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Free h & r block filing 13. Free h & r block filing   Basis of Property Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Cost BasisReal Property Adjusted BasisIncreases to Basis Decreases to Basis Basis Other Than CostProperty Received for Services Taxable Exchanges Involuntary Conversions Nontaxable Exchanges Property Transferred From a Spouse Property Received as a Gift Inherited Property Property Changed From Personal to Business or Rental Use Stocks and Bonds Introduction This chapter discusses how to figure your basis in property. Free h & r block filing It is divided into the following sections. Free h & r block filing Cost basis. Free h & r block filing Adjusted basis. Free h & r block filing Basis other than cost. Free h & r block filing Your basis is the amount of your investment in property for tax purposes. Free h & r block filing Use the basis to figure gain or loss on the sale, exchange, or other disposition of property. Free h & r block filing Also use it to figure deductions for depreciation, amortization, depletion, and casualty losses. Free h & r block filing If you use property for both business or investment purposes and for personal purposes, you must allocate the basis based on the use. Free h & r block filing Only the basis allocated to the business or investment use of the property can be depreciated. Free h & r block filing Your original basis in property is adjusted (increased or decreased) by certain events. Free h & r block filing For example, if you make improvements to the property, increase your basis. Free h & r block filing If you take deductions for depreciation or casualty losses, or claim certain credits, reduce your basis. Free h & r block filing Keep accurate records of all items that affect the basis of your property. Free h & r block filing For more information on keeping records, see chapter 1. Free h & r block filing Useful Items - You may want to see: Publication 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits 525 Taxable and Nontaxable Income 535 Business Expenses 537 Installment Sales 544 Sales and Other Dispositions of Assets 550 Investment Income and Expenses 551 Basis of Assets 946 How To Depreciate Property Cost Basis The basis of property you buy is usually its cost. Free h & r block filing The cost is the amount you pay in cash, debt obligations, other property, or services. Free h & r block filing Your cost also includes amounts you pay for the following items: Sales tax, Freight, Installation and testing, Excise taxes, Legal and accounting fees (when they must be capitalized), Revenue stamps, Recording fees, and Real estate taxes (if you assume liability for the seller). Free h & r block filing In addition, the basis of real estate and business assets may include other items. Free h & r block filing Loans with low or no interest. Free h & r block filing    If you buy property on a time-payment plan that charges little or no interest, the basis of your property is your stated purchase price minus any amount considered to be unstated interest. Free h & r block filing You generally have unstated interest if your interest rate is less than the applicable federal rate. Free h & r block filing   For more information, see Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) in Publication 537. Free h & r block filing Real Property Real property, also called real estate, is land and generally anything built on, growing on, or attached to land. Free h & r block filing If you buy real property, certain fees and other expenses you pay are part of your cost basis in the property. Free h & r block filing Lump sum purchase. Free h & r block filing   If you buy buildings and the land on which they stand for a lump sum, allocate the cost basis among the land and the buildings. Free h & r block filing Allocate the cost basis according to the respective fair market values (FMVs) of the land and buildings at the time of purchase. Free h & r block filing Figure the basis of each asset by multiplying the lump sum by a fraction. Free h & r block filing The numerator is the FMV of that asset and the denominator is the FMV of the whole property at the time of purchase. Free h & r block filing    If you are not certain of the FMVs of the land and buildings, you can allocate the basis according to their assessed values for real estate tax purposes. Free h & r block filing Fair market value (FMV). Free h & r block filing   FMV is the price at which the property would change hands between a willing buyer and a willing seller, neither having to buy or sell, and both having reasonable knowledge of all the necessary facts. Free h & r block filing Sales of similar property on or about the same date may be helpful in figuring the FMV of the property. Free h & r block filing Assumption of mortgage. Free h & r block filing   If you buy property and assume (or buy the property subject to) an existing mortgage on the property, your basis includes the amount you pay for the property plus the amount to be paid on the mortgage. Free h & r block filing Settlement costs. Free h & r block filing   Your basis includes the settlement fees and closing costs you paid for buying the property. Free h & r block filing (A fee for buying property is a cost that must be paid even if you buy the property for cash. Free h & r block filing ) Do not include fees and costs for getting a loan on the property in your basis. Free h & r block filing   The following are some of the settlement fees or closing costs you can include in the basis of your property. Free h & r block filing Abstract fees (abstract of title fees). Free h & r block filing Charges for installing utility services. Free h & r block filing Legal fees (including fees for the title search and preparation of the sales contract and deed). Free h & r block filing Recording fees. Free h & r block filing Survey fees. Free h & r block filing Transfer taxes. Free h & r block filing Owner's title insurance. Free h & r block filing Any amounts the seller owes that you agree to pay, such as back taxes or interest, recording or mortgage fees, charges for improvements or repairs, and sales commissions. Free h & r block filing   Settlement costs do not include amounts placed in escrow for the future payment of items such as taxes and insurance. Free h & r block filing   The following are some of the settlement fees and closing costs you cannot include in the basis of property. Free h & r block filing Casualty insurance premiums. Free h & r block filing Rent for occupancy of the property before closing. Free h & r block filing Charges for utilities or other services related to occupancy of the property before closing. Free h & r block filing Charges connected with getting a loan, such as points (discount points, loan origination fees), mortgage insurance premiums, loan assumption fees, cost of a credit report, and fees for an appraisal required by a lender. Free h & r block filing Fees for refinancing a mortgage. Free h & r block filing Real estate taxes. Free h & r block filing   If you pay real estate taxes the seller owed on real property you bought, and the seller did not reimburse you, treat those taxes as part of your basis. Free h & r block filing You cannot deduct them as an expense. Free h & r block filing    If you reimburse the seller for taxes the seller paid for you, you can usually deduct that amount as an expense in the year of purchase. Free h & r block filing Do not include that amount in the basis of your property. Free h & r block filing If you did not reimburse the seller, you must reduce your basis by the amount of those taxes. Free h & r block filing Points. Free h & r block filing   If you pay points to get a loan (including a mortgage, second mortgage, line of credit, or a home equity loan), do not add the points to the basis of the related property. Free h & r block filing Generally, you deduct the points over the term of the loan. Free h & r block filing For more information on how to deduct points, see chapter 23. Free h & r block filing Points on home mortgage. Free h & r block filing   Special rules may apply to points you and the seller pay when you get a mortgage to buy your main home. Free h & r block filing If certain requirements are met, you can deduct the points in full for the year in which they are paid. Free h & r block filing Reduce the basis of your home by any seller-paid points. Free h & r block filing Adjusted Basis Before figuring gain or loss on a sale, exchange, or other disposition of property or figuring allowable depreciation, depletion, or amortization, you must usually make certain adjustments (increases and decreases) to the cost basis or basis other than cost (discussed later) of the property. Free h & r block filing The result is the adjusted basis. Free h & r block filing Increases to Basis Increase the basis of any property by all items properly added to a capital account. Free h & r block filing Examples of items that increase basis are shown in Table 13-1. Free h & r block filing These include the items discussed below. Free h & r block filing Improvements. Free h & r block filing   Add to your basis in property the cost of improvements having a useful life of more than 1 year, that increase the value of the property, lengthen its life, or adapt it to a different use. Free h & r block filing For example, improvements include putting a recreation room in your unfinished basement, adding another bathroom or bedroom, putting up a fence, putting in new plumbing or wiring, installing a new roof, or paving your driveway. Free h & r block filing Assessments for local improvements. Free h & r block filing   Add to the basis of property assessments for improvements such as streets and sidewalks if they increase the value of the property assessed. Free h & r block filing Do not deduct them as taxes. Free h & r block filing However, you can deduct as taxes assessments for maintenance or repairs, or for meeting interest charges related to the improvements. Free h & r block filing Example. Free h & r block filing Your city changes the street in front of your store into an enclosed pedestrian mall and assesses you and other affected property owners for the cost of the conversion. Free h & r block filing Add the assessment to your property's basis. Free h & r block filing In this example, the assessment is a depreciable asset. Free h & r block filing Decreases to Basis Decrease the basis of any property by all items that represent a return of capital for the period during which you held the property. Free h & r block filing Examples of items that decrease basis are shown in Table 13-1. Free h & r block filing These include the items discussed below. Free h & r block filing Table 13-1. Free h & r block filing Examples of Adjustments to Basis Increases to Basis Decreases to Basis • Capital improvements: • Exclusion from income of   Putting an addition on your home subsidies for energy conservation   Replacing an entire roof measures   Paving your driveway     Installing central air conditioning • Casualty or theft loss deductions   Rewiring your home and insurance reimbursements       • Assessments for local improvements:     Water connections     Extending utility service lines to the property • Postponed gain from the sale of a home   Sidewalks • Alternative motor vehicle credit  (Form 8910)   Roads       • Alternative fuel vehicle refueling     property credit (Form 8911)           • Residential energy credits (Form 5695)       • Casualty losses: • Depreciation and section 179 deduction   Restoring damaged property     • Nontaxable corporate distributions • Legal fees:     Cost of defending and perfecting a title • Certain canceled debt excluded from   Fees for getting a reduction of an assessment income     • Zoning costs • Easements           • Adoption tax benefits Casualty and theft losses. Free h & r block filing   If you have a casualty or theft loss, decrease the basis in your property by any insurance proceeds or other reimbursement and by any deductible loss not covered by insurance. Free h & r block filing    You must increase your basis in the property by the amount you spend on repairs that restore the property to its pre-casualty condition. Free h & r block filing   For more information on casualty and theft losses, see chapter 25. Free h & r block filing Depreciation and section 179 deduction. Free h & r block filing   Decrease the basis of your qualifying business property by any section 179 deduction you take and the depreciation you deducted, or could have deducted (including any special depreciation allowance), on your tax returns under the method of depreciation you selected. Free h & r block filing   For more information about depreciation and the section 179 deduction, see Publication 946 and the Instructions for Form 4562. Free h & r block filing Example. Free h & r block filing You owned a duplex used as rental property that cost you $40,000, of which $35,000 was allocated to the building and $5,000 to the land. Free h & r block filing You added an improvement to the duplex that cost $10,000. Free h & r block filing In February last year, the duplex was damaged by fire. Free h & r block filing Up to that time, you had been allowed depreciation of $23,000. Free h & r block filing You sold some salvaged material for $1,300 and collected $19,700 from your insurance company. Free h & r block filing You deducted a casualty loss of $1,000 on your income tax return for last year. Free h & r block filing You spent $19,000 of the insurance proceeds for restoration of the duplex, which was completed this year. Free h & r block filing You must use the duplex's adjusted basis after the restoration to determine depreciation for the rest of the property's recovery period. Free h & r block filing Figure the adjusted basis of the duplex as follows: Original cost of duplex $35,000 Addition to duplex 10,000 Total cost of duplex $45,000 Minus: Depreciation 23,000 Adjusted basis before casualty $22,000 Minus: Insurance proceeds $19,700     Deducted casualty loss 1,000     Salvage proceeds 1,300 22,000 Adjusted basis after casualty $-0- Add: Cost of restoring duplex 19,000 Adjusted basis after restoration $19,000 Note. Free h & r block filing Your basis in the land is its original cost of $5,000. Free h & r block filing Easements. Free h & r block filing   The amount you receive for granting an easement is generally considered to be proceeds from the sale of an interest in real property. Free h & r block filing It reduces the basis of the affected part of the property. Free h & r block filing If the amount received is more than the basis of the part of the property affected by the easement, reduce your basis in that part to zero and treat the excess as a recognized gain. Free h & r block filing   If the gain is on a capital asset, see chapter 16 for information about how to report it. Free h & r block filing If the gain is on property used in a trade or business, see Publication 544 for information about how to report it. Free h & r block filing Exclusion of subsidies for energy conservation measures. Free h & r block filing   You can exclude from gross income any subsidy you received from a public utility company for the purchase or installation of an energy conservation measure for a dwelling unit. Free h & r block filing Reduce the basis of the property for which you received the subsidy by the excluded amount. Free h & r block filing For more information about this subsidy, see chapter 12. Free h & r block filing Postponed gain from sale of home. Free h & r block filing    If you postponed gain from the sale of your main home under rules in effect before May 7, 1997, you must reduce the basis of the home you acquired as a replacement by the amount of the postponed gain. Free h & r block filing For more information on the rules for the sale of a home, see chapter 15. Free h & r block filing Basis Other Than Cost There are many times when you cannot use cost as basis. Free h & r block filing In these cases, the fair market value or the adjusted basis of the property can be used. Free h & r block filing Fair market value (FMV) and adjusted basis were discussed earlier. Free h & r block filing Property Received for Services If you receive property for your services, include the FMV of the property in income. Free h & r block filing The amount you include in income becomes your basis. Free h & r block filing If the services were performed for a price agreed on beforehand, it will be accepted as the FMV of the property if there is no evidence to the contrary. Free h & r block filing Restricted property. Free h & r block filing   If you receive property for your services and the property is subject to certain restrictions, your basis in the property is its FMV when it becomes substantially vested. Free h & r block filing However, this rule does not apply if you make an election to include in income the FMV of the property at the time it is transferred to you, less any amount you paid for it. Free h & r block filing Property is substantially vested when it is transferable or when it is not subject to a substantial risk of forfeiture (you do not have a good chance of losing it). Free h & r block filing For more information, see Restricted Property in Publication 525. Free h & r block filing Bargain purchases. Free h & r block filing   A bargain purchase is a purchase of an item for less than its FMV. Free h & r block filing If, as compensation for services, you buy goods or other property at less than FMV, include the difference between the purchase price and the property's FMV in your income. Free h & r block filing Your basis in the property is its FMV (your purchase price plus the amount you include in income). Free h & r block filing   If the difference between your purchase price and the FMV is a qualified employee discount, do not include the difference in income. Free h & r block filing However, your basis in the property is still its FMV. Free h & r block filing See Employee Discounts in Publication 15-B. Free h & r block filing Taxable Exchanges A taxable exchange is one in which the gain is taxable or the loss is deductible. Free h & r block filing A taxable gain or deductible loss also is known as a recognized gain or loss. Free h & r block filing If you receive property in exchange for other property in a taxable exchange, the basis of the property you receive is usually its FMV at the time of the exchange. Free h & r block filing Involuntary Conversions If you receive replacement property as a result of an involuntary conversion, such as a casualty, theft, or condemnation, figure the basis of the replacement property using the basis of the converted property. Free h & r block filing Similar or related property. Free h & r block filing   If you receive replacement property similar or related in service or use to the converted property, the replacement property's basis is the same as the converted property's basis on the date of the conversion, with the following adjustments. Free h & r block filing Decrease the basis by the following. Free h & r block filing Any loss you recognize on the involuntary conversion. Free h & r block filing Any money you receive that you do not spend on similar property. Free h & r block filing Increase the basis by the following. Free h & r block filing Any gain you recognize on the involuntary conversion. Free h & r block filing Any cost of acquiring the replacement property. Free h & r block filing Money or property not similar or related. Free h & r block filing    If you receive money or property not similar or related in service or use to the converted property, and you buy replacement property similar or related in service or use to the converted property, the basis of the replacement property is its cost decreased by the gain not recognized on the conversion. Free h & r block filing Example. Free h & r block filing The state condemned your property. Free h & r block filing The adjusted basis of the property was $26,000 and the state paid you $31,000 for it. Free h & r block filing You realized a gain of $5,000 ($31,000 − $26,000). Free h & r block filing You bought replacement property similar in use to the converted property for $29,000. Free h & r block filing You recognize a gain of $2,000 ($31,000 − $29,000), the unspent part of the payment from the state. Free h & r block filing Your unrecognized gain is $3,000, the difference between the $5,000 realized gain and the $2,000 recognized gain. Free h & r block filing The basis of the replacement property is figured as follows: Cost of replacement property $29,000 Minus: Gain not recognized 3,000 Basis of replacement property $26,000 Allocating the basis. Free h & r block filing   If you buy more than one piece of replacement property, allocate your basis among the properties based on their respective costs. Free h & r block filing Basis for depreciation. Free h & r block filing   Special rules apply in determining and depreciating the basis of MACRS property acquired in an involuntary conversion. Free h & r block filing For information, see What Is the Basis of Your Depreciable Property? in chapter 1 of Publication 946. Free h & r block filing Nontaxable Exchanges A nontaxable exchange is an exchange in which you are not taxed on any gain and you cannot deduct any loss. Free h & r block filing If you receive property in a nontaxable exchange, its basis is generally the same as the basis of the property you transferred. Free h & r block filing See Nontaxable Trades in chapter 14. Free h & r block filing Like-Kind Exchanges The exchange of property for the same kind of property is the most common type of nontaxable exchange. Free h & r block filing To qualify as a like-kind exchange, the property traded and the property received must be both of the following. Free h & r block filing Qualifying property. Free h & r block filing Like-kind property. Free h & r block filing The basis of the property you receive is generally the same as the adjusted basis of the property you gave up. Free h & r block filing If you trade property in a like-kind exchange and also pay money, the basis of the property received is the adjusted basis of the property you gave up increased by the money you paid. Free h & r block filing Qualifying property. Free h & r block filing   In a like-kind exchange, you must hold for investment or for productive use in your trade or business both the property you give up and the property you receive. Free h & r block filing Like-kind property. Free h & r block filing   There must be an exchange of like-kind property. Free h & r block filing Like-kind properties are properties of the same nature or character, even if they differ in grade or quality. Free h & r block filing The exchange of real estate for real estate and personal property for similar personal property are exchanges of like-kind property. Free h & r block filing Example. Free h & r block filing You trade in an old truck used in your business with an adjusted basis of $1,700 for a new one costing $6,800. Free h & r block filing The dealer allows you $2,000 on the old truck, and you pay $4,800. Free h & r block filing This is a like-kind exchange. Free h & r block filing The basis of the new truck is $6,500 (the adjusted basis of the old one, $1,700, plus the amount you paid, $4,800). Free h & r block filing If you sell your old truck to a third party for $2,000 instead of trading it in and then buy a new one from the dealer, you