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Free file state federal taxes Publication 584SP - Introductory Material Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Qué Hay de Nuevo Acontecimientos futuros. Free file state federal taxes  El IRS ha diseñado una página en el Internet, www. Free file state federal taxes irs. Free file state federal taxes gov/pub584sp, que incluye información sobre la Publicación 584(SP). Free file state federal taxes Toda información sobre desarrollos futuros que afecten la Publicación 584(SP) (como legislación aprobada después de que la publicación haya sido publicada) será anunciada en esta página. Free file state federal taxes Introduction Este registro se ha creado para ayudarlo a determinar la cantidad de una pérdida ocasionada por un desastre, hecho fortuito o robo que esté relacionada con propiedad de uso personal. Free file state federal taxes Contiene anexos para ayudarlo a calcular el valor de la pérdida de su residencia principal, de toda propiedad contenida dentro de la misma y de sus vehículos motorizados. Free file state federal taxes Sin embargo, estos anexos sólo son para su información. Free file state federal taxes Tiene que completar el Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos Fortuitos y Robos), en inglés, para declarar su pérdida. Free file state federal taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Questions and Answers on the Individual Shared Responsibility Provision


Basic Information

1. What is the individual shared responsibility provision?

Under the Affordable Care Act, the federal government, state governments, insurers, employers and individuals are given shared responsibility to reform and improve the availability, quality and affordability of health insurance coverage in the United States. Starting in 2014, the individual shared responsibility provision calls for each individual to have minimum essential health coverage (known as minimum essential coverage) for each month, qualify for an exemption, or make a payment when filing his or her federal income tax return.

2. Who is subject to the individual shared responsibility provision?

The provision applies to individuals of all ages, including children. The adult or married couple who can claim a child or another individual as a dependent for federal income tax purposes is responsible for making the payment if the dependent does not have coverage or an exemption.

3. When does the individual shared responsibility provision go into effect?

The provision goes into effect on Jan. 1, 2014. It applies to each month in the calendar year. 

4.  Is transition relief available in certain circumstances?

Yes. Notice 2013-42, published on June 26, 2013, provides transition relief from the shared responsibility payment for individuals who are eligible to enroll in eligible employer-sponsored health plans with a plan year other than a calendar year (non-calendar year plans) if the plan year begins in 2013 and ends in 2014 (2013-2014 plan year). The transition relief applies to an employee, or an individual having a relationship to the employee. The transition relief begins in January 2014 and continues through the month in which the 2013-2014 plan year ends.

In addition, Notice 2014-10, published on Jan. 23, 2014, provides transition relief for individuals covered under certain limited-benefit government-sponsored programs. Coverage under these programs is not minimum essential coverage unless it is designated as such by the Department of Health and Human Services. Under Notice 2014-10, individuals who have coverage under these government-sponsored programs will not be held liable for the shared responsibility payment for months in 2014 when they have that coverage. The specific government-sponsored programs are optional family planning coverage of family services under title XIX of the Social Security Act, optional coverage of tuberculosis-related services under title XIX of the Social Security Act, coverage of pregnancy-related services under title XIX of the Social Security Act, coverage limited to treatment of emergency medical conditions (in accordance with section 1611(b)(12)(A) of title 8 of the United States Code) under title XIX of the Social Security Act, coverage for medically needy individuals under title XIX of the Social Security Act, coverage authorized under section 1115(a)(2) of the Social Security Act, limited-benefit TRICARE coverage of space available care provided under chapter 55 of title 10 of the United States Code and limited-benefit TRICARE coverage of line of duty care under chapter 55 of title 10 of the United States Code.  

5. What counts as minimum essential coverage?

Minimum essential coverage includes the following:

  • Employer-sponsored coverage, including self-insured plans, COBRA coverage and retiree coverage
  • Coverage purchased in the individual market, including a qualified health plan offered by the Health Insurance Marketplace 
  • Medicare Part A coverage and Medicare Advantage plans
  • Most Medicaid coverage
  • Children's Health Insurance Program (CHIP) coverage
  • Certain types of veterans health coverage administered by the Veterans Administration
  • Most types of TRICARE coverage under chapter 55 of title 10 of the United States Code
  • Coverage provided to Peace Corps volunteers
  • Coverage under the Nonappropriated Fund Health Benefit Program
  • Refugee Medical Assistance supported by the Administration for Children and Families
  • Self-funded health coverage offered to students by universities for plan or policy years that begin on or before Dec. 31, 2014 (for later plan or policy years, sponsors of these programs may apply to HHS to be recognized as minimum essential coverage)
  • State high risk pools for plan or policy years that begin on or before Dec. 31, 2014 (for later plan or policy years, sponsors of these program may apply to HHS to be recognized as minimum essential coverage)
  • Other coverage recognized by the Secretary of HHS as minimum essential coverage

Minimum essential coverage does not include coverage providing only limited benefits, such as the following:

  • Coverage consisting solely of excepted benefits, such as:
    • Stand-alone vision care or dental care
    • Workers' compensation
    • Accident or disability policies
  • Medicaid providing only family planning services
  • Medicaid providing only tuberculosis-related services
  • Medicaid providing only coverage limited to treatment of emergency medical conditions
  •  Pregnancy-related Medicaid coverage*
  • Medicaid coverage for the medically needy*
  • Section 1115 Medicaid demonstration projects*
  • Space available TRICARE coverage provided under chapter 55 of title 10 of the United States Code for individuals who are not eligible for TRICARE coverage for health care services from private sector providers*
  • Line of duty TRICARE coverage provided under chapter 55 of title 10 of the United States Code*

* These categories of coverage are generally not minimum essential coverage. However, to the extent that certain programs within these categories provide comprehensive coverage, the Secretary of HHS may recognize these programs as minimum essential coverage in the future. The IRS in Notice 2014-10 announced relief from the shared responsibility payment for months in 2014 in which individuals are covered under any of these programs to the extent that they are not minimum essential coverage. Information will be made available later about how the income tax return will take account of coverage under one of these programs. 

6. What are the statutory exemptions from the requirement to obtain minimum essential coverage?

  1. Religious conscience. You are a member of a religious sect that is recognized as conscientiously opposed to accepting any insurance benefits. The Social Security Administration administers the process for recognizing these sects according to the criteria in the law.
  2. Health care sharing ministry. You are a member of a recognized health care sharing ministry.
  3. Indian tribes. You are (1) a member of a federally recognized Indian tribe or (2) an individual eligible for services through an Indian care provider.
  4. Income below the income tax return filing requirement. Your income is below the minimum threshold for filing a tax return. The requirement to file a federal tax return depends on your filing status, age and types and amounts of income. To find out if you are required to file a federal tax return, use the IRS Interactive Tax Assistant (ITA).
  5. Short coverage gap. You went without coverage for less than three consecutive months during the year. For more information, see question 22.
  6. Hardship. You have suffered a hardship that makes you unable to obtain coverage, as defined in final regulations issued by the Department of Health and Human Services. See question 21 for more information on claiming hardship exemptions..
  7. Affordability. You can’t afford coverage because the minimum amount you must pay for the premiums is more than eight percent of your household income.
  8. Incarceration. You are in a jail, prison, or similar penal institution or correctional facility after the disposition of charges against you.
  9. Not lawfully present. You are not a U.S. citizen, a U.S. national or an alien lawfully present in the U.S.

7. What do I need to do if I want to be sure I have minimum essential coverage or an exemption for 2014?

The vast majority of coverage that people have today counts as minimum essential coverage. For those who do not have coverage, who anticipate discontinuing the coverage they have currently, or who want to explore whether more affordable options are available, the Health Insurance Marketplace is open in every state and the District of Columbia. The Marketplace helps individuals compare available coverage options, assess their eligibility for financial assistance and find minimum essential coverage that fits their budget.

For those seeking an exemption from the individual responsibility provision, the Marketplace is able to provide certificates of exemption for many of the exemption categories. HHS has issued final regulations on how the Health Insurance Marketplace grants these exemptions. Individuals will also be able to claim certain exemptions for 2014 when they file their federal income tax returns in 2015. Individuals who are not required to file a federal income tax return because their gross income falls below the return filing threshold do not need to take any further action to secure an exemption. See question 21 for further information on how to claim an exemption.

For more information about the Marketplace, visit the Health Insurance Marketplace website. For more information about financial assistance, see our Questions and Answers on the premium tax credit.

8. Is more detailed information available about the individual shared responsibility provision?

Yes. The Treasury Department and the IRS have issued final regulations on the new individual shared responsibility provision, and the IRS has created an individual shared responsibility page. In addition, the Treasury Department and the IRS have issued proposed regulations, which provide guidance on additional issues that were identified in the preamble to the final regulations. Additional information on exemptions and minimum essential coverage is available in final regulations issued by the Department of Health and Human Services and in a Shared Responsibility Provision Question and Answer issued by the Centers for Medicare & Medicaid Services

Who is Affected?

9. Are children subject to the individual shared responsibility provision?

Yes. Each child must have minimum essential coverage or qualify for an exemption for each month in the calendar year. Otherwise, the adult or married couple who can claim the child as a dependent for federal income tax purposes will generally owe a shared responsibility payment for the child..

10. Are senior citizens subject to the individual shared responsibility provision?

Yes. Senior citizens must have minimum essential coverage or qualify for an exemption for each month in a calendar year. Both Medicare Part A and Medicare Part C (also known as Medicare Advantage) qualify as minimum essential coverage.  

11. Are all individuals living in the United States subject to the individual shared responsibility provision?

All U.S. citizens living in the United States are subject to the individual shared responsibility provision as are all permanent residents and all foreign nationals who are in the United States long enough during a calendar year to qualify as resident aliens for tax purposes. Foreign nationals who live in the United States for a short enough period that they do not become resident aliens for federal income tax purposes are not subject to the individual shared responsibility payment even though they may have to file a U.S. income tax return. The IRS has more information available on when a foreign national becomes a resident alien for federal income tax purposes.

12. Are US citizens living abroad subject to the individual shared responsibility provision?

Yes. However, U.S. citizens who are not physically present in the United States for at least 330 full days within a 12-month period are treated as having minimum essential coverage for that 12-month period. In addition, U.S. citizens who are bona fide residents of a foreign country (or countries) for an entire taxable year are treated as having minimum essential coverage for that year. In general, these are individuals who qualify for a foreign earned income exclusion under section 911 of the Internal Revenue Code. Individuals may qualify for this rule even if they cannot use the exclusion for all of their foreign earned income because, for example, they are employees of the United States. Individuals that qualify for this rule need take no further action to comply with the individual shared responsibility provision during the months when they qualify. See Publication 54, Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad, for further information on the foreign earned income exclusion.  

U.S. citizens who meet neither the physical presence nor residency requirements will need to maintain minimum essential coverage, qualify for an exemption or make a shared responsibility payment for each month of the year. For this purpose, minimum essential coverage includes a group health plan provided by an overseas employer. One exemption that may be particularly relevant to U.S. citizens living abroad for a small part of a year is the exemption for a short coverage gap. This exemption provides that no shared responsibility payment will be due for a once-per-year gap in coverage that lasts less than three months.  

13. Are residents of the territories subject to the individual shared responsibility provision?

All bona fide residents of the United States territories are treated by law as having minimum essential coverage. They are not required to take any action to comply with the individual shared responsibility provision.

Minimum Essential Coverage

14. If I receive my coverage from my spouse’s employer, will I have minimum essential coverage?

Yes. Employer-sponsored coverage is generally minimum essential coverage. (See question 5 for information on specialized types of coverage that are not minimum essential coverage.) If an employee enrolls in employer-sponsored coverage that provides minimum value for himself and his family, the employee and all of the covered family members have minimum essential coverage.

15. Do my spouse and dependent children have to be covered under the same policy or plan that covers me?

No. You, your spouse and your dependent children do not have to be covered under the same policy or plan. However, you, your spouse and each dependent child for whom you may claim a personal exemption on your federal income tax return must have minimum essential coverage or qualify for an exemption, or you will owe a shared responsibility payment when you file a return.

16. My employer tells me that our company’s health plan is “grandfathered.” Does my employer’s plan provide minimum essential coverage?

Yes. Grandfathered group health plans provide minimum essential coverage.

17. I am a retiree, and I am too young to be eligible for Medicare. I receive my health coverage through a retiree plan made available by my former employer. Is the retiree plan minimum essential coverage?

Yes. Retiree health plans are generally minimum essential coverage.

18. I work for a local government that provides me with health coverage. Is my coverage minimum essential coverage?

Yes. Employer-sponsored coverage is minimum essential coverage regardless of whether the employer is a governmental, nonprofit or for-profit entity.

19. Do I have to be covered for an entire calendar month to avoid the shared responsibility payment liability for not having minimum essential coverage for that month?

No. You will be treated as having minimum essential coverage for a month as long as you have coverage for at least one day during that month.

20. If I change health coverage during the year and end up with a gap when I am not covered, will I owe a payment?

Individuals are treated as having minimum essential coverage for a calendar month if they have coverage for at least one day during that month. Additionally, as long as the gap in coverage is less than three months, you may qualify for an exemption and not owe a payment. See question 22 for more information on the exemption for a short coverage gap.

Exemptions

21. If I think I qualify for an exemption, how do I obtain it?

It depends upon the exemption for which you qualify.

  • The religious conscience exemption and most hardship exemptions are available only by going to the Health Insurance Marketplace and applying for an exemption certificate. Information on obtaining these exemptions is available in final rules issued by the Department of Health and Human Services.
  • The exemptions for members of federally recognized Indian tribes, members of health care sharing ministries and individuals who are incarcerated are available either by going to a Marketplace or Exchange and applying for an exemption certificate or by claiming the exemption as part of filing a federal income tax return.
  • The exemptions for lack of affordable coverage, a short coverage gap, certain hardships, household income below the filing threshold and individuals who are not lawfully present in the United States may be claimed only as part of filing a federal income tax return.

22. What qualifies as a short coverage gap?

In general, a gap in coverage that lasts less than three months qualifies as a short coverage gap. If an individual has more than one short coverage gap during a year, the short coverage gap exemption only applies to the first gap.

23. If my income is so low that I am not required to file a federal income tax return, do I need to do anything special to claim an exemption from the individual shared responsibility provision?

No. If you are not required to file a federal income tax return for a year because your gross income is below your return filing threshold, you are automatically exempt from the shared responsibility provision for that year and do not need to take any further action to secure an exemption. If you are not required to file a tax return for a year but file one anyway, you will be able to claim the exemption on your tax return.

24. If I am exempt from the shared responsibility payment, can I still be eligible for the premium tax credit?

In many cases, yes, but it depends upon the exemption. If you are exempt because you are incarcerated or because you are not lawfully present in the United States, you are not eligible to enroll in a qualified health plan through the Marketplace and therefore cannot claim a premium tax credit. However, individuals with other types of exemptions may obtain coverage through the Marketplace and claim a premium tax credit if they otherwise qualify for the credit.

Reporting Coverage or Exemptions or Making Payments

25. Will I have to do something on my federal income tax return to show that I had coverage or an exemption?

The individual shared responsibility provision goes into effect in 2014. You will not have to account for coverage or exemptions or to make any payments until you file your 2014 federal income tax return in 2015. Information will be made available later about how the income tax return will take account of coverage and exemptions. Insurers will be required to provide everyone that they cover each year with information that will help them demonstrate they had coverage beginning with the 2015 tax year.

26. What happens if I do not have minimum essential coverage or an exemption, and I cannot afford to make the shared responsibility payment when filing my tax return?

The IRS routinely works with taxpayers who owe amounts they cannot afford to pay. The law prohibits the IRS from using liens or levies to collect any individual shared responsibility payment. However, if you owe a shared responsibility payment, the IRS may offset that liability against any tax refund that may be due to you.

