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Free state tax preparation sites 5. Free state tax preparation sites   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. Free state tax preparation sites Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Free state tax preparation sites   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. Free state tax preparation sites Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. Free state tax preparation sites Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Free state tax preparation sites Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. Free state tax preparation sites Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Free state tax preparation sites S. Free state tax preparation sites Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. Free state tax preparation sites Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. Free state tax preparation sites Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. Free state tax preparation sites Reglas especiales para ciertos empleados. Free state tax preparation sites Beneficios por enfermedad y lesiones. Free state tax preparation sites Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. Free state tax preparation sites Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. Free state tax preparation sites Formulario W-2. Free state tax preparation sites    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. Free state tax preparation sites Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. Free state tax preparation sites   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. Free state tax preparation sites Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. Free state tax preparation sites Vea el Formulario 8919 para más información. Free state tax preparation sites Proveedores de cuidado de menores. Free state tax preparation sites    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. Free state tax preparation sites Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. Free state tax preparation sites Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. Free state tax preparation sites Niñeras. Free state tax preparation sites   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. Free state tax preparation sites Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. Free state tax preparation sites Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. Free state tax preparation sites   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. Free state tax preparation sites    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. Free state tax preparation sites Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. Free state tax preparation sites Vea Reintegros en el capítulo 12. Free state tax preparation sites Asignaciones y reembolsos. Free state tax preparation sites    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. Free state tax preparation sites Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Free state tax preparation sites Pago de sueldo atrasado como indemnización. Free state tax preparation sites    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. Free state tax preparation sites Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. Free state tax preparation sites Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. Free state tax preparation sites Bonificaciones y premios. Free state tax preparation sites   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. Free state tax preparation sites Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. Free state tax preparation sites Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. Free state tax preparation sites Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. Free state tax preparation sites Premio por logros del empleado. Free state tax preparation sites   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. Free state tax preparation sites Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. Free state tax preparation sites Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. Free state tax preparation sites Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. Free state tax preparation sites   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. Free state tax preparation sites Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. Free state tax preparation sites Ejemplo. Free state tax preparation sites Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. Free state tax preparation sites Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. Free state tax preparation sites Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. Free state tax preparation sites Pagos de salarios diferenciales. Free state tax preparation sites   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. Free state tax preparation sites Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. Free state tax preparation sites Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. Free state tax preparation sites Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). Free state tax preparation sites Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. Free state tax preparation sites Asignaciones del gobierno por costo de vida. Free state tax preparation sites   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. Free state tax preparation sites Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. Free state tax preparation sites La Publicación 516, U. Free state tax preparation sites S. Free state tax preparation sites Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. Free state tax preparation sites Planes de compensación diferida no calificados. Free state tax preparation sites   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. Free state tax preparation sites Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. Free state tax preparation sites Esta cantidad no se incluye en los ingresos. Free state tax preparation sites   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. Free state tax preparation sites Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free state tax preparation sites Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. Free state tax preparation sites Pagaré recibido por servicios. Free state tax preparation sites    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. Free state tax preparation sites Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. Free state tax preparation sites No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. Free state tax preparation sites Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. Free state tax preparation sites   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. Free state tax preparation sites Indemnización por despido. Free state tax preparation sites   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. Free state tax preparation sites Pago por vacaciones acumuladas. Free state tax preparation sites    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. Free state tax preparation sites   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. Free state tax preparation sites Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. Free state tax preparation sites Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. Free state tax preparation sites Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Free state tax preparation sites   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. Free state tax preparation sites    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). Free state tax preparation sites Pagos por enfermedad. Free state tax preparation sites   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. Free state tax preparation sites Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. Free state tax preparation sites Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. Free state tax preparation sites Una asociación de empleadores o empleados. Free state tax preparation sites Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. Free state tax preparation sites No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. Free state tax preparation sites Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Free state tax preparation sites Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. Free state tax preparation sites   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. Free state tax preparation sites El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. Free state tax preparation sites No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. Free state tax preparation sites Derechos de revalorización de acciones. Free state tax preparation sites   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. Free state tax preparation sites Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. Free state tax preparation sites Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. Free state tax preparation sites Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. Free state tax preparation sites Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. Free state tax preparation sites Período contable. Free state tax preparation sites   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. Free state tax preparation sites Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). Free state tax preparation sites Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. Free state tax preparation sites Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. Free state tax preparation sites  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. Free state tax preparation sites   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. Free state tax preparation sites Formulario W-2. Free state tax preparation sites   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Free state tax preparation sites Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). Free state tax preparation sites Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). Free state tax preparation sites Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. Free state tax preparation sites Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . Free state tax preparation sites Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. Free state tax preparation sites Cobertura para cuidados a largo plazo. Free state tax preparation sites    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. Free state tax preparation sites Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. Free state tax preparation sites Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free state tax preparation sites   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. Free state tax preparation sites Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). Free state tax preparation sites    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. Free state tax preparation sites El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. Free state tax preparation sites Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. Free state tax preparation sites Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. Free state tax preparation sites Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). Free state tax preparation sites   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. Free state tax preparation sites Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. Free state tax preparation sites Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. Free state tax preparation sites Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. Free state tax preparation sites irs. Free state tax preparation sites gov/irb/2012-26_IRB/ar09. Free state tax preparation sites html. Free state tax preparation sites Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). Free state tax preparation sites   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. Free state tax preparation sites Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Free state tax preparation sites   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). Free state tax preparation sites Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. Free state tax preparation sites Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. Free state tax preparation sites El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. Free state tax preparation sites Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. Free state tax preparation sites Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. Free state tax preparation sites   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. Free state tax preparation sites Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Free state tax preparation sites Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. Free state tax preparation sites En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. Free state tax preparation sites   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. Free state tax preparation sites El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. Free state tax preparation sites Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). Free state tax preparation sites   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. Free state tax preparation sites Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. Free state tax preparation sites Falta de cumplimiento con los requisitos. Free state tax preparation sites   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. Free state tax preparation sites Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. Free state tax preparation sites Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. Free state tax preparation sites Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. Free state tax preparation sites Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. Free state tax preparation sites Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. Free state tax preparation sites También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. Free state tax preparation sites Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. Free state tax preparation sites Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. Free state tax preparation sites Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. Free state tax preparation sites Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. Free state tax preparation sites Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. Free state tax preparation sites Obsequios por fiestas. Free state tax preparation sites   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. Free state tax preparation sites Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. Free state tax preparation sites Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. Free state tax preparation sites Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. Free state tax preparation sites Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. Free state tax preparation sites Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. Free state tax preparation sites Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. Free state tax preparation sites Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free state tax preparation sites También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Free state tax preparation sites Seguro de vida colectivo a término a fijo. Free state tax preparation sites   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. Free state tax preparation sites Beneficios permanentes. Free state tax preparation sites   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. Free state tax preparation sites Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. Free state tax preparation sites Beneficios por fallecimiento accidental. Free state tax preparation sites   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. Free state tax preparation sites Empleador anterior. Free state tax preparation sites   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free state tax preparation sites También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Free state tax preparation sites El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. Free state tax preparation sites Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. Free state tax preparation sites Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. Free state tax preparation sites Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Free state tax preparation sites Dos o más empleadores. Free state tax preparation sites   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. Free state tax preparation sites Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. Free state tax preparation sites Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. Free state tax preparation sites A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. Free state tax preparation sites Cómo calcular el costo tributable. Free state tax preparation sites   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. Free state tax preparation sites     Hoja de Trabajo 5-1. Free state tax preparation sites Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. Free state tax preparation sites Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Free state tax preparation sites 1. Free state tax preparation sites   2. Free state tax preparation sites Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Free state tax preparation sites 2. Free state tax preparation sites 50,000 3. Free state tax preparation sites Reste la línea 2 de la línea 1. Free state tax preparation sites 3. Free state tax preparation sites   4. Free state tax preparation sites Divida la línea 3 entre $1,000. Free state tax preparation sites Incluya sólo un decimal. Free state tax preparation sites 4. Free state tax preparation sites   5. Free state tax preparation sites Vaya a la Tabla 5-1. Free state tax preparation sites Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Free state tax preparation sites 5. Free state tax preparation sites   6. Free state tax preparation sites Multiplique la línea 4 por la línea 5. Free state tax preparation sites 6. Free state tax preparation sites   7. Free state tax preparation sites Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Free state tax preparation sites 7. Free state tax preparation sites   8. Free state tax preparation sites Multiplique la línea 6 por la línea 7. Free state tax preparation sites 8. Free state tax preparation sites   9. Free state tax preparation sites Anote las primas que pagó al mes. Free state tax preparation sites 9. Free state tax preparation sites       10. Free state tax preparation sites Anote el número de meses que pagó las primas. Free state tax preparation sites 10. Free state tax preparation sites       11. Free state tax preparation sites Multiplique la línea 9 por la línea 10. Free state tax preparation sites 11. Free state tax preparation sites   12. Free state tax preparation sites Reste la línea 11 de la línea 8. Free state tax preparation sites Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. Free state tax preparation sites   Tabla 5-1. Free state tax preparation sites Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. Free state tax preparation sites 05 De 25 a 29 años 0. Free state tax preparation sites 06 De 30 a 34 años 0. Free state tax preparation sites 08 De 35 a 39 años 0. Free state tax preparation sites 09 De 40 a 44 años 0. Free state tax preparation sites 10 De 45 a 49 años 0. Free state tax preparation sites 15 De 50 a 54 años 0. Free state tax preparation sites 23 De 55 a 59 años 0. Free state tax preparation sites 43 De 60 a 64 años 0. Free state tax preparation sites 66 De 65 a 69 años 1. Free state tax preparation sites 27 De 70 años en adelante 2. Free state tax preparation sites 06 Ejemplo. Free state tax preparation sites Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. Free state tax preparation sites Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. Free state tax preparation sites Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. Free state tax preparation sites Usted paga las primas mensuales de $4. Free state tax preparation sites 15 conforme al plan colectivo del empleador B. Free state tax preparation sites La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. Free state tax preparation sites Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. Free state tax preparation sites    Hoja de Trabajo 5-1. Free state tax preparation sites Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. Free state tax preparation sites Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Free state tax preparation sites 1. Free state tax preparation sites 80,000 2. Free state tax preparation sites Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Free state tax preparation sites 2. Free state tax preparation sites 50,000 3. Free state tax preparation sites Reste la línea 2 de la línea 1. Free state tax preparation sites 3. Free state tax preparation sites 30,000 4. Free state tax preparation sites Divida la línea 3 entre $1,000. Free state tax preparation sites Incluya sólo un decimal. Free state tax preparation sites 4. Free state tax preparation sites 30. Free state tax preparation sites 0 5. Free state tax preparation sites Vaya a la Tabla 5-1. Free state tax preparation sites Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Free state tax preparation sites 5. Free state tax preparation sites . Free state tax preparation sites 23 6. Free state tax preparation sites Multiplique la línea 4 por la línea 5. Free state tax preparation sites 6. Free state tax preparation sites 6. Free state tax preparation sites 90 7. Free state tax preparation sites Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Free state tax preparation sites 7. Free state tax preparation sites 12 8. Free state tax preparation sites Multiplique la línea 6 por la línea 7. Free state tax preparation sites 8. Free state tax preparation sites 82. Free state tax preparation sites 80 9. Free state tax preparation sites Anote las primas que pagó al mes. Free state tax preparation sites 9. Free state tax preparation sites 4. Free state tax preparation sites 15     10. Free state tax preparation sites Anote el número de meses que pagó las primas. Free state tax preparation sites 10. Free state tax preparation sites 12     11. Free state tax preparation sites Multiplique la línea 9 por la línea 10. Free state tax preparation sites 11. Free state tax preparation sites 49. Free state tax preparation sites 80 12. Free state tax preparation sites Reste la línea 11 de la línea 8. Free state tax preparation sites Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. Free state tax preparation sites 12. Free state tax preparation sites 33. Free state tax preparation sites 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. Free state tax preparation sites   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. Free state tax preparation sites Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Free state tax preparation sites Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Free state tax preparation sites (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). Free state tax preparation sites El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. Free state tax preparation sites Costo sujeto a impuestos en su totalidad. Free state tax preparation sites   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. Free state tax preparation sites Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. Free state tax preparation sites Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. Free state tax preparation sites Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. Free state tax preparation sites No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. Free state tax preparation sites Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. Free state tax preparation sites Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. Free state tax preparation sites Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Free state tax preparation sites Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. Free state tax preparation sites Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. Free state tax preparation sites Límite de exclusión. Free state tax preparation sites   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. Free state tax preparation sites   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. Free state tax preparation sites   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. Free state tax preparation sites   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. Free state tax preparation sites Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. Free state tax preparation sites Vehículo de transporte al trabajo en carretera. Free state tax preparation sites   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). Free state tax preparation sites Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). Free state tax preparation sites Tarjeta abonada de transporte. Free state tax preparation sites   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. Free state tax preparation sites Estacionamiento que reúne los requisitos. Free state tax preparation sites   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. Free state tax preparation sites También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. Free state tax preparation sites No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. Free state tax preparation sites Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Free state tax preparation sites   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. Free state tax preparation sites Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. Free state tax preparation sites Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. Free state tax preparation sites Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. Free state tax preparation sites Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. Free state tax preparation sites Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. Free state tax preparation sites Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. Free state tax preparation sites Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. Free state tax preparation sites Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. Free state tax preparation sites Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. Free state tax preparation sites S. Free state tax preparation sites Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. Free state tax preparation sites Aplazamientos electivos. Free state tax preparation sites   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. Free state tax preparation sites La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. Free state tax preparation sites Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. Free state tax preparation sites Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. Free state tax preparation sites   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). Free state tax preparation sites Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. Free state tax preparation sites Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). Free state tax preparation sites Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). Free state tax preparation sites Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). Free state tax preparation sites Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). Free state tax preparation sites Planes conforme a la sección 457. Free state tax preparation sites Plan calificado de aportaciones automáticas. Free state tax preparation sites   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). Free state tax preparation sites A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. Free state tax preparation sites Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. Free state tax preparation sites   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. Free state tax preparation sites Límite global sobre aplazamientos. Free state tax preparation sites   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). Free state tax preparation sites El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. Free state tax preparation sites El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. Free state tax preparation sites El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. Free state tax preparation sites Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. Free state tax preparation sites Aportaciones designadas a un arreglo Roth. Free state tax preparation sites   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. Free state tax preparation sites Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. Free state tax preparation sites Aplazamientos en exceso. Free state tax preparation sites   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. Free state tax preparation sites No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. Free state tax preparation sites   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. Free state tax preparation sites Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. Free state tax preparation sites Aportaciones de actualización. Free state tax preparation sites   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. Free state tax preparation sites Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. Free state tax preparation sites Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. Free state tax preparation sites Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. Free state tax preparation sites Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Free state tax preparation sites Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. Free state tax preparation sites Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. Free state tax preparation sites Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. Free state tax preparation sites Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. Free state tax preparation sites Dividendos recibidos de acciones restringidas. Free state tax preparation sites   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. Free state tax preparation sites Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. Free state tax preparation sites Acciones que usted elija incluir en los ingresos. Free state tax preparation sites   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. Free state tax preparation sites Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. Free state tax preparation sites Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . Free state tax preparation sites    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. Free state tax preparation sites Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. Free state tax preparation sites Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. Free state tax preparation sites , además de su sueldo o salario. Free state tax preparation sites Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. Free state tax preparation sites Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. Free state tax preparation sites No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. Free state tax preparation sites Vea el capítulo 24 . Free state tax preparation sites Pensión. Free state tax preparation sites    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. Free state tax preparation sites Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free state tax preparation sites Vivienda. Free state tax preparation sites    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. Free state tax preparation sites Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. Free state tax preparation sites Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. Free state tax preparation sites Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. Free state tax preparation sites La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. Free state tax preparation sites No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. Free state tax preparation sites Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. Free state tax preparation sites Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. Free state tax preparation sites Servicios prestados a la orden religiosa. Free state tax preparation sites   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. Free state tax preparation sites   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. Free state tax preparation sites Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. Free state tax preparation sites Ejemplo. Free state tax preparation sites Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Free state tax preparation sites Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. Free state tax preparation sites Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. Free state tax preparation sites No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. Free state tax preparation sites A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. Free state tax preparation sites Servicios prestados fuera de la orden religiosa. Free state tax preparation sites   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. Free state tax preparation sites Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. Free state tax preparation sites Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. Free state tax preparation sites Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. Free state tax preparation sites Ejemplo. Free state tax preparation sites Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Free state tax preparation sites Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. Free state tax preparation sites Marcos es maestro. Free state tax preparation sites Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. Free state tax preparation sites Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. Free state tax preparation sites Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. Free state tax preparation sites El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. Free state tax preparation sites Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. Free state tax preparation sites Ciudadano estadounidense. Free state tax preparation sites   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. Free state tax preparation sites Impuestos del Seguro Social y Medicare. Free state tax preparation sites   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. Free state tax preparation sites No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. Free state tax preparation sites Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. Free state tax preparation sites Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. Free state tax preparation sites   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). Free state tax preparation sites   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). Free state tax preparation sites Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. Free state tax preparation sites El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. Free state tax preparation sites Renuncia al estado de extranjero. Free state tax preparation sites   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. Free state tax preparation sites Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. Free state tax preparation sites Empleo en el extranjero. Free state tax preparation sites   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. Free state tax preparation sites Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. Free state tax preparation sites A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. Free state tax preparation sites Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. Free state tax preparation sites Pagos de salarios diferenciales. Free state tax preparation sites   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. Free state tax preparation sites Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. Free state tax preparation sites Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. Free state tax preparation sites Pagos de la jubilación militar. Free state tax preparation sites   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free state tax preparation sites No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). Free state tax preparation sites   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . Free state tax preparation sites Incapacidad. Free state tax preparation sites   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. Free state tax preparation sites Beneficios para veteranos. Free state tax preparation sites   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). Free state tax preparation sites Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. Free state tax preparation sites Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. Free state tax preparation sites Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. Free state tax preparation sites Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. Free state tax preparation sites Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. Free state tax preparation sites Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. Free state tax preparation sites Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. Free state tax preparation sites La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. Free state tax preparation sites Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. Free state tax preparation sites Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. Free state tax preparation sites Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. Free state tax preparation sites Cuerpo de Paz. Free state tax preparation sites   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. Free state tax preparation sites Asignaciones sujetas a impuestos. Free state tax preparation sites   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. Free state tax preparation sites Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. Free state tax preparation sites Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. Free state tax preparation sites Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). Free state tax preparation sites Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. Free state tax preparation sites Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. Free state tax preparation sites Ejemplo. Free state tax preparation sites Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. Free state tax preparation sites Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. Free state tax preparation sites Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). Free state tax preparation sites   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. Free state tax preparation sites Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). Free state tax preparation sites   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). Free state tax preparation sites Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). Free state tax preparation sites Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). Free state tax preparation sites Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). Free state tax preparation sites   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). Free state tax preparation sites Asesoría voluntaria con los impuestos. Free state tax preparation sites   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). Free state tax preparation sites   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). Free state tax preparation sites Vea el capítulo 24 . Free state tax preparation sites Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. Free state tax preparation sites Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. Free state tax preparation sites Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. Free state tax preparation sites Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. Free state tax preparation sites Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. Free state tax preparation sites Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. Free state tax preparation sites No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. Free state tax preparation sites Costo pagado por usted. Free state tax preparation sites   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. Free state tax preparation sites Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. Free state tax preparation sites Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. Free state tax preparation sites Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). Free state tax preparation sites   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. Free state tax preparation sites Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. Free state tax preparation sites Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. Free state tax preparation sites Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. Free state tax preparation sites La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. Free state tax preparation sites Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. Free state tax preparation sites Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. Free state tax preparation sites A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. Free state tax preparation sites Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free state tax preparation sites Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. Free state tax preparation sites Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . Free state tax preparation sites Planes de jubilación y de participación en las ganancias. Free state tax preparation sites   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. Free state tax preparation sites Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. Free state tax preparation sites Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . Free state tax preparation sites Pago por vacaciones acumuladas. Free state tax preparation sites   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. Free state tax preparation sites Este pago no es un pago por incapacidad. Free state tax preparation sites Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. Free state tax preparation sites Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. Free state tax preparation sites Incapacidad por servicio gubernamental. Free state tax preparation sites  
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Answers to Frequently Asked Questions for Registered Domestic Partners and Individuals in Civil Unions

The following questions and answers provide information to individuals of the same sex and opposite sex who are in registered domestic partnerships, civil unions or other similar formal relationships that are not marriages under state law. These individuals are not considered as married or spouses for federal tax purposes. For convenience, these individuals are referred to as “registered domestic partners” in these questions and answers. Questions and answers 9 through 27 concern registered domestic partners who reside in community property states and who are subject to their state’s community property laws. These questions and answers have been updated since the Supreme Court issued its decision in United States v. Windsor. As a result of the Court’s decision, the Service has ruled that same-sex couples who are married under state law are married for federal tax purposes. See Revenue Ruling 2013-17 in 2013‑38 IRB 201.

Q1. Can registered domestic partners file federal tax returns using a married filing jointly or married filing separately status?

A1. No. Registered domestic partners may not file a federal return using a married filing separately or jointly filing status. Registered domestic partners are not married under state law. Therefore, these taxpayers are not married for federal tax purposes.

Q2. Can a taxpayer use the head-of-household filing status if the taxpayer’s only dependent is his or her registered domestic partner?

A2. No. A taxpayer cannot file as head of household if the taxpayer’s only dependent is his or her registered domestic partner. A taxpayer’s registered domestic partner is not one of the specified related individuals in section 152(c) or (d) that qualifies the taxpayer to file as head of household, even if the registered domestic partner is the taxpayer’s dependent.

Q3. If registered domestic partners have a child, which parent may claim the child as a dependent?

A3. If a child is a qualifying child under section 152(c) of both parents who are registered domestic partners, either parent, but not both, may claim a dependency deduction for the qualifying child. If both parents claim a dependency deduction for the child on their income tax returns, the IRS will treat the child as the qualifying child of the parent with whom the child resides for the longer period of time during the taxable year. If the child resides with each parent for the same amount of time during the taxable year, the IRS will treat the child as the qualifying child of the parent with the higher adjusted gross income.

Q4. Can a registered domestic partner itemize deductions if his or her partner claims a standard deduction? 

A4. Yes. A registered domestic partner may itemize or claim the standard deduction regardless of whether his or her partner itemizes or claims the standard deduction. Although the law prohibits a taxpayer from itemizing deductions if the taxpayer’s spouse claims the standard deduction (section 63(c)(6)(A)), this provision does not apply to registered domestic partners, because registered domestic partners are not spouses for federal tax purposes.

Q5. If registered domestic partners adopt a child together, can one or both of the registered domestic partners qualify for the adoption credit?

A5. Yes. Each registered domestic partner may qualify to claim the adoption credit for the amount of the qualified adoption expenses paid for the adoption. The partners may not both claim a credit for the same qualified adoption expenses, and the sum of the credit taken by each registered domestic partner may not exceed the total amount paid. The adoption credit is limited to $12,970 per child in 2013. Thus, if both registered domestic partners paid qualified adoption expenses to adopt the same child, and the total of those expenses exceeds $12,970, the maximum credit available for the adoption is $12,970. The registered domestic partners may allocate this maximum between them in any way they agree, and the amount of credit claimed by one registered domestic partner can exceed the adoption expenses paid by that person, as long as the total credit claimed by both registered domestic partners does not exceed the total amount paid by them. The same rules generally apply in the case of a special needs adoption. 

Q6. If a taxpayer adopts the child of his or her registered domestic partner as a second parent or co-parent, may the taxpayer (“adopting parent”) claim the adoption credit for the qualifying adoption expenses he or she pays to adopt the child?

A6. Yes. The adopting parent may be eligible to claim an adoption credit. A taxpayer may not claim an adoption credit for the expenses of adopting the child of the taxpayer’s spouse (section 23) .  However, this limitation does not apply to adoptions by registered domestic partners because registered domestic partners are not spouses for federal tax purposes.

Q7. Do provisions of the federal tax law such as section 66 (treatment of community income) and section 469(i)(5) ($25,000 offset for passive activity losses for rental real estate activities) that apply to married taxpayers apply to registered domestic partners?

A7. No. Like other provisions of the federal tax law that apply only to married taxpayers, section 66 and section 469(i)(5) do not apply to registered domestic partners because registered domestic partners are not married for federal tax purposes.

Q8. Is a registered domestic partner the stepparent of his or her partner’s child?

A8. If a registered domestic partner is the stepparent of his or her partner’s child under state law, the registered domestic partner is the stepparent of the child for federal income tax purposes.


Publication 555, Community Property, provides general information for taxpayers, including registered domestic partners, who reside in community property states. The following questions and answers provide additional information to registered domestic partners (including same-sex and opposite-sex registered domestic partners) who reside in community property states and are subject to community property laws.

Q9. How do registered domestic partners determine their gross income?

A9. Registered domestic partners must each report half the combined community income earned by the partners.  In addition to half of the community income, a partner who has income that is not community income must report that separate income. 

Q10.  Can a registered domestic partner qualify to file his or her tax return using head-of-household filing status?

A10. Generally, to qualify as a head-of-household, a taxpayer must provide more than half the cost of maintaining his or her household during the taxable year, and that household must be the principal place of abode of the taxpayer’s dependent for more than half of the taxable year (section 2(b)). If registered domestic partners pay all of the costs of maintaining the household from community funds, each partner is considered to have incurred half the cost and neither can qualify as head of household. Even if one of the partners pays more than half by contributing separate funds, that partner cannot file as head of household if the only dependent is his or her registered domestic partner. A taxpayer’s registered domestic partner is not one of the specified related individuals in section 152(c) or (d) that qualifies the taxpayer to file as head of household, even if the partner is the taxpayer’s dependent.    

Q11. Can a registered domestic partner be a dependent of his or her partner for purposes of the dependency deduction under section 151?

A11. A registered domestic partner can be a dependent of his or her partner if the requirements of sections 151 and 152 are met. However, it is unlikely that registered domestic partners will satisfy the gross income requirement of section 152(d)(1)(B) and the support requirement of section 152(d)(1)(C). To satisfy the gross income requirement, the gross income of the individual claimed as a dependent must be less than the exemption amount ($3,900 for 2013). Because registered domestic partners each report half the combined community income earned by both partners, it is unlikely that a registered domestic partner will have gross income that is less than the exemption amount.   

To satisfy the support requirement, more than half of an individual’s support for the year must be provided by the person seeking the dependency deduction. If a registered domestic partner’s (Partner A’s) support comes entirely from community funds, that partner is considered to have provided half of his or her own support and cannot be claimed as a dependent by another. However, if the other registered domestic partner (Partner B) pays more than half of the support of Partner A by contributing separate funds, Partner A may be a dependent of Partner B for purposes of section 151, provided the other requirements of sections 151 and 152 are satisfied. 

Q12. Can a registered domestic partner be a dependent of his or her partner for purposes of the exclusion in section 105(b) for reimbursements of expenses for medical care?

A12. A registered domestic partner (Partner A) may be a dependent of his or her partner (Partner B) for purposes of the exclusion in section 105(b) only if the support requirement (discussed in Question 11, above) is satisfied. Unlike the requirements for section 152(d) (dependency deduction for a qualifying relative), section 105(b) does not require that Partner A's gross income be less than the exemption amount in order for Partner A to qualify as a dependent.                   

Q13. How should registered domestic partners report wages, other income items, and deductions on their federal income tax returns?

A13. Registered domestic partners should report wages, other income items, and deductions according to the instructions to Form 1040, U.S. Individual Income Tax Return, and related schedules, and Form 8958, Allocation of Tax Amounts Between Certain Individuals in Community Property States. Form 8958 is used to determine the allocation of tax amounts between registered domestic partners. Each partner must complete and attach Form 8958 to his or her Form 1040.

Q14. Should registered domestic partners report social security benefits as community income for federal tax purposes? 

A14. Generally, state law determines whether an item of income constitutes community income. Accordingly, if Social Security benefits are community income under state law, then they are also community income for federal income tax purposes. If Social Security benefits are not community income under state law, then they are not community income for federal income tax purposes. 

Q15. How should registered domestic partners report community income from a business on Schedule C, Profit or Loss From Business?

A15. Half of the income, deductions, and net earnings of a business operated by a registered domestic partner must be reported by each registered domestic partner on a Schedule C (or Schedule C-EZ). In addition, each registered domestic partner owes self-employment tax on half of the net earnings of the business. The self-employment tax rule under section 1402(a)(5) that overrides community income treatment and attributes the income, deductions, and net earnings to the spouse who carries on the trade or business does not apply to registered domestic partners.

Q16.  Are registered domestic partners each entitled to half of the credits for income tax withholding from the combined wages of the registered domestic partners?

A16. Yes. Because each registered domestic partner is taxed on half the combined community income earned by the partners, each is entitled to a credit for half of the income tax withheld on the combined wages.

Q17.  Are registered domestic partners each entitled to take credit for half of the total estimated tax payments paid by the partners?

A17. No. Unlike withholding credits, which are allowed to the person who is taxed on the income from which the tax is withheld, a registered domestic partner can take credit only for the estimated tax payments that he or she made.       

Q18. Are community property laws taken into account in determining earned income for purposes of the dependent care credit, the refundable portion of the child tax credit, the earned income credit, and the making work pay credit?   

A18. No. The federal tax laws governing these credits specifically provide that earned income is computed without regard to community property laws in determining the earned income amounts described in section 21(d) (dependent care credit), section 24(d) (the refundable portion of the child tax credit), section 32(a) (earned income credit), and section 36A(d) (making work pay credit).

Q19. Are community property laws taken into account in determining adjusted gross income (or modified adjusted gross income) for purposes of the dependent care credit, the child tax credit, the earned income credit, and the making work pay credit?

A19. Yes. Community property laws must be taken into account in determining the adjusted gross income (or modified adjusted gross income) amounts in section 21(a) (dependent care credit), section 24(b) (child tax credit), section 32(a) (earned income credit), and section 36A(b) (making work pay credit).

Q20. Are amounts a registered domestic partner receives for education expenses that cannot be excluded from the partner’s gross income (includible education benefits) considered to be community income? 

A20. Generally, state law determines whether an item of income constitutes community income. Accordingly, whether includible education benefits are community income for federal income tax purposes depends on whether they are community income under state law. If the includible education benefits are community income under state law, then they are community income for federal income tax purposes. If not community income under state law, they are not community income for federal income tax purposes. 

Q21. If only one registered domestic partner is a teacher and pays qualified out-of-pocket educator expenses from community funds, do the registered domestic partners split the educator expense deduction?

A21. No. Section 62(a)(2)(D) allows only eligible educators to take a deduction for qualified out-of-pocket educator expenses. If only one registered domestic partner is an eligible educator (the eligible partner), then only the eligible partner may claim a section 62(a)(2)(D) deduction. If the eligible partner uses community funds to pay educator expenses, the eligible partner may determine the deduction as if he or she made the entire expenditure. In that case, the eligible partner has received a gift from his or her partner equal to one-half of the expenditure.  

Q22. If a registered domestic partner incurs indebtedness for his or her qualified education expenses or the expenses of a dependent and pays interest on the indebtedness out of community funds, do the registered domestic partners split the interest deduction?

A22. No. To be a qualified education loan, the indebtedness must be incurred by a taxpayer to pay the qualified education expenses of the taxpayer, the taxpayer’s spouse, or a dependent of the taxpayer (section 221(d)(1)). Thus, only the partner who incurs debt to pay his or her own education expenses or the expenses of a dependent may deduct interest on a qualified education loan (the student partner). If the student partner uses community funds to pay the interest on the qualified education loan, the student partner may determine the deduction as if he or she made the entire expenditure. In that case, the student partner has received a gift from his or her partner equal to one-half of the expenditure. 

Q23.  If registered domestic partners pay the qualified educational expenses of one of the partners or a dependent of one of the partners with community funds, do the registered domestic partners split the section 25A credits (education credits)?

A23. No. Only the partner who pays his or her own education expenses or the expenses of his or her dependent is eligible for an education credit (the student partner). If the student partner uses community funds to pay the education expenses, the student partner may determine the credit as if he or she made the entire expenditure. In that case, the student partner has received a gift from his or her partner equal to one-half of the expenditure. Similarly, if the student partner is allowed a deduction under section 222 (deduction for qualified tuition and related expenses), and uses community funds to pay the education expenses, the student partner may determine the qualified tuition expense deduction as if he or she made the entire expenditure. In that case, the student partner has received a gift from his or her partner equal to one-half of the expenditure.     

Q24. Are community property laws taken into account in determining compensation for purposes of the IRA deduction?

A24. No. The federal tax laws governing the IRA deduction (section 219(f)(2)) specifically provide that the maximum IRA deduction (under section 219(b)) is computed separately for each individual, and that these IRA deduction rules are applied without regard to any community property laws. Thus, each individual determines whether he or she is eligible for an IRA deduction by computing his or her individual compensation (determined without application of community property laws). 

Q25. If a registered domestic partner is self-employed and pays health insurance premiums for both partners out of community property funds, are both partners allowed a deduction under section 162(l) (deduction for self-employed health insurance)?

A25. If one of the registered domestic partners is a self-employed individual treated as an employee within the meaning of section 401(c)(1)(the employee partner) and the other partner is not (the non-employee partner), the employee partner may be allowed a deduction under section 162(l) for the cost of the employee partner’s health insurance paid out of community funds. If the non-employee partner is also covered by the health insurance, the portion of the cost attributable to the non-employee partner’s coverage is not deductible by either the employee partner or the non-employee partner under section 162(l).  

Q26. If a registered domestic partner has a dependent and incurs employment-related expenses that are paid out of community funds, how does the registered domestic partner calculate the dependent care credit?  How about the child tax credit?

A26. If a registered domestic partner has a qualifying individual as defined in section 21(b)(1) and incurs employment-related expenses as defined in section 21(b)(2) for the care of the qualifying individual that are paid with community funds, the partner (employee partner) may determine the dependent care credit as if he or she made the entire expenditure. In that case, the employee partner has received a gift from his or her partner equal to one-half of the expenditure. In computing the dependent care credit, the following rules apply:

  • The employee partner must reduce the employment-related expenses by any amounts he or she excludes from income under section 129 (exclusion for employees for dependent care assistance furnished pursuant to a program described in section 129(d));
  • The earned income limitation described in section 21(d) is determined without regard to community property laws; and
  • The adjusted gross income of the employee partner is determined by taking into account community property laws.

A child tax credit is allowed for each qualifying child of a taxpayer for whom the taxpayer is allowed a personal exemption deduction. Thus, if a registered domestic partner has one or more dependents who is a qualifying child, the registered domestic partner may be allowed a child tax credit for each qualifying child. In determining the amount of the allowable credit, the modified adjusted gross income of the registered domestic partner with the qualifying child is determined by taking into account community property laws. Community property laws are ignored, however, in determining the refundable portion of the child tax credit.

Q27. Does Rev. Proc. 2002-69, 2002-2 C.B. 831, apply to registered domestic partners?

A27. No. Rev. Proc. 2002-69 allows spouses to classify certain entities solely owned by the spouses as community property, as either a disregarded entity or a partnership for federal tax purposes. Rev. Proc. 2002-69 applies only to spouses. Because registered domestic partners are not spouses for federal tax purposes, Rev. Proc. 2002-69 does not apply to registered domestic partners.

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Free state tax preparation sites Publication 531 - Main Content Table of Contents Keeping a Daily Tip RecordElectronic tip record. Free state tax preparation sites Reporting Tips to Your EmployerElectronic tip statement. Free state tax preparation sites Final report. Free state tax preparation sites Tip Rate Determination and Education Program Reporting Tips on Your Tax Return Allocated Tips How To Get Tax Help Keeping a Daily Tip Record Why keep a daily tip record. Free state tax preparation sites   You must keep a daily tip record so you can: Report your tips accurately to your employer, Report your tips accurately on your tax return, and Prove your tip income if your return is ever questioned. Free state tax preparation sites How to keep a daily tip record. Free state tax preparation sites   There are two ways to keep a daily tip record. Free state tax preparation sites You can either: Write information about your tips in a tip diary, or Keep copies of documents that show your tips, such as restaurant bills and credit or debit card charge slips. Free state tax preparation sites You should keep your daily tip record with your tax or other personal records. Free state tax preparation sites You must keep your records for as long as they are important for administration of the federal tax law. Free state tax preparation sites For information on how long to keep records, see How Long to Keep Records in chapter 1 of Publication 17, Your Federal Income Tax. Free state tax preparation sites    If you keep a tip diary, you can use Form 4070A, Employee's Daily Record of Tips. Free state tax preparation sites To get Form 4070A, ask the Internal Revenue Service (IRS) or your employer for Publication 1244, Employee's Daily Record of Tips and Report to Employer. Free state tax preparation sites Publication 1244 is also available at www. Free state tax preparation sites irs. Free state tax preparation sites gov/pub1244. Free state tax preparation sites Publication 1244 includes a 1-year supply of Form 4070A. Free state tax preparation sites Each day, write in the information asked for on the form. Free state tax preparation sites A filled-in Form 4070A is shown on the following page. Free state tax preparation sites   In addition to the information asked for on Form 4070A, you also need to keep a record of the date and value of any noncash tips you get, such as tickets, passes, or other items of value. Free state tax preparation sites Although you do not report these tips to your employer, you must report them on your tax return. Free state tax preparation sites   If you do not use Form 4070A, start your records by writing your name, your employer's name, and the name of the business (if it is different from your employer's name). Free state tax preparation sites Then, each workday, write the date and the following information. Free state tax preparation sites Cash tips you get directly from customers or from other employees. Free state tax preparation sites Tips from credit and debit card charge customers that your employer pays you. Free state tax preparation sites The value of any noncash tips you get, such as tickets, passes, or other items of value. Free state tax preparation sites The amount of tips you paid out to other employees through tip pools or tip splitting, or other arrangements, and the names of the employees to whom you paid the tips. Free state tax preparation sites Please click here for the text description of the image. Free state tax preparation sites Sample Filled-in Form 4070A from Publication 1244 Electronic tip record. Free state tax preparation sites   You can use an electronic system provided by your employer to record your daily tips. Free state tax preparation sites If you do, you must receive and keep a paper copy of this record. Free state tax preparation sites Service charges. Free state tax preparation sites    Do not write in your tip diary the amount of any service charge that your employer adds to a customer's bill and then pays to you and treats as wages. Free state tax preparation sites This is part of your wages, not a tip. Free state tax preparation sites The following factors determine if you have a tip or service charge: The payment is made free from compulsion; The customer has the right to determine the amount of payment; The payment is not subject to negotiation or dictated by employer policy; and The customer generally has the right to determine who receives the payment. Free state tax preparation sites See examples below. Free state tax preparation sites Example 1. Free state tax preparation sites Good Food Restaurant adds an 18% charge to the bill for parties of 6 or more customers. Free state tax preparation sites Jane's bill for food and beverages for her party of 8 includes an amount on the tip line equal to 18% of the charges for food and beverages, and the total includes this amount. Free state tax preparation sites Because Jane did not have an unrestricted right to determine the amount on the “tip line,” the 18% charge is considered a service charge. Free state tax preparation sites Do not include the 18% charge in your tip diary. Free state tax preparation sites Service charges that are paid to you are considered wages, not tips. Free state tax preparation sites Example 2. Free state tax preparation sites Good Food Restaurant includes sample calculations of tip amounts at the bottom of its bills for food and beverages provided to customers. Free state tax preparation sites David's bill includes a blank “tip line,” with sample tip calculations of 15%, 18%, and 20% of the charges for food and beverages at the bottom of the bill beneath the signature line. Free state tax preparation sites Because David is free to enter any amount on the “tip line” or leave it blank, any amount he includes is considered a tip. Free state tax preparation sites Be sure to include this amount in your tip diary. Free state tax preparation sites Sample Filled-in Form 4070 from Publication 1244 Please click here for the text description of the image. Free state tax preparation sites Filled-in Form 4070 Reporting Tips to Your Employer Why report tips to your employer. Free state tax preparation sites   You must report tips to your employer so that: Your employer can withhold federal income tax and social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes, Your employer can report the correct amount of your earnings to the Social Security Administration or Railroad Retirement Board (which affects your benefits when you retire or if you become disabled, or your family's benefits if you die), and You can avoid the penalty for not reporting tips to your employer (explained later). Free state tax preparation sites What tips to report. Free state tax preparation sites   Report to your employer only cash, check, and debit and credit card tips you receive. Free state tax preparation sites   If your total tips for any 1 month from any one job are less than $20, do not report the tips for that month to that employer. Free state tax preparation sites   If you participate in a tip-splitting or tip-pooling arrangement, report only the tips you receive and retain. Free state tax preparation sites Do not report to your employer any portion of the tips you receive that you pass on to other employees. Free state tax preparation sites However, you must report tips you receive from other employees. Free state tax preparation sites   Do not report the value of any noncash tips, such as tickets or passes, to your employer. Free state tax preparation sites You do not pay social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on these tips. Free state tax preparation sites How to report. Free state tax preparation sites   If your employer does not give you any other way to report your tips, you can use Form 4070, Employee's Report of Tips to Employer. Free state tax preparation sites Fill in the information asked for on the form, sign and date the form, and give it to your employer. Free state tax preparation sites A sample filled-in Form 4070 is shown above. Free state tax preparation sites To get a 1-year supply of the form, ask the IRS or your employer for Publication 1244. Free state tax preparation sites   If you do not use Form 4070, give your employer a statement with the following information. Free state tax preparation sites Your name, address, and social security number. Free state tax preparation sites Your employer's name, address, and business name (if it is different from your employer's name). Free state tax preparation sites The month (or the dates of any shorter period) in which you received tips. Free state tax preparation sites The total tips required to be reported for that period. Free state tax preparation sites You must sign and date the statement. Free state tax preparation sites Be sure to keep a copy with your tax or other personal records. Free state tax preparation sites   Your employer may require you to report your tips more than once a month. Free state tax preparation sites However, the statement cannot cover a period of more than 1 calendar month. Free state tax preparation sites Electronic tip statement. Free state tax preparation sites   Your employer can have you furnish your tip statements electronically. Free state tax preparation sites When to report. Free state tax preparation sites   Give your report for each month to your employer by the 10th of the next month. Free state tax preparation sites If the 10th falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, give your employer the report by the next day that is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. Free state tax preparation sites Example. Free state tax preparation sites You must report your tips received in September 2014 by October 10, 2014. Free state tax preparation sites Final report. Free state tax preparation sites   If your employment ends during the month, you can report your tips when your employment ends. Free state tax preparation sites Penalty for not reporting tips. Free state tax preparation sites   If you do not report tips to your employer as required, you may be subject to a penalty equal to 50% of the social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes you owe on the unreported tips. Free state tax preparation sites (For information about these taxes, see Reporting social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips not reported to your employer under Reporting Tips on Your Tax Return, later. Free state tax preparation sites ) The penalty amount is in addition to the taxes you owe. Free state tax preparation sites   You can avoid this penalty if you can show reasonable cause for not reporting the tips to your employer. Free state tax preparation sites To do so, attach a statement to your return explaining why you did not report them. Free state tax preparation sites Giving your employer money for taxes. Free state tax preparation sites   Your regular pay may not be enough for your employer to withhold all the taxes you owe on your regular pay plus your reported tips. Free state tax preparation sites If this happens, you can give your employer money until the close of the calendar year to pay the rest of the taxes. Free state tax preparation sites   If you do not give your employer enough money, your employer will apply your regular pay and any money you give to the taxes, in the following order. Free state tax preparation sites All taxes on your regular pay. Free state tax preparation sites Social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on your reported tips. Free state tax preparation sites Federal, state, and local income taxes on your reported tips. Free state tax preparation sites    Any taxes that remain unpaid can be collected by your employer from your next paycheck. Free state tax preparation sites If withholding taxes remain uncollected at the end of the year, you may be subject to a penalty for underpayment of estimated taxes. Free state tax preparation sites See Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax, for more information. Free state tax preparation sites    Uncollected taxes. Free state tax preparation sites You must report on your tax return any social security and Medicare taxes, or railroad retirement taxes that remained uncollected at the end of 2013. Free state tax preparation sites These uncollected taxes will be shown on your 2013 Form W-2. Free state tax preparation sites See Reporting uncollected social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips reported to your employer under Reporting Tips on Your Tax Return, later. Free state tax preparation sites Tip Rate Determination and Education Program Your employer may participate in the Tip Rate Determination and Education Program. Free state tax preparation sites The program was developed to help employees and employers understand and meet their tip reporting responsibilities. Free state tax preparation sites There are two agreements under the program: the Tip Rate Determination Agreement (TRDA) and the Tip Reporting Alternative Commitment (TRAC). Free state tax preparation sites A variation of the TRAC program, the Employer Tip Reporting Alternative Commitment, (EmTRAC) was designed to allow employers in the food and beverage industry to design and receive approval for their own TRAC programs. Free state tax preparation sites For information on the EmTRAC program, see Notice 2001-1, which is on page 261 of Internal Revenue Bulletin 2001-2 at www. Free state tax preparation sites irs. Free state tax preparation sites gov/pub/irs-irbs/irb01-02. Free state tax preparation sites pdf. Free state tax preparation sites If you are employed in the gaming industry, your employer may participate in the Gaming Industry Tip Compliance Agreement Program. Free state tax preparation sites See Revenue Procedure 2007-32, 2007-22 I. Free state tax preparation sites R. Free state tax preparation sites B. Free state tax preparation sites 1322, available at www. Free state tax preparation sites irs. Free state tax preparation sites gov/pub/irs-irbs/irb07_22. Free state tax preparation sites pdf. Free state tax preparation sites Your employer can provide you with a copy of any applicable agreement. Free state tax preparation sites To find out more about these agreements, visit IRS. Free state tax preparation sites gov and enter “restaurant tip reporting” in the search box. Free state tax preparation sites You may also call 1-800-829-4933, visit www. Free state tax preparation sites irs. Free state tax preparation sites gov/localcontacts for the IRS Taxpayer Assistance Center in your area, or send an email to Tip. Free state tax preparation sites Program@irs. Free state tax preparation sites gov and request information on this program. Free state tax preparation sites Reporting Tips on Your Tax Return How to report tips. Free state tax preparation sites   Report your tips with your wages on Form 1040, line 7; Form 1040A, line 7; Form 1040EZ, line 1; Form 1040NR, line 8; or Form 1040NR-EZ, line 3. Free state tax preparation sites What tips to report. Free state tax preparation sites   Generally, you must report all tips you received in 2013 on your tax return, including both cash tips and noncash tips. Free state tax preparation sites Any tips you reported to your employer as required in 2013 are included in the wages shown in box 1 of your Form W-2. Free state tax preparation sites Add to the amount in box 1 only the tips you did not report to your employer. Free state tax preparation sites   However, any tips you received in 2013 that you reported to your employer as required after 2013 but before January 11, 2014, are not included in the wages shown in box 1 of your 2013 Form W-2. Free state tax preparation sites Do not include the amount of these tips on your 2013 tax return. Free state tax preparation sites Instead, include them on your 2014 tax return. Free state tax preparation sites Tips you received in 2012 that you reported to your employer as required after 2012 but before January 11, 2013, are included in the wages shown in box 1 of your 2013 Form W-2. Free state tax preparation sites Although these tips were received in 2012, you must report them on your 2013 tax return. Free state tax preparation sites   If you participate in a tip-splitting or tip-pooling arrangement, report only the tips you receive and retain. Free state tax preparation sites Do not report on your income tax return any portion of the tips you receive that you pass on to other employees. Free state tax preparation sites However, you must report tips you receive from other employees. Free state tax preparation sites    If you received $20 or more in cash and charge tips in a month and did not report all of those tips to your employer, see Reporting social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips not reported to your employer, later. Free state tax preparation sites    If you did not keep a daily tip record as required and an amount is shown in box 8 of your Form W-2, see Allocated Tips, later. Free state tax preparation sites   If you kept a daily tip record and reported tips to your employer as required under the rules explained earlier, add the following tips to the amount in box 1 of your Form W-2. Free state tax preparation sites Cash and charge tips you received that totaled less than $20 for any month. Free state tax preparation sites The value of noncash tips, such as tickets, passes, or other items of value. Free state tax preparation sites Example. Free state tax preparation sites Ben Smith began working at the Blue Ocean Restaurant (his only employer in 2013) on June 30 and received $10,000 in wages during the year. Free state tax preparation sites Ben kept a daily tip record showing that his tips for June were $18 and his tips for the rest of the year totaled $7,000. Free state tax preparation sites He was not required to report his June tips to his employer, but he reported all of the rest of his tips to his employer as required. Free state tax preparation sites Ben's Form W-2 from Blue Ocean Restaurant shows $17,000 ($10,000 wages + $7,000 reported tips) in box 1. Free state tax preparation sites He adds the $18 unreported tips to that amount and reports $17,018 as wages on his tax return. Free state tax preparation sites Reporting social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips not reported to your employer. Free state tax preparation sites    If you received $20 or more in cash and charge tips in a month from any one job and did not report all of those tips to your employer, you must report the social security, Medicare, and Additional Medicare taxes on the unreported tips as additional tax on your return. Free state tax preparation sites To report these taxes, you must file a return even if you would not otherwise have to file. Free state tax preparation sites You must use Form 1040, Form 1040NR, Form 1040NR-EZ, Form 1040-SS, or 1040-PR (as appropriate) for this purpose. Free state tax preparation sites (You cannot file Form 1040EZ or Form 1040A. Free state tax preparation sites )    Use Form 4137, Social Security and Medicare Tax on Unreported Tip Income, to figure social security and Medicare taxes. Free state tax preparation sites Enter the tax on your return as instructed, and attach the completed Form 4137 to your return. Free state tax preparation sites Use Form 8959 to figure Additional Medicare Tax. Free state tax preparation sites If you are subject to the Railroad Retirement Tax Act, you cannot use Form 4137 to pay railroad retirement tax on unreported tips. Free state tax preparation sites To get railroad retirement credit, you must report tips to your employer. Free state tax preparation sites Reporting uncollected social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips reported to your employer. Free state tax preparation sites    You may have uncollected taxes if your regular pay was not enough for your employer to withhold all the taxes you owe and you did not give your employer enough money to pay the rest of the taxes. Free state tax preparation sites For more information, see Giving your employer money for taxes , under Reporting Tips to Your Employer, earlier. Free state tax preparation sites   If your employer could not collect all the social security and Medicare taxes, or railroad retirement taxes you owe on tips reported for 2013, the uncollected taxes will be shown in box 12 of your Form W-2 (codes A and B). Free state tax preparation sites You must report these amounts as additional tax on your return. Free state tax preparation sites   If you worked in the U. Free state tax preparation sites S. Free state tax preparation sites possessions and received Form W-2AS, Form W-2CM, Form W-2GU, or Form W-2VI, any uncollected taxes on tips will be shown in box 12 with codes A and B. Free state tax preparation sites If you received Form 499R-2/W-2PR, any uncollected taxes will be shown in boxes 22 and 23. Free state tax preparation sites Unlike the uncollected portion of the regular (1. Free state tax preparation sites 45%) Medicare tax, the uncollected Additional Medicare Tax is not reported on Form W-2. Free state tax preparation sites   To report these uncollected taxes, you must file a return even if you would not otherwise have to file. Free state tax preparation sites You can report these taxes on Form 1040, in the space next to line 60; Form 1040NR, line 59; Form 1040-SS, Part I, line 6; or Form 1040-PR, Part I, line 6. Free state tax preparation sites See the instructions for the appropriate form and line number indicated, and Form 8959. Free state tax preparation sites (You cannot file Form 1040A, Form 1040EZ, or Form 1040NR-EZ. Free state tax preparation sites ) Self-employed persons. Free state tax preparation sites    If you receive tips as a self-employed person, you should report these tips as income on Schedule C or C-EZ. Free state tax preparation sites See Publication 334, Tax Guide for Small Business, for more information on reporting business income. Free state tax preparation sites Allocated Tips If your employer allocated tips to you, they are shown separately in box 8 of your Form W-2. Free state tax preparation sites They are not included in box 1 with your wages and reported tips. Free state tax preparation sites If box 8 is blank, this discussion does not apply to you. Free state tax preparation sites What are allocated tips. Free state tax preparation sites   These are tips that your employer assigned to you in addition to the tips you reported to your employer for the year. Free state tax preparation sites Your employer will have done this only if: You worked in an establishment (restaurant, cocktail lounge, or similar business) that must allocate tips to employees, and The tips you reported to your employer were less than your share of 8% of food and drink sales. Free state tax preparation sites No income, social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes are withheld on allocated tips. Free state tax preparation sites How were your allocated tips figured. Free state tax preparation sites   The tips allocated to you are your share of an amount figured by subtracting the reported tips of all employees from 8% (or an approved lower rate) of food and drink sales (other than carryout sales and sales with a service charge of 10% or more). Free state tax preparation sites Your share of that amount was figured using either a method provided by an employer-employee agreement or a method provided by IRS regulations based on employees' sales or hours worked. Free state tax preparation sites For information about the exact allocation method used, ask your employer. Free state tax preparation sites Must you report your allocated tips on your tax return. Free state tax preparation sites   You must report tips you received in 2013 (including both cash and noncash tips) on your tax return as explained in What tips to report , earlier. Free state tax preparation sites Any tips you reported to your employer in 2013 as required (explained under Reporting Tips to Your Employer , earlier) are included in the wages shown in box 1 of your Form W-2. Free state tax preparation sites Add to the amount in box 1 only the tips you did not report to your employer as required. Free state tax preparation sites This should include any allocated tips shown in box 8 on your Form(s) W-2, unless you have adequate records to show that you received less tips in the year than the allocated amount. Free state tax preparation sites   See What tips to report under Reporting Tips on Your Tax Return, and Keeping a Daily Tip Record , earlier. Free state tax preparation sites How to report allocated tips. Free state tax preparation sites   If you received any tips in 2013 that you did not report to your employer as required (including allocated tips that you are required to report on your tax return), add these tips to the amount in box 1 of your Form(s) W-2 and report this amount as wages on Form 1040, line 7; Form 1040NR, line 8; or Form 1040NR-EZ, line 3. Free state tax preparation sites (You cannot file Form 1040A or Form 1040EZ). Free state tax preparation sites    Because social security, Medicare, or Additional Medicare taxes were not withheld from the allocated tips, you must report those taxes as additional tax on your return. Free state tax preparation sites Complete Form 4137 and include the allocated tips on line 1 of the form as provided in its instructions. Free state tax preparation sites See Reporting social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips not reported to your employer under Reporting Tips on Your Tax Return, earlier. Free state tax preparation sites How to request an approved lower rate. Free state tax preparation sites   Your employer can use a tip rate lower than 8% (but not lower than 2%) to figure allocated tips only if the IRS approves the lower rate. Free state tax preparation sites Either the employer or the employees can request approval of a lower rate by filing a petition with the IRS. Free state tax preparation sites The petition must include specific information about the establishment that will justify the lower rate. Free state tax preparation sites A user fee must be paid with the petition. Free state tax preparation sites    An employee petition can be filed only with the consent of a majority of the directly tipped employees (waiters, bartenders, and others who receive tips directly from customers). Free state tax preparation sites The petition must state the total number of directly tipped employees and the number of employees consenting to the petition. Free state tax preparation sites Employees filing the petition must promptly notify the employer, and the employer must promptly give the IRS a copy of all Forms 8027, Employer's Annual Information Return of Tip Income and Allocated Tips, filed for the establishment for the previous 3 years. Free state tax preparation sites   For more information about how to file a petition and what information to include, see Allocation of Tips in the Instructions for Form 8027. Free state tax preparation sites How To Get Tax Help Go online, use a smart phone, call or walk in to an office near you. Free state tax preparation sites Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or picking up a free publication or form, get the help you need the way you want it. Free state tax preparation sites Free help with your tax return. Free state tax preparation sites   Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-certified volunteers. Free state tax preparation sites The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers. Free state tax preparation sites The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. Free state tax preparation sites Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Free state tax preparation sites Some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their return with the assistance of an IRS-certified volunteer. Free state tax preparation sites To find the nearest VITA or TCE site, visit IRS. Free state tax preparation sites gov or call 1-800-906-9887. Free state tax preparation sites   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Free state tax preparation sites To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. Free state tax preparation sites aarp. Free state tax preparation sites org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. Free state tax preparation sites   For more information on these programs, go to IRS. Free state tax preparation sites gov and enter “VITA” in the search box. Free state tax preparation sites Internet. Free state tax preparation sites IRS. Free state tax preparation sites gov and IRS2Go are ready when you are — every day, every night, 24 hours a day, 7 days a week. Free state tax preparation sites Apply for an Employer Identification Number (EIN). Free state tax preparation sites Go to IRS. Free state tax preparation sites gov and enter Apply for an EIN in the search box. Free state tax preparation sites Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. Free state tax preparation sites gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. Free state tax preparation sites Check the status of your 2013 refund with Where's My Refund? Go to IRS. Free state tax preparation sites gov or the IRS2Go app, and click on Where's My Refund? You'll get a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Free state tax preparation sites If you e-file, your refund status is usually available within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. Free state tax preparation sites Check the status of your amended return. Free state tax preparation sites Go to IRS. Free state tax preparation sites gov and enter Where's My Amended Return in the search box. Free state tax preparation sites Download forms, instructions, and publications, including some accessible versions. Free state tax preparation sites Order free transcripts of your tax returns or tax account using the Order a Transcript tool on IRS. Free state tax preparation sites gov or IRS2Go. Free state tax preparation sites Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and past three years. Free state tax preparation sites Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. Free state tax preparation sites gov. Free state tax preparation sites Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. Free state tax preparation sites Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. Free state tax preparation sites gov. Free state tax preparation sites Locate the nearest Taxpayer Assistance Center using the Office Locator tool on IRS. Free state tax preparation sites gov or IRS2Go. Free state tax preparation sites Stop by most business days for face-to-face tax help, no appointment necessary — just walk in. Free state tax preparation sites An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account or help you set up a payment plan. Free state tax preparation sites Before you visit, check the Office Locator for the address, phone number, hours of operation and the services provided. Free state tax preparation sites If you have an ongoing tax account problem or a special need, such as a disability, you can request an appointment. Free state tax preparation sites Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Free state tax preparation sites Locate the nearest volunteer help site with the VITA Locator Tool on IRS. Free state tax preparation sites gov. Free state tax preparation sites Low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. Free state tax preparation sites The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers 60 and older with their tax returns. Free state tax preparation sites Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and some provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. Free state tax preparation sites AARP offers the Tax-Aide counseling program as part of the TCE program. Free state tax preparation sites Visit AARP's website to find the nearest Tax-Aide location. Free state tax preparation sites Research your tax questions. Free state tax preparation sites Search publications and instructions by topic or keyword. Free state tax preparation sites Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. Free state tax preparation sites Read Internal Revenue Bulletins. Free state tax preparation sites Sign up to receive local and national tax news by email. Free state tax preparation sites Phone. Free state tax preparation sites You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. Free state tax preparation sites Download the free IRS2Go mobile app from the iTunes app store or from Google Play. Free state tax preparation sites Use it to watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, order transcripts of your tax returns or tax account, check your refund status, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. Free state tax preparation sites Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887. Free state tax preparation sites Low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. Free state tax preparation sites The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers 60 and older with their tax returns. Free state tax preparation sites Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. Free state tax preparation sites Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. Free state tax preparation sites Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. Free state tax preparation sites Call to check the status of your 2013 refund, 1-800-829-1954 or 1-800-829-4477. Free state tax preparation sites The automated Where's My Refund? information is available 24 hours a day, 7 days a week. Free state tax preparation sites If you e-file, your refund status is usually available within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. Free state tax preparation sites Before you call, have your 2013 tax return handy so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Free state tax preparation sites Where's My Refund? can give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Free state tax preparation sites Where's My Refund? includes information for the most recent return filed in the current year and does not include information about amended returns. Free state tax preparation sites Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. Free state tax preparation sites Call to order forms, instructions and publications, 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions and publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). Free state tax preparation sites You should receive your order within 10 business days. Free state tax preparation sites Call to order transcripts of your tax returns or tax account, 1-800-908-9946. Free state tax preparation sites Follow the prompts to provide your Social Security Number or Individual Taxpayer Identification Number, date of birth, street address and ZIP code. Free state tax preparation sites Call for TeleTax topics, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. Free state tax preparation sites Call to ask tax questions, 1-800-829-1040. Free state tax preparation sites Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. Free state tax preparation sites The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. Free state tax preparation sites These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service available at www. Free state tax preparation sites gsa. Free state tax preparation sites gov/fedrelay. Free state tax preparation sites Walk-in. Free state tax preparation sites You can find a selection of forms, publications and services — in-person, face-to-face. Free state tax preparation sites Products. Free state tax preparation sites You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Free state tax preparation sites Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. Free state tax preparation sites Services. Free state tax preparation sites You can walk in to your local TAC most business days for personal, face-to-face tax help. Free state tax preparation sites An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. Free state tax preparation sites If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local TAC where you can talk with an IRS representative face-to-face. Free state tax preparation sites No appointment is necessary—just walk in. Free state tax preparation sites Before visiting, check www. Free state tax preparation sites irs. Free state tax preparation sites gov/localcontacts for hours of operation and services provided. Free state tax preparation sites Mail. Free state tax preparation sites You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Free state tax preparation sites You should receive a response within 10 business days after your request is received. Free state tax preparation sites  Internal Revenue Service 1201 N. Free state tax preparation sites Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. Free state tax preparation sites   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. Free state tax preparation sites Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. Free state tax preparation sites What can TAS do for you?   We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. Free state tax preparation sites We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. Free state tax preparation sites You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. Free state tax preparation sites You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. Free state tax preparation sites   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. Free state tax preparation sites Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. Free state tax preparation sites Our advocates know how to work with the IRS. Free state tax preparation sites Our services are free and tailored to meet your needs. Free state tax preparation sites We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. Free state tax preparation sites How can you reach us?   If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at www. Free state tax preparation sites irs. Free state tax preparation sites gov/advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. Free state tax preparation sites How else does TAS help taxpayers?   TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. Free state tax preparation sites If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System at www. Free state tax preparation sites irs. Free state tax preparation sites gov/sams. Free state tax preparation sites Low Income Taxpayer Clinics. Free state tax preparation sites   Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals, and tax collection disputes. Free state tax preparation sites Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. Free state tax preparation sites Visit www. Free state tax preparation sites TaxpayerAdvocate. Free state tax preparation sites irs. Free state tax preparation sites gov or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. Free state tax preparation sites Prev  Up  Next   Home   More Online Publications