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Free income tax 11. Free income tax   Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios? Cómo Declarar los Beneficios¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Ejemplos Deducciones Relacionadas con los BeneficiosReintegros Superiores a los Beneficios Brutos Introduction Este capítulo explica las reglas del impuesto federal sobre el ingreso para los beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Free income tax Explica los siguientes temas: Cómo determinar si los beneficios están sujetos a impuestos. Free income tax Cómo usar la hoja de trabajo de beneficios del Seguro Social (con ejemplos). Free income tax Cómo declarar los beneficios sujetos a impuestos. Free income tax Cómo tratar reintegros superiores a los beneficios recibidos durante el año. Free income tax Los beneficios del Seguro Social incluyen los beneficios mensuales de jubilación, para el sobreviviente y de incapacidad. Free income tax Éstos no incluyen pagos del Supplemental Security Income (Ingreso de seguridad suplementario o SSI, por sus siglas en inglés), los cuales no están sujetos a impuestos. Free income tax Los beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1 son la parte de los beneficios de nivel 1 que un empleado ferroviario o beneficiario habría tenido derecho a recibir conforme al sistema del Seguro Social. Free income tax Éstos se conocen habitualmente como el Social Security equivalent benefit (beneficio equivalente al Seguro Social o SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1. Free income tax Si recibió estos beneficios durante el año 2013, debería haber recibido un Formulario SSA-1099, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés, o un Formulario RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. Free income tax Estos formularios muestran las cantidades recibidas y reintegradas y los impuestos retenidos durante el año. Free income tax Tal vez reciba más de uno de estos formularios para el mismo año. Free income tax Debe sumar las cantidades que aparezcan en todos los Formularios SSA-1099 y los Formularios RRB-1099 que reciba para el año para determinar las cantidades totales recibidas y reintegradas, y los impuestos retenidos durante ese año. Free income tax Consulte el Appendix (Apéndice) al final de la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés, para más información. Free income tax Nota: El uso del término “beneficios” en este capítulo corresponde tanto a los beneficios del Seguro Social como a la parte del SSEB de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1. Free income tax Lo que no cubre este capítulo. Free income tax   Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los siguientes beneficios de jubilación de empleados ferroviarios: Parte de los beneficios no equivalentes al Seguro Social (NSSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1. Free income tax Beneficios de nivel 2. Free income tax Beneficios dobles adquiridos. Free income tax Beneficios suplementarios de anualidad. Free income tax Para obtener información acerca de estos beneficios, consulte la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés. Free income tax   Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los beneficios del Seguro Social declarados en el Formulario SSA-1042S, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), o Formulario RRB-1042S, Statement for Nonresident Alien Recipients of: Payments by the Railroad Retirement Board (Declaración para destinatarios extranjeros no residentes de: Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. Free income tax Para información sobre estos beneficios, vea la Publicación 519, U. Free income tax S. Free income tax Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés, y la Publicación 915, en inglés. Free income tax   Este capítulo tampoco cubre las reglas tributarias sobre los beneficios extranjeros del Seguro Social. Free income tax Estos beneficios están sujetos a impuestos como anualidades, a menos que estén exentos de impuestos estadounidenses o sean tratados como beneficios del Seguro Social estadounidense conforme a un tratado tributario. Free income tax Useful Items - You may want to see: Publicación 505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés 575 Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés 915 Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) 1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para las personas físicas), en inglés SSA-1099 Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés RRB-1099 Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios? Para saber si alguna parte de los beneficios puede estar sujeta a impuestos, compare la cantidad base de su estado civil para efectos de la declaración con el total de: La mitad de los beneficios, más Todos los demás ingresos, incluidos los intereses exentos de impuestos. Free income tax Al hacer esta comparación, no reste de los demás ingresos ninguna de las siguientes exclusiones: Intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados; Beneficios por adopción proporcionados por el empleador; Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero ni Ingresos devengados por residentes bona fide de la Samoa Estadounidense o Puerto Rico. Free income tax Beneficios por hijos. Free income tax   Las reglas en este capítulo corresponden a beneficios recibidos por hijos. Free income tax Vea A quién se le cobran impuestos , más adelante. Free income tax Cómo calcular el ingreso total. Free income tax   Para calcular el total de la mitad de los beneficios más otros ingresos, use la Hoja de Trabajo 11-1 que aparece