Page Last Reviewed or Updated: 25-Mar-2014

The Free File State Federal Taxes

Free file state federal taxes 27. Free file state federal taxes   Beneficios Tributarios para Estudios Relacionados con el Trabajo Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la DeducciónEstudios Requeridos por el Empleador o por Ley Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Qué Gastos se Pueden Deducir Reembolso no reclamado. Free file state federal taxes Gastos de Transporte Gastos de Viaje No se Permiten Beneficios Dobles Reembolsos Cómo Deducir Gastos de NegociosPersonas que Trabajan por Cuenta Propia Empleados Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Documentación Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Free file state federal taxes  Por lo general, si reclama una deducción de negocios por estudios relacionados con el trabajo y maneja su automóvil a la escuela y de vuelta a casa, la cantidad que puede deducir por las millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. Free file state federal taxes Vea Gastos de Transporte bajo Qué Gastos se Pueden Deducir, para más información. Free file state federal taxes Introduction Este capítulo explica los gastos de estudios relacionados con el trabajo que tal vez pueda deducir como gastos de negocios. Free file state federal taxes Para reclamar tal deducción, tiene que: Detallar las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) si es empleado; Presentar el Anexo C (Formulario 1040), Anexo C-EZ (Formulario 1040) o el Anexo F (Formulario 1040) si trabaja por cuenta propia y Tener gastos de estudios calificados explicados bajo Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción . Free file state federal taxes Si es empleado y puede detallar las deducciones, tal vez pueda reclamar una deducción por los gastos pagados por estudios que se relacionen con el trabajo. Free file state federal taxes Su deducción será la cantidad total de sus gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos más otros gastos relacionados con el trabajo y ciertos gastos misceláneos (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) que sea mayor que el 2% de sus ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). Free file state federal taxes Vea el capítulo 28. Free file state federal taxes Si trabaja por cuenta propia, deduciría los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos directamente de sus ingresos del trabajo por cuenta propia. Free file state federal taxes Los gastos de estudios relacionados con el trabajo también podrían darle derecho a otros beneficios tributarios, tales como el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje (vea el capítulo 35). Free file state federal taxes Es posible que tenga derecho a estos beneficios incluso si no cumple los requisitos indicados anteriormente. Free file state federal taxes Asimismo, debe tomar en consideración que es posible que sus gastos de estudios relacionados con el trabajo le podrían dar derecho a reclamar más de un beneficio tributario. Free file state federal taxes Por lo general, puede reclamar cualquier cantidad de beneficios siempre que utilice diferentes gastos para calcular cada uno de ellos. Free file state federal taxes Cuando calcule sus impuestos, tal vez desee comparar estos beneficios tributarios para elegir el (los) método(s) mediante el (los) cual(es) obtenga el menor impuesto por pagar. Free file state federal taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado no reembolsados), en inglés Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Puede deducir como gastos de negocio los costos de estudios relacionados con el trabajo si éstos reúnen los requisitos de la deducción. Free file state federal taxes Éstos son estudios que cumplen al menos uno de los dos siguientes requisitos: Su empleador o la ley requiere dichos estudios para mantener su sueldo, situación o trabajo actual. Free file state federal taxes Los estudios requeridos tienen que servir para un propósito comercial legítimo (bona fide) de su empleador. Free file state federal taxes Los estudios mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Free file state federal taxes No obstante, aun si sus estudios cumplen uno o ambos de los requisitos anteriores, no se considera que dichos estudios estén relacionados con el trabajo ni que reúnen los requisitos de la deducción si: Se requieren para satisfacer los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio actual o Forman parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Free file state federal taxes Puede deducir los costos de los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción como gasto de negocios incluso si, al completar dichos estudios, tiene la posibilidad de obtener un título universitario. Free file state federal taxes Utilice la Figura 27-A, más adelante, para verificar rápidamente si sus estudios reúnen los requisitos. Free file state federal taxes Estudios Requeridos por el Empleador o por Ley Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para su trabajo, es posible que su empleador o la ley le exija seguir sus estudios. Free file state federal taxes Se considera que dichos estudios adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos si se cumplen los tres siguientes requisitos: Se requieren para que mantenga su sueldo, situación o trabajo actual; El requisito sirve un propósito legítimo (bona fide) comercial de su empleador y Los estudios no forman parte de un programa que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Free file state federal taxes Si completa más estudios de los requeridos por su empleador o la ley, estos estudios adicionales sólo pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas requeridas en su trabajo actual. Free file state federal taxes Vea Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas , más adelante. Free file state federal taxes Ejemplo. Free file state federal taxes Usted es un maestro que ha cumplido los requisitos mínimos para enseñar. Free file state federal taxes Su empleador le exige que tome un curso universitario adicional cada año para poder seguir con su puesto actual de maestro. Free file state federal taxes Si los cursos no lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio, entonces serán estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos, incluso si en el futuro recibe una maestría y un aumento de sueldo debido a estos estudios adicionales. Free file state federal taxes Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Si su empleador o la ley no requiere estudios, éstos pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Free file state federal taxes Éstos pueden incluir cursos de actualización, cursos sobre avances profesionales y cursos académicos o vocacionales. Free file state federal taxes Ejemplo. Free file state federal taxes Usted repara televisores, radios y sistemas estereofónicos para la tienda XYZ. Free file state federal taxes Para mantenerse al corriente de los últimos avances en su profesión, toma cursos especiales de servicios de radio y sistemas estereofónicos. Free file state federal taxes Estos cursos mantienen y mejoran las destrezas requeridas en su trabajo. Free file state federal taxes Mantenimiento de destrezas versus capacitación para un empleo nuevo. Free file state federal taxes   Los estudios para mantener o mejorar destrezas que se requieren en su trabajo actual no son estudios que reúnen los requisitos de la deducción si también lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio. Free file state federal taxes Estudios durante ausencia temporal. Free file state federal taxes   Si deja de trabajar durante un año o menos para cursar estudios con el fin de mantener o mejorar las destrezas necesarias en su trabajo actual y luego regresa a su trabajo y desempeña las mismas labores generales, su ausencia se considera temporal. Free file state federal taxes Los estudios cursados durante una ausencia temporal son estudios relacionados con el trabajo que cumplen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Free file state federal taxes Ejemplo. Free file state federal taxes Deja su trabajo de investigación en biología para convertirse en estudiante de posgrado de biología a tiempo completo durante un año. Free file state federal taxes Si regresa a trabajar en investigación en biología después de concluir los cursos, los estudios se relacionan con su trabajo actual incluso si no regresa a trabajar para el mismo empleador. Free file state federal taxes Estudios durante ausencia indefinida. Free file state federal taxes   Si deja de trabajar durante más de un año, su ausencia