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Free state tax return online 7. Free state tax return online   Ingresos de Intereses Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información General SSN para una cuenta conjunta. Free state tax return online Cuenta de custodia para su hijo. Free state tax return online Multa por no facilitar un SSN. Free state tax return online Cómo se declara la retención adicional. Free state tax return online Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Free state tax return online Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Free state tax return online Nominatarios. Free state tax return online Cantidad incorrecta. Free state tax return online Requisito de declarar ciertos datos. Free state tax return online Intereses Sujetos a ImpuestosIntereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Free state tax return online Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Free state tax return online Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Seguros Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Descuento de la Emisión Original (OID) Cuándo Se Deben Declarar los Ingresos de InteresesRecibo implícito. Free state tax return online Cómo se Declaran los Ingresos de InteresesAnexo B (Formulario 1040A o Formulario 1040). Free state tax return online Cómo declarar los intereses exentos de impuesto. Free state tax return online Intereses de bonos de ahorro de los EE. Free state tax return online UU. Free state tax return online declarados anteriormente. Free state tax return online Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Free state tax return online  Si es ciudadano estadounidense y recibió ingresos de intereses desde fuentes que se encuentran fuera de los Estados Unidos (ingresos de origen extranjero), tiene que declarar esos ingresos en su declaración de impuestos a no ser que los mismos estén exentos de impuestos de acuerdo con la ley de los Estados Unidos. Free state tax return online Esto es aplicable aun cuando resida dentro o fuera de los Estados Unidos o no haya recibido un Formulario 1099 de un pagador en el extranjero. Free state tax return online Introduction Este capítulo trata de los siguientes temas: Las diferentes clases de ingresos de intereses. Free state tax return online Qué intereses están sujetos a impuestos y qué intereses no están sujetos a impuestos. Free state tax return online Cuándo se deben declarar los ingresos por concepto de intereses y Cómo se declaran los ingresos de intereses en su declaración de impuestos. Free state tax return online Por regla general, los intereses que usted reciba o que se abonen a su cuenta y puedan ser retirados constituyen ingreso tributable. Free state tax return online Las excepciones a esta regla se explican más adelante en este capítulo. Free state tax return online Puede deducir los gastos en los que haya incurrido al producir esos ingresos en el Anexo A del Formulario 1040 si detalla las deducciones. Free state tax return online Vea Préstamo para invertir en un certificado de depósito , más adelante, y el capítulo 28 . Free state tax return online Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés 1212 Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía para documentos relacionados con la emisión original de descuento (OID, por sus siglas en inglés)), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés 8815 Exclusion of Interest From Series EE and I U. Free state tax return online S. Free state tax return online Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses calificados de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés 8818 Optional Form To Record Redemption of Series EE and I U. Free state tax return online S. Free state tax return online Savings Bonds Issued After 1989 (Formulario opcional para documentar el rescate de bonos de ahorros de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés Información General A continuación, se tratan algunos temas de interés general: Documentación. Free state tax return online Debe guardar una lista en la que se indiquen la fuente y cantidades de intereses recibidos durante el año. Free state tax return online Guarde también los documentos que reciba en los cuales aparezcan sus ingresos de intereses (por ejemplo, los Formularios 1099-INT) como una parte importante de sus archivos. Free state tax return online Impuestos sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Free state tax return online   Una parte de los ingresos no derivados del trabajo que haya recibido un hijo en el año 2013 podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres. Free state tax return online En ese caso, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del menor en cuestión. Free state tax return online Si no le corresponde, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Free state tax return online   Ciertos padres determinados pueden optar por incluir los intereses y dividendos del menor en su declaración de impuestos si se satisfacen ciertos requisitos. Free state tax return online Si usted es uno de dichos padres, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés, para tal propósito. Free state tax return online   Para más información acerca del impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de hijos menores y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Free state tax return online Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Free state tax return online   Los ingresos por concepto de intereses que recibe como beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso suelen considerarse ingreso tributable. Free state tax return online Usted debería recibir del fiduciario un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free state tax return online (Participación en los ingresos, deducciones, créditos, etc. Free state tax return online , correspondiente al beneficiario), en inglés. Free state tax return online La copia Anexo K-1 (Formulario 1041), en inglés, y las instrucciones afines le informarán en dónde se deben anotar los ingresos en el Formulario 1040. Free state tax return online Número de Seguro Social. Free state tax return online   Tiene que facilitar su nombre y número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos (ITIN, por sus siglas en inglés) a todo individuo que esté obligado por las leyes federales de impuestos a hacer una declaración, informe u otro documento pertinente a su caso. Free state tax return online Esto incluye a quienes pagan intereses. Free state tax return online Si no le provee su SSN o ITIN al pagador de los intereses, quizás tendría que pagar una multa. Free state tax return online SSN para una cuenta conjunta. Free state tax return online   Si los fondos de una cuenta conjunta pertenecen a un solo individuo, anote primero el nombre de tal individuo en la cuenta y déle al pagador el SSN de esa persona. Free state tax return online (Para información sobre quién tiene posesión legal de los fondos en una cuenta conjunta, vea Cuentas conjuntas , más adelante). Free state tax return online Si la cuenta conjunta tiene fondos mixtos, anote el SSN del individuo cuyo nombre aparece primero en la cuenta. Free state tax return online Esto es así ya que sólo un nombre y un SSN se pueden mostrar en el Formulario 1099. Free state tax return online   Estas reglas corresponden a la posesión conjunta de una cuenta de un matrimonio y a la posesión conjunta de la cuenta por otros individuos. Free state tax return online Por ejemplo, si abre una cuenta conjunta de ahorros con su hijo, utilizando fondos que pertenezcan únicamente al hijo, anote primero el nombre de éste en la cuenta y provea el SSN del hijo. Free state tax return online Cuenta de custodia para su hijo. Free state tax return online   Si su hijo es el dueño legal de una cuenta que se ha registrado en nombre de usted como custodio del hijo o de la hija, déle al pagador el SSN de su hijo. Free state tax return online Por ejemplo, usted tiene que proveer el SSN de su hijo a quien paga los intereses de la cuenta de su hijo, aun cuando se le paguen los intereses a usted como custodio. Free state tax return online Multa por no facilitar un SSN. Free state tax return online   Si no le da su SSN a quien paga los intereses, quizás tenga que pagar una multa. Free state tax return online Vea Incumplimiento de la entrega del número de Seguro Social , bajo Multas, en el capítulo 1 de esta publicación. Free state tax return online La retención adicional (backup withholding) también puede corresponder en este caso. Free state tax return online Retención adicional de impuestos. Free state tax return online   Por regla general, los ingresos de intereses no están sujetos a la retención normal del impuesto. Free state tax return online No obstante, pueden estar sujetos a la retención adicional (backup withholding) para asegurar que se le retenga impuesto sobre ese ingreso. Free state tax return online Según la regla de la retención adicional, el pagador de los intereses tiene que retener un porcentaje conforme a la tasa apropiada de retención, de la cantidad del ingreso que le paga como impuesto sobre los ingresos. Free state tax return online   También se le puede requerir una retención adicional de impuestos si el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) ha determinado que usted declaró una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que en verdad recibió. Free state tax return online Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Free state tax return online Cómo se declara la retención adicional. Free state tax return online   Si se le deduce retención adicional de impuestos de sus ingresos de intereses, el pagador de los ingresos tiene que enviarle un Formulario 1099-INT para el año, el cual mostrará la cantidad adicional retenida. Free state tax return online El Formulario 1099-INT indicará toda retención adicional como “ Federal income tax withheld (Impuesto federal sobre los ingresos retenido)”. Free state tax return online Cuentas conjuntas. Free state tax return online   Si dos o más individuos tienen bienes (por ejemplo, una cuenta de ahorros o bono de propiedad) en tenencia conjunta (joint tenants) o de propiedad de tenencia conyugal (tenants by the entirety) o de tenencia común (tenants in common), la participación de cada individuo en la propiedad o bien en cuestión se determinará según las leyes locales. Free state tax return online Ingresos derivados de propiedad regalada a un hijo. Free state tax return online   Toda propiedad que usted haya regalado a su hijo bajo la Model Gifts of Securities to Minors Act (Ley modelo de regalos de valores bursátiles a hijos menores), la Uniform Gifts to Minors Act (Ley uniforme de regalos a hijos menores) o bajo ley semejante alguna, se considera propiedad que pertenece al hijo. Free state tax return online   Los ingresos derivados de la propiedad son tributables al hijo, a menos que alguna parte de los ingresos se utilice para satisfacer una obligación o deuda legal de manutención del hijo de uno de los padres o tutor, el cual tiene la responsabilidad de incluir dichos ingresos y pagar impuestos. Free state tax return online Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Free state tax return online   Los ingresos de intereses de una cuenta de ahorros establecida para un hijo menor que se haya puesto a nombre de los padres y esté sujeta al control de éstos como fideicomisarios, es tributable con respecto al hijo si, de acuerdo con la ley del estado en el cual vive el hijo, corresponden las dos condiciones siguientes: La cuenta de ahorros pertenece legalmente al hijo. Free state tax return online Los padres no tienen autorización legal para utilizar porción alguna de los fondos para costear los gastos de manutención del hijo. Free state tax return online Formulario 1099-INT. Free state tax return online   Por lo general, los bancos, asociaciones de ahorro y préstamo y otros pagadores de intereses le declaran todo ingreso de intereses en un Formulario 1099-INT, en inglés, o en un documento similar. Free state tax return online En este formulario se indicará la cantidad de intereses que recibió durante el año. Free state tax return online Guarde este formulario con su documentación. Free state tax return online No tiene que adjuntarlo a su declaración de impuestos. Free state tax return online   Incluya en su declaración de impuestos el total de los ingresos de intereses que reciba correspondiente al año tributario. Free state tax return online Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Free state tax return online   Aun cuando no reciba un Formulario 1099-INT, igual tiene que declarar todos sus ingresos de intereses recibidos. Free state tax return online Por ejemplo, puede que reciba acciones distribuidas en forma de intereses de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Free state tax return online Se declararán estos intereses en su Anexo K-1 (Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free state tax return online (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Free state tax return online , correspondiente al socio), en inglés, o en el Anexo K-1 (Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free state tax return online (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Free state tax return online , correspondiente al accionista), en inglés. Free state tax return online Nominatarios. Free state tax return online   Por regla general, si un individuo recibe intereses en nombre suyo (o sea, como nominatario), esa persona le tiene que proveer un Formulario 1099-INT con la cantidad de intereses que recibió por usted. Free state tax return online   Si recibe un Formulario 1099-INT en el cual se incluyen cantidades que pertenecen a otro individuo, vea la explicación acerca de distribuciones que reciben los nominatarios en la sección How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free state tax return online También puede conseguir información sobre este tema en las instrucciones para el Anexo B (Formulario 1040A o 1040), en inglés. Free state tax return online Cantidad incorrecta. Free state tax return online   Si recibe un Formulario 1099-INT que indique una cantidad incorrecta (u otra información equivocada), debe pedirle al emisor un formulario corregido que contenga la información correcta. Free state tax return online El nuevo Formulario 1099-INT que reciba se marcará con la palabra “Corrected” (Corregido). Free state tax return online Formulario 1099-OID. Free state tax return online   El ingreso de intereses que se tiene que declarar también puede aparecer en el Formulario 1099-OID, Original Issue Discount (Descuento de la emisión original), en inglés. Free state tax return online Para más información sobre las cantidades que aparecen en este formulario, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante en este capítulo. Free state tax return online Dividendos con intereses exentos. Free state tax return online   Los dividendos que produzcan intereses exentos que usted reciba de un fondo mutuo u otra sociedad inversionista reglamentada, incluyendo aquellos dividendos recibidos de un fondo calificado de fondos en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre de 2010, no se incluyen en su ingreso tributable. Free state tax return online (No obstante, vea Requisito de declarar ciertos datos , en el próximo párrafo). Free state tax return online Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Free state tax return online En el caso de distribuciones que sean dividendos con intereses exentos, usted no reduce su base. Free state tax return online Requisito de declarar ciertos datos. Free state tax return online   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que declararlos en su declaración de impuestos si se ve obligado a presentar la declaración. Free state tax return online No es nada más que un requisito de declarar ciertos datos en su declaración y no convertirá los dividendos con intereses exentos en ingreso tributable. Free state tax return online Nota: Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado con bonos de actividad privada especificados, podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Free state tax return online Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Free state tax return online El capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, contiene una explicación sobre los bonos de actividad particular bajo la sección titulada State or Local Government Obligations (Obligaciones de los gobiernos estatales o locales). Free state tax return online Intereses de dividendos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA dividends). Free state tax return online   Los intereses de dividendos de seguros que usted deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés) no están sujetos a impuestos. Free state tax return online En éstos se incluyen los intereses pagados sobre dividendos de las pólizas convertidas de United States Government Life Insurance (Seguros de Vida del Gobierno de los Estados Unidos) y National Service Life Insurance (Seguros de Vida del Servicio Nacional). Free state tax return online Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Free state tax return online   Los intereses procedentes de un arreglo Roth IRA no suelen ser tributables. Free state tax return online Los intereses de un arreglo IRA tradicional son diferidos de tributación. Free state tax return online Por lo general, no debe incluir esos intereses en sus ingresos hasta que empiece a retirar los fondos de su arreglo IRA. Free state tax return online Vea el capítulo 17 para más información. Free state tax return online Intereses Sujetos a Impuestos En los intereses tributables se incluyen los intereses que reciba de cuentas bancarias, de préstamos que haga a otras personas y otras fuentes. Free state tax return online A continuación se enumeran otras fuentes de intereses tributables. Free state tax return online Dividendos que en realidad son intereses. Free state tax return online   Ciertas distribuciones que se denominan comúnmente dividendos son en realidad intereses. Free state tax return online Tiene que declarar como intereses aquellos llamados “dividendos” en depósitos o en cuentas de acciones de: Bancos cooperativos, Cooperativas de ahorro y crédito, Asociaciones nacionales de préstamos para edificación, Sociedades nacionales de ahorros y préstamos, Sociedades federales de ahorros y préstamos y Bancos mutualistas de ahorros. Free state tax return online   Los “dividendos” se informan en el Formulario 1099-INT como ingresos de intereses. Free state tax return online Fondos del mercado monetario. Free state tax return online   Los fondos del mercado monetario pagan dividendos y son ofrecidos por instituciones financieras que no son consideradas “bancos”, tales como, casas de corretaje bursátil y de fondos mutuos. Free state tax return online Por regla general, las cantidades que reciba de los fondos del mercado monetario (money market funds) deben declararse como dividendos y no como intereses. Free state tax return online Certificados de depósito y otras cuentas de intereses diferidos. Free state tax return online   Si abre cualesquiera de estas cuentas, se le podrán pagar intereses a intervalos fijos de un año o menos durante la vigencia de la cuenta. Free state tax return online Por lo general, deberá incluir dichos intereses en sus ingresos cuando de hecho los reciba o tenga derecho a recibirlos sin tener que pagar una multa sustancial. Free state tax return online Esto es aplicable para las cuentas que venzan dentro de un año o menos y que paguen intereses en un solo pago al vencer. Free state tax return online Si se difieren los intereses durante más de un año, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante. Free state tax return online Intereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Free state tax return online   Si retira fondos de una cuenta de intereses diferidos antes de su vencimiento, es posible que tenga que pagar una multa. Free state tax return online Tiene que declarar la cantidad total de los intereses pagados o acreditados a su cuenta durante el año, sin restar la multa. Free state tax return online Vea Penalty on early withdrawal of savings (Multa por retiro prematuro de ahorros) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declaran los intereses y cómo deducir la multa. Free state tax return online Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Free state tax return online   Los intereses que paga sobre el préstamo de un banco o de una institución de ahorros para cumplir el requisito de depósito mínimo para poder recibir un certificado de depósito de la institución y los intereses que usted recibe sobre el certificado son dos conceptos distintos. Free state tax return online Tiene que incluir en sus ingresos el total de los intereses devengados del certificado. Free state tax return online Si detalla sus deducciones, puede deducir los intereses que haya pagado como intereses de inversiones, hasta la cantidad total de sus ingresos netos de inversiones. Free state tax return online Vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Free state tax return online Ejemplo. Free state tax return online Usted depositó $5,000 en un banco y pidió prestados $5,000 del banco a fin de satisfacer el depósito mínimo de $10,000 que se requiere para comprar un certificado de depósito que vence a los 6 meses. Free state tax return online El certificado generó una utilidad de $575 al vencerse en el año 2013, pero usted recibió sólo $265, cantidad que representa los $575 devengados menos $310 por intereses cobrados sobre los $5,000 del préstamo. Free state tax return online El banco le envía un Formulario 1099-INT del año 2013 que muestra $575 de intereses devengados. Free state tax return online El banco le envía además una confirmación que indica que usted pagó $310 por concepto de intereses durante el año 2013. Free state tax return online Tiene que incluir los $575 en sus ingresos. Free state tax return online Si detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, puede deducir $310 sujetos al límite del ingreso neto de inversiones. Free state tax return online Regalo por abrir una cuenta. Free state tax return online   Si recibe regalos no monetarios o servicios por hacer depósitos o por abrir una cuenta en una institución de ahorros, es posible que tenga que declarar el valor del regalo como intereses. Free state tax return online   Para depósitos menores de $5,000, los regalos o servicios valorados por más de $10 tienen que ser declarados como intereses. Free state tax return online Para depósitos de $5,000 o más, los regalos o servicios valorados por más de $20 tienen que ser declarados como intereses. Free state tax return online El valor de los regalos o servicios se determina según el costo de éstos a la institución financiera. Free state tax return online Ejemplo. Free state tax return online Usted abrió una cuenta de ahorros en su banco local y depositó $800. Free state tax return online La cuenta genera $20 por concepto de intereses. Free state tax return online También, recibió una calculadora con un valor de $15. Free state tax return online Si no se acredita en la cuenta cantidad adicional alguna por intereses durante el año, el Formulario 1099-INT que reciba mostrará $35 de intereses recibidos durante el año. Free state tax return online Tiene que declarar los $35 como ingreso de intereses en su declaración de impuestos. Free state tax return online Intereses sobre los dividendos de seguros. Free state tax return online   Los intereses sobre los dividendos de seguros depositados en una compañía de seguros que se pueden retirar anualmente son tributables en el año durante el cual los intereses se acreditan a su cuenta. Free state tax return online Sin embargo, si usted puede retirarlos sólo en la fecha de aniversario de la póliza (u otra fecha especificada), los intereses son tributables en el año en el cual ocurre tal fecha. Free state tax return online Primas de seguro pagadas por adelantado. Free state tax return online   Todo aumento del valor de primas de seguro pagadas por adelantado, de primas cobradas con anticipación o de fondos para depósito de primas se consideran intereses si se aplica al pago de las primas vencidas de pólizas de seguros o aquéllas que puede retirar. Free state tax return online Títulos de deudas de los Estados Unidos. Free state tax return online   Los intereses sobre títulos de deudas de los EE. Free state tax return online UU. Free state tax return online , tales como las letras del Tesoro, pagarés y bonos emitidos por alguna entidad o agencia de los EE. Free state tax return online UU. Free state tax return online , son tributables para propósitos del impuesto federal sobre los ingresos. Free state tax return online Intereses sobre los reembolsos de impuestos. Free state tax return online   Los intereses que reciba de su reembolso de impuestos constituyen ingresos tributables. Free state tax return online Intereses sobre la adjudicación de una expropiación forzosa. Free state tax return online   Si la autoridad que adjudicó una expropiación le paga intereses para compensarle alguna demora en otorgar la adjudicación, los intereses que resulten serán tributables. Free state tax return online Ventas con pagos a plazos. Free state tax return online   Si un contrato para la venta o intercambio de propiedad estipula que se le abonen pagos diferidos, dicho contrato suele también estipular que se le paguen intereses con los pagos diferidos. Free state tax return online Dichos intereses son tributables en el momento en que los reciba. Free state tax return online Si el contrato de pagos diferidos no estipula el pago de intereses o estipula que se pague una cantidad menor de intereses, una parte de cada pago recibido puede considerarse pago de intereses. Free state tax return online Vea Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no divulgados y descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Free state tax return online Intereses de un contrato de anualidad. Free state tax return online   Los intereses acumulados de un contrato de anualidad que haya vendido antes de su fecha de vencimiento son tributables. Free state tax return online Intereses usurarios (intereses abusivos). Free state tax return online   Los intereses usurarios (intereses abusivos) son aquéllos que se cobran a una tasa ilegal. Free state tax return online Se tributan como intereses a menos que la ley estatal automáticamente los convierta en un pago del capital del préstamo. Free state tax return online Ingresos de intereses sobre depósitos bloqueados. Free state tax return online   Excluya de su ingreso bruto todos los intereses devengados de un depósito bloqueado. Free state tax return online Se considera bloqueado un depósito si, al finalizar el año, usted no puede retirar parte alguna del depósito por uno de los motivos siguientes: La institución financiera se ha declarado en quiebra o se ha vuelto insolvente o El estado donde se ubica la institución financiera ha impuesto límites sobre los fondos que se pueden retirar porque otras instituciones financieras dentro del estado están en quiebra o son insolventes. Free state tax return online   La cantidad de intereses que tiene que excluir es la cantidad de intereses que hayan sido acreditados a los depósitos bloqueados menos la suma de las dos cantidades siguientes: La cantidad neta que retiró de esos depósitos durante el año y La cantidad que podría haber retirado para el final del año (sin restarle multa alguna por retiro prematuro de un depósito a término). Free state tax return online Si recibe un Formulario 1099-INT por ingreso de intereses sobre depósitos que se bloquearon al final del año 2013, vea Frozen deposits (Depósitos bloqueados), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declara la exclusión del ingreso por intereses en su declaración de impuestos. Free state tax return online   Los intereses que se excluyen se tratan como si fueran acreditados a su cuenta durante el año siguiente. Free state tax return online Tiene que incluir esos intereses en su ingreso bruto tan pronto como tenga derecho a retirarlos. Free state tax return online Ejemplo. Free state tax return online Se acreditaron $100 durante el año por concepto de intereses a su depósito bloqueado. Free state tax return online Usted retiró $80 pero no pudo retirar más hasta después del final del año. Free state tax return online Tiene que incluir $80 en sus ingresos y excluir $20 de los ingresos de ese año. Free state tax return online Tiene que incluir los $20 en los ingresos del año en el cual pueda retirarlos. Free state tax return online Bonos negociados sin que su precio se ajuste en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Free state tax return online   Si compra, a precio reducido, un bono con intereses morosos o cuyos intereses se han acumulado pero no han sido pagados, se considera que este bono ha sido negociado sin que su precio se haya ajustado en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Free state tax return online Dichos intereses no se consideran ingresos y no tributan como intereses si se pagan después. Free state tax return online Cuando recibe un pago de ese tipo de intereses, se considera una devolucion de capital que reduce lo que queda de la base de costo del bono original. Free state tax return online No obstante, los intereses que se acumulan después de la fecha en que compró el bono son ingresos de intereses tributables para el año en el cual los recibió o se acumularon. Free state tax return online Vea Bonos que se Venden entre las Fechas de Pago de los Intereses , más adelante, para más información. Free state tax return online Préstamos inferiores al costo de mercado. Free state tax return online   Por lo general, un préstamo inferior al costo de mercado es aquél sobre el cual no se cargan intereses o sobre el cual se cargan intereses a una tasa inferior a la tasa federal aplicable. Free state tax return online Vea Below-Market Loans (Préstamos inferiores al costo justo del mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información. Free state tax return online Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Esta sección brinda información tributaria acerca de los bonos de ahorro de los Estados Unidos. Free state tax return online Explica cómo se declaran los ingresos de intereses derivados de esos bonos y cómo se tratan ciertos traspasos de los mismos. Free state tax return online Para otra información sobre los bonos de ahorro de los EE. Free state tax return online UU. Free state tax return online , escriba a: Para los bonos en papel de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Free state tax return online O. Free state tax return online Box 7012 Parkersburg, WV 26106-7012  Para los bonos electrónicos de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Free state tax return online O. Free state tax return online Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015  Para la serie HH/H: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Free state tax return online O. Free state tax return online Box 2186 Parkersburg, WV 26106-2186 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Free state tax return online treasurydirect. Free state tax return online gov/indiv/indiv. Free state tax return online htm, en inglés. Free state tax return online Contribuyentes que usan el método contable a base de lo devengado. Free state tax return online   Si utiliza el método contable a base de lo devengado, tiene que declarar los intereses derivados de los bonos de ahorro de los EE. Free state tax return online UU. Free state tax return online para cada año a medida que se acumulan dichos intereses. Free state tax return online No puede aplazar la declaración de esos intereses hasta que los reciba o hasta que se venzan los bonos. Free state tax return online El método de contabilidad a base de lo devengado se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1 de esta publicación. Free state tax return online Contribuyentes que usan el método contable a base de efectivo. Free state tax return online   Si utiliza el método contable a base de efectivo, como la mayoría de los contribuyentes que son personas físicas, declarará los intereses de bonos de ahorro de los EE. Free state tax return online UU. Free state tax return online , por regla general, cuando los reciba. Free state tax return online El método contable a base de efectivo se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1. Free state tax return online Vea Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos , más adelante. Free state tax return online Bonos de la serie HH. Free state tax return online    Estos bonos se emitieron a su valor nominal. Free state tax return online Se pagan los intereses dos veces al año mediante depósito directo a su cuenta bancaria. Free state tax return online Si utiliza el método contable a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos como ingresos en el año en que los recibe. Free state tax return online   Los bonos de la serie HH se ofrecieron por primera vez en el año 1980. Free state tax return online Se ofrecieron por última vez en agosto del año 2004. Free state tax return online Los bonos de la serie H se emitieron antes de 1980. Free state tax return online El método que tiene que usar para los bonos de la serie H es igual al de los bonos de la serie HH. Free state tax return online Si es contribuyente que usa el método a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos en el año en que los recibe. Free state tax return online   El período de vencimiento para los bonos de la serie H es de 30 años. Free state tax return online El período de vencimiento para los bonos de la serie HH es de 20 años. Free state tax return online Los últimos bonos de la serie H que se emitieron vencieron en el año 2009. Free state tax return online Bonos de la serie EE y de la serie I. Free state tax return online   Los intereses sobre estos bonos se pagan al rescatarlos. Free state tax return online La diferencia entre el precio de compra y el valor de rescate son intereses tributables. Free state tax return online Bonos de la serie EE. Free state tax return online   Los bonos de la serie EE se ofrecieron por primera vez en enero de 1980. Free state tax return online Tienen un período de vencimiento de 30 años. Free state tax return online   Antes de julio de 1980, se emitían bonos de la serie E. Free state tax return online El período de vencimiento original de 10 años para los bonos de la serie E se extendió a 40 años para los bonos emitidos antes de diciembre de 1965 y a 30 años para los bonos emitidos después de noviembre de 1965. Free state tax return online Los bonos de la serie EE y de la serie E en papel se emiten con descuento. Free state tax return online El valor nominal de esos bonos se le paga a usted en la fecha de vencimiento. Free state tax return online Los bonos electrónicos de la serie EE se emiten a su valor nominal. Free state tax return online El valor nominal, más los intereses acumulados, se le pagan a usted en la fecha de vencimiento. Free state tax return online A partir del 1 de enero de 2012, los bonos de ahorro en papel ya no se venden en las instituciones financieras. Free state tax return online   Los dueños de bonos de las series EE en papel pueden convertirlos en bonos electrónicos. Free state tax return online Estos bonos convertidos no retienen la denominación indicada en el certificado impreso; sin embargo, aparecerán a su precio de valor de compra (más otros intereses acumulados). Free state tax return online Bonos de la serie I. Free state tax return online   Los bonos de la serie I se ofrecieron por primera vez en el año 1998. Free state tax return online Éstos son bonos emitidos en su valor nominal que se ajusta con un índice inflacionario. Free state tax return online Tienen un período de vencimiento de 30 años. Free state tax return online El valor nominal, más los intereses acumulados de esos bonos, se le pagan a usted en su fecha de vencimiento. Free state tax return online Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos. Free state tax return online   Si declara sus ingresos utilizando el método a base de efectivo, puede declarar los intereses de los bonos de la serie EE, de la serie E y de la serie I de una de las maneras siguientes: Método 1. Free state tax return online Postergue la declaración de los intereses hasta el año en que rescate o venda los bonos o el año en que se venzan, lo que ocurra primero. Free state tax return online (No obstante, vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante). Free state tax return online  Nota: Los bonos de la serie EE emitidos en 1983 vencieron en el año 2013. Free state tax return online Si usted utiliza el Método 1, por regla general, tendrá que declarar los intereses de esos bonos en su declaración de impuestos del año 2013. Free state tax return online Los últmos bonos de la serie E fueron emitidos en 1980 y vencieron en el año 2010. Free state tax return online Si utilizó el Método 1, por regla general, tuvo que haber declarado los intereses de esos bonos en su declaración del año 2010. Free state tax return online Método 2. Free state tax return online Opte por declarar el aumento en el valor de rescate como intereses en su declaración de impuestos cada año. Free state tax return online Tiene que utilizar el mismo método para declarar los intereses de todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I. Free state tax return online Si no escoge utilizar el Método 2 al declarar el aumento del valor de rescate como intereses cada año, tiene que utilizar el Método 1. Free state tax return online    Si piensa convertir en efectivo sus bonos en el mismo año durante el cual pagará gastos por estudios de enseñanza superior, quizás le convenga utilizar el Método 1 porque podría excluir de sus ingresos los intereses de tales bonos. Free state tax return online Para saber cómo hacerlo, vea Programa de Bonos de Ahorro para Estudios , más adelante. Free state tax return online Cómo cambiarse del Método 1. Free state tax return online   Si desea cambiar su método para declarar los intereses de bonos de ahorro del Método 1 al Método 2, puede hacerlo sin pedirle permiso al IRS. Free state tax return online Para el año del cambio, tiene que declarar todos los intereses que se hayan acumulado hasta la fecha del cambio de método y que no se hayan declarado anteriormente para todos sus bonos. Free state tax return online   Una vez tomada la decisión de declarar los intereses cada año, tiene que seguir haciéndolo para todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I más para aquellos bonos que obtenga en el futuro, a no ser que pida autorización para cambiar el método, tal como se explica a continuación. Free state tax return online Cómo cambiarse del Método 2. Free state tax return online   Para cambiarse del Método 2 al Método 1, tiene que pedirle autorización al IRS. Free state tax return online Dicha autorización se le otorgará automáticamente si le envía al IRS una declaración por escrito que incluya todos los siguientes requisitos: Ha escrito a mano o a máquina en la parte superior: “131”. Free state tax return online La declaración incluye su nombre y su número de Seguro Social escrito debajo de “131”. Free state tax return online La declaración incluye el año del cambio (la fecha de inicio y en la que finalice). Free state tax return online La declaración identifica los bonos de ahorro por los que pide autorización para este cambio. Free state tax return online La declaración incluye su acuerdo para: Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido durante o después del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero y Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido antes del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero a excepción de los intereses declarados en años tributarios anteriores. Free state tax return online   Tiene que adjuntar esa declaración a su declaración de impuestos del año del cambio, la cual tendrá que presentar para la fecha de vencimiento de la declaración (incluyendo prórrogas). Free state tax return online   Puede recibir una prórroga automática de hasta 6 meses desde la fecha de vencimiento para presentar su declaración de impuestos (excluyendo prórrogas) del año del cambio para poder presentar la declaración anterior, junto con una declaración de impuestos enmendada. Free state tax return online En la parte superior de la declaración, escriba a mano o a máquina “Filed pursuant to section 301. Free state tax return online 9100-2” (Se presenta de acuerdo con la sección 301. Free state tax return online 9100-2). Free state tax return online Para obtener dicha prórroga, usted tuvo que haber presentado su declaración de impuestos original para su fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas). Free state tax return online    Para la fecha en que presente la declaración original junto con su declaración de impuestos, también tiene que enviar una copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) P. Free state tax return online O. Free state tax return online Box 7604 Benjamin Franklin Station Washington, DC 20044   Si utiliza un servicio de entrega privado, envíe la copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) Room 5336 1111 Constitution Avenue, NW  Washington, DC 20224   Puede pedir autorización para cambiarse del Método 2 al Método 1 presentando el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud de cambio en método contable), en inglés, en vez de presentar la declaración descrita anteriormente. Free state tax return online En tal caso, debe seguir las instrucciones para el formulario si desea un cambio automático. Free state tax return online No hay cargo administrativo. Free state tax return online Copropietarios. Free state tax return online   Si un bono de ahorro de los EE. Free state tax return online UU. Free state tax return online se emite a nombre de copropietarios, por ejemplo usted y su hijo o usted y su cónyuge, los intereses devengados del bono son tributables generalmente para el copropietario que haya comprado el bono. Free state tax return online Utilización de los fondos de uno de los copropietarios. Free state tax return online    Si utilizó sus propios fondos para comprar el bono, tiene que pagar el impuesto sobre los intereses devengados. Free state tax return online Esto es así aun cuando deje que el otro propietario rescate el bono y se quede con las ganancias. Free state tax return online En estas circunstancias, ya que el otro propietario recibirá un Formulario 1099-INT en el momento de rescatar el bono, éste tiene que facilitarle a usted otro Formulario 1099-INT indicando la cantidad de los intereses del bono imponibles en su caso. Free state tax return online El copropietario que rescata el bono es un “nominatario”. Free state tax return online Vea Nominee distributions (Distribuciones al nominatario), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo un individuo que es nominatario declara ingresos de intereses que pertenecen a otro individuo. Free state tax return online Utilización de los fondos de ambos copropietarios. Free state tax return online   Si usted y el otro propietario comparten el costo de un bono, ambos tienen la responsabilidad de pagar impuestos sobre los intereses derivados en proporción con la cantidad que cada uno realmente pagó por el bono. Free state tax return online Bienes gananciales. Free state tax return online   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y tienen bonos que sean bienes gananciales, se considera que cada uno recibe la mitad del total de los intereses recibidos. Free state tax return online Si presentan declaraciones de impuestos por separado, por lo general, cada uno tiene que declarar la mitad de los intereses recibidos de sus bonos. Free state tax return online Para más información, vea la Publicación 555, en inglés. Free state tax return online Tabla 7-1. Free state tax return online   Estas reglas se muestran en la Tabla 7-1 . Free state tax return online Traspaso de la posesión legal. Free state tax return online   Si compró bonos de la serie E, serie EE o serie I con fondos que pertenecen únicamente a usted y decidió que se volvieran a emitir sólo a nombre de su copropietario o del beneficiario, tiene que incluir todos los intereses devengados sobre esos bonos en su ingreso bruto para el año de la reemisión, con tal de que ninguna parte haya sido declarada anteriormente. Free state tax return online No obstante, si los bonos se volvieron a emitir sólo a nombre suyo, no tiene que declarar los intereses que se hayan acumulado en ese momento. Free state tax return online   Esta regla también corresponde cuando se traspasan los bonos (que no sean bonos considerados bienes gananciales) entre los cónyuges o como consecuencia de un fallo de divorcio. Free state tax return online Compra conjunta. Free state tax return online   Si usted y el otro propietario aportan fondos para obtener bonos de la serie E, serie EE o serie I conjuntamente y luego deciden que se vuelvan a emitir sólo a nombre de su copropietario, tiene que incluir en su ingreso bruto para el año de la reemisión la parte de usted de los intereses de aquellos bonos que no haya declarado anteriormente. Free state tax return online En el momento de la reemisión, el ex copropietario no tiene que declarar en el ingreso bruto la parte de él o ella de los intereses devengados que no se declararon antes del traspaso. Free state tax return online Sin embargo, esos intereses, así como todos los demás intereses que se devenguen después de la reemisión, constituyen ingreso tributable del ex copropietario. Free state tax return online   Esta regla para declarar los ingresos también es aplicable cuando se vuelven a emitir los bonos a nombre del copropietario anterior y a nombre de un copropietario nuevo. Free state tax return online Sin embargo, el nuevo copropietario sólo debe declarar su parte de los intereses devengados después de la reemisión. Free state tax return online   Si los bonos que usted y el copropietario compraron conjuntamente se emiten de nuevo a cada uno por separado según la misma proporción correspondiente a su precio de compra, ninguno tiene que declarar en ese momento los intereses devengados antes de la reemisión de los bonos. Free state tax return online    Tabla 7-1. Free state tax return online ¿Quién Paga el Impuesto sobre los Intereses de Bonos de Ahorro de los Estados Unidos? SI. Free state tax return online . Free state tax return online . Free state tax return online ENTONCES tiene(n) que declarar los intereses. Free state tax return online . Free state tax return online . Free state tax return online usted compra un bono a nombre suyo y a nombre de otro individuo como copropietarios, utilizando fondos que sólo pertenecían a usted usted. Free state tax return online usted compra un bono a nombre de otro individuo, el cual es propietario único del bono el individuo para el cual usted ha comprado el bono. Free state tax return online usted y otro individuo compran un bono como copropietarios, utilizando fondos que los dos contribuyen al precio de compra tanto usted como el otro copropietario, en proporción a la cantidad que cada uno pagó por el bono. Free state tax return online usted y su cónyuge, que viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, compran un bono que se considera bienes gananciales usted y su cónyuge. Free state tax return online Si presentan declaraciones por separado, tanto usted como su cónyuge, por lo general, deben declarar la mitad de los intereses recibidos. Free state tax return online Ejemplo 1. Free state tax return online Tanto usted como su cónyuge gastaron cantidades iguales para comprar un bono de la serie EE que valía $1,000. Free state tax return online Se les emitió el bono como copropietarios. Free state tax return online Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Free state tax return online Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Free state tax return online Ninguno de ustedes tiene que declarar en ese momento los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Free state tax return online Ejemplo 2. Free state tax return online Compró un bono de la serie EE por $1,000, utilizando únicamente sus propios fondos. Free state tax return online El bono se les emitió a usted y a su cónyuge como copropietarios. Free state tax return online Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Free state tax return online Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Free state tax return online Tiene que declarar la mitad de los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Free state tax return online Traspaso de bonos a un fideicomiso. Free state tax return online   Si tiene bonos de la serie E, serie EE o serie I pero los traspasa a un fideicomiso durante el año, renunciando todos sus derechos de propiedad, tendrá que incluir en sus ingresos para tal año los intereses devengados hasta la fecha del traspaso (si no los declaró anteriormente). Free state tax return online No obstante, si se le considera a usted dueño del fideicomiso y si el aumento del valor antes y después del traspaso sigue siendo tributable para usted, podrá continuar difiriendo la declaración de los intereses obtenidos durante cada año. Free state tax return online Tiene que incluir el total de los intereses en sus ingresos del año en el cual decida canjear los bonos por efectivo o enajenarlos o en el año durante el cual los bonos por fin venzan, lo que ocurra primero. Free state tax return online   Las mismas reglas se aplican en el caso de intereses de los bonos de la serie E o de la serie EE no declarados anteriormente si el traspaso a un fideicomiso tuvo que ver con bonos de la serie HH o de la serie H que haya adquirido al cambiar dichos bonos por otros de la serie E o de la serie EE. Free state tax return online Vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante. Free state tax return online Personas que han fallecido. Free state tax return online   El modo de declarar el ingreso de intereses de los bonos de la serie E, serie EE o serie I, después del fallecimiento del dueño (el difunto), depende de los métodos contables y de la declaración de ingresos que éste haya utilizado anteriormente. Free state tax return online Esta situación se explica en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free state tax return online Cambio de los bonos de ahorro. Free state tax return online   Si postergó la declaración de los intereses de sus bonos de la serie E o de la serie EE, significa que no reconoció ingresos tributables cuando cambió esos bonos por otros de la serie HH o de la serie H, a no ser que haya recibido dinero en efectivo como parte del cambio. Free state tax return online (No se permite cambiar los bonos de la serie I por bonos de la serie HH. Free state tax return online Después del 31 de agosto del año 2004, ya no puede cambiar otras series de bonos por los de la serie HH). Free state tax return online Todo efectivo que reciba se considera ingresos hasta la cantidad de los intereses devengados sobre los bonos cambiados. Free state tax return online Al vencer sus bonos de la serie HH o de la serie H o al enajenarlos antes de su vencimiento, tiene que declarar como intereses la diferencia entre el valor de rescate y su costo original. Free state tax return online El costo de los bonos es la suma de la cantidad que pagó al cambiar los bonos de la serie EE o de la serie E en cuestión, más toda cantidad que haya tenido que pagar cuando se efectuó el cambio. Free state tax return online Ejemplo. Free state tax return online Usted cambió bonos de la serie EE (sobre los cuales optó por posponer la declaración de los intereses) por otros de la serie HH, cuyo valor es de $2,500, más $223 en efectivo. Free state tax return online Declaró los $223 como ingresos tributables en su declaración de impuestos. Free state tax return online Para la fecha del cambio, los bonos de la serie EE habían acumulado intereses de $523 y tenían un valor de rescate de $2,723. Free state tax return online Usted guarda los bonos de la serie HH hasta la fecha de su vencimiento en que recibirá $2,500. Free state tax return online Tiene que declarar $300 como ingresos de intereses en el año de vencimiento. Free state tax return online Esos $300 representan la diferencia entre el valor de rescate ($2,500) y el costo de los bonos ($2,200), o sea, la cantidad que pagó por adquirir los bonos de la serie EE. Free state tax return online (Es también la diferencia entre los intereses acumulados de $523 sobre los bonos de la serie EE y los $223 en efectivo recibidos en el cambio). Free state tax return online Opción de declarar los intereses en el año del cambio. Free state tax return online   Usted podría optar por tratar todos los intereses acumulados anteriormente, no declarados, de los bonos de la serie E o de la serie EE que se cambiaron por otros de la serie HH como ingresos en el año en que se efectuó el cambio. Free state tax return online Si opta por lo anterior, esto se considerará un cambio del Método 1. Free state tax return online Vea Cómo cambiarse del Método 1 bajo Bonos de la serie EE y de la serie I, explicado anteriormente. Free state tax return online Formulario 1099-INT para la declaración de los intereses de los bonos de ahorros de los Estados Unidos. Free state tax return online   Cada vez que convierte un bono en dinero efectivo, el banco u otro pagador que lo rescate tiene que darle el Formulario 1099-INT si la parte del pago correspondiente a los intereses recibidos es $10 o más. Free state tax return online El recuadro 3 del Formulario 1099-INT debe mostrar los intereses como la diferencia entre la cantidad que recibió y la cantidad que se pagó por el bono. Free state tax return online No obstante, el Formulario 1099-INT puede mostrar una cantidad mayor de los intereses de lo que tiene que incluir en su declaración de impuestos sobre los ingresos. Free state tax return online Por ejemplo, esto puede ocurrir si alguna de las condiciones siguientes es aplicable: Usted declaró el aumento al valor de rescate durante cada año. Free state tax return online La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya incluido en su ingreso en años anteriores. Free state tax return online Usted recibió el bono de un difunto. Free state tax return online La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se verá reducida por los intereses declarados por el difunto antes de su fallecimiento, ni en la declaración final del difunto, ni por los herederos en la declaración de impuestos sobre la herencia. Free state tax return online Se traspasó la posesión del bono. Free state tax return online La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se reducirá por intereses acumulados antes del traspaso. Free state tax return online A usted lo nombraron copropietario y el otro propietario contribuyó fondos para comprar el bono. Free state tax return online La cantidad de los intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya recibido como nominatario por el otro copropietario. Free state tax return online (Vea Copropietarios , anteriormente en este capítulo, para más información acerca de los requisitos sobre cómo declarar ingresos de intereses). Free state tax return online Usted recibió el bono de una distribución tributable de un plan de jubilación o un plan de participación en las ganancias. Free state tax return online La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por la parte de intereses de la cantidad tributable como distribución del plan y no tributable como intereses. Free state tax return online (Esta cantidad suele aparecer para el año de la distribución en el Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Free state tax return online (Distribuciones de planes de pensión, anualidades, jubilación o participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguros, etc. Free state tax return online ), en inglés). Free state tax return online   Para más información sobre cómo incluir la cantidad correcta de intereses en su declaración de impuestos, vea Cómo se Declaran los Ingresos de Intereses , más adelante. Free state tax return online En la Publicación 550, en inglés, se incluyen ejemplos sobre cómo se declaran esas cantidades. Free state tax return online    Los intereses recibidos de los bonos de ahorro de los EE. Free state tax return online UU. Free state tax return online están exentos de los impuestos estatales y locales. Free state tax return online El recuadro 3 del Formulario 1099-INT que usted reciba indicará la cantidad de los intereses por bonos de ahorros de los Estados Unidos. Free state tax return online Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Quizás pueda excluir de sus ingresos el total o una parte de los intereses que reciba al rescatar ciertos bonos de ahorro de los EE. Free state tax return online UU. Free state tax return online calificados durante el año si pagó gastos de estudios de enseñanza superior calificados durante el mismo año. Free state tax return online Dicha exclusión se llama Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro para estudios). Free state tax return online Si su estado civil para la declaración es casado que presenta una declaración por separado, no reúne los requisitos para tal exclusión. Free state tax return online Formulario 8815. Free state tax return online   Utilice el Formulario 8815, en inglés, para calcular la cantidad de su exclusión. Free state tax return online Incluya este formulario con su Formulario 1040 o Formulario 1040A. Free state tax return online Bonos de ahorro calificados de los Estados Unidos. Free state tax return online   Un bono de ahorro calificado de los EE. Free state tax return online UU. Free state tax return online es aquel bono de la serie EE emitido después de 1989 o un bono de la serie I. Free state tax return online Se tiene que haber emitido a nombre suyo (propietario único) o a nombre suyo y el de su cónyuge (copropietarios). Free state tax return online Usted tiene que haber cumplido al menos 24 años de edad antes de la fecha de emisión del bono. Free state tax return online Por ejemplo, un bono que haya comprado un padre y haya sido emitido a nombre de su hijo menor de 24 años de edad, no reúne los requisitos para ser excluido por el padre ni tampoco por el hijo. Free state tax return online    La fecha en que se emite un bono puede ser anterior a la fecha de compra del bono porque la fecha de emisión asignada a un bono corresponde al primer día del mes durante el cual se compra. Free state tax return online Beneficiario. Free state tax return online   Puede nombrar a cualquier individuo (incluyendo un hijo menor de edad) para que sea beneficiario del bono. Free state tax return online Verificación del IRS. Free state tax return online   Si declara la exclusión, el IRS lo verificará utilizando información sobre el rescate de bonos obtenido del Departamento del Tesoro. Free state tax return online Gastos calificados. Free state tax return online   Los gastos de estudios de enseñanza superior calificados son matrícula y otros gastos necesarios para que usted, su cónyuge o su dependiente (por el cual usted puede reclamar una exención) asista a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos. Free state tax return online   En los gastos calificados se incluye toda aportación que haga a un programa de matrícula calificada o a una cuenta de ahorro para estudios Coverdell. Free state tax return online   En los gastos calificados no se incluyen los de vivienda y alimentación, ni gastos de cursos de actividades deportivas, recreativas o de pasatiempo que no formen parte de un programa de estudios para obtener un título o certificado. Free state tax return online Instituciones de enseñanza superior que reúnen los requisitos. Free state tax return online   En esta clase de institución se incluyen la mayoría de las universidades públicas, particulares y sin fines de lucro, así como colegios universitarios (colleges) y escuelas vocacionales acreditados y que cumplan las condiciones para participar en programas de asistencia financiera de estudios del Departamento de Educación de Estados Unidos. Free state tax return online Reducción por ciertos beneficios. Free state tax return online   Usted tiene que restar de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados los siguientes beneficios exentos de impuestos: La parte exenta de impuestos por becas de estudios y de desarrollo profesional (vea Becas de estudios y becas de desarrollo profesional en el capítulo 12). Free state tax return online Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell ESA. Free state tax return online Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de un programa calificado de matrícula. Free state tax return online Todo pago exento de impuestos (que no sea regalo o herencia) recibido para gastos educativos, tales como: Beneficios de asistencia educativa para veteranos, Reducciones de matrícula calificada o Beneficios de asistencia educativa facilitados por su empleador. Free state tax return online Todo gasto que se haya utilizado al calcular el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio de aprendizaje. Free state tax return online Cantidad excluible. Free state tax return online   Si el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de bonos de ahorro calificados de los EE. Free state tax return online UU. Free state tax return online que rescató durante el año no excede de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados ajustados para ese año, quizás pueda excluir el total de los intereses que haya recibido. Free state tax return online Si los ingresos superan sus gastos de estudios para el año, quizás pueda excluir sólo una parte de tales intereses. Free state tax return online   Para determinar la cantidad que se puede excluir, multiplique la parte correspondiente a los intereses de los ingresos por una fracción. Free state tax return online El numerador de la fracción es el total de los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que pagó durante el año. Free state tax return online El denominador es el total de los ingresos que recibió durante el año. Free state tax return online Ejemplo. Free state tax return online En febrero del año 2013, Marcos y Juana, un matrimonio, cobraron un bono de ahorro de los EE. Free state tax return online UU. Free state tax return online de la serie EE que compraron en abril de 1997. Free state tax return online Recibieron ingresos de $8,372 que constan de $5,000 por concepto de capital y $3,372 por intereses. Free state tax return online Durante el año 2013, gastaron $4,000 por la matrícula de su hija en una universidad. Free state tax return online Ellos no reclaman ningún crédito educativo por esa cantidad y la hija no recibió ninguna asistencia monetaria exenta de impuestos para sufragar los gastos educativos. Free state tax return online Ellos pueden excluir $1,611 ($3,372 x ($4,000 ÷ $8,372)) de intereses para el año 2013. Free state tax return online Tienen que pagar impuestos sobre los intereses restantes de $1,761 ($3,372 − $1,611). Free state tax return online Límite del ingreso bruto ajustado modificado. Free state tax return online   La exclusión de intereses estará limitada si su ingreso bruto ajustado modificado es de: $74,700 a $89,700 para los contribuyentes cuyo estado civil para la declaración de impuestos es soltero o cabeza de familia y $112,050 a $142,050 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta o para un viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Free state tax return online No puede tomar la exclusión de intereses si su ingreso bruto ajustado modificado equivale al límite máximo para su estado civil o supera dicho límite. Free state tax return online   El ingreso bruto ajustado modificado, para propósitos de la exclusión, es el ingreso bruto ajustado (línea 37 del Formulario 1040 o línea 21 del Formulario 1040A) determinado antes de considerar la exclusión de intereses y ajustado por restituir cualesquiera de los siguientes: Exclusión de ingresos devengados de fuentes en el extranjero, Exclusión o deducción de asignaciones por alojamiento en el extranjero, Exclusión de ingresos para residentes bona fide de la Samoa Estadounidense, Exclusión de ingresos de fuentes en Puerto Rico, Exclusión de beneficios de adopción recibidos de acuerdo con un programa de asistencia de adopción del empleador, Deducción por matrícula y gastos relacionados con los estudios, Deducción de los intereses sobre un préstamo de estudios y Deducción por actividades nacionales de producción. Free state tax return online   Utilice la hoja de trabajo para la línea 9 en las instrucciones del Formulario 8815, disponibles en inglés, para calcular su ingreso bruto ajustado modificado. Free state tax return online Si reclama cualquiera de las exclusiones o deducciones de las partidas enumeradas anteriormente (menos 6, 7 y 8), sume la cantidad de la exclusión o deducción (con excepción de las partidas 6, 7 y 8) a la cantidad de la línea 5 de la hoja de trabajo. Free state tax return online Luego, anote el total en la línea 9 del Formulario 8815 como su ingreso bruto ajustado modificado. Free state tax return online   Si incurrió en gastos de intereses de inversión para poder recibir regalías y otros ingresos de inversiones, vea Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro utilizados para propósitos educativos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free state tax return online Documentación. Free state tax return online Si declara la exclusión de intereses, tiene que mantener un registro por escrito de los bonos de ahorro de los EE. Free state tax return online UU. Free state tax return online calificados que usted rescató. Free state tax return online Ese registro tiene que incluir el número de serie, fecha de emisión, valor nominal y el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de cada bono. Free state tax return online Puede utilizar el Formulario 8818, en inglés, para documentar dicha información. Free state tax return online Además, debe guardar facturas, recibos, cheques cancelados u otra documentación para comprobar los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que haya pagado durante el año. Free state tax return online Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Las letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Free state tax return online UU. Free state tax return online son títulos de deudas directas (obligaciones) del gobierno federal de los Estados Unidos. Free state tax return online Tributación de los intereses. Free state tax return online   Los ingresos de intereses que se reciben de letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Free state tax return online UU. Free state tax return online están sujetos al impuesto federal sobre los ingresos; sin embargo, está exento de todo impuesto estatal y local sobre los ingresos. Free state tax return online Deberá recibir el Formulario 1099-INT en el cual se muestra (en el recuadro 3) la cantidad de intereses que se le pagaron por el año. Free state tax return online   Los pagos de capital e intereses serán acreditados, por regla general, a su cuenta corriente o de ahorros designada mediante depósito directo utilizando el sistema Treasury Direct®. Free state tax return online Letras del Tesoro. Free state tax return online   Estas letras suelen tener un período de vencimiento de 4, 13, 26 ó 52 semanas. Free state tax return online Generalmente, se emiten con descuento por la cantidad de $100 y múltiplos de $100. Free state tax return online La diferencia entre el valor descontado que paga por las letras y el valor nominal que recibirá al vencimiento de éstas se considera ingreso de intereses. Free state tax return online Por lo general, usted declara este ingreso de intereses cuando se le pagan las letras en la fecha de vencimiento. Free state tax return online Si usted pagó una prima por una letra (una cantidad mayor que el valor nominal), generalmente declara la prima como una deducción conforme a la sección 171 cuando se le paga la letra en la fecha de vencimiento. Free state tax return online Pagarés y bonos del Tesoro. Free state tax return online   Los pagarés del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 1 año y de hasta 10 años. Free state tax return online Los bonos del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 10 años. Free state tax return online Tanto los pagarés como los bonos del Tesoro suelen emitirse en denominaciones de $100 hasta $1 millón y pagar intereses cada 6 meses. Free state tax return online Por lo general, declarará dichos intereses en el año en que se le pagaron. Free state tax return online Para más información, vea U. Free state tax return online S. Free state tax return online Treasury Bills, Notes, and Bonds (Letras, pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free state tax return online Para información adicional sobre los pagarés y bonos del Tesoro, escriba a la dirección siguiente:    Bureau of the Public Debt P. Free state tax return online O. Free state tax return online Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Free state tax return online treasurydirect. Free state tax return online gov/indiv/indiv. Free state tax return online htm, en inglés. Free state tax return online Para más información sobre los bonos de ahorro de la serie EE, la serie I o la serie HH, vea Bonos de Ahorro de los Estados Unidos , anteriormente en este capítulo. Free state tax return online Valores del Tesoro protegidos de la inflación (TIPS, por sus siglas en inglés). Free state tax return online   Estos valores pagan intereses dos veces al año a una tasa fija, basada en una cantidad de capital que se ajusta para considerar los efectos de la inflación y deflación. Free state tax return online Para saber cómo se tratan esos valores para propósitos tributarios, vea Inflation-Indexed Debt Instruments (Instrumentos de la deuda indexados según la inflación), bajo Original Issue Discount (OID) (Descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 550, en inglés. Free state tax return online Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Si usted vende un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de venta se considera intereses acumulados hasta la fecha de venta. Free state tax return online Tiene que declarar dicha parte del precio de venta como ingreso de intereses para el año de la venta. Free state tax return online Si compra un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de compra se considera intereses acumulados antes de la fecha de compra. Free state tax return online Cuando se le paguen dichos intereses, tiene que tratarlos como devolución de su inversión de capital, en lugar de ingresos de intereses, mediante la reducción de su base en el bono. Free state tax return online Vea Accrued interest on bonds (Intereses acumulados sobre los bonos), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más detalles sobre cómo se declara el pago. Free state tax return online Seguros Los pagos de seguro de vida que recibe como beneficiario de la persona asegurada no suelen ser tributables. Free state tax return online Sin embargo, si usted recibe los pagos a plazos, tendrá que declarar normalmente una parte de cada plazo como ingreso de intereses. Free state tax return online Para más información sobre los pagos de seguros recibidos a plazos, vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés. Free state tax return online Anualidad. Free state tax return online   Si compra una anualidad con los ingresos recibidos de una póliza de seguro de vida, los pagos de anualidad que reciba estarán sujetos a impuestos como ingreso de pensión y anualidad de un plan no calificado, no como ingreso de intereses. Free state tax return online Vea el capítulo 10 para más información sobre el ingreso de pensiones y anualidades de planes no calificados. Free state tax return online Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Los intereses sobre un bono usado para financiar operaciones del gobierno no suelen ser tributables si dicho bono se emite por un estado, el Distrito de Columbia, una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. Free state tax return online Los bonos que se emitieron después de 1982 (esto incluye los bonos para el desarrollo económico de tribus emitidos después del 17 de febrero de 2009) por un gobierno de una tribu de indios estadounidenses se tratan como si fueran emitidos por un estado. Free state tax return online Los intereses sobre dichos bonos suelen estar exentos de impuestos si los bonos son parte de una emisión de la cual sustancialmente todas las ganancias se han de usar en el desempeño de alguna función esencial del gobierno. Free state tax return online Para obtener información acerca de los bonos garantizados federalmente, bonos de ingresos hipotecarios, bonos de arbitraje, bonos calificados del crédito tributario, bonos para el financiamiento de proyectos parcialmente privados y los bonos “Build America” (Construir en América), vea State or Local Government Obligations (Obligaciones del gobierno estatal o local), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free state tax return online Requisito de declarar información. Free state tax return online   Si tiene que presentar una declaración de impuestos, se le requiere que muestre en dicha declaración todos los intereses exentos resultantes de los bonos mencionados anteriormente que haya recibido. Free state tax return online Esto es sólo un requisito para la decla
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Federal Motor Carrier Safety Administration (FMCSA)

The FMCSA provides information about your rights when moving across state lines (interstate moves). Consumers should submit household goods commercial complaints or dangerous safety violations involving a commercial truck or bus to this agency.

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TTY: 1-800-877-8339

The Free State Tax Return Online

Free state tax return online Publication 4492-B - Main Content Table of Contents DefinitionsMidwestern Disaster Areas Applicable Disaster Date Charitable Giving IncentivesTemporary Suspension of Limits on Charitable Contributions Standard Mileage Rate for Charitable Use of Vehicles Mileage Reimbursements to Charitable Volunteers Casualty and Theft LossesTime limit for making election. Free state tax return online Replacement Period for Nonrecognition of Gain Net Operating Losses IRAs and Other Retirement PlansDefinitions Taxation of Qualified Disaster Recovery Assistance Distributions Repayment of Qualified Disaster Recovery Assistance Distributions Repayment of Qualified Distributions for the Purchase or Construction of a Main Home Loans From Qualified Plans Additional Tax Relief for IndividualsEarned Income Credit and Child Tax Credit Additional Exemption for Housing Individuals Displaced by the Severe Storms, Tornadoes, or Flooding Education Credits Recapture of Federal Mortgage Subsidy Exclusion of Certain Cancellations of Indebtedness by Reason of the Severe Storms, Tornadoes, or Flooding Tax Relief for Temporary Relocation Additional Tax Relief for BusinessesEmployee Retention Credit Employer Housing Credit and Exclusion Demolition and Clean-up Costs Increase in Rehabilitation Tax Credit Request for Copy or Transcript of Tax Return How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics (LITCs). Free state tax return online Definitions The following definitions are used throughout this publication. Free state tax return online Midwestern Disaster Areas A Midwestern disaster area is an area for which a major disaster was declared by the President during the period beginning on May 20, 2008, and ending on July 31, 2008, in the state of Arkansas, Illinois, Indiana, Iowa, Kansas, Michigan, Minnesota, Missouri, Nebraska, or Wisconsin, as a result of severe storms, tornadoes, or flooding that occurred on the applicable disaster date. Free state tax return online See Tables 1 and 2 for a list of the counties included in the Midwestern disaster areas. Free state tax return online Applicable Disaster Date The term “applicable disaster date” as used in this publication, refers to the date on which the severe storms, tornadoes, or flooding occurred in the Midwestern disaster areas. Free state tax return online You will need to know this date when using this publication for the various tax provisions. Free state tax return online Table 1 The counties listed in Table 1 below are eligible for all tax provisions shown in this publication. Free state tax return online Applicable Disaster Dates* State Affected Counties—Midwestern Disaster Areas 05/02/2008through05/12/2008 Arkansas Arkansas, Benton, Cleburne, Conway, Crittenden, Grant, Lonoke, Mississippi, Phillips, Pulaski, Saline, and Van Buren. Free state tax return online 06/01/2008through07/22/2008 Illinois Adams, Calhoun, Clark, Coles, Crawford, Cumberland, Douglas, Edgar, Hancock, Henderson, Jasper, Jersey, Lake, Lawrence, Mercer, Rock Island, Whiteside, and Winnebago. Free state tax return online 05/30/2008through06/27/2008 Indiana Adams, Bartholomew, Brown, Clay, Daviess, Dearborn, Decatur, Gibson, Grant, Greene, Hamilton, Hancock, Hendricks, Henry, Huntington, Jackson, Jefferson, Jennings, Johnson, Knox, Lawrence, Madison, Marion, Monroe, Morgan, Owen, Parke, Pike, Posey, Putnam, Randolph, Ripley, Rush, Shelby, Sullivan, Tippecanoe, Vermillion, Vigo, Washington, and Wayne. Free state tax return online 05/25/2008through08/13/2008 Iowa Adair, Adams, Allamakee, Appanoose, Audubon, Benton, Black Hawk, Boone, Bremer, Buchanan, Butler, Cass, Cedar, Cerro Gordo, Chickasaw, Clarke, Clayton, Clinton, Crawford, Dallas, Davis, Decatur, Delaware, Des Moines, Dubuque, Fayette, Floyd, Franklin, Fremont, Greene, Grundy, Guthrie, Hamilton, Hancock, Hardin, Harrison, Henry, Howard, Humboldt, Iowa, Jackson, Jasper, Johnson, Jones, Keokuk, Kossuth, Lee, Linn, Louisa, Lucas, Madison, Mahaska, Marion, Marshall, Mills, Mitchell, Monona, Monroe, Montgomery, Muscatine, Page, Polk, Pottawattamie, Poweshiek, Ringgold, Scott, Story, Tama, Union, Van Buren, Wapello, Warren, Washington, Webster, Winnebago, Winneshiek, Worth, and Wright. Free state tax return online 05/10/2008through05/11/2008 Missouri Barry, Jasper, and Newton. Free state tax return online 06/01/2008through08/13/2008 Missouri Adair, Andrew, Callaway, Cass, Chariton, Clark, Gentry, Greene, Harrison, Holt, Johnson, Lewis, Lincoln, Linn, Livingston, Macon, Marion, Monroe, Nodaway, Pike, Putnam, Ralls, St. Free state tax return online Charles, Stone, Taney, Vernon, and Webster. Free state tax return online 05/22/2008through06/24/2008 Nebraska Buffalo, Butler, Colfax, Custer, Dawson, Douglas, Gage, Hamilton, Holt, Jefferson, Kearney, Lancaster, Platte, Richardson, Sarpy, and Saunders. Free state tax return online 06/05/2008through07/25/2008 Wisconsin Adams, Calumet, Crawford, Columbia, Dane, Dodge, Fond du Lac, Grant, Green, Green Lake, Iowa, Jefferson, Juneau, Kenosha, La Crosse, Manitowoc, Marquette, Milwaukee, Monroe, Ozaukee, Racine, Richland, Rock, Sauk, Sheboygan, Vernon, Walworth, Washington, Waukesha, and Winnebago. Free state tax return online *For more details, go to www. Free state tax return online fema. Free state tax return online gov Table 2 The counties listed in Table 2 below are eligible for all of the special tax provisions shown in this publication except the following. Free state tax return online Charitable Giving Incentives. Free state tax return online Net Operating Losses. Free state tax return online Education Credits. Free state tax return online Recapture of Federal Mortgage Subsidy. Free state tax return online Tax Relief for Temporary Relocation. Free state tax return online Employee Retention Credit. Free state tax return online Employer Housing Credit and Exclusion. Free state tax return online Demolition and Clean-up Costs. Free state tax return online Increase in Rehabilitation Credit. Free state tax return online Applicable Disaster Dates* State Affected Counties—Midwestern Disaster Areas 06/01/2008through07/22/2008 Illinois Greene, Madison, Monroe, Pike, Randolph, St. Free state tax return online Clair, and Scott. Free state tax return online 05/30/2008through06/27/2008 Indiana Benton, Boone, Fountain, Franklin, Jay, Montgomery, Ohio, Switzerland, Union, and Wabash. Free state tax return online 05/25/2008through08/13/2008 Iowa Carroll, Cherokee, Lyon, Palo Alto, Pocahontas, Taylor, and Wayne. Free state tax return online 05/22/2008through06/16/2008 Kansas Barber, Barton, Bourbon, Brown, Butler, Chautauqua, Cherokee, Clark, Clay, Comanche, Cowley, Crawford, Decatur, Dickinson, Edwards, Elk, Ellis, Ellsworth, Franklin, Gove, Graham, Harper, Haskell, Hodgeman, Jackson, Jewell, Kingman, Kiowa, Lane, Linn, Logan, Mitchell, Montgomery, Ness, Norton, Osborne, Pawnee, Phillips, Pratt, Reno, Republic, Riley, Rooks, Rush, Saline, Seward, Sheridan, Smith, Stafford, Sumner, Thomas, Trego, Wallace, and Wilson. Free state tax return online 06/06/2008through06/13/2008 Michigan Allegan, Barry, Eaton, Ingham, Lake, Manistee, Mason, Missaukee, Osceola, Ottawa, Saginaw, and Wexford. Free state tax return online 06/06/2008through06/12/2008 Minnesota Cook, Fillmore, Freeborn, Houston, Mower, and Nobles. Free state tax return online 06/01/2008through08/13/2008 Missouri Atchison, Audrain, Bates, Buchanan, Cape Girardeau, Carroll, Christian, Daviess, Grundy, Howard, Jefferson, Knox, Mercer, Miller, Mississippi, Morgan, New Madrid, Pemiscot, Perry, Pettis, Platte, Polk, Randolph, Ray, Saline, Schuyler, Scotland, Shelby, St. Free state tax return online Genevieve, St. Free state tax return online Louis, the Independent City of St. Free state tax return online Louis, Scott, Sullivan, and Worth. Free state tax return online 04/23/2008through04/26/2008 Nebraska Gage, Johnson, Morrill, Nemaha, and Pawnee. Free state tax return online 05/22/2008through06/24/2008 Nebraska Adams, Blaine, Boone, Boyd, Brown, Burt, Cass, Chase, Cherry, Cuming, Dundy, Fillmore, Frontier, Furnas, Garfield, Gosper, Greeley, Hall, Hayes, Howard, Johnson, Keya Paha, Lincoln, Logan, Loup, Merrick, McPherson, Morrill, Nance, Nemaha, Otoe, Phelps, Polk, Red Willow, Rock, Saline, Seward, Sherman, Stanton, Thayer, Thomas, Thurston, Valley, Webster, Wheeler, and York. Free state tax return online 06/27/2008 Nebraska Dodge, Douglas, Sarpy, and Saunders. Free state tax return online 06/05/2008through07/25/2008 Wisconsin Lafayette. Free state tax return online * For more details, go to www. Free state tax return online fema. Free state tax return online gov Charitable Giving Incentives Temporary Suspension of Limits on Charitable Contributions This benefit applies only to the counties in Table 1. Free state tax return online Individuals. Free state tax return online   Qualified contributions are not subject to the overall limit on itemized deductions or the 50% of adjusted gross income (AGI) limit. Free state tax return online A qualified contribution is a charitable contribution paid in cash or by check to a 50% limit organization if you make an election to have the 50% limit not apply to these contributions. Free state tax return online   A qualified contribution must also meet all of the following requirements. Free state tax return online Be paid after May 1, 2008, and before January 1, 2009. Free state tax return online The contribution must be for relief efforts in one or more Midwestern disaster areas. Free state tax return online Documentation must be provided by the donee organization that the contribution was used (or will be used) for relief efforts in one or more Midwestern disaster areas. Free state tax return online   Your deduction for qualified contributions is limited to your AGI minus your deduction for all other charitable contributions. Free state tax return online You can carry over any contributions you are not able to deduct for 2008 because of this limit. Free state tax return online In 2009, the carryover of your unused qualified contributions is subject to the 50% of AGI limit. Free state tax return online Exception. Free state tax return online   Qualified contributions do not include contributions to certain private foundations described in section 509(a)(3) or contributions for the establishment of a new, or maintenance of an existing, donor advised fund. Free state tax return online Corporations. Free state tax return online   A corporation can elect to deduct qualified cash contributions without regard to the 10% of taxable income limit if the contributions were paid after May 1, 2008, and before January 1, 2009, to a qualified charitable organization (other than certain private foundations described in section 509(a)(3) or contributions for the establishment of a new, or maintenance of an existing, donor advised fund), for relief efforts in one or more Midwestern disaster areas. Free state tax return online Documentation must be provided by the donee organization that the contribution was used (or will be used) for relief efforts in one or more Midwestern disaster areas. Free state tax return online The corporation's deduction for these qualified contributions is limited to 100% of taxable income (as modified for the 10% limit) minus the corporation's deduction for all other charitable contributions. Free state tax return online Any qualified contributions over this limit can be carried over to the next 5 years, subject to the 10% of taxable income limit. Free state tax return online Partners and shareholders. Free state tax return online   Each partner in a partnership and each shareholder in an S corporation must make a separate election to have the appropriate limit not apply. Free state tax return online More information. Free state tax return online   For more information, see Publication 526 or Publication 542, Corporations. Free state tax return online Publication 526 includes a worksheet you can use to figure your deduction if any limits apply to your charitable contributions. Free state tax return online Standard Mileage Rate for Charitable Use of Vehicles This benefit applies only to the counties in Table 1. Free state tax return online The following are special standard mileage rates in effect for 2008 for the cost of operating your vehicle for providing charitable services related only to the severe storms, tornadoes, or flooding. Free state tax return online 36 cents per mile for the period beginning on the applicable disaster date through June 30, 2008. Free state tax return online 41 cents per mile for the period July 1 through December 31, 2008. Free state tax return online Mileage Reimbursements to Charitable Volunteers This benefit applies only to the counties in Table 1. Free state tax return online You can exclude from income amounts you receive as mileage reimbursements for the use of a private passenger vehicle for the benefit of a qualified charitable organization in providing relief related to the severe storms, tornadoes, or flooding during the period beginning on the applicable disaster date, and ending on December 31, 2008. Free state tax return online You cannot claim a deduction or credit for amounts you exclude. Free state tax return online You must keep records of miles driven, time, place (or use), and purpose of the mileage. Free state tax return online The amount you can exclude cannot exceed the standard business mileage rate (shown below) for expenses incurred during the following periods. Free state tax return online 50. Free state tax return online 5 cents per mile for the period beginning on the applicable disaster date through June 30, 2008. Free state tax return online 58. Free state tax return online 5 cents per mile for the period July 1 through December 31, 2008. Free state tax return online Casualty and Theft Losses This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. Free state tax return online The following paragraphs explain changes to casualty and theft losses that were caused by the severe storms, tornadoes, or flooding in the Midwestern disaster areas. Free state tax return online For more information, see Publication 547. Free state tax return online Limits on personal casualty or theft losses. Free state tax return online   Losses of personal use property that arose in a Midwestern disaster area on or after the applicable disaster date are not subject to the $100 or 10% of AGI limits. Free state tax return online Qualifying losses include losses from casualties and thefts that arose in a Midwestern disaster area that were attributable to the severe storms, tornadoes, or flooding. Free state tax return online When completing Form 4684, do not include on line 17 any losses that arose in a Midwestern disaster area. Free state tax return online A loss arising in a Midwestern disaster area is not considered a loss attributable to a federally declared disaster for purposes of that line and cannot be added to your standard deduction. Free state tax return online When to deduct the loss. Free state tax return online   Casualty and theft losses are generally deductible only in the year the casualty occurred or the theft was discovered. Free state tax return online However, you can elect to deduct losses caused by the severe storms, tornadoes, or flooding on your return for the prior year. Free state tax return online Special instructions for individuals who elect to claim a Midwestern disaster area casualty or theft loss for 2007. Free state tax return online   Individuals filing or amending their 2007 tax return for casualty or theft losses that were attributable to the severe storms, tornadoes, or flooding should: Enter “Midwestern Disaster Area” at the top of Form 1040 or Form 1040X, and Complete the 2008 version of Form 4684. Free state tax return online Cross out “2008” and enter “2007” at the top of Form 4684. Free state tax return online Time limit for making election. Free state tax return online   You must make this election to claim your casualty or theft loss in 2007 by the later of the following dates. Free state tax return online The due date (without extensions) for filing your 2008 income tax return. Free state tax return online The due date (with extensions) for filing your 2007 income tax return. Free state tax return online Example. Free state tax return online If you are a calendar year individual taxpayer, you have until April 15, 2009, to amend your 2007 tax return to claim a casualty or theft loss that occurred during 2008. Free state tax return online Replacement Period for Nonrecognition of Gain This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. Free state tax return online Generally, an involuntary conversion occurs when property is damaged, destroyed, stolen, seized, requisitioned, or condemned, and you receive other property or money in payment, such as insurance or a condemnation award. Free state tax return online Generally, you do not have to report a gain (if any) if you replace the property within 2 years (4 years for a main home in a federally declared disaster area). Free state tax return online However, for property that was involuntarily converted on or after the applicable disaster date, as a result of the severe storms, tornadoes, or flooding, a 5-year replacement period applies if substantially all of the use of the replacement property is in a Midwestern disaster area. Free state tax return online For more information, see the Instructions for Form 4684. Free state tax return online Net Operating Losses This benefit applies only to the counties in Table 1. Free state tax return online Qualified disaster recovery assistance loss. Free state tax return online   Generally, you can carry a net operating loss (NOL) back to the 2 tax years before the NOL year. Free state tax return online However, the portion of an NOL that is a qualified disaster recovery assistance loss can be carried back to the 5 tax years before the NOL year. Free state tax return online In addition, the 90% limit on the alternative tax NOL deduction (ATNOLD) does not apply to such portion of the ATNOLD. Free state tax return online   A qualified disaster recovery assistance loss is the smaller of: The excess of the NOL for the year over the specified liability loss for the year to which a 10-year carryback applies, or The total of the following deductions (to the extent they are taken into account in computing the NOL for the tax year): Qualified disaster recovery assistance casualty loss (as defined below), Moving expenses paid or incurred on or after the applicable disaster date, and before January 1, 2011, for the employment of an individual whose main home was in a Midwestern disaster area before the applicable disaster date, who was unable to remain in that home because of the severe storms, tornadoes, or flooding, and whose main job location (after the move) is in a Midwestern disaster area, Temporary housing expenses paid or incurred on or after the applicable disaster date, and before January 1, 2011, to house employees of the taxpayer whose main job location is in a Midwestern disaster area, Depreciation or amortization allowable for any qualified disaster recovery assistance property (even if you elected not to claim the special disaster recovery assistance depreciation allowance for such property) for the year placed in service, and Repair expenses (including expenses for the removal of debris) paid or incurred on or after the applicable disaster date, and before January 1, 2011, for any damage from the severe storms, tornadoes, or flooding to property located in a Midwestern disaster area. Free state tax return online Qualified disaster recovery assistance casualty loss. Free state tax return online   A qualified disaster recovery assistance casualty loss is any deductible section 1231 loss of property located in a Midwestern disaster area if the loss was caused by the severe storms, tornadoes, or flooding. Free state tax return online For this purpose, the amount of the loss is reduced by any recognized gain from an involuntary conversion caused by the severe storms, tornadoes, or flooding of property located in a Midwestern disaster area. Free state tax return online Any such loss taken into account in figuring your qualified disaster recovery assistance loss is not eligible for the election to be treated as having occurred in the previous tax year. Free state tax return online More information. Free state tax return online   For more information on NOLs, see Publication 536 or Publication 542, Corporations. Free state tax return online IRAs and Other Retirement Plans New rules provide for tax-favored withdrawals, repayments, and loans from certain retirement plans for taxpayers who suffered economic losses as a result of the severe storms, tornadoes, or flooding. Free state tax return online Definitions Qualified disaster recovery assistance distribution. Free state tax return online   A qualified disaster recovery assistance distribution is any distribution you received from an eligible retirement plan if all of the following apply. Free state tax return online The distribution was made on or after the applicable disaster date and before January 1, 2010. Free state tax return online Your main home was located in a Midwestern disaster area on the applicable disaster date. Free state tax return online You sustained an economic loss because of the severe storms, tornadoes, or flooding and your main home was in a Midwestern disaster area on the applicable disaster date. Free state tax return online Examples of an economic loss include, but are not limited to: Loss, damage to, or destruction of real or personal property from fire, flooding, looting, vandalism, theft, wind, or other cause; Loss related to displacement from your home; or Loss of livelihood due to temporary or permanent layoffs. Free state tax return online   If (1) through (3) above apply, you can generally designate any distribution (including periodic payments and required minimum distributions) from an eligible retirement plan as a qualified disaster recovery assistance distribution, regardless of whether the distribution was made on account of the severe storms, tornadoes, or flooding. Free state tax return online Qualified disaster recovery assistance distributions are permitted without regard to your need or the actual amount of your economic loss. Free state tax return online   The total of your qualified disaster recovery assistance distributions from all plans is limited to $100,000. Free state tax return online If you have distributions in excess of $100,000 from more than one type of plan, such as a 401(k) plan and an IRA, you can allocate the $100,000 limit among the plans any way you choose. Free state tax return online   A reduction or offset (on or after the applicable disaster date) of your account balance in an eligible retirement plan in order to repay a loan can also be designated as a qualified disaster recovery assistance distribution. Free state tax return online Eligible retirement plan. Free state tax return online   An eligible retirement plan can be any of the following. Free state tax return online A qualified pension, profit-sharing, or stock bonus plan (including a 401(k) plan). Free state tax return online A qualified annuity plan. Free state tax return online A tax-sheltered annuity contract. Free state tax return online A governmental section 457 deferred compensation plan. Free state tax return online A traditional, SEP, SIMPLE, or Roth IRA. Free state tax return online Main home. Free state tax return online   Generally, your main home is the home where you live most of the time. Free state tax return online A temporary absence due to special circumstances, such as illness, education, business, military service, evacuation, or vacation, will not change your main home. Free state tax return online Taxation of Qualified Disaster Recovery Assistance Distributions This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. Free state tax return online Qualified disaster recovery assistance distributions are included in income in equal amounts over three years. Free state tax return online However, if you elect, you can include the entire distribution in your income in the year it was received. Free state tax return online Qualified disaster recovery assistance distributions are not subject to the additional 10% tax (or the additional 25% tax for certain distributions from SIMPLE IRAs) on early distributions from qualified retirement plans (including IRAs). Free state tax return online However, any distributions you receive in excess of the $100,000 qualified disaster recovery assistance distribution limit may be subject to the additional tax on early distributions. Free state tax return online For more information, see Form 8930. Free state tax return online Repayment of Qualified Disaster Recovery Assistance Distributions This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. Free state tax return online If you choose, you generally can repay any portion of a qualified disaster recovery assistance distribution that is eligible for tax-free rollover treatment to an eligible retirement plan. Free state tax return online Also, you can repay a qualified disaster recovery assistance distribution made on account of a hardship from a retirement plan. Free state tax return online However, see Exceptions later for qualified disaster recovery assistance distributions you cannot repay. Free state tax return online You have three years from the day after the date you received the distribution to make a repayment. Free state tax return online Amounts that are repaid are treated as a qualified rollover and are not included in income. Free state tax return online Also, a repayment of a qualified disaster recovery assistance distribution to an IRA is not counted when figuring the one-rollover-per-year limitation. Free state tax return online See Form 8930 for more information on how to report repayments. Free state tax return online Exceptions. Free state tax return online   You cannot repay the following types of distributions. Free state tax return online Qualified disaster recovery assistance distributions received as a beneficiary (other than a surviving spouse). Free state tax return online Required minimum distributions. Free state tax return online Periodic payments (other than from an IRA) that are for: A period of 10 years or more, Your life or life expectancy, or The joint lives or joint life expectancies of you and your beneficiary. Free state tax return online Repayment of Qualified Distributions for the Purchase or Construction of a Main Home This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. Free state tax return online If you received a qualified distribution to purchase or construct a main home in a Midwestern disaster area, you can repay part or all of that distribution on or after the applicable disaster date, but no later than March 3, 2009, to an eligible retirement plan. Free state tax return online For this purpose, an eligible retirement plan is any plan, annuity, or IRA to which a qualified rollover can be made. Free state tax return online To be a qualified distribution, the distribution must meet all of the following requirements. Free state tax return online The distribution is a hardship distribution from a 401(k) plan, a hardship distribution from a tax-sheltered annuity contract, or a qualified first-time homebuyer distribution from an IRA. Free state tax return online The distribution was received after the date that was 6 months before the day after the applicable disaster date. Free state tax return online The distribution was to be used to purchase or construct a main home in a Midwestern disaster area that was not purchased or constructed because of the severe storms, tornadoes, or flooding. Free state tax return online Amounts that are repaid before March 4, 2009, are treated as a qualified rollover and are not included in income. Free state tax return online Also, a repayment of a qualified distribution to an IRA is not counted when figuring the one-rollover-per-year limitation. Free state tax return online A qualified distribution not repaid before March 4, 2009, may be taxable for 2007 or 2008 and subject to the additional 10% tax (or the additional 25% tax for certain SIMPLE IRAs) on early distributions. Free state tax return online You must file Form 8930 if you received a qualified distribution that you repaid, in whole or in part, before March 4, 2009. Free state tax return online Loans From Qualified Plans This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. Free state tax return online The following benefits are available to qualified individuals. Free state tax return online Increases to the limits for distributions treated as loans from employer plans. Free state tax return online A 1-year suspension for payments due on plan loans. Free state tax return online Qualified individual. Free state tax return online   You are a qualified individual if your main home was located in a Midwestern disaster area on the applicable disaster date and you had an economic loss because of the severe storms, tornadoes, or flooding. Free state tax return online Examples of an economic loss include, but are not limited to: Loss, damage to, or destruction of real or personal property from fire, flooding, looting, vandalism, theft, wind, or other cause; Loss related to displacement from your home; or Loss of livelihood due to temporary or permanent layoffs. Free state tax return online Limits on plan loans. Free state tax return online   The $50,000 limit for distributions treated as plan loans is increased to $100,000. Free state tax return online In addition, the limit based on 50% of your vested accrued benefit is increased to 100% of that benefit. Free state tax return online If your main home was located in a Midwestern disaster area, the higher limits apply only to loans received during the period beginning on October 3, 2008, and ending on December 31, 2009. Free state tax return online One-year suspension of loan payments. Free state tax return online   Payments on plan loans outstanding on or after the applicable disaster date, may be suspended for 1 year by the plan administrator. Free state tax return online To qualify for the suspension, the due date for any loan payment must occur during the period beginning on the applicable disaster date and ending on December 31, 2009. Free state tax return online Additional Tax Relief for Individuals Earned Income Credit and Child Tax Credit This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. Free state tax return online You can elect to use your 2007 earned income to figure your earned income credit (EIC) and additional child tax credit for 2008 if: Your 2008 earned income is less than your 2007 earned income, and At least one of the following statements is true. Free state tax return online Your main home on the applicable disaster date was in a Midwestern disaster area as shown in Table 1. Free state tax return online Your main home on the applicable disaster date was in a Midwestern disaster area as shown in Table 2, and you were displaced from that home because of the severe storms, tornadoes, or flooding. Free state tax return online Earned income. Free state tax return online    For the purpose of this election, your earned income for both the EIC and the additional child tax credit is the amount of earned income used to figure your EIC, even if you did not take the EIC and even if that amount is different than your earned income for the additional child tax credit. Free state tax return online If you are claiming only the additional child tax credit, you must figure the amount of your earned income for EIC purposes to determine your eligibility to make the election and the amount of the credit. Free state tax return online Joint returns. Free state tax return online   If you file a joint return, you qualify to make this election even if only one spouse meets the requirements. Free state tax return online If you make the election, your 2007 earned income is the sum of your 2007 earned income and your spouse's 2007 earned income. Free state tax return online Making the election. Free state tax return online   If you make the election to use your 2007 earned income, the election applies for figuring both the EIC and the additional child tax credit. Free state tax return online However, you can make the election for the additional child tax credit even if you do not take the EIC. Free state tax return online   Electing to use your 2007 earned income can increase or decrease your EIC. Free state tax return online Take the following steps to decide whether to make the election. Free state tax return online Figure your 2008 EIC using your 2007 earned income. Free state tax return online Figure your 2008 additional child tax credit using your 2007 earned income for EIC purposes. Free state tax return online Add the results of (1) and (2). Free state tax return online Figure your 2008 EIC using your 2008 earned income. Free state tax return online Figure your 2008 additional child tax credit using your 2008 earned income for additional child tax credit purposes. Free state tax return online Add the results of (4) and (5). Free state tax return online Compare the results of (3) and (6). Free state tax return online If (3) is larger than (6), it is to your benefit to make the election. Free state tax return online If (3) is equal to or smaller than (6), making the election will not help you. Free state tax return online   If you elect to use your 2007 earned income and you are claiming the EIC, enter “PYEI” and the amount of your 2007 earned income on the dotted line next to line 64a of Form 1040, on the line next to line 40a of Form 1040A, or in the space to the left of line 8a of Form 1040EZ. Free state tax return online   If you elect to use your 2007 earned income and you are claiming the additional child tax credit, enter your 2007 earned income for EIC purposes (even if you did not claim the EIC) on Form 8812, Additional Child Tax Credit, line 4a, and check the box on that line. Free state tax return online Getting your 2007 tax return information. Free state tax return online   If you do not have your 2007 tax records, you can get the amount of earned income used to figure your 2007 EIC by calling 1-866-562-5227. Free state tax return online You can also get this information by visiting the IRS website at www. Free state tax return online irs. Free state tax return online gov. Free state tax return online   If you prefer to figure your 2007 earned income yourself, copies or transcripts of your filed and processed tax returns can help you reconstruct your tax records. Free state tax return online See Request for Copy or Transcript of Tax Return on page 11. Free state tax return online Additional Exemption for Housing Individuals Displaced by the Severe Storms, Tornadoes, or Flooding This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. Free state tax return online You can claim an additional exemption amount of $500 for providing housing in your main home for each individual displaced by the severe storms, tornadoes, or flooding. Free state tax return online The additional exemption amount is claimed on Form 8914. Free state tax return online You can claim an additional exemption amount only one time for a specific individual. Free state tax return online If you claimed an additional exemption amount for an individual in 2008, you cannot claim that amount again for the same individual in 2009. Free state tax return online The maximum additional exemption amount you can claim for all displaced individuals is $2,000. Free state tax return online Any additional exemption amount you claimed for displaced individuals in 2008 will reduce the $2,000 maximum for 2009. Free state tax return online The $2,000 limit applies to a husband and wife, whether the husband and wife file joint returns or separate returns. Free state tax return online If married filing separately, the $2,000 can be divided in $500 increments between the spouses. Free state tax return online For example, if one spouse claims an additional exemption amount for one displaced individual, the other spouse, if otherwise eligible, can claim additional exemption amounts for three different displaced individuals. Free state tax return online If two or more taxpayers share the same main home, only one taxpayer in that main home can claim the additional exemption amount for a specific displaced individual. Free state tax return online In order for you to be considered to have provided housing, you must have a legal interest in the main home (that is, own or rent the home). Free state tax return online To qualify as a displaced individual, the individual: Must have had his or her main home in a Midwestern disaster area on the applicable disaster date, and he or she must have been displaced from that home. Free state tax return online If the individual's main home was located in a Midwestern disaster area as shown in Table 2, that home must have been damaged by the severe storms, tornadoes, or flooding or the individual must have been evacuated from that home because of the severe storms, tornadoes, or flooding, Must have been provided housing in your main home for a period of at least 60 consecutive days ending in the tax year in which the exemption is claimed, and Cannot be your spouse or dependent. Free state tax return online You cannot claim the additional exemption amount if you received rent (or any other amount) from any source for providing the housing. Free state tax return online You are permitted to receive payments or reimbursements that do not relate to normal housing costs, including the following. Free state tax return online Food, clothing, or personal items consumed or used by the displaced individual. Free state tax return online Reimbursement for the cost of any long distance telephone calls made by the displaced individual. Free state tax return online Reimbursement for the cost of gasoline for the displaced individual's use of your vehicle. Free state tax return online However, you cannot claim the additional exemption amount if you received any reimbursement for the extra costs of heat, electricity, or water used by the displaced individual. Free state tax return online Also, you must report on Form 8914 the displaced individual's social security number or individual taxpayer identification number to claim an additional exemption amount. Free state tax return online For more information, see Form 8914. Free state tax return online Education Credits This benefit applies only to the counties in Table 1. Free state tax return online The education credits have been expanded for students attending an eligible educational institution located in a Midwestern disaster area (Midwestern disaster area students) for any tax year beginning in 2008 or 2009. Free state tax return online The Hope credit for a Midwestern disaster area student is increased to 100% of the first $2,400 in qualified education expenses and 50% of the next $2,400 of qualified education expenses for a maximum credit of $3,600 per student. Free state tax return online The lifetime learning credit rate for a Midwestern disaster area student is increased from 20% to 40%. Free state tax return online The definition of qualified education expenses for a Midwestern disaster area student also has been expanded. Free state tax return online This expanded definition also applies to the tuition and fees deduction claimed on Form 8917. Free state tax return online In addition to tuition and fees required for the student's enrollment or attendance at an eligible educational institution, qualified education expenses for a Midwestern disaster area student include the following. Free state tax return online Books, supplies, and equipment required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. Free state tax return online For a special needs student, expenses that are necessary for that person's enrollment or attendance at an eligible educational institution. Free state tax return online For a student who is at least a half-time student, the reasonable costs of room and board, but only to the extent that the costs are not more than the greater of the following two amounts. Free state tax return online The allowance for room and board, as determined by the eligible educational institution, that was included in the cost of attendance (for federal financial aid purposes) for a particular academic period and living arrangement of the student. Free state tax return online The actual amount charged if the student is residing in housing owned or operated by the eligible educational institution. Free state tax return online You will need to contact the eligible educational institution for qualified room and board costs. Free state tax return online For more information, see Form 8863. Free state tax return online See Form 8917 for the tuition and fees deduction. Free state tax return online Recapture of Federal Mortgage Subsidy This benefit applies only to the counties in Table 1. Free state tax return online Generally, if you financed your home under a federally subsidized program (loans from tax-exempt qualified mortgage bonds or loans with mortgage credit certificates), you may have to recapture all or part of the benefit you received from that program when you sell or otherwise dispose of your home. Free state tax return online However, you do not have to recapture any benefit if your mortgage loan was a qualified home improvement loan of not more than $15,000. Free state tax return online This amount is increased to $150,000 if the loan was provided before 2011 and was used to alter, repair, or improve an existing owner-occupied residence in a Midwestern disaster area as shown in Table 1. Free state tax return online Exclusion of Certain Cancellations of Indebtedness by Reason of the Severe Storms, Tornadoes, or Flooding This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. Free state tax return online Generally, discharges of nonbusiness debts (such as mortgages) made on or after the applicable disaster date and before January 1, 2010, are excluded from income for individuals whose main home was in a Midwestern disaster area on the applicable disaster date. Free state tax return online If the individual's main home was located in a Midwestern disaster area as shown in Table 2, the individual also must have had an economic loss because of the severe storms, tornadoes, or flooding. Free state tax return online Examples of an economic loss include, but are not limited to: Loss, damage to, or destruction of real or personal property from fire, flooding, looting, vandalism, theft, wind, or other cause; Loss related to displacement from your home; or Loss of livelihood due to temporary or permanent layoffs. Free state tax return online This relief does not apply to any debt secured by real property located outside a Midwestern disaster area. Free state tax return online You may also have to reduce certain tax attributes by the amount excluded. Free state tax return online For more information, see Form 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment). Free state tax return online Tax Relief for Temporary Relocation This benefit applies only to the counties in Table 1. Free state tax return online The IRS can adjust the internal revenue laws to ensure that taxpayers do not lose a deduction or credit or experience a change of filing status in 2008 or 2009 as a result of a temporary relocation caused by the severe storms, tornadoes, or flooding. Free state tax return online However, any such adjustment must ensure that an individual is not taken into account by more than one taxpayer for the same tax benefit. Free state tax return online The IRS has exercised this authority as follows. Free state tax return online In determining whether you furnished over one-half of the cost of maintaining a household, you can exclude from total household costs any assistance received from the government or charitable organizations because you were temporarily relocated as a result of the severe storms, tornadoes, or flooding. Free state tax return online In determining whether you provided more than one-half of an individual's support, you can disregard any assistance received from the government or charitable organizations because you were temporarily relocated as a result of the severe storms, tornadoes, or flooding. Free state tax return online You can treat as a student an individual who enrolled in school before the applicable disaster date, and who is unable to attend classes because of the severe storms, tornadoes, or flooding, for each month of the enrollment period that individual is prevented by the severe storms, tornadoes, or flooding from attending school as planned. Free state tax return online Additional Tax Relief for Businesses Employee Retention Credit This benefit applies only to the counties in Table 1. Free state tax return online An eligible employer who conducted an active trade or business in a Midwestern disaster area can claim the employee retention credit. Free state tax return online The credit is 40% of qualified wages for each eligible employee (up to a maximum of $6,000 in qualified wages per employee). Free state tax return online Generally, you must reduce your deduction for salaries and wages by the amount of this credit (before the tax liability limit). Free state tax return online Use Form 5884-A to claim the credit. Free state tax return online Employers affected by the severe storms, tornadoes, or flooding. Free state tax return online   The following definitions apply to employers affected by the severe storms, tornadoes, or flooding. Free state tax return online Eligible employer. Free state tax return online   For this purpose, an eligible employer is any employer who meets all of the following. Free state tax return online Employed an average of not more than 200 employees on business days during the tax year before the applicable disaster date. Free state tax return online Conducted an active trade or business on the applicable disaster date in a Midwestern disaster area. Free state tax return online Whose trade or business was inoperable on any day after the applicable disaster date and before January 1, 2009, because of the damage caused by the severe storms, tornadoes, or flooding. Free state tax return online Eligible employee. Free state tax return online   For this purpose, an eligible employee is an employee whose principal place of employment on the applicable disaster date with such eligible employer was in a Midwestern disaster area. Free state tax return online An employee is not an eligible employee for purposes of the severe storms, tornadoes, or flooding if the employee is treated as an eligible employee for the work opportunity credit. Free state tax return online Qualified wages. Free state tax return online   Qualified wages are wages (up to $6,000 per employee) you paid or incurred before January 1, 2009, for an eligible employee beginning on the date your trade or business first became inoperable at the employee's principal place of employment immediately before the applicable disaster, and ending on the date your trade or business resumed significant operations at that place. Free state tax return online In addition, the wages must have been paid or incurred after the applicable disaster date. Free state tax return online    This includes wages paid even if the employee performed no services, performed services at a place of employment other than the principal place of employment, or performed services at the principal place of employment before significant operations resumed. Free state tax return online    Wages qualifying for the credit generally have the same meaning as wages subject to the Federal Unemployment Tax Act (FUTA). Free state tax return online Qualified wages also include amounts you paid for medical or hospitalization expenses in connection with sickness or accident disability. Free state tax return online Qualified wages for any employee must be reduced by the amount of any work supplementation payment you received under the Social Security Act. Free state tax return online   For agricultural employees, if the work performed by any employee during more than half of any pay period qualified under FUTA as agricultural labor, that employee's wages subject to social security and Medicare taxes are qualified wages. Free state tax return online For a special rule that applies to railroad employees, see section 51(h)(1)(B). Free state tax return online   Qualified wages do not include the following. Free state tax return online Wages paid to your dependent or a related individual. Free state tax return online See section 51(i)(1). Free state tax return online Wages paid to any employee during the period for which you received payment for the employee from a federally funded on-the-job training program. Free state tax return online Wages for services of replacement workers during a strike or lockout. Free state tax return online   For more information, see Form 5884-A. Free state tax return online Employer Housing Credit and Exclusion This benefit applies only to the counties in Table 1. Free state tax return online An employer who conducted an active trade or business in a Midwestern disaster area can claim the employer housing credit. Free state tax return online The credit is equal to 30% of the value (up to $600 per month per employee) of in-kind lodging furnished to a qualified employee (and the employee's spouse or dependents) from November 1, 2008, through May 1, 2009. Free state tax return online The value of the lodging is excluded from the income of the qualified employee but is treated as wages for purposes of taxes imposed under the Federal Insurance Contributions Act (FICA) and the Federal Unemployment Tax Act (FUTA). Free state tax return online Generally, you must reduce your deduction for salaries and wages by the amount of this credit (before the tax liability limit). Free state tax return online The employer must use Form 5884-A to claim the credit. Free state tax return online A qualified employee is an individual who had a main home in a Midwestern disaster area on the applicable disaster date, and who performs substantially all employment services in a Midwestern disaster area for the employer furnishing the lodging. Free state tax return online The employee cannot be your dependent or a related individual. Free state tax return online See section 51(i)(1). Free state tax return online For more information, see Form 5884-A. Free state tax return online Demolition and Clean-up Costs This benefit applies only to the counties in Table 1. Free state tax return online You can elect to deduct 50% of any qualified disaster recovery assistance clean-up costs for the tax year in which the costs are paid or incurred, instead of capitalizing them. Free state tax return online Qualified disaster recovery assistance clean-up costs are any amounts paid or incurred on or after the applicable disaster date, and before January 1, 2011, for the removal of debris from, or the demolition of structures on, real property located in a Midwestern disaster area that is: Held by you for use in a trade or business or for the production of income, or Inventory or other property held primarily for sale to customers in the ordinary course of your trade or business. Free state tax return online Qualified disaster recovery assistance clean-up costs are limited to amounts necessary due to damage attributable to the severe storms, tornadoes, or flooding in the Midwestern disaster areas. Free state tax return online Increase in Rehabilitation Tax Credit This benefit applies only to the counties in Table 1. Free state tax return online The rehabilitation credit is increased for qualified rehabilitation expenditures paid or incurred on or after the applicable disaster date, and before January 1, 2012, on buildings located in a Midwestern disaster area as follows. Free state tax return online For pre-1936 buildings (other than certified historic structures), the credit percentage is increased from 10% to 13%. Free state tax return online For certified historic structures, the credit percentage is increased from 20% to 26%. Free state tax return online For more information, see Form 3468, Investment Credit. Free state tax return online Request for Copy or Transcript of Tax Return Request for copy of tax return. Free state tax return online   You can use Form 4506 to order a copy of your tax return. Free state tax return online Generally, there is a $57 fee for requesting each copy of a tax return. Free state tax return online If your main home, principal place of business, or tax records are located in a Midwestern disaster area, the fee will be waived if “Midwestern Disaster Area” is written in red across the top of the form when filed. Free state tax return online Request for transcript of tax return. Free state tax return online   You can use Form 4506-T to order a free transcript of your tax return. Free state tax return online A transcript provides most of the line entries from a tax return and usually contains the information that a third party requires. Free state tax return online You can also call 1-800-829-1040 to order a transcript. Free state tax return online How To Get Tax Help Special IRS assistance. Free state tax return online   The IRS is providing special help for those affected by the severe storms, tornadoes, or flooding, as well as survivors and personal representatives of the victims. Free state tax return online We have set up a special toll-free number for people who may have trouble filing or paying their taxes because they were affected by recent federally declared disasters, or who have other tax issues related to the severe storms, tornadoes, or flooding. Free state tax return online Call 1-866-562-5227 Monday through FridayIn English–7 a. Free state tax return online m. Free state tax return online to 10 p. Free state tax return online m. Free state tax return online local timeIn Spanish–8 a. Free state tax return online m. Free state tax return online to 9:30 p. Free state tax return online m. Free state tax return online local time   The IRS website at www. Free state tax return online irs. Free state tax return online gov has notices and other tax relief information. Free state tax return online Check it periodically for any new guidance. Free state tax return online You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. Free state tax return online By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. Free state tax return online Contacting your Taxpayer Advocate. Free state tax return online   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is an independent organization within the IRS whose employees assist taxpayers who are experiencing economic harm, who are seeking help in resolving tax problems that have not been resolved through normal channels, or who believe that an IRS system or procedure is not working as it should. Free state tax return online Here are seven things every taxpayer should know about TAS: TAS is your voice at the IRS. Free state tax return online Our service is free, confidential, and tailored to meet your needs. Free state tax return online You may be eligible for TAS help if you have tried to resolve your tax problem through normal IRS channels and have gotten nowhere, or you believe an IRS procedure just isn't working as it should. Free state tax return online TAS helps taxpayers whose problems are causing financial difficulty or significant cost, including the cost of professional representation. Free state tax return online This includes businesses as well as individuals. Free state tax return online TAS employees know the IRS and how to navigate it. Free state tax return online We will listen to your problem, help you understand what needs to be done to resolve it, and stay with you every step of the way until your problem is resolved. Free state tax return online TAS has at least one local taxpayer advocate in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. Free state tax return online You can call your local advocate, whose number is in your phone book, in Pub. Free state tax return online 1546, Taxpayer Advocate Service—Your Voice at the IRS, and on our website at www. Free state tax return online irs. Free state tax return online gov/advocate. Free state tax return online You can also call our toll-free line at 1-877-777-4778 or TTY/TDD 1-800-829-4059. Free state tax return online You can learn about your rights and responsibilities as a taxpayer by visiting our online tax toolkit at www. Free state tax return online taxtoolkit. Free state tax return online irs. Free state tax return online gov. Free state tax return online Low Income Taxpayer Clinics (LITCs). Free state tax return online   The Low Income Taxpayer Clinic program serves individuals who have a problem with the IRS and whose income is below a certain level. Free state tax return online LITCs are independent from the IRS. Free state tax return online Most LITCs can provide representation before the IRS or in court on audits, tax collection disputes, and other issues for free or a small fee. Free state tax return online If an individual's native language is not English, some clinics can provide multilingual information about taxpayer rights and responsibilities. Free state tax return online For more information, see Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. Free state tax return online This publication is available at www. Free state tax return online irs. Free state tax return online gov, by calling 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or at your local IRS office. Free state tax return online Free tax services. Free state tax return online   To find out what services are available, get Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services. Free state tax return online It contains lists of free tax information sources, including publications, services, and free tax education and assistance programs. Free state tax return online It also has an index of over 100 TeleTax topics (recorded tax information) you can listen to on your telephone. Free state tax return online   Accessible versions of IRS published products are available on request in a variety of alternative formats for people with disabilities. Free state tax return online Free help with your return. Free state tax return online   Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-trained volunteers. Free state tax return online The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-income taxpayers and the Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. Free state tax return online Many VITA sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Free state tax return online To find the nearest VITA or TCE site, call 1-800-829-1040. Free state tax return online   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Free state tax return online To find the nearest AARP Tax-Aide site, call 1-888-227-7669 or visit AARP's website atwww. Free state tax return online aarp. Free state tax return online org/money/taxaide. Free state tax return online   For more information on these programs, go to www. Free state tax return online irs. Free state tax return online gov and enter keyword “VITA” in the upper right-hand corner. Free state tax return online Internet. Free state tax return online You can access the IRS website at www. Free state tax return online irs. Free state tax return online gov 24 hours a day, 7 days a week to: E-file your return. Free state tax return online Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. Free state tax return online Check the status of your 2009 refund. Free state tax return online Go to www. Free state tax return online irs. Free state tax return online gov and click on Where's My Refund. Free state tax return online Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. Free state tax return online If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). Free state tax return online Have your 2009 tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Free state tax return online Download forms, instructions, and publications. Free state tax return online Order IRS products online. Free state tax return online Research your tax questions online. Free state tax return online Search publications online by topic or keyword. Free state tax return online Use the online Internal Revenue Code, Regulations, or other official guidance. Free state tax return online View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. Free state tax return online Figure your withholding allowances using the withholding calculator online at www. Free state tax return online irs. Free state tax return online gov/individuals. Free state tax return online Determine if Form 6251 must be filed by using our Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant. Free state tax return online Sign up to receive local and national tax news by email. Free state tax return online Get information on starting and operating a small business. Free state tax return online Phone. Free state tax return online Many services are available by phone. Free state tax return online Ordering forms, instructions, and publications. Free state tax return online Call 1-800-TAX FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, and publications, and prior-year forms and instructions. Free state tax return online You should receive your order within 10 days. Free state tax return online Asking tax questions. Free state tax return online Call the IRS with your tax questions at 1-800-829-1040. Free state tax return online Solving problems. Free state tax return online You can get face-to-face help solving tax problems every business day in IRS Taxpayer Assistance Centers. Free state tax return online An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. Free state tax return online Call your local Taxpayer Assistance Center for an appointment. Free state tax return online To find the number, go to www. Free state tax return online irs. Free state tax return online gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Free state tax return online TTY/TDD equipment. Free state tax return online If you have access to TTY/TDD equipment, call 1-800-829-4059 to ask tax questions or to order forms and publications. Free state tax return online TeleTax topics. Free state tax return online Call 1-800-829-4477 to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. Free state tax return online Refund information. Free state tax return online To check the status of your 2009 refund, call 1-800-829-1954 during business hours or 1-800-829-4477 (automated refund information 24 hours a day, 7 days a week). Free state tax return online Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. Free state tax return online If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). Free state tax return online Have your 2009 tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Free state tax return online Refunds are sent out weekly on Fridays. Free state tax return online If you check the status of your refund and are not given the date it will be issued, please wait until the next week before checking back. Free state tax return online Other refund information. Free state tax return online To check the status of a prior year refund or amended return refund, call 1-800-829-1954. Free state tax return online Evaluating the quality of our telephone services. Free state tax return online To ensure IRS representatives give accurate, courteous, and professional answers, we use several methods to evaluate the quality of our telephone services. Free state tax return online One method is for a second IRS representative to listen in on or record random telephone calls. Free state tax return online Another is to ask some callers to complete a short survey at the end of the call. Free state tax return online Walk-in. Free state tax return online Many products and services are available on a walk-in basis. Free state tax return online Products. Free state tax return online You can walk in to many post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Free state tax return online Some IRS offices, libraries, grocery stores, copy centers, city and county government offices, credit unions, and office supply stores have a collection of products available to print from a CD or photocopy from reproducible proofs. Free state tax return online Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. Free state tax return online Services. Free state tax return online You can walk in to your local Taxpayer Assistance Center every business day for personal, face-to-face tax help. Free state tax return online An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. Free state tax return online If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local Taxpayer Assistance Center where you can spread out your records and talk with an IRS representative face-to-face. Free state tax return online No appointment is necessary—just walk in. Free state tax return online If you prefer, you can call your local Center and leave a message requesting an appointment to resolve a tax account issue. Free state tax return online A representative will call you back within 2 business days to schedule an in-person appointment at your convenience. Free state tax return online If you have an ongoing, complex tax account problem or a special need, such as a disability, an appointment can be requested. Free state tax return online All other issues will be handled without an appointment. Free state tax return online To find the number of your local office, go to www. Free state tax return online irs. Free state tax return online gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Free state tax return online Mail. Free state tax return online You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Free state tax return online You should receive a response within 10 days after your request is received. Free state tax return online Internal Revenue Service1201 N. Free state tax return online Mitsubishi MotorwayBloomington, IL 61705-6613 DVD for tax products. Free state tax return online You can order Publication 1796, IRS Tax Products DVD, and obtain: Current-year forms, instructions, and publications. Free state tax return online Prior-year forms, instructions, and publications. Free state tax return online Tax Map: an electronic research tool and finding aid. Free state tax return online Tax law frequently asked questions. Free state tax return online Tax Topics from the IRS telephone response system. Free state tax return online Internal Revenue Code—Title 26 of the U. Free state tax return online S. Free state tax return online Code. Free state tax return online Fill-in, print, and save features for most tax forms. Free state tax return online Internal Revenue Bulletins. Free state tax return online Toll-free and email technical support. Free state tax return online Two releases during the year. Free state tax return online – The first release will ship the beginning of January 2010. Free state tax return online – The final release will ship the beginning of March 2010. Free state tax return online Purchase the DVD from National Technical Information Service (NTIS) at www. Free state tax return online irs. Free state tax return online gov/cdorders for $30 (no handling fee) or call 1-877-233-6767 toll free to buy the DVD for $30 (plus a $6 handling fee). Free state tax return online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications