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Free efile h&r block 5. Free efile h&r block   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. Free efile h&r block Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Free efile h&r block   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. Free efile h&r block Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. Free efile h&r block Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Free efile h&r block Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. Free efile h&r block Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Free efile h&r block S. Free efile h&r block Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. Free efile h&r block Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. Free efile h&r block Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. Free efile h&r block Reglas especiales para ciertos empleados. Free efile h&r block Beneficios por enfermedad y lesiones. Free efile h&r block Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. Free efile h&r block Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. Free efile h&r block Formulario W-2. Free efile h&r block    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. Free efile h&r block Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. Free efile h&r block   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. Free efile h&r block Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. Free efile h&r block Vea el Formulario 8919 para más información. Free efile h&r block Proveedores de cuidado de menores. Free efile h&r block    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. Free efile h&r block Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. Free efile h&r block Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. Free efile h&r block Niñeras. Free efile h&r block   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. Free efile h&r block Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. Free efile h&r block Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. Free efile h&r block   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. Free efile h&r block    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. Free efile h&r block Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. Free efile h&r block Vea Reintegros en el capítulo 12. Free efile h&r block Asignaciones y reembolsos. Free efile h&r block    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. Free efile h&r block Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Free efile h&r block Pago de sueldo atrasado como indemnización. Free efile h&r block    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. Free efile h&r block Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. Free efile h&r block Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. Free efile h&r block Bonificaciones y premios. Free efile h&r block   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. Free efile h&r block Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. Free efile h&r block Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. Free efile h&r block Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. Free efile h&r block Premio por logros del empleado. Free efile h&r block   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. Free efile h&r block Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. Free efile h&r block Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. Free efile h&r block Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. Free efile h&r block   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. Free efile h&r block Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. Free efile h&r block Ejemplo. Free efile h&r block Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. Free efile h&r block Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. Free efile h&r block Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. Free efile h&r block Pagos de salarios diferenciales. Free efile h&r block   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. Free efile h&r block Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. Free efile h&r block Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. Free efile h&r block Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). Free efile h&r block Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. Free efile h&r block Asignaciones del gobierno por costo de vida. Free efile h&r block   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. Free efile h&r block Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. Free efile h&r block La Publicación 516, U. Free efile h&r block S. Free efile h&r block Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. Free efile h&r block Planes de compensación diferida no calificados. Free efile h&r block   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. Free efile h&r block Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. Free efile h&r block Esta cantidad no se incluye en los ingresos. Free efile h&r block   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. Free efile h&r block Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free efile h&r block Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. Free efile h&r block Pagaré recibido por servicios. Free efile h&r block    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. Free efile h&r block Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. Free efile h&r block No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. Free efile h&r block Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. Free efile h&r block   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. Free efile h&r block Indemnización por despido. Free efile h&r block   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. Free efile h&r block Pago por vacaciones acumuladas. Free efile h&r block    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. Free efile h&r block   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. Free efile h&r block Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. Free efile h&r block Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. Free efile h&r block Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Free efile h&r block   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. Free efile h&r block    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). Free efile h&r block Pagos por enfermedad. Free efile h&r block   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. Free efile h&r block Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. Free efile h&r block Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. Free efile h&r block Una asociación de empleadores o empleados. Free efile h&r block Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. Free efile h&r block No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. Free efile h&r block Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Free efile h&r block Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. Free efile h&r block   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. Free efile h&r block El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. Free efile h&r block No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. Free efile h&r block Derechos de revalorización de acciones. Free efile h&r block   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. Free efile h&r block Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. Free efile h&r block Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. Free efile h&r block Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. Free efile h&r block Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. Free efile h&r block Período contable. Free efile h&r block   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. Free efile h&r block Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). Free efile h&r block Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. Free efile h&r block Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. Free efile h&r block  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. Free efile h&r block   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. Free efile h&r block Formulario W-2. Free efile h&r block   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Free efile h&r block Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). Free efile h&r block Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). Free efile h&r block Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. Free efile h&r block Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . Free efile h&r block Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. Free efile h&r block Cobertura para cuidados a largo plazo. Free efile h&r block    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. Free efile h&r block Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. Free efile h&r block Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free