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Free state returns online 7. Free state returns online   Costs You Can Deduct or Capitalize Table of Contents What's New Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Carrying Charges Research and Experimental CostsProduct. Free state returns online Costs not included. Free state returns online Intangible Drilling Costs Exploration CostsPartnerships and S corporations. Free state returns online Development Costs Circulation Costs Business Start-Up and Organizational Costs Reforestation Costs Retired Asset Removal Costs Barrier Removal CostsOther barrier removals. Free state returns online Film and Television Production Costs What's New Film and television productions costs. Free state returns online  The election to expense film and television production costs does not apply to productions that begin after December 31, 2013. Free state returns online See Film and Television Production Costs , later. Free state returns online Introduction This chapter discusses costs you can elect to deduct or capitalize. Free state returns online You generally deduct a cost as a current business expense by subtracting it from your income in either the year you incur it or the year you pay it. Free state returns online If you capitalize a cost, you may be able to recover it over a period of years through periodic deductions for amortization, depletion, or depreciation. Free state returns online When you capitalize a cost, you add it to the basis of property to which it relates. Free state returns online A partnership, corporation, estate, or trust makes the election to deduct or capitalize the costs discussed in this chapter except for exploration costs for mineral deposits. Free state returns online Each individual partner, shareholder, or beneficiary elects whether to deduct or capitalize exploration costs. Free state returns online You may be subject to the alternative minimum tax (AMT) if you deduct research and experimental, intangible drilling, exploration, development, circulation, or business organizational costs. Free state returns online For more information on the alternative minimum tax, see the instructions for the following forms. Free state returns online Form 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals. Free state returns online Form 4626, Alternative Minimum Tax—Corporations. Free state returns online Topics - This chapter discusses: Carrying charges Research and experimental costs Intangible drilling costs Exploration costs Development costs Circulation costs Qualified disaster expenses Business start-up and organizational costs Reforestation costs Retired asset removal costs Barrier removal costs Film and television production costs Useful Items - You may want to see: Publication 544 Sales and Other Dispositions of Assets Form (and Instructions) 3468 Investment Credit 8826 Disabled Access Credit See chapter 12 for information about getting publications and forms. Free state returns online Carrying Charges Carrying charges include the taxes and interest you pay to carry or develop real property or to carry, transport, or install personal property. Free state returns online Certain carrying charges must be capitalized under the uniform capitalization rules. Free state returns online (For information on capitalization of interest, see chapter 4 . Free state returns online ) You can elect to capitalize carrying charges not subject to the uniform capitalization rules, but only if they are otherwise deductible. Free state returns online You can elect to capitalize carrying charges separately for each project you have and for each type of carrying charge. Free state returns online For unimproved and unproductive real property, your election is good for only 1 year. Free state returns online You must decide whether to capitalize carrying charges each year the property remains unimproved and unproductive. Free state returns online For other real property, your election to capitalize carrying charges remains in effect until construction or development is completed. Free state returns online For personal property, your election is effective until the date you install or first use it, whichever is later. Free state returns online How to make the election. Free state returns online   To make the election to capitalize a carrying charge, attach a statement to your original tax return for the year the election is to be effective indicating which charges you are electing to capitalize. Free state returns online However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). Free state returns online Attach the statement to the amended return and write “Filed pursuant to section 301. Free state returns online 9100-2” on the statement. Free state returns online File the amended return at the same address you filed the original return. Free state returns online Research and Experimental Costs The costs of research and experimentation are generally capital expenses. Free state returns online However, you can elect to deduct these costs as a current business expense. Free state returns online Your election to deduct these costs is binding for the year it is made and for all later years unless you get IRS approval to make a change. Free state returns online If you meet certain requirements, you may elect to defer and amortize research and experimental costs. Free state returns online For information on electing to defer and amortize these costs, see Research and Experimental Costs in chapter 8. Free state returns online Research and experimental costs defined. Free state returns online   Research and experimental costs are reasonable costs you incur in your trade or business for activities intended to provide information that would eliminate uncertainty about the development or improvement of a product. Free state returns online Uncertainty exists if the information available to you does not establish how to develop or improve a product or the appropriate design of a product. Free state returns online Whether costs qualify as research and experimental costs depends on the nature of the activity to which the costs relate rather than on the nature of the product or improvement being developed or the level of technological advancement. Free state returns online      The costs of obtaining a patent, including attorneys' fees paid or incurred in making and perfecting a patent application, are research and experimental costs. Free state returns online However, costs paid or incurred to obtain another's patent are not research and experimental costs. Free state returns online Product. Free state returns online   The term “product” includes any of the following items. Free state returns online Formula. Free state returns online Invention. Free state returns online Patent. Free state returns online Pilot model. Free state returns online Process. Free state returns online Technique. Free state returns online Property similar to the items listed above. Free state returns online It also includes products used by you in your trade or business or held for sale, lease, or license. Free state returns online Costs not included. Free state returns online   Research and experimental costs do not include expenses for any of the following activities. Free state returns online Advertising or promotions. Free state returns online Consumer surveys. Free state returns online Efficiency surveys. Free state returns online Management studies. Free state returns online Quality control testing. Free state returns online Research in connection with literary, historical, or similar projects. Free state returns online The acquisition of another's patent, model, production, or process. Free state returns online When and how to elect. Free state returns online   You make the election to deduct research and experimental costs by deducting them on your tax return for the year in which you first pay or incur research and experimental costs. Free state returns online If you do not make the election to deduct research and experimental costs in the first year in which you pay or incur the costs, you can deduct the costs in a later year only with approval from the IRS. Free state returns online Deducting or Amortizing Research and Experimentation Costs IF you . Free state returns online . Free state returns online . Free state returns online THEN . Free state returns online . Free state returns online . Free state returns online Elect to deduct research and experimental costs as a current business expense Deduct all research and experimental costs in the first year you pay or incur the costs and all later years. Free state returns online Do not deduct research and experimental costs as a current business expense If you meet the requirements, amortize them over at least 60 months, starting with the month you first receive an economic benefit from the research. Free state returns online See Research and Experimental Costs in chapter 8. Free state returns online Research credit. Free state returns online   If you pay or incur qualified research expenses, you may be able to take the research credit. Free state returns online For more information see Form 6765, Credit for Increasing Research Activities and its instructions. Free state returns online Intangible Drilling Costs The costs of developing oil, gas, or geothermal wells are ordinarily capital expenditures. Free state returns online You can usually recover them through depreciation or depletion. Free state returns online However, you can elect to deduct intangible drilling costs (IDCs) as a current business expense. Free state returns online These are certain drilling and development costs for wells in the United States in which you hold an operating or working interest. Free state returns online You can deduct only costs for drilling or preparing a well for the production of oil, gas, or geothermal steam or hot water. Free state returns online You can elect to deduct only the costs of items with no salvage value. Free state returns online These include wages, fuel, repairs, hauling, and supplies related to drilling wells and preparing them for production. Free state returns online Your cost for any drilling or development work done by contractors under any form of contract is also an IDC. Free state returns online However, see Amounts paid to contractor that must be capitalized , later. Free state returns online You can also elect to deduct the cost of drilling exploratory bore holes to determine the location and delineation of offshore hydrocarbon deposits if the shaft is capable of conducting hydrocarbons to the surface on completion. Free state returns online It does not matter whether there is any intent to produce hydrocarbons. Free state returns online If you do not elect to deduct your IDCs as a current business expense, you can elect to deduct them over the 60-month period beginning with the month they were paid or incurred. Free state returns online Amounts paid to contractor that must be capitalized. Free state returns online   Amounts paid to a contractor must be capitalized if they are either: Amounts properly allocable to the cost of depreciable property, or Amounts paid only out of production or proceeds from production if these amounts are depletable income to the recipient. Free state returns online How to make the election. Free state returns online   You elect to deduct IDCs as a current business expense by taking the deduction on your income tax return for the first tax year you have eligible costs. Free state returns online No formal statement is required. Free state returns online If you file Schedule C (Form 1040), enter these costs under “Other expenses. Free state returns online ”   For oil and gas wells, your election is binding for the year it is made and for all later years. Free state returns online For geothermal wells, your election can be revoked by the filing of an amended return on which you do not take the deduction. Free state returns online You can file the amended return for the year up to the normal time of expiration for filing a claim for credit or refund, generally, within 3 years after the date you filed the original return or within 2 years after the date you paid the tax, whichever is later. Free state returns online Energy credit for costs of geothermal wells. Free state returns online   If you capitalize the drilling and development costs of geothermal wells that you place in service during the tax year, you may be able to claim a business energy credit. Free state returns online See the Instructions for Form 3468 for more information. Free state returns online Nonproductive well. Free state returns online   If you capitalize your IDCs, you have another option if the well is nonproductive. Free state returns online You can deduct the IDCs of the nonproductive well as an ordinary loss. Free state returns online You must indicate and clearly state your election on your tax return for the year the well is completed. Free state returns online Once made, the election for oil and gas wells is binding for all later years. Free state returns online You can revoke your election for a geothermal well by filing an amended return that does not claim the loss. Free state returns online Costs incurred outside the United States. Free state returns online   You cannot deduct as a current business expense all the IDCs paid or incurred for an oil, gas, or geothermal well located outside the United States. Free state returns online However, you can elect to include the costs in the adjusted basis of the well to figure depletion or depreciation. Free state returns online If you do not make this election, you can deduct the costs over the 10-year period beginning with the tax year in which you paid or incurred them. Free state returns online These rules do not apply to a nonproductive well. Free state returns online Exploration Costs The costs of determining the existence, location, extent, or quality of any mineral deposit are ordinarily capital expenditures if the costs lead to the development of a mine. Free state returns online You recover these costs through depletion as the mineral is removed from the ground. Free state returns online However, you can elect to deduct domestic exploration costs paid or incurred before the beginning of the development stage of the mine (except those for oil and gas wells). Free state returns online How to make the election. Free state returns online   You elect to deduct exploration costs by taking the deduction on your income tax return, or on an amended income tax return, for the first tax year for which you wish to deduct the costs paid or incurred during the tax year. Free state returns online Your return must adequately describe and identify each property or mine, and clearly state how much is being deducted for each one. Free state returns online The election applies to the tax year you make this election and all later tax years. Free state returns online Partnerships and S corporations. Free state returns online   Each partner, not the partnership, elects whether to capitalize or to deduct that partner's share of exploration costs. Free state returns online Each shareholder, not the S corporation, elects whether to capitalize or to deduct that shareholder's share of exploration costs. Free state returns online Reduced corporate deductions for exploration costs. Free state returns online   A corporation (other than an S corporation) can deduct only 70% of its domestic exploration costs. Free state returns online It must capitalize the remaining 30% of costs and amortize them over the 60-month period starting with the month the exploration costs are paid or incurred. Free state returns online A corporation may also elect to capitalize and amortize mining exploration costs over a 10-year period. Free state returns online For more information on this method of amortization, see Internal Revenue Code section 59(e). Free state returns online   The 30% the corporation capitalizes cannot be added to its basis in the property to figure cost depletion. Free state returns online However, the amount amortized is treated as additional depreciation and is subject to recapture as ordinary income on a disposition of the property. Free state returns online See Section 1250 Property under Depreciation Recapture in chapter 3 of Publication 544. Free state returns online   These rules also apply to the deduction of development costs by corporations. Free state returns online See Development Costs , later. Free state returns online Recapture of exploration expenses. Free state returns online   When your mine reaches the producing stage, you must recapture any exploration costs you elected to deduct. Free state returns online Use either of the following methods. Free state returns online Method 1—Include the deducted costs in gross income for the tax year the mine reaches the producing stage. Free state returns online Your election must be clearly indicated on the return. Free state returns online Increase your adjusted basis in the mine by the amount included in income. Free state returns online Generally, you must elect this recapture method by the due date (including extensions) of your return. Free state returns online However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). Free state returns online Make the election on your amended return and write “Filed pursuant to section 301. Free state returns online 9100-2” on the form where you are including the income. Free state returns online File the amended return at the same address you filed the original return. Free state returns online Method 2—Do not claim any depletion deduction for the tax year the mine reaches the producing stage and any later tax years until the depletion you would have deducted equals the exploration costs you deducted. Free state returns online   You also must recapture deducted exploration costs if you receive a bonus or royalty from mine property before it reaches the producing stage. Free state returns online Do not claim any depletion deduction for the tax year you receive the bonus or royalty and any later tax years until the depletion you would have deducted equals the exploration costs you deducted. Free state returns online   Generally, if you dispose of the mine before you have fully recaptured the exploration costs you deducted, recapture the balance by treating all or part of your gain as ordinary income. Free state returns online Under these circumstances, you generally treat as ordinary income all of your gain if it is less than your adjusted exploration costs with respect to the mine. Free state returns online If your gain is more than your adjusted exploration costs, treat as ordinary income only a part of your gain, up to the amount of your adjusted exploration costs. Free state returns online Foreign exploration costs. Free state returns online   If you pay or incur exploration costs for a mine or other natural deposit located outside the United States, you cannot deduct all the costs in the current year. Free state returns online You can elect to include the costs (other than for an oil, gas, or geothermal well) in the adjusted basis of the mineral property to figure cost depletion. Free state returns online (Cost depletion is discussed in chapter 9 . Free state returns online ) If you do not make this election, you must deduct the costs over the 10-year period beginning with the tax year in which you pay or incur them. Free state returns online These rules also apply to foreign development costs. Free state returns online Development Costs You can deduct costs paid or incurred during the tax year for developing a mine or any other natural deposit (other than an oil or gas well) located in the United States. Free state returns online These costs must be paid or incurred after the discovery of ores or minerals in commercially marketable quantities. Free state returns online Development costs also include depreciation on improvements used in the development of ores or minerals and costs incurred for you by a contractor. Free state returns online Development costs do not include the costs for the acquisition or improvement of depreciable property. Free state returns online Instead of deducting development costs in the year paid or incurred, you can elect to treat the cost as deferred expenses and deduct them ratably as the units of produced ores or minerals benefited by the expenses are sold. Free state returns online This election applies each tax year to expenses paid or incurred in that year. Free state returns online Once made, the election is binding for the year and cannot be revoked for any reason. Free state returns online How to make the election. Free state returns online   The election to deduct development costs ratably as the ores or minerals are sold must be made for each mine or other natural deposit by a clear indication on your return or by a statement filed with the IRS office where you file your return. Free state returns online Generally, you must make the election by the due date of the return (including extensions). Free state returns online However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). Free state returns online Clearly indicate the election on your amended return and write “Filed pursuant to section 301. Free state returns online 9100-2. Free state returns online ” File the amended return at the same address you filed the original return. Free state returns online Foreign development costs. Free state returns online   The rules discussed earlier for foreign exploration costs apply to foreign development costs. Free state returns online Reduced corporate deductions for development costs. Free state returns online   The rules discussed earlier for reduced corporate deductions for exploration costs also apply to corporate deductions for development costs. Free state returns online Circulation Costs A publisher can deduct as a current business expense the costs of establishing, maintaining, or increasing the circulation of a newspaper, magazine, or other periodical. Free state returns online For example, a publisher can deduct the cost of hiring extra employees for a limited time to get new subscriptions through telephone calls. Free state returns online Circulation costs are deductible even if they normally would be capitalized. Free state returns online This rule does not apply to the following costs that must be capitalized. Free state returns online The purchase of land or depreciable property. Free state returns online The acquisition of circulation through the purchase of any part of the business of another publisher of a newspaper, magazine, or other periodical, including the purchase of another publisher's list of subscribers. Free state returns online Other treatment of circulation costs. Free state returns online   If you do not want to deduct circulation costs as a current business expense, you can elect one of the following ways to recover these costs. Free state returns online Capitalize all circulation costs that are properly chargeable to a capital account (see chapter 1 ). Free state returns online Amortize circulation costs over the 3-year period beginning with the tax year they were paid or incurred. Free state returns online How to make the election. Free state returns online   You elect to capitalize circulation costs by attaching a statement to your return for the first tax year the election applies. Free state returns online Your election is binding for the year it is made and for all later years, unless you get IRS approval to revoke it. Free state returns online Business Start-Up and Organizational Costs Business start-up and organizational costs are generally capital expenditures. Free state returns online However, you can elect to deduct up to $5,000 of business start-up and $5,000 of organizational costs paid or incurred after October 22, 2004. Free state returns online The $5,000 deduction is reduced by the amount your total start-up or organizational costs exceed $50,000. Free state returns online Any remaining costs must be amortized. Free state returns online For information about amortizing start-up and organizational costs, see chapter 8 . Free state returns online Start-up costs include any amounts paid or incurred in connection with creating an active trade or business or investigating the creation or acquisition of an active trade or business. Free state returns online Organizational costs include the costs of creating a corporation. Free state returns online For more information on start-up and organizational costs, see chapter 8 . Free state returns online How to make the election. Free state returns online   You elect to deduct the start-up or organizational costs by claiming the deduction on your income tax return (filed by the due date including extensions) for the tax year in which the active trade or business begins. Free state returns online However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). Free state returns online Clearly indicate the election on your amended return and write “Filed pursuant to section 301. Free state returns online 9100-2. Free state returns online ” File the amended return at the same address you filed the original return. Free state returns online The election applies when computing taxable income for the current tax year and all subsequent years. Free state returns online Reforestation Costs Reforestation costs are generally capital expenditures. Free state returns online However, you can elect to deduct up to $10,000 ($5,000 if married filing separately; $0 for a trust) of qualifying reforestation costs paid or incurred after October 22, 2004, for each qualified timber property. Free state returns online The remaining costs can be amortized over an 84-month period. Free state returns online For information about amortizing reforestation costs, see chapter 8 . Free state returns online Qualifying reforestation costs are the direct costs of planting or seeding for forestation or reforestation. Free state returns online Qualified timber property is property that contains trees in significant commercial quantities. Free state returns online See chapter 8 for more information on qualifying reforestation costs and qualified timber property. Free state returns online If you elect to deduct qualified reforestation costs, create and maintain separate timber accounts for each qualified timber property and include all reforestation costs and the dates each was applied. Free state returns online Do not include this qualified timber property in any account (for example, depletion block) for which depletion is allowed. Free state returns online How to make the election. Free state returns online   You elect to deduct qualifying reforestation costs by claiming the deduction on your timely filed income tax return (including extensions) for the tax year the expenses were paid or incurred. Free state returns online If Form T (Timber), Forest Activities Schedule, is required, complete Part IV of Form T. Free state returns online If Form T is not required, attach a statement containing the following information for each qualified timber property for which an election is being made. Free state returns online The unique stand identification numbers. Free state returns online The total number of acres reforested during the tax year. Free state returns online The nature of the reforestation treatments. Free state returns online The total amounts of qualified reforestation expenditures eligible to be amortized or deducted. Free state returns online   If you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). Free state returns online Clearly indicate the election on your amended return and write “Filed pursuant to section 301. Free state returns online 9100-2. Free state returns online ” File the amended return at the same address you filed the original return. Free state returns online The election applies when computing taxable income for the current tax year and all subsequent years. Free state returns online   For additional information on reforestation costs, see chapter 8 . Free state returns online Recapture. Free state returns online   This deduction may have to be recaptured as ordinary income under section 1245 when you sell or otherwise dispose of the property that would have received an addition to basis if you had not elected to deduct the expenditure. Free state returns online For more information on recapturing the deduction, see Depreciation Recapture in Publication 544. Free state returns online Retired Asset Removal Costs If you retire and remove a depreciable asset in connection with the installation or production of a replacement asset, you can deduct the costs of removing the retired asset. Free state returns online However, if you replace a component (part) of a depreciable asset, capitalize the removal costs if the replacement is an improvement and deduct the costs if the replacement is a repair. Free state returns online Barrier Removal Costs The cost of an improvement to a business asset is normally a capital expense. Free state returns online However, you can elect to deduct the costs of making a facility or public transportation vehicle more accessible to and usable by those who are disabled or elderly. Free state returns online You must own or lease the facility or vehicle for use in connection with your trade or business. Free state returns online A facility is all or any part of buildings, structures, equipment, roads, walks, parking lots, or similar real or personal property. Free state returns online A public transportation vehicle is a vehicle, such as a bus or railroad car, that provides transportation service to the public (including service for your customers, even if you are not in the business of providing transportation services). Free state returns online You cannot deduct any costs that you paid or incurred to completely renovate or build a facility or public transportation vehicle or to replace depreciable property in the normal course of business. Free state returns online Deduction limit. Free state returns online   The most you can deduct as a cost of removing barriers to the disabled and the elderly for any tax year is $15,000. Free state returns online However, you can add any costs over this limit to the basis of the property and depreciate these excess costs. Free state returns online Partners and partnerships. Free state returns online   The $15,000 limit applies to a partnership and also to each partner in the partnership. Free state returns online A partner can allocate the $15,000 limit in any manner among the partner's individually incurred costs and the partner's distributive share of partnership costs. Free state returns online If the partner cannot deduct the entire share of partnership costs, the partnership can add any costs not deducted to the basis of the improved property. Free state returns online   A partnership must be able to show that any amount added to basis was not deducted by the partner and that it was over a partner's $15,000 limit (as determined by the partner). Free state returns online If the partnership cannot show this, it is presumed that the partner was able to deduct the distributive share of the partnership's costs in full. Free state returns online Example. Free state returns online Emilio Azul's distributive share of ABC partnership's deductible expenses for the removal of architectural barriers was $14,000. Free state returns online Emilio had $12,000 of similar expenses in his sole proprietorship. Free state returns online He elected to deduct $7,000 of them. Free state returns online Emilio allocated the remaining $8,000 of the $15,000 limit to his share of ABC's expenses. Free state returns online Emilio can add the excess $5,000 of his own expenses to the basis of the property used in his business. Free state returns online Also, if ABC can show that Emilio could not deduct $6,000 ($14,000 – $8,000) of his share of the partnership's expenses because of how Emilio applied the limit, ABC can add $6,000 to the basis of its property. Free state returns online Qualification standards. Free state returns online   You can deduct your costs as a current expense only if the barrier removal meets the guidelines and requirements issued by the Architectural and Transportation Barriers Compliance Board under the Americans with Disabilities Act (ADA) of 1990. Free state returns online You can view the Americans with Disabilities Act at www. Free state returns online ada. Free state returns online gov/pubs/ada. Free state returns online htm. Free state returns online   The following is a list of some architectural barrier removal costs that can be deducted. Free state returns online Ground and floor surfaces. Free state returns online Walks. Free state returns online Parking lots. Free state returns online Ramps. Free state returns online Entrances. Free state returns online Doors and doorways. Free state returns online Stairs. Free state returns online Floors. Free state returns online Toilet rooms. Free state returns online Water fountains. Free state returns online Public telephones. Free state returns online Elevators. Free state returns online Controls. Free state returns online Signage. Free state returns online Alarms. Free state returns online Protruding objects. Free state returns online Symbols of accessibility. Free state returns online You can find the ADA guidelines and requirements for architectural barrier removal at www. Free state returns online usdoj. Free state returns online gov/crt/ada/reg3a. Free state returns online html. Free state returns online   The costs for removal of transportation barriers from rail facilities, buses, and rapid and light rail vehicles are deductible. Free state returns online You can find the guidelines and requirements for transportation barrier removal at www. Free state returns online fta. Free state returns online dot. Free state returns online gov. Free state returns online   Also, you can access the ADA website at www. Free state returns online ada. Free state returns online gov for additional information. Free state returns online Other barrier removals. Free state returns online   To be deductible, expenses of removing any barrier not covered by the above standards must meet all three of the following tests. Free state returns online The removed barrier must be a substantial barrier to access or use of a facility or public transportation vehicle by persons who have a disability or are elderly. Free state returns online The removed barrier must have been a barrier for at least one major group of persons who have a disability or are elderly (such as people who are blind, deaf, or wheelchair users). Free state returns online The barrier must be removed without creating any new barrier that significantly impairs access to or use of the facility or vehicle by a major group of persons who have a disability or are elderly. Free state returns online How to make the election. Free state returns online   If you elect to deduct your costs for removing barriers to the disabled or the elderly, claim the deduction on your income tax return (partnership return for partnerships) for the tax year the expenses were paid or incurred. Free state returns online Identify the deduction as a separate item. Free state returns online The election applies to all the qualifying costs you have during the year, up to the $15,000 limit. Free state returns online If you make this election, you must maintain adequate records to support your deduction. Free state returns online   For your election to be valid, you generally must file your return by its due date, including extensions. Free state returns online However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). Free state returns online Clearly indicate the election on your amended return and write “Filed pursuant to section 301. Free state returns online 9100-2. Free state returns online ” File the amended return at the same address you filed the original return. Free state returns online Your election is irrevocable after the due date, including extensions, of your return. Free state returns online Disabled access credit. Free state returns online   If you make your business accessible to persons with disabilities and your business is an eligible small business, you may be able to claim the disabled access credit. Free state returns online If you choose to claim the credit, you must reduce the amount you deduct or capitalize by the amount of the credit. Free state returns online   For more information, see Form 8826, Disabled Access Credit. Free state returns online Film and Television Production Costs Film and television production costs are generally capital expenses. Free state returns online However, you can elect to deduct costs paid or incurred for certain productions commencing before January 1, 2014. Free state returns online For more information, see section 181 of the Internal Revenue Code and the related Treasury Regulations. Free state returns online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Sales Tax Deduction Calculator

If you file a Form 1040, and itemize deductions on Schedule A, you have the option of claiming either state and local income taxes or state and local sales taxes. (You can’t claim both.) If you saved your receipts throughout the year, you can add up the total amount of sales taxes you actually paid and claim that amount.

If you didn’t save all your receipts, you can still choose to claim state and local sales taxes. You could fill out the worksheet and use the optional general sales tax tables in the Instructions for Schedule A (Form 1040) , but why not take the easy route and use the Sales Tax Deduction Calculator!

 

Using the Sales Tax Deduction Calculator
To figure the amount of optional general sales tax you are eligible to claim, just answer a few online questions and the system does the rest. First select the tax year for which you are preparing a return. Then, using your ZIP Code and just a few entries from your draft Form 1040, the Sales Tax Deduction Calculator will automatically figure the amount of state and local sales tax you can claim. You will see the results from your entries immediately on your computer screen. Even if your state and local sales tax rates changed during the year (e.g., because the rates changed or because you moved your personal residence), the Sales Tax Deduction Calculator can handle it.

Note:  If a city has more than one tax jurisdiction sharing the same ZIP Code and County but having different local tax rates, the calculator uses the average local tax rate for those jurisdictions.

Sales Tax Deduction Calculator updated with U.S. Military District ZIP Codes
The Sales Tax Deduction Calculator has been updated with overseas U.S. Military Zones and Districts where members of U.S. Military pay no sales tax. U.S. Military Personnel who are deployed overseas can use the calculator to determine the sales tax they paid while they were within the United States. The calculator provides the ability to choose military regions using Military Zone abbreviations and ZIP codes. Members of U.S. Military can choose from one of the following Military Zone abbreviations:

 

AA  - Military Personnel in the Americas, excluding Canada

APO - Military Post Office for U.S. Army & Air Force Personnel

AE - Military Personnel in Europe, Middle East, Africa and Canada

FPO - Military Post Office for U.S. Navy Personnel
AP - Military Personnel in Asia Pacific DPO - Post Office for U.S. Embassy, State Department and other Diplomatic Personnel

 

Your entries are anonymous and the information is collected solely to allow you to determine your total allowable deduction. All entries are erased when you exit or start over. See the “IRS Privacy Policy” below for more information.

Ready to start? Continue to the Sales Tax Deduction Calculator.

Additional Resources:

Sales Tax Deduction Calculator Frequently Asked Questions

Page Last Reviewed or Updated: 14-Jan-2014

The Free State Returns Online

Free state returns online Publication 179 - Introductory Material Table of Contents Acontecimientos futuros Qué hay de nuevo Recordatorios Calendario Introduction Acontecimientos futuros Si desea obtener la información más reciente sobre todo acontecimiento relacionado con la Publicación 179, tal como legislación promulgada después de que ésta fue publicada, acceda a www. Free state returns online irs. Free state returns online gov/pub179. Free state returns online Qué hay de nuevo Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para el 2014. Free state returns online  La tasa de contribución para el Seguro Social permanece en 6. Free state returns online 2% tanto para el empleado como para el patrono. Free state returns online La base límite de salario para el Seguro Social es $117,000. Free state returns online La tasa de la contribución al Medicare es 1. Free state returns online 45% tanto para la parte del empleado como la del patrono, la misma tasa que correspondió para el año 2013. Free state returns online No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare. Free state returns online Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga $1,900 o más en efectivo o de una forma equivalente de remuneración. Free state returns online Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los trabajadores electorales a quienes se les paga $1,600 o más en efectivo o una remuneración equivalente. Free state returns online Cambio de parte responsable. Free state returns online  Comenzando el 1 de enero del 2014, toda entidad jurídica que tiene asignado un número patronal tiene que presentar el Formulario 8822-B Change of Address or Responsible Party—Business (Cambio de dirección o Parte Responsable— de negocios), en inglés, para informar si ha cambiado la parte responsable del negocio. Free state returns online El Formulario 8822-B tiene que presentarse dentro de los 60 días que cambió la parte responsable. Free state returns online Si el cambio de la parte responsable ocurrió antes del año 2014 y no se ha notificado el cambio anteriormente al IRS presente el Formulario 8822-B antes del 1 de marzo del 2014 e informe solamente el cambio más reciente. Free state returns online Para la definición de “parte reponsable” vea las Instrucciones del Formulario SS-4PR Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN). Free state returns online Matrimonio entre personas del mismo sexo. Free state returns online . Free state returns online  Para propósitos de las contribuciones federales, las personas del mismo sexo se consideran casados legalmente ​​si se casaron en un estado (o país extranjero) cuyas leyes autorizan el matrimonio de personas del mismo sexo, aunque el estado (o país extranjero) en el que ahora viven no reconozca el matrimonio entre personas del mismo sexo. Free state returns online Para obtener más información, consulte el Revenue Ruling 2013-17 (Reglamento de Rentas Internas 2013–17) disponible en www. Free state returns online irs. Free state returns online gov/irb/2013-38_IRB/ar07. Free state returns online html. Free state returns online El Notice 2013-61 (Aviso 2013-61) establece los procedimientos administrativos especiales para los patronos hacer reclamaciones para el reembolso o los ajustes de los pagos en exceso al Seguro Social y al Medicare con respecto a ciertos beneficios entre cónyuges del mismo sexo antes de la expiración del periodo de prescripción. Free state returns online El Aviso 2013-61 que aparece en la página 432 del Internal Revenue Bulletin (Boletín de Rentas Internas 2013-44), en inglés, está disponible en www. Free state returns online irs. Free state returns online gov/irb/2013-44_IRB/ar10. Free state returns online html. Free state returns online Recordatorios Retención de la Contribución Adicional al Medicare. Free state returns online  Además de la retención de la contribución Medicare de 1. Free state returns online 45%, usted tiene que retener la Contribución Adicional al Medicare de 0. Free state returns online 9% de los salarios en exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural. Free state returns online Se le requiere a usted que comience a retener la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual usted le paga salarios en exceso de $200,000 a un empleado. Free state returns online Continúe reteniendo esta Contribución Adicional al Medicare en todo período de paga hasta que finalice el año natural. Free state returns online La Contribución Adicional al Medicare sólo se le impone al empleado. Free state returns online No hay una porción correspondiente al patrono de la Contribución Adicional al Medicare. Free state returns online Todos los salarios que están sujetos a la contribución Medicare, están sujetos a la retención de la Contribución Adicional al Medicare si éstos exceden el límite de $200,000. Free state returns online Si desea más información sobre cuáles salarios están sujetos a la Contribución Adicional al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos , en el apartado 15 de esta publicación. Free state returns online Para más información, sobre la Contribución Adicional al Medicare visite IRS. Free state returns online gov y escriba “ Additional Medicare Tax ” en inglés, en la casilla Search (Buscar). Free state returns online La información está disponible en inglés. Free state returns online El crédito contributivo por oportunidad de trabajo para organizaciones calificadas exentas de contribución que contratan a veteranos calificados ha sido extendido. Free state returns online . Free state returns online  El crédito contributivo por oportunidad de trabajo está disponible para veteranos desempleados que reúnan los requisitos que comiencen a trabajar antes del 1 de enero de 2014. Free state returns online Anteriormente, el crédito estaba disponible para veteranos desempleados quienes comenzaron a trabajar a partir del 22 de noviembre de 2011, y antes del 1 de enero de 2013. Free state returns online Las organizaciones exentas de contribuciones calificadas que contratan veteranos desempleados que reúnan los requisitos pueden reclamar el crédito contributivo por oportunidad de trabajo contra su contribución sobre la nómina utilizando el Formulario 5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Veterans (Crédito por oportunidad de trabajo para organizaciones exentas de contribuciones calificadas que contratan a veteranos calificados), en inglés. Free state returns online Si desea más información, visite IRS. Free state returns online gov y escriba “work opportunity tax credit” (crédito contributivo por oportunidad de trabajo), en inglés, en la casilla Search (Buscar). Free state returns online La información está disponible en inglés. Free state returns online Externalización de las obligaciones de la nómina. Free state returns online . Free state returns online  Los patronos son responsables de asegurar que las planillas de contribución se radiquen y que los depósitos y pagos se hagan, aun si el patrono contrata los servicios de un tercero para hacerlo. Free state returns online El patrono sigue siendo el responsable aun si el tercero no cumple con la acción requerida. Free state returns online Si opta por externalizar cualquier parte de su nómina y las obligaciones relacionadas con las contribuciones (es decir, retención, declarar y pagar las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y FUTA) a un tercero pagador, tal como un proveedor de servicios de nómina o agente de reportación, visite el sitio web IRS. Free state returns online gov y escriba “outsourcing payroll duties” (externalización de las obligaciones de nómina) en la casilla “Search” (Buscar), para información útil sobre este tema. Free state returns online Dicha información está disponible en inglés. Free state returns online El crédito de asistencia para las primas COBRA. Free state returns online  El crédito por asistencia en los pagos de las primas COBRA se aplica a las primas pagadas por un máximo de 15 meses para los empleados que fueron despedidos entre el 1 de septiembre de 2008 y el 31 de mayo de 2010. Free state returns online Vea COBRA premium assistance credit (Crédito de asistencia para las primas COBRA) en inglés, en la Publicación 15. Free state returns online Vea la sección Crédito de asistencia para las primas de COBRA para detalles sobre el crédito. Free state returns online El Formulario 944-PR está descontinuado. Free state returns online  El Formulario 944-PR, Planilla para la Declaración Federal ANUAL del Patrono, ya no estará disponible después de 2011. Free state returns online A partir del año contributivo 2012, los patronos que anteriormente presentaban el Formulario 944-PR presentarán anualmente el Formulario 944(SP), Declaración Federal ANUAL de Impuestos del Patrono o Empleador. Free state returns online Por otra parte, los contribuyentes pueden solicitar que se les permita la radicación trimestral con el Formulario 941-PR, Planilla para la Declaración Federal TRIMESTRAL del Patrono, en vez del Formulario 944(SP) (o el Formulario 944, en inglés). Free state returns online Para más información, consulte las Instrucciones para el Formulario 944(SP). Free state returns online Para solicitar que se le permita radicar los formularios trimestrales 941-PR para informar sus contribuciones al Seguro Social y Medicare del año 2014, debe llamar al IRS al 1-800-829-4933 o al 267-941-1000 (llamada con cargos) a más tardar el 1 de abril de 2014. Free state returns online O, puede enviar una solicitud por escrito (el matasellos debe estar fechado en o antes del 15 de marzo de 2014). Free state returns online Después de comunicarse con el IRS, el IRS le enviará una notificación por escrito indicándole que su requisito de presentación ha cambiado. Free state returns online Si usted no recibe este aviso, debe presentar el Formulario 944(SP) para el año natural 2014. Free state returns online Para más información, consulte ¿Qué ocurre si quiere presentar Formularios 941, 941-SS o 941-PR en lugar del Formulario 944 (en inglés) o 944(SP)?, en las Instrucciones para el Formulario 944(SP) de 2013. Free state returns online Usted tiene que recibir un aviso escrito del IRS para poder radicar el Formulario 944(SP). Free state returns online  Si usted ha estado radicando los Formularios 941-PR y cree que sus contribuciones sobre la nómina para el año natural serán $1,000 o menos y desea radicar el Formulario 944(SP) (o el Formulario 944, en inglés) en vez de los Formularios 941-PR, tiene que comunicarse con el IRS para solicitar el permiso para poder radicar el Formulario 944(SP). Free state returns online Antes de que pueda radicar este formulario, tiene que recibir un aviso escrito de parte del IRS que le otorgue el permiso para poder radicar el Formulario 944(SP) en vez de los Formularios 941-PR. Free state returns online Si desea más información sobre cómo solicitar el permiso para radicar el Formulario 944(SP) o el Formulario 944, en vez de los Formularios 941-PR, vea el tema titulado ¿Qué ocurre si quiere presentar Formularios 941, 941-SS o 941-PR en lugar del Formulario 944 (en inglés) o 944(SP)?, en las Instrucciones para el Formulario 944(SP). Free state returns online Cambio de dirección. Free state returns online . Free state returns online  Utilice el Formulario 8822-B, Change of Address or Responsible Party-Business (Cambio de dirección— o Parte Responsable— de negocios), en inglés, para notificarle al IRS sobre un cambio a su dirección. Free state returns online No envíe el Formulario 8822-B junto con su planilla de contribuciones sobre la nómina. Free state returns online Los depósitos de las contribuciones federales tienen que llevarse a cabo mediante transferencia electrónica de fondos. Free state returns online  Usted tiene que depositar toda contribución mediante transferencia electrónica de fondos. Free state returns online Generalmente, la transferencia electrónica de fondos se lleva a cabo usando el Electronic Federal Tax Payment System (Sistema electrónico de pagos de la contribución federal o EFTPS, por sus siglas en inglés). Free state returns online Si no desea utilizar el EFTPS, puede hacer los arreglos para que su preparador, institución financiera, servicio de nómina u otro tercero de su confianza efectúe depósitos electrónicos en nombre suyo. Free state returns online El EFTPS es un servicio gratuito provisto por el Departamento del Tesoro. Free state returns online Los servicios provistos por su preparador profesional, institución financiera, servicio de nómina u otro tercero podría conllevar en un cargo. Free state returns online Si desea más información sobre cómo efectuar depósitos de la contribución federal, vea Cómo hacer los depósitos , en el apartado 11. Free state returns online Si desea más información sobre EFTPS o si desea inscribirse, visite el sitio web de EFTPS en www. Free state returns online eftps. Free state returns online gov o llame al 1-800-244-4829 (1-800-733-4829, si es usuario de equipo TDD). Free state returns online Puede encontrar información adicional sobre EFTPS en la Publicación 966 (SP), Sistema de Pago Electrónico del Impuesto Federal: La Manera Segura de pagar los Impuestos Federales. Free state returns online Radicación y pago por medios electrónicos. Free state returns online  El uso de las opciones electrónicas puede hacer más fácil la radicación de una planilla y el pago de la contribución federal. Free state returns online Utilice el EFTPS para efectuar depósitos o pagar la contribución en su totalidad, independientemente de si utiliza a un preparador o si prepara sus propias planillas. Free state returns online Puede usar el sistema electrónico e-file del IRS para radicar ciertas planillas. Free state returns online Si hay una suma por pagar en la planilla, puede radicarla con el sistema e-file y pagar electrónicamente (e-pay) en un solo paso al autorizar un retiro electrónico de fondos de su cuenta bancaria mientras está radicando electrónicamente. Free state returns online No utilice el retiro electrónico de fondos para pagar contribuciones que se requiere que se depositen. Free state returns online Visite el sitio web del IRS www. Free state returns online irs. Free state returns online gov/efile , en inglés, para más información sobre cómo radicar una planilla electrónicamente. Free state returns online Si desea más información sobre cómo pagar sus contribuciones utilizando el retiro electrónico de fondos, visite la página del IRS en www. Free state returns online irs. Free state returns online gov/e-pay. Free state returns online Se le podría cobrar un cargo por radicar electrónicamente. Free state returns online Para EFTPS, visite www. Free state returns online eftps. Free state returns online gov o llame a la línea de servicio al cliente de EFTPS al 1-800-244-4829 o 1-800-733-4829, si es usuario de equipo TDD. Free state returns online Para la radicación electrónica de los Formularios 499R-2/W-2PR y 499R-2/W-2cPR ante la Administración del Seguro Social, visite la página web www. Free state returns online hacienda. Free state returns online gobierno. Free state returns online pr. Free state returns online Si usted está radicando su planilla de contribuciones o si está pagando sus contribuciones federales electrónicamente, se necesita que provea un EIN válido. Free state returns online Si no provee un EIN válido, la planilla o pago no se tramitará. Free state returns online Esto podría resultarle en multas y demoras en la tramitación de su planilla o pago. Free state returns online Pagos con tarjeta de crédito o débito. Free state returns online  Para mayor información sobre cómo se pagan las contribuciones con tarjetas de crédito o débito, visite el sitio web del IRS, www. Free state returns online irs. Free state returns online gov/e-pay. Free state returns online No obstante, no use una tarjeta de crédito o débito para pagar contribuciones que deben ser depositadas. Free state returns online Contratación de empleados nuevos. Free state returns online  Mantenga un registro con el nombre y número de cada uno de sus empleados nuevos según aparece en su tarjeta de Seguro Social. Free state returns online Todo empleado que no tenga una tarjeta de Seguro Social deberá solicitarla usando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, en español. Free state returns online Vea el apartado 4 . Free state returns online Cómo informar las discrepancias entre los Formularios 941-PR (o 944(SP)) y los Formularios 499R-2/W-2PR. Free state returns online . Free state returns online  Utilice el Anexo D (Formulario 941), Report of Discrepancies Caused by Acquisitions, Statutory Mergers, or Consolidations (Informe de discrepancias causadas por adquisiciones, fusiones o consolidaciones), en inglés. Free state returns online En este anexo se explicarán las discrepancias en los salarios, contribuciones y pagos que han surgido entre los Formularios 941-PR (o el Formulario 944(SP)) debido a adquisiciones, fusiones o consolidaciones. Free state returns online Si desea más información, vea las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 941), disponibles en inglés. Free state returns online Solicitud de un número de identificación patronal en línea (EIN). Free state returns online  Usted puede solicitar un número de identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés) en línea al visitar el sitio web IRS. Free state returns online gov, en inglés, y pulsar sobre el enlace “Apply for an EIN Online” (Solicitud de un número de identificación patronal en línea (EIN)), que se encuentra bajo Tools (Herramientas). Free state returns online La información está provista en inglés. Free state returns online Pagos rechazados. Free state returns online  Cualquier forma de pago que ha sido rechazado y es devuelto por la institución financiera está sujeto a una penalidad. Free state returns online Esta penalidad es $25 o el 2% de la cantidad del pago, lo mayor entre ambos. Free state returns online Sin embargo, la penalidad en pagos rechazados de $24. Free state returns online 99 o menos es igual a la cantidad del pago. Free state returns online Por ejemplo, un pago por $18 que fue rechazado, la penalidad es $18 (la cantidad rechazada). Free state returns online Remuneración pagada a trabajadores agrícolas con visa H-2A. Free state returns online  La remuneración que le paga a trabajadores agrícolas por trabajo realizado con una visa H-2A no está sujeta a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare o la Contribución Adicional al Medicare. Free state returns online Por lo tanto, no debe informarla como remuneración sujeta a dichas contribuciones. Free state returns online Verifique con las agencias del gobierno de Puerto Rico para verificar si tiene algún requisito estatal. Free state returns online Servicios de entrega privados. Free state returns online  Puede usar ciertos servicios de entrega privados designados por el IRS para enviar sus planillas o pagos de la contribución. Free state returns online La lista incluye sólo los servicios siguientes: DHL Express (DHL): DHL Same Day Service. Free state returns online Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority y FedEx International First. Free state returns online United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. Free state returns online M. Free state returns online , UPS Worldwide Express Plus y UPS Worldwide Express. Free state returns online Si desea obtener la dirección a dónde enviar la planilla o pago si utilizara un servicio de entrega privado, acceda a IRS. Free state returns online gov y escriba “private delivery service” en la casilla Search (Buscar). Free state returns online La información está disponible en inglés. Free state returns online El proveedor de servicio de entrega privado que escoja puede informarle de cómo se obtiene verificación por escrito de la fecha de envío. Free state returns online Los servicios de entrega privados no pueden entregar artículos de correo a los apartados postales. Free state returns online Usted tiene que utilizar el Servicio Postal de los EE. Free state returns online UU. Free state returns online para enviar todo artículo de correo a una dirección que incluya un apartado postal del IRS. Free state returns online Mantenimiento de récords. Free state returns online  Conserve todos los récords de sus contribuciones sobre la nómina durante 4 años. Free state returns online Los mismos deben estar disponibles para ser inspeccionados por funcionarios del IRS. Free state returns online No se ha establecido ninguna manera especial de llevar estos récords. Free state returns online Sin embargo, los mismos deberán incluir su EIN, las cantidades y fechas de todos los pagos de salarios (incluyendo beneficios marginales) y las propinas declaradas, así como los nombres, direcciones y ocupaciones de todos los empleados que reciban tales pagos, las fechas de empleo, además de los números de Seguro Social y los duplicados de las planillas de contribución radicadas anteriormente, incluyendo las fechas y cantidades de depósitos hechos según se explica en el apartado 11 . Free state returns online Todo patrono agrícola tiene que llevar un registro en el cual consten el nombre, dirección permanente y el EIN de cada líder de cuadrilla. Free state returns online Vea Líder de cuadrilla, en el apartado 1 . Free state returns online Comentarios y sugerencias. Free state returns online  Le agradecemos sus comentarios sobre esta publicación y sugerencias para ediciones futuras de la misma. Free state returns online Puede escribirnos a la siguiente dirección: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Free state returns online NW, IR-6526 Washington, DC 20224 Nosotros contestamos muchas cartas a través de llamadas telefónicas. Free state returns online Por lo tanto, sería de ayuda si en su correspondencia incluye su número telefónico, junto con el código de área telefónico, en donde nos podamos comunicar con usted durante el día. Free state returns online También, puede enviarnos comentarios a través de la página www. Free state returns online irs. Free state returns online gov/formspubs. Free state returns online Pulse sobre el enlace titulado More Information (Más información) y luego pulse sobre el enlace titulado “Give us Feedback” (Proveer comentarios), en inglés. Free state returns online Aunque no podemos contestar a cada comentario que recibimos, sí agradecemos sus sugerencias y las consideraremos al revisar nuestros productos contributivos. Free state returns online Fotografías de niños desaparecidos. Free state returns online  El Servicio de Rentas Internas siente orgullo en colaborar con el National Center for Missing and Exploited Children (Centro Nacional de Niños Desaparecidos y Explotados). Free state returns online Las fotografías de niños desaparecidos que han sido seleccionadas por el Centro pueden aparecer en esta publicación en páginas que de otra manera estarían en blanco. Free state returns online Usted puede ayudar a que estos niños regresen a sus hogares si al mirar sus fotografías los puede identificar y entonces llama libre de cargos al 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678). Free state returns online Calendario   Si alguna fecha indicada a continuación es un sábado, domingo o día festivo oficial, la fecha de vencimiento para radicar la planilla, presentar un formulario o depositar su contribución es el próximo día laborable. Free state returns online Un día festivo oficial en Puerto Rico o en un estado posterga una fecha de vencimiento únicamente si la oficina del IRS donde usted tiene que radicar su planilla de contribución está localizada en tal estado o territorio. Free state returns online Para propósitos de la fecha de vencimiento, se cumplen los requisitos para radicar la planilla si la misma se encuentra en un sobre que esté dirigido apropiadamente, que tenga suficiente franqueo y que el matasellos esté fechado a más tardar en la fecha de vencimiento. Free state returns online Si se envía mediante un servicio de entrega privado aprobado por el IRS, la misma se tiene que enviar a más tardar en la fecha de vencimiento. Free state returns online Vea el tema Servicios de entrega privados en Recordatorios. Free state returns online A continuación encontrará una lista de las fechas y responsabilidades más importantes para usted. Free state returns online Además, vea la Publicación 509, Tax Calendars (Calendarios contributivos), en inglés, para más información. Free state returns online Para el 31 de enero:  Entregue a los empleados sus comprobantes de retención. Free state returns online Entréguele a cada empleado un Formulario 499R-2/W-2PR, Comprobante de Retención, debidamente completado. Free state returns online Vea el apartado 13 . Free state returns online Radique el Formulario 943-PR, Planilla para la Declaración ANUAL de la Contribución Federal del Patrono de Empleados Agrícolas, ante el IRS. Free state returns online Si depositó a tiempo la contribución correspondiente al Formulario 943-PR en su totalidad, tendrá hasta 10 días naturales adicionales a partir de la fecha de vencimiento indicada anteriormente para radicar su Formulario 943-PR. Free state returns online Radique el Formulario 940-PR, Planilla para la Declaración Federal ANUAL del Patrono de la Contribución Federal para el Desempleo (FUTA), ante el IRS. Free state returns online Pague o deposite todo saldo adeudado (si es más de $500). Free state returns online Si depositó el total de las contribuciones adeudadas a su debido tiempo, tendrá hasta 10 días naturales adicionales a partir de la fecha de vencimiento indicada anteriormente para radicar el Formulario 940-PR. Free state returns online Si antes radicaba el Formulario 944-PR, radique ahora el Formulario 944(SP), Declaración Federal ANUAL de Impuestos del Patrono o Empleador (o el Formulario 944, en inglés), ante el IRS si el mismo le notificó que debe radicar el Formulario 944(SP) en lugar de los Formularios 941-PR trimestrales. Free state returns online Si depositó la cantidad total de contribuciones conforme a la fecha de vencimiento de éstas, tendrá 10 días naturales adicionales a partir de la fecha de vencimiento indicada anteriormente para radicar el Formulario 944(SP). Free state returns online Para el 28 de febrero. Free state returns online   Radique los comprobantes de retención ante la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Free state returns online Radique el Original del Formulario 499R-2/W-2PR, junto con el Formulario W-3PR, Informe de Comprobantes de Retención, ante la SSA. Free state returns online Para las planillas radicadas por vías electrónicas, vea el siguiente tema. Free state returns online Para el 31 de marzo. Free state returns online  Radique el Formulario 499R-2/W-2PR por vías electrónicas (y no por medios magnéticos o en papel) ante la SSA. Free state returns online Sin embargo, puede transmitir un archivo electrónico por medio de Internet. Free state returns online Vea Employer W-2 Filing Instructions & Information (Instrucciones e información para patronos sobre la radicación de Formularios W-2), en inglés, en el sitio web www. Free state returns online socialsecurity. Free state returns online gov/employer de la SSA para más información. Free state returns online Para el 30 de abril, 31 de julio, 31 de octubre y 31 de enero. Free state returns online  Radique el Formulario 941-PR trimestralmente ante el IRS. Free state returns online Si depositó el total de las contribuciones adeudadas a su debido tiempo, tendrá hasta 10 días naturales adicionales a partir de las fechas de vencimiento indicadas anteriormente para radicar el Formulario 941-PR. Free state returns online No radique los Formularios 941-PR para dichos trimestres si el IRS le ha informado que debe radicar el Formulario 944(SP). Free state returns online Deposite la contribución FUTA para el trimestre (incluyendo toda cantidad trasladada de un trimestre anterior) si la cantidad adeudada es más de $500. Free state returns online Si es de $500 o menos, traspásela al trimestre siguiente. Free state returns online Vea el apartado 10 , para más información. Free state returns online Introduction Esta publicación deberá ser usada por patronos cuyo negocio principal está ubicado en Puerto Rico o que tienen empleados cuyos ingresos están sujetos a retención de la contribución estatal sobre los ingresos de Puerto Rico. Free state returns online Generalmente, tanto los patronos como los empleados en Puerto Rico están sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare, conforme a la Federal Insurance Contributions Act (Ley de Contribuciones Federales al Seguro Social o FICA, por sus siglas en inglés). Free state returns online Esta publicación resume las responsabilidades que tiene el patrono en cuanto al cobro, pago y declaración de dichas contribuciones. Free state returns online Dondequiera que en esta publicación se use el término “Estados Unidos”, el mismo incluye a Puerto Rico, las Islas Vírgenes y los territorios autónomos y territorios no autónomos de los Estados Unidos. Free state returns online Las secciones a las cuales se hace referencia en esta publicación corresponden al Código Federal de Rentas Internas, a menos que se indique lo contrario. Free state returns online Esta publicación también proporciona a dichos patronos un resumen de sus responsabilidades en relación con las contribuciones bajo la Federal Unemployment Tax Act (Ley Federal de Contribución para el Desempleo o FUTA, por sus siglas en inglés). Free state returns online Vea los apartados 9 y 10 . Free state returns online Excepto por lo indicado en las tablas que se hallan en el apartado 15 , esas contribuciones corresponden a todo patrono que pague salarios tributables a empleados o que tenga empleados que declaran propinas. Free state returns online En esta publicación no se incluye información relacionada con las contribuciones del trabajo por cuenta propia (Seguro Social y Medicare para personas que trabajan por cuenta propia). Free state returns online Si necesita información sobre estas contribuciones, comuníquese con la oficina del IRS en Guaynabo o vea la Publicación 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. Free state returns online S. Free state returns online Possessions (Guía tributaria para individuos con ingresos de fuentes en los territorios estadounidenses), en inglés. Free state returns online Contribuciones sobre los ingresos de Puerto Rico. Free state returns online   Esta publicación no incluye información relacionada con la retención de contribuciones federales sobre los ingresos. Free state returns online Ésta sólo trata las contribuciones sobre la nómina para patronos que están en Puerto Rico. Free state returns online   Si desea obtener información acerca de la contribución sobre ingresos de Puerto Rico, consulte con el Departamento de Hacienda de Puerto Rico. Free state returns online Las personas que trabajan amparadas bajo el programa del Seguro Social elijen un plan de protección para sus familias y para sí mismas. Free state returns online Entidades no consideradas como separadas de sus dueños y compañías subsidarias calificadas conforme al subcapítulo S (QSubs). Free state returns online   Las entidades no consideradas como separadas de sus dueños (disregarded entities) que tienen un solo dueño y que cumplen los requisitos y las compañías subsidiarias calificadas conforme al subcapítulo S (QSubs, por sus siglas en inglés), son tratadas como si fueran entidades separadas de su dueño para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Free state returns online Las entidades no consideradas como separadas de sus dueños que tienen un solo dueño y que cumplen los requisitos y no han optado por ser tratadas como corporación, tiene que declarar y pagar la contribución sobre la nómina correspondiente a los salarios de los empleados utilizando el nombre y EIN de dicha entidad. Free state returns online Vea la sección 1. Free state returns online 1361-4(a)(7) y la sección 301. Free state returns online 7701-2(c)(2)(iv) de los Reglamentos, en inglés. Free state returns online Crédito de asistencia para las primas de COBRA. Free state returns online   La Consolidated Omnibus Budget Reconciliation Act of 1985 (Ley de Conciliación de Asignaciones del Presupuesto de 1985 o COBRA, por sus siglas en inglés) les provee a ciertos ex empleados, jubilados, cónyuges, ex cónyuges e hijos dependientes el derecho a recibir temporalmente cobertura de salud a tarifas especiales para grupos. Free state returns online La ley COBRA, por lo general, cubre los planes de salud que incluyen a múltiples patronos y planes de salud que son mantenidos por patronos de la empresa privada (que no son iglesias) que tengan 20 o más empleados a tiempo completo o parcial. Free state returns online A dichos planes les corresponden ciertos requisitos conforme a la Employee Retirement Income Security Act of 1974 (Ley para la Protección de los Ingresos de Jubilación para los Empleados de 1974 o ERISA, por sus siglas en inglés). Free state returns online Conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública), los requisitos del programa COBRA también le corresponden a los planes de salud que cubren a los empleados gubernamentales estatales y municipales. Free state returns online Requisitos similares corresponden conforme al Federal Employees Health Benefits Program (Programa de Seguro Médico para los Empleados Federales (FEHBP, por sus siglas en inglés)) y ciertas leyes estatales. Free state returns online Para tratar a la asistencia (o subsidio) para las primas de COBRA que se explican a continuación, a todos estos requisitos se les refiere como “requisitos de COBRA ”. Free state returns online   La ley American Recovery and Reinvestment Act of 2009 (Ley de Recuperación y Reinversión Económica Estadounidense de 2009 o ARRA, por sus siglas en inglés) permite un crédito contra las contribuciones sobre la paga (dichas contribuciones se denominan “contribuciones sobre la nómina” en esta publicación), para proveer asistencia para las primas de COBRA a individuos que cumplen con los requisitos para recibir dicha asistencia. Free state returns online Para los períodos de continuidad de cobertura COBRA que comienzan después del 16 de febrero de 2009, un plan de salud colectivo tiene que tratar a un individuo que reúne los requisitos para la asistencia como si hubiese pagado la prima de COBRA para la continuidad de cobertura requerida si el individuo optó por la cobertura COBRA y paga el 35% de la cantidad de la prima. Free state returns online   Un individuo que reúne los requisitos para la asistencia es un beneficiario calificado que cumple con los requisitos para la continuidad de la cobertura COBRA durante el período que comienza el 1 de septiembre de 2008, y que termina el 31 de mayo de 2010, debido al cese involuntario de empleo de un empleado amparado por la cobertura durante el período y que opta por la continuidad de la cobertura de COBRA. Free state returns online La asistencia para mantener la cobertura puede durar hasta 15 meses. Free state returns online   Los empleados que fueron despedidos durante el período que comienza el 1 septiembre de 2008 y que termina el 31 de mayo de 2010, y recibieron ofertas de indemnización que retrasaron el inicio de la continuación de cobertura COBRA, pueden ser elegibles para recibir asistencia con las primas para la continuación de cobertura COBRA. Free state returns online Para más información, vea Notice 2009-27 (Avisio 2009-27) que aparece en la página 838 del Internal Revenue Bulletin (Boletín de Rentas Internas 2009-16), en inglés, disponible en www. Free state returns online irs. Free state returns online gov/irb/2009-16_irb/ar09. Free state returns online html. Free state returns online   Los administradores de planes de salud colectivos (u otras entidades) que proveen o administran la continuación de la cobertura COBRA, tienen que notificarle a los individuos que cumplen con los requisitos para la asistencia de las primas de COBRA de que tienen derecho a dicha cobertura. Free state returns online   El 65% de la prima que no es pagada por las personas que reúnen los requisitos para la asistencia se le reembolsa a los patronos que mantienen el plan de salud colectivo. Free state returns online El reembolso se hace por medio de un crédito que se le aplica a las obligaciones de las contribuciones sobre la nómina del patrono. Free state returns online Para obtener información sobre cómo reclamar el crédito, vea las Instrucciones para el Formulario 941-PR o las Instrucciones para el Formulario 944(SP). Free state returns online El crédito se le trata como un depósito hecho en el primer día del período de la planilla (trimestre o año). Free state returns online En el caso de un plan que cubre a múltiples patronos, el crédito es reclamado por el plan, en vez del patrono. Free state returns online En el caso de un plan asegurado que está sujeto a los requisitos estatales para la continuidad de cobertura, el crédito es reclamado por la compañía de seguros, en vez del patrono. Free state returns online   Todo individuo o entidad que reclama el crédito por los pagos para la asistencia COBRA tiene que conservar la siguiente información para comprobar su reclamación: Información sobre el recibo, incluyendo fechas y cantidades, de la parte del 35% de la prima que le corresponde a la persona que reúne los requisitos para la asistencia. Free state returns online En el caso de un plan de seguro, una copia de la factura u otro documento comprobante emitido por la compañía aseguradora y prueba del pago a tiempo de la prima completa hecho a la compañía aseguradora que se requiere conforme los requisitos para la cobertura COBRA. Free state returns online En el caso de un plan autoasegurado, documentos que comprueban la cantidad de la prima y la cobertura provista a las personas que reúnen los requisitos para la asistencia. Free state returns online Atestiguación del cese involuntario, incluyendo la fecha de cesación (despido) involuntario para cada empleado amparado por la cobertura cuyo despido involuntario es la base para el derecho al subsidio. Free state returns online Prueba de que cada persona reúne los requisitos para la asistencia de la cobertura COBRA y de que ha optado por dicha cobertura. Free state returns online Un registro que tenga los números de Seguro Social de todos los empleados con cobertura, la cantidad del subsidio reembolsado con respecto a cada empleado con cobertura y que indique si el subsidio se debe a una persona o a dos o más personas. Free state returns online   Para más información, visite IRS. Free state returns online gov y escriba “COBRA” en la casilla Search (Buscar). Free state returns online La información está disponible en inglés. Free state returns online Ayuda para radicar documentos ante la SSA. Free state returns online   Si necesita ayuda en español para radicar sus formularios contributivos ante la SSA (esto incluye la solicitud de un número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés)), llame a la SSA al 1-800-772-6270. Free state returns online Elegibilidad para empleo. Free state returns online   Usted tiene que verificar que cada empleado nuevo tenga derecho a trabajar legalmente en los Estados Unidos. Free state returns online Esto incluye completar el Formulario I-9, Employment Eligibility Verification (Verificación de elegibilidad para empleo), disponible en español, del Servicio de Ciudadanía e Inmigración de Estados Unidos (USCIS, por sus siglas en inglés). Free state returns online Puede obtener el formulario llamando al USCIS al 1-800-870-3676. Free state returns online Si desea más información, comuníquese con el USCIS al 1-800-375-5283 o visite la página web de USCIS en www. Free state returns online uscis. Free state returns online gov/espanol. Free state returns online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications