1040ez online   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. Free 1040ez online Acciones de sociedades anónimas. Free 1040ez online   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Free 1040ez online Reorganizaciones de sociedades anónimas. Free 1040ez online   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. Free 1040ez online Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. Free 1040ez online Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. Free 1040ez online   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. Free 1040ez online Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. Free 1040ez online Acciones y bonos convertibles. Free 1040ez online   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. Free 1040ez online Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. Free 1040ez online   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. Free 1040ez online Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. Free 1040ez online No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. Free 1040ez online   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. Free 1040ez online   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. Free 1040ez online Para más detalles, vea la sección 1. Free 1040ez online 351-3 del Reglamento. Free 1040ez online Información adicional. Free 1040ez online   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free 1040ez online Pólizas de seguros y anualidades. Free 1040ez online   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. Free 1040ez online   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. Free 1040ez online Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). Free 1040ez online La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. Free 1040ez online irs. Free 1040ez online gov/irb/2003-33_IRB/ar11. Free 1040ez online html. Free 1040ez online El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. Free 1040ez online irs. Free 1040ez online gov/irb/2008-3_IRB/ar13. Free 1040ez online html. Free 1040ez online Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. Free 1040ez online El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. Free 1040ez online irs. Free 1040ez online gov/irb/2011-30_IRB/ar09. Free 1040ez online html. Free 1040ez online   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. Free 1040ez online Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. Free 1040ez online La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. Free 1040ez online   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. Free 1040ez online Desmutualización de compañías de seguros de vida. Free 1040ez online   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. Free 1040ez online Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. Free 1040ez online Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Free 1040ez online   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. Free 1040ez online Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free 1040ez online Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. Free 1040ez online Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. Free 1040ez online Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. Free 1040ez online Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. Free 1040ez online Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free 1040ez online El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. Free 1040ez online La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. Free 1040ez online Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. Free 1040ez online Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. Free 1040ez online Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. Free 1040ez online Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. Free 1040ez online Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. Free 1040ez online Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. Free 1040ez online   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. Free 1040ez online Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Free 1040ez online Intercambio de bienes del mismo tipo. Free 1040ez online   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. Free 1040ez online Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. Free 1040ez online   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . Free 1040ez online Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. Free 1040ez online Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free 1040ez online Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. Free 1040ez online   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. Free 1040ez online Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. Free 1040ez online ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). Free 1040ez online Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. Free 1040ez online Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. Free 1040ez online Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. Free 1040ez online Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. Free 1040ez online   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. Free 1040ez online Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. Free 1040ez online Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. Free 1040ez online Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. Free 1040ez online Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Free 1040ez online Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Free 1040ez online Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). Free 1040ez online Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. Free 1040ez online (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). Free 1040ez online Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. Free 1040ez online Ventas o canjes de bienes múltiples. Free 1040ez online   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. Free 1040ez online Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. Free 1040ez online Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. Free 1040ez online Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. Free 1040ez online Transacciones indirectas. Free 1040ez online   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. Free 1040ez online Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. Free 1040ez online Propiedad implícita de acciones. Free 1040ez online   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. Free 1040ez online   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. Free 1040ez online Regla 2. Free 1040ez online   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. Free 1040ez online La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. Free 1040ez online Regla 3. Free 1040ez online   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. Free 1040ez online Regla 4. Free 1040ez online   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. Free 1040ez online Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. Free 1040ez online Bienes recibidos de una parte vinculada. Free 1040ez online    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. Free 1040ez online Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. Free 1040ez online Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. Free 1040ez online   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. Free 1040ez online Ejemplo 1. Free 1040ez online Su hermano le vende acciones por $7,600. Free 1040ez online Su base de costo es $10,000. Free 1040ez online Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. Free 1040ez online Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. Free 1040ez online La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. Free 1040ez online Ejemplo 2. Free 1040ez online Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). Free 1040ez online No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. Free 1040ez online Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. Free 1040ez online Carácter de las pérdidas o ganancias. Free 1040ez online   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. Free 1040ez online Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. Free 1040ez online Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. Free 1040ez online Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Free 1040ez online   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. Free 1040ez online La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . Free 1040ez online Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. Free 1040ez online Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. Free 1040ez online La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. Free 1040ez online Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. Free 1040ez online En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. Free 1040ez online Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. Free 1040ez online Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. Free 1040ez online Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. Free 1040ez online Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Free 1040ez online Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. Free 1040ez online Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. Free 1040ez online Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. Free 1040ez online Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Free 1040ez online Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). Free 1040ez online Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. Free 1040ez online Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. Free 1040ez online Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. Free 1040ez online Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. Free 1040ez online Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. Free 1040ez online Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. Free 1040ez online Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. Free 1040ez online   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. Free 1040ez online Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. Free 1040ez online Acciones, derechos de suscripción y bonos. Free 1040ez online   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. Free 1040ez online Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free 1040ez online Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. Free 1040ez online Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. Free 1040ez online Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. Free 1040ez online Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. Free 1040ez online Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. Free 1040ez online Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. Free 1040ez online Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Free 1040ez online Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Free 1040ez online Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. Free 1040ez online Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. Free 1040ez online Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. Free 1040ez online irs. Free 1040ez online gov/irb/2013-01_IRB/ar06. Free 1040ez online html. Free 1040ez online Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. Free 1040ez online Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. Free 1040ez online Deudas gubernamentales a corto plazo. Free 1040ez online   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. Free 1040ez online Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Free 1040ez online El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. Free 1040ez online   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. Free 1040ez online Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free 1040ez online Deudas no gubernamentales a corto plazo. Free 1040ez online   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). Free 1040ez online Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Free 1040ez online   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. Free 1040ez online Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free 1040ez online Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. Free 1040ez online   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. Free 1040ez online Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. Free 1040ez online   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. Free 1040ez online Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free 1040ez online   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. Free 1040ez online Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. Free 1040ez online Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. Free 1040ez online   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. Free 1040ez online Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free 1040ez online    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. Free 1040ez online Rescate antes del vencimiento. Free 1040ez online   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. Free 1040ez online   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. Free 1040ez online Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. Free 1040ez online Ejemplo. Free 1040ez online El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. Free 1040ez online La cantidad nominal del bono fue $1,000. Free 1040ez online El descuento de $200 se atribuyó al OID. Free 1040ez online En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. Free 1040ez online El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. Free 1040ez online El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. Free 1040ez online El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. Free 1040ez online Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. Free 1040ez online Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. Free 1040ez online Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Free 1040ez online   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. Free 1040ez online El resto de la ganancia es ganancia de capital. Free 1040ez online Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. Free 1040ez online Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. Free 1040ez online Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Free 1040ez online   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. Free 1040ez online Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. Free 1040ez online Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. Free 1040ez online   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. Free 1040ez online Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. Free 1040ez online En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. Free 1040ez online Bonos con descuento en el mercado. Free 1040ez online   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. Free 1040ez online Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. Free 1040ez online El resto son ganancias de capital. Free 1040ez online Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free 1040ez online   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. Free 1040ez online Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free 1040ez online Redención de instrumento de deuda. Free 1040ez online   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. Free 1040ez online Pagarés de personas físicas. Free 1040ez online   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. Free 1040ez online Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. Free 1040ez online La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. Free 1040ez online La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. Free 1040ez online   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. Free 1040ez online Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. Free 1040ez online El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. Free 1040ez online Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. Free 1040ez online Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. Free 1040ez online Pérdida fortuita. Free 1040ez online Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). Free 1040ez online  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free 1040ez online Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. Free 1040ez online Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. Free 1040ez online Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. Free 1040ez online Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. Free 1040ez online Declare la ganancia en el Formulario 8949. Free 1040ez online Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free 1040ez online Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Free 1040ez online Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Free 1040ez online Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. Free 1040ez online Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. Free 1040ez online Corto o largo plazo. Free 1040ez online   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. Free 1040ez online Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. Free 1040ez online   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. Free 1040ez online El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. Free 1040ez online Ejemplo. Free 1040ez online Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. Free 1040ez online Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. Free 1040ez online Valores cotizados en un mercado establecido. Free 1040ez online   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. Free 1040ez online    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. Free 1040ez online Ejemplo. Free 1040ez online Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. Free 1040ez online El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. Free 1040ez online Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. Free 1040ez online Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. Free 1040ez online Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. Free 1040ez online La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. Free 1040ez online Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. Free 1040ez online Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. Free 1040ez online Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Free 1040ez online   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Free 1040ez online UU. Free 1040ez online vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. Free 1040ez online El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Free 1040ez online UU. Free 1040ez online con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. Free 1040ez online Servicio de inversión automático. Free 1040ez online   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. Free 1040ez online El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. Free 1040ez online Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. Free 1040ez online Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. Free 1040ez online Canjes no sujetos a impuestos. Free 1040ez online   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. Free 1040ez online Bienes recibidos como regalo. Free 1040ez online   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. Free 1040ez online   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. Free 1040ez online Bienes heredados. Free 1040ez online   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Free 1040ez online Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. Free 1040ez online Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. Free 1040ez online Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. Free 1040ez online   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. Free 1040ez online Bienes raíces comprados. Free 1040ez online   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. Free 1040ez online Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. Free 1040ez online El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. Free 1040ez online El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. Free 1040ez online Si recupera la posesión de bienes raíces. Free 1040ez online   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. Free 1040ez online El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. Free 1040ez online Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. Free 1040ez online Dividendos de acciones. Free 1040ez online   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. Free 1040ez online   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. Free 1040ez online Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. Free 1040ez online Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. Free 1040ez online   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. Free 1040ez online El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. Free 1040ez online Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. Free 1040ez online Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. Free 1040ez online Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. Free 1040ez online Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. Free 1040ez online No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. Free 1040ez online Requisito de deuda genuina. Free 1040ez online   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. Free 1040ez online Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. Free 1040ez online Requisito de base en la deuda incobrable. Free 1040ez online    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. Free 1040ez online Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. Free 1040ez online Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. Free 1040ez online Cuándo son deducibles las deudas incobrables. Free 1040ez online   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. Free 1040ez online No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. Free 1040ez online Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. Free 1040ez online   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. Free 1040ez online Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. Free 1040ez online En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf