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Free h & r block filing 22. Free h & r block filing   Impuestos Table of Contents IntroductionGobierno tribal de indios estadounidenses. Free h & r block filing Useful Items - You may want to see: Requisitos para Deducir Todo Impuesto Impuestos sobre los IngresosImpuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Impuestos Generales sobre las VentasVehículos de motor. Free h & r block filing Impuestos sobre Bienes RaícesImpuestos sobre bienes raíces de años anteriores. Free h & r block filing Ejemplos. Free h & r block filing Formulario 1099-S. Free h & r block filing Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Dónde se Anotan las Deducciones Introduction Este capítulo trata de los impuestos que puede deducir si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Free h & r block filing También explica cuáles impuestos puede deducir en otros anexos o formularios y cuáles impuestos no puede deducir. Free h & r block filing Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Impuestos sobre los ingresos (federales, estatales, locales, y extranjeros). Free h & r block filing Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales). Free h & r block filing Impuestos sobre bienes raíces (estatales, locales, y extranjeros). Free h & r block filing Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales). Free h & r block filing Impuestos y cargos que usted no puede deducir. Free h & r block filing Use la Tabla 22-1 como guía para determinar cuáles impuestos se pueden deducir. Free h & r block filing Hay una sección al final del capítulo que le explica cuál formulario debe usar para deducir diferentes tipos de impuestos. Free h & r block filing Impuestos de negocio. Free h & r block filing   Puede deducir ciertos impuestos solamente si son gastos ordinarios y necesarios de su ocupación o negocio o si los incurre para generar ingresos. Free h & r block filing Para información sobre estos impuestos, vea la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés. Free h & r block filing Impuestos estatales o locales. Free h & r block filing   Éstos son impuestos gravados por los 50 estados, posesiones (territorios no autónomos) de los EE. Free h & r block filing UU. Free h & r block filing o cualquiera de sus subdivisiones políticas (tal como un condado o una ciudad) o por el Distrito de Columbia. Free h & r block filing Gobierno tribal de indios estadounidenses. Free h & r block filing   Un gobierno tribal de indios estadounidenses, al que el Secretario del Tesoro reconoce que desempeña funciones gubernamentales sustanciales, se considera un estado para el propósito de reclamar una deducción tributaria. Free h & r block filing Los impuestos sobre los ingresos, impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles gravados por dicho gobierno tribal de indios estadounidenses (o por cualquiera de sus subdivisiones tratadas como si fueran subdivisiones políticas de un estado) son deducibles. Free h & r block filing Impuestos generales sobre las ventas. Free h & r block filing   Estos son impuestos que se gravan a tasa fija sobre ventas al por menor. Free h & r block filing Dichos impuestos corresponden a una amplia gama de diferentes tipos de artículos. Free h & r block filing Impuestos extranjeros. Free h & r block filing   Éstos son impuestos que grava un país extranjero o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. Free h & r block filing Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés Requisitos para Deducir Todo Impuesto Para que un impuesto sea deducible, se tienen que cumplir los dos requisitos siguientes: Se le tiene que gravar el impuesto a usted. Free h & r block filing Usted tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. Free h & r block filing Se le tiene que gravar el impuesto a usted. Free h & r block filing   En general, sólo puede deducir los impuestos que se le gravan a usted. Free h & r block filing   Generalmente, puede deducir impuestos sobre bienes muebles sólo si usted es el dueño de la propiedad. Free h & r block filing Si su cónyuge es dueño de la propiedad y paga impuestos sobre bienes raíces correspondientes a la misma, los impuestos se pueden deducir en la declaración separada de su cónyuge o en su declaración conjunta. Free h & r block filing Tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. Free h & r block filing   Si es un contribuyente que usa el método contable a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir sólo aquellos impuestos que de hecho pagó durante su año tributario. Free h & r block filing Si paga sus impuestos con cheque, el día en que envía o entrega el cheque se considera la fecha de pago, con tal de que el cheque sea aceptado por la institución financiera. Free h & r block filing Si utiliza una cuenta para pagar por teléfono (como una tarjeta de crédito o retiro de fondos electrónico), la fecha de pago será la fecha en el estado de cuentas de la institución financiera indicando cuándo se hizo el pago. Free h & r block filing Si usted disputa una obligación tributaria y es un contribuyente que usa el método a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir el impuesto únicamente en el año en que de hecho lo paga (o transfiere dinero u otros bienes para cumplir con la obligación en disputa). Free h & r block filing Vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés, para más detalles. Free h & r block filing    Si usa el método contable a base de lo devengado, vea la Publicación 538, en inglés, para más información. Free h & r block filing Impuestos sobre los Ingresos Esta sección explica cuáles impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo aportaciones del empleado a fondos estatales de beneficios) y cuáles impuestos sobre ingresos extranjeros se pueden deducir. Free h & r block filing Impuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Puede deducir los impuestos estatales o locales sobre los ingresos. Free h & r block filing Sin embargo, puede eligir deducir los impuestos generales estatales y locales sobre ventas en vez de deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Free h & r block filing Vea Impuestos Generales sobre las Ventas , mas adelante. Free h & r block filing Excepción. Free h & r block filing    No puede deducir impuestos estatales y locales que pague sobre ingresos exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a menos que el ingreso exento del impuesto sea ingreso de intereses. Free h & r block filing Por ejemplo, no puede deducir la parte del impuesto estatal sobre el ingreso que se grava sobre un subsidio por costo de vida exento del impuesto federal sobre el ingreso. Free h & r block filing Qué Deducir Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos de impuesto estimado u otros pagos de impuestos conforme a lo siguiente: Impuestos retenidos. Free h & r block filing   Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso retenidos de su sueldo en el año en que son retenidos. Free h & r block filing Sus Formularios W-2 indicarán la cantidad. Free h & r block filing Los Formularios W-2G, 1099-G, 1099-R, y 1099-MISC también pueden indicar los impuestos sobre los ingresos estatales y locales retenidos. Free h & r block filing Pagos de impuesto estimado. Free h & r block filing   Puede deducir los pagos de impuesto estimado que hizo durante el año a un gobierno estatal o local. Free h & r block filing Sin embargo, tendrá que tener una base razonable para hacer los pagos de impuesto estimado. Free h & r block filing Todo pago de impuesto estimado estatal o local que no haya sido hecho de buena fe en el momento del pago no es deducible. Free h & r block filing Por ejemplo, usted hizo un pago estimado del impuesto estatal sobre el ingreso. Free h & r block filing No obstante, el cálculo aproximado de su obligación tributaria estatal resulta en que va a recibir un reembolso de todo su pago estimado. Free h & r block filing Usted no tenía ninguna base razonable para creer que podría adeudar algún impuesto estatal sobre el ingreso adicional y no puede deducir el pago de impuesto estimado. Free h & r block filing Reembolso aplicado a los impuestos. Free h & r block filing   Puede deducir toda parte de un reembolso de impuestos estatales y locales sobre el ingreso de un año anterior que haya elegido utilizar para pagar sus impuestos estimados estatales o locales sobre el ingreso del año 2013. Free h & r block filing    No reste de la deducción ninguno de los siguientes artículos: Todo reembolso de (o crédito por) el impuesto estatal o local sobre el ingreso (o crédito) que espere recibir para el año 2013. Free h & r block filing Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos de un año anterior que de hecho haya recibido en 2013. Free h & r block filing   Sin embargo, todo o parte de este reembolso (o crédito) puede ser tributable. Free h & r block filing Vea Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso , más adelante. Free h & r block filing Declaraciones federales separadas. Free h & r block filing   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas del impuesto estatal, local y federal sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su