más adelante en este capítulo. Free income tax Si el total es mayor que la cantidad base, es posible que parte de los beneficios esté sujeta a impuestos. Free income tax    Si es casado y presenta una declaración conjunta para el año 2013, usted y su cónyuge tienen que sumar sus ingresos y beneficios para calcular si alguna parte de la suma de éstos está sujeta a impuestos. Free income tax Aun si su cónyuge no recibió beneficios, tiene que sumar el ingreso de su cónyuge al suyo para calcular si alguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Free income tax    Si el único ingreso que recibió durante el año 2013 fue del Seguro Social o la parte del SSEB de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1, los beneficios no están, por lo general, sujetos a impuestos y probablemente no tenga que presentar una declaración. Free income tax Si tiene ingresos además de beneficios, tal vez tenga que presentar una declaración aun si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Free income tax Cantidad base. Free income tax   La cantidad base es: $25,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos; $25,000 si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013; $32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta o $-0- si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013. Free income tax Hoja de Trabajo 11-1. Free income tax    Puede usar la Hoja de Trabajo 11-1 para calcular la cantidad de ingresos y compararla con la cantidad base. Free income tax Ésta es una manera rápida de averiguar si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos. Free income tax Hoja de Trabajo 11-1. Free income tax Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos A. Free income tax Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Free income tax Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. Free income tax Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. Free income tax A. Free income tax   Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año. Free income tax B. Free income tax Anote la mitad de la cantidad de la línea A B. Free income tax   C. Free income tax Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C. Free income tax   D. Free income tax Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente) . Free income tax D. Free income tax   E. Free income tax Sume las líneas B, C y D E. Free income tax   Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Free income tax Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. Free income tax Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. Free income tax Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). Free income tax Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios. Free income tax Ejemplo. Free income tax Usted y su cónyuge (ambos mayores de 65 años de edad) presentan una declaración conjunta para el año 2013 y ambos recibieron beneficios del Seguro Social durante el año. Free income tax En enero del año 2014, usted recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $7,500 en el recuadro 5. Free income tax Su cónyuge recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $3,500 en el recuadro 5. Free income tax Además, usted recibió una pensión sujeta a impuestos de $22,800 e ingresos de intereses de $500. Free income tax No tuvo ningún ingreso de intereses exentos de impuestos. Free income tax Sus beneficios no están sujetos a impuestos para el año 2013 debido a que su ingreso, según lo calculado en la Hoja de Trabajo 11-1 completada, no es mayor que la cantidad base ($32,000) para una persona casada que presenta una declaración conjunta. Free income tax Aunque ninguna cantidad de sus beneficios está sujeta a impuestos, usted tiene que presentar una declaración para el año 2013 debido a que su ingreso bruto sujeto a impuestos ($23,300) excede de la cantidad mínima requerida para la presentación de la declaración correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Free income tax Hoja de Trabajo 11-1 completada. Free income tax Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos A. Free income tax Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Free income tax Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. Free income tax Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. Free income tax A. Free income tax $ 11,000 Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año. Free income tax B. Free income tax Anote la mitad de la cantidad de la línea A B. Free income tax 5,500 C. Free income tax Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C. Free income tax 23,300 D. Free income tax Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente). Free income tax D. Free income tax -0- E. Free income tax Sume las líneas B, C y D E. Free income tax $28,800 Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Free income tax Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. Free income tax Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. Free income tax Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). Free income tax Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios. Free income tax A quién se le cobran impuestos. Free income tax   Los beneficios se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos (según estén sujetos a impuestos) de la persona que tiene derecho legal a recibirlos. Free income tax Por ejemplo, si usted y su hijo reciben beneficios, pero el cheque de su hijo está a nombre de usted, tiene que usar sólo la parte de los beneficios que le corresponde a usted para ver si alguna parte de los beneficios en su caso está sujeta a impuestos. Free income tax La mitad de la parte correspondiente a su hijo tiene que sumarse a los demás ingresos de su hijo para saber si alguna parte de esos beneficios está sujeta a impuestos para su hijo. Free income tax Reintegro de beneficios. Free income tax   Todo reintegro de beneficios que usted haya hecho durante el año 2013 tiene que restarse de los beneficios brutos que recibió en el año 2013. Free income tax No importa si el reintegro fue por beneficios recibidos en el año 2013 o en un año anterior. Free income tax Si el reintegro fue mayor que los beneficios brutos recibidos en el año 2013, consulte Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante. Free income tax   Los beneficios brutos aparecen en el recuadro 3 del Formulario SSA-1099 o RRB-1099. Free income tax Los reintegros aparecen en el recuadro 4. Free income tax La cantidad del recuadro 5 muestra los beneficios netos del año 2013 (recuadro 3 menos recuadro 4). Free income tax Use la cantidad del recuadro 5 para calcular si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos. Free income tax Retención de impuestos e impuesto estimado. Free income tax   Puede optar por que se haga la retención del impuesto federal sobre el ingreso de sus beneficios del Seguro Social y/o de la parte del SSEB de sus beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Free income tax Si opta por hacerlo, tiene que completar un Formulario W-4V. Free income tax   Si opta por no hacer la retención del impuesto sobre el ingreso, tal vez tenga que solicitar la retención adicional de otros ingresos o pagar un impuesto estimado durante el año. Free income tax Para más detalles, consulte la Publicación 505 o las instrucciones para el Formulario 1040-ES, ambas en inglés. Free income tax Cómo Declarar los Beneficios Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, tiene que usar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Free income tax No puede usar el Formulario 1040EZ. Free income tax Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040. Free income tax   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 20a y la parte sujeta a impuestos en la línea 20b. Free income tax Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a. Free income tax Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040A. Free income tax   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 14a y la parte sujeta a impuestos en la línea 14b. Free income tax Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 14a. Free income tax Beneficios no sujetos a impuestos. Free income tax   Si presenta el Formulario 1040EZ, no declare beneficios en su declaración de impuestos. Free income tax Si presenta el Formulario 1040 o Formulario 1040A, declare sus beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos sus Formularios SSA-1099 y Formularios RRB-1099) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Free income tax Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free income tax Si es casado que presenta la declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Free income tax ¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, dicha cantidad depende de la cantidad total de los beneficios y otros ingresos. Free income tax Normalmente, cuanto más alta sea esa cantidad total, mayor es la parte sujeta a impuestos de los beneficios. Free income tax Máxima parte sujeta a impuestos. Free income tax   Por lo general, hasta el 50% de los beneficios están sujetos a impuestos. Free income tax Sin embargo, hasta el 85% de los beneficios pueden estar sujetos a impuestos si en su caso se da alguna de las siguientes situaciones: El total de la mitad de los beneficios más todos los demás ingresos es mayor de $34,000 ($44,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Free income tax Es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013. Free income tax Qué hoja de trabajo debe usar. Free income tax   En las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hay una hoja de trabajo para calcular los beneficios sujetos a impuestos. Free income tax Puede usar esa hoja de trabajo o la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, a menos que alguna de las siguientes situaciones corresponda a su caso: Hizo aportaciones a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional y usted o su cónyuge está cubierto por un plan de jubilación del trabajo. Free income tax En esta situación, usted tiene que usar las hojas de trabajo especiales del Appendix (Apéndice) B de la Publicación 590, en inglés, para calcular la deducción por un arreglo IRA y los beneficios sujetos a impuestos. Free income tax La situación (1) no le corresponde y usted declara una exclusión por intereses sobre los bonos de ahorros estadounidenses calificados (Formulario 8815), beneficios por adopción (Formulario 8839), ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (Formulario 2555 o Formulario 2555-EZ), o ingresos devengados en la Samoa Estadounidense (Formulario 4563) o Puerto Rico declarados por residentes bona fide. Free income tax En esta situación, se tiene que usar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, para calcular los beneficios sujetos a impuestos. Free income tax Recibió un pago de suma global por un año anterior. Free income tax En esta situación, complete además la Hoja de Trabajo 2 ó 3 y la Hoja de Trabajo 4 de la Publicación 915, en inglés. Free income tax Consulte Elección de suma global , tema que aparece a continuación. Free income tax Elección de suma global. Free income tax   Tiene que incluir la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global (retroactivo) de beneficios recibidos en el año 2013 en los ingresos del año 2013, aun si el pago incluye beneficios de un año anterior. Free income tax    Este pago global de beneficios no debe confundirse con el pago global de beneficios por fallecimiento que la SSA y la RRB pagan a muchos de sus beneficiarios. Free income tax Ninguna parte del pago global de beneficios por fallecimiento está sujeta a impuestos. Free income tax   Generalmente, se usa el ingreso del año 2013 para calcular la parte sujeta a impuestos del total de beneficios recibidos en el año 2013. Free income tax Sin embargo, tal vez pueda calcular la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global de un año anterior por separado, mediante el uso del ingreso del año anterior. Free income tax Puede optar por este método si eso reduce los beneficios sujetos a impuestos. Free income tax Cómo elegir su opción. Free income tax   Si recibió un pago global de beneficios en el año 2013 que incluya beneficios de uno o más años anteriores, siga las instrucciones de la Publicación 915 bajo Lump-Sum Election (Elección de suma global) para saber si dicha elección reducirá sus beneficios sujetos a impuestos. Free income tax Ese análisis también explica cómo elegir la opción que le sea de mayor beneficio. Free income tax    Debido a que los beneficios sujetos a impuestos de ese año anterior se incluyen en el ingreso del año 2013, no es necesario realizar ningún ajuste en la declaración del año anterior. Free income tax No presente una declaración enmendada del año anterior. Free income tax Ejemplos Los siguientes son algunos ejemplos que puede usar como guía para calcular la parte sujeta a impuestos de sus beneficios. Free income tax Ejemplo 1. Free income tax Jorge Blanco es soltero y presenta el Formulario 1040 para el año 2013. Free income tax Jorge recibió los siguientes ingresos en el año 2013: Pensión íntegramente sujeta a impuestos $18,600 Salario de trabajo a tiempo parcial 9,400 Ingreso de intereses sujeto a impuestos 990 Total $28,990 Además, Jorge recibió beneficios del Seguro Social durante el año 2013. Free income tax El Formulario SSA-1099 que recibió en enero del año 2014 muestra $5,980 en el recuadro 5. Free income tax Para calcular sus beneficios sujetos a impuestos, Jorge completa la hoja de trabajo que aparece aquí. Free income tax Hoja de Trabajo 1 completada. Free income tax Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos 1. Free income tax Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Free income tax Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Free income tax $5,980 2. Free income tax Anote la mitad de la línea 1. Free income tax 2,990 3. Free income tax Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21. Free income tax     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 28,990 4. Free income tax Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free income tax -0- 5. Free income tax Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . Free income tax . Free income tax -0- 6. Free income tax Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 31,980 7. Free income tax Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. Free income tax     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. Free income tax -0- 8. Free income tax ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. Free income tax Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Free income tax Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free income tax   Sí. Free income tax Reste la línea 7 de la línea 6 31,980 9. Free income tax Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. Free income tax Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. Free income tax 25,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. Free income tax 85) y anote el resultado en la línea 17. Free income tax Luego, pase a la línea 18. Free income tax   10. Free income tax ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. Free income tax Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Free income tax Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free income tax Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. Free income tax     Sí. Free income tax Reste la línea 9 de la línea 8 6,980 11. Free income tax Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. Free income tax 9,000 12. Free income tax Reste la línea 11 de la línea 10. Free income tax Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. Free income tax -0- 13. Free income tax De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 6,980 14. Free income tax Anote la mitad de la línea 13. Free income tax 3,490 15. Free income tax De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 2,990 16. Free income tax Multiplique la línea 12 por 85% (0. Free income tax 85). Free income tax Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. Free income tax -0- 17. Free income tax Sume las líneas 15 y 16. Free income tax 2,990 18. Free income tax Multiplique la línea 1 por 85% (0. Free income tax 85). Free income tax 5,083 19. Free income tax Beneficios sujetos a impuestos. Free income tax De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Free income tax Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. Free income tax $2,990       La cantidad de la línea 19 de la hoja de trabajo de Jorge muestra que $2,990 de sus beneficios del Seguro Social están sujetos a impuestos. Free income tax En la línea 20a de su Formulario 1040, Jorge anota sus beneficios netos de $5,980. Free income tax En la línea 20b, anota beneficios sujetos a impuestos de $2,990. Free income tax   Ejemplo 2. Free income tax Raimundo y Alicia García presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040A para el año 2013. Free income tax Raimundo está jubilado y recibió una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $15,500. Free income tax Además, recibió beneficios del Seguro Social y su Formulario SSA-1099 para el año 2013 muestra beneficios netos de $5,600 en el recuadro 5. Free income tax Alicia trabajó durante el año y tuvo un salario de $14,000. Free income tax Ella efectuó un pago deducible a su arreglo IRA de $1,000. Free income tax Raimundo y Alicia tienen dos cuentas de ahorros con un total de $250 de ingresos de intereses sujetos a impuestos. Free income tax Ellos completan la Hoja de Trabajo 1, anotando $29,750 ($15,500 + $14,000 + $250) en la línea 3. Free income tax Ellos descubren que ninguna parte de los beneficios del Seguro Social de Raimundo está sujeta a impuestos. Free income tax En el Formulario 1040A, anotan $5,600 en la línea 14a y “-0-” en la línea 14b. Free income tax Hoja de Trabajo 1 completada. Free income tax Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos 1. Free income tax Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Free income tax Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Free income tax $5,600 2. Free income tax Anote la mitad de la línea 1. Free income tax 2,800 3. Free income tax Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b,17 a 19 y 21. Free income tax     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 29,750 4. Free income tax Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free income tax -0- 5. Free income tax Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico -0- 6. Free income tax Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 32,550 7. Free income tax Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. Free income tax     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. Free income tax 1,000 8. Free income tax ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. Free income tax Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Free income tax Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free income tax   Sí. Free income tax Reste la línea 7 de la línea 6 31,550 9. Free income tax Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. Free income tax Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. Free income tax 32,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. Free income tax 85) y anote el resultado en la línea 17. Free income tax Luego, pase a la línea 18. Free income tax   10. Free income tax ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. Free income tax Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Free income tax Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free income tax Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. Free income tax     Sí. Free income tax Reste la línea 9 de la línea 8   11. Free income tax Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. Free income tax   12. Free income tax Reste la línea 11 de la línea 10. Free income tax Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. Free income tax   13. Free income tax De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor   14. Free income tax Anote la mitad de la línea 13. Free income tax   15. Free income tax De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor   16. Free income tax Multiplique la línea 12 por 85% (0. Free income tax 85). Free income tax Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. Free income tax   17. Free income tax Sume las líneas 15 y 16. Free income tax   18. Free income tax Multiplique la línea 1 por 85% (0. Free income tax 85). Free income tax   19. Free income tax Beneficios sujetos a impuestos. Free income tax De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Free income tax Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. Free income tax   Ejemplo 3. Free income tax José y Beatriz Pérez presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040 del año 2013. Free income tax José es empleado ferroviario jubilado y en el año 2013 recibió la parte de beneficios equivalentes del Seguro Social (SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Free income tax El Formulario RRB-1099 de José muestra $10,000 en el recuadro 5. Free income tax Beatriz es funcionaria del gobierno jubilada y recibe una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $38,000. Free income tax Ellos tuvieron $2,300 de ingresos de intereses sujetos a impuestos más $200 de intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados. Free income tax Los intereses sobre bonos de ahorros cumplieron las condiciones de la exclusión. Free income tax Calculan sus beneficios sujetos a impuestos completando la Hoja de Trabajo 1. Free income tax Ya que han recibido intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados, siguen las instrucciones en la primera parte de la hoja de trabajo y, en la línea 3 de la misma, anotan la cantidad de la línea 2 del Anexo B (Formulario 1040A o del Formulario 1040) en vez de anotar la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. Free income tax En la línea 3 de la hoja de trabajo, anotan $40,500 ($38,000 + $2,500). Free income tax Hoja de Trabajo 1 completada. Free income tax Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos Tenga en cuenta los siguientes puntos antes de completar esta hoja de trabajo: • Si es casado que presenta una declaración por separado y no vivió con su cónyuge durante todo el año 2013, anote “D” a la derecha de la palabra “benefits” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Free income tax • No utilice esta hoja de trabajo si reintegró beneficios en el año 2013 y el total de estos reintegros (el recuadro 4 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099) era mayor que los beneficios brutos que recibió para el año 2013 (el recuadro 3 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099). Free income tax Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos para el año 2013. Free income tax Para información adicional, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos . Free income tax • Si presenta el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Free income tax S. Free income tax Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de los bonos de ahorros estadounidenses calificados de las series EE e I emitidos después de 1989), no anote en la línea 3 de esta hoja de trabajo la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040 o de la línea 3 del Formulario 1040A. Free income tax En lugar de ello, anote la cantidad de la línea 2 del Anexo B del Formulario 1040A o Formulario 1040. Free income tax       1. Free income tax Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Free income tax Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Free income tax $10,000 2. Free income tax Anote la mitad de la línea 1. Free income tax 5,000 3. Free income tax Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21. Free income tax     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 40,500 4. Free income tax Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free income tax -0- 5. Free income tax Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . Free income tax . Free income tax -0- 6. Free income tax Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 45,500 7. Free income tax Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040, y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. Free income tax     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. Free income tax -0- 8. Free income tax ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. Free income tax Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Free income tax Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free income tax   Sí. Free income tax Reste la línea 7 de la línea 6 45,500 9. Free income tax Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. Free income tax Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. Free income tax 32,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. Free income tax 85) y anote el resultado en la línea 17. Free income tax Luego, pase a la línea 18. Free income tax   10. Free income tax ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. Free income tax Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Free income tax Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free income tax Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. Free income tax     Sí. Free income tax Reste la línea 9 de la línea 8 13,500 11. Free income tax Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. Free income tax 12,000 12. Free income tax Reste la línea 11 de la línea 10. Free income tax Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. Free income tax 1,500 13. Free income tax De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 12,000 14. Free income tax Anote la mitad de la línea 13. Free income tax 6,000 15. Free income tax De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 5,000 16. Free income tax Multiplique la línea 12 por 85% (0. Free income tax 85). Free income tax Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. Free income tax 1,275 17. Free income tax Sume las líneas 15 y 16. Free income tax 6,275 18. Free income tax Multiplique la línea 1 por 85% (0. Free income tax 85). Free income tax 8,500 19. Free income tax Beneficios sujetos a impuestos. Free income tax De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Free income tax Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. Free income tax $6,275 Más del 50% de los beneficios netos de José están sujetos a impuestos debido a que el ingreso de la línea 8 de la hoja de trabajo ($45,500) es mayor que $44,000. Free income tax José y Beatriz anotan $10,000 en la línea 20a del Formulario 1040 y $6,275 en la línea 20b del Formulario 1040. Free income tax Deducciones Relacionadas con los Beneficios Tal vez tenga derecho a deducir ciertas cantidades relacionadas con los beneficios que reciba. Free income tax Pagos por incapacidad. Free income tax   Tal vez haya recibido pagos por incapacidad de su empleador o de una compañía de seguros que usted incluyó como ingresos en la declaración de impuestos de algún año anterior. Free income tax Si recibió un pago de suma global de la SSA o de la RRB, y tuvo que reintegrar al empleador o compañía de seguros los pagos por incapacidad, puede declarar una deducción detallada por la parte de los pagos que incluyó en los ingresos brutos de ese año anterior. Free income tax Si la cantidad que reintegra es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito tributario en su lugar. Free income tax Declare la deducción o crédito de la misma manera que se explica bajo Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante. Free income tax Gastos por asuntos legales. Free income tax   Normalmente se pueden deducir gastos por asuntos legales pagados, o en los que haya incurrido, para producir o cobrar ingresos sujetos a impuestos o relacionados con la determinación, el cobro o el reembolso de algún impuesto. Free income tax   Los gastos por asuntos legales por el cobro de la parte sujeta a impuestos de sus beneficios son deducibles como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Free income tax Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos En algunas situaciones, el Formulario SSA-1099 o el Formulario RRB-1099 mostrará que el total de los beneficios reintegrados (recuadro 4) es superior a los beneficios brutos (recuadro 3) recibidos. Free income tax Si esto ocurre, los beneficios netos del recuadro 5 serán una cifra negativa (una cifra entre paréntesis) y ninguna parte de los beneficios estará sujeta a impuestos. Free income tax No use una hoja de trabajo en este caso. Free income tax Si recibe más de un formulario, una cifra negativa en el recuadro 5 de un formulario compensa una cifra positiva en el recuadro 5 de otro formulario para ese mismo año. Free income tax Si tiene alguna duda acerca de esta cifra negativa, comuníquese con la oficina local de la SSA o la oficina regional de la RRB. Free income tax Declaración conjunta. Free income tax   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta y su Formulario SSA-1099 o RRB-1099 tiene una cifra negativa en el recuadro 5, pero la de su cónyuge no, reste la cantidad del recuadro 5 de su formulario de la cantidad del recuadro 5 del formulario de su cónyuge. Free income tax Esto se hace para obtener los beneficios netos al calcular si está sujeta a impuestos la suma de sus beneficios y los de su cónyuge. Free income tax Ejemplo. Free income tax Juan y María presentan una declaración conjunta para el año 2013. Free income tax Juan recibió el Formulario SSA-1099 que muestra $3,000 en el recuadro 5. Free income tax María también recibió el Formulario SSA-1099 y la cantidad en el recuadro 5 fue ($500). Free income tax Juan y María anotarán $2,500 ($3,000 menos $500) en concepto de beneficios netos al calcular si alguna parte de la suma de sus beneficios está sujeta a impuestos. Free income tax Reintegro de beneficios recibidos en un año anterior. Free income tax   Si la cantidad total que aparece en el recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099 es una cifra negativa, puede declarar una deducción detallada por la parte de esta cifra negativa que representa los beneficios que usted incluyó en el ingreso bruto de un año anterior. Free income tax Deducción de $3,000 o menos. Free income tax   Si esta deducción es $3,000 o menos, está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a ciertas deducciones misceláneas detalladas. Free income tax Reclámela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Free income tax Deducción de más de $3,000. Free income tax    Si esta deducción es superior a $3,000, usted debe calcular el impuesto de dos maneras: Calcule el impuesto para el año 2013 con la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A. Free income tax Calcule el impuesto para el año 2013 en los pasos siguientes: Calcule el impuesto sin la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A. Free income tax Para cada año después de 1983 para el cual una parte de la cifra negativa representa un reintegro de beneficios, vuelva a calcular los beneficios sujetos a impuestos como si el total de éstos para el año hubiera sido reducido por aquella parte de la cifra negativa. Free income tax Luego, vuelva a calcular el impuesto para ese año. Free income tax Reste el total de las cantidades de impuestos recalculadas en el apartado (b) del total de las cantidades de impuestos reales. Free income tax Reste el resultado del apartado (c) del resultado del apartado (a). Free income tax Compare el impuesto calculado con los métodos (1) y (2). Free income tax Su impuesto para el año 2013 es la menor de las dos cantidades. Free income tax Si el método (1) genera menos impuestos, declare la deducción detallada en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Free income tax Si el método (2) genera menos impuestos, tome un crédito por la cantidad del paso 2(c), indicado anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040. Free income tax Marque el recuadro d y escriba “ I. Free income tax R. Free income tax C. Free income tax 1341 ” en el espacio al lado de ese recuadro. Free income tax Si ambos métodos generan el mismo impuesto, deduzca el reintegro de la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Free income tax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The Agency, its Mission and Statutory Authority

The Agency
The IRS is a bureau of the Department of the Treasury and one of the world's most efficient tax administrators. In fiscal year 2012, the IRS collected more than $2.5 trillion in revenue and processed more than 237 million tax returns.

  • The IRS spent just 48 cents for each $100 it collected in FY 2012.
    (Source: Table 29, IRS 2012 Data Book.)

 


The IRS Mission
Provide America's taxpayers top quality service by helping them understand and meet their tax responsibilities and enforce the law with integrity and fairness to all.

This mission statement describes our role and the public’s expectation about how we should perform that role.

  • In the United States, the Congress passes tax laws and requires taxpayers to comply.
  • The taxpayer’s role is to understand and meet his or her tax obligations.
  • The IRS role is to help the large majority of compliant taxpayers with the tax law, while ensuring that the minority who are unwilling to comply pay their fair share.

 


Statutory Authority
The IRS is organized to carry out the responsibilities of the secretary of the Treasury under section 7801 of the Internal Revenue Code. The secretary has full authority to administer and enforce the internal revenue laws and has the power to create an agency to enforce these laws. The IRS was created based on this legislative grant.

Section 7803 of the Internal Revenue Code provides for the appointment of a commissioner of Internal Revenue to administer and supervise the execution and application of the internal revenue laws.


Address, Main Office

Internal Revenue Service
1111 Constitution Ave., NW
Washington, DC 20224

Page Last Reviewed or Updated: 12-Feb-2014

The Free Income Tax

Free income tax Publication 939 - Introductory Material Table of Contents What's New Future developments. Free income tax IntroductionSimplified Method. Free income tax Ordering forms and publications. Free income tax Tax questions. Free income tax Useful Items - You may want to see: What's New Beginning in 2013, distributions from an annuity under a nonqualified plan are considered net investment income for the purpose of figuring the net investment income tax (NIIT). Free income tax For more information, see the instructions for Form 8960, Net Investment Income Tax – Individuals, Estates and Trusts. Free income tax Future developments. Free income tax For the latest information about developments related to Publication 939, such as legislation enacted after it was published, go to www. Free income tax IRS. Free income tax gov/pub939. Free income tax Introduction This publication gives you the information you need to determine the tax treatment of your pension and annuity income under the General Rule. Free income tax Generally, each of your monthly annuity payments is made up of two parts: the tax-free part that is a return of your net cost, and the taxable balance. Free income tax What is the General Rule. Free income tax   The General Rule is one of the two methods used to figure the tax-free part of each annuity payment based on the ratio of your investment in the contract to the total expected return. Free income tax The other method is the Simplified Method, which is discussed in Publication 575, Pension and Annuity Income. Free income tax Who must use the General Rule. Free income tax   Use this publication if you receive pension or annuity payments from: A nonqualified plan (for example, a private annuity, a purchased commercial annuity, or a nonqualified employee plan), A qualified plan if: Your annuity starting date is before November 19, 1996 (and after July 1, 1986), and you do not qualify to use, or did not choose to use, the Simplified Method, or Your annuity starting date is after November 18, 1996, and as of that date you are age 75 or over and the annuity payments are guaranteed for at least 5 years. Free income tax If your annuity starting date was between July 1, 1986 and November 19, 1996, you were able to elect to use the Simplified Method or the General Rule. Free income tax This choice is irrevocable and applied to all later annuity payments. Free income tax The following are qualified plans. Free income tax A qualified employee plan. Free income tax A qualified employee annuity. Free income tax A tax-sheltered annuity (TSA) plan or contract. Free income tax Simplified Method. Free income tax   If you receive pension or annuity payments from a qualified plan and you are not required to use the General Rule, you must use the Simplified Method to determine the tax-free part of each annuity payment. Free income tax This method is described in Publication 575, Pension and Annuity Income. Free income tax   Also, if, at the time the annuity payments began, you were at least age 75 and were entitled to annuity payments from a qualified plan with fewer than 5 years of guaranteed payments, you must use the Simplified Method. Free income tax Beginning in 2013, distributions from an annuity under a nonqualified plan are considered net investment income for the purpose of figuring the net investment income tax (NIIT). Free income tax For more information, see the instructions for Form 8960, Net Investment Income Tax – Individuals, Estates and Trusts. Free income tax Topics not covered in this publication. Free income tax   Certain topics related to pensions and annuities are not covered in this publication. Free income tax They include: Simplified Method. Free income tax This method is covered in Publication 575. Free income tax That publication also covers nonperiodic payments (amounts not received as an annuity) from a qualified pension or annuity plan, rollovers, special averaging and capital gain treatment of lump-sum distributions, and special additional taxes on early distributions, excess distributions, and excess accumulations (not making required minimum distributions). Free income tax Individual retirement arrangements (IRAs). Free income tax Information on the tax treatment of amounts you receive from an IRA is included in Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs). Free income tax Life insurance payments. Free income tax If you receive life insurance payments because of the death of the insured person, get Publication 525, Taxable and Nontaxable Income, for information on the tax treatment of the proceeds. Free income tax Help from IRS. Free income tax   If, after reading this publication, you need help to figure the taxable part of your pension or annuity, the IRS can do it for you for a fee. Free income tax For information on this service, see Requesting a Ruling on Taxation of Annuity , later. Free income tax Comments and suggestions. Free income tax   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Free income tax   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Free income tax NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Free income tax Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Free income tax   You can send your comments from www. Free income tax irs. Free income tax gov/formspubs/. Free income tax Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications”. Free income tax   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Free income tax Ordering forms and publications. Free income tax   Visit www. Free income tax irs. Free income tax gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Free income tax Internal Revenue Service 1201 N. Free income tax Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Free income tax   If you have a tax question, check the information available on IRS. Free income tax gov or call 1-800-829-1040. Free income tax We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Free income tax Useful Items - You may want to see: Publication 524 Credit for the Elderly or the Disabled 525 Taxable and Nontaxable Income 571 Tax-Sheltered Annuity Plans (403(b) Plans) 575 Pension and Annuity Income 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) 721 Tax Guide to U. Free income tax S. Free income tax Civil Service Retirement Benefits 910 Guide To Free Tax Services Form (and Instructions) 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Free income tax See How To Get Tax Help near the end of this publication for information about getting these publications and forms. Free income tax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications