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Free file gov Publication 597 - Main Content Table of Contents Application of Treaty Personal Services Pensions, Annuities, Social Security, and AlimonyRoth IRAs. Free file gov Tax-deferred plans. Free file gov Investment Income From Canadian Sources Other Income Charitable ContributionsQualified charities. Free file gov Income Tax Credits Competent Authority Assistance How To Get Tax HelpText of Treaty U. Free file gov S. Free file gov Taxation Canadian Taxation Application of Treaty The benefits of the income tax treaty are generally provided on the basis of residence for income tax purposes. Free file gov That is, a person who is recognized as a resident of the United States who has income from Canada, will often pay less income tax to Canada on that income than if no treaty was in effect. Free file gov Article IV provides definitions of residents of Canada and the United States, and provides specific criteria for applying the treaty in cases where a taxpayer is considered by both countries to be a resident. Free file gov Saving clause. Free file gov   In most instances, a treaty does not affect the right of a country to tax its own residents (including those who are U. Free file gov S. Free file gov citizens) or of the United States to tax its residents or citizens (including U. Free file gov S. Free file gov citizens who are residents of the foreign country). Free file gov This provision is known as the “saving clause. Free file gov ”   For example, an individual who is a U. Free file gov S. Free file gov citizen and a resident of Canada may have dividend income from a U. Free file gov S. Free file gov corporation. Free file gov The treaty provides a maximum rate of 15% on dividends received by a resident of Canada from sources in the United States. Free file gov Even though a resident of Canada, the individual is a U. Free file gov S. Free file gov citizen and the saving clause overrides the treaty article that limits the U. Free file gov S. Free file gov tax to 15%. Free file gov    Exceptions to the saving clause can be found in Article XXIX, paragraph 3. Free file gov Treaty-based position. Free file gov   If you take the position that any U. Free file gov S. Free file gov tax is overruled or otherwise reduced by a U. Free file gov S. Free file gov treaty (a treaty-based position), you generally must disclose that position on Form 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b), and attach it to your return. Free file gov Personal Services A U. Free file gov S. Free file gov citizen or resident who is temporarily present in Canada during the tax year is exempt from Canadian income taxes on pay for services performed, or remittances received from the United States, if the citizen or resident qualifies under one of the treaty exemption provisions set out below. Free file gov Income from employment (Article XV). Free file gov   Income U. Free file gov S. Free file gov residents receive for the performance of dependent personal services in Canada (except as public entertainers) is exempt from Canadian tax if it is not more than $10,000 in Canadian currency for the year. Free file gov If it is more than $10,000 for the year, it is exempt only if: The residents are present in Canada for no more than 183 days in any 12-month period beginning or ending in the year concerned, and The income is not paid by, or on behalf of, a Canadian resident and is not borne by a permanent establishment in Canada. Free file gov    Whether there is a permanent establishment in Canada is determined by the rules set forth in Article V. Free file gov Example. Free file gov You are a U. Free file gov S. Free file gov resident employed under an 8-month contract with a Canadian firm to install equipment in their Montreal plant. Free file gov During the calendar year you were physically present in Canada for 179 days and were paid $16,500 (Canadian) for your services. Free file gov Although you were in Canada for not more than 183 days during the year, your income is not exempt from Canadian income tax because it was paid by a Canadian resident and was more than $10,000 (Canadian) for the year. Free file gov Pay received by a U. Free file gov S. Free file gov resident for work regularly done in more than one country as an employee on a ship, aircraft, motor vehicle, or train operated by a U. Free file gov S. Free file gov resident is exempt from Canadian tax. Free file gov Income from self-employment (Article VII). Free file gov   Income from services performed (other than those performed as an employee) are taxed in Canada if they are attributable to a permanent establishment in Canada. Free file gov This income is treated as business profits, and deductions similar to those allowed under U. Free file gov S. Free file gov law are allowable. Free file gov   If you carry on (or have carried on) business in both Canada and the United States, the business profits are attributable to each country based on the profits that the permanent establishment might be expected to make if it were a distinct and separate person engaged in the same or similar activities. Free file gov The business profits attributable to the permanent establishment include only those profits derived from assets used, risks assumed, and activities performed by the permanent establishment. Free file gov   You may be considered to have a permanent establishment if you meet certain conditions. Free file gov For more information, see Article V (Permanent Establishment) and Article VII (Business Profits). Free file gov Public entertainers (Article XVI). Free file gov   The provisions under income from employment or income from self-employment do not apply to public entertainers (such as theater, motion picture, radio, or television artistes, musicians, or athletes) from the United States who receive more than $15,000 in gross receipts in Canadian currency, including reimbursed expenses, from their entertainment activities in Canada during the calendar year. Free file gov However, this provision for public entertainers does not apply (and the other provisions will apply) to athletes participating in team sports in leagues with regularly scheduled games in both the United States and Canada. Free file gov Compensation paid by the U. Free file gov S. Free file gov Government (Article XIX). Free file gov   Wages, salaries, and similar income (other than pensions) paid to a U. Free file gov S. Free file gov citizen by the United States or any of its agencies, instrumentalities, or political subdivisions for discharging governmental functions are exempt from Canadian income tax. Free file gov   The exemption does not apply to pay for services performed in connection with any trade or business carried on for profit by the United States, or any of its agencies, instrumentalities, or political subdivisions. Free file gov Students and apprentices (Article XX). Free file gov   A full-time student, apprentice, or business trainee who is in Canada to study or acquire business experience is exempt from Canadian income tax on remittances received from any source outside Canada for maintenance, education, or training. Free file gov The recipient must be or must have been a U. Free file gov S. Free file gov resident immediately before visiting Canada. Free file gov   An apprentice or business trainee can claim this exemption only for a period of one year from the date the individual first arrived in Canada for the purpose of training. Free file gov Pensions, Annuities, Social Security, and Alimony Under Article XVIII, pensions and annuities from Canadian sources paid to U. Free file gov S. Free file gov residents are subject to tax by Canada, but the tax is limited to 15% of the gross amount (if a periodic pension payment) or of the taxable amount (if an annuity). Free file gov Canadian pensions and annuities paid to U. Free file gov S. Free file gov residents may be taxed by the United States, but the amount of any pension included in income for U. Free file gov S. Free file gov tax purposes may not be more than the amount that would be included in income in Canada if the recipient were a Canadian resident. Free file gov Pensions. Free file gov   A pension includes any payment under a pension or other retirement arrangement, Armed Forces retirement pay, war veterans pensions and allowances, and payments under a sickness, accident, or disability plan. Free file gov It includes pensions paid by private employers and the government for services rendered. Free file gov   Pensions also include payments from individual retirement arrangements (IRAs) in the United States, registered retirement savings plans (RRSPs) and registered retirement income funds (RRIFs) in Canada. Free file gov   Pensions do not include social security benefits. Free file gov Roth IRAs. Free file gov   A distribution from a Roth IRA is exempt from Canadian tax to the extent it would be exempt from U. Free file gov S. Free file gov tax if paid to a U. Free file gov S. Free file gov resident. Free file gov In addition, you may elect to defer any tax in Canada on income accrued within the Roth IRA but not distributed by the Roth IRA. Free file gov However, you cannot defer tax on any accruals due to contributions made after you become a Canadian resident. Free file gov Tax-deferred plans. Free file gov   Generally, income that accrues in a Canadian RRSP or RRIF is subject to U. Free file gov S. Free file gov tax, even if it is not distributed. Free file gov However, a U. Free file gov S. Free file gov citizen or resident can elect to defer U. Free file gov S. Free file gov tax on income from the plan until the income is distributed. Free file gov Form 8891 is used to make the election. Free file gov Annuities. Free file gov    An annuity is a stated sum payable periodically at stated times, during life, or during a specified number of years, under an obligation to make the payments in return for adequate and full consideration (other than services rendered). Free file gov Annuities do not include: Non-periodic payments, or An annuity the cost of which was deductible for tax purposes. Free file gov Special rules. Free file gov    Special rules apply to pensions and annuities with respect to: Short-term assignments, Cross-border commuters, and Individuals who participate in a Canadian qualifying plan. Free file gov Generally, distributions in such cases are deemed to be earned in the country in which the plan is established, without regard to where the services were rendered. Free file gov Social security benefits. Free file gov   U. Free file gov S. Free file gov social security benefits paid to a resident of Canada are taxed in Canada as if they were benefits under the Canada Pension Plan, except that 15% of the amount of the benefit is exempt from Canadian tax. Free file gov Alimony. Free file gov   Alimony and similar amounts (including child support payments) from Canadian sources paid to U. Free file gov S. Free file gov residents are exempt from Canadian tax. Free file gov For purposes of U. Free file gov S. Free file gov tax, these amounts are excluded from income to the same extent they would be excluded from income in Canada if the recipient was a Canadian resident. Free file gov Investment Income From Canadian Sources The treaty provides beneficial treatment for certain items of Canadian source income that result from an investment of capital. Free file gov Dividends (Article X). Free file gov   For Canadian source dividends received by U. Free file gov S. Free file gov residents, the Canadian income tax generally may not be more than 15%. Free file gov   A 5% rate applies to intercorporate dividends paid from a subsidiary to a parent corporation owning at least 10% of the subsidiary's voting stock. Free file gov However, a 10% rate applies if the payer of the dividend is a nonresident-owned Canadian investment corporation. Free file gov   These rates do not apply if the owner of the dividends carries on, or has carried on, a business in Canada through a permanent establishment and the holding on which the income is paid is effectively connected with that permanent establishment. Free file gov Interest (Article XI). Free file gov   Generally, Canadian source interest received by U. Free file gov S. Free file gov residents is exempt from Canadian income tax. Free file gov   The exemption does not apply if the owner of the interest carries on, or has carried on, a business in Canada through a permanent establishment and the debt on which the income is paid is effectively connected with that permanent establishment. Free file gov Gains from the sale of property (Article XIII). Free file gov   Generally, gains from the sale of personal property by a U. Free file gov S. Free file gov resident having no permanent establishment in Canada are exempt from Canadian income tax. Free file gov However, the exemption from Canadian tax does not apply to gains realized by U. Free file gov S. Free file gov residents on Canadian real property, and on personal property belonging to a permanent establishment in Canada. Free file gov   If the property subject to Canadian tax is a capital asset and was owned by the U. Free file gov S. Free file gov resident on September 26, 1980, not as part of the business property of a permanent establishment in Canada, generally the taxable gain is limited to the appreciation after 1984. Free file gov Royalties (Article XII). Free file gov   The following are exempt from Canadian tax: Copyright royalties and other like payments for the production or reproduction of any literary, dramatic, musical, or artistic work (other than payments for motion pictures and works on film, videotape, or other means of reproduction for use in connection with television, which may be taxed at 10%), Payments for the use of, or the right to use, computer software, Payments for the use of, or the right to use, any patent or any information concerning industrial, commercial, or scientific experience (but not within a rental or franchise agreement), and Payments for broadcasting as agreed to in an exchange of notes between the countries. Free file gov   This rate or exemption does not apply if the owner of the royalties carries on, or has carried on, a business in Canada through a permanent establishment and the right or property on which the income is paid is effectively connected with that permanent establishment. Free file gov   This exemption (or lower rate) does not apply to royalties to explore for or to exploit mineral deposits, timber, and other natural resources. Free file gov Other Income Generally, Canadian source income that is not specifically mentioned in the treaty, may be taxed by Canada. Free file gov Gambling losses. Free file gov   Canadian residents may deduct gambling losses in the U. Free file gov S. Free file gov against gambling winnings in the U. Free file gov S. Free file gov in the same manner as a U. Free file gov S. Free file gov resident. Free file gov Charitable Contributions United States income tax return. Free file gov   Under Article XXI, you may deduct contributions to certain qualified Canadian charitable organizations on your United States income tax return. Free file gov Besides being subject to the overall limits applicable to all your charitable contributions under U. Free file gov S. Free file gov tax law, your charitable contributions to Canadian organizations (other than contributions to a college or university at which you or a member of your family is or was enrolled) are subject to the U. Free file gov S. Free file gov percentage limits on charitable contributions, applied to your Canadian source income. Free file gov If your return does not include gross income from Canadian sources, charitable contributions to Canadian organizations are generally not deductible. Free file gov Example. Free file gov You are a U. Free file gov S. Free file gov citizen living in Canada. Free file gov You have both U. Free file gov S. Free file gov and Canadian source income. Free file gov During your tax year, you contribute to Canadian organizations that would qualify as charitable organizations under U. Free file gov S. Free file gov tax law if they were U. Free file gov S. Free file gov organizations. Free file gov To figure the maximum amount of the contribution to Canadian organizations that you can deduct on your U. Free file gov S. Free file gov income tax return, multiply your adjusted gross income from Canadian sources by the percentage limit that applies to contributions under U. Free file gov S. Free file gov income tax law. Free file gov Then include this amount on your return along with all your domestic charitable contributions, subject to the appropriate percentage limit required for contributions under U. Free file gov S. Free file gov income tax law. Free file gov The appropriate percentage limit for U. Free file gov S. Free file gov tax purposes is applied to your total adjusted gross income from all sources. Free file gov Qualified charities. Free file gov   These Canadian organizations must meet the qualifications that a U. Free file gov S. Free file gov charitable organization must meet under U. Free file gov S. Free file gov tax law. Free file gov Usually an organization will notify you if it qualifies. Free file gov For further information on charitable contributions and the U. Free file gov S. Free file gov percentage limits, see Publication 526, Charitable Contributions. Free file gov Canadian income tax return. Free file gov   Under certain conditions, contributions to qualified U. Free file gov S. Free file gov charitable organizations may also be claimed on your Canadian income tax return if you are a Canadian resident. Free file gov Income Tax Credits The treaty contains a credit provision (Article XXIV) for the elimination of double taxation. Free file gov In general, the United States and Canada both allow a credit against their income tax for the income tax paid to the other country on income from sources in that other country. Free file gov For detailed discussions of the U. Free file gov S. Free file gov income tax treatment of tax paid to foreign countries, see Publication 514, Foreign Tax Credit for Individuals. Free file gov See paragraphs (4) and (5) of Article XXIV for certain provisions that affect the computation of the credit allowed by the United States for Canadian income taxes paid by U. Free file gov S. Free file gov citizens residing in Canada. Free file gov Competent Authority Assistance Under Article XXVI, a U. Free file gov S. Free file gov citizen or resident may request assistance from the U. Free file gov S. Free file gov competent authority when the actions of Canada, the United States, or both, potentially result in double taxation or taxation contrary to the treaty. Free file gov The U. Free file gov S. Free file gov competent authority may then consult with the Canadian competent authority to determine if the double taxation or denial of treaty benefits in question can be avoided. Free file gov If the competent authorities are not able to reach agreement in a case, binding arbitration proceedings may apply. Free file gov It is important that your request for competent authority assistance be made as soon as you have been notified by either Canada or the United States of proposed adjustments that would result in denial of treaty benefits or in double taxation. Free file gov This is so that implementation of any agreement reached by the competent authorities is not barred by administrative, legal, or procedural barriers. Free file gov For information that you should include with your request for competent authority assistance, see Revenue Procedure 2006-54, 2006-49 IRB 1035, available at www. Free file gov irs. Free file gov gov/irb/2006-49_IRB/ar13. Free file gov html. Free file gov The request should be addressed to:  Deputy Commissioner (International) Large Business and International Division Attn: Office of Tax Treaty  Internal Revenue Service 1111 Constitution Ave. Free file gov , NW Routing: MA3-322A Washington, D. Free file gov C. Free file gov 20024 In addition to a timely request for assistance, you should take the following measures: File a timely protective claim for credit or refund of U. Free file gov S. Free file gov taxes on Form 1040X, Form 1120X, or amended Form 1041, whichever is appropriate. Free file gov This will, among other things, give you the benefit of a foreign tax credit in case you do not qualify for the treaty benefit in question. Free file gov For figuring this credit, attach either Form 1116, Foreign Tax Credit (Individual, Estate, or Trust), or Form 1118, Foreign Tax Credit — Corporations, as appropriate. Free file gov Attach your protective claim to your request for competent authority assistance. Free file gov Take appropriate action under Canadian procedures to avoid the lapse or termination of your right of appeal under Canadian income tax law. Free file gov How To Get Tax Help You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS and the Canada Revenue Agency in several ways. Free file gov Text of Treaty You can get the text of the U. Free file gov S. Free file gov —Canada income tax treaty from: Superintendent of Documents U. Free file gov S. Free file gov Government Printing Office P. Free file gov O. Free file gov Box 371954 Pittsburgh, PA 15250-7954 The treaty can also be found on the Internet at IRS. Free file gov gov. Free file gov U. Free file gov S. Free file gov Taxation During the filing season, the IRS conducts a taxpayer assistance program in Canada. Free file gov To find out if IRS personnel will be in your area, you should contact the consular office at the nearest U. Free file gov S. Free file gov Embassy or consulate. Free file gov Mail. Free file gov For answers to technical or account questions, you can write to:   Internal Revenue Service International Section Philadelphia, PA 19255-0525 Phone. Free file gov You can call the IRS for help at (267) 941-1000 (not a toll-free call). Free file gov Canadian Taxation You can get information on Canadian taxation from the Canada Revenue Agency. Free file gov The International Tax Services Office can be contacted on 1-800-267-5177 (from anywhere in Canada and the U. Free file gov S. Free file gov ) or on the Internet at www. Free file gov cra-arc. Free file gov gc. Free file gov ca. Free file gov Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Free file gov 6. Free file gov   Ingresos de Propinas Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Mantener un Registro Diario de PropinasRegistro electrónico de propinas. Free file gov Cómo Declarar las Propinas a su EmpleadorInforme electrónico de propinas. Free file gov Declaración final. Free file gov Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos Asignación de Propinas Introduction Este capítulo es para empleados que reciben propinas. Free file gov Todas las propinas que usted reciba son ingresos y están sujetas al impuesto federal sobre los ingresos. Free file gov Tiene que incluir en el ingreso bruto todas las propinas que reciba directamente, propinas recibidas por medio de cargos a tarjetas de crédito o débito que le son entregadas por su empleador y su participación de todas las propinas recibidas de un fondo común u otro acuerdo de distribución de propinas. Free file gov El valor de las propinas que no son pagadas en efectivo, tales como boletos, pases u otros artículos de valor