declaración federal sólo la cantidad de su propio impuesto estatal y local sobre el ingreso que pagó durante el año tributario. Free h & r block filing Declaraciones conjuntas estatales y locales. Free h & r block filing   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones conjuntas estatales y locales y declaraciones federales separadas, cada uno puede deducir en su declaración federal separada parte del total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso pagados durante el año tributario. Free h & r block filing Puede deducir sólo la cantidad del total de los impuestos que esté en proporción con sus ingresos brutos, comparados con la suma de los ingresos brutos de usted y los de su cónyuge. Free h & r block filing Sin embargo, no puede deducir más de la cantidad que realmente pagó durante el año. Free h & r block filing Puede evitar este cálculo si usted y su cónyuge son responsables, conjuntamente y por separado, de pagar la cantidad completa de impuestos estatales y locales sobre el ingreso. Free h & r block filing De ser así, ambos pueden deducir en sus declaraciones federales separadas la cantidad que de hecho pagó cada uno. Free h & r block filing Declaración conjunta federal. Free h & r block filing   Si ustedes presentan una declaración conjunta federal, pueden deducir el total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso que pagaron ustedes dos. Free h & r block filing Aportaciones a fondos de beneficios estatales. Free h & r block filing    Como empleado, puede deducir aportaciones obligatorias hechas a fondos de beneficios estatales y retenidas de su salario que proveen protección contra la pérdida de salario. Free h & r block filing Por ejemplo, algunos estados requieren que los empleados hagan aportaciones a fondos estatales que proveen beneficios del seguro por incapacidad o desempleo. Free h & r block filing Los pagos obligatorios hechos a los siguientes fondos de beneficios estatales se pueden deducir como impuestos estatales sobre el ingreso en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Free h & r block filing Fondo de Compensación por Desempleo de Alaska. Free h & r block filing Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de California. Free h & r block filing Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva Jersey. Free h & r block filing Fondo de Compensación por Desempleo de Nueva Jersey. Free h & r block filing Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva York. Free h & r block filing Fondo de Compensación por Desempleo de Pennsylvania. Free h & r block filing Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island. Free h & r block filing Fondo de Compensación Suplementaria del Seguro Obrero del Estado de Washington. Free h & r block filing    Las aportaciones del empleado a planes de incapacidad privados o voluntarios no son deducibles. Free h & r block filing Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso. Free h & r block filing   Si recibe un reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso en un año siguiente al año en que los pagó, puede verse obligado a incluir el reembolso en sus ingresos del año en que lo reciba, anotándolo en la línea 10 del Formulario 1040. Free h & r block filing Esto incluye los reembolsos resultantes de impuestos que han sido retenidos en exceso, aplicados de una declaración de un año anterior, que no han sido calculados correctamente, o que han sido calculados nuevamente, debido a una declaración enmendada. Free h & r block filing Si no detalló sus deducciones en el año anterior, no incluya el reembolso en los ingresos. Free h & r block filing Si dedujo los impuestos en el año anterior, incluya todo o parte del reembolso en la línea 10 del Formulario 1040 en el año en que reciba el reembolso. Free h & r block filing Para obtener una explicación de cuánto incluir, vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12. Free h & r block filing Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Generalmente, puede tomar una deducción o un crédito por los impuestos sobre los ingresos que le grava un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos. Free h & r block filing Sin embargo, no puede tomar una deducción ni un crédito por impuestos sobre los ingresos gravados a usted por otros países, que usted pagó sobre ingresos exentos del impuesto de los EE. Free h & r block filing UU. Free h & r block filing , conforme a la exclusión de ingresos ganados en el extranjero o la exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. Free h & r block filing Para información sobre estas exclusiones, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Free h & r block filing S. Free h & r block filing Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los EE. Free h & r block filing UU. Free h & r block filing en el extranjero), en inglés. Free h & r block filing Para información sobre el crédito por impuestos extranjeros, vea la Publicación 514, en inglés. Free h & r block filing Impuestos Generales sobre las Ventas Puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre ventas, en lugar de impuestos estatales y locales sobre los ingresos, como deducción detallada en la línea 5b del Anexo A (Formulario 1040). Free h & r block filing Usted puede calcular la deducción de impuestos sobre las ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales y locales. Free h & r block filing Gastos reales. Free h & r block filing   Normalmente, puede deducir los impuestos generales estatales y locales reales sobre las ventas (incluidos los impuestos de uso compensatorio) si la tasa de impuestos era igual a la tasa del impuesto general sobre las ventas. Free h & r block filing No obstante, los impuestos sobre las ventas de comida, ropa, suministros médicos y vehículos motorizados son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a la tasa del impuesto general sobre las ventas. Free h & r block filing Si pagó impuestos sobre la venta de un vehículo motorizado a una tasa superior a la tasa del impuesto general sobre las ventas, puede deducir sólo la cantidad de impuestos que hubiera pagado conforme a la tasa del impuesto general sobre las ventas correspondientes a dicho vehículo. Free h & r block filing Si usa el método basado en los gastos reales, tiene que tener recibos para demostrar los impuestos generales pagados sobre las ventas. Free h & r block filing No incluya impuestos sobre las ventas pagado en los artículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. Free h & r block filing Vehículos de motor. Free h & r block filing   Para propósitos de esta sección, los vehículos de motor incluyen: automóviles, motocicletas, casas rodantes, vehículos recreativos, vehículos utilitarios deportivos, camiones, camionetas y vehículos para uso fuera de la carretera. Free h & r block filing Esto también incluye los impuestos sobre las ventas en un vehículo arrendado, pero no en los vehículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. Free h & r block filing Tablas de las tarifas opcionales para impuestos sobre las ventas. Free h & r block filing   En vez de usar los gastos reales, puede calcular la deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas consultando las tablas de tarifas para el impuesto estatal y local sobre las ventas en las Instrucciones del Anexo A (Formulario1040). Free h & r block filing Además, tal vez pueda añadir los impuestos generales estatales y locales sobre las ventas pagados sobre ciertos artículos específicos. Free h & r block filing   Su cantidad correspondiente de las tarifas está basada en el estado donde vive, sus ingresos y el número de exenciones reclamadas en su declaración de impuestos. Free h & r block filing Sus ingresos son el ingreso bruto ajustado más todo artículo no sujeto a impuestos, como los siguientes: Intereses exentos de impuestos. Free h & r block filing Beneficios para veteranos. Free h & r block filing Paga por combate no tributable. Free h & r block filing Compensación del seguro obrero. Free h & r block filing La parte no sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación de empleados ferroviarios. Free h & r block filing La parte no sujeta a impuestos de una cuenta IRA, pensión o distribuciones de una anualidad, a excepción de las reinversiones. Free h & r block filing Pagos de beneficios de asistencia pública. Free h & r block filing   Si vivió en diferentes estados del país durante el mismo año tributario, tiene que prorratear la cantidad de las tarifas correspondiente a cada estado en el que vivió según las fechas en que vivió que en cada estado. Free h & r block filing Vea las instrucciones de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040) para detalles adicionales. Free h & r block filing Impuestos sobre Bienes Raíces Los impuestos sobre bienes raíces deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes raíces que se graven para el bienestar general del público. Free h & r block filing Puede deducir dichos impuestos sólo si se basan en el valor tasado de los bienes raíces y son cobrados uniformemente contra todos los bienes dentro de la jurisdicción de las autoridades tributarias. Free h & r block filing Los impuestos sobre bienes raíces deducibles no suelen incluir impuestos cobrados por beneficios locales ni mejoras que aumentan el valor de los bienes. Free h & r block filing Tampoco incluyen cargos detallados por servicios (tal como la recogida de basura) que se les cobran a bienes específicos o ciertas personas, aunque se les pague el cargo a las autoridades tributarias. Free h & r block filing Para más información sobre impuestos y cargos que no son deducibles, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , más adelante. Free h & r block filing Inquilinos-accionistas de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas. Free h & r block filing   Normalmente, si es inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, puede deducir la cantidad pagada a dicha sociedad anónima que corresponda a su parte de los impuestos sobre bienes raíces que dicha sociedad anónima pagó, o en los que incurrió por la vivienda de usted. Free h & r block filing La sociedad anónima debería proporcionarle un estado de cuentas en el cual indica la parte de los impuestos que le corresponde. Free h & r block filing Para más información, vea las Special Rules for Cooperatives (Reglas especiales para cooperativas), en la Publicación 530, en inglés. Free h & r block filing División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores. Free h & r block filing   Si compró o vendió bienes raíces durante el año, los impuestos sobre bienes raíces tienen que ser divididos entre el comprador y el vendedor. Free h & r block filing   El comprador y el vendedor tienen que dividir los impuestos de bienes raíces basándose en el número de días del año tributario para bienes raíces (el período relacionado con el impuesto gravado) que cada uno fue dueño de la propiedad. Free h & r block filing Al vendedor se le trata como si hubiese pagado los impuestos hasta la fecha de la venta, pero sin incluir dicha fecha. Free h & r block filing Al comprador se le trata como si hubiese pagado los impuestos a partir de la fecha de la venta. Free h & r block filing Esto corresponde independientemente de las fechas de gravamen bajo la ley local. Free h & r block filing Generalmente, esta información se incluye en el estado de liquidación proporcionado al cierre. Free h & r block filing    Si usted (el vendedor) no puede deducir los impuestos hasta que se paguen debido a su uso del método contable a base de efectivo, y el comprador de su propiedad es personalmente responsable de pagar el impuesto, se considera que usted ha pagado su parte del impuesto en el momento de la venta. Free h & r block filing Esto le permite deducir su parte del impuesto hasta la fecha de venta aunque de hecho no lo haya pagado. Free h & r block filing Sin embargo, también tiene que incluir la cantidad de dicho impuesto en el precio de venta de la propiedad. Free h & r block filing El comprador tiene que incluir la misma cantidad en su costo de la propiedad. Free h & r block filing   Calcule su deducción tributaria sobre cada propiedad comprada o vendida durante el año tributario para bienes raíces conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Free h & r block filing Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces 1. Free h & r block filing Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces   2. Free h & r block filing Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad   3. Free h & r block filing Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Free h & r block filing 4. Free h & r block filing Multiplique la línea 1 por la línea 3. Free h & r block filing Ésta es su deducción. Free h & r block filing Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Free h & r block filing   Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad que compró o vendió durante el año tributario para bienes raíces. Free h & r block filing La deducción total es la suma de las cantidades de la línea 4 para todas las propiedades. Free h & r block filing Impuestos sobre bienes raíces de años anteriores. Free h & r block filing   No divida impuestos morosos entre el comprador y el vendedor si dichos impuestos corresponden a un año tributario de bienes raíces anterior al año en que se vendió la propiedad. Free h & r block filing Aunque el comprador acuerde pagar los impuestos morosos, el mismo no los puede deducir y tiene que sumarlos al costo de la propiedad. Free h & r block filing El vendedor puede deducir estos impuestos pagados por el comprador. Free h & r block filing Sin embargo, el vendedor tiene que incluirlos en el precio de venta. Free h & r block filing Ejemplos. Free h & r block filing   Los siguientes ejemplos demuestran cómo se dividen los impuestos sobre bienes raíces entre el comprador y el vendedor. Free h & r block filing Ejemplo 1. Free h & r block filing El año tributario de bienes raíces de José y María Blanco, tanto para su antigua vivienda como para su nueva vivienda, es el año natural. Free h & r block filing El plazo para pagar vence el 1 de agosto. Free h & r block filing El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, era $620. Free h & r block filing El impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de mayo, es $732. Free h & r block filing Se considera que José y María han pagado una parte proporcional de los impuestos para bienes raíces sobre la antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias. Free h & r block filing Por otro lado, pueden declarar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron sobre su nueva propiedad, aunque pagaron la cantidad completa. Free h & r block filing José y María fueron dueños de su antigua vivienda durante 126 días del año tributario para bienes raíces (del 1 de enero al 6 de mayo, el día antes de la venta). Free h & r block filing Calculan su deducción tributaria sobre su antigua vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Free h & r block filing Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Antigua Vivienda 1. Free h & r block filing Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $620 2. Free h & r block filing Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 126 3. Free h & r block filing Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Free h & r block filing 3452 4. Free h & r block filing Multiplique la línea 1 por la línea 3. Free h & r block filing Ésta es su deducción. Free h & r block filing Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Free h & r block filing $214 Como los compradores de su antigua vivienda pagaron todos los impuestos, José y María también incluyen los $214 en el precio de venta de la antigua vivienda. Free h & r block filing Los compradores suman los $214 al costo de su vivienda. Free h & r block filing José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes raíces por 243 días (del 3 de mayo al 31 de diciembre, incluyendo la fecha de compra). Free h & r block filing Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Free h & r block filing Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. Free h & r block filing Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $732 2. Free h & r block filing Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. Free h & r block filing Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Free h & r block filing 6658 4. Free h & r block filing Multiplique la línea 1 por la línea 3. Free h & r block filing Ésta es su deducción. Free h & r block filing Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Free h & r block filing $487 Como José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman $245 ($732 pagados menos una deducción de $487) a su costo de la nueva vivienda. Free h & r block filing Los vendedores suman estos $245 a su precio de venta y deducen los $245 como impuesto sobre los bienes raíces. Free h & r block filing La deducción por el impuesto sobre bienes raíces de José y María por sus antiguas y nuevas viviendas es la suma de $214 y $487, o sea $701. Free h & r block filing Anotarán esta cantidad en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Free h & r block filing Ejemplo 2. Free h & r block filing Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo del año 2013. Free h & r block filing Su año tributario de bienes raíces para la nueva casa es el año natural. Free h & r block filing Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron gravados en el estado donde viven los Moreno el 1 de enero del año 2013. Free h & r block filing El plazo para pagar los impuestos venció el 31 de mayo del año 2013 y el 31 de octubre del año 2013. Free h & r block filing Los Moreno acordaron pagar todos los impuestos morosos después de la fecha de compra. Free h & r block filing Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron $680. Free h & r block filing Pagaron $340 el 31 de mayo del año 2012 y $340 el 31 de octubre del año 2013. Free h & r block filing Estos impuestos fueron para el año tributario de bienes raíces de 2012. Free h & r block filing Los Moreno no pueden deducirlos ya que no fueron dueños de la propiedad hasta el año 2013. Free h & r block filing En lugar de ello, tienen que añadir $680 al costo de su nueva vivienda. Free h & r block filing En enero del año 2014, los Moreno reciben su estado de cuenta del impuesto sobre bienes raíces del año 2013 por $752 y pagarán esta cantidad en el año 2014. Free h & r block filing Los Moreno fueron dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) durante el año tributario para bienes raíces de 2013. Free h & r block filing Calcularán su deducción tributaria para el año 2014 conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Free h & r block filing Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. Free h & r block filing Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $752 2. Free h & r block filing Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. Free h & r block filing Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Free h & r block filing 6658 4. Free h & r block filing Multiplique la línea 1 por la línea 3. Free h & r block filing Ésta es su deducción. Free h & r block filing Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Free h & r block filing $501 Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que fueron pagados en el año 2014, junto con los $680 que fueron pagados en el año 2013, se suman al costo de su nueva vivienda. Free h & r block filing Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene derecho a una deducción tributaria de $931 para el año 2013. Free h & r block filing Ésta es la suma de los $680 del año 2012 y los $251 por los 122 días durante los cuales fue dueño de la vivienda en el año 2013. Free h & r block filing El vendedor también tiene que incluir los $931 en el precio de venta cuando calcule la ganancia o pérdida en la venta. Free h & r block filing El vendedor debería ponerse en contacto con los Moreno en enero del año 2014 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes raíces se debe pagar para el año 2013. Free h & r block filing Formulario 1099-S. Free h & r block filing   Para ciertas ventas o intercambios de bienes raíces, la persona encargada del cierre de la venta (generalmente el agente a cargo del cierre) prepara el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Ganancias procedentes de transacciones de bienes raíces), en inglés, para declarar cierta información al IRS y al vendedor de la propiedad. Free h & r block filing El recuadro 2 del Formulario 1099-S es para las utilidades brutas de la venta y debería incluir la parte de la obligación tributaria por bienes raíces correspondiente al vendedor que el comprador pagará a partir de la fecha de la venta. Free h & r block filing El comprador incluye estos impuestos en la base del costo de la propiedad y el vendedor deduce esta cantidad como un impuesto pagado y lo incluye en el precio de venta de la propiedad. Free h & r block filing   Para una transacción de bienes raíces que incluya una vivienda, todo impuesto sobre bienes raíces que el vendedor haya pagado por adelantado pero que es la obligación del comprador aparece en el recuadro 5 del Formulario 1099-S. Free h & r block filing El comprador deduce esta cantidad como un impuesto sobre bienes raíces y el vendedor reduce esa misma cantidad de su deducción del impuesto sobre bienes raíces (o la incluye en el ingreso). Free h & r block filing Vea Reembolso (o rebaja) , más adelante. Free h & r block filing Impuestos depositados en plica. Free h & r block filing   Si su pago hipotecario mensual incluye una cantidad depositada en plica (puesta bajo la custodia de un tercero) para impuestos sobre bienes raíces, es posible que no pueda deducir toda la cantidad que fue depositada en plica. Free h & r block filing Puede deducir sólo el impuesto sobre bienes raíces que el tercero de hecho les pagó a las autoridades tributarias. Free h & r block filing Si el tercero no le avisa de la cantidad de impuesto sobre bienes raíces pagada en nombre suyo, póngase en contacto con el tercero o las autoridades tributarias para averiguar la cantidad que debe usar en su declaración. Free h & r block filing Tenencia en su totalidad. Free h & r block filing   Si usted y su cónyuge tuvieron propiedad conyugal en su totalidad y presentan declaraciones federales separadas, cada uno de ustedes puede deducir sólo los impuestos que cada uno de ustedes pagó sobre la propiedad. Free h & r block filing Personas divorciadas. Free h & r block filing   Si su acuerdo de divorcio o separación declara que usted tiene que pagar los impuestos sobre bienes raíces por una vivienda cuyos dueños son usted y su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser deducible como pensión para el cónyuge divorciado y otra parte como impuestos sobre bienes raíces. Free h & r block filing Vea Impuestos y seguro en el capítulo 18 para más información. Free h & r block filing Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. Free h & r block filing   Si es ministro de la iglesia o miembro de los servicios militares y recibe una asignación para su vivienda que puede excluir de sus ingresos, aún puede deducir todos los impuestos sobre bienes raíces que pague sobre su vivienda. Free h & r block filing Reembolso (o rebaja). Free h & r block filing   Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que pagó ese año, tiene que reducir su deducción por la cantidad que se le ha reembolsado. Free h & r block filing Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que dedujo en un año anterior (ya sea como deducción detallada o como aumento en la deducción estándar), generalmente tiene que incluir el reembolso o la rebaja en los ingresos del año en que lo reciba. Free h & r block filing Sin embargo, la cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la cantidad de la deducción que disminuyó su impuesto en el año anterior. Free h & r block filing Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Free h & r block filing Tabla 22-1. Free h & r block filing ¿Qué Impuestos Puede Deducir? Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Free h & r block filing Honorarios y cargos que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos, tales como cargos de licencias para conducir, inspección de vehículos, estacionamiento o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y Cargos que no Puede Deducir ). Free h & r block filing     Multas y sanciones. Free h & r block filing Impuestos sobre los Ingresos Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Free h & r block filing Impuestos federales sobre los ingresos. Free h & r block filing   Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Free h & r block filing Aportaciones del empleado a planes de seguro por incapacidad privados o voluntarios. Free h & r block filing   Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal como se indica bajo Aportaciones a fondos de beneficios estatales . Free h & r block filing Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas si opta por deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Free h & r block filing Impuestos Generales sobre las Ventas Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas, incluyendo los impuestos de uso compensatorio. Free h & r block filing Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las ventas. Free h & r block filing Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupación o negocio. Free h & r block filing Impuestos federales sobre artículos de uso y consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Free h & r block filing   Impuestos sobre bienes que generan ingresos del alquiler o de regalías. Free h & r block filing Impuestos per cápita. Free h & r block filing   Impuestos sobre una profesión u ocupación. Free h & r block filing Vea el capítulo 28. Free h & r block filing     La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia pagado. Free h & r block filing   Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. Free h & r block filing Aranceles de aduanas que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Free h & r block filing Impuestos sobre Bienes Raíces Impuestos estatales y locales sobre bienes raíces. Free h & r block filing Impuestos sobre bienes raíces que se tratan como si hubiesen sido gravados a otra persona (vea División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores ). Free h & r block filing   Impuestos extranjeros sobre bienes raíces. Free h & r block filing Impuestos para beneficios locales (con excepciones). Free h & r block filing Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . Free h & r block filing   La parte de los impuestos sobre bienes raíces del inquilino pagada por una sociedad anónima cooperativa de viviendas. Free h & r block filing Cargos por la recogida de basura y desperdicios (hay excepciones). Free h & r block filing Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . Free h & r block filing     Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. Free h & r block filing     Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas. Free h & r block filing Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Los pagos de los siguientes no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes raíces: Impuestos por beneficios locales. Free h & r block filing Cargos detallados por servicios (tales como cargos por la recogida de basura y desperdicios). Free h & r block filing Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Free h & r block filing Aumentos del alquiler ocasionados por aumentos en los impuestos sobre bienes raíces. Free h & r block filing Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. Free h & r block filing Impuestos por beneficios locales. Free h & r block filing   Los impuestos deducibles sobre bienes raíces no suelen incluir impuestos gravados por beneficios locales y mejoras que tienden a aumentar el valor de la propiedad. Free h & r block filing Estos incluyen impuestos por mejoras de calles, aceras o banquetas, cañerías principales, alcantarillado, instalaciones de estacionamiento público y mejoras parecidas. Free h & r block filing Debe aumentar la base de su propiedad por la cantidad pagada. Free h & r block filing   Los impuestos sobre beneficios locales se pueden deducir únicamente si son por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con aquellos beneficios. Free h & r block filing Si sólo una parte de los impuestos es por mantenimiento, reparaciones o intereses, tiene que poder determinar cuánta fue la cantidad de dicha parte para reclamar la deducción. Free h & r block filing Si no puede determinar qué parte del impuesto es por mantenimiento, reparaciones o intereses, ninguna parte de éste es deducible. Free h & r block filing    Los impuestos sobre beneficios locales podrían incluirse en su factura del impuesto sobre bienes raíces. Free h & r block filing Si las autoridades tributarias (o prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. Free h & r block filing Debe usar las reglas indicadas anteriormente para determinar si puede deducir el impuesto sobre beneficios locales. Free h & r block filing Comuníquese con las autoridades tributarias si necesita información adicional sobre un cargo específico indicado en su factura del impuesto sobre bienes raíces. Free h & r block filing Cargos detallados por servicios. Free h & r block filing    Un cargo detallado por servicios sobre una propiedad o persona específica no es un impuesto, aun si el cargo se paga a las autoridades tributarias. Free h & r block filing Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un impuesto sobre bienes raíces si es: Un cargo unitario por el abastecimiento de un servicio (tal como un cargo de $5 que se cobra por cada 1,000 galones de agua que use), Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o $240 al año que se le cobra a cada propietario de viviendas por la recogida de basura) o Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un cargo de $30 por cortar el césped por haberla dejado crecer más de lo permitido conforme al reglamento local). Free h & r block filing    Tiene que revisar su factura del impuesto sobre bienes raíces para determinar si algún cargo detallado no deducible, como los que se enumeran anteriormente, se ha incluido en la factura. Free h & r block filing Si las autoridades tributarias (o el prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. Free h & r block filing Excepción. Free h & r block filing   Los cargos que se utilizan para mantener o mejorar servicios (tal como la recogida de basura o la protección policial o contra incendios) son deducibles como impuestos sobre bienes raíces si: Los cargos se gravan a una tasa similar para todos los bienes en la jurisdicción que impone el impuesto, Los fondos recaudados no tienen designación específica; en vez de ello, están mezclados con fondos fiscales generales y Los fondos utilizados para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad de dichos cargos recaudados ni están determinados por dicha cantidad. Free h & r block filing Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Free h & r block filing   No se pueden deducir los impuestos de traspaso ni impuestos similares, ni los cargos sobre la venta de una vivienda personal. Free h & r block filing Si los paga el vendedor, son gastos de la venta y reducen la cantidad generada por la venta. Free h & r block filing Si los paga el comprador, se incluyen en la base del costo de los bienes. Free h & r block filing Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. Free h & r block filing   Si su arrendador aumenta su alquiler en forma de recargo tributario (surcharge) debido a un aumento de los impuestos sobre bienes raíces, no puede deducir dicho aumento como impuesto. Free h & r block filing Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. Free h & r block filing   Estos cargos no se pueden deducir porque son gravados por la asociación de propietarios de vivienda y no por el gobierno estatal o local. Free h & r block filing Impuestos sobre Bienes Muebles El impuesto sobre bienes muebles es deducible si es un impuesto estatal o local que: Se cobra sobre bienes muebles, Se basa únicamente en el valor de los bienes muebles y Se cobra anualmente, aunque se pague más o menos una vez al año. Free h & r block filing Se puede considerar que un impuesto que reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. Free h & r block filing Por ejemplo, un impuesto anual basado en el valor reúne los requisitos como impuesto sobre bienes muebles, aunque se denomine un cargo de registro y sea para el privilegio de registrar automóviles o utilizarlos en las carreteras. Free h & r block filing Si el impuesto se basa parcialmente en el valor y parcialmente en otros criterios, puede reunir los requisitos en parte. Free h & r block filing Ejemplo. Free h & r block filing El estado en el que vive cobra un impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos por quintal (cien libras de peso) de un vehículo por el registro del mismo. Free h & r block filing Usted pagó $32 basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. Free h & r block filing Puede deducir $15 (1% x $1,500) como un impuesto sobre bienes muebles, ya que esa parte se basa en el valor. Free h & r block filing Los $17 restantes ($0. Free h & r block filing 50 x 34), basados en el peso, no se pueden deducir. Free h & r block filing Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Muchos impuestos del gobierno federal, estatal y local no son deducibles porque no pertenecen a las categorías mencionadas anteriormente. Free h & r block filing Otros impuestos y cargos, tales como los impuestos federales sobre los ingresos, no son deducibles debido a que la ley tributaria prohibe específicamente la deducción de éstos. Free h & r block filing Vea la Tabla 22-1. Free h & r block filing Los impuestos y cargos que generalmente no se pueden deducir incluyen los siguientes: Impuestos sobre la nómina. Free h & r block filing Esto incluye los impuestos del Seguro Social, Medicare e impuestos sobre la jubilación ferroviaria retenidos de su paga. Free h & r block filing No obstante, una mitad del impuesto que usted paga sobre el trabajo por cuenta propia es deducible. Free h & r block filing Asimismo, es posible que los impuestos del Seguro Social y otros impuestos laborales sobre la nómina que usted paga sobre el salario de un empleado doméstico se puedan incluir en los gastos médicos deducibles o en los gastos del cuidado de hijos que le permitan reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Free h & r block filing Para más información, vea los capítulos 21 y 32. Free h & r block filing Impuestos sobre caudales hereditarios, herencias, legados o sucesiones. Free h & r block filing No obstante, puede deducir la parte del impuesto sobre la herencia atribuible al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su propio ingreso bruto. Free h & r block filing En este caso, deduzca el impuesto sobre la herencia como deducción miscelánea no sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Free h & r block filing Para más información, vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Free h & r block filing Impuestos federales sobre los ingresos. Free h & r block filing Incluye impuestos sobre los ingresos retenidos de su paga. Free h & r block filing Multas y sanciones. Free h & r block filing No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por la violación de alguna ley, incluidas cantidades afines de garantía que haya perdido. Free h & r block filing Impuestos sobre donaciones. Free h & r block filing Cargos por licencias. Free h & r block filing No puede deducir cargos por licencias para propósitos personales (cargos por licencia matrimonial, licencias para conducir y permiso para perros). Free h & r block filing Impuestos per cápita. Free h & r block filing No puede deducir los impuestos per cápita estatales o locales. Free h & r block filing Muchos impuestos y cargos que no se enumeraron anteriormente tampoco pueden ser deducidos, a menos que sean gastos ordinarios y necesarios de una actividad comercial o una actividad que genere ingresos. Free h & r block filing Para otros cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , anteriormente. Free h & r block filing Dónde se Anotan las Deducciones Los impuestos se deducen en los siguientes anexos: Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Free h & r block filing    Estos impuestos se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040), aunque su única fuente de ingresos sea de negocios, alquileres o regalías. Free h & r block filing Marque el recuadro a en la línea 5. Free h & r block filing Impuestos generales sobre las ventas. Free h & r block filing   Los impuestos sobre las ventas se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Free h & r block filing Usted tiene que marcar el recuadro b en la línea 5. Free h & r block filing Si elige deducir estos impuestos, no puede deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos en el recuadro a de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Free h & r block filing Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Free h & r block filing   Por lo general, los impuestos que paga a un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) estadounidense pueden ser reclamados como una deducción detallada en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040) o como un crédito a su favor para su impuesto sobre el ingreso de los EE. Free h & r block filing UU. Free h & r block filing en la línea 47 del Formulario 1040. Free h & r block filing Para reclamar el crédito, es posible que tenga que llenar y adjuntar el Formulario 1116, en inglés. Free h & r block filing Para más información, vea el capítulo 37 de esta publicación, las Instrucciones del Formulario 1040 o la Publicación 514, estos dos últimos en inglés. Free h & r block filing Impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles. Free h & r block filing    Los impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles se anotan en las líneas 6 y 7, respectivamente, del Anexo A (Formulario 1040), a menos que se paguen sobre bienes utilizados en su negocio. Free h & r block filing En tal caso, se anotan en el Anexo C, Anexo C-EZ o Anexo F (Formulario 1040). Free h & r block filing Los impuestos sobre propiedad que genere ingresos de alquiler o de regalías se anotan en el Anexo E (Formulario 1040). Free h & r block filing Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Free h & r block filing    Deduzca la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la línea 27 del Formulario 1040. Free h & r block filing Otros impuestos. Free h & r block filing    Todos los demás impuestos deducibles se anotan en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040). Free h & r block filing Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Free h & r block filing 14. Free h & r block filing   Excise Taxes Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Fuels Used in FarmingBuyer of fuel, including undyed diesel fuel or undyed kerosene. Free h & r block filing Undyed diesel fuel, undyed kerosene, and Other Fuels (including alternative fuel). Free h & r block filing Custom application of fertilizer and pesticide. Free h & r block filing Fuel not used for farming. Free h & r block filing Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene Fuels Used in Off-Highway Business Use Fuels Used for Household Purposes or Other Than as a Fuel for Propulsion Engines How To Claim a Credit or RefundCredit only. Free h & r block filing Claiming a Credit Claiming a Refund Including the Credit or Refund in Income Introduction You may be eligible to claim a credit on your income tax return for the federal excise tax on certain fuels. Free h & r block filing You may also be eligible to claim a quarterly refund of the fuel taxes during the year, instead of waiting to claim a credit on your income tax return. Free h & r block filing Whether you can claim a credit or refund depends on whether the fuel was taxed and the purpose (nontaxable use) for which you used the fuel. Free h & r block filing The nontaxable uses of fuel for which a farmer may claim a credit or refund are generally the following. Free h & r block filing Use on a farm for farming purposes. Free h & r block filing Off-highway business use. Free h & r block filing Uses other than as a fuel in a propulsion engine, such as home use. Free h & r block filing Table 14-1 presents an overview of credits and refunds that may be claimed for fuels used for the nontaxable uses listed above. Free h & r block filing See Publication 510, Excise Taxes, for more information. Free h & r block filing Topics - This chapter discusses: Fuels used in farming Dyed diesel fuel and dyed kerosene Fuels used in off-highway business use Fuels used for household purposes How to claim a credit or refund Including the credit or refund in income Useful Items - You may want to see: Publication 510 Excise Taxes Form (and Instructions) 720 Quarterly Federal Excise Tax Return 4136 Credit for Federal Tax Paid on Fuels 8849 Claim for Refund of Excise Taxes See chapter 16 for information about getting publications and forms. Free h & r block filing Fuels Used in Farming Owners, operators, and tenants of farms and certain other persons may be eligible to claim a credit or refund of excise taxes on fuel used in the trade or business of farming, when used on a farm in the United States for farming purposes. Free h & r block filing See Table 14-1 for a list of available fuel tax credits and refunds. Free h & r block filing Fuel is used on a farm for farming purposes only if used in carrying on a trade or business of farming, on a farm in the United States, and for farming purposes. Free h & r block filing Farm. Free h & r block filing   A farm includes livestock, dairy, fish, poultry, fruit, fur-bearing animals, and truck farms, orchards, plantations, ranches, nurseries, ranges, and feed yards for finishing cattle. Free h & r block filing It also includes structures such as greenhouses used primarily for raising agricultural or horticultural commodities. Free h & r block filing A fish farm is an area where fish are grown or raised and not merely caught or harvested. Free h & r block filing Table 14-1. Free h & r block filing Fuel Tax Credits and Refunds at a Glance Use this table to see if you can take a credit or refund for a nontaxable use of the fuel listed. Free h & r block filing Fuel Used On a Farm for Farming Purposes Off-Highway Business Use Household Use or Use Other Than as a Fuel1 Gasoline Credit only Credit or refund None Aviation gasoline Credit only None None Undyed diesel fuel and undyed kerosene Credit or refund Credit or refund2 Credit or refund2 Kerosene for use in aviation Credit or refund None None Dyed diesel fuel and dyed kerosene None None None Other Fuels (including alternative fuels)3 Credit or refund Credit or refund None 1For a use other than as fuel in a propulsion engine. Free h & r block filing 2Applies to undyed kerosene not sold from a blocked pump or, under certain circumstances, for blending with undyed diesel fuel to be used for heating purposes. Free h & r block filing See Reg. Free h & r block filing 48. Free h & r block filing 6427-10 (b)(1) for the definition of a blocked pump. Free h & r block filing 3Other Fuels means any liquid except gas oil, fuel oil, or any product taxable under Internal Revenue Code section 4081. Free h & r block filing It includes the alternative fuels: liquefied petroleum gas (LPG),“P” Series fuels, compressed natural gas (CNG), liquefied hydrogen, any liquid fuel derived from coal (including peat) through the Fischer-Tropsch process, liquid fuel derived from biomass, liquid natural gas (LNG), liquefied gas derived from biomass, and compressed gas derived from biomass. Free h & r block filing Farming purposes. Free h & r block filing   As the owner, tenant, or operator and the ultimate purchaser of fuel that you purchased, you use the fuel on a farm for farming purposes if you use it in any of the following ways. Free h & r block filing To cultivate the soil or to raise or harvest any agricultural or horticultural commodity. Free h & r block filing To raise, shear, feed, care for, train, or manage livestock, bees, poultry, fur-bearing animals, or wildlife. Free h & r block filing To operate, manage, conserve, improve, or maintain your farm and its tools and equipment. Free h & r block filing To handle, dry, pack, grade, or store any raw agricultural or horticultural commodity. Free h & r block filing For this use to qualify, you must have produced more than half the commodity so treated during the tax year. Free h & r block filing The more-than-one-half test applies separately to each commodity. Free h & r block filing Commodity means a single raw product. Free h & r block filing For example, apples and peaches are two separate commodities. Free h & r block filing To plant, cultivate, care for, or cut trees or to prepare (other than sawing logs into lumber, chipping, or other milling) trees for market, but only if these activities are incidental to your farming operations. Free h & r block filing Your tree operations are incidental only if they are minor in nature when compared to the total farming operations. Free h & r block filing   If any other person, such as a neighbor or custom operator (independent contractor), performs a service for you on your farm for any of the purposes included in list items (1) or (2), above, you are considered to be the ultimate purchaser who used the fuel on a farm for farming purposes. Free h & r block filing Therefore, you can still claim the credit or refund for the fuel so used. Free h & r block filing However, see Custom application of fertilizer and pesticide, later. Free h & r block filing If the other person performs any other services for you on your farm for purposes not included in list items (1) or (2) above, no one can claim the credit or refund for fuel used on your farm for those other services. Free h & r block filing Buyer of fuel, including undyed diesel fuel or undyed kerosene. Free h & r block filing   If doubt exists whether the owner, tenant, or operator of the farm bought the fuel, determine who actually bore the cost of the fuel. Free h & r block filing For example, if the owner of a farm and his or her tenant equally share the cost of gasoline used on the farm, each can claim a credit for the tax on half the fuel used. Free h & r block filing Undyed diesel fuel, undyed kerosene, and Other Fuels (including alternative fuel). Free h & r block filing   Usually, the farmer is the only person who can make a claim for credit or refund for the tax on undyed diesel fuel, undyed kerosene, or other fuels (including alternative fuel) used for farming purposes. Free h & r block filing However, see Custom application of fertilizer and pesticide, next. Free h & r block filing Also see Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene, later. Free h & r block filing Example. Free h & r block filing Farm owner Haleigh Blue hired custom operator Tyler Steele to cultivate the soil on her farm. Free h & r block filing Tyler used 200 gallons of undyed diesel fuel that he purchased to perform the work on Haleigh's farm. Free h & r block filing In addition, Haleigh hired contractor Lee Brown to pack and store her apple crop. Free h & r block filing Lee bought 25 gallons of undyed diesel fuel to use in packing the apples. Free h & r block filing Haleigh can claim the credit for the 200 gallons of undyed diesel fuel used by Tyler on her farm because it qualifies as fuel used on the farm for farming purposes. Free h & r block filing No one can claim a credit for the 25 gallons used by Lee because that fuel was not used for a farming purpose included in list items (1) or (2), above. Free h & r block filing In the above example, both Tyler Steele and Lee Brown could have purchased dyed (untaxed) diesel fuel for their tasks. Free h & r block filing Custom application of fertilizer and pesticide. Free h & r block filing   Fuel used on a farm for farming purposes includes fuel used in the application (including aerial application) of fertilizer, pesticides, or other substances. Free h & r block filing Generally, the applicator is treated as having used the fuel on a farm for farming purposes. Free h & r block filing For applicators using highway vehicles, only the fuel used on the farm is exempt. Free h & r block filing Fuel used traveling on the highway to and from the farm is taxable. Free h & r block filing Fuel used by an aerial applicator for the direct flight between the airfield and one or more farms is treated as used for a farming purpose. Free h & r block filing For aviation gasoline, the aerial applicator makes the claim as the ultimate purchaser. Free h & r block filing For kerosene used in aviation, the ultimate purchaser may make the claim or waive the right to make the claim to the registered ultimate vendor. Free h & r block filing A sample waiver is included as Model Waiver L in the appendix of Publication 510. Free h & r block filing A registered ultimate vendor is the person who sells undyed diesel fuel, undyed kerosene, or kerosene for use in aviation to the user (ultimate purchaser) of the fuel for use on a farm for farming purposes. Free h & r block filing To claim a credit or refund of tax, the ultimate vendor must be registered with the Internal Revenue Service at the time the claim is made. Free h & r block filing However, registered ultimate vendors cannot make claims for undyed diesel fuel and undyed kerosene sold for use on a farm for farming purposes. Free h & r block filing Fuel not used for farming. Free h & r block filing   You do not use fuel on a farm for farming purposes when you use it in any of the following ways. Free h & r block filing Off the farm, such as on the highway or in noncommercial aviation, even if the fuel is used in transporting livestock, feed, crops, or equipment. Free h & r block filing For personal use, such as lawn mowing. Free h & r block filing In processing, packaging, freezing, or canning operations. Free h & r block filing In processing crude gum into gum spirits of turpentine or gum resin or in processing maple sap into maple syrup or maple sugar. Free h & r block filing All-terrain vehicles (ATVs). Free h & r block filing   Fuel used in ATVs on a farm for farming purposes, discussed earlier, is eligible for a credit or refund of excise taxes on the fuel. Free h & r block filing Fuel used in ATVs for nonfarming purposes is not eligible for a credit or refund of the taxes. Free h & r block filing If ATVs are used both for farming and nonfarming purposes, only that portion of the fuel used for farming purposes is eligible for the credit or refund. Free h & r block filing Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene If you purchase dyed diesel fuel or dyed kerosene for a nontaxable use, you must use it only on a farm for farming purposes or for other nontaxable purposes. Free h & r block filing For example, you should not use dyed diesel fuel in a truck that is used both on the farm for farming purposes and on the highway, even though the highway use is in connection with farm business. Free h & r block filing Excise tax applies to the fuel used by the truck on the highways. Free h & r block filing In this situation, undyed (taxed) fuel should be purchased for the truck. Free h & r block filing You should keep fuel records of the use of the truck on the farm for farming purposes, and for other uses. Free h & r block filing You may be eligible for a credit or refund for the excise tax on fuel used on the farm for farming purposes. Free h & r block filing Penalty. Free h & r block filing   A penalty is imposed on any person who knowingly uses, sells, or alters dyed diesel fuel or dyed kerosene for any purpose other than a nontaxable use. Free h & r block filing The penalty is the greater of $1,000 or $10 per gallon of the dyed diesel fuel or dyed kerosene involved. Free h & r block filing After the first violation, the $1,000 portion of the penalty increases depending on the number of violations. Free h & r block filing For more information on this penalty, see Publication 510. Free h & r block filing Fuels Used in Off-Highway Business Use You may be eligible to claim a credit or refund for the excise tax on fuel used in an off-highway business use. Free h & r block filing Off-highway business use. Free h & r block filing   This is any use of fuel in a trade or business or in an income-producing activity. Free h & r block filing The use must not be in a highway vehicle registered or required to be registered for use on public highways. Free h & r block filing Off-highway business use generally does not include any use in a recreational motorboat. Free h & r block filing Examples. Free h & r block filing   Off-highway business use includes the use of fuels in a trade or business in any of the following ways. Free h & r block filing In stationary machines such as generators, compressors, power saws, and similar equipment; For cleaning ; and In forklift trucks, bulldozers, and earthmovers. Free h & r block filing   Off-highway nonbusiness (taxable) use of fuel includes: use in minibikes, snowmobiles, power lawn mowers, chain saws, and other yard equipment. Free h & r block filing For more information, see Publication 510. Free h & r block filing Fuels Used for Household Purposes or Other Than as a Fuel for Propulsion Engines You may be eligible to claim a credit or refund for the excise tax on undyed diesel fuel or kerosene used for home heating, lighting, and cooking. Free h & r block filing This also applies to diesel fuel and kerosene used in a home generator to produce electricity for home use. Free h & r block filing Home use of a fuel does not include use in a propulsion engine and it is not considered an off-highway business use. Free h & r block filing How To Claim a Credit or Refund You may be able to claim a credit or refund of the excise tax on fuels you use for nontaxable uses. Free h & r block filing The basic rules for claiming credits and refunds are listed in Table 14-2 . Free h & r block filing Table 14-2. Free h & r block filing Claiming a Credit or Refund of Excise Taxes This table gives the basic rules for claiming a credit or refund of excise taxes on fuels used for a nontaxable use. Free h & r block filing   Credit Refund Which form to use Form 4136, Credit for Federal Tax Paid on Fuels Form 8849, Claim for Refund of Excise Taxes, and Schedule 1 (Form 8849), Nontaxable Use of Fuels Type of form Annual Quarterly When to file With your income tax return By the last day of the quarter following the last quarter included in the claim Amount of tax Any amount $750 or more1 1You may carry over an amount less than $750 to the next quarter. Free h & r block filing Keep at your principal place of business all records needed to enable the IRS to verify that you are the person entitled to claim a credit or refund and the amount you claimed. Free h & r block filing You do not have to use any special form, but the records should establish the following information. Free h & r block filing The total number of gallons bought and used during the period covered by your claim. Free h & r block filing The dates of the purchases. Free h & r block filing The names and addresses of suppliers and amounts bought from each during the period covered by your claim. Free h & r block filing The nontaxable use for which you used the fuel. Free h & r block filing The number of gallons used for each nontaxable use. Free h & r block filing It is important that your records separately show the number of gallons used for each nontaxable use that qualifies as a claim. Free h & r block filing For more information about recordkeeping, see Publication 583, Starting a Business and Keeping Records. Free h & r block filing Credit or refund. Free h & r block filing   A credit is an amount that reduces the tax on your income tax return when you file it at the end of the year. Free h & r block filing If you meet certain requirements, you may claim a refund during the year instead of waiting until you file your income tax return. Free h & r block filing Credit only. Free h & r block filing   You can claim the following taxes only as a credit on your income tax return. Free h & r block filing Tax on gasoline and aviation gasoline you used on a farm for farming purposes. Free h & r block filing Tax on fuels (including undyed diesel fuel or undyed kerosene) you used for nontaxable uses if the total for the tax year is less than $750. Free h & r block filing Tax on fuel you did not include in any claim for refund previously filed for any quarter of the tax year. Free h & r block filing Claiming a Credit You make a claim for a fuel tax credit on Form 4136 and attach it to your income tax return. Free h & r block filing Do not claim a credit for any excise tax for which you have filed a refund claim. Free h & r block filing How to claim a credit. Free h & r block filing   How you claim a credit depends on whether you are an individual, partnership, corporation, S corporation, trust, or farmers' cooperative association. Free h & r block filing Individuals. Free h & r block filing   You claim the credit on the “Credit for federal tax on fuels” line of your Form 1040. Free h & r block filing If you would not otherwise have to file an income tax return, you must do so to get a fuel tax credit. Free h & r block filing Partnership. Free h & r block filing   Partnerships (other than electing large partnerships) claim the credit by including a statement on Schedule K-1 (Form 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free h & r block filing , showing each partner's share of the number of gallons of each fuel sold or used for a nontaxable use, the type of use, and the applicable credit per gallon. Free h & r block filing Each partner claims the credit on his or her income tax return for the partner's share of the fuel used by the partnership. Free h & r block filing An electing large partnership can claim the credit on the “Other payments” line of Form 1065-B, U. Free h & r block filing S. Free h & r block filing Return of Income for Electing Large Partnerships. Free h & r block filing Other entities. Free h & r block filing   Corporations, S corporations, farmers' cooperative associations, and trusts make the claim on the appropriate line of their income tax return. Free h & r block filing When to claim a credit. Free h & r block filing   You can claim a fuel tax credit on your income tax return for the year you used the fuel. Free h & r block filing You may be able to make a fuel tax claim on an amended income tax return for the year you used the fuel. Free h & r block filing A claim for credit or refund of an overpayment must generally be filed within the later of: Three years from the date the original return was filed, or Two years from the date the tax was paid. Free h & r block filing Claiming a Refund Generally, you may claim a refund of excise taxes on Form 8849. Free h & r block filing Complete and attach to Form 8849 the appropriate Form 8849 schedule(s). Free h & r block filing The instructions for Form 8849 and the separate instructions for each schedule explain the requirements for making a claim for refund. Free h & r block filing If you file Form 720, you can use its Schedule C for your refund claims for the quarter. Free h & r block filing See the Instructions for Form 720. Free h & r block filing Do not claim a refund on Form 8849 for any amount for which you have filed or will file a claim on Form 720 or Form 4136. Free h & r block filing You may file a claim for refund for any quarter of your tax year for which you can claim $750 or more. Free h & r block filing This amount is the excise tax on all fuels used for a nontaxable use during that quarter or any prior quarter (for which no other claim has been filed) during the tax year. Free h & r block filing If you cannot claim at least $750 at the end of a quarter, you carry the amount over to the next quarter of your tax year to determine if you can claim at least $750 for that quarter. Free h & r block filing If you cannot claim at least $750 at the end of the fourth quarter of your tax year, you must claim a credit on your income tax return using Form 4136. Free h & r block filing Only one claim can be filed for a quarter. Free h & r block filing You cannot claim a refund for excise tax on gasoline and aviation gasoline used on a farm for farming purposes. Free h & r block filing You must claim a credit on your income tax return for the tax. Free h & r block filing How to file a quarterly claim. Free h & r block filing   File the claim for refund by filling out Schedule 1 (Form 8849) and attaching it to Form 8849. Free h & r block filing Send it to the address shown in the instructions. Free h & r block filing If you file Form 720, you can use its Schedule C for your refund claims. Free h & r block filing See the Instructions for Form 720. Free h & r block filing When to file a quarterly claim. Free h & r block filing   You must file a quarterly claim by the last day of the first quarter following the last quarter included in the claim. Free h & r block filing If you do not file a timely refund claim for the fourth quarter of your tax year, you will have to claim a credit for that amount on your income tax return, as discussed earlier. Free h & r block filing    In most situations, the amount claimed as a credit or refund will be less than the amount deducted as fuel tax expense because the Leaking Underground Storage Tank (LUST) tax of $0. Free h & r block filing 001 per gallon is generally not subject to credit or refund. Free h & r block filing Including the Credit or Refund in Income Include any credit or refund of excise taxes on fuels in your gross income if you claimed the total cost of the fuel (including the excise taxes) as an expense deduction that reduced your income tax liability. Free h & r block filing Which year you include a credit or refund in gross income depends on whether you use the cash or an accrual method of accounting. Free h & r block filing Cash method. Free h & r block filing   If you use the cash method and file a claim for refund, include the refund amount in gross income for the tax year in which you receive the refund. Free h & r block filing If you claim a credit on your income tax return, include the credit amount in gross income for the tax year in which you file Form 4136. Free h & r block filing If you file an amended return and claim a credit, include the credit amount in gross income for the tax year in which you receive the credit. Free h & r block filing Example. Free h & r block filing Sharon Brown, a farmer who uses the cash method, filed her 2012 Form 1040 on March 3, 2013. Free h & r block filing On her Schedule F, she deducted the total cost of gasoline (including $110 of excise taxes) used on the farm for farming purposes. Free h & r block filing Then, on Form 4136, she claimed the $110 as a credit. Free h & r block filing Sharon reports the $110 as other income on line 8b of her 2013 Schedule F. Free h & r block filing Accrual method. Free h & r block filing   If you use an accrual method, include the amount of credit or refund in gross income for the tax year in which you used the fuels. Free h & r block filing It does not matter whether you filed for a quarterly refund or claimed the entire amount as a credit. Free h & r block filing Example. Free h & r block filing Patty Green, a farmer who uses the accrual method, files her 2012 Form 1040 on April 15, 2013. Free h & r block filing On Schedule F, she deducts the total cost of gasoline (including $155 of excise taxes) she used on the farm for farming purposes during 2012. Free h & r block filing On Form 4136, Patty claims the $155 as a credit. Free h & r block filing She reports the $155 as other income on line 8b of her 2012 Schedule F. Free h & r block filing Prev  Up  Next   Home   More Online Publications