have a taxable gain of $300 on the sale (the $2,000 sale price minus the $1,700 adjusted basis). Free h & r block filing The basis of the new truck is the price you pay the dealer. Free h & r block filing Partially nontaxable exchanges. Free h & r block filing   A partially nontaxable exchange is an exchange in which you receive unlike property or money in addition to like-kind property. Free h & r block filing The basis of the property you receive is the same as the adjusted basis of the property you gave up, with the following adjustments. Free h & r block filing Decrease the basis by the following amounts. Free h & r block filing Any money you receive. Free h & r block filing Any loss you recognize on the exchange. Free h & r block filing Increase the basis by the following amounts. Free h & r block filing Any additional costs you incur. Free h & r block filing Any gain you recognize on the exchange. Free h & r block filing If the other party to the exchange assumes your liabilities, treat the debt assumption as money you received in the exchange. Free h & r block filing Allocation of basis. Free h & r block filing   If you receive like-kind and unlike properties in the exchange, allocate the basis first to the unlike property, other than money, up to its FMV on the date of the exchange. Free h & r block filing The rest is the basis of the like-kind property. Free h & r block filing More information. Free h & r block filing   See Like-Kind Exchanges in chapter 1 of Publication 544 for more information. Free h & r block filing Basis for depreciation. Free h & r block filing   Special rules apply in determining and depreciating the basis of MACRS property acquired in a like-kind exchange. Free h & r block filing For information, see What Is the Basis of Your Depreciable Property? in chapter 1 of Publication 946. Free h & r block filing Property Transferred From a Spouse The basis of property transferred to you or transferred in trust for your benefit by your spouse is the same as your spouse's adjusted basis. Free h & r block filing The same rule applies to a transfer by your former spouse that is incident to divorce. Free h & r block filing However, for property transferred in trust, adjust your basis for any gain recognized by your spouse or former spouse if the liabilities assumed, plus the liabilities to which the property is subject, are more than the adjusted basis of the property transferred. Free h & r block filing If the property transferred to you is a series E, series EE, or series I U. Free h & r block filing S. Free h & r block filing savings bond, the transferor must include in income the interest accrued to the date of transfer. Free h & r block filing Your basis in the bond immediately after the transfer is equal to the transferor's basis increased by the interest income includible in the transferor's income. Free h & r block filing For more information on these bonds, see chapter 7. Free h & r block filing At the time of the transfer, the transferor must give you the records needed to determine the adjusted basis and holding period of the property as of the date of the transfer. Free h & r block filing For more information about the transfer of property from a spouse, see chapter 14. Free h & r block filing Property Received as a Gift To figure the basis of property you receive as a gift, you must know its adjusted basis to the donor just before it was given to you, its FMV at the time it was given to you, and any gift tax paid on it. Free h & r block filing FMV less than donor's adjusted basis. Free h & r block filing   If the FMV of the property at the time of the gift is less than the donor's adjusted basis, your basis depends on whether you have a gain or a loss when you dispose of the property. Free h & r block filing Your basis for figuring gain is the same as the donor's adjusted basis plus or minus any required adjustments to basis while you held the property. Free h & r block filing Your basis for figuring loss is its FMV when you received the gift plus or minus any required adjustments to basis while you held the property. Free h & r block filing See Adjusted Basis , earlier. Free h & r block filing Example. Free h & r block filing You received an acre of land as a gift. Free h & r block filing At the time of the gift, the land had an FMV of $8,000. Free h & r block filing The donor's adjusted basis was $10,000. Free h & r block filing After you received the property, no events occurred to increase or decrease your basis. Free h & r block filing If you later sell the property for $12,000, you will have a $2,000 gain because you must use the donor's adjusted basis at the time of the gift ($10,000) as your basis to figure gain. Free h & r block filing If you sell the property for $7,000, you will have a $1,000 loss because you must use the FMV at the time of the gift ($8,000) as your basis to figure loss. Free h & r block filing If the sales price is between $8,000 and $10,000, you have neither gain nor loss. Free h & r block filing Business property. Free h & r block filing   If you hold the gift as business property, your basis for figuring any depreciation, depletion, or amortization deductions is the same as the donor's adjusted basis plus or minus any required adjustments to basis while you hold the property. Free h & r block filing FMV equal to or greater than donor's adjusted basis. Free h & r block filing   If the FMV of the property is equal to or greater than the donor's adjusted basis, your basis is the donor's adjusted basis at the time you received the gift. Free h & r block filing Increase your basis by all or part of any gift tax paid, depending on the date of the gift, explained later. Free h & r block filing   Also, for figuring gain or loss from a sale or other disposition or for figuring depreciation, depletion, or amortization deductions on business property, you must increase or decrease your basis (the donor's adjusted basis) by any required adjustments to basis while you held the property. Free h & r block filing See Adjusted Basis , earlier. Free h & r block filing   If you received a gift during the tax year, increase your basis in the gift (the donor's adjusted basis) by the part of the gift tax paid on it due to the net increase in value of the gift. Free h & r block filing Figure the increase by multiplying the gift tax paid by a fraction. Free h & r block filing The numerator of the fraction is the net increase in value of the gift and the denominator is the amount of the gift. Free h & r block filing   The net increase in value of the gift is the FMV of the gift minus the donor's adjusted basis. Free h & r block filing The amount of the gift is its value for gift tax purposes after reduction by any annual exclusion and marital or charitable deduction that applies to the gift. Free h & r block filing Example. Free h & r block filing In 2013, you received a gift of property from your mother that had an FMV of $50,000. Free h & r block filing Her adjusted basis was $20,000. Free h & r block filing The amount of the gift for gift tax purposes was $36,000 ($50,000 minus the $14,000 annual exclusion). Free h & r block filing She paid a gift tax of $7,320 on the property. Free h & r block filing Your basis is $26,076, figured as follows: Fair market value $50,000 Minus: Adjusted basis −20,000 Net increase in value $30,000     Gift tax paid $7,320 Multiplied by ($30,000 ÷ $36,000) × . Free h & r block filing 83 Gift tax due to net increase in value $6,076 Adjusted basis of property to your mother +20,000 Your basis in the property $26,076 Note. Free h & r block filing If you received a gift before 1977, your basis in the gift (the donor's adjusted basis) includes any gift tax paid on it. Free h & r block filing However, your basis cannot exceed the FMV of the gift at the time it was given to you. Free h & r block filing Inherited Property Your basis in property you inherited from a decedent, who died before January 1, 2010, or after December 31, 2010, is generally one of the following: The FMV of the property at the date of the decedent's death. Free h & r block filing The FMV on the alternate valuation date if the personal representative for the estate elects to use alternate valuation. Free h & r block filing The value under the special-use valuation method for real property used in farming or a closely held business if elected for estate tax purposes. Free h & r block filing The decedent's adjusted basis in land to the extent of the value excluded from the decedent's taxable estate as a qualified conservation easement. Free h & r block filing If a federal estate tax return does not have to be filed, your basis in the inherited property is its appraised value at the date of death for state inheritance or transmission taxes. Free h & r block filing For more information, see the instructions to Form 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return. Free h & r block filing Property inherited from a decedent who died in 2010. Free h & r block filing   If you inherited property from a decedent who died in 2010, special rules may apply. Free h & r block filing For more information, see Publication 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010. Free h & r block filing Community property. Free h & r block filing   In community property states (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington, and Wisconsin), husband and wife are each usually considered to own half the community property. Free h & r block filing When either spouse dies, the total value of the community property, even the part belonging to the surviving spouse, generally becomes the basis of the entire property. Free h & r block filing For this rule to apply, at least half the value of the community property interest must be includible in the decedent's gross estate, whether or not the estate must file a return. Free h & r block filing Example. Free h & r block filing You and your spouse owned community property that had a basis of $80,000. Free h & r block filing When your spouse died, half the FMV of the community interest was includible in your spouse's estate. Free h & r block filing The FMV of the community interest was $100,000. Free h & r block filing The basis of your half of the property after the death of your spouse is $50,000 (half of the $100,000 FMV). Free h & r block filing The basis of the other half to your spouse's heirs is also $50,000. Free h & r block filing For more information about community property, see Publication 555, Community Property. Free h & r block filing Property Changed From Personal to Business or Rental Use If you hold property for personal use and then change it to business use or use it to produce rent, you can begin to depreciate the property at the time of the change. Free h & r block filing To do so, you must figure its basis for depreciation at the time of the change. Free h & r block filing An example of changing property held for personal use to business or rental use would be renting out your former personal residence. Free h & r block filing Basis for depreciation. Free h & r block filing   The basis for depreciation is the lesser of the following amounts. Free h & r block filing The FMV of the property on the date of the change. Free h & r block filing Your adjusted basis on the date of the change. Free h & r block filing Example. Free h & r block filing Several years ago, you paid $160,000 to have your house built on a lot that cost $25,000. Free h & r block filing You paid $20,000 for permanent improvements to the house and claimed a $2,000 casualty loss deduction for damage to the house before changing the property to rental use last year. Free h & r block filing Because land is not depreciable, you include only the cost of the house when figuring the basis for depreciation. Free h & r block filing Your adjusted basis in the house when you changed its use was $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Free h & r block filing On the same date, your property had an FMV of $180,000, of which $15,000 was for the land and $165,000 was for the house. Free h & r block filing The basis for figuring depreciation on the house is its FMV on the date of the change ($165,000) because it is less than your adjusted basis ($178,000). Free h & r block filing Sale of property. Free h & r block filing   If you later sell or dispose of property changed to business or rental use, the basis you use will depend on whether you are figuring gain or loss. Free h & r block filing Gain. Free h & r block filing   The basis for figuring a gain is your adjusted basis in the property when you sell the property. Free h & r block filing Example. Free h & r block filing Assume the same facts as in the previous example except that you sell the property at a gain after being allowed depreciation deductions of $37,500. Free h & r block filing Your adjusted basis for figuring gain is $165,500 ($178,000 + $25,000 (land) − $37,500). Free h & r block filing Loss. Free h & r block filing   Figure the basis for a loss starting with the smaller of your adjusted basis or the FMV of the property at the time of the change to business or rental use. Free h & r block filing Then make adjustments (increases and decreases) for the period after the change in the property's use, as discussed earlier under Adjusted Basis . Free h & r block filing Example. Free h & r block filing Assume the same facts as in the previous example, except that you sell the property at a loss after being allowed depreciation deductions of $37,500. Free h & r block filing In this case, you would start with the FMV on the date of the change to rental use ($180,000), because it is less than the adjusted basis of $203,000 ($178,000 + $25,000 (land)) on that date. Free h & r block filing Reduce that amount ($180,000) by the depreciation deductions ($37,500). Free h & r block filing The basis for loss is $142,500 ($180,000 − $37,500). Free h & r block filing Stocks and Bonds The basis of stocks or bonds you buy generally is the purchase price plus any costs of purchase, such as commissions and recording or transfer fees. Free h & r block filing If you get stocks or bonds other than by purchase, your basis is usually determined by the FMV or the previous owner's adjusted basis, as discussed earlier. Free h & r block filing You must adjust the basis of stocks for certain events that occur after purchase. Free h & r block filing For example, if you receive additional stock from nontaxable stock dividends or stock splits, reduce your basis for each share of stock by dividing the adjusted basis of the old stock by the number of shares of old and new stock. Free h & r block filing This rule applies only when the additional stock received is identical to the stock held. Free h & r block filing Also reduce your basis when you receive nontaxable distributions. Free h & r block filing They are a return of capital. Free h & r block filing Example. Free h & r block filing In 2011 you bought 100 shares of XYZ stock for $1,000 or $10 a share. Free h & r block filing In 2012 you bought 100 shares of XYZ stock for $1,600 or $16 a share. Free h & r block filing In 2013 XYZ declared a 2-for-1 stock split. Free h & r block filing You now have 200 shares of stock with a basis of $5 a share and 200 shares with a basis of $8 a share. Free h & r block filing Other basis. Free h & r block filing   There are other ways to figure the basis of stocks or bonds depending on how you acquired them. Free h & r block filing For detailed information, see Stocks and Bonds under Basis of Investment Property in chapter 4 of Publication 550. Free h & r block filing Identifying stocks or bonds sold. Free h & r block filing   If you can adequately identify the shares of stock or the bonds you sold, their basis is the cost or other basis of the particular shares of stocks or bonds. Free h & r block filing If you buy and sell securities at various times in varying quantities and you cannot adequately identify the shares you sell, the basis of the securities you sell is the basis of the securities you acquired first. Free h & r block filing For more information about identifying securities you sell, see Stocks and Bonds under Basis of Investment Property in chapter 4 of Publication 550. Free h & r block filing Mutual fund shares. Free h & r block filing   If you sell mutual fund shares you acquired at various times and prices and left on deposit in an account kept by a custodian or agent, you can elect to use an average basis. Free h & r block filing For more information, see Publication 550. Free h & r block filing Bond premium. Free h & r block filing   If you buy a taxable bond at a premium and elect to amortize the premium, reduce the basis of the bond by the amortized premium you deduct each year. Free h & r block filing See Bond Premium Amortization in chapter 3 of Publication 550 for more information. Free h & r block filing Although you cannot deduct the premium on a tax-exempt bond, you must amortize the premium each year and reduce your basis in the bond by the amortized amount. Free h & r block filing Original issue discount (OID) on debt instruments. Free h & r block filing   You must increase your basis in an OID debt instrument by the OID you include in income for that instrument. Free h & r block filing See Original Issue Discount (OID) in chapter 7 and Publication 1212, Guide To Original Issue Discount (OID) Instruments. Free h & r block filing Tax-exempt obligations. Free h & r block filing    OID on tax-exempt obligations is generally not taxable. Free h & r block filing However, when you dispose of a tax-exempt obligation issued after September 3, 1982, and acquired after March 1, 1984, you must accrue OID on the obligation to determine its adjusted basis. Free h & r block filing The accrued OID is added to the basis of the obligation to determine your gain or loss. Free h & r block filing See chapter 4 of Publication 550. Free h & r block filing Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding Your CP141I Notice

You are receiving this notice because you did not respond to a previous request for missing or incomplete information on your return.


What you need to do

  • Send the incomplete/missing information described in the “About your return” section on the notice.
  • Include the contact voucher at the end of the notice.
  • Send the amount due to avoid interest charges.

You may want to

  • If the reason your return was incomplete was beyond your control, send us a signed explanation with any supporting documentation.

Answers to Common Questions

Q. What if I disagree with the penalty?

A. Send a written statement with any supporting documentation to the address on the notice.

 

Page Last Reviewed or Updated: 21-Jan-2014

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How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The Free H & R Block Filing

Free h & r block filing 2. Free h & r block filing   Estado Civil para Efectos de la Declaración Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estado CivilPersonas divorciadas. Free h & r block filing Divorcio y nuevo matrimonio. Free h & r block filing Matrimonios anulados. Free h & r block filing Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Free h & r block filing Personas consideradas casadas. Free h & r block filing Matrimonio del mismo sexo. Free h & r block filing Cónyuge fallecido durante el año. Free h & r block filing Personas casadas que viven separadas. Free h & r block filing Soltero Casados que Presentan una Declaración ConjuntaPresentación de una Declaración Conjunta Casados que Presentan la Declaración por SeparadoReglas Especiales Cabeza de FamiliaPersonas Consideradas no Casadas Personas que Mantienen una Vivienda Persona Calificada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración de parejas del mismo sexo. Free h & r block filing  Si tiene un cónyuge que es del mismo sexo de usted y con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge, por lo general, tendrán que utilizar el estado civil para efectos de la declaración de “casado que presenta una declaración conjunta” o “casado que presenta una declaración por separado” en su declaración de impuestos que corresponde al año 2013, aun si usted y su cónyuge viven ahora en un estado (o país extranjero) que no reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo. Free h & r block filing Vea Matrimonio del mismo sexo bajo Estado Civil, más adelante. Free h & r block filing Introduction Este capítulo le ayuda a determinar qué estado civil debe usar para efectos de la declaración. Free h & r block filing Hay cinco estados civiles para efectos de la declaración: Soltero. Free h & r block filing Casado que presenta una declaración conjunta. Free h & r block filing Casado que presenta una declaración por separado. Free h & r block filing Cabeza de familia. Free h & r block filing Viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Free h & r block filing Si reúne los requisitos para más de un estado civil, elija el que le permita pagar menos impuestos. Free h & r block filing Tiene que determinar su estado civil para efectos de la declaración antes de determinar si tiene que presentar una declaración de impuestos (capítulo 1), su deducción estándar (capítulo 20) y su impuesto correcto (capítulo 30). Free h & r block filing También utilizará el estado civil para determinar si reúne los requisitos o no para reclamar ciertas deducciones y créditos. Free h & r block filing Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 519 U. Free h & r block filing S. Free h & r block filing Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos federales estadounidenses para extranjeros), en inglés 555 Community Property (Bienes gananciales), en inglés Estado Civil Por lo general, su estado civil para efectos de la declaración depende de si a usted se le considera casado o no casado. Free h & r block filing Personas no casadas. Free h & r block filing   Se le considera no casado durante todo el año si, en el último día de su año tributario, usted no está casado o está legalmente separado de su cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación. Free h & r block filing La ley estatal es la que rige al determinar si está casado o legalmente separado por decreto de divorcio o de manutención por separación. Free h & r block filing Personas divorciadas. Free h & r block filing   Si está divorciado por decreto final de divorcio para el último día del año, a usted se le considera no casado por todo el año. Free h & r block filing Divorcio y nuevo matrimonio. Free h & r block filing   Si se divorcian con el fin exclusivo de presentar declaraciones de impuestos como no casados y en el momento de efectuarse el divorcio usted y su cónyuge tienen la intención de volverse a casar, y así lo hicieron en el año tributario siguiente, usted y su cónyuge están obligados a presentar la declaración como casados en los dos años. Free h & r block filing Matrimonios anulados. Free h & r block filing    Si obtiene de un tribunal un decreto de anulación de matrimonio que establezca que nunca existió matrimonio válido alguno, se le considera no casado aun si ha presentado declaraciones conjuntas en años anteriores. Free h & r block filing Tiene que presentar una declaración enmendada (Formulario 1040X, Amended U. Free h & r block filing S. Free h & r block filing Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso)), en inglés, declarando su estado civil de soltero o cabeza de familia para todos los años tributarios afectados por la anulación de matrimonio que no estén excluídos por la ley de prescripción para presentar una declaración de impuestos. Free h & r block filing Por lo general, para un crédito o reembolso, tiene que presentar el Formulario 1040X dentro de 3 años (incluyendo extensiones) después de la fecha en que presentó su declaración original, o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó el impuesto, lo que sea más tarde. Free h & r block filing Si presentó la declaración original con anticipación (por ejemplo, el 1 de marzo), se considera que su declaración se presentó en la fecha de vencimiento (por lo general el 15 de abril). Free h & r block filing Sin embargo, si tiene una extensión para presentar la declaración (por ejemplo, el 15 de octubre), pero la presentó con anticipación y la recibimos el 1 de julio, se considera que su declaración se presentó el 1 de julio. Free h & r block filing Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Free h & r block filing   Si a usted se le considera no casado, podría presentar la declaración como cabeza de familia o como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Free h & r block filing Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente para saber si reúne los requisitos. Free h & r block filing Personas casadas. Free h & r block filing   Si se le considera casado, usted y su cónyuge pueden presentar una declaración conjunta o declaraciones por separado. Free h & r block filing Personas consideradas casadas. Free h & r block filing   A usted se le considera casado si, en el último día de su año tributario, usted y su cónyuge cumplen cualquiera de las siguientes condiciones: Están casados y viven juntos como cónyuges. Free h & r block filing Viven juntos por matrimonio de hecho reconocido en el estado en que viven o en el estado en que el matrimonio de hecho comenzó. Free h & r block filing Están casados y viven separados, pero no están legalmente separados por decreto de divorcio o de manutención por separación. Free h & r block filing Están separados por un decreto provisional (o sea, que no es final) de divorcio. Free h & r block filing Para propósitos de una declaración conjunta, a usted no se le considera divorciado. Free h & r block filing Matrimonio del mismo sexo. Free h & r block filing   Para propósitos tributarios federales, se consideran como casadas a las personas del mismo sexo que se casaron legalmente en un estado (o país extranjero) cuyas leyes autorizan el matrimonio entre dos personas del mismo sexo, aun si el estado en el que viven actualmente dichas personas no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. Free h & r block filing El término “cónyuge” incluye a un individuo que está casado con una persona de su mismo sexo si la pareja está legalmente casada conforme a la ley estatal (o extranjera). Free h & r block filing Sin embargo, las personas que están en una sociedad doméstica (“ domestic partnership ”), unión civil u otra relación semejante que no es considerada un matrimonio conforme a las leyes estatales (o extranjeras) no están consideradas como casadas para propósitos tributarios federales. Free h & r block filing Para más detalles, consulte la Publicación 501, en inglés. Free h & r block filing Cónyuge fallecido durante el año. Free h & r block filing   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año para efectos del estado civil en la declaración. Free h & r block filing   Si no se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta en nombre suyo y de su cónyuge fallecido. Free h & r block filing También podría tener derecho, durante los 2 años siguientes, a los beneficios especiales que se explican más adelante en la sección titulada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente . Free h & r block filing   Si se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta con su nuevo cónyuge. Free h & r block filing El estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge fallecido será el de casado que presenta una declaración por separado para dicho año. Free h & r block filing Personas casadas que viven separadas. Free h & r block filing   Si usted vive separado de su cónyuge y satisface ciertos requisitos quizás pueda presentar la declaración como cabeza de familia aunque no esté divorciado o legalmente separado. Free h & r block filing Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, la cantidad correspondiente a su deducción estándar será mayor. Free h & r block filing Además, el impuesto correspondiente podría ser menor y es posible que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Free h & r block filing Vea más adelante Cabeza de Familia . Free h & r block filing Soltero Su estado civil para efectos de la declaración es soltero si se considera que no está casado y no reúne los requisitos para otro estado civil. Free h & r block filing Para determinar su estado civil vea el apartado anterior titulado Estado Civil . Free h & r block filing Viudo. Free h & r block filing   Podría declarar el estado civil de soltero si antes del 1 de enero del año 2013 enviudó y no se volvió a casar antes de finalizar el año 2013. Free h & r block filing No obstante, quizás pueda utilizar otro estado civil que le permita pagar menos impuestos. Free h & r block filing Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente , más adelante, para determinar si reúne los requisitos. Free h & r block filing Cómo presentar la declaración. Free h & r block filing   Puede presentar el Formulario 1040. Free h & r block filing Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Free h & r block filing Además, si usted no tiene dependientes y tiene menos de 65 años de edad, no es ciego y cumple otros requisitos, puede presentar el Formulario 1040EZ. Free h & r block filing Si presenta el Formulario 1040A o el Formulario 1040, indique su estado civil de soltero marcando el recuadro de la línea 1. Free h & r block filing Utilice la columna de Soltero en la Tabla de Impuestos o la Sección A de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. Free h & r block filing Casados que Presentan una Declaración Conjunta Puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta si se le considera casado y usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta. Free h & r block filing En dicha declaración, usted y su cónyuge incluyen la suma de sus ingresos y deducen la suma de sus gastos permisibles. Free h & r block filing Puede presentar una declaración conjunta aunque uno de ustedes no tuviera ingresos ni deducciones. Free h & r block filing Si usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta, es posible que sus impuestos sean menores que la suma de los impuestos de los otros estados civiles. Free h & r block filing Además, su deducción estándar (si no detallan sus deducciones) podría ser mayor y podrían reunir los requisitos para recibir beneficios tributarios no aplicables a otros estados civiles para efectos de la declaración. Free h & r block filing Si usted y su cónyuge tienen ingresos, quizás les convendría calcular el impuesto en una declaración conjunta y en declaraciones separadas (usando el estado civil de casado que presenta la declaración por separado). Free h & r block filing Pueden escoger el método que les permita pagar la menor cantidad de impuesto en total. Free h & r block filing Cómo presentar la declaración. Free h & r block filing   Si está casado y presenta la declaración conjunta, puede utilizar el Formulario 1040. Free h & r block filing Si usted y su cónyuge tienen ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Free h & r block filing Además, si usted o su cónyuge no tienen dependientes, ambos tienen menos de 65 años de edad, no están ciegos y cumplen otros requisitos, pueden presentar el Formulario 1040EZ. Free h & r block filing Si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, indique este estado civil marcando el recuadro de la línea 2. Free h & r block filing Para calcular sus impuestos, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. Free h & r block filing Cónyuge fallecido. Free h & r block filing   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año y puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta. Free h & r block filing Vea la sección anterior titulada Cónyuge fallecido durante el año , bajo Estado Civil, para más información. Free h & r block filing   Si su cónyuge falleció en 2014 antes de presentar la declaración de 2013, para efectos de la declaración de 2013 puede elegir casado que presenta la declaración conjunta. Free h & r block filing Personas divorciadas. Free h & r block filing   Si para el último día del año usted está divorciado conforme a un decreto definitivo de divorcio, se le considerará no casado durante todo el año y no podrá utilizar la clasificación de casado que presenta declaración conjunta como estado civil para efectos de la declaración de impuestos. Free h & r block filing Presentación de una Declaración Conjunta Usted y su cónyuge tienen que incluir todos sus ingresos, exenciones y deducciones en la declaración conjunta. Free h & r block filing Período contable. Free h & r block filing   Usted y su cónyuge tienen que utilizar el mismo período contable, pero pueden usar diferentes métodos contables. Free h & r block filing Vea Períodos Contables y Métodos Contables , en el capítulo 1. Free h & r block filing Responsabilidad conjunta. Free h & r block filing   Usted y su cónyuge pueden ser responsables, individual y conjuntamente, del impuesto y todos los intereses o multas por pagar en su declaración conjunta. Free h & r block filing Esto significa que si un cónyuge no paga el impuesto adeudado, el otro puede ser responsable de pagarlo. Free h & r block filing O, si un cónyuge no informa el impuesto correcto, ambos cónyuges puede que sean responsables por todo impuesto adicional determinado por el IRS. Free h & r block filing Un cónyuge puede ser responsable de todo el impuesto adeudado, aunque dichos ingresos provengan del trabajo del otro cónyuge. Free h & r block filing   Puede que usted quiera presentar la declaración por separado si: usted cree que su cónyuge no está declarando todo el impuesto de él o ella, o usted no quiere ser responsable de todo el impuesto que su cónyuge adeude si a su cónyuge no se le retiene suficiente impuesto o no paga suficiente impuesto estimado. Free h & r block filing Contribuyente divorciado. Free h & r block filing   Usted podría ser individual y conjuntamente responsable de todo impuesto, además de todos los intereses y multas adeudados en una declaración conjunta presentada antes de su divorcio. Free h & r block filing Esta responsabilidad puede ser aplicable aun en el caso en que su decreto de divorcio establezca que su ex cónyuge es responsable de toda cantidad adeudada correspondiente a declaraciones de impuestos conjuntas presentadas anteriormente. Free h & r block filing Alivio tributario en el caso de obligación conjunta. Free h & r block filing   En algunos casos, en una declaración conjunta, uno de los cónyuges puede ser exonerado de la responsabilidad conjunta de pagar impuestos, intereses y multas por cantidades correspondientes al otro cónyuge que fuesen declaradas incorrectamente en una declaración conjunta. Free h & r block filing Usted puede solicitar el alivio de dicha obligación, por pequeña que sea la obligación. Free h & r block filing   Hay tres tipos de alivio tributario: Alivio de la responsabilidad tributaria del cónyuge inocente. Free h & r block filing Separación de la obligación (disponible solamente a las personas que presenten una declaración conjunta y que sean divorciadas, viudas, legalmente separadas o que no hayan vivido juntas durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la fecha en que se presente esta solicitud de alivio). Free h & r block filing Alivio equitativo. Free h & r block filing    Tiene que presentar el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, para solicitar cualquier alivio tributario de la responsabilidad conjunta. Free h & r block filing En la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), en inglés, puede encontrar información detallada sobre este tema, así como sobre quién reúne los requisitos para recibir dicho alivio. Free h & r block filing Firma de la declaración conjunta. Free h & r block filing   Cada cónyuge está obligado, por lo general, a firmar la declaración. Free h & r block filing De lo contrario, no se considerará declaración conjunta. Free h & r block filing Si el cónyuge falleció antes de firmar la declaración. Free h & r block filing   Si su cónyuge falleció antes de firmar la declaración, el albacea o administrador tiene que firmar la declaración en nombre de dicho cónyuge. Free h & r block filing Si ni usted ni otra persona ha sido todavía nombrado albacea o administrador, puede firmar la declaración en nombre de su cónyuge y escribir “ Filing as surviving spouse ” (Declarar como cónyuge sobreviviente) en el espacio donde firma la declaración. Free h & r block filing Cónyuge ausente del hogar. Free h & r block filing   Si su cónyuge se encuentra ausente del hogar, usted debe preparar la declaración, firmarla y enviarla a su cónyuge para que la firme de manera que pueda presentarla a tiempo. Free h & r block filing Impedimento para firmar la declaración debido a enfermedad o lesión. Free h & r block filing   Si su cónyuge no puede firmar por razón de enfermedad o lesión y le pide a usted que firme por él o ella, puede firmar el nombre de su cónyuge en el espacio correspondiente en la declaración seguido por las palabras “ By (su nombre), Husband (esposo) o Wife (esposa)”. Free h & r block filing Asegúrese también de firmar en el espacio correspondiente a su firma. Free h & r block filing Incluya un escrito fechado y firmado por usted junto con su declaración de impuestos. Free h & r block filing Este escrito debe incluir el número del formulario que utiliza para presentar la declaración, el año tributario, la razón por la cual su cónyuge no puede firmar dicha declaración y debe especificar el consentimiento de su cónyuge para que firme por él o ella. Free h & r block filing Si firma como tutor de su cónyuge. Free h & r block filing   Si es tutor de su cónyuge, el cual se encuentra mentalmente incapacitado, usted puede firmar la declaración por esa persona como tutor. Free h & r block filing Cónyuge en zona de combate. Free h & r block filing   Puede firmar una declaración conjunta si su cónyuge no puede firmar la declaración porque está en una zona de combate (como el área del Golfo Pérsico, Serbia, Montenegro, Albania o Afganistán), aunque usted no tenga un poder legal u otro tipo de autorización escrita. Free h & r block filing Adjunte a su declaración de impuestos un escrito firmado explicando que su cónyuge está prestando servicios en una zona de combate. Free h & r block filing Para más información sobre los requisitos tributarios especiales para personas que estén prestando servicios en una zona de combate, o que hayan sido declaradas desaparecidas en una zona de combate, vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía de impuestos para las Fuerzas Armadas), en inglés. Free h & r block filing Otras razones por las cuales su cónyuge no puede firmar. Free h & r block filing    Si su cónyuge no puede firmar la declaración por cualquier otra razón, usted puede firmarla por él o ella únicamente si se le otorga un poder legal válido (un documento legal en el cual se le autoriza para actuar en nombre de su cónyuge). Free h & r block filing Adjunte el poder legal (o una copia de éste) a su declaración de impuestos. Free h & r block filing Para este propósito, puede utilizar el Formulario 2848(SP), Poder Legal y Declaración del Representante. Free h & r block filing Extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia. Free h & r block filing   Por lo general, un cónyuge no puede presentar una declaración conjunta si uno de los cónyuges es extranjero no residente en cualquier momento durante el año tributario. Free h & r block filing Sin embargo, si un cónyuge era extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia y estaba casado con un ciudadano o residente de los Estados Unidos al finalizar el año, ambos cónyuges pueden optar por presentar una declaración conjunta. Free h & r block filing Si deciden presentar dicha declaración, a ambos se les considerará residentes de los Estados Unidos durante todo el año tributario. Free h & r block filing Vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés. Free h & r block filing Casados que Presentan la Declaración por Separado Si está casado, usted y su cónyuge pueden optar por usar el estado civil de casados que presentan la declaración por separado. Free h & r block filing Pueden beneficiarse de este método si quieren responsabilizarse únicamente de su propio impuesto o si dicho impuesto resultara ser menor que el impuesto declarado en una declaración conjunta. Free h & r block filing Si usted y su cónyuge no están de acuerdo en presentar la declaración conjunta, tiene que presentar su declaración por separado a menos que reúna los requisitos para el estado civil de cabeza de familia que se explica más adelante. Free h & r block filing Puede elegir el estado civil de cabeza de familia si se le considera soltero porque vive separado de su cónyuge y reúne ciertos requisitos (explicados más adelante bajo Cabeza de Familia ). Free h & r block filing Esto es aplicable a usted aunque no esté divorciado o legalmente separado. Free h & r block filing Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, es posible que pague menos impuestos, que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo y otros créditos adicionales; además, su deducción estándar será mayor. Free h & r block filing El estado civil de cabeza de familia le permite escoger la deducción estándar aunque su cónyuge opte por detallar sus deducciones. Free h & r block filing Para información adicional, vea Cabeza de Familia , más adelante. Free h & r block filing Usted, por lo general, pagará una suma mayor de impuestos en declaraciones separadas de lo que pagarían en una declaración conjunta por las razones detalladas en la sección Reglas Especiales , que aparece más adelante. Free h & r block filing Sin embargo, a menos que usted y su cónyuge tengan que presentar declaraciones por separado, deben calcular sus impuestos de las dos maneras (en una declaración conjunta y en declaraciones separadas). Free h & r block filing De esta manera, pueden asegurarse de utilizar el método mediante el cual paguen la menor cantidad de impuestos entre los dos. Free h & r block filing Al calcular el monto combinado de los impuestos de ambos cónyuges, usted querrá tener en cuenta los impuestos estatales al igual que los impuestos federales. Free h & r block filing Cómo presentar la declaración. Free h & r block filing   Si presenta una declaración por separado, normalmente declara únicamente su propio ingreso, exenciones, créditos y deducciones. Free h & r block filing Puede declarar una exención por su cónyuge solamente si éste no recibe ingresos brutos, no presenta una declaración y no es dependiente de otro contribuyente. Free h & r block filing Puede presentar el Formulario 1040. Free h & r block filing Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Free h & r block filing Elija este estado civil marcando el recuadro de la línea 3 de cualquiera de estos formularios. Free h & r block filing Anote el nombre completo de su cónyuge y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o el número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés) de su cónyuge en los espacios provistos. Free h & r block filing Si su cónyuge no tiene y no se le requiere tener un SSN o un ITIN, anote “ NRA ” (extranjero no residente, por sus siglas en inglés) en el espacio provisto para el SSN de su cónyuge. Free h & r block filing Utilice la columna para Casado que presenta una declaración por separado en la Tabla de Impuestos o en la Sección C de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para calcular su impuesto. Free h & r block filing Reglas Especiales Si opta por usar el estado civil de casado que presenta la declaración por separado, corresponden las siguientes reglas especiales. Free h & r block filing Debido a estas reglas especiales, por lo general usted pagará más impuestos en una declaración por separado de lo que pagaría si utilizara otro estado civil al cual tiene derecho. Free h & r block filing   Su tasa de impuestos generalmente es mayor que la de una declaración conjunta. Free h & r block filing La cantidad de la exención para calcular el impuesto mínimo alternativo es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. Free h & r block filing No puede tomar el crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes en la mayoría de los casos y la cantidad que puede excluir del ingreso en un programa de ayuda del empleador para el cuidado de dependientes es un máximo de $2,500 (en vez de $5,000). Free h & r block filing Si está legalmente separado de su cónyuge, o viven separados, quizás pueda presentar la declaración por separado y todavía tomar el crédito. Free h & r block filing Para más información sobre estos gastos, el crédito y la exclusión, vea el capítulo 32. Free h & r block filing No puede tomar el crédito por ingreso del trabajo. Free h & r block filing No puede tomar la exclusión o crédito por gastos de adopción en la mayoría de los casos. Free h & r block filing No puede tomar los créditos tributarios por enseñanza superior (el crédito de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje), declarar la deducción por intereses sobre un préstamo de estudios o las deducciones por matrícula y cuotas escolares. Free h & r block filing No puede excluir ningún ingreso de intereses procedentes de un bono de ahorros de los Estados Unidos calificado que haya utilizado para gastos de enseñanza superior. Free h & r block filing Si vivió con su cónyuge en algún momento durante el año tributario: No puede reclamar el crédito para ancianos o para personas incapacitadas y Tendrá que incluir en sus ingresos un porcentaje más grande de los beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria que haya recibido (hasta el 85%). Free h & r block filing Los siguientes créditos y deducciones se reducen en el caso de niveles de ingreso que sean la mitad de lo que serían en una declaración conjunta: El crédito tributario por hijos, El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación, La deducción por exenciones personales y Las deducciones detalladas. Free h & r block filing Su deducción por pérdida de capital se limita a $1,500 (en vez de $3,000 en una declaración conjunta). Free h & r block filing Si su cónyuge detalla sus deducciones, usted no puede reclamar la deducción estándar. Free h & r block filing Si usted puede reclamar la deducción estándar, la cantidad básica de su deducción estándar es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. Free h & r block filing Límites del ingreso bruto ajustado. Free h & r block filing   Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en una declaración separada es menor de lo que hubiera podido ser en una declaración conjunta, usted podría deducir una cantidad mayor para ciertas deducciones limitadas por el ingreso bruto ajustado, tales como gastos médicos. Free h & r block filing Arreglos de ahorros para la jubilación. Free h & r block filing   Es posible que no pueda deducir la totalidad o parte de sus aportaciones a un arreglo de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación de su trabajo durante el año. Free h & r block filing Su deducción se reduce o se elimina si sus ingresos sobrepasan cierta cantidad. Free h & r block filing Esta cantidad es mucho menor para personas casadas que presentan la declaración por separado y que vivieron juntas en algún momento del año. Free h & r block filing Para más información, vea ¿Cuánto se Puede Deducir? , en el capítulo 17. Free h & r block filing Pérdidas de actividades de alquiler. Free h & r block filing   Si participó activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces que haya generado una pérdida, normalmente puede deducir la pérdida de su ingreso no pasivo, hasta $25,000. Free h & r block filing Esto se denomina “descuento especial”. Free h & r block filing Sin embargo, las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron juntas en algún momento del año no pueden reclamar este descuento especial. Free h & r block filing Las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron separadas en todo momento durante el año pueden obtener cada una por separado un descuento máximo especial de $12,500 por pérdidas de actividades pasivas de bienes raíces. Free h & r block filing Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , en el capítulo 9. Free h & r block filing Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Free h & r block filing   Si vive en Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington o Wisconsin y presenta una declaración por separado, es posible que sus ingresos se consideren ingresos por separado o ingresos como bienes gananciales para efectos del impuesto sobre el ingreso. Free h & r block filing Vea la Publicación 555, en inglés. Free h & r block filing Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado Puede cambiar su estado civil para efectos de la declaración después de presentar una declaración por separado a una declaración conjunta presentando una declaración enmendada, utilizando el Formulario 1040X. Free h & r block filing Por lo general, puede cambiar a una declaración conjunta en cualquier momento dentro de un plazo de 3 años a partir de la fecha límite para presentar la declaración o declaraciones separadas. Free h & r block filing Este plazo no incluye prórroga alguna. Free h & r block filing Una declaración separada incluye una declaración que usted o su cónyuge haya presentado con uno de los tres estados civiles siguientes: casado que presenta la declaración por separado, soltero o cabeza de familia. Free h & r block filing Declaración por Separado Después de Presentar una Declaración Conjunta Una vez que hayan presentado una declaración conjunta, no podrán optar por presentar declaraciones por separado para ese año después de la fecha límite para presentar dicha declaración conjunta. Free h & r block filing Excepción. Free h & r block filing   El representante personal de un fallecido puede cambiar la opción del cónyuge sobreviviente de presentar una declaración conjunta, presentando en su lugar una declaración por separado en nombre del fallecido. Free h & r block filing El representante personal tiene hasta 1 año a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración (incluidas prórrogas) para hacer el cambio. Free h & r block filing Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración final para un fallecido. Free h & r block filing Cabeza de Familia Puede presentar la declaración como cabeza de familia si cumple todos los requisitos siguientes: No está casado o “se le consideraba no casado” en el último día del año. Free h & r block filing Vea Estado Civil , anteriormente y Personas Consideradas no Casadas , más adelante. Free h & r block filing Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. Free h & r block filing Una persona calificada vivió con usted en la vivienda durante más de la mitad del año (excepto por ausencias temporales, como para cursar estudios). Free h & r block filing Sin embargo, si la “persona calificada” es su padre o madre dependiente, él o ella no tiene que vivir con usted. Free h & r block filing Vea Regla especial para los padres , más adelante, en la sección titulada Persona Calificada. Free h & r block filing Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, su tasa de impuesto será, por lo general, menor que las tasas para solteros o casados que presentan declaraciones por separado. Free h & r block filing Usted recibirá, además, una deducción estándar mayor de la que recibiría si se basara en el estado civil de soltero o de casado que presenta una declaración por separado. Free h & r block filing Hijos secuestrados. Free h & r block filing   Usted podría reunir los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, aun cuando su hijo haya sido secuestrado. Free h & r block filing Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. Free h & r block filing Cómo presentar la declaración. Free h & r block filing   Si presenta la declaración como cabeza de familia, puede utilizar el Formulario 1040. Free h & r block filing Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Free h & r block filing Indique su estado civil para efectos de la declaración marcando el recuadro de la línea 4 en cualquiera de estos formularios. Free h & r block filing Utilice la columna Cabeza de familia en la Tabla de Impuestos o la Sección D de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. Free h & r block filing Personas Consideradas no Casadas Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia, tiene que ser no casado o considerado no casado el último día del año. Free h & r block filing Se le considera no casado el último día del año tributario si reúne todos los requisitos siguientes: Presenta una declaración separada, definida anteriormente en la sección titulada Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado . Free h & r block filing Pagó más de la mitad de los costos de mantenimiento de su vivienda durante el año tributario. Free h & r block filing Su cónyuge no vivió con usted en la vivienda durante los últimos 6 meses del año tributario. Free h & r block filing Se considera que su cónyuge ha vivido en la vivienda aun si él o ella se ausenta temporalmente debido a circunstancias especiales. Free h & r block filing Vea más adelante Ausencias temporales , bajo Persona Calificada. Free h & r block filing Su vivienda fue la residencia principal de su hijo, hijastro o hijo de crianza durante más de la mitad del año. Free h & r block filing (Vea Vivienda de una persona calificada , bajo Persona Calificada, más adelante, para los requisitos aplicables al nacimiento, fallecimiento o ausencia temporal de un hijo durante el año). Free h & r block filing Tiene que tener derecho a reclamar una exención por el hijo. Free h & r block filing No obstante, usted cumple este requisito si no puede reclamar una exención por su hijo solamente porque el padre que no tiene la custodia puede declararlo basándose en los requisitos que se describen en Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3 o en Requisito de Manutención para Hijos de Padres Divorciados o Separados (o padres que no viven juntos) bajo Pariente Calificado en el capítulo 3. Free h & r block filing Los requisitos generales para reclamar la exención por un dependiente se explican en el capítulo 3 bajo Exenciones por Dependientes . Free h & r block filing Si se le considera casado por parte del año y vivió en un estado donde rige la ley de los bienes gananciales (indicado anteriormente bajo la sección titulada Casados que Presentan la Declaración por Separado), es posible que correspondan requisitos especiales para determinar su ingreso y sus gastos. Free h & r block filing Vea la Publicación 555, en inglés, para más información. Free h & r block filing Hoja de Trabajo 2-1. Free h & r block filing Costo de Mantenimiento de la Vivienda   Cantidad que Usted Pagó Costo Total Impuestos sobre la propiedad $ $ Gastos por intereses hipotecarios     Alquiler     Gastos de servicios públicos     Mantenimiento y reparaciones     Seguro de la propiedad     Alimentos consumidos  en la vivienda     Otros gastos del hogar     Totales $ $ Menos la cantidad total que usted pagó   () Cantidad que otras personas pagaron   $ Si el total de lo que usted pagó es más de lo que otros pagaron, usted reúne el requisito de pagar más de la mitad del mantenimiento de la vivienda. Free h & r block filing Cónyuge extranjero no residente. Free h & r block filing   Se le considera no casado para propósitos del estado civil de cabeza de familia si su cónyuge fue extranjero no residente en alguna parte del año y usted no opta por incluir a su cónyuge no residente en la declaración como extranjero residente. Free h & r block filing No obstante, su cónyuge no es una persona calificada para fines del estado civil de cabeza de familia. Free h & r block filing Usted tiene que tener otra persona calificada y reunir los demás requisitos necesarios para poder presentar la declaración como cabeza de familia. Free h & r block filing Elección de incluir al cónyuge en la declaración como residente. Free h & r block filing   Se le considera casado si ha optado por incluir a su cónyuge en la declaración como extranjero residente. Free h & r block filing Vea la Publicación 519, U. Free h & r block filing S. Free h & r block filing Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés. Free h & r block filing Personas que Mantienen una Vivienda Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia para la declaración, tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener la vivienda durante el año. Free h & r block filing Para determinar si usted pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda, puede usar la Hoja de Trabajo 2-1, anteriormente. Free h & r block filing Costos que se incluyen. Free h & r block filing   Incluya en los costos de mantenimiento de la vivienda, gastos como alquiler, intereses hipotecarios, impuestos sobre bienes raíces, seguro de la vivienda, reparaciones, servicios públicos y alimentos consumidos en la vivienda. Free h & r block filing   Si usó pagos recibidos bajo el programa Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF, por sus siglas en inglés)) u otros programas de asistencia pública para pagar parte del costo de mantener su vivienda, no los puede incluir como dinero pagado. Free h & r block filing No obstante, debe incluirlos en la totalidad del costo de mantener su vivienda para calcular si pagó más de la mitad del costo. Free h & r block filing Costos que no se incluyen. Free h & r block filing   No incluya los costos de ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida o transporte. Free h & r block filing Tampoco incluya el valor del alquiler de una vivienda de la cual usted es dueño ni el valor de los servicios prestados por usted o por un miembro de su hogar. Free h & r block filing Persona Calificada Vea la Tabla 2-1 más adelante, para determinar quién es una persona calificada. Free h & r block filing Toda persona no descrita en la Tabla 2-1 no es una persona calificada. Free h & r block filing Ejemplo 1: hijo. Free h & r block filing Su hijo, no casado, vivió con usted durante todo el año y tenía 18 años de edad al final del año. Free h & r block filing Él no aportó más de la mitad de su propia manutención, ni cumple los requisitos para ser hijo calificado de otro contribuyente. Free h & r block filing Por lo tanto, es el hijo calificado de usted (vea Hijo Calificado en el capítulo 3), ya que es soltero, es una persona calificada en la que usted puede basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Free h & r block filing Ejemplo 2: hijo no considerado persona calificada. Free h & r block filing Los datos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su hijo tenía 25 años de edad al finalizar el año y su ingreso bruto fue $5,000. Free h & r block filing Debido a que su hijo no satisface el Requisito de Edad (explicado en el capítulo 3 bajo Hijo Calificado), su hijo no es considerado hijo calificado. Free h & r block filing Debido a que él no satisface el Requisito del Ingreso Bruto (explicado bajo Pariente Calificado en el capítulo 3), él no es el pariente calificado de usted. Free h & r block filing Por lo tanto, él no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Free h & r block filing Ejemplo 3: novia. Free h & r block filing Su novia vivió con usted durante todo el año. Free h & r block filing Aunque ella podría ser el pariente calificado de usted si reúne el requisito del ingreso bruto y el requisito de manutención (explicados en el capítulo 3), ella no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia debido a que ella no está emparentada con usted en una de las maneras mencionadas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted , en el capítulo 3. Free h & r block filing Vea la Tabla 2-1 . Free h & r block filing Ejemplo 4: el hijo de su novia. Free h & r block filing Los datos son iguales a los del Ejemplo 3 , excepto que el hijo de su novia, el cual tiene 10 años de edad, también vivió con usted durante todo el año. Free h & r block filing No es el hijo calificado de usted y, ya que es el hijo calificado de su novia, tampoco es el pariente calificado de usted (vea el Requisito de no ser Hijo Calificado en el capítulo 3). Free h & r block filing Por lo tanto, no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Free h & r block filing Vivienda de una persona calificada. Free h & r block filing   Por lo general, la persona calificada tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. Free h & r block filing Regla especial para los padres. Free h & r block filing   Si la persona calificada es su padre o su madre, podría tener derecho al estado civil de cabeza de familia al presentar la declaración, aunque su padre o su madre no viva con usted. Free h & r block filing Sin embargo, tiene que poder reclamar una exención por su padre o su madre. Free h & r block filing También tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener una vivienda que fue la vivienda principal de su madre o su padre durante todo el año. Free h & r block filing   Usted mantiene la vivienda principal para su padre o su madre si paga más de la mitad de los gastos de mantenimiento de su padre o su madre en un asilo o residencia para ancianos. Free h & r block filing Fallecimiento o nacimiento. Free h & r block filing   Es posible que pueda presentar la declaración como cabeza de familia aun cuando la persona que le da derecho a este estado civil nazca o muera durante el año. Free h & r block filing Si esa persona es su hijo calificado, el hijo tiene que haber vivido con usted por más de la mitad de la parte del año en que él o ella estaba vivo. Free h & r block filing Si la persona es cualquier otra persona que no sea su hijo calificado, consulte la Publicación 501. Free h & r block filing Ausencias temporales. Free h & r block filing   Se considera que usted y la persona calificada residen en la misma vivienda aun en el caso de una ausencia temporal suya, de la otra persona o de ambas, debido a circunstancias especiales, como enfermedad, educación, negocios, vacaciones o servicio militar. Free h & r block filing Tiene que ser razonable suponer que la persona ausente volverá a la vivienda después de la ausencia temporal. Free h & r block filing Usted tiene que continuar manteniendo la vivienda durante la ausencia. Free h & r block filing Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Si su cónyuge falleció en el año 2013, usted puede utilizar el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta para el año 2013 si satisface los demás requisitos para utilizar dicho estado civil para efectos de la declaración. Free h & r block filing El año de fallecimiento es el último año para el cual puede presentar una declaración conjunta con su cónyuge fallecido. Free h & r block filing Vea la sección anterior, Casados que Presentan una Declaración Conjunta . Free h & r block filing Es posible que pueda presentar su declaración utilizando el estado civil de viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. Free h & r block filing Por ejemplo, si su cónyuge falleció en el año 2012 y usted no se ha vuelto a casar, quizás pueda utilizar este estado civil para efectos de la declaración para los años 2013 y 2014. Free h & r block filing Este estado civil le da el derecho de usar las tasas impositivas para la declaración conjunta y la deducción estándar máxima (si no detalla las deducciones). Free h & r block filing Sin embargo, dicho estado civil no le da el derecho de presentar una declaración conjunta. Free h & r block filing Cómo presentar la declaración. Free h & r block filing   Si usted presenta la declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente, puede usar el Formulario 1040. Free h & r block filing Además, si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000 y cumple con ciertas condiciones, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Free h & r block filing Marque el recuadro en la línea 5 de cualquiera de los dos formularios. Free h & r block filing Para calcular su impuesto, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. Free h & r block filing Tabla 2-1. Free h & r block filing ¿Quién le Da Derecho a Presentar la Declaración como Cabeza de Familia?1 Precaución: En este capítulo encontrará los demás requisitos que tiene que reunir para reclamar el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Free h & r block filing SI la persona es su . Free h & r block filing . Free h & r block filing . Free h & r block filing   Y . Free h & r block filing . Free h & r block filing . Free h & r block filing   ENTONCES esa persona . Free h & r block filing . Free h & r block filing . Free h & r block filing hijo calificado (como un hijo, hija o nieto que vivió con usted durante más de la mitad del año y reúne ciertos otros requisitos)2   él o ella es soltero   es una persona calificada, independientemente de si usted puede o no reclamar una exención por dicha persona. Free h & r block filing   él o ella está casado y usted puede reclamar una exención por él o ella   es una persona calificada. Free h & r block filing   él o ella está casado y usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Free h & r block filing 3 pariente calificado4 que sea su padre o madre   usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. Free h & r block filing 6   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Free h & r block filing pariente calificado4 que no sea su padre o madre (como un abuelo, hermano o hermana que reúne ciertos requisitos)   él o ella vivió con usted durante más de la mitad del año y él o ella es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. Free h & r block filing   él o ella no vivió con usted durante más de la mitad del año   no es una persona calificada. Free h & r block filing   él o ella no es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y es su pariente calificado sólo por vivir con usted todo el año como miembro de su unidad familiar   no es una persona calificada. Free h & r block filing   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Free h & r block filing 1Una persona no puede darle a más de un contribuyente el derecho de usar el estado civil de cabeza de familia para la declaración en el año. Free h & r block filing 2El término hijo calificado se define en el capítulo 3. Free h & r block filing Nota: Si usted es padre o madre sin custodia, el término “hijo calificado” para el estado civil de cabeza de familia no incluye a un hijo que sea su hijo calificado para propósitos de una exención tributaria debido solamente a las reglas descritas bajo Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3. Free h & r block filing Si usted es el padre o la madre que tiene custodia y le corresponden estas reglas, el hijo generalmente es su hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia aunque el hijo no sea un hijo calificado por el cual usted pueda reclamar una exención. Free h & r block filing 3Esta persona es una persona calificada si la única razón por la cual usted no puede tener derecho a la exención es que usted puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otra persona. Free h & r block filing 4El término “ pariente calificado ” se define en el capítulo 3. Free h & r block filing 5Si usted puede reclamar una exención por una persona sólo porque existe un acuerdo de manutención múltiple, dicha persona no es una persona calificada. Free h & r block filing Vea la sección titulada Acuerdo de Manutención Múltiple , en el capítulo 3. Free h & r block filing 6Vea Regla especial para los padres . Free h & r block filing   Requisitos. Free h & r block filing   Tiene derecho a presentar la declaración del año 2013 como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si cumple todas las condiciones siguientes: Tenía derecho a presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año en que éste falleció. Free h & r block filing No importa si usted de hecho llegó a presentar una declaración conjunta. Free h & r block filing Su cónyuge falleció en el año 2011 o en el año 2012 y usted no se volvió a casar antes de terminar el año 2013. Free h & r block filing Tiene un hijo o hijastro por el cual usted puede reclamar una exención. Free h & r block filing Esto no incluye a un hijo de crianza. Free h & r block filing Este hijo vivió en su vivienda durante todo el año, a excepción de ausencias temporales. Free h & r block filing Vea Ausencias temporales , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. Free h & r block filing También hay excepciones, las cuales se describen más adelante, que corresponden a un hijo que nació o falleció durante el año y a un hijo secuestrado. Free h & r block filing Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. Free h & r block filing Vea Personas que Mantienen una Vivienda , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. Free h & r block filing Ejemplo. Free h & r block filing La esposa de Juan falleció en el año 2011. Free h & r block filing Él no se ha vuelto a casar. Free h & r block filing Durante los años 2012 y 2013, continuó manteniendo una vivienda para él y su hijo (que vive con él y por el cual puede reclamar una exención). Free h & r block filing En el año 2011, tenía derecho a presentar una declaración conjunta para él y su esposa fallecida. Free h & r block filing En los años tributarios 2012 y 2013 tiene derecho a presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Free h & r block filing Después de 2013, puede presentar la declaración usando el estado civil de cabeza de familia si reúne los requisitos para dicho estado civil. Free h & r block filing Fallecimiento o nacimiento. Free h & r block filing    Puede satisfacer las condiciones para presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si el hijo que le da derecho a este estado civil nace o fallece durante el año. Free h & r block filing Tiene que haber provisto más de la mitad del costo de mantener una vivienda que fuera la residencia principal del hijo durante toda la parte del año durante el cual el hijo estuvo vivo. Free h & r block filing Hijos secuestrados. Free h & r block filing   Aunque su hijo haya sido secuestrado, dicho hijo podría darle derecho al estado civil de viudo calificado con hijo dependiente que reúne los requisitos. Free h & r block filing Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. Free h & r block filing Como se menciona anteriormente, este estado civil se puede utilizar solamente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. Free h & r block filing Prev  Up  Next   Home   More Online Publications