también son ingresos y están sujetos al impuesto. Free file gov La declaración correcta de los ingresos de propinas no es difícil. Free file gov Usted tiene que completar tres pasos: Mantener un registro diario de propinas. Free file gov Declarar sus propinas a su empleador. Free file gov Declarar todas sus propinas en su declaración de impuestos. Free file gov  Este capítulo le explicará estos tres pasos y le ayudará a determinar cómo completar su declaración de impuestos si no ha realizado los dos primeros pasos. Free file gov Este capítulo también le mostrará cómo tratar las propinas asignadas. Free file gov Para información sobre acuerdos y programas especiales relacionados con las propinas, vea la Publicación 531, en inglés. Free file gov Useful Items - You may want to see: Publicación 531 Reporting Tip Income (Cómo declarar los ingresos de propinas), en inglés 1244-PR Registro Diario de Propinas Recibidas por el(la) Empleado(a) e Informe al Patrono, en español 1244 Employee's Daily Record of Tips and Report to Employer (Registro Diario de Propinas Recibidas por el(la) Empleado(a) e Informe al Empleador), en inglés Formularios (e Instrucciones) 4137 Social Security and Medicare Tax on Unreported Tip Income (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el ingreso de propinas no declaradas), en inglés 4070-PR Informe al Patrono de Propinas Recibidas por el(la) Empleado(a), disponible en español 4070 Employee's Report of Tips to Employer (Informe al Empleador de Propinas Recibidas por el(la) Empleado(a)), en inglés Cómo Mantener un Registro Diario de Propinas ¿Por qué mantener un registro diario de propinas?   Usted tiene que mantener un registro diario de propinas para que pueda: Declarar sus propinas correctamente a su empleador, Declarar sus propinas correctamente en su declaración de impuestos y Comprobar sus ingresos de propinas si se cuestiona su declaración. Free file gov Cómo mantener un registro diario de propinas. Free file gov   Hay dos maneras de mantener un registro diario de propinas. Free file gov Puede optar por: Anotar la información sobre sus propinas en un diario de propinas o Mantener copias de documentos que comprueben sus propinas, tales como cuentas de restaurantes y recibos de cargos hechos a tarjetas de crédito o de débito. Free file gov Usted debe mantener su registro diario de propinas junto con su documentación tributaria u otra documentación personal. Free file gov Tiene que guardar su documentación por el tiempo en que sea importante para la aplicación de la ley tributaria federal. Free file gov Para información sobre cuánto tiempo debe guardar esta documentación, vea el tema titulado Cuánto Tiempo Debe Mantener Los Documentos , en el capítulo 1. Free file gov    Si mantiene un registro de propinas, puede utilizar el Formulario 4070A-PR, Registro Diario de Propinas del(la) Empleado(a) (o el Formulario 4070-A, en inglés). Free file gov Para obtener el Formulario 4070A-PR (o el Formulario 4070-A), pídale al IRS o a su empleador la Publicación 1244-PR (o la Publicación 1244, en inglés). Free file gov Asimismo, la Publicación 1244-PR está disponible en el sitio web www. Free file gov irs. Free file gov gov/pub/irs-pdf/p1244pr. Free file gov pdf. Free file gov La Publicación 1244-PR (o la Publicación 1244, en inglés) contiene suficientes copias del Formulario 4070A-PR (o del Formulario 4070-A, en inglés) para un año. Free file gov Cada día, anote la información solicitada en el formulario. Free file gov   Además de la información solicitada en el Formulario 4070A-PR, también es necesario que mantenga un registro u otra documentación de la fecha y el valor de toda propina que reciba que no sea en efectivo, tales como boletos, pases u otros artículos de valor. Free file gov Aunque no declara estas propinas a su empleador, tiene que declararlas en su declaración de impuestos. Free file gov   Si no utiliza el Formulario 4070A-PR (o el Formulario 4070-A, en inglés), comience su registro escribiendo su nombre, el nombre de su empleador y el nombre del negocio o establecimiento donde trabaja si es distinto al nombre de su empleador. Free file gov Luego, cada día que trabaje, anote la fecha y la siguiente información: Propinas en efectivo que obtiene directamente de los clientes o de otros empleados. Free file gov Propinas de los clientes que pagan con tarjeta de crédito y de débito que su empleador le paga. Free file gov El valor de toda propina que haya recibido que no sea pagada en efectivo, tales como boletos, pases y otros artículos de valor. Free file gov La cantidad de propinas que usted le pagó a otros empleados a través de un fondo común u otro acuerdo de distribución de propinas y los nombres de los empleados a los cuales les pagó las propinas. Free file gov Registro electrónico de propinas. Free file gov   Usted puede utilizar un sistema electrónico provisto por su empleador para mantener un registro de propinas diarias. Free file gov En tal caso, tiene que recibir y guardar una copia en papel de este registro. Free file gov Cargos por servicios. Free file gov   No anote en su registro de propinas la cantidad de ningún cargo por servicios que su empleador añada a la cuenta de un cliente y que luego le pague a usted y que el empleador trate como salario de usted. Free file gov Los cargos de este tipo son parte de su salario, no son propinas. Free file gov Vea los ejemplos que se presentan a continuación. Free file gov Ejemplo 1. Free file gov El restaurante Buena Comida añade un cargo del 18% a la cuenta de grupos de 6 o más clientes. Free file gov Juanita forma parte de un grupo de 8 personas. Free file gov Además del costo de la comida y bebidas que se sirvieron a todos en el grupo de Juanita, la cuenta incluye un monto igual al 18% del costo de las mismas, el cual aparece en la línea para anotar propinas. Free file gov Dicho monto se incluye en el total de la cuenta. Free file gov Debido a que Juanita no tenía un derecho ilimitado de determinar el monto en la línea para anotar propinas, el cargo del 18% se considera un cargo por servicios. Free file gov No anote el cargo del 18% en su registro de propinas. Free file gov Los cargos por servicios que se le paguen son considerados salarios y no propinas. Free file gov Ejemplo 2. Free file gov El restaurante Buena Comida también incluye ejemplos de cálculos para las cantidades de propinas en la parte inferior de la cuenta para la comida y las bebidas servidas a los clientes. Free file gov En la parte inferior de la cuenta de David, debajo de la línea para la firma, se incluye una línea en blanco para anotar propinas, además de ejemplos de propinas calculadas en base al 15%, 18% y 20% de los costos de la comida y bebidas que le sirvieron. Free file gov Debido a que David tenía libertad para anotar cualquier cantidad en la línea para anotar propinas, o dejarla en blanco, cualquier cantidad que David anote se considera propina. Free file gov Cerciórese de incluir esta cantidad en su registro de propinas. Free file gov Cómo Declarar las Propinas a su Empleador ¿Por qué tiene que declarar sus propinas a su empleador?   Tiene que declarar sus propinas a su empleador para que: Éste pueda retenerle impuesto federal sobre el ingreso, impuestos del Seguro Social, impuestos de Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuestos de la jubilación ferroviaria, Éste pueda declarar la cantidad correcta de sus ganancias a la Administración del Seguro Social o a la Junta de la Jubilación Ferroviaria (lo cual afecta sus beneficios cuando se jubile o si queda incapacitado, o los beneficios de su familia cuando usted fallezca) y Usted pueda evitar la Multa por no declarar las propinas a su empleador (tema explicado más adelante). Free file gov Propinas que tiene que declarar a su empleador. Free file gov   Declárele a su empleador solamente las propinas que reciba en efectivo, en cheques, tarjetas de débito y de crédito. Free file gov   Si el total de las propinas que reciba de un trabajo en un mes determinado es menos de $20, no declare las propinas de ese mes a ese empleador. Free file gov   Si recibe propinas conforme a un acuerdo para compartir propinas equitativamente, declare sólo las propinas que reciba y retenga. Free file gov No declare a su empleador ninguna parte de las propinas que reciba para luego entregárselas a otros empleados. Free file gov Sin embargo, tiene que declarar las propinas que reciba de otros empleados. Free file gov    No declare a su empleador el valor de las propinas que no reciba en efectivo, tales como boletos o pases. Free file gov No se pagan impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuestos de la jubilación ferroviaria sobre estas propinas. Free file gov Cómo se declaran las propinas. Free file gov    Si su empleador no le proporciona otro medio para declarar las propinas, puede usar el Formulario 4070-PR, en español (o el Formulario 4070, en inglés). Free file gov Escriba la información requerida en el formulario, incluya su firma y la fecha y entrégueselo a su empleador. Free file gov Si desea obtener copias del formulario para un año completo, comuníquese con el IRS o pídale a su empleador la Publicación 1244-PR (o la Publicación 1244, en inglés). Free file gov   Si no usa el Formulario 4070-PR (o el Formulario 4070, en inglés), entréguele a su empleador un informe con la información siguiente: Su nombre, dirección y número de Seguro Social. Free file gov El nombre de su empleador, la dirección y el nombre del establecimiento (si es diferente al nombre del empleador). Free file gov El mes (o las fechas de cualquier período más corto) en el cual usted recibió propinas. Free file gov El total de propinas que se tienen que declarar para ese período. Free file gov Usted tiene que firmar y fechar el informe. Free file gov Cerciórese de guardar una copia junto con sus documentos tributarios u otros documentos personales. Free file gov   Su empleador puede requerirle que declare sus propinas más de una vez al mes. Free file gov Sin embargo, el informe no puede abarcar un período mayor de un mes natural. Free file gov Informe electrónico de propinas. Free file gov   Su empleador puede exigir que facilite su informe de propinas por medios electrónicos. Free file gov Cuándo debe declarar las propinas. Free file gov   Entregue a su empleador el informe correspondiente a cada mes, a más tardar el día 10 del mes siguiente. Free file gov Si el día 10 cae en sábado, domingo o día feriado legal, entonces entréguele el informe a su empleador el próximo día siempre que no sea sábado, domingo o día feriado legal. Free file gov Ejemplo. Free file gov Tiene que declararle a su empleador la cantidad de propinas que recibió en septiembre del año 2014 a más tardar el día 10 de octubre de 2014. Free file gov Declaración final. Free file gov   Si deja de trabajar durante el mes, puede declarar las propinas recibidas cuando termine su empleo. Free file gov Multa por no declarar las propinas. Free file gov   Si no le declara a su empleador las propinas que recibió, tal como se requiere, puede estar sujeto a que se le imponga una multa equivalente al 50% de los impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria que adeude sobre las propinas que no declaró. Free file gov (Para información sobre estos impuestos, vea Cómo declarar los impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria sobre las propinas no declaradas a su empleador , bajo Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos, más adelante). Free file gov La cantidad de la multa que se impone es adicional a los impuestos que adeude. Free file gov   Puede evitar que esta multa le sea impuesta si puede demostrar que existe causa razonable por la cual no le declaró las propinas a su empleador. Free file gov Para hacerlo, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicando la razón por la cual no declaró la cantidad de propinas que recibió. Free file gov Entrega de dinero al empleador para el pago de los impuestos. Free file gov   Es posible que lo que gana normalmente no sea suficiente para que su empleador le retenga todos los impuestos que adeude sobre su salario normal más las propinas que recibe. Free file gov Si esto ocurre, puede entregarle dinero a su empleador hasta el cierre del año natural para pagar el resto de los impuestos. Free file gov   Si no le entrega dinero suficiente a su empleador, el mismo aplicará su salario normal y todo dinero que usted le entregue para los impuestos, en el orden siguiente: Todos los impuestos sobre su salario normal. Free file gov Los impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuestos de la jubilación ferroviaria sobre las propinas que declaró. Free file gov Los impuestos federales, estatales y locales sobre los ingresos sobre las propinas que declaró. Free file gov    Su empleador puede descontar de su próximo salario todo impuesto que quede pendiente. Free file gov Si al final del año aún no se le han retenido suficientes impuestos, usted puede estar sujeto a una multa por pago insuficiente de impuestos estimados. Free file gov Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de impuestos e impuesto estimado), en inglés, para más información. Free file gov    Impuestos no recaudados. Free file gov Usted tiene que informar en su declaración de impuestos todo impuesto del Seguro Social y Medicare o impuestos de la jubilación ferroviaria que no se recaudaron al final del año 2013. Free file gov Estos impuestos no recaudados aparecerán en su Formulario W-2 del año 2013. Free file gov Vea el tema titulado Cómo se declaran los impuestos no recaudados del Seguro Social, Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria sobre propinas declaradas a su empleador , bajo Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos, a continuación. Free file gov Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos Cómo se declaran las propinas. Free file gov    Declare las propinas que recibió junto con su salario en la línea 7 del Formulario 1040, la línea 7 del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Free file gov Qué propinas se tienen que declarar. Free file gov   Usted tiene que informar en su declaración de impuestos todas las propinas que recibió en 2013. Free file gov Incluya las que recibió en efectivo y las que no fueron en efectivo. Free file gov Toda propina que usted haya declarado en 2013 a su empleador está incluida en los salarios que aparecen en el recuadro 1 de su Formulario W-2. Free file gov Sume a la cantidad del recuadro 1 solamente las propinas que usted no le declaró a su empleador. Free file gov    Si recibió $20 o más en propinas en efectivo o cargadas a tarjetas de crédito o débito en un mes y no las declaró a su empleador, vea más adelante el tema titulado Cómo declarar los impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria sobre las propinas no declaradas a su empleador . Free file gov    Si usted no llevó un registro diario de las propinas que recibió, tal como se requiere, y aparece una cantidad en el recuadro 8 del Formulario W-2, vea más adelante la sección titulada Asignación de Propinas . Free file gov   Si usted llevó un registro diario y declaró a su empleador todas las propinas que recibió, tal como se requiere conforme a las reglas explicadas anteriormente, añada a la cantidad que aparece en el recuadro 1 de su Formulario W-2 las siguientes propinas: Las propinas que recibió tanto en efectivo como cargadas a tarjetas de crédito o débito que fueron menos de $20 en un mes cualquiera. Free file gov El valor de las propinas que no recibió en efectivo, tales como boletos, pases u otros artículos de valor. Free file gov Ejemplo. Free file gov Mariano Almendares comenzó a trabajar en el Restaurante Océano Azul (su único empleador en el año 2013) el día 30 de junio y recibió $10,000 en salarios durante el año. Free file gov Mariano llevó un registro diario de las propinas que recibió durante el año, el cual muestra que en junio recibió $18 en propinas y en el resto del año recibió $7,000 en propinas. Free file gov Al Sr. Free file gov Almendares no se le requirió declararle a su empleador las propinas que recibió en junio, pero sí le declaró todas las propinas que recibió durante el resto del año, tal como se requiere. Free file gov El Formulario W-2 que el Sr. Free file gov Almendares recibió del Restaurante Océano Azul muestra $17,000 ($10,000 de salario más $7,000 de propinas declaradas) en el recuadro 1. Free file gov El Sr. Free file gov Almendares añade a esa cantidad los $18 de propinas que no le declaró al empleador y declara $17,018 como salario en su declaración de impuestos. Free file gov Cómo declarar los impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria sobre las propinas no declaradas a su empleador. Free file gov    Si en un mes recibió $20 o más en propinas en efectivo o cargadas a tarjetas de crédito o débito en algún empleo y no declaró todas esas propinas a su empleador, tiene que declarar como impuesto adicional los impuestos del Seguro Social, Medicare e Impuesto Adicional del Medicare sobre las propinas que no declaró a su empleador. Free file gov Para declarar estos impuestos, tiene que presentar una declaración aunque de otro modo no tuviera que presentarla. Free file gov Para hacerlo, tiene que usar el Formulario 1040. Free file gov (No puede presentar el Formulario 1040EZ ni el Formulario 1040A). Free file gov    Use el Formulario 4137, Social Security and Medicare Tax on Unreported Tip Income (Impuestos del Seguro Social y de Medicare sobre el ingreso de propinas no declaradas), en inglés, para calcular los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Free file gov Anote el impuesto en su declaración como se indica y adjunte el Formulario 4137 debidamente completado a la misma. Free file gov Use el Formulario 8959, en inglés, para calcular el Impuesto Adicional del Medicare. Free file gov    Si usted está sujeto a la Railroad Retirement Tax Act (Ley Tributaria para la Jubilación Ferroviaria), no puede utilizar el Formulario 4137 para pagar el impuesto para la jubilación ferroviaria sobre propinas no declaradas. Free file gov Para obtener crédito para la jubilación ferroviaria, tiene que declarar sus propinas a su empleador. Free file gov Cómo se declaran los impuestos no recaudados del Seguro Social, Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria sobre propinas declaradas a su empleador. Free file gov   Usted podría tener impuestos sin recaudar si su salario normal no es suficiente para que su empleador retenga todos los impuestos adeudados y si no le dio a su empleador dinero suficiente para pagar el resto de los impuestos. Free file gov Para más información, vea Entrega de dinero al empleador para el pago de los impuestos , bajo Cómo Declarar las Propinas a su Empleador, anteriormente. Free file gov   Si su empleador no pudo recaudar todos los impuestos al Seguro Social y al Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria que usted adeuda sobre propinas declaradas para 2013, los impuestos por recaudar se mostrarán en el recuadro 12 del Formulario W-2 (códigos A y B). Free file gov Tiene que declarar estas cantidades como impuesto adicional en su declaración. Free file gov A diferencia de la parte no recaudada del impuesto regular al Medicare (1. Free file gov 45%), el Impuesto Adicional del Medicare no recaudado no se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código B. Free file gov    Para declarar estos impuestos no recaudados, tiene que presentar una declaración aunque no tuviera que presentarla de otro modo. Free file gov Tiene que declarar estos impuestos en la línea 60 del Formulario 1040. Free file gov Vea las instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040, disponibles en inglés. Free file gov (No puede presentar el Formulario 1040EZ ni el Formulario 1040A). Free file gov Asignación de Propinas Si su empleador le asignó propinas, las mismas aparecen por separado en el recuadro 8 de su Formulario W-2. Free file gov Estas propinas no están incluidas en el recuadro 1 con sus salarios y propinas declaradas. Free file gov Si el recuadro 8 está en blanco, lo que se explica en esta sección no es aplicable en su caso. Free file gov ¿Qué son propinas asignadas?   Éstas son propinas que su empleador le asignó, además de las que usted le declaró para el año. Free file gov Su empleador habrá hecho esto únicamente si: Usted trabajó en un establecimiento (restaurante, bar o negocio similar) que tiene que asignar las propinas a los empleados y La cantidad de propinas que declaró a su empleador fue menos de su parte del 8% de las ventas de comidas y bebidas del establecimiento donde usted trabajó. Free file gov De las propinas asignadas, no se retienen impuestos sobre los ingresos, Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare ni impuestos de la jubilación ferroviaria. Free file gov ¿Cómo se calcula su asignación de propinas?   Las propinas que se le asignan a usted son su parte de una cantidad calculada restando las propinas declaradas de todos los empleados del 8% (u otra tasa más baja aprobada) de las ventas de comida y bebida (que no sean ventas de comida para llevar por los clientes o ventas con un cargo por servicio del 10% o más). Free file gov Su parte de esa cantidad fue calculada utilizando un método provisto por un acuerdo laboral entre empleador y empleado o por un método provisto por los reglamentos del IRS basado en las ventas hechas o las horas trabajadas por los empleados. Free file gov Para más información sobre el método de asignación exacto utilizado, consulte a su empleador. Free file gov ¿Tiene que incluir en la declaración sus propinas asignadas?   Tiene que incluir en la declaración de impuestos todas las propinas que recibió en 2013, incluyendo las propinas pagadas en efectivo como las no pagadas en efectivo. Free file gov Todas las propinas que usted haya declarado en 2013 a su empleador están incluidas en los salarios que aparecen en el recuadro 1 de su Formulario W-2. Free file gov Sume a la cantidad del recuadro 1 solamente las propinas que usted no le declaró a su empleador. Free file gov Esto tiene que incluir toda propina asignada mostrada en el recuadro 8 de su(s) Formulario(s) W-2, a menos que tenga registros confiables que muestren que recibió menos propinas en el año que las cifras asignadas. Free file gov   Vea los temas titulados Qué propinas se tienen que declarar , bajo Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos y Cómo Mantener un Registro Diario de Propinas , anteriormente. Free file gov Cómo declarar las propinas asignadas. Free file gov   Declare la cantidad en el recuadro 1 y las propinas asignadas en el recuadro 8 de su(s) Formulario(s) W-2 como salario en la línea 7 del Formulario 1040, en la línea 8 del Formulario 1040NR o en la línea 3 del Formulario 1040NR-EZ. Free file gov (No puede presentar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ cuando se tienen propinas asignadas). Free file gov    Debido a que los impuestos del Seguro Social, Medicare o Impuesto Adicional del Medicare no fueron retenidos de las propinas asignadas, tiene que declararlos como impuestos adicionales en su declaración. Free file gov Complete el Formulario 4137 e incluya las propinas asignadas en la línea 1 del formulario. Free file gov Vea Cómo declarar los impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria sobre las propinas no declaradas a su empleador , bajo Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos. 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