efile h&r block   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. Free efile h&r block Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). Free efile h&r block    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. Free efile h&r block El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. Free efile h&r block Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. Free efile h&r block Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. Free efile h&r block Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). Free efile h&r block   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. Free efile h&r block Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. Free efile h&r block Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. Free efile h&r block Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. Free efile h&r block irs. Free efile h&r block gov/irb/2012-26_IRB/ar09. Free efile h&r block html. Free efile h&r block Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). Free efile h&r block   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. Free efile h&r block Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Free efile h&r block   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). Free efile h&r block Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. Free efile h&r block Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. Free efile h&r block El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. Free efile h&r block Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. Free efile h&r block Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. Free efile h&r block   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. Free efile h&r block Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Free efile h&r block Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. Free efile h&r block En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. Free efile h&r block   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. Free efile h&r block El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. Free efile h&r block Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). Free efile h&r block   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. Free efile h&r block Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. Free efile h&r block Falta de cumplimiento con los requisitos. Free efile h&r block   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. Free efile h&r block Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. Free efile h&r block Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. Free efile h&r block Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. Free efile h&r block Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. Free efile h&r block Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. Free efile h&r block También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. Free efile h&r block Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. Free efile h&r block Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. Free efile h&r block Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. Free efile h&r block Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. Free efile h&r block Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. Free efile h&r block Obsequios por fiestas. Free efile h&r block   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. Free efile h&r block Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. Free efile h&r block Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. Free efile h&r block Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. Free efile h&r block Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. Free efile h&r block Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. Free efile h&r block Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. Free efile h&r block Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free efile h&r block También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Free efile h&r block Seguro de vida colectivo a término a fijo. Free efile h&r block   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. Free efile h&r block Beneficios permanentes. Free efile h&r block   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. Free efile h&r block Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. Free efile h&r block Beneficios por fallecimiento accidental. Free efile h&r block   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. Free efile h&r block Empleador anterior. Free efile h&r block   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free efile h&r block También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Free efile h&r block El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. Free efile h&r block Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. Free efile h&r block Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. Free efile h&r block Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Free efile h&r block Dos o más empleadores. Free efile h&r block   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. Free efile h&r block Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. Free efile h&r block Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. Free efile h&r block A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. Free efile h&r block Cómo calcular el costo tributable. Free efile h&r block   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. Free efile h&r block     Hoja de Trabajo 5-1. Free efile h&r block Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. Free efile h&r block Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Free efile h&r block 1. Free efile h&r block   2. Free efile h&r block Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Free efile h&r block 2. Free efile h&r block 50,000 3. Free efile h&r block Reste la línea 2 de la línea 1. Free efile h&r block 3. Free efile h&r block   4. Free efile h&r block Divida la línea 3 entre $1,000. Free efile h&r block Incluya sólo un decimal. Free efile h&r block 4. Free efile h&r block   5. Free efile h&r block Vaya a la Tabla 5-1. Free efile h&r block Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Free efile h&r block 5. Free efile h&r block   6. Free efile h&r block Multiplique la línea 4 por la línea 5. Free efile h&r block 6. Free efile h&r block   7. Free efile h&r block Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Free efile h&r block 7. Free efile h&r block   8. Free efile h&r block Multiplique la línea 6 por la línea 7. Free efile h&r block 8. Free efile h&r block   9. Free efile h&r block Anote las primas que pagó al mes. Free efile h&r block 9. Free efile h&r block       10. Free efile h&r block Anote el número de meses que pagó las primas. Free efile h&r block 10. Free efile h&r block       11. Free efile h&r block Multiplique la línea 9 por la línea 10. Free efile h&r block 11. Free efile h&r block   12. Free efile h&r block Reste la línea 11 de la línea 8. Free efile h&r block Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. Free efile h&r block   Tabla 5-1. Free efile h&r block Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. Free efile h&r block 05 De 25 a 29 años 0. Free efile h&r block 06 De 30 a 34 años 0. Free efile h&r block 08 De 35 a 39 años 0. Free efile h&r block 09 De 40 a 44 años 0. Free efile h&r block 10 De 45 a 49 años 0. Free efile h&r block 15 De 50 a 54 años 0. Free efile h&r block 23 De 55 a 59 años 0. Free efile h&r block 43 De 60 a 64 años 0. Free efile h&r block 66 De 65 a 69 años 1. Free efile h&r block 27 De 70 años en adelante 2. Free efile h&r block 06 Ejemplo. Free efile h&r block Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. Free efile h&r block Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. Free efile h&r block Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. Free efile h&r block Usted paga las primas mensuales de $4. Free efile h&r block 15 conforme al plan colectivo del empleador B. Free efile h&r block La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. Free efile h&r block Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. Free efile h&r block    Hoja de Trabajo 5-1. Free efile h&r block Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. Free efile h&r block Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Free efile h&r block 1. Free efile h&r block 80,000 2. Free efile h&r block Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Free efile h&r block 2. Free efile h&r block 50,000 3. Free efile h&r block Reste la línea 2 de la línea 1. Free efile h&r block 3. Free efile h&r block 30,000 4. Free efile h&r block Divida la línea 3 entre $1,000. Free efile h&r block Incluya sólo un decimal. Free efile h&r block 4. Free efile h&r block 30. Free efile h&r block 0 5. Free efile h&r block Vaya a la Tabla 5-1. Free efile h&r block Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Free efile h&r block 5. Free efile h&r block . Free efile h&r block 23 6. Free efile h&r block Multiplique la línea 4 por la línea 5. Free efile h&r block 6. Free efile h&r block 6. Free efile h&r block 90 7. Free efile h&r block Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Free efile h&r block 7. Free efile h&r block 12 8. Free efile h&r block Multiplique la línea 6 por la línea 7. Free efile h&r block 8. Free efile h&r block 82. Free efile h&r block 80 9. Free efile h&r block Anote las primas que pagó al mes. Free efile h&r block 9. Free efile h&r block 4. Free efile h&r block 15     10. Free efile h&r block Anote el número de meses que pagó las primas. Free efile h&r block 10. Free efile h&r block 12     11. Free efile h&r block Multiplique la línea 9 por la línea 10. Free efile h&r block 11. Free efile h&r block 49. Free efile h&r block 80 12. Free efile h&r block Reste la línea 11 de la línea 8. Free efile h&r block Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. Free efile h&r block 12. Free efile h&r block 33. Free efile h&r block 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. Free efile h&r block   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. Free efile h&r block Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Free efile h&r block Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Free efile h&r block (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). Free efile h&r block El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. Free efile h&r block Costo sujeto a impuestos en su totalidad. Free efile h&r block   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. Free efile h&r block Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. Free efile h&r block Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. Free efile h&r block Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. Free efile h&r block No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. Free efile h&r block Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. Free efile h&r block Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. Free efile h&r block Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Free efile h&r block Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. Free efile h&r block Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. Free efile h&r block Límite de exclusión. Free efile h&r block   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. Free efile h&r block   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. Free efile h&r block   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. Free efile h&r block   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. Free efile h&r block Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. Free efile h&r block Vehículo de transporte al trabajo en carretera. Free efile h&r block   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). Free efile h&r block Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). Free efile h&r block Tarjeta abonada de transporte. Free efile h&r block   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. Free efile h&r block Estacionamiento que reúne los requisitos. Free efile h&r block   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. Free efile h&r block También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. Free efile h&r block No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. Free efile h&r block Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Free efile h&r block   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. Free efile h&r block Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. Free efile h&r block Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. Free efile h&r block Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. Free efile h&r block Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. Free efile h&r block Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. Free efile h&r block Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. Free efile h&r block Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. Free efile h&r block Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. Free efile h&r block Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. Free efile h&r block S. Free efile h&r block Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. Free efile h&r block Aplazamientos electivos. Free efile h&r block   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. Free efile h&r block La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. Free efile h&r block Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. Free efile h&r block Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. Free efile h&r block   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). Free efile h&r block Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. Free efile h&r block Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). Free efile h&r block Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). Free efile h&r block Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). Free efile h&r block Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). Free efile h&r block Planes conforme a la sección 457. Free efile h&r block Plan calificado de aportaciones automáticas. Free efile h&r block   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). Free efile h&r block A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. Free efile h&r block Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. Free efile h&r block   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. Free efile h&r block Límite global sobre aplazamientos. Free efile h&r block   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). Free efile h&r block El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. Free efile h&r block El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. Free efile h&r block El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. Free efile h&r block Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. Free efile h&r block Aportaciones designadas a un arreglo Roth. Free efile h&r block   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. Free efile h&r block Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. Free efile h&r block Aplazamientos en exceso. Free efile h&r block   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. Free efile h&r block No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. Free efile h&r block   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. Free efile h&r block Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. Free efile h&r block Aportaciones de actualización. Free efile h&r block   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. Free efile h&r block Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. Free efile h&r block Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. Free efile h&r block Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. Free efile h&r block Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Free efile h&r block Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. Free efile h&r block Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. Free efile h&r block Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. Free efile h&r block Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. Free efile h&r block Dividendos recibidos de acciones restringidas. Free efile h&r block   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. Free efile h&r block Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. Free efile h&r block Acciones que usted elija incluir en los ingresos. Free efile h&r block   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. Free efile h&r block Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. Free efile h&r block Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . Free efile h&r block    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. Free efile h&r block Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. Free efile h&r block Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. Free efile h&r block , además de su sueldo o salario. Free efile h&r block Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. Free efile h&r block Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. Free efile h&r block No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. Free efile h&r block Vea el capítulo 24 . Free efile h&r block Pensión. Free efile h&r block    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. Free efile h&r block Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free efile h&r block Vivienda. Free efile h&r block    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. Free efile h&r block Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. Free efile h&r block Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. Free efile h&r block Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. Free efile h&r block La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. Free efile h&r block No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. Free efile h&r block Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. Free efile h&r block Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. Free efile h&r block Servicios prestados a la orden religiosa. Free efile h&r block   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. Free efile h&r block   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. Free efile h&r block Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. Free efile h&r block Ejemplo. Free efile h&r block Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Free efile h&r block Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. Free efile h&r block Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. Free efile h&r block No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. Free efile h&r block A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. Free efile h&r block Servicios prestados fuera de la orden religiosa. Free efile h&r block   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. Free efile h&r block Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. Free efile h&r block Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. Free efile h&r block Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. Free efile h&r block Ejemplo. Free efile h&r block Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Free efile h&r block Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. Free efile h&r block Marcos es maestro. Free efile h&r block Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. Free efile h&r block Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. Free efile h&r block Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. Free efile h&r block El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. Free efile h&r block Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. Free efile h&r block Ciudadano estadounidense. Free efile h&r block   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. Free efile h&r block Impuestos del Seguro Social y Medicare. Free efile h&r block   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. Free efile h&r block No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. Free efile h&r block Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. Free efile h&r block Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. Free efile h&r block   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). Free efile h&r block   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). Free efile h&r block Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. Free efile h&r block El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. Free efile h&r block Renuncia al estado de extranjero. Free efile h&r block   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. Free efile h&r block Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. Free efile h&r block Empleo en el extranjero. Free efile h&r block   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. Free efile h&r block Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. Free efile h&r block A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. Free efile h&r block Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. Free efile h&r block Pagos de salarios diferenciales. Free efile h&r block   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. Free efile h&r block Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. Free efile h&r block Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. Free efile h&r block Pagos de la jubilación militar. Free efile h&r block   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free efile h&r block No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). Free efile h&r block   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . Free efile h&r block Incapacidad. Free efile h&r block   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. Free efile h&r block Beneficios para veteranos. Free efile h&r block   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). Free efile h&r block Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. Free efile h&r block Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. Free efile h&r block Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. Free efile h&r block Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. Free efile h&r block Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. Free efile h&r block Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. Free efile h&r block Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. Free efile h&r block La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. Free efile h&r block Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. Free efile h&r block Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. Free efile h&r block Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. Free efile h&r block Cuerpo de Paz. Free efile h&r block   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. Free efile h&r block Asignaciones sujetas a impuestos. Free efile h&r block   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. Free efile h&r block Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. Free efile h&r block Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. Free efile h&r block Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). Free efile h&r block Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. Free efile h&r block Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. Free efile h&r block Ejemplo. Free efile h&r block Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. Free efile h&r block Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. Free efile h&r block Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). Free efile h&r block   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. Free efile h&r block Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). Free efile h&r block   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). Free efile h&r block Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). Free efile h&r block Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). Free efile h&r block Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). Free efile h&r block   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). Free efile h&r block Asesoría voluntaria con los impuestos. Free efile h&r block   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). Free efile h&r block   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). Free efile h&r block Vea el capítulo 24 . Free efile h&r block Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. Free efile h&r block Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. Free efile h&r block Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. Free efile h&r block Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. Free efile h&r block Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. Free efile h&r block Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. Free efile h&r block No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. Free efile h&r block Costo pagado por usted. Free efile h&r block   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. Free efile h&r block Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. Free efile h&r block Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. Free efile h&r block Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). Free efile h&r block   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. Free efile h&r block Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. Free efile h&r block Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. Free efile h&r block Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. Free efile h&r block La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. Free efile h&r block Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. Free efile h&r block Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. Free efile h&r block A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. Free efile h&r block Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free efile h&r block Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. Free efile h&r block Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . Free efile h&r block Planes de jubilación y de participación en las ganancias. Free efile h&r block   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. Free efile h&r block Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. Free efile h&r block Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . Free efile h&r block Pago por vacaciones acumuladas. Free efile h&r block   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. Free efile h&r block Este pago no es un pago por incapacidad. Free efile h&r block Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. Free efile h&r block Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. Free efile h&r block Incapacidad por servicio gubernamental. Free efile h&r block  
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Face-to-face Tax Help

IRS Taxpayer Assistance Centers (TACs) are your source for personal tax help when you believe your tax issue can only be handled face-to-face. No appointment is necessary.

Keep in mind, many questions can be resolved online without waiting in line. Through IRS.gov you can:
• Set up a payment plan.
• Get a transcript of your tax return.
• Make a payment.
• Check on your refund.
• Find answers to many of your tax questions.

We are now referring all requests for tax return preparation services to other available resources. You can take advantage of free tax preparation through Free File, Free File Fillable Forms or through a volunteer site in your community. To find the nearest volunteer site location or to get more information about Free File, go to the top of the page and enter “Free Tax Help” in the Search box.

If you have a tax account issues and feel that it requires talking with someone face-to-face, visit your local TAC.

Caution:  Many of our offices are located in Federal Office Buildings. These buildings may not allow visitors to bring in cell phones with camera capabilities.

Multilingual assistance is available in every office. Hours of operation are subject to change.

Before visiting your local office click on "Services Provided" in the chart below to see what services are available. Services are limited and not all services are available at every TAC office and may vary from site to site. You can get these services on a walk-in basis.

City  Street Address  Days/Hours of Service  Telephone* 
Bismarck 

4503 Coleman St.
Suite 101
Bismarck, ND  58503 

Monday-Friday - 8:30 a.m. - 4:30 p.m.
(Closed for lunch 11:00 a.m. - 12:00 noon)

 

**This office will be closed 4/17**

 

Services Provided

(701) 221-5834 
Fargo  657 Second Ave. N.
Fargo, ND 58102 

Monday-Friday - 8:30 a.m. - 4:30 p.m.

 

Services Provided

(701) 232-4710 
Grand Forks  102 N. Fourth St.
Grand Forks, ND 58203 

Monday-Friday - 8:30 a.m. - 4:30 p.m.
(Closed for lunch 11:00 a.m. - 12:00 noon)

 

**This office will be closed 3/31**

 

Services Provided

(701) 746-5283 
Minot  315 S. Main St.
Suite 316
Minot, ND 58701 

Monday-Friday - 8:30 a.m. - 4:30 p.m.
(Closed for lunch 11:00 a.m. - 12:00 noon)

 

Services Provided

(701) 839-7741 

* Note: The phone numbers in the chart above are not toll-free for all locations. When you call, you will reach a recorded business message with information about office hours, locations and services provided in that office. If face-to-face assistance is not a priority for you, you may also get help with IRS letters or resolve tax account issues by phone, toll free at 1-800-829-1040 (individuals) or 1-800-829-4933 (businesses).

For information on where to file your tax return please see Where to File Addresses.

The Taxpayer Advocate Service: Call (701) 237-8342 in Fargo or 1-877-777-4778 elsewhere, or see Publication 1546, The Taxpayer Advocate Service of the IRS.

For further information, see Tax Topic 104.

Partnerships

IRS and organizations all over the country are partnering to assist taxpayers. Through these partnerships, organizations are also achieving their own goals. These mutually beneficial partnerships are strengthening outreach efforts and bringing education and assistance to millions.

For more information about these programs for individuals and families, contact the Stakeholder Partnerships, Education and Communication Office at:

Internal Revenue Service
657 2nd Ave., North
Fargo, ND 58102

For more information about these programs for businesses, your local Stakeholder Liaison office establishes relationships with organizations representing small business and self-employed taxpayers. They provide information about the policies, practices and procedures the IRS uses to ensure compliance with the tax laws. To establish a relationship with us, use this list to find a contact in your state:

Stakeholder Liaison (SL) Phone Numbers for Organizations Representing Small Businesses and Self-employed Taxpayers.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Mar-2014

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