del trabajo se considera indefinida. Free file state federal taxes Se considera que los estudios cursados durante una ausencia indefinida, aun si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en el trabajo del cual se ausenta, lo capacitan para un nuevo oficio o negocio. Free file state federal taxes Por lo tanto, no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Free file state federal taxes Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Los estudios necesarios para cumplir los requisitos mínimos de educación para su oficio o negocio actual no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Free file state federal taxes Los requisitos mínimos de educación se determinan a través de: Leyes y reglamentos; Normas de su profesión, oficio o negocio y Su empleador. Free file state federal taxes Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación vigentes cuando se le contrató, no tiene que cumplir nuevos requisitos mínimos de educación. Free file state federal taxes Esto significa que si los requisitos mínimos cambian después de que haya sido contratado, los estudios necesarios para satisfacer los nuevos requisitos pueden ser estudios que reúnen los requisitos de la deducción. Free file state federal taxes No ha cumplido los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio sólo porque ya está realizando el trabajo. Free file state federal taxes Ejemplo 1. Free file state federal taxes Es estudiante de ingeniería a tiempo completo. Free file state federal taxes Aunque no ha recibido su título o certificación, trabaja a tiempo parcial como ingeniero en una empresa que lo contratará como ingeniero a tiempo completo después de que finalice sus estudios universitarios. Free file state federal taxes Aunque sus cursos universitarios de ingeniería mejoran sus destrezas en su trabajo actual, también se requieren para cumplir los requisitos laborales mínimos para contratar a un ingeniero a tiempo completo. Free file state federal taxes Estos estudios no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Free file state federal taxes Ejemplo 2. Free file state federal taxes Es contador y ha cumplido con los requisitos mínimos de educación de su empleador. Free file state federal taxes Posteriormente, éste cambia los requisitos mínimos de educación y requiere que tome cursos universitarios para mantener su trabajo. Free file state federal taxes Estos cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción porque ya ha cumplido los requisitos mínimos vigentes al momento de su contratación. Free file state federal taxes Requisitos para los Docentes Por lo general, los estados o distritos escolares establecen los requisitos mínimos de educación para los docentes. Free file state federal taxes El requisito es el título universitario o la cantidad mínima de horas de estudio universitario que suele exigirse para la contratación de una persona para dicho cargo. Free file state federal taxes Si no existen requisitos, habrá cumplido los requisitos mínimos de educación cuando pase a ser miembro del cuerpo docente. Free file state federal taxes La determinación de si usted es miembro del cuerpo docente de una institución educativa tiene que ser hecha en base de las prácticas particulares de dicha institución. Free file state federal taxes Por lo general, se le considerará miembro del cuerpo docente si se da una o más de las siguientes condiciones: Es profesor titular o catedrático. Free file state federal taxes Sus años de servicio se acreditan para obtener el cargo académico o cátedra. Free file state federal taxes Tiene un voto en las decisiones del cuerpo docente. Free file state federal taxes Su institución académica hace aportaciones en nombre suyo a un plan de jubilación que no sea el Seguro Social o un programa similar. Free file state federal taxes Ejemplo 1. Free file state federal taxes La ley en el estado donde vive exige que los maestros novatos de escuela secundaria tengan un título universitario, incluidos 10 cursos de educación profesional. Free file state federal taxes Asimismo, para mantener su trabajo, un maestro tiene que realizar un quinto año de capacitación dentro de un plazo de 10 años a partir de la fecha de contratación. Free file state federal taxes Si la escuela empleadora certifica ante el Departamento de Educación estatal que no puede encontrar maestros calificados, la escuela puede contratar a personas con sólo 3 años de estudios universitarios. Free file state federal taxes No obstante, para mantener su trabajo, estos maestros tienen que obtener un título universitario y completar los cursos de educación profesional requeridos dentro de un plazo de 3 años. Free file state federal taxes De acuerdo con lo anterior, el título universitario, incluya o no los 10 cursos de educación profesional, se considera el requisito mínimo de educación para calificar como maestro en el estado donde vive. Free file state federal taxes Si posee toda la educación requerida, a excepción del quinto año, ha cumplido los requisitos mínimos de educación. Free file state federal taxes El quinto año de capacitación se considera estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción a menos que forme parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Free file state federal taxes Figura 27–A. Free file state federal taxes ¿Reúnen los Requisitos sus Estudios Relacionados con el Trabajo? Please click here for the text description of the image. Free file state federal taxes Figura 27−A. Free file state federal taxes ¿Reúnen los requisitos sus estudios relacionados con el trabajo? Ejemplo 2. Free file state federal taxes Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que tiene título universitario y sólo seis cursos de educación profesional. Free file state federal taxes Los cuatro cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Free file state federal taxes Aunque no tiene todos los cursos requeridos, ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación. Free file state federal taxes Ejemplo 3. Free file state federal taxes Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que lo han contratado con sólo 3 años de estudios universitarios. Free file state federal taxes Los cursos que tome para lograr un título (incluso en el campo de enseñanza) no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Free file state federal taxes Éstos se requieren para cumplir los requisitos mínimos de educación para trabajar como maestro. Free file state federal taxes Ejemplo 4. Free file state federal taxes Tiene un título universitario y trabaja como instructor temporal en una universidad. Free file state federal taxes Al mismo tiempo, toma cursos de posgrado para obtener un título superior. Free file state federal taxes Las reglas de la universidad estipulan que puede pasar a ser miembro del cuerpo docente sólo si obtiene un posgrado. Free file state federal taxes Además, puede mantener su trabajo como instructor sólo si demuestra un avance satisfactorio para obtener este título. Free file state federal taxes No ha cumplido los requisitos mínimos de educación para ser miembro del cuerpo docente. Free file state federal taxes Los cursos de posgrado no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Free file state federal taxes Licencia en un nuevo estado. Free file state federal taxes   Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para maestros de su estado, se considera que ha cumplido los requisitos mínimos de educación en todos los estados. Free file state federal taxes Esto se aplica incluso si tiene que cursar estudios adicionales para recibir la licencia en otro estado. Free file state federal taxes Los estudios adicionales que necesite son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos para la deducción. Free file state federal taxes Ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación para enseñar. Free file state federal taxes Enseñar en otro estado no constituye un nuevo oficio o negocio. Free file state federal taxes Ejemplo. Free file state federal taxes Posee una licencia permanente para enseñar en el Estado A y ha trabajado como maestro en ese estado durante varios años. Free file state federal taxes Se muda al Estado B y lo contratan inmediatamente como maestro. Free file state federal taxes Sin embargo, tiene que realizar ciertos cursos prescritos para obtener una licencia permanente para enseñar en el Estado B. Free file state federal taxes Estos cursos adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción debido a que el puesto de maestro en el Estado B implica el mismo tipo de trabajo general para el cual reunía los requisitos en el Estado A. Free file state federal taxes Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Los estudios que forman parte de un programa de estudios a fin de capacitarlo para un nuevo oficio o negocio no están relacionados con el trabajo y no reúnen los requisitos de la deducción. Free file state federal taxes Esto es aplicable incluso si no tiene intención de ingresar en ese oficio o negocio. Free file state federal taxes Si es empleado, un cambio de deberes que implique el mismo tipo de trabajo general no es un nuevo oficio o negocio. Free file state federal taxes Ejemplo 1. Free file state federal taxes Es contador. Free file state federal taxes Su empleador le exige que saque un título en derecho corriendo con sus propios gastos. Free file state federal taxes Se inscribe en una escuela de derecho con la intención de cursar el plan de estudios típico para lograr un título en derecho. Free file state federal taxes Aun si su intención no es ser abogado, los estudios no reúnen los requisitos de la deducción debido a que el título en derecho lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Free file state federal taxes Ejemplo 2. Free file state federal taxes Es médico de medicina general. Free file state federal taxes Toma un curso de dos semanas para revisar los avances en diversos campos especializados de la medicina. Free file state federal taxes El curso no lo capacita para una nueva profesión. Free file state federal taxes Se considera que está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas requeridas en su profesión actual. Free file state federal taxes Ejemplo 3. Free file state federal taxes Durante su trabajo en la práctica privada de psiquiatría, ingresa a un programa para estudiar y capacitarse en un instituto de psicoanálisis acreditado. Free file state federal taxes El programa lo capacitará para practicar el psicoanálisis. Free file state federal taxes La formación en psicoanálisis no lo capacitará para una nueva profesión. Free file state federal taxes Está relacionada con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas necesarias en su profesión actual. Free file state federal taxes Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Los cursos de preparación para el examen de reválida para ejercer la abogacía o el examen para contadores públicos autorizados (CPA, por sus siglas en inglés) no son estudios relacionados con el trabajo que cumplan los requisitos. Free file state federal taxes Forman parte de un programa de estudios que puede capacitarlo para una nueva profesión. Free file state federal taxes Deberes Magisteriales y Afines Todos los deberes magisteriales y deberes afines se consideran relativamente el mismo tipo de trabajo. Free file state federal taxes Un cambio de deberes de cualquiera de las siguientes maneras no se considera un cambio a una nueva ocupación: Maestro de escuela primaria a maestro de escuela secundaria. Free file state federal taxes Maestro de una asignatura, como biología, a maestro de otra asignatura, como arte. Free file state federal taxes Maestro a consejero académico. Free file state federal taxes Maestro a administrador escolar. Free file state federal taxes Qué Gastos se Pueden Deducir Si sus estudios satisfacen los requisitos descritos anteriormente en Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , por lo general, puede deducir sus gastos de estudios como gastos de negocios. Free file state federal taxes Si no trabaja por cuenta propia, puede deducir gastos de negocios sólo si detalla sus deducciones. Free file state federal taxes No puede deducir gastos relacionados con ingresos exentos ni excluidos de impuestos. Free file state federal taxes Gastos deducibles. Free file state federal taxes   Se pueden deducir los siguientes gastos de estudios: Matrícula, libros, útiles escolares, cuotas de laboratorio y artículos similares. Free file state federal taxes Ciertos costos de transporte y viajes. Free file state federal taxes Otros gastos de estudios, como costos de investigación y de procesamiento de palabras (mecanografía) al escribir un ensayo o tésis como parte de un programa de estudios. Free file state federal taxes Gastos no deducibles. Free file state federal taxes   No puede deducir sus gastos personales o de capital. Free file state federal taxes Por ejemplo, no puede deducir el valor en dólares de un período de vacaciones o permiso anual (vacaciones remuneradas) que toma para asistir a clases. Free file state federal taxes Esta cantidad es un gasto personal. Free file state federal taxes Reembolso no reclamado. Free file state federal taxes   Aun si no reclama reembolsos a los que tiene derecho a recibir de su empleador, no puede deducir los gastos correspondientes a ese reembolso no reclamado. Free file state federal taxes Ejemplo. Free file state federal taxes Su empleador acuerda pagar sus gastos de estudios si usted presenta un vale que muestre sus gastos. Free file state federal taxes Usted no presenta un vale y no se los reembolsan. Free file state federal taxes Como no presentó un vale, no puede deducir los gastos en su declaración de impuestos. Free file state federal taxes Gastos de Transporte Si sus estudios reúnen los requisitos, puede deducir los costos de transporte locales en los que tiene que incurrir para viajar directamente del trabajo a la escuela. Free file state federal taxes Si tiene un trabajo habitual y asiste a la escuela de forma temporal, también puede deducir los costos de regreso de la escuela a su domicilio. Free file state federal taxes Asistencia temporal. Free file state federal taxes   Asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones corresponde a su caso: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos y en realidad dura 1 año o menos. Free file state federal taxes Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente es factible que dure más de 1 año. Free file state federal taxes Su asistencia es temporal hasta la fecha en la que determine que durará más de 1 año. Free file state federal taxes Nota: Si se encuentra en la situación (1) o (2), su asistencia no es temporal si los hechos y las circunstancias indican lo contrario. Free file state federal taxes Asistencia no temporal. Free file state federal taxes   No asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure más de 1 año. Free file state federal taxes No importa cuánto tiempo de hecho asista. Free file state federal taxes Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente se espera que dure más de 1 año. Free file state federal taxes Su asistencia no es temporal después de la fecha en la que se determine que durará más de 1 año. Free file state federal taxes Gastos de Transporte Deducibles Si trabaja de manera habitual y se dirige directamente de su domicilio a la escuela de manera temporal, puede deducir los costos del viaje de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. Free file state federal taxes Esto es aplicable sin importar la ubicación de dicho lugar, la distancia recorrida o si asiste a cursos en dicho lugar en días no laborables. Free file state federal taxes Los gastos de transporte incluyen los costos reales de autobús, metro, taxi u otras tarifas, así como los costos del uso de su automóvil. Free file state federal taxes Los gastos de transporte no incluyen cantidades gastadas por viaje, comidas o alojamiento cuando pasa la noche fuera de su casa. Free file state federal taxes Ejemplo 1. Free file state federal taxes Trabaja habitualmente en una ciudad cercana y viaja directamente del trabajo a su domicilio. Free file state federal taxes Asimismo, asiste a la escuela cada noche entre semana durante 3 meses para tomar un curso que mejore sus destrezas laborales. Free file state federal taxes Dado que asiste a una escuela de forma temporal, puede deducir sus gastos diarios de transporte de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. Free file state federal taxes Esto es aplicable independientemente de la distancia recorrida. Free file state federal taxes Ejemplo 2. Free file state federal taxes Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, salvo que algunas noches se dirige directamente del trabajo a la escuela y luego a su domicilio. Free file state federal taxes Puede deducir sus gastos de transporte desde su lugar de trabajo habitual a la escuela y luego al domicilio. Free file state federal taxes Ejemplo 3. Free file state federal taxes Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a la escuela durante 9 meses todos los sábados, los cuales no son días laborables. Free file state federal taxes Dado que asiste a la escuela de manera temporal, puede deducir sus gastos de transporte de ida y regreso entre su casa y la escuela. Free file state federal taxes Ejemplo 4. Free file state federal taxes Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a clases dos veces a la semana durante 15 meses. Free file state federal taxes Dado que su asistencia a la escuela no se considera temporal, no puede deducir sus gastos de transporte entre su casa y la escuela. Free file state federal taxes Si se dirige a la escuela directamente desde el trabajo, puede deducir los gastos de transporte de ida desde el trabajo a la escuela. Free file state federal taxes Si del trabajo se dirige a su casa y luego a la escuela y regresa a su casa, sus gastos de transporte no pueden ser mayores que los gastos en los que hubiese incurrido de haber viajado directamente del trabajo a la escuela. Free file state federal taxes Uso de su automóvil. Free file state federal taxes   Si usa su automóvil (propio o arrendado) para viajar a la escuela, puede deducir sus gastos reales o utilizar la tarifa estándar de millaje para calcular la cantidad que puede deducir. Free file state federal taxes La tarifa estándar por millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. Free file state federal taxes Independientemente de los métodos que escoja, también puede deducir cargos de estacionamiento y peajes. Free file state federal taxes Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de la deducción de sus gastos reales por el uso de un automóvil. Free file state federal taxes Gastos de Viaje Puede deducir gastos de viajes, comidas (vea Límite del 50% del costo de comidas , más adelante) y alojamiento si viaja de un día a otro principalmente para realizar estudios con derecho a deducción relacionados con el trabajo. Free file state federal taxes Los gastos de viaje para estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción reciben el mismo trato tributario que los gastos de viaje para otros propósitos de negocios del empleado. Free file state federal taxes Para más información, vea el capítulo 26. Free file state federal taxes No puede deducir gastos de actividades personales, como turismo, visitas o entretenimiento. Free file state federal taxes Viajes principalmente con fines personales. Free file state federal taxes   Si su viaje fuera de casa es principalmente con fines personales, no puede deducir todos sus gastos de viaje, comidas o alojamiento. Free file state federal taxes Sólo puede deducir sus gastos de alojamiento y el 50% de sus gastos de comidas durante el período en el que asista a actividades de educación que reúnen los requisitos. Free file state federal taxes   El determinar si el propósito del viaje es principalmente personal o para estudios depende de los hechos y las circunstancias. Free file state federal taxes Un factor importante es la comparación del tiempo dedicado a actividades personales con el tiempo dedicado a actividades de educación. Free file state federal taxes Si dedica más tiempo a actividades personales, el viaje se considera principalmente para estudios sólo si puede demostrar una razón importante y no personal de por qué viajó a un lugar específico. Free file state federal taxes Ejemplo 1. Free file state federal taxes Juan trabaja en Newark, Nueva Jersey. Free file state federal taxes Viajó a Chicago para tomar un curso de una semana, a solicitud de su empleador, que puede deducir de sus impuestos. Free file state federal taxes Su razón principal para viajar a Chicago fue el curso. Free file state federal taxes Durante su estadía, realizó un viaje de turismo, salió a divertirse con algunos amigos y realizó un viaje adicional por el día a Pleasantville. Free file state federal taxes Dado que el viaje era principalmente de negocios, Juan puede deducir su boleto aéreo de ida y vuelta a Chicago. Free file state federal taxes No puede deducir los gastos de transporte de su viaje a Pleasantville. Free file state federal taxes Sólo puede deducir las comidas (conforme al límite del 50%) y alojamiento relacionados con sus actividades educativas. Free file state federal taxes Ejemplo 2. Free file state federal taxes Susana trabaja en Boston. Free file state federal taxes Asistió a una universidad en Michigan a fin de tomar un curso para su trabajo. Free file state federal taxes El curso está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. Free file state federal taxes Tomó un curso, que corresponde a un cuarto de la carga de estudios a tiempo completo. Free file state federal taxes El resto del tiempo lo dedicó a actividades personales. Free file state federal taxes Sus razones para tomar el curso en Michigan fueron personales. Free file state federal taxes El viaje de Susana es principalmente personal, ya que tres cuartos de su tiempo se consideran tiempo personal. Free file state federal taxes No puede deducir el costo de su boleto de tren de ida y regreso a Michigan. Free file state federal taxes Puede deducir un cuarto del costo de las comidas (conforme al límite del 50%) y del alojamiento del período en que asistió a la universidad. Free file state federal taxes Ejemplo 3. Free file state federal taxes David trabaja en Nashville y recientemente viajó a California para asistir a un seminario de 2 semanas. Free file state federal taxes El seminario está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. Free file state federal taxes Durante su estadía, dedicó 8 semanas adicionales a actividades personales. Free file state federal taxes Los hechos, incluida la estadía adicional de 8 semanas, demuestran que su finalidad principal era tomarse unas vacaciones. Free file state federal taxes David no puede deducir su boleto de avión de ida y vuelta ni sus comidas y alojamiento durante las 8 semanas. Free file state federal taxes Sólo puede deducir sus gastos por comida (sujeto al límite del 50%) y alojamiento durante las 2 semanas que asistió al seminario. Free file state federal taxes Cruceros y congresos. Free file state federal taxes   Algunos cruceros y congresos ofrecen seminarios o cursos como parte de su itinerario. Free file state federal taxes Aun si los seminarios o cursos están relacionados con el trabajo, su deducción por viaje puede verse limitada. Free file state federal taxes Esto es aplicable a: Viajes en buque transatlántico, crucero u otra forma de transporte marítimo de lujo y Congresos fuera del área de Norteamérica. Free file state federal taxes   Si desea consultar más acerca de los límites de deducciones de gastos de viaje que sean aplicables a cruceros y congresos, vea Luxury Water Travel (Viajes en buques de lujo) y Conventions (Congresos) en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Free file state federal taxes Límite del 50% del costo de comidas. Free file state federal taxes   Sólo puede deducir el 50% del costo de sus comidas cuando viaja fuera de casa para realizar estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Free file state federal taxes No se le pueden haber reembolsado los gastos por las comidas. Free file state federal taxes   Los empleados tienen que usar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ para aplicar el límite del 50%. Free file state federal taxes Viajes con Fines Educativos No puede deducir el costo de sus viajes con fines educativos, incluso si están directamente relacionados con los deberes de su trabajo o negocio. Free file state federal taxes Ejemplo. Free file state federal taxes Usted es maestro de francés. Free file state federal taxes Durante una ausencia sabática otorgada para viajar, recorrió Francia para mejorar sus conocimientos del francés. Free file state federal taxes Elige su itinerario y la mayoría de sus actividades con el fin de mejorar sus destrezas lingüísticas en francés. Free file state federal taxes No puede deducir sus gastos de viaje como gastos de estudios. Free file state federal taxes Esto es aplicable aunque haya dedicado la mayor parte del tiempo a aprender francés visitando escuelas y familias francesas, asistiendo a películas u obras de teatro y participando en actividades similares. Free file state federal taxes No se Permiten Beneficios Dobles No se le permite hacer lo siguiente: Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo como gastos de negocios si deduce estos gastos conforme con cualquier otra disposición de la ley, por ejemplo, la deducción de matrículas y cuotas (vea el capítulo 35). Free file state federal taxes Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo pagados con fondos de ayuda para los estudios provistos por el empleador, subvención o beca libre de impuestos. Free file state federal taxes Vea Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , a continuación. Free file state federal taxes Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Si paga gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción con determinados fondos exentos de impuestos, no puede reclamar una deducción por estas cantidades. Free file state federal taxes Tiene que reducir la cantidad de los gastos que reúnen los requisitos por la cantidad de tales gastos que le pueden corresponder a la asistencia para estudios exenta de impuestos. Free file state federal taxes Para más información, vea el capítulo 12 de la Publicación 970, en inglés. Free file state federal taxes La asistencia para estudios exenta de impuestos incluye: La parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de la asistencia para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970, en inglés); Asistencia para estudios destinada a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no gravable (libre de impuestos) (que no sean regalos o herencias) que reciba como asistencia para los estudios. Free file state federal taxes Cantidades que no reducen los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Free file state federal taxes   No reduzca los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Un pago por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. Free file state federal taxes   Tampoco reduzca la cantidad de los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción por la cantidad de una beca de estudios o beca de investigación declarada como ingreso en la declaración de impuestos del estudiante ni becas que, según lo establecido, no se puedan aplicar a gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Free file state federal taxes Reembolsos El trato tributario que dé a los reembolsos depende del acuerdo que tenga con su empleador. Free file state federal taxes Existen dos tipos básicos de acuerdos de reembolso: planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas. Free file state federal taxes Puede determinar el tipo de plan mediante el cual se le reembolsa según la manera en que se declara el reembolso en su Formulario W-2. Free file state federal taxes Para información sobre cómo tratar los reembolsos bajo planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas, vea Reembolsos en el capítulo 26. Free file state federal taxes Cómo Deducir Gastos de Negocios Las personas que trabajan por cuenta propia y los empleados declaran los gastos de negocios de manera diferente. Free file state federal taxes La siguiente información explica qué formularios tiene que usar para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Free file state federal taxes Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si trabaja por cuenta propia, declare el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción en el formulario correspondiente que se utilizó para declarar su ingreso de negocio y gastos (generalmente en el Anexo C, C-EZ o F). Free file state federal taxes Si sus gastos de estudios incluyen gastos de automóvil o camión, viajes o comidas, declare estos gastos de la misma forma en la que declara los demás gastos de negocios para esas partidas. Free file state federal taxes Vea las instrucciones del formulario que presente para obtener información acerca de cómo completarlo. Free file state federal taxes Empleados Si es empleado, puede deducir el costo de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si: No recibió (y no tuvo derecho a recibir) reembolsos de su empleador; Se le reembolsó conforme a un plan sin rendición de cuentas (la cantidad se incluye en el recuadro 1 del Formulario W-2) o Recibió un reembolso conforme a un plan con rendición de cuentas, pero la cantidad recibida fue menor que sus gastos por los cuales usted reclamó un reembolso. Free file state federal taxes Si le corresponde el punto (1) o (2), puede deducir la totalidad del costo que reúne los requisitos de la deducción. Free file state federal taxes Si le corresponde el punto (3), puede deducir sólo los costos mayores que su reembolso que reúnen los requisitos de la deducción. Free file state federal taxes Para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, incluya la cantidad con su deducción para todos los demás gastos de negocios del empleado en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Free file state federal taxes (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). Free file state federal taxes Esta deducción (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2% aplicable a la mayoría de las deducciones detalladas misceláneas. Free file state federal taxes Vea el capítulo 28. Free file state federal taxes Formulario 2106 o 2106-EZ. Free file state federal taxes   Para calcular su deducción con respecto a los gastos de negocios del empleado, incluidos los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, por lo general tiene que completar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ. Free file state federal taxes No se requiere el formulario. Free file state federal taxes   No complete el Formulario 2106 ni el Formulario 2106-EZ si: Las cantidades incluidas en el recuadro 1 de su Formulario W-2 no se consideran reembolsos y No declara gastos de viaje, transporte, comidas o entretenimiento. Free file state federal taxes   Si cumple los dos requisitos anteriores, anote los gastos directamente en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Free file state federal taxes (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). Free file state federal taxes Uso del Formulario 2106-EZ. Free file state federal taxes   Este formulario es más corto y fácil de usar que el Formulario 2106. Free file state federal taxes Por lo general, puede usar este formulario si: Todos los reembolsos, si los hubiera, se incluyeron en el recuadro 1 de su Formulario W-2 y Utiliza la tarifa estándar por millas si declara gastos de vehículo. Free file state federal taxes   Si no cumple estos dos requisitos, utilice el Formulario 2106. Free file state federal taxes Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Si es artista del espectáculo que reúne los requisitos o funcionario del gobierno estatal (o local) que recibe su pago total o en parte de honorarios, puede deducir el costo de sus estudios relacionado con el trabajo que reúne los requisitos de la deducción como ajuste al ingreso bruto en lugar de una deducción detallada. Free file state federal taxes Incluya el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción junto con todos los demás gastos de negocios del empleado y anote el total en la línea 24 del Formulario 1040. Free file state federal taxes No tiene que detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) y, por lo tanto, la deducción no está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2%. Free file state federal taxes Tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ para calcular su deducción, incluso si cumple los requisitos descritos anteriormente bajo No se requiere el formulario . Free file state federal taxes Para más información acerca de los artistas del espectáculo que reúnen los requisitos, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. Free file state federal taxes Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si está incapacitado y tiene gastos de trabajo relacionados con un impedimento que sean necesarios para permitirle realizar estudios relacionados con el trabajo, que reúnen los requisitos de la deducción, puede deducir estos gastos en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Free file state federal taxes No están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Free file state federal taxes Para deducir estos gastos, tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ, aun si cumple los requisitos descritos anteriormente en No se requiere el formulario . Free file state federal taxes Para más información acerca de gastos de trabajo relacionados con un impedimento, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. Free file state federal taxes Documentación Tiene que mantener documentación como comprobante de las deducciones reclamadas en su declaración de impuestos. Free file state federal taxes Por lo general, debe mantener su documentación durante 3 años desde la fecha de presentación de la declaración y de haber reclamado la deducción. Free file state federal taxes Para obtener información específica acerca de cómo mantener documentación de los gastos de negocios, vea Mantenimiento de Documentación en el capítulo 26. Free